سنة الصنع : 2004
النوع:محاسبة
الناشر:"المالية والإحصاء"
صيغة:بي دي إف
جودة :الصفحات الممسوحة ضوئيًا
عدد الصفحات: 352
وصف :يدرس الكتاب المدرسي "تنظيم العمليات المصرفية ومحاسبتها" المشكلات النظرية والعملية المتعلقة بمحاسبة المؤسسات الائتمانية وفقًا لـ "قواعد المحاسبة في المؤسسات الائتمانية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي" ، وخصائص المحاسبة في مؤسسات الائتمان وأهمها. الاختلافات من محاسبة الشركات والمنظمات ؛ حسابات المحاسبة المصرفية وخصائصها داخل النظام المصرفي ؛ عمليات البنك الدولي ، التقارير المصرفية.
الفصل 1. القضايا النظرية لتنظيم المحاسبة في البنك
1.1 موضوع ومهام ومبادئ وخصائص المحاسبة والميزانية العمومية والعمليات المصرفية
يوفر البرنامج التعليمي إدخالات محاسبية للمعاملات الرئيسية للبنوك التجارية. تعكس الإدخالات باستمرار الإجراءات المحاسبية لتشكيل رأس المال المصرح به ، والتسويات غير النقدية ، وعمليات الإيداع والائتمان ، والعمليات مع الأوراق المالية والعملات الأجنبية ، وكذلك عمليات الاستحواذ على ممتلكات البنك واستخدامها ، وتكوين دخلها و نفقات.
الخطوة 1. حدد الكتب في الكتالوج واضغط على زر "شراء" ؛
الخطوة 2. انتقل إلى قسم "السلة" ؛
الخطوة 3. حدد الكمية المطلوبة ، واملأ البيانات في كتلي المستلم والتسليم ؛
الخطوة 4. اضغط على الزر "اذهب إلى الدفع".
في الوقت الحالي ، من الممكن شراء الكتب المطبوعة أو الوصول الإلكتروني أو الكتب كهدية للمكتبة على موقع EBS الإلكتروني فقط مقابل دفعة مقدمة مائة بالمائة. بعد الدفع ، سيتم منحك حق الوصول إلى النص الكامل للكتاب المدرسي في إطار المكتبة الإلكترونية ، أو نبدأ في إعداد طلب لك في المطبعة.
انتباه! من فضلك لا تغير طريقة الدفع للأوامر. إذا كنت قد اخترت بالفعل طريقة دفع وفشلت في السداد ، فأنت بحاجة إلى إعادة طلب الطلب ودفع ثمنه بطريقة مناسبة أخرى.
يمكنك الدفع مقابل طلبك بإحدى الطرق التالية:
FAR EASTERN STATE UNIVERSITY PACIFIC UNIVERSITY OF DUCNOLOGIES AND TECHNOLOGIES NV Dimitrenko المحاسبة في البنوك © دار النشر التابعة لجامعة الشرق الأقصى 2002 VLADIVOSTOK 2002 جدول المحتويات تعليمات منهجية ... ............... ................................... ............... ................................... ............... .......... 3 الوحدة 1. الخصائص النظرية العامة للمحاسبة في البنوك ... ........................ 4 1.1. اساسيات تنظيم المحاسبة في البنوك .......................................... .. .......................................... 4 1.1.1. تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي في البنوك .......................................... . .................................... 4 1.1.2. هيكل جهاز المحاسبة والتشغيل .......................................... ............................................... .. 6 1.1.3. السياسة المحاسبية للبنك ............................................... .................................................. ............................. 7 1.1.4. دليل الحسابات للمحاسبة في البنوك وخصائص أقسامها الرئيسية ... 9 1.1.5. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية .............................................. .................................................. ...... 16 1.2. التوثيق وسير العمل في البنوك ............................................. .................................................. .... 19 1.2.1. توثيق عمليات البنك .............................................. .................................................. ....... 19 1.2.2. تنظيم تدفق المستندات ... .. ................................................ .. ............. 22 1.2.3. الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي ............................................. ..................................... 24 الوحدة النمطية 2. تنظيم المحاسبة النقدية ..... .................................................. ................... 29 2.1. محاسبة المعاملات النقدية .............................................. . ................................................. . ................................. 29 2.1.1. تنظيم العمليات النقدية في البنوك ............................................ . ................................................. ... 29 2.1.2. المحاسبة وتدفق المستندات للمعاملات النقدية .............. ............................................. 31 2.1.3. مكاتب النقدية المسائية وتحصيل العائدات ........................................... .. ............................................... 33 2.1.4. تدقيق العمليات النقدية ... .................................................. ........................ 36 2.2. تنظيم وإجراءات محاسبة معاملات التسوية .......................................... .. ........................................... 36 2.2.1. فتح حسابات جارية وإجراء معاملات على حسابات العملاء ......................................... ........ 36 2.2.2. التسويات بأوامر الدفع .............................................. . ................................................. ......... 43 2.2.3. الدفع بشيك ............................................... . ................................................. . ......................................... 45 2.2.4. التسويات بخطابات الاعتماد ............................................. ............................................... ... ........................... 48 2.2.5. طرق الدفع الأخرى ... . ................................................. ............................ 51 2.3. التسويات بين البنوك ................................................ .................................................. ................................ 54 2.3.1. تنظيم التسويات بين البنوك .............................................. . ................................................. ... 54 2.3.2. تسجيل ومحاسبة المعاملات على حساب مراسل في مركز التسوية النقدية ............... 56 2.3.3. تسجيل ومحاسبة المعاملات في مركز التسوية والنقد ....................................... .. .......................... 57 2.3.4. محاسبة وتنفيذ التسويات بين البنوك عن طريق المقاصة (عن طريق التسويات المباشرة) ... بنوك المعاملات السلبية ............................................... .. ....................................... 61 3.1. إجراءات التنظيم والمحاسبة للمعاملات الائتمانية ........................................... .......................................... 61 3.1.1. محاسبة المعاملات الائتمانية .............................................. .................................................. 61 3.1.2. إجراءات احتساب ودفع الفائدة على القروض الممنوحة ........................................ .. ............. 65 3.1.3. المحاسبة عن القروض بين البنوك. .................................................. .................................................. ............ 66 3.1.4. محاسبة الديون المتأخرة على القروض الصادرة والفوائد المستحقة ... 67 3.1.5. محاسبة عمليات تكوين احتياطيات لخسائر القروض المحتملة ... 68 3.2. العمليات المصرفية السلبية ............................................... .................................................. ............................. 73 3.2.1. محاسبة المعاملات مع الأوراق المالية ............................................. .................................................. ......... 73 3.2.2. تنظيم وإجراءات المحاسبة لعمليات الإيداع .......................................... .. ................................. 77 3.3. محاسبة المعاملات بالعملة الأجنبية ............................................ ....................................... 81 3.3.1. الأحكام العامة ................................................ .................................................. .................................... 81 3.3.2. تنظيم وإجراءات محاسبة معاملات التسوية بالعملة الأجنبية ....................................... .. 84 3.3.3. محاسبة المعاملات النقدية بالعملات الأجنبية ........................................... ......................................... 91 3.3.4. محاسبة معاملات الصرف الأجنبي ............................................. .................................................. ........... 92 الوحدة 4. النتائج المالية وإعداد تقارير البنك ............................ .. ................................................ .. ........... 99 4.1. محاسبة النتائج المالية واستخدام الربح .......................................... .. ................................ 99 4.1.1. محاسبة ممتلكات البنك .............................................. . ................................................. .............................. 99 4.1.2. المحاسبة عن دخل البنك .............................................. . ................................................. . ................................. 104 4.1.3. محاسبة المصروفات ............................................... . ................................................. . .........................................106 4.1.4. المحاسبة عن الربح واستخدامه ............................................ . ................................................. . ........... 110 4.1.5. تكوين ومحاسبة رأس المال المصرح به ... .................................................. ............. 111 4.1.6. محاسبة أموال واحتياطيات البنوك ............................................ . ................................................. ................. 114 4.2. التقارير المصرفية ................................................ .................................................. .................................. 116 4.2.1. القوائم المالية وتكوينها وأنواعها ........................................... .............................................. 116 4.2.2 ... خصائص نماذج الإبلاغ الفردية ............................................. . ......................................... 120 4.2.3. المبادئ الدولية للمحاسبة وإعداد التقارير في البنوك .........................................124 قائمة المصطلحات................................................. .................................................. .................................................. ............... 127 الوحدة 1 ................................ .................................................. .................................................. ............................. 127 الوحدة الثانية .................. .................................................. .................................................. ........................................... 129 الوحدة 3 .... .................................................. .................................................. .................................................. ....... 129 أدب ......................................... .................................................. .................................................. ..................... 131 طريقة المبادئ التوجيهية الفنية في سياق اقتصاد السوق النامي ، تكتسب أسواق المال ورأس المال النقدي أهمية خاصة ، وموضوعاتها الرئيسية هي البنوك. بادئ ذي بدء ، تعتبر مؤسسات الائتمان وسطاء في تنفيذ التسويات بين الكيانات الاقتصادية لعلاقات السوق. في هذا الصدد ، فإن تنظيم نظام محاسبة فعال للتسويات غير النقدية والنقدية ، وكذلك العمليات المصرفية الأخرى ، هو أحد المهام العاجلة لأي مؤسسة ائتمانية ، والتي تعتمد جودة حلها بشكل كبير ليس فقط على النجاح أنشطة المؤسسات والمنظمات ، ولكن أيضًا على نتائج البنك نفسه. سيسمح النظام المدروس "المحاسبة في البنوك" للطلاب بفهم جوهر ومهام المحاسبة والعمل التشغيلي في البنوك ، وخصائص إنشاء واستخدام مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، لدراسة إجراءات معالجة وتسجيل العمليات المصرفية الفردية مثل النقد والتسوية والائتمان والودائع وغيرها. ... قبل البدء في دراسة مقرر "المحاسبة في البنوك" يجب على الطالب أن يكمل بنجاح برنامج تخصصات مثل: نظرية المحاسبة ، المحاسبة (المالية) ، النظرية الاقتصادية ، المال ، الائتمان ، البنوك ، المالية ، الضرائب والضرائب ، الفقه. تنقسم الدورة إلى 4 مجموعات من مواد المحاضرات ، ويتم إجراء دراستها بالتسلسل من الوحدة 1 إلى الوحدة 4. لكل من المجموعات الأربع ، يتم تقديم التطبيقات ، والتي تحتوي على مواد إضافية تسمح للطالب بإتقان النظرية بنجاح مواد. يحتوي نص الملخص على إدخالات محاسبية تعكس العمليات التجارية لمؤسسات الائتمان ، للحصول على أفضل تصور يُنصح الطالب بكتابة هذه المعلومات على ورقة منفصلة. للتحكم في المعرفة النظرية المكتسبة وتعزيزها ، من الضروري الإجابة على الأسئلة المجمعة في نموذج الاختبار لكل وحدة من وحدات الملخص. من بين الإجابات المقترحة لكل سؤال ، واحد فقط هو الصحيح. يُعتبر الطالب الحاصل على شهادة في شكل اختبار كمبيوتر قد أتم هذه الدورة التدريبية بنجاح. يمكن الحصول على التشاور بشأن جميع القضايا الناشئة فيما يتعلق بدراسة الانضباط من المؤلف عن طريق البريد الإلكتروني [بريد إلكتروني محمي] الوحدة 1. الخصائص النظرية العامة للمحاسبة في البنوك 1.1. أساسيات تنظيم المحاسبة في البنوك 1.1.1. تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي في البنوك تعتمد إدارة البنوك الحديثة على استخدام معلومات كاملة وموثوقة حول تكوين الموارد وتخصيصها ، والنتائج المحققة ، وتوافر الاحتياطيات للخسائر المحتملة على القروض والعمليات المصرفية الأخرى. المحاسبة هي نظام يزود البنوك بمعلومات حول تكوين الموارد وتخصيصها والنتائج المالية وتوافر الاحتياطيات والمعلومات الأخرى اللازمة لإدارة أنشطة البنك. تتم المحاسبة في البنوك التجارية على أساس قانون "البنوك والأنشطة المصرفية" وقانون "البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا) وقانون" المحاسبة ". تستند المحاسبة المالية في البنوك إلى القواعد الأساسية العامة للمحاسبة التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ بتاريخ 26 نوفمبر 1996: يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بعملة الاتحاد الروسي ؛ الممتلكات المملوكة للبنك كممتلكات يتم المحاسبة عنها بشكل منفصل عن ممتلكات الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ؛ يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل مستمر من لحظة تسجيل الدولة لمؤسسة ائتمانية حتى لحظة تصفيتها أو إعادة تنظيمها ؛ تتم محاسبة جميع المعاملات التي تم إجراؤها عن طريق القيد المزدوج في حسابات المحاسبة المترابطة المدرجة في مخطط العمل للحسابات. يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع بيانات المحاسبة التركيبية ؛ تنعكس جميع المعاملات التجارية ونتائج المخزون في الحسابات المحاسبية دون أي إغفال أو استثناءات ؛ يتم الاحتفاظ بمحاسبة تكاليف التشغيل منفصلة عن النفقات الرأسمالية. المركز المنهجي لتنظيم المحاسبة في البنوك هو البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي ينشئ مخططًا لحسابات البنوك التجارية وإجراءات عكس المعاملات فيها. تمت الموافقة على قواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة في الاتحاد الروسي ومخطط الحسابات للمحاسبة في البنوك بأمر من بنك روسيا بتاريخ 18 يونيو 1997 رقم 61 ، وفقًا لمهام المحاسبة الرئيسية في البنوك هي: تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى عن أنشطة مؤسسة ائتمانية وحالة ممتلكاتها المطلوبة من قبل المستخدمين الداخليين للبيانات المالية (المديرون والمؤسسون وأعضاء المنظمة) ، وكذلك الخارجيون (المستثمرون والدائنون و أخرى) مستخدمو البيانات المالية ؛ الاحتفاظ بسجلات محاسبية مفصلة وكاملة وموثوقة لجميع العمليات المصرفية ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة الائتمان ؛ تحديد الاحتياطيات على مستوى المزرعة لضمان الاستقرار المالي لمؤسسة الائتمان ، لمنع النتائج السلبية لأنشطتها ؛ استخدام المحاسبة لاتخاذ قرارات الإدارة. إن أهداف المحاسبة في مؤسسات الائتمان هي ممتلكات البنوك ، ومصادر تكوينها ، والمعاملات التجارية المرتبطة بحركتها ، والنتائج المالية. تعكس حالة العقار ومصادر تكوينه في تاريخ معين من الناحية النقدية الميزانية العمومية للمؤسسة الائتمانية ، والتي تتكون من جزأين: أصل وخصوم. يظهر أصل الميزانية العمومية ممتلكات البنك ، في المسؤولية - مصادر تكوين الممتلكات. أصول البنك هي النقد والمعادن النفيسة. شراء الأوراق المالية والاستثمارات المالية ؛ الودائع الموضوعة قروض مقدمة فواتير مخفضة (تم شراؤها) ؛ الذمم المدينة ممتلكات البنك مصاريف بنكية. تشمل المطلوبات العناصر التالية: رأس المال المصرح به ، ورأس المال الإضافي ، والصناديق الأخرى ، والأرباح ، والقروض المستلمة ، والودائع التي تم جذبها ، وأموال العملاء عند التسوية ، والحسابات الجارية والحسابات الأخرى ، والسندات الإذنية الصادرة ، والحسابات الدائنة ، والدخل المصرفي. بناءً على قائمة الأشياء ، فإن العمليات التجارية الرئيسية للبنك هي: المعاملات النقدية (الخدمات النقدية) ؛ عمليات الاستيطان (خدمات الاستيطان) ؛ عمليات الائتمان (جذب الأموال وتوظيفها) ؛ عمليات الإيداع (جمع الأموال ووضعها) ؛ التعامل مع الأوراق المالية (البيع والشراء) ؛ معاملات الصرف الأجنبي؛ المعاملات بين البنوك العمليات داخل البنوك (على حركة الممتلكات ورأس المال والأموال) ؛ نتائج النشاط. تسمى مجموعة التقنيات والأساليب المستخدمة لأداء المهام المحاسبية لدراسة موضوعها طريقة المحاسبة ، وعناصرها الرئيسية هي: التوثيق ، الجرد ، التقييم ، الحساب ، الحسابات ، القيد المزدوج ، الميزانية العمومية ، إعداد التقارير. ترتبط المحاسبة المصرفية ارتباطًا وثيقًا بالمحاسبة في قطاعات الاقتصاد الأخرى. يتم تحديد هذه العلاقة من خلال أنشطة البنوك للتسوية والنقد وخدمات الائتمان للمؤسسات والمنظمات والمؤسسات. تنعكس العمليات التي تقوم بها البنوك بشأن الإقراض والتسويات وما إلى ذلك في السجلات المحاسبية للبنوك والشركات والمنظمات والمؤسسات. تتوافق العمليات المصرفية المنعكسة في أصول الميزانية العمومية للبنك مع المطلوبات في الميزانيات العمومية للمؤسسات والمنظمات وتظهر مقدار القروض المصرفية المستلمة. في الوقت نفسه ، تنعكس أموال المؤسسات والمنظمات على حسابات التسوية والحسابات الجارية والحسابات الأخرى في ميزانياتها العمومية في الأصل وفي الميزانية العمومية للبنك - في الالتزام. تنعكس جميع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات الأخرى التي تتم في البنك خلال فترة التشغيل في الحسابات الشخصية للمحاسبة التحليلية للعملاء ويتم التحكم فيها من خلال تجميع الميزانية العمومية اليومية "يوم التشغيل" للمؤسسة المصرفية ، والتي يتم تجميعها في شكل ورقة دوران للحسابات المحاسبية. أساس المحاسبة في البنوك هو العمل التشغيلي الذي يشمل: 1. استلام المستندات النقدية من الشركات والمنظمات والمؤسسات والتحقق من صحة تنفيذها. 2. إعداد الوثائق للتفكير بها في المحاسبة. 3. مسك ملفات بطاقات التسوية وبطاقات الالتزامات العاجلة. 4. مراقبة توقيت المدفوعات. 5. المعاملات على حسابات المراسلة التي تنشأ فيما يتعلق بالتسويات بين دافعي الأموال ومتلقيها ، والتي تمسك حساباتها من قبل بنوك مختلفة. عادة ما تسمى مجموعة العمليات المرتبطة بتنفيذ العمل التشغيلي والمحاسبة بالعمل المحاسبي والتشغيلي ، والموظفون الذين يؤدون الوظائف المقابلة - جهاز المحاسبة والتشغيل للبنك. يجب أن يفي تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي في البنوك بالمتطلبات الأساسية التالية: تنعكس جميع المعاملات مع المستندات الواردة من العملاء خلال وقت التشغيل ، وكذلك تلك الواردة من سلطات الاتصالات ومن مؤسسات البنوك في نفس المدينة ، في المحاسبة في نفس اليوم ؛ يجب إرسال أوامر الدفع المقبولة للتحصيل قبل ساعتين من نهاية يوم العمل إلى البنوك في موقع حساب الدافع في نفس اليوم ؛ تنعكس المستندات التي يتلقاها البنك بعد نهاية وقت التشغيل في السجلات المحاسبية ليوم العمل التالي ؛ تتم مدفوعات المطالبات القائمة على حساب الرصيد الحر للأموال في بداية يوم العمل وعلى حساب الأموال التي يتلقاها البنك خلال وقت التشغيل ؛ يتم استخدام الأموال المحولة من مؤسسات البنوك في مدينة واحدة ، والتي تخدمها مراكز الكمبيوتر (CC) ، للوفاء بالمطالبات في موعد لا يتجاوز صباح اليوم التالي. لتلبية هذه المتطلبات ، يلزم تنظيم واضح للعمل المحاسبي والتشغيلي ، مما يضمن عبئًا متساويًا على كل موظف في البنك ومرورًا سريعًا للوثائق عبر جميع مراحل معالجتها. 1.1.2. هيكل جهاز المحاسبة والتشغيل يتم تنظيم جهاز المحاسبة والتشغيل في البنوك الفردية على أساس الهيكل الحالي لإدارة البنك والعمليات التي يتم إجراؤها. يتكون الجهاز المحاسبي والتشغيلي للبنك من موظفين يشاركون في التنفيذ والتحكم في مستندات التسوية والنقدية وانعكاس العمليات المصرفية في الحسابات المحاسبية. يتألف طاقم عمل قسم المحاسبة والتشغيل بالبنك من المتخصصين التاليين: محاسب رئيسي؛ المنفذين المسؤولين مجموعات التحكم والتشغيل ؛ الصرافين. العاملين. رئيس البنك هو المسؤول عن تنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند أداء العمليات المصرفية. المحاسب الرئيسي هو المسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة والعرض الكامل في الوقت المناسب لتقارير موثوقة. أيضًا ، يقوم كبير المحاسبين بتطوير جدول سير العمل. المنفذون المسؤولون عن العمليات التي يقوم بها البنك هم موظفو البنك ، الذين يتم توجيههم بمفردهم إلى إعداد وتوقيع مستندات تسوية لمجموعة العمليات التي يقومون بها. الموظفون المسؤولون هم أيضًا موظفون آخرون مكلفون بتنفيذ العمليات المتعلقة بالرقابة وتنفيذ مستندات التسوية والانعكاس في محاسبة العمليات المصرفية ، بما في ذلك عمليات التحكم في الحسابات المراسلة والتسويات بين الفروع. يتم تنفيذ تخصيص الحسابات للأجزاء الهيكلية للجهاز المحاسبي والتشغيلي وفناني الأداء الفردي وإعادة توزيعها لاحقًا من قبل كبير المحاسبين ويتم وضعها بواسطة إدخالات في كتاب محاسبة خاص لتوزيع وإعادة توزيع الحسابات بين المحاسبة والموظفين التشغيليين في المؤسسة المصرفية. إذا لزم الأمر ، يتم إنشاء مجموعات التحكم والتشغيل (الأقسام والفرق) في البنك ، حيث يتخصص موظفوها في إجراء عمليات من نفس النوع لأنواع معينة من العمل والعمليات ويكونون مسؤولين عن عملياتهم. يتم تخصيص منطقة العمل (نوع العمليات) بناءً على حاجة الإنتاج وتقنية تدفق المستندات والمحاسبة والرقابة المعتمدة في البنك. يمكن أيضًا تنظيم مجموعات التحكم والتشغيل في المناطق التي تسود فيها العمليات التي تتطلب رقابة إضافية ، وفي الحالات التي لا يمكن فيها تنظيم العمل وفقًا لنظام المسؤولين التنفيذيين بسبب نقص الموظفين ذوي المؤهلات المناسبة. في الحالة الأخيرة ، تشتمل مجموعة التحكم والتشغيل ، كقاعدة عامة ، على عاملين أو أربعة عمال تشغيليين يقومون بإعداد المستندات الخاصة بالعمليات التي يتم إجراؤها ، والمراقب الذي يقوم بالضرورة بفحص المستندات والإدخالات في الحسابات الشخصية التي يقوم بها عمال التشغيل في مجموعة. يمكن لوحدة التحكم في فريق التشغيل تنفيذ العمليات الفردية بمفردها. يظهر الهيكل التقريبي لجهاز المحاسبة والتشغيل في الشكل 1.1.2. أرز. 1.1.2. هيكل جهاز المحاسبة والتشغيل 1.1.3. السياسة المحاسبية للبنك السياسة المحاسبية هي مجموعة من القواعد والأساليب المحاسبية المعتمدة في مؤسسة ائتمانية معينة ، ومؤشراتها المرجعية والهيكلية التي تلبي المتطلبات الحديثة والقوانين التشريعية. هذه وثيقة تضمن استلام معلومات كافية إلزامية تم إنشاؤها لأداء وظائف الإدارة والرقابة والتحليل لأنشطتها القانونية من قبل التدقيق الداخلي والخارجي والبنك المركزي لروسيا. تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير سياسة محاسبية والموافقة عليها بناءً على قواعد المحاسبة الحالية في المؤسسات الائتمانية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي ومخطط الحسابات ، بالإضافة إلى المستندات التنظيمية الأخرى التي تحدد إجراءات محاسبة المعاملات الفردية في المؤسسات الائتمانية . يتم وضع السياسة المحاسبية في شكل أمر من رئيس البنك. عند تطويره ، من الضروري المضي قدمًا من الافتراضات التالية التي تحددها لوائح المحاسبة PBU 1/98 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60n . 1 - عزل الممتلكات - توجد أصول وخصوم المنظمة بشكل منفصل عن أصول وخصوم مالكي هذه المنظمة وأصول وخصوم المنظمات الأخرى ؛ 2. الاستمرارية - ستواصل المنظمة أنشطتها في المستقبل المنظور وليس لديها نوايا وتحتاج إلى تصفية أنشطتها أو تقليصها ماديًا ، وبالتالي ، سيتم تسوية الالتزامات في الوقت المناسب. 3. اتساق تطبيق السياسات المحاسبية - يتم تطبيق السياسات المحاسبية المتبعة من قبل المنظمة بشكل متسق من فترة تقرير إلى أخرى. 4. اليقين الزمني لوقائع النشاط الاقتصادي - تشير حقائق النشاط الاقتصادي للمنظمة إلى فترة التقرير التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الوقت الفعلي لاستلام أو دفع الأموال المرتبطة بهذه الحقائق. يجب أن تضمن السياسة المحاسبية المعتمدة من قبل مؤسسة الائتمان استيفاء المتطلبات التالية: شرط الاكتمال - يجب أن تنعكس جميع المعاملات التجارية التي يقوم بها البنك بالكامل في السجلات المحاسبية ؛ شرط حسن التوقيت - يجب أن تنعكس المعاملات التجارية التي يقوم بها البنك في المحاسبة وإعداد التقارير في الوقت المناسب ؛ متطلبات الحيطة - استعداد أكبر للاعتراف بالمصروفات والمطلوبات في المحاسبة من الدخل والأصول المحتملة ؛ شرط أولوية المحتوى على النموذج - تنعكس المعاملات التجارية في المحاسبة التي لا تستند إلى شكلها القانوني بقدر ما تستند إلى المحتوى الاقتصادي لوقائع وشروط الإدارة ؛ متطلبات الاتساق - تحديد بيانات المحاسبة التحليلية مع رقم الأعمال والأرصدة في الحسابات التركيبية في آخر يوم تقويمي من كل شهر ؛ شرط العقلانية - محاسبة عقلانية تعتمد على ظروف النشاط الاقتصادي وحجم المؤسسة الائتمانية. تخضع القضايا التالية لموافقة إلزامية من قبل رئيس البنك: مخطط العمل لحسابات مؤسسة الائتمان وفروعها ، بناءً على مخطط الحسابات المعتمد من قبل بنك روسيا ؛ نماذج من مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لتسجيل المعاملات التي لم يتم توفير مستندات قياسية لها ؛ إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات ؛ قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية ؛ إجراءات مراقبة المعاملات الجارية بين البنوك ؛ الحلول الأخرى المطلوبة لتنظيم المحاسبة. يجب على مؤسسة الائتمان الإفصاح عن الأساليب المحاسبية المتبعة في سياق تشكيل السياسات المحاسبية التي تؤثر بشكل كبير على التقييم واتخاذ القرار من قبل المستخدمين المهتمين بالبيانات المالية. يتم التعرف على طرق المحاسبة على أنها ضرورية ، دون معرفة التطبيق الذي لا يستطيع المستخدمون المهتمون بالبيانات تقييم المركز المالي أو التدفق النقدي أو النتائج المالية للمؤسسة بشكل موثوق. تخضع طرق المحاسبة الهامة للإفصاح في ملاحظة توضيحية تشكل جزءًا من البيانات المالية للمنظمة للسنة. يمكن إجراء تغيير في السياسة المحاسبية لمؤسسة ائتمانية في الحالات التالية: تغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي أو أصول المحاسبة القانونية ؛ التطوير من خلال تنظيم طرق محاسبية جديدة. يفترض استخدام طريقة محاسبية جديدة عرضًا أكثر موثوقية لوقائع النشاط الاقتصادي في المحاسبة والإبلاغ عن منظمة أو كثافة عمالة أقل في عملية المحاسبة دون تقليل درجة موثوقية المعلومات ؛ تغييرات كبيرة في ظروف التشغيل. قد يكون التغيير الكبير في ظروف تشغيل المنظمة مرتبطًا بإعادة التنظيم ، وتغيير المالكين ، والتغيير في الأنشطة ، وما إلى ذلك. يجب إدخال التغييرات في السياسة المحاسبية اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة التي تمت الموافقة عليها من خلال الوثيقة التنظيمية والإدارية ذات الصلة (ترتيب الرئيس). يجب أيضًا الإفصاح عن عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية التي لها تأثير كبير على نتائج الأنشطة الاقتصادية في الإيضاح التوضيحي للبيانات المالية السنوية. 1.1.4. مخطط الحسابات للمحاسبة في البنوك وخصائص أقسامه الرئيسية مخطط الحسابات هو قائمة بحسابات المحاسبة التركيبية التي تُستخدم لتعكس حالة الأموال الخاصة والبنك المقترض وإيداعها في الائتمان والعمليات النشطة الأخرى (الملحق 1) . يستخدم مخطط الحسابات المحاسبية في مؤسسات الائتمان مبادئ تجميع الحسابات من خلال مؤشرات متجانسة اقتصاديًا للسيولة والإلحاح ويوفر دقة المعلومات. جميع الحسابات مقسمة إلى الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية. تعكس حسابات الميزانية العمومية الأموال النقدية وغير النقدية ، والتسويات ، والأموال التي تم جذبها ، والإيرادات والمصروفات ، والأرباح والخسائر. تنقسم حسابات الرصيد إلى نشطة وخاملة. الحسابات الخاملة مخصصة لحساب الموارد الخاصة والجذبة ، النشطة منها - لتعكس موضعها. يتم تقسيم جميع حسابات الرصيد إلى حسابات من الدرجة الأولى - الحسابات الموحدة والتركيبية ، والدرجة الثانية - التي توضح بالتفصيل مؤشرات الحسابات من الدرجة الأولى. يتم تحديد حسابات الدرجة الأولى بثلاثة أرقام من 102 إلى 705. يتكون رقم الحساب من الدرجة الثانية من خمسة أحرف ويتم إنشاؤه عن طريق إضافة رقمين إلى اليمين إلى رقم الحساب من الدرجة الأولى. على سبيل المثال ، 423 "ودائع الأفراد" هي حساب من الدرجة الأولى يعكس الأموال التي تم جذبها من الأفراد كودائع. تعكس حسابات الدرجة الثانية المفتوحة في هذا الحساب حالة الأموال التي تم جذبها حسب تاريخ الاستحقاق: 42301 - عند الطلب ؛ 42302 - لمدة تصل إلى 30 يومًا ؛ 42303 - لفترة من 31 إلى 90 يومًا ؛ 42304 - لفترة من 91 إلى 180 يومًا ؛ 42305 - لمدة من 181 يومًا إلى سنة واحدة ؛ 42306 - لفترة من 1 إلى 3 سنوات ؛ 42307 - لمدة تزيد عن 3 سنوات ؛ 42308 - للمدفوعات بالبطاقات البلاستيكية. تعكس الحسابات خارج الميزانية العمومية الأموال والقيم التي لا تخص البنك والتي هي في عهدة وإدارة (بما في ذلك إدارة الائتمان) ؛ الخصوم والمطالبات التي لم يتم استلامها في الوقت المناسب (المعاملات العاجلة) ؛ المدفوعات المؤجلة والمتأخرة ؛ الأوراق المالية (أنشطة الإيداع) على شكل قطع. يتم أيضًا تقسيم الحسابات خارج الميزانية العمومية إلى حسابات من الدرجة الأولى والثانية. على سبيل المثال ، 913 "تأمين القروض الممنوحة والأموال المخصصة" - حساب الدرجة الأولى ؛ و 91303 - "الأوراق المالية المقبولة كضمان للقروض الصادرة ، باستثناء السندات الإذنية" - حساب من الدرجة الثانية ، يفتح داخل الأول. يمكن أيضًا أن تكون الحسابات خارج الميزانية العمومية نشطة وغير نشطة. للمراسلة معهم ، خصص دليل الحسابات حسابات خاصة: 99998 - حساب للمراسلات مع الحسابات السلبية ذات القيد المزدوج (نشط) ؛ 99999 - حساب للمراسلات مع الحسابات النشطة بقيد مزدوج (سلبي). على سبيل المثال ، يتم قبول الممتلكات كضمان كضمان لقرض. من الضروري عمل السجل التالي: المدين 91307 "الملكية المقبولة كضمان للقروض الصادرة ، بخلاف الأوراق المالية" الائتمان (النشط) 99999 (حساب للمراسلات مع الحسابات النشطة ذات القيد المزدوج) دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المبادئ الأساسية والمحتوى وشكل الرسم البياني المحاسبي للحسابات في المؤسسات الائتمانية للاتحاد الروسي من منظور مستخدمي المعلومات المحاسبية. 1. فصل الحسابات إلى حسابات نشطة وخاملة (لا يتم تطبيق الحسابات النشطة والسلبية). لعكس المعاملات التي يمكن أن يكون الرصيد إما مدينًا أو دائنًا ، يتم توفيره لوجود حسابات مقترنة - نشطة وغير نشطة. في بداية يوم التداول ، تبدأ المعاملات في الظهور في حساب به رصيد (رصيد) بناءً على نتائج اليوم السابق. إذا كان هناك في نهاية اليوم رصيد معاكس في الحساب ، فسيتم تحويله إلى الحساب المقترن المقابل. لا يجوز أن يكون لديك رصيد مدين على حساب سلبي أو رصيد دائن على حساب نشط في الميزانية العمومية في نهاية اليوم. على سبيل المثال ، في 17 سبتمبر ، تم تقديم 2000 روبل للشخص المسؤول من مكتب النقدية لتغطية نفقات العمل. في 18 سبتمبر ، قدم الشخص المسؤول تقريرًا مسبقًا عن شراء اللوازم المكتبية بمبلغ 2100 روبل ، والذي تمت الموافقة عليه في نفس اليوم من قبل كبير المحاسبين ورئيس البنك. سيتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية: 17 سبتمبر - تم إصدار الأموال من مكتب النقد بالبنك إلى الحساب بمبلغ 2000 روبل. الخصم 60308 "التسويات مع موظفي البنك بمبالغ قابلة للمساءلة" (نشط) الائتمان 20202 "أمين صندوق المؤسسات الائتمانية" (نشط) 18 سبتمبر - تمت الموافقة على تقرير مسبق عن شراء القرطاسية بمبلغ 2100 روبل. الخصم 61001 "القرطاسية" (النشط) الائتمان 60308 "التسويات مع موظفي البنك للمبالغ الخاضعة للمساءلة" (نشط) بعد الإدخال الذي تم إجراؤه في 18 سبتمبر على الحساب 60308 "التسويات مع موظفي البنك للمبالغ الخاضعة للمساءلة" ، يتم تكوين رصيد دائن قدره 100 روبل . (حجم التداول على الخصم 2000 روبل ، حجم التداول على الائتمان 2100 روبل). ولكن نظرًا لأن الحساب 60308 نشط ، فلا يمكن أن يكون له رصيد ائتماني ، وبالتالي فإن المبلغ 100 روبل. في نهاية اليوم ، يجب تحويله إلى الحساب الخامل المزدوج 60307 "التسويات مع موظفي البنك بشأن المبالغ الخاضعة للمساءلة" مع الإدخال التالي: الخصم 60308 "التسويات مع موظفي البنك بمبالغ قابلة للمساءلة" (نشط) - 100 روبل. الائتمان 60307 "التسويات مع موظفي البنك بمبالغ خاضعة للمساءلة" (سلبي) - 100 روبل. إذا تم ، وفقًا للاتفاق مع العميل (البنك المراسل) ، توفير إمكانية استخدام السحب على المكشوف ، أي تتم المدفوعات في حالة عدم وجود أموال في الحساب ، ثم تنعكس هذه العملية كقرض. يتم تحويل الرصيد المدين الذي تم تكوينه في هذه الحالة في نهاية اليوم إلى حسابات قروض العملاء ، أي ينعكس كقرض ممنوح. على سبيل المثال ، في 20 سبتمبر ، تم استلام أمر دفع من العميل لتحويل 100000 روبل. إلى حساب المستفيد الذي تخدمه مؤسسة ائتمانية أخرى. في بداية يوم 20 سبتمبر ، لم يكن هناك أموال في الحساب الجاري للدافع. وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي ، يمكن لهذا العميل استخدام السحب على المكشوف. في هذه الحالة ، سيتم وضع الإدخال التالي في بنك الدافع: الخصم 40702 "حسابات المؤسسات التجارية غير المملوكة للدولة" (سلبي) - 100000 روبل. الائتمان 30102 "الحسابات المراسلة للمؤسسات الائتمانية لدى بنك روسيا" (نشط) - 100000 روبل. إذا لم يتم إيداع الأموال في الحساب الجاري للمدفوع بنهاية يوم 20 سبتمبر ، فيجب تحويل الرصيد المدين على الحساب الخامل 40702 إلى الحساب النشط 45201 "القروض المقدمة إلى المنظمات التجارية غير الحكومية ذات نقص الأموال في الحساب الجاري ("السحب على المكشوف") مع الإدخال التالي: الخصم 45201 "القروض المقدمة إلى المنظمات التجارية غير الحكومية مع نقص الأموال في الحساب الجاري (" السحب على المكشوف ") (نشط) - 100000 روبل. الائتمان 40702 "حسابات المؤسسات التجارية غير المملوكة للدولة" (سلبي) - 100000 روبل. 2. انعكاس موحد للمعاملات بأنواع مختلفة من العملات. يتم انعكاس العمليات المصرفية في حسابات الميزانية العمومية اعتمادًا على محتوى العملية وليس على نوع العملة. يجب أن تنعكس جميع المعاملات المصرفية التي تقوم بها مؤسسات الائتمان بالعملة الأجنبية في الميزانية العمومية الفردية اليومية للبنك بالروبل فقط. لحساب المعاملات التي تتم بأنواع مختلفة من العملات ، يتم فتح حسابات شخصية منفصلة بالعملة المقابلة في حسابات الميزانية العمومية. إلى رقم الحساب الشخصي
تتميز المحاسبة في البنوك بسمات مميزة بسبب خصوصيات خدمة القطاع والتي تنعكس في تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي.
تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي في البنك ويشمل:
بناء جهاز محاسبة وتشغيل ؛
تنظيم يوم العمل وسير العمل ؛
التحكم داخل البنوك.
في هيكل الجهاز المحاسبي والتشغيلي ، توجد مجموعات محاسبية تحتفظ بحسابات متجانسة من حيث المحتوى الاقتصادي. يعتمد عدد المجموعات وتكوينها على اتجاه وحجم أنشطة البنك.
على سبيل المثال: تتم إدارة الحساب من قبل موظفي المحاسبة والتشغيل ، ثم يقوم موظفو البنك الموثوق بهم بإعداد وثائق التسوية النقدية والتوقيع عليها. يتم توزيع الحسابات والمعاملات بين المؤدين المعنيين ، ومسجلة في كتاب خاص ، وموقعة من قبل كبير المحاسبين والموظفين.
يجب أن يضمن تنظيم العمل المحاسبي والتشغيلي استيفاء الشروط التالية:
تنعكس جميع العمليات مع المستندات المستلمة من العملاء خلال يوم التشغيل في المحاسبة لذلك اليوم (يتم اختيار وقت التشغيل من قبل البنك بشكل مستقل) ؛
يجب أن يتم التدفق النقدي وفقًا لمستندات العميل في نفس يوم العمل ؛
يتم تحرير الرصيد المحاسبي اليومي في موعد لا يتجاوز بداية اليوم التالي.
تحدد الميزانية العمومية للبنك من الناحية النقدية حالة موارد البنك التجاري ، ومصادر تكوينها واتجاهات الاستخدام ، وكذلك النتائج المالية لأنشطة البنك في بداية ونهاية فترة التقرير. - هذا هو مستند المحاسبة الرئيسي ، الذي يعكس مقدار أرصدة جميع الحسابات الشخصية للمحاسبة التحليلية. يسمح لك تحليل المعلومات الواردة في الميزانية العمومية بإعطاء وصف شامل لأنشطة البنك لفترة معينة. يتيح تقييم الرصيد تحديد مدى توفر الأموال الخاصة ، والتغيرات في هيكل مصادر الموارد ، وتكوين الأصول ودينامياتها ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، على أساس الميزانية العمومية ، يمكن للمرء أن يحكم على حالة السيولة والربحية والآفاق المحتملة لتطوير البنوك التجارية.
يعتمد تكوين وهيكل الميزانيات العمومية للبنوك على طبيعة وخصوصيات أنشطتها ، ومبادئ المحاسبة في مؤسسات الائتمان والعمليات المصرفية المستخدمة. يتم تمييز مستخدمي المعلومات الواردة في المحاسبة التالية أسماؤهم:
داخليًا (مدراء ، مؤسسون ، أعضاء في المنظمة) ،
خارجي (مستثمرون ، دائنون ، إلخ).
المهام الرئيسية للمحاسبة هي:
تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى عن أنشطة مؤسسة الائتمان وحالة ممتلكاتها ؛
الحفاظ على محاسبة مفصلة وكاملة وموثوقة لجميع العمليات المصرفية ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية ؛
تحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان الاستقرار المالي للمؤسسة الائتمانية ومنع النتائج السلبية لأنشطتها.
تعتمد السياسة المحاسبية للبنك على المؤسسات الائتمانية للاتحاد الروسي وقواعد المحاسبة ، والتي تم تطويرها على أساس الخبرة المتراكمة للنظام المصرفي في بلدنا والممارسة المعمول بها في المحاسبة المصرفية في البلدان الأجنبية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بعملة الاتحاد الروسي - بالروبل - عن طريق القيد المزدوج للحسابات المترابطة بشكل مستمر من لحظة تسجيل البنك ككيان قانوني حتى إعادة تنظيمه أو تصفيته وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي .
يتم تحديد مخطط الحسابات وقواعد تطبيقه من خلال لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 205-P1 وتستند إلى القواعد الدولية التالية.
1. مبدأ الاستمرارية.
جوهر هذا المبدأ هو كما يلي: إعداد البيانات المالية السنوية يفترض مسبقا استمرار أنشطة البنك في المستقبل المنظور. في حالة توقع تصفية البنك ، يجب إجراء تغييرات على تقييم أصوله ومطلوباته.
على سبيل المثال: في عام 1995 استحوذ البنك على مكتب لـ 100 وحدة عملة. فترة الإطفاء 20 سنة. وبالتالي ، فإن القيمة الدفترية للمباني بحلول 01/01/1999 كانت تساوي 80 وحدة نقدية.
اعتبارًا من 1/1/1999 بلغ سعر بيع المكتب نتيجة انخفاض أسعار العقارات 60 وحدة عملة. حيث:
في حالة استمرارية التشغيل ، سيتم احتساب الأصول الثابتة (PP) بتكلفة 80 وحدة عملة ؛
في حالة تصفية البنك ، يجب أن يأخذ في الاعتبار الخسارة الخفية وترحيل الاستهلاك الإضافي بمعدل 80-60 = 20 وحدة عملة.
2. مبدأ ثبات القواعد المحاسبية.
يجب على البنوك تطبيق طرق محاسبية متسقة تمكن مستخدمي البيانات المصرفية من تحليل الوضع المالي للبنك بمرور الوقت. في حالة التغييرات القسرية في طرق المحاسبة ، يجب على البنك إعادة إصدار البيانات المالية للسنة السابقة (وفقًا للطرق الجديدة).
3. مبدأ الحذر.
في سياق المعاملات المصرفية ، من الضروري تقييم الأصول والخصوم بدرجة معينة من الحذر. على وجه الخصوص ، تنطبق هذه القاعدة على تأجيل الشكوك المتعلقة بالمركز المالي للبنك إلى العام المقبل. في هذا الصدد ، يجب أن ينعكس الدخل فقط بعد تنفيذها ، والنفقات - بمجرد أن يصبح من الممكن توليدها. يتطلب هذا المبدأ وجود أموال احتياطية إلزامية للقروض المشكوك في تحصيلها إذا كان المركز المالي للمقترض مشكوك فيه أو أن الضمانات المقدمة للبنك لا توحي بالثقة.
4. مبدأ زيادة الدخل والمصروفات.
تنقسم المعاملات المصرفية إلى فترات شهرية وربع سنوية. يتم إعداد التقارير السنوية للسنة المالية. النتائج المالية (الإيرادات والمصروفات) تقيد مباشرة بعد تنفيذها على أساس الاستحقاق.
5. مبدأ الانعكاس الحقيقي للأصول والخصوم.
يجب تقييم الحسابات الدائنة وحسابات الدخل والمصروفات الخاصة بكيانات الأعمال بشكل منفصل. على سبيل المثال ، إذا كان لدى البنك "أ" حسابان متوازيان مع البنك "ب" ، على سبيل المثال ، لقرض بين البنوك مقدم وقرض بين البنوك تم استلامه ، فسيتم وضع الدخل والمصروفات لكل منهما وفقًا لذلك.
6. مبدأ حرمة الرصيد القادم.
يجب أن تتطابق الأرصدة في بداية العام الحالي مع الأرصدة الموجودة في نهاية العام السابق.
7. مبدأ أولوية المحتوى على الشكل.
يجب أن تعكس البيانات المالية بأمانة الطبيعة الاقتصادية والمالية للمعاملات. يجب أن تنعكس جميع العمليات المصرفية في الميزانية العمومية ، بناءً على محتواها الاقتصادي وشكلها القانوني. يتيح لك تطبيق هذا المبدأ الحصول على تقييم موثوق به وصادق للمركز المالي للبنك. لا يسمح هذا المبدأ بزيادة مصطنعة في الميزانية العمومية لا تعكس المعاملات الاقتصادية الحقيقية. على وجه الخصوص ، لا يمكن للبنوك إقراض بعضها البعض بنفس المبلغ دون استخدام موارد ائتمان حقيقية.
8. الانفتاح.
يجب أن تكون البيانات المالية مفصلة بما فيه الكفاية ، وتعكس جوهر المعاملات ، ويجب ألا تكون غامضة أو مضللة. في ملاحق البيانات المالية ، تحتاج إلى إدخال عمليات فك تشفير البيانات الموجزة عن الذمم الدائنة والمبالغ المستحقة القبض ، إلخ.
9. التوحيد.
إذا كان للبنك فروع ، فيجب عليه إعداد تقارير موحدة موحدة ، والتي ستعكس الوضع الاقتصادي بأكمله في البنك ككل. للقيام بذلك ، من الضروري توحيد حسابات الفروع والإدارات وتقليل رصيد العمليات بين الفروع والاستثمارات المتبادلة.
10. الأهمية.
يجب أن تحتوي البيانات المالية على جميع المعلومات الضرورية بكميات كافية. لا ينبغي تضمين المعلومات غير الأساسية في التقارير. يقوم البنك التجاري بتجميع الميزانية العمومية الموحدة وإعداد التقارير للبنك ككل للحسابات من الدرجة الثانية.
مصمم للتجميع والمحاسبة الحالية للعمليات المصرفية المتجانسة. يتم تعريف الحسابات المصرفية التجارية فقط على أنها نشطة أو سلبية فقط.
الحسابات النشطة هي للمحاسبة ، سلبية - للمجهول. لكل حساب جانبان: الجانب الأيسر من الحساب مدين ، والجانب الأيمن جانبان. الرصيد في الحساب يسمى "الرصيد". يتم عرض تكوين أرصدة المدين والدائن في الحسابات السلبية والنشطة في الرسوم البيانية للحسابات (الجدولان 3.1 و 3.2).
ينعكس مبلغ كل عملية مصرفية على الحسابات مرتين: على الخصم من واحد وعلى الائتمان من حساب آخر. يتيح لك الامتثال لهذا الشرط دائمًا التحقق من المعاملة من حيث مركز التكلفة وطبيعتها ، نظرًا لأن الإدخال المزدوج محدد مسبقًا بواسطة العامل الموضوعي التالي "لا دخل بدون نفقات". يتم إجراء القيد المزدوج عن طريق مراسلات الحسابات أو القيد المحاسبي الذي يشير إلى حساب الخصم والائتمان لمبلغ العملية.
كما ترى من هذا الرسم البياني ، ينقسم المخطط العام للحسابات المحاسبية إلى المجمعات التالية:
ينعكس النشاط الرئيسي للبنك في المجمع أ. حسابات الموازنة.
لنفكر في كل مركب على حدة.
أ. حسابات الميزانية.
عند تطوير دليل الحسابات ، تم اعتماد الهيكل التالي: الأقسام ، وحسابات الدرجة الأولى ، وحسابات الدرجة الثانية ، والحسابات التحليلية الشخصية.
القسم 1. رأس المال والأموال.
القسم 2. النقد والمعادن النفيسة.
القسم 3. المعاملات بين البنوك.
القسم 4. العمليات مع العملاء.
القسم 5. العمليات مع الأوراق المالية.
القسم 6. الأموال والممتلكات.
القسم 7. نتائج الأنشطة.
كل قسم ، بدوره ، مقسم إلى مجموعات من الحسابات ، حسب
من المحتوى الاقتصادي.
من أجل عكس سيولة الميزانية العمومية للمؤسسات الائتمانية بشكل مناسب ، تم إدخال هيكل مؤقت موحد للمعاملات النشطة وغير النشطة: عند الطلب ؛ لمدة تصل إلى 30 يومًا ؛ من 31 إلى 90 يومًا ؛ من 91 إلى 180 يومًا ؛ من 181 يومًا إلى عام واحد ؛ أكثر من سنة واحدة تصل إلى 3 سنوات ؛ اكثر من 3 سنوات. بالنسبة للقروض بين البنوك وعدد من عمليات الإيداع ، يتم توفير شروط إضافية لمدة يوم واحد ومن 2 إلى 7 أيام.
لفصل الحسابات حسب أنواع العملاء ، يوفر مخطط الحسابات استخدام تصنيف موحد للعملاء عند عكس المعاملات المختلفة. تعمل الميزات التالية كأساس لهذا التصنيف:
الإقامة - مقيم وغير مقيم ؛
شكل الملكية - الأموال من الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية وأموال الشركات الموجودة في الممتلكات الفيدرالية والولائية (باستثناء الفيدرالية) وغير الحكومية (بما في ذلك المالية والتجارية وغير التجارية المنظمات) ؛
نوع النشاط.
يتم فتح الحسابات بالعملة الأجنبية في جميع حسابات الميزانية العمومية ، حيث يمكن محاسبة العمليات بالعملة الأجنبية وفقًا للإجراءات المعمول بها. يتم إدخال خاصية حساب العملة في بنية الحساب الشخصي كرمز عملة. يجب أن تنعكس جميع المعاملات المصرفية بالعملة الأجنبية التي تقوم بها مؤسسات الائتمان في الميزانية العمومية الموحدة اليومية للبنك بالروبل فقط.
في قسم "" ، يتم تمييز مجموعات الحسابات حسب نوع المعاملات. بالنسبة للمعاملات النشطة ، فهذه هي: استثمارات في التزامات الدين (باستثناء الكمبيالات) ، بما في ذلك المدرجة وغير المدرجة ؛ الاستثمارات في الأسهم المشتراة لإعادة البيع أو الاستثمار ؛ فواتير مخفضة. بالنسبة للمعاملات السلبية ، هذه هي الأوراق المالية الصادرة عن البنوك (السندات ، والشهادات ، والكمبيالات ، والقبول المصرفي ، وما إلى ذلك). تتركز التسويات الخاصة بعمليات الأوراق المالية ، بما في ذلك تلك الموجودة في سوق الأوراق المالية المنظم (OSM) ، في مجموعة واحدة من الحسابات.
يحدد دليل حسابات المحاسبة حسابات العمليات داخل البنوك للبنوك التجارية. للحصول على انعكاس موثوق لنتائج أنشطة البنوك التجارية ودراسة مفصلة لنتائج عملها ، يجب استخدام المحاسبة التحليلية بنشاط.
حسابات الثقة. يتم الاحتفاظ بمحاسبة العمليات الائتمانية في البنوك التجارية التي تؤدي وظائف الأمناء بموجب اتفاقيات الإدارة الائتمانية ، بشكل منفصل - في حسابات مخصصة بشكل خاص. يتم تنفيذ جميع عمليات إدارة الثقة فقط بين هذه الحسابات وداخل هذه الحسابات. يتم وضع ميزانية عمومية منفصلة لعمليات إدارة الثقة.
ب- الحسابات غير المتوازنة. تنقسم الحسابات خارج الميزانية العمومية حسب محتواها الاقتصادي إلى نشطة وخاملة. في المحاسبة ، تنعكس المعاملات باستخدام طريقة القيد المزدوج.
D. العمليات العاجلة. يسجل هذا القسم معاملات شراء وبيع الأصول المالية المختلفة (المعادن الثمينة والأوراق المالية والعملات الأجنبية والنقد) ، والتي لا يتطابق تاريخ التسوية مع تاريخ المعاملة. في يوم تاريخ استحقاق التسويات ، يتم إنهاء محاسبة المعاملة في الحسابات خارج الميزانية العمومية مع انعكاس متزامن على حسابات الميزانية العمومية.
حسابات ديبوت. تعكس حسابات الحفظ عمليات الإيداع مع الأوراق المالية والأسهم والسندات والسندات الحكومية وأنواع أخرى من الأوراق المالية التي هي أوراق مالية وفقًا للتشريعات الحالية (ويتم تحويلها إلى مؤسسة الائتمان من قبل عملائها للتخزين و / أو المحاسبة ، من أجل الثقة الإدارة ، للوساطة والعمليات الأخرى) ، وكذلك الأوراق المالية المملوكة لبنوك تجارية على أساس الملكية أو حقوق الملكية الأخرى.
يوفر مخطط الحسابات حسابات من الدرجة الثانية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات والأرباح وخسائر البنوك التجارية واستخدام الأرباح ، مما يعكس نتائج أنشطة البنوك التجارية وجميع المصروفات المتكبدة والإيرادات المستلمة في السنة المالية. يتيح لك ذلك دراسة هيكل ونسبة العناصر الفردية للدخل والمصروفات الخاصة بالبنك ، بالإضافة إلى مجموعاتهم ، لتحليل ربحية عمليات محددة للبنك ، وتحليل عامل بعام لأرباح النشاط التجاري. مصرف. يتم إغلاق حسابات تسجيل الإيرادات والمصروفات في الوقت المحدد ، في يوم العمل الأخير ، عن طريق تحويل المبالغ إلى الحسابات "ربح السنة المشمولة بالتقرير" أو "خسائر السنة المشمولة بالتقرير". يتم تحديد وتيرة توزيع الأرباح من قبل مؤسسات الائتمان نفسها.
يتم تجميع بيان الأرباح والخسائر من قبل البنوك على أساس الاستحقاق لكل بند من بداية العام ويتم تقديمه إلى السلطات المختصة وفقًا للإجراءات المعمول بها في نهاية كل ربع سنة. يتم تحديد الربح عن طريق طرح إجمالي المصروفات من إجمالي الدخل ، وإضافة الربح المضاف مباشرة إلى حساب الربح ، وخصم مبلغ الخسائر المقيدة مباشرة في حساب الخسارة.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
نشر على http://www.allbest.ru/
مقدمة
1.4 تأجير الأصول الثابتة
1.4.1 محاسبة المالك
1.4.2 محاسبة المستأجر
1.5.1 محاسبة المؤجر
1.5.2 محاسبة المستأجر
استنتاج
فهرس
مقدمة
تتم المحاسبة في البنوك التجارية على أساس قانون "البنوك والأنشطة المصرفية" وقانون "البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" وقانون "المحاسبة".
يجب أن تضمن المحاسبة انعكاسًا صحيحًا ومستمرًا ودقيقًا في محاسبة العمليات المصرفية من أجل الحصول على معلومات مناسبة لحالة البنك حول حالة البنك: حول تكوين الممتلكات والأصول والخصوم لاتخاذ قرارات بشأن الإدارة الفعالة و إدارة البنك. المحاسبة هي أساس مراقبة الاستخدام الاقتصادي للموارد المالية والممتلكات ، وخفض تكاليف البنوك ، وزيادة ربحية وربحية العمليات ، ومكاسب رأس المال ، واتخاذ التدابير في الوقت المناسب لتجنب الظواهر السلبية في الأنشطة المالية والاقتصادية.
تتميز المحاسبة المصرفية بكفاءة ووحدة شكل البناء. يتجلى ذلك في حقيقة أن جميع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات الأخرى التي تتم في البنك خلال وقت التشغيل تنعكس في نفس اليوم في الحسابات الشخصية للمحاسبة التحليلية للعملاء ويتم التحكم فيها من خلال تجميع الميزانية العمومية اليومية للبنك المعهد. يوفر شكل واحد من المحاسبة لجميع البنوك إمكانية تحليل الأنشطة المصرفية.
يسمح وضوح وكفاءة المحاسبة المصرفية بمراقبة سلامة الأموال ودوران الأموال وحالة علاقات التسوية والائتمان.
يؤثر التنظيم الصحيح للمحاسبة وسير العمل في المؤسسات المصرفية بشكل مباشر على حالة محاسبة المؤسسات والمنظمات. تقوم المؤسسات المصرفية بتكوين حسابات محاسبية تحليلية شخصية على أساس يومي وتعطي العملاء مقتطفات (نسخ) من هذه الحسابات ، والتي تعكس جميع عمليات التسوية والائتمان والنقد والمعاملات النقدية الأخرى التي يتم إجراؤها خلال اليوم. مثل هذه البيانات بمثابة الأساس للانعكاس في محاسبة الشركات والمنظمات والمؤسسات في جميع العمليات المصرفية.
موضوع المصطلح ورقة ذات صلة ، لأنه بالنسبة للتشغيل العادي للبنك ، يلزم وجود مادة كافية وقاعدة فنية: المباني ، والمعدات الحاسوبية والتنظيمية ، والبرمجيات ، والأثاث ، والمخزون المنزلي وقيم المواد الأخرى.
وفقًا للتصنيف المعمول به في المحاسبة ، تنتمي جميع قيم المواد السلعية إلى الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأشياء منخفضة القيمة والمتهالكة والمواد المنزلية.
الفصل 1. محاسبة الأصول الثابتة
1.1 المحاسبة عن إيصالات الأصول الثابتة
تحتفظ البنوك التجارية بسجلات للأصول الثابتة واستثمارات رأس المال في حسابات الرصيد لقسم فرعي منفصل من مخطط الحسابات "ممتلكات البنوك".
الأصول الثابتة هي مجموعة من القيم المادية تستخدم كوسيلة للعمل والعمل العيني لفترة طويلة. تشمل الأصول الثابتة العناصر التي خدمت لأكثر من عام ، بغض النظر عن قيمتها وبنود ذات قيمة في تاريخ الاستحواذ تزيد عن مائة ضعف الحد الأدنى القانوني للأجر الشهري لكل وحدة (بناءً على قيمتها كما هو منصوص عليه في العقد ) ، بغض النظر عن مدة خدمتهم.
الأصول الثابتة تحتسب بسعر اقتنائها (إيصال).
المصادر الرئيسية للأصول الثابتة هي:
مساهمات المشاركين في رأس المال المصرح به ؛
عملية الشراء؛
اعمال بناء؛
إيصال مجاني.
تأتي الأصول الثابتة إلى المؤسسات المصرفية كاستثمارات رأسمالية ، ويمكن أن تأتي أيضًا من مؤسسات ومصارف أخرى بشكل حر ، عندما يتم تحويل القيمة من الميزانية العمومية إلى الميزانية العمومية.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام الأصول الثابتة من خلال شهادة قبول ، يتم على أساسها فتح بطاقات المحاسبة التحليلية. رقم 0489007 ، وكذلك سجل الأصول الثابتة و. رقم 0489008. المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) محفوظة على بطاقات f. رقم 0489009 ، مفتوح لكل بند ، وكذلك في سجل منفصل للأصول الثابتة و. رقم 0489008. يمكن الاحتفاظ بالبطاقات والمجلات والسجلات الأخرى باستخدام الكمبيوتر. تنعكس المعاملات في سجلات المحاسبة بترتيب زمني ويتم تجميعها وفقًا للحسابات المقابلة. يتم تعيين رقم مخزون لكل عنصر من الأصول الثابتة. تنعكس المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة واستهلاكها وإعادة تقييمها في الحسابات الشخصية المفتوحة لكل عنصر. يجب أن تشير خصائص الحساب الشخصي إلى: اسم العنصر ، ورقم المخزون ، ورقم جواز السفر (إن وجد) ، ومكان العملية ، ومعدل الإهلاك ، والشخص المسؤول ماليًا. في الحساب الشخصي للأصول الثابتة التي تحتوي على معادن ثمينة ، يتم وضع علامة مميزة "DM" مع بيان نوع المعدن الثمين وكميته في المنتج. عندما يتم تغيير هذه المؤشرات ، يتم توضيح خصائص الحساب الشخصي.
يُسمح بإجراء تغيير في القيمة الأولية للأصول الثابتة في حالات الإكمال أو المعدات الإضافية أو إعادة الإعمار أو التصفية الجزئية أو إعادة تقييم العناصر المقابلة. تتم إعادة تقييم الأصول الثابتة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون بأمر من حكومة الاتحاد الروسي ، وتنعكس نتائجها في المحاسبة وفقًا للتعليمات الخاصة للبنك المركزي للاتحاد الروسي. 97 رقم 65 ن.
المحاسبة لمبالغ الأموال المحولة إلى الموردين للأصول الثابتة المقتناة (المنشأة / المنشأة):
60312 (أ) - 30102 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المقتناة (المنشأة / المنشأة):
60701 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة التكلفة الأولية للأصول الثابتة المقتناة (المنشأة / المنشأة):
60401 (أ) - 60701 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المستلمة مجانًا:
60401 (أ) - 70107 (ب)
محاسبة تكاليف التسليم وتقديم الأصول الثابتة المستلمة مجانًا إلى حالة مناسبة للاستخدام:
60701 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة مبلغ تكاليف التسليم وإحضار الأصول الثابتة إلى حالة قابلة للاستخدام ، مما يزيد من تكلفتها (باستثناء تلك التي يتم استلامها مجانًا):
60401 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المستلمة مجانًا وتشغيلها:
60401 (أ) - 60701 (أ)
محاسبة الأصول الثابتة التي لم تنعكس سابقًا في المحاسبة وتم تحديدها أثناء الجرد:
60401 (أ) - 70107 (ب)
محاسبة الأصول الثابتة التي تم تحديدها أثناء الجرد ، والتي لم يكن مصيرها محسوبًا في السابق نتيجة لأخطاء في المحاسبة:
عدم وجود 60323 (أ) - 60401 (أ)
فائض 60401 (أ) - 60322 (ع)
حساب مبلغ التعويض عن الضرر المادي الناجم عن النقص / الضرر الذي يلحق بالأصول الثابتة:
60304 (أ) - 61202 (أ)
محاسبة مبلغ مصاريف إصلاح الأصول الثابتة:
70209 (أ) - 61002 (أ)
وفقًا لحسابات إهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بالحسابات الشخصية لكل عنصر من الأصول الثابتة.
أثناء تشغيل الأصول الثابتة ، يصبح من الضروري إصلاحها. ينص قرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 490 على أن النفقات المدرجة في تكلفة الخدمات المصرفية تشمل نفقات جميع أنواع إصلاحات الأصول الثابتة المملوكة أو المؤجرة من قبل البنك ، إذا كان ذلك منصوصًا عليه في اتفاقية الإيجار. للتأكد من أن تكاليف جميع أنواع إصلاحات الأصول الثابتة تُنسب بالتساوي إلى نفقات البنك ، يُسمح بتكوين صندوق إصلاح. يتم إجراء الخصومات في صندوق الإصلاح وفقًا للمعايير المعتمدة من قبل البنك نفسه وفقًا للإجراء المتبع بشأن القيمة الدفترية للأصول الثابتة المستخدمة في الأنشطة المصرفية. لا يتم تصنيف النفقات الرأسمالية ، بما في ذلك تلك الخاصة ببناء مرافق جديدة ، والتحديث ، والتوسع ، وإعادة الإعمار ، وتجديد الأصول الثابتة القائمة ، وحيازة مختلف المعدات والأصول الثابتة الأخرى من قبل البنك ، كمصروفات مدرجة في تكلفة الخدمات المصرفية. . أثناء استخدامك لنظام التشغيل ، فهي عرضة للتلف الجسدي والمعنوي. في المحاسبة ، يتم حساب مقدار الإهلاك المادي وتحديده.
المحاسبة لمبالغ الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة (باستثناء تلك التي يتم استلامها مجانًا):
70209 (أ) - 60601 (ب)
إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على أن يقوم البنك بإصلاح الأصول الثابتة دون إنشاء صندوق إصلاح ، فإن تكاليف الإصلاح تنعكس في المحاسبة في وقت الإصلاح "التعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة" ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.20.98 No. 33n. إذا تم الإصلاح من قبل مقاول ، فبناء على العقد وشهادة إتمام العمل ، يدفع البنك ثمنها ويرفقها بمصاريف البنك.
إذا كانت السياسة المحاسبية للبنك تنص على إنشاء صندوق إصلاح ، يتم إنشاؤه وفقًا للمعدلات المحددة على أساس شهري.
يتم شطب التكاليف وقت إصلاح الأصول الثابتة من صندوق الإصلاح الذي تم إنشاؤه مسبقًا.
يتم شطب النفقات الرأسمالية على حساب الربح المتبقي تحت تصرف البنك ، باستثناء ذلك الجزء منها الذي يخضع لمعاملة تفضيلية وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الضريبة على أرباح الشركات والمنظمات ".
لتحديد عدم ملاءمة الأصول الثابتة ، واستحالة أو عدم فعالية تنفيذ تجديدها ، وكذلك إعداد الوثائق اللازمة لشطبها ، يجب إنشاء عمولة دائمة بأمر من رئيس البنك.
1.2 تبادل / التخلص من الأصول الثابتة
يمكن أن يكون التخلص من الأصول الثابتة نتيجة لبيعها ، وتحويلها مجانًا ، وشطبها أثناء التصفية لكل من العناصر المستهلكة بالكامل وغير المستهلكة بالكامل. يتم إجراء القيود المحاسبية على أساس إجراء تصفية (التخلص) من الأصول الثابتة.
ينعكس التصرف في الأصول الثابتة في الحساب 612 "بيع (التخلص) من ممتلكات البنك" ، ويتم فتح حسابات شخصية لكل كائن تم سحبه. يتم تحويل الرصيد الناتج في الحساب 612 إلى حسابات الدخل والمصروفات ، على التوالي.
تتعلق عمليات الاستبعاد بالتحويلات غير المبررة أو الشطب بسبب عدم الاستخدام أو البيع.
المحاسبة لسعر السوق للأصول الثابتة المستلمة بموجب اتفاقية التبادل V.N. Kursov، GA ياكوفليف. محاسبة البنوك التجارية. م ، 2004:
60701 (أ) 61201 (ع)
محاسبة القيمة الدفترية للأصول الثابتة المتبادلة عند التصرف:
61202 (أ) 60401 (أ)
محاسبة مبلغ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة بموجب اتفاقية التبادل:
61202 (أ) 60312 (أ)
61202 (أ) 60312 (أ)
60312 (أ) - 61201 (ص)
المحاسبة عن مبلغ إعادة التقييم للفرق بين القيمة الدفترية والاستهلاك المستحق فعليًا عند شطب الأصول الثابتة غير الكاملة الاهتلاك:
10601 (ب) 61202 (أ)
محاسبة النتيجة المالية من التخلص من الأصول الثابتة:
الدخل 61201 (ف) 70107 (ف)
المصروفات 70209 (أ) 61202 (أ)
محاسبة القيمة الدفترية للأصول الثابتة المستلمة بموجب اتفاقية التبادل ووضعها موضع التنفيذ:
60401 (أ) 60701 (أ)
محاسبة تكلفة التجميعات والأجزاء والمواد من الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها والمرسلة بسعر الاستخدام المحتمل:
61002 (أ) - 61202 (أ)
ينعكس تحويل الأصول الثابتة مجانًا في المحاسبة على أساس المستندات ذات الصلة. في حالة النقل غير المبرر ، تخضع الأصول الثابتة لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء نقل الأصول الثابتة في المجال غير الإنتاجي. دافع ضريبة القيمة المضافة هو الطرف المحول للمراجعة المصرفية. إد. ج. بيلوجلازوفا ، ل. Krolivetskaya، E.A. ليبيديف. م ، 2001. لا تؤدي النتيجة السلبية من بيع الأصول الثابتة والتبرع بها لأغراض ضريبية إلى تقليل الربح الخاضع للضريبة.
يعد شطب الأصول الثابتة نتيجة التصفية بمثابة شهادة شطب.
1.3 إعادة تقييم الممتلكات والآلات والمعدات
في 1 يناير 2005 ، صدر أمر بنك روسيا رقم 1484-U بتاريخ 9 أغسطس 2004 "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 205-P بتاريخ 5 ديسمبر 2002" بشأن قواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي "" (باستثناء الفقرة 1.1.2 ، الفقرة 1.1 ، التي دخلت حيز التنفيذ في 19 سبتمبر 2004). غيرت هذه التعليمات إجراءات المحاسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
تعتبر الإضافات التي تم إجراؤها على الفقرة 2.8 من الملحق 10 مهمة ، والتي تصف إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة.
تم إدخال مفهوم التكلفة الحالية (الاستبدال) للأصول الثابتة. لذلك ، تُفهم القيمة الحالية (الاستبدال) للأصول الثابتة على أنها المبلغ المالي الذي يجب أن تدفعه مؤسسة الائتمان في تاريخ إعادة التقييم إذا كان من الضروري استبدال أي شيء.
علاوة على ذلك ، يشار إلى أنه عند تحديد التكلفة الحالية (الاستبدال) ، يمكن استخدام البيانات المتعلقة بالمنتجات المماثلة التي تم الحصول عليها من مؤسسات التصنيع ؛ معلومات عن مستوى الأسعار المتاحة من هيئات الإحصاء الحكومية ، والتفتيش التجاري والمنظمات ؛ معلومات حول مستوى السعر المنشورة في وسائل الإعلام والأدب الخاص ؛ تقييم مكتب الجرد الفني ؛ آراء الخبراء حول القيمة الحالية (الاستبدال) للأصول الثابتة.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص الأمر رقم 1484-U بشكل مباشر على أن قطع الأراضي والموارد الطبيعية (المياه وتربة التربة والموارد الطبيعية الأخرى) لا تخضع لإعادة التقييم. الإجراء المحاسبي لاستهلاك (انخفاض القيمة) للأصول الثابتة نتيجة لإعادة تقييمها قد تم استكماله منطقياً.
زيادة (زيادة) القيمة الدفترية للأصول الثابتة بناءً على نتائج إعادة التقييم:
60401 (أ) 10601 (ع)
زيادة مقدار إهلاك الأصول الثابتة نتيجة زيادة قيمتها الدفترية بناءً على نتائج إعادة التقييم:
10601 (ف) - 60601 (ف)
انخفاض قيمة إهلاك الأصول الثابتة نتيجة انخفاض قيمتها الدفترية بناءً على نتائج إعادة التقييم:
60601 (ف) - 10601 (ف)
المحاسبة عن الانخفاض في القيمة الدفترية للممتلكات والآلات والمعدات بناءً على نتائج إعادة التقييم:
10601 (ب) 60401 (أ)
شطب مبالغ الزيادة (الزيادة) في قيمة الأصول الثابتة بناءً على نتائج إعادة التقييم المنفذة سابقاً عند التصرف فيها:
10601 (ب) 61202 (أ)
المحاسبة عن زيادة مبلغ الانخفاض في القيمة الدفترية للأصول الثابتة على ما تبقى من الزيادة في القيمة الدفترية للأصول الثابتة بناءً على نتائج إعادة التقييم (مع الأخذ في الاعتبار الانخفاض في الاستهلاك وإعادة التقييم):
70209 (أ) 10601 (ع)
وفقًا للإصدار السابق من الفقرة 2.8 من الملحق 10 ، انعكس استهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة في التسلسل التالي.
أولاً ، يتم إجراء الترحيل لتقليل استهلاك أحد بنود الممتلكات والآلات والمعدات باستخدام مؤشرات تغير القيمة أو عامل التحويل (عند استخدام طريقة التحويل المباشر). بعد ذلك ، يعكس الخصم من الحساب للزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم وائتمان الحساب للمحاسبة عن الأصول الثابتة استهلاك الأصول الثابتة إلى قيمة استبدالها نتيجة لتطبيق طرق إعادة التقييم المذكورة أعلاه.
إذا تجاوز مبلغ إهلاك العنصر الرصيد في الحساب الشخصي لتسجيل الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم (مع الأخذ في الاعتبار الانخفاض في الاستهلاك وعمليات إعادة التقييم التي تم إجراؤها مسبقًا) ، يتم تحصيل مبلغ الزيادة على الخصم من حساب المصاريف.
على هذه النقطة انتهى 2.8. لم يكن من الواضح ما يجب القيام به في المستقبل ، إذا زادت قيمة عنصر من الأصول الثابتة في المستقبل ، عند إعادة التقييم التالية ، وكان من الضروري إعادة تقييم هذا العنصر.
تكمل التعليمات رقم 1484-U الفقرة 2.8 بفرع جديد. 2. تقيد في حسابات الدخل ".
1.4 تأجير الأصول الثابتة
1.4.1 محاسبة المالك
المحاسبة خارج الميزانية عن قيمة الأصول الثابتة ، المؤجرة خارج الميزانية:
91501 (أ) - 99999 (ع)
المحاسبة لمبالغ الاستهلاك المستحق على الأصول الثابتة المؤجرة:
70209 (أ) - 6060 سي بي)
محاسبة مبلغ الإيجار المستلم:
30102 (أ) - 70107 (ب)
محاسبة مبالغ الإيجار المستلمة المتعلقة بالفترات المستقبلية:
30102 (أ) - 61304 (ف)
شطب من المحاسبة خارج الميزانية العمومية لقيمة الأصول الثابتة المعادة (المستردة) بعد نهاية اتفاقية الإيجار:
99999 (ب) 91501 (أ)
محاسبة مبالغ التكاليف المحولة من قبل المستأجر لتحسين خصائص الإنتاج للأصول الثابتة المعادة وزيادة قيمتها:
60401 (أ) 60312 (أ)
محاسبة مبالغ التكاليف التي تبرع بها المستأجر لتحسين خصائص إنتاج الأصول الثابتة المرتجعة والتي تزيد من قيمتها:
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المشتراة من قبل المستأجر:
61202 (أ) 60401 (أ)
محاسبة مبالغ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة المعاد شرائها من قبل المستأجر:
61202 (أ) 60312 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستهلاك المحملة على الأصول الثابتة المشتراة من قبل المستأجر:
60601 (ب) 61202 (أ)
محاسبة مبلغ الدفعة الإضافية المستلمة من المستأجر للأصول الثابتة المعاد شراؤها:
60312 (أ) - 61202 (أ)
محاسبة مبلغ الإيجار المستلم مقدمًا ، والذي يؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل المؤجل والمدرج في سعر استرداد الأصول الثابتة المؤجرة في حالة الاسترداد المبكر لها:
61304 (ب) 70107 (ع)
محاسبة مبلغ الإيجار المستلم مقدمًا ، الذي يؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل المؤجل ، غير المدرج في سعر استرداد الأصول الثابتة المؤجرة في حالة استردادها المبكر وخاضعة للعودة إلى المستأجر:
61304 (ف) - 60312 (أ)
المحاسبة خارج الميزانية العمومية لقيمة الأصول الثابتة المحولة للاستخدام المجاني المؤقت للطرف المقابل:
91501 (أ) - 99999 (ع)
1.4.2 محاسبة المستأجر
المحاسبة خارج الميزانية العمومية لتكلفة الأصول الثابتة المستلمة في الإيجار:
91503 (أ) 99999 (ع)
محاسبة مبلغ الإيجار المدفوع:
70209 (أ) - 30102 (أ)
المحاسبة لمبالغ الإيجار المدفوعة المتعلقة بالفترات المستقبلية:
61403 (أ) - 30102 (أ)
محاسبة مبالغ التكاليف الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة:
60701 (أ) 60312 (أ)
شطب من المحاسبة خارج الميزانية العمومية لقيمة الأصول الثابتة المعادة إلى المؤجر (المستردة) بعد نهاية اتفاقية الإيجار:
99999 (ب) 91503 (أ)
محاسبة سعر استرداد الأصول الثابتة المنقولة إلى ملكية المستأجر:
60401 (أ) 60601 (ع)
المحاسبة لمبلغ الدفعة الإضافية المسددة للمؤجر للأصول الثابتة المعاد شراؤها:
61202 (أ) 60312 (أ)
حساب مبلغ الإيجار المدفوع مقدمًا ، والذي يؤخذ في الاعتبار كجزء من النفقات المؤجلة والمدرج في سعر استرداد الأصول الثابتة المؤجرة في حالة الاسترداد المبكر لها VN Kursov ، GA ياكوفليف. محاسبة البنوك التجارية. م ، 2004:
70209 (أ) 61403 (أ)
احتساب مبلغ الإيجار المدفوع مقدمًا ، والذي يؤخذ في الاعتبار في تكوين النفقات المؤجلة ، غير المدرجة في سعر استرداد الأصول الثابتة المؤجرة في حالة استردادها المبكر وإعادتها من قبل المؤجر:
60312 (أ) - 61403 (أ)
المحاسبة خارج الميزانية العمومية لتكلفة الأصول الثابتة المستلمة للاستخدام المجاني المؤقت من الطرف المقابل:
91503 (أ) 99999 (ع)
المحاسبة لمبالغ مدفوعات الإيجار غير المسددة للمؤجر في حالة الإرجاع المبكر (سحب) للأصول الثابتة التي سبق استلامها في عقد الإيجار:
60806 (ب) 61202 (أ)
1.5 عقد إيجار تمويلي (إيجار)
التأجير هو نوع من النشاط التجاري الذي يهدف إلى استثمار موارد مالية مجانية أو مجتذبة مؤقتًا ، عندما يتعهد المؤجر (المؤجر) ، بموجب اتفاقية الإيجار التمويلي (التأجير) ، بالحصول على ملكية العقار المنصوص عليه في الاتفاقية من بائع معين وتقديم هذه الخاصية للمستأجر (المستأجر) مقابل رسوم في الاستخدام المؤقت لأغراض تجارية.
يتم وضع قسم التأجير في هذا الفصل ، وليس في الفصل المتعلق بعمليات الائتمان ، فقط على أساس أن عمليات التأجير يتم احتسابها من قبل البنوك ، وفقًا للخطة المحاسبية ، في قسم "الممتلكات".
هناك منطق معين في هذا ، ومع ذلك ، من خلال توسيع المتطلبات المتعلقة باستثمارات رأس المال الخاصة بالبنك إلى عمليات التأجير ، ألغى بنك روسيا جميع قرارات الحكومة المتعلقة بتطوير التأجير ، حيث يمكن للبنك تمويل التأجير فقط على حساب الربح المتبقي تحت تصرفه دون استخدام الأصول المتداولة.
يجب أن تفي اتفاقية الإيجار بالمتطلبات التالية:
الحق في اختيار موضوع الإيجار وبائع الممتلكات المؤجرة ينتمي إلى المستأجر ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك ؛
يستخدم المستأجر العقار المؤجر لأغراض تجارية فقط ؛
يتم الحصول على الممتلكات المؤجرة من قبل المؤجر من بائع العقار المؤجر فقط بشرط أن يتم تأجيرها للمستأجر ؛
يجب أن يتضمن مبلغ مدفوعات الإيجار لكامل فترة التأجير القيمة الكاملة (أو القريبة منها) للممتلكات المؤجرة بالأسعار في وقت المعاملة.
العقار المؤجر هو ملك للمؤجر طوال مدة عقد الإيجار.
قد تنص اتفاقية الإيجار على الحق في شراء العقار المؤجر من قبل المستأجر عند انتهاء أو قبل انتهاء مدة الاتفاقية.
يجب أن تنطلق محاسبة عمليات التأجير من حقيقة أن التأجير هو عملية بنكية نشطة.
1.5.1 محاسبة المؤجر
المحاسبة لمبالغ السلف المحولة إلى الموردين للأصول الثابتة المشتراة لمعاملة التأجير:
47423 (أ) - 30102 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستثمارات المالية في الأصول الثابتة المقتناة لمعاملة التأجير:
47701 (أ) 47423 (أ) / 47422 (ف)
محاسبة المبالغ المحولة إلى الموردين لدفع الأصول الثابتة لمعاملة التأجير:
47423 (أ) / 47422 (ع) 30102 (أ)
المحاسبة خارج الميزانية للأصول الثابتة المحولة إلى المستأجر بموجب معاملة التأجير:
91501 (أ) - 99999 (ع)
محاسبة الأصول الثابتة المحولة بموجب معاملة التأجير بقبول المستأجر:
47701 (أ) - 47423 (أ) / 47422 (ع)
المحاسبة لمبالغ المخصص المُنشأ (المستحق بشكل إضافي) للخسائر المحتملة بموجب معاملة التأجير التمويلي:
70209 (أ) - 47702 (أ)
شطب (نقص) احتياطي تم إنشاؤه مسبقًا (مستحق بشكل إضافي) للخسائر المحتملة بموجب معاملة إيجار تمويلي:
47702 (ف) - 70107 (ف)
محاسبة مبالغ مدفوعات الإيجار المستلمة من المستأجر خلال الفترة المحددة:
30102 (أ) - 47701 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستثمارات المالية التي تمت سابقًا في معاملة إيجار ، والتي تم شطبها جزئيًا على حساب مدفوعات الإيجار المستلمة:
61206 (أ) 47701 (أ)
المحاسبة كجزء من دخل البنك لمبالغ مدفوعات الإيجار المستلمة:
61206 (أ) 70107 (ع)
المحاسبة في هيكل الديون المتأخرة على الأموال المودعة الأخرى لمبالغ مدفوعات الإيجار التي لم يتم استلامها في الوقت المناسب:
45812 (أ) 47701 (أ)
شطب من المحاسبة خارج الميزانية العمومية لقيمة الأصول الثابتة المحولة إلى عقد الإيجار واستردادها من قبل المستأجر:
99999 (ب) 91501 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المؤجرة سابقًا والمعادة من قبل المستأجر (يسحبها المؤجر):
60701 (أ) 47701 (أ) / 45812 (أ)
محاسبة مبلغ تكاليف المؤجر لعودة (سحب) الأصول الثابتة المؤجرة سابقًا:
60701 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة الزيادة في قيمة الأصول الثابتة المرتجعة (المسحوبة) بمقدار تكاليف المستأجر لتحسين خصائص إنتاجها:
60401 (أ) 70107 (ع)
محاسبة تكاليف المستأجر لتحسين خصائص الإنتاج للأصول الثابتة المعادة (المسحوبة) من التأجير والمستحقة الدفع من قبل المؤجر:
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة تكاليف إعادة الأصول الثابتة (المسحوبة) من التأجير إلى حالة مناسبة للاستخدام:
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المعادة (المسحوبة) من التأجير ، والتي تم إحضارها إلى حالة مناسبة وتشغيلها لمزيد من الاستخدام:
60401 (أ) 60701 (أ)
المحاسبة عن قيمة الأصول الثابتة المتقاعد التي تم الحصول عليها سابقًا لأغراض التأجير التمويلي:
61202 (أ) 60401 (أ)
محاسبة مبلغ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها مسبقًا لغرض التأجير التمويلي:
61202 (أ) 60312 (أ)
1.5.2 محاسبة المستأجر
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المستلمة عند الإيجار والتي استردها المستأجر قبل نهاية مدة الإيجار:
60701 (أ) - 60806 (ف)
محاسبة مبلغ تكاليف المستأجر المنصوص عليها في اتفاقية التأجير التمويلي لتسليم الأصول الثابتة ووضعها في حالة مناسبة للاستخدام:
60701 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المستلمة عند الإيجار والتي دخلت حيز التنفيذ:
60804 (أ) - 60701 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستهلاك المستحق للأصول الثابتة المستلمة عند الإيجار والتي دخلت حيز التنفيذ:
70209 (أ) 60805 (ع)
المحاسبة لمبالغ مدفوعات الإيجار المدفوعة للمؤجر:
60806 (ب) 30102 (أ)
المحاسبة كجزء من الديون المتأخرة / الالتزامات غير المستوفاة بموجب الأموال المجمعة لمبالغ مدفوعات الإيجار التي لم يتم دفعها في الوقت المناسب:
60806 (P) 31702 (P) / 47601 (P)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المؤجرة سابقًا والمعادة (المسحوبة) قبل انتهاء اتفاقية التأجير التمويلي:
61202 (أ) 60804 (أ)
محاسبة مبلغ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة المؤجرة سابقًا والمعادة (المسحوبة) قبل انتهاء اتفاقية الإيجار التمويلي:
61202 (أ) 60312 (أ)
محاسبة المبالغ التي لم يتم دفعها إلى المؤجر لمدفوعات الإيجار في حالة الإرجاع المبكر (سحب) للأصول الثابتة التي تم استلامها مسبقًا على عقد الإيجار:
60806 (ب) 61202 (أ)
محاسبة قيمة الأصول الثابتة المنقولة إلى ملكية المستأجر بموجب شروط اتفاقية التأجير التمويلي:
60401 (أ) 60804 (أ)
المحاسبة لمبالغ استهلاك الأصول الثابتة المنقولة إلى ملكية المستأجر بموجب شروط اتفاقية التأجير التمويلي:
60805 (ع) 60601 (ع)
الفصل 2. محاسبة الأصول غير الملموسة
تشمل الأصول غير الملموسة للبنك التكاليف والمصروفات في الأشياء غير الملموسة المستخدمة على مدى فترة طويلة في أنشطة مؤسسة الائتمان وتوليد الدخل ، وهي:
1. حقوق استخدام قطع الأراضي
2. براءات الاختراع والتراخيص والدراية الفنية
3. منتجات البرمجيات
4. تسجيل الدولة لمؤسسة ائتمانية
5. رسوم أماكن السمسرة ، إلخ.
يتم احتساب الأصول غير الملموسة في التقييم الأولي ، والذي يتم تحديده للبنود:
تم شراؤها مقابل رسوم - بناءً على التكاليف الفعلية المتكبدة لاقتناء الأشياء وإحضارها إلى حالة الاستعداد
تم استلامها مجانًا من قبل مؤسسة ائتمانية - بسعر التكلفة
المحاسبة لمبالغ الأموال المحولة إلى الموردين للأصول غير الملموسة المكتسبة (المنشأة) V.N. Kursov، G.A. ياكوفليف. محاسبة البنوك التجارية. م ، 2004:
60312 (أ) - 30102 (أ)
المحاسبة لمبالغ الاستثمارات الرأسمالية في الأصول غير الملموسة المقتناة (المنشأة):
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة المقتناة (المنشأة):
60901 (أ) - 60701 (أ)
المحاسبة لمبالغ الإطفاء المستحقة للأصول غير الملموسة (باستثناء تلك المستلمة بدون رسوم):
70209 (أ) 60903 (ع)
محاسبة قيمة الأصول غير الملموسة المستلمة مجانًا:
60901 (أ) 70107 (ع)
محاسبة تكاليف التسليم وجلب الأصول غير الملموسة المستلمة مجانًا إلى حالة مناسبة للاستخدام:
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة قيمة الأصول غير الملموسة المستلمة مجانًا ووضعها موضع التنفيذ:
60901 (أ) 60701 (أ)
محاسبة سعر السوق للأصول غير الملموسة المستلمة بموجب اتفاقية التبادل:
60701 (أ) 61201 (ع)
المحاسبة عن القيمة الدفترية للأصول غير الملموسة التي يتم تبادلها عند البيع:
61202 (أ) - 60901 (أ)
المحاسبة لمبالغ الإطفاء المستحقة على عنصر التخلص من الأصول غير الملموسة:
60903 (ف) - 61202 (أ)
محاسبة مبلغ التكاليف المرتبطة بالتخلص من الأصول غير الملموسة بموجب اتفاقية التبادل:
61202 (أ) 60312 (أ)
حساب مبلغ التكلفة الإضافية في حالة التبادل غير المتكافئ بموجب اتفاقية التبادل:
61202 (أ) - 60312 (أ)
محاسبة مبلغ الرسوم الإضافية المستلمة في حالة التبادل غير المتكافئ بموجب اتفاقية التبادل:
60312 (أ) - 61201 (ص)
محاسبة النتيجة المالية من التخلص من الأصول غير الملموسة:
الدخل 61201 (ف) 70107 (ف)
المصروفات 70209 (أ) 61202 (أ)
محاسبة مبلغ تكاليف التسليم وإحضار الأصول غير الملموسة إلى حالة قابلة للاستخدام ، مما يزيد من القيمة (باستثناء تلك التي يتم استلامها مجانًا):
60901 (أ) 60312 (أ)
محاسبة القيمة الدفترية للأصول غير الملموسة المستلمة بموجب اتفاقية التبادل ووضعها موضع التنفيذ:
60901 (أ) - 60701 (أ)
محاسبة قيمة الأصول غير الملموسة التي تم إنشاؤها مباشرة في البنك:
60701 (أ) 60312 (أ)
محاسبة القيمة الدفترية للأصول غير الملموسة التي تم إنشاؤها في البنك ووضعها موضع التنفيذ:
60901 (أ) 60701 (أ)
استنتاج
الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة من قبل البنك (مؤسسة الائتمان) في أداء العمل ، يتم تسجيل تقديم الخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بتكلفة الشراء ، بما في ذلك مبلغ الضريبة المدفوعة ، مع الشطب اللاحق بالطريقة المحددة من خلال مبالغ الإهلاك.
ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة التي تستخدمها البنوك (مؤسسات الائتمان) في أداء الأعمال (الخدمات) الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لا تنطبق على تكاليف التوزيع ويجب أن تُنسب إلى التسويات مع الميزانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنوك (مؤسسات الائتمان) التي تختارها (للسنة المشمولة بالتقرير مع رسالة حول هذا إلى مصلحة الضرائب) الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في أداء العمل (تقديم الخدمات) ، والتي تنعكس في المحاسبة بتكلفة الشراء ، بما في ذلك مبلغ الضريبة على القيمة المضافة المدفوعة ، مع الشطب اللاحق بالطريقة المحددة من خلال مبلغ الاستهلاك ، بغض النظر عن حجم (وزن محدد) المعاملات الخاضعة للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة في المبلغ الإجمالي دخل البنك (مؤسسة الائتمان).
فهرس
محاسبة بنك تجاري
1. اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/97) ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.09. 97 رقم 65 ن
2. "المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يوليو 1998 رقم 33 ن
3. التدقيق المصرفي. إد. ج. بيلوجلازوفا ، ل. Krolivetskaya، E.A. ليبيديف. م ، 2001
4. المحاسبة في البنوك التجارية. إي. كوزلوفا ، إي إن. جالانين. 2000
5. الدورات V.N.، G.A. ياكوفليف. محاسبة البنوك التجارية. م ، 2004
6. Kupryushina T. ، Malaya V. ، Ponomareva E. المحاسبة المحاسبة في البنوك. م ، 2004
7. Usatova L.V.، Seroshtan MS، Arskaya E.V. المحاسبة في البنوك التجارية. "دار النشر Dashkov and Co." م ، 2005
تم النشر في Allbest
محاسبة الأصول الثابتة. ميزات المحاسبة عن الأصول الثابتة المؤجرة. الضريبة على المعاملات التجارية لحركة الأصول الثابتة. محاسبة الأصول غير الملموسة. محاسبة إطفاء الأصول غير الملموسة. محاسبة التصرف في الأصول غير الملموسة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 06/04/2002
الجوهر الاقتصادي لمفهوم "الأصول الثابتة" وتصنيفها ، وتقييم الأصول الثابتة. تكوين التكلفة الأولية لبنود الأصول الثابتة. المحاسبة عن استلام الأصول الثابتة ، المحاسبة عن الاستثمارات في الأصول غير المتداولة.
تمت إضافة دورة محاضرات بتاريخ 11/1/2009
تصنيف الأصول الثابتة والغرض منها وطرق تقديرها. محاسبة المقبوضات المبدئية ، وإعادة التقييم ، والتخلص ، واستهلاك الأصول الثابتة. تحليل تكوينها ودينامياتها وهيكلها وكفاءة استخدامها في المؤسسة.
تمت إضافة أطروحة في 04/09/2010
إجراء تنظيم تدفق المستندات للعمليات المصرفية. محاسبة عمليات التأجير والمحاسبة عن مخصصات الاستهلاك المحتمل للاستثمارات في الأوراق المالية. محاسبة الأصول الثابتة والتسويات مع الموظفين للأجور في مؤسسات الميزانية.
تمت إضافة ورقة مصطلح 12/15/2011
مفهوم وتصنيف واستلام الأشياء وتقييم وإعادة تقييم الأصول الثابتة. المحاسبة التركيبية لتوافر الأصول الثابتة وحركتها. محاسبة إهلاك الأصول الثابتة. ملامح المحاسبة عن الأصول الثابتة المؤجرة والمؤجرة.
تمت إضافة ورقة مصطلح في 01/20/2006
مفهوم وتصنيف وتقييم الأصول الثابتة كأصول غير متداولة تستوفي معايير وأهداف ومبادئ محاسبية معينة. ترتيب الانعكاس في الإبلاغ عن الإيصالات والتخلص والاستهلاك وإعادة تقييم الأصول الثابتة وتكاليف إصلاحها.
تمت إضافة ورقة مصطلح 06/27/2014
المحاسبة النقدية. محاسبة المستوطنات. محاسبة الجرد. محاسبة الأصول الثابتة. محاسبة الأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية والأوراق المالية. محاسبة عملية الإنتاج وتكاليف الإنتاج. المحاسبة عن المنتجات النهائية والأشغال والخدمات.
تمت إضافة دورة محاضرات بتاريخ 04/07/2007
الخصائص الاقتصادية لأنشطة منطقة مقاطعة سوسنوفسكي الإدارية. محاسبة الأصول الثابتة. توثيق استلام الأصول الثابتة والتصرف فيها. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. معنى وأهداف تحليل الأصول الثابتة للمشروع.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 30/04/2009
مفهوم وتقييم وتصنيف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. المحاسبة عن وجود الأصول الثابتة وحركتها والتصرف فيها وتأجيرها وإصلاحها ، واستخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية. المستندات الأساسية لمحاسبة المواد. محاسبة حسابات الرواتب.
تمت إضافة ورقة الغش بتاريخ 05/03/2010
سجلات محاسبة الأصول الثابتة وتقييمها وتحديد التكلفة الأولية. المحاسبة عن المقبوضات وإصلاحات الأصول الثابتة واستهلاكها والمخزون وإعادة التقييم. المحاسبة والمحاسبة الضريبية وتحليل الأصول الثابتة على مثال NESKO CJSC.
