وافق قرار لجنة الدولة للإحصاءات الروسية رقم 132 على الأشكال الموحدة التالية لوثائق المحاسبة الأولية لحساب النقد في العمليات التجارية باستخدام آلات تسجيل النقد.
KM-1 - قانون تحويل قراءات عدادات المجموع إلى الصفر وتسجيل عدادات التحكم في KKM. يتم تنفيذ هذا الإجراء عند تحويل بيانات طابعة نقاط البيع إلى أصفار.
KM-2 - العمل على أخذ قراءات التحكم وجمع عدادات النقدية عند تسليم السجل النقدي لإصلاحه أو إعادته إلى المؤسسة.
KM-3 - العمل على إعادة الأموال للعملاء لإيصالات أمين الصندوق غير المستخدمة - يتم ملء هذا القانون من قبل أمين الصندوق في حالة إعادة العميل للبضائع إلى الصيدلية. يُستكمل هذا القانون إذا لم يغادر المشتري الصيدلية ويعيد الدواء. يتم القيام بعمل مماثل في حالة عودة منتج معيب (بثور المصنع فارغة).
KM-4 - مجلة أمين الصندوق. تم البدء لكل سجل نقدي (إذا كان هناك 4 آلات تسجيل نقدي في قاعة التداول ، فيجب أن يكون هناك 4 سجلات لأمين الصندوق ، ودفتر نقدي واحد للمؤسسة بأكملها).
KM-5 - مجلة تسجيل قراءات عدادات الجمع والتحكم الخاصة بـ KKM ، والتي تعمل بدون عامل كاشير. إذا كانت منظمة تجارية تعمل بدون عامل أمين الصندوق (سوبر ماركت Magnit) ، فسيتم تثبيت السجل النقدي على منضدة المتجر ، ويتفوق المشترون بشكل مستقل على المنتج المحدد ، "سجل تسجيل قراءات جمع النقد وعدادات التحكم من سجلات النقد التي تعمل بدون أمين صندوق ". طبقًا للنموذج رقم KM-5. يجب أيضًا أن تكون هذه المجلة مرقمة ومختومة وختم المنظمة (رجل أعمال فردي - إن وجد) وتوقيعات رئيس المنظمة (رائد أعمال فردي) وكبير محاسبين المنظمة ومفتش الضرائب. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في المجلة من قبل متخصص (بائع ، أمين صندوق ، مراقب كاشير) يتحكم في عمل بيانات CCP يوميًا بترتيب زمني باستخدام قلم حبر جاف. غير مسموح بالبقع في المجلة. يجب الموافقة على جميع التصحيحات والمصادقة عليها بتوقيعات أخصائي ومدير (رائد أعمال فردي) وكبير محاسبين. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في دفتر اليومية بعد نهاية يوم العمل (الوردية) مع الإشارة إلى التحكم وتلخيص عدادات وإيصالات النقد. يتم قبول وتسليم الأموال في المجلة من خلال التوقيعات المشتركة لممثل إدارة المنظمة (رجل أعمال فردي) ومتخصص يعمل في السجل النقدي.
KM-6 - تقرير الصراف - المشغل. يتم إعدادها من قبل أمين الصندوق كل يوم في نهاية الوردية ، وتوقيعها من قبل أمين الصندوق وتقديمها إلى قسم المحاسبة.
KM-7 - معلومات حول قراءات عدادات KKM وإيرادات المنظمة.
KM-8 - مجلة تسجيل مكالمات الأخصائيين الفنيين وتسجيل الأعمال المنجزة.
KM-9 - العمل على الشيك النقدي في مكتب النقدية - ليتم ملؤه أثناء التدقيق في مكتب النقدية.
استلام وإصدار الأموال من مكتب النقدية هي معاملات تجارية. تعمل المستندات التي يتم من خلالها إعداد هذه العمليات كوثائق محاسبية أولية يتم على أساسها الاحتفاظ بالمحاسبة في المنظمة.
يجب أن تتم المعاملات النقدية فقط في يوم تحرير الإيصالات والإيصالات النقدية.
يجب أن تشير القسائم النقدية الواردة والصادرة إلى أساس إعدادها ، وكذلك سرد تفاصيل (أرقام وتواريخ) المستندات المرفقة بها.
يتم توثيق استلام وإصدار النقد باستخدام النماذج القياسية:
KO-1 - "أمر استلام نقدي" ؛
KO-2 - "أمر نقدي صادر" ؛
KO-3 - "يوميات تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة" ؛
KO-4 - "دفتر النقدية" ؛
KO-5 - "مجلة تسجيل الأموال الواردة والصادرة عن أمين الصندوق".
عند تسجيل أوامر الاستلام (PKO) والنفقات (RKO) النقدية ، يجب مراعاة قواعد معينة:
وجود أساس قانوني مقدم إلى قسم المحاسبة ، وبعد التحقق - إلى الأساس القانوني المرفق بالأمر ، أي المستند الأساسي ؛
ملء الطلبات النقدية بدون لطخات ومحو ، حيث لا يُسمح بالتصحيحات في المستندات النقدية ؛
قسائم الاستلام والمصروفات النقدية الموقعة من قبل كبير المحاسبين ، ومكتب إدارة النقد أيضًا من قبل رئيس المؤسسة ؛
أوامر برقم (يتم إجراء الترقيم من بداية العام بشكل منفصل للأوامر النقدية الواردة والصادرة) ؛
التسجيل في إعداد PKO و RCO من قبل محاسب في "دفتر اليومية لتسجيل الإيصالات والإيصالات النقدية" ؛
تسجيل المستندات من قبل أمين الصندوق في "دفتر النقدية" بعد قبول أو إصدار النقود ؛
قسائم الاستلام والمصروفات النقدية صالحة فقط في يوم تحريرها.
عند استلام الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات المنفذة حسب الأصول التي تحل محلها ، يكون أمين الصندوق ملزمًا بالتحقق من:
حضور وصحة توقيع كبير المحاسبين على المستندات ، وتوقيع التفويض من رئيس المؤسسة على الفاتورة النقدية أو وثيقة تحل محلها. إذا كانت المستندات المرفقة بالتسوية النقدية تحتوي على تصريح تسجيل من الرئيس ، فإن توقيعه على أمر التدفق النقدي غير مطلوب ؛
صحة الأعمال الورقية
توافر التطبيقات (المستندات الأولية) المدرجة في الوثيقة.
في حالة عدم الامتثال لواحد على الأقل من هذه المتطلبات ، يكون أمين الصندوق ملزمًا بإعادة المستند إلى قسم المحاسبة للتنفيذ السليم.
في حالة التنفيذ الصحيح للإيصال أو أوامر الخصم ، يقوم أمين الصندوق ، بعد إعادة حساب الأموال ، بقبولها (وفقًا لـ PKO) أو إصدارها (وفقًا للتسوية النقدية). يُمنح الشخص الذي قام بتسليم الأموال إيصالًا بالإيصال النقدي موقعًا من قبل المحاسب (أو الشخص المخول بذلك) وأمين الصندوق. عند إصدار الأموال ، يجب على أمين الصندوق أن يطلب تقديم جواز سفر أو مستند آخر يثبت هوية المستلم. يكتب أمين الصندوق الرقم ، السلسلة ، من قبل من ، عندما تم إصدار المستند ويأخذ الإيصال المكتوب بخط اليد من المستلم (الشخص الذي يتلقى النقود في السجل النقدي يشير إلى مبلغ منتصف اليوم بالكلمات).
يتم إصدار الأموال فقط إلى الشخص المشار إليه في الأمر ، أو بموجب توكيل رسمي تم تنفيذه حسب الأصول.
مباشرة بعد استلام الأموال أو إصدارها ، يتم توقيع الأمر النقدي من قبل أمين الصندوق ، ويتم إلغاء المستندات المرفقة به بختم "مدفوعة" أو "مستلم" مع التاريخ المحدد. ثم يجب أن تنعكس كل وثيقة نقدية واردة أو صادرة في دفتر النقدية.
أمر نقدي وارد (PKO) - نموذج KO-1
أمر الاستلام النقدي هو مستند يُضفي الطابع الرسمي على استلام النقد في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة.
يتكون PKO من جزأين: أمر الاستلام الفعلي وإيصال التقطيع.
يجب أن تكون توقيعات كبير المحاسبين (أو الشخص المخول بذلك) وأمين الصندوق على عملية حفظ السلام وعلى الإيصال المرسل إليه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التصديق على الإيصال بختم (ختم) أمين الصندوق ، والذي يتم إلصاقه في المكان الذي يشير إليه M.P.
بعد تسجيل عملية حفظ السلام في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة ، يتم قطع الإيصال عن الأمر (على طول خط القطع) وتسليمه إلى الشخص الذي قام بتسليم الأموال ، وتبقى عملية حفظ السلام في مكتب الصرف.
إذا كان للمؤسسة فروع أو مكاتب تمثيلية أو أقسام منفصلة أخرى ، يمكن للمؤسسة الأم تعيين رموز لها. عند ترحيل الأموال إلى مكتب الدفع النقدي لأحد الأقسام ، تتم الإشارة إلى هذا الرمز في العمود "كود التقسيم الهيكلي".
يشار إلى مبلغ الأموال المستلمة بالكلمات الموجودة في السطور المقابلة للأمر النقدي الوارد والإيصالات الواردة إليه. يتم الإدخال من بداية السطر بحرف كبير.
الأمر النقدي للمصروفات (RKO) - نموذج KO-2
يتم استخدام أمر المصروفات النقدية لتسجيل إصدار النقد من مكتب النقدية الخاص بالمنظمة.
في سطر "الأساس" ، يُشار إلى محتوى الصفقة التجارية ، وفي سطر "الملحق" ، يتم سرد المستندات الأولية وغيرها من المستندات المرفقة ، مع الإشارة إلى أرقامها وتواريخ الإعداد.
تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة - نموذج KO-3
يتم استخدام دفتر اليومية لتسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة للتسجيل من قبل قسم المحاسبة للأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها.
دفتر النقدية - نموذج KO-4
الغرض من دفتر النقدية هو محاسبة المقبوضات والمدفوعات النقدية للمنظمة في مكتب النقدية. تسجل الشركة جميع المقبوضات والمدفوعات النقدية في دفتر النقدية. عدد مسجلات النقد في كل مؤسسة هو 1 ، أي كيان قانوني لديه دفتر نقدي واحد. يتم إجراء الإدخالات في دفتر النقدية من قبل المحاسب. تحتفظ كل منظمة بدفتر نقدي واحد فقط ، والذي يجب ترقيمه وإغلاقه وختمه بختم الشمع (المصطكي). يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشمع أو المصطكي. في الصفحة الأخيرة من دفتر النقدية ، تم عمل قيد "في هذا الكتاب ، مُرقّم ومُربَّط ... .... أوراق" ، مُصدَّق بتوقيعي رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة. يتم الاحتفاظ بإدخالات دفتر النقدية من نسختين من خلال نسخة كربونية باستخدام قلم حبر جاف.
يتم ملء كل ورقة في نسختين. تظل النسخة الأولى من الورقة في دفتر النقدية. تظل النسخ الأولى من الأوراق في دفتر النقدية ، بينما يتم ترقيم النسختين الأولى والثانية بنفس الأرقام. النسخة الثانية مقطوعة. إنه بمثابة تقرير أمين الصندوق ، والذي يتم تحويله إلى قسم المحاسبة في نهاية يوم العمل مقابل إيصال في دفتر النقدية ، إلى جانب الإيصالات والنفقات.
يتم تخصيص نفس الأرقام للنسختين الأولى والثانية من الأوراق.
يتم إدخالها في دفتر النقدية من قبل أمين الصندوق فور استلام أو إصدار الأموال لكل طلب أو مستند آخر يحل محله.
كل يوم ، في نهاية يوم العمل ، يلخص أمين الصندوق نتائج اليوم ، ويحسب رصيد الأموال في مكتب النقدية في نهاية اليوم ، وهو الرصيد في بداية اليوم التالي.
غير مسموح بالمحيات والتصحيحات غير المحددة في دفتر النقدية. يتم التصديق على التصحيحات التي تم إجراؤها من خلال توقيعات أمين الصندوق ، وكذلك كبير المحاسبين. يعهد بالتحكم في حفظ دفتر النقدية إلى كبير المحاسبين.
دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق - نموذج KO-5
يتم الاحتفاظ بدفتر المحاسبة فقط من قبل تلك المنظمات التي لديها العديد من الصرافين على موظفيها.
يتم استخدامه لحساب الأموال الصادرة عن كبير أمين الصندوق من مكتب النقد بالمنظمة إلى الصرافين الآخرين أو الوكلاء (الموزعين) ، بالإضافة إلى المحاسبة عن إرجاع المستندات النقدية والنقدية للعمليات التي يتم إجراؤها.
قبل بدء يوم العمل ، يصدر أمين الصندوق الأقدم لأمناء الصندوق الآخرين المبالغ النقدية التي يحتاجون إليها لتنفيذ معاملات الإنفاق ، والتي من أجلها يوقعون في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.
يلتزم الصرافون في نهاية يوم العمل بإبلاغ كبير الصرافين بالأموال المستلمة منه مسبقًا والمقبولة خلال اليوم وفقًا لوثائق الاستلام. بالنسبة للمستندات النقدية الخاصة بالعمليات التي تم إجراؤها ورصيد النقد المحول من قبل الصرافين إلى أمين الصندوق الأول ، يتم أيضًا توقيعها في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.
تستخدم الكيانات الاقتصادية في سياق أنشطتها المدفوعات غير النقدية والدفع نقدًا. تعطي محاسبة أموال المؤسسة فكرة عن استلام الأموال وإنفاقها وحركتها. في الوقت نفسه ، ينظم القانون قواعد استخدام النقد.
بالنظر إلى أن أموال الكيانات الاقتصادية ، سواء النقدية أو غير النقدية ، تنتمي إلى الأصول الأكثر سيولة ، يجب أن توفر محاسبة الأموال بيانات كاملة عن مصادر استلامها واتجاه الاستخدام الإضافي. تتضمن العمليات ذات الموارد المالية أداء مهام مثل:
تنعكس الأسس النظرية للمحاسبة عن النقد وحركته في PBU 23/2011. كجزء من البيانات المالية ، لتحليل المعلومات حول مالية المؤسسة ، يستخدمون النموذج 4 "بيان التدفقات النقدية". تكمن خصوصيات المحاسبة عن الصناديق النقدية أيضًا في حقيقة أن الكيانات الاقتصادية التي تستخدم العديد من أنظمة الضرائب في نفس الوقت تحتاج إلى الحفاظ على سيطرة منفصلة على الإيصالات والتكاليف النقدية وغير النقدية.
مهام المحاسبة للأموال هي أيضا في تحليل المعلومات حول العمليات المنفذة للأغراض الضريبية. لذلك ، يعطي سجل المحاسبة عن حساب الأموال فكرة عن التكاليف الفعلية للكيان في الفترة الحالية.
تتضمن محاسبة أموال المنظمة مراقبة استلامها الفعلي واستخدامها. نظرًا لكونه أحد الأصول عالية السيولة ، فإن النقد يشمل:
عادة ما يُعهد بالدفعات ، خاصة المحاسبة والرقابة على النقد نقدًا ، إلى الشخص المسؤول ماليًا.
يجب تأكيد الحركات غير النقدية من خلال السجلات المناسبة. إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي يستخدم النقد في سياق أنشطته ، فيجب أن تمتثل هذه المعاملات بدقة لجميع قواعد الانضباط النقدي. في الوقت نفسه ، يُسمح بالاحتفاظ بسجلات نقدية في شكل مبسط للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية.
يتم تشكيل محاسبة الأموال في المؤسسة باستخدام الحسابات:
يتم تنظيم دوران النقد بشكل صارم. تخضع المحاسبة النقدية لإجراءات إجراء العمليات النقدية التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم بنك روسيا بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U. كما تمتثل للحد الأقصى للأرصدة النقدية. يتم تعيين شخص مسؤول ماليًا مسؤولاً عن تنفيذ المعاملات النقدية.
يمكن وضع محاسبة التدفق النقدي في شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا في حسابات فرعية:
مثال 1.
في مكتب النقدية للمنظمة ، هناك حد للأرصدة النقدية في حدود 45000 روبل. في بداية يوم العمل ، كان هناك 35000 روبل في مكتب الدفع النقدي. تم تنفيذ العمليات التالية: إيصال الدفع من المشترين - 18000 روبل ، الانسحاب من البنك مقابل رواتب الموظفين - 118000 روبل ، إصدار الراتب - 118000 روبل ، إصدار تقرير فرعي - 25000 روبل. سيبدو جدول المحاسبة النقدية (الدخل ، المصاريف ، الرصيد) كما يلي:
الرصيد الافتتاحي
المبلغ ، فرك.
اسم العملية
الرصيد النهائي
الدفع من المشترين
إيصال من الحساب الجاري
دفع رواتب الموظفين
محاسبة صرف الأموال
تتم المحاسبة عن النقد عن طريق التحويل المصرفي باستخدام الحساب 51 - فتح حسابات بنكية. إيصالات شكل خصم حساب ، شطب - دائن. أمثلة على الإدخالات:
يجب بالضرورة إجراء معظم معاملات النفقات الواردة في شكل غير نقدي ، لأن القانون يقيد الدفع نقدًا. بين الكيانات القانونية ، يجب ألا تتجاوز هذه التسويات 100000 روبل بموجب اتفاقية واحدة.
يسمح بفتح عدة حسابات بنكية. لتخزين الأموال بعملة الدول الأخرى ، يتم استخدام الحساب 52. تخضع محاسبة حركة الأموال في هذا الحساب لتنظيم العملة ، أي يتم تحويل الأرصدة بالعملة الأجنبية إلى روبل عند إجراء أي معاملات. نتيجة لذلك ، تتشكل فروق سعر الصرف - إيجابية أو سلبية ، اعتمادًا على سعر صرف الروبل في تاريخ المعاملة.
بالإضافة إلى الحسابات النقدية والتسوية ، يحق للكيانات الاقتصادية تخزين الأموال باستخدام حسابات خاصة لدى البنك: خطابات الاعتماد (أحد أشكال المدفوعات غير النقدية ، حيث يقوم البنك بتحويل الأموال بناءً على طلب العميل) والودائع ودفاتر الشيكات. لهذه الأغراض ، تتم محاسبة الأموال باستخدام الحساب 55.
يتم استخدام الحسابات المصرفية الخاصة عند الحاجة إلى معاملات خاصة. على سبيل المثال ، تُستخدم الودائع لتخزين الأموال في مؤسسات الائتمان بأسعار فائدة أعلى ، بينما تحتوي مستندات التحقق على تعليمات لإصدار الأموال لحاملها.
حساب آخر يعكس معلومات حول توافر الأموال هو الحساب 57 "النقد الجاري". يتم استخدامه في الحالات التي يوجد فيها بعض الفروق المؤقتة في الحركة ، على سبيل المثال:
المحاسبة النقدية (باختصار) هي معلومات عامة حول حركة واستلام واستخدام الأصول النقدية في المؤسسة.
تتم المحاسبة وفقًا للوثائق التنظيمية ذات الأوضاع المختلفة. بعضها إلزامي (قانون "المحاسبة" ، أنظمة المحاسبة) ، والبعض الآخر ذو طبيعة توصية (مخطط الحسابات ، المبادئ التوجيهية ، التعليقات).
اعتمادًا على الغرض والحالة ، يُنصح بتقديم المستندات التنظيمية التي تنظم تدفق الأموال في شكل النظام التالي:
وثيقة حول السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛
نماذج من وثائق المحاسبة الأولية المعتمدة من قبل رئيس ؛
جداول سير العمل
مخطط الحسابات المعتمد من قبل الرئيس ؛
نماذج التقارير الداخلية المعتمدة من قبل الرئيس.
النقد جزء لا يتجزأ من الأصول المتداولة. إنها ضرورية للمؤسسة لإجراء تسويات بين الموردين والمقاولين ، وتسديد المدفوعات للميزانية ، والتسويات مع مؤسسات الائتمان ، وإصدار الأجور والمكافآت وأنواع المدفوعات الأخرى للموظفين.
تأتي الأموال إلى المؤسسة من المشترين والعملاء مقابل البضائع المباعة والخدمات المقدمة ، من البنوك في شكل قروض ، من المؤسسات والمنظمات في شكل مساعدة مؤقتة ، إلخ.
أساس أموال المؤسسة هو العلاقات الاقتصادية للمؤسسة مع مختلف المنظمات والمؤسسات والعلاقات الاقتصادية المرتبطة بتنفيذ الأعمال والخدمات وتنفيذ العمليات التجارية الأخرى.
يتم الاحتفاظ بأموال المنظمات المجانية في حساباتها التسوية والحسابات الأخرى لدى البنوك. يتم تحديد عدد حسابات التسوية المطلوبة لإجراء التسويات وفقًا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1995 رقم 291 من قبل المؤسسة نفسها. حسب تقديرها الخاص ، تختار الشركة أيضًا البنوك لفتحها. معاملات التسوية بين المنظمات - تنشأ الكيانات القانونية من العلاقات التعاقدية لتوريد القيم المادية ، وتقديم الخدمات ، وأداء العمل. وفقًا للعقود المبرمة ، يتعهد أحد الطرفين بتوريد منتجاته أو سلعه ، وأداء عمل معين ، وتقديم خدمات ، ويتعهد الطرف الآخر بدفع تكلفة الأصول المادية المستلمة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة.
في سياق النشاط الاقتصادي ، يقع على عاتق المنظمات أيضًا التزامات بتسوية حسابات مع سلطات الميزانية والسلطات غير المتعلقة بالميزانية فيما يتعلق بمدفوعات الضرائب. لذلك ، فإن تنظيم نظام الاستيطان وعمله المستمر هو أهم شرط لضمان الروابط الاقتصادية بين المنظمات. يتعامل البنك المركزي للاتحاد الروسي مع تنظيم المستوطنات وتنظيمها المعياري. وفقًا للإجراء الذي وضعه ، تتم التسويات بين المنظمات ، كقاعدة عامة ، عن طريق المدفوعات غير النقدية عبر الشبكة المصرفية. لهذا ، تفتح المنظمة حسابًا جاريًا مع البنك. جميع الأموال المستلمة لصالح المنظمة تقيد لحسابها. لا تتلقى المؤسسة الأموال على هذا النحو (الأوراق النقدية) ؛ بل يتم استبدالها بوثيقة تسوية يتم استلامها من المدين من خلال البنك. وبالمثل ، عند تسوية التزاماتها تجاه الأطراف المقابلة ، تقدم المنظمة إلى البنك مستندات تسوية فقط ، والتي على أساسها يقيد البنك مبلغ السداد من حسابه الجاري. وبالتالي ، لا تشارك النقود (الأوراق النقدية) في التسويات ، ويتم استبدالها بوثائق الدفع. لذلك ، تسمى المستوطنات غير النقدية.
من الحساب الجاري ، يدفع البنك الالتزامات والنفقات والأوامر الخاصة بالمنظمة ، والتي يتم تنفيذها بترتيب المدفوعات غير النقدية ، كما يقوم بإصدار أموال للأجور والاحتياجات الاقتصادية الحالية.
بطريقة لا جدال فيها ، المدفوعات التي لم يتم إدخالها في ميزانية الدولة ، والأموال خارج الميزانية ، وصناديق الأغراض الخاصة ، للإجراءات الجمركية ، والمدفوعات للوثائق التنفيذية وما يعادلها يتم خصمها من حسابات المنظمة. يتم دفع فواتير إمدادات الطاقة والتدفئة وإمدادات المياه والصرف الصحي دون قبول. حركة الأموال على حساب التسوية الخاص بالمنظمة ، أي يتم وضع ائتمانها وخصمها من خلال كشف حساب مصرفي.
في البيان ، هناك عمودان مخصصان للمبالغ المقيدة في الحساب الجاري للمؤسسة والتي يتم خصمها منه خلال يوم العمل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بالنسبة للمؤسسة والبنك ، فإن مفهومي "الخصم" و "الدائن" فيما يتعلق بالحساب الجاري يعنيان مختلفين. بالنسبة للمؤسسة ، الحساب الجاري هو حساب نشط واستلام الأموال إلى الحساب يعني "الخصم" (الإيصال) ، وشطب الأموال من الحساب يعني "الدائن" (المصروفات). الحساب الجاري للمؤسسة للبنك هو مصدر للأموال ، أي حساب سلبي. وبالتالي ، فإن أي استلام أموال لحساب المؤسسة يعني بالنسبة للبنك زيادة في هذا المصدر وبالتالي يمر من خلال اعتماد الحساب ، وسحب الأموال من حساب المؤسسة للبنك هو انخفاض في المصدر ويمر من خلاله الخصم من الحساب. يجب على محاسب المؤسسة ، عند معالجة كشوف الحسابات المصرفية ، أن يأخذ في الاعتبار جميع المبالغ الموضحة في عمود "الائتمان" على أنها إيصال (أي خصم) للمؤسسة ، ويجب اعتبار جميع المبالغ التي تم إدخالها في عمود "الخصم" على أنها مصروفات المنظمة. الائتمان).
في نهاية البيان ، يتم وضع الرصيد الصادر (الرصيد في نهاية اليوم). عند معالجة كشوف الحساب ، يجب أن يتحكم المحاسب في ظهور نفس المبلغ في كشف الحساب المصرفي التالي مثل الرصيد الافتتاحي (الرصيد في بداية يوم العمل).
يتم وضع أرقام مستندات الدفع في عمود خاص. يتم إرفاق جميع مستندات الدفع والمستندات الداعمة الأخرى بالبيانات المصرفية الصادرة للعملاء. يقارن محاسب المؤسسة جميع المبالغ الموضحة في البيان بالمبالغ المبينة في المستندات الداعمة. عند معالجة كشوف الحسابات المصرفية ، يتم تمييز كل مبلغ برقم الحساب المقابل ، للإشارة إلى الحساب الذي تم إيداع هذا المبلغ منه أو الحساب الذي تم الخصم منه. في حقول كشف الحساب المتحقق منه مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات ، يتم وضع أكواد الحسابات المقابلة للحساب 51 "الحساب الجاري" ، كما يتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي لقيده في البيان في المستندات. . هذه البيانات ضرورية للتحكم في حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للوثائق. يجب إجراء فحص ومعالجة المستخلصات في يوم استلامها. تتم المدفوعات غير النقدية بين المنظمات بأشكال مختلفة ينص عليها القانون ، والقواعد المصرفية الموضوعة بموجبه ، وأعراف الأعمال المستخدمة في الممارسة المصرفية. يعتمد استخدام مستند تسوية محدد على طريقة الدفع المختارة. يتم تحديد أشكال المدفوعات غير النقدية بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 862) ولائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي:
يتم اختيار أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل المنظمات بشكل مستقل ويتم النص عليها في الاتفاقيات التي تبرمها المنظمات مع البنوك. في إطار التسويات غير النقدية ، يعتبر دافعو ومتلقي الأموال (المطالبون) ، وكذلك البنوك والبنوك المراسلة التي تخدمهم ، مشاركين في التسويات. عند إعداد المستندات ، لا يُسمح بالبقع والمحو والتصحيحات ، حتى المحددة منها.
توجد أموال الشركة في السجل النقدي في شكل نقدي ، ومستندات نقدية ، وفي حسابات بنكية ، وخطابات اعتماد صادرة ، وفتح حسابات خاصة ، وما إلى ذلك. عند مضاعفة الأموال ، يكون استخدامها الصحيح والتحكم في سلامتها من أكثرها مهام مهمة للمحاسبة والمحاسبة للشركة .... تعتمد ملاءة المؤسسة ، وحسن توقيت التسويات مع الموردين والمقاولين ، وحسن توقيت المدفوعات للميزانية على نجاح حل هذه المشكلة. كوندراكوف ن. محاسبة: كتاب مدرسي. المنفعة. - الطبعة الخامسة ، القس. و أضف. - م: INFRA-M ، 2007.
تعتبر المحاسبة عن النقد أمرًا مهمًا للتنظيم الصحيح للتداول النقدي ، وتنظيم المستوطنات والإقراض في الإنتاج. المحاسبة النقدية مهمة في تعزيز انضباط الدفع والاستخدام الفعال للموارد المالية للشركة. لذلك ، من المهم جدًا مراقبة الامتثال للانضباط النقدي ، وصحة وكفاءة استخدام الأموال ، وضمان سلامة المستندات النقدية المحفوظة في مكتب النقدية للمؤسسة.
في اقتصاد السوق ، ينبغي للمرء أن ينطلق من المبدأ القائل بأن الاستخدام الماهر للأموال يمكن أن يحقق دخلًا إضافيًا للشركة ، وبالتالي ، يجب على الشركة أن تفكر باستمرار في الاستثمار الرشيد للأموال المجانية مؤقتًا لتحقيق الربح (الودائع المصرفية ، الأوراق المالية ، إلخ.).
بناءً على ذلك ، فإن الأهداف الرئيسية للمحاسبة النقدية هي:
التحقق من صحة التنفيذ ، وقانونية الوثائق ،
الانعكاس الكامل في الوقت المناسب للمعاملات في المحاسبة.
ضمان توقيت واكتمال وصحة الحسابات لجميع أنواع المدفوعات ؛
جرد الأموال في الوقت المناسب وانعكاس نتائجه في المحاسبة ؛
ضمان سلامة الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة وأماكن التخزين الأخرى ؛
إيجاد فرص للاستثمار الأكثر عقلانية للأموال المجانية كمصدر للاستثمارات المالية المدرة للدخل.
تهيئة الظروف للسيطرة اليومية على توافر الأموال وحركتها.
تم تحديد إجراءات تخزين الأموال وإنفاقها في مكتب النقد بموجب تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 18 بتاريخ 4 أكتوبر 1993.
وفقًا لهذه الوثيقة ، يتعين على المنظمات ، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية ونطاق نشاطها ، الاحتفاظ بأموال مجانية في المؤسسات المصرفية.
تقوم المنظمات بتسوية التزاماتها مع المنظمات الأخرى ، كقاعدة عامة ، عن طريق التحويل المصرفي من خلال البنوك أو استخدام أشكال أخرى من المدفوعات غير النقدية التي أنشأها بنك روسيا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
لتسديد المدفوعات نقدًا ، يجب أن يكون لدى كل منظمة مكتب نقدي وتحتفظ بدفتر نقدي بالشكل المحدد.
يتم قبول النقود من قبل المنظمات عند إجراء التسويات مع السكان من خلال الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية و ( أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع ".
يتم إنفاق المبالغ النقدية التي تتلقاها المؤسسات في البنوك للأغراض المبينة في الشيك. يُعهد بإجراء المعاملات النقدية إلى أمين الصندوق ، الذي يتحمل المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة القيم المقبولة. في مكتب النقد ، يمكنك تخزين مبالغ صغيرة من المال ضمن الحد الذي حدده البنك لدفع مصاريف الأعمال الصغيرة ، وإصدار سلف لرحلات العمل والمدفوعات الصغيرة الأخرى. لا يُسمح بتجاوز الحدود الموضوعة في مكتب النقد إلا في غضون ثلاثة أيام عمل (بما في ذلك يوم استلام الأموال في البنك) خلال فترة دفع الأجور لموظفي المنظمة ، ومزايا العجز المؤقت ، والمنح الدراسية ، والمعاشات التقاعدية والمكافآت. "إجراء إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40
لمحاسبة المعاملات النقدية ، يتم استخدام النماذج المعيارية المشتركة بين الأقسام للوثائق الأولية وسجلات المحاسبة: أمر استلام النقد (نموذج رقم الكتاب (نموذج KO-4) ، دفتر المحاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق (نموذج KO-5). تمت الموافقة على هذه النماذج بموجب المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.
يتم استلام الأموال في مكتب النقد وإصدارها من مكتب النقد عن طريق أوامر الاستلام والسحب النقدي. لحساب الأموال الصادرة من السجل النقدي للأشخاص المصرح لهم (الموزعين) لدفع الأجور ، ولإعادة الرصيد النقدي والمستندات المدفوعة ، يتم الاحتفاظ بدفتر بالأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.
يتم تسجيل أوامر الاستلام والمصروفات النقدية أو المستندات التي تحل محلها ، قبل تحويلها إلى أمين الصندوق ، من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة.
يسجل أمين الصندوق جميع عمليات استلام وإنفاق الأموال في دفتر النقدية ، والتي يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشمع أو المصطكي.
يُعهد بالتحكم في الصيانة الصحيحة للدفتر النقدي إلى كبير المحاسبين في المنظمة.
يلتزم رؤساء المنظمة بتجهيز مكتب النقدية وضمان سلامة الأموال في مكتب الصرف ، وكذلك أثناء تسليمها من المؤسسة المصرفية والتسليم إلى البنك. في الحالات التي لا يتم فيها ، بسبب خطأ رؤساء المنظمة ، تهيئة الظروف اللازمة لضمان سلامة الأموال أثناء تخزينها ونقلها ، فهم مسؤولون على النحو المنصوص عليه في القانون.
يجب أن تكون غرفة الخروج معزولة ، ويجب إغلاق أبواب عداد الخروج من الداخل أثناء المعاملة. يحظر دخول الأشخاص غير المرتبطين بعملها إلى مباني السجل النقدي.
يمكن التأمين على مكاتب النقود الخاصة بالمنظمات وفقًا للقانون المعمول به.
يحتفظ الصرافون بمفاتيح الخزائن والأختام المعدنية ، ويحظر عليهم تركها في أماكن مخصصة أو نقلها إلى أشخاص غير مصرح لهم أو عمل نسخ مكررة غير معروفة. يتم الاحتفاظ بالمفاتيح المكررة المسجلة في الحزم والصناديق وما إلى ذلك ومختومة بواسطة أمين الصندوق من قبل رؤساء المنظمات. مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر ، يتم فحصهم من قبل لجنة يعينها رئيس المنظمة ، ويتم تسجيل نتائجها في القانون.
في حالة فقدان المفتاح ، يقوم رئيس المنظمة بإبلاغ هيئات الشؤون الداخلية بالحادث ويتخذ الإجراءات اللازمة لاستبدال قفل الخزانة المعدنية على الفور.
يحظر الاحتفاظ بالنقود والأشياء الثمينة الأخرى التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة في مكتب النقدية.
في المنظمات التي لديها أمين صندوق واحد ، إذا كان من الضروري استبداله مؤقتًا ، يتم تعيين أداء واجبات أمين الصندوق إلى موظف آخر بأمر كتابي من رئيس المنظمة (قرار ، مرسوم). يتم إبرام اتفاقية المسؤولية الكاملة مع هذا الموظف.
في حالة التخلي المفاجئ من قبل أمين الصندوق عن العمل (المرض ، وما إلى ذلك) ، تتم إعادة حساب القيم الواردة في تقريره على الفور من قبل أمين الصندوق الآخر الذي يتم تحويلها إليه ، بحضور رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة أو بحضور لجنة من الأشخاص المعينين من قبل رئيس المنظمة. على نتائج إعادة الحساب ونقل القيم ، يتم وضع قانون موقع من قبل الأشخاص المشار إليهم.
في المنظمات التي لديها عدد كبير من الإدارات أو التي تخدمها مكاتب المحاسبة المركزية ، والأجور ، ومدفوعات مزايا التأمين الاجتماعي ، يمكن تقديم المنح الدراسية بأمر كتابي من رئيس المنظمة (قرار ، مرسوم) من قبل الآخرين ، باستثناء الصرافين ، الأشخاص الذين أبرمت معهم اتفاقية مسؤولية جوهرية تسري عليها جميع الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في هذا الإجراء لأمناء الصندوق.
في المنظمات الصغيرة التي ليس لديها أمين صندوق في الموظفين ، يمكن أن يقوم كبير المحاسبين أو موظف آخر بأداء واجبات هذا الأخير بناءً على أمر كتابي من رئيس المنظمة ، مع مراعاة إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية مع له.
في غضون الإطار الزمني الذي حدده رئيس المنظمة ، وكذلك عند تغيير الصرافين ، يتم إجراء مراجعة مفاجئة للأموال والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي. يتم التحقق من رصيد النقدية في مكتب النقدية مع البيانات المحاسبية لدفتر النقدية. للقيام بمراجعة مكتب النقد ، بأمر من رئيس المنظمة ، يتم تعيين لجنة ، والتي تضع قانونًا. إذا كشف التدقيق عن نقص أو فائض في القيم في مكتب النقدية ، يتم الإشارة إلى قيمتها وظروف حدوثها في القانون. عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يتم وضع القانون في ثلاث نسخ. يتم تحويل نسخة واحدة إلى الشخص المسؤول ماليًا الذي سلم القيم ، والثانية - إلى الشخص المسؤول ماليًا الذي قبل القيم ، والثالثة - إلى قسم المحاسبة. أثناء الجرد ، لا يتم تنفيذ عمليات استلام وإصدار الأموال والقيم والمستندات المختلفة. لا يجوز إجراء جرد بتكوين غير مكتمل لهيئة الجرد. لا يسمح بالمحو والبقع في قوائم الجرد. يتم التفاوض على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل أعضاء اللجنة والشخص المسؤول ماليًا. تعليمات لملء نموذج قانون الجرد النقدي (النموذج الموحد رقم INV-15) مقتطف من قرار لجنة الإحصاء الحكومية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88.
يبدأ الجرد بفحص الرصيد المحاسبي المنعكس في تقرير أمين الصندوق ، والتوافر الفعلي للمال في مكتب النقدية. إذا كان الرصيد الفعلي أكثر من الرصيد المحاسبي ، فهناك فائض في مكتب النقدية ، والذي يجب الاعتراف به كجزء من الدخل غير التشغيلي للمنظمة. خلاف ذلك ، هناك نقص في مكتب النقدية ، والذي يجب تحصيله على حساب أمين الصندوق. بناءً على نتائج المخزون ، يتم وضع قانون في شكل Inv-15 ، على أساسه يتم عمل السجلات المحاسبية: Debit 50 Credit 91-1 - لمبلغ الفائض Debit 94 Credit 50 - لـ مقدار النقص Debit 73 Credit 94 - يعزى النقص إلى أمين الصندوق.
نظرًا لأن أمين الصندوق مسؤول ماليًا بالكامل عن سلامة الأشياء الثمينة الموكلة إليه ، فيجب عليه تعويض الضرر بالكامل مع بداية الحالات التالية: - نقص في الأشياء الثمينة الموكلة إليه على أساس عقد مكتوب خاص أو استلامه من قبل له بموجب وثيقة لمرة واحدة ؛ - إحداث ضرر متعمد ؛ - التسبب في ضرر في حالة إدمان الكحول أو المخدرات أو غيرها من المواد السامة ؛ - الضرر الناجم عن أفعال جنائية للموظف ، بحكم قضائي ؛ - الضرر الناجم عن مخالفة إدارية ، إذا ثبت ذلك من قبل هيئة الدولة ذات الصلة ؛ - الكشف عن المعلومات التي تشكل سرًا يحميها القانون (الدولة ، الرسمية ، التجارية أو غيرها) ، في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية ؛ - الضرر الناتج عن عدم قيام الموظف بواجبات وظيفته.
في ظروف الصيانة الآلية لدفتر النقد ، يجب فحص التشغيل الصحيح لبرنامج معالجة المستندات النقدية.
عند التوظيف والتعيين في الوظائف المتعلقة بإجراء المعاملات النقدية ، وصيانة الأمن وإنذارات الحريق ، والأمن ونقل الأموال ، أو المشاركة الدورية للأشخاص في الأعمال المذكورة أعلاه ، يوصى بأن يقوم مديرو المؤسسات بالاتصال بهيئات الشؤون الداخلية والمؤسسات الطبية للحصول على معلومات عن هؤلاء الأشخاص ، مع الأخذ في الاعتبار أنه لا يُسمح للأشخاص التالية أسماؤهم بإجراء معاملات نقدية ، وأمن الخدمات وأجهزة إنذار الحريق ، وأموال الحراسة والنقل:
تقع مسؤولية الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية على عاتق رؤساء المنظمات وكبار المحاسبين والصرافين. يخضع الأشخاص المدانون بارتكاب انتهاكات متكررة لنظام النقد للمساءلة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم فحص إجراءات إجراء المعاملات النقدية بشكل منهجي من قبل البنوك (مرة واحدة على الأقل كل عامين). "إجراء إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40
للمسؤولية الإدارية عن عدم الامتثال لإجراءات الاحتفاظ بالأموال المجانية ، فضلاً عن تراكم الأموال النقدية في مكتب النقدية بما يتجاوز الحدود الموضوعة ، المنصوص عليها في المادة. 15.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، لا يمكن جذب الشركة إلا من قبل ضباط الشرطة (المادة 23.3 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ومفتشية الضرائب (المادة 23.5 من قانون المخالفات الإدارية في الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي). أي ، يمكن لموظفي البنك التحقق من حد الرصيد النقدي ، وإذا وجدوا انتهاكات ، فيجب عليهم إظهارها في الشهادة وإرسالها إلى مكتب الضرائب. وفقط بعد ذلك ، يمكن للمفتشية تغريم الشركة بـ 40-50 ألف روبل ، والمدير وكبير المحاسبين وأمين الصندوق - من 4 إلى 5 آلاف روبل.
بتعليمات من البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843-U ، تم تحديد الحد الأقصى للمبلغ النقدي المستخدم في التسويات بين الكيانات القانونية بمبلغ 100 ألف روبل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الصفقة في هذه الحالة تعني اتفاقية منفصلة واحدة. بالنسبة للتسويات مع الأفراد ، لم يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية.
يُحظر على المؤسسات إجراء مدفوعات نقدية مباشرة للأفراد والمؤسسات لعمليات باستخدام الكمبيالات أو لإعادة المدفوعات المستلمة في شكل دفعة مقدمة بموجب عقد تم إنهاء تنفيذه. في حالة انتهاك هذا الإجراء ، تفرض السلطات الضريبية غرامة على مبلغ النقد الذي يتم إصداره من خلال مكتب الصرف للمؤسسات والأفراد.
يوضح الملحق 1 من إجراءات إجراء العمليات النقدية في الاتحاد الروسي في عام 1993 العلامات والقواعد الخاصة بتحديد قابلية دفع الأوراق النقدية (الأوراق النقدية) والعملات المعدنية لبنك روسيا (علامات الدفع ، والأضرار المسموح بها لأوراق الدفع ، و إجراء تبادل الأوراق النقدية والعملات المعدنية ، وإجراءات فحص الأوراق النقدية) ، والتي يجب توجيه الصرافين عند إجراء المعاملات النقدية باستخدام الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا.
يعد استخدام سجلات النقد لحساب المستوطنات مع السكان أمرًا إلزاميًا لجميع المنظمات.
إذا كانت المنظمات ، بسبب تفاصيل أنشطتها أو تفاصيل موقعها ، غير قادرة على استخدام سجلات النقد ، فيمكن عندئذٍ استخدام نماذج نماذج المستندات المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية كوثائق إبلاغ صارمة للمستوطنات مع السكان .
في حالة انتهاك متطلبات قانون الاتحاد الروسي "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" ، يتم تطبيق عقوبات على المنظمات ، اعتمادًا على طبيعة الانتهاك.
وفق إجراءات إجراء المعاملات النقدية تلتزم جميع الشركات والمنظمات والمؤسسات ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ، بما يلي: وصول الأموال النقدية المستلمة إلى مكتب النقد والاحتفاظ بالأموال المجانية في المؤسسات المصرفية ؛ سداد التزاماتها تجاه المؤسسات الأخرى ، كقاعدة عامة ، عن طريق التحويل المصرفي ونقدًا - في حدود المبلغ الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي (100000 روبل لكل معاملة) ؛ أن يكون لديك ، عند إجراء مدفوعات نقدية ، مكتب نقدي ودفتر نقدي بالشكل المحدد (تقع مسؤولية سلامة وقبول وتسليم الأموال من مكتب النقد على عاتق أمين الصندوق ، الذي يجب إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية معه ، لا يجوز له تفويض عمله لأشخاص آخرين) ؛ احتفظ بالنقد في مكتب النقد ضمن الحد الذي وضعه البنك والمتفق عليه مع المدير (فوق الحد - نقدًا لدفع الرواتب والمزايا ، ولكن ليس أكثر من 3 أيام عمل ، بما في ذلك يوم الاستلام في البنك ، أقصى الشمال - لا يزيد عن 5) ؛ يتم قبول النقد عند بيع المنتجات أو البضائع نقدًا أو باستخدام بطاقات الدفع باستخدام أجهزة تسجيل النقد (CCP).
لمحاسبة المعاملات النقديةيتم استخدام الحساب 50 "Cashier" ، حيث يمكن فتح حسابات فرعية: 50-1 "مكتب نقدي للمؤسسة" ، و 50-2 "مكتب الدفع النقدي التشغيلي" (يفتح ، إذا لزم الأمر ، في مكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ والمحطات ، السفن ، وما إلى ذلك) ، 50-3 "المستندات النقدية" (الطوابع البريدية والفواتير ، وتذاكر السفر المدفوعة ، وتذاكر السفر ، وما إلى ذلك) ، وما إلى ذلك. أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1)، تتكون من جزأين - أمر وإيصال (الجزء القابل للفصل هو المستند الداعم للشخص الذي أودع المال). يتم وضع المصاريف أمر التدفق النقدي (نموذج رقم KO-2)بعد تقديم جواز السفر أو وثيقة الهوية ، التي يتم إدخال تفاصيلها في الطلب ، يقوم المستلم بوضع علامة في استلام الأموال - المبلغ والتاريخ والتوقيع. يتم تسجيل قسائم الاستلام والمصروفات النقدية والمستندات التي تحل محلها في سجل التسجيل (نموذج رقم KO-3)، مكتوبة في يوم المعاملة ، يجب أن تحتوي على التوقيعات اللازمة ، ويجب أن يتم إعدادها مع مراعاة القواعد المعمول بها ، ويجب ألا يكون هناك محو وتصحيحات (في حالة وجود أخطاء ، يتم استبدالها بأخرى جديدة) ، تسليمها إلى الأشخاص الذين يقومون بإيداع الأموال أو استلامها. يتم تسجيل جميع المقبوضات والسحوبات النقدية في دفتر النقدية (نموذج رقم KO-4)مباشرة بعد المعاملة (من نسختين لنسخة كربونية) ، يجب ترقيم الكتاب (عدد الأوراق مصدق عليه بتوقيعات كبير المحاسبين والرئيس) ، ومربوطة ومختومة بختم. كل يوم ، في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق المجاميع ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي وينقل إلى قسم المحاسبة كتقرير أمين الصندوق ورقة إيصال ثانية (نسخة من إدخالات اليوم مع أوامر) مقابل إيصال في دفتر النقدية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية للحساب 50 في أمر دفتر اليومية رقم 1 (معدل دوران الائتمان) وفي البيان (معدل دوران المدين) على أساس دفتر النقدية (المحاسبة التحليلية).
الأسلاك النموذجية: (د 50 ك 51.52.55.57) - استلام النقد من البنك إلى أمين الصندوق ؛ D50K70 - العودة إلى أمين الصندوق من الأجور الزائدة ، ومبالغ الدخل من المشاركة في المشروع ؛ D50K71 - إعادة الأموال التي لم يستخدمها الشخص المسؤول ؛ D50K73 - تعويض الأضرار المادية نقدا ؛ (د 50 ك 62.90 - استلام النقد للمنتجات المباعة (سلع ، أعمال ، خدمات) ؛ (د 50 ك 76.91) - استلام النقد من بيع ممتلكات أخرى ؛ D50K91 - إدراج فرق سعر الصرف الموجب في النقد في الدخل الآخر ؛ D50K98 - استلام المدفوعات إلى أمين الصندوق مقابل الدخل المؤجل (الإيجار أو الإيجار ، والمرافق ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى ترحيل الأموال المستلمة مجانًا ؛ D51K50 - إيداع الأموال من مكتب النقدية في الحساب الجاري ؛ D58 (73) K50 - تم إصدار الأموال من مكتب النقدية بموجب اتفاقية قرض لمنظمة خارجية (موظف) ؛ D70 (75) K50 - الراتب (توزيعات الأرباح) الممنوحة للموظفين (المؤسسين) ؛ D71K50 - الأموال الصادرة على الحساب ؛ D76K50 - دفع الراتب المودع ؛ D91K50 - يتم تضمين فرق سعر الصرف السلبي النقدي في المصروفات الأخرى ؛ D94K50 - نقص السيولة النقدية عند الخروج (أثناء الجرد).
لا يمكن لمكتب النقد بالمنظمة تخزين النقد فحسب ، بل المستندات النقدية أيضًا. وتشمل هذه القسائم المدفوعة لاستراحة المنازل والمصحات ، والطوابع البريدية والفاتورة ، وطوابع رسوم الدولة ، وتذاكر الطيران المدفوعة ، وتذاكر السفر ، وما إلى ذلك. يتم احتساب المستندات النقدية بالتكلفة الفعلية لاقتنائها. يتم استلام وإصدار الأوراق المالية وفقًا للأوامر الواردة والصادرة ، وبعد ذلك يقوم أمين الصندوق بإعداد تقرير عن حركتها.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية لهذه القيم في "المستندات النقدية" للحساب الفرعي لحساب 50 "أمين الصندوق". يتم إجراء المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية حسب أنواعها. يعكس الخصم من هذا الحساب تكلفة المستندات المشتراة بالتوافق مع حسابات الأموال والتسويات. تنعكس القسائم المدفوعة نقدًا للمصحات والمنازل الداخلية وما إلى ذلك في السجل المحاسبي:
D-t 50 "Cashier" ، حساب فرعي "Cash documents"
K-t 50 "Cashier" أو الحساب الفرعي "Cashier of the Organization" أو 51 "حسابات التسوية"
عند إصدار قسائم للموظفين ، يتم إجراء الإدخال مجانًا أو بدفع جزئي.
D-t 50 "Cashier" - لمبلغ الدفعة الجزئية التي قام بها الموظف ،
D-t 69 "تسويات التأمين والضمان الاجتماعي" 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - للمبالغ المدفوعة من صناديق أو منظمات التأمين الاجتماعي (وفقًا لبنود الاتفاقية الجماعية)
كاشير 50 كيلو طن "كاشير" حساب فرعي "مستندات نقدية".
يتم تسجيل مستندات الإبلاغ الصارم (أشكال التقارير الصارمة ، ودفاتر العمل ، والكشوف التكميلية لها ، وإيصالات بوليصة الشحن الخاصة بالمركبات ، وما إلى ذلك) في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "أشكال الإبلاغ الصارم". عند إصدار نماذج من التقارير الصارمة بموجب التقرير إلى الأشخاص المسؤولين ماديًا ، يتم إجراء إدخالات على الخصم من هذا الحساب ، وعند استلام تقرير الشخص المسؤول ماديًا - على الائتمان الخاص بهذا الحساب. يتم تنفيذ المحاسبة التحليلية للحساب 006 "أشكال التقارير الصارمة" حسب أنواع المستندات ومواقع التخزين.
يخضع إجراء معالجة وتنفيذ المعاملات على الحساب الجاري للتشريعات والقواعد الحالية والتعليمات واللوائح الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. في مجال المحاسبة ، تقوم المؤسسات لحساب هذه العمليات بفتح حساب اصطناعي نشط مستقل 51 "حساب تسوية".
إلى جانب حسابات التسوية ، قد يكون لدى المؤسسات حسابات للمحاسبة عن الأموال المستهدفة الموجودة في خطابات الاعتماد ودفاتر شيكات الدفع وغيرها من مستندات الدفع (باستثناء الكمبيالات) والمخصصة لتمويل إنشاء رأس المال والنفقات الجارية الأخرى. تتم المحاسبة عن هذه الأموال بطريقة مشابهة لإجراءات عكس المعاملات على الحساب الجاري ، ولكن على الحساب التركيبي النشط 55 "الحسابات الخاصة في البنوك". يحتوي هذا الحساب على عدة حسابات فرعية يتم فتحها لحساب حركة أنواع معينة من مستندات الدفع. لإجراء معاملات على حسابات خاصة في البنك ، يتم استخدام نفس المستندات الأولية للحساب الجاري. ينعكس قيد الأموال في الحسابات الخاصة في القيد المحاسبي التالي:
D-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة"
K-t 51 "حسابات التسوية".
نظرًا لاستخدام الأموال من الحسابات الخاصة (بناءً على البيانات المصرفية) ، يتم عمل سجل:
D-t 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.
يتم إرجاع الأموال المتبقية (غير المستخدمة) إلى الحساب المصرفي الذي تم تحويلها منه ، وتنعكس في السجل المحاسبي:
Dt 51 "حسابات التسوية" ، 66 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، إلخ.
K-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة".
لتسجيل العمليات على حساب بعملة أجنبية ، يتم استخدام حساب اصطناعي نشط 52 "حسابات العملة". يعكس الخصم من هذا الحساب رصيد العملة الأجنبية في بداية الشهر ، وائتمانات المبالغ خلال الشهر ورصيد العملة غير المستخدمة في نهاية الشهر. يعكس الائتمان شطب الأموال بالعملة الأجنبية. يتم الاحتفاظ بسجلات المعاملات على حسابات العملات الأجنبية بعملة الدفع وما يعادلها بالروبل بسعر صرف البنك المركزي الروسي الساري في تاريخ إيداع الأموال (المدين). بالنسبة للحساب التركيبي 52 ، يتم فتح حسابات فرعية منفصلة "حسابات العملة": "حساب العملة العابرة" ، "حساب العملة الجارية" ، "الحسابات الخاصة" ، "حسابات العملة في الخارج". يمكن للمنظمات تلقي النقد من الحسابات المصرفية بالعملات الأجنبية. يتم إنشاء مكتب نقدي خاص لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا. يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية وفقًا للإجراء العام الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي. أمين الصندوق هو الشخص المسؤول ماليًا والمسؤول عن المحاسبة عن حركة العملة. يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية الفردية الكاملة معه. يتم تعيين حد للعملات الأجنبية عند الخروج. تتلقى المنظمات أموالاً بالعملات الأجنبية لدفع مصاريف سفر العمل. يحظر دفع وإنفاق العملة لأغراض أخرى.
لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا ، لا تفتح دفترًا نقديًا منفصلاً ، لأنه وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، يمكن لكل مؤسسة الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد فقط.
يتم قبول العملة النقدية وإصدارها من مكتب النقد وفقًا للأوامر الواردة والصادرة المنفذة بشكل صحيح لأنواع العملات. يجب تسجيل تحركات العملة بالروبل بناءً على تحويل العملات الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي الروسي في تاريخ المعاملة. تاريخ إجراء المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية هو تاريخ ترحيل أو إصدار الأوراق النقدية من مكتب النقد بالمنظمة.
تتم المحاسبة عن حركة العملة النقدية في تقديرين - بالعملة الأجنبية والروبل. يمكن تحديد فروق أسعار الصرف خلال الشهر حسب تغير سعر صرف العملات الأجنبية ، أو بالطريقة العامة اعتبارًا من تواريخ استلام العملة أو التخلص منها.
لا يوجد حساب محاسبي منفصل للمحاسبة عن استلام ونفقات العملة ، وبالتالي ، يتم فتح حساب فرعي مستقل "مكتب نقدي بالعملة الأجنبية" للحساب 50 "أمين الصندوق".
في حالة وجود عملة أجنبية في مكتب النقد بالمنظمة ، قد يتغير سعر الصرف ويصبح من الضروري ترجمة العملة بالسعر المتغير مع تحديد فرق سعر الصرف. يمكن إضفاء الطابع الرسمي على انعكاس فرق سعر الصرف من خلال بيان محاسبي. في حالات الزيادة في سعر الصرف ، يقوم أمين الصندوق ، على أساس البيان المحاسبي ، بإدخال قيد في دفتر النقدية في عمود "الدخل" ، وإذا انخفض السعر ، في العمود "المصروفات" (الشهادات المحاسبية مرفقة بتقرير أمين الصندوق مع المستندات الداعمة الأخرى). تنعكس هذه العمليات في الحسابات المحاسبية:
مع زيادة سعر الصرف
D-t 50 "Cashier" ، حساب فرعي "Cash Desk بالعملة الأجنبية"
Kt 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛
في حالة انخفاض سعر الصرف عن طريق إعادة مراسلات الحسابات.
ومع ذلك ، يمكنك تجنب عكس معاملات تحويل العملات في دفتر النقدية في المحاسبة. لن ينعكس هذا إذا تم إصدار العملة لأشخاص خاضعين للمساءلة في يوم استلامها من البنك وإعادتها إلى البنك في يوم إعادتها إلى مكتب النقد بالمنظمة.
