ومع ذلك، فإن هذا الخط من النفقات هو الأكثر إثارة للجدل من حيث الضرائب (قاعدة ضريبة الدخل). ليست كل ظاهرة تعتبرها الإعلان العادي مثل من وجهة نظر قانونية. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري مراعاة المعيار المهم في قانونية محاسبة الإنفاق على أهداف الضرائب - تطبيع النفقات.
النظر في كيفية انعكاس مفهوم القاعدة في تكاليف الإعلان في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يتم تنظيم أنشطة الإعلان من رجال الأعمال من خلال التشريعات الفيدرالية - القانون الاتحادي "بشأن الإعلان" المؤرخ 13 مارس 2006 رقم 38. هناك تعريف للإعلان كنوع من المعلومات الرامية إلى خلق والافتتاف والاهتمام في الكائن يشار إلى علاماتها القانونية:
مهم! المعيار الأخير هو تحديد. على سبيل المثال، لا يمكن أن يعزى منتجات الهدايا التذكارية مع شعار الشركة، والتي تعطي الشركاء والعملاء، إلى الإعلان، وكذلك تكاليفها، لأنها معروفة مقدما من أجلهم.
كما حدد المشرون الأجسام غير المرتبطة بالإعلان:
يمكن للمنظمة أن تنفق على إعلانات مبالغ كبيرة منها - القيادة، مع مراعاة فعالية قرارات الإدارة والقدرات المالية للمنظمة. نظرا لأن الإعلان ليس فقط المعلومات، ولكن أيضا أنشطة تنظيم المشاريع، فإنها تنعكس في المحاسبة ذات الصلة وتخضع للضريبة.
يعتمد هذا الفصل على مقدار التكاليف التي يمكن أن تأخذها الشركة في الاعتبار عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل: في الحدود المحدودة أو تماما.
النفقات الإعلانية غير الطبيعية هي تلك التي تتعلق بالإعلان في جميع الحالات ولا يمكن اعتبارها غير ذلك. قانون "الإعلان" وكود الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرات 2-4 ص. 4 من المادة 264) يقود قائمة مغلقة بهذه النفقات.
ملاحظة! تم إنشاء منتج إعلاني تم إنشاؤه إذا كان موجودا وتتصرف وقتا معينا يصبح أصول غير ملموسة، وبالتالي سيكون له قيمة توازن مبدئية وتعرضها خصومات انخفاض الاستهلاك طوال فترة الاستخدام.
الانتباه! ليس فقط الإنفاق على معلومات الإعلان نفسها مدرجة بالكامل في هذه النفقات، ولكن أيضا على ناقلها. إذا كان الناقل ينتمي إلى الشركة، فهذا يعني أنه أصوله، حيث يتم إيقاف تشغيل قيمة الاستهلاك.
معلومات مهمة! كجزء من هذه الأحداث، لا يتم تقنين تكاليف رسوم الدخول، وتسجيل التصاريح، وتصنيع الكتيبات والكتالوجات، وتصميم الأعمال التجارية وغرف العرض التظاهرة، في حين أن التكاليف المرتبطة بالمشاركة، ولكن اختياري، على سبيل المثال، توزيع الهدايا التذكارية ، تذوق، توزيع المنشورات الإعلانية، إلخ.، تخضع للتطبيع.
يتبع المفتشية الضريبية عن كثب إدراج أو نفقات تكلفة ضريبة الدخل. لتجنب النزاعات الضريبية، من الضروري الامتثال بصرامة مع متطلبات إثبات النفقات الإعلانية غير الطبيعية:
على سبيل المثال نعطي العديد من النقاط المثيرة للجدل في تصنيف النفقات إلى غير طبيعية:
للعثور على 1٪ المطلوب، تحتاج إلى معرفة ما هو المبلغ الذي تحتاجه لحسابه. تعتبر الإيرادات مع مراعاة جميع الإيرادات في التوازن لهذه الفترة، كل من المالي والطبيعي:
من المبلغ المستلم، ضريبة القيمة المضافة، الضرائب الإيادة والإيصالات على القروض الصادرة عن الشركة (أنها تتعلق، والإيرادات توفر إيرادات فقط من المبيعات).
لذلك، تنخفض قاعدة الضرائب الأساسية إلى مقدار الإنفاق على التكاليف غير الطبيعية تماما، ووفقا للتطبيع - بمبلغ 1٪ من الإيرادات للفترة. للتعرف على إعلانات هذه النفقات، يجب تأكيدها موثقة. هذه التأكيدات يمكن أن تكون:
على النقيض من الضرائب، في المحاسبة لا يجري النفقات على المعيارين وغير التطبيع. إنهم ينعكسون تماما في المبلغ الذي يخضع لتوثيق التأكيد.
بالنسبة للأسلاك، يتم استخدام حساب Account 44 "بيع النفقات" أو 26 "نفقات شائعة دولية". اعتمادا على نوع الإعلان، يمكن أن يكون نوع الأسلاك مختلفا:
وضع المقال: 09/03/2014
المؤسسات ذاتية الحكم التي تنفذ أنشطة الدخل، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل يجب أن تأخذ بعض أنواع النفقات ليست كاملة، ولكن جزئيا. وهذا هو، يجب النظر في أنواع معينة منهم وفقا للمعايير القائمة. وتسمى هذه النفقات تطبيعها. في هذه المقالة، النظر في ميزات الاعتراف بهذه النفقات عند حساب ضريبة الدخل.
يمكن استدعاء التكاليف الرئيسية المعتمدة التي تحدث في أنشطة المؤسسات ذاتية الحكم بما يلي:
- النفقات التنفيذية
- تكاليف الإعلان؛
- الخسائر المتكبدة من نقص و (أو) تلف أثناء تخزين ونقل الاحتياطيات المادية والصناعية؛
- النفقات لدفع التعويض عن استخدام النقل الشخصي لأغراض رسمية؛
- نفقات التأمين الطبي الطوعي (DMS).
النظر في الاعتراف بهذه النفقات في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
النفقات التنفيذية
يمكن للمؤسسات ذاتية الحكم في تنفيذ الأنشطة المدرة للدخل إنتاج نفقات تمثيلية. وهكذا، ما هي النفقات التي ينبغي أن تعزى إلى التمثيل وما يجب مراعاتها الميزات عند توثيقها.
وفقا ل PP. 22 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى النفقات التنفيذية تشمل التكاليف المرتبطة بمكتب الاستقبال الرسمي وخدمة ممثلي المنظمات الأخرى المتورطة في المفاوضات من أجل إنشاء والحفاظ على التعاون. تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ.
في الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلخص النفقات المتعلقة بالممثل:
- نفقات الاستقبال الرسمي (الإفطار أو الغداء أو حدث مماثل آخر) لممثلي المنظمات الأخرى، وكذلك مسؤولي المنظمة دافعي الضرائب المشاركة في المفاوضات؛
- النفقات لنقل تسليم هؤلاء الأشخاص إلى موقع الحدث التمثيلي و (أو) اجتماع مجلس الإدارة والعودة؛
- النفقات ل BOFTAGE أثناء المفاوضات؛
- نفقات دفع خدمات المترجمين الذين لا يتألفون من منظمة دافعي الضرائب أثناء الأنشطة التنفيذية.
في ص. 10 قسم. يشار إلى خطة الأحداث الرابعة (خرائط الطرق)، التي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب حكومة الاتحاد الروسي البالغة 10.02.2014 ن 162-P، لتقليل عدد الوثائق المؤكدة عند حساب القاعدة الضريبية لمصروف ضريبة الدخل.
في إطار تنفيذ هذه الفقرة من جانب خطاب وزارة المالية في روسيا في 10 أبريل 2014 N 03-03-RZ / 16288 يتم توجيه التوضيح.
في ذلك، مع الإشارة إلى الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قال إنه عند تحديد القاعدة الضريبية ضريبة الدخل للمنظمات، يتم أخذ أي نفقات معقولة في الاعتبار (باستثناء النفقات المنعكس في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أكدت الوثائق الصادرة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
الإدارة المالية، مع مراعاة حقيقة أن قانون الضرائب لا يوافق على قائمة وأشكال محددة من المستندات الأولية تؤكد نفقات التمثيل، يشير إلى أن المؤسسات لديها الحق في تطبيق أي وثائق أساسية تشير إلى طبيعة وطبيعة الإنتاج للتكاليف التي يمكنها خدمة تأكيدهم للأغراض الضريبية وصلت.
في رأيه، قد تكون هذه الوثيقة التي تؤكد صلاحية المصاريف التنفيذية تقريرا عن النفقات التنفيذية التي وافق عليها رئيس المؤسسة، لكنها بشرط أن تؤكد التكاليف المنعكس فيها من قبل الوثائق الأساسية ذات الصلة.
في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 08.05.2014 ن، GD-4-3 / 8852 "بشأن تأكيد الوثائقية للنفقات التمثيلية" قيل إن استخدام الاحتياطيات المادية المكتسبة من قبلهم، وكذلك الاستهلاك من نتائج العمل (الخدمات)، المنفذة (المقدمة) من قبل منظمات الطرف الثالث من أجل إنشاء والحفاظ على التعاون مع المقابلات أو الشركاء المحتملين من المحتمل أن تكون حقيقة الحياة الاقتصادية لدائب دافعي الضرائب، لأنها تؤثر على وضعها المالي.
تتخذ الرسالة الانتباه إلى حقيقة أن كل حقيقة من حقيقة الحياة الاقتصادية تخضع للتوثيق، بما في ذلك ممارسة الأموال لأغراض التمثيلية (الفقرة 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة").
وفقا لأحكام الفن. 313 NK تأكيد RF للبيانات المحاسبية الضريبية هي وثائق المحاسبة الأولية.
في رسالته، تشير الوكالة الضريبية إلى أنه بالإضافة إلى وثائق المحاسبة الأولية التي تؤكد حقيقة اقتناء البضائع والأعمال والخدمات (بما في ذلك تلك المرفقة بالتقرير المسبق)، أي مستند أساسي أساسي بما فيه الكفاية معايير الفن. 9 من القانون الاتحادي N 402-FZ، من المحتوى الذي يتبعه أن تستخدم المؤسسة هذه الاستحواذات خلال الأنشطة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 264 NK RF.
بناء على ما سبق، يمكن أن نستنتج أن المؤسسة لديها الحق في الموافقة في السياسات المحاسبية شكل هذه الوثيقة.
ومع ذلك، ينبغي أن تؤخذ تكاليف التكاليف في الاعتبار كممثل يحظر قانون الضرائب تكاليف هذه النفقات المتعلقة بتنظيم الترفيه أو الترفيه والوقاية أو علاج الأمراض.
كما ذكرنا بالفعل، تطبيع النفقات التنفيذية. خلال فترة إعداد التقارير (الضريبة)، يجوز إدراجها في نفقات أخرى في تحديد القاعدة الضريبية ضريبة الدخل في المبلغ الذي لا يتجاوز 4٪ من نفقات دافعي الضرائب لسداد هذه الفترة هذه (الضرائب).
يتم الاعتراف بتاريخ تنفيذ النفقات التنفيذية باعتباره تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (PP. 5 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال. لوضع اتصال ومزيد من التعاون في مؤسسة المستقل في يونيو 2014، وصل وفد من منطقة أخرى من الاتحاد الروسي. أجريت مكتب الاستقبال وصيانة هذا الوفد على حساب الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل. وفقا لتقرير النفقات التنفيذية، بلغ مبلغها 18500 روبل. خلال النصف الأول من عام 2014، بلغت مؤسسة مكافآت العمل 368000 روبل.
احسب مقدار النفقات التنفيذية، والتي يمكن إدراجها في تكلفة التكاليف عند حساب ضريبة الدخل للنصف الأول من عام 2014. سيكون عمره 14720 روبل. (368 000 فرك. × 4٪).
هناك نوع آخر من التكاليف الطبيعية هي تكاليف إعلانية قد تحدث أيضا في أنشطة المؤسسات ذاتية الحكم.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 3 من القانون الاتحادي ل 13 مارس 2006 N 38-FZ "بشأن الإعلان" (فيما يلي - القانون الإعلاني) الإعلان - معلومات مشتركة بأي شكل من الأشكال، بأي شكل من الأشكال واستخدام أي وسيلة موجهة إلى دائرة غير مؤكدة من الأشخاص وتهدف إلى الرسم الانتباه إلى الإعلان كائن أو تشكيل أو الحفاظ على الاهتمام به وترويجها في السوق. تنطبق قواعد هذا القانون على العلاقات في مجال الإعلان، بغض النظر عن مكان الإنتاج، إذا تم تنفيذ توزيعها في إقليم الاتحاد الروسي.
في الفن. يوفر 2 من هذا القانون قائمة بأنواع المعلومات التي لا تنطبق عليها أحكام هذا القانون، بحيث لا تعتبر تكاليف إحضار مثل هذه المعلومات من المعلومات للمستهلك كإعلان.
التكاليف غير مدرجة في الفن. 2 قوانين إعلانية سيتم اعتبار أنواع المعلومات كإعلان. يمكن قبول تكاليفها عند حساب القاعدة الضريبية ضريبة الدخل إما بالكامل (غير تكامل) أو في محدودة (تطبيع).
وفقا للفقرة 4 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى تكاليف غير طبيعية للمؤسسة للإعلان تشمل ما يلي:
- نفقات الأحداث الإعلانية من خلال وسائل الإعلام (بما في ذلك إعلانات الطباعة والنقل الإذاعي والتلفزيون) وشبكات المعلومات والاتصالات السلكية واللاسلكية، في خدمات الأفلام والفيديو؛
- النفقات للضوء والإعلانات الخارجية الأخرى، بما في ذلك تصنيع المدرجات الإعلانية والدروع الإعلانية؛
- النفقات للمشاركة في المعارض والمعارض والمعارض، لتصميم المعارض، ومبيعات المعارض، وغرف العينات وقاعات العرض التوضيحي، وتصنيع الكتيبات الإعلانية والدلائل التي تحتوي على معلومات حول البضائع المباعة، التي قام بها العمل المقدمة من الخدمات، العلامات التجارية وعلامات الصيانة و (أو) حول المنظمة نفسها، بناء على علامة البضائع، فقدت صفاتها الأولية أو جزئيا عند التعرض.
كما ترون، يتم إغلاق قائمة التكاليف غير الطبيعية. عند تنفيذ المؤسسة على حساب الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل المدرجة أعلاه تكاليف الإعلانات، يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بالكامل.
لذلك، قررنا مع تكاليف الإعلان غير الطبيعية.
من هنا يمكننا أن نستنتج أن جميع تكاليف الإعلانات الأخرى التي تنتجها المؤسسة ستتم تطبيعها. يشير قانون الضرائب إلى تكاليف الإعلانات الطبيعية لنفقات دافعي الضرائب للحصول على (التصنيع) من الجوائز المقدمة للفائزين بجوائز السحب خلال الحملات الإعلانية الضخمة التي تنفذ خلال فترة إعداد التقارير (الضرائب).
عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، يتم إدراج تكاليف الإعلانات الطبيعية في المبلغ الذي لا يتجاوز 1٪ من الإيرادات التي تم الحصول عليها من التنفيذ المحدد وفقا للفن. 249 رمز الضرائب.
تاريخ تكاليف الإعلان هو تاريخ تقديم دافع الضرائب من قبل مؤسسات الطرف الثالث لأداء عملهم (الخدمات المقدمة) من الوثائق التي تخدم الأساس لعمل المستوطنات، أو العدد الأخير من الفترة المعروضة (الفقرة 3) من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الخسائر المتكبدة من نقص و (أو) تدهور المخزونات المادية والصناعية
يتكون تحديد الخسائر المتكبدة من النقص (الضرر) من الاحتياطيات المادية والصناعية نتيجة جردها (مراجعة).
يجب إيلاء اهتمام المؤسسات ذاتية الحكم بضريبة الدخل بحقيقة أن تكلفة الخسائر المتكبدة من النقص و (أو) تلف المحميات المادية والإنتاجية تساوي نفقات المواد وتأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل فقط داخل حدود الانخفاض الطبيعي (PP. 2، الفقرة 7 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أذكر أنه بموجب الخسارة الطبيعية في احتياطيات المواد والإنتاجية، من الضروري فهم الخسارة (النقص في جماها مع الحفاظ على الجودة داخل المتطلبات (المعايير) التي أنشأتها الأفعال القانونية التنظيمية)، وهي نتيجة للتغير الطبيعي في البيولوجية و (أو) الخصائص الكيميائية الفيزيائية للأسلحة المادية والصناعية. تعد قاعدة الخسارة الطبيعية المطبقة أثناء تخزينها القيمة المسموح بها للخسائر غير القابلة للإصلاح (الخسارة الطبيعية)، والتي ينبغي تحديدها أثناء تخزين الاحتياطيات المادية والصناعية من خلال مقارنة كتلةها مع جماعي مقبولة بالفعل.
يتم تطوير معايير الخسارة الطبيعية المستخدمة لتحديد القيمة المسموح بها للخسائر غير القابلة للإصلاح التي تكبدها من النقص و (أو) تدهور احتياطيات المواد والإنتاج مع مراعاة الظروف التكنولوجية لتخزينها ونقلها وعوامل المناخية والموسمية التي تؤثر على انخفاضها الطبيعي وبعد
تم تصميم معايير الخسارة الطبيعية أثناء تخزين ونقل المخزونات المادية والصناعية، على سبيل المثال أوامر:
- وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا مؤرخة 09.01.2007 ن 2 - في أدوات الطبية والتطهير والتنصيب والصحة؛
- وزارة الصناعة ورسم روسيا من 01.03.2013 N 252 - عن الخامات المعدنية، المواد الخام المستخدمة في الإنتاج المعدني، فحم الكوك، الخبث، المعدن والمعادن، الخشب والمنتجات من المعدن، الأسمدة المعدنية، الكريمات السائلة، الطلاء والورنيش المنتجات الكيميائية والصيدلانية، المنتجات الغذائية في مجال التجارة والتموين؛
- وزارة الخارجية روسيا مؤرخة 14 يناير 2009 رقم 3 - بشأن إنتاج المحاصيل الزراعة، تربية الحيوانات، الميكروبيولوجية، اللحوم، الألبان، المزدهرة وغيرها من المنتجات الغذائية، الأعلاف والاستحادير المستخدمة في الطب البيطري؛
- وزارة الطاقة لروسيا ن 527 ووزارة النقل الروسية رقم 236 من 01.11.2010 - حول النفط والمنتجات البترولية والفحم الحجر والبني، Tofour و Shale القابلة للاحتراق، وأنواع بديلة من الوقود.
إذا لم تتم الموافقة على المعايير لبعض الاحتياطيات المادية والصناعية (بما في ذلك القواعد المعتمدة من قبل الهيئات التنفيذية الفيدرالية السابقة)، فإنها، وفقا لوزارة المالية لروسيا، المنصوص عليها في رسالة من 21.06.2006 رقم 03-03 -04 / 1/538، للتعرف على هذه النفقات لأغراض الضرائب لا يحق لها.
في WFNS روسيا في موسكو من 30 يوليو 2010 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] وأكدت أيضا أن أحكام قانون الضرائب لا يتم توفيرها لتخصيص الخسائر المتكبدة من النقص و (أو) الأضرار أثناء تخزين ونقل القيم والمواد داخل معايير الخسارة الطبيعية المحددة في الطريقة المنصوص عليها في أعمال دافعي الضرائب المحلية.
بناء على ما تقدم، يمكن أن نستنتج أنه عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، التي يتم تكبدها من النقص و (أو) تلف الاحتياطيات المادية والصناعية يمكن أن تؤخذ في الاعتبار فقط ضمن حدود التناقص الطبيعي المتقدمة والموافقة عليها الإدارات ذات الصلة.
يجب أن تنعكس مقدار أوجه القصور و (أو) تلف المحميات المادية والإنتاجية ضمن حدود المسؤولية الطبيعية في المحاسبة منذ الانتهاء من الشهر الذي تم فيه الانتهاء من المخزون (مراجعة).
تعويض عن استخدام النقل الشخصي لأغراض الخدمة
في بعض الأحيان، كجزء من اتفاق موظف مع رئيس المؤسسة، يتم استخدام النقل الشخصي للموظف.
وفقا للفن. 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي عند استخدام الموظف مع موافقة أو معرفة صاحب العمل وفي مصالح العقارات الشخصية، يدفع موظف تعويضا لاستخدام النقل الشخصي الذي ينتمي إلى الموظف، والتكاليف المرتبطة بها يتم تعويض الاستخدام. يتم تحديد مقدار سداد النفقات بموجب اتفاق الأطراف في عقد العمل، معبر عنه كتابيا.
ومع ذلك، الفقرات 11 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثبت أن تكاليف التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية للرحلات الرسمية تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في تكوين النفقات الأخرى داخل القواعد المقدمة من خلال حكومة الاتحاد الروسي 08.02.2002 N 92:
- عند استخدام سيارة ركاب بسعة محركات تصل إلى 2000 CU. سم بما في ذلك - 1200 روبل. كل شهر؛
- عند استخدام سيارة الركاب مع حجم عمل المحرك أكثر من 2000 متر مكعب. سم - 1500 روبل. كل شهر؛
- عند استخدام الدراجات النارية - 600 روبل. كل شهر.
مقدار التعويض يتجاوز المعايير الثابتة غير مدرجة في تكلفة زيادة قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة.
يتم إدراج النفقات في شكل تعويض لاستخدام السيارات الشخصية لرحلات الخدمة للأغراض الضريبية. ربح تاريخ نقل الأموال من حساب الوجه (المدفوعات من السجل النقدي) للمؤسسة (PP. 4 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
محاسبة تكاليف DMS
حاليا، مؤسسات ذاتية الحكم (شركات التأمين)، التي تظهر صحة موظفيها، ختتم عقود DMS مع منظمات التأمين (المؤمن) الذي يدفع الخدمات الطبية التي يقدمها الموظف عندما يحدث حدث مؤمن (الفقرة 1 من الفن. 927 من القانون المدني من الاتحاد الروسي).
عند إبرام اتفاق بين شركة التأمين والمؤمن عليه، تم التوصل إلى اتفاق (الفقرة 2 من الفن. 942 من القانون المدني للاتحاد الروسي):
- شخص مؤمن عليه
- طبيعة الأحداث، في حالة حدوثها في حياة الشخص المؤمن عليه، يتم تنفيذ التأمين (الحدث المؤمن)؛
- مقدار المبلغ المؤمن عليه؛
- مصطلح العقد.
في إطار DMSU، يتعهد الشخص المؤمن في تنظيم وتمويل توفير الرعاية الطبية للأشخاص المؤمن عليهم بمبلغ معين وجودة أو خدمات أخرى لبرامج DMS. بدوره، يتعهد المؤمن بإجراء رسوم مشروطة (قسط التأمين) بسبب العقد.
يعتبر العقد خلما من لحظة دفع المساهمة الأولى (إذا لم يتم تقديم الشروط) (الفقرة 1 من الفن. 957 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 16 من الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمساهمات أصحاب العمل لاتفاقات DMS المبرمة لصالح الموظفين الذين يعانون من شركات التأمين ينتمون إلى تكاليف العمالة. يحدد هذا العنصر أيضا الشروط التي سيتم بموجبها التعرف على النفقات عند حساب ضريبة الدخل:
يجب تقديم DMS من خلال عقود العمل (العقود) و (أو) الاتفاقيات الجماعية؛
ب) يجب أن نستنتج اتفاقية DMSA المنشأة عن طريق شركات شركات التأمين على النفقات الطبية للعمال المؤمن عليهم لمدة سنة واحدة على الأقل؛
ج) يجب أن يكون المؤمن له ترخيص أصدر وفقا لقواعد تشريع الاتحاد الروسي، لإجراء أنشطة ذات صلة في الاتحاد الروسي؛
د) ينبغي أن تتجاوز المساهمات بموجب اتفاقيات DMS 6٪ من تكاليف العمالة. تجدر الإشارة إلى أنه عند حساب هذا القيد، تؤخذ تكاليف أجور جميع موظفي المؤسسة في الاعتبار، بغض النظر عن مصادر تمويلها (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 04.06.2008 رقم 03-03 -06 / 2/65، دقة FAS FAS من 22.03.2005 N A19 -15675 / 04-5-F02-1004 / 05-C1). في الوقت نفسه، عند تحديد المعيار لا يؤخذ في الاعتبار (الفقرة 16 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- تكاليف عقود التأمين الإلزامية؛
- مقدار الاشتراكات الطوعية لأصحاب العمل لتمويل الجزء الممول من التقاعد الموظف؛
- المدفوعات بموجب اتفاقيات التأمين الطوعي (توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية)، والتأمين الشخصي الطوعي، بما في ذلك نفقات موظفي التأمين الطبي.
لا يجوز إبرام اتفاقية DMSA في السنة التقويمية، ولكن في أي 12 شهرا (فترتي الضرائب). على النحو التالي من WFNS من روسيا في موسكو من 28.02.2007 رقم 28-11 / 018463.2، في هذه الحالة، ينبغي تحديد قاعدة لحساب أكبر قدر من النفقات من خلال نتيجة متزايدة بدءا من تاريخ النقل الفعلي لل أول قسط تأمين في نهاية السنة وبدءا من الفترة الضريبية التالية قبل انتهاء عقد التأمين.
يمكن توفير شروط العقد لدفع قسط التأمين (الفقرة 6 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- دفعة لمرة واحدة. في هذه الحالة، يتم الاعتراف تكاليف دفع قسط التأمين بموجب العقود المبرمة لفترة أكثر من فترة إعداد تقارير عند حساب القاعدة الضريبية ضريبة الدخل بشكل موحد خلال فترة الاتفاقية بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية اتفاق المعاهدة في الفترة المشمولة بالتقرير؛
- على أقساط. في هذه الحالة، بموجب عقود متأخر لمدة أكثر من فترة إعدادية واحدة، يتم إدراج تكاليف كل دفعة في تحديد القاعدة الضريبية ضريبة الدخل بالتساوي خلال الفترة المقابلة لفترة دفع المساهمات (السنة، نصف السنة أو الربع والشهر) يتناسب مع عدد الأيام التقويمية تصرفات المعاهدة في الفترة المشمولة بالتقرير.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 272 يتم إدراج نفقات الاتحاد الروسي في التأمين الطوعي على التأمين الطوعي كنفقات في فترة التقارير (الضريبة) التي تستند إلى شروط العقد، تم إدراج دافع الضرائب (الصادر من السجل النقدي) لدفع أقساط التأمين.
لم يتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بمقدار التكاليف الفعلية. بعضهم يقلل من القاعدة الضريبية فقط في المعايير. يمكن استخدام تكاليف ضريبة الدخل الطبيعي على وجه الخصوص:
تطبيع النفقات المذكورة أعلاه وفقا للإجراء المنصوص عليه في NK. هناك أيضا أنواع معينة من التكاليف التي يتم أخذها في الاعتبار المعيارية، والتي تم تأسيسها بواسطة أعمال تنظيمية أخرى.
لذلك، على سبيل المثال، في تكوين النفقات المادية، تم أخذ الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار أثناء تخزين ونقل MPZ ضمن حدود المسؤولية الطبيعية. واعتمد مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 12 نوفمبر 2002.
تكاليف الإعلانات هي تكاليف التوزيع بأي شكل من الأشكال، بأي شكل من الأشكال واستخدام أي وسيلة لمعلومات موجهة إلى دائرة غير مؤكدة من الأشخاص وتهدف إلى لفت الانتباه إلى موضوع الإعلان أو تشكيل أو الحفاظ على اهتمامها في السوق (المادة 3 القانون الفيدرالي ل 13 مارس 2006 رقم 38 - FZ).
NC، من أجل حساب ضريبة الدخل، تكاليف إعلانات تقسيم من أجل أولئك الذين تم حسابهم في مقدار المبالغ الفعلية، وتلك التي يتم قبولها إلا من خلال المعيار (التكاليف الطبيعية).
النفقات الإعلانية التي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل تتضمن في مقدار التكاليف الفعلية تشمل (الفقرة 4 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تشمل تكاليف الإعلانات المعتمدة جميع تكاليف الإعلانات الأخرى غير المذكورة أعلاه، بما في ذلك تكاليف الحصول على أو تصنيع الجوائز التي قدمها الفائزون في الرسم أثناء الحملات الإعلانية الضخمة.
التكاليف التالية تطبيعها.
يتم التعامل مع يوم الوصول ويوم المغادرة يومين بغض النظر عن وقت المغادرة (الوصول).
خلال فترة إعداد التقارير (الضريبة)، يتم تضمين النفقات التنفيذية في نفقات أخرى في المبلغ الذي لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة لنفس الفترة.
5. نفقات الإعلانات المنتجة أو التي تباع البضائع والعلامات التجارية وعلامة الخدمة، بما في ذلك المشاركة في المعارض والمعارض، من أجل الحصول على نتيجة تجارية من خلال التشريعات، لا يتم توفير التبعية. ومع ذلك، فإن نفقات دافعي الضرائب للحصول على (التصنيع) من الجوائز والهدايا أثناء شركات الإعلانات الضخمة، وكذلك أنواع أخرى غير محددة من الإعلانات خلال فترة التقارير (الضريبة) لأغراض الضرائب مقبولة في المبلغ لا يتجاوز 1 ٪ من الإيرادات من المبيعات (المادة 249 NK RF).
يتم إدراج تكاليف الأنواع الإلزامية للتأمين في نفقات أخرى في حدود معدلات التأمين المعتمدة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي ومتطلبات الاتفاقيات الدولية. إذا لم تتم الموافقة على التعريفات، فسيتم تضمين النفقات في مقدار التكاليف الفعلية.
كما يتم تضمين تكلفة التأمين على الممتلكات الطوعية أيضا في النفقات الأخرى، ولكن فقط الأنواع التالية من التأمين على الممتلكات الطوعية محددة من قبل التشريعات الضريبية:
تكاليف العمالة وفقا للفقرة 16 من الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشمل مدفوعات التأمين بموجب العقود:
يتم احتساب المبلغ الإجمالي للمدفوعات (المساهمات) لأصحاب العمل المدفوع وفقا لهذه المعاهدات من أجل الأغراض الضريبية في المبلغ الذي لا يتجاوز 12٪ من مقدار تكاليف العمالة.
تنفذ أنواع أخرى من التأمين الطوعي للعمال (الحياة والبطالة، وما إلى ذلك) على حساب الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد الضرائب.
يتم تضمين المساهمات في ظل اتفاقات التأمين الشخصية الطوعية التي تقدم الدفع إلى شركات التأمين الطبية للعمال المؤمن عليهم في تكلفة النفقات التي لا تتجاوز 6٪ من كمية النفقات للعمل.
يتم إدراج المساهمات في ظل اتفاقات التأمين الشخصية الطوعية حصريا في حالة وفاة العامل أو الإعاقة المؤمن عليها فيما يتعلق بتنفيذ واجبات العمل، في تكلفة النفقات التي لا تتجاوز 15000 روبل. في السنة، المحسوبة باعتبارها نسبة المبلغ الإجمالي للمساهمات المدفوعة بموجب الاتفاقات المشار إليها لعدد العمال المؤمن عليهم.
8. الفائدة على التزامات الديون.
بموجب الالتزامات الديون مفهومة بالسلع والقروض التجارية أو القروض أو الودائع المصرفية أو الحسابات المصرفية أو الاقتراض الآخرون، بغض النظر عن شكل تجميعها.
عند تحديد التكاليف المتخذة لحساب التزامات الديون، أحد طريقتين لحساب مدى الحد من النفقات، المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 269 \u200b\u200bNK RF. يجب إصلاح هذه الطريقة في السياسات المحاسبية.
1. عند تطبيق الطريقة الأولى، يتم استخدام مستوى متوسط \u200b\u200bفي المئة للحصول على قروض قابلة للمقارنة. بموجب التزامات الديون الصادرة عن ظروف مماثلة، فإن التزامات الديون الصادرة بنفس العملة بنفس الوقت كمحاميات مماثلة تحت ضمان مماثل.
تعتبر المطلوبات الديون التي تلبي جميع معايير المقارنة، ولكنها مأخوذة من فئات مختلفة من الدائنين (الأفراد أو الكيانات القانونية)، غير قابلة للمقارنة.
في الوقت نفسه، يتم تحديد معامل الرسملة من خلال تقسيم الديون المتميزة التي يتم التحكم فيها عن حجم الأسهم، مما يتوافق مع حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة لهذه المنظمة الأجنبية في رأس المال المعتمد للمنظمة الروسية، وتقسيم النتيجة التي تم الحصول عليها ثلاثة.
عند تحديد مقدار الأسهم، لا تؤخذ مبلغ التزامات الديون في الاعتبار في شكل ديون ورسوم ضريبية.
عند اختيار دافعي الضرائب، يتم تضمين هذه النفقات في النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) التنفيذ، بالترتيب التالي: المخزون الضريبي المبيض
وفقا للفقرة 3 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في بيع البضائع أو حقوق الملكية يحق للمنظمة الحصول على نتيجة سلبية (التكاليف المرتبطة بالتنفيذ تتجاوز الدخل من هذا التنفيذ) تشمل مبلغ كمية الخسائر المقدمة ل الأسهم المتساوية خلال الفترة المعرفة بأنها الفرق بين الحياة المفيدة والحياة الفعلية لهذا العقار.
لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار في القاعدة الضريبية ضريبة الدخل بالكامل. هناك تكاليف تقلل من قاعدة البيانات جزئيا فقط في القواعد العادية. في حساب كل هذا الاستهلاك هناك الفروق الدقيقة.
خصم الضرائب للتكاليف الطبيعية
تحدث عن تسجيل النفقات المعاون لغرض حساب ضريبة الدخل، من المستحيل عدم التوقف عن مشكلة خصم ضريبة القيمة المضافة. أذكر أن ضريبة القيمة المضافة على البضائع أو العمل أو الخدمات يمكن أن تؤخذ إلى خصم إذا تم تلبية الشروط التالية (الفقرة 2 من المادة 171 والفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ومع ذلك، في الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ترد شرط آخر. إذا تم أخذ تكاليف حساب ضريبة الدخل في الاعتبار في حدود القواعد، فإن ضريبة القيمة المضافة لهذه النفقات لا يمكن خصمها أيضا في مقدار المعايير ذات الصلة.
يشار إلى معايير بعض النفقات في قانون الضرائب (كقاعدة مئوية، كنسبة مئوية من مؤشر معين)، للآخرين - في مراسيم حكومة الاتحاد الروسي (في شكل قيم ثابتة). في بعض الحالات، يتم تعيين القواعد في ترتيب خاص. سنقول عن الأنواع الأكثر شيوعا من النفقات الطبيعية ومحاسبتها.
تتضمن التكاليف، المعايير التي تم إنشاؤها من قبل قانون الضرائب تكاليف إعلانات، والتأمين الطوعي للعمال، وإنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه، والمصاريف التمثيلية، والاهتمام بالأموال المقترضة، وكذلك التكاليف المرتبطة بتنفيذ المنتجات الإعلامية وتنفيذ المنتجات الإعلامية كتب.
وفقا للفقرة الفرعية 28 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والمنظمات كجزء من النفقات الأخرى التي تقلل من قاعدة ضريبة الدخل، تأخذ في الاعتبار تكاليف الإعلانات المنتجة، والسلع المكتسبة والمنفذة، وكذلك الأعمال، الخدمات والأنشطة والعلامات التجارية وعلامة الخدمة. في الفقرة 4 من نفس المقالة، سجلت أن تكاليف الإعلانات يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية فقط في إطار 1٪ من الإيرادات المقدمة من التنفيذ المحدد وفقا للقانون الضريبي الدولي 249 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح، لا ينطبق على جميع أنواع التكاليف الترويجية. لذلك، لا يتم تقنين التكاليف لأغراض الضرائب:
جميع تكاليف الإعلانات الأخرى تطبيع. دعونا نوضح كيف تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف. معملهم حتى اللحظة غير معروفة كمية الإيرادات من المبيعات، فمن المستحيل. سؤال حول ما إذا كان من الممكن مراعاة تكاليف الإعلانات الطبيعية، تقرر بعد نهاية فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل (الربع أو الشهر). بعد تحديد القاعدة، يقارن المحاسب بهذه النفقات الفعلية التي تخضع للتطبيع. يتم تضمين التكاليف داخل الحدود في القاعدة الضريبية.
كيف نفعل مع النفقات التي يتم إنتاجها فوق القاعدة؟ الفترة الضريبية لضريبة الدخل بموجب الفقرة 1 من المادة 285 من قانون الضرائب هي السنة التقويمية. يتم احتساب القاعدة الضريبية بالنتيجة المتزايدة من بداية العام. لذا قبل نهاية الفترة الضريبية لا يمكن الاعتراف بالتكاليف التي لم تؤخذ في الاعتبار في نفس الفترة المشمولة بالتقرير في الفترة المشمولة بالتقرير التالي.
كما ورد في الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تؤخذ في الاعتبار النفقات التنفيذية كجزء من النفقات الأخرى. وتشمل هذه التكاليف المرتبطة بمكتب الاستقبال الرسمي وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إنشاء والحفاظ على التعاون. تم الكشف عن مفهوم "الاستقبال الرسمي" في الفقرة 2 من هذه المادة. هذا هو وجبة إفطار أو غداء أو حدث مماثل آخر.
في نفس الفقرة، يتم تفصيل المصاريف التنفيذية. وتشمل هذه ليست فقط التكاليف المرتبطة بمكتب الاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى، ولكن أيضا المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماع مجلس الإدارة (مجلس الإدارة الآخر من الشركة)، ومسؤولو المضيف. نفقات نقل المشاركين تسليمها إلى مكان الحدث والظهر، البلوزة أثناء المفاوضات، دفع خدمات المترجم التي لا تتكون من الدولة هي كل ممثلين.
هل من الممكن النظر في كجزء من النفقات التنفيذية تكلفة المشروبات الكحولية المكتسبة للحدث الرسمي؟ نعم، يمكنك. لكن بشرط امتثال هذه التكاليف مع المعايير المنشأة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبعبارة أخرى، إذا تم توثيقها ومعقولة اقتصاديا.
غالبا ما يتم دفع المنظمة من قبل السكن المشاركين في الوفد المدعوت في الفندق. لا يمكن الاعتراف بهذه التكاليف كجزء من النفقات التنفيذية لأغراض ضريبة الدخل، لأنها غير مسماة في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشار إلى ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 16.04.2007 رقم 03-03-06 / 1/235. لا تتعلق بممثلي منظمة الترفيه أو الترفيه والوقاية من الأمراض أو علاجها.
في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تحديد أن جميع أنواع النفقات التنفيذية تطبيعها. يمكن إدراج تكلفتها في القاعدة الضريبية في المبلغ الذي لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة لفترة التقارير (الضريبة).
تؤخذ النفقات التنفيذية في الاعتبار بطريقة مماثلة لتلك المطبقة على حساب تكاليف الإعلان. تؤخذ تكلفة رسوم العمل من خلال نتيجة متزايدة منذ بداية العام وتضاعف بنسبة 4٪. تتم مقارنة المبلغ الناتج بتكلفة النفقات التنفيذية لنفس الفترة. يتم تضمين المصاريف التنفيذية في غضون 4٪ من تكاليف العمالة لفترة التقارير (الضرائب) في القاعدة الضريبية.
يتم ذكر ميزات المحاسبة في شكل اهتمام للأموال المقترضة في المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، يجب أن تحدد دافعي الضرائب الذين يخططون لاتخاذ القروض والقروض ومراعاة اهتمامهم في القاعدة الضريبية في البداية طريقة حساب مبلغ الفائدة التي يمكن إدراجها في التكاليف. هناك طريقتان: بناء على متوسط \u200b\u200bسعر الفائدة أو من معدل إعادة تمويل بنك روسيا. الطريقة الأولى مناسبة فقط لدافعي الضرائب الذين يشيرون إلى أخذ عدة قروض أو قروض في نفس الوقت. الطريقة الثانية يمكن تطبيق جميع دافعي الضرائب.
لنفترض أن دافع الضرائب اختار الطريقة الأولى. ثم ستأخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار الفائدة لا تتجاوز المستوى المتوسط \u200b\u200bبأكثر من 20٪. يتم تحديد متوسط \u200b\u200bمستوى النسبة المئوية من خلال تخصيص الديون الصادرة في الربع نفسه (شهر دافعي الضرائب الذين انتقلوا إلى حساب المدفوعات المالية الشهرية القائمة على الأرباح المستلمة بالفعل) بشأن ظروف مماثلة.
في الطريقة الثانية، تتضمن النفقات مقدار الفائدة التي لا تتجاوز القيمة المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل مضروبة في 1.1 (عند إصدار التزام الديون في روبل). عندما لا يحتوي العقد على شروط التغييرات في أسعار الفائدة طوال فترة الالتزام بالديون، يتم تطبيق معدل إعادة التمويل على تاريخ جذب الأموال. في حالات أخرى - الاعتراف بتكلفة في شكل مصلحة في التاريخ. يجب أن تنعكس الطريقة المحددة للفائدة المحاسبية في السياسات المحاسبية.
وفقا للفقرة 16 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تؤخذ تكاليف التأمين الطبي والمعاشات الطوعية، وكذلك التأمين الشخصي للعمال، في الاعتبار في القاعدة الضريبية ضمن تكلفة تكاليف العمالة. يتم تضمين مساهمات التأمين الطوعي في تكاليف العقود:
1) التأمين على الحياة على المدى الطويل المبرم من قبل خمس سنوات على الأقل (لمدة خمس سنوات، لا يتم توفير مدفوعات التأمين، باستثناء حالة وفاة الشخص المؤمن عليه)؛
2) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية يخضع لتطبيق نظام المعاش التقاعد الذي ينص على محاسبة مساهمات المعاشات التقاعدية بشأن الحسابات الشخصية للمشاركين في صناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية، مع دفع المعاشات التقاعدية إلى استنفاد الأموال على اسم المشارك، ولكن لمدة خمس سنوات على الأقل؛
3) التأمين على التقاعد الطوعي يوفر لدفع المعاشات التقاعدية للحياة؛
4) اختتم التأمين الشخصي الطوعي للعاملين لمدة عام واحد على الأقل وتوفير الدفع من خلال شركات التأمين على النفقات الطبية؛
5) التأمين الشخصي الطوعي في حالة الوفاة أو الخسارة من قبل إعاقة الشخص المؤمن عليه فيما يتعلق بإعدام واجبات العمل.
يتم دفع المعاشات التقاعدية حول المعاشات التقاعدية الطوعية وتأمين المعاشات التقاعدية عند الوصول إلى مشارك و (أو) الشخص المؤمن لأسباب التقاعد المنصوص عليه من خلال تشريع الاتحاد الروسي، وإعطاء الحق في المشاركة في توفير الدولة للمعاشات التقاعدية (أو أو ) معاش العمل، وخلال فترة عمل أسباب المعاشات التقاعدية.
ومع ذلك، لإدراج هذه المساهمات في النفقات هناك بعض الظروف. بادئ ذي بدء، يجب أن تحتوي منظمة التأمين على تراخيص لإجراء الأنشطة ذات الصلة.
الشرط التالي هي تكاليف التأمين الطوعي بموجب اتفاقيات التأمين على الحياة الطويلة الأجل، يمكن أن يقلل تأمين التقاعد الطوعي وتوفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية من القاعدة الخاضعة للضريبة في المبلغ الذي لا يتجاوز ما مجموعه 12٪ من كمية النفقات لتكاليف العمالة. بالنسبة للمساهمات المقدمة من اتفاقيات التأمين الطبي المدرجة في النفقات، يكون الحد 6٪ من تكاليف المكافآت.
أخيرا، تختتم المساهمات بموجب عقود التأمين المبرمة في حالة الوفاة أو الإعاقة فيما يتعلق بإعدام واجبات العمل، في النفقات 15000 روبل. لكل موظف.
كيفية تحديد الحد الأقصى قدر من النفقات المتعلقة بالتأمين الطوعي (توفير المعاشات التقاعدية) للموظفين؟ لهذا الغرض، تكلفة الدفع مقابل العمل من خلال نتيجة متزايدة من لحظة دخول العقد حيز التنفيذ، مع مراعاة مصطلحها في الفترة الضريبية (الفقرة 3 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تضمين كميات المساهمات المتعلقة بهذه العقود إلى تكاليف العمالة 1.
بالإضافة إلى تنفيذها فعليا، يمكن لدافعي الضرائب تقليل القاعدة الضريبية ضريبة الدخل على مقدار الاحتياطيات المستحقة، على سبيل المثال، الديون المشكوك فيها. يتم سرد إجراء المحاسبة لمثل هذه النفقات في المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم التعرف على الديون المحاسبية بالدين المشكوك فيه، ونتيجة فقط من بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)غير ممثلة في الوقت المحدد في العقد، ولا يتم تأمينها من خلال الودائع أو الضمان أو الضمان المصرفي.
تؤخذ مبالغ الخصومات التي يتم الاحتياطيات من احتياطيات الديون المشكوك فيها في الاعتبار كجزء من تكاليف عدم الإدراك في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضرائب)، باستثناء النفقات لتشكيل الاحتياطيات على ديون المنظمة التي تشكلت فيما يتعلق مع عدم دفع الاهتمام.
يستخدم احتياطي الديون المشكوك فيه فقط لتغطية الخسائر الناتجة عن الديون الميثالة. فورا في المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالديون التي انتهت بها فترة التقادم المنشأة، وكذلك الديون التي، وفقا للقانون المدني، يجب إيقاف الالتزام بسبب استحالة إعدامها، على أساس حالة الدولة الدولة أو تصفية المنظمة.
تأخذ المنظمات التي تنفذ المنشورات المطبوعة الدورية نفقات أخرى تكلفة استبدال المعيبة، والتي فقدت نقلها في عملية النقل أو التنفيذ، وكذلك النسخ المفقودة من المنشورات في الحزم (الفرعية. 43 ص. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، قد لا تتجاوز هذه التكاليف 7٪ من تكلفة الدورة الدموية للعدد المقابل من الطباعة الدورية.
بناء على الفقرة الفرعية 44 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب الذين يقومون بإنتاج وإنتاج المنتجات الإعلامية والكتب، عند تحديد القاعدة الضريبية، تأخذ في الاعتبار الخسارة في شكل قيمة المعيبة، والتي فقدت وسائل النقل، وكذلك عدم تنفيذها داخل المنتجات المعنية. وبالتالي، يمكن شطب المنشورات المطبوعة الدورية إذا لم يتم تنفيذها قبل إصدار الغرفة المجاورة والكتب وغيرها من المطبوعات غير الدورية - بعد انتهاء صلاحية 24 شهرا من تاريخ الإصدار، التقاويم - بعد 1 أبريل، والتي انهم متأخرون. تطبيع هذه النفقات أيضا، ولا يمكن أن تتجاوز قيمتها 10٪ من تكلفة الدورة الدموية للنشر الدوري أو منتجات الكتاب.
