يعرض الدليل الأسس النظرية والتاريخية لنظام الخزانة ، وتنظيم وإنشاء نظام الخزانة في جمهورية بيلاروسيا ، مع مراعاة الخبرة الأجنبية ، وهيكل ، وصلاحيات ، ومهام ، ووظائف ، وحقوق والتزامات الخزانة الرئيسية للدولة وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا. يفحص تنفيذ الخزانة للميزانية الجمهورية والميزانيات المحلية من حيث الإيرادات والمصروفات والمحاسبة وإعداد التقارير وتنظيم مراقبة الخزانة والنظام الآلي وإدارة الوثائق الإلكترونية في هيئات الخزانة في جمهورية بيلاروسيا. لطلاب التخصصات الاقتصادية لمؤسسات التعليم العالي والمحاسبين والاقتصاديين للهيئات والمؤسسات والمنظمات المالية.
الجزء التمهيدي المحدد من الكتاب نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية في جمهورية بيلاروسيا (V.G. Dorofeev ، 2017)مقدم من شريك الكتاب لدينا - شركة Liters.
الموضوع 1. الأسس النظرية والتاريخية لنظام الخزينة. مفهوم الخزانة ونظام الخزينة
1.1 المهام الرئيسية للنظام المالي في عملية تنفيذ السياسة المالية للدولة
المهام الرئيسية التي يحلها النظام المالي في عملية تنفيذ السياسة المالية في المرحلة الحالية من تطور الدولة هي:
المحاسبة لتشغيل القوانين الاقتصادية الموضوعية ؛
الحاجة إلى الدعم المالي لتسريع إصلاحات السوق واستقرار الاقتصاد الكلي ؛
تحديد مصادر تعبئة الموارد المالية وتكوينها وهيكلها واحتياطيات الزيادة المحتملة ؛
ضمان التوزيع الرشيد للموارد المالية واستخدامها (من خلال تحديد النسب الرئيسية لتوزيع الأموال بين قطاعات ومجالات الاقتصاد الوطني ، ومعدل تنمية القطاعات والمجالات ذات الأولوية ، ودرجة الحماية الاجتماعية للسكان) ؛
تركيز الموارد المالية على أهم مجالات التنمية الاقتصادية والاجتماعية ؛
التوازن بين السياسة المالية والنقدية ؛
تقليص عجز الموازنة العامة للدولة وتمويله على أساس الأوراق المالية الحكومية ؛
تسريع عملية الخصخصة بهدف الانتعاش المالي للاقتصاد وتحقيق الاستقرار وإيجاد أساس للتنمية الاقتصادية الديناميكية ؛
تطوير آلية مالية لتنفيذ السياسة المالية للدولة على شكل إجراءات قانونية تنظيمية مناسبة.
لتنفيذ السياسة المالية ، يتم استخدام آلية مالية ، أي أشكال وطرق تنظيم الموارد المالية والعلاقات المالية اللازمة للتنمية الاقتصادية المواتية. في هيكل الآلية المالية ، هناك مستويان مميزان: آلية تمويل المنظمات وآلية عمل المالية العامة. جزء مستقل هو آلية التأمين المالية. من أجل تنفيذ السياسة المالية ، من الضروري تطوير واستخدام القواعد القانونية والقوانين واللوائح وغيرها من الإجراءات ذات الصلة التي تحدد قواعد تنظيم العلاقات المالية ، وتحمي المصالح الاقتصادية للمجتمع والتجمعات والمواطنين الأفراد.
مراقبةكمفهوم عام ، فهو عبارة عن مجموعة من التقنيات والأساليب ذات التأثير الهادف على كائن ما لتحقيق نتيجة معينة. يتمثل فن الإدارة في اختيار الطريقة الأكثر فعالية من بين الطرق المتاحة أو إنشاء طرق مشروطة للاستخدام الرشيد من أجل حل المشكلة على النحو الأمثل.
تتم الإدارة المالية من قبل جهات متخصصة تشكل الجهاز المالي. يتم تنفيذ الإدارة العامة للشؤون المالية من قبل أعلى هيئات سلطة الدولة - الرئيس والبرلمان والحكومة. تحدد هذه الهيئات السياسة المالية للدولة ، وتوافق على التشريعات المالية ، وتمارس الرقابة العامة على مراعاة التشريعات المالية. يتم تنفيذ الإدارة التشغيلية من قبل الجهاز المالي ، الذي يشمل وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا (وزارة المالية) ، المكان المركزي الذي تشغله إدارة الميزانية والخزانة. تراقب وزارة الضرائب والرسوم في جمهورية بيلاروسيا (MNS) الامتثال للتشريعات الضريبية ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت استلام المساهمات في الميزانية ، كما تعد مقترحات لتحسين التشريعات الضريبية.
في سياق تطوير علاقات السوق ، تتمثل إحدى المهام الرئيسية للسياسة المالية والمتعلقة بالميزانية في الإدارة الفعالة للمالية العامة من خلال آلية الخزانة لتنفيذ الميزانية ، والتي تتيح تحقيق التمويل التشغيلي للبرامج الحكومية والأموال العامة ، وكذلك الامتثال لقواعد التشريعات المالية.
تظهر التجربة الدولية أنه في سياق الانتقال إلى أساليب الإدارة الاقتصادية القائمة على السوق ، فإن أحد أكثر التدابير فعالية للإصلاح واسع النطاق لعملية الميزانية بأكملها في البلاد هو إنشاء الخزانة.
1.2 مفهوم الخزانة ونظام الخزينة
إن تاريخ نشأة وتشكيل وتطور الخزانة ثري للغاية وطويل الأمد.
يأتي مصطلح "الخزينة" من مفهوم الخزانة ، أي مجموع الموارد المالية للدولة. الخزانة (م. الخزانة)يعني الكنز والقيمة.
إن مصطلحي "الخزينة" و "الخزانة" لهما معاني مختلفة في بلدان مختلفة. يمكن تفسير ذلك من خلال تطوير وتطور الخزانة على مر السنين كمؤسسة مالية عامة ، والتي تعد جزءًا من التراث والتقاليد وثقافة الإدارات في الدول المختلفة.
في الأعمال المنهجية الأولى المكرسة لتعريف الخزانة ، تم استخدام هذا المصطلح بمعنى أوسع وأضيق. على وجه الخصوص ، قيل أن الجيش والخزانة بمعناها الواسع هما من أهم الأدوات في يد النظام الملكي ، وبالتالي يجب أن يكونا تحت السيطرة المباشرة لرئيس الدولة. بمعنى أضيق ، الخزانة هي المكان الذي تأتي فيه الأموال ويتم سداد المدفوعات لأغراض محددة. تاريخياً ، قامت الخزانة بعدة وظائف: كانت مسئولة عن الحفاظ على ثروة الدولة. كان المكان الذي تم فيه تحصيل المدفوعات الحكومية والذي تم منه سداد المدفوعات ؛ كان مسؤولاً (تحت إشراف ملكي) عن سك العملات المعدنية ، كما قام بوظيفة قسم المحاسبة. وبالتالي ، كان على الخزانة الاحتفاظ بسجلات لجميع المعاملات ، مع الإشارة إلى التاريخ والطبيعة والغرض النهائي للمدفوعات. بمرور الوقت ، تغيرت وظائف الخزانة في مختلف البلدان ، مع مراعاة الخصائص الإقليمية لأنشطتها: تمت إضافة مهام جديدة إلى وظائف الخزانة أو تم إلغاء بعض المسؤوليات. أولاً ، نتيجة للحروب التي طال أمدها ، والتي تسببت في انخفاض ثروة الدول ، بدأت الخزانة في أداء وظيفة جديدة - إصدار التزامات الديون الداخلية والخارجية. ثانياً ، فيما يتعلق بزيادة عدد الاحتكارات المالية وتوسع نشاطها ، بدأت الخزينة بقبول أسهمها للمحافظة عليها. منذ ذلك الوقت ، ظهرت أوراق الطوابع والطوابع البريدية والذهب وغيرها من الأصول في الخزانة. ثالثًا ، أدى ظهور البنوك المركزية والنمو المقابل للنظام المصرفي التجاري إلى تغييرات في نظام الخزانة التقليدي:
تم تحويل وظيفة إصدار النقود وسك العملات المعدنية إلى البنوك المركزية ؛
كما تم الاستعانة بمصادر خارجية في إصدار الديون للبنوك المركزية ؛
تم تحويل مهام استلام وإصدار المدفوعات من قبل الدولة إلى البنوك ؛
في بعض الحالات ، عملت الخزانة كمؤسسة مصرفية وقبلت الودائع من السكان.
إن وجود هيئة مفوضة منفصلة في نظام السلطة التنفيذية للدولة ، والتي ينبغي أن تكون مسؤولة عن تطوير وتنفيذ السياسة المالية للدولة ، هو أمر منتظم لجميع العصور وجميع البلدان.
تشير بداية إنشاء الخزانة إلى إدارة الخزانة في العصر الذي لم يكن فيه تمييز واضح بين الممتلكات الشخصية للمالك المسمى وممتلكات الدولة.
نشأت تقاليد خزينة الدولة في الدولة الروسية في أيام روس القديمة. يمكن اعتبار النموذج الأولي للخزانة الخزانة الأميرية لياروسلاف الحكيم وورثته. في عهد الأمراء العظماء والمصالحين ، كانت بمثابة مستودع لقيم الإمارات. تمت كتابة المراسيم هنا أيضًا ، وتم وضع الرسائل ، وتم إجراء المراسلات الحالية. كانت الخزانة الأميرية لدوقات موسكو الكبرى موجودة في الكرملين ، في الفناء الرسمي. بالفعل بحلول منتصف القرن الخامس عشر. اكتسبت أهمية دائرة المالية المركزية.
عكست الخزانة تاريخياً السلطة المالية الحكومية الخاصة المسؤولة عن التنفيذ النقدي لميزانية الدولة. تنظم الخزانة في شكلها الحديث تحصيل الضرائب والرسوم والجبايات وكذلك الدخل من بيع القروض وإيرادات الدولة الأخرى ، وتحرير الأموال لتغطية النفقات التي توفرها الميزانية.
بالمعنى الضيق ، فإن الخزانة هي هيئة حاكمة للدولة تقوم بوظائف خاصة لتنفيذ الميزانية المركزية والميزانيات المحلية للبلد ، فضلاً عن خدمات التسوية والنقد.
بمعنى واسع ، تكتسب الخزانة مكانة المفهوم الاقتصادي الضروري في ظروف تحولات السوق ويعبر عن موقف الدولة تجاه مؤسسات (منظمات) الميزانية في عملية إدارة الموارد المالية العامة.
تنفيذ الميزانية -هي مجموعة من العلاقات المالية والنقدية في تكوين الدخل وتنفيذ مصروفات صندوق الدولة في حدود تخصيصات الميزانية المخصصة للسنة المالية الحالية وفق الخطة المالية للدولة. تنفيذ موازنة الخزانة هو عملية تنظمها الدولة لتشكيل وإنفاق أموال خزينة الدولة ، بما في ذلك أموال الموازنة ، في إطار الإصلاحات المستمرة في الميزانية ، والضرائب ، والنقدية ، والاجتماعية ، والسياسية ، ضمن مخصصات الميزانية المخصصة للسنة المالية الحالية ، كما بالإضافة إلى التحكم في التسليم في الوقت المناسب والاستخدام المستهدف لأموال الميزانية وحساباتها ومراقبتها وإدارتها.
نظام الخزينة -إنها مجموعة من الهيئات المالية الإقليمية الخاصة ، موحدة في نظام واحد لإدارة التدفقات النقدية لميزانية الدولة.
يخضع نظام الخزانة الخاص بتنفيذ الميزانية للتشريعات ذات الصلة - لوائح وزارة المالية ، والقوانين (في جمهورية بيلاروسيا - قانون الميزانية). يتم تنفيذ ميزانيات نظام الموازنة بكافة مستوياتها على أساس مبدأ وحدة مكتب النقد الذي ينص على قيد جميع إيرادات الموازنة الواردة واستقطاب وسداد مصادر تمويل عجز الموازنة وتنفيذها. لجميع النفقات من حساب موازنة واحد.
أصبح نظام الخزانة أحد العناصر الرئيسية للنظام المالي. تتولى هيئات خزينة الدولة التنفيذ النقدي للموازنة للإيرادات والمصروفات ، وهي مسؤولة وفقًا للوظائف المنوطة بها عن الاستخدام المستهدف لأموال الموازنة وتحسين التدفقات النقدية ، وضمان توحيد أموال الموازنة وفعاليتها. والمشاركة في تطوير تشريعات الموازنة ومراقبة تنفيذها. تعد تقنيات الخزانة عاملاً مهمًا في الحفاظ على الانضباط المالي والحفاظ على استقرار نظام الميزانية في البلاد.
1.3 ضرورة وجوهر وتشكيل نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية
تحدد الحاجة إلى تحسين إدارة المالية العامة مسبقًا البحث عن أشكال تنظيمية جديدة للتنفيذ النقدي للميزانية. من المعروف أن هناك ثلاثة أنواع من التنفيذ النقدي للميزانية: بنكي ، وخزينة ، ومختلط.
أثبتت الممارسة أن الطريقة الأكثر فعالية وكفاءة هي تنفيذ ميزانية الخزانة. ينص نظام الخزانة على الانتقال إلى تمويل نفقات الوزارات والإدارات والمؤسسات التابعة لها من حساب خزينة واحد ، وتحويل الأموال مباشرة إلى عنوان موردي السلع والخدمات لقطاع الميزانية ، وتجاوز تحويل الأموال إلى حسابات الموازنة .
خزينة الدولة في أي بلد هي الهيئة المركزية للسلطة التنفيذية وتسترشد في أنشطتها بدستور البلد ، والقوانين ، وقرارات البرلمانات ، ومراسيم وأوامر الرؤساء (حيث يتم إنشاء السلطة الرئاسية) ، والمراسيم والقرارات والأوامر الصادرة عن الدولة. خزانات الوزراء والبنوك المركزية وأوامر وقرارات وزارة المالية. يتم تمويل أنشطة خزينة الدولة من ميزانية الدولة. خزينة الدولة (إذا كانت تتمتع بوضع مستقل) وهيئاتها الإقليمية هي كيانات قانونية ، ولها أرصدة مستقلة ، وحسابات في البنوك.
تتفاعل خزينة الدولة في أنشطتها مع السلطتين التشريعية والتنفيذية والبنوك المركزية والتجارية والمشاركين الآخرين في عملية الموازنة والمؤسسات المالية. يعمل كسلسلة ربط في عملية الميزانية بين السلطات التنفيذية ومؤسسات النظام المصرفي. تبدأ هذه العملية بالرقابة على المؤشرات المخططة الواردة من وزارة المالية ومديري أموال الموازنة ، وتنتهي بإعداد التقارير بعد إجراءات الرقابة الأولية قبل السداد.
يتمثل جوهر أنشطة خزينة الدولة في أنها تضمن تنفيذ الموازنة العامة للدولة من خلال المحاسبة عن الإيرادات والضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى وإنفاق الموازنة العامة للدولة من خلال سداد فواتير الأنشطة الاقتصادية التي أدت العمل ، بشرط الخدمات لمديري الأموال المناسبين.
ينعكس جوهر الخزانة في الوظائف المؤداة ، والتي تميز مظهرها في العمل ، وكذلك المهام والحقوق والالتزامات المرتبطة بأنشطتها.
تؤدي خزينة الدولة في الدول الأجنبية الوظائف الرئيسية التالية:
يتولى التنفيذ النقدي لميزانية الدولة وميزانيات الحكومات المحلية من حيث الإيرادات والنفقات ؛
ينظم إدارة الأموال المتاحة من ميزانية الدولة ، والأموال من خارج الميزانية وميزانيات الحكومة الذاتية في حدود النفقات المحددة للفترة المقابلة ؛
يتحكم في الاتجاه المستهدف لأموال الميزانية في مرحلة إجراء الدفع على أساس المستندات الداعمة التي يقدمها مديرو أموال الميزانية ؛
يحتفظ بسجلات التنفيذ النقدي وإعداد التقارير عن حالة تنفيذ ميزانية الدولة وميزانيات الحكومة المحلية ؛
إجراء المحاسبة والصيانة وسداد الديون الخارجية والداخلية للدولة وفقًا للقانون المعمول به ؛
يقوم بتحديد الضرائب الوطنية والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى بين ميزانية الدولة وميزانيات المناطق. ويتم التفريق بين ميزانيات المستوى الأدنى بشرط إبرام اتفاقيات بين أجهزة خزانة الدولة والمجالس ذات الصلة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن جوهر تنفيذ ميزانية الخزينة هو:
في تشغيل حساب واحد للميزانية المقابلة ؛
القيام بعمليات توزيع الإيرادات على نظام الموازنة بالدولة حسب مستوياتها من خلال أجهزة الخزانة إلى حسابات الموازنات الخاصة بها ؛
استخدام نظام الحسابات الشخصية ، الذي يعكس حركة أموال الميزانية في حسابات منظمات الميزانية المفتوحة في المؤسسات الائتمانية ؛
جلب التمويل مباشرة (بدون وسطاء) إلى مستلمي الميزانية النهائية ؛
تحسين كفاءة وجودة الرقابة الأولية والحالية على إنفاق أموال الميزانية ؛
الإدخال الواسع للأنظمة المؤتمتة في العمليات الحسابية وتدفق المعلومات ؛
التزامات تنفيذ ومحاسبة المعاملات النقدية من قبل هيئات الخزانة.
كل هذه المكونات تنفيذ ميزانية الخزينةتشمل استخدام أساليب وتقنيات الخزانة ، بما في ذلك إجراء المعاملات النقدية وحسابها (المقبوضات والمدفوعات).
خلال فترة التطور الاقتصادي السوفياتي ، لم يكن هناك خزينة على هذا النحو. ولكن بعد انهيار الاتحاد السوفياتي ، بدأ إنشاء الخزانة لبلدان رابطة الدول المستقلة. على سبيل المثال روسيا وأوكرانيا ، يمكن تتبع ما يلي.
روسيا.حل المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 8/12/1992 رقم 1556 مسألة تنفيذ الخزينة للميزانية الاتحادية. منذ تلك اللحظة ، بدأ إحياء الخزانة في روسيا.
حدد المرسوم المذكور أعلاه الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي المهمة الرئيسية للخزانة الفيدرالية - وهذا هو تهيئة الظروف لتنفيذ سياسة ميزانية الدولة ، والإدارة الفعالة للإيرادات والنفقات في عملية تنفيذ الميزانية ، وزيادة الكفاءة في صنع مدفوعات الدولة ، وتعزيز الرقابة على استلام واستخدام أموال الميزانية.
تم تأسيس الخزانة باعتبارها وزارة اتحادية ، ولكن كان من المتصور إنشاء فروع لها في جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. معنى إنشاء الخزينة أن جميع أموال الموازنة من حيث الإيرادات والمصروفات تكون فقط في حسابات الموازنة ، والتي تديرها الخزينة وفقًا للقواعد والمؤشرات المعتمدة. هذا يضمن مبدأ الصندوق الواحد ووحدة مكتب النقدية لأموال الميزانية.
تتولى هيئات الخزانة الاتحادية ، التي تمثل مصالح الدولة ، السيطرة على تصرفات المشاركين في عملية تنفيذ الموازنة. إنهم يرصدون الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية ، ويكتشفون صحة المبلغ المقصود للتمويل. كقاعدة عامة ، يجب على متلقي أموال الميزانية في روسيا تقديم تقدير إلى الخزانة ، والذي يشير إلى المبلغ الذي يُفضل تلقي أموال الميزانية التي تم إنفاقها ولأي أغراض وفي أي إطار زمني. لا تتعلق وحدة مكتب النقد بإنفاق أموال الميزانية فحسب ، بل تتعلق أيضًا بتحصيلها ، أي أن الأموال المخصصة للميزانية يجب أن تذهب فقط إلى الخزانة. لكن الاستثناءات ممكنة هنا. في بعض ظروف التعجيل بتحصيل الأموال ، يتم إنشاء مكاتب تحصيل (استقبال) نقدية خاصة (على سبيل المثال ، لإيرادات الجمارك) ، والتي لا يمكنها دفع أي شيء لأي شخص ، ولكن يمكنها فقط تحويل الأموال التي تم جمعها إلى الخزانة.
هيئات الخزانة الفيدرالية هي نظام مركزي موحد تم إنشاؤه على أساس إقليمي ومُدرج في وزارة المالية في الاتحاد الروسي. هيكل هيئات الخزانة الروسية من ثلاثة مستويات.
مستوى اول -خدمة الخزانة الفيدرالية ، التي تقوم بالمحاسبة الموحدة لإيرادات ونفقات الميزانية الفيدرالية وتدير حركة الأموال في حسابات الخزانة ، كما تدير عمل هيئات الخزانة ذات المستوى الأدنى.
المستوى الثاني -إدارات الخزانة الفيدرالية (UFK) للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، والأقاليم ، والتكوينات المستقلة ، وموسكو وسانت بطرسبرغ ، والتي تضمن ، من خلال هيئات الخزانة التابعة ، تنفيذ جميع القرارات المتعلقة بتشكيل الإيرادات والنفقات أجزاء من الميزانية الاتحادية.
المستوى الثالث -فروع الخزانة الفيدرالية (OFK) للمدن والمناطق في المدن (باستثناء مدن التبعية المحلية) ، والتي تشكل جانب الإيرادات من الميزانية الفيدرالية في الإقليم وتوفر التمويل المستهدف للنفقات لمتلقي الميزانية.
هيئات الخزانة الفيدرالية -هذه هي الكيانات القانونية التي تنتمي إلى السلطات التنفيذية.
مهام ووظائف هيئات الخزانة الاتحادية:
محاسبة الضرائب والمدفوعات التي تتلقاها الموازنة الاتحادية لحساب الخزينة في البنوك ؛
التوزيع بالطريقة المقررة ومقدار الدخل بين ميزانيات المستويات المختلفة ؛
رد المبالغ المدفوعة والمقاصة بين الميزانيات للمبالغ المدفوعة بالخطأ أو الزائدة.
أوكرانيا.تم تشكيل الهيكل التنظيمي لخزانة الدولة لأوكرانيا (SCU) على أساس المهام المحددة لتنفيذ ميزانية الدولة لأوكرانيا.
تخضع خزانة الدولة للهيئات الإقليمية - إدارات GKU في المناطق وكييف والفروع والوكالات والمكاتب التمثيلية والفروع والنقاط المصرح بها في المناطق والمدن والمناطق في المدن. يتم تحديد مدى ملاءمة إنشاء هيئات إقليمية في المناطق والمدن والأحياء في المدن من قبل مجلس GKU.
يعيد الهيكل التنظيمي لـ GKU إنتاج هيكل الهيكل الإداري الإقليمي لأوكرانيا. تتكون GKU من 27 وزارة خزانة مركزية ذات أهمية إقليمية و 684 قسمًا إقليميًا. وفقًا لموقعها الإداري الإقليمي ، تنقسم مؤسسات GKU إلى ثلاثة مستويات - مركزي وإقليمي ومستوى:
يمثل المستوى المركزي GKU في كييف ؛
27 دائرة إقليمية لخزانة الدولة لأوكرانيا (OUGKU) تشمل 24 دائرة إدارية تعمل في المناطق ؛ القسم الإداري - في مدينة كييف ؛
684 فرعًا إقليميًا لخزانة الدولة لأوكرانيا (ROGKU) - في أهم المراكز الإدارية المحلية.
تعتبر وزارة الخزانة العامة لأوكرانيا وهيئاتها الإقليمية كيانات قانونية ، ولها أرصدة مستقلة ، وحسابات بنكية ، وختم يحمل شعار دولة أوكرانيا واسمها.
يرأس الخزانة العامة لأوكرانيا رئيس مجلس الإدارة الذي يتم تعيينه وإقالته من قبل رئيس أوكرانيا بناءً على اقتراح من رئيس وزراء أوكرانيا. يتولى رئيس GKU الإدارة العامة لـ GKU ، ويتحمل المسؤولية الشخصية عن الحالة في مجال نشاط GKU ، ويحدد الصلاحيات ويوزع المسؤوليات بين نوابه.
يوافق رئيس GKU على هيكل GKU وإدارات GKU في المناطق ، كييف ، ويعين ويقيل رؤساء الهيئات الإقليمية من جداول التوظيف GKU للإدارات والوكالات والمكاتب التمثيلية والفروع والنقاط المعتمدة في تمت الموافقة على المناطق والمدن والمقاطعات في المدن من قبل رؤساء الإدارات الإقليمية المقابلة للاتفاق مع قيادة GKU.
الإدارات الإقليمية في القانون المدني لدولة أوكرانيا تقوم بما يلي:
تنفيذ الإطار التشريعي والتنظيمي لتنفيذ الميزانية ؛
التنفيذ النقدي لميزانية الدولة ؛
أداء مهام GKU ؛
إدارة ومراقبة وتقييم عمل إدارات الخزانة الإقليمية التابعة لـ ROGKU ؛
إدارة نظام معلومات الخزانة لجميع هيئات الخزانة في المنطقة ؛
إعداد وتنفيذ خطط الرقابة والتفتيش على التدقيق لوحدة ROGCU التابعة ؛
عمل الأفراد وتدريب الموظفين.
تنتشر مكاتب المقاطعات التابعة لـ GKU في جميع أنحاء البلاد. متوسط عدد أفراد ROGKU هو 12. جميع رؤساء إدارات الخزانة يقدمون تقاريرهم مباشرة إلى رئيس OUGKU. كل مكتب مقاطعة مسؤول عن تنفيذ المعاملات النقدية لتنفيذ ميزانية الدولة في منطقته.
يرأس كل ROGKU رئيس يكون مسؤولاً عن الأعمال الموكلة إليها وفقًا للوظائف.
أقسام خزينة اللواء مسؤولة عن:
لتنفيذ القوانين واللوائح والامتثال لها ؛
التنفيذ النقدي لموازنة الدولة.
1.4 دور الخزانة في تنفيذ الميزانية
تؤدي هيئات الخزانة دور خزينة الدولة (مكتب النقدية) ، والتي من خلالها قامت بحركة أموال الموازنة. كما أن هيئات الخزانة تقوم بوظيفة رقابية ، ولديها فرصة حقيقية لتسجيل وتحليل أي حركة للأموال العامة.
في الواقع ، يتم التعبير عن دور الخزينة في تنفيذ الميزانية ، ولكن مع ذلك ، لكل دولة خصائصها الخاصة. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون الخزانة هي الجهة المنفذة وتخصص فقط أموال الميزانية للمنظمات والمؤسسات الحكومية. في البلدان الأخرى ، تُمنح الخزانة الحق في وضع حدود معينة لنفقات الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم منح الخزانة بعض وظائف المحاسبة والرقابة. وبالتالي ، لا يوجد نهج واحد لتنظيم أنشطة الخزانة.
إلى جانب تاريخ نظام الخزانة في بلدنا ، من الأهمية بمكان دراسة تجربة الدول الأجنبية بشأن عمل نظام الخزانة (آلية الخزانة) لتنفيذ الميزانية. هناك العديد من هذه البلدان ، على سبيل المثال فرنسا وبريطانيا العظمى والبرازيل وأستراليا وإسبانيا والولايات المتحدة الأمريكية والاتحاد الروسي ، إلخ.
في الممارسة الدولية ، لا يوجد نموذج واحد مثالي لخزانة الدولة.
إن دور الخزانة في عملية الموازنة مهم للغاية ، حيث إنه مكلف بتنفيذ الميزانية ، فضلاً عن إدارة إيرادات ونفقات الميزانية المركزية والموارد المالية المركزية الأخرى الخاضعة لاختصاص الحكومة ، التخلص من الأموال في الحسابات المقابلة في البنوك.
تمثل هيئات الخزانة مصالح الدولة ، وبالتالي فهي تضع تحت سيطرة أنشطة المشاركين الآخرين في عملية الموازنة.
يفقد المسؤولون الرئيسيون عن أموال الميزانية القدرة على إدارة التدفقات المالية ويحتفظون فقط بالحقوق المحدودة المتعلقة بتوزيع حدود التخصيص على المتلقين التابعين. يجري تعزيز السيطرة على حركة أموال الميزانية في الحسابات المصرفية. تتحكم هيئات الخزانة الإقليمية في الكفاءة والاستخدام المستهدف للموارد المالية على مستوى المستفيدين من الميزانية الفردية. إن حقوق السلطات الإقليمية في تحديد اتجاهات استخدام أموال الميزانية المركزية المتلقاة في شكل منح وتحويلات وائتمانات وقروض ، وما إلى ذلك ، محدودة.
تنظم خزانة الدولة وتنفذ الميزانية المركزية ، وكذلك الميزانيات المحلية في حالة وجود اتفاقيات مناسبة. يقوم بعمليات بأموال الميزانية ، ويفتح ويغلق حسابات لإيداع وإصدار أموال الميزانية في البنك المركزي ومؤسسات الائتمان الأخرى المعتمدة ، ويحتفظ بالحسابات الشخصية لمديري الصناديق ومتلقي الميزانية. تحتفظ الخزانة بسجل موحد للمسؤولين الرئيسيين والإداريين والمتلقين للأموال من الميزانية المركزية ، وتسجل مؤسسات الميزانية التي تمول أنشطتها من أموال الميزانية. إذا تم الكشف عن الانتهاكات ، فإنه يرسل تقارير إلى مديري الصناديق ، ومتلقي الميزانية والمؤسسات المصرفية للمطالبة بإزالتها ، ويضمن السيطرة على تنفيذ هذه المتطلبات. للخزانة الحق في تعليق العمليات على الحسابات الشخصية للمديرين والمستفيدين من أموال الموازنة ، لجمع الأموال غير المتنازع عليها والتي لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها. في حدود اختصاصها ، يمكن أن تفرض غرامات.
يتم تنفيذ الميزانية المركزية من قبل هيئات الخزانة على الحسابات المفتوحة لتسجيل الدخل والأموال في البنك المركزي ومؤسساته (الإدارات الرئيسية ، مراكز التسوية النقدية). يعود الحق في فتح وإغلاق حسابات الموازنة المركزية وتحديد نظامها إلى خزينة الدولة. لا يمكنك فتح أو إغلاق حسابات الميزانية دون إذن. المبدأ الرئيسي لتنفيذ الميزانية هو مبدأ وحدة السجل النقدي.ويعني إيداع جميع الإيرادات والإيرادات من مصادر تمويل عجز الميزانية في حساب موازنة واحد وجعل جميع النفقات المتوخاة من حساب واحد. يعد الامتثال لهذا المبدأ ضروريًا لضمان وحدة نظام الميزانية ، وتخفيف التفاوت في الدخول إلى الميزانية في كل من الوقت والإقليم.
تنعكس جميع أموال العمليات والميزانية في نظام حسابات الميزانية العمومية لخزانة الدولة. يحظر إجراء أي عمليات بأموال الميزانية ، متجاوزة نظام الحسابات المصرفية للخزينة. الخزانة مسؤولة عن التنفيذ الصحيح للميزانية المركزية ، والحفاظ على الحسابات وإدارة أموال الميزانية ، واكتمال وتوقيت إيداع الأموال في حسابات المستفيدين. الخزانة مسؤولة أيضًا عن تمويل النفقات غير المدرجة في قائمة الميزانية والحدود المعتمدة لالتزامات الميزانية.
يمكن أن يكون دور الخزانة في البلدان المختلفة سلبيًا عندما تخصص الموارد للهيئات والمؤسسات الحكومية وفقًا لميزانياتها المعتمدة ، ويكون نشطًا عندما يكون لديها القدرة على وضع قيود على الالتزامات والمدفوعات بناءً على معايير محددة مسبقًا. تشارك الخزانة بدرجات متفاوتة في إدارة الدين العام وقد تكون مسؤولة عن أداء وظائف المحاسبة. لا يوجد نموذج واحد لإدارة المالية العامة والهيكل التنظيمي للخزينة. يتم تحديد عدد إداراتها ومكاتبها ووظائفها المحددة بشكل مختلف في كل بلد. بالإضافة إلى ذلك ، قد تتغير وظائف الخزانة بمرور الوقت.
1.5 المبادئ المنهجية لتنفيذ ميزانية الخزينة
مبدأ تنفيذ الميزانية من خلال هيئات الخزانة يعني تسجيل الإيصالات ، وتنظيم حجم وتوقيت اعتماد التزامات الميزانية ، وتنفيذ توقيع التفويض للحق في تنفيذ النفقات ضمن الحدود المخصصة لالتزامات الميزانية ، يُعهد بتنفيذ المدفوعات نيابة عن المستفيدين من الميزانية إلى هيئات الخزانة المركزية والإقليمية.
المبادئ المنهجية الأساسية لتنفيذ ميزانية الخزينة. 1. مبدأ الحساب الفرديمن الخزانة أن يتم تنفيذ ميزانية الدولة من قبل الهيئات الإقليمية للخزانة من خلال إجراء جميع العمليات بأموال ميزانية الدولة في نظام حسابات الموازنة ؛ على أساس المركزية لخزانات جميع المتحصلات على ميزانية الدولة والمدفوعات منها ؛ تنفيذ الخزينة للمعاملات النقدية باستخدام حساب واحد وإدارة هذا الحساب.
2. مبدأ وحدة السجل النقديينص على إيداع جميع إيرادات الميزانيات على اختلاف مستوياتها في حساب خزينة واحد وتنفيذ جميع المصروفات المتوخاة من خلاله. يشمل التنفيذ النقدي للميزانيات العمليات بأموال في حسابات الخزانة لقيد إيرادات الموازنة ومدفوعات التزامات الموازنة المؤكدة. إن مبلغ الأموال المخصومة من حساب الموازنة من أجل الحصول على التزام الموازنة هو مصروفات الميزانية النقدية. يتم تنفيذ الميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية على أساس مبدأ وحدة مكتب النقدية.
وحدة مكتب النقدية لا تعني تفرد الحساب الجاري لهيئة الخزانة. قد يكون لدى هيئة الخزانة عدة حسابات لتخزين أنواع مختلفة من أموال الموازنة (على سبيل المثال ، حسابات العملات الأجنبية). تتكون وحدة مكتب النقدية من حساب تسوية واحد لتخزين هذا النوع من أموال الميزانية ، والتي يتم تحويل الأموال منها إلى موردي السلع أو الأعمال أو الخدمات.
بفضل هذا المبدأ ، تم تحقيق التغييرات الإيجابية التالية.
أولاً ، هناك إمكانية للسيطرة الأولية والحالية على الإنفاق المستهدف للأموال. تفترض الآلية المصرفية لتنفيذ الميزانية مخطط تمويل من مرحلتين ، حيث يتم إيداع الأموال أولاً في حسابات التسوية لمديري أموال الميزانية والمنظمات والمؤسسات الحكومية ، وعندها فقط يتم تحويل حسابات مستفيدي الميزانية إلى موردي السلع والأعمال والخدمات. يحرم هذا المخطط السلطة المالية من القدرة على التحكم الأولي في اتجاه استخدام الأموال. فقط السيطرة اللاحقة ممكنة ، والتي تصلح انتهاكات الميزانية والتشريعات المالية ، ولكن لا يمكن منعها.
إن عدم وجود حسابات جارية مع متلقي الميزانية يجعل التحكم الأولي والحالي ممكنًا.
الرقابة الأولية هي السيطرة على إعداد تقديرات الإيرادات والنفقات لأجهزة ومؤسسات الدولة. يتم تنفيذ الرقابة الحالية على النفقات من خلال إجراءات تأكيد التزامات الدفع.
ثانيًا ، تقلص مرور الأموال عبر حسابات التسوية بسبب عدم وجود معاملات لحركة الأموال بين حسابات التسوية لمنظمات ومؤسسات الدولة وهيئة الخزينة.
ثالثًا ، هناك إمكانية لإعادة تخصيص الأموال. وتودع الأموال في حساب الموازنة تحت تصرف الهيئة المسؤولة عن تنفيذ الموازنة. يتيح لك ذلك مراعاة أرصدة حسابات التسوية في التخطيط والتمويل الحالي ، وإعادة توزيعها واستخدامها لتمويل النفقات الجارية. وتجدر الإشارة إلى أن بعض الصعوبات تنشأ أثناء إعادة تخصيص الأموال. الأموال المقيدة في الحسابات الشخصية لم تعد ملكًا للسلطة المالية ، ولإعادة توزيعها ، من الضروري قبول المستندات ذات الصلة التي تحدد توجيهات التمويل.
3. مبدأ ضمان نفقات ودفعات الميزانية في حدود التوافر الفعلي للأموال في حساب الخزينة.يتم إنفاق أموال الميزانية في شكل شطب أموال من حساب الميزانية بمبلغ التزام الميزانية المؤكد. يتم تنفيذ ميزانيات الإنفاق على مراحل.
4. مبدأ قائمة الموازنة -وثيقة تحتوي على تفاصيل مؤشرات الدخل والاقتراضات ونفقات الموازنة المعتمدة وفق تصنيف الموازنة الحالية حسب تواريخ سنة الموازنة (ربع) في سياق مديري ومستفيدي أموال الموازنة. تعد قائمة الإيرادات والنفقات في الموازنة العامة للدولة من قبل وزارة المالية وتتم المصادقة عليها في غضون خمسة عشر يومًا من إقرار الموازنة العامة للدولة. بعد يومين ، يتم نقل القائمة المعتمدة للتنفيذ إلى الإدارات الإقليمية بوزارة الخزانة.
5. مبدأ تحقيق الدخلتوفر الشروط الإلزامية التالية:
تحويل وإيداع إيرادات الموازنة العامة للدولة في الحساب الموحد للخزانة ؛
توزيع الضرائب الوطنية وفقاً لميزانية الدولة المعتمدة ؛
استرداد مبالغ الدخل الزائدة وحساب الدخل وإعداد كشوفات الدخل وفقاً لتصنيف الموازنة.
6. مبدأ اعتماد التكلفةتُستخدم لاستبعاد المدفوعات غير المنصوص عليها في الميزانية المعتمدة ، أو الاستلام غير المعقول لإيرادات الموازنة العامة للدولة. يتضمن تفويض نفقات الموازنة العامة للدولة ما يلي:
الموافقة على مخصصات الميزانية وإبلاغها إلى المسؤولين الإداريين والمستفيدين من أموال الموازنة العامة للدولة وتوضيح التقديرات لمتلقي وإداري أموال الموازنة العامة للدولة ؛
اعتماد حدود التزامات الميزانية وإبلاغ المسؤولين الإداريين والمتلقين لها ؛
قبول الالتزامات النقدية من قبل متلقي أموال الموازنة العامة للدولة ؛
إقرار الالتزامات النقدية للموازنة العامة للدولة.
7. مبدأ محاسبة الميزانية لتنفيذ الميزانيةيكمن في حقيقة أن جميع الإيرادات والاقتراضات والنفقات وعجز الميزانية والعمليات في عملية تنفيذ الميزانية يتم تسجيلها في سجلات محاسبة الموازنة بناءً على مخططات محاسبة الموازنة. تم تطوير منهجية موحدة لمحاسبة الموازنة وإبلاغ الهيئات الإقليمية للخزانة من قبل وزارة المالية.
8. مبدأ تقديم التقارير الإلزامية عن تنفيذ الميزانيةيعني أن الهيئات التنفيذية المخولة لسلطة الدولة ملزمة بتقديم تقرير تشغيلي عن تنفيذ الميزانية إلى الهيئات التمثيلية ذات الصلة لسلطة الدولة ، وهيئات الرقابة والمحاسبة ، والهيئات الإقليمية للخزانة لإعداد تقرير عن الميزانية الموحدة جمهورية بيلاروسيا.
9. مبدأ حصانة الميزانيةتكمن في حقيقة أن الرسوم المفروضة على أموال الميزانية يتم تنفيذها فقط على أساس قانون قضائي. فقط الضرر الحقيقي في مقدار نقص التمويل يخضع للتعويض.
10. مبدأ عدم جواز وضع أموال الميزانية على الودائع المصرفية وتحويلها إلى ائتمانهو منع استلام إيرادات إضافية للموازنة في عملية تنفيذها عن طريق وضع أموال من ميزانيات مختلفة المستويات على الودائع المصرفية أو تحويلها إلى إدارة الائتمان.
أظهرت الممارسة في السنوات الأخيرة أن الخزانة يمكنها أيضًا أداء وظيفة مهمة في تصميم وتطوير المحاسبة ، وإنشاء وتنفيذ أنظمة معلومات جديدة تعتمد على تكنولوجيا الكمبيوتر الحديثة. هذا يزيد بشكل كبير من كمية المعلومات التي يجب معالجتها ومراقبتها.
وبالتالي ، فإن نظام الخزانة الخاص بتنفيذ الميزانية يساهم في حل المشاكل الاقتصادية الهامة للدولة.
وكالة التعليم الفيدرالية للاتحاد الروسي
مؤسسة تعليمية حكومية للتعليم المهني العالي
جامعة الدولة الروسية للتجارة والاقتصاد
معهد كيميروفو (فرع)
دائرة المالية والائتمان
عن طريق الانضباط
حول الموضوع
"نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية"
مقدمة
1. نظام الخزانة الخاص بتنفيذ الميزانية الاتحادية
1.1 دور الخزانة في تنفيذ الميزانية
1.2 هيكل نظام الخزانة ووظائفه الرئيسية ومبادئ تنفيذ الميزانية
2. صلاحيات أجهزة الخزانة الاتحادية للخدمات النقدية لتنفيذ الموازنات الإقليمية والمحلية
3. تحويل مهام معينة لتنفيذ الميزانيات الإقليمية والمحلية من قبل هيئات الخزانة الاتحادية
4 - إجراءات فتح ومسك الحسابات الشخصية من قبل هيئات الخزانة الاتحادية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي لتسجيل عمليات تنفيذ نفقات الميزانية الاتحادية
استنتاج
فهرس
مقدمة
مع انتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق ، تزداد أهمية الإدارة العقلانية للمالية العامة.
الميزانية الفيدرالية هي شكل من أشكال تكوين وإنفاق الأموال لكل سنة مالية ، وتهدف إلى الوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي.
لا يُسمح باستخدام الهيئات الفيدرالية لسلطة الدولة لأشكال أخرى من التعليم وإنفاق الأموال المخصصة للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية.
تشكل الميزانية الفيدرالية ومجموعة الميزانيات للمستويات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي (باستثناء التحويلات بين الموازنات بين هذه الميزانيات وباستثناء ميزانيات الصناديق الحكومية خارج الميزانية والأموال الإقليمية خارج الميزانية) من الميزانية الموحدة ميزانية الاتحاد الروسي.
لكل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ميزانيته الخاصة. ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي (الميزانية الإقليمية) هي شكل من أشكال تكوين وإنفاق الأموال المحسوبة للسنة المالية ، والمقصود منها الوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالكيان المكوِّن المقابل للاتحاد الروسي. لا يُسمح باستخدام السلطات العامة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لأشكال أخرى من تكوين وإنفاق الأموال للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
لكل بلدية ميزانيتها الخاصة. ميزانية البلدية (الميزانية المحلية) هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق الأموال المحسوبة للسنة المالية ، والمخصصة للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالبلدية المقابلة. لا يُسمح باستخدام الحكومات المحلية لأشكال أخرى من التعليم وإنفاق الأموال للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالبلديات.
في الميزانيات المحلية ، وفقًا لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، يتم توفير الأموال بشكل منفصل للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالبلديات فيما يتعلق بممارسة الحكومات المحلية للسلطات بشأن القضايا ذات الأهمية المحلية والتزامات الإنفاق الخاصة بالبلديات ، والتي يتم تنفيذها من خلال الإعانات من ميزانيات المستويات الأخرى لتنفيذ بعض سلطات الدولة.
تشكل ميزانية منطقة البلدية (ميزانية المنطقة) ومجموعة ميزانيات المستوطنات الحضرية والريفية التي تشكل جزءًا من منطقة البلدية (باستثناء التحويلات بين الميزانية بين هذه الميزانيات) الميزانية الموحدة لمنطقة البلدية.
ساعدت الخبرة والممارسة الدولية لسير عمل النظام المالي المحلي على اتخاذ قرار غير منازع عمليا بشأن تنظيم نظام لهيئات الخزانة الفيدرالية في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وتحويل الميزانية الفيدرالية إلى نظام الخزانة التنفيذية ، كمرحلة أولى وأساسية في بسط سيطرة حكومة الاتحاد الروسي على المالية العامة.
الغرض الرئيسي من وزارة الخزانة هو تعزيز الإدارة المثلى للموارد المالية العامة وتقديم المعلومات إلى حكومة الاتحاد الروسي حول حالة الموارد المالية والمادية العامة ، لتقييم عمل الهيئات الحكومية والتنبؤ بالعواقب الاقتصادية للميزانية. سياسات. بالإضافة إلى ذلك ، في جميع مراحل عملية الإنفاق ، تراقب الخزانة استخدام الميزانيات على جميع المستويات.
ملاءمةيعود الموضوع إلى حقيقة أن الرقابة على الخزينة المنفذة ، والتي تسبق الإنفاق النقدي للأموال ، هي وسيلة فعالة لضمان الاستخدام المقصود لها ، كما أنها لا تسمح فقط بتحديد منتهكي الانضباط المالي ، ولكن أيضًا لمنع هذه الانتهاكات.
موضوعالبحث هو نظام الخزانة في الاتحاد الروسي ، موضوعات- تشكيل نظام الخزانة في الاتحاد الروسي.
الغرضهذا العمل عبارة عن دراسة تنفيذ الخزينة للموازنة الاتحادية من حيث الإيرادات والنفقات ، وكذلك مراجعة حسابات الخزانة الاتحادية.
لتحقيق هذا الهدف لا بد من حل المهام التالية:
النظر في دور الخزانة في تنفيذ الميزانية.
تحليل هيكل نظام الخزانة.
النظر في صلاحيات هيئات الخزانة الاتحادية للخدمات النقدية لتنفيذ الموازنات الإقليمية والمحلية.
يتناول الفصل الأول من الدورة التدريبية: دور الخزينة في تنفيذ الميزانية ، وهيكل نظام الخزانة ، ووظائفها الرئيسية ومبادئ تنفيذ الميزانية.
يبحث الفصل الثاني من عمل الدورة في صلاحيات هيئات الخزانة الاتحادية للخدمات النقدية لتنفيذ الموازنات الإقليمية والمحلية.
ويبحث الفصل الثالث في نقل وظائف معينة لتنفيذ الميزانيات الإقليمية والمحلية من قبل هيئات الخزانة الاتحادية.
يحدد الفصل الرابع إجراءات فتح الحسابات الشخصية والاحتفاظ بها من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي لتسجيل عمليات تنفيذ نفقات الميزانية الفيدرالية.
1. نظام الخزانة الخاص بتنفيذ الميزانية الاتحادية
1.1 دور الخزانة في تنفيذ الميزانية
كانت إحدى النتائج الرئيسية لبدء إصلاحات السوق للنظام المالي للدولة هي الحاجة إلى إعادة إنشاء خزينة الدولة باعتبارها قسمًا فرعيًا مهمًا من وزارة المالية. مشكلة الخزينة هي مشكلة سلامة أموال الموازنة ، سواء في مرحلة الدخل أو في مرحلة الإنفاق.
ترتبط أنشطة الخزانة بتنفيذ مبدأين مهمين طورتهما العلوم المالية في النصف الثاني من القرن التاسع عشر ، عندما كان هناك انتقال في جميع البلدان الكبيرة من حيث المالية العامة إلى مبدأ الصندوق النقدي الوحيد. مصادر. تم الاعتراف بوزارة المالية باعتبارها الوكالة الوحيدة المخولة من قبل الدولة لتشكيل صندوق للموارد الوطنية. وهذا يعني ظهور الميزانية بشكلها الحالي. كان الصندوق الفردي يعني أن الدخل العام يمكن أن يذهب نحو أي نفقات. ونتيجة لذلك ، زادت القدرات المالية للدولة بشكل حاد ، لكن مبدأ الصندوق الواحد طالب بإدخال مكتب نقدي واحد. لا يمكن الحصول على أموال ميزانية الدولة إلا في مكان واحد - في خزينة الدولة.
في ظل التخطيط المركزي ، لم تكن هناك حاجة للخزانة ، لأن بنك الدولة الوحيد ، علاوة على ذلك ، كان محتكرًا في تنفيذ المدفوعات غير النقدية. لعب بنك الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في الواقع دور الخزانة ، مما يضمن التنفيذ النقدي للميزانية.
1992-1993 تم اتخاذ قرارات لإعادة إنشاء نظام الخزانة في إطار وزارة المالية بالاتحاد الروسي. تم إنشاء الخزانة باعتبارها وزارة اتحادية ، ولكن كان من المتصور إنشاء فروع لها في جميع الكيانات المكونة للاتحاد. معنى إنشاء الخزينة أن جميع أموال الموازنة من حيث الإيرادات والمصروفات تكون فقط في حسابات الموازنة ، والتي تديرها الخزينة وفقًا للقواعد والمؤشرات المعتمدة. هذا يضمن مبدأ الصندوق الواحد ووحدة مكتب النقدية لأموال الميزانية.
بالانتقال إلى التاريخ ، نلاحظ أن خزانات روسيا في القرن الماضي قامت باستلام وتخزين وإصدار أموال الميزانية وحتى إصدار سندات الخزانة. تتوافق هذه التعريفات إلى حد كبير مع المهمة الرئيسية نسبيًا - تنفيذ التنفيذ النقدي للميزانية.
إعادة بناء نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية في روسيا يعني أن أموال الميزانية ستذهب مباشرة إلى مستلمي هذه الأموال من إدارات الخزانة ، متجاوزين الوسطاء. ولكن عند التفكير في مفهوم "تنفيذ الميزانية" ، ينبغي التمييز بين التفسير الضيق والتفسير الواسع. يفسر مؤلفو الأدب التربوي الروسي الحديثون هذا المفهوم بشكل مختلف. ب. يتفهم Itskovich في إطار المحتوى الرئيسي لتنفيذ الميزانية السيطرة على حركة التدفقات المالية ، على تنفيذ القواعد والمهام المخططة التي وضعتها لهم المنظمات الممولة من الميزانية. يبدو أن هذا التعريف غير دقيق ، لأن تنفيذ الميزانية لا يقتصر على إطار الرقابة. في و. يعتقد تكاشوك: "بالمعنى الضيق للكلمة ، يتمثل تنفيذ الميزانية في ضمان الإيصالات والإنفاق والمحاسبة لحركة موارد الميزانية". يتوافق هذا التعريف مع مفهوم "التنفيذ النقدي للميزانية". يقدم إم في رومانوفسكي التعريف التالي: "يبدأ تنفيذ الميزانية بعد موافقة السلطات التشريعية عليها. تهدف هذه المرحلة من عملية الميزانية إلى تحقيق جانب الإيرادات والمصروفات في الميزانيات ". تعتبر ML Sedova تنفيذ الميزانية بمثابة المرحلة المركزية في عملية الميزانية ، حيث يتم التكوين الفعلي واستخدام الموارد المالية لسلطات الدولة ذات الصلة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية في شكل صندوق ميزانية. يحتوي القاموس المالي والائتماني على التفسير التالي: "تنفيذ الميزانية هو مرحلة عملية الميزانية ، حيث يتم تنفيذ تعبئة إيرادات الموازنة والتمويل المستمر للأنشطة المتوخاة في خطط التنمية الاقتصادية والاجتماعية".
أدت الحاجة الموضوعية إلى محاسبة الموارد المالية للبلاد وإمكانية التحكم فيها وإدارتها وفقًا لرموز تصنيف الميزانية إلى تنظيم نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية (مرسوم رئيس الاتحاد الروسي "بشأن الخزانة الفيدرالية" بتاريخ 08.12. 1992 ، رقم 1556).
هيئات الخزانة الفيدرالية هي نظام مركزي واحد ، تم إنشاؤه على أساس إقليمي ومُدرج في حكومة الاتحاد الروسي.
1 - تتمتع الخزانة الاتحادية بصلاحيات الميزانية التالية:
يوزع الدخل من الضرائب والرسوم والإيصالات الأخرى بين ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي وفقًا للمعايير المعمول بها في السنة المالية الحالية ، والتي تم تحديدها بموجب قانون الميزانية ، وقانون الميزانية وغيرها من القوانين البلدية القانونية ، وتحويلها إلى الحسابات الفردية للميزانيات ذات الصلة ؛
إرجاع المبالغ الزائدة أو المحصلة بشكل مفرط من الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى من الحسابات الفردية للميزانيات المعنية إلى الحسابات المقابلة للخزانة الفيدرالية ؛
فتح حسابات لدى البنك المركزي للاتحاد الروسي والمؤسسات الائتمانية لحساب الأموال من ميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي ؛
يرسل إلى مؤسسات البنك المركزي للاتحاد الروسي والمنظمات الائتمانية مذكرات بشأن تعليق المعاملات على الحسابات المفتوحة من قبل مؤسسات الميزانية في انتهاك لقانون الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
يقوم بتعليق العمليات على الحسابات الشخصية المفتوحة من قبل المديرين الرئيسيين والمديرين والمتلقين لأموال الميزانية الفيدرالية في هيئات الخزانة الفيدرالية في الحالات المنصوص عليها في قانون الموازنة للاتحاد الروسي ؛
يدير العمليات بالأموال على حساب واحد من الميزانية الاتحادية وفقًا للإجراءات التي تحددها ؛
يحدد إجراءات الخدمات النقدية لتنفيذ ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
وفقًا للإجراء الذي وضعه ، يفتح ويحتفظ بحسابات شخصية لمحاسبة عمليات مديري إيرادات الموازنة وكبار الإداريين والإداريين لمصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية وكبار الإداريين والإداريين ومستفيدي أموال الموازنة الاتحادية والهيئات المالية. من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البلديات) ، وكذلك نيابة عن أعلى هيئة تنفيذية لسلطة الدولة لكيان مكون من الاتحاد الروسي (الإدارة المحلية لتشكيل البلدية) ، وفقًا للاتفاقية المبرمة ، ويحتفظ بحسابات شخصية لتسجيل عمليات كبار المسؤولين الإداريين والمسؤولين عن مصادر تمويل العجز ، وكبار المديرين ، والإداريين ومتلقي الأموال من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الميزانيات المحلية) ؛
يحتفظ بسجل موحد لكبار المسؤولين الإداريين والمسؤولين عن إيرادات الميزانية الاتحادية ، وكبار المسؤولين الإداريين والمسؤولين عن مصادر تمويل عجز الميزانية الفيدرالية ، وكبار الإداريين ، والإداريين ، والمتلقين لأموال الميزانية الفيدرالية ؛
إبلاغ المسؤولين الرئيسيين عن أموال الميزانية الفيدرالية بمخصصات الميزانية وحدود التزامات الميزانية التي تقدمها وزارة المالية في الاتحاد الروسي ؛
يقوم بإعداد وصيانة الخطة النقدية لتنفيذ الميزانية الاتحادية ؛
إبلاغ المسؤولين والمستفيدين من أموال الميزانية الاتحادية المخصصة من قبل المسؤولين الإداريين (الإداريين) لأموال الميزانية الاتحادية وتخصيصات الميزانية وحدود التزامات الميزانية ؛
يحتفظ بسجلات العمليات المتعلقة بالتنفيذ النقدي للميزانية الفيدرالية ، ويعد ويقدم المعلومات إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي وتقرير عن التنفيذ النقدي للميزانية الفيدرالية ؛
يرسم على أساس تقارير الموازنة المقدمة من قبل الرؤساء الإداريين لأموال الموازنة الاتحادية ، وكبار المسؤولين عن إيرادات الموازنة الاتحادية ، وكبار المسؤولين عن مصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية ، وإعداد تقارير الموازنة عن تنفيذ الموازنة الاتحادية ورفعها إلى مجلس النواب. وزارة المالية في الاتحاد الروسي ؛
يعد ويقدم تقريرًا إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن تنفيذ الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ؛
يأذن بدفع الالتزامات النقدية من قبل متلقي أموال الميزانية الفيدرالية ومسؤولي مصادر تمويل عجز الميزانية الفيدرالية ، الذين يتم فتح حساباتهم الشخصية لدى الخزانة الفيدرالية ؛
وفقًا للإجراءات التي وضعتها وزارة الخزانة الفيدرالية ، يمكن تنفيذ وظائف معينة للهيئات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الهيئات المالية للبلديات) لتنفيذ الميزانيات ذات الصلة من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية في أساس الاتفاقات المبرمة بينها وبين الهيئات التنفيذية العليا لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الإدارات المحلية للبلديات).
يتكون هيكل هيئات FC من ثلاثة مستويات:
1. المديرية الرئيسية لل FC (GUFK) ، برئاسة رئيس بدرجة نائب وزير المالية. تشمل وظائف SUFK ما يلي:
محاسبة موحدة ومنهجية وموحدة كاملة للمعاملات المتعلقة بحركة الأموال في حسابات الخزانة ؛
إدارة حركة الأموال في حسابات الخزينة ؛
إبلاغ السلطات التشريعية والتنفيذية العليا بنتائج تنفيذ الميزانية الاتحادية من حيث الإيرادات والمصروفات ؛
إدارة الهيئات الإقليمية لل FC.
2. مديريات FC لموضوعات الاتحاد (UFK ) - يضمن ، من خلال هيئات الخزانة التابعة ، تنفيذ جميع القرارات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات في الميزانية.
3. فروع FC حسب المدينة والمنطقة (OFK ) ، وتشمل وظائفها:
ضمان تشكيل جانب الإيرادات من الميزانية الاتحادية في الإقليم والتمويل المستهدف للنفقات من قبل متلقي الميزانية ؛
المحاسبة عن المعاملات في الحسابات النقدية في حسابات الخزينة في البنك والحسابات الشخصية لمتلقي الميزانية المفتوحة في الخزانة ؛
تقديم المعلومات لأجهزة الخزانة العليا.
يتم تنفيذ الميزانية من قبل هيئات لجنة التيسير على أساس القانون الخاص بالميزانية المقابلة لسنة مالية محددة ويتكون من عمليتين متوازيتين:
تنفيذ الميزانية حسب الدخل ،
تنفيذ موازنة المصروفات.
هيئات الخزانة مسؤولة عن تنظيم وتنفيذ الميزانيات ، وإدارة حسابات الميزانية وأموال الميزانية. في جوهرها ، هم صرافون لجميع الإداريين والمستفيدين من أموال الميزانية ويقومون بتسديد المدفوعات من أموال الميزانية نيابة عن مؤسسات الميزانية وبالنيابة عنها.
ينص تنفيذ ميزانية الدخل على ما يلي:
أ.تحويل وإيداع إيرادات الموازنة في حساب واحد من الموازنة الاتحادية ؛
ب) عودة مبالغ الدخل الزائدة.
ج) المحاسبة عن إيرادات الميزانية الفيدرالية وإعداد التقارير وفقًا لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي.
تقوم إدارات التيسير المالي بالأنواع التالية من العمليات لتنفيذ جانب الإيرادات من الميزانية:
1) مسك سجلات بالمبالغ المقبوضة لكل مستند دفع وفق أكواد تصنيف الموازنة.
2) تزويد UFK بتقرير يومي عن مقدار الدخل المستلم ؛
3) يقوم بتحويل المبالغ المخصصة لميزانيات المستويات المختلفة. يعد OFK أوامر الدفع التي يكون فيها دافع الأموال هو الخزانة ، ويكون المستلم هيئة مالية نيابة عن الميزانية القابلة للتنفيذ ؛
4) يحول OFKs يوميًا إلى مصلحة الضرائب الإقليمية سجلًا موحدًا ونسخًا من مستندات الدفع للضرائب والمدفوعات المستلمة.
من حيث الإيرادات ، يتم تنفيذ الميزانية من قبل كيانات خاصة - مشاركين في العلاقات القانونية المتعلقة بالموازنة ، يسمى رؤساء إداريي وإداريي إيرادات الموازنة.
مدير ايرادات الموازنة- هيئة حكومية ، أو هيئة حكومية محلية ، أو هيئة إدارة محلية ، أو هيئة إدارة صندوق حكومي خارج الميزانية ، أو البنك المركزي للاتحاد الروسي ، أو مؤسسة الميزانية التي تمارس ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي السيطرة على صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع ، والاستحقاق ، والمحاسبة ، والتحصيل ، واتخاذ القرار بشأن إعادة المدفوعات الزائدة (المحصلة) ، والعقوبات والغرامات المفروضة عليها ، وهي إيرادات ميزانيات نظام الموازنة الاتحاد الروسي؛
رئيس ادارة ايرادات الموازنة- هيئة حكومية ، أو هيئة حكومية محلية ، أو هيئة إدارة محلية ، أو هيئة حكومية لإدارة الأموال غير الممولة من الميزانية ، أو البنك المركزي للاتحاد الروسي ، أو منظمة أخرى لديها مديرو إيرادات الموازنة و (أو) مديرو إيرادات الموازنة ، على النحو المحدد في قانون الميزانية.
تنفيذ الميزانية حسب المصروفاتكما يتم تنفيذه على أساس القانون المتعلق بالموازنة المقابلة ويعتمد كليًا على حجم إيرادات الموازنة. إذا تم تحصيل الإيرادات بالمبلغ المخطط له في الميزانية ، فسيتم تنفيذ المصروفات بالمبالغ المعتمدة في الميزانية. إذا كان جانب الإيرادات أقل من المعتمد في الميزانية ، فمن الضروري اتخاذ قرار بشأن الحجز.
يتم تنفيذ ميزانيات جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي على أساس المبدأ "الوحدة النقدية" ... ينص مبدأ وحدة مكتب النقدية على قيد جميع إيرادات الموازنة الواردة ، وجذب وسداد مصادر تمويل عجز الموازنة وتنفيذ جميع المصروفات مع حساب ميزانية واحد.
فيما يتعلق بالنفقات ، يتم تنفيذ الميزانية من قبل كيانات خاصة - المشاركون في العلاقات القانونية المتعلقة بالموازنة ، يُطلق عليهم المدير الرئيسي لأموال الموازنة ، ومديرو أموال الموازنة ، ومستفيدو أموال الموازنة .
كبير مديري صناديق الميزانية - وهي هيئة تنفيذية ، وهي أول متلقي مباشر لأموال الميزانية ، ولها الحق في توزيع اعتمادات الميزانية بين الإداريين التابعين والمتلقين لأموال الميزانية. يقوم بإعداد قائمة نفقات الموازنة لمسؤولي أموال الموازنة ومستلمي الموازنة ، والموافقة على تقديرات الدخل والمصروفات الخاصة بهم ، والتغييرات ، إذا لزم الأمر ، وتوزيع الأموال بين بنود التقديرات المعتمدة لها ، ومراقبة الاستخدام العقلاني والمستهدف لـ أموال الميزانية من قبل متلقي الميزانية.
مدير أموال الميزانيةهي سلطة تنفيذية توزع الأموال بين متلقي الميزانية. يخطرهم بتخصيصات الميزانية ، ويوافق على تقديرات الدخل والنفقات لمتلقي الميزانية ، ويتحكم في الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية من قبلهم.
متلقي الميزانية (مؤسسة الميزانية)هي منظمة أنشأتها سلطة تنفيذية للقيام بوظائف ذات طبيعة غير تجارية (الإدارة ، والدفاع ، والأحداث الاجتماعية والثقافية ، وما إلى ذلك) ويتم تمويلها وفقًا للأمر التقديري من الميزانية أو الأموال من خارج الميزانية.
بعد اتخاذ القرارات ذات الصلة من قبل وزارة المالية ، تضع GUFC الميزانية للمديرين الرئيسيين.
بعد تلقي المعلومات من المسؤولين الرئيسيين ، تشكل GUFC سجلات لحدود التمويل للمسؤولين وترسلها إلى UFC في الإقليم المقابل.
تحتفظ UFK بقوائم المديرين على أراضيها وإبلاغهم بالتمويل المستلم. يقوم المسؤولون بتزويد UFK بتوزيع حدود التمويل للمؤسسات التابعة (متلقو الميزانية). تشكل UFCs سجلات لحدود التمويل لمتلقي الميزانية وإرسالها إلى UFC للتنفيذ.
السجل الذي حصل عليه OFK لا يعني حقيقة التمويل. يجب تأمين الحدود المبينة في السجلات نقدًا. ويتحقق ذلك بطريقتين:
1) على حساب الدخل في الإقليم ،
2) من حساب واحد من GUFK.
إذا لم يكن هناك دخل كافٍ في الإقليم ، فسيقوم GUFC بتحويل المبلغ المطلوب من التمويل إلى حساب UFC الشخصي عن طريق أمر الدفع. يرسل UFC السجلات إلى OFK مع تحويل متزامن للأموال إلى الحساب الشخصي لـ OFK في RCC.
جميع نفقات الميزانية لكل مستلم في الميزانية لها غرض محدد بدقة ، تحدده أكواد تصنيف الميزانية: الفصل ، القسم ، القسم الفرعي ، العنصر المستهدف ونوع النفقات. بناءً على ذلك ، يمكن فتح عدة حسابات شخصية لكل مستلم للميزانية. يمتلك مستلم الميزانية:
الحق في إنفاق أموال الميزانية (إجراءات التمويل) ،
المسؤولية عن استخدامها الفعال والهادف.
ينتهي العمل على تنفيذ الميزانيات على جميع المستويات ، أي الميزانية (المالية) للسنة في الاتحاد الروسي في 31 ديسمبر. ستنتهي حدود التزامات الموازنة في 31 ديسمبر. التزامات الميزانية بعد 25 ديسمبر غير مسموح بها. سيتم الانتهاء من تأكيد التزامات الميزانية من قبل الخزانة الفيدرالية في 28 ديسمبر. حتى 31 ديسمبر ، ضمناً ، فإن الخزانة الفيدرالية ملزمة بدفع التزامات الميزانية المقبولة والمؤكدة. تخضع الحسابات المستخدمة لتنفيذ الميزانية الفيدرالية للإغلاق في غضون 24 ساعة في 31 ديسمبر.
أسئلة التحكم
1. توسيع الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للميزانية الاتحادية ، وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي وميزانية البلدية.
2. ما هو الغرض الوظيفي من الميزانية الموحدة للدولة (المنطقة)؟
3. ما هو التعبير عن استقلالية الميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي؟
4. تصنيف الميزانية والغرض منها. أنواع تصنيف الميزانية.
5. ما هو تصنيف إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي.
6. ما هو الدخل المصنف على أنه دخل غير ضريبي؟
7. لأي غرض تم إنشاء صندوق احتياطي للسلطة التنفيذية في هيكل نفقات الموازنة العامة للدولة؟
8. ما هي مصادر عائدات النفط والغاز؟
9. فيم تستخدم عائدات النفط والغاز؟
10. في أي شكل يتم تنفيذ إنفاق أموال الميزانية؟
11. أسباب عجز الموازنة.
12. ما هي القيود التي تنظم عجز الميزانية التي أدخلها قانون ميزانية RF؟
13. تسمية وتحليل وجهات النظر الموجودة في الأدبيات الاقتصادية حول تأثير عجز الموازنة على تنمية الاقتصاد.
14. مصادر تمويل عجز الموازنة.
15. الغرض الرئيسي من هيئات الخزانة الاتحادية وهيكلها.
16. كيف يقوم OFKs بتنفيذ الميزانية من حيث الإيرادات؟
17. ما هي مهام مديري وكبار إداريي إيرادات الموازنة؟
18. ما هي وظائف كبار المسؤولين الإداريين والإداريين والمتلقين لأموال الميزانية؟
19. كيف تتولى هيئات الخزانة الاتحادية تنفيذ الموازنة من حيث النفقات؟
20. متى يتم اتخاذ قرار عزل الميزانية؟
في حالة تنفيذ موازنة الخزانة ، محاسبة المقبوضات وفقًا لتصنيف الميزانية للدخل ، توزيع الدخل بين الميزانيات على مستويات مختلفة ، تنظيم حجم وتوقيت التزامات الميزانية ، عمل تصريح تسجيل للحق في التنفيذ النفقات ضمن الحدود المخصصة لالتزامات الميزانية ، يتم دفع المدفوعات نيابة عن المستفيدين من أموال الميزانية من قبل هيئات الخزانة.
تدير الخزانة الفيدرالية نظام معلومات الاتصالات السلكية واللاسلكية الذي يسمح بتلقي البيانات اليومية عن حالة حسابات الميزانية وتقديم هذه البيانات إلى وزير المالية في الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي ومجلس الدوما التابع للجمعية الفيدرالية لروسيا. الاتحاد.
تقوم وزارة الخزانة الفيدرالية بالسيطرة الحالية على الإنفاق المستهدف لأموال الميزانية الفيدرالية (والميزانيات الإقليمية ، إذا تم تنفيذها من خلال هيئات الخزانة الفيدرالية). نتيجة لذلك ، يتم خصم الأموال من حساب الموازنة على أساس مستندات الدفع ، التي يقدمها مديرو أموال الموازنة ومتلقيهم ، ولا يتم تنفيذها من قبل مؤسسات الائتمان إلا بعد خطاب تفويض من سلطات الخزانة ، والتي تتحقق من امتثال هذه المصروفات مع التقدير المعتمد للإيرادات والمصروفات ، والحد من التزامات الميزانية.
يتم تنفيذ الرقابة اللاحقة على الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية من قبل الهيئات الإقليمية التابعة لإدارة الرقابة المالية للدولة والتدقيق في وزارة المالية الروسية. تتحكم هيئات الخزانة أيضًا في توقيت إيداع الضرائب والإيرادات الأخرى في حسابات الموازنة من قبل مؤسسات الائتمان ، وتحويل الأموال في الوقت المناسب إلى حسابات متلقي الميزانية (إذا لم يفتح الأخير حسابات شخصية).
تتمتع هيئات الخزانة الاتحادية بالحقوق التالية: إجراء عمليات فحص في الوزارات والإدارات والمؤسسات والشركات للوثائق المتعلقة بتسجيل وتحويل واستخدام أموال الموازنة الاتحادية ؛ تعليق المعاملات على حسابات الشركات والمؤسسات والمنظمات في حالة عدم تقديم المستندات المطلوبة لموظفي الخزينة ؛ مصادرة الوثائق ذات الصلة ؛ إصدار أمر للقضاء على انتهاكات تشريعات الموازنة ، لاستعادة أموال الموازنة الفيدرالية التي لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها ؛ فرض غرامات على المؤسسات الائتمانية في حالة تأخر العمليات بأموال الميزانية ؛ تقديم مقترحات إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي لتعليق تراخيص المؤسسات الائتمانية التي تنتهك تشريعات الميزانية.
في عدد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، مدن موسكو ، وسانت بطرسبرغ ، وأوبلاست ياروسلافل ، وما إلى ذلك) ، تم إنشاء خزانات إقليمية في إطار هيئات مالية ، تتشابه وظائفها في تنفيذ الميزانيات الإقليمية مع اختصاصات الخزانة الاتحادية لتنفيذ الموازنة الاتحادية.
يظهر تحليل نتائج تنفيذ الميزانية ذلك في أوائل التسعينيات. في روسيا ، هناك حاجة إلى تنفيذ أوضح للوظائف المتعلقة بتجديد خزينة الدولة وضمان المساءلة عن إنفاق مواردها ، فضلاً عن تنظيم المحاسبة بطريقة تعكس هذه العمليات بشكل مناسب.
وهكذا ، حل نظام الخزانة الخاص بتنفيذ الميزانية محل النظام المصرفي. يجب أن يكون هناك الكثير من القواسم المشتركة بين أنظمة محاسبة الخزانة والمصرفية ، لأن عنصر المحاسبة هو نفسه - عملية تنفيذ الميزانية. لذلك ، فإن اختصاص هيئات الخزانة يشمل وظائف كانت في الأصل مصرفية. وخير مثال على ذلك هو فتح الحسابات لدى الخزانة. يكمن الاختلاف في أن البنك يفتح حسابات جارية وأن هيئات الخزانة شخصية. ومع ذلك ، تقدم المنظمة نفس حزمة المستندات (بعضها له خصائصه الخاصة لملءها في ظل نظام الخزانة) لفتح كل من الحساب الجاري والشخصي.
يتمثل دور الخزانة الفيدرالية في الاتحاد الروسي في المقام الأول في تقديم الخدمات للمشاركين في عملية الميزانية.
تنفيذ الخزانة هو تنفيذ للميزانية حيث يقوم جميع المشاركين في عملية الموازنة بفتح حساباتهم الاسمية (أو حساباتهم الشخصية) في حساب واحد للهيئة التي تنظم تنفيذ الميزانية المقابلة. في الوقت نفسه ، لا يحق لمدير دخل واحد ، ولا لمؤسسة موازنة واحدة ، فتح حسابات خارج الحساب الفردي للميزانية المقابلة.
الحساب الشخصي هو رقم حساب مستلم أموال الميزانية ، والذي يحدد هذا المستلم لأموال الميزانية ونوع المعاملات المسجلة عليه.
تؤخذ حدود التزامات الميزانية في الاعتبار على الحسابات الشخصية للمشاركين في عملية الميزانية ، والتي يتم فتحها في حساب واحد من الميزانية المقابلة. وبالتالي ، فإن مجموع مؤشرات النفقات المصرح بها ، المنعكسة في الحسابات الشخصية لمتلقي الميزانية (أو LBO) ، هو قائمة الميزانية للمسؤولين الرئيسيين المقابلين وللميزانية ككل ، والمقبوضات النقدية.
يتم تسجيل جميع معاملات التدفق النقدي على هذه الحسابات الشخصية. إجمالي المعاملات النقدية لجميع الحسابات الشخصية هو تقرير من السلطة المختصة عن التنفيذ النقدي للميزانية وتقرير عن التنفيذ النقدي للميزانية ككل.
تم تحديد إجراءات فتح الحسابات الشخصية والاحتفاظ بها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2002 رقم 142Н "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات فتح الحسابات الشخصية والاحتفاظ بها من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية في وزارة المالية في الاتحاد الروسي تسجل عمليات تنفيذ نفقات الميزانية الفيدرالية ".
تقوم هيئات الخزانة الفيدرالية بفتح حسابات شخصية لمتلقي الأموال والحسابات الشخصية لأقسام منفصلة ، وتخصيص رقم حساب لهم يحدد هذا المستلم للأموال (قسم منفصل) في نظام معلومات الخزانة الفيدرالية ، مع مراعاة اختصاصها ، ويستخدم عند ترقيم الحسابات الشخصية المقابلة لمديري الصناديق. يجب أن يحدد رقم الحساب الشخصي بشكل لا لبس فيه انتمائه إلى مستلم معين للأموال (قسم فرعي منفصل) وأن يتوافق مع طبيعة المعاملات المسجلة في هذا الحساب. يتم تعيين رمز لكل حساب شخصي يتم استخدامه لترقيمه. تم تعيين الرموز التالية للحسابات الشخصية:
اليوم ، هناك عدة خيارات لهيكل الحساب الشخصي:
في المقابل ، يتم تقسيم الحسابات الشخصية إلى نشطة وسلبية. يُطلق على الحساب الشخصي اسم نشط إذا كانت عملية إيداع الأموال فيه أولية بطبيعتها ، والشرط الأساسي لإنفاق الأموال هو وجودها في الحساب الشخصي.
تنقسم عملية التمويل باستخدام الحسابات الشخصية النشطة إلى مرحلتين:
حركة الأموال من خلال الحسابات الجارية تحدث فقط في المرحلة الثانية ، عندما يتم تحويل الأموال من الحساب الجاري للميزانية إلى الحسابات الجارية لموردي السلع والخدمات.
عملية التمويل باستخدام الحسابات الشخصية السلبية ، على عكس ما سبق ، لها مرحلة واحدة وتتألف من تحويل الأموال من الحساب الجاري للميزانية إلى الحسابات الجارية لموردي السلع والخدمات. في هذه الحالة ، ينعكس الحساب الشخصي فقط على حساب مستلم الميزانية الذي تم إنفاقه.
في الحساب الجاري ، يتم تنفيذ الحركة الحقيقية لأموال مؤسسات الميزانية ، بينما يعمل الحساب الشخصي على عكس الحركة المتوقعة للأموال ، ويتم تنفيذ حركتها الحقيقية في حساب الخزانة الموحد. ولكن على الرغم من حقيقة أن الحساب الشخصي له طبيعة "افتراضية" ، إلا أن هناك مجموعة قياسية واحدة من العمليات لكل من الحسابات الشخصية والحسابات الجارية. تتكون من عمليتين:
هناك تشابه بين العمليات المحاسبية للبنوك وآليات الخزانة لتنفيذ الموازنة. يتوافق إيداع الأموال في الحسابات الشخصية في إطار نظام الخزانة مع العملية المعتادة لمتلقي التمويل لأموال الميزانية في إطار النظام المصرفي ، وشطب الأموال من الحسابات الشخصية هو عملية شطب النفقات النقدية وفقًا للتقارير الشهرية لمديري أموال الموازنة و مؤسسات الميزانية.
في المحاسبة الكلاسيكية ، يتم عمل جميع سجلات معاملات التمويل على أساس مستندات الدفع بتاريخ ترحيلها في البنك. نظرًا لأن تمويل المستفيدين من أموال الميزانية وفقًا لنظام الخزانة يتكون من توزيع الأموال على الحسابات الشخصية ولا ينتج عنه حركة الأموال في حسابات التسوية ، فإن عملية إيداع الأموال في حساب شخصي تحل محل تشغيل ميزانية التمويل بشكل صحيح المتلقين. يتم إجراء القيد المحاسبي في وقت إيداع الأموال في الحساب الشخصي.
يتم شطب المصروفات النقدية في المحاسبة الكلاسيكية على أساس التقارير الشهرية لمديري أموال الميزانية. يتم خصم الأموال من الحسابات الشخصية للخزانة على أساس مستندات الدفع التي تم ترحيلها إلى البنك.
وبالتالي ، بموجب نظام محاسبة الخزانة ، يتم تقييد الأموال في الحسابات الشخصية لمتلقي الميزانية.
مثل البنك ، تزود سلطات الخزانة مستلمي الميزانية بكشوف تعكس جميع المعاملات على الحسابات الشخصية لتاريخ إعداد التقارير. يوفر بيان الخزانة في الحساب الشخصي معلومات حول الأغراض التي تم إنفاق أموال الميزانية من أجلها. الكشوفات المصرفية الخاصة بالحسابات الجارية لا تقدم مثل هذه المعلومات.
لذلك ، فإن السمة المميزة لتنفيذ ميزانية الخزانة هي وجود حساب واحد ، والذي يحتفظ بسجلات محاسبية للمشاركين في عملية الميزانية (الحسابات الشخصية) ودفتر الأستاذ العام ، والذي يعكس باستمرار السجلات المحاسبية لجميع الأحداث الاقتصادية المتعلقة بتنفيذ الميزانية.
وتتمثل الوظيفة الرئيسية للخزانة في إجراء المدفوعات في إطار تنفيذ الميزانية. بهذا المعنى ، يُنظر إلى الخزانة على أنها نظام للمدفوعات الحكومية. بالإضافة إلى ذلك ، تتمثل وظيفة الخزانة في تهيئة الظروف لإدارة سيولة الحساب الفردي للميزانية المقابلة وإعداد تقرير عن تنفيذ الميزانية ، أولاً وقبل كل شيء ، تقرير عن التدفقات النقدية التي حدثت في عملية الميزانية إعدام.
الخزانة هي أمين الصندوق لجميع المشاركين في عملية الميزانية وتقوم بالدفع نيابة عن مؤسسات الميزانية وبالنيابة عنها. هذا واقع. لسوء الحظ ، يُعتقد على نطاق واسع (حتى بين العديد من المستشارين الأجانب في مختلف المشاريع الروسية) أن نظام الخزانة الفيدرالية أصبح عائقاً أمام إصلاحات الميزانية.
TG Nesterenko في مقال بعنوان "تنفيذ الخزانة للميزانيات وتطوير نظام المحاسبة في القطاع العام في الاتحاد الروسي ، الذي نُشر في مجلة" Finance "في عام 2004. يكتب أنه في الواقع ، فقط من خلال تنفيذ ميزانية الخزانة ، أصبح من الممكن التنفيذ الصارم والواضح للأحكام المنصوص عليها في القوانين المتعلقة بالموازنة وتصنيف الميزانية. في وقت سابق ، عندما لم يكن هناك نظام تنفيذ للخزانة ، تآكل وضوح وجمود الميزانية وتصنيف الميزانية بسبب التطبيق غير الضروري لأحكام هذه القوانين. في الواقع ، عاشت الميزانية حياة خاصة بها ، بينما اتبعت الحياة الواقعية قواعد مختلفة تمامًا ، وفقًا لإجراءات مختلفة. لذلك وبعد تلقي تقرير عن تنفيذ الميزانية ومقارنتها بقانون الموازنة ، تلقت وزارة المالية صورتين مختلفتين تماما. وفقط بعد تحويل جميع العمليات إلى تنفيذ الخزينة ، أصبح من الممكن تحقيق الامتثال لأحكام قانون الموازنة بالشكل الذي تم اعتمادها فيه. وتدفع كذلك بأنه "نتيجة لتنفيذ ميزانية الخزانة ، بدأت السلطات التنفيذية في تلقي معلومات موثوقة حول النتائج التي تم الحصول عليها في تنفيذ تلك الأحكام التشريعية التي وضعها القانون الاتحادي مباشرة".
وهكذا ، فإن تنفيذ ميزانية الخزانة فقط هو الذي كشف عن أوجه القصور في نظام تنفيذ الميزانية الحالي. في ظل النظام القديم لتنفيذ الميزانية ، تم تحويل أموال الميزانية ببساطة إلى حسابات المؤسسات في البنوك التجارية ، وقاموا هم أنفسهم بتنفيذ سياستهم. وكان الإطار التنظيمي برمته من النوع الذي جعل مسألة الحاجة إلى إصلاحات الميزانية حادة.
في الوقت الحاضر ، في الاتحاد الروسي هناك خزانة تنفيذ الميزانيات. وبالتالي ، سيتم تنفيذ الأجهزة. تتولى السلطات تنظيم تنفيذ الموازنات وإدارة حسابات الموازنة وأموال الموازنة. بالإضافة إلى ذلك ، تعتبر هذه الهيئات صرافين لجميع الإداريين والمستفيدين من الميزانية. الأموال وتسديد المدفوعات من الميزانية. الأموال نيابة عن الميزانية ونيابة عنها. المؤسسات.
نظام الخزينة هو نظام لتنفيذ الميزانية حيث يتولى وينفذ التزام متلقي الميزانية بقبول التنفيذ والدفع التالي للسلع المقدمة والعمل المنجز وتقديم الخدمات نيابة عنهم ونيابة عن الخزانة ، بينما ضمان الاستخدام الكامل لأموال الميزانية ...
تغذيها. سجلات الخزينة جميع المعاملات المتعلقة بالقبول لدى الفدائيين. موازنة الإيرادات والمقبوضات من مصادر تمويل العجز الفدرالي. الميزانية ، وكذلك مع تفويض وتمويل نفقات الميزانية الاتحادية ، في دفتر الأستاذ العام للخزانة الاتحادية.
تغذيها. تحتفظ الخزانة بسجل موحد المستفيدون من الأموال التي تتغذى. تبرع. من أجل التحول إلى نظام الخزانة لتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات في القانون الاتحادي “On fin. أساسيات الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي "تم تكريس ذلك من أجل إدارة أموال الخزانة المحلية وخدمة تنفيذ الميزانية المحلية ، وهي الهيئة التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية. له الحق في إنشاء munits. الخزينة على حساب الميزانية المحلية. عن طريق التغذية. الميزانية ، وفقًا لاتفاقية بازل الجديدة ، سيتم إنشاء دفتر الأستاذ العام للخزانة ، حيث سيتم تسجيل جميع المعاملات المتعلقة باستلام الاحتياطي الفيدرالي. موازنة الإيرادات والمقبوضات من مصادر تمويل العجز الفدرالي. الميزانية ، وكذلك مع التفويض والتمويل لتكاليف الفيدرالي. تبرع. تغذيها. تحتفظ الخزانة بسجل موحد لمتلقي الأموال من الميزانية. يتم الاحتفاظ بدفتر الأستاذ العام للخزانة على أساس مخطط الحسابات المعتمد من قبل مجلس الاحتياطي الفيدرالي. الخزانة. يتم إجراء عمليات الإدخال في دفتر الأستاذ العام للخزانة عند الانتهاء من العمليات المقابلة في عملية تنفيذ الاحتياطي الفيدرالي. الميزانية ، والبيانات الواردة في هذا الكتاب هي الأساس لتشكيل تقارير عن تنفيذ الميزانية الاتحادية.
الميزانيات على جميع مستويات الميزانية. يتم تنفيذ أنظمة التردد اللاسلكي على أساس مبدأ وحدة النقد ... وينص هذا الأخير على قيد جميع إيرادات الموازنة الواردة ، وجذب وسداد مصادر تمويل عجزها ، وكذلك تنفيذ جميع المصروفات من حساب موازنة واحد ، باستثناء. العمليات المنفذة خارج الاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ الميزانية على حسابات الدخل والمصروفات. تنفيذ تتضمن ميزانية الدخل ما يلي: تحويل الدخل إلى حساب موازنة واحد ؛ توزيع وفقًا للميزانية المعتمدة التي تحكم الدخل ؛ إرجاع مبالغ زائدة من الدخل المدفوعة للميزانية ؛ محاسبة ايرادات الموازنة وبيان ايرادات الموازنة المناظرة. عملية تنفيذ جانب الإيرادات في الموازنة لدفعات الضرائب تنظمها وتتحكم فيها إدارتان : الإدارة الرئيسية للخزانة الاتحادية ؛ حالة خدمة الضرائب.رقم 43. ترتيب الشركات ، يعتبر. ووافق تقرير عن إعدام الدولة. ميزانية الاتحاد الروسي. قيمة التقرير بالنسبة لرقابة أجهزة الدولة على أنشطة الأجهزة التنفيذية والإدارية. السلطات.
تنتهي عملية وضع الميزانية تكوين واعتماد تقرير تنفيذ الميزانية. تقارير أداء بنك الاحتياطي الفيدرالي والميزانيات الموحدة للعام الماضي هي الحد الأدنى. زعنفة. RF وتقديمها إلى حكومة RF.
تقرير على تنفيذ الميزانية يتم وضع زعنفة. الهيئات على أساس محاسبة تنفيذ الموازنة وتقارير المؤسسات والمنظمات والمؤسسات الائتمانية المشاركة في تنفيذ الموازنة التي تجريها من خلال هيئات الخزانة.
تجميع التقرير بشأن تنفيذ الميزانية باعتماد ، على التوالي ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، أو مجلس وزراء الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي أو رئيس إدارة الإقليم المقابل ، قرار موجه إلى جميع الهيئات والمنظمات والمديرين من الدائنين فيما يتعلق بتنفيذ هذه الميزانية ، على الحاجة إلى تقديم معلومات عن تنفيذ تمويل الميزانية. جسم الإقليم المعني. زعنفة. الأعضاء على أساس بيانات الإبلاغ المقدمة لهم ومعلوماتهم حول محاسبة العمليات المتعلقة بتلقي واستخدام أموال الميزانية ، يقومون بوضع مشروع تقرير عن تنفيذ الميزانية. جمعت بواسطة fin. يتم رفع مسودة تقرير تنفيذ الموازنة إلى الجهات ذات العلاقة ستنفذ السلطات. السلطات للنظر فيها وتقديمها إلى السلطات. السلطات. يتم تمثيل الأعضاء. للسلطات ، تم النظر في مسودة التقرير الخاص بتنفيذ الموازنة مبدئيًا بشكل دائم اللجان واللجان الذين يبدون رأيهم في مسودة التقرير. بعد الاطلاع على تقرير تنفيذ مشروع الموازنة في اللجان ، سيتم النظر فيه مباشرة عند اجتماعات الهيئات التمثيلية . السلطات التمثيلية بناءً على نتائج دراستهم ، يتبنون أعمال الموافقة أو عدم الموافقة على التقارير المذكورة. الموافقة على مشروع التقرير يتم إضفاء الطابع الرسمي على تنفيذ الميزانية من خلال المراسيم أو القرارات الصادرة عن هيئات الحكم الذاتي المحلية. يعكس القرار الخاص بتنفيذ الميزانية بالضرورة: 1) مؤشرات تنفيذ الميزانية للمبلغ الإجمالي للدخل وللمبلغ الإجمالي لمصروفات الميزانية المقابلة ؛ 2) بنود الدخل التي لم يتم تنفيذ الميزانية الخاصة بها ؛ المبالغ وأسباب عدم الأداء هذا ؛ مؤشر على زيادة أو نقصان في عجز الموازنة بالنسبة إلى الحد الأقصى للمبلغ المعتمد ؛ 3) مؤشرات تنفيذ الموازنة للمبلغ الإجمالي لموازنة التنمية وموازنة النفقات الجارية. يتم تقديم تقارير عن تنفيذ الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئاتها التنفيذية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي واللجنة الحكومية للإحصاءات في الاتحاد الروسي. يتم تحديد المواعيد النهائية والنماذج المحددة لتقديم مثل هذه التقارير من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالتعاون مع الدولة. لجنة الاتحاد الروسي للإحصاء.
