اليوم ، أيها القراء الأعزاء ، سوف نتعرف على كيفية ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. يعد نموذج التقرير هذا أحد ابتكارات عام 2016. على الرغم من أنه تم تقديمه قبل ثلاث سنوات ، فقد وصل عام 2019 بالفعل ، ولا يزال هناك العديد من الأسئلة حول كيفية ملئه. سنبدأ بأكثر الأمثلة القياسية لملء نموذج ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد.
اسمحوا لي أن أذكركم بأن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد يتم تجميعها من قبل جميع أصحاب العمل (رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية) بناءً على نتائج كل ربع سنة على أساس تراكمي!
ومن الأسهل ملء وتقديم الإقرارات ونماذج التقارير الأخرى من خلال خدمة خاصة.
حسنًا ، دعنا الآن ننتقل إلى التعليمات لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بشكل صحيح. دعنا نلقي نظرة على بعض الأمثلة أدناه.
مهم!في المقالة ، تم ملء نموذج 6-NDFL باستخدام مثال الربع الأول من عام 2019.
يتم ملء الأجزاء السفلية من صفحة العنوان كمعيار: الجزء الأيسر مخصص للشخص الذي يرسل التقرير إلى مصلحة الضرائب ، والجزء الأيمن مخصص لموظف الضرائب.
مهم! إذا كان لديك أكثر من رمز OKTMO ، فستحتاج إلى ملء عدة تقارير 6-NDFL: لكل رمز - تقرير منفصل.
متى يمكن أن يكون هذا؟
على هذا ، من حيث المبدأ ، كل شيء ، يتم ملء صفحة العنوان.كما ترى ، لا يوجد شيء صعب في ملئه. الآن دعنا ننتقل إلى الأقسام. وهنا سنقوم على الفور بتقسيم جميع الإجراءات التالية إلى مثالين: عندما تدفع أجور الموظفين حتى نهاية الشهر وعندما تدفع لهم بالفعل الشهر المقبل.
ماذا يعني هذا؟
اسمحوا لي أن أشرح على الفور بمثال. يجب دفع الراتب للموظف مرتين على الأقل في الشهر: عادة ما يتم دفع الدفعة المقدمة أولاً ، ثم يتم دفع باقي الراتب.
كيف يحدث ذلك في الواقع؟
غالبًا ما يتم دفع الدفعة المقدمة للشهر الحالي في اليوم الخامس عشر والخامس والعشرين من هذا الشهر ، أي على سبيل المثال ، يتلقى الموظف الدفعة المقدمة لشهر أكتوبر في 16 أكتوبر. ويمكن للموظف الحصول على راتب لشهر أكتوبر كما في أكتوبر ، على سبيل المثال ، في 31 أكتوبر - في اليوم الأخير من الشهر ، أو ربما بالفعل في نوفمبر - يحدث هذا عادةً ، يدفع أصحاب العمل رواتب الفترة الماضية حتى 5-10 يوم من الشهر المقبل. قد تختلف التواريخ ، حيث يتم تحديدها من قبل صاحب العمل في لائحة الأجور. وعليه ، لدينا حالتان:
من المهم التمييز بين هذه المواقف على وجه التحديد عند تقاطع الفترات. على سبيل المثال ، الآن سوف تحتاج إلى تقديم تقرير عن نتائج الربع الأول. وفقًا لذلك ، لكل حالة من الحالات المذكورة أعلاه ، ستكون مؤشراتها مختلفة.
دعنا نعرض مثالاً على الحساب: منذ بداية عام 2018 ، قامت Perviy LLC بتوظيف 5 أشخاص ، ولم يتغير عدد الموظفين. لنفترض أن كل موظف لديه راتب قدره 26250 روبل ، على التوالي ، مبلغ الدخل المستحق ، وفي حالتنا ، عند ملء الإعلان عن الربع الأول من عام 2019 ، سنعرض في التقرير الدخل المستحق عن الفترة ديسمبر 2018 - فبراير 2019 ، بلغت 26250 * 5 = 131250 روبل. (هذا هو ديسمبر 2018) و 26250 * 5 * شهرين. = 262500 (يناير - فبراير 2019) ، سوف تساوي 393،750 روبل. لم يتم استحقاق الدخل في شكل أرباح.
في الفترة من يناير إلى فبراير 2019 ، تم تزويد الموظفين بتخفيضات ضريبية للأطفال بمبلغ إجمالي قدره 28 ألف روبل. بالنسبة لشهر ديسمبر 2018 ، لم يتم تقديم خصومات قياسية ، حيث تجاوز إجمالي دخل كل موظف 350 ألف روبل. اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لشهر ديسمبر 2018 بلغت 131250 * 13٪ = 17063 روبل ، وفي الفترة من يناير إلى فبراير 2019 - (262500 - 28000) * 13٪ = 30486 روبل.
كيف ينبغي إدراج هذا في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأ سطراً بسطر:
تتضمن الأسطر 060 - 090 مجاميع كافة الأقسام اللاحقة. لذلك ، إذا كان لديك عدة أوراق عند الملء ، فسيتم إدخال هذه البيانات في أولها فقط. على الأوراق المتبقية ، يتم وضع الشرطات في الأسطر 060-090.
مهم!إذا كنت تدفع أجرًا للشهر الحالي خلال نفس الشهر ، فمن الأفضل أن تحصل على المساواة التالية: ص 040 = ص. إذا لم يتم اقتطاع جزء من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لأي سبب من الأسباب ، فسيتم عرضه في السطر 080. في هذه الحالة ، ستكون المساواة على النحو التالي: السطر 040 = السطر 070 + السطر 080.
في القسم 2 ، تحتاج الآن إلى إظهار المبالغ حسب التاريخ. يرجى ملاحظة أنه يجب مراعاة التواريخ التالية عند دفع الرواتب:
نقوم الآن بملء كل كتلة من القسم 2. في فترات الضرائب اللاحقة ، يتم وضع البيانات على أساس الاستحقاق.
نتيجة لذلك ، بعد إكمال القسم 2 ، يجب أن يكون مجموع السطور 130 لجميع الأشهر مساويًا للسطر 020 ، ويجب أن يكون مجموع السطور 140 لجميع الأشهر هو السطر 070.
المثال ، من الناحية النظرية ، لا يزال كما هو: 5 موظفين ، راتب كل منهم 26250 روبل ، إجمالي الدخل لمدة 9 أشهر هو 11181250 روبل. لم يتم استحقاق الدخل في شكل أرباح. يتم إصدار راتب الشهر الحالي في العاشر من الشهر التالي ، أي أن راتب شهر سبتمبر سيتسلمه الموظفون في 10 أكتوبر.
التخفيضات الضريبية المقدمة للموظفين منذ بداية العام بلغت نفس 36 ألف روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة هو: (1،181،250 - 36،000) * 13٪ = 148،881 روبل ، بما في ذلك 17063 روبل - ضريبة الدخل الشخصي من الراتب لشهر سبتمبر.
ماذا نضع في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأ سطراً بسطر:
الآن دعنا ننتقل إلى الجزء الأخير من القسم 1. هنا تحتاج إلى وضع ما يلي:
مهم! في هذه الحالة ، سيكون السطر 070 أقل من السطر 040 ، حيث لم يتم اقتطاع الضريبة من الراتب لشهر سبتمبر. كما أنه ليس من الضروري وضع المبلغ المتبقي (17063 روبل) في السطر 080. يتم تجميع التقرير اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة ، وبما أن الراتب لم يتم دفعه اعتبارًا من ذلك اليوم ، فلا يوجد التزام بخصم الضريبة.
سيبدو القسم 1 المكتمل لهذا الموقف كما يلي:
في القسم 2 ، تحتاج الآن إلى إظهار المبالغ حسب التاريخ. سيتم التعامل مع التواريخ بشكل مختلف هنا.
بعد ذلك ، نقوم بملء كل كتلة من القسم 2 من بداية العام ، أي أننا نرسم المبالغ لكل شهر. لكننا لن نعرض بيانات الرواتب لشهر سبتمبر هنا ، فسيتم تضمينها بالفعل في تقرير العام ، حيث سيتم دفع الراتب في أكتوبر فقط. في تقرير العام ، يجب ملء بيانات شهر سبتمبر على النحو التالي:
أنت الآن تعرف كيفية ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. إذا كان لديك أي أسئلة ، اسأل في التعليقات!
من الضروري تسليم ضريبة الدخل الشخصية 6 لربع التقرير قبل اليوم الأخير من الشهر التالي. يرجى ملاحظة أنه إذا صادف اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فسيتم تأجيل تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل التالي.
يجب تقديم تقرير 6-NDFL من 2016. يتم تسليمها كل ثلاثة أشهر وفي نهاية العام تكون جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين وكلاء ضرائب. يعكس التقرير معلومات عن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمقتطعة من الراتب. إذا لم يتم استحقاق الراتب ، فلا يوجد التزام بخصم ضريبة الدخل وتقديم تقرير.
إذا كانت الشركة توظف أقل من 25 شخصًا ، فيمكن تقديم تقرير الموظف على الورق. في جميع الحالات الأخرى ، يتم تقديم مستند إلكتروني. في التقرير ، تحتاج إلى الإشارة إلى القيم الكاملة فقط بالروبل بدون كوبيل.
يتم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقرير في الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يجب على وكلاء الضرائب إكمال وتقديم 6-NDFL في مكان التسجيل. في عام 2019 ، أصبحت نسخة النموذج 6-NDFL سارية المفعول ، وتمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-11 / 18 بتاريخ 17 يناير 2018 ، والتي دخلت حيز التنفيذ في 26 مارس 2018. الحقل " ظهر نموذج إعادة التنظيم "في التقرير الجديد - في حالة عدم تمكن المنظمة من تقديم تقرير قبل إعادة التنظيم ، ويتم تسليمه من قبل الخلف. تم تعيين 6 رموز لإعادة التنظيم:
عندما لا يكون الحساب لشركة معاد تنظيمها ، يتم وضع الشرطات في السطر "TIN / KPP للمؤسسة المعاد تنظيمها".
مهم!يتم تعبئة كل الأسطر الموجودة في العنوان والصفحات الأخرى إما بقيم أو شرطات. أدخل TIN و KPP للمؤسسة التي ترسل التقرير. إذا تم تقديم التقرير من قبل الفرع ، فأنت بحاجة إلى إدخال نقطة تفتيش الفرع.
يتم ملء البيانات الموجودة في هذا القسم على أساس الاستحقاق من بداية العام ويتم أخذها من كل شهادة 6-NDFL. لكل رهان ، تحتاج إلى حساب إجمالي تراكمي منفصل.
يحتوي هذا القسم على معلومات عن الفترة الأخيرة (اعتبارًا من يوليو 2019 ، هذا هو الربع الثاني - أبريل ومايو ويونيو 2019): وقت دفع الدخل للموظفين ، وتحويل ضريبة الدخل للأفراد. يتم سرد تواريخ التحويل بالترتيب الزمني. دعنا نلقي نظرة على الخطوط الموجودة في هذا القسم واحدًا تلو الآخر:
إذا تم استلام أنواع مختلفة من الدخل في نفس التاريخ ، والتي تختلف فيها شروط التحويل ، فسيتم ملء الأسطر 100-140 لكل فترة تحويل على حدة.
إذا انخفض الوعاء الضريبي بمقدار التخفيضات الضريبية ، فيجب أن تنعكس الضريبة بالفعل مع مراعاة الخصومات. يجب أن يكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 140 مساويًا للمبلغ المدفوع للميزانية.
الرسوم المتأخرة.وفقا للفقرة 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عن كل شهر (كامل / غير مكتمل) تأخير ، يجب على وكيل الضرائب (TA) دفع 1000 روبل ، بغض النظر عن فترة السنة. يبدأ التأخير من اليوم الذي كان من المفترض أن يسلم فيه الوكيل حسابات الضريبة. على سبيل المثال ، لقد تأخرت في تقديم 6 ضريبة دخل شخصية لمدة شهرين و 3 أيام. الغرامة = 3 × 1000 = 3000 روبل.
عادة لا ينتظر مكتب الضرائب نتائج التدقيق المكتبي ويفرض غرامة خلال 10 أيام عمل من تاريخ بدء التأخير. بالإضافة إلى الغرامات ، يمكن للسلطات الضريبية "تجميد" الحسابات المصرفية والمعاملات المالية للمدين.
عقوبات الأخطاء.إذا قدمت بلاغًا في الوقت المحدد ، ولكن مع وجود أخطاء ، فيحق لك دفع غرامة قدرها 500 روبل عن كل تقرير "فاسد". ومع ذلك ، إذا رأى مفتشو الضرائب خطأً ، ولكن لديك الوقت لتقديم تقرير صحيح ، فلن يتم تغريمك. منذ عام 2017 ، يمكن أيضًا أن تُعذر عن الأخطاء في بعض الحالات: على سبيل المثال ، إذا لم تقم بتخفيض الضريبة ، أو لم تتسبب في عواقب سلبية على الميزانية ، أو لم تنتهك حقوق الأفراد.
ليس فقط المنظمة بأكملها ، ولكن أيضًا الموظفين المسؤولين - المدير والمحاسب يمكن أن يحاسب. ويواجه المسؤولون غرامة تتراوح بين 300 و 500 روبل.
إذا لم يكن موظفوك مستحقين ودفعوا رواتبهم أو مساعداتهم المالية أو مكافآتهم ، فسيتم تقديم تقرير صفري 6-NDFL. يتم تكوين التقرير على أساس الاستحقاق ، لذلك إذا كان لديك دفعة واحدة على الأقل في الربع الأول ، فلن يكون هناك تقرير صفري في الربع الثالث.
يمكنك إعداد ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد وإرسالها بسهولة عبر الإنترنت باستخدام الخدمة عبر الإنترنت. يتم إنشاء الإعلان تلقائيًا على أساس المحاسبة ويتم فحصه قبل الإرسال. تخلص من الروتين وقدم التقارير واستخدم دعم خبراء الخدمة لدينا. في الشهر الأول ، يعمل المستخدمون الجدد في الخدمة مجانًا. - 3 أشهر مجانية من العمل والتقرير.
لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بشكل صحيح لمدة 9 أشهر من العام الحالي ، أعددنا لك عينة مفصلة مع النصائح. كيف تملأ بالضبط ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في النموذج الحالي ، بالإضافة إلى النموذج والمثال ، لقد نشرنا أيضًا على موقعنا على الويب من أجلك. الشيء الرئيسي عند ملء هذا النموذج هو قاعدة بسيطة ، تسترشد بها لا يمكنك ارتكاب خطأ. من الضروري أن نفهم بدقة العمليات التي يجب عرضها في القسمين الأول والثاني.
23.09.2016عينة تفصيلية لملء استمارة 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016: القسمان 1 و 2
خدمة الضرائب بأمر 14.10.15 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]تمت الموافقة على نموذج تقرير واحد. توجد عينة من ملء النموذج لمدة 9 أشهر من العام الحالي في نهاية هذه المادة. ويمكنك تنزيل نموذج تقرير Excel نفسه ، لأنه سيكون أكثر ملاءمة لملئه. لذا ، فإن وجود مثال جاهز في متناول اليد ، وإعداد جميع البيانات ، وكذلك نقلها إلى IFTS في الوقت المناسب ، لن يكون مشكلة بالنسبة لك.
من أجل إعداد جميع بيانات 6-NDFL لمدة 9 أشهر ، وكذلك لإعداد تقرير وتقديمه إلى التفتيش (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فإن الضريبة السلطات تخصص شهر واحد. لا تنس أنه يجب إرسال النموذج المكتمل إلى التفتيش الذي تم تسجيلك فيه مع الضريبة.
بعد 9 أشهر ، أي الفترة المشمولة بالتقرير ، يأتي شهر يُخصص لك وقتًا لإعداد البيانات. تنتهي هذه الفترة في اليوم الأخير من الشهر. وبالتالي ، من أجل الإعداد الكامل وملء نموذج 6-NDFL لفترة 9 أشهر من العام الحالي ، لديك شهر تقويمي ، أي 31 يومًا.
لماذا تعتبر ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر معقدة للغاية؟
في الصيف ، كان كل موظف تقريبًا في شركة أو شركة في إجازة. وبالتالي ، ستندرج هذه العمليات في شكل 6-NDFL لمدة 9 أشهر. بالحديث عن الإجازة ، لا تنسى أنها تقدم قبل نهاية سنة العمل التي تشير إليها. نظرًا لأنه سيتم استحقاق المبلغ النقدي لمتوسط الأجر ، يجب دفع الضريبة منه فورًا بعد خصمه.
من الصعب ارتكاب خطأ في صفحة العنوان عند ملء النموذج
تحتوي صفحة العنوان 6-NDFL على معلومات حول دافع الضرائب ، والتي لن يكون من الصعب ملؤها على الإطلاق. تمت الموافقة أيضًا على القواعد التي يجب أن تستند عند ملء نموذج 6-NDFL لفترة 9 أشهر من عام 2016 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10/14/15 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]لملء صفحة العنوان ، يجب أن يكون لديك رقم تعريف معك ، بالإضافة إلى نقطة تفتيش للشركة ، والعنوان الدقيق لتسجيل الشركة وتفاصيل الاتصال الخاصة بها.
يتطلب سطر "رمز الفترة" اهتمامًا خاصًا. من أجل ملئه بشكل صحيح ، تحتاج إلى إلقاء نظرة على الملحق رقم 1 ، والذي تم توفيره في الإجراء الخاص بملء التقرير. تمت الموافقة على هذا الإجراء أيضًا بنفس الترتيب مثل النموذج 6-NDFL. في هذه الحالة ، في السطر "رمز الفترة" ، من الضروري وضع الكود - 33 ، ستكون الفترة الضريبية ، نتيجة لذلك ، 2016. سيشير هذا إلى أن نموذج 6-NDFL قد تم ملؤه على وجه التحديد لفترة 9 أشهر من السنة الحالية.
ما هي مميزات استيفاء 6 ضريبة دخل شخصية لمدة 9 أشهر من عام 2017؟ كيف تعكس رواتب التبييت لشهري يونيو وسبتمبر في الحساب؟ كيف تظهر مدفوعات المرض والإجازة في الحساب؟ ما هو الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL إلى IFTS للربع الثالث؟ قمنا بتلخيص أكثر التوضيحات ذات الصلة من دائرة الضرائب الفيدرالية وأعدنا تعليمات لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر. ستكون قادرًا على التعرف على أمثلة محددة للإبلاغ في المواقف الغامضة. يتوفر أيضًا نموذج مكتمل 6-NDFL للتنزيل.
بادئ ذي بدء ، دعونا نتذكر من يجب أن يهتم بمسألة تقديم الحساب في شكل 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017.
يُطلب من جميع وكلاء الضرائب لضريبة الدخل تقديم حساب إلى IFTS في النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تذكر أن وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هم ، كقاعدة عامة ، أرباب العمل (الشركات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يدفعون الدخل بموجب عقود العمل. يشمل وكلاء الضرائب أيضًا العملاء - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الدخل لفناني الأداء على أساس عقود القانون المدني (على سبيل المثال ، العقد أو تقديم الخدمات).
إذا لم تتراكم مؤسسة أو رجل أعمال فردي في الفترة من 1 كانون الثاني (يناير) إلى 30 أيلول (سبتمبر) 2017 ولم يدفع أي دخل للأفراد ، ولم يحجب أو يحول ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، فليس من الضروري تقديم 6.حساب ضريبة الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر من عام 2017. ويفسر ذلك حقيقة أنه في مثل هذه الحالة ، لا تعتبر المنظمة أو صاحب المشروع الفردي وكيل ضرائب. ومع ذلك ، نلاحظ أن المنظمة (أو رائد الأعمال) لها الحق في تقديم حساب صفري إلى IFTS. سم. " ".
إذا لم تكن هناك مدفوعات فعلية في النصف الأول من عام 2017 لصالح الأفراد ، لكن المحاسب يحسب الرواتب ، فيجب تقديم ضريبة الدخل الشخصية الستة. في الواقع ، يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المعترف به ، حتى لو لم يتم دفعها بعد (البند 3 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالة ، ستحتاج ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى إظهار الدخل المستحق من يناير إلى سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم اقتطاعها. قد تواجه مثل هذه الحالة ، على سبيل المثال ، من قبل الشركات التي ، خلال الأزمة المالية ، لا تتاح لها الفرصة لدفع الأجور ، لكنها تواصل استحقاقها.
من الممكن أن يكون الدخل قد تم استحقاقه ودفعه مرة واحدة فقط في النصف الأول من العام (على سبيل المثال ، مايو 2017). هل أحتاج بعد ذلك إلى تسليم ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر؟ نعم ، في هذه الحالة ، يجب تقديم 6 حسابات ضريبة الدخل الشخصية ليس فقط للربع الأول ، ولكن أيضًا للأشهر الستة والتسعة أشهر ولكامل عام 2017. بعد كل شيء ، يتم ملء حساب 6-NDFD على أساس الاستحقاق. إذا كانت الدفعة لصالح فرد دفعة واحدة ، فستظهر في التقرير على مدار العام.
عند الحساب في شكل 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 ، يجب تحويل جميع الدخل الذي يتم الاعتراف به للمنظمة أو صاحب المشروع الفردي كوكيل ضرائب. مثل هذا الدخل ، على سبيل المثال ، الأجور ، وجميع أنواع المكافآت ، والمدفوعات بموجب عقود القانون المدني ، والبدلات ، ورواتب الإجازات ، والأرباح.
لا يلزم إظهار الدخل المعفى من الضرائب بموجب المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحساب. في الوقت نفسه ، ضع في الاعتبار خصوصية الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ضمن المعايير المعمول بها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/2016 رقم BS-4-11 / 13984).
ماذا تفعل بالدخل من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تسرد المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي جزئيًا فقط (أي ليس بالكامل). هذا ، على سبيل المثال ، الهدايا والمساعدات المالية. عند حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 ، يجب أن تنعكس هذه المدفوعات كما في شهادات 2-NDFL: يجب أن يُنسب المبلغ الكامل المدفوع إلى الدخل ، ويجب إظهار الجزء غير الخاضع للضريبة كخصومات ضريبية.
مثال: موظف Marmeladov A.P. بمناسبة الذكرى السنوية ، قدموا هدية بقيمة 6000 روبل. الهدايا التي تبلغ قيمتها 4000 روبل معفاة من الضرائب. (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، حدد المبلغ الكامل للهدية في السطر 020 ، ومبلغ الخصم في السطر 030. ونتيجة لذلك ، سيكون الأساس الضريبي لهذا الدخل 2000 روبل. (6000 روبل - 4000 روبل) ، ومقدار ضريبة الدخل الشخصي التي يجب حجبها من قيمة الهدية 260 روبل. (2000 روبل × 13٪). في القسم 2 ، في السطر 130 ، حدد المبلغ الكامل للدخل المدفوع (6000 روبل) ، وفي السطر 140 ، مبلغ الضريبة المحتجزة فعليًا (260 روبل).
أما بالنسبة لمبالغ المساعدة المادية المدفوعة للموظف عند ولادة طفل ، وكذلك مبالغ الجوائز النقدية الصادرة للأفراد ، فقد لا يتم تضمينها في الحساب على الإطلاق. شريطة ألا تتجاوز المبالغ المدفوعة حد الإعفاء الضريبي للدخل الشخصي (4000 روبل للفترة الضريبية - للجوائز ، و 50000 روبل لكل طفل - للمساعدة المالية "الأبوية"). السبب - خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4-11 / 14329.
يجب تحويل 6-NDFL إلى IFTS في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الموعد النهائي لتقديم النموذج 6-NDFL يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عاملة ، فسيتم تقديم الحساب في يوم العمل التالي بعده (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
آخر يوم من شهر أكتوبر هو الحادي والثلاثون (الثلاثاء). لذلك ، في موعد لا يتجاوز هذا التاريخ ، من الضروري تقديم تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 إلى مكتب الضرائب.
يمكنك أيضًا التعرف على المواعيد النهائية الإضافية لتقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في عام 2017. سم. " ".
مكان تقديم الحساب لمدة 9 أشهر من عام 2017
هل تمت الموافقة على الشكل الجديد للحساب 6-NDFL منذ عام 2017؟ ما النموذج الذي يجب تنزيله لملء الحساب "الورقي" لمدة 9 أشهر من عام 2017؟ هل تم تغيير الشكل المطلوب لتقديم الحساب إلكترونياً؟ تظهر هذه الأنواع من الأسئلة دائمًا قبل تسليم التقرير الضريبي التالي.
للإبلاغ عن 9 أشهر من عام 2017 ، املأ النموذج 6-NDFL ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14/10/2015 رقم ММВ-7-11 / 450. كان يجب استخدام هذا النموذج من قبل. لم تتم الموافقة على شكل جديد من أشكال عدم الاحتساب. أيضًا ، يستمر تطبيق الإجراء الخاص بملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد والصيغة المطلوبة لنقل التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكتروني عبر الإنترنت. يمكنك استخدام النموذج الحالي 6-NDFL.
تجدر الإشارة إلى أن السلطات الضريبية تخطط لتغيير نموذج حساب 6-NDFL قريبًا. المعلومات حول هذا متاحة على البوابة الرسمية لمشروع اللوائح. ومن المتوقع أن يتم تطبيق النموذج الجديد اعتبارًا من عام 2018. لذلك ، في عام 2017 ، لن يتم تطبيق النموذج الجديد بعد. وطوال عام 2017 بأكمله ، سيكون من الضروري الإبلاغ باستخدام نموذج تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 450.
تكوين النموذج 6-NDFL
الشكل الحالي للحساب في عام 2017 يشمل:
عند ملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 ، يجب تدوين TIN و KPP والاسم المختصر للمؤسسة (إذا لم يكن هناك اسم مختصر ، الاسم الكامل) في الجزء العلوي من صفحة العنوان. إذا كنت بحاجة إلى تقديم تسوية فيما يتعلق بالأفراد الذين تلقوا مدفوعات من قسم منفصل ، فقم بإخماد "العزل" في نقطة التفتيش. يحتاج رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل فقط إلى تدوين رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بهم.
في السطر "رقم التعديل" لهذا العام ، حدد "000" إذا تم تقديم حساب 9 أشهر لعام 2017 لأول مرة. إذا تم تقديم الحساب المصحح ، فسيتم عكس رقم التعديل المقابل ("001" ، "002" ، إلخ).
في السطر "فترة التقديم (الرمز)" ، حدد 33 - وهذا يعني أنك تقدم 6 ضريبة دخل شخصية لمدة 9 أشهر بالضبط من عام 2017. في العمود "الفترة الضريبية (السنة)" ، حدد السنة التي يتم تقديم الحساب نصف السنوي لها ، وهي 2017.
حدد رمز قسم IFTS الذي يتم إرسال التقارير إليه والرمز الموجود في السطر "في الموقع (المحاسبة)". سيوضح هذا الرمز سبب تقديمك لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد هنا. يعكس معظم وكلاء الضرائب الرموز التالية:
هذا ما يبدو عليه القسم 1:
مبدأ البيانات الإضافية
يتم ملء القسم الأول من ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد على أساس الاستحقاق: للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر و 2017 (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3- 11/650). قم بتضمين الدخل (الخصومات ، مبالغ الضرائب) على المعاملات التي تمت خلال فترة التقرير في تكوين المؤشرات المعممة. أي ، في القسم 1 من الحساب لمدة 9 أشهر ، يجب أن تنعكس مؤشرات الفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017 شاملة.
دعونا نوضح في الجدول سطور القيم المعممة الموجودة في القسم 1 من حساب 6-NDFL للأشهر الستة:
| القسم الأول في سطور 6 - ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر | |
|---|---|
| 10 | معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل ، املأ القسم 1 الخاص بك). |
| 20 | مبلغ الدخل المستحق من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017. |
| 25 | الدخل على شكل توزيعات أرباح من يناير إلى سبتمبر 2017 ضمناً. سم. " ". |
| 30 | مقدار الاستقطاعات الضريبية من كانون الثاني (يناير) إلى أيلول (سبتمبر) 2017 "". |
| 40 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017. لتحديد قيمة هذا المؤشر ، قم بإضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة على دخل جميع الموظفين. |
| 45 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على توزيعات الأرباح على أساس الاستحقاق من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017. |
| 50 | مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم خصمها من ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأجانب العاملين في براءات الاختراع. يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 3852). |
| 60 | إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة المشمولة بالتقرير (كانون الثاني (يناير) - أيلول (سبتمبر)) |
| 70 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطع من كانون الثاني (يناير) إلى أيلول (سبتمبر) 2017 |
| 80 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه من قبل وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو صاحب المشروع الفردي حجبها ، ولكن لسبب ما لم يفعل ذلك. |
| 90 | مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المُعاد من كانون الثاني (يناير) إلى أيلول (سبتمبر) 2017 (بموجب المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
في القسم 2 من ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر لعام 2017 ، يجب تحديد:
القسم 2 يبدو كالتالي:
عند ملء القسم 2 ، اعكس المعاملات المنجزة بترتيب زمني. دعونا نشرح الغرض من سطور القسم 2 في الجدول:
| خط | حشوة |
| 100 | مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب. بالنسبة لبعض المدفوعات الأخرى - تواريخ أخرى (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 110 | تواريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي. |
| 120 | التواريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (البند 6 من المادة 226 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، هذا هو اليوم التالي ليوم دفع الدخل. ولكن ، لنفترض ، بالنسبة للإجازة المرضية وبدل الإجازة ، أن الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية مختلف: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا كان الموعد النهائي للتحويل الضريبي يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فإن السطر 120 يشير إلى يوم العمل التالي بعده (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
| 130 | مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصية) الذي تم استلامه في التاريخ المشار إليه في السطر 100. أنظر أيضا "". |
| 140 | مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من تاريخ السطر 110. |
تجدر الإشارة إلى أن القسم 2 من تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 يجب أن يتضمن فقط المؤشرات المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير (توصيات من دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم BS-3-11 / 650 بتاريخ 18 فبراير 2016). أي أنك تحتاج إلى إظهار ضريبة الدخل والدخل الشخصي ، مقسمة حسب التاريخ ، فقط للمعاملات التي تمت في يوليو وأغسطس وسبتمبر 2017 شاملة. يجب ألا تندرج عمليات النصف الأول من عام 2017 (من يناير إلى يونيو) في القسم 2.
دفعات التبييت في القسم 2
يتم ملء القسم 2 من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من 2017 في تاريخ التقرير - 30 سبتمبر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / 3058). يقدم القسم مؤشرات عامة فقط للدخول التي تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها وتحويلها إلى الموازنة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم تقديم الحساب لها (يوليو وأغسطس وسبتمبر).
إذا تم استلام الدخل خلال شهر يوليو أو أغسطس أو سبتمبر 2017 ، لكن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية من هذا الدخل الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم يحن بعد ، فلن ينعكس هذا الدخل في القسم 2. يجب إظهار ضريبة الدخل والدخل الشخصي المقتطعة منها في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للفترة التي يجب فيها تحويل الضريبة إلى الميزانية (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25/01 / 2017 رقم BS-4-11 / 1249).
افترض أن تاريخ استحقاق دفع الرواتب الشهرية هو اليوم التاسع والعشرون من الشهر الحالي. وفقًا لذلك ، تم دفع راتب شهر سبتمبر 2017 في 29 سبتمبر 2017 ، ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي منه إلى الميزانية في موعد أقصاه 2 أكتوبر 2017 (2017/09/30 و 10/01/2017 أيام العطلة) . لذلك ، حتى إذا تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الراتب إلى الميزانية في وقت سابق (09/29/2017) ، فيجب أن تظل ضريبة الراتب والدخل الشخصي لشهر أيلول (سبتمبر) منها تندرج في القسم 2 من حساب الدخل المكون من 6 أفراد الضريبة لعام 2017 بأكمله. في 6-ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر من عام 2017 سوف تنعكس:
للراحة ، تم عرض تواريخ استلام الدخل ، واستقطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الأكثر شيوعًا ، في الجدول أدناه. باستخدام هذا الجدول ، يمكنك تحديد المدفوعات التي يجب عرضها في القسم 2 من الحساب لمدة 9 أشهر وأيها في حساب 2017.
| تواريخ استلام الدخل بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |||
| يدفع | 100 "تاريخ استلام الدخل" | 110 "تاريخ استقطاع الضريبة" | 120 "مدة التحويل الضريبي" |
| مرتب | اليوم الأخير من الشهر | يوم الدفع | |
| أجازة | يوم الدفع | يوم الدفع | اليوم الأخير من الشهر |
| استحقاق العجز (إجازة مرضية) | يوم الدفع | يوم الدفع | اليوم الأخير من الشهر |
| المساعدات المادية | يوم الدفع | يوم الدفع | اليوم التالي ليوم الدفع |
| البدل اليومي الزائد | اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق | اليوم التالي لسداد الدخل نقداً | يوم العمل التالي ليوم دفع الدخل |
| المكافأة بموجب عقد القانون المدني | يوم الدفع | يوم الدفع | اليوم التالي ليوم الدفع |
القضايا الأكثر إثارة للجدل فيما يتعلق بملء حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 هي مدفوعات الفترات "الانتقالية". يتم مواجهتها ، على سبيل المثال ، عندما يتم استحقاق راتب أو مكافأة في فترة إبلاغ واحدة ودفعها في فترة أخرى. وحدث وضع مماثل مع راتب شهر يونيو الذي تم دفعه في يوليو 2017. بعد كل شيء ، يقع يونيو في الربع الثاني ويوليو في الربع الثالث. كيف يظهر راتب شهر يونيو في ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر؟ دعونا نفهم بمثال.
راتب يونيو 2017
دفعت المنظمة سلفة الراتب لشهر يونيو في 23 يونيو - 35000 روبل. دفعت المنظمة الجزء الثاني من الراتب في 10 يوليو 2017 بمبلغ 40000 روبل (أي بالفعل خارج النصف الأول من العام). في المجموع - 75000 روبل. يخضع هذا المبلغ لضريبة الدخل بمعدل 13 في المائة بمبلغ 9750 روبل. (75000 روبل × 13٪). في يوم دفع الراتب (10 يوليو) ، سيتم اقتطاع هذه الضريبة ، وفي اليوم التالي (11 يوليو) سيتم تحويلها إلى الميزانية.
في ظل هذه الظروف ، يجب أن ينعكس راتب شهر يونيو في القسم 1 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017 - الأسطر 020 و 030 و 040. في القسم 2 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من 2017 ، لم يكن من الضروري إظهار راتب شهر يونيو ، حيث تم الانتهاء من دفع العملية ودفع ضريبة الدخل الشخصي في يوليو (أي بالفعل في الربع الثالث من عام 2017).
يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر يونيو فقط في شهر يوليو وقت الدفع. لذلك ، يجب تجديد السطر 070 من القسم 1 للضريبة المقتطعة ، ويجب إدخال العملية نفسها في القسم 2 من التقرير لمدة 9 أشهر من عام 2017. يتوافق هذا مع خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.2018. 2016 رقم BS-4-11 / 13984. هذه هي الطريقة التي يجب أن يتم بها تسجيل راتب شهر يونيو الذي تم دفعه في شهر يوليو في القسم 2 من ضريبة الدخل الشخصية الستة لمدة 9 أشهر:
خاتمة للمحاسب
يجب أن يتضمن القسم 2 من حساب 6-NDFL فقط المعاملات التي تتعلق بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11 / 650). في الوقت نفسه ، ركز على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. أي تعكس الدخل المدفوع والضريبة المقتطعة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يسقط فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم متى دفعت الدخل بالفعل ، واحتجزت وحوَّلت الضريبة. في القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017 ، من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بدفع الدخل (استقطاع الضرائب) ، حيث يقع الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية في الفترة من 1 يوليو إلى 1 يوليو. 30 سبتمبر ضمناً.
الوضع الأكثر شيوعًا: تم دفع أجور سبتمبر في أكتوبر (أي بالفعل في الربع الرابع من عام 2017). لا يلزم إظهار الدفعة المقدمة والراتب لشهر سبتمبر 2017 في القسم 2 من نموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر ، حيث سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فعليًا فقط في أكتوبر 2017. وفقًا لذلك ، ستنعكس مبالغ الدفعة المقدمة والراتب لشهر سبتمبر ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة ، في القسم 2 من احتساب عام 2017. ولكن في القسم 1 ، يجب أن تكون مبالغ الدفعة المقدمة والرواتب لشهر سبتمبر ، لأن تواريخ حساب ضريبة الدخل الشخصي تقع في الربع الثالث من عام 2017. دعنا نعطي مثالا للتعبئة.
مثال: راتب سبتمبر في أكتوبر
دفعت المنظمة سلفة الراتب لشهر سبتمبر في 25 سبتمبر - 35000 روبل. دفعت المنظمة الجزء الثاني من الراتب في 10 أكتوبر 2017 بمبلغ 40 ألف روبل. في المجموع - 75000 روبل. يخضع هذا المبلغ لضريبة الدخل بمعدل 13 في المائة بمبلغ 9750 روبل. (75000 روبل × 13٪). في يوم دفع الراتب (10 أكتوبر) ، سيتم اقتطاع هذه الضريبة ، وفي اليوم التالي سيتم دفعها إلى الميزانية.
أظهر راتب سبتمبر المدفوع في أكتوبر 2017 في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر من عام 2017. علاوة على ذلك ، أدخل في التقرير الدخل المتراكم والخصومات وضريبة الدخل الشخصي فقط (الأسطر 020 و 030 و 040). في السطر 070 و 080 ، لا تظهر بيانات عن راتب شهر سبتمبر. بعد كل شيء ، لم يحن بعد تاريخ استقطاع الضريبة (اليوم الذي يتم فيه دفع الراتب بالفعل). من المستحيل استدعاء مثل هذه الضريبة غير المقتطعة.
ستقتطع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر سبتمبر فقط في شهر أكتوبر وقت الدفع. لذلك ، أظهرها في السطر 070 من القسم 1 ، والعملية نفسها في القسم 2 من التقرير لعام 2017. يتوافق هذا مع خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.2018. 2016 رقم BS-4-11 / 13984. فيما يلي كيفية توزيع راتب شهر سبتمبر ، المدفوع في أكتوبر ، في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لمدة 9 أشهر:
كما قلنا سابقًا ، بالنسبة للدخل على شكل أجور ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الموظف على دخل مستحق (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ومع ذلك ، بالنسبة لبدل الإجازة ، يتم تحديد هذا التاريخ على أنه يوم دفع الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-04-06 / 2187). سيتزامن تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصية مع تاريخ دفع الدخل ، لأن وكيل الضرائب ملزم بخصم الضريبة من دخل الفرد عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية من دفع الإجازة ، أي الموعد النهائي الذي يتعين على وكيل الضرائب فيه تحويل الضريبة المقتطعة من الفرد ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إصدار بدل الإجازة للموظف. بعد ذلك ، نقدم مثالاً على تضمين مدفوعات الإجازة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد.
في الربع الثالث من عام 2017 ، تم دفع أجر الإجازة:
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من مدفوعات الإجازات هذه في يوم دفعها. في 29 سبتمبر 2017 ، تم استحقاق راتب إجازة قدره 27616 روبل ، تم دفعه في 2 أكتوبر 2017.
المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة المدفوعة في الربع الثالث من عام 2017 هو 72000 روبل. (25000 روبل + 47000 روبل) ، ضريبة الدخل الشخصي منهم 9360 روبل. (3250 روبل + 6110 روبل).
في 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 ، ينعكس دفع الإجازة على النحو التالي.
لا يلزم إظهار راتب الإجازة الذي تم دفعه في 10/02/2017 في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر من عام 2017. ستنعكس مدفوعات الإجازات هذه في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد لعام 2017.
لاحظ أن الوضع مع أجر الإجازة "الانتقالي" ممكن أيضًا. لنفترض أن موظفًا يذهب في إجازة سنوية مدفوعة الأجر في أكتوبر 2017 (أي في الربع الرابع). وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب دفع أجر الإجازة مقدمًا - في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، من الممكن أن يكون قد تم دفع بدل الإجازة في سبتمبر 2017 (في الربع الثالث). في هذه الحالة ، في حساب الربع الثالث من عام 2017 ، أظهر أجر الإجازة في كل من القسم 1 والقسم 2. بعد كل شيء ، نشأ دخل الموظف في سبتمبر ، عندما تلقى المال. كان على الشركة أن تحسب وتقتطع ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة في يوم الدفع ، وتحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في موعد أقصاه 30 سبتمبر. وهذا يعني أنه لا ينبغي أن تكون هناك أي صعوبات في دفع هذه الإجازة ، لأن العمليات لا تنتقل إلى الربع الرابع.
إذا أعقب الإجازة بالفصل
ولكن ماذا لو غادر الموظف بعد الإجازة مباشرة؟ لا توجد ميزات خاصة في ملء القسم 2 أيضًا. عرض أجر الإجازة بالترتيب العام (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مايو 2016 رقم BS-3-11 / 2094):
بالإضافة إلى أجر الإجازة ، يدفع صاحب العمل أحيانًا للموظفين الذين يذهبون في إجازة مبلغًا إضافيًا لمرة واحدة. من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مبلغ إجمالي إضافي للإجازة السنوية هو اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل . في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يلتزم وكلاء الضرائب بخصم مبلغ الضريبة المستحق مباشرةً من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. ويجب على وكلاء الضرائب تحويل مبلغ الضريبة المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب (البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، إذا تم دفع رسوم إضافية لمرة واحدة للموظف ، على سبيل المثال ، في 17/09/01 ، فيجب ملء الأسطر المذكورة أعلاه على النحو التالي:
ترد هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.08.17 رقم ZN-4-11 / 16202.
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (السطر 100) للإجازة المرضية هو تاريخ دفعها (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتزامن أيضًا مع تاريخ استقطاع الضريبة (السطر 110) ، حيث يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الدفع الفعلي للدخل (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، فإن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على مزايا المستشفى "خاص". ضريبة الدخل الشخصي على الإجازة المرضية المدفوعة خلال الشهر ، يمكن لصاحب العمل تلخيصها على مدار الشهر ودفع الميزانية دفعة واحدة - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (الفقرة 2 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صادف اليوم الأخير من الشهر عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي (البنود 6 ، 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هل من الضروري أن تعكس ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر بدل المستشفى المستحق في سبتمبر ، ولكن يتم دفعه في أكتوبر؟ لا حاجة. يجب أن يؤخذ دخل الإجازة المرضية في الاعتبار في اليوم الذي تم دفعه فيه للموظف (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر ، تم استحقاق بدل المستشفى ، أي تم احتسابه في سبتمبر (في الربع الثالث) ، ولكن تم دفعه بالفعل في أكتوبر (في الربع الرابع). في هذه الحالة ، لا توجد أسباب لإدراج البدل في حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر. سوف تعكس المبلغ في القسمين 1 و 2 من 6-NDFL لعام 2017. للحصول على التفاصيل ، انظر "". فيما يلي مثال على انعكاس مزايا المستشفى في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد:
مثال على عكس مزايا العجز:
في الربع الثالث من عام 2017 ، تم دفع مزايا الإجازة المرضية:
