المزايا ، يحق لمديرية الضرائب إرسال متطلبات توفير المستندات التي تؤكد هذا الحق (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن ستتمكن الشركات من تقليل كمية المستندات المطلوبة.
ترد تفاصيل النهج الجاري تنفيذه ، بالإضافة إلى نماذج المستندات المطلوبة ، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2017 برقم ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]إرسالها إلى جميع المفتشيات الإقليمية.
تنطبق طريقة التحقق الجديدة على الإعلانات التي تعكس المعاملات التي لا تخضع للضرائب وفقًا للفقرتين 2 و 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك تلك التي يتم فيها الإعلان عن مزايا ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من المادة) 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تعيين مستوى المخاطر الضريبية بواسطة نظام معلومات ASK VAT-2 ، مع مراعاة نتائج عمليات التدقيق السابقة.
تشمل العوامل التي تحدد ما إذا كان التالي سيكون انتقائيًا أم واسع النطاق ، على سبيل المثال لا الحصر:
بناءً على المعلومات المتعلقة بالمعاملات الواردة في السجل المقدم من الشركة ، يجب على مكتب الضرائب طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق المزايا. يتم تحديد حجمها لكل كود تشغيل وفقًا للخوارزمية المحددة. يجب أن تؤكد نصف هذه المستندات على الأقل المبالغ الأكبر.
سجل المستندات التي تؤكد صحة التطبيق هو جدول يجب على الشركة إدخال البيانات التالية فيه:
يجب على المنظمة أن ترفق بالسجل قائمة وأشكال العقود القياسية التي تستخدمها في تنفيذ المعاملات التفضيلية.
77 مدينة موسكو
تاريخ النشر: 26.01.2017
حول اتجاه التوضيحات فيما يتعلق بالنهج الموجه نحو المخاطرة لإجراء عمليات تدقيق الضرائب الحكومية لحذف الضرائب ، والتي تعكس المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرتين 2 و 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تاريخ الوثيقة: 26.01.2017
نوع المستند:رسالة
الجسم المضيف: FTS لروسيا
عدد: ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]
نوع الموقف:
من أجل تحسين كفاءة إدارة ضريبة القيمة المضافة ، مع تقليل حجم المستندات المطلوبة من دافعي الضرائب ، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا توصيات بشأن إجراء عمليات تدقيق ضرائب مكتبية للإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، باستخدام نهج قائم على المخاطر ، والتي تعكس المعاملات التي لا تخضع (معفاة من الضرائب) لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرتين 2 و 3 من المادة 149 من القانون وتندرج تحت مفهوم الحافز الضريبي ، مع مراعاة الفقرة 1 من المادة 56 من القانون وموقف الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي "بشأن بعض القضايا الناشئة عن محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة" ، المنصوص عليها في الفقرة 14 من القرار المؤرخ 30 مايو 2014 رقم 33 (يُشار إليه فيما بعد - الحافز الضريبي).
عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب مكتبية ، يُنصح بمراعاة مجموعة العوامل التالية:
وفقًا للفقرة 6 من المادة 88 من القانون ، من الضروري أن تطلب من دافع الضرائب المدقق توضيحات للمعاملات (لكل رمز معاملات) التي تم تطبيق الحوافز الضريبية عليها (فيما يلي - التفسيرات). يحق للمكلف تقديم التوضيحات في شكل سجل للمستندات الداعمة (يشار إليه فيما بعد باسم السجل) ، بالإضافة إلى قائمة وأشكال العقود القياسية التي يستخدمها دافع الضرائب عند إجراء المعاملات باستخدام الرموز ذات الصلة. ويرد النموذج الموصى به للسجل في الملحق رقم 1 لهذه الرسالة.
بناءً على المعلومات الواردة في السجل المقدم من دافع الضرائب ، يجب على مصلحة الضرائب ، وفقًا للمادة 93 من القانون ، أن تطلب مستندات تؤكد صحة تطبيق المزايا الضريبية. لأغراض هذه الرسالة ، تُفهم المستندات على أنها مجموعة من المستندات التي تؤكد صحة تطبيق الحوافز الضريبية للعمليات الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم المستندات).
يتم تحديد حجم المستندات المطلوب المطالبة بها لكل رمز معاملة وفقًا للخوارزمية الموضحة في الملحق رقم 2 لهذه الرسالة. في الوقت نفسه ، يجب تأكيد ما لا يقل عن 50٪ من حجم المستندات الخاضعة للطلب بأكبر قدر من المعاملات التي تم تطبيق الحوافز الضريبية عليها.
إذا فشل دافع الضرائب في تقديم السجل ، أو إذا لم يتم تقديم السجل في نموذج غير موصى به (إذا كان من المستحيل تحديد المستندات الداعمة ، فمن المستحيل ربطها بالمزايا المستخدمة ، فمن المستحيل تحقيق متطلبات هذا الخطاب ، إذا لم يتم تحديد مبلغ المعاملة في السجل) ، يتم طلب المستندات دون استخدام نهج موجه نحو المخاطر.
إذا كانت هناك معلومات من مصلحة الضرائب تشهد على التطبيق غير القانوني المحتمل للفوائد لبعض المعاملات ، فيجب على مصلحة الضرائب أن تطلب وثائق تؤكد مشروعية تطبيق المزايا لهذه المعاملات.
يجب على إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي إحالة ما سبق إلى سلطات الضرائب الإقليمية وضمان تنفيذه.
مستشار دولة نشط
الاتحاد الروسي 2 فئة
د. إيجوروف
ما هي المستندات والمبلغ الذي يجب الإشارة إليه للمؤسسة في سجل المستندات التي تؤكد صحة تطبيق المزايا الضريبية سيتم توضيحها بواسطة المقالة.
سؤال:تلقينا طلبًا من دائرة التفتيش الضريبي لتقديم سجل المستندات التي تؤكد صحة تطبيق المزايا الضريبية في سياق رموز المعاملات. ينطبق هذا على إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم من قبلنا للربع الأول من عام 2017 (القسم 7 ، الرمز 1010204 - مبيعات الأجهزة الطبية). ما هي المستندات التي يجب أن نشير إليها في العمود 7 ، 8 ، 9 ، 10 من السجل؟ في المثال من مصلحة الضرائب الفيدرالية ، يشار إلى المستندات التالية: العقد ، والرقم ، والتاريخ ، وأمر الدفع ، والمبلغ ، وما إلى ذلك ، ولكن بعد كل شيء ، المستند الذي يؤكد صحة تطبيق الامتياز (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) لنا هي شهادة تسجيل لجهاز طبي.
إجابة:في الأعمدة من 7 إلى 10 ، حدد بيانات العقد أو أمر الدفع للبيع (الدفع مقابل البيع) للأجهزة الطبية:
العمود 7 - نوع المستندات (اتفاقية / أمر دفع) ؛
العمود 8 - رقم الاتفاقية (رقم أمر الدفع) ؛
العمود 9 - تاريخ الاتفاقية (تاريخ أمر الدفع) ؛
العمود 10 - مبلغ العقد (مبلغ أمر الدفع).
يُشار إلى المبلغ الإجمالي للمعاملات غير الخاضعة للضريبة بموجب الرمز 1010204 لجميع العقود / أوامر الدفع ، الواردة في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، في العمود 3 من السجل.
لديك الآن فرصة حقيقية لتقليل عدد المستندات التي ترسلها إلى مكاتب مراسلة ضريبة القيمة المضافة بشكل كبير. للقيام بذلك ، أرسل إلى المفتشية سجلاً خاصًا في شكل دائرة الضرائب الفيدرالية. عينة أدناه. ثم سيطلب منك المفتشون أوراقًا أقل بالتأكيد.
استمارة تسجيل
املأ السجل بدقة وفقًا للنموذج من الملحق 1 لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية. خلافًا لذلك ، ستطلب السلطات الضريبية جميع المستندات الخاصة بالمزايا. *
يجب على المفتشين أن يطلبوا من الشركات ليس كل المستندات المتتالية ، ولكن بشكل انتقائي في سياق اجتماع صحفي حول ضريبة القيمة المضافة. أرسلت FTS مثل هذه التوصيات إلى المفتشين ( خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2017 برقم ED-4-15 / 1281). نحن نتحدث عن المستندات التي تؤكد حق الشركة في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرات والمادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما يتعلق الأمر بالمزايا.
في السابق ، في غرفة ضريبة القيمة المضافة ، طلبت السلطات الضريبية من الشركات جميع المستندات المتعلقة بالمزايا على التوالي. الآن هذا غير وارد. سيقضي المفتشون وقتًا كحد أدنى في التحقق من إعفاءات ضريبة القيمة المضافة من الشركات الحسنة النية. اعتمادًا على معايير مختلفة ، ستحسب السلطات الضريبية عدد المستندات التي يحق لها طلبها منك من تلك التي قمت بإدراجها في السجل.
الإجراء التفصيلي موجود في المرفقات ورسالة دائرة الضرائب الفيدرالية. والقواعد الأساسية هي كما يلي. على الأكثر ، يحق للمفتشين أن يطلبوا منك 40 بالمائة من المستندات من تلك التي قمت بإدراجها في السجل. لكن بشكل عام ، لا يزيد عن 500 مستند. اعتمادًا على مستوى المخاطر الضريبية ، صنف برنامج FTS إعلانك ، ومعايير أخرى ، سيتم طلب 40 أو 10 أو 5 في المائة كحد أقصى من الأوراق المالية. ما لا يقل عن نصف سوف تتكون من الأوراق المالية على أكبر المبالغ من السجل. إذا كان هناك أقل من 30 ورقة مالية في السجل لبعض المعاملات التفضيلية ، فسيتم طلبها جميعًا.
بالمناسبة ، من خلال معرفة حجم الأوراق المطلوبة منك وسبب طلب العديد من المستندات منك بالضبط ، يمكنك تحديد المخاطر الضريبية التي صنفها برنامج FTS لإعلانك. على سبيل المثال ، من ربع إلى ربع ، يُطلب منك 40 بالمائة من المستندات التي قمت بإدراجها في التسجيل. هذا يعني أن تصريحاتك في برنامج FTS مدرجة على الأرجح بدرجة عالية من المخاطرة. وهذه اختبارات محادثة متعمقة ، حتى عمليات التفتيش في الموقع. أو ، على سبيل المثال ، خلال العام ، لا يُطلب منك الحصول على مستندات على الإطلاق ، ولكن يُطلب فقط التسجيل. هذا يشير إلى مستوى منخفض من المخاطر الضريبية. هذا واضح في الجدول.
التحميلات:
Fطورت الجمعية الوطنية لروسيا خوارزمية للمفتشين حول كيفية حساب عدد المستندات التي يجب على الشركة تقديمها لدعم مزايا ضريبة القيمة المضافة. من أجل عدم تقديم أوراق غير ضرورية ، يجب على الشركة تقديم ، عند الطلب ، سجل في نموذج خاص ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26.01.17 برقم ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]). خلاف ذلك ، لن يكون المفتشون قادرين على تقييد أنفسهم في الطلبات.
الخطوة 1. قم بعمل سجل للوثائق
يحق للسلطات الضريبية طلب توضيحات أثناء التدقيق الداخلي إذا أظهرت الشركة فائدة في الإعلان. عندما تتلقى الشركة مثل هذا الطلب ، قم بإعداد سجل للمستندات الداعمة. استخدم النموذج من خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26.01.17 برقم ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]... سيطلب المفتشون مثل هذه الإيضاحات على أساس ربع سنوي.
| كود العملية | بما فيها: | مقدار المعاملات غير الخاضعة للضريبة في سياق أنواع (مجموعات ، اتجاهات) المعاملات غير الخاضعة للضريبة تنعكس في الإقرار الضريبي ، روبل. | اسم الطرف المقابل (المشتري) | المستندات التي تؤكد صحة تطبيق الحوافز الضريبية | ||||
| نوع (مجموعة ، اتجاه) العملية غير الخاضعة للضريبة | نوع المستند (عقد ، وما إلى ذلك) | № | تاريخ | مبلغ الصفقة ، فرك. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 1010245 تنفيذ الخدمات في مجال التربية والتعليم | تمرين | 800 000 | التحالف ذ م م | اتفافية | 71 | 06.02.2017 | 800 000 | |
| أمر دفع | 123 | 06.02.2017 | 800 000 | |||||
| 300 000 | LLC "Orbita" | اتفافية | 46 | 21.01.2017 | 300 000 | |||
| أمر دفع | 98 | 21.01.2017 | 300 000 | |||||
| … | … | … | … | … | … | |||
| 55 000 | LLC "بيرسي" | اتفافية | 65 | 15.01.2017 | 55 000 | |||
| أمر دفع | 84 | 15.01.2017 | 55 000 | |||||
لقد قدمنا مثالاً لسجل مكتمل أعلاه. أرفق بالسجل قائمة وأشكال العقود القياسية التي تستخدمها في المعاملات التفضيلية. سيؤثر هذا أيضًا على حجم المستندات المطلوبة (انظر الجدول 1 أدناه). *
الجدول 1 - خوارزمية لحساب حجم المستندات المطلوب استبعادها
| مستوى الخطر | معاملات تفضيلية لأول مرة منذ ثلاثة أرباع | خلال عمليات التفتيش للفترات السابقة ، وجدت السلطات الضريبية أخطاء | مقدم من الشركة "المكرر" * | تستخدم الشركة عقدًا قياسيًا لجميع عمليات الكود ** | حجم المستندات المطلوبة (٪ من عدد المستندات في السجل حسب رمز نوع المعاملة التفضيلية) *** |
| مرتفع (لدى الشركة علامات طيران ليلا) | - | - | - | - | 40% |
| متوسط | لا | نعم | - | - | 40% |
| لا | لا | نعم | - | 40% | |
| لا | لا | لا | لا | لا يزيد عن 10٪ | |
| لا | لا | لا | نعم | لا يزيد عن 5٪ | |
| نعم | - | - | - | 40% | |
| منخفضة (تبلغ الشركة بحسن نية وتدفع الضرائب دون تأخير ، وهناك موارد لإدارة الأعمال) | لا | نعم | - | - | 40% |
| لا | لا | نعم | - | 40% | |
| لا | لا | لا | لا | لا يزيد عن 10٪ | |
| لا | لا | لا | نعم | لا يزيد عن 5٪ | |
| نعم | - | - | لا | لا يزيد عن 10٪ | |
| نعم | - | - | نعم | لا يزيد عن 5٪ |
* بالنسبة للشركات ذات المخاطر العالية والمتوسطة ، يتم تقدير الأرباع الأربعة السابقة. إذا كانت المخاطر منخفضة ، فإن الأرباع الثلاثة السابقة.
** يجب على الشركة العمل بعقود قياسية لجميع معاملات الاستحقاقات.
*** يجب أن تكون نسبة 50٪ من المستندات لأكبر مبلغ.
الخطوة الثانية: تحديد مستوى مخاطر الشركة
سيحسب المدققون عدد الأوراق المالية التي ستكون كافية لهم ، بناءً على مستوى مخاطر الشركة. كلما زادت المخاطر التي تتعرض لها الشركة ، زاد احتمال أن يطلب المفتشون الأوراق إلى أقصى حد.
يتم تحديد المخاطر الضريبية من خلال برنامج خاص (RMS ASK "VAT-2"). تم إغلاق المعلومات الخاصة بمجموعة المخاطر التي تم تعيين الشركة بها. لكن المبدأ الأساسي معروف. أعرب مسؤولوها في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 03.06.16 رقم ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي].
المجموعة 1: مخاطر ضريبية عالية.تقع الشركات التي تظهر عليها علامات التحليق ليلاً في المنطقة شديدة الخطورة. سيصنفك البرنامج على أنك محفوف بالمخاطر إذا:
لا تمتلك الشركة موارد (أصول) كافية. على سبيل المثال ، لا يوجد موظفون في الموظفين ، ولا توجد أصول في الميزانية العمومية ، ومؤشرات النشاط المالي والاقتصادي منخفضة ؛
- لا تقوم الشركة بالإبلاغ ، أو عدم دفع الضرائب ، أو تحمل عبء ضريبي منخفض بشكل مثير للريبة.
المجموعة 2: مخاطر ضريبية منخفضة.يشمل المسؤولون شركات موثوقة في المنطقة الخضراء. أولئك الذين:
يمارس أنشطة مالية واقتصادية حقيقية ؛
- يدفع الضرائب في موعدها وبالكامل ؛
- لديها أصول كافية للعمل.
المجموعة 3: متوسط المخاطر الضريبية.تشمل هذه المجموعة جميع الشركات التي لم يتم تضمينها في المجموعتين الأوليين. إذا لم يكن لديك أي علامات تدل على وجود رحلة ليلية ، لكن السلطات الضريبية لم تتمكن من تصنيف الشركة على أنها الأكثر موثوقية ، فأنت في مجموعة ذات مخاطر ضريبية متوسطة.
مجموعة المخاطر ليست المعيار الوحيد الذي سيؤثر على حجم الوثائق المقدمة. بالإضافة إلى ذلك ، ستقوم سلطات الضرائب بفحص عدد من العوامل.
من المهم للسلطات الضريبية ما إذا كانت الشركة لديها أخطاء في إعلاناتها ، وما إذا كانت تعمل مع العقود القياسية ، وكم مرة تطالب بالمزايا. يمكن ملاحظة ذلك من خوارزمية حساب المستندات ، والتي قدمناها في الجدول. 1 أعلاه.
يوضح الجدول أنه إذا كانت الشركة موثوقة ، وقدمت تقارير دون أخطاء خلال العام وتستخدم عقدًا قياسيًا ، فلن تطلب السلطات الضريبية أكثر من 5 ٪ من الأوراق المالية المصرح بها. لا يتم تطبيق هذا الحد إلا إذا قدمت الشركة أقل من 30 مستندًا داعمًا في السجل تحت المنفعة. ثم استعد لتقديم جميع الأوراق.
للمفتشين الحق في طلب المستندات من شركة موثوقة مرة واحدة فقط في السنة. ولكن هنا شرح في شكل سجل المفتشين سيسألون كل ثلاثة أشهر في أي حال.
سيتعين على الشركة الصغيرة ذات الأصول الصغيرة وإشارات الطيران الليلي تقديم 40 ٪ من المستندات من السجل إلى المفتشين. حالة مماثلة إذا وجدت مصلحة الضرائب أخطاء في إعلان المستفيد. ولكن إذا أظهر الحساب وجود العديد من المستندات ، فلن تطلب السلطات الضريبية أكثر من 500 مستند لنوع واحد من المزايا. على أي حال ، فإن نصف المستندات المقدمة على الأقل ستكون لأغلى الصفقات.
طلبت السلطات الضريبية قائمة بالوثائق الداعمة للمعاملات التفضيلية من "شركة" ذات مسؤولية محدودة. قامت الجمعية بتزويد المفتشين بسجل في نموذج معتمد (انظر النموذج أعلاه). تحتوي القائمة على 80 وثيقة. تنتمي الشركة إلى مجموعة منخفضة المخاطر. نتيجة لذلك ، طلب المسؤولون أربعة مستندات فقط من Kompaniya LLC: اتفاقية وأمر دفع لمعاملة مع شركة Alliance LLC ، بالإضافة إلى اتفاقيات مع Orbita LLC، Persey LLC (انظر الجدول 2 أدناه).
الجدول 2. حساب المستندات المطلوبة
إذا فشل دافع الضرائب في تقديم السجل أو إذا لم يتم تقديم السجل في نموذج غير موصى به (إذا كان من المستحيل تحديد المستندات الداعمة ، فمن المستحيل ربطها بالمزايا المستخدمة ، فمن المستحيل تلبية المتطلبات من هذا الخطاب ، لم يتم الإشارة إلى مبلغ المعاملة في السجل) ، يتم طلب المستندات دون استخدام نهج قائم على المخاطر.
إذا كانت هناك معلومات من مصلحة الضرائب تشهد على التطبيق غير القانوني المحتمل للفوائد لبعض المعاملات ، فيجب على مصلحة الضرائب أن تطلب وثائق تؤكد مشروعية تطبيق المزايا لهذه المعاملات.
