تتمثل توزيعات الأرباح بجزء من أرباح المنظمة، والذي يبقى في الشركة بعد سداد جميع المدفوعات والضرائب الإلزامية. يتم نقلها فقط إلى أصحاب أسهم الشركة. يتم توزيع الربح بين المساهمين حسب الحصة في رأس المال. يجب أن يتم حساب أرباح الأسهم بواسطة محاسب ذي خبرة حتى لا تكون هناك أخطاء تؤدي إلى إجراء فحوصات منتظمة من قبل مكتب الضرائب. من المهم ليس فقط تحديد مبلغ المدفوعات بشكل صحيح، ولكن أيضًا تحويل الأموال ضمن إطار زمني محدد بدقة.
عند حساب هذه المدفوعات، تأخذ الشركات في الاعتبار متطلبات معينة. وتشمل هذه:
تحدد كل شركة بشكل مستقل الطرق التي سيتم بها توزيع الأرباح. تم إصلاح القواعد الأساسية في الوثائق التأسيسية للمؤسسة.
في نهاية كل سنة مالية، يجب على المنظمة إصدار تقرير سنوي. إذا بقي ربح غير موزع نتيجة للعمل، فيمكن توجيهه إلى التراكم أو تطوير الشركة أو التوزيع بين المساهمين. وفي الحالة الأخيرة، يتم احتساب أرباح الأسهم، وبعد ذلك يتم تحويلها إلى المشاركين في الشركة.
عند تنظيم كيان قانوني، يستثمر جميع المؤسسين أموالهم أو ممتلكاتهم في رأس المال المصرح به. وبناء على هذا الإجراء يتم تكوين حصة معينة في الشركة. ووفقا لهذه الحصة، يتم احتساب المدفوعات. ميزات أخرى لحساب أرباح الأسهم على الأسهم:
هناك حالات معينة من غير المناسب فيها دفع الأموال حتى لو كانت هناك نتيجة إيجابية من عمل الشركة.
ليس من المستحسن دائمًا أن تقوم الشركة بتحويل أرباح الأسهم إلى مساهميها حتى لو كان هناك ربح من الأنشطة خلال العام. جميع الحالات التي لا تستطيع فيها الشركة تنفيذ هذه العملية مدرجة في القانون الاتحادي رقم 14. وتشمل هذه الحالات:
ومن المستحسن احتساب توزيعات الأرباح خلال العام من الربح المستلم في الفترة الماضية وليس الربح الحالي.
ولدفع هذه الأموال، يمكن للشركات استخدام مصادر مختلفة، والتي تشمل الأرباح الحالية والأرباح المستلمة في سنوات التشغيل السابقة. لهذا، يتم استخدام الربح المستلم بعد دفع جميع المدفوعات والضرائب الإلزامية.
عند حساب أرباح المؤسسين، يتم أخذ بعض العوامل بعين الاعتبار:
يمكن تحويل الأموال نقدا من خلال مكتب النقد في المؤسسة، ولكن الطريقة غير النقدية هي الأكثر استخداما.
يتم حساب ودفع أرباح الأسهم فقط على أساس محضر الاجتماع، حيث يقرر المساهمون ضرورة دفع هذه الأموال. ولهذا يعقد اجتماع عام. ومن خلال التصويت، يتم اتخاذ القرار بشأن كيفية استخدام الأرباح المحتجزة. للقيام بذلك، يمكن للمساهمين توزيعها على الأرباح.
يجب أن يتم تسجيل نتائج الاجتماع رسميًا، ويتم تشكيل بروتوكول لها. غالبًا ما يكون لدى الشركة مشارك واحد فقط، لذلك يتخذ بشكل تعسفي قرارًا يدفع على أساسه أرباحًا لنفسه.
وفي غضون 10 أيام بعد تكوين البروتوكول، يتم إرسال نسخة منه إلى جميع المشاركين في المؤسسة. ويجب أن تحتوي على المعلومات التالية:
إذا لزم الأمر، قد يتم تحديد قضايا أخرى في البروتوكول.
عند حساب أرباح الأسهم، يجب مراعاة المتطلبات المنصوص عليها في التشريع الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يتم مراعاة المعايير المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية الداخلية للمنظمة.
تعتمد طريقة الحساب على نوع الأسهم التي يمتلكها مشارك معين.
تعتبر هذه الأوراق المالية الأكثر شعبية بين المشاركين في مختلف المنظمات. صيغة حساب أرباح الأسهم لهذه الأسهم هي كما يلي:
توزيعات الأرباح المدفوعة العام الماضي / تكلفة الأوراق المالية * 100%.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن تطبيق صيغة تأخذ في الاعتبار عائد الأرباح. وفي هذه الحالة يتم استخدام الصيغة التالية:
عائد الأرباح = أرباح الأسهم العادية / سعرها السوقي * 100%.
عند حساب دخل الأرباح، يجب على الشركات أن تأخذ في الاعتبار بعض القواعد:
عند إجراء الحسابات، يؤخذ في الاعتبار أن دفع أرباح الأسهم لا يمكن أن يكون وسيلة لتطوير الشركة. ولا يُسمح بالاستقطاعات الكبيرة إلا للمؤسسات القديمة والمتطورة، لذا ليست هناك حاجة ملحة لتخصيص الأموال للتنمية.
من الأفضل للشركات الناشئة استخدام الأموال لمزيد من التوسع في أنشطتها.
تعتبر هذه الأوراق المالية الأسهل للتنبؤ بها. عادة ما يتم أخذ 10٪ فقط من دخل الشركة بعين الاعتبار عند حساب المدفوعات. وهذا المبلغ من الأموال لمثل هذه الأوراق المالية هو الذي يجب دفعه على أساس إلزامي.
يجب تحويل 10% من الأرباح لجميع الأسهم المفضلة. يُسمح بزيادة حجم الدفع، لكن الشركات نادراً ما تستغل هذه الفرصة.
في كثير من الأحيان يتم فتح الأعمال التجارية من قبل شخص واحد فقط. في هذه الحالة، يقرر بشكل مستقل الحاجة إلى تحويل أرباح الأسهم. يجب أن يكون القرار المتخذ موثقًا كتابيًا بشكل صحيح.
الأموال المحولة تخضع للضريبة. يعتبر حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم أمرًا بسيطًا، حيث تم استخدام معدل قياسي قدره 13٪ من جميع الأموال المدفوعة لهذا الغرض منذ عام 2018.
عند تحويل الأموال، يتم أخذ بعض الشروط في الاعتبار، المدرجة في الفن. 29 القانون الاتحادي رقم 14. وتشمل هذه حقيقة أنه من المهم اتخاذ قرار كتابي بكفاءة. يجب أن يحتوي البروتوكول على المعلومات التالية:
بناءً على البروتوكول، يتم إصدار أمر بدفع جزء من الربح للمشارك الوحيد في المؤسسة. هو الذي يعمل كأساس للحسابات. تعمل الشركة الروسية في ظل هذه الظروف كوكيل ضريبي، وبالتالي فهي ملزمة بحساب ونقل المبلغ المناسب من الأموال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ضريبة الدخل الشخصي.
إن حساب مبلغ المدفوعات أمر بسيط للغاية في الواقع. يتيح لك مثال حساب الأرباح تحديد المبلغ الأمثل الذي يجب تحويله إلى المساهمين بسهولة. على سبيل المثال، أصدرت شركة 500 سهم عند الافتتاح، 80 منها أسهم ممتازة.
لهذا العام تلقت الشركة 630 ألف روبل. في شكل صافي الربح بعد سداد جميع الدفعات الإلزامية. قرر أصحاب الشركة دفع 5 آلاف روبل لكل سهم مفضل. في هذه الحالة، سيحصل أصحاب الأسهم المفضلة على: 5000 * 80 = 400000 روبل. الباقي 230 ألف روبل. سيتم توزيعها على جميع حاملي الأسهم العادية. لكل ورقة مالية من هذا القبيل، سيتم نقل ما يلي:
230.000 / 420 = 547 روبل
يوضح مثال حساب الأرباح أن تحديد مقدار الأموال التي يجب تحويلها إلى المساهمين هو في الواقع أمر بسيط للغاية. وفي الوقت نفسه، يحدد أصحاب الأعمال أنفسهم بالضبط المبلغ الذي سيتم توزيعه بين حاملي الأوراق المالية.
يتم أخذ توزيعات الأرباح في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين أو ضريبة الدخل الشخصي لكل مساهم. تعمل الشركة التي تدفع الأموال كوكيل ضريبي، وبالتالي فهي ملزمة بحساب ودفع الضرائب بشكل صحيح للمشاركين في دائرة الضرائب الفيدرالية.
عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم، يؤخذ في الاعتبار من هو متلقي الأموال. يمكن أن يكونوا مواطنًا روسيًا أو أجنبيًا أو شركة. لا يمكن لهيئات الدولة أن تعمل كمؤسس للشركة.
في أغلب الأحيان، يكون أصحاب الأسهم مواطنين روس. بالنسبة لهم، يتم دفع 13٪ من إجمالي مبلغ الأرباح. وبالنسبة للأجانب يتم تطبيق نسبة زيادة قدرها 15%. إذا تلقت الشركة أموالا، فيجب عليها دفع ضريبة الدخل بشكل مستقل، اعتمادا على النظام الضريبي الذي تعمل بموجبه. يتم أخذ توزيعات الأرباح في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين، إذا كان متلقي الأموال بالإضافة إلى ذلك موظفًا في المؤسسة. ولذلك فإن التحويلات إلى أموال الدولة تتزايد بالنسبة لها.
يُسمح بدفع أرباح الأسهم حتى للشركات العاملة في ظل أنظمة ضريبية مبسطة. وفي هذه الحالة يتم توزيع الربح وفق القواعد المسجلة في ميثاق المنظمة. إذا لم يكن هناك إجراء محدد، فسيتم حساب الأرباح بموجب النظام الضريبي المبسط على أساس الأسهم التي يملكها المشاركون.
يتم استخدام الربح الذي يتم الاحتفاظ به فقط. عند تحويل الأموال، تصبح الشركة وكيلا ضريبيا. ولذلك، تقوم الشركة التي تعمل بنظام الضرائب المبسط باحتساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، اعتمادًا على متلقي الأموال.
يتم تحديد مبلغ الأرباح في اجتماع المساهمين في الشركة. بالإضافة إلى ذلك، يتم إصلاح الفروق الدقيقة المختلفة في الوثائق الداخلية التنظيمية. ولذلك، لا توجد قيود على هذه المدفوعات.
يمكن للشركة دفع مبلغ الأموال المتبقية لديها بعد تحويل جميع المدفوعات الإلزامية. القيد الوحيد هو حصة كل مساهم في الشركة.
تقوم العديد من الشركات بدفع أرباح للمساهمين. تعتمد قواعد حسابها على ما إذا كانت هذه الأوراق المالية مفضلة أم عادية. يتم توزيع الربح الذي يبقى لدى الشركة فقط بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
يتم تحديد الحاجة إلى دفع أرباح الأسهم بشكل مشترك من قبل المشاركين في الشركة خلال الاجتماع ذي الصلة. ليس مطلوبًا اتخاذ القرار فحسب، بل مطلوب أيضًا إضفاء الطابع الرسمي عليه بشكل صحيح. عند تحويل أرباح الأسهم، تصبح الشركة وكيلًا ضريبيًا، لذلك يجب عليها حساب الضرائب ونقلها بشكل مستقل للمساهمين الأجانب أو الروس.
على ال. ماسيبورو، محامي
يمكن توزيع الأرباح المتبقية بعد خصم الضرائب في شركة ذات مسؤولية محدودة على المشاركين في توزيعات الأرباح. هذه عملية كثيفة العمالة إلى حد ما. تحتاج أولاً إلى حساب مقدار صافي الربح الذي يمكن توجيهه إلى أرباح الأسهم. ثم يجب على المشاركين اتخاذ قرار بشأن دفع الأرباح. بعد ذلك، من مبالغ الأرباح المدفوعة، تلتزم شركة ذات مسؤولية محدودة، باعتبارها وكيل الضرائب، بحجب الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. وحتى هذه ليست النهاية - يجب الإبلاغ عن أرباح الأسهم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. كل هذه المهام يجب أن يحلها المحاسبون.
من خلال الاجتماع العام للمشاركين، يجب على قسم المحاسبة في شركة ذات مسؤولية محدودة إعداد معلومات لهم عن مقدار صافي أرباحها وفقًا للسجلات المحاسبية و الفقرة 1 من الفن. 6 من القانون المدني للاتحاد الروسي؛ الفقرة 2 من الفن. 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.
هذا هو المبلغ الموجود في السطر 1370 من الميزانية العمومية "الأرباح المحتجزة" (الرصيد الدائن في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)"). ويشمل النتيجة المالية لكل من السنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة. ولذلك، فإنه يأخذ في الاعتبار أيضًا الخسائر، إن وجدت، بناءً على نتائج أي سنوات من عمر الشركة.
إذا تم إنشاء أي صناديق خاصة في شركة ذات مسؤولية محدودة الفقرة 1 من الفن. 30 من قانون 08.02.98 رقم 14-FZ (فيما يلي - القانون رقم 14-FZ)ولا يتم الاحتفاظ بحساباتها في حسابات محاسبية منفصلة، ولكن في حسابات فرعية للحساب 84، فإن مبلغ الربح للتوزيع سيكون مساوياً للرصيد الدائن في الحساب 84 مطروحًا منه رصيد هذه الحسابات الفرعية.
إذا كان المشاركون مهتمين فقط بربح سنة التقرير، فهذا هو المبلغ المنعكس في السطر 2400 "صافي الربح" في قائمة الدخل (المبلغ المخصم في نهاية العام من الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى الحساب 84 أو يتم المحاسبة عنه في حساب فرعي منفصل للحساب 84، مفتوح لمحاسبة الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير).
لا يمكن دائمًا توزيع كل هذه المبالغ من صافي الربح بالكامل أو على الإطلاق.
وبالتالي، قبل وبعد استحقاق أرباح الأسهم، يجب استيفاء الشرط التالي الفقرة 1 من الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ:
إذا أصبحت قيمة صافي الأصول، نتيجة استحقاق أرباح الأسهم، أقل من المطلوب، فمن الضروري تخفيض الربح الموزع على أرباح الأسهم إلى المبلغ الذي سيتم عنده استيفاء النسبة المحددة.
يذكر أن قيمة صافي الأصول لأغراض اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم يتم تحديدها وفقا لبيانات الميزانية العمومية أ الفقرة 2 من الفن. 30 من القانون رقم 14-FZ؛ ص. تمت الموافقة على الطلب 1، 3، 4. أمر وزارة المالية والهيئة الاتحادية لسوق الأوراق المالية بتاريخ 29 يناير 2003 رقم 10 ن / 03-6 / pz؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 13 مايو 2010 رقم 03-03-06/1/329:
يمكن أن ينعكس مبلغ صافي الربح الذي يمكن للمشاركين توزيعه على الأرباح في مذكرة مقدمة باسم رئيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
محاسبة
مدير شركة ذات مسؤولية محدودة "Promservis"
أنا. إيفانوف
مذكرة
بتاريخ 03.03.2014 رقم 1
| رقم السطر ع / ص | فِهرِس | المبلغ (روب) |
| 1 | صافي الربح لعام 2013 | 500 000 |
| 2 | كشف خسائر السنوات السابقة | 0 |
| 3 | الاستقطاعات من صافي أرباح عام 2013 إلى الصندوق الاحتياطي وفقا للميثاق | 5 000 |
| 4 | الديون على دفع الأسهم في رأس المال المصرح به | 0 |
| 5 | القيمة النقدية للمصروفات المتعلقة بالأحداث اللاحقة لتاريخ الميزانية العمومية | 0 |
| 6 | رأس المال المصرح به | 200 000 |
| 7 | صندوق احتياطي | 20 000 |
| 8 | صافي قيمة الأصول قبل توزيع صافي الربح للأرباح | 720 000 |
| 9 | صافي قيمة الأصول بعد توزيع صافي أرباح عام 2013 على الأرباح كاملة (السطر 6 + السطر 7) |
220 000 |
الحد الأقصى لصافي الربح لعام 2013 الذي يمكن توزيعه كأرباح هو إجمالي صافي الربح لعام 2013 بمبلغ 500000 روبل. نظرًا لأنه في هذه الحالة يتم استيفاء متطلبات القانون بأن قيمة صافي أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة يجب ألا تقل عن حجم رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي.
ولكن في ضوء حقيقة أن الميثاق ينص على مساهمات إلزامية في الصندوق الاحتياطي، فإن المبلغ الموصى به لصافي الربح للتوزيع هو 495000 روبل. (السطر 1 - السطر 3).
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة من خلال الاجتماع العام للمشاركين (بأغلبية أصوات إجمالي عدد أصوات المشاركين، ما لم ينص الميثاق على عدد أكبر من الأصوات) الفقرة 2 من الفن. 33، الفقرة 8 من الفن. 37 من القانون رقم 14-FZ. يتم توثيق هذا القرار، مثل أي قرار آخر، في محضر الاجتماع العام.
وإذا كان هناك مشارك واحد فقط في الشركة، فإنه يتخذ القرار الوحيد الذي يمكن إضفاء الطابع الرسمي عليه، على سبيل المثال، على النحو التالي.
موسكو
المشارك الوحيد في شركة Promservis LLC إيفانوف إيفان إيفانوفيتش
قم بتوزيع صافي أرباح شركة Promservice LLC المستلمة لعام 2013 بمبلغ 495000 روبل. لتوزيع الأرباح.
أرباح بمبلغ 495000 روبل. بعد خصم الضريبة، قم بالتحويل إلى الحساب البنكي للمشارك الوحيد إيفانوف إيفان إيفانوفيتش في موعد أقصاه 03/07/2014.
إيفانوف إيفان إيفانوفيتش
يمكن للمشاركين توزيع صافي أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أرباح الأسهم بالتكرار المنصوص عليه في ميثاقها (إذا تم تأسيسها هناك)، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر الفقرة 2 من الفن. 12، الفقرة 1 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ.
إذا لم يتم تحديد هذا السؤال في الميثاق أو تم تكرار أحكام التشريع فيه، فيمكن للمشاركين توزيع صافي الربح المستلم لأي فترة من نشاط الشركة ذات المسؤولية المحدودة: لمدة ربع أو نصف عام أو 9 أشهر من العام الحالي العام، عن العام الماضي، عن السنوات الماضية. علاوة على ذلك، كل هذا الربح، وجزء منه فقط.
إذا تم اتخاذ قرار توزيع الأرباح، فهذا يعني أن الأرباح مستحقة لجميع المشاركين دون استثناء. الفقرة 1 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ.
في وقت اتخاذ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم والدفع نفسه يجب أن تستوفي شركة ذات مسؤولية محدودة متطلبات معينة.على وجه الخصوص، يجب على المشاركين أن يدفعوا بالكامل حصصهم في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة، ويجب أن يكون صافي أصولها أكبر من رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي، ويجب ألا تظهر الشركة ذات المسؤولية المحدودة علامات الإفلاس والديون للمشاركين السابقين لدفع المبالغ الفعلية لهم. قيمة أسهمهم و فن. 29 من القانون رقم 14-FZ.
لا توجد حدود زمنية لاتخاذ قرارات توزيع الأرباح من قبل المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. ويجوز اتخاذ مثل هذه القرارات في أي وقت بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير الفقرة 1 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ. وينطبق هذا أيضًا على قرار توزيع صافي الربح بناءً على نتائج السنة المالية. يمكن قبوله:
بناءً على محضر الاجتماع العام (قرار المشارك الوحيد)، يجب أن يتم تجميع أرباح الأسهم لصالح كل مشارك في المحاسبة.
احسب مبلغ الأرباح المستحقة والضرائب المستقطعة لكل مشارك في بيان المحاسبة.
عند دفع الأرباح (بغض النظر عن النظام الضريبي المعمول به)هو وكيل ضريبي: فيما يتعلق بأرباح الأسهم للمشاركين-المنظمات - لضريبة الدخل، وللمشاركين-المواطنين - لضريبة الدخل الشخصي ص. 3، 4 الفن. 214، الفقرات. 1، 2 الفن. 226، فرعية. 3، 4 ص 2 فن. 226.1، الفقرة 3، الفرعية. 1، 3 ص 7 الفن. 275، الفقرات. 4، 5 الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع توزيعات الأرباح لمعدلات ضريبة "أرباح الأسهم" الخاصة. علاوة على ذلك، حتى في تلك الحالات التي يتم فيها دفعها من صافي الربح ليس من السنة المشمولة بالتقرير، ولكن من السنوات السابقة كتابات وزارة المالية بتاريخ 20/03/2012 رقم 06/03/03/133/1 بتاريخ 2010/06/04 رقم 06/03/03/235/1؛ دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2011/05/10 رقم ED-4-3/16389@ (البند 1)، بتاريخ 25.01.2013 رقم ED-4-3/906@؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 08/06/2010 رقم 16-15 / 060619@؛ قرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 29 نوفمبر 2012 رقم VAC-13840/12.
تخضع توزيعات الأرباح لضريبة الدخل معدل 0%،إذا قمت بدفعها إلى منظمة روسية تفي بمتطلبين في تاريخ قرار دفع الأرباح الفرعية. 1 ص 3 فن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 مارس 2013 رقم 03-03-06/2/9893؛ مرسوم رقم 8 من AAC بتاريخ 08.11.2011 رقم A46-6668 / 2011:
إذا كان هناك منظمتان بين المشاركين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة، وتم إعادة تنظيمهما بعد ذلك في منظمة واحدة عن طريق الاندماج، فسيتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم لصالح المنظمة المشكلة بمعدل 0٪ فقط إذا كان لدى إحداهما حصة قدرها 50٪ أو أكثر قبل إعادة تنظيم. إذا أصبح حجم السهم هكذا فقط بعد إعادة التنظيم، فلا تطبق نسبة الصفر (إلا بعد استيفاء شرط مدة ملكية الأسهم، التي تحسب من لحظة إعادة التنظيم) كتاب وزارة المالية بتاريخ 13/01/2014 رقم 379/10/03/03.
وفي نفس الوقت يجب الاحتفاظ بنسخ من مستندات المشارك التي تؤكد حقه في المنفعة (استحواذه على حصة) ص. 6، 10 الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم AS-4-2/22690 بتاريخ 29 ديسمبر 2012 (السؤال 6).
وتطبق نسبة الصفر في هذه الظروف على أرباح الأسهم المدفوعة بناء على القرارات المتخذة اعتباراً من 01/01/2011 إذا كانت الأرباح مستحقة من صافي الربح على أساس نتائج العمليات لعام 2010 والفترات اللاحقة. الفقرة 9 من الفن. 1، الجزء 2، الفن. 5 من قانون 27 ديسمبر 2009 رقم 368-FZ.
إذا تم اتخاذ القرار اعتباراً من 01/01/2011 ولكن تم توزيع الأرباح القديمة (للربع الأول أو نصف سنة أو 9 أشهر من عام 2010 أو لفترات سابقة) فإن الآراء حول إمكانية تطبيق نسبة 0% يختلف معدل هذه الأرباح بين المراقبين والمحاكم:
إذا قمت هذا العام بسداد أرباح الأسهم من الأرباح القديمة وفقًا لقرارات قديمة جدًا، فلا يوجد أي اختلافات. وتخضع أرباح الأسهم للضريبة وفقا للقواعد المعمول بها في تاريخ هذه القرارات.
| الفترة التي يتم دفع الأرباح عنها | الفترة التي تم فيها اتخاذ قرار توزيع الأرباح | شروط تطبيق نسبة 0% |
| الربع الأول أو نصف العام أو 9 أشهر من عام 2010 | 2010 | تقويمأيام؛ ; الفقرة 9 من الفن. 1، الفقرة 2 من الفن. 5 من قانون 27 ديسمبر 2009 رقم 368-FZ |
| 2009 و 2008 | 2010 و 2009 | |
| الربع الأول أو نصف العام أو 9 أشهر من عام 2008 | 2008 | 1) حجم السهم - 50% على الأقل؛ 2) مدة ملكية الأسهم - 365 على الأقل عمالأيام؛ 3) تكلفة الحصول على حصة لا تقل عن 500 مليون روبل. الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب قانون 16 مايو 2007 رقم 76-FZ)؛ الفقرة 17 من الفن. 1، الفقرة 1 من الفن. 7 من قانون 22 يوليو 2008 رقم 158-FZ؛ مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بالجهاز المركزي بتاريخ 22 فبراير 2013 رقم A08-3675 / 2012 |
لا يمكن دفع أرباح الأسهم للفترات السابقة لعام 2008، حيث أنها تعتبر بالفعل غير مطالب بها (انظر أدناه لمزيد من التفاصيل).
يتم احتساب ضريبة الاستقطاع بشكل منفصل لكل حل:
سكان الضرائب الروس- الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الأشهر الـ 12 السابقة لتاريخ دفع الأرباح الفقرة 2 من الفن. 207، فرعية. 1 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01/258.
يتم تطبيق معدل الضريبة المخفض المنصوص عليه في الاتفاقية الدولية إذا قدم لك المشارك مستندات (مترجمة إلى اللغة الروسية) تؤكد:
1) إقامته في دولة أجنبية خلال فترة دفع الأرباح في الفقرة 2 من الفن. 232، الفقرة 6 من الفن. 275، الفقرة 1 من الفن. 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتابات وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر 2010 رقم 03-04-06 / 2-275 بتاريخ 12 أبريل 2012 رقم 03-08-05/1. ويجب أن تكون هذه الوثيقة صادرة عن السلطة المختصة أو الشخص المحدد في الاتفاقية الدولية. عادة ما تكون هذه هيئة مشابهة لوزارة المالية لدينا أو دائرة الضرائب الفيدرالية، أو مسؤول في هذه الهيئة قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 28 ديسمبر 2010 رقم 9999/10؛ خطابات وزارة المالية بتاريخ 28 يناير 2008 رقم 03-04-06-01/23؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 19 مايو 2009 رقم 16-15 / 049833. يجب أن تكون الوثيقة مصدقة (مصدقة من البعثة الدبلوماسية أو قنصلية الاتحاد الروسي في البلد الذي صدرت فيها)، أو يجب أن تحتوي على ختم أبوستيل من سلطة الإصدار (إذا كانت الدولة الأجنبية قد انضمت إلى اتفاقية لاهاي بتاريخ 05.10). (61) بشأن إلغاء التصديق على المحررات الرسمية). في بعض الأحيان لا يكون التصديق مطلوبًا إذا:
قائمة البلدان التي لا تتطلب وثائقها الرسمية التصديق مذكورة في رسائل منفصلة من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية كتابات وزارة المالية بتاريخ 20 يناير 2014 رقم 05-08-03/1412 بتاريخ 3 أكتوبر 2013 رقم 05-08-03/40948؛ دائرة الضرائب الفيدرالية رقم OA-4-13/232@ بتاريخ 14 يناير 2014;
2) استيفاء شروط تطبيق السعر المخفض،منصوص عليها في اتفاقية دولية (على سبيل المثال، الشروط المتعلقة بتكلفة الحصول على حصة بموجب اتفاقية لا تقل عن مبلغ معين).
هنا، على سبيل المثال، ما هي الأسعار المقدمة لبعض البلدان:
| بلد | معدل وشروط التطبيق |
| ألمانيا الفرعية. "أ" الفقرة 1 من الفن. 10 من الاتفاقية التي تم التصديق عليها بموجب قانون 18 ديسمبر 1996 رقم 158-FZ | |
| بريطانيا العظمى الفقرة 2 من الفن. 10 من الاتفاقية التي تم التصديق عليها بموجب القانون رقم 65-FZ المؤرخ 19 مارس 1997 | 10% |
| قبرص الفقرة 2 من الفن. 10 من الاتفاقية (بصيغتها المعدلة بالبروتوكول بتاريخ 07.10.2010)، تم التصديق عليها بموجب القانون رقم 167-FZ بتاريخ 17.07.99 | 5% إذا تم شراء السهم بمبلغ لا يقل عن 100.000 يورو؛ 10% - في حالات أخرى |
| الصين ث الفقرة 2 من الفن. 9 من الاتفاقية التي تم التصديق عليها بموجب القانون الصادر في 26 فبراير 1997 رقم 37-FZ | 10% |
| لوكسمبورغ الفرعية. "أ" الفقرة 2 من الفن. 10 من الاتفاقية (بصيغتها المعدلة بالبروتوكول المؤرخ 21 نوفمبر 2011)، تم التصديق عليها بموجب القانون رقم 64-FZ المؤرخ 19 مارس 1997 | 5% - فقط للشركات، إذا كانت حصة هذا المشارك لا تقل عن 10% وتم شراء الحصة بمبلغ لا يقل عن 80.000 يورو |
| هولندا الفرعية. "أ" الفقرة 2 من الفن. 10 من الاتفاقية التي تم التصديق عليها بموجب القانون رقم 104-FZ بتاريخ 18.07.98؛ خطاب وزارة الضرائب بتاريخ 16 يونيو 2003 رقم RD-6-23/664@ | 5% - فقط للشركات (غير الشراكة)، إذا كانت حصة هذا المشارك لا تقل عن 25% وتم شراء الحصة بمبلغ لا يقل عن 75000 يورو |
(1) المؤشر د1(السطر 040 من القسم أ من الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل) - هذه هي أرباح الأسهم المستحقة لصالح المشاركين الروس فقط في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05.07.2013 رقم ED-4-3 / 12209@؛ وزارة المالية بتاريخ 25/05/2010 رقم 03-03-05/109. وكل ذلك بدون استثناء، حتى لصالح الكيانات القانونية العامة والشركات التي يحق لها الحصول على معدل ضريبة 0%.
(2) المؤشر د2(السطر 071 من القسم أ من الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل) - هذه هي أرباح الأسهم من الشركات الروسية ومن الشركات الأجنبية المستلمة قبل الدفع الفعلي لأرباح الأسهم للمشاركين، بما في ذلك تلك المستلمة ليس نقدًا، ولكن في ممتلكات أخرى م كتابات وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2013 رقم 03-04-06 / 46565 بتاريخ 3 مايو 2012 رقم 03-03-06 / 2/45 بتاريخ 03 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/616. يتم أخذ صافي الأرباح في الاعتبار، أي ناقص الضرائب، ولا يتم أخذ الأرباح الخاضعة للضريبة بنسبة 0٪ في الاعتبار الفقرة 5 من الفن. 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 يوليو 2013 رقم ED-4-3/12209@ .
عند حساب مبلغ الأرباح المستحقة للأفراد، تذكر:
يجب عليك حجب الضرائب عندما يتم دفع الأرباح فعليا الفقرة 4 من الفن. 214، الفقرة 4 من الفن. 226، الفقرة 7 من الفن. 226.1، الفقرات. 2، 4 الفن. 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند نقل الملكية كأرباح، يكون الوضع كما يلي:
يمكنك تحويل الضريبة المحتجزة إلى الميزانية بالشروط التالية:
يتم تحويل الضرائب إلى الموازنة وفقًا لنسخة BCC التالية تمت الموافقة على الملحق 1 للتعليمات. قرار وزارة المالية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن؛ معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية "رموز تصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2014".
كيف يمكنك إجراء الدفع الطلبات رقم 2، 5 لأمر وزارة المالية المؤرخ في 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن؛ الملاحق 1، 3 لنظام البنك المركزي بتاريخ 19.06.2012 رقم 383-ع:
| نوع المرجع. | 01 | مصطلح الدفع. | ||||||
| ناز. مربع | أكسيد الرصاص. المجالس. | 05 | ||||||
| متلقي | شفرة | الدقة. مجال | ||||||
| 18210102010011000110في الحقل 104، أشر إلى CSC المقابلة | 45379000في الحقل 105، قم بالإشارة إلى OKTMO الخاص بك | TP في الحقل 106 (أساس الدفع)، حدد "TP" - مدفوعات السنة الحالية | MS.03.2014 في الحقل 107 (الفترة الضريبية) حدد "MS" (الدفعات الشهرية) ورقم الشهر الحالي والسنة | 0 | 0 | 0 | ||
في وقت دفع أرباح الأسهم، تحقق مرة أخرى من أنه بعد الدفع، فإن قيمة صافي أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة، كما في حالة استحقاق أرباح الأسهم، لا تقل عن رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي. الفقرة 2 من الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ.
يتم دفع أرباح الأسهم للمشاركين بشكل غير نقدي أو نقدًا (إذا رغب المشارك في ذلك). في الحالة الأخيرة، يجب أن نتذكر أن عائدات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) المستلمة في مكتب النقد لا يمكن إنفاقها على أرباح الأسهم. البند 2 من توجيهات البنك المركزي بتاريخ 20.06.2007 رقم 1843-U. ولكن يمكن دفع أرباح الأسهم على حساب المبالغ الأخرى التي يتلقاها مكتب النقد في المنظمة (على سبيل المثال، القروض)، أو المبالغ المسحوبة خصيصًا من الحساب الجاري. لا ينطبق حد المدفوعات النقدية في هذه الحالة. البند 1 من تعليمات البنك المركزي بتاريخ 20/06/2007 رقم 1843-ش.
تتحمل شركة ذات مسؤولية محدودة - مصدر الدفع جميع النفقات المرتبطة بدفع أرباح الأسهم (البريد والعمولات المصرفية). لا يمكنك منعهم من الأرباح.
يجب أن يكون لدى شركة ذات مسؤولية محدودة الوقت الكافي لدفع أرباح الأسهم خلال فترة لا تزيد عن 60 يومًا من تاريخ قرار المشاركين بدفع أرباح الأسهم، أو فترة أقصر محددة في هذا القرار أو الميثاق. الفقرة 3 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ. لكن الاجتماع العام للمشاركين ليس له الحق في زيادة فترة الستين يوما الفقرة 1 من الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي؛ الفقرة 1 من الفن. 32، الفقرة 8 من الفن. 37 من القانون رقم 14-FZ.
إذا تم انتهاك المواعيد النهائية لدفع أرباح الأسهم من خلال خطأ شركة ذات مسؤولية محدودة، فيحق للمشارك أن يطلب منه فائدة مقابل استخدام أموال الآخرين و فن. 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. لن تكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة مخطئة، على سبيل المثال، إذا تم دفع أرباح الأسهم في وقت متأخر بسبب امتثالها للقيود القانونية المفروضة على دفع أرباح الأسهم في الفقرة 2 من الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ. أو إذا طلب المشارك نفسه من الشركة ذات المسؤولية المحدودة تحويل الأرباح إليه على أقساط عن طريق كتابة خطاب (طلب) مناسب.
في تاريخ دفع أرباح الأسهم نقدًا، يجب أن تنعكس الإدخالات التالية في المحاسبة.
كما قلنا بالفعل، بسبب دفع أرباح الأسهم، يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة نقل الملكية إلى أحد المشاركين إذا كان ذلك منصوص عليه في ميثاق الشركة أو بقرار من الاجتماع العام للمشارك في الفقرة 3 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ.
عند نقل القيم (السلع، الأصول الثابتة، المواد، المنتجات النهائية، الاستثمارات المالية) يجب أن ينعكس بيعها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ويجب شطب تكلفتها كمصروفات (التكلفة، القيمة المتبقية، وما إلى ذلك) خطابات وزارة المالية بتاريخ 26 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 1/198 بتاريخ 17 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09 / 405؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 5 فبراير 2008 رقم 19-11 / 010126.
سعر الأشياء الثمينة المنقولة (عند تطبيق نظام الضرائب العام - السعر بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) يساوي مبلغ الدين الذي سيتم استرداده على أرباح الأسهم.
في المحاسبة في تاريخ نقل الملكية على حساب أرباح الأسهم، على سبيل المثال، تنعكس الإدخالات التالية:
تنعكس الأرباح الموزعة لصالح المشاركين في المحاسبة و الطلبان رقم 1، 2 لأمر وزارة المالية بتاريخ 2010/07/02 رقم 66ن:
إذا كان قرار توزيع الأرباح بناءً على نتائج العام الماضي قد تم قبل التوقيع على البيانات المحاسبية لهذا العام، فيجب الإشارة إلى استحقاق الأرباح في الإيضاحات التوضيحية للكشوف. ص. 3، 5، 10 PBU 7/98؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم 07-05-06/302.
ويجب أيضًا إظهار توزيعات الأرباح المدفوعة في الإقرارات الضريبية. يتم تقديمه إلى IFTS من قبل جميع المنظمات، بغض النظر عن النظام الضريبي المعمول به.
| نوع الضريبة | إعداد التقارير | ميزات التعبئة | آخر موعد للتقديم | |
| ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الروسية | عائدات ضريبة الدخل الفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | كجزء من الإعلان، بالإضافة إلى صفحة العنوان، يجب تقديمها ص. 1.1، 1.7، 4.4.1، 11.1، 11.2، 11.4 من الملحق رقم 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية المؤرخ 22 مارس 2012 رقم MMV-7-3 / 174@:
|
في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا بعد نهاية كل ربع سنة (شهر - إذا تم دفع الضريبة شهريًا) بدءًا من ربع (شهر) دفع الأرباح. وعن السنة – في موعد أقصاه 28 مارس من السنة التالية للسنة المنتهية م وتسجل الأرباح برمز الدخل 1010 الملحق رقم 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية المؤرخ 17 نوفمبر 2010 رقم MMV-7-3/611@. إمكانية الخصم الخاص - الكود 601 الملحق رقم 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية الصادر في 17 نوفمبر 2010 رقم MMV-7-3/611@. هذا هو المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم عند حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للصيغة مع المؤشر D2 | في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من السنة التالية للسنة التي يتم فيها دفع الأرباح الفقرة 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
في المحاسبة، أرباح الأسهم المستحقة للشركة المشاركة (أي المبلغ مطروحًا منه الضريبة المحتجزة بواسطة مصدر الدفع) هي دخلها الآخر.
الدخل في شكل توزيعات أرباح مستحقة تعكس: إن إظهار الدخل في تاريخ استلام الأرباح غير صحيح. في الواقع، في هذه الحالة، لن تظهر المستحقات لأرباح الأسهم في المحاسبة. وبناء على ذلك، فإن المعلومات المتعلقة بالوضع المالي للمنظمة في محاسبتها ستكون غير كاملة. في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ توزيعات الأرباح (الدخل غير التشغيلي) بعين الاعتبار في تاريخ استلام الأموال الفقرة 1 من الفن. 250 فرعي. 2 ص 4 فن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توزيع الأرباح على النحو التالي: مبسطلا حاجة لإدراج أرباح الأسهم في الدخل الضريبي الفرعية. 2 ص 1.1 الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، فإنهم، مثل الأنظمة الخاصة الأخرى، لا يحتاجون إلى تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى IFTS خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 1 مارس 2010 رقم 3-2-10/4. كما قلنا أعلاه، يجب على الشركة المشاركة التي لها الحق في تطبيق معدل ضريبة دخل بنسبة 0٪ على أرباح الأسهم توثيق هذا الحق (وثائق الحصول على حصة: عقود البيع، وميزانيات الفصل، وسندات النقل، وما إلى ذلك). . يجب تقديم المستندات إلى شركة ذات مسؤولية محدودة - مصدر الدفع. بالإضافة إلى ذلك، يجب على المشارك - وهو منظمة روسية - تقديمها أيضًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان وجودها الفقرة 3 من الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويمكن القيام بذلك في وقت واحد مع الإعلان، الذي يعكس الأرباح المستلمة. كتاب وزارة المالية بتاريخ 24 فبراير 2009 رقم 03-03-06/1/78. إذا حصل أحد المشاركين على أرباح - مواطن وهو أيضًا رجل أعمال، فيجب عليه أن يتذكر أن هذا الدخل ليس ريادة الأعمال. هذا هو دخله كفرد عادي. سوف يحصل عليها من شركة ذات مسؤولية محدودة مطروحا منها الضريبة المحتجزة. أرسل إعلانًا (نموذج 3-NDFL) إلى IFTS وادفع الضريبة فقط إذا لم تتمكن شركة ذات مسؤولية محدودة من حجب ضريبة الدخل الشخصي الفرعية. ج4 ص1، ص1. 2، 3 الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للمشارك أن يطلب أرباحًا مستحقة ولكن غير مدفوعة من الشركة ذات المسؤولية المحدودة في غضون 3 سنوات (أو فترة أطول منصوص عليها في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة، ولكن بحد أقصى - خلال 5 سنوات) بعد انتهاء فترة دفعها (60 يومًا من تاريخ من قرار "أرباح الأرباح"، أو فترة أقصر، منصوص عليها في هذا القرار أو في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة) الفقرة 4 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ. بعد هذه الفترة، يتم فقدان الحق في الحصول على أرباح الأسهم، وتصبح غير مطالب بها. لا يتم تضمين مبالغ أرباح الأسهم غير المطالب بها في مصاريف الضرائب، حيث لم يتم أخذ أرباح الأسهم المستحقة في الاعتبار من قبل في الدخل. وللسبب نفسه، لا يمكن شطب ديون توزيعات الأرباح كديون معدومة. الفرعية. 2 ص 1 فن. 265، الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 01/08/2011 رقم 03-03-06/1/441. في المحاسبة، سيتم أخذ توزيعات الأرباح غير المطالب بها في الاعتبار كمصروفات أخرى فقط إذا قمت بعكس توزيعات الأرباح المستحقة في الدخل. في نهاية شروط المطالبة بالأرباح غير المدفوعة من قبل المشاركين، تصبح هذه الأموال مرة أخرى ملكًا لشركة ذات مسؤولية محدودة - مصدر الدفع. ولذلك، يجب استعادة أرباح الأسهم هذه كجزء من الأرباح المحتجزة بنفس المبلغ الذي استحقت به عن طريق إجراء هذا القيد في المحاسبة الفقرة 4 من الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ. يجب الإبلاغ عن مبلغ توزيعات الأرباح المستردة كجزء من الأرباح المحتجزة في بيان التغيرات في حقوق الملكية للسنة ذات الصلة (إذا قمت بإعداد واحد) على السطر 3311 (صافي الدخل الذي أدى إلى زيادة حقوق الملكية) كتاب وزارة المالية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18/01. في المحاسبة الضريبية، لا يتم أخذ مبالغ الأرباح المستردة في الاعتبار في أي مكان ولا تنعكس في التقارير الضريبية. الفرعية. 3.4 ص 1 الفن. 251، فرعي. 1 ص 1.1 الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أنه عند التحقق من مدفوعات أرباح الأسهم، فإن السلطات الضريبية لديها مطالبات إذا كانت المدفوعات لا تتوافق مع المفهوم الضريبي لأرباح الأسهم. أي أنه إذا تم دفع الأرباح:الأرباح المستلمة
51 "حسابات التسوية"
76-3 "حسابات أرباح الأسهم المستحقة والإيرادات الأخرى"
المحاسبة عن أرباح الأسهم لصاحب المشروع المشارك
مطالبة أحد المشاركين بأرباح الأسهم التي لم يتم استلامها في الوقت المحدد
محاسبة الأرباح غير المطالب بها من شركة ذات مسؤولية محدودة - مصدر الدفع
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحت توزيعات ارباحيعني أي دخل يتلقاه المشارك من منظمة ما في توزيع الأرباح المتبقية بعد الضريبة بما يتناسب مع حصته في رأس المال المصرح به لهذه المنظمة و الفقرة 1 من الفن. 43 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قد تكون هناك مخالفات أخرى في دفع أرباح الأسهم. وعلى وجه الخصوص، إذا تم اتخاذ قرار توزيع أرباح الأسهم:
في مثل هذه الحالات، لا ينبغي أن تكون هناك مطالبات من السلطات الضريبية، حيث يتم استيفاء المتطلبات الضريبية لأرباح الأسهم. مثل هذه الانتهاكات هي موضوع نزاعات مدنية حصريًا بين المشاركين وشركتهم. الفقرة 1 من الفن. 43 من القانون رقم 14-FZ.
بعد كل شيء، فإن موقف الوكالة الرقابية لا لبس فيه: "المبسطون" الذين يدفعون أرباح الأسهم يجب أن يحددوا صافي الربح وفقا للقواعد المحاسبية (رسائل وزارة المالية بتاريخ 20 سبتمبر 2010 رقم 03-11-06 / 2/147 و بتاريخ 20 أغسطس 2010 رقم /2/134).
يحق للمنظمة اتخاذ القرار بشكل ربع سنوي، مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة. لكن صافي الربح لا يمكن حسابه في النهاية إلا في نهاية السنة المالية.
تتم الموافقة على النتائج السنوية لأنشطة الشركة في الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). كما تنظر في مسألة السداد في نهاية العام. في شركة ذات مسؤولية محدودة، يعقد الاجتماع السنوي في الفترة من 1 مارس إلى 30 أبريل، وفي JSC - من 1 مارس إلى 30 يونيو.
يجب أن تحدد الجمعية العامة ما يلي:
يتم اتخاذ قرار الدفع بأغلبية الأصوات. وبعد نتائج الاجتماع العام، يتم وضع بروتوكول. ويشير إلى الحاضرين وجدول الأعمال والقرارات المتخذة.
بعد تحديد صافي الربح واتخاذ قرار الدفع، من الضروري تحديد المبلغ المستحق لكل مشارك أو مساهم. عادة، يتم توزيع جزء من الربح الذي تقرر إنفاقه على أرباح الأسهم بين المشاركين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به. للقيام بذلك، يمكنك استخدام الصيغة التالية:
تختار بعض المنظمات توزيع أرباح لا تتناسب مع الأسهم. في هذه الحالة، تنتظر المنظمة نزاعًا مع مكتب الضرائب.
والحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل المتراكم بما يتناسب مع حصة المشارك أو المساهم في رأس المال المصرح به للمنظمة كأرباح. ولذلك، فإن السلطات الضريبية غالبا ما تنظر إلى الجزء غير المتناسب ليس باعتباره أرباحا، بل باعتباره دخلا آخر وتفرض عليه ضريبة بمعدل أعلى. ويرد شرح لهذا الأمر في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أغسطس 2012 رقم ED-4-3/13610@. علاوة على ذلك، تقف المحاكم أيضًا إلى جانب السلطات الضريبية (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.04.2008 رقم 4537/08).
لا يتم إعفاء "المبسطين" من واجبات وكلاء الضرائب. لذلك، بعد تراكم الأرباح، يجب عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي (إذا كان المستلم فردًا) أو ضريبة الدخل (إذا كان المستلم مؤسسة). لقد قدمنا معدلات الضرائب في الجدول.
|
المستفيد |
نوع الضريبة |
معدل الضريبة |
|---|---|---|
|
الأفراد - المقيمين الضريبيين (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
||
|
الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين (البند 3، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
|
المنظمات الروسية (البند 2 البند 3 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
|
|
المنظمات الأجنبية (البند 3 البند 3 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
|
|
منظمة روسية تمتلك لمدة 365 يومًا على الأقل حصة تشكل ما لا يقل عن نصف رأس المال المصرح به للشركة - مصدر الدفع (البند 1 البند 3 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة الدخل |
يتم احتساب ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي على أرباح المشاركين الروس بمعدل 13٪ وفقًا لنفس القواعد (البند 2، المادة 214 والفقرة 2، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تحصل أنت بنفسك على أرباح، لحساب الضريبة المقتطعة، يكفي مضاعفة مبلغ الأرباح المدفوعة للمشارك أو المساهم بمعدل الضريبة، أي بنسبة 13٪. إذا تلقت المنظمات نفسها أرباحًا في العام الماضي أو الحالي، فسيتم حساب الضريبة المقتطعة وفقًا للصيغة:
تذكر أنه عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، لا يمكن تخفيض مبلغ الأرباح عن طريق التخفيضات الضريبية القياسية وغيرها.
من أجل حساب الضرائب للمشاركين الأجانب الذين ليسوا مقيمين ضريبيين، يجب ضرب مبلغ الأرباح المستحقة بنسبة 15٪. هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب الضريبة على الأرباح التي تحصل عليها المنظمة وضريبة الدخل الشخصي على أرباح المواطن.
حصلت شركة CJSC Zvezda، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، على أرباح بقيمة 80.000 روبل في 1 مارس 2019. بناءً على قرار الجمعية العامة، فقد حصل مساهمو الشركة على أرباح بالمبالغ التالية: كليمنتيف (مواطن من الاتحاد الروسي) - 510.000 روبل، م. رومانو (أجنبي ليس مقيمًا ضريبيًا في روسيا) - 212.500 روبل، شركة Lepestok LLC (شركة روسية) - 127.500 روبل.
يتم توزيع صافي الربح بين المساهمين بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به. لا توجد أسباب لتطبيق نسبة صفر على ضريبة الدخل. نقوم بحساب الضرائب التي يجب على المنظمة حجبها عند دفع أرباح الأسهم.
ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم م. رومانو. إنها ليست مقيمة ضريبية، لذلك سنستحق ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 15٪. سوف تصل الضريبة إلى 31875 روبل. (212.500 روبل × 15%). سيتم إضافة 180625 روبل إلى حساب السيد رومانو. (212500 روبل - 31875 روبل).
ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم P.A. كليمنتيف. أن يكون المساهم مقيمًا في الاتحاد الروسي، مما يعني أنه يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13%. المبلغ الإجمالي للأرباح المستحقة للمساهمين هو 850.000 روبل. (510.000 روبل + 127.500 روبل + 212.500 روبل). ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم P.A. سيصل سعر كليمنتيف إلى 60.060 روبل. . سيتم دفع 449.940 روبل للمساهم. (510.000 روبل - 60.060 روبل).
ضريبة الدخل على أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة Lepestok. المنظمة مسجلة في روسيا، لذلك سنأخذ في الاعتبار الضريبة بنسبة 13%. إنه يساوي 15015 روبل. . سوف تحصل شركة Lepestok على 112485 روبل. (127500 روبل - 15015 روبل).
بعد أن قررت توزيع الأرباح بين المشاركين، يجب عليك دفع الأرباح خلال 60 يومًا. عادة ما يتم تحديد مواعيد نهائية محددة في اللوائح أو القرار. تحويل ضريبة الدخل المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم (البند 4، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ودفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تتلقى فيه النقود من البنك لدفع أرباح الأسهم أو يوم تحويلها إلى حساب فرد (البند 6، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى العلم أنه ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين من الأرباح المستحقة للأفراد. حيث أن المساهمات تخضع للمدفوعات بموجب عقود العمل والقانون المدني التي يكون موضوعها أداء العمل. لا يتم تضمين أرباح الأسهم في هذه المدفوعات.
ستقدم تقريرًا عن أرباح الأسهم المدفوعة للفرد في شهادة بالنموذج 2-NDFL. ويجب تقديمه للفحص في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع الأرباح.
بعد دفع الأرباح للمنظمة، سيتعين عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل. يجب أن تتكون من صفحة عنوان، القسم الفرعي 1.3 القسم. 1 والورقة 03. من الضروري تقديم الإعلان للتفتيش في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لفترة التقرير المنتهية التي تم دفع أرباح الأسهم فيها. وفقًا لنتائج الفترة الضريبية، يتم تقديم الإقرار شاملاً حتى 28 مارس من العام التالي للفترة المنتهية.
ربح رجل الأعمال الفردي هو كل دخله الذي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. وبحسب القانون فإن للتاجر كل الحق في التصرف بهذا الدخل كما يشاء. لأنه مالك كل أمواله (المادة 24 والبند 1 من المادة 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك، لا يحدد التشريع توجيهات إلزامية لإنفاق الأرباح لرجل الأعمال. ليس من الضروري لرجل الأعمال أن يدفع أرباحًا لنفسه. ففي نهاية المطاف، الشركات وحدها هي التي تدفع أرباحًا لمؤسسيها. ليس لرجل الأعمال مؤسسون، فهو المالك الوحيد لشركته. ولذلك فهو حر في أخذ ربحه وإنفاقه على أي احتياجات. على سبيل المثال، يمكن للتاجر شراء البضائع والمعدات والسيارة لنفسه - لا توجد قيود على إنفاق الأموال.
هناك خيار آخر، وهو عدم إنفاق الربح على الإطلاق، ولكن ببساطة تجميعه. علاوة على ذلك، ليس من الضروري تسجيل هذا الربح بأي شكل من الأشكال لغرض ممارسة الأعمال التجارية. يجب ألا تحتفظ بسجلات للأرباح التي تم إنفاقها. حيث يتم توزيع الربح فقط في المحاسبة، ويتم إعفاء رواد الأعمال من صيانته. وبالتالي، لا يحتاج رجل الأعمال إلى تقديم أي مستندات ومنشورات لإنفاق الأرباح (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
|
اتجاهات صرف الأرباح |
توضيح |
كيف تعكس العملية في المحاسبة * |
|---|---|---|
|
تكوين رأس المال الاحتياطي |
يتم تشكيل رأس المال الاحتياطي الإلزامي فقط من قبل الشركات المساهمة (البند 1، المادة 35 من القانون رقم 208-FZ). يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة إنشائها حسب الرغبة (المادة 30 من القانون رقم 14-FZ) |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 82 - تم توجيه صافي الربح إلى تكوين رأس المال الاحتياطي |
|
تعويض الخسائر |
يُنصح بسداد الخسائر على حساب الربح إذا كنت تحتفظ بسجلات تحليلية على الحساب 84. إذا لم يكن الأمر كذلك، فيجب أن يقوم ربحك بسداد الخسائر تلقائيًا |
الحساب الفرعي DEBIT 84 "الأرباح المحتجزة لسنة التقرير" الحساب الفرعي CREDIT 84 "الخسارة غير المكتشفة للسنوات السابقة" - تم توجيه صافي الربح لسداد خسائر السنوات السابقة |
|
مكافأة للموظفين على حساب صافي الربح |
هذه الجائزة هي قرار المؤسسين. أي أنها ليست جزءا من الأجر وتصدر تلقائيا. ولذلك يتم تنفيذها على حساب صافي الربح |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 84 "استخدام الربح" - تم توجيه الربح لتسديد المدفوعات للموظفين ؛ الخصم 84 "استخدام الربح" الائتمان 70 - القسط المستحق من الربح |
|
زيادة رأس المال المصرح به |
قد تكون زيادة رأس المال ضرورية إذا كنت تخطط للقيام بأنشطة معينة. على سبيل المثال، الأعمال الأمنية، التي يجب أن يكون رأس المال المصرح به 100000 روبل على الأقل. (الفقرة 1، المادة 15.1 من القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1992 رقم 2487-1). في حين أن الحد الأدنى لرأس المال بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة هو 10000 روبل. |
الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 80 - يعكس الزيادة في رأس المال المصرح به على حساب صافي الربح. يرجى ملاحظة: لا يمكن إجراء مثل هذه المعاملة إلا بعد أن يتخذ المؤسسون قرارًا بزيادة رأس المال المصرح به. وسيتم إجراء التغييرات المقابلة على سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية |
|
الاستحواذ على الممتلكات |
جميع التكاليف الرئيسية، على سبيل المثال، لشراء المباني والهياكل عادة ما يتم الاتفاق عليها مع أصحابها. كمصدر لاستثمار رأس المال، يمكنك أن تعكس حركة الربح |
الحساب الفرعي DEBIT 84 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الحساب الفرعي CREDIT 84 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير الخاضعة للتوزيع" - تم توجيه صافي الربح (جزء منه) إلى الاستحواذ على العقارات. بالإضافة إلى ذلك، في التاريخ الذي ينعكس فيه الكائن في المحاسبة، قم بتكوين القيد: الحساب الفرعي DEBIT 84 "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير الخاضعة للتوزيع" CREDIT 84 الحساب الفرعي "استخدام الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" - وينعكس استخدام صافي الربح (جزء منه). قم بإجراء بقية المعاملات الخاصة بشراء العقارات بالطريقة المعتادة |
* إجراء كافة الترحيلات في التاريخ الذي يقرر فيه أصحابها توزيع الأرباح.
يعتمد مصطلح دفع أرباح الأسهم على الشكل القانوني للشركة - شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شركة مساهمة (JSC). لذلك، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة تحويل أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ اتخاذ القرار ذي الصلة (من تاريخ البروتوكول أو القرار الوحيد للمالك). يمكن تحديد فترة أقصر في ميثاق الشركة (). إذا لم يتم دفع أرباح الأسهم خلال الفترة الزمنية المحددة، يجوز للمؤسس التقدم بطلب إلى المنظمة والمطالبة بنقلها. وإذا لم يتم ذلك، يحق للمالك أن يلجأ إلى المحكمة ويطالبها بإعادة المبالغ المستحقة له ().
وفي الوقت نفسه، ينبغي دفع أرباح الأسهم بطريقة غير نقدية - إلى الحسابات المصرفية للمؤسسين. من الخطر إنفاق العائدات النقدية على تحويل أرباح الأسهم. نظرًا لأن قائمة الأغراض التي يمكن إنفاق الأموال النقدية من أجلها لا تحتوي على مدفوعات مثل أرباح الأسهم ().
بالنسبة لشركات المساهمة، تعتمد فترة السداد على حالة المساهمين، وكذلك على اللحظة التي يتم فيها تحديد هؤلاء المستفيدين. يتم تحديد المواعيد النهائية المحددة بموجب القانون رقم 208-FZ. يجب دفع أرباح الأسهم نقدا. علاوة على ذلك، تم فرض حظر مباشر على إنفاق الأموال النقدية على دفع أرباح الأسهم لشركة JSC ().
في المحاسبة، تعكس الدفع على النحو التالي:
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 51
يتم تحويل الأرباح إلى المؤسس الذي ليس موظفاً في الشركة (الموظف).
في وقت دفع أرباح الأسهم، قم بحجب ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل عن طريق إنشاء ترحيلات ():
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
ضريبة الدخل الشخصية التي يتم اقتطاعها من دخل المؤسس، الذي ليس موظفًا في الشركة (من المدفوعات للمواطن - الموظف)؛
الخصم 75 الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
ضريبة الدخل المحتجزة من الأرباح المدفوعة للمنظمة.
ما هي التقارير التي ينبغي القيام بها على أرباح الأسهم؟ تعتمد الإجابة على هذا السؤال على من تدفع له: فرد (مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة، على سبيل المثال). أو المنظمات.
إذا قامت شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) بالدفع، فيجب عليها إرسال 2-NDFL إلى الشهادة الضريبية والإشارة هناك إلى مبلغ الأرباح المحولة إلى المؤسسين. ومع ذلك، ليست هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبة دخل الشركات. نظرًا لأن هذا الإعلان يتم تقديمه فقط من قبل وكلاء الضرائب الذين يتكون رأس مالهم المصرح به من الأسهم. وفي شركة ذات مسؤولية محدودة، يتكون رأس المال من أسهم المشاركين. أعلنت ذلك وزارة المالية الروسية في رسالتها بتاريخ 19/10/2015 رقم 03-03-06/1/59890.
إذا قامت شركة مساهمة بدفع أرباح للأفراد، فإنها ملزمة بتقديم إقرار ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة. تحتاج فيه إلى ملء صفحة العنوان والقسم أ من الورقة 03 والملحق 2 - لكل فرد - متلقي الأرباح.
تذكر أن المواعيد النهائية لتقديم التقارير هي كما يلي: 2-يجب تقديم NDFL إلى IFTS في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للسنة التي تم فيها دفع الأرباح، وإقرار ضريبة الدخل - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي الذي تم فيه دفع أرباح الأسهم.
في حالة إرسال أرباح إلى شركة أجنبية، قدم للتفتيش حسابًا ضريبيًا مكتملًا (معلومات) عن مبالغ الدخل المدفوع والضرائب المحتجزة (الفقرة 2، البند 1، المادة 289 والفقرة 4، المادة 310 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج الحساب بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في روسيا رقم SAE-3-23/286@ بتاريخ 14 أبريل 2004. الموعد النهائي لتقديمه للتفتيش لا يتجاوز أيضًا 28 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير المقابلة التي تم فيها تحويل أرباح الأسهم (الفقرة 2، البند 1 والفقرة 4، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
ويحدث أن المبالغ مستحقة لأصحابها، ولكن لم يتم دفعها. قد يحدث هذا أيضًا لأن المؤسس لم يتلق أرباحًا في الوقت المحدد (). أو أن المنظمة نفسها لسبب ما فاتتها الموعد النهائي لتحويل المبالغ. لذلك، في هذه الحالة، سيعتمد الإجراء الخاص بالمحاسب على ما إذا كان المؤسس قد تقدم بطلب للدفع خلال فترة التقادم أم لا.
دعنا نقول فقط أن قانون التقادم العام هو ثلاث سنوات. ويتم احتسابها من تاريخ انتهاء فترة نقل أرباح الأسهم. أي من آخر موعد كان يجب عليك فيه سداد المبالغ ولم تفعل. وفي الوقت نفسه، يجوز أن ينص ميثاق الشركة على فترة أطول، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات.
في هذه الحالة، في التاريخ الذي يطلب فيه المالك توزيعات الأرباح، قم بسداد الدين المستحق له. لديك مثل هذا الدين المنعكس في رصيد الحساب 70 - إذا كان المؤسس موظفًا، أو في رصيد الحساب 75 - إذا كان المالك لا يعمل في الشركة. إظهار دفع الأرباح عن طريق النشر:
الخصم 70 (75) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 51
يتم تحويل الأرباح إلى المؤسس - موظف في الشركة (شخص ليس موظفاً).
في وقت دفع أرباح الأسهم، حجب ضريبة الدخل الشخصي على دخل المواطنين أو ضريبة الدخل على المبالغ المستحقة للشركات. وتحويل الضرائب إلى الميزانية. لقد وصفنا بمزيد من التفصيل كيفية إنشاء منشورات في هذه الحالة في مقال سابق.
نلفت انتباهكم أيضًا إلى هذه اللحظة. بشكل عام، لا يحمل دفع أرباح الأسهم في الوقت المناسب أي عواقب سلبية على المنظمة، إذا لم يعترض المؤسسون على الوضع الحالي في المحكمة.
إذا ذهب المالكون إلى المحكمة، فقد يلزمك الأخير بدفع ليس فقط أرباح الأسهم نفسها، ولكن أيضًا الفائدة على الوفاء المتأخر بالالتزامات واستخدام أموال الآخرين (،).
بالإضافة إلى ذلك، في حالة عدم دفع أرباح الأسهم بناءً على شكوى المؤسس، يجوز للهيئة الفيدرالية للأسواق المالية (FFMS) تقديم الشركات المساهمة إلى المسؤولية الإدارية بموجب قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (،). تتراوح الغرامة على المسؤولين من 20.000 إلى 30.000 روبل، وبالنسبة للشركات - من 500000 إلى 700000 روبل. قانون التقادم لمثل هذا الانتهاك هو سنة واحدة من تاريخ ارتكاب الجريمة ().
إذا حدثت دعوى قضائية أو حملك FFMS المسؤولية، في تاريخ دخول قرار المحكمة ذي الصلة أو FFMS حيز التنفيذ، قم بإدخال إدخال (البند وPBU 10/99 "نفقات المنظمة"):
الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 76 الحساب الفرعي "حسابات المطالبات"
تم الاعتراف بالفائدة بسبب انتهاك الموعد النهائي لدفع أرباح الأسهم (ينعكس استحقاق الغرامة الإدارية لعدم دفع أرباح الأسهم في الوقت المحدد).
عند حساب ضريبة واحدة في ظل نظام ضريبي مبسط، لا تأخذ في الاعتبار مقدار الفائدة المدفوعة مقابل استخدام أموال الآخرين والغرامات. نظرًا لأنها ليست نفقات مع النظام الضريبي المبسط (،).
أما بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، فإن قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي لا ينص على مسؤوليتها. وبناء على ذلك، لا يمكن تغريم الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
في هذه الحالة، سيتم اعتبار أرباح الأسهم غير مطالب بها، أي أنها مستحقة ولكن لم يتم دفعها. بعد انتهاء فترة التقادم، تحتاج إلى استعادتها كجزء من الأرباح المحتجزة للمنظمة (البند والمادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ والقانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208 -FZ). وبنفس المبلغ الذي تم تحميلهم به (). في هذه الحالة، سينتهي الالتزام بدفع أرباح للمؤسس بالنسبة لك. تسجيل استرداد الأرباح كجزء من الربح على النحو التالي:
الخصم 75 (70) الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"
إعادة توزيع الأرباح كجزء من الأرباح المحتجزة.
وبذلك فإن أرباح الشركة ستزيد بمقدار الأرباح المستردة. وبالتالي، في المحاسبة، سيزيد الرصيد الدائن للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" بالمبلغ المستعاد.
يمكنك توزيع هذه الأرباح عندما يناسب شركتك. بما في ذلك أنك ستتمكن من دفع أرباح لأصحاب المؤسسة مرة أخرى على حسابها.
فيما يتعلق بالمحاسبة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط، لن يتم اعتبار المبلغ المستعاد من أرباح الأسهم دخلاً بموجب "المبسط" (وقانون الضرائب للاتحاد الروسي). لأنه لا يؤخذ بعين الاعتبار للضرائب ().
تعمل شركة Vesna LLC على USN. اعتبارًا من 2 مارس 2019، أصبح لدى الشركة دين لدفع أرباح للمؤسس، وهو ليس موظفًا، بمبلغ 100000 روبل. وكان من المفترض أن يتم تحويل هذه الأرباح إلى المالك في أبريل 2013، ولكن لم يتم ذلك. وهكذا، في 13 أبريل 2019، انتهت مدة التقادم لاسترداد المالك المبالغ المستحقة له. دعونا نرى كيف يعكس المحاسب هذه العملية في المحاسبة.
قام محاسب شركة OOO Vesna بتضمين مبلغ الأرباح غير المطالب بها في الأرباح المحتجزة. وبتاريخ 13 أبريل 2019 قام بالقيد التالي في السجلات المحاسبية:
الخصم 75 الحساب الفرعي "حسابات دفع الدخل" الائتمان 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"
100000 فرك. - تم إعادة توزيع الأرباح كجزء من الأرباح المبقاة.
|
مقالات ذات صلة |
|
متى يمكن للمنظمة دفع أرباح للأعضاء أو المساهمين؟ |
يمكنك دفع أرباح للمشاركين أو المؤسسين إذا احتفظت المنظمة بالأرباح المتبقية بعد الضرائب (المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينعكس مبلغ الأرباح المحتجزة في المحاسبة على رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". الرصيد المدين في الحساب 84 يعني الخسائر |
|
هل يمكن لرئيس المنظمة أن يقرر بمفرده دفع الأرباح لنفسه |
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم من قبل جميع مالكي المنظمة، أي المشاركين أو المساهمين (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 67.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، يحق لمدير المنظمة أن يقرر تحقيق أرباح لنفسه فقط إذا كان المشارك الوحيد أو المساهم الوحيد في الشركة. |
|
كم مرة يمكن اتخاذ قرار توزيع الأرباح؟ |
يحق للمنظمات توزيع الأرباح، بما في ذلك دفع أرباح الأسهم، مرة واحدة سنويًا، أو كل ستة أشهر أو كل ثلاثة أشهر (البند 1، المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ، فيما يلي - القانون رقم 28 لسنة 1998). 14-FZ، والبند 1 المادة 42 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ، فيما بعد - القانون رقم 208-FZ). لا يوجد أرباح شهرية |
|
عندما يكون للمؤسسين الحق في اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباح الأسهم في نهاية العام |
يجوز توزيع أرباح الشركة، بما في ذلك دفع أرباح الأسهم، بعد الموافقة على التقرير السنوي في الجمعية العامة. ويتم عقد هذا الاجتماع في موعد لا يتجاوز شهرين بعد نهاية العام (المادة 34 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 1 من المادة 47 من القانون رقم 208-FZ)، أي في موعد لا يتجاوز 1 مارس . بمجرد الموافقة على التقرير السنوي، يمكن اتخاذ القرار بشأن توزيعات الأرباح في أي وقت، حتى في العام المقبل |
|
هل من الممكن إنفاق الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة على أرباح الأسهم إذا كانت هناك خسائر خلال سنة التقرير |
إذا كانت لدى المنظمة خسائر للعام الحالي، لكن الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لا تزال قائمة، فيمكن استخدام هذا الربح لدفع أرباح الأسهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20/03/2012 رقم 06/03/03/133 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10.05.2011 رقم 4-3/16389) |
|
هل يجوز توزيع الأرباح إذا كان هناك ربح للسنة المشمولة بالتقرير، وهناك خسارة من السنوات السابقة |
نعم، هذا الخيار ممكن. لا يلزم القانون المنظمات بتخفيض الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير عن خسائر السنوات السابقة. لذلك، إذا كان للشركة ربح خلال السنة المشمولة بالتقرير، فيمكن توجيهها إلى أرباح الأسهم |
|
كيفية تحديد مقدار الأرباح المستحقة لكل مشارك أو مساهم إذا كان هناك عدة |
يحدد المشاركون أو المساهمين ويبينون في المحضر * مقدار الربح الذي سيتم إنفاقه على أرباح الأسهم، ويقوم المحاسب باحتساب المبلغ المستحق لكل منها، على أساس حصة مالك الشركة في رأس المال المصرح به للمؤسسة |
|
هل من الممكن تحقيق أرباح غير متناسبة |
يحق لشركة المساهمة الحصول على أرباح غير متناسبة على الأسهم المفضلة بالمبلغ المحدد في الميثاق (البند 2، المادة 32 من القانون رقم 208-FZ). يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تحقق أرباحًا غير متناسبة لجميع المشاركين، ومع ذلك، فإن السلطات الضريبية ستعتبر هذه المدفوعات ليست أرباحًا، بل كدخل آخر للمالك (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 30 يوليو 2012 رقم 03-03-10/84) ** |
|
هل سيتم استحقاق الأرباح للمواطن الذي ترك العضوية في منتصف العام |
وبعد خروج المواطن من العضوية، لا يحق له الحصول على الأرباح. توزيع أرباح الشركة على المشاركين الحاليين |
|
بالنسبة للمدير، وهو المشارك الوحيد، هناك دين المساءلة. فهل من الممكن أن يحصل على أرباح تساوي مبلغ الدين |
لا يمكنك تجميع أرباح للمشارك الذي عليه دين خاضع للمساءلة إلا إذا كانت الشركة قد احتفظت بأرباح في نهاية العام تساوي مبلغ هذا الدين |
* يمكن الاطلاع على نماذج من البروتوكولات والقرارات المتعلقة بتوزيع أرباح الأسهم على الموقع الإلكتروني للمجلة الإلكترونية Simplified e.site. للقيام بذلك، انتقل إلى قسم "النماذج" واكتب "بروتوكول دفع أرباح الأسهم" أو "قرار دفع أرباح الأسهم" في مربع البحث.
** تخضع توزيعات الأرباح غير المتناسبة لنفس معدلات ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل التي تنطبق على الدخل العادي، على سبيل المثال، في شكل ممتلكات مجانية. سيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ للمقيمين، و 30٪ لغير المقيمين، وسيكون معدل ضريبة الدخل 20٪ (المادتان 224 و 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
الموقف |
من يستطيع أن يكون |
تفسيرات |
|---|---|---|
|
رأس المال غير مدفوع بالكامل |
يجب على المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة دفع أسهمهم خلال الفترة المحددة في اتفاقية تأسيس الشركة، ولا يمكن أن تتجاوز أربعة أشهر (البند 1، المادة 16 من القانون رقم 14-FZ). يتعين على المساهمين في JSC دفع ثمن الأسهم خلال عام، ما لم يتم تحديد فترة أقصر في الاتفاقية (البند 1، المادة 34 من القانون رقم 208-FZ) |
|
|
لا يتم استرداد الأسهم عند الطلب |
الحالات التي يحق فيها للمساهمين طلب استرداد الأسهم منهم مدرجة في المادة 76 من القانون رقم 208-FZ. إذا تلقت مؤسستك مثل هذه الطلبات، ولكن لم يتم استرداد الأسهم بعد، فلا يمكنك اتخاذ قرار بشأن أرباح الأسهم |
|
|
ولم يدفع القيمة الفعلية للسهم |
يجب دفع القيمة الفعلية للحصة للمشاركين السابقين الذين ينقلون حصتهم إلى الشركة، وكذلك للدائنين بقرار من المحكمة (المادتان 23 و25 من القانون رقم 14-FZ) |
|
|
وجود علامات الإفلاس أو قد تظهر بعد توزيع الأرباح |
تحدث علامات الإفلاس في شركة لا تستطيع تلبية مطالبات الدائنين والموظفين وكذلك بعض الأشخاص الآخرين في غضون ثلاثة أشهر (البند 2، المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ) |
|
|
أن تكون قيمة صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي أو ستصبح أقل إذا تم توزيع الأرباح |
احسب صافي الأصول على أساس الميزانية العمومية باستخدام صيغة محددة. يتم تقديمه في إجراءات تحديد قيمة صافي الأصول، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن. ومثال على الحساب راجع مجلة "المبسطة"، 2015، العدد 11. |
* حالات الحظر على دفع أرباح الأسهم مدرجة في الفقرة 1 من المادة 29 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 1 من المادة 43 من القانون رقم 208-FZ.
|
متى يُسمح باتخاذ قرار بشأن توزيعات الأرباح بناءً على نتائج ربع أو ستة أشهر أو 9 أشهر |
يحق لشركة المساهمة اتخاذ قرار بشأن دفع الأرباح المؤقتة في غضون ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة ذات الصلة (البند 1، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ). بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة، لم يتم تعريف هذه الفترة في القانون رقم 14-FZ، مما يعني أنه يمكن اتخاذ القرار في أي وقت بعد انتهاء الفترة المقابلة ووجود أرباح محتجزة |
|
كيفية تحديد مبلغ الأرباح المحتجزة في منتصف العام |
سوف تنسب ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى الحساب 84 فقط عندما تقوم بإصلاح الميزانية العمومية، والتي ستنفذها في 31 ديسمبر. وفي منتصف العام تحديد مبلغ الربح على أساس رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة". احسب مبلغ الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير كفرق إيجابي بين الأرصدة الدائنة والمدينة. إذا تبين أن الفرق سلبي، فستكون لديك خسائر، ولا يمكن دفع أرباح الأسهم |
|
ماذا تفعل إذا دفعت الشركة أرباحًا مرحلية، لكنها تلقت خسارة للسنة |
إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام، فإن المبالغ التي يتلقاها المشاركون أو المساهمين لا تعتبر أرباحًا، بل مدفوعات مجانية عادية *. بعد كل شيء، لا يمكن دفع أرباح الأسهم إلا من الأرباح. |
* في المحاسبة يتم استحقاق الدفعات المجانية على الخصم من الحساب 91 من الحساب الفرعي "مصروفات أخرى". تخضع مدفوعات المنح لضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل بنفس معدلات الدخل الآخر. سيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ للمقيمين، و 30٪ لغير المقيمين، وسيكون معدل ضريبة الدخل 20٪ (المادتان 224 و 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
متى يجب دفع الأرباح؟ |
يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة دفع أرباح الأسهم خلال الفترة المحددة في النظام الأساسي أو المحضر أو القرار الخاص بتوزيع الأرباح. وفي هذه الحالة لا يجوز أن تتجاوز المدة 60 يوماً تقويمياً من تاريخ القرار بتوزيع الأرباح. إذا لم يتم تحديد الموعد النهائي في المستندات، فقم بدفع أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا تقويميًا بعد أن قررت توزيع الأرباح (البند 3، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). تلتزم هيئة الأوراق المالية بتوزيع الأرباح على المساهمين العاديين خلال 25 يوم عمل من تاريخ تحديد الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على جزء من أرباح الشركة. حدد هذا التاريخ في قرار توزيع الأرباح (البندان 3 و 6 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
ما الذي يهدد الشركة التي لم تدفع أرباحها في الوقت المحدد؟ |
إذا لم تقم بدفع أرباح الأسهم في الوقت المحدد، يمكن للمؤسس الاتصال بالشركة والمطالبة بها. إذا لم يحصل بعد ذلك على أي شيء، فسيكون له الحق في الذهاب إلى المحكمة والمطالبة بأرباح الأسهم هناك بالفعل مع الفائدة (الفقرة 16 من قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2003 رقم 19) . سيتم احتساب الفائدة من قبل المحكمة لجميع أيام التأخير بمتوسط سعر الفائدة على الودائع (البند 1، المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا كانت شركتك شركة مساهمة، فقد تكون هناك غرامات إدارية بسبب التأخر في دفع أرباح الأسهم. غرامة على JSC هي من 500000 إلى 700000 روبل، للمدير - من 20000 إلى 30000 روبل. (المادة 15.20 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) |
|
هل يجوز صرف الأرباح نقدا؟ |
إذا كانت شركتك شركة مساهمة، فيُسمح لها بدفع أرباح الأسهم فقط في شكل غير نقدي (البند 8، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ). لا توجد مثل هذه القيود لشركة ذات مسؤولية محدودة. لكن إنفاق العائدات النقدية على أرباح الأسهم محظور (البند 2 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U). لذلك، لا يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تدفع أرباحًا نقدًا إلا إذا تم سحب الأموال مسبقًا من حساب مصرفي أو تم استلامها من مصادر أخرى غير الإيرادات. |
|
هل من الممكن دفع أرباح الأسهم مع الممتلكات |
يمكن دفع أرباح الأسهم نقدًا وممتلكات، إذا نص الميثاق على ذلك (المادة 28 من القانون رقم 14-FZ والفقرة 2، الفقرة 1 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
ماذا تفعل إذا لم يستلم المشارك أو المساهم الأرباح المستحقة له |
إذا لم يتلق مالك شركتك أرباحًا، وقد مرت بالفعل فترة الثلاث سنوات (أو فترة أطول، التي حددها الميثاق، ولكن لا تنقطع لمدة خمس سنوات)، قم باستعادة مبلغ الأرباح كجزء من الأرباح المحتجزة. تحسب الشركة ذات المسؤولية المحدودة هذه الفترة من اليوم الذي تنتهي فيه فترة دفع الأرباح (البند 4، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). تحدد JSC الفترة من اليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار بشأن توزيعات الأرباح (البند 9، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ) |
|
إذا تم دفع الدخل لفرد - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي، فاقتطع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم بمعدل 13٪ (البند 1، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تنطبق الخصومات القياسية والممتلكات والاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم يكن المالك مقيمًا ضريبيًا، فقم بتطبيق معدل 15٪ على أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ما هو المعدل الذي ستخضع فيه أرباح الأسهم لضريبة الدخل؟ |
تخضع أرباح مؤسسة روسية لضريبة الدخل بمعدل 13%* (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا قمت بدفع أرباح لشركة أجنبية، يتم تطبيق معدل 15٪ (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). صحيح، إذا تم إبرام اتفاقية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي والدولة التي تقيم فيها المنظمة الأجنبية، يتم تطبيق قواعد وقواعد المعاهدة الدولية (البند 1، المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
إذا لم تتلق شركتك أرباحًا، فستكون الضريبة المستحقة مساوية لمبلغ الأرباح مضروبًا في 13٪. إذا تلقت شركتك نفسها أرباحًا، فاحسب مبلغ ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي باستخدام صيغة خاصة (البند 5، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اقرأ المزيد عن هذا الحساب في المجلة المبسطة، 2015، العدد 3. |
|
|
ستكون ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على دخل الفرد غير المقيم أو الشركة الأجنبية مساوية لمبلغ الأرباح مضروبًا في معدل الضريبة (15% أو أقل في حالة إبرام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع دولة أجنبية) |
|
|
متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح |
إذا كانت مؤسستك شركة ذات مسؤولية محدودة، فقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت شركتك شركة مساهمة، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصية على أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد دفع الدخل (البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم 03-04-07/58597). كي بي كيه - 182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
متى يتم تحويل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم |
تحويل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (البند 4، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في أمر الدفع، قم بالإشارة إلى BCC 182 1 01 01040 01 1000 110 |
* قد تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة لمؤسسة ما لنسبة 0% إذا كانت هذه المنظمة تمتلك على الأقل نصف رأس المال المصرح به لمدة 365 يومًا على الأقل على التوالي (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ومع ذلك، فإن مثل هذا الوضع نادر بالنسبة "للمبسطين"، حيث لا يحق للمنظمات التجارية العادية تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كانت حصة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به أكثر من 25٪ (الفقرة الفرعية 14، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
|
المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط |
|
|
يتم احتساب الأرباح المدفوعة ضمن المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط |
لا، أرباح الأسهم المدفوعة لا تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة" (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
هل من الضروري أن نأخذ في الاعتبار في الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط قيمة الممتلكات المنقولة كأرباح |
نعم، يتم الاعتراف بنقل الملكية على حساب أرباح الأسهم كبيع. لذلك، في التاريخ الذي قمت فيه بتحويل شيء ما إلى المؤسس بدلاً من أرباح الأسهم، يجب أن تأخذ في الاعتبار مبلغ الدين المسدد على أرباح الأسهم في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1، المادة 346.15، المادة 249 والفقرة 1، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
محاسبة |
|
|
ما هي الإدخالات المحاسبية لتجميع الأرباح |
في التاريخ الذي تم فيه اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، قم بإجراء الإدخالات المحاسبية التالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مايو 2015 رقم 07-01-06 / 28541): الخصم 84 الائتمان 70 (75) - تم استحقاق أرباح الأسهم لمشارك هو موظف في المنظمة (وليس موظف في المنظمة) |
|
كيف تنعكس في المحاسبة دفع أرباح الأسهم عن طريق الممتلكات |
في المحاسبة، يعتبر دفع الأرباح العينية بمثابة بيع (خطاب من وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 27 نوفمبر 2009 رقم D06-3405). الترحيلات هي كما يلي (البنود 5 و6.3 و12 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" والبنود 5 و7 و9 و11 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"): الخصم 75 (70) CREDIT 90 الحساب الفرعي "الإيرادات" - ينعكس نقل البضائع (المنتجات) إلى المشارك أو المساهم على حساب أرباح الأسهم؛ الخصم 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" الائتمان 41 (43) - شطب تكلفة البضائع (المنتجات النهائية). إذا قمت بتحويل المواد كأرباح، اعكس هذه العملية على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى": الخصم 75 (70) الائتمان 91 الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى" - ينعكس تحويل المواد إلى المشارك أو المساهم كأرباح؛ الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 10 - شطب تكلفة المواد |
|
ما هي التقارير التي يجب تقديمها من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة دفعت أرباحًا؟ |
إذا قامت شركة ذات مسؤولية محدودة بدفع أرباح للأفراد، فيجب عليهم تقديم شهادات 2-NDFL للعام الحالي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم دفع أرباح إلى منظمة ما، فسيتعين عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل (البند 1، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
ما هي التقارير التي يجب على هيئة الأوراق المالية تقديمها عند توزيع الأرباح؟ |
يجب على الشركات المساهمة التي دفعت أرباحًا تقديم إقرار ضريبة الدخل. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كانوا يدفعون أرباحًا للأفراد فقط أو أيضًا للمنظمات. ليس من الضروري تقديم شهادات 2-NDFL للأفراد الذين حصلوا على أرباح فقط من JSC (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.02.2015 رقم BS-4-11/1443@) |
|
مساعدة 2-NDFL |
|
|
متى أحتاج إلى تقديم شهادة 2-NDFL لتوزيع الأرباح؟ |
تقديم شهادة 2-NDFL في الوقت المعتاد - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع الدخل (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
هل أحتاج إلى إعداد شهادة 2-NDFL منفصلة لتوزيع الأرباح إذا حصل الفرد على دخل آخر من شركتك، مثل الراتب |
لا، لا تحتاج إلى إعداد شهادة منفصلة 2-NDFL لتوزيع الأرباح (إجراء ملء شهادة 2-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/10/2015 رقم MMВ-7 -11/485@). نظرًا لأن أرباح الأسهم تخضع الآن للضريبة بمعدل عام قدره 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، قم بالإشارة إليها في الشهادة إلى جانب الإيرادات الأخرى، ولا سيما الراتب |
|
كيفية عكس الأرباح في شهادة 2-NDFL |
حدد مبلغ الأرباح المستلمة في القسم 3 من الشهادة بالكامل، دون تخفيضها بمقدار الضريبة. أدخل رمز الدخل - 1010 (الملحق 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMВ-7-11/387@). إذا تلقت مؤسستك أرباحًا من شركات أخرى وأخذتها في الاعتبار عند حساب الضريبة، فاذكر أيضًا مبلغ الخصم في القسم 3 من الشهادة بجوار الدخل. رمز الخصم هو 601. احسب مبلغ الخصم على النحو التالي: قسمة الأرباح المستحقة للمقيم على الأرباح لتوزيعها على جميع المستلمين. واضرب النتيجة في الأرباح التي حصل عليها وكيل الضرائب (شركتك). إذا لم يتم تطبيق أي استقطاعات، أدخل 0 في المربع المناسب، ولا تشير إلى استقطاعات أرباح الأسهم في القسم 4 |
|
عائدات ضريبة الدخل |
|
|
ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الدخل إذا قمت بدفع أرباح للمنظمة |
إذا قمت بدفع أرباح الأسهم في الربع الأول، فأنت بحاجة إلى تقديم إقرار ضريبة الدخل عن الربع الأول ونصف العام و9 أشهر والعام بأكمله. إذا كان في الربع الثاني، يتم تقديم الإعلان لمدة نصف عام و 9 أشهر وسنة. إذا كان في الربع الثالث، ثم لمدة 9 أشهر وسنة. وإذا تم تحويل أرباح الأسهم في الربع الرابع، فقم بالإبلاغ عن ضريبة الدخل للسنة فقط. المواعيد النهائية هي مثل هذا. بالنسبة للربع الأول ونصف العام و 9 أشهر، قدم الإعلان في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم إعلان السنة في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في إقرار ضريبة الدخل إذا كانت الشركة قد دفعت أرباحًا للمنظمة |
إذا قمت بدفع أرباح للمنظمة، فاملأ صفحة العنوان، القسم الفرعي 1.3 من القسم 1، بالإضافة إلى جميع أقسام الورقة 03 في إقرار ضريبة الدخل (البند 1.7 من إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV- 7-3/600@). في صفحة العنوان في الحقل "في الموقع (المحاسبة)" ضع الكود 231 |
|
ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الدخل لشركة JSC التي دفعت أرباحًا للأفراد؟ |
إذا كانت شركتك المساهمة تدفع أرباحًا للأفراد فقط، فيجب عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة عام فقط - في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي لسنة دفع الدخل (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20.06.2014 رقم GD -4-3/11868@) |
|
ما هي الأقسام التي يجب ملؤها في إقرار ضريبة الدخل إذا قامت هيئة الأوراق المالية بدفع أرباح للأفراد فقط |
إذا كانت شركتك المساهمة قد دفعت أرباحًا للأفراد فقط، فاملأ صفحة العنوان والملحق 2 لكل مستلم للدخل في إقرار ضريبة الدخل (البند 1.8 من إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل المعتمد بأمر من الحكومة الفيدرالية) دائرة الضرائب في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMВ-7-3 /600@) |
ولا يحظر التشريع دفع أرباح الأسهم على أقساط. يمكنك الدفع لهم على فترات زمنية محددة في القرار. صحيح أن هناك قيودًا على فترة السداد.
كقاعدة عامة، في شركة ذات مسؤولية محدودة، يجب دفع أرباح الأسهم إلى المؤسس خلال الفترة التي يحددها الميثاق أو قرار الاجتماع العام بشأن توزيع الأرباح (البند 3، المادة 28 من القانون الاتحادي بتاريخ 08.02.2019). 98 رقم 14-FZ). ويجب ألا تزيد هذه المدة عن 60 يوماً من تاريخ صدور قرار توزيع الأرباح. أي أنه يمكنك تعيين عدة شروط للدفع في الحل.
وفي هذه الحالة يجب ألا تتجاوز المهلة 60 يوماً من تاريخ قرار توزيع الأرباح. على سبيل المثال، إذا اتخذت قرارًا بدفع أرباح الأسهم في 30 مارس، فيجب ألا يتجاوز الموعد النهائي للدفع 29 مايو. صحيح، هناك نقطة واحدة مهمة هنا. لا توجد عقوبات على التأخر في دفع أرباح الأسهم.
ومع ذلك، يحق للمشارك الذي لم يحصل على أرباح بعد 60 يومًا من قرار دفعها رفع دعوى قضائية ضد مؤسستك. إذا قام المشارك بذلك، فقد تلزمك المحكمة بدفع له ليس فقط أرباح الأسهم، ولكن أيضًا الفائدة على الوفاء المتأخر بالالتزامات واستخدام أموال الآخرين. يتم احتساب الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل المعمول به في يوم صدور قرار المحكمة (المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الغرض الواضح من الشركة هو تحقيق الربح، والذي يتم دفعه لأصحابه في شكل أرباح. أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة هي الأرباح التي تبقى بعد الضرائب؛ يجب وصف إجراءات توزيعها على جميع المشاركين في ميثاق الشركة وتنفيذها وفقًا لهذه الوثيقة التأسيسية. ومع ذلك، بالإضافة إلى الميثاق، تقوم جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة بإجراء أعمالها وفقًا لقواعد القانون الاتحادي رقم 14 بتاريخ 02/08/1998.
يمكن رؤية المبلغ الذي كسبته المنظمة في بياناتها المالية. يشار إلى هذا المبلغ في الرصيد الدائن في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة". إذا كان الرصيد مدينًا، فقد تبين أن نشاط الشركة غير مربح.
ومن الجدير بالذكر أن الحساب 84 في الميزانية العمومية للشركة يشير إلى إجمالي مبلغ الربح لكل من السنة الحالية والفترات السابقة. في بيان النتائج المالية، يتم عرض صافي الربح في السطر "صافي الربح (الخسارة)"، ويشار هنا فقط إلى دخل سنة التقرير.
هناك الكثير من الجدل بشأن دفع أرباح الفترات الماضية. وسبق أن حظرت وزارة المالية إصدارها على شكل أرباح، لكنها خسرت عدة دعاوى قضائية في هذا الشأن.
الوضع ليس مناسبًا دائمًا ويمكن لأصحاب الأعمال الحصول على أرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة. بالإضافة إلى حالة النشاط غير المربح، يحظر القانون مشاركة الأرباح في الحالات التالية:
وفقا للفن. 28 من القانون الاتحادي رقم 14، يمكن لأصحاب الأعمال الحصول على أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة بشكل ربع سنوي، كل ستة أشهر أو سنة. يجب أن يتم اتخاذ القرار من خلال اجتماع المشاركين في الشركة وتوثيقه في المحاضر ذات الصلة.
عادةً ما يطلق على أرباح الأسهم التي يتم دفعها مرة واحدة سنويًا اسم "سنوي"، وتلك التي يتم توزيعها بشكل ربع سنوي أو كل ستة أشهر تسمى "متوسطة".
يجدر الانتباه إلى النقطة التالية: إذا حصل المشاركون على أرباح مؤقتة، وفي نهاية العام أظهرت الشركة ذات المسؤولية المحدودة خسارة، فإن جميع الأموال المدفوعة تفقد حالة الأرباح وتعتبر مدفوعات بسيطة من مساهمات الأفراد، والتي تخضع للضرائب المناسبة. لا يتم حجب مدفوعات التأمين من أرباح الأسهم.
سيكون لدى المحاسبين أيضًا المزيد من العمل للقيام به - سيحتاجون إلى إجراء تغييرات على البيانات المالية المقدمة بالفعل. لذلك، تقوم معظم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بتسديد الدفعات في نهاية العام أو عندما تصل إلى مؤشرات ربحية مستقرة.
يتخذ المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة قرارهم بشأن توزيع جزء من الدخل في اجتماع عام ووضع بروتوكول مناسب. لا يمكن عقد مثل هذا الاجتماع إلا بعد شهرين من نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يجب أن يشير نص البروتوكول إلى مقدار الدخل الذي سيتم دفعه، وكذلك الإطار الزمني لحدوثه وبأي شكل.
كقاعدة عامة، يتم توزيع الدخل بما يتناسب مع مساهمات كل مشارك في رأس المال المصرح به للشركة، ولكن قد ينص الميثاق على إجراء آخر.
مثل أي ربح، تخضع أرباح الأسهم للضريبة. يتم حجب ضريبة الدخل من قبل الكيان القانوني في وقت الدفع. يعتمد مبلغ الضريبة على ما إذا كان عضو الشركة مقيمًا أم لا: بالنسبة للأولى، المعدل هو 13%، للأخيرة 15%.
سيكون هناك إجراء مختلف قليلاً لدفع المكافآت في الشركة التي أنشأها أحد المؤسسين: يحصل مؤسس الشركة ذات المسؤولية المحدودة على الدخل بناءً على قراره الوحيد، والذي يتم كتابته. ثم يتم إعداد أمر بدفع مكافأة لمالك المنظمة.
وبموجب القانون، يتم استكمال دفع المكافأة في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ صدور هذا القرار. إذا لم يحصل أحد الأعضاء في شركة ذات مسؤولية محدودة على حصته، فيحق له التقدم إلى الشركة خلال 3 سنوات للمطالبة باستلام أرباحه.
ومع ذلك، قد ينص الميثاق على فترة أطول يمكن خلالها للمشارك الحصول على أرباحه، ولكن ليس أكثر من خمس سنوات من لحظة انتهاء فترة دفعها.
من أجل الحصول على أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة، ستحتاج في عام 2018 إلى قرار من المؤسس الوحيد (أو محضر اجتماع المشاركين في الشركة) وطلب لاستحقاقها ودفعها.
إن توزيع الأرباح المستلمة ودفع المكافآت ليس إلزاميًا: يمكن توجيه الدخل غير الموزع إلى تطوير الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
يتم دفع الأرباح فقط بشكل غير نقدي عن طريق تحويل الأموال إلى حسابات المشاركين في الشركة. يمكن القيام بذلك باستخدام أمر الدفع أو كشف الحساب. في يوم الدفع، من الضروري تحويل ضريبة الدخل من الأفراد. بالطبع، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه من الضروري تحويل الدفعة إلى الخزانة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي قبل تحويل الأرباح، لكن معظم المحاسبين لا ينصحون بتأجيل كل شيء حتى اللحظة الأخيرة.
بالإضافة إلى تحويل الضرائب إلى الميزانية، يجب على الشركة أيضًا إرسال إقرار في شكل 2-NDFL إلى السلطة المالية، والذي يجب أن يشير إلى مبلغ جميع أرباح الأسهم المدفوعة. ويتم تقديم الإعلان في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي.
يقع الالتزام بخصم الضريبة على أرباح الأسهم على عاتق شركة ذات مسؤولية محدودة - وهي وكيل الضرائب. يتم حساب الدفع للميزانية وفقًا للصيغة:
الضريبة \u003d مبلغ الدفع × ضريبة٪
على سبيل المثال، وفقا لنتائج العام، حصلت الشركة على ربح بمبلغ 5 ملايين روبل. بقرار من المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة يجب تقسيم 50% من الأرباح بين مالكي الشركة. لا يوجد سوى اثنين منهم، أحدهما يمتلك 40٪ في ميثاق الشركة، والآخر، على التوالي، - 60٪.
في هذه الحالة، سيحصل المشارك الأول على مليون روبل من الأرباح، وسيتعين على المشارك الثاني دفع 1.5 مليون روبل.
يحق للكيانات القانونية المسجلة كشركات ذات مسؤولية محدودة إرسال جزء معين من أرباحها لتسديد الدفعات للمؤسسين والمشاركين. وهذا الحق منصوص عليه في أحكام المادة 28 من القانون الاتحادي رقم 14 بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة لسنة 1998. يتم اتخاذ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم من خلال الاجتماع العام للمشاركين مرة كل ربع سنة أو نصف عام أو سنة.
يحدد قانون الضرائب في روسيا أن أرباح الأسهم هي أي دخل يحصل عليه أعضاء المنظمة بعد دفع الضرائب. يتم توزيع الأرباح بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به.
وتشمل أرباح الأسهم أيضًا تلك الدخول التي يكون مصدرها خارج روسيا، على أن يتم تصنيفها كأرباح وفقًا لقواعد تشريعات الدول الأجنبية.
يهتم مؤسسو الشركة ذات المسؤولية المحدودة والمنظمات الأخرى بالوثائق التنظيمية التي تنظم إجراءات دفع أرباح الأسهم، وأي مادة من القانون تسمح لك بحساب مبلغ المدفوعات، وكيفية توثيق كل شيء، وما إذا كانت هذه الدفعة تخضع للضريبة أو هل هي فئة من المدفوعات التي لا تنص على دفعات إلزامية للميزانية.
يحصل المشاركون على أرباح حصرية من صافي الربح، أي بعد دفع الضريبة وإجراء جميع التحويلات إلى كل صندوق. إن القاعدة المتعلقة بإجراءات تحديد مقدار الربح الذي سيتم توزيعه منصوص عليه في المادة 42 من القانون الاتحادي بشأن الشركات المساهمة رقم 208. ويتم تحديد صافي الربح لهذه المنظمات وفقًا للبيانات المحاسبية. لا يوجد مثل هذا النص في قانون شركة ذات مسؤولية محدودة.
في هذه الحالة، يتم استخدام مبدأ تطبيق قواعد القانون المدني عن طريق القياس، المنصوص عليه في المادة 6 من القانون المدني الروسي. بالنظر إلى ذلك، تحدد شركة ذات مسؤولية محدودة، وكذلك شركة المساهمة العامة، مبلغ صافي الربح بناءً على البيانات المسجلة في البيانات المالية.
على مدار العام، يتم تجميع النتيجة المالية على الحساب 99. عند إصلاح الميزانية العمومية، يجب تحويل مؤشر النتيجة المالية، الذي يساوي رصيد الحساب 99، إلى الحساب 84. وعليه يتم تحويل مبلغ وينعكس الربح الذي حصلت عليه الشركة، والذي لم يتم توزيعه على المشاركين. يمكن أيضًا عرض الخسائر هنا.
يمكن العثور على مبلغ صافي الربح في السطر ذي الصلة من بيان الربح والخسارة. ومن الممكن أيضًا إنشاؤها بناءً على بيانات الميزانية العمومية عن طريق حساب الفرق بين مؤشرات العام الحالي والسابق في خط الأرباح المحتجزة. إذا تكبدت المنظمة خسائر، فسيكون للمؤشر قيمة سلبية.
لن تتمكن الشركة من توزيع صافي الربح بين الأعضاء في مثل هذه الحالات:
وعندما تنتهي هذه الظروف، يجب دفع أرباح الأسهم لأعضاء الشركة.
يتم تنظيم إجراءات دفع أرباح الأسهم من خلال عدد من الوثائق التشريعية:
وبناء على المؤشرات المحاسبية، قد تقرر الشركة توزيع أرباح.
ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بوثيقة رسمية، وهي محضر الاجتماع العام، الذي يشير إلى المعلومات التالية:
يتم إعداد الوثيقة بأي شكل من الأشكال. يمكن العثور على نموذجها على الإنترنت في المواقع المتخصصة. بشكل منفصل، يتم تشكيل قرار الاجتماع العام، والذي يكون بمثابة الأساس لدفع أرباح الأسهم.
لا يمكن أن تتجاوز الفترة التي يجب أن يحصل فيها المشاركون على دورهم 60 يومًا من لحظة اتخاذ القرار. في حالة عدم استلام أرباح الأسهم، يحق للمشارك تقديم مطالبة بالدفع خلال ثلاث سنوات.
يمكن دفع أرباح الأسهم لعام 2019 بالأشكال التالية:
يجب على المؤسسين الموافقة على النموذج الذي سيتم استخدامه في كل حالة على حدة خلال الاجتماع العام وتسجيل ذلك في قرار البروتوكول. على سبيل المثال، عليك أن تعرف أنه محظور إصدار النقود من العائدات المستلمة في مكتب النقد. لن يكون هذا ممكنًا إلا إذا تم إيداع مبلغ مخصص لهذا الغرض في أمين الصندوق.
الخيار الثاني أكثر تعقيدًا من حيث المحاسبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قانون الضرائب يعتبر تنفيذ دفع أرباح الأسهم عن طريق الممتلكات.
ونظرًا لتغير مالك العقار، فمن المفترض أن تحصل الشركة على دخل معين، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب. ويجب على أولئك الذين يعملون على النظام الموحد أن يدفعوا ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. يأخذ المبسطون (STS) في الاعتبار ما يحصلون عليه كدخل إضافي.
يحدد التشريع إمكانية اختيار وتيرة دفع أرباح الأسهم. إذا كنا نتحدث عن حقيقة أن الاستحقاق لن يتم على مدار العام، ولكن في كثير من الأحيان، يجب على مؤسسي الشركة التأكد من عدم النص على خلاف ذلك في الميثاق. إذا قيل أن الدفع يتم سنويًا، فقبل استخدام جدول مختلف، تحتاج إلى إجراء التغييرات المناسبة على المستندات القانونية.
إذا لم يحصل أحد أعضاء الشركة خلال 60 يومًا على أرباح الأسهم المستحقة له، فيمكنه اللجوء إلى المحكمة، معتبرًا هذه الحقيقة انتهاكًا لحقوقه. ولهذا السبب تحتاج إلى مراقبة وتيرة تقديم المدفوعات بعناية.
إذا حدد محضر الأعضاء تاريخا آخر لدفع جزء من مبلغ الأرباح، وليس 60 يوما، وقام المشاركون في الاجتماع بوضع توقيعاتهم تحت هذا البيان، وبالتالي إعطاء موافقتهم على ذلك، فلن يتمكنوا من ذلك لتقديم ادعاءات بأن القواعد التشريعية قد انتهكت عند إجراء الدفعات.
توزيعات الأرباح هي الربح الذي يحصل عليه أعضاء الشركة ذات المسؤولية المحدودة، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب للدولة. ما هي الضرائب وما سيكون حجمها يعتمد على الوضع الذي يتمتع به متلقي الدخل. من الناحية التشريعية، لا يتم تعيين التزام الدفع للمستلم، ولكن للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال، عندما تدفع شركة غازبروم أرباحا، فإن نفس الهيكل يجب أن يدفع الضرائب). في حالة عدم الدفع يتم فرض غرامة قدرها 20% من المبلغ الإجمالي.
معدل الضريبة للفرد المقيم هو 13%، ولغير المقيمين 15%. يتم تحويل مبلغ الضريبة عند استلام المشارك للدخل، وليس عند اتخاذ قرار بذلك فقط.
أما بالنسبة للضرائب على الكيانات القانونية، يتم دفع ضريبة الدخل بالطريقة العامة. وفي الوقت نفسه، لا يهم الوضع الذي يعمل فيه متلقي الدخل. بالنسبة للمقيمين، المعدل المعتاد هو 13%، ولكن من الممكن أيضًا تطبيق معدل صفر تفضيلي. الشركات التي حصلت على حصة قدرها 0.5 مليون روبل أو أكثر في رأس المال المصرح به مؤهلة للإعفاء الضريبي.
التعليمات خطوة بخطوة لدفع الأرباح هي كما يلي:
ما هي المستندات التي يمكن تطويرها لدفع أرباح الأسهم:
تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد مستند خاص لمعالجة المدفوعات. يمكن للمنظمة تطوير النموذج بشكل مستقل. يمكن أيضًا استخدام النماذج القياسية، والتي يتم ملؤها عند تحويل الأموال إلى حساب آخر أو عند إصدار الأموال من مكتب النقد: أمر دفع، أمر صرف نقدي، إلخ.
فيما يتعلق بتوزيع أرباح رجل الأعمال الفردي، يجب أن يكون مفهوما أن الربح هو الدخل الكامل للشخص، والذي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. ويسمح القانون لرجل الأعمال بالتصرف في هذا الدخل حسب تقديره الخاص. لا يتعين على رجل الأعمال أن يدفع أرباحًا لنفسه.
يمكن للتاجر أن ينفق الربح على احتياجاته الخاصة، ويجمعه ببساطة. وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات للأرباح المستلمة ونفقاتها. لا يتعين على المدير التنفيذي إجراء المحاسبة، وبالتالي لا يقوم بالترحيلات ولا يجمع الأوراق لإنفاق الأرباح.
هناك عدد من الأسئلة التي تظهر غالبًا أثناء حساب الأرباح:
| ما هي نسبة توزيع الأرباح وكيف يتم حسابها؟ | توضح هذه النسب مقدار الدخل الذي سيتم دفعه في شكل أرباح بعد قيام المنظمة بتحويل الضرائب. يمكن للشركات تحديد القيمة المخططة أو المستهدفة للمعامل. تخصص معظم الهياكل ما بين 40 إلى 60٪ من صافي الدخل. تعتمد سياسة توزيع الأرباح على:
عند استخدام سياسة توزيع الأرباح التوفيقية:
تساعد مثل هذه السياسة في تقليل الصعوبات الناجمة عن عدم استقرار مدفوعات الأرباح. ولهذا الغرض، يتم إنشاء دفعات إضافية ومنتظمة. |
| كيف يتم دفع الأرباح للمؤسس الوحيد؟ |
|
| هل يمكن صرف أرباح من أرباح السنوات السابقة التي لم يتم توزيعها؟ |
|
