تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ما يلي:
1) نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛
2) نظام ضريبي مبسط ؛
3) نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛
4) نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.
يحدد قانون الضرائب أنظمة ضريبية خاصة قد تنص على ضرائب اتحادية غير محددة في المادة 13 من قانون الضرائب ، ويحدد إجراءات إنشاء مثل هذه الضرائب ، وكذلك إجراءات إدخال وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.
قد تنص أنظمة الضرائب الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفق الفقرة 1 من الفن. ثلاثينقانون الضرائب للاتحاد الروسي مصلحة الضرائبتشكل نظامًا مركزيًا موحدًا للتحكم في الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، اكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي للمدفوعات الإلزامية الأخرى.
يشمل هذا النظام
وكالة فيدرالية قوة تنفيذيةمرخص له بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، و
مكاتبها الإقليمية.
حاليًا ، هذه هي دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS of Russia) وهيئاتها الإقليمية (مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي " عند الموافقة على اللوائح الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية"المؤرخ 30 سبتمبر 2004 رقم 506).
المهام الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا- تنفيذ مهام الرقابة والإشراف:
للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ؛
من أجل صحة الحساب واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الميزانية ذات الصلة في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، المدفوعات الإلزامية الأخرى ؛
لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول والتبغ ؛
للامتثال لقانون العملة الخاص بالاتحاد الروسي ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي هيئة تنفيذية فيدرالية معتمدة
القيام بتسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد كمقاولين فرديين وشركات فلاحية (مزرعة) ، وكذلك
ضمان التمثيل في قضايا الإفلاس وإجراءات الإفلاس للمطالبات بدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي للالتزامات النقدية.
تخضع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لولاية وزارة المالية في الاتحاد الروسي وتسترشد في أنشطتها بدستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الفيدرالية ، والقوانين الفيدرالية ، وقرارات رئيس الاتحاد الروسي و حكومة الاتحاد الروسي ، المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، الأعمال القانونية المعياريةوزارة المالية الروسية ، وكذلك اللوائح الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية. يتم تحديد القضايا الأساسية للوضع القانوني للسلطات الضريبية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقانون الاتحاد الروسي " حول سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي"المؤرخ 21 آذار / مارس 1991 رقم 943-1 من القانون الاتحادي" في تنظيم العملة ومراقبة العملة»مؤرخ في 10 ديسمبر 2003 برقم 173-FZ ، بالإضافة إلى قوانين قانونية تنظيمية أخرى.
في حالة حدوثها الاصطداماتفي التنظيم القانوني لوضع السلطات الضريبية ، يكون لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الأولوية.
وفقًا لأحكام دستور الاتحاد الروسي (المادتان 72 و 76) وقانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواد 1 و 6 و 12 و 14 و 15 و 17) ، فإن الكيانات التابعة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية لديها الحق في اعتماد الإجراءات القانونية التنظيمية التي هي جزء من التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. تخضع عناصر الوضع القانوني للنظام الموحد للسلطات الضريبية ، التي أنشأتها القوانين الإقليمية والبلدية ، للتنفيذ من قبل الأقسام الإقليمية ذات الصلة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، ولكن وفقًا لـ فن. 3من قانون الاتحاد الروسي "بشأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي" فقط إذا امتثل واضعو القواعد الإقليمية لشرطين:
يجب أن تتوافق القوانين المعيارية على المستوى الإقليمي مع دستور الاتحاد الروسي والتشريعات الفيدرالية ؛
يجب أن تحتوي على قواعد تنظيمية بشأن قضايا الضرائب والرسوم.
وبالتالي ، تخضع الإجراءات القانونية التنظيمية الإقليمية والبلدية للتنفيذ من قبل هيئات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا حصريًا من حيث منح الحقوق وفرض الواجبات في المجال الضريبي. يتم تنظيم قضايا الأنواع الأخرى من الرقابة التي تمارسها السلطات الضريبية على المستوى الاتحادي.
تنص المادة 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي" على وحدة البناء ومركزيته وتسلسله الهرمي باعتبارها المبادئ الأساسية لتنظيم السلطات الضريبية. تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنشطتها بشكل مباشر ومن خلال هيئاتها الإقليمية بالتعاون مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والحكومات المحلية والصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، والجمعيات العامة والمنظمات الأخرى.
هيكل الهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:
1) المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ؛
2) إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
3) التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية في مواضيع:
التفتيش بين المناطق؛
تفتيش الحي
عمليات التفتيش في المدن دون تقسيم المنطقة ؛
تفتيش المناطق في المدن.
عمليات التفتيش الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، التي يعتمد تشكيلها على مبادئ الإقليمية أو اليقين في مجال النشاط:
من قبل المقاطعات الفيدرالية ؛
الرقابة التشغيلية على دافعي الضرائب الذين يعانون من مشاكل ؛
للسيطرة على الضرائب على الشركات الصغيرة والخدمات ؛
للسيطرة على الكحول ومنتجات التبغ ، إلخ.
ولكن أيضًا أنظمة الضرائب الخاصة - يفردها قانون الضرائب للاتحاد الروسي في قسم منفصل VIII.1. حول ماهية هذه الأوضاع ، ما هي اختلافاتهم وميزاتهم ، سنخبرهم في مادتنا.
يمثل أي نظام ضريبي إجراءً معينًا لتحصيل الضرائب من دافعي الضرائب. يمكن تقسيم جميع الأنظمة ككل إلى نوعين: عام وخاص.
النظام الضريبي الخاص هو نظام ضريبي ينص على إجراء خاص لحساب ودفع الضرائب يختلف عن النظام المقبول عمومًا: يتم استبدال العديد من الضرائب الإلزامية بموجب النظام العام بضريبة واحدة. خصائص هذه الضريبة لكل نظام من الأنظمة الخاصة لها خصائصها الخاصة.
تم إدخال أنظمة ضريبية خاصة من أجل خلق ظروف أكثر ملاءمة لبعض الصناعات ، وكذلك لتحفيز الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، لأنها تقلل بشكل كبير من العبء الضريبي.
وفقا لقائمة الفقرة 2 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ما يلي:
لا ينبغي اعتبار أن النظام الخاص هو نظام منطقة خاصة. قد تنص منطقة اقتصادية خاصة على استخدام مزايا إضافية لسكانها الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، ولكنها ليست في حد ذاتها نوعًا من الأنظمة الضريبية.
على الرغم من أن الأنظمة الضريبية الخاصة تشمل أنظمة ضريبية أنشأها القانون الفيدرالي ، فإن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، حيث تكون هذه الأنظمة سارية المفعول ، يمكن أن تؤثر على شروط تطبيقها من خلال وضع معدلات ضريبية متمايزة أو مخفضة ، وإدخال حوافز ضريبية خاصة وتحديد أي منها أنواع الأنشطة تطبيق نظام خاص ممكن في المنطقة.
إذا كان نظام الضرائب العام (OSNO) متاحًا للجميع دون استثناء ، فمن أجل تطبيق أنظمة خاصة ، يجب على دافع الضرائب تلبية معايير معينة. تختلف هذه المعايير لكل نظام ، فقد تشمل: نوع نشاط الشخص ، ومقدار دخله ، وعدد الموظفين ، وحصة المشاركة في تنظيم الكيانات القانونية الأخرى ، وما إلى ذلك.
وصفًا للأنظمة الضريبية الخاصة ، نلاحظ بإيجاز بعض الاختلافات والنقاط المشتركة.
جميع الأنظمة الخاصة طوعية لدافعي الضرائب. يمكن للشركات الصغيرة العمل على أي منها ، باستثناء النظام عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج (PSA) - هذا الوضع غير متاح للشركات الصغيرة. يمكن لأصحاب المشاريع فقط تطبيق براءة اختراع ، والمنظمات فقط تستخدم PSA ، وجميع أنظمة الضرائب الخاصة الأخرى متاحة لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
حسب نوع النشاط ، لا توجد قيود على "التبسيط" فقط (على الرغم من وجود استثناءات) ، بينما لا يمكن استخدام أنظمة خاصة أخرى إلا لأنواع الأعمال التي يحددها القانون.
مع STS و UTII و ESHN وبراءة الاختراع ، تحل ضريبة واحدة خاصة محل ضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية) وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، باستثناء الضريبة المحددة من القيمة المساحية. بموجب قانون دعم البرامج والإدارة ، لا توجد ضريبة خاصة واحدة ، ولكن يتم تقديم مزايا لعدد من الضرائب الأخرى ، حتى الإلغاء الكامل لبعضها (للتعدين ، والنقل ، والممتلكات ، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على نوع النظام الخاص لهذا النظام الضريبي أو ذاك ، تعتمد إمكانية دمجه مع OSNO والأنظمة الخاصة الأخرى. لا يمكن دمجها مع أوضاع PSA الأخرى. لا تتوافق OSNO و ESHN و "المبسطة" مع بعضها البعض ، ولكن يمكن تطبيق براءة اختراع أو UTII مع كل من هذه الأنظمة ، علاوة على ذلك ، يمكن تطبيق هذين النظامين معًا.
أي نظام خاص ليس فقط دفع ضريبة خاصة واحدة. دافعو الضرائب عن النقل والمياه والأراضي والتعدين وغيرها من الضرائب ، التي لا يوفر النظام الخاص إعفاء منها ، يحولونها إلى الميزانية كالمعتاد ، بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق. يتم أيضًا دفع الضرائب المحلية ورسوم الدولة والرسوم والمدفوعات الضرورية الأخرى بالطريقة المعتادة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على جميع أصحاب العمل الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا خاصًا دفع أقساط التأمين لموظفيهم وتحويل ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضرائب. لا يُعفى رواد الأعمال من دفع أقساط تأمين ثابتة "لأنفسهم". أولئك الذين يطبقون "التبسيط" مع كائن "الدخل" ، أو UTII ، يمكنهم تقليل مبلغ الضريبة الخاصة الفردية بسبب أقساط التأمين المدفوعة في الفترة الضريبية.
يتم تطوير أنظمة ضريبية خاصة من قبل الدولة لتنظيم بعض قطاعات الأعمال ، وكذلك لتبسيط دفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، فهي تساعد في تعديل النظام الضريبي وتطوير مناهج فردية لفئات مختلفة من المواطنين. ما هي الأنظمة الضريبية الخاصة ، وما الوظائف التي تؤديها - دعنا نرى أدناه.
النظام الضريبي الخاص (SNR) هو نوع من الضرائب التي لها خصائص مميزة عن تلك المحددة بشكل عام في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء القسم 8.1 ، الذي يحتوي على القواعد التي تحكم SNR.
من بين الأنظمة الضريبية الخاصة خمسة أنظمة:
أي فصول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تنظم الأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي يمكن من خلالها تطبيقها وعلى أي أساس ، يُقترح معرفة ذلك من الجدول.
إن معرفة الأنظمة الضريبية الخاصة أمر ضروري ليس فقط للاقتصادي أو المحاسب ، ولكن أيضًا لرجل الأعمال ، نظرًا لأن هذا مهم للإدارة المختصة لأعمال الفرد وتحسين العمل باستخدام الأموال داخل المؤسسة.
الأنظمة الضريبية الخاصة هي مجموعة خاصة من القواعد الموضوعة بشكل منفصل لبعض الفئات الاجتماعية وأنواع الأنشطة وما إلى ذلك. من بين الخصائص الرئيسية لأنظمة الضرائب الخاصة ما يلي:
يتم تحديد الفترة الضريبية حسب النظام المحدد. لذلك ، يتم تقديم إقرار ضرائب UAT و ONS مرة واحدة في السنة ، لـ UTII - كل ربع سنة ، لـ PSN - سنويًا أو أثناء صلاحية الدفع ، PSA - اعتمادًا على فترة كل ضريبة. يمكن العثور على هذه الخصائص وغيرها في الجدول.
ما هي الشروط الموجودة والسارية حاليًا لأنظمة الضرائب الخاصة الأكثر شيوعًا ، سننظر أدناه:
هذه ضريبة واحدة على الزراعة. هناك متطلبات خاصة لدخل المشروع:
يمكن استخدام "التبسيط" وفقًا للشروط التالية:
يمكن استخدامه كنظام ضريبي مستقل ، أو كنظام إضافي ، على سبيل المثال ، بالاقتران مع النظام الضريبي المبسط. للتبديل إلى UTII ، لا تحتاج الشركة إلى تقييد نفسها بطريقة ما من حيث الإيرادات ، ولكن الأمر يستحق اعتماد القواعد التالية:
عند التحول إلى نظام ضريبي معين ، من الضروري مراعاة السمات الفيدرالية والإقليمية لعملية الانتقال. لتوضيح هذه الميزات ، ستحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب المحلية.
يوفر قانون الضرائب فرصًا خاصة للشركات الصغيرة. في هذه الحالة ، لوحظ أحد أهم الأنظمة الضريبية - نظام ضريبي مبسط أو "مبسط". يمكن استخدامه من قبل كل من المنظمات والمؤسسات الفردية. مزايا هذا النظام هي كما يلي:
لاحظ أن الضريبة المفردة التي أدخلها النظام المبسط ليست كل الرسوم التي يتعين القيام بها لصالح الدولة. ستحتاج أيضًا إلى دفع أقساط التأمين في PF ؛ ضرائب المياه؛ رسوم الدولة ضرائب الدخل الشخصي ؛ ضرائب النقل والأراضي ؛ الضرائب المعدنية.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الاستفادة من النظام الضريبي المبسط - لذلك يجب أن تفي بمعايير معينة. هذه المعايير منصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الدراسة العامة للضرائب والضرائب ، يتم إيلاء اهتمام دقيق لأنظمة الضرائب الخاصة. معلومات مفصلة عنهم مع أمثلة حية في الفيديو التالي:
أي نظام ضريبي خاص يمكن لأي شخص اختياره بشكل مستقل تمامًا. بالطبع ، من المهم الانتباه إلى أنواع الأنظمة الضريبية المناسبة لك ، أي الأنواع التي تلتقي بها والتي لا تلتقي بها. على أي حال ، هذه فرصة رائعة لتجنب دفع كل أو بعض الضرائب الفيدرالية.
تعتبر الأعمال الصغيرة أساس اقتصاد الدولة- إن معظم مواد قانون الضرائب هي بالضبط اللوائح الخاصة بها. رواد الأعمال من القطاع الخاص الذين لديهم معدل دوران ضئيل للأموال يشكلون العمود الفقري لقطاعات النشاط بأكملها (التجارة ، الخدمات ، إنتاج عدد من السلع ، وما إلى ذلك).
على الرغم من المرونة النسبية وعدد الفرص التي يوفرها القانون للكيانات القانونية ، إلا أن هذا النوع من الأعمال يعتبر بحق أكثر أنواع الأعمال غير المستقرة لتغيرات السوق المفاجئة ويحتاج إلى شروط خاصة.
حتى التغيير البسيط في مسار السلطات أو اتجاهات السوق يمكن أن يعرض صناعات بأكملها للخطر ، لذلك تطورت الدولة نفسها آليات الحماية لأصحاب المشاريع الصغيرة. إنها تستند إلى سلسلة أنظمة ضريبية خاصة- نظام بديل لدفع الاشتراكات للخزينة.
لأول مرة ، تم تكريس هذا المفهوم على المستوى التشريعي في عام 1995 ، عندما تم اعتماد القانون الاتحادي المقابل بشأن دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة.
لم تجعل هذه الوثيقة من الممكن دفع الضرائب في إطار مخطط مبسط فحسب ، ولكن أيضًا الاستغناء عن معظم الإجراءات الشكلية في المحاسبة ، مما قلل أيضًا من جاذبية الأعمال الصغيرة كمصدر للدخل.
ولكن منذ ذلك الوقت ، تغيرت حقائق السوق كثيرًا واحتاج التشريع إلى تعديل وتوسع جديين في أنواع أنظمة الضرائب الخاصة. تم اعتماد قائمة واسعة من التغييرات في عام 2013 ، وبدلاً من مخطط واحد ، تلقى رواد الأعمال ما يقرب من ستة.
في الواقع ، مع هذه الوثيقة بدأ الاستخدام الواسع لأنظمة دفع الضرائب الخاصة.
يدفع الأفراد ، وكذلك رواد الأعمال من القطاع الخاص ، بشكل افتراضي على الفور أربعة أنواع من الضرائب:
بالإضافة إلى ذلك ، في حالة صاحب المشروع الفردي ، يصبح من الضروري تجديد خزينة الدولة من دخله من الأنشطة. تعتمد طبيعة دفع الضريبة وسعرها وشروطها الخاصة على اختيار النظام (عام أو أحد أنواع النظام الخاص).
اعتمادًا على فئة الفرد ، والتي يتم تحديدها حسب نوع نشاطه ، يمكن أن يكون ما يلي بمثابة موضوع لنظام ضريبي خاص:
قد تكون إدارة الأعمال التجارية من قبل المزارعين وعدد من شركات الاستثمار مناسبة للعديد من المخططات في وقت واحد. أيضًا ، يتم تقديم خيار من عدة خيارات لدفع الضرائب للشركات التي تشارك في تطوير أو معالجة الموارد المعدنية.
بشكل عام ، فإن أنظمة الضرائب الخاصة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لها عدد من السمات المحددة المشتركة:
STS (نظام الضرائب المبسط) هو النظام الخاص الأكثر شيوعًا المستخدم في الشركات الصغيرة. يمكن استخدامه فقط إذا اجتمعت الشركة في فترة التقرير هذه المعايير:
موجود أيضا عدد من المتطلبات الثانويةالمنصوص عليها في التشريع الضريبي وملزمة. على سبيل المثال ، لا يمكن فرض ضرائب على نشاط تجاري بموجب النظام المبسط إذا كان أكثر من ربع أصول الشركة مملوكًا لكيان قانوني آخر. من المستحيل أيضًا تطبيق النظام الضريبي المبسط للكيانات القانونية التي ترعاها ميزانية الدولة أو البلدية جزئيًا أو كليًا.
يقيد المشرع بشدة نطاق أنشطة رواد الأعمال الذين يرغبون في تطبيق نظام الضرائب المبسط. لا يمكن بأي حال من الأحوال أن تطالب بها الشركات التي يأتي دخلها الرئيسي منها على حساب:
إذا كان للكيان القانوني فرع واحد على الأقل ، فإن المشرع لا ينص أيضًا على استخدام النظام الضريبي المبسط له. من المستحيل أيضًا استخدام نظام الضرائب المبسط مع أشكاله الأخرى. عند تشغيل النظام الضريبي المبسط ، يُعفى رائد الأعمال تمامًا من دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الممتلكات والأرباح للكيانات القانونية.
لا يمكن الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط إلا إذا قدمت الشركة جميع المستندات التي تؤكد الامتثال للمعايير المذكورة قبل نهاية السنة التقويمية. إذا تمت الموافقة عليها من قبل الإدارة البلدية (أو الإقليمية) في مصلحة الضرائب الفيدرالية ، فإن الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط تحدث من اليوم الأول من العام الجديد.
لا يفرض المشرع قيودًا على مدة ممارسة الأعمال التجارية - مع كيان قانوني "مبسط" يمكن أن يعمل من اليوم الأول لوجوده. من المهم فقط تقديم المستندات في غضون شهر بعد استلام حزمة المستندات التأسيسية ، وإلا فسيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام ودفع الضرائب بالسعر العام.
عند تقديم طلب ، يمكنك اختيار المؤشر المالي الذي سيتم استخدامه لحساب المساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للخيار الأول (الدخل) ، يكون معدل 6% ، والثاني (الفرق بين الدخل والمصروفات) المنصوص عليه بالفعل 15% .
لكلا السيناريوهين ، الفترة المشمولة بالتقرير تقويم سنوي. قد يختلف عدد من الميزات والفوائد من منطقة إلى أخرى - يحتفظ القانون الفيدرالي المذكور أعلاه بالحق في تعديل الفقرات ذات الصلة.
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى حقيقة أن المشرع يلزم كل شخص باستخدام النظام الضريبي المبسط الذي تجاوز المتطلبات المحددة للإبلاغ عن ذلك. 15 يومًا تقويميًا قبل نهاية الفترة الضريبية للتقرير. في هذه الحالة ، سيتم الانتقال إلى نظام دفع ضرائب مشترك دون تطبيق غرامات على الأخير.
السمة الرئيسية لـ UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) هي الاستخدام الحصري في تلك الكيانات الإقليمية للاتحاد الروسي حيث يسمح به القانون المحلي. يمكن أيضًا أن تختلف معدلات الضرائب وأنواع الأنشطة الخاضعة لهذا المخطط اختلافًا جذريًا من منطقة إلى أخرى ومن منطقة إلى أخرى. لا يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي سوى قائمة أساسية لا يمكن للبلديات تجاوزها عند إنشاء ظروف خاصة.
لا يمكن الانتقال إلى UTII إلا في الحالات التي:
في حالة مشاركة الشركة في عدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد ، سيتم فرض ضريبة على الدخل في المناطق المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط بموجب UTII. المعدل 15٪ ، لكن اعتمادًا على المؤشرات التصحيحية ، قد يتغير إلى أسفل.
يمكن الانتقال إلى UTII في أي وقت مناسب للكيان القانوني ، ولكن إنهاء مدفوعات الضرائب بموجب هذا المخطط ممكن فقط في نهاية السنة التقويمية. إذا تبين أثناء التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية أن الشركة لا تفي بالمتطلبات المذكورة ، فبالإضافة إلى العقوبات ، سيتم تحويلها إلى نظام الضرائب العام قسريًا.
الميزة الرئيسية لـ PSN هي أن هذا النظام مخصص فقط لأصحاب المشاريع الفردية - لا يمكن للكيانات القانونية استخدام المخطط تحت أي ظرف من الظروف. إذا تم استيفاء عدد من المتطلبات (متوسط عدد الموظفين لا يزيد عن 15 شخصًا ، فإن الدخل لكل نشاط من الأنشطة المعلنة لا يزيد عن مليون روبل) ، بدلاً من دفع الضرائب ، يتم الحصول على براءة اختراع ، وسعر والتي ستكون 6٪ من قاعدة ضريبة IP.
الإضافة الكبيرة هي إعفاء صاحب المشروع من تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن في المقابل ، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات الدخل من كل نوع من الأنشطة بشكل منفصل عن بعضها البعض.
تتميز الضريبة الزراعية الموحدة بمعدل ثابت قدره 6٪ من الفرق بين دخل الشركة ومصروفاتها. في الوقت نفسه ، وفقًا للمتطلبات الجديدة ، يضع المشرع متطلبًا رئيسيًا واحدًا فقط لرجل أعمال فردي أو كيان قانوني - يجب ألا تتجاوز حصة دخله التي يتم الحصول عليها في سياق بيع البضائع 70 ٪ من المبلغ الإجمالي.
فارق بسيط آخر: يجب أن تنتمي الشركة إلى أولئك الذين يقدمون أنشطة الدعم في الصناعة الزراعية. ولكن إذا لم تكن الشركة تعمل في إنتاج المحاصيل أو المنتجات ، فلا يحق لها التقدم بطلب للحصول على UAT.
فيما يلي محاضرة عن الأنظمة الضريبية الخاصة.
أنظمة الضرائب الخاصةتمثل إجراءً خاصًا وراسخًا لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من الضرائب والرسوم بشروط معينة. تهدف هذه الأنظمة الضريبية إلى خلق ظروف اقتصادية ومالية أكثر ملاءمة لأنشطة المنظمات ذات الصلة بمجال الأعمال التجارية الصغيرة والمنتجين الزراعيين والمشاركين في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي أربعة أنظمة ضريبية:
يتم الانتقال إلى نظام مبسط أو العودة إلى نظام الضرائب العام من قبل دافع الضرائب طوعا، بمحض ارادتكبالطريقة المنصوص عليها في الكود.
يوفر تطبيق "التبسيط" من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات بدفع ضريبة واحدة. يوفر يوم رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى "التبسيط" استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الملكية بدفع ضريبة واحدة.
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. ومع ذلك ، يدفع دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام "المبسط" أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
دافعو الضرائب هم منظمات ورجال أعمال أفراد تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
يمكن استخدام النظام المبسط من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى نظام "مبسط" إذا كان لديهم قيد واحد فقط: متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص. بالنسبة للمنظمات ، يجب أن تستوفي الشروط الخمسة المحددة في الفن. 34 ب من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
حتى في حالة استيفاء هذه الشروط ، لا يحق للأشخاص الذين يمارسون نوعًا معينًا من النشاط التبديل إلى النظام المبسط:
للتبديل إلى نظام ضرائب مبسط ، يتعين عليك تقديم طلب مناسب إلى مكتب الضرائب في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر. يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا والذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط التقدم بطلب للانتقال إلى "نظام ضريبي مبسط" في غضون ثلاثة أيام بعد تقديم طلب التسجيل لدى السلطات الضريبية.
يجب أن تعود المنظمة إلى النظام العام إذا:
بالنسبة لرجل الأعمال الفردي ، هناك قيد واحد فقط - مقدار الإيرادات.
يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب في غضون 15 يومًا بعد نهاية ربع العام الذي حدث فيه الفائض بتجاوز حد الإيرادات أو قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك. من الضروري التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود.
أهداف الضرائب هي:
يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب.
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. بدءًا من 1 يناير 2009 ، يمكن التمييز بين هذا المعدل في حدود 5 إلى 15٪ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الذي يتلقاه من النفقات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب التأكيد على أن قائمة النفقات مغلقة: فقط تلك المصروفات الخاصة بدافع الضرائب التي تم ذكرها مباشرة في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إنشاء إجراء خاص لتكاليف الحصول على الأصول الثابتة.
تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية (الطريقة النقدية). يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر من السنة التقويمية.
يتم تحديد مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. بناءً على نتائج كل فترة تقرير ، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل. يتم تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع لنفس الفترة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. يتم احتساب الدفعات المدفوعة مقدمًا من أجل دفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية.
لا يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، وعلى أساس نتائج الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. دافع الضرائب ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أدائهم اللازمة لاحتساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة على أساس دفتر الدخل والمصروفات.
