وفقًا للتشريع المالي الحالي ، يقع آخر موعد للتسويات مع ميزانية ضريبة الدخل في اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع المدفوعات للموظفين. بعبارة بسيطة ، إذا تم دفع أجر العمل ، على سبيل المثال ، في 17 يوليو ، فيجب تحويل الضريبة بحلول 18 يوليو.
لاحظ أن ممثلي مصلحة الضرائب الفيدرالية يوصون بشدة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب (الشروط محددة في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في نفس اليوم مع تحويل الرواتب إلى الحسابات الجارية لـ الموظفين. ممثلو وزارة المالية الروسية يتمسكون بالموقف نفسه.
ومع ذلك ، في أنشطة الشركات الروسية ، هناك العديد من المواقف التي تكون فيها مسألة حساب ودفع ضريبة الدخل حادة بشكل خاص. دعونا ننظر في جميع المواقف الإشكالية المرتبطة بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من الأفراد إلى الميزانيات.
ينص قانون العمل على أن جميع أرباب العمل مطالبون بدفع الأجور على الأقل كل 15 يومًا تقويميًا. لذلك ، في شهر واحد ، يجب أن يتلقى الموظف دفعتين على الأقل: دفعة مقدمة ودفعة نهائية. في هذه الحالة السؤال طبيعي: متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب ومتى من السلفة؟
قرر المسؤولون أن الالتزام بدفع ضريبة الدخل على الجزء المقدم من الراتب يعتمد على تاريخ الدفع:
لاحظ أنه في نهاية الشهر ، يجب الاعتراف بجميع المدفوعات المقدمة لصالح المتخصصين المعينين كدخل. ويجب احتساب ضريبة الدخل على الدخل ، أي على السلفة وعلى كشوف المرتبات النهائية. إذا تم تحويل الدفعة المقدمة قبل اليوم الأخير من الشهر ، فلا داعي للاقتطاع من الدفعة المقدمة من الأفراد. سيتم احتساب الالتزام الضريبي من المبلغ النهائي للحساب. ولكن إذا تم إيداع الدفعة المقدمة للموظفين في اليوم الأخير ، فسيتعين عندئذٍ اقتطاع الدفعة المالية من السلفة المقيدة في الميزانية. وعند تحويل أرصدة الرواتب ، كرر الإجراء.
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتحويل الأجور ، يجب دفع تعويضات نقدية لجميع الموظفين. يتم تحديد المبلغ على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل المحدد من قبل البنك المركزي لروسيا لكل يوم تأخير.
يجب ألا يخضع هذا التعويض لضريبة الدخل (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لا يوجد حد زمني لدفع ضريبة الميزانية مع التعويض.
إذا لم يتمكن الموظف ، لسبب ما ، من استلام الأموال في اليوم المحدد ، وتم إيداع الراتب في حسابات صاحب العمل الجارية ، فلا داعي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ. لماذا ا؟ يتم فقط الاعتراف بالمبالغ التي تم استلامها بالفعل من قبل الموظفين كدخل. عند إيداع الراتب ، لا يتلقى الموظف أي دخل. في هذه الحالة ، يتم تحديد الدفع التالي لضريبة الدخل الشخصي من الراتب: سيتم تحديد الشروط إما في يوم إصدار الأموال للموظف ، أو في اليوم التالي.
يجب دفع ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز التواريخ المحددة في قانون الضرائب. قد يؤدي عدم الالتزام بالمواعيد النهائية للمدفوعات إلى فرض عقوبات. ضع في اعتبارك في هذه المقالة ، ما هي المصطلحات المطلوبة من وكلاء الضرائب ورجال الأعمال الأفراد والأفراد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وكذلك كتاب العدل والمحامون الممارسون الخاصون الذين يدفعون الدخل للأفراد هم وكلاء ضرائب. يحسبون من مبلغ أنواع الدخل الخاضعة للضريبة ، ويقتطعون ضريبة الدخل الشخصي ، ثم يدفعونها إلى الميزانية (البند 1 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لقاعدة البند 4 والفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في يوم السداد الفعلي للدخل (هذا هو التاريخ الذي تحدده أحكام المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويتم إرسالها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل للفرد. ينطبق هذا على الرواتب والمكافآت والمدفوعات بموجب عقود GPC وأرباح الأسهم وما إلى ذلك. الاستثناء هو الإجازة والإجازة المرضية (بما في ذلك الإجازة المرضية "المرضية" بسبب مرض الطفل): يمكن تحويل "الدخل" المقتطع منها في اليوم الأخير من الشهر عندما يتم دفعها للموظف.
يرجى ملاحظة: يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية من الراتب مرة واحدة فقط في الشهر - بعد الدفع النهائي للموظف لفترة الفاتورة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم BS-4-11 / 320 بتاريخ 15 يناير ، 2016). يجب اقتطاع الضريبة وتحويلها من سلفة الراتب فقط إذا تزامن تاريخ دفعها مع اليوم الأخير من الشهر (على سبيل المثال ، 30 يونيو). تاريخ الاستلام الفعلي لدخل "الراتب" هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تحصيل الراتب (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وإذا كانت الدفعة المقدمة مستحقة للموظفين في هذا التاريخ ، يجب دفع الضريبة منه - هذا هو موقف المحكمة العليا (تعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 05/11/2016 برقم 309-KG16-1804).
تنطبق فترة خاصة على دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المتعلق بالأوراق المالية - شهر واحد من أقرب التواريخ المحددة بموجب البند 9 من المادة. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بعد تلقي أول دخل على OSNO ، يعلن رواد الأعمال الأفراد والممارسون الخاصون لـ IFTS عن الدخل المقدر (إعلان 4-NDFL) ، والذي على أساسه يحسب المفتشون مبلغ السلف الضريبية ، ويجب على صاحب المشروع الفردي دفعها في غضون سنة. وفقًا للإشعار الصادر من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، يتم دفع الضريبة على ثلاث دفعات: في 15 يوليو و 15 أكتوبر و 15 يناير من العام التالي (البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الفترات اللاحقة ، يحسب IFTS السلف وفقًا لإقرار 3-NDFL. إذا كان الدخل الحقيقي لصاحب المشروع الفردي يتجاوز الدخل المقدر ، فسيتعين عليه حساب الضريبة ودفعها بالإضافة إلى ذلك في موعد أقصاه 15 يوليو من العام المقبل.
بالنسبة للأفراد الذين لا يتمتعون بوضع رائد أعمال فردي ، هناك موعد نهائي واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم. عندما لا يتم اقتطاع الضريبة من قبل الوكيل الضريبي ، أو عندما يتم استلام الدخل من مصادر أخرى (بيع الممتلكات ، والمكاسب من 4000 إلى 15000 روبل ، وما إلى ذلك) ، يقدم الفرد إقرار NDFL 3 ويدفع "ضريبة الدخل" في موعد أقصاه 15 يوليو (المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
من هو ملزم بتحويل الضريبة |
نوع الدخل الخاضع للضريبة |
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي عام 2018 |
|
وكلاء الضرائب |
الراتب |
في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل للموظف (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
الفوائد المتعلقة بالإعاقة المؤقتة (بما في ذلك رعاية طفل مريض) |
اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الدخل للموظف (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
عطلة |
||
|
الدخل من عمليات الأوراق المالية |
شهر واحد من أقرب تاريخ:
|
|
|
في جميع حالات دفع الدخل الأخرى |
اليوم التالي ليوم دفع الدخل للفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
دافع الضرائب - رجل أعمال فردي |
الدخل المقدر في الفترة الضريبية |
دفعات مقدمة:
(البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
الدخل الفعلي الخاضع للضريبة للفترة الضريبية |
المبلغ الواجب دفعه:
(البند 6 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
دافع الضرائب - فرد |
جميع الدخل الخاضع للضريبة (الذي لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه بواسطة وكلاء الضرائب) |
(البند 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
يتم احتساب ضريبة الدخل على الرواتب واحتجازها من قبل الشركة من راتب كل موظف محدد. كيف تحسب الضريبة المستحقة الدفع بشكل صحيح؟ متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب إلى الموازنة؟ هل هناك غرامات على التأخر في سداد ضريبة الدخل في 2019؟ سننظر في الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه.
ضريبة الدخل (PIT) هي ضريبة تُدفع على الدخل الذي يحصل عليه جميع المقيمين وغير المقيمين في روسيا. يقوم وكيل الضرائب بحساب ضريبة الدخل وحجبها وتحويلها من الراتب ، أي دافع الدخل.
يخضع كل دخل الفيزيائي تقريبًا للضرائب:
تعتمد معدلات ضريبة الدخل على حالة الفرد ونوع الدخل:
|
معدل الضريبة |
ينطبق على: |
|
دخل سكان الاتحاد الروسي ؛ دخل اللاجئين والمواطنين من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في أداء واجبات العمل على أراضي الاتحاد الروسي |
|
|
أرباح الأسهم المدفوعة لغير المقيمين |
|
|
الدخل من الأوراق المالية للشركات الروسية |
|
|
أرباح بقيمة أكثر من 4 آلاف روبل ؛ زادت الفائدة على الودائع من حيث تجاوز مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي بنسبة 5٪ ، إلخ. |
لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مزايا معينة لضريبة الدخل الشخصي. لكنها تنص على مبالغ معينة:
يتم تحصيل الدخل في شكل أجور مرة واحدة في الشهر ، في اليوم الأخير من الشهر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يجب احتساب ضريبة الدخل على الراتب واستقطاعها مرة واحدة في الشهر. تم تأكيد هذا الحكم من خلال خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.09.2017 رقم 03-04-06 / 58501 ، بتاريخ 10.04.2015 رقم 03-04-06 / 20406. الاستثناء هو حالة فصل الموظف ، حيث يتم حساب راتبه للشهر الحالي في يوم الفصل (آخر يوم عمل).
توقيت الدفع لميزانية ضريبة الدخل من الأجور المتراكمة ، وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مرتبطة بتواريخ الدفع الفعلي للدخل. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد يوم دفعها.
يرجع ذلك إلى حقيقة أن الفن. يُلزم 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي المنظمات بدفع الأجور مرتين على الأقل شهريًا (للنصف الأول والثاني منها) ، يتم دفع الأجور فعليًا مرتين:
من 03.10.2016 الفن. يحد 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي من الفترة التي يجب خلالها دفع الراتب المستحق: لا يمكن تحديد تاريخ الدفع بعد اليوم التقويمي الخامس عشر بعد الفترة التي يتم فيها استحقاق الراتب.
هل أحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي عند سداد السلفة؟ إذا تم الدفع له قبل نهاية الشهر الذي اتصل به ، فلا داعي لذلك. السلفة ليست راتبًا بعد ، ولكنها دفعة على المبلغ الذي سيتم احتسابه فقط في اليوم الأخير من الشهر. تم تأكيد وجهة النظر القائلة بأنه ليس من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من سلفة من خلال خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2017 رقم 03-04-06 / 84250 ، FTS بتاريخ 29 أبريل ، 2016 رقم BS-4-11 / 7893 ، بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS -4-11 / [بريد إلكتروني محمي]
حالة خاصة هي الدفعة المقدمة ، يتزامن تاريخ السداد مع اليوم الأخير من الشهر (أي يوم استحقاق الدخل لذلك الشهر). تعتقد سلطات الضرائب أنه يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه السلفة. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية والقضاء يعتبران هذا النهج غير قانوني (كتاب وزارة المالية بتاريخ 23.11.2016 رقم 03-04-06 / 69181 وتحديد القوات المسلحة بتاريخ 11.05.2016 رقم 309-KG16-1804 ).
لم يتم تحديد قواعد حساب السلفة بشكل صارم. استحقاق مبلغ السلفة التي يتعين دفعها لا يتم في المحاسبة. للشركة نفسها الحق في تحديد المبلغ الذي سيتم دفعه. يمكن أن يكون هذا هو المبلغ الكامل للراتب المستحق عن النصف الأول من الشهر ، دون خصم مبلغ ضريبة الدخل منه ، أو مبلغ الراتب المخفض بمقدار ضريبة الدخل الشخصي. يفضل الخيار الثاني للمنظمة فيما يتعلق بالاحتمال المحتمل لإنهاء العمل من قبل الموظف في النصف الثاني من الشهر. في هذه الحالة ، لن يكون هناك شيء لأخذ ضريبة الدخل غير المقتطعة من الدخل المدفوع.
اقرأ عن تفاصيل دفع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الرواتب على أقساط في المقال .
متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا تم إصدار الراتب لشهر ديسمبر 2018 في اليوم التاسع والعشرين ، اقرأ.
اقرأ عن كيفية دفع الضرائب لأشهر مختلفة في نفس اليوم في المقالة. .
ضع في اعتبارك إجراء حساب وحجب ضريبة الدخل من الأجور.
مثال.
Samokhina L.A. يعمل كبائع في شركة ذات مسؤولية محدودة "البديل". راتبها 30 ألف روبل. كل شهر. Samokhina لديها 3 أطفال معالين وقد كتبت طلبًا للخصم القياسي.
يصل الخصم المعفى من الضرائب إلى:
1400 روبل - لطفل واحد ؛
1400 روبل - للطفل الثاني ؛
3000 روبل - للطفل الثالث.
مبلغ الضريبة المقتطعة لشهر يونيو 2019 هو: 3.146 روبل روسي. ((30،000 - 1،400 - 1،400 - 3،000) * 13٪)
بعد دفع الراتب ، تلتزم LLC "البديل" بتحويل الضريبة المقتطعة من الراتب.
النظر في إجراءات تحويل ضريبة الدخل من الرواتب إلى الميزانية.
حاليًا ، تم تحديد موعد نهائي واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أشكال دفع الأجور. يجب على المنظمة تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يلي يوم السداد الفعلي للأجور ، مع مراعاة التأجيل بسبب عطلات نهاية الأسبوع والعطلات (البند 2 من المادة 223 ، البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
يتم تحديد فترة خاصة لتحويل ضريبة الدخل الشخصي للإجازة المرضية وبدل الإجازة. يجب تحويل الضريبة المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.
الأهمية! يعاقب على انتهاك الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل (حتى ليوم واحد) ليس فقط بالغرامات ، ولكن أيضًا بغرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ المدفوع في وقت متأخر (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد مصطلح تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الراتب على تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. منذ عام 2016 ، أصبحت هذه الفترة هي نفسها لجميع أشكال دفع الرواتب: في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الإصدار الفعلي ، مع مراعاة إمكانية التأجيل بسبب عطلات نهاية الأسبوع. تم وضع استثناء للإجازة المرضية وبدل الإجازة ، الموعد النهائي لدفع الضريبة الذي يتوافق مع اليوم الأخير من الشهر الذي يتم دفعه فيهما.
في عام 2016 ، دخلت العديد من التعديلات على قانون الضرائب حيز التنفيذ. وبالتالي ، تم تغيير ترتيب تسليم الخدمة ، وكذلك ترتيب تسليم تقرير شركة ذات مسؤولية محدودة. أثرت التغييرات ، من بين أمور أخرى ، على توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي) ، ووكلاء الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.
عندما يتعلق الأمر بضريبة الدخل الشخصي ، يجب على محاسب الشركة تحديد ثلاثة تواريخ بشكل صحيح:
بهذه الشروط سيهتم مسؤولو الضرائب ، وسيصبح عدم امتثالهم أساسًا لفرض عقوبات على الشركة.
لائحة القواعد الأساسية لدفع ضريبة الدخل الشخصي عام 2016:
بغض النظر عن نظام الضرائب ونوع النشاط (يمكن لأي شخص الحصول على هذه المعلومات) ، فإن جميع المنظمات والمؤسسات الفردية تدفع ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين.
وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، من المفترض أن يدفع الموظفون رواتب مرة واحدة على الأقل كل نصف شهر. يتم تحديد أيام الإصدار في كل مؤسسة فردية على أساس اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل.
تدفع معظم الشركات المحلية للموظفين مرتين في الشهر بالضبط. الدفعة الأولى تسمى دفعة مقدمة ، والثانية تسمى التسوية النهائية. تاريخ الاستلام الفعلي للأجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم حساب الأجور فيه. وبالتالي ، في التقارير الضريبية عن ضريبة الدخل الشخصي ، كتاريخ استلام دخل الموظف في شكل مكافأة ، من الضروري الإشارة إلى اليوم الأخير من كل شهر.
تاريخ الخصم هو يوم إصدار النصف الثاني من الراتب (التسوية النهائية). عند حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، تتم إضافة مدفوعات نصفي الشهر.
حتى يتلقى الموظف الراتب الكامل ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية ، ولكن هذا لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على تاريخ الاستلام في التقرير.
منذ عام 2016 ، الوكيل الضريبي ملزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد إصدار (وبالتالي حجب) موظفه. في يوم الاحتفاظ ، هذا جائز أيضًا.
يحظر قانون الضرائب مثل هذه الإجراءات. ستتعامل دائرة المالية العامة مع الدفعة على أنها "إيصال مستحق". الاستثناءات ممكنة ، ولكن سيتعين على وكيل الضرائب اللجوء إلى المحكمة لإثبات صحة حساب ضريبة الدخل الشخصي ، إذا تم التحويل إلى الميزانية قبل تاريخ الاستحقاق.
أيضًا ، ليس من غير المألوف أن يرتكب المحاسبون خطأ بدفع ضريبة على السلفة. لكن وفقًا للتشريع الحالي ، لا يمكن اعتبار الراتب مستلمًا بنهاية الشهر ، مما يعني أن ضريبة الدخل الشخصي من السلفة لن يتم تلخيصها مع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب النهائي ، وسيكون النقص هو مسجل. في مثل هذه الحالة ، سيواجه وكيل الضرائب عقوبات قدرها 20٪ من المبلغ المفقود.
النصيحة:لا يمكن تجاهل خطأ شائع آخر يرتكبه رواد الأعمال ويتعلق بسوء التفسير - الإعفاء من استخدام السجل النقدي لا يعفي من الامتثال للانضباط النقدي.
في 20 مايو 2016 ، تم دفع سلفة للموظف عن النصف الأول من الشهر الحالي ، وفي 10 يونيو ، تم دفع باقي الراتب عن النصف الثاني من شهر مايو. سيتم اعتبار يوم استلام الدخل في شكل أجور 31 مايو ، يوم خصم ضريبة الدخل الشخصي - 10 يونيو. من الضروري تحويل الضريبة إلى الميزانية في 10 أو 13 يونيو (الأيام 11 و 12 أيام عطلة).
على الرغم من أنه من السهل تحديد التواريخ الصحيحة والإشارة إليها (وكذلك الموقع) ، إلا أن الأخطاء في إعداد التقارير لا تزال شائعة.
الإجازة والإجازة المرضية لا علاقة لها بالأجور. يتم اقتطاع الضريبة منهم في يوم استلام الدخل نقدًا أو ببطاقة مصرفية. منذ عام 2016 ، تم تغيير الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من الإجازات والإجازات المرضية إلى الميزانية. الآن يمكن تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الإصدار. في السابق ، كان يجب القيام بذلك مباشرة في اليوم الذي يحصل فيه الموظف على إجازة مرضية أو أجر إجازة.
أصبح دفع ضريبة الدخل الشخصي من العام الجديد أسهل. الآن لا يهم ما إذا كانت الشركة تدفع الأموال للموظفين من الحساب الجاري ، أو تسحب النقود مقابل ذلك ، أو تدفعها من العائدات. القواعد هي نفسها على أي حال. يتم تقديم استثناء فقط للإجازات والإجازات المرضية (الجدول مع توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي يرد أدناه).
| نوع الدخل | متى تستقطع الضرائب | متى يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية |
|---|---|---|
| الراتب والمدفوعات الأخرى | في يوم إصدار الراتب من مكتب الصرف أو في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع الراتب (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل | في يوم إصدار التعويض (يُدفع في اليوم الأخير من عمل الموظف مع الراتب) | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع التعويض (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| سلفه على الراتب | في اليوم الذي يتم فيه صرف راتب النصف الثاني من الشهر من مكتب الصرف أو تحويله إلى بطاقات الموظفين | الحد الأقصى في اليوم التالي بعد دفع أجر النصف الثاني من الشهر (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| مزايا المستشفى ، بما في ذلك رعاية طفل مريض | يوم دفع مخصصات المرض | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| عطلة | يوم دفع بدل الإجازة | الحد الأقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| توزيعات ارباح | في يوم توزيع الأرباح | بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم (الفقرة 1 من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالنسبة لشركة مساهمة محدودة - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية (البند 4 من المادة 214 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب RF): - تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ؛ - تاريخ انتهاء الأخير بحلول تاريخ بداية العقد ، على أساسه تقوم هيئة الأوراق المالية بدفع الدخل للمساهم ؛ - تاريخ دفع الأموال أو تحويل الأوراق المالية |
اعتبارًا من 1 يناير ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع الفعلي للدخل. وينطبق هذا أيضًا على الرواتب ، بما في ذلك الرواتب المودعة أو المتأخرة.
في العام الماضي ، تم تحويل الضريبة في نفس اليوم الذي سحبت فيه الشركة أموالًا من البنك للمدفوعات أو حولتها إلى حسابات الموظفين. وإذا دفعت الشركة الدخل مباشرةً من الرصيد النقدي في مكتب الدفع النقدي ، فسيتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع. وحدثت مشكلة عند إيداع الراتب. هل أحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن هناك مدفوعات فعلية؟ تم الآن مسح هذا السؤال.
نستخدم حالة المثالين 1 و 3.
راتب الموظف 60 ألف روبل. في 18 يناير ، حصل على دفعة مقدمة بمبلغ 24000 روبل. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
للموظف ثلاثة أبناء ، أحدهم معاق. كتب بيانًا لخصم ضريبة الدخل الشخصي للأطفال لجميع الأطفال الثلاثة (عينة). حجمه 17800 روبل. (انظر المثال 3). وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب اقتطاعه من راتب الموظف لشهر يناير هو:
(60.000 روبل روسي - 17800 روبل روسي) × 13٪ = 5486 روبل
تحتاج أيضًا إلى الاحتفاظ بـ 70 روبل من الموظف. ضريبة الدخل الشخصي مع الفوائد المادية. يتم دفع الجزء الثاني من الراتب في الشركة في موعد أقصاه اليوم الثالث.
في 3 فبراير 2016 ، سيتلقى Spiridonov المبلغ التالي:
60 ألف روبل - 24000 روبل. - 5486 روبل. - 70 روبل. = 30444 روبل روسي
إذا تم تحويل الضريبة في وقت متأخر عن اليوم التالي بعد الراتب ، فهذا هو بالفعل الأساس لغرامة قدرها 20 في المائة من الضريبة ، والتي سقطت في الميزانية في وقت متأخر (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة على الشركة مقابل هذا المبلغ ، بغض النظر عن مقدار تأخيرها في تحويل الضريبة - ليوم أو أسبوع.
ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلف في عام 2016 أيضًا. يجب احتساب الضريبة على الراتب بالكامل ، بما في ذلك السلفة ، في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيلها منه. احتفظ - في يوم إصدارها. ونقل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الإصدار. التعديلات ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير ، لا تغير أي شيء (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11 / 320).
من هذه الرسالة إلى سلطات الضرائب ، يترتب على ذلك أنه في عام 2016 ظل كل شيء على حاله. تاريخ استلام الدخل على شكل راتب في عام 2016 ، كما كان من قبل ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله منه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على السلف ، أي راتب الجزء الأول من الشهر. هذا يعني أنه يجب إعطاء هذا المبلغ للموظف دون خصم ضريبة الدخل الشخصي. والاحتفاظ بها لاحقًا - من الراتب الذي ستدفعه الشركة عن الجزء الثاني من الشهر.
وبالتالي ، لا يزال من الخطر حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها من السلف إلى الميزانية. قد يقرر مسؤولو الضرائب أن الشركة قامت بتحويل الأموال من أموالها الخاصة قبل الأوان. هذا يعني أن هذا المبلغ ليس ضريبة. ثم اتضح أن الشركة اقتطعت ضريبة دخل شخصية أقل من الراتب النهائي عما هو مطلوب. لهذا ، يمكن تغريمهم 20 في المائة من المتأخرات (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406 ، بتاريخ 22 يوليو ، 2015 رقم 03-04-06 / 42063). يمكن إلغاء العقوبة فقط في المحكمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143 / 2013).
يتم توفير قواعد خاصة لضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية وبدل الإجازة. يجب أن يتم سردها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. هذا هو ، لا يمكنك في وقت لاحق ، يمكنك في وقت سابق. لديك الآن المزيد من الوقت لتسوية ميزانيتك. ولا يتعين عليك الانتظار حتى نهاية الشهر لدفع الضرائب. وإذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عطلة ، مثل 31 يناير ، فيجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي - 1 فبراير.
في العام الماضي ، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقواعد العامة - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 20406). الآن يمكنك القيام بذلك لاحقًا.
القاعدة الجديدة مناسبة للشركات التي بها عدد كبير من الموظفين: يمكن تجميع الضرائب في غضون شهر. هذا يعني أنك لست بحاجة إلى إصدار مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية من الإجازات والإجازات المرضية عدة مرات في الشهر. اجعلها دفعة واحدة في نهاية الشهر لتسهيل عملك. على الرغم من أنه كان لا يزال من المنطقي إدراج الضريبة على الإجازات والإجازات المرضية مع الراتب.
الإجراء الجديد لدفع ضريبة الدخل الشخصي ينطبق على جميع الإجازات المرضية ، بما في ذلك مزايا رعاية أفراد الأسرة المرضى. لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا الأخرى. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على التعويض عن الإجازة غير المستخدمة. لذلك ، من الأسلم عدم تأجيل دفع ضريبة الدخل الشخصي من هذه الدفعة. بعد كل شيء ، لطالما تقاسمت السلطات الضريبية راتب الإجازة وتعويضات الإجازة. حتى في شهادة 2-NDFL ، يوصى دائمًا بمنح أجر إجازة برمز الدخل 2012 ، والتعويض بالرمز 4800 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 أغسطس 2008 رقم 3-5-04 / 380).
الموظف يذهب في إجازة يوم 20 فبراير 2016. في 16 فبراير ، دفعت له الشركة أجر إجازة بمبلغ 16500 روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2145 روبل. موظف آخر يذهب في إجازة يوم 24 فبراير. بلغ أجره 22500 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي ، والتي تم حجبها في يوم الدفع ، - 2925 روبل. في اليوم الأخير من الشهر ، 29 فبراير ، ستحول الشركة إلى الميزانية المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة - 5070 روبل.
