يعود نظام المحاسبة الحديث إلى العصور الوسطى في إيطاليا ، حيث تم تطوير ما يسمى بنظام القيد المزدوج لأول مرة ، حيث تم تقسيم جميع المعاملات التجارية إلى نشطة وغير نشطة ، مما جعل من الممكن في أي وقت الحصول على صورة كاملة عن حالة المالية. لقد وُلدت الميزانية العمومية بشكلها الحالي في نهاية القرن التاسع عشر في ألمانيا ولم تتغير كثيرًا حتى الآن.
يعتمد نظام المحاسبة الروسي على النظام الألماني ، ويختلف قليلاً عن النظام الأنجلو ساكسوني في صلابة معينة من متطلبات انعكاس حقائق النشاط الاقتصادي. يتم تنظيمها بموجب قوانين ولوائح وزارة المالية ، التي تطور نماذج الإبلاغ وإجراءات تعكس كل معاملة تجارية.
التوازن أحد نماذج التسجيل الرئيسيةالمستخدمة في المحاسبة. في ذلك ، يتم عرض ممتلكات المؤسسة (رأس مالها) ومصادر منشأها (الخصوم) في شروط قيمتها ويتم تجميعها وفقًا لمعايير وحسابات معينة.
تم تطوير دليل الحسابات لأنواع مختلفة من الكيانات القانونية واعتماده من قبل وزارة المالية. يجب أن يكون مجموع بيانات جميع الحسابات النشطة مساويًا لمجموع البيانات لجميع الحسابات الخاملة. هذه القيمة تسمى العملة.
بالنسبة للمستهلك - مالك أو مدير الشركة ، والمستثمر ، والهيئات الحكومية - يعطي الرصيد صورة كاملة وشاملة إلى حد ما معلومات حول الحالة المالية للشركة في نهاية فترة تقرير معينة... يتم عرض جميع البيانات في الميزانية العمومية في اليوم الأول من الفترة التي تلي فترة التقرير.
من وجهة نظر نشر المعلومات ، يكون الرصيد جدول من جزأين، وتقع البيانات الموجودة على الجزء الخامل أسفل البيانات المجدولة للجزء النشط. يتكون كل جزء من عمود باسم نوع الأصل أو المسؤولية وأعمدة بالقيمة النقدية للممتلكات أو الالتزام المنعكس في الحساب في تاريخ إعداد التقارير والتاريخ السابق.
وحدة النشاط الاقتصادي للمؤسسة هي المعاملات التجارية، والتي يمكن أن تكون أي شيء - من شراء العقارات إلى دفع الضرائب. تنعكس كل معاملة في الوثائق الأولية ، والتي على أساسها يقوم المحاسب بإجراء الترحيلات الضرورية ، أي يعكس الحركة في الميزانية العمومية.
تنعكس بعض العمليات فقط على الحسابات النشطة ، والبعض الآخر - فقط على الحسابات السلبية ، ولكن الغالبية يجب أن تجد "مكانها" في كل من حسابات الملكية المتغيرة وفي تغيير القيم العددية لمصادر منشأ ممتلكات المنظمة.
يتكون من جزئين - نشيطو مبني للمجهول... يتيح تقسيم جميع المعاملات التجارية إلى 4 أنواع إمكانية التتبع الكامل لمصادر أموال الشركة واتجاه إنفاقها. لكي يتمكن مستهلكو المعلومات المحاسبية من الحصول على فهم شامل للأنشطة المالية للمؤسسة ، يجب على المحاسب إدخال جميع معاملات الشركة في البيانات المحاسبية.
أي معاملة تجارية ، من شراء القرطاسية إلى وضع السندات ، تؤثر إما فقط على حجم الممتلكات (الأصول) ، أو فقط حجم مصادر التكوين (الخصوم) ، أو في نفس الوقت على كلا الجزأين ، كلاهما في اتجاه نموهم وفي اتجاه التناقص ... في نفس الوقت ، تتغير قيمة الميزانية العمومية.
باستخدام آلية القيد المزدوج وتجميع جميع المعاملات في 4 أنواع ، يحقق المحاسب الدقة المطلقة في انعكاسهم... لذلك ، إذا تم شراء الأجهزة بالدفع من ، فسيتم تخفيض الرقم الموجود في العمود الذي يوضح الأموال في البنك من خلال تكلفة ضريبة القيمة المضافة ، بينما تزداد المبالغ في عمودي "الأصول الثابتة" و "ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد". أي صفقة ستنعكس بالضرورة على حسابين ، نشط أو سلبي ، وبنفس المبلغ.
اعتمادًا على كيفية تأثير معاملة تجارية معينة على هيكل الميزانية العمومية ، في نظرية المحاسبة ، من المعتاد تقسيمها إلى 4 أنواع... معيار الفصل هو التغيير في العملة التي تتأثر بها حسابات الميزانية العمومية ، النشطة أو السلبية ، بكل معاملة محددة.
حسابات أو أصول الرصيد النشطلا يتم الاعتراف فقط بالأموال الموجودة في الحساب الجاري أو الأصول الثابتة أو البضائع الموجودة في المستودعات أو ، ولكن أيضًا الأصول مثل الضرائب القابلة للاسترداد وما إلى ذلك ، والتي ليس لها في الوقت الحالي شكل مادي.
الحسابات السلبية أو مصادر إنشاء الممتلكات- هذا هو رأس المال المصرح به أو الديون للمؤسسين ، والقروض المصرفية ، والديون للموردين ، والأجور المستحقة ، وكذلك دخل الشركة ، وأرباحها. يقدم كل منهم معلومات حول الدين أو الدخل ، الذي من أجله يتم إنشاء ملكية المؤسسة.
في المحاسبة الحديثة ، وفقًا لمعايير الانعكاس في الجزء النشط أو السلبي ، يتم تمييز 4 أنواع من العمليات:
مثال على عملية النوع الأول، حيث تتغير بيانات الحسابات النشطة ، يمكن أن يتم سحب الأموال من الحساب الجاري ووضعها في الكاشير. لم يتغير حجم ممتلكات المنظمة ، فقط تغير شكلها ، أصبحت الأموال غير النقدية نقدًاو.
لا يتم دفع أي ضرائب ، ولا تحدث عمليات ترحيل إضافية ، وتتأثر فقط بنود الميزانية العمومية النشطة ، "الحساب الجاري" و "أمين الصندوق".
لا يزال دون تغيير. سيكون بيع البضائع بالدفع المؤجل أيضًا من النوع A + A- ، بينما سيتغير مؤشر "البضائع في المخزن" إلى أسفل ، وسيزداد حساب "الحسابات المدينة".
للصفقات النوع الثاني، حيث يتغير محتوى حسابات المحاسبة السلبية ، يمكن للمرء أن يعطي مثالًا مثل اتجاه الأرباح المحتجزة للفترة السابقة بعد فرض الضرائب على الصندوق الاحتياطي.
لم يتغير المبلغ الإجمالي للجزء الخامل من الرصيد ، وتم تحويل الأموال بسلاسة من حساب الأرباح المحتجزة إلى حساب الاحتياطيات. وبالمثل ، لم تؤثر العملية على حجم العملة. سينعكس ذلك أيضًا في إطار نوع P + P - سداد الديون للموردين عن طريق قرض مصرفي ، حيث يتم احتساب هذين النوعين من الديون في حسابات مختلفة.
الخامس الحالة الثالثةيتم إجراء التغييرات على كل من الأعمدة النشطة والخاملة إلى الأعلى من حيث الشروط النقدية. في الوقت نفسه ، هناك زيادة في القيمة الإجمالية للعقار ، وبالتالي يزداد حجم المصادر أيضًا. مثال على مثل هذه العملية سيكون اقتناء قطيع من الماشية للتربية والتسمين.
في هذه الحالة ، لا يتم الدفع في هذه الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تسجيل الحيوانات تحت الحساب النشط "الأصول الثابتة" ، بينما تنعكس شرائها في الحساب. نظرًا لعدم سداد أي مدفوعات ، لا يوجد انخفاض في حساب المسؤولية عن قيمة الثروة الحيوانية وزيادة الميزانية العمومية. أيضًا ، وفقًا لنوع A + P + ، تنعكس مساهمة الممتلكات في رأس المال المصرح به ، وسيتغير "رأس المال المصرح به" و "الأصول الثابتة" صعودًا.
الخامس الحالة الرابعةسيتم إجراء نفس التغييرات نزولاً. مثال على ذلك هو دفع الفائدة على القروض. في هذه الحالة ، يتم تغيير حسابات مثل "الحساب الجاري" وحساب "الحسابات مع الدائنين". نظرًا لعدم وجود استلام للأموال ، كان هناك فقط نفقاتها ، ويصبح المبلغ الإجمالي للعملة أقل.
يسمح استخدام آلية تجميع العمليات في 4 أنواع للمحاسب بإجراء جميع الترحيلات اللازمة بشكل أسرع وأكثر كفاءة حيث تنعكس جميع حقائق النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
تضمن دقة وصحة الميزانية العمومية ليس فقط عدم وجود أسئلة من جهات التفتيش ، وضرورة تعديل التقارير المقدمة بالفعل وتقييم الضرائب الإضافي ، ولكن أيضًا توفر المعلومات الصحيحة ، والتي على أساسها تقوم إدارة ستكون المؤسسة قادرة على اتخاذ قرارات بشأن مواصلة تطويرها.
يمكن العثور على كيفية عرض المعاملات التجارية في هذا الفيديو.
ورقة التوازن.
تشارك أصول المنظمة في الدوران الاقتصادي بشكل مستمر ، وتغير تكوينها وشكل قيمتها. لتوجيه كيانات الأعمال ، تحتاج إلى معرفة الأصول التي تمتلكها ، ومن المصادر التي تم إنشاؤها ، والغرض المقصود منها. الميزانية العمومية تجيب على هذه الأسئلة.
الميزانية العمومية هي طريقة لتعميم وتجميع أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها في تاريخ معين بالقيمة النقدية. كعنصر من عناصر طريقة المحاسبة ، تتميز بالميزات التالية.
يتم عرض أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها بشكل منفصل: الموارد الاقتصادية في الأصل ، والمصادر في الالتزام. إجمالي أصول الميزانية العمومية دائمًا يساوي إجمالي التزام الميزانية العمومية:
الأصول = الخصوم.
نظرًا لأن الخصوم تمثل رأس مال المنظمة وخصومها ، يمكن تمثيل هذه المساواة بالشكل التالي:
الأصول = رأس المال + الخصوم.
في الميزانية العمومية ، تظهر الأصول والخصوم فقط من حيث القيمة.
كل عنصر من عناصر الميزانية العمومية للأصول والخصوم يسمى بند الميزانية العمومية. يسمح لك أي بند من بنود أصل الميزانية بالحصول على الخصائص التالية للموارد الاقتصادية: ما هو تجسيد هذا الجزء من الأصول ، حيث يتم استخدامها ، وقيمتها.
يسمح لك أي بند من بنود مسؤولية الميزانية العمومية بالحصول على الخصائص التالية لمصادر تكوين الموارد الاقتصادية: من أي مصدر تم إنشاء هذا الجزء من الأصول ، ولأي غرض مقصود ، وقيمتها.
يتم تلخيص جميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية بناءً على تجانسها الاقتصادي في أقسام معينة من الميزانية العمومية.
يحتوي أصل الميزانية العمومية على قسمين:
أنا الأصول غير المتداولة ؛
الثاني الأصول المتداولة.
يتكون التزام الميزانية العمومية من ثلاثة أقسام:
ثالثا رأس المال والاحتياطيات.
IV الخصوم طويلة الأجل ؛
V الخصوم قصيرة الأجل.
يتم ترتيب الأقسام في أصل الميزانية العمومية وفقًا للزيادة في السيولة ، وفي الالتزام - وفقًا لدرجة توحيد المصادر.
يتم تنظيم تكوين أقسام الميزانية العمومية وإجراءات تجميع المواد فيها من خلال التشريعات التنظيمية.
تحتوي الميزانية العمومية على مجموعة من المؤشرات اللحظية التي تميز أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها اعتبارًا من تاريخ معين.
وبالتالي ، فإن الميزانية العمومية هي طريقة لتجميع أصول الاقتصاد حسب أنواع ومصادر تكوينها من حيث القيمة اعتبارًا من تاريخ معين.
في القسم الأول من الأصلالرصيد " أصول ثابتة"يتم عرض جميع الأصول طويلة الأجل لكيان اقتصادي: الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل ، والاستثمارات الرأسمالية.
مقالات المجموعة " الأصول غير الملموسة"في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية. يتم تحديد القيمة المتبقية لهذه المجموعة من الأصول على أنها الفرق بين القيمة الأصلية (الاستبدال) ومقدار الاستهلاك المستحق.
مقالات المجموعة " أصول ثابتة"باستثناء البند" الأرض ". لا يتم احتساب استهلاك هذا النوع من الأصول. في الميزانية العمومية ، يتم عرض جميع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في قسم واحد ، بغض النظر عن منطقة التشغيل.
بحسب مقالات المجموعة " استثمارات مالية"تعكس استثمارات الأموال والممتلكات الأخرى في الهيئات الاقتصادية الأخرى لمدة تزيد عن عام واحد ؛ تحت بند" الاستثمارات الرأسمالية "- التكاليف الفعلية قيد الإنشاء.
في القسم الثاني من الأصلالرصيد " الاصول المتداولة"الأصول غير المتداولة تنعكس في عدة مجموعات. في المجموعة" مخازن"تمثل العناصر المنفصلة الأصول الحالية لمجال الإنتاج. ويتم تقييم المواد الخام والمواد في الميزانية العمومية بتكلفة الشراء الفعلية. ويمكن تقدير تكاليف العمل الجاري بالتكلفة القياسية أو بمقدار التكاليف المباشرة أو في تكلفة الإنتاج الفعلية: تظهر أيضًا بنود التداول في هذا القسم: البضائع التامة الصنع والبضائع المشحونة ، المصروفات المؤجلة ، والتي يجب تقديرها بالتكلفة الفعلية.
تتمثل المجموعة الثانية من الأصول المتداولة في استثمارات مالية قصيرة الأجل في مؤسسات أخرى. مجموعة " السيولة النقدية"ممثلة بالمقالات" النقدية "،" الحسابات الجارية "،" حسابات العملة "،" الأموال الأخرى ".
يعكس نفس القسم من الأصل الذمم المدينة لكل من المنظمات والأشخاص الآخرين وموظفي هذا الكيان الاقتصادي.
التوازن السلبييتكون من ثلاثة أقسام. يتم تمثيل القسم الثالث من الميزانية العمومية برأس المال السهمي ، بينما يعكس القسمان الرابع والخامس رأس المال الذي تم جمعه.
القسم الثالث من الميزانية العمومية " رأس المال والاحتياطيات"تعكس البنود المستقلة المصادر الخاصة لتكوين الممتلكات - رأس المال المصرح به ، ورأس المال الإضافي ، ورأس المال الاحتياطي. يوضح نفس القسم الأرباح المحتجزة للمؤسسة للسنوات السابقة والسنة المشمولة بالتقرير. وتظهر البنود المستقلة خسارة غير مغطاة.
مواد القسم الرابع من الميزانية العمومية " واجبات طويلة الأمد"تمييز الديون للبنوك على القروض والاقتراضات الواردة من المنظمات الأخرى لمدة تزيد عن عام واحد.
قسم التوازن الخامس " الخصوم قصيرة الأجل"تجمع بين عدة مجموعات من الديون قصيرة الأجل: الأموال المقترضة ، والحسابات الدائنة ، واحتياطيات النفقات المستقبلية ، والإيرادات المؤجلة.
حسب المجموعة " الأموال المقترضة"تعكس البنود المستقلة الديون المستحقة للبنوك على القروض قصيرة الأجل والاقتراضات للمؤسسات الأخرى.
بحسب مقالات المجموعة " حسابات قابلة للدفع"يعكس الدين للموردين والمقاولين للمخزون المستلم منهم والشركات التابعة والمؤسسات التابعة وموظفي المنظمة والميزانية والصناديق الاجتماعية.
اعتمادًا على الغرض والمحتوى وترتيب التجميع ، يتم تمييز عدة أنواع من الأرصدة:
1. الميزانية العموميةيميز في القيمة النقدية أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها اعتبارًا من تاريخ معين. يتم تجميع الرصيد من قبل قسم المحاسبة في المنظمات عن طريق حساب أرصدة (أرصدة) الحسابات.
2. ميزان دورانبالإضافة إلى أرصدة الأصول ومصادر تكوينها في بداية ونهاية الفترة ، فهي تحتوي على بيانات عن حركتها (معدل دوران المدين والائتمان) للفترة المشمولة بالتقرير.
3. الرصيد الافتتاحي(الأولية) هي أول ميزانية عمومية يتم تجميعها في تاريخ تسجيل المنظمة. يميز أصل هذا الرصيد تكوين ممتلكات الكيان الاقتصادي الذي يبدأ به نشاطه ، وفي الالتزام - مصادر حدوثه. تحتوي الميزانية العمومية الافتتاحية على عناصر أقل من الميزانية العمومية اللاحقة التي تعكس نتائج النشاط الاقتصادي لفترة زمنية معينة. قبل إعداد الرصيد الافتتاحي ، كقاعدة عامة ، يتم إجراء جرد وتقييم الموارد المتاحة للمنظمة.
4. الرصيد النهائي- وثيقة تقرير عن الإنتاج والأنشطة المالية للمنظمة لفترة زمنية معينة. يتم تجميعها على أساس السجلات المحاسبية المدققة (تسوية حجم الأعمال وأرصدة الحسابات ، والتحقق من خلال جرد الأصول).
5. رصيد التصفيةيهدف إلى وصف حالة الملكية للمؤسسة اعتبارًا من تاريخ إنهاء أنشطتها ككيان قانوني.
6. الرصيد الأوليمقدمًا في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، مع مراعاة التغييرات المتوقعة في تكوين ممتلكات المنظمة. أساس تجميع هذا الرصيد هو البيانات المحاسبية الفعلية عن حالة الأصول والخصوم في وقت تجميعها والبيانات المتوقعة عن المعاملات التجارية التي سيتم إكمالها قبل نهاية فترة التقرير. تسمح لك الميزانية العمومية الأولية بتحديد الوضع المالي للمؤسسة مسبقًا في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
7. الرصيد الإجمالييشمل البنود التنظيمية ؛ تستخدم في البحث العلمي ، وتحسين وظائف معلومات التوازن ، وما إلى ذلك.
8. صافي الرصيد- الميزانية العمومية ، التي تُستثنى منها البنود التنظيمية التالية: "إهلاك الأصول الثابتة" ، "إهلاك الأصول غير الملموسة" ، إلخ. في الظروف الحديثة ، زادت قيمة صافي الرصيد ، لأنه يسمح للشخص بتحديد القيمة الحقيقية قيمة أصول المنظمة. حاليًا ، الرصيد الصافي هو نموذج الإبلاغ الحالي.
أربعة أنواع من المعاملات التجارية التي تؤثر على الميزانية العمومية.
كل يوم في المؤسسات ، يتم تنفيذ الكثير من المعاملات التجارية التي تؤثر على قيمة الأصول ومصادر تكوينها. نظرًا لأن الميزانية العمومية تعكس حالة الممتلكات ، فإن كل عملية تؤثر على الميزانية العمومية ، وتغير قيمة بنودها. اعتمادًا على التأثير على الميزانية العمومية ، يتم عادةً تقسيم جميع المعاملات التجارية إلى أربعة أنواع:
1. النوع الأول التأثير على هيكل رصيد الأصولالمعاملات التجارية المرتبطة بإعادة تجميع تكوين أصول المنظمة. على سبيل المثال ، تم استلام الأموال في مكتب النقدية من الحساب الجاري لدفع الأجور لموظفي المنظمة بمبلغ 62500 روبل. دعونا نعكس هذه العملية في الميزانية العمومية.
أثرت المعاملة على بندين من أصل الميزانية العمومية: انخفضت الأموال تحت بند "الحساب الجاري" ، وتحت البند "النقدية" زادت بنفس المبلغ ، أي كان هناك إعادة تجميع للممتلكات في أصل الميزانية العمومية.
النوع الأول يمكن أن يشمل المعاملات عند استلام الأموال إلى الحساب الجاري من مكتب النقدية أو من المدينين ، وإصدار الأموال من مكتب النقدية إلى الأشخاص المسؤولين ، وإعادة المبالغ غير المنفقة من قبل الأشخاص المسؤولين إلى مكتب النقدية ، والإفراج المواد من المستودع إلى الإنتاج ، واستلام المنتجات النهائية من الإنتاج إلى المستودع ، وشحن المنتجات النهائية من المستودع إلى المشترين ، إلخ.
وبالتالي ، فإن المعاملات التجارية من النوع الأول تسبب تغييرات فقط في أصل الميزانية العمومية ، ولا يتغير الإجمالي الكلي (العملة) للميزانية العمومية.
يمكن كتابة النوع الأول من تغيير الرصيد بالمعادلة:
أ + س - س = ف ،
حيث أ هو أحد الأصول ؛
P - سلبي
X - التغيرات في الممتلكات تحت تأثير المعاملات التجارية.
2. النوع الثاني التأثير على هيكل التزام الميزانية العموميةالمعاملات التجارية المرتبطة بإعادة تجميع التزامات المنظمة. على سبيل المثال ، تم اقتطاع الضرائب من أجور موظفي المنظمة بمبلغ 5000 روبل.
أثرت المعاملة على اثنين من الخصوم في الميزانية العمومية: انخفضت الخصوم تحت بند "المديونية لموظفي المنظمة" ، وتحت بند "المديونية للميزانية" زادت بنفس المبلغ ، أي كان هناك إعادة تجميع للمصادر في مطلوبات الميزانية العمومية.
النوع الثاني يشمل العمليات التي تنطوي على استخدام الربح لإنشاء أموال التراكم والاستهلاك.
وبالتالي ، فإن المعاملات التجارية من النوع الثاني تؤدي إلى تغييرات فقط في مطلوبات الميزانية العمومية. المجموع الكلي لعملة الميزانية العمومية لا يتغير.
النوع الثاني من تغيير الرصيد مكتوب بواسطة المعادلة:
أ = P + X - X.
3. النوع الثالث التأثير على عملة الميزانية العمومية (الأصول والخصوم في نفس الوقت) تصاعديًاالمعاملات التجارية المرتبطة بزيادة الممتلكات. على سبيل المثال ، تم استلام مواد من الموردين بمبلغ 40000 روبل ، ولم يتم دفع الأموال مقابلها بعد. دعونا نعكس هذه العملية في الميزانية العمومية.
أدى تشغيل النوع الثالث إلى زيادة بالمبلغ نفسه لبند واحد في أصل الميزانية العمومية ("المواد") وعنصر واحد في مسؤولية الميزانية العمومية ("الموردون والمقاولون"). زادت عملة الميزانية العمومية مع الحفاظ على المساواة بين مجاميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. العمليات من النوع الثالث تشمل عمليات احتساب رواتب موظفي المنظمة ، ولإيداع القروض في حساباتها ، والحصول على القروض ، وما إلى ذلك.
يمكن أن ينعكس النوع الثالث من تغيير الميزانية العمومية في المعادلة:
أ + س = ف + س.
4. النوع الرابع التأثير على عملة الميزانية العمومية (الأصول والخصوم في نفس الوقت) إلى أسفلالمعاملات التجارية المرتبطة بانخفاض (التخلص) من الممتلكات.
نتيجة للعملية ، كان هناك انخفاض بالمبلغ نفسه لبند واحد في أصل الميزانية العمومية (البند "قروض بنكية قصيرة الأجل"). انخفضت عملة الميزانية العمومية مع الحفاظ على المساواة بين مجاميع الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. تشمل العمليات من النوع الرابع عمليات دفع الأجور لموظفي المنظمة ، وسداد الديون للموردين ، والميزانية ، والصناديق الاجتماعية.
يمكن أن ينعكس النوع الرابع من تغيير الميزانية العمومية بواسطة معادلة.
تحدثنا عن جوهر القيد المزدوج وميزات وضع قيود محاسبية في. وما هي أنواع المعاملات التجارية وكيف تنعكس في السجلات المحاسبية ، سنخبر في هذه المادة.
عندما يتحدثون عن أنواع المعاملات التجارية ، فإنهم يقصدون تجميعها اعتمادًا على التأثير على القيمة (A) والمطلوبات (P) في الميزانية العمومية.
لذلك ، يتم تمييز الأنواع الأربعة التالية من المعاملات التجارية:
سنشرح أدناه كيفية تحديد نوع المعاملة التجارية.
يتضمن هذا النوع من المعاملات التجارية تغييرًا في تكوين أو هيكل أصول الميزانية العمومية. نتيجة لهذا النوع من المعاملات ، لا تتغير عملة الميزانية العمومية. بمعنى آخر ، مع النوع الأول من المعاملات التجارية ، يتحول الأصل إلى أصل آخر.
أبسط مثال على ذلك هو سحب النقود من أحد البنوك باستخدام شيك:
الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق" - دائن الحساب 51 "حسابات التسوية"
نتيجة لهذه العملية ، لا تتغير قيمة الأصول ، فقط يتغير هيكلها: انخفضت الأموال غير النقدية ، وزادت الأموال النقدية.
بالنسبة لهذا النوع من المعاملات التجارية ، فإن أمثلة الترحيلات كالتالي:
وما هو نوع المعاملة التجارية ، ونتيجة لذلك لا يتغير المبلغ الإجمالي للميزانية العمومية ، ولا تحدث التغييرات إلا في تكوين الخصوم؟ نحن نتحدث عن النوع الثاني من المعاملات التجارية.
فيما يلي المعاملات التجارية النموذجية المتعلقة بهذا النوع:
النوع الثالث من المعاملات التجارية يفترض أن الميزانية العمومية تزداد بسبب زيادة الأصول والخصوم.
دعنا نعطي أمثلة لهذا النوع من المعاملات التجارية:
إذا انخفضت أصول وخصوم الميزانية العمومية ، نتيجة للمعاملات التجارية ، فإننا نتحدث عن النوع الرابع من المعاملات.
محاسبةهو نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية حول الممتلكات والتزامات المنظمات وحركتها من خلال المحاسبة المستمرة والمستندية لجميع المعاملات التجارية.
نقطة البداية لمحاسبة الأعمال هي ملاحظة الحقائق والظواهر.
المحاسبة التشغيليةتعمل على عكس المعلومات في تركيزها على إدارة عمليات تجارية محددة.
محاسبةمصمم لإدارة فرق الإنتاج وتحديد احتياطيات النشاط الاقتصادي والتحكم فيها. السمة الرئيسية للمحاسبة هي أن يجب توثيق جميع المعلومات.
المحاسبة الإحصائيةيعكس الجوانب الاقتصادية والاجتماعية والديمغرافية وغيرها من الجوانب الضرورية للحكم على المستوى الإقليمي والوطني.
تُفهم طريقة أي علم على أنها كيف وبمساعدة الطرق التي يدرس بها علم معين موضوعه. طورت الطريقة المحاسبية ، القائمة على الأحكام العامة للطريقة الديالكتيكية لإدراك الواقع ، أساليبها وتقنياتها الخاصة لدراسة موضوعها.
بادئ ذي بدء ، تعكس المحاسبة ممتلكات (أصول) المنظمة ومصادر تكوينها (بما في ذلك حقوق الملكية والخصوم). تعارض هذه المصادر دائمًا الأصول ويتم استدعاؤها المطلوبات.عند موازنة الأصول مع الخصوم ، يمكنك استخدام طريقة الميزانية العمومية لتلخيص المعلومات. مما يسمح لك بالحصول على مجموعتين مختلفتين من نفس المجمع الاقتصادي (ملكية المنظمة). تضمن هذه الخاصية المزدوجة للكائنات المحاسبية مقارنتها واستلام معلومات جديدة على هذا الأساس.
تحت تأثير العديد من حقائق الحياة الاقتصادية (المعاملات التجارية) ، تحدث تغييرات في تكوين الممتلكات ومصادرها. يتم تسجيل هذه التغييرات في المحاسبة من خلال مراقبة وعكس البيانات المتعلقة بها باستخدام المستندات. في المحاسبة ، تنعكس كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية في العلاقة المتبادلة مع التغيرات التي تحدث تحت تأثيرها على الممتلكات ، ومصادر هذه الممتلكات ، وبالتالي يصبح من الضروري تجميع وتشكيل مؤشرات عامة حول النشاط المالي والاقتصادي لكيان اقتصادي في عملة نقدية واحدة. قياس.
في المحاسبة ، لا يتم تسجيل العلاقات الاقتصادية فحسب ، بل أيضًا العلاقات الاقتصادية والقانونية التي تنشأ فيما يتعلق بحركة كائنات الإشراف المحاسبي وإجراءات الكيانات الاقتصادية التي تنفذ أنشطتها (التجارية ، وريادة الأعمال ، وما إلى ذلك). للمحاسبة تتميز بالأدلة القانونية للمعلومات التي تولدها ، مما يترك بصمة على نظام أساليب وتقنيات المحاسبة.
هكذا، طريقة المحاسبةهو انعكاس مترابط وتعميم الميزانية العمومية ومقارنة معلومات الإثباتات القانونية حول الأشياء المحاسبية ، معبراً عنها من الناحية النقدية. يحتوي التعريف أعلاه لطريقة المحاسبة على مؤشرات لجميع التقنيات والأساليب الأساسية لمعرفة جوهر موضوع المحاسبة: التوثيق ، التقييم ، الحسابات ، القيد المزدوج ، المخزون ، تلخيص الميزانية العمومية ، إعداد التقارير
أساس منهجية المحاسبة هو نظام من الأساليب ومجموعة من تقنيات معينةالتي يتم تطبيقها في تسلسل وعلاقة محددة لتعكس كائنات المحاسبة.
يشكل نظام الأساليب والتقنيات الطريقة المحاسبية ويتضمن العناصر الرئيسية التالية:الوثيقة المترجمة من اللاتينية تعني الدليل ، الدليل. بمساعدة الوثائق التسجيل الأولي للمعاملات التجارية... انهم يقدموا الانعكاس المستمر والمستمر للنشاط الاقتصاديالشركات. كل وثيقة منفصلة هي دليل مكتوب على حقيقة الصفقة التجارية. يولي المحاسب اهتمامًا خاصًا بسلامة المستندات التي يتم حفظها في مجلدات خاصة. من خلال المعالجة الآلية ، يتم نقل بيانات المستندات الأولية إلى وسائط التخزين التقنية ، وبالتالي إنشاء قاعدة بيانات. يتم تخزين المستندات لفترة زمنية معينة.
تُمنح الوثيقة القوة القانونية من خلال التفاصيل الإلزامية التالية ، والتي بدونها لا تعتبر صالحة:(التركيبية والتحليلية) هي أداة ترميز ، محاسبة وتجميع الأصول والعمليات الاقتصادية المتجانسة... كل حساب عبارة عن جدول يجمع المعلومات الحالية حول حالة العقار ومصادر تكوينه. يتم فتح حساب منفصل لكل منشأة محاسبية ، وفئة من الأموال والمصادر. تُستخدم الحسابات لتنظيم المعاملات التجارية وتجميعها وفقًا للخصائص الاقتصادية المتجانسة. يسمى الجانب الأيسر من الحساب المدين ، بينما يسمى الجانب الأيمن الائتمان.
يسمى انعكاس كل معاملة تجارية على حسابين مترابطين ، على الخصم من أحدهما والائتمان من الحساب الآخر بنفس المبلغ. بفضل الإدخال المزدوج ، يتم التحكم في صحة محاسبة العناصر. يُطلق على ترميز الإدخال المزدوج لمعاملة تجارية اسم إدخال دفتر اليومية. على سبيل المثال ، يتم استلام المواد من الموردين عن طريق الترحيل التالي: الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
يتم التحقق من الامتثال الفعلي للأموال ، ومصادرها ، وكذلك حالة التسويات مع المدينين والدائنين باستخدام المخزون.
للحصول على مؤشرات معممة حول الصناديق المختلفة ومصادرها والمعاملات معها ، بالإضافة إلى مزيد من انعكاسها في المحاسبة ، فإن تقييمها الصحيح ضروري. يعتمد تقييم الممتلكات على التكاليف الحقيقية المعبر عنها من الناحية النقدية. في عملية التقييم ، يتم تحويل المؤشرات المادية والعمالية الواردة في الوثائق إلى مؤشرات نقدية باستخدام الأسعار ومعدلات التعريفة والرواتب الرسمية. بهدف تقييم قابلية المقارنة للممتلكات ومصادرهايجب أن تنعكس في الميزانية العمومية بشكل موحد في جميع الشركات. يتم تحقيق ذلك من خلال الالتزام باللوائح المعمول بها وقواعد التقييم.
لذلك ، تنص الوثائق التنظيمية على أنه في الميزانية العمومية:يتم تحديد المبادئ الرئيسية للتقييم من خلال الوثائق التشريعية التي تحدد إجراءات تنظيم الدولة للمحاسبة.
لممارسة السيطرة من الضروري معرفة مقدار تكاليف الإنتاج وكذلك كل نوع من أنواعها... يتم تحقيق ذلك من خلال تقدير التكاليف. البيانات الموثقة ، المعبر عنها في شكل نقدي ، والمجمعة في حسابات مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج والتحقق منها باستخدام المخزون ، تعمل كأساس للحساب. - طريقة لتجميع التكاليف وحساب تكلفة الأموال وأشياء العمل ، وكذلك المنتجات النهائية والخدمات المقدمة. وهي تتمثل في تحديد المبلغ الإجمالي للتكاليف الفعلية وتحديد تكلفة وحدة الإنتاج (العمل ، الخدمات). يستخدم حساب التكاليف لتحديد الأسعار المتفاوض عليها.
تعد المعلومات المجمعة عن الحسابات ، التي تم الحصول عليها باستخدام القيد المزدوج ، والنتيجة المالية المحسوبة ضرورية لمزيد من التعميم الموحد لمؤشرات أداء المؤسسة. تشارك أموال المؤسسة في عملية الإنتاج بشكل مستمر. من أجل تحديد مبلغ الأموال ومنحها تقييمًا اقتصاديًا ، قم بتكوين الميزانية العمومية. وثيقة تلخص حالة أموال المؤسسة ومصادرها ونتائج النشاط الاقتصادي لتاريخ تقويمي محدد (بداية ربع سنة ، سنة) بقيمة نقدية واحدة. يتكون من جزأين: الجزء الأيسر هو أحد الأصول ، والجزء الأيمن عبارة عن مسؤولية. يعكس الأصل أموال المؤسسة مجمعة حسب النوع ، في الالتزام - مصادر هذه الأموال. كلا الجزأين من الميزانية العمومية متساويان ، لأنهما يعكسان نفس الخاصية ، من ناحية ، في التكوين والموقع ، من ناحية أخرى ، وفقًا لمصادر تكوينها. ومن هنا جاء اسم هذه الوثيقة (مترجم من الفرنسية - الرصيد). تعود المساواة في مبالغ الأصول والخصوم إلى حقيقة أن جميع الأصول الاقتصادية للمشروع لها بالضرورة مصدر معين من أصلها. هذا المبلغ يسمى "عملة الميزانية العمومية".
الميزانية العمومية هي نموذج الإبلاغ الرئيسي، والتي تحدد حجم الممتلكات والوضع المالي للمشروع. وفقًا للقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" - نظام موحد للبيانات المتعلقة بالممتلكات والمركز المالي لمنظمة ما وعن نتائج أنشطتها الاقتصادية ، يتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية وفقًا للنماذج المعمول بها . إعداد ومراجعة القوائم المالية - المرحلة الأخيرة من الأعمال المحاسبية للمنشأة.
يتم تطبيق الطرق التي تمت مناقشتها أعلاه في اتصال عضوي مع بعضها البعض. أنها توفر انعكاسًا مستمرًا ومستمرًا وثائقيًا مدعومًا في محاسبة الأشياء في المقاييس النقدية والعمالية والمادية.
جوهر وتكوين كائنات المحاسبة. وما المقصود بالمعاملات التجارية في المحاسبة؟ سنخبرك في مادتنا.
لا يحتوي التشريع المحاسبي الحالي على تعريف للمعاملة التجارية. في الوقت نفسه ، يعطي القانون الاتحادي رقم 402-FZ الصادر في 06.12.2011 "بشأن المحاسبة" مفهوم حقيقة الحياة الاقتصادية.
تُفهم حقيقة الحياة الاقتصادية على أنها معاملة أو حدث أو عملية لها أو قادرة على التأثير على المركز المالي للمنظمة أو النتيجة المالية لأنشطتها أو التدفق النقدي (البند 8 من المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 402- FZ بتاريخ 06.12.2011). في الواقع ، تعتبر المعاملات التجارية حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية وهي نفس موضوع المحاسبة.
في الوقت نفسه ، ترتبط العمليات التجارية والعمليات التجارية ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض ، لأن العمليات التجارية في المحاسبة هي مجموعة من العمليات التجارية.
نظرًا لأن المعاملات التجارية تؤثر عادةً على المركز المالي للكيان ، فغالبًا ما يتم تصنيفها وفقًا للتأثير على الميزانية العمومية. بعد كل شيء ، فإن الميزانية العمومية هي التي تميز المركز المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير (البند 18 من PBU 4/99). لقد قدمنا 4 أنواع من المعاملات التجارية حسب طبيعة تأثيرها على الميزانية العمومية.
دعنا نعطي أمثلة على المعاملات التجارية في المحاسبة في الجدول من وجهة نظر تأثيرها على الشكل الرئيسي للبيانات المالية.
| عملية | الخصم من الحساب | ائتمان الحساب | نوع المعاملة التجارية |
|---|---|---|---|
| طرح المنتجات النهائية من الإنتاج | 43 "البضائع الجاهزة" | 20 "الإنتاج الرئيسي" | أنا |
| يعكس نقص المواد نتيجة الجرد | 94 "حالات نقص وخسائر ناتجة عن تلف الأشياء الثمينة" | 10 "مواد" | أنا |
| خفض مبلغ رأس المال المصرح به إلى صافي الأصول | 80 "رأس المال المصرح به" | 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" | ثانيًا |
| أجر الإجازة المستحقة على حساب الاحتياطي | 96 "مخصصات للمصروفات المستقبلية" | 70 "مدفوعات أجور للموظفين" | ثانيًا |
| تم فرض غرامة لتلقي لانتهاك شروط العقد | 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" | 91 | ثالثا |
| الأجور المستحقة للموظفين المشاركين في تركيب بند من الأصول الثابتة | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 70 | ثالثا |
| يعكس اختلاف سعر الصرف السلبي على حساب العملة الأجنبية | 91 | 52 "حسابات بالعملة" | رابعا |
| الاحتياطي المستحق للديون المشكوك في تحصيلها | 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" | 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" | رابعا |
