اكتشفنا ما هي حسابات المحاسبة. يتم تصنيفها وفقًا لعدد من المعايير التالية: حسب نوع العلاقة مع الرصيد المالي ، ومستوى تفاصيل البيانات المحاسبية ، والمحتوى الاقتصادي ، وتسلسل المعلومات في وثائق التقارير ، حسب الهيكل والغرض.
سنقوم في المقالة بتحليل أنواع الحسابات المحاسبية. دعنا نتعرف على الحسابات النشطة والسلبية والنشطة ، وكذلك الحسابات الاصطناعية والتحليلية.
وفقًا لنوع العلاقة مع الميزان الاقتصادي ، يتم تقسيم الحسابات المحاسبية إلى نشطة وغير نشطة ، وكذلك نشطة سلبية. لنفكر في هذه الأنواع بمزيد من التفصيل ، لأنها العناصر الرئيسية في تصنيف الميزان المالي.
مطلوب لعرض جميع العمليات المرتبطة مباشرة بوجود واستخدام قيم ممتلكات الشركة. وهذا لا يعني انعكاس الملكية في شكلها المادي فحسب ، بل يعكس أيضًا القيم غير الملموسة للشركة (العلامات التجارية ، وبراءات الاختراع ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، يمكن لرقم الحساب النشط أن يحدد بدقة تقريبية نوع الممتلكات التي يمتلكها مالك المؤسسة - مالك الرصيد المالي.
بعبارات أبسط ، يتم احتساب الحسابات النشطة. لفهم ما إذا كان الحساب نشطًا أم لا ، تحتاج إلى معرفة ميزاته المميزة:
أمثلة:
تشمل الحسابات النشطة - ، 10 "مواد" ، 01 "أصول ثابتة" ، 04 "أصول غير ملموسة" ، إلخ.
خذ على سبيل المثال ، ج. 10 "المواد" ، بالنسبة لها ، يتم استيفاء جميع الميزات الثلاثة المذكورة أعلاه. يحتفظ بسجلات للأصول - المواد. عند استلام المواد (زيادة الأصول) ، يتم إجراء إدخال مدين ، عند التخلص (انخفاض في الأصول) ، يتم إجراء إدخال ائتمان. يكون الرصيد دائمًا مدينًا ، لأنه لا يمكن إطلاق المزيد من المواد في الإنتاج أكثر من المخزون. هذا يعني أن الخصم سيكون دائمًا أكبر من الائتمان. هذا هو ، ج. 10- نشط من جميع النواحي.
تهدف إلى المحاسبة والتحكم في المعلومات حول جميع مصادر تمويل المؤسسة ، والتي تنقسم إلى مملوكة ومُقترضة (مقترضة). يحتوي رأس مال الشركة في هيكله على جميع الأرباح التي تلقتها المنظمة دون مساعدة مالية من الخارج. تتكون المصادر التي يتم جذبها من جميع القروض والائتمانات المشاركة في أعمال الشركة ، والتي أصدرتها الشركة.
وبالتالي ، تحتفظ الحسابات السلبية بسجلات التزامات الشركة. تتميز العناصر الخاملة بما يلي:
أمثلةالحسابات السلبية:
80 "رأس المال المصرح به" ، 83 "رأس المال الإضافي" ، 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" ، إلخ.
خذ على سبيل المثال ، ج. 67 ، تم تصميمه لحساب القروض الصادرة إلى مؤسسة لمدة تزيد عن عام واحد ، أي أنه يحتفظ بسجلات الالتزامات.
ينعكس ظهور القرض (زيادة الالتزام) في حساب القرض 67 ، ودفعه (نقص في الالتزام) - في الخصم. سيظل الرصيد دائنًا حتى يتم سداد القرض وإغلاق الحساب.
عادة يمكنك التعرف على الفور من خلال أسماء الوثائق المحاسبية. كقاعدة عامة ، مع هذا النوع من الحسابات المحاسبية ، يبدأ اسم المستند بكلمة "حساب" (على سبيل المثال ، "حسابات مع الموظفين" ، "حسابات بالميزانية" ، إلخ.). كما أنها تعمل على عرض جميع التسويات مع أنواع مختلفة من الأطراف المقابلة (النشطة والسلبية) ، للإبلاغ عن معلومات حول الذمم المدينة والدائنة ، للتحكم في نتائج أعمال مكتب المؤسسة ، وأرباحها أو خسارتها.
أي أن الحسابات النشطة-السلبية تأخذ في الاعتبار أصول وخصوم المؤسسة. تتميز بميزات كل من حسابات المحاسبة النشطة والسلبية.
أمثلةالمبني للمجهول:
60 "التسويات مع الموردين" ، 62 "التسويات مع المشترين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، 90 "المبيعات" ، 91 "الدخل والمصروفات الأخرى" ، 99 "الربح والخسارة" ، إلخ.
عندما يتم بيع البضائع إلى المشتري ، تنشأ مستحقات المشتري أمام المنظمة ، وهي أصل ، فإننا نعكس مظهره على الخصم من الحساب 62 ، عندما يسدد المشتري الدين ، سنقيد مبلغ السداد إلى الحساب 62. نرى أن مظهر الأصل ينعكس في الخصم ، وانخفاضه في القرض ، يتضح ذلك بالنسبة للحساب. 62 ، تم استيفاء علامات الحسابات النشطة.
لنأخذ موقفًا آخر ، حيث يقوم المشتري بتحويل الدفعة المقدمة إلى المنظمة حتى تقوم المنظمة بشحن البضائع مقابل هذه الدفعة ، فسيكون ذلك بمثابة دين دائن للمشتري. ظهور هذا الدين (أي استلام سلفة) سوف نعكسه في حساب القرض. 62. في وقت الشحن إلى مشتري البضائع ، ستنخفض الحسابات المستحقة الدفع ، بينما سيتم إجراء قيد مدين 62. أي أننا سنعكس ظهور التزام (دين) على قرض ، ونقصانه على الخصم. اتضح أن الحساب 62 يخضع للقواعد المميزة للحسابات السلبية.
بناءً على ذلك ، يمكننا أن نستنتج أن الحساب 62 هو حساب نشط-سلبي ، نظرًا لأنه يتميز بخصائص كل من الحسابات النشطة وغير النشطة ، فإنه يحتفظ بسجلات لكل من الأصول والخصوم.
وفقًا لدرجة تفصيل جميع المعلومات المحاسبية ، يتم تقسيمها إلى تركيبية وتحليلية.
اصطناعيتتضمن الحسابات المحاسبية وصفًا عامًا للبيانات ، حيث يتم تقديم جميع المعلومات بإيجاز ودون توضيح. لإدخال أي معلومات إضافية في المستند ، يتم استخدام الحسابات الفرعية. الحساب الفرعي هو أحد مكونات الحساب التركيبي. يتم الاحتفاظ بالحساب من الناحية النقدية.
لأعلى مستوى من التفاصيل ، استخدم تحليليالحسابات التي يتم فيها عرض البيانات المطلوبة بالتفصيل ، بما في ذلك جميع العناصر والفروق الدقيقة اللازمة. في الحسابات التحليلية ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة في معادلات أخرى: بالكيلوغرامات ، والمتر ، واللترات ، والقطع ، وما إلى ذلك ، لأنها مناسبة للمحاسب.
على سبيل المثال ، لدى المنظمة 41 ، والتي تأخذ في الاعتبار البضائع (أنواع مختلفة من الحبوب) في شكل معمم بالروبل. إلى SC الاصطناعية. 41 حسابًا تحليليًا "جريش الدخن" ، "جريش السميد" ، وما إلى ذلك ، يتم فتحها للراحة ، حيث يتم الاحتفاظ بالسجلات بالكيلوجرام.
وفقًا للمحتوى الاقتصادي ، يتم تقسيمها إلى حسابات الأصول ومصادر تكوين الأصول والمعاملات التجارية. يعرضون جميع أنواع الصناديق النشطة ، بالإضافة إلى رؤوس الأموال المخصصة للبيع لاحقًا. تظهر الحسابات مصادر تكوين الأصول، تحتوي على معلومات حول جميع الطرق التي تأتي من خلالها الأموال ، بما في ذلك الدخل الخاص ورأس المال المقترض. تتضمن حسابات المعاملات التجارية في هيكلها جميع البيانات المتعلقة بالربح المالي للمؤسسة ، بالإضافة إلى معلومات حول نفقات المؤسسة لأغراض مختلفة.
وفقًا لتسلسل المؤشرات في الحسابات ، يتم تقسيم الحسابات إلى ورقة التوازن, اسمى، صورى شكلى، بالاسم فقطو خارج الميزانية العمومية.
وفقًا للغرض منها وهيكلها ، يمكن أن تكون أساسية وتنظيمية وميزانية وتوزيعية وتشغيلية وفعالة مالياً ، إلخ.
من أجل تسجيل المعاملات التجارية من الناحية النقدية ، في سياق النشاط الاقتصادي ، تستخدم المؤسسة أداة معينة. هذه الأداة في المحاسبة حسابات.
حساب محاسبي- هذا هو نظام الانعكاس والتجميع المترابطين لممتلكات المؤسسة وفقًا لتكوينها وموقعها ، وكذلك وفقًا لمصادر تكوينها ، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالة. من الناحية التخطيطية ، الحساب عبارة عن جدول على شكل حرف T ، حيث يكون الجانب الأيسر مدينًا ، والجانب الأيمن عبارة عن ائتمان.
| Dt (مدين) | CT (الائتمان) | ||
بالنسبة لمجموعات معينة من الممتلكات ومصادر تكوينها ، يتم استخدام حسابات منفصلة ، والتي تعكس الرصيد في بداية الفترة المحاسبية (الرصيد الافتتاحي) ، وتسجيل جميع التغييرات التي تسببها المعاملات التجارية الجارية. كما ذكرنا سابقًا ، لكل حساب جانبان: مدين وائتمان. تسمى حركة المعاملات التجارية على الجانب الأيسر (الخصم من الحساب) معدل دوران المدين ؛ على الجانب الأيمن (رصيد الحساب) - معدل دوران الائتمان. في نهاية الفترة المحاسبية لكل حساب ، يتم تكوين الرصيد في نهاية الفترة المحاسبية (الرصيد النهائي) من خلال مقارنة الرصيد الافتتاحي ، والمدين والدوران الائتماني. الرصيد النهائي للحسابات في المستقبل هو الأساس لتشكيل الميزانية العمومية.
يتم إصلاح جميع الحسابات المحاسبية في دليل الحسابات وكل منها مصمم لحساب أنواع معينة من الأموال والمصادر.
يعكس الحساب:
أ) توافر الممتلكات أو المصادر في بداية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 01 سبتمبر هو 800 روبل).
ب) معدل الدوران (للدين والائتمان) - مقدار المعاملات لفترة التقرير (على سبيل المثال ، تم استلام 700 روبل في مكتب النقدية لشهر سبتمبر - معدل دوران الخصم ؛ تم إصداره من مكتب النقد لشهر سبتمبر 500 روبل - معدل دوران الائتمان).
ج) رصيد الممتلكات أو المصادر في نهاية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 30 سبتمبر هو 1000 روبل).
تنقسم الحسابات المحاسبية إلى:
الحسابات النشطة- هذه حسابات تعكس معلومات حول أرصدة وحركة الأموال (من الناحية النقدية ، في الحسابات المصرفية) والممتلكات (في المستودع ، قيد التشغيل) الموجودة تحت تصرف المنظمة. على سبيل المثال ، الحساب 50 "أمين الصندوق" ، 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، إلخ.
الرصيد الختامي في الحساب النشط يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران المدين - معدل دوران الائتمان.
خلال النهار ، تمت المعاملات التجارية التالية.
الأموال المستلمة في الكاشير:
صادر من شباك التذاكر:
| Dt (مدين) | 50 أمين الصندوق | CT (الائتمان) | |
| الرصيد اعتبارًا من 30.09.2017 800 فرك. |
|||
| 1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980 |
5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170 |
||
| دوران 34 030 | دوران 32470 | ||
| الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 2 360 |
|||
الحسابات السلبية- حسابات مصممة لحساب أنواع معينة من المصادر (رأس المال ، والأرباح المحتجزة ، والتزامات المنظمة). على سبيل المثال ، الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 80 "رأس المال المصرح به" ، 84 ربحًا ، إلخ.)
الرصيد الختامي في الحساب السلبي يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران الائتمان - معدل دوران المدين.
مثال: الرصيد اعتبارًا من 01 سبتمبر 2017 على الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 40000 روبل.
تمت المعاملات التجارية التالية في سبتمبر:
| Dt (مدين) | 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" | CT (الائتمان) | |
| الرصيد اعتبارًا من 01.09.2017 40000 فرك. |
|||
| 4) 42 000 | 1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000 |
||
| معدل دوران 42000 | رقم الاعمال 158 الف | ||
| الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 156 000 |
|||
حسابات نشطة سلبية- هذه حسابات تجمع بين ميزات كل من الحسابات النشطة والسلبية. قد تعكس هذه الحسابات من وقت لآخر ممتلكات المنظمة أو مصادر تكوينها.
هناك نوعان من الحسابات النشطة السلبية:
مثال على حساب برصيد أحادي الجانب هو الحساب 99 "الربح والخسارة". في هذه الحالة ، يتم تحديد الفرق بين إيرادات ومصروفات المنظمة ، إذا تجاوز مبلغ الدخل مبلغ المصروفات ، فإن الفرق بينهما هو ربح المؤسسة ، وبالتالي سيكون رصيد الحساب دائنًا (منذ سيكون معدل دوران الائتمان أكبر من المدين). الربح هو أحد مصادر تكوين ممتلكات المؤسسة وينعكس في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. إذا كانت هناك خسائر ، فسيتم خصم رصيد الحساب (نظرًا لأن معدل دوران المدين يتجاوز معدل دوران الائتمان).
الحساب النشط الخامل برصيد تفصيلي ثنائي هو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". الرصيد المدين لهذا الحساب يعني الذمم المدينة ، والرصيد الدائن يعني الذمم الدائنة. يمكن أن يكون لإدخالات الخصم لهذا الحساب المعنى التالي: إما زيادة في حسابات القبض أو انخفاض في حسابات الدفع.
| Dt (مدين) | CT (الائتمان) | ||
| الرصيد الافتتاحي (وجود الذمم المدينة) | الرصيد الافتتاحي (وجود حسابات دائنة) | ||
|
|
||
| دوران | دوران | ||
| الرصيد النهائي | الرصيد النهائي | ||
يتم تحديد الرصيد النهائي في الحساب النشط الخامل من خلال الحسابات التحليلية.
مثال:
الرصيد في 1 ديسمبر 2017 (ربح) على حساب 99 "ربح وخسارة" 18400 روبل.
تمت المعاملات التالية خلال الشهر:
كما يتضح من المثال أعلاه ، بتاريخ 01.12.2017. يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" ربحًا قدره 18400 روبل. نتيجة للمعاملات التجارية التي تمت خلال الشهر ، رصيد الحساب اعتبارًا من 01/01/2018 تبين أنه مدين ، على التوالي ، تلقت الشركة خسارة قدرها 1500 روبل.
حسابات المحاسبة النشطة والسلبية - هذه أنواع من المحاسبة ، يتم تحديدها بناءً على وظيفتها والغرض منها. في مادتنا ، سيتعرف القارئ على الحسابات التي تسمى نشطة والحسابات السلبية ، ويتعرف على مثال لتسجيل المعاملات على حسابات من أنواع مختلفة.
في المحاسبة ، يتم حساب جميع المعاملات التجارية في شكل إدخالات محاسبية باستخدام حسابات تم إنشاؤها خصيصًا ، ويتم تعيين رقم فريد لكل منها.
يتم تجميع العمليات من نفس النوع في حسابات منفصلة. يشير اسم الحساب مباشرة إلى تفاصيل العملية المنعكسة عليه.
كل التغييرات التي تحدث مباشرة بالوسائل الاقتصادية ومصادرها تؤدي إلى تغييرها من الناحية النقدية.
قائمة الحسابات المعتمدة رسميًا في الاتحاد الروسي - مخطط الحسابات مناسب للاستخدام في أي صناعة.
على سبيل المثال ، محاسب مصنع أثاث على حساب 10 "المواد" سيأخذ في الاعتبار الخشب وتجهيزات الأثاث ، وسيأخذ محاسب مكتب الاستشارات القانونية في الاعتبار الأقلام والورق ، إلخ.
في الممارسة العملية ، تستخدم المؤسسات فقط الحسابات التي تتوافق مع تفاصيل نوع النشاط الذي تشارك فيه. تشكل الحسابات التي تستخدمها المؤسسة مخطط العمل لحسابات المؤسسة ، والذي يعد بدوره جزءًا لا يتجزأ من السياسة المحاسبية.
حول الحسابات المستخدمة في عام 2016 ، راجع المواد .
الحساب له شكل جدولي: الجانب الأيسر يسمى "المدين" ، والجانب الأيمن يسمى "الائتمان".
لتعيين رصيد الحساب إما في بداية أو في نهاية الفترة ، هناك مصطلح "الرصيد".
حسابات المحاسبة نشطة وغير نشطة. الحسابات المسماة على جوانب الميزانية العمومية وتتوافق مع محتواها.
هيكل الحسابات متشابه (لكل من الحسابات النشطة والسلبية جوانب تسمى "المدين" و "الدائن") ، لكن معنى هذين الجانبين مختلف - من المهم تذكر ذلك.
الحسابات النشطة - تلك التي تُستخدم لتسجيل المعلومات حول ملكية المؤسسة. على سبيل المثال: الأموال ، بما في ذلك العملات الأجنبية ، والتحويلات العابرة ، والأسهم الخاصة.
تنعكس الزيادة في الأموال في الحساب النشط في الخصم ، وانخفاض الائتمان. في نهاية الفترة ، يكون رصيد الحساب النشط مدينًا.
تشمل الحسابات النشطة: 01 ، 03 ، 04 ، 07 ، 08 ، 09 ، 10 ، 11 ، 19 ، 20 ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29 ، 41 ، 43 ، 44 ، 45 ، 46 ، 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 57 ، 58 ، 81 ، 94 ، 97.
مثال
اشترت OOO Shtrabak جهاز كمبيوتر محمول. تكلفة الكمبيوتر المحمول 87000 روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" له رصيد افتتاحي قدره 0 روبل. عكس المحاسب تسجيل الخصم للكمبيوتر المحمول ، نظرًا لأن الحساب المستخدم نشط. الرصيد المدين النهائي - 87000 روبل.
الحسابات السلبية - تلك التي توضح طرق تكوين الملكية (القروض الممنوحة ، المساهمات من المشاركين ، إلخ).
تنعكس الزيادة في الأموال في القرض ، وانخفاض في الخصم. في نهاية فترة التقرير ، يكون رصيد الحساب الخامل دائنًا.
الحسابات التالية سلبية: 02 ، 05 ، 42 ، 59 ، 63 ، 66 ، 67 ، 70 ، 77 ، 80 ، 82 ، 83 ، 96 ، 98.
مثال
قدم المشارك الوحيد في Shtrabak LLC قرضًا. قرض بمبلغ 150000 روبل. دخلت في حساب التسوية لشركة Shtrabak LLC.
تحتفظ شركة Shtrabak LLC بسجلات التسويات على القروض قصيرة الأجل في الحساب 66. رصيد الائتمان الأولي في هذا الحساب هو 0 روبل.
عكس المحاسب استلام 150.000 قرض ، لأن الحساب غير فعال. معدل دوران القرض - 150000 روبل.
أقل من شهر في وقت لاحق 50000 روبل. إلى المُقرض. أكمل المحاسب المعاملة ، وظهر إدخال في الخصم من الحساب 66-50000 روبل. إجمالي حجم التداول على الخصم من الحساب هو 50000 روبل.
رصيد الائتمان النهائي - 100000 روبل.
الحسابات التالية: 14 ، 15 ، 16 ، 40 ، 60 ، 62 ، 68 ، 69 ، 71 ، 73 ، 75 ، 76 ، 79 ، 84 ، 86 ، 90 ، 91 ، 99 - يمكن أن يكون لها أرصدة دائنة ومدينة.
حسابات هذه المجموعة تسمى المبني للمجهول.
يشكل الرصيد في حسابات المدين الجانب الأيسر من الرصيد - الأصل ، ويشكل الرصيد على ائتمان الحسابات الجانب الأيمن من الرصيد - الالتزام.
يمكن الحصول على معلومات عن الحالة المالية للمؤسسة بالروبل في تاريخ معين من خلال الميزانية العمومية ، وكذلك معلومات عن طبيعة الممتلكات ومقدارها.
يتم تجميع المعلومات الواردة في الميزانية العمومية في أقسام ، وتتكون الأقسام من مقالات. التوازن هو كلمة لاتينية ويترجم إلى "كوبين". الامتثال للمساواة في الأصول والخصوم هو المبدأ الرئيسي للتوازن.
مجموع جميع بنود أصل الميزانية العمومية (المؤشرات التي تميز الوسائل الاقتصادية للمنظمة) يساوي مجموع جميع بنود التزام الميزانية العمومية (المؤشرات التي تميز مصادر الأموال الاقتصادية).
تُستخدم بيانات الميزانية العمومية للتحكم في كمية الأصول الاقتصادية وهيكلها ومصادرها وتحليل الوضع المالي للمنظمة وملاءتها. الشكل الرئيسي للبيانات المالية ، الذي يتم تقديمه إلى السلطات التنظيمية والمستخدمين المهتمين (البنوك ، الأطراف المقابلة) ، هو الميزانية العمومية على وجه التحديد.
المطبقة في المحاسبة نشطةوخامل حساباتيتم تضمينها في مخطط عمل حسابات المؤسسة ، المعتمد من قبل الرئيس. يشار إلى هذا المستند على أنه مكون إلزامي للسياسة المحاسبية للمؤسسة.
على ال حسابات نشطةيتم الاحتفاظ بحركة أصول المنظمة ، أي توافر الأصول الاقتصادية وحركتها. تتمتع الحسابات النشطة بالميزات التالية (انظر الشكل 11):
يتم حساب الرصيد الختامي باستخدام الصيغة التالية:
الحسابات النشطة الرئيسية هي:
أرز. 71. مخطط الحساب النشط
دعنا نفكر في كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات النشطة ، باستخدام المثال التالي.
في بداية الشهر ، كانت هناك مواد مختلفة بقيمة 25000 روبل في مستودع شركة Romashka المساهمة. خلال الشهر ، تنعكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بحركة المواد:
ممارسه الرياضه:إصدار حساب نشط 10 "المواد" ، وحساب حجم التداول على الخصم والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.
في الخصم من الحساب 10 "المواد" ندخل تكلفة المواد في بداية الشهر (Sn). بعد ذلك ، نقوم بالنشر في عمليات الخصم والائتمان المتعلقة بحركة المواد. نقوم بتدوين رقم العملية والمبلغ في الخصم من الحساب 10 ، إذا كانت العملية تعكس استلام المواد ، أو في ائتمان الحساب ، إذا أدت العملية إلى التخلص من المواد. ثم نحسب معدل دوران المدين كمجموع لجميع العمليات عند استلام المواد ومعدل دوران الائتمان كمجموع العمليات المتعلقة بالتخلص من المواد. بعد ذلك ، احسب الرصيد الختامي:
الحساب 10 "المواد"
على ال حسابات دفتر الأستاذ السلبيةيتم الاحتفاظ بالمحاسبة من المصادر الخاصة لتكوين الأصول الاقتصادية ، أي رأس مال وأرباح واحتياطيات المنظمة. بالقياس مع الحسابات النشطة ، يمكننا القول أن الحسابات السلبية تحتفظ بسجلات لحركة التزامات الشركة. الحسابات الخاملة لها الميزات التالية (الشكل 12):
يتم حساب الرصيد الختامي باستخدام الصيغة التالية:
تشمل الحسابات السلبية الرئيسية ما يلي:
أرز. 12. مخطط الحساب السلبي
ضع في اعتبارك كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات السلبية ، باستخدام المثال التالي.
في بداية الشهر ، بلغ رأس المال الاحتياطي للمشروع 54000 روبل. خلال الشهر ، تنعكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بحركة أموال رأس المال الاحتياطي:
ممارسه الرياضه: ارسم حسابًا سلبيًا 82 "احتياطي رأس المال" ، واحسب حجم التداول على الخصم والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.
في حساب 82 "احتياطي رأس المال" ندخل رصيد رأس المال الاحتياطي في بداية الشهر (Sn). بعد ذلك ، نقوم بنشر عمليات الخصم والائتمان المتعلقة بحركة أموال رأس المال الاحتياطي. ثم نحسب معدل دوران الخصم ودوران الائتمان. بعد ذلك ، نحسب الرصيد الختامي.
الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي"
نهاية الجدول
على ال حسابات نشطة سلبيةيتم الاحتفاظ بسجلات المستوطنات مع مختلف المنظمات أو الأفراد ، أي المحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة (الشكل 13). إذا كانت المنظمة تستخدم الأموال المقترضة أو المقترضة ، فإن لديها حسابات مستحقة الدفع لمنظمات أخرى أو لأفراد دائنين لهذه المؤسسة. إذا كانت المنظمات مدينة لمنظمات أو أفراد آخرين ، فإن هؤلاء المدينين يطلق عليهم المدينين ، وديونهم للمؤسسة مستحقة القبض.
أرز. 13.
تشمل الحسابات النشطة-السلبية الرئيسية ما يلي:
لنلقِ نظرة على مثال حول كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة في الحسابات النشطة وغير النشطة. في بداية الشهر ، كان لدى الشخص الخاضع للمساءلة Petrov A.S ديون لشركة 500 روبل. (الذمم المدينة). خلال الشهر ، انعكست المعاملات التجارية التالية المتعلقة بالكيان المسؤول عن إعداد التقارير:
ممارسه الرياضه:إنشاء حساب نشط-سلبي 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، وحساب معدل الدوران والتوازن.
من أجل تحديد الرصيد النهائي على حساب نشط-سلبي ، تحتاج إلى حساب جميع مبالغ الخصم ، بما في ذلك الرصيد الافتتاحي ، بنفس الطريقة التي يجب أن تحسب بها المبلغ النهائي للقرض. سيكون الرصيد النهائي في الحساب النشط الخامل حيث يكون المبلغ أكبر وسيكون مساوياً للفرق في مبالغ الخصم والائتمان.
الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
تستخدم السجلات المناسبة لتجميع أموال المؤسسة المتجانسة ومصادرها.
يطلق عليهم حسابات ، يتم تقديم حركة كل نوع من الأصول الملموسة ، والمستوطنات ، ورؤوس الأموال فيها لفترة زمنية معينة.
تعمل الحسابات المحاسبية على تلخيص المعلومات حول نوع معين من الأصول (المصدر) لفترة زمنية معينة ، على أساسها يتم ملء جميع سجلات المحاسبة الحالية (الميزانية العمومية أو الذكرى ، ورقة الشطرنج ، الميزانية العمومية مع التطبيقات).
يتم تسجيل المعاملات التجارية على الحساب المقابل على أساس المستند الأساسي.
تتكون معالجتها في تكوين إجمالي (الرصيد) أو إغلاق السجل.
بعد ذلك ، يتم نقل المعلومات من الحسابات إلى الخاضعة لقاعدتها الأساسية - مطابقة قيم الجزء النشط والمسؤوليات.
يتم استخدام التجميع ، والجمع بين جميع كائنات المحاسبة ونوع المحاسبة الضريبي وفقًا لخصائصها في كل مؤسسة.
تمت الموافقة على هذا التصنيف بموجب القانون وهو إلزامي لجميع المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94n وإنشاء تعليمات لاستخدامها.
إجمالاً ، تحتوي قائمة الحسابات على 99 موقعًا محاسبيًا اصطناعيًا ؛ ويمكن فتح سجلات تحليلية لهم ، مما يعطي صورة أكثر دقة عن عمل وأداء المنظمة.
يتم استخدام 60 مركزًا ، أما الـ 39 المتبقية فهي احتياطي يمكن استخدامه عند تغيير أو تحسين التشريعات المحاسبية.
3. التوزيع الجماعي ، مفتوح لتشكيل التكاليف التي لا تتعلق بعملية الإنتاج الرئيسية ، ولكنها مدرجة في التكلفة حسب التوزيع بما يتناسب مع أي علامة (الحسابات ، 25 ،).
4. التكلفة أو التكلفة ، المصممة لتشكيل تكلفة المنتجات النهائية (الحساب).
ندرج الحسابات النشطة الرئيسية:
| مخطط الحسابات الحسابات النشطة | ||
| الرمز | اسم الحساب المحاسبي | نوع الحساب |
| 01 | الحساب 01 "الأصول الثابتة" | نشيط |
| 03 | الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" | نشيط |
| 04 | الحساب 04 "الأصول غير المادية" | نشيط |
| 08 | الحساب 08 "Investments in" | نشيط |
| 09 | الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" | نشيط |
| 10 | الحساب 10 "المواد" | نشيط |
| 19 | الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" | نشيط |
| 20 | الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" | نشيط |
| 23 | الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" | نشيط |
| 25 | الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" | نشيط |
| 26 | الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" | نشيط |
| 29 | يفحص | |
