العلاقة بين مستوى الطلب الكلي للأسعار. العلاقة بين السعر وحجم الطلب. مستوى سعر التوازن وحجم الإنتاج المتوازن

مقدمة

2 محاسبة النقد في المنشأة ولائحته

1 محاسبة التدفق النقدي

2 - محاسبة المعاملات على حسابات التسوية

3 محاسبة المعاملات في الحسابات الخاصة

4-محاسبة الحوالات العابرة

5 معلومات عن التدفقات النقدية في البيانات المالية

استنتاج

فهرس

تطبيق

مقدمة

تتم المحاسبة جنبًا إلى جنب مع الحضارة الإنسانية منذ سنوات عديدة. وكان لإنشاء المحاسبة أهمية كبيرة للتاريخ. التحسن في المحاسبة كان بسبب احتياجات الحياة. كما حفزت المحاسبة نمو جوانب التطور الثقافي مثل الكتابة والرياضيات.

حوالي نهاية القرن الخامس عشر ، تم تشكيل نظرية المحاسبة ، والتي كانت تقوم على القيد المزدوج. تُعرَّف هذه التقنية بأنها التقنية الرئيسية وفي الوقت الحاضر. حتى يومنا هذا ، يتم استخدام مصطلحات مثل الحساب ، والاقتباس ، والخصم ، والائتمان ، والرصيد ، وما إلى ذلك. كتب عالم الرياضيات الإيطالي المتميز لوكا باشيولي (1445-1515) أحد الكتب الأولى في المحاسبة ، والذي وصف طريقة القيد المزدوج.

تخضع الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة ومؤسسة ومؤسسة للمحاسبة. في سياق أنشطة المنظمة ، تنشأ دورة من الأصول الاقتصادية. تشتمل الدائرة على ثلاث عمليات: الإنتاج والتوريد والبيع. في المحاسبة ، يتم وصف هذه العمليات على أنها معاملات تجارية منفصلة. تؤخذ عمليات مثل دفع تكاليف النقل لتسليمها ، واستلام المواد من الموردين ، والإفراج عن المواد للإنتاج في الاعتبار في عملية التوريد. يتم الاهتمام أيضًا بكشوف المرتبات ، والاستهلاك (الاستهلاك) ، وما إلى ذلك. يؤخذ استلام عائدات المبيعات إلى حسابات التسوية وشطب تكاليف الإنتاج وحساب الربح في الاعتبار في عملية بيع المنتجات في المؤسسة.

المحاسبة النقدية هي واحدة من الأشياء المهمة التي تضمن الأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

النقد يعني النقد المجاني على التسوية والعملات الأجنبية والحسابات الأخرى في البنك ، ومقدار النقد في مكتب النقدية للمؤسسة ، والأوراق المالية.

وبالتالي ، يمكن ملاحظة أن المعاملات النقدية هي أساس الأنشطة المحاسبية.

في سياق أنشطتها الاقتصادية ، تعقد المنظمة تسويات مع الموردين للأصول الثابتة التي تم الحصول عليها ، وعناصر المخزون والخدمات المقدمة ، والمواد ؛ مع مشتري البضائع المشتراة ؛ مع المؤسسات الائتمانية للحصول على قروض ومعاملات مالية أخرى ؛ مع السلطات الضريبية لمدفوعات مختلفة ، مع الميزانية ، مع مؤسسات مختلفة للمعاملات التجارية المختلفة.

لذلك ، فإن الشيء الرئيسي في مسألة رفاهية المنظمة هو حسن توقيت التسويات النقدية ، ووضع محاسبة معاملات الائتمان والتسوية بدقة.

الغرض من المحاسبة هو التحكم في صحة وكفاءة استخدام الأموال ، لضمان الامتثال لنظام النقد والتسوية ، لضمان سلامة الأموال والسجلات النقدية.

في اقتصاد السوق ، يجب على المحاسب أن ينطلق من مبدأ أن الاستخدام الماهر للأموال والأموال في حد ذاته يمكن أن يحقق دخلًا إضافيًا للشركة. لذلك ، تحتاج إلى التفكير باستمرار في الاستثمار الرشيد للأموال المجانية المؤقتة لتحقيق ربح (في الودائع المصرفية ، والأسهم والسندات لشركات الطرف الثالث ، وصناديق الاستثمار ، وما إلى ذلك).

الفصل الأول: تحديد أموال المنظمة

1.1 مفهوم أموال المنظمة

أموال المؤسسة هي مجموع الأموال الموجودة في مكتب النقد ، والتسوية المصرفية ، والعملات الأجنبية ، والحسابات الخاصة وحسابات الودائع ، في دفاتر الشيكات ، وخطابات الاعتماد الصادرة ، والتحويلات العابرة والمستندات النقدية.

في سياق النشاط الاقتصادي ، تقدم الشركات مدفوعات نقدية. يتم إجراؤها في شكل مدفوعات غير نقدية أو نقدية. يخضع استخدام النقد في المستوطنات للائحة الخاصة بقواعد تنظيم تداول النقد في أراضي الاتحاد الروسي ، وإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، التي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك.

يشكل مبلغ أموال الشركة الملاءة العامة للمنظمة.

النقد في تغير مستمر. يقومون بتسوية الحسابات مع المشترين والموردين والمقاولين ، مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، مع العملاء ، والموظفين ، والبنوك ، مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد. منظمة ميسرة للأموال لتسويات الخصوم المتداولة.

تشمل أموال المنظمة:

هذه هي المنظمات التي لديها عدد كاف من الحسابات الجارية ؛

· الحسابات الجارية؛

· مكتب النقدية للمشروع ؛

الودائع.

· حسابات العملات.

·ضمانات.

النقد جزء لا يتجزأ من الأصول المتداولة. يأتون إلى حسابات المؤسسات من المشترين والعملاء للسلع المباعة والخدمات المقدمة ، من البنوك في شكل قروض ، من المؤسسات والمنظمات في شكل مساعدة مؤقتة ، إلخ. الخدمات وتنفيذ المعاملات التجارية الأخرى هي الأساس الأموال. توجد أموال المنظمة في مكتب النقدية في شكل مستندات نقدية ، ونقد ، وحسابات بنكية ، وخطابات اعتماد صادرة ، وفتح حسابات خاصة.

الأهداف الرئيسية للمحاسبة النقدية هي:

· الانعكاس الكامل في الوقت المناسب للمعاملات في المحاسبة ؛

· التحقق من صحة التنفيذ ، وقانونية الوثائق ؛

· ضمان توقيت واكتمال وصحة الحسابات لجميع أنواع المدفوعات ؛

· ضمان سلامة الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة وأماكن التخزين الأخرى ؛

· جرد الأموال في الوقت المناسب وانعكاس نتائجه في المحاسبة ؛

· إيجاد فرص للاستثمار الأكثر عقلانية للأموال المجانية كمصدر للاستثمارات المالية المدرة للدخل.

لحساب المعاملات النقدية ، تُستخدم هذه النماذج القياسية المشتركة بين الأقسام كأشكال للمستندات الأولية وسجلات المحاسبة: أمر استلام النقد (نموذج N KO-1) ، وأمر التدفق النقدي (نموذج N KO-2) ، وسجل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (نموذج N KO-3) ، دفتر نقدي (نموذج N KO-4) ، دفتر محاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق (نموذج N KO-5). تمت الموافقة على هذه النماذج بموجب مرسوم Goskomstat لروسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998. 88 بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.

يتم تسجيل تدفق الأموال إلى مكتب النقدية وإصدار الأموال من مكتب النقدية عن طريق أوامر الاستلام والسحب النقدي. لا يتم قبول عمليات المسح والتصحيحات والتصحيحات ، حتى لو تم الاتفاق عليها مسبقًا ، في هذه المستندات. يجب أن يتم استلام وإصدار النقد على الأوامر النقدية مباشرة في يوم تحريرها.

تصدر المكاتب النقدية الأجور ، ومزايا العجز المؤقت ، والمعاشات التقاعدية ، والمكافآت ، والمنح الدراسية من مكتب النقد ليس عن طريق أوامر نقدية ، ولكن عن طريق كشوف المرتبات أو كشوف المرتبات الموقعة من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين.

يتم وضع الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها ، قبل تحويلها إلى أمين الصندوق ، من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة.

يسجل أمين الصندوق جميع عمليات استلام الأموال وإنفاقها في دفتر النقدية ، والتي بدورها يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومختومة. عدد الأوراق مصدق عليه بتوقيع رؤساء المنظمة وكبير المحاسبين. في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم الموجود في دفتر النقدية ويعرض الأموال المتبقية في مكتب النقدية في اليوم التالي. يتم إجراء عمليات الإدخال في دفتر النقدية باستخدام قلم حبر جاف أو حبر من خلال ورق كربون على ورقتين. ورقة واحدة من الكتاب تمزيقها ، ويتم تسليمها في نهاية اليوم مع جميع المستندات الواردة والصادرة كتقرير عن المعاملات النقدية مقابل الاستلام في دفتر النقدية. يحظر المحو والتصحيحات غير المحددة في دفتر النقدية. يتم التصديق على التصحيحات التي تم إجراؤها من خلال توقيعات أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة.

2المحاسبة عن النقد في المؤسسة ولائحته

النقد يعني الأموال بالعملات المحلية والأجنبية ، والموجودة في مكتب النقد ، والحسابات الجارية والعملات الأجنبية والحسابات الأخرى لدى البنوك في الدولة وخارجها ، في الأوراق المالية التي يسهل تداولها ، وكذلك في مستندات الدفع والنقد. يحدد النقد المراحل الأولية والأخيرة لتداول الأصول الاقتصادية. تتميز فعالية جميع الأنشطة التجارية للمؤسسة بسرعة الحركة.

المنظمات التي لديها مبلغ معين من الأموال للتسويات اللازمة لالتزاماتها الحالية تعتبر قادرة على الوفاء تماما. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لدى الشركة احتياطيات كافية من الأموال الاحتياطية لدفع تكاليف الطوارئ المحتملة ولتنفيذ الاستثمارات المربحة المفاجئة. لكن المخزونات الزائدة من الأموال يمكن أن تؤدي إلى تأخير في دورانها ، أي إلى انخفاض في فعالية استخدامها ، وفي ظروف التضخم - إلى الخسائر المباشرة بسبب انخفاض قيمتها. بفضل هذا ، لا تتمثل مهارة إدارة التدفقات النقدية في تجميع أكبر قدر ممكن من المال ، ولكن في تحسين مخزونهم ، استعدادًا لمثل هذا التخطيط للتدفقات النقدية بحيث يحصل كل دفعة تالية على التزامات الشركة على أموال من المشترين أو المدينين عند الحفاظ على الاحتياطيات المطلوبة. هذا النهج يمكن أن يجعل من الممكن الحفاظ على الملاءة الثابتة اليومية وتحقيق ربح إضافي من استثمارات الأموال الفائضة. تعلق هذه الجوانب أهمية كبيرة على محاسبة الأموال كأداة رئيسية لإدارة التدفقات النقدية ، ومراقبة السلامة والشرعية والفعالية في استخدام الموارد النقدية ، والحفاظ على الملاءة المستمرة للمؤسسة.

يتم تحديد استخدام النقد في المستوطنات من خلال اللوائح الخاصة بقواعد تنظيم تداول النقد على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك. تنص هذه الوثائق التنظيمية على ما يلي: مكتب نقدي مجهز بمؤسسة أمنية ؛ الاحتفاظ بدفتر نقدي ووثائق أخرى للنموذج المعمول به ؛ يتم قبول النقود من قبل المنظمات عند إجراء التسويات مع السكان من خلال الاستخدام الإجباري لسجلات النقد ؛ ادخار الأموال المجانية في المؤسسات المصرفية ؛ إنفاق النقد الذي تم استلامه من البنك فقط للأغراض المبينة في الشيك ؛ تخزين النقد في مكتب النقدية في حدود القاعدة ، التي يحددها البنك الخدمي بعد الاتفاق مع إدارة المؤسسة. الاستثناء هو الأموال التي يتم الحصول عليها من البنك لمزايا الضمان الاجتماعي ومدفوعات الرواتب والمنح الدراسية. يتم الاحتفاظ بالأموال المخصصة لهذه الأغراض في مكتب النقد بالمنظمة لمدة ثلاثة أيام عمل ، بما في ذلك يوم قبول الأموال في البنك. تلتزم أي شركة بضمان سلامة الأموال ، سواء في مكتب الصراف أو عند التسليم من البنك أو عند التسليم إلى البنك. تتحمل الإدارة المسؤولية الكاملة إذا لم يتم ، بسبب خطأها ، تهيئة شروط معينة لنقل وسلامة الأموال.

المهام الرئيسية للمحاسبة عن النقد والتسويات هي:

· إعداد المستندات بشكل صحيح وفي الوقت المناسب لمعاملات وتسويات التدفقات النقدية ؛

· التحقق من سلامة كل من النقد والأوراق المالية في مكتب النقدية للمؤسسة ؛ استخدام الأموال للغرض المقصود منها ، وحسن توقيت التسويات مع الموردين والمشترين والبنوك وهيئات التأمين الاجتماعي والعاملين والموظفين ؛ مراقبة التسويات مع المدينين والدائنين في الوقت المناسب لمنع الديون المتأخرة.

يعتمد نشاط ريادة الأعمال في الوقت الحالي على البيانات الاقتصادية. يعتمد تحقيق الربح نتيجة القرارات المتخذة ، بما في ذلك تحديد دائرة العملاء والموردين والشركاء المحتملين ، على جودة المعلومات. في هذه الحالة ، تعلق الأهمية الرئيسية على دقة وموثوقية المعلومات. تعد البيانات المالية من أكثر مصادر هذه المعلومات شيوعًا. لأغراض التحليل والرقابة على الضرائب ، وكذلك لاتخاذ القرارات الإدارية ، من الضروري إنشاء بيانات موجزة بشكل دوري عن حالة ملكية المنظمة والنتائج المالية لأصحابها. وهذا ما يفسر حتمية تكوين البيانات المالية ، وهو أمر ضروري ليس كثيرًا للإدارة في المؤسسة ، ولكن للمستخدمين الخارجيين. المستخدمين الخارجيين لسجلات المحاسبة ليس لديهم علاقات عمل مع واحد ، ولكن مع العديد من المنظمات. من أجل أن تكون معلومات التقارير متناسبة ، يجب تشكيلها وفقًا لقواعد وأنظمة موحدة. بهذه الطريقة فقط سيتمكن المستثمر المحتمل من تقييم المعايير التي تهمه ، مثل الربحية والمخاطر التجارية ، بغض النظر عن تفاصيل منظمة معينة. في الوقت نفسه ، يجب أن تلتزم المؤسسات بنظام معين من التنظيم القانوني للمحاسبة ، وهو مزيج من الإجراءات القانونية.

المحاسبة النقدية ذات أهمية كبيرة للنظام التنظيمي للمحاسبة. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في اقتصاد السوق ، فإن هدف أي مؤسسة تجارية هو تحقيق ربح ، وهو الدخل الذي تحصل عليه ، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة. يعتبر التجميع العلمي للمعلومات المحاسبية حول إيرادات ومصروفات المؤسسات هو العامل الأكثر أهمية في نمو فعالية أنشطتها والبحث وتعبئة الاحتياطيات من أجل زيادتها ، وضمان الاستقرار المالي وتشكيل قاعدة أكثر استقرارًا لإنشاء جانب الإيرادات من ميزانية الدولة.

يتم تحديد اللوائح المحاسبية على أربعة مستويات:

· تشريعي. وهو يتألف من قوانين وقوانين تشريعية أخرى: مراسيم رئاسية ، ومراسيم حكومية تنظم حفظ السجلات في المنظمة. يُعطى القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" مكانًا مهمًا ، والذي يحدد التزامات المؤسسات بالاحتفاظ بسجلات محاسبية دائمة ، ويضع الأسس القانونية والمنهجية الرئيسية لتنظيم وصيانة السجلات المحاسبية ، بما في ذلك عدد من القواعد المباشرة التي توجه تعليمات مباشرة الشركات لتقييم الأصول المكتسبة. تتضمن وثائق هذا المستوى ، التي تنظم المحاسبة ضمنيًا ، القانون المدني للاتحاد الروسي ، وهو الوثيقة الرئيسية للتشريعات المدنية التي تحدد العلاقة بين الأشخاص المشاركين في نشاط ريادة الأعمال ، أو بمشاركتهم. نشاط ريادة الأعمال (وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي) هو نشاط مستقل يتم تنفيذه على مسؤوليته الخاصة ، ويهدف إلى تحقيق ربح مستمر من بيع البضائع أو استخدام الممتلكات أو أداء العمل أو توفيره. للخدمات من قبل الأشخاص المسجلين بهذه الصفة على النحو المنصوص عليه في القانون ؛

· اللوائح المحاسبية. في هذا المستوى ، يتم تلخيص المبادئ ، بما في ذلك القواعد الأساسية التي يتم من خلالها تكوين المحاسبة.

· إرشادات منهجية وتوصيات للمحاسبة. الوثيقة الأساسية للتنظيم التنظيمي للمحاسبة في هذا المستوى هي مخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه. يتكون هذا المستند من قائمة بالحسابات النشطة والسلبية التي تساعد في الاحتفاظ بسجلات للأصول المادية والمالية للمؤسسة. من خلال الاحتفاظ بالسجلات باستخدام مخطط الحسابات ، تتحكم الشركات في تدفقات الدخل والمصروفات.

· وثائق عمل المنظمة ، والتي تشكل اتجاه المحاسبة في القضايا المنهجية والفنية والتنظيمية.

تلعب السياسة المحاسبية أيضًا دورًا كبيرًا للمؤسسات. السياسة المحاسبية هي مجموعة من الأساليب المحاسبية ، والتي تشمل الملاحظة الأولية ، وقياس التكلفة ، وهذا التجميع والنتيجة النهائية لوقائع النشاط الاقتصادي. عند وضع سياسة محاسبية ، يحق للمؤسسات اختيار عنصر واحد محدد من كل طريقة محاسبية ، وهو ما تسمح به الوثائق التنظيمية الخاصة بالمحاسبة في الاتحاد الروسي.

تنقسم طرق المحاسبة إلى:

· تجميع وتقييم حقائق النشاط الاقتصادي ،

· استرداد قيمة الأصول ،

· إدارة الوثائق

المخزون،

· طرق استخدام الحسابات المحاسبية ،

· أنظمة التسجيل ،

· معالجة المعلومات والأساليب والتقنيات الأخرى.

وحتى في هذه الحالة ، فإن درجة حرية المؤسسة في رسم السياسة المحاسبية محدودة قانونًا من خلال اللائحة القانونية للمحاسبة ، والتي توفر قائمة بالطرق والإجراءات المحاسبية في سياق بدائلها المقبولة.

عند وضع السياسة المحاسبية للمؤسسة ، مثل:

· تشكيل مخطط عمل للحسابات المحاسبية ؛

· صياغة أشكال الوثائق الأولية التي تستخدمها المنظمة لعرض حقائق النشاط الاقتصادي ؛

· إعداد نماذج التوثيق للتقارير الداخلية ؛

· اختيار الوسائل لتقييم أصول وخصوم المنظمة ؛

· مراقبة ترتيب مخزونهم ؛

· تشكيل قواعد تدفق المستندات والتكنولوجيا لمعالجة المعلومات المحاسبية ؛

· تحديد إجراءات مراقبة أداء المعاملات التجارية ؛

· تطوير حلول أخرى تأخذ بعين الاعتبار خصوصيات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

السياسة المحاسبية هي أداة محددة لإدارة مؤسسة ، حيث يتم تشكيل التخطيط المالي والضريبي لأنشطة أي مؤسسة من أي نوع على أساسها ، مما يسمح لك بتقليل العبء الضريبي بشكل أساسي ، وزيادة المرونة والكفاءة والكفاءة من قرارات الإدارة.

الفصل 2. أساسيات المحاسبة النقدية

1 محاسبة التدفق النقدي

يعد مكتب النقدية في المنظمة ضروريًا لحفظ وإصدار المستندات النقدية والنقدية (السندات وطوابع الكمبيالات والطوابع البريدية).

يتم تنظيم إجراء تخزين النفقات وحساب الأموال في السجل النقدي من خلال تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 4 أكتوبر 1993 18 "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" وأمر البنك المركزي الاتحاد الروسي بتاريخ 05 يناير 1998. 14-P "لائحة قواعد تنظيم تداول النقد على أراضي الاتحاد الروسي". إدارة إجراءات تخزين واستلام وإصدار الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية تمنع إنفاقها غير المناسب وغير القانوني. للغرض نفسه ، يتم تحديد قيود على مقدار تخزين الأموال في مكتب النقدية للمنظمة.

يتم تحديد معيار الرصيد النقدي في مكتب النقدية من قبل البنك سنويًا على أساس الاتفاق مع الكيان الاقتصادي الذي لديه مكتب نقدي ويقوم بتسديد المدفوعات النقدية. لتحديد حدود النقد في مكتب النقدية ، ترسل المنظمة إلى بنك الخدمة عملية حسابية في النموذج "حساب لتحديد حد الرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار تصريح لإنفاق الأموال النقدية من العائدات القادمة إلى مكتبها النقدي. "

يتم تحديد معدل الرصيد النقدي للمؤسسة بمقدار صفر إذا لم يتم تطبيقه على بنك الخدمة لتحديد حد الرصيد النقدي. في هذه الحالة ، يجب على المنظمة تحويل جميع المبالغ النقدية إلى البنك على أساس يومي.

يجب تسليم جميع الأموال التي تتجاوز حدًا معينًا إلى البنك وإضافتها إلى الحسابات المخصصة للمحاسبة عن الأموال.

تقوم كيانات الأعمال بتسليم النقود إلى مكاتب النقد في المؤسسات المصرفية ، إلى المحصلين ، إلى مكاتب النقد المشتركة في المنظمات ، إلى مكاتب البريد. يسمح بتجاوز القيود المفروضة على المبلغ النقدي في غضون ثلاثة أيام عمل خلال فترة دفع الأجور ، في مكتب النقدية للمكافآت ، ومزايا التأمين الاجتماعي.

وفقًا للوثائق التنظيمية الحالية ، يُعهد إلى أمين الصندوق بتنفيذ المعاملات النقدية ، ويتحمل المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة الأموال النقدية الموكلة إليه. يجب أن يلتزم أمين الصندوق ، بصفته شخصًا مسؤولاً ماليًا ، باللوائح الحالية المتعلقة بتنفيذ المعاملات النقدية. يحظر على أمين الصندوق توفير الوصول إلى السجل النقدي للأشخاص غير المرتبطين بأنشطته. بعد نهاية يوم العمل ، يجب نقل جميع الممتلكات القيمة إلى الخزنة ، ويجب أن تكون الخزنة ، بدورها ، مختومة بختم الشمع.

في الشركات الصغيرة التي بها عدد قليل من الموظفين ودوران نقدي ضئيل ، يُسمح بإجراء المعاملات النقدية من قبل كبير المحاسبين أو أي موظف آخر ، إذا تم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة.

يُعهد بالالتزام بالامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية إلى رئيس المنظمة وكبير المحاسبين وأمين الصندوق.

يتم تسجيل المعاملات النقدية بأشكال معيارية مشتركة بين الإدارات لوثائق المحاسبة الأولية للمؤسسات والمنظمات ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يتم تسجيل استلام الأموال في مكتب النقد الخاص بالمنظمة باستخدام أمر استلام نقدي من نموذج KO-1 (الملحق 1). يحتوي أمر الاستلام النقدي على أساس استلام الأموال ، ومن من ومقدار الاستلام. يتم تقديم إيصال بتوقيع كبير المحاسبين وأمين الصندوق ، مصدقًا بختم الشركة ، إلى الشخص الذي أودع المال في أمين الصندوق. ينعكس استلام الأموال في مكتب النقدية الخاص بالمنظمة في المحاسبة من خلال الترحيل D50 K62 ؛ 51.

يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتلقون نقودًا مقابل السلع (العمل والخدمات) استخدام أجهزة تسجيل النقد. وفقًا للقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" بتاريخ 05.22.03. رقم 54-FZ ، يجب إجراء جميع المستوطنات مع السكان باستخدام CCP.

يتم تسجيل هذه الحسابات باستخدام KKM. نتيجة لتلقي الأموال من خلال السجل النقدي ، يُمنح الدافع (المشتري) شيكًا برقم السجل النقدي وشيكًا بقائمة وعدد البضائع المشتراة. يجب أن يعرض الشيك الصادر للمشتري تفاصيل مثل:

· اسم المنظمة التي تنفذ الأنشطة ورقم التعريف الضريبي TIN ؛

· الرقم التسلسلي للشيك

· الرقم التسلسلي لـ KKM ؛

· تكلفة الشراء (الخدمة) ؛

· تاريخ ووقت الشراء (توفير الخدمة) ؛

· علامة على وجود نظام مالي.

بمعنى آخر ، من الضروري استخدام أجهزة تسجيل النقد إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:

) الشركة (صاحب المشروع الفردي) تبيع سلعًا أو تؤدي عملاً أو تقدم خدمات ؛

) يتم دفعها نقدًا.

يمكن إصدار النقد من مكتب النقد الخاص بالمنظمة على حساب أمر نقدي للمصروفات من نموذج KO-2 (الملحق 2). يمكن إصدار النقد من مكتب النقدية وفقًا لكشوف الرواتب وطلبات إصدار الأموال والحسابات مع فرض إلزامي لختم على هذه المستندات مع تفاصيل أمر نقدي للمصروفات. يتم عرض سحب الأموال من مكتب النقدية في المعاملة د 10 ؛ 60 ؛ 71 ؛ 70 ك 50.

يتم وضع جميع المستندات النقدية الواردة والصادرة ، قبل تحويلها إلى أمين الصندوق لتنفيذ العمليات عليها ، من قبل المحاسب في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة من نموذج KO-3. يتم استخدام مثل هذه المجلة للتحكم في دقة ودقة عمليات أمين الصندوق.

تتطلب كل وثيقة إيصال ومصروفات وجود سجلات لمسؤولين مثل: مدير القرض ، كبير المحاسبين ، أمين الصندوق. لمكافحة جميع أنواع المخالفات ، يتم إلغاء جميع المستندات النقدية ، بعد تشكيل العمليات على أساسها ، بختم خاص "مدفوع" أو "مستلم" مع ختم التاريخ الرسمي. لا يسمح بأي تصحيحات ، حتى لو نصت عليها.

يقوم أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة بإنشاء نموذج KO-4 في دفتر النقدية لكل إيصال وإصدار أموال من مكتب النقدية وفقًا لمستندات معينة.

يجب على الكيان الاقتصادي الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد من نسختين ، تم إعدادهما باستخدام ورق الكربون. يجب ربط الكتاب وختمه بختم شمعي ، يلزم ترقيم جميع الصفحات. يلتزم رئيس المحاسبة بوضع إدخال في الصفحة الأخيرة حول عدد الأوراق في دفتر النقدية. توقيع رئيس المحاسب مختوم.

بالنسبة لأي مستند وارد وصادر ، يجب على أمين الصندوق إجراء إدخال عند إجراء كل عملية. التصحيحات والتصحيحات غير المحددة في هذا السجل غير مسموح بها. بعد نهاية يوم العمل ، يتم تحديد رصيد النقود في الكتاب. يجب نقل النسخة الثانية من ورقة دفتر النقدية ، وكذلك المستندات المحددة مقابل الاستلام في دفتر النقدية إلى قسم المحاسبة. يجب على المحاسب ، بعد الانتهاء من مطابقة الوثائق مع تقرير أمين الصندوق ، الإشارة إلى المراسلات اللازمة للحسابات.

في حالة المحاسبة الآلية ، يتم تشكيل أوراق منفصلة من دفتر النقدية في شكل سجلين: "ورقة الانزلاق من دفتر النقدية" و "تقرير أمين الصندوق" ، المقابلة لشكل دفتر النقدية.

لحساب حركة الأموال على مكتب النقدية ، يتم استخدام حساب اصطناعي نشط 50 "Cashier" ، والذي يمكن فتح حسابات فرعية له في بعض الأحيان:

· حساب فرعي 1 "أمين صندوق المؤسسة" ؛

· الحساب الفرعي 2 "مكتب النقد التشغيلي" ؛

· الحساب الفرعي 3 "المستندات النقدية" ؛

· الحساب الفرعي 4 "مكتب النقدية بالعملة الأجنبية".

بالإضافة إلى النقد ، يمكن تخزين مجموعة متنوعة من المستندات النقدية في مكتب النقد. تتضمن هذه المستندات الطوابع البريدية والقسائم والكمبيالات والأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين. لحساب هذه المستندات ، يتم استخدام الحساب الفرعي 3 "المستندات النقدية". يتم تشكيل المحاسبة التحليلية لأي نوع معين من المستندات. يتم استخدام أشكال التقارير الصارمة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية. لهذا ، يتم الاحتفاظ بحساب خارج الميزانية العمومية 006 "أشكال التقارير الصارمة".

2.2 محاسبة المعاملات على حسابات التسوية

يمكن للكيانات التجارية التي لديها حسابات جارية خاصة بها وميزانية عمومية مستقلة فتح حسابات جارية. لمالك الحساب الجاري الحق في اختيار عدد معين من الحسابات الجارية اللازمة لتنفيذ المعاملات التجارية.

يجب إبرام اتفاقية الحساب المصرفي مع البنك عند فتح حساب جاري. يجب أن تنظم مثل هذه الاتفاقية العلاقة بين البنك والعميل. يجب أن ينعكس سعر الخدمات المصرفية في ملحق إضافي لهذه الاتفاقية. يتم تعيين رقم تعريف الحساب بعد توقيع العقد لصيانة هذا الحساب.

يمكن للوحدات الهيكلية للإنتاج وجمعيات البحث والإنتاج ، المنفصلة جغرافياً ، فتح حسابات فرعية في البنك. قادة هذه الوحدات ليسوا مديري قروض مستقلين.

الحسابات الفرعية مطلوبة لإجراء عمليات السحب النقدي ، وإيداع الأموال من الحساب الجاري للمؤسسة الرائدة لإصدار الأجور ، وبدلات السفر ، وما إلى ذلك. عند الحصول على إذن من البنك ، من الممكن تلقي الأموال من هذه الحسابات لصالح تنفيذ مهام الإنتاج.

إذا كنت بحاجة إلى فتح حساب جاري ، فيجب عليك تقديم الميثاق المعتمد من قبل المنظمة الأم. يجب أن تصدق المنظمة المتفوقة في هذه الحالة على البطاقات المصرفية بالتوقيع والختم.

يمكن للمؤسسات العامة وشؤون الميزانية فتح حساباتها الجارية. يتم استخدامها للتخزين المنفصل واستخدام الأموال المستهدفة.

بناءً على المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تلتزم المؤسسة بإخطار مكتب الضرائب بفتح أو إغلاق حساب مصرفي في غضون 10 أيام. إذا لم تبلغ المنظمة عن فتح أو إغلاق الحساب ، فمن المحتمل أن يتم تغريمها.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على البنوك إخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل بفتح وإغلاق الحسابات التابعة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في غضون 5 أيام من تاريخ فتح أو إغلاق الحساب.

على أساس أمر مؤسسة صاحب الحساب الجاري أو بموافقته (القبول) ، يتم إصدار الأموال ، وكذلك التحويلات غير النقدية من الحساب الجاري ، من قبل البنك. في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب الجاري لشطبها ، يتم تحديد الأولوية:

· بشأن المستندات التنفيذية التي تفي بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، وكذلك لاسترداد النفقة ؛

· المستندات التنفيذية للتسويات الخاصة بدفع تعويضات إنهاء الخدمة ، ومكافأة الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، ودفع المكافآت بموجب اتفاقيات حق المؤلف ؛

· المستندات التنفيذية لتحويل ودفع الأموال لأجور الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري ؛

· مستندات الدفع التي تنص على تحويل الأموال إلى الميزانية ؛

· المستندات التنفيذية التي تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى. تتم جميع عمليات الشطب الأخرى بترتيب الاستلام التقويمي للمستندات إلى البنك.

يجب شطب المدفوعات التي لم يتم دفعها في الموازنة في الوقت المحدد ، والأموال خارج الميزانية ، وصناديق التأمين الاجتماعي ، وصناديق التقاعد ، للإجراءات الجمركية ، وفقًا لأمر تنفيذ السلطات القضائية من الدرجة الأولى. بدون موافقة (طلب) المالك ، يجب دفع فواتير إمدادات الكهرباء والتدفئة وإمدادات المياه والصرف الصحي.

في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب الجاري أو عدم وجود أموال على الإطلاق ، يتم تحويل المستندات التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد إلى فهرس البطاقة 2 ويتم دفعها عند أول استلام نقدي إلى الحساب الجاري. في المستندات الأولية ، يتم تسجيل التدفقات النقدية على الحساب الجاري.

تتكون المستندات الأساسية التي تسدد المدفوعات من الحساب الجاري من:

الشيكات النقدية

· أوامر الدفع والمطالبات).

الشيك النقدي هو موافقة (أمر) مالك الحساب الجاري لإصدار مبلغ معين من النقد للبنك للأغراض المحددة. يجب كتابة هذا الشيك يدويًا بالحبر (قلم حبر جاف) في نسخة واحدة ، مع الإشارة إلى المبلغ وتاريخ الإصدار واسم المستلم. يجب أن يتم التوقيع على الشيكات من قبل الأشخاص الذين لديهم الحق في التوقيعين الأول والثاني ، ومصدقة بختم المنظمة. التصحيحات والتصحيحات عليها غير مقبولة.

أوامر الدفع - أمر من مالك الحساب الجاري للبنك بتحويل الأموال إلى حسابات التسوية الخاصة بالمستفيدين.

يسمى مطلب الدائن بموجب الاتفاق على الدافع لدفع الأموال من خلال البنك طلب الدفع. يمكن خصم الأموال من الحساب الجاري للدافع لطلبات الدفع بموافقة ودون موافقة صاحب الحساب.

في حدود الرصيد الحر للأموال ، يمكن أيضًا سداد المدفوعات للالتزامات الموقعة من قبل رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين.

يتم قبول الأموال النقدية في الحساب الجاري (باقي الأجور غير المُصدرة ، وعائدات بيع الأصول الملموسة المُساهمة في مكتب النقدية بالمنظمة ، وما إلى ذلك) على أساس أمر كتابي من صاحب الحساب "إعلان عن مساهمة نقدية "، صادرة في نسخة واحدة ، مع بيان إلزامي بمصدر النقد.

مطلوب حساب اصطناعي نشط 51 "حسابات تسوية" للمؤسسة لحساب المعاملات المختلفة في حساب التسوية. يتم إجراء السجلات في الحساب التركيبي النشط 51 على أساس الوثائق الأولية المرفقة بكشف الحساب المصرفي من الحساب الجاري.

الكشوف هي نسخ من الحسابات الشخصية المفتوحة في البنك. يكون البيان مصحوبًا بوثائق أولية ، على أساسها يمكن للبنك شطب الأموال أو إيداعها في الحساب الجاري.

في البيان ، من الضروري الإشارة إلى تاريخ المعاملات ، وأرقام المستندات التي يتم على أساسها تنفيذ المعاملات ، ومبالغ المعاملات ، ورصيد الحساب الجاري. قسم المحاسبة في المنظمة ملزم بمراقبة المستندات الواردة وإدخال إدخالات في نظام الحسابات التركيبية. إذا اكتشف المحاسب ، أثناء تسوية المستندات ، المبالغ المقيدة بشكل غير صحيح من قبل البنك في حسابه الجاري ، فيجب إجراء إدخال على الحسابات: الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" وائتمان الحساب 76 "التسويات باستخدام مختلف المدينين والدائنين "، الحساب الفرعي" تسوية المطالبات "...

مع الأشكال المختلفة للمحاسبة ، يتم عرض البيانات الخاصة بحركة الأموال في الحساب الجاري باستخدام طرق مختلفة.

عند استخدام نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة ، استخدم أمر دفتر اليومية 2 (معدل دوران الائتمان على الحساب) والبيان 2 (معدل دوران المدين).

عند استخدام تقنيات الكمبيوتر في المحاسبة ، يمكن أن يكون السجل المحاسبي هو الحساب 51 "حسابات جارية". يعكس هذا السجل رصيد الحساب في بداية ونهاية الشهر ، الرصيد الحالي. يتم إدخال القيود في السجل على أساس الوثائق الأولية التي تشير إلى مراسلات الحسابات.

من أجل الاستخدام الصحيح للأموال في الحساب الجاري ، يتم فحص المعاملات على هذا الحساب بشكل دوري. يتم التحقيق في ولاء وعقلانية العمليات.

2.3محاسبة المعاملات على الحسابات الخاصة

عند حساب معاملات التدفق النقدي في البنك ، يمكنك فتح حساب تركيبي نشط 55 "حسابات خاصة في البنوك". يمكن لهذا الحساب عرض حركة الأموال على الحساب بالعملات الروسية والأجنبية ، بغض النظر عن مكان وجود الأموال ، أي على أراضي روسيا أو في الخارج.

للحساب 55 "حسابات بنكية خاصة" افتح حسابات فرعية أخرى مثل:

الحساب الفرعي 1 "خطابات الاعتماد" ؛

الحساب الفرعي 2 "دفاتر الشيكات" ؛

الحساب الفرعي 3 "حساب البطاقة الخاص".

أثناء إجراء فتح خطاب اعتماد ، حيث يتم إيداع الأموال في الحساب ، يتم الخصم من الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" والحساب الفرعي "خطابات الاعتماد" ، ويتم إضافة حسابات مختلفة ، اعتمادًا على مصادر فتحه: الائتمان 51 "الحسابات الجارية" و 52 "حسابات العملة" ، إذا تم فتح خطاب الاعتماد على نفقتهم الخاصة ، وائتمان الحساب 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" في حالة جمع الأموال.

بمساعدة خطاب الاعتماد الصادر ، توجه المنظمة الأموال لسداد الديون للموردين مقابل المنتجات والخدمات المتلقاة منهم (الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين").

إذا لم يتم استخدام خطاب الاعتماد أو إذا تم الكشف عن رصيد الأموال بعد إغلاق خطاب الاعتماد ، فيجب خصم الأموال من الحساب 51 أو 52 أو 66 ، اعتمادًا على الأموال التي تم استخدامها لفتح خطاب الاعتماد هذا.

يجب الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية لأي خطاب اعتماد صادر بشكل منفصل. في حالة فتح خطاب الاعتماد بالعملة الأجنبية ، يتم تشكيل إجراء المحاسبة عن حركة الأموال بالروبل والعملة الأجنبية.

ينظم البنك إجراءات تشكيل التسويات عن طريق الشيكات. يجب تسجيل الحركات النقدية التي يتم تسجيلها في دفاتر الشيكات على الحساب 55-2 "دفتر شيكات".

يجب على الشركات التي لديها دفاتر شيكات إيداع جزء من الأموال لشرائها: الخصم من الحساب 55-2 "دفاتر الشيكات" ، ائتمان الحسابات 51.52.66.

إدخالات على حساب الائتمان 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حساب فرعي "دفاتر الشيكات" ، يتم تشكيلها على حساب كشوف الحسابات المصرفية ، أي بعد دفع الشيكات الصادرة عن المؤسسة: ائتمان الحساب 55-2 "دفاتر الشيكات" ، الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

من الضروري أن يتوافق الرصيد (الرصيد) في الحساب الفرعي 2 "دفاتر الشيكات" مع كشف الحساب المصرفي. إذا تم استخدام دفتر الشيكات بالكامل ، فيجب إعادته إلى البنك: الخصم من الحسابات 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملة" وائتمان الحساب 55 ، والحساب الفرعي "دفاتر الشيكات".

يتم تكوين المحاسبة التحليلية وفقًا لأي دفتر شيكات.

في الحساب 55 يتم النظر في أموال "الحسابات الخاصة في البنوك" لشراء البطاقات البلاستيكية (الحساب 55 المدين ، الحساب 51 الائتمان). بناءً على البيانات التي تم استلامها من البنك والمستندات الأولية ، يتم عرض استخدام الأموال من البطاقات البلاستيكية في السجل: الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وائتمان الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، الحساب الفرعي "البطاقات البلاستيكية". بعد الموافقة على التقارير المسبقة للكيانات المبلغة عن استخدام الأموال من البطاقات البلاستيكية ، يجب إجراء قيد على الخصم من حسابات الأصول المادية والتكاليف وائتمان الحساب 71.

إلى جانب البطاقات البلاستيكية ، يقبل عميل البنك قسيمة من البنك تحتوي على مؤشرات حامل البطاقة والعمليات التي يتم إجراؤها عليها. يمكن أن تحتوي القسيمة على رموز التفويض ويمكن استخدامها لتأكيد توفر الأموال على البطاقة. يجب على قسم المحاسبة لحامل البطاقة إعداد سجلات بالقسائم الصادرة من نسختين. على أساس هذا السجل ، يُسمح للبنك بإجراء معاملات الدفع مقابل سلع وخدمات الموردين.

يحتفظ قسم المحاسبة بسجل شامل للبطاقات البلاستيكية في سياق المصدرين وأنواع البطاقات والأشخاص المسؤولين.

سجل المحاسبة التركيبية والتحليلية للحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" هو دفتر يومية الطلبات 3. يجب أن يتم عمل الإدخالات في دفتر اليومية 3 على أساس كشوف الحسابات البنكية.

عند استخدام برامج المحاسبة ، تعتبر السجلات المحاسبية للحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" بطاقة حساب أو ورقة دوران. اعتمادًا على عدد المعاملات في الحساب 55 ، يتم استخدام عدة خيارات لتسجيل الإدخالات.

لذلك ، عند فتح أكثر من حساب فرعي واحد وفي ظل وجود العديد من الحسابات التحليلية لكل منها ، يجب فتح سجلات محاسبة تحليلية منفصلة لكل حساب فرعي ، والتي يتم تلخيص بياناتها بعد ذلك في سجل المحاسبة التركيبي المقابل.

2.4المحاسبة عن عمليات النقل العابر

هناك أوقات لا تستطيع فيها بعض المنظمات تسليم الأموال إلى بنك الخدمة خلال يوم العمل.

بعد ذلك ، يجب على هذه المنظمات ، وفقًا للاتفاقيات المبرمة ، إيداع الأموال المدفوعة مسبقًا في مكاتب النقد التابعة لمؤسسات الائتمان أو بنوك الادخار أو مكاتب النقد في مكاتب البريد ، في الغالب ، باستخدام خدمات محصلي البنوك ومكاتب البريد.

من اللحظة التي يتم فيها تحويل الأموال إلى المحصلين أو مباشرة إلى مؤسسات الائتمان أو بنوك الادخار أو مكاتب النقد في مكاتب البريد ، تنعكس الأموال المودعة في الحساب التركيبي النشط 57 "التحويلات الجارية". قد يكون أساس قبول الأموال على الحساب 57 عبارة عن إيصال من مؤسسة ائتمانية أو بنك ادخار أو مكتب بريد أو نسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى هواة التحصيل أو مستندات أخرى مماثلة.

المبالغ النقدية التي يتم تسليمها إلى مؤسسات الائتمان أو بنوك الادخار أو مكاتب البريد يتم خصمها من الخصم من الحساب 57 من رصيد الحساب 50 "أمين الصندوق".

من اعتماد الحساب 57 ، يتم شطب الأموال إلى الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" (وفقًا لكشف الحساب المصرفي) أو حسابات أخرى ، اعتمادًا على استخدامها (50 ، 52 ، 62.73).

2.5معلومات التدفق النقدي في البيانات المحاسبية

البيانات المالية مطلوبة للإفصاح على الأقل عن المعلومات التالية حول التدفقات النقدية للمؤسسة:

· حول الأرصدة النقدية في بداية فترة التقرير ؛

· بشأن استلام وتوجيهات استخدام الأموال ؛

· على الرصيد النقدي في نهاية فترة التقرير.

يُطلق على الشكل الرئيسي للتقارير ، الذي يعكس حجم التدفقات النقدية للمؤسسة ، بيان التدفق النقدي. يعكس هذا التقرير التدفق النقدي على وجه التحديد لجميع أنواع أنشطة المنظمة (الجارية ، والاستثمارية والمالية).

في النموذج الموصى به من الميزانية العمومية ، يتم عرض المبلغ الإجمالي لأموال المنظمة ، ولكن يمكن للمنظمات تقديم تفاصيلها وإدخال الأرصدة في بداية ونهاية فترة التقرير نقدًا في سطور مجانية ، للأموال المخزنة في التسوية ، خاص وحسابات العملات الأجنبية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تفصح البيانات المالية عن المعلومات المتعلقة بالمعاملات التي تتم بالعملات الأجنبية. تتضمن هذه المعلومات:

· مقدار فروق الصرف المنسوبة إلى النتائج المالية لأنشطة المنظمة (بيان الربح والخسارة) ، وتفصيل الأرباح والخسائر الفردية) ؛

· مقدار فروق الصرف المنسوبة إلى الحسابات المحاسبية الأخرى (بيان التغيرات في حقوق الملكية) ؛

· معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ البيانات المالية.

استنتاج

المحاسبة النقدية ضرورية للتنظيم الصحيح للتداول النقدي ، في الاستخدام الفعال للموارد المالية. يمكن أن يؤدي التخصيص الماهر للأموال في حد ذاته إلى توليد دخل إضافي للمنظمة. لذلك ، تحتاج إلى التفكير باستمرار في الاستثمار الرشيد للأموال المجانية مؤقتًا لتحقيق الربح.

كمية كبيرة من الاحتياطيات النقدية تقلل من مؤشرات دورانها ، وفي الظروف الاقتصادية الحديثة تؤدي إلى خسائر بسبب انخفاض قيمتها. إدارة النقد هي القدرة على تحسينها. لذلك ، تعد المحاسبة عن النقد أحد عناصر إدارة التدفق النقدي والتحكم فيه والاستخدام الرشيد.

في هذا المقرر الدراسي ، تم النظر في ما يلي: قواعد الاحتفاظ بسجلات النقد ، وتكوين الوثائق الأولية للمحاسبة عن النقد ، والأسس المنهجية للمحاسبة التحليلية والتركيبية للنقد ، واتجاه التحكم في الاستخدام والسلوك الصحيحين. لعمليات التدفق النقدي.

بيانات المحاسبة النقدية

فهرس

القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزءان الأول والثاني) بتاريخ 30.11.1994 N 51-FZ (اعتمده مجلس الدوما التابع للجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 21.10.1994) ، (بصيغته المعدلة في 18.12.2006 مع التعديلات و الإضافات التي دخلت حيز التنفيذ في 08.01.2007) ...

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 1.2 من 09/05/2000. رقم 117-FZ. (بصيغته المعدلة في 27.07.2006).

القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129. (بصيغته المعدلة في 3 نوفمبر 2006 رقم 183-FZ).

فاخروشينا م. المحاسبة الإدارية: كتاب مدرسي للجامعات. م: JSC IEMZ "Finstatinform" ، 2006.

جوسيفا تي إم ، شينا ت ، نور محمدوفا خ. المحاسبة: دليل تدريبي. - الطبعة الرابعة ، القس. و أضف. - م: بروسبكت ، 2008.

شيشكويدوفا ن. المحاسبة النقدية: كتاب مدرسي. دليل - M: Vershina LLC ، 2009.

المرفق 1

الملحق 2

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.

السيولة النقدية- هذه هي الموارد المالية للمنظمة ، وهي الأصول الأكثر سيولة ؛ إنه مؤشر على قدرة المنظمة على سداد الديون والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية والموظفين والصناديق الأخرى والدائنين ، أي أنها تمكن من الوفاء بالالتزامات من أي نوع ومستوى.

لمحاسبة الأموال والتحكم في استلامها والاستخدام المقصود ، يتم استخدام مجموعة معينة من الحسابات المحاسبية:

50 "أمين الصندوق" - محاسبة التدفقات النقدية ؛

51 "حساب تسوية" - مخصص لتخزين الأموال المجانية للمنظمة وإجراء مدفوعات غير نقدية بالروبلات ؛

52 "حسابات بالعملة" - مخصصة لتخزين الأموال المجانية للمنظمة وإجراء مدفوعات غير نقدية بالعملة الأجنبية ؛

55 "حسابات خاصة في البنوك" - محاسبة الأموال المخصصة للتسويات مع الموردين ، وما إلى ذلك من خلال خطابات الاعتماد والبطاقات البلاستيكية لمؤسسات الائتمان المختلفة ، وما إلى ذلك ؛

57 "التحويلات العابرة" - محاسبة المبالغ المحصلة من الأموال عن طريق الخدمات الخاصة لقيدها في حسابات التسوية ، وما إلى ذلك ؛

58 "الاستثمارات المالية" - المحاسبة عن وجود وحركة استثمارات المنظمة في الأوراق المالية الحكومية وغيرها من الأوراق المالية ، ورأس المال المصرح به ؛ القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛

59 "مخصصات إهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية" - المحاسبة عن احتياطيات إهلاك استثمارات مؤسسة في الأوراق المالية.

قائمة هذه الحسابات ووصفها الموجز يشهد على تنوع العمليات التي تقوم بها المنظمة فيما يتعلق بحركة الأموال. جميع الحسابات المحددة نشطة فيما يتعلق بالرصيد. معدل دوران الديون - زيادة في المبالغ النقدية أو عمليات الاستحواذ والتحويلات ؛ معدل دوران القروض - شطب الأموال ، واستخدامها للغرض المقصود منها ؛ الرصيد - رصيد الأموال غير المستخدمة.

تحتل المعاملات النقدية أحد الأماكن المركزية في الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. تنشأ الحاجة إلى النقد باستمرار وترتبط بدفع الأجور والمزايا والأموال لمصاريف السفر والأعمال والدفع مقابل الخدمات نقدًا وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، يمكن استلام المدفوعات النقدية للخدمات ، لسداد الديون من قبل الموظفين ، والإيصالات من الحساب الجاري أو من العملاء ، وما إلى ذلك ، يوميًا في مكتب أمين الصندوق.

لتخزين واستلام وإصدار الأموال نقدًا ، تنشئ المنظمة قسمًا خاصًا منفصلاً لقسم المحاسبة - مكتب النقد. يرأسها أمين الصندوق - شخص مسؤول ماليًا يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المالية الكاملة معه. بأوامر من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة ، يقوم أمين الصندوق بعمليات التدفق النقدي. في المؤسسات الصغيرة ، يمكن أن يقوم كبير المحاسبين بأداء واجبات أمين الصندوق. في الوقت نفسه ، يتم تعيين كبير المحاسبين بأمر من المؤسسة مع الإذن بأداء واجبات أمين الصندوق وبإبرام إلزامي لاتفاق بشأن المسؤولية المالية الكاملة لأمين الصندوق.

بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني ومجال النشاط ، يتعين على المؤسسات الاحتفاظ بأموال مجانية في البنوك. يمكن للمؤسسات أن يكون لديها نقود في مكاتبها النقدية ضمن الحدود التي تضعها البنوك بالاتفاق مع رؤساء الشركات. يتم تعديل حدود الأرصدة النقدية إذا لزم الأمر. تلتزم الشركات بتسليم جميع المبالغ النقدية الزائدة عن الحدود الموضوعة على رصيد النقد في مكتب النقد بالطريقة والشروط المتفق عليها مع البنوك التي تقدم الخدمات إلى البنك.

لا يحق للمؤسسات تجميع النقد في مكاتبها النقدية بما يتجاوز الحدود الموضوعة لتنفيذ المصروفات القادمة ، بما في ذلك الأجور.

يحق للمؤسسات الاحتفاظ بالنقود في مكاتبها النقدية بما يزيد عن الحدود المقررة فقط لأجور العمالة ودفع مزايا التأمين الاجتماعي والمنح الدراسية لمدة لا تزيد عن 3 أيام عمل (للمؤسسات الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المعادلة - حتى إلى 5 وأيام) ، بما في ذلك يوم استلام الأموال في البنك.

يتم تحديد الحد الأقصى لرصيد النقدية في مكتب النقدية من قبل المؤسسات المصرفية سنويًا لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني ومجال النشاط ، التي لديها مكتب نقدي وتقوم بتسويات نقدية. إذا لم تقدم الشركة حسابًا لوضع حد للرصيد النقدي في مكتب النقد لأي من مؤسسات خدمة البنك ، فإن حد الرصيد النقدي يعتبر صفراً ، والنقد الذي لم يتم تسليمه من قبل الشركة إلى مؤسسات البنك هو فوق الحدود.

يتم تحديد حد الرصيد النقدي بناءً على حجم العائد النقدي للمؤسسة ، مع الأخذ في الاعتبار خصوصيات طريقة أنشطتها ، وإجراءات وتوقيت تسليم النقد إلى المؤسسات المصرفية ، مما يضمن السلامة وتقليل المقدار القادم. نقل الأشياء الثمينة. يمكن مراجعة حد الرصيد النقدي خلال العام وفقًا للإجراء المتبع بناءً على طلب معقول من المؤسسة (في حالة حدوث تغييرات في حجم التداول النقدي ، وشروط تسليم العائدات ، وما إلى ذلك) ، مثل وكذلك وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي.

لوضع حد للرصيد النقدي في مكتب النقدية ، تقدم المؤسسة للمؤسسة المصرفية التي تقدم خدمات التسوية والنقد ، الحساب في النموذج رقم 0408020 "حساب لتعيين حد الرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار تصريح لـ إنفاق الأموال النقدية من العائدات الواردة إلى مكتبها النقدي في _ عام "(الملحق 1 من اللائحة المؤرخة 05.01.98 ، رقم 14-P

"بشأن قواعد تنظيم التداول النقدي في أراضي الاتحاد الروسي" (مع طبعة لاحقة). يتم إرسال حدود الرصيد النقدي في مكتب الصرف الذي أنشأته المؤسسة المصرفية كتابةً إلى كل شركة ، ويمكن استخدام النسخ الثانية من الحسابات المقدمة وفقًا للنموذج رقم 0408020.

توثيق المعاملات النقدية.تعتمد المعاملات النقدية ، أولاً وقبل كل شيء ، على حالة الحساب الجاري للمؤسسة ، حيث يمكن الحصول على النقد إذا كان هناك رصيد في الحساب الجاري أو عن طريق إصدار قرض مصرفي. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الحق في استلام النقد نقدًا من قبل المنظمة من خلال إصدار شيك. إذا كان هناك فائض نقدي ، فيجب إيداع المبالغ الزائدة عن الحد النقدي المحدد في الحساب الجاري للمنظمة. الوثيقة الأساسية في هذه الحالة هي الإعلان عن مساهمة نقدية.

عند تسجيل المعاملات النقدية ، يتم استخدام المستندات الأساسية التالية:

الطلبات النقدية الواردة - نموذج KO-1 ؛

أوامر النقد الصادرة - نموذج KO-2 ؛

تسجيل الطلبات النقدية الواردة والصادرة - نموذج K-3 ؛

دفتر النقدية - نموذج K-4.

يقبل مكتب النقدية النقدية على الإيصالات النقدية (نموذج رقم KO-1) موقعة من قبل كبير المحاسبين أو شخص مخول. في هذه الحالة ، يُصدر المودع إيصالًا للأمر النقدي الوارد موقعًا من كبير المحاسبين وأمين الصندوق ، مختومًا ومختومًا من قبل المنظمة. عند استلام أموال من البنك بشيك ، يقوم المحاسب أيضًا بكتابة أمر إيصال نقدي مع تسجيل رقمه وتاريخه على ظهر الشيك ، مشيرًا إلى امتثال البنك لأمر المنظمة.

يتم صرف النقد وفقًا لقسائم التدفق النقدي أو المستندات الأخرى المنفذة بشكل صحيح (كشوف المرتبات ، وطلبات إصدار الأموال ، والحسابات ، وما إلى ذلك) ، والتي يتم وضع طابع خاص عليها مع تفاصيل أمر التدفق النقدي (نموذج رقم KO-2) .

يتم قبول الأوامر النقدية وإصدارها فقط في يوم تحرير هذه المستندات. لا يتم تسليم قسائم الاستلام والخصم النقدية أو المستندات التي تحل محلها إلى الأشخاص الذين يقومون بإيداع الأموال أو استلامها. يتم تحويلها إلى أمين الصندوق من قبل الشخص الذي أصدر المستند. عند إصدار الأموال بموجب توكيل رسمي ، يتم إرفاقها بأمر نقدي للمصروفات أو بيان لإصدار الأموال.

قبل تحويلها إلى أمين الصندوق للتنفيذ ، يتم تسجيل المستندات النقدية من قبل المحاسب في سجل خاص للأوامر النقدية الواردة والصادرة ، مع الإشارة إلى أكواد (التعيينات الرقمية) لأسباب وشروط استلام وإصدار النقد. تم تنظيم دفتر اليومية بطريقة يتم فيها ، وفقًا لبياناتها ، التحكم في الغرض من الأموال النقدية المستلمة والمنفقة للمؤسسات ، وتخصيص الأرقام للمستندات النقدية ، ويتم التحقق من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق ، والتقارير يتم وضعها.

دفتر النقدية وهيكله وترتيب صيانته.الكتاب النقدي هو سجل محاسبة تحليلي يحمي مصالح كل من أمين الصندوق والمنظمة. يمكن لكل منظمة أن يكون لديها دفتر نقدي واحد فقط. الأوراق الموجودة في الكتاب مرقمة ومربوطة ومختومة بختم من الشمع (مستدير في العادة) للمنظمة. في الصفحة الأخيرة من الكتاب ، تم كتابة النقش: "في هذا الكتاب ، ____ الأوراق مرقمة إجمالاً" وتوقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.

يتم الاحتفاظ بالسجلات في دفتر النقدية في نسختين من خلال ورق النسخ. يجب أن تكون النسخ الثانية مقطوعة ، فهي بمثابة تقرير أمين الصندوق. يحظر المسح والتصحيحات غير المحددة في دفتر النقدية ، والتصحيحات التي يتم إجراؤها بطريقة التدقيق اللغوي معتمدة من خلال توقيعات أمين الصندوق وكبير المحاسبين. يُسمح بالاحتفاظ بدفتر نقدي باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ؛ يتم تسجيل المستندات النقدية التنفيذية في دفتر النقدية مباشرة بعد استلام الأموال أو إصدارها. في نهاية اليوم ، يلتزم الصراف بحساب نتائج المعاملات لليوم ، وسحب رصيد الأموال في مكتب النقدية وتقديم تقرير إلى قسم المحاسبة بالمستندات النقدية الواردة والصادرة مقابل الإيصال في دفتر النقدية (في النسخة الأولى). لا يمكن للمحاسبين والموظفين الآخرين الذين لديهم الحق في التوقيع على المستندات النقدية الوفاء بواجبات أمين الصندوق.

عند انتهاء الشروط المحددة للأجور ودفع المزايا والمنح الدراسية ، يلتزم أمين الصندوق بما يلي:

في بيان كشوف المرتبات (التسوية والدفع) مقابل أسماء الأشخاص الذين لم يتم سداد المدفوعات المحددة لهم ، ضع ختمًا أو قم بتدوين ملاحظة بخط اليد: "تم الإيداع" ؛

إعداد سجل بالمبالغ المودعة ؛

في نهاية بيان كشوف المرتبات (التسوية والدفع) ، قم بتدوين المبالغ المدفوعة بالفعل والخاضعة للإيداع ، وقارنها بالمجموع العام لكشوف المرتبات وألصق التسجيل بتوقيعك ؛

إذا لم يكن المال صادرًا من أمين الصندوق ، بل عن شخص آخر ، فيتم كتابة نقش إضافي على البيان: "أعطيت المال حسب البيان (التوقيع)". يحظر صرف الأموال من قبل أمين الصندوق والموزع واحدًا تلو الآخر ؛

سجل المبلغ المدفوع بالفعل في دفتر النقدية وضع ختمًا على البيان: "رقم أمر التدفق النقدي ...".

يقوم قسم المحاسبة بفحص العلامات التي يضعها أمين الصندوق في كشوف المرتبات ، ويقوم بحساب المبالغ الصادرة والمودعة عليها. يتم تسليم المبالغ المودعة إلى البنك ، ويتم إعداد أمر تدفق نقدي واحد لإجمالي قيمتها.

يجب أن يملأ الموظف الإيصالات والإيصالات النقدية ، وكذلك الإيصالات النقدية والمستندات البديلة لها ، بشكل واضح وواضح بالحبر أو قلم حبر جاف أو على آلة كاتبة أو طابعة. غير مسموح بمحو أو بقع أو تصحيحات على هذه المستندات. في الأوامر النقدية الواردة والصادرة ، يشار إلى أساس إعدادها ويتم سرد المستندات المرفقة بها.

من أجل تهيئة الظروف لمراجعة مفاجئة لسجل النقد ، فإن أمين الصندوق ملزم من فترة التقويم بتقديم التقرير إلى قسم المحاسبة (لمدة يوم ، ثلاثة ، خمسة أيام ، إلخ) لحساب التحولات اليومية لليوم و الرصيد في نهاية اليوم في دفتر النقدية.

شريطة ضمان الأمان الكامل للمستندات النقدية ، يمكن الاحتفاظ بدفتر النقد في المؤسسات بطريقة آلية ، حيث يتم تشكيل أوراقه على شكل مخطط آلة "دفتر النقدية" وفي نفس الوقت "أمين الصندوق" تقرير "آلة الرسم.

محاسبة المعاملات النقدية

لحساب توافر وحركة أموال المنظمة ، يتم استخدام حساب نشط 50 "Cashier". يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ الأموال المجانية للمؤسسة في بداية الشهر ونهايته ؛ معدل دوران المدين - المبالغ المقبوضة نقدًا لدى أمين الصندوق ، وعلى الائتمان - المبالغ الصادرة نقدًا. تنعكس المعاملات النقدية المسجلة على الائتمان للحساب 50 في أمر دفتر اليومية رقم 1. يتم تسجيل عمليات التحويل على الخصم من هذا الحساب في أوامر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيها بواسطة البيان رقم 1.

لا يمكن لمكتب النقد في المنظمة تخزين النقد فحسب ، بل يمكن أيضًا تخزين الأوراق المالية والوثائق النقدية ، وهي أشكال من التقارير الصارمة. تشمل المستندات النقدية قسائم لاستراحة المنازل والمصحات التي تم شراؤها على حساب صندوق الأغراض الخاصة والطوابع البريدية وطوابع الرسوم الحكومية والزي الرسمي وتذاكر السفر (ترام ، ترولي باص ، حافلة).

يتم تسجيل أشكال التقارير الصارمة (دفاتر العمل والجداول التكميلية لهم ، إيصالات بوليصة الشحن الخاصة بالمركبات ، إلخ) في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "أشكال الإبلاغ الصارم".

عند القيام بنشاط اقتصادي أجنبي والتفاوض مع شركاء أجانب ، قد تحتاج المنظمة إلى استخدام العملات الأجنبية نقدًا. لا يوجد حساب منفصل للمحاسبة عن حركته ، لذلك ، يجب فتح حساب فرعي منفصل كجزء من الحساب 50 "أمين الصندوق". لإجراء المعاملات بالعملة الأجنبية ، عادة ما يتم تخصيص عدة صفحات في دفتر النقدية المتاح ، اعتمادًا على الحجم المتوقع للمعاملات. يتم تنظيم محاسبة المعاملات حسب أنواع العملات. تتم المحاسبة عن حركة العملة النقدية في تقديرين: بالعملة الأجنبية والروبل. تخضع الأرصدة النقدية بالعملة الأجنبية لإعادة التقييم عندما يتغير سعر صرف الروبل فيما يتعلق بالعملة الأجنبية المتاحة للمنظمة.

النظر في مراسلات الحسابات على الحساب 50 "أمين الصندوق" (الجدول 7.1).

الجدول 7.1

الحساب 50 "أمين الصندوق"

وثيقة بدون عنوان

بقرض حسابات			للخصم حسابات
	С - الرصيد النقدي
	استلام النقد من حساب تسوية المنظمة	دفعة مقدمة نقدا
	حصلت على قرض (أو قرض) قصير الأجل (طويل الأجل) نقدًا	استرداد النقودالديون على القروض قصيرة الأجل أو الاقتراض
	تنازل الشخص المسؤول عن باقي المبلغ غير المستخدم	تم دفع الدين الضريبي للميزانية نقدًا
	مبالغ التعويض عن الأضرار المادية دفعها الشخص المذنب إلى أمين الصندوق في المنظمة	تم دفع متأخرات اشتراكات التأمين لأموال الدولة من خارج الميزانية نقدًا
	تم استلام السلفة النقدية	الأجور المدفوعة لموظفي المنظمة
	دفع المشتري ثمن المنتجات المشحونة (الأشغال والخدمات) نقدًا	إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة
	يعكس إدخال النقد كمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة	تم دفع الأصول المقتناة نقدا
	النقدية المستلمة للتمويل المستهدف	المبالغ المودعة مدفوعة
	الدخل المنعكس المستلم فيما يتعلق بظروف غير عادية	ينعكس نقص السيولة

وفقًا لمخطط الحسابات ، في الحساب 50 "أمين الصندوق" ، يتم أخذ المستندات النقدية في الاعتبار ، حيث يتم فتح حساب فرعي منفصل 50-3 "المستندات النقدية" للحساب. تم جعل إجراءات المحاسبة للمستندات النقدية متماشية مع اللوائح الخاصة بالمحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 ، رقم 34 ن ، والذي ينص على محاسبة المستندات النقدية المحفوظة في مكتب النقد بالمنظمة (الطوابع البريدية ، طوابع الرسوم الحكومية ، طوابع السندات الإذنية ، تذاكر الطيران المدفوعة ، إلخ) ، بالتكلفة الفعلية للشراء ، وليس بالقيمة الاسمية.

الاستخدام الأكثر انتشارًا للحسابات للمحاسبة عن الأموال هو الحسابات الجارية. يشهد وجودهم على العزلة المستقلة للمنظمة تحت تصرف أموالها الخاصة.

إجراءات فتح الحسابات الجارية في البنوك.تفتح البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى حسابات تسوية (جارية) لدافعي الضرائب فقط عند تقديم مستند يؤكد التسجيل لدى مصلحة الضرائب ، وحسابات أخرى ، بما في ذلك مستندات العملة والقرض والإيداع وما إلى ذلك ، عند تقديم مستند (شهادة) بواسطة منهم ، يشهد على إخطار مصلحة الضرائب حول نية دافع الضرائب في فتح الحسابات المقابلة (باستثناء الحسابات الجارية والجارية) في البنك ، وفي غضون خمسة أيام إبلاغ هذه السلطة الضريبية بفتح الحسابات المذكورة أعلاه لدافع الضرائب.

لفتح حساب جاري في أحد البنوك ، تقوم المؤسسة بإرسال:

طلب فتح حساب في النموذج المعمول به ؛

نسخ من النظام الأساسي والنظام الأساسي مصدقة من كاتب العدل ؛

نسخة من قرار تسجيل الدولة ، مصدق عليها أيضًا من كاتب عدل أو الهيئة التي سجلت المؤسسة ؛

نسختان من البطاقات المصرفية مع عينات من التوقيعات وبصمات الختم ، موثقة من كاتب العدل. حق التوقيع الأول يعود إلى الرئيس ونائبه ، والثاني - لرئيس المحاسبين ونائبه ؛ يتم تسجيل التوقيعات فقط في وجود كاتب عدل ؛

شهادة التسجيل لدى مفتشية الضرائب ، وصندوق التقاعد ، والسلطات الإحصائية ، وصندوق التأمين الصحي الإلزامي ؛

وثائق أخرى.

التسجيل الوثائقي للمعاملات على حركة الأموال على الحسابات الجارية.يتركز النقد والإيصالات المجانية للمنتجات المباعة ، والأعمال والخدمات المنجزة ، والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل المستلمة من البنك ، والائتمانات الأخرى على حسابات التسوية.

تتم جميع المدفوعات إلى المنظمة تقريبًا من الحسابات الجارية: المدفوعات للموردين مقابل المواد ، والعمل ، والخدمات ، وسداد الديون إلى الميزانية ، والأموال خارج الميزانية ، واستلام النقد في مكتب النقدية لإصدار الأجور ، والمساعدة المادية ، المكافآت ، إلخ. يتم سحب الأموال ، وكذلك التحويلات غير النقدية من هذا الحساب ، من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر المنظمة المالكة للحساب الجاري أو بموافقته (القبول).

في حالات خاصة ، يقوم البنك بخصم الأموال قسراً من الحساب الجاري وفقاً لوثائق المنظمات الأخرى. على سبيل المثال ، وفقًا لأوامر السلطات المالية ، يتم تحويل مبالغ الضرائب والرسوم المتأخرة ، وفقًا لأوامر التنفيذ ، وأوامر تحكيم الدولة - مقدار المطالبات المستوفاة ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنك شطب الأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة دون أمره ، بمبادرة منه (على سبيل المثال ، الفائدة على استخدام القروض ، والمبالغ على القروض المتأخرة ، والخدمات التي يؤديها أو للكهرباء و الغاز الذي تستهلكه المنظمة ، وما إلى ذلك) ...

يتم قبول وتسليم الأموال أو التحويلات غير النقدية من قبل البنك على أساس مستندات نموذج خاص معتمد من قبله. الأكثر شيوعًا هي الشيكات وأوامر الدفع وما إلى ذلك. يتم تحديد أشكال التسويات بين الدافع ومتلقي الأموال بموجب اتفاقية (اتفاقيات ، اتفاقيات منفصلة).

ستتم مناقشة الأشكال الرئيسية للمدفوعات غير النقدية وإجراءات تطبيقها أدناه.

محاسبة المعاملات على حسابات التسوية وتسجيلها في السجلات المحاسبية.إن مستند البنك الرئيسي الذي يمنح المؤسسة الحق في شطب الأموال أو إيداعها في الحساب الجاري هو مقتطف من الحساب الجاري. هذه هي النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة الذي تم فتحه من قبل البنك والذي يعتبر سلبيا ، لأنه يهدف إلى تخزين الأموال التي لا تنتمي إلى الأخير. لذلك ، يسجل البنك أرصدة الأموال وإيصالاتها للمؤسسة على قرض (ديونه ، حسابات الدفع) ، وعمليات الشطب والسحب النقدي - على المدين (لتخفيض الدين).

لعكس حجم التحولات على الائتمان للحساب 51 ، يتم استخدام أمر دفتر اليومية رقم 2. يتم تسجيل التحولات على الخصم من هذا الحساب في أوامر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيها من خلال مؤشرات البيان رقم. 2. يتم فحص أساس تعبئة هذه السجلات ومعالجتها من مقتطفات من الحساب الجاري.

تتم إضافة المبالغ ذات الحسابات المقابلة التي تحمل نفس الاسم لكل كشف وتسجيلها في ترتيب دفتر اليومية وفي البيان مع المجاميع.

ضع في اعتبارك انعكاس حسابات بعض المعاملات على الحساب الجاري (الجدول 7.2).

الجدول 7.2

الحساب 51 "حسابات التسوية"

وثيقة بدون عنوان

من حسابات الائتمان			للخصم حسابات
	С - رصيد الأموال غير المستخدم
	إيداع نقدي في الحساب الجاري	سمعة العمل مدفوعة الأجر منظمة
	تقيد أرصدة الحسابات الخاصة في البنك إلى الحساب الجاري	تم السداد مقابل المنتجات المشتراة أو الأعمال المقبولة أو الخدمات المقدمة
	تم استلام الدفعة المقدمة إلى الحساب الجاري	يعكس تحويل الأموال إلى حسابات خاصة في البنوك (لخطاب اعتماد ، تجديد حد دفتر الشيكات ، للإيداع)
	قام المشترون والعملاء بالدفع مقابل المنتجات المشحونة (الأشغال والخدمات)	تم سداد الدين على القروض أو القروض قصيرة الأجل (طويلة الأجل) من الحساب الجاري
	الحصول على قروض وسلف قصيرة الأجل (طويلة الأجل)	الدفعة المقدمة المدرجة لتوريد المنتجات (أعمال ، خدمات)
	تم قيد الأموال في الحساب الجاري كمساهمة في رأس المال المصرح به	تم تحويل الضرائب إلى الميزانية من الحساب الجاري
	المبالغ المستلمة للمطالبات المستوفاة	تم تحويل مساهمات التأمين من الحساب الجاري إلى الأموال من خارج الميزانية
	الدخل المحصل من الأنشطة العادية	تم تحويل الأرباح المستحقة للمساهمين أو المشاركين (الكيانات القانونية)
	الإيصالات النقدية المسجلة المتعلقة بفترات التقارير الأخرى (على سبيل المثال ، الإيجار)	تم تحويل الأموال إلى الوديعة

لإجراء تسويات للنشاط الاقتصادي الأجنبي ، تفتح المنظمات حسابات بالعملة الأجنبية بالطريقة التي يحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي.

العمليات على حركة أموال النقد الأجنبي ينظمها قانون "تنظيم الصرف الأجنبي ومراقبة الصرف الأجنبي" رقم 173-FZ (مع الإصدار اللاحق) ، والذي وفقًا لعمليات الصرف الأجنبي مع النقد الأجنبي والأوراق المالية بالعملة الأجنبية غير مقسم إلى جاري ورأسمالي (كما في الإصدار السابق من القانون) ، وجميع المعاملات بين المقيمين وغير المقيمين مقسمة إلى مجانية (تنفذ دون قيود) ومنظمة (فيما يتعلق بالقيود التي يمكن فرضها - متطلبات استخدام الحسابات الخاصة ، الحجز).

لتنظيم محاسبة العمليات بالعملات الأجنبية ، يوفر مخطط الحسابات الحساب 52 "حسابات العملة" ، والتي يمكن فتح الحسابات الفرعية المقابلة لحسابات العملات الأجنبية المفتوحة من قبل بنك مصرح به. تحظر معاملات العملات بين المقيمين ، باستثناء بعض المعاملات المدرجة في الفن. 9 من القانون الاتحادي. الأموال بالعملة الأجنبية الواردة من المقيمين لا تخضع للبيع الإجباري. يتم شراء العملات الأجنبية من سوق الصرف الأجنبي من قبل المنظمة مقابل روبل على أساس أمر شراء خاص.

وفقا للفقرة 1 من الفن. يتم الاحتفاظ بالمادة 8 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المتعلقة بالممتلكات والالتزامات والعمليات التجارية للمنظمات بعملة الاتحاد الروسي - روبل. تتم ترجمة قيمة الأصول والخصوم المقومة بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ المعاملة (PBU 3/2006). تنعكس المعاملات على حساب العملة الأجنبية في المحاسبة على أساس البيانات المصرفية والمستندات النقدية المرفقة بها.

لحساب معاملات العملة إلى الحساب 52 "حسابات العملة" ، يمكنك فتح حسابات فرعية:

52-1 "حسابات بالعملات الأجنبية داخل الدولة" ؛

52-2 "حسابات النقد الأجنبي في الخارج".

يمكنك أيضًا فتح الحساب الفرعي 52-1 بشكل إضافي:

52-1-1 "الحساب الجاري بالعملة الأجنبية" ؛

52-1-2 "حساب النقد الأجنبي الجاري ترانزيت".

إذا تم فتح حسابات بالعملات الأجنبية بعملات أجنبية مختلفة ، فمن المستحسن الاحتفاظ بسجلات لكل عملة في حساب فرعي منفصل.

عدد Dt. 52 "حسابات بالعملة" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"- إيصال عائدات التصدير.

سيتم احتساب أموال الروبل المحولة لشراء أموال الصرف الأجنبي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في الحساب 57 "التحويلات العابرة" حتى لحظة شراء العملة الأجنبية وإضافتها إلى حساب العملة الأجنبية.

ينعكس تحويل العملة إلى شريك أجنبي من خلال الترحيل:

عدد Dt. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 52 "حسابات بالعملة"- يتم تحويل أموال العملات إلى المورد كدفعة لقيم المواد المستوردة.

تخضع الأموال الموجودة في حسابات العملات الأجنبية الخاصة بالمنظمة في نهاية العام لإعادة التقييم الإلزامي. تتم إعادة التقييم في تاريخ إعداد البيانات المالية. يتم تقاطع قيمة العملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي.

فروق أسعار الصرف.وفقًا للفقرة 3 من PBU 3/2006 ، يتم الاعتراف بفرق سعر الصرف بين تقييم الروبل للأصل أو الالتزام المقابل ، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية ، محسوبًا بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي على أنه من تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع أو تاريخ إعداد التقارير المالية لإعداد البيانات المالية للفترة المشمولة بالتقرير وتقييم الروبل لهذه الأصول أو الالتزامات ، محسوبة بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ قبولها للمحاسبة في الفترة المالية أو في تاريخ إعداد البيانات المالية لفترة التقرير السابق.

ينعكس فرق سعر الصرف الناتج في المحاسبة والبيانات المالية كإيرادات أو مصروفات أخرى (غير تشغيلية).

تنعكس فروق أسعار الصرف الإيجابية في القيد المحاسبي:

عدد Dt. 52 "حسابات بالعملة" ؛

لمقدار فرق سعر الصرف الموجبة المستحقة.

تنعكس فروق أسعار الصرف السلبية المتراكمة في السجلات المحاسبية:

عدد Dt. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، subacc. "نفقات أخرى"؛

عدد الأشعة المقطعية. 52 "حسابات بالعملة"- لمقدار فرق سعر الصرف السالب المستحق.

يتم فتح حسابات خاصة في البنوك (الحساب 55) من قبل منظمة للتحكم في الاستخدام المستهدف للأموال المخصصة للتسويات مع موردي المواد أو الخدمات من خلال خطابات الاعتماد والشيكات والبطاقات المصرفية وما إلى ذلك. يمكن فتحها بالعملة الوطنية (بالروبل) وبالعملة الأجنبية.

للحساب 55 ، بالإضافة إلى تلك المحددة في دليل الحسابات ، يتم فتح الحسابات الفرعية التالية ، إذا لزم الأمر:

55-1 "خطابات الاعتماد" ؛

55-2 "دفتر شيكات" ؛

55-3 "حسابات الودائع" ، إلخ.

يشير رصيد الأموال في الحسابات الفرعية المحددة إلى المبالغ التي لم يتم إنفاقها للغرض المقصود. معدل الدوران على الخصم - تجديد الأموال ، على الائتمان - الاستخدام للغرض المقصود أو تحويل الرصيد إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة (الجدول 7.3.).

الجدول 7.3

الحساب 55 "حسابات مصرفية خاصة"

وثيقة بدون عنوان

بقرض حسابات			للخصم حسابات
	С - رصيد الاعتمادات غير المستخدمة ، ودفاتر الشيكات ، وما إلى ذلك.
	شطب الأموال النقدية (بالعملة الأجنبية) من الحساب الجاري لفتح أو تجديد حسابات خاصة في البنك	المصاريف أو الديون المدفوعة للموردين باستخدام خطاب الاعتماد ودفاتر الشيكات
	فتح أو تجديد حسابات خاصة على حساب القروض أو القروض قصيرة الأجل (طويلة الأجل)	تم سداد متأخرات الأجور (أو الأرباح المستحقة) للموظفين عن طريق خصم مبالغ من حسابات خاصة لدى البنك
	الاعتماد في حسابات خاصة للأموال الواردة في حساب التمويل المستهدف	تم سداد الديون على القروض أو القروض قصيرة الأجل (طويلة الأجل) عن طريق شطب مبالغ من حسابات خاصة لدى البنك
	يتم قيد الدخل من الأنشطة بخلاف الأنشطة العادية في الحسابات الخاصة في البنوك	تم سداد الدين على أرباح الأسهم المستحقة (للمشاركين - الكيانات القانونية) بشطب المبالغ من الحسابات الخاصة في البنك

وفقًا لمخطط الحسابات ، يتم توفير المحاسبة عن حركة الأموال المستثمرة من قبل المؤسسة في البنوك والودائع الأخرى في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" في حساب فرعي منفصل 55-3 "حسابات الودائع". يتوافق هذا الإجراء مع الممارسة المتبعة في المحاسبة عن الودائع المصرفية.

تم تنظيم المحاسبة التحليلية والتركيبية للمعاملات على الحساب 55 في أمر دفتر اليومية رقم 3 على أساس الكشوف المصرفية للحسابات الفرعية الخاصة الشخصية.

لا تملك العديد من مؤسسات تجارة الكتب الفرصة للتبرع بشكل مستقل بالنقد (أرباحها) خلال يوم العمل للبنك الذي لديهم فيه حساب جاري. في مثل هذه الحالات ، يستخدمون خدمات جامعي البنوك الخاصين: إما بنكهم الخاص ، أو الخاص ، أو مكاتب البريد. وفقًا لشروط العقد ، في الوقت المحدد ، يقوم العميل بإعداد النقود للتسليم ، وإصدار صحيفة مرفقة ، وتعبئة النقد ونسخة من الورقة في أكياس خاصة ، وتحويلها إلى المحصل مقابل إيصال في النسخة الثانية من الورقة. في البنك ، يتم تسليم الأموال إلى أمين الصندوق لإعادة الفرز ، وبعد ذلك يتم تحويلها إلى مكتب النقد بالبنك بالمبلغ المضاف إلى حساب التسوية الخاص بالمرسل. في البيان التالي من الحساب الجاري ، سينعكس المبلغ المودع من النقد. في الفترة من لحظة تحويل الأموال إلى المحصل حتى لحظة إيداعها في الحساب ، سيتم تسجيلها على أنها تحويلات جارية (57 دينارًا ، 50 كيلو طن). في وقت استلام المستخرج من الحساب الجاري ، يتم إدخال القيد المحاسبي التالي: Dt 51 ، Kt 57. يأخذ الحساب نفسه (57 "تحويلات جارية") في الاعتبار أموال العملة المسحوبة من حساب العملة للبيع ، أو أموال العملة التي يودعها البنك أيضًا لغرض البيع.

تم تنظيم المحاسبة التركيبية للمعاملات على الحساب 57 في أمر دفتر اليومية رقم 3.

حاليًا ، ينتشر بشكل نشط شكل جديد للدفع للكيانات القانونية والأفراد في الاتحاد الروسي - التسويات باستخدام البطاقات البلاستيكية المصرفية. تسمح هذه الحسابات بتقليل مقدار النقد المستخدم في المستوطنات ، وتوفير تسويات ملائمة لعملاء البنوك ، عندما يمكن استلام الخدمات أو البضائع قبل استلام المورد للأموال. البطاقة البلاستيكية البنكية هي وسيلة دفع شخصية مصممة لدفع ثمن السلع والأعمال والخدمات ، فضلاً عن تلقي النقد في المؤسسات المصرفية وأجهزة الصراف الآلي.

تصدر المؤسسة الائتمانية بطاقات مصرفية للأفراد والكيانات القانونية. في الوقت نفسه ، بالنسبة للمؤسسة التي تقبل بطاقة للمدفوعات ، لا يوجد فرق في البطاقة التي تم تقديمها إليها: شخصية أم شركة. لا يختلف الإجراء الخاص بحسابها وعكسها في المحاسبة.

يقوم الفرد بفتح بطاقة مصرفية شخصية على نفقته الخاصة ويقوم بعمل مصاريف على البطاقة لاحتياجاته الخاصة. يمكن للكيانات القانونية فتح بطاقة شركة لتحمل نفقات احتياجات المنظمة.

حاملو البطاقة المصرفية للشركات هم موظف واحد أو أكثر في المؤسسة. لخدمة مثل هذه البطاقة ، تبرم المنظمة اتفاقية مع البنك المصدر ، والتي تفتح لها حسابًا مصرفيًا واحدًا. عدد حاملي البطاقات غير محدود ويتم تنظيمه بالاتفاق بين إدارة المؤسسة والبنك المقدم للخدمة. تُستخدم بطاقات الشركة للتسويات مع الكيانات القانونية الأخرى.

لكي تصبح حاملًا لبطاقة مصرفية ، يجب على المؤسسة تقديم طلب لشرائها وفقًا لشروط الاستخدام التي يتم التفاوض عليها من قبل البنك. يشير التطبيق عادة إلى نوع البطاقة ؛ نوع العملة المودعة في حساب بطاقة خاص ؛ الإجراء المطلوب لاستلام كشوف الحساب ؛ اسم وبيانات جواز السفر لحامل البطاقة المستقبلي. يتم بعد ذلك تحديد جميع شروط استخدام البطاقة في الاتفاقية المبرمة بين البنك وحامل البطاقة.

ضع في اعتبارك تنظيم وصيانة المحاسبة لاثنين من المشاركين في نظام التسوية المعقد هذا: مورد السلع والأعمال والخدمات (البائع يقبل البطاقة للدفع) والمشتري (حامل البطاقة).

عادةً ما تعمل الكيانات القانونية (المحلات التجارية والفنادق والمؤسسات الخدمية) كبائعين ، ويمكن للأفراد والكيانات القانونية العمل كمشترين. مالك البطاقة ، كقاعدة عامة ، هو البنك الذي أصدر البطاقة لصالح كيان قانوني أو فرد (البنك المصدر).

لتسوية المعاملات باستخدام البطاقة ، يفتح البنك ما يسمى "حساب البطاقة الخاصة" (SCA) ، في حين أن مبلغ الأموال التي يجب الاحتفاظ بها في هذا الحساب منصوص عليه في الاتفاقية. على حساب هذه الأموال ، سيتم تنفيذ مدفوعات البطاقات. لتحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب خاص لدى البنك المُصدر ، تقدم المنظمة أمر دفع لتحويل الأموال إلى البنك الذي يخدمها.

يجب الاحتفاظ بمحاسبة الأموال المحولة إلى حساب بطاقة خاص في الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حيث يُنصح بفتح حساب فرعي "حساب بطاقة خاص". في الوقت نفسه ، يجب أن تحتفظ البنوك المصدرة للمحاسبة التحليلية للبطاقات ؛ العملات التي يتم فتح البطاقات بها ؛ أنواع البطاقات والموظفين. سيُظهر الخصم من هذا الحساب الفرعي المبالغ المستلمة على SCS من الحساب الجاري لحامل البطاقة ، على القرض - المبالغ المشطوبة لدفع النفقات التي تم إجراؤها على البطاقة ، ومبلغ العمولة المدفوعة للإصدار بنك للخدمة. يظهر رصيد الحساب الفرعي رصيد الأموال غير المستخدمة في البطاقات في نهاية الشهر.

بناءً على البيان من الحساب الجاري في تاريخ سحب الأموال من الحساب الجاري لمنظمة حامل البطاقة ، يتم إجراء إدخال:

عدد الأشعة المقطعية. 51 "حسابات التسوية".

إذا تم خصم الأموال من الحساب الجاري وإضافتها إلى SCS في نفس اليوم ، فلا داعي لاستخدام الحساب 57 "التحويلات الجارية" ، إذا كانت في أيام مختلفة ، فقبل إيداع الأموال في SCS ، يجب عليهم يتم احتسابها كنقد في العبور. وبالتالي ، يتم النشر التالي:

عدد Dt. 57 "تحويلات على الطريق" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 51 "حسابات التسوية".

على أساس كشف حساب بنكي من حساب بطاقة خاص ، يتم إدخال إدخال في المحاسبة اعتبارًا من تاريخ إيداع الأموال:

عدد Dt. 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حساب فرعي "حساب بطاقة خاص" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 57 "تحويلات على الطريق".

بعد إيداع الأموال في حساب بطاقة خاص ، يصدر البنك المُصدر بطاقات لممثلي المنظمة وفقًا لشروط الاتفاقية.

يحصل الموظف الذي حصل على البطاقة على فرصة شراء قيم مادية أو خدمات بالدفع عن طريق البطاقة. في نقطة الخدمة ، يتلقى المستندات التي تؤكد التكاليف المتكبدة على البطاقة. بادئ ذي بدء ، يعد هذا المستند نموذجًا خاصًا (ما يسمى بالقسيمة) ، بالإضافة إلى إيصالات المبيعات ، ووثائق الشحن ، والإيصالات ، والفواتير. فيما يتعلق بالنفقات المتكبدة ، يقدم الموظف ، كالعادة ، تقارير مسبقة ، مصحوبة بمستندات داعمة ، بما في ذلك المستندات التي تؤكد شراء الأصول المادية أو تقديم الخدمات أو سحب النقود.

بناءً على التقارير المسبقة للموظفين حول المصاريف المتكبدة على البطاقات البلاستيكية ، يقوم قسم المحاسبة بعمل إدخالات:

عدد Dt. 10 "المواد" ، 26 "نفقات التشغيل العامة" ، 44 "تكاليف التنفيذ" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

تقدم مدفوعات بطاقات الخدمات المصرفية إلى المنظمة مقتطفات من حساب بطاقة خاص ضمن الإطار الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية. يجب تأكيد المبالغ الموضحة في المقتطفات من خلال المستندات الأولية (القسائم). بناءً على المقتطفات ، يقومون بتدوين الملاحظات:

عدد Dt. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حساب فرعي "حساب بطاقة خاص"- فتح الدفع بالبطاقة لموظف معين في الشركة.

عند تطوير مخطط حسابات عمل ، يمكن للمؤسسات توفير حساباتها للتسويات مع الموظفين باستخدام بطاقات الشركة المفتوحة باسمهم. يمكن للمنظمات الروسية فتح بطاقة مصرفية بالعملة الأجنبية لمدفوعات موظفيها أثناء رحلات العمل إلى الخارج.

ترتيب الانعكاس في محاسبة معاملات البطاقة المصرفية من قبل المورد لقيم المواد والخدمات.يبرم المورد (متجر ، فندق ، إلخ) اتفاقية مع البنك بشأن استخدام البطاقات المصرفية كوسيلة للدفع (اتفاقية الحصول). يحدد العقد إجراءات ترخيص البطاقات ، وتزويد المتجر بالوسائل التقنية اللازمة ، وشروط الدفع للبضائع ، وما إلى ذلك. تعليمات حول إجراءات خدمة حاملي بطاقات الائتمان مرفقة بالاتفاقية.

وفقًا للاتفاقية ، فإن التحويلات المصرفية إلى نماذج إيصالات المنظمة ، وهي نماذج إبلاغ صارمة ، وتسوي التسويات مع البنوك التي أصدرت البطاقات. Slip هو نموذج خاص يتضمن تفاصيل حامل البطاقة والمعاملات ورمز التفويض. يتم تحويل القسائم المستلمة إلى الأشخاص المسؤولين ماليًا (عادةً صرافين) بموجب التقرير وتؤخذ في الاعتبار فقط للميزانية العمومية في التقييم المشروط. تصدر عند إبراز البطاقة وبعد الإذن بها.

يعتبر اعتماد البطاقات المقدمة كدفع مقابل البضائع إجراءً لتأكيد إمكانية تنفيذ عمليات باستخدام البطاقة. وهي تتمثل في التحقق من توفر الأموال للبطاقة (عن طريق الهاتف وشبكات الكمبيوتر وما إلى ذلك) ومصداقيتها.

يتم إصدار القسيمة من قبل المؤسسة الموردة على أساس المستندات التي تؤكد شحن القيم المادية وأداء العمل والخدمات. يتم تعبئتها في ثلاث نسخ: يتم تسليم نسخة واحدة للمشتري ، والثانية إلى البنك ، والثالثة مع المنظمة. يتم تسليم النسخ المكتوبة من القسائم ، باستثناء تلك التي يتم تسليمها إلى حامل البطاقة ، إلى قسم المحاسبة ، حيث يشكلون سجلاً للقسائم الصادرة. يتم تعبئة السجل من نسختين: الأولى مع القسائم المرفقة يتم تحويلها إلى البنك ، والثانية (بإيصال من موظف البنك) تبقى لدى مورد السلع والخدمات.

يشير البنك المقتني ، الذي يقيد الأموال المستحقة في الحساب الجاري للمورد ، إلى تواريخ السجلات ومبلغ الأموال في المستندات لقيد الأموال. تقوم منظمة التجارة أو أي منظمة أخرى لتقديم الخدمات للعملاء بدفع مبلغ من المال للمشتري لتسويات المعاملات باستخدام بطاقة مصرفية عند بيع منتج أو خدمة. هذا المبلغ يسمى الامتياز التجاري. يتم الخصم من مهمة التجارة كخدمة بنكية. وفقًا لـ PBU 10/99 ، يتم شطبها ، مثل الخدمات المصرفية الأخرى ، من مصاريف التشغيل ويتم الاعتراف بها للأغراض الضريبية.

استنادًا إلى النسخة المستلمة من الإيصال ، بالإضافة إلى المستندات الأولية الصادرة (الفواتير ، إيصالات المبيعات ، الفواتير) ، تعكس مؤسسة المورّد التنفيذ في المحاسبة.

بالنسبة للمؤسسات التي تعكس في المحاسبة البيع في تاريخ شحن البضائع ونقل الملكية ، ستكون سجلات المحاسبة على النحو التالي (في الإدخالات أدناه ، لا تؤخذ ضرائب المبيعات في الاعتبار).

في تاريخ القسيمة أو الإفراج عن البضائع أو تقديم الخدمات:

عدد Dt. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 90-1 "الإيرادات" ؛

عدد Dt. 90-2 "تكلفة المبيعات" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 41 "المنتجات".

بعد تحويل القسائم والسجل إلى البنك ، بناءً على هذه المستندات التي يقبلها البنك ، يقومون بإجراء قيد محاسبي:

عدد Dt. 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع البنك على بطاقات الائتمان" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء."

بناءً على كشف الحساب البنكي ، الذي يشير إلى استلام الأموال من البنك عن طريق بطاقة الائتمان ، يتم إجراء الإدخال التالي:

عدد Dt. 51 "حسابات التسوية" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع البنك على بطاقات الائتمان".

بالنسبة لتجار التجزئة ، يتم توفير خيار آخر لإدخالات المحاسبة ، والذي يتم تقديمه في الرسالة المقابلة من Roskomtorg.

وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 2002 ، رقم 126 ن ، لقبول الأصول كاستثمارات مالية للمحاسبة ، يجب استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

وجود مستندات منفذة بشكل صحيح تؤكد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية وتلقي الأموال أو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق ؛

الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغير الأسعار ، ومخاطر إفلاس المدين ، ومخاطر السيولة ، وما إلى ذلك) ؛

القدرة على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) للمؤسسة في المستقبل في شكل فوائد أو أرباح أو زيادة في قيمتها (في شكل الفرق بين سعر البيع (الاسترداد) للاستثمار المالي وقيمة شرائه ، كنتيجة للتبادل ، تستخدم لسداد التزامات المنظمة ، وزيادة تكلفة السوق الحالية ، وما إلى ذلك).

تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة: الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك سندات الدين ، التي يتم فيها تحديد تاريخ وتكلفة الاسترداد (السندات والكمبيالات) ؛ المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (المجمعة) للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والكيانات التجارية التابعة) ؛ القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ، والودائع في المؤسسات الائتمانية ، والحسابات المستحقة القبض المكتسبة على أساس التنازل عن مطالبة ، وما إلى ذلك.

لأغراض هذه اللوائح ، تؤخذ ودائع منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة في الاعتبار أيضًا كجزء من الاستثمارات المالية.

لا تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة:

الأسهم المملوكة التي استردتها شركة مساهمة من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا ؛

الفواتير الصادرة عن المنظمة المصدرة للمؤسسة المباعة لتسوية البضائع المباعة ، والمنتجات ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛

استثمارات المنظمة في العقارات والممتلكات الأخرى التي لها شكل مادي ، والتي تقدمها المنظمة مقابل رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) من أجل توليد الدخل ؛

المعادن الثمينة والمجوهرات والأعمال الفنية وغيرها من القيم المماثلة التي لم يتم الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة عادية.

الأصول التي لها شكل ملموس ، مثل الأصول الثابتة والمخزونات والأصول غير الملموسة ليست استثمارات مالية.

يتم اختيار وحدة المحاسبة للاستثمارات المالية من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاستثمارات ، فضلاً عن التحكم المناسب في وجودها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة الاستثمارات المالية ، وإجراءات الاستحواذ عليها واستخدامها وحدة الاستثمار المالييمكن أن تكون سلسلة أو دفعة أو ما إلى ذلك. مجموعة متجانسة من الاستثمارات المالية.

تحتفظ المنظمة بسجلات تحليلية للاستثمارات المالية بطريقة توفر معلومات عن الوحدات المحاسبية للاستثمارات المالية والمنظمات التي تم فيها إجراء هذه الاستثمارات (مصدرو الأوراق المالية ، والمنظمات الأخرى التي تكون المنظمة عضوًا فيها ، والمنظمات المقترضة ، إلخ. ). يمكن للمؤسسة أن تشكل في المحاسبة التحليلية معلومات إضافية حول استثماراتها المالية ، بما في ذلك في سياق مجموعاتها (أنواعها).

يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة على تكلفتها الأولية. التكلفة الأولية للاستثمارات المالية المشتراة مقابل رسوم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة لاكتسابها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم).

التكاليف الفعلية لامتلاك الأصول كاستثمارات مالية هي:

المبالغ المدفوعة وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع ؛

المبالغ المدفوعة للمنظمات والأشخاص الآخرين للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء هذه الأصول. إذا تم تزويد المنظمة بالمعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باتخاذ قرار بشأن الاستحواذ على الاستثمارات المالية ، ولم تتخذ المنظمة قرارًا بشأن هذا الاستحواذ ، يتم إحالة تكلفة هذه الخدمات إلى النتائج المالية للإعلان التجاري المنظمة (كجزء من نفقات التشغيل) أو زيادة في مصروفات المنظمة غير الربحية ، فترة إعداد التقارير التي تقرر فيها عدم شراء استثمارات مالية ؛

الأجر المدفوع لمنظمة وسيطة أو شخص آخر تم الحصول من خلاله على الأصول كاستثمارات مالية ؛

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء الأصول كاستثمارات مالية.

وفقًا لمخطط الحسابات المحاسبية ، يجب أن تنعكس جميع الاستثمارات في الأصول المالية ، بغض النظر عن مدة وضع الأموال ، في حساب واحد 58 "استثمارات مالية".

يحدد إجراء تكوين التكلفة الأولية للاستثمارات المالية وانعكاس العلاقة بين الأطراف بموجب العقود تنظيم المحاسبة. يُنصح بحساب التكلفة الأولية للأصل ، مع مراعاة جميع تكاليف الاستحواذ عليها ، على حساب منفصل أو حساب فرعي. نظرًا لحقيقة أن مخطط الحسابات لا يوفر حسابًا لتشكيل القيمة الأولية للاستثمارات المالية ، يمكنك استخدام الحسابات الفرعية 58-1-1 "تكوين القيمة الأولية للأسهم والأسهم" ، 58-2 -1 "تكوين التكلفة الأولية لسندات الدين" ، إلخ. مع مراعاة خصوصيات الاستثمارات المالية لشركة الطباعة.

الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى لا يتم تضمينها في التكاليف الفعلية للحصول على الاستثمارات المالية ، ما لم تكن مرتبطة بشكل مباشر بشراء الاستثمارات المالية.

الاستثمارات المالية في رأس المال المصرح به (الأسهم) هي استثمارات في أهداف الأعمال بهدف تحقيق ربح أو تحقيق تأثير مفيد آخر. يتم إجراؤها في شكل تقديم مساهمات عند إنشاء وتوسيع منظمة ، والحصول على أسهم (أسهم) في السوق الثانوية ، من هيئة إدارة ممتلكات حكومية ، في مزاد ، عن طريق المنافسة و / أو مزادات الاستثمار. يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم إجراؤها كمساهمة في رأس المال المصرح به (المجمع) لمنظمة ما كقيمة نقدية يتفق عليها مؤسسو المنظمة (المشاركون) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. يتم احتساب هذه التكاليف على حساب 58 "الاستثمارات المالية" ، الحساب الفرعي 1 "الأسهم والأسهم".

يتم تحديد الإجراء الخاص بتوليد المعلومات حول الاستثمارات في رأس المال المصرح به (الأسهم) من خلال عاملين رئيسيين - نوع موارد الاستثمار وأهمية هذه العمليات بالنسبة للمستثمر.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تتلقاها المؤسسة مجانًا ، مثل الأوراق المالية ، على النحو التالي:

قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة. تُفهم القيمة السوقية الحالية للأوراق المالية على أنها سعرها السوقي محسوبًا وفقًا للإجراء المعمول به من قبل منظم التجارة في سوق الأوراق المالية ؛

مبلغ المال الذي يمكن الحصول عليه نتيجة بيع الأوراق المالية المستلمة اعتبارًا من تاريخ قبولها للمحاسبة - للأوراق المالية التي لا يحسب منظم التداول في سوق الأوراق المالية سعر السوق لها.

يتم تحديد التكلفة الأولية للاستثمارات المالية ، التي يتم تحديد تكلفتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية ، بالروبل عن طريق تحويل العملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبولها للمحاسبة.

يتم قبول الأوراق المالية التي لا تنتمي إلى المنظمة على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، ولكنها قيد الاستخدام أو التصرف وفقًا لشروط الاتفاقية ، للمحاسبة في التقييم المنصوص عليه في الاتفاقية.

لأغراض التقييم اللاحق ، يتم تقسيم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: الاستثمارات المالية ، والتي يمكن استخدامها لتحديد القيمة السوقية الحالية بالطريقة المنصوص عليها في PBU 19/02 ، والاستثمارات المالية ، التي لا تتناسب قيمتها السوقية الحالية. عازم.

تنعكس الاستثمارات المالية ، التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية وفقًا للإجراء المتبع ، في البيانات المالية في نهاية السنة المالية بالقيمة السوقية الحالية عن طريق تعديل تقييمها اعتبارًا من تاريخ التقرير السابق. يمكن للمنظمة إجراء التعديل المحدد على أساس شهري أو ربع سنوي.

يُحال الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية بالقيمة السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ إعداد التقرير والتقييم السابق للاستثمارات المالية إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من إيرادات أو مصروفات التشغيل) أو زيادة في الدخل أو مصروفات من منظمة غير ربحية بالتوافق مع حساب الاستثمار المالي.

يجب أن تنعكس الاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية في السجلات المحاسبية وفي البيانات المالية اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير بتكلفتها الأولية.

تنعكس الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية كما في تاريخ التقرير بالتكلفة المحددة بناءً على متطلبات RAS 19/02.

إذا لم يتم تحديد القيمة السوقية الحالية لأحد أهداف الاستثمارات المالية ، المقدرة مسبقًا بالقيمة السوقية الحالية ، في تاريخ إعداد التقرير ، فإن هذا الكائن من الاستثمارات المالية ينعكس في البيانات المالية على حساب آخر تقييم له.

يتم الاعتراف بالتصرف في الاستثمارات المالية في محاسبة المنظمة اعتبارًا من تاريخ الإنهاء لمرة واحدة لشروط قبولها للمحاسبة. يتم التخلص من الاستثمارات المالية في حالات السداد والبيع والتبرع والتحويل في شكل مساهمة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمات الأخرى ، والتحويل إلى حساب مساهمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، وما إلى ذلك.

عندما يتم التخلص من الأصل في المحاسبة كاستثمار مالي ، والذي لم يتم تحديد القيمة السوقية الحالية له ، يتم تحديد قيمته بناءً على التقييم المحدد بإحدى الطرق التالية:

بالتكلفة الأولية لكل وحدة محاسبة للاستثمارات المالية ؛

بمتوسط ​​التكلفة الأولية ؛

بالتكلفة الأولية لأول مرة في وقت حيازة الاستثمارات المالية (طريقة FIFO).

يعتمد تطبيق إحدى هذه الطرق لمجموعة (نوع) الاستثمارات المالية على افتراض تسلسل تطبيق السياسات المحاسبية.

المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (المجمعة) للمنظمات الأخرى (باستثناء الأسهم في الشركات المساهمة) ، والقروض الممنوحة لمنظمات أخرى ، والودائع في المؤسسات الائتمانية ، وحسابات القبض المكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ، بالتكلفة الأولية لكل مرفق مالي.

يمكن للمؤسسة تقييم الأوراق المالية عند التقاعد بمتوسط ​​التكلفة الأولية ، والتي يتم تحديدها لكل نوع من الأوراق المالية كحاصل قسمة التكلفة الأولية لنوع الأوراق المالية على عددها ، والتي تتكون من التكلفة الأولية والرصيد عند بداية الشهر والأوراق المالية المستلمة خلال الشهر المحدد.

يعتمد التقييم بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية الأولى في وقت الاستحواذ (طريقة FIFO) على افتراض أنه يتم شطب الأوراق المالية في غضون شهر وفترة أخرى في تسلسل الاستحواذ (الاستلام) ، أي يجب تقييم الأوراق المالية التي سيتم شطبها أولاً بالقيمة الأولية للأوراق المالية لأول مرة في وقت الشراء ، مع مراعاة القيمة الأولية للأوراق المالية المسجلة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة ، يتم تقييم الأوراق المالية المحتفظ بها في رصيد نهاية الشهر بالتكلفة الأصلية للأحدث وقت الشراء ، وتأخذ تكلفة الأوراق المالية المباعة في الاعتبار تكلفة الأوراق المالية الأقدم في وقت الاستحواذ.

عند التخلص من الأصول المقبولة للمحاسبة كاستثمارات مالية ، والتي يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية ، يتم تحديد قيمتها من قبل المنظمة بناءً على أحدث تقييم. يتم تطبيق طريقة تقييم واحدة لكل مجموعة (نوع) من الاستثمارات المالية خلال السنة المالية المشمولة بالتقرير. يتم إجراء تقييم الاستثمارات المالية في نهاية فترة التقرير اعتمادًا على الطريقة المقبولة لتقييم الاستثمارات المالية الموجودة تحت تصرفها ، أي بالقيمة السوقية الحالية ، بالتكلفة الأولية لكل وحدة محاسبية للاستثمارات المالية ، بمتوسط ​​التكلفة الأولية ، بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية الأولى وقت الشراء (طريقة FIFO).

أمثلة على استخدام طرق التقييم عند التخلص من الاستثمارات المالية

1. طريقة تقدير التكلفة الأولية لكل وحدة محاسبة للاستثمارات المالية.

في هذه الحالة ، فإن قيمة الاستثمارات المالية المتقاعدة تساوي قيمتها الأولية.

2. طريقة التقييم بمتوسط ​​التكلفة الأولية.

يتم تحديد قيمة الأوراق المالية التي يتم شطبها بضرب عدد الأوراق المالية المتقاعد (على سبيل المثال ، أسهم شركة OJSC) بمتوسط ​​التكلفة الأولية لورقة مالية واحدة من هذا النوع (أسهم شركة OJSC). يتم حساب متوسط ​​التكلفة الأولية لورقة مالية واحدة من هذا النوع على أنه حاصل قسمة قيمة الأوراق المالية من هذا النوع على عددها ، على التوالي ، ويتكون من القيمة والكمية على الرصيد في بداية الشهر وعلى الأوراق المالية المستلمة في هذا الشهر (الجدول 7.4.).

1) متوسط ​​التكلفة الأولية للأمن الواحد: (10.0 مليون روبل + 5.0 مليون روبل + 6.6 مليون روبل + 9.6 مليون روبل) / 290 = 107.6 ألف روبل.

2) تكلفة رصيد الأوراق المالية في نهاية الشهر:

130 × 107.6 ألف روبل. = 14 مليون روبل.

3) تكلفة الأوراق المالية المسحوبة:

31.2 مليون روبل - 14.0 مليون روبل. = 17.2 مليون روبل.

160 × 107.6 ألف روبل. = 17.2 مليون روبل.

الجدول 7.4

طريقة التقييم بناءً على متوسط ​​التكلفة الأولية (يتم تقديم البيانات لنوع واحد من الأوراق المالية)

وثيقة بدون عنوان

		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل
التوازن في اليوم الأول
تبقى في العاشر
التوازن في الخامس عشر
المتبقي يوم 20

يمكن أيضًا تطبيق هذه الطريقة في غضون شهر من كل تاريخ التخلص من الأوراق المالية في غضون شهر واحد ، باستخدام تقييم رصيد الأوراق المالية ، الذي يتم تحديده بواسطة طريقة متوسط ​​تكلفة الشراء ، في تاريخ المعاملة السابقة (ما يلي- تسمى طريقة نقل متوسط ​​تكلفة الاستحواذ).

3. طريقة تقدير التكلفة الأولية لأول مرة في وقت حيازة الاستثمارات المالية (طريقة FIFO).

يعتمد تقييم الأوراق المالية بموجب طريقة FIFO على افتراض بيع الأوراق المالية في غضون شهر في تسلسل استلامها (الاستحواذ) ، أي يجب تقييم الأوراق المالية التي كانت أول من طرح للبيع بالتكلفة الأولية لأول مرة في وقت الاستحواذ ، مع مراعاة قيمة الأوراق المالية المسجلة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة ، يتم تقييم الأوراق المالية المحتفظ بها في رصيد نهاية الشهر بالقيمة الفعلية للأحدث وقت الشراء ، وتأخذ تكلفة البيع (التخلص) من الأوراق المالية في الاعتبار تكلفة وقت الاستحواذ.

يتم تحديد قيمة الأوراق المالية المسحوبة عن طريق الطرح من مجموع قيمة رصيد الأوراق المالية في بداية الشهر وقيمة الأوراق المالية المستلمة خلال الشهر ، وقيمة رصيد الأوراق المالية في نهاية الشهر (الجدول 7.5).

الجدول 7.5

طريقة تقدير التكلفة الأولية لأول مرة في وقت حيازة الاستثمارات المالية (طريقة FIFO)

وثيقة بدون عنوان

		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل		السعر لكل واحد. ألف روبل.	الكمية ، مليون روبل
التوازن في اليوم الأول
تبقى في العاشر
التوازن في الخامس عشر
المتبقي يوم 20

1) تكلفة رصيد الأوراق المالية في نهاية الشهر بناءً على تكلفة آخر إيصالات:

(80 × 120 ألف روبل) + (50 × 110 ألف روبل) = 15.1 مليون روبل.

2) تكلفة الأوراق المالية المسحوبة:

31.2 مليون روبل - 15.1 مليون روبل. = 16.1 مليون روبل.

3) قيمة وحدة الأوراق المالية المسحوبة:

16.1 مليون روبل / 160 = 100.6 ألف روبل.

يمكن أيضًا تطبيق هذه الطريقة في غضون شهر لكل تاريخ التخلص من الأوراق المالية خلال شهر واحد ، باستخدام تقدير رصيد الأوراق المالية ، الذي تحدده طريقة FIFO ، في تاريخ المعاملة السابقة (ما يسمى طريقة FIFO المنزلقة ).

يتم الاعتراف بالإيرادات من الاستثمارات المالية كدخل من الأنشطة العادية أو الإيرادات الأخرى وفقًا للوائح المحاسبة "دخل مؤسسة" PBU 9/99 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم. 32 ن. يتم الاحتفاظ بمحاسبة الإيرادات والمصروفات التشغيلية الناتجة عن المستثمر في عملية المساهمة في رأس المال المصرح به (الأسهم) للممتلكات في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يحدث نزع ملكية سندات الدين ، كقاعدة عامة ، في شكل استردادها (استردادها) أو بيعها أو إقرارها. لتسجيل هذه المعاملات ، يفتح المستثمر حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، حيث يقوم بتكوين معلومات عن جميع النتائج المالية: الدخل من الأوراق المالية والأرباح (الخسائر) من التصرف فيها. إذا كان للعمليات المتعلقة بتراكم الفوائد والتخلص من الأوراق المالية تأثير كبير على دخل المنظمة ، يتم تنظيم حساباتها على الحساب 90 "المبيعات".

يتم الاعتراف بالتكاليف المرتبطة بتقديم قروض من قبل المنظمة إلى مؤسسات أخرى كمصروفات تشغيل للمنظمة.

ينعكس تحويل بند القرض ، الذي يتضمن تغيير المالك ، في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في هذه الحالة ، تخضع قيمة الممتلكات المنقولة للتضمين في معدل دوران ضريبة القيمة المضافة الخاضع للضريبة.

يلتزم المقترض بإعادة القرض إلى المُقرض في الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية. إذا لم يتم تحديد فترة السداد أو تم تحديدها بحلول لحظة الطلب ، فيجب سداد مبلغ القرض في غضون 30 يومًا من لحظة تقديم المُقرض لطلبه. يتم خصم الاستثمارات المالية من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" ، الحساب الفرعي 3 "القروض المقدمة" عندما يتم إيداع الأموال المعادة في الحساب المصرفي (يتم استلامها في مكتب أمين الصندوق) أو عند ترحيل الممتلكات المستلمة. في حالة سداد القرض على أجزاء ، يجب شطب الاستثمارات المالية في وقت تسجيل (استلام) كل شريحة. المصروفات المرتبطة بخدمة الاستثمارات المالية للمؤسسة ، مثل الدفع مقابل خدمات البنك و (أو) الوديع لتخزين الاستثمارات المالية ، وتقديم مقتطف من حساب الأوراق المالية ، وما إلى ذلك. المعترف بها كمصروفات تشغيل المنظمة.

يتم الاعتراف بالنقص الكبير المستمر في قيمة الاستثمارات المالية ، والتي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية ، أقل من قيمة المنافع الاقتصادية التي تتوقع المنظمة الحصول عليها من هذه الاستثمارات المالية في الظروف العادية لأنشطتها. انخفاض قيمة الاستثمارات المالية... في هذه الحالة ، بناءً على حساب المؤسسة ، يتم تحديد التكلفة المقدرة للاستثمارات المالية ، بما يعادل الفرق بين قيمتها التي تنعكس فيها في المحاسبة (القيمة الدفترية) ، ومقدار هذا الانخفاض.

يتميز الانخفاض المطرد في تكلفة الاستثمارات المالية بوجود الشروط التالية في وقت واحد:

في تاريخ التقرير وفي تاريخ التقرير السابق ، كانت القيمة الدفترية أعلى بكثير من قيمتها المحسوبة ؛

خلال السنة المشمولة بالتقرير ، تغيرت القيمة المقدرة للاستثمارات المالية بشكل كبير فقط في اتجاه انخفاضها ؛

كما في تاريخ التقرير ، لا يوجد دليل على احتمال حدوث زيادة كبيرة في القيمة المقدرة لهذه الاستثمارات المالية في المستقبل.

أمثلة على المواقف التي يمكن أن يحدث فيها انخفاض في قيمة الاستثمارات المالية هي:

ظهور علامات إفلاس الجهة المُصدرة للأوراق المالية المملوكة للمنظمة أو المدين بموجب اتفاقية القرض أو إعلان إفلاسها ؛

تنفيذ عدد كبير من المعاملات بأوراق مالية مماثلة في سوق الأوراق المالية بسعر أقل بكثير من قيمتها الدفترية ؛

غياب أو انخفاض كبير في الدخل من الاستثمارات المالية على شكل فوائد أو توزيعات أرباح مع وجود احتمال كبير بحدوث مزيد من الانخفاض في هذه الإيرادات في المستقبل ، إلخ.

في حالة حدوث موقف قد يحدث فيه انخفاض في قيمة الاستثمارات المالية ، يجب على المنظمة التحقق من وجود شروط لانخفاض مستدام في قيمة الاستثمارات المالية. يتم إجراء هذا الفحص لجميع الاستثمارات المالية للمؤسسة ، والتي توجد عليها علامات انخفاض في القيمة. إذا أكد اختبار انخفاض القيمة انخفاضًا كبيرًا مستدامًا في قيمة الاستثمارات المالية ، تقوم المنظمة بتكوين احتياطي لانخفاض قيمة الاستثمارات المالية لمبلغ الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة المقدرة لهذه الاستثمارات المالية.

إذا كانت القيمة السوقية للأسهم التي تمتلكها المنظمة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير أقل من قيمتها الدفترية ، فمن الضروري إنشاء احتياطي لاستهلاك الاستثمارات في الأسهم. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم تسعير هذه الأسهم بانتظام في البورصة.

تم إنشاء الاحتياطي المدروس في 31 ديسمبر ، مع إسناد التكاليف إلى المصاريف غير التشغيلية ، والتي تم تسجيل بشأنها:

عدد Dt. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، subacc. 2 "مصروفات أخرى" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 59 "مخصصات اضمحلال قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية"- تم تكوين احتياطي لاستهلاك استثمارات في الأسهم.

يمكن للمنظمة أن تخلق مخصص لانخفاض قيمة الاستثمارات في سندات الدينوفقًا لإجراءات تكوين مخصص لانخفاض قيمة الاستثمارات في الأسهم. تشكل المنظمة التجارية الاحتياطي المحدد على حساب النتائج المالية للمنظمة (كجزء من نفقات التشغيل) ، ومنظمة غير تجارية - عن طريق زيادة التكاليف. في البيانات المالية ، تظهر قيمة هذه الاستثمارات المالية بالقيمة الدفترية ناقصًا مبلغ الاحتياطي المكون لانخفاض قيمتها.

يتم اختبار انخفاض قيمة الاستثمارات المالية مرة واحدة على الأقل في السنة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير إذا كانت هناك علامات على انخفاض القيمة. للمنظمة الحق في إجراء الفحص المحدد على تواريخ إعداد التقارير الخاصة بالقوائم المالية المرحلية. يجب على المنظمة التأكد من تأكيد نتائج التدقيق المحدد.

إذا تم ، وفقًا لنتائج تدقيق استهلاك الاستثمارات المالية ، الكشف عن مزيد من الانخفاض في قيمتها التقديرية ، عندئذٍ يتم تعديل مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا لاستهلاك الاستثمارات المالية مع زيادته ونقصانه في المالية. نتيجة لمنظمة تجارية (كجزء من نفقات التشغيل) أو زيادة في تكاليف منظمة غير ربحية.

إذا تم الكشف عن زيادة في قيمتها المقدرة ، وفقًا لنتائج تدقيق إهلاك الاستثمارات المالية ، فيتم تعديل مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا لاستهلاك الاستثمارات المالية إلى انخفاضها وزيادة في القيمة المالية. نتيجة لمنظمة تجارية (كجزء من الدخل التشغيلي) أو انخفاض في نفقات منظمة غير ربحية.

إذا استنتجت المنظمة ، على أساس المعلومات المتاحة ، أن الاستثمار المالي لم يعد يفي بمعايير التخفيض الكبير المستدام في القيمة ، وكذلك عند التخلص من الاستثمارات المالية ، التي تم تضمين قيمتها التقديرية في حساب مخصص انخفاض قيمة الاستثمارات المالية ، يتم إحالة مبلغ مخصص انخفاض القيمة الذي تم إنشاؤه مسبقًا للاستثمارات المالية المحددة إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من الدخل التشغيلي) أو انخفاض في المصروفات من منظمة غير ربحية في نهاية السنة أو فترة إعداد التقارير التي تم فيها بيع الاستثمارات المالية المذكورة.

في البيانات المالية السنوية للمنظمة ، يتم عرض القروض والاقتراضات المستلمة مع تفصيل للخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، ينبغي أيضًا الاحتفاظ بمحاسبة الديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة بشكل منفصل (البند 5 من اللوائح المحاسبية "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف صيانتها" (PBU 15/01) ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي من 02.08.01 ، رقم 60n).

القروض والائتمانات طويلة الأجل. طويل الأمديعتبر الدين على القروض والائتمانات المستلمة ، والتي يتجاوز تاريخ استحقاقها ، بموجب شروط الاتفاقية ، 12 شهرًا (البند 5 من PBU 15/01). يتم الاحتفاظ بمحاسبة الديون طويلة الأجل على القروض والسلفيات في الحساب 67 "التسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراضات".

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية لهذا الحساب:

"قروض مصرفية طويلة الأجل" ؛

"قروض طويلة الأجل"؛

"التسويات للقروض طويلة الأجل العينية".

عند إعداد البيانات المالية ، يجب أن تتضمن القروض طويلة الأجل والائتمانات مبالغ القروض والائتمانات المستلمة التي لم يتم سدادها بحلول 31 ديسمبر والتي تستحق السداد بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير. يتم تحديد فترة سداد الديون على أساس اتفاقية القرض أو اتفاقية القرض.

تظهر القروض والائتمانات طويلة الأجل في خصوم الميزانية العمومية (النموذج رقم 1) في القسم الرابع "الخصوم طويلة الأجل". يتم عرض القروض والتسهيلات المصرفية طويلة الأجل بشكل منفصل في سطور مختلفة.

يتم إجراء المداخل في هذه البنود من الميزانية العمومية على أساس مؤشرات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحساب 67 "حسابات القروض والاقتراضات طويلة الأجل". ينعكس مبلغ الدين طويل الأجل للمنظمة على القروض والاقتراضات المستلمة في الميزانية العمومية ، مع مراعاة الفائدة المستحقة الدفع في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، إذا لم يتم تحويلها إلى الدائن خلال السنة (البند 17 من PBU 15/01). يشير رصيد الحساب في نهاية العام إلى وجود حسابات المنظمة الدائنة على الاعتمادات والقروض المستلمة و (أو) الفائدة عليها.

وفقًا للمادة 16 من PBU 15/01 ، يتم استحقاق الفوائد على القروض والسلف المستلمة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في اتفاقية القرض أو اتفاقية الائتمان. اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، تم تضمين الفائدة على القروض والسلف في تكلفة الحصول على القروض والائتمانات واستخدامها (البند 11 من PBU 15/01). وفقًا للبند 12 من PBU 15/01 ، يجب الاعتراف بتكاليف القروض والاعتمادات المستلمة للأغراض المحاسبية كمصروفات للفترة التي تم تكبدها فيها ، باستثناء ذلك الجزء منها الذي سيتم تضمينه في تكلفة المشروع الاستثماري. يتم تضمين تكاليف القروض والائتمانات في المصروفات الجارية في مبلغ المدفوعات المستحقة وفقًا لاتفاقيات القروض واتفاقيات الائتمان التي أبرمتها المنظمة ، بغض النظر عن الشكل والوقت الذي يتم فيه سداد هذه المدفوعات بالفعل. تكاليف القروض والاعتمادات المستلمة ، المدرجة في النفقات الجارية للمنظمة ، هي تكاليف تشغيلها وتخضع لإدراجها في النتيجة المالية للمنظمة (البند 15 من PBU 15/01).

يمكن استخدام القروض والائتمانات المستلمة لتسديد مدفوعات مسبقة للمخزون أو الأشياء الثمينة الأخرى أو الأعمال أو الخدمات أو إصدار السلف والتعهدات مقابل مدفوعاتها. في هذه الحالة ، تُعزى جميع تكاليف القروض والائتمانات (بما في ذلك الفوائد المستحقة الدفع) إلى زيادة في حسابات القبض ويتم احتسابها في الحسابات المدينة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". عند قبول المخزون ، فإن الأشياء الثمينة الأخرى ، والأعمال ، والخدمات المحاسبية ، واستحقاق الفوائد وتنفيذ المصاريف الأخرى المرتبطة بخدمة القروض والائتمانات المستلمة ستنعكس في المحاسبة بالطريقة العامة وفقًا للخصم من الحساب 91 "أخرى الدخل والمصروفات "، الحساب الفرعي" نفقات أخرى "(البند 15 PBU 15/01).

يجب تحويل الحسابات طويلة الأجل المستحقة الدفع للمؤسسة قبل إعداد البيانات المالية السنوية إلى الديون قصيرة الأجل. إذا كانت الاعتمادات (القروض) المسجلة في المحاسبة مستحقة السداد وفقًا للاتفاقيات في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، فإن مبالغ الالتزامات طويلة الأجل غير المسددة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير تنعكس في البنود المقابلة في القسم "قصير- الخصوم لأجل ".

تم تحديد إجراءات تحويل الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل في الفقرة 6 من PBU 15/01. يجب تحويل الدين طويل الأجل إلى دين قصير الأجل في الوقت الذي تبقى فيه 365 يومًا ، وفقًا لشروط اتفاقية القرض أو الائتمان ، حتى يتم سداد المبلغ الأصلي. يجب دمج المخصصات الخاصة بتحويل الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل في السياسة المحاسبية للمنظمة.

القروض والائتمانات قصيرة الأجل. المدى القصيريتم النظر في الديون على القروض والائتمانات المستلمة ، والتي لا تتجاوز فترة سدادها ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، 12 شهرًا (البند 5 من PBU 15/01).

يتم الاحتفاظ بمحاسبة مبالغ القروض والاقتراضات التي تتلقاها المنظمة في الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل". يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية لهذا الحساب:

"قروض بنكية قصيرة الأجل" ؛

"قروض قصيرة الأجل"؛

"تسويات على قروض عينية قصيرة الأجل".

يمكن توسيع قائمة الحسابات الفرعية بناءً على تفاصيل عمليات الإقراض في المنظمة. في سياق كل حساب فرعي ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية حسب أنواع القروض والسلفيات أو الدائنين أو اتفاقيات الائتمان أو اتفاقيات القروض.

المعالجة المحاسبية للديون قصيرة الأجل مماثلة لمحاسبة الالتزامات طويلة الأجل.

تلقي الأموال المقترضة بعملة أجنبية أو بوحدات نقدية تقليدية.في المحاسبة ، يتم احتساب الدين على قرض أو ائتمان مقدم إلى منظمة ، أو يتم استلامه أو التعبير عنه بالعملة الأجنبية أو الوحدات النقدية التقليدية ، وكذلك الفائدة عليها ، في تقييم الروبل بسعر صرف البنك المركزي الروسي. الاتحاد ساري المفعول في تاريخ المعاملة الفعلية. إذا تم تقديم القروض والاقتراضات بالعملة أو بالوحدات النقدية التقليدية التي لا يوجد لها سعر للبنك المركزي ، فسيتم احتساب الدين بالسعر الذي تحدده اتفاقية الأطراف (البند 9 من PBU 15/01).

وفقًا للفقرة 22 من PBU 15/01 والمادة 7 من PBU 3/2006 ، عند إعداد البيانات المالية ، يتم إعادة حساب تكلفة الالتزامات بدفع الفائدة على القروض (القروض) والمبلغ الأساسي للديون إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي ساري المفعول في تاريخ التقرير. عند إعداد البيانات المالية السنوية - كما في 31 ديسمبر.

تُقيد فروق أسعار الصرف الناشئة عن إعادة تقييم المبلغ الأساسي للدين في النتائج المالية للمنظمة ويتم احتسابها كجزء من الإيرادات أو المصروفات الأخرى (غير التشغيلية) (البند 13 من PBU 3/2006). فروق أسعار الصرف المتعلقة بالفائدة على القروض والسلف هي تكاليف القروض والسلف ويتم احتسابها كجزء من الإيرادات والمصروفات (التشغيلية) الأخرى (البنود 11 ، 14 PBU 15/01).

القروض والاقتراضات المتأخرة.يتضمن الإجراء الخاص بعكس الأموال المقترضة في المحاسبة وإعداد التقارير فصل الديون طويلة الأجل وقصيرة الأجل على القروض والقروض إلى الديون العاجلة و (أو) المتأخرة.

يعتبر الدين على القروض والائتمانات المستلمة عاجلاً ، ولم يأت استحقاقها بموجب شروط الاتفاقية أو تم تمديده (مطول) وفقًا للإجراءات المعمول بها. تشمل الديون المتأخرة الديون على القروض المستلمة والقروض التي انتهت صلاحيتها ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، بتاريخ استحقاق (البند 5 من PBU 15/01). تلتزم المنظمة المقترضة ، عند انتهاء فترة السداد ، بضمان تحويل الديون العاجلة إلى دين متأخر السداد وفقًا للمادة 6 من PBU 15/01.

يتم تحويل الديون العاجلة قصيرة الأجل و (أو) طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة إلى الديون المتأخرة في اليوم التالي بعد أن يتعين على المقترض ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، سداد المبلغ الأصلي للدين. يجب الاحتفاظ بحساب مبالغ الديون المتأخرة على القروض والاقتراضات في حسابات فرعية منفصلة مفتوحة للحسابات 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" و 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل".

ينعكس تحويل الدين العاجل إلى دين متأخر السداد في المحاسبة من خلال الإدخال التالي:

عدد Dt. 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" (67 "تسويات للقروض طويلة الأجل والاقتراضات") ، subacc. محاسبة الديون المستعجلة.

عدد الأشعة المقطعية. 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، subacc. "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات المتأخرة السداد" (67 "تسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، الحساب الفرعي. "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات المتأخرة السداد")- ينعكس مبلغ الدين المحول إلى الديون المتأخرة.

شطب حسابات الدفع.لا يجوز للمقرض أن يطالب بمبالغ القروض والاقتراضات المقدمة إلى المنظمة ، وكذلك الفوائد المتراكمة على التزامات الديون. في حالة عدم وجود دائن ، لا يتم سداد ديون المنظمة. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الحسابات المستحقة الدفع لمثل هذا القرض أو القرض في البيانات المالية للمنظمة المقترضة كدين متأخر السداد ويجب شطبها من الحسابات 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 67 "التسويات على القروض والسلف طويلة الأجل" وفقا لقواعد المحاسبة.

وفقًا للمادة 78 من "اللوائح الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 ، رقم 34 ن ، فإن مبالغ الحسابات المستحقة الدفع التي تم تحديد فترة التقادم لها منتهية الصلاحية قابلة للشطب. وفقا للفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات. بالنسبة للالتزامات ذات الموعد النهائي المحدد ، تبدأ فترة التقادم في نهاية الموعد النهائي (البند 2 من المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بعد ثلاث سنوات ، يتم شطب مبلغ الحسابات الدائنة المستحقة بموجب اتفاقية القرض أو اتفاقية القرض في النتائج المالية للمنظمة. أساس شطب الحسابات الدائنة في المحاسبة هو نتائج الجرد السنوي للتسويات ، وتأكيد صحة المبالغ في الحسابات 66 "التسويات للائتمانات والقروض قصيرة الأجل" و 67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل "، تبريرًا مكتوبًا يوضح أسباب شطب الديون وأمرًا (أمرًا) من رئيس المنظمة. وفقًا للفقرة 8 من PBU 9/99 ، يتم تسجيل مبالغ الذمم الدائنة والحسابات الدائنة التي انتهت فترة التقادم لها كإيرادات غير تشغيلية. تنعكس العملية من خلال الإدخال:

عدد Dt. 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" (67 "تسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل") ؛

عدد الأشعة المقطعية. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، subacc. "مصدر دخل آخر"- لمبلغ الدين الذي انتهى سريانه بالتقادم.

على أساس البند 18 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن مبالغ الحسابات المستحقة الدفع (الالتزامات تجاه الدائنين) المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم من الدخل (غير التشغيلي) للفترة المشمولة بالتقرير وتخضع للضرائب.

قبل إعداد البيانات المالية السنوية ، من الضروري إجراء جرد للنقدية والمستندات النقدية وأشكال مستندات الإبلاغ الصارمة. كائنات التحقق الأخرى قبل إعداد التقارير السنوية هي المستندات المتعلقة بالنقد والعمليات المصرفية. الغرض من هذا الاختبار ذو شقين. من ناحية أخرى ، يسمح لك الشيك بضمان موثوقية أرصدة الحسابات النقدية في البيانات المالية للمنظمة وتوثيق توافر الأموال وحالتها. من ناحية أخرى ، للحد من مخاطر الكشف من قبل الجهات الرقابية عن مخالفات النقد والانضباط المصرفي في المنظمة.

التحقق من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. لتأكيد المبلغ الإجمالي للأموال في السجل النقدي للمنظمة في تاريخ الإبلاغ ، يتم إجراء جرد لسجل النقدية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

يتم إنشاء الرصيد الفعلي للأموال في الحساب 50 "أمين الصندوق" مع المخزون النقدي الإلزامي. يخضع إجراء تسجيل النقد للمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بالاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 ، رقم 49). تخضع النقدية والمستندات والأوراق المالية ونماذج الإبلاغ الصارمة المخزنة في السجل النقدي للمخزون.

يتم الاعتراف بالنقد غير المؤكد من خلال المقبوضات النقدية ، والذي تم تحديده كنتيجة للشيك ، كفائض نقدي ويتم إدراجه في الدخل غير التشغيلي. يتم إجراء القيد المحاسبي:

عدد Dt. 50 "أمين الصندوق" ؛

عدد الأشعة المقطعية. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، subacc. "مصدر دخل آخر"- في مقدار الفائض المحدد.

تعتبر الأموال الصادرة من مكتب النقد بدون تأكيد مناسب من خلال استلام المستلم في أمر التدفق النقدي الخارج بمثابة نقص. ينعكس مبلغ النقص في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من تلف القيم".

تدقيق التسجيل المستندي للمعاملات النقدية.عند التحقق من مكتب النقدية ، يجب على المحاسب تحديد حالات انتهاك التسجيل المستندي للمعاملات النقدية ، وتحذير شيك خارجي ، وإزالتها. أثناء الفحص ، يتم تحديد ما إذا كانت هناك مستندات نقدية أولية متاحة ، وما إذا كانت تتوافق مع النماذج الموحدة الموحدة ، وما إذا كان يتم اتباع إجراءات معالجة المستندات. تمت الموافقة على الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية بموجب مرسوم صادر عن لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 18.08.98 ، رقم 88.

يجب أن تتوافق أوامر الاستلام النقدية مع f. رقم KO-1 ، ليتم إصداره في نسخة واحدة ، موقعة من قبل كبير المحاسبين أو من قبل شخص مخول بذلك. يجب أن تتوافق أوامر الشراء النقدية مع f. رقم KO-2 ، سيتم إصداره أيضًا في نسخة واحدة ، موقعة من رئيس المنظمة وكبير المحاسبين (أو شخص مخول بذلك). يجب تسجيل الطلبات النقدية الواردة والصادرة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (نموذج رقم KO-3). تم تصميم المجلة للتحكم في اكتمال وتوقيت المعاملات النقدية ، وتسلسل تخصيص الأرقام للمستندات النقدية ، والاستخدام المستهدف للأموال المستلمة.

قد لا تحتوي أوامر المصاريف على توقيع المدير إذا كانت المستندات المرفقة بها (كشوفات ، فواتير ، إلخ) تحتوي على تصريح مكتوب من قبل المدير.

يجب أن يتوافق دفتر النقدية ، الذي يسجل النقد الوارد والصادر ، مع المعيار f. رقم KO-4. يحق للمؤسسة الحصول على دفتر نقدي واحد فقط ، ويجب ترقيم أوراقه وتثبيتها وختمها بختم الشمع الخاص بالمنظمة. في كثير من الأحيان ، يتم استخدام الختم الدائري المعتاد للمؤسسة للختم. يجب أن يتم التصديق على العدد الإجمالي للأوراق المرقمة والمربوطة في دفتر النقدية بتوقيعي رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.

عند ملء دفتر النقدية ، لا يُسمح بإجراء عمليات المسح والتصحيحات غير المحددة. يجب أن تكون التصحيحات التي تم إجراؤها مصدقة من توقيعي أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة. يسمح إجراء إجراء المعاملات النقدية بتنفيذ المستندات النقدية باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. الشرط الرئيسي هو الامتثال للنماذج الموحدة وتوافر النسخ النصية من المستندات.

يجب فحص التسويات مع الأشخاص المسؤولين بعناية ، لأنها مرتبطة بالمعاملات النقدية ، بالإضافة إلى أنها غالبًا ما تخفي انتهاكات الانضباط النقدي. عند التحقق من المبالغ الخاضعة للمساءلة وإجراءات تسجيلها الوثائقي ، من الضروري إيلاء اهتمام رئيسي لمراعاة الأحكام الأساسية التالية:

يتم إصدار الأموال فقط للأشخاص المسؤولين - موظفي المنظمة. يجب الموافقة على قائمة الأشخاص المسؤولين بأمر من الرئيس. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري بالترتيب تحديد حجم وتوقيت إصدار النقد بموجب التقرير للاحتياجات المختلفة للمنظمة ؛

يتم حساب المبالغ المُصدرة الخاضعة للمساءلة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي تم فيها إصدار الأموال ، أو من يوم العودة من رحلة عمل. لهذا الغرض ، يقوم الأشخاص المسؤولون بإعداد تقرير مسبق ، يرفقون به المستندات الداعمة التي تؤكد الحساب (المبيعات والإيصالات النقدية ، إيصالات الضمان النقدي الوارد ، إيصالات مدفوعات الفندق ، أغطية الأسرة ، السكك الحديدية وتذاكر الطيران ، بوليصة الشحن ، المقبوضات النقدية من محطات الوقود ، وما إلى ذلك). يلزم وجود مستندات التسوية والدفع الأساسية عند تسجيل المعاملات النقدية التي تتم من خلال الأشخاص المسؤولين لتأكيد التكاليف التي تتكبدها المنظمة وخصمها عند تحديد الربح الخاضع للضريبة ؛

يخضع إصدار النقد مقابل التقرير للتقرير الكامل للشخص المسؤول المحدد عن الدفعة المقدمة التي سبق إصدارها له. من الناحية العملية ، تُرتكب أحيانًا انتهاكات الانضباط النقدي ، فيما يتعلق بإصدار مبالغ خاضعة للمساءلة للموظفين الذين لم يتم الإبلاغ عنهم ، من أجل إخفاء المبالغ الزائدة عن الحد النقدي في نهاية يوم العمل.

جرد المستندات النقدية.تشمل المستندات النقدية الطوابع البريدية وطوابع رسوم الدولة والكمبيالات وتذاكر الطيران المدفوعة والقسائم المدفوعة لاستراحة المنازل والمصحات وما إلى ذلك.

الغرض من جرد المستندات النقدية هو إثبات موثوقية أرصدة الحسابات 50-3 "المستندات النقدية" في المحاسبة والبيانات المالية للمنظمة. في سياق الجرد ، يتم فحص وتوثيق توافر المستندات النقدية وحالتها وتقييمها (تؤخذ المستندات النقدية في الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها).

يتضمن جرد المستندات النقدية التحقق من توفرها الفعلي في مكتب النقد بالمنظمة ويتم تنفيذه عن طريق عد هذه المستندات حسب أنواعها. يتم إنشاء كل من العدد الفعلي للمستندات النقدية وتقدير التكلفة. تتم إعادة حساب المستندات النقدية بحضور أمين الصندوق. بمقارنة الرصيد المحاسبي والفعلي للوثائق النقدية ، يتم تحديد نتيجة المخزون (نقص أو فائض).

يتم التحقق من موثوقية الأرصدة المحاسبية للحساب 50-3 "المستندات النقدية" عن طريق التحقق الوثائقي من المعاملات على حركة المستندات النقدية خلال السنة المشمولة بالتقرير. يجب على المحاسب التأكد من أن المستندات التي تم الحصول عليها مصنفة كمستندات نقدية ، مع مراعاة تصنيفها وفقًا لمخطط الحسابات. يجب تأكيد كل معاملة للحصول على المستندات النقدية من خلال المستند النقدي نفسه ، ومستند التسوية المقابل (الفاتورة ، والفاتورة ، والإيصال ، والاتفاق) وأمر استلام النقدية لاستلام مستند نقدي.

بالتزامن مع التحقق من عمليات التخلص من المستندات النقدية ، يتم تحديد شرعية وقانونية العمليات التي يتم إجراؤها خلال العام بشأن استخدام المستندات النقدية وشطبها. في الوقت نفسه ، الحسابات المقابلة للحساب 50-3 "المستندات النقدية" (26 "نفقات الأعمال العامة" ، 44 "نفقات المبيعات" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" ، إلخ. .).

عند فحص المستندات النقدية ، يجب الانتباه إلى صحة تسجيل وشطب قسائم علاج المصحات وتحسين صحة الموظفين وأفراد أسرهم ، بما في ذلك القسائم المشتراة على حساب صندوق التأمين الاجتماعي.

يتم وضع نتائج السجل النقدي في قانون الجرد النقدي (نموذج رقم INV-15) وقائمة جرد الأوراق المالية وأشكال مستندات الإبلاغ الصارمة (النموذج رقم INV-16). ينعكس النقص والفائض في المستندات النقدية المحددة في عملية المخزون في المحاسبة بنفس طريقة النقد.

حد الرصيد النقدي.يجب ضمان شرط الامتثال لحد الرصيد النقدي على أساس "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" و "اللوائح المتعلقة بقواعد تنظيم تداول النقد في الاتحاد الروسي" (التي وافق عليها مجلس الإدارة البنك المركزي لروسيا ، محضر بتاريخ 19.12.97 ، رقم 47) ... يمكن لمكتب النقد تخزين النقد ضمن الحدود التي تحددها البنوك الخدمية بالاتفاق مع رؤساء الشركات. يجب تأكيد حد الرصيد النقدي من خلال حساب البنك وفقًا لـ f. رقم 0408020 "احتساب حد الرصيد النقدي لمنشأة وتسجيل إذن الصرف النقدي من العائدات القادمة إلى مكتبها النقدي". بالنسبة للمؤسسة التي لم تقدم عملية حسابية لوضع حد للرصيد النقدي في مكتب النقد لأي من مؤسسات خدمات البنك ، يعتبر حد الرصيد النقدي صفراً ، والنقد الذي لم يتم تسليمه إلى المؤسسات المصرفية يكون أكثر من- حد.

عند التحقق من المنظمة ، تسترشد مؤسسات البنوك بالحد الأقصى لميزان النقد في مكتب النقد. لتجاوز الحد ، يمكن تغريم المنظمة. يشير تجاوز حد الرصيد النقدي إلى انتهاكات الانضباط النقدي التي لا يمكن القضاء عليها. لا يُسمح بتجاوز رصيد حد الكاشير إلا في أيام إصدار الأجور والمدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية والمنح الدراسية من حيث الأموال المخصصة لدفعها. يجب ألا تزيد فترة تجاوز رصيد الحد النقدي عن 3 أيام عمل ، وبالنسبة للمؤسسات الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة ، لا تزيد عن 5 أيام ، بما في ذلك يوم استلام الأموال في البنك. بعد هذه الفترة ، يتم تسليم المبالغ النقدية غير المستخدمة إلى المؤسسات المصرفية.

حد التسوية النقدية.عند التحقق من التسويات النقدية بين الكيانات القانونية ، ينبغي تحديد ما إذا كان قد تم دائمًا مراعاة الحد الأقصى لمبالغ التسوية المحددة بموجب التعليمات ذات الصلة الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لمقدار التسويات لمعاملة واحدة 100 ألف روبل. (اعتبارًا من 2008).

تعريف "الصفقة" وارد في الفن. 153 PS RF. يتم التعرف على المعاملات كإجراءات للمواطنين والكيانات القانونية التي تهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات المدنية. وفقا للفن. 154 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم إضفاء الطابع الرسمي على المعاملات في شكل عقود. هذا يعني أن العقد ، الذي ينص على الدفع نقدًا ، يجب أن يشير إلى مبلغ لا يتجاوز 100 ألف روبل. علاوة على ذلك ، يتم وضع عقد واحد لكل معاملة. وبالتالي ، يجب على المحاسب أن يتحكم ليس فقط في الامتثال لحد مبلغ المدفوعات عند إجراء التسويات مع الموردين أو الدائنين الآخرين ، ولكن أيضًا شروط الدفع الخاصة بالعقود.

الشيك الخارجي للسجل النقدي.وفقًا للجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و "اللوائح المتعلقة بإجراء جرد ممتلكات دافعي الضرائب أثناء التدقيق الضريبي" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 20 ن ووزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم GB-3-04 / 39 بتاريخ 03/10/99) ، يمكن للسلطات الضريبية التحقق من مكتب الصرف (على وجه الخصوص ، التواجد الفعلي للأموال فيه ، وشروط تخزين النقود والأشياء الثمينة ، واكتمال ترحيل النقد إلى أمين الصندوق) في عملية التحقق من أنشطة المنظمات وامتثالها للتشريعات الضريبية.

يتم إجراء فحوصات منهجية لامتثال المنظمة لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والعمل بالنقد من قبل بنك الخدمة. تتم عمليات التفتيش وفقًا "للتوصيات الخاصة بتنفيذ مؤسسات الائتمان لعمليات التفتيش لامتثال المؤسسات لإجراءات العمل بالنقد" (الملحق رقم 7 من "اللوائح المتعلقة بقواعد تنظيم تداول النقد في روسيا" الاتحاد ").

يتحقق البنك من اكتمال ترحيل الأموال النقدية إلى مكتب النقد بالمنظمة وتسليم الأموال إلى مكتب النقد بالبنك ؛ الامتثال للشروط المتفق عليها مع البنك للإنفاق النقدي المستلم في مكتب النقد ، والمبالغ المحددة للتسويات النقدية بين الكيانات القانونية ، والحد الذي وضعه البنك للرصيد النقدي في مكتب النقد ؛ الاحتفاظ بدفتر نقدي ومستندات نقدية أساسية أخرى.

بناءً على نتائج فحص المعاملات النقدية ، يقوم البنك بصياغة الاستنتاجات في "الشهادة الخاصة بنتائج التحقق من امتثال الشركة لإجراءات العمل بالنقد" ويقدم التوصيات اللازمة لإدارة المنظمة للقضاء على الموجود أوجه القصور في تنفيذ المعاملات النقدية والعمل بالنقد. عند إثبات وقائع انتهاك إجراءات العمل النقدي ، يتم إرسال نسخة واحدة من الشهادة إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل دافع الضرائب لتحديد إجراءات المسؤولية.

يتم تحديد الإجراء الإداري للنظر في حالات انتهاك إجراءات العمل النقدي وإجراءات إجراء المعاملات النقدية بموجب قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

حسابات الروبل. قبل إعداد البيانات المالية السنوية ، يجب التأكد من موثوقية أرصدة أموال الروبل في التسوية والحسابات الخاصة في المؤسسات المصرفية. وفقًا للبند 3.43 "المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 ، رقم 49) ، يجب على المنظمة إجراء جرد للأموال المحتفظ بها في البنوك.

يتم إجراء الجرد عن طريق تسوية أرصدة المبالغ المدين للحسابات 51 "حسابات جارية" و 55 "حسابات خاصة في البنوك" مع بيانات كشوف الحسابات المصرفية (الرصيد النهائي). أثناء الجرد ، يتم أيضًا التحقق من هوية معدل الدوران على الخصم والائتمان للحسابات مع البيانات المصرفية.

يجب على المحاسب التحقق من القيود في الكشوف المصرفية مع المستندات الداعمة المرفقة ، وبالتالي التأكد من هوية المبالغ. يتم إثبات وجود جميع كشوف الحسابات المصرفية من خلال ترقيم الصفحات وتحويل رصيد الحساب. يتم تحديد موثوقية البيانات عن طريق التحقق من جميع تفاصيلها. لتسجيل نتائج جرد التسويات مع مؤسسات الائتمان للمطالبات المقدمة للمبالغ المشطوبة (المحولة) عن طريق الخطأ إلى حسابات المنظمة ، يتم استخدام بيان جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين (نموذج رقم. INV-17). يجب إرفاق شهادة بالقانون ، تعكس معلومات عن أرصدة المبالغ في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "تسوية المطالبات".

في الميزانية العمومية (النموذج رقم 1) تنعكس الأرصدة النقدية بالروبل الروسي في القسم الثاني من الميزانية العمومية لمجموعة البنود "النقدية". يتم إدخال أرصدة الحسابات 51 "حسابات جارية" و 55 "حسابات خاصة في البنوك" في السطور المقابلة.

حسابات الصرف الأجنبي. يتم إجراء جرد للأموال في حسابات العملات الأجنبية للمنظمة على أساس البيانات المصرفية. يتم إجراء التحليل في سياق الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 52 "حسابات العملات": "حسابات العملات داخل الدولة" و "حسابات العملات في الخارج" ، وكذلك الحسابات الفرعية من الدرجة الثانية.

يتطابق التحقق الوثائقي من المعاملات في حسابات العملات الأجنبية للمؤسسة مع التحقق من حسابات الروبل ، مع الاختلاف الوحيد الذي يجب أن تتم إدخالات المحاسبة للمعاملات بالعملة الأجنبية في وقت واحد في تقديرين: العملة الأجنبية والروبل. يتم تحويل الأموال في حسابات العملات الأجنبية إلى روبل (بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي) للتفكير في المحاسبة وإعداد التقارير وفقًا لمتطلبات PBU 3/2006.

وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي

الجامعة الاتحادية البلطيقية سميت بعد I. Kant

كلية الإقتصاد

دائرة المالية والتداول النقدي والائتمان

عمل الدورة

حول موضوع: "تنظيم محاسبة الأموال (على سبيل المثال ، شركة إنشاءات)"

في تخصص "المحاسبة"

كالينينغراد 2012

المقدمة

في اقتصاد السوق ، تُجرى المعاملات باستمرار بين الشركات فيما يتعلق بشراء الأموال وأشياء العمل ، وبيع المنتجات (الأشغال ، والخدمات). يتم تنفيذ جميع أنواع التسويات الناشئة بين الشركات بمساعدة المال. بمساعدتهم ، اكتمل تحويل الشكل النقدي للأموال المخصصة إلى مخزون إنتاج ، واستلام العائدات النقدية وصافي الدخل الوارد فيه. لذلك ، تعتبر التسويات النقدية أهم عامل في ضمان تداول الأموال ، وإكمالها في الوقت المناسب شرط ضروري لعملية إنتاج مستمرة.

في المؤسسات ، تكون الأموال في شكل نقود في مكتب النقدية ، ويتم تخزينها في البنك في حسابات جارية ، وفي حسابات خاصة للأموال المستهدفة ، في حسابات خاصة ، وتستخدم أيضًا في شكل خطابات اعتماد ودفاتر شيكات وودائع والاستثمارات المالية في الأوراق المالية ، إلخ. تستخدم الأموال لتنفيذ العمليات الجارية.

هذا الموضوع ذو صلة في الوقت الحاضر. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه من أجل الاستخدام الفعال للأموال ، من الضروري أن تكون قادرًا على التخطيط الصحيح لاستلامها ، ومن أجل المحاسبة الصحيحة للأموال ، يلزم معرفة القواعد والقواعد والإجراءات التشريعية العديدة والمتغيرة باستمرار. إن ملاءة المؤسسة ، ودفع الأجور في الوقت المناسب لموظفيها ، والتسويات مع العملاء ، والمدفوعات للميزانية ، وما إلى ذلك ، تعتمد إلى حد كبير على الحل الناجح لمشكلة محاسبة الأموال.

الغرض من عمل الدورة هو دراسة محاسبة الأموال وفقًا للمتطلبات والقواعد التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي على سبيل المثال شركة "Rassvet" ذات المسؤولية المحدودة.

لتحقيق الهدف تم تحديد المهام التالية:

دراسة الإطار القانوني والتنظيمي لإجراء المعاملات النقدية ؛

النظر في الأوراق والتدفق النقدي في مكتب النقدية ؛

النظر في التسجيل الوثائقي للمعاملات على الحساب الجاري ؛

تحديد طرق تحسين المحاسبة والرقابة على الأموال في المؤسسة.

موضوع البحث هو محاسبة أموال المنظمة التجارية "Rassvet" LLC. موضوع البحث هو أموال المؤسسة المعينة.

في سياق كتابة عمل الدورة ، تم استخدام الإطار القانوني لموضوع البحث والكتب المدرسية والوسائل التعليمية.

1. الأساس النظري للنقد في المنظمة

.1 الطبيعة الاقتصادية للأموال في المنظمة وتصنيفها

المحاسبة هي نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من حيث القيمة حول الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات الخاصة بالمؤسسة وتغييراتها ، والتي تتكون من خلال الانعكاس المستمر والمستمر والوثائقي لجميع المعاملات التجارية.

النقد - الجزء الأكثر سيولة من الأصول المتداولة - هو أحد مكونات رأس المال العامل. يشمل النقد الأموال الموجودة عند التسوية والحسابات الجارية والخاصة والعملات والودائع.

تصنيف تكوين أموال المؤسسة حسب تكوينها ودرجة السيولة والجمع الأمثل:

أمين الصندوق للمشروع. يشكل النقد بالعملات الرئيسية والأجنبية والأوراق المالية والمستندات النقدية المخزنة مباشرة في الشركة مكتب النقدية للشركة. في الممارسة العالمية ، من المقبول أن مكتب النقدية يجب أن يضمن الاحتياجات الحالية للمؤسسة نقدًا (إصدار الأجور ، والأموال لمصاريف السفر ، وما إلى ذلك) ، ومن المعتاد الاحتفاظ بالجزء الأكبر من النقد والأصول المعادلة في البنك على حساب جاري ، إيداع. يعتبر الاحتفاظ بأموال كبيرة في السجل النقدي للمؤسسة محفوفًا بالمخاطر مقارنةً بالبنك ، وبالتالي ، فإن المدير المالي ملزم بتطوير مثل هذه السياسة المالية التي يكون فيها الحد الأدنى للمبلغ المطلوب لاحتياجات المؤسسة لليوم الحالي في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.

يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات التي تعتبر كيانات قانونية ولها ميزانية عمومية مستقلة. يتم تنظيم إجراء فتح حساب جاري من خلال التعليمات ، والتي بموجبها يمكن لكل شركة فتح حساب جاري واحد فقط في بنك واحد.

يركز الحساب الجاري الأموال والإيصالات المجانية للمنتجات المباعة والأعمال والخدمات المنفذة والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل المستلمة من البنك والائتمانات الأخرى.

تتم جميع مدفوعات المؤسسة تقريبًا من الحساب الجاري: الدفع للموردين مقابل المواد ، وسداد الديون إلى الميزانية ، والتأمين الاجتماعي ، واستلام الأموال في مكتب النقد لإصدار الأجور ، والمساعدة المادية ، والمكافآت ، إلخ. يتم إصدار الأموال ، وكذلك التحويلات غير النقدية من هذا الحساب من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر المؤسسة - صاحب الحساب الجاري أو بموافقته (القبول) .

يتم فتح الحسابات الجارية لتلك المؤسسات والمؤسسات التي لا يمكن فتح حساب جاري لها:

منظمات غير ربحية؛

التقسيمات المنفصلة لكيان قانوني ؛

إلى المؤسسات والمنظمات الممولة من الميزانية ، والتي لا يكون رؤساءها مديرين مستقلين للقروض.

قائمة العمليات على الحساب الجاري محدودة ، ولا يمكن التصرف في الأموال إلا بما يتفق بدقة مع التقدير المعتمد. يجب تحديد نظام الحساب الجاري على أساس صلاحيات الفرع ، المحددة في اللوائح الخاصة به ، والالتزامات تجاه الموازنات والأموال الحكومية من خارج الميزانية وفقًا للتشريع الحالي.

حساب العملة الأجنبية. يمكن لأي شركة تنفيذ عمليات بالعملة الأجنبية. لهذا الغرض ، من الضروري فتح حساب جاري بالعملة الأجنبية لدى أحد البنوك التي لديها تصريح (ترخيص) من البنك المركزي لروسيا لإجراء عمليات بالعملة الأجنبية. البنوك التي حصلت على ترخيص تسمى البنوك المعتمدة.

العمل بموجب الاتفاقيات - العقود المبرمة من قبل الشركات الروسية - المشاركون في النشاط الاقتصادي الأجنبي ، الذي يتم الدفع مقابله بالعملة الأجنبية ، الشركات ملزمة ببيع 30 ٪ من العائدات في سوق الصرف الأجنبي ، من خلال البنوك المرخصة ، في غضون 7 أيام من تاريخ التحاقها. تتطلب هذه الميزة الانعكاس الأولي للمبلغ الكامل للعائدات المستلمة بالعملة الأجنبية على ما يسمى بحساب العبور. يقوم البنك بإبلاغ العميل بالمبالغ الدائنة من أجل الحصول منه في الوقت المناسب على مستند بشأن بيع الأموال بالعملة الأجنبية وإيداعها في الحساب الجاري. إذا لم يتم استلام أمر من مؤسسة لبيع العملات الأجنبية ، يمكن للبنك تنفيذه من تلقاء نفسه.

الوديعة. غالبًا ما تكون الأموال ، التي لا توجد حاجة لها في الوقت الحالي ، أو لا تتوافق قيمتها مع الغرض المقصود من هذه الأموال وترى المؤسسة أنه من الضروري تجميع مبلغ معين من المال (يمكن أن يكون هذا المثال عبارة عن أموال تراكمية ، وخصومات الاستهلاك ، وما إلى ذلك) ، غالبًا ما تختار المؤسسات شكلاً من أشكال الإيداع ، والذي يوفر درجة عالية من السيولة من الأموال والدخل منها. نتيجة لذلك ، يمكن للشركة الاحتفاظ بالمال في متناول اليد في نفس الوقت ، دون التعرض لخسائر كبيرة ، دون استثمار هذه الأموال في الإنتاج.

ضمانات. تشمل أموال المؤسسة أيضًا الأوراق المالية السائلة المحتفظ بها في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة أو في جهة إيداع البنك. تشبه الوظيفة التي تؤديها الأوراق المالية وظيفة الإيداع ، ومع ذلك ، فإن لها عددًا من الاختلافات المهمة في طريقة تداولها ودرجة السيولة والربحية. لذلك ، على سبيل المثال ، السحب المبكر للأموال من الإيداع ، قد تفقد الشركة بعض الفائدة ، بينما تبيع الأوراق المالية ، حسب ظروف السوق ، حتى أنها قد تربح. في المقابل ، يمكن تقسيم الأوراق المالية إلى الأنواع التالية:

السهم هو شهادة ضمان لمساهمة سهم في رأس مال شركة مساهمة. يمنح صاحبها الحق في تخصيص جزء من الربح في شكل أرباح.

السند هو ضمان غير لحامله يمنح المالك الحق في تلقي الدخل السنوي في شكل نسبة مئوية ثابتة.

الكمبيالة هي نوع من الضمان والتزام نقدي.

الضمان هو ورقة مالية تعبر عن الحق التفضيلي في شراء أسهم المُصدر لفترة زمنية معينة بسعر معين.

الخيار هو ورقة مالية قصيرة الأجل تمنح مالكها الحق في شراء أو بيع ورقة مالية أخرى خلال فترة معينة بسعر معين للطرف المقابل ، والذي يفترض الالتزام بممارسة هذا الحق مقابل عوض نقدي.

هناك دائمًا مزايا مرتبطة بتكوين احتياطي نقدي كبير - فهي تقلل من مخاطر نفاد النقد وتجعل من الممكن تلبية متطلبات دفع التعريفة في وقت أبكر من الموعد النهائي القانوني. من ناحية أخرى ، فإن تكاليف تخزين الأموال المجانية وغير المستخدمة مؤقتًا أعلى بكثير من التكاليف المرتبطة بالاستثمار قصير الأجل للأموال في الأوراق المالية (على وجه الخصوص ، يمكن احتسابها تقليديًا في مقدار الربح المفقود على المدى القصير المحتمل استثمار).

1.2 إجراءات إجراء المعاملات النقدية في المنظمة

تم وضع القواعد العامة لتخزين الأموال واستخدامها والمحاسبة من قبل البنك المركزي لروسيا. اليوم ، خطاب البنك المركزي الروسي بتاريخ 12.10.2011 N 373-P "بشأن الموافقة على إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" ساري المفعول.

لتسديد المدفوعات نقدًا ، يجب أن يكون لدى كل منظمة مكتب نقدي وتحتفظ بدفتر نقدي بالشكل المحدد.

ينص التشريع الحالي على:

مكتب نقدي مجهز بشكل خاص ؛

المسؤولية المالية الكاملة لأمين الصندوق ؛

تحديد الأرصدة النقدية ؛

تحديد فترة التخزين الخاصة بهم ؛

حجم ومدة استخدام السلف لمصاريف العمل والسفر.

إذا لم يكن لدى المنظمة الفرصة لتوفير غرفة مجهزة بشكل خاص لسجل النقد ، فستكون هناك حاجة إلى خزنة لتخزين الأموال.

عند تعيين أمين الصندوق ، يجب أن يكون على دراية بإجراءات إجراء المعاملات النقدية مقابل الاستلام. يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة معه. يتم الاستبدال المؤقت لأمين الصندوق بأمر كتابي من الإدارة. يتم إبرام اتفاقية المسؤولية أيضًا مع موظف بديل. إذا كان جدول التوظيف لا ينص على منصب أمين الصندوق ، فسيتم تعيين هذه الواجبات للموظف بترتيب الدمج. يجب أن تكون غرفة الخروج معزولة ، ويجب إغلاق أبواب عداد الخروج من الداخل أثناء المعاملة. يحظر دخول الأشخاص غير المرتبطين بعملها إلى مباني السجل النقدي.

يمكن للمؤسسة الاحتفاظ بالنقود في مكتبها النقدي ضمن الحدود التي يضعها البنك ، بالاتفاق مع رئيس المنظمة. يتم تعديل حدود الأرصدة النقدية إذا لزم الأمر.

تلتزم المؤسسات بتسليم البنك جميع المبالغ النقدية الزائدة عن الحدود الموضوعة على رصيد النقد في مكتب النقد بالطريقة وضمن الإطار الزمني المتفق عليه مع البنوك التي تقدم الخدمات.

لتسجيل المعاملات النقدية ، يتم استخدام النماذج القياسية المشتركة بين الأقسام للوثائق الأولية وسجلات المحاسبة:

أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1). يتم استخدامه لتسجيل استلام النقد في مكتب النقدية للمنظمة سواء من حيث طرق معالجة البيانات اليدوية وعند معالجة المعلومات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. يتم إصدار أمر استلام النقدية في نسخة واحدة من قبل موظف في قسم المحاسبة ، موقعة من قبل كبير المحاسبين أو شخص مخول للقيام بذلك (الملحق أ) ؛

الأمر النقدي للمصروفات (نموذج KO-2). يتم استخدامه لتسجيل إصدار النقد من مكتب النقدية للمنظمة سواء من حيث الأساليب التقليدية لمعالجة البيانات ، وعند معالجة المعلومات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. يتم كتابتها في نسخة واحدة بواسطة موظف محاسبة ، موقعة من رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو شخص مخول بذلك ، مسجلة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (الملحق ب) ؛

تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (نموذج KO-3). يتم استخدامه للتسجيل من قبل قسم المحاسبة للأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها كشوفات الدفع (التسوية والدفع) ، وطلبات إصدار الأموال ، والفواتير ، وما إلى ذلك قبل تحويلها إلى مكتب النقد بالمنظمة. يتم تسجيل قسائم التدفق النقدي الصادرة على كشوفات الدفع (التسوية والدفع) للأجور والمدفوعات الأخرى المعادلة لها بعد إصدارها (الملحق ب) ؛

دفتر النقدية (نموذج KO-4) ، يستخدم لتسجيل الإيصالات والمدفوعات النقدية للمنظمة في مكتب النقدية. يجب ترقيم دفتر النقدية وإغلاقه وختمه بختم في الصفحة الأخيرة ، حيث يتم إدخال "في هذا الكتاب ، الأوراق مرقمة ومربوطة." يتم اعتماد العدد الإجمالي للأوراق المربوطة في دفتر النقدية بتوقيعي رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة (الملحق د).

دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة من أمين الصندوق (نموذج KO-5) يتم استخدامه لتسجيل الأموال الصادرة عن أمين الصندوق من مكتب النقد بالمنظمة إلى صرافين آخرين أو إلى شخص مخول (موزع) ، وكذلك لتسجيل إعادة المستندات النقدية والنقدية للعمليات المنفذة (الملحق هـ).

تمت الموافقة على هذه النماذج بموجب المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.

يلتزم رؤساء المنظمة بتجهيز مكتب النقدية وضمان سلامة الأموال في مكتب الصرف ، وكذلك أثناء تسليمها من المؤسسة المصرفية والتسليم إلى البنك. في الحالات التي لا يتم فيها ، بسبب خطأ رؤساء المنظمة ، تهيئة الظروف اللازمة لضمان سلامة الأموال أثناء تخزينها ونقلها ، فهم مسؤولون على النحو المنصوص عليه في القانون.

يمكن التأمين على مكاتب النقود الخاصة بالمنظمات وفقًا للقانون المعمول به.

يحظر الاحتفاظ بالنقود والأشياء الثمينة الأخرى التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة في مكتب النقدية. [6]

في حالة انتهاك متطلبات قانون الاتحاد الروسي "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" ، يتم تطبيق عقوبات على المنظمات ، اعتمادًا على طبيعة الانتهاك.

1.3 إجراءات إجراء العمليات على الحسابات المصرفية

لائحة البنك المركزي الروسي بتاريخ 03.10.2002 رقم 2-P "بشأن التسويات غير النقدية في الاتحاد الروسي" (بصيغتها المعدلة في 03.03.2003) هي وثيقة معيارية تحدد إجراءات تنفيذ المدفوعات غير النقدية .

يمكن أن تمتلك المؤسسة عدة حسابات جارية في نفس الوقت. حسب تقديرها ، تختار أحد البنوك لفتح حساب. يمكن للمؤسسة إجراء جميع أنواع المعاملات من أي حساب جاري.

يتم تحديد إجراءات فتح حسابات التسوية والحسابات الأخرى وأداء وتنفيذ المعاملات من قبل البنك المركزي لروسيا.

لفتح حساب مصرفي ، يجب عليك تقديم المستندات التالية:

نسخة موثقة من النظام الأساسي (ونسخة موثقة من عقد التأسيس ، إن وجدت) ؛

نسخة مصدقة من شهادة التسجيل في غرفة التسجيل ؛

نسخة مصدقة من شهادة التسجيل الضريبي ؛

نسخة من الرموز الإحصائية مصدقة من رئيس المنظمة وختم المنظمة ؛

نسخة من قرار المؤسس (محضر الاجتماع العام للمؤسسين) بشأن تعيين رئيس المنظمة ، مصدقة من رئيسها وختمها ؛

نسخة من الأمر بشأن تعيين كبير المحاسبين بالمنظمة ، مصدقة من رئيسها وختمها ؛

شهادات من صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التقاعد ؛

بطاقة مصرفية بها عينات موثقة من توقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.

عندما يتغير اسم المنظمة وطبيعة أنشطتها وتكوين مديري الحسابات ، يتم إجراء التصحيحات المقابلة على الوثائق ، وعندما يتم إعادة تنظيم المنظمة ، يتم تقديم مستندات جديدة إلى البنك.

يتم تنفيذ جميع المعاملات على الحساب على أساس أوامر مكتوبة من صاحب الحساب:

الودائع النقدية - بناءً على الإعلان عن إيداع نقدي ؛

تلقي النقد من حساب - حوالة بريدية ؛

التحويلات - أمر الدفع ، شيك التسوية ، أمر طلب الدفع.

أساس الإدخالات في سجلات المحاسبة هو كشوف الحسابات البنكية - قائمة بجميع المعاملات المنجزة على الحساب للفترة مع نسخ مرفقة من مستندات الدفع. جميع الإدخالات في بيان الائتمان تعني الإيداع في الحساب ، وفي الخصم - الخصم من الحساب.

يتم تصحيح الأخطاء التي تم تحديدها بعد الاتفاق مع البنك ، والذي تم تحديد موعد نهائي له - 10 أيام من تاريخ استلام البيان.

يقوم البنك بجميع العمليات على الحساب الجاري بموافقة ونيابة عن صاحب الحساب. لذلك ، فإن العلاقة بين المنظمة والبنك مبنية على أساس اتفاقية تحدد قائمة الخدمات المصرفية ، وتعريفات رسوم العمولة على الخدمات ، وشروط معالجة مستندات الدفع ، وشروط إيداع الأموال ، والحقوق ، والالتزامات والمسؤوليات. الأطراف ، إلخ.

لا يمكن خصم الأموال من الحساب الجاري إلا بأمر من العميل. بدون موافقته ، يتم الشطب بقرار من المحكمة أو في الحالات المنصوص عليها في القانون أو المنصوص عليها في اتفاق بين البنك والعميل. ومن الممكن بلا شك أن تقوم السلطات الضريبية بشطب مبالغ المتأخرات وغرامات الضرائب والرسوم من الحساب ، وكذلك مبالغ المدفوعات والغرامات من قبل سلطات الجمارك.

يتم خصم الأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة بترتيب ترتيب التقويم الخاص باستلام مستندات التسوية والدفع. ولكن هناك بعض الأولويات: أولاً وقبل كل شيء ، يتم شطب الأموال وفقًا للوثائق التنفيذية ، ثم يتم شطبها وفقًا لوثائق الدفع لتحويل المدفوعات إلى الميزانية والأموال الحكومية من خارج الميزانية ، وبعد ذلك يتم تحويل الأموال لتسوية المدفوعات للعمل مع أشخاص يعملون بموجب عقد عمل (عقد) وللمطالبات المالية الأخرى.

يتم توثيق حركة الأموال على الحساب الجاري من خلال مستندات الدفع البنكية. وتشمل هذه المستندات: إعلانات الدفع نقدًا ، وأوامر الدفع ، وطلبات الدفع ، وأوامر الدفع ، والشيكات وخطابات الاعتماد ، والبطاقات البلاستيكية المصرفية. يتم الإعلان عن مساهمة نقدية لتسليم النقد إلى مكتب النقد بالبنك. يصدر البنك إيصالًا للعميل لتأكيد استلام الأموال.

في أغلب الأحيان ، عند إجراء تسويات غير نقدية ، يتم استخدام أوامر الدفع ، وهي عبارة عن أمر من المنظمة إلى البنك الذي يخدمها لتحويل مبلغ معين من حسابها إلى حساب متلقي الأموال.

أمر طلب الدفع هو طلب المورد للمشتري لدفع تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) التي يتم تسليمها بموجب العقد على أساس مستندات التسوية والشحن المرسلة إلى بنك خدمة المشتري.

تستخدم المنظمة الشيك لتلقي النقد من الحساب الجاري ؛ تصدر بنسخة واحدة باسم أمين الصندوق أو أي شخص آخر مكلف باستلام الأموال.

خطاب الاعتماد هو التزام نقدي مشروط للبنك ، يصدره نيابة عن العميل لصالح الطرف المقابل له بموجب الاتفاقية. يجوز للبنك الذي فتح خطاب الاعتماد أن يقوم بالدفع للمورد (قبول أو إرسال كمبيالة) أو تفويض بنك آخر لإجراء هذه المدفوعات ، مع مراعاة تقديم المستندات واستيفاء الشروط المنصوص عليها في الخطاب من الائتمان. خطاب الاعتماد مخصص للتسويات مع مورد واحد فقط. يمكن فتح عدة خطابات اعتماد في نفس الوقت.

في جميع مستندات الدفع البنكية ، باستثناء التفاصيل المطلوبة ، يتم تحديد الغرض من الدفع. غير مسموح بالبقع والمحو في مستندات الدفع.

حاليًا ، تُستخدم الكمبيالات على نطاق واسع لإضفاء الطابع الرسمي على علاقات التسوية بين المنظمات ، والتي تحل جزئيًا محل النقود في المستوطنات. يمكن استخدام الكمبيالة ليس فقط في التسويات ، ولكن أيضًا عند تسجيل قروض السلع ، كضمان للحصول على قرض أو قرض ، كوسيلة لتأمين التزامات طرف ثالث ، وما إلى ذلك من قبل الساحب) للطرف الآخر (الساحب) وإعطاء مالكه الحق في نهاية مدة الالتزام (أو قبل الموعد المحدد) للمطالبة من المدين بمبلغ المال المشار إليه في الفاتورة.

2. محاسبة أموال المنظمة

.1 التسجيل المستندي للعمليات لحساب أموال المنظمة

التوثيق هو وسيلة لإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التجارية باستخدام المستندات في وقت عمولتها.

من المتطلبات الأساسية لعكس جميع المعاملات التجارية التي تنفذها منظمة في محاسبة النظام ، دون استثناء ، تسجيلها في مستندات المصدر التي لها خصائص معينة وتفي بالمتطلبات ذات الصلة بها (يجب أن تكون موثوقة وواضحة وموضوعية ، إلخ. ). تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الاحتفاظ بالمحاسبة.

مستندات المحاسبة الأساسية هي دليل مكتوب على معاملة تجارية أو تمنح الحق في إكمالها. وفقًا لذلك ، يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي في وقت المعاملة التجارية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا - فور انتهاء المعاملة.

يجب أن تؤخذ مستندات المحاسبة الأساسية في الاعتبار إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة (القياسية) لوثائق المحاسبة الأولية. بمعنى ، يجب الموافقة على أشكال مستندات المحاسبة الأولية ، التي لم يتم توفير نماذج قياسية لها ، بأمر أو أمر كتابي من الرئيس وتحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية لمنحها القوة القانونية:

عنوان الوثيقة ؛

تاريخ إعداد الوثيقة ؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها ؛

أدوات قياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية ؛

أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن أداء المعاملات التجارية وصحة تسجيلها ؛

التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص.

يجب عمل السجلات في المستندات الأولية بالحبر ومعجون قلم الحبر الجاف واستخدام الكمبيوتر والآلات الكاتبة والوسائل الأخرى التي تضمن الحفاظ على هذه السجلات للوقت المحدد لتخزينها في الأرشيف. يحظر استخدام قلم رصاص بسيط في الكتابة.

يتم تحديد المتطلبات الإضافية لإجراء إنشاء المستندات الأولية التي تسجل وقائع المعاملات النقدية والمعاملات مع قوائم الجرد والائتمان والتزامات التسوية من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الصلة.

يضمن كبير المحاسبين امتثال العمليات التجارية التي تتم مع تشريعات الاتحاد الروسي ، ويتحكم في حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات.

تخضع جميع المستندات الأولية التي يتلقاها قسم المحاسبة للتحقق الإلزامي.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لحجم المعاملات المنعكسة ، يتم تقسيم المستندات فرعيًا:

بالنسبة للمستندات الأولية التي تحتوي على معلومات حول معاملة تجارية واحدة (أوامر الاستلام والمصروفات النقدية والفواتير وما إلى ذلك) ؛

على المستندات الموحدة التي تهدف إلى تلخيص المعلومات حول المجموعة الكاملة من المعاملات التجارية من نفس النوع لفترة زمنية معينة (تقرير أمين الصندوق ، تقرير سلعة ، مجلة تسجيل حقائق النشاط الاقتصادي ، إلخ).

يتم تقديم أمثلة على المستندات الأولية في الملاحق من أ إلى د.

وفقًا لطريقة الملء ، يمكن إكمال المستندات يدويًا أو باستخدام الكمبيوتر.

يجب الاحتفاظ بهذه المستندات حتى يتم نقلها إلى أرشيف المنظمة في قسم المحاسبة في غرف خاصة أو خزانات قابلة للقفل تحت مسؤولية الأشخاص المصرح لهم من قبل كبير المحاسبين.

يجب تخزين أشكال المساءلة الصارمة في الخزائن أو الخزائن المعدنية أو الغرف الخاصة لضمان سلامتها.

يتم تنظيم فترات تخزين المستندات المحاسبية من خلال:

خلال أربع سنوات تقويمية من نشاط دافع الضرائب بموجب التشريع الضريبي ؛

خمس سنوات على الأقل لمتطلبات المحاسبة.

تلتزم المنظمات بالاحتفاظ بوثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة والبيانات المالية للفترات المحددة وفقًا لقواعد تنظيم شؤون أرشيف الدولة ، ولكن ليس أقل من خمس سنوات.

2.2 ميزات المحاسبة التركيبية والتحليلية للأموال

وفقًا لدرجة التفاصيل المحاسبية ، يتم تقسيم الحسابات المحاسبية إلى حسابات تركيبية وتحليلية وفرعية.

تعكس الحسابات التركيبية وجود الأصول الاقتصادية وحركتها في القيمة النقدية النهائية.

في الحسابات التحليلية ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بمزيد من التفصيل ، مع تفصيل حسب أنواع معينة من الأموال ، ويتم فتحها في تطوير الحسابات الاصطناعية المقابلة. تتم المحاسبة على الحسابات التحليلية من الناحية النقدية والمادية (متر ، كيلوجرام ، طن ، قطع ، إلخ).

الحسابات الفرعية هي مجموعة وسيطة للأموال بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.

يتم تسجيل النقد المحتفظ به في مكتب النقدية في الحساب التركيبي النشط 50 "Cashier". في الخصم ، يتم تسجيل استلام الأموال في مكتب النقدية ، وعلى الائتمان - سحب الأموال من مكتب النقد.

يمكن فتح حسابات فرعية لحساب 50 "أمين الصندوق":

1 "أمين الصندوق" - يأخذ بعين الاعتبار النقد المتوفر.

2 "مكتب النقد التشغيلي" - ضع في الاعتبار توافر الأموال وحركتها في مكاتب النقد في مكاتب السلع (الأرصفة) والمواقع التشغيلية ونقاط التوقف والمعابر النهرية ومكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ ومحطات السكك الحديدية وما إلى ذلك. يتم فتح هذا الحساب الفرعي من قبل المنظمات إذا لزم الأمر.

3 "المستندات النقدية" - ضع في الاعتبار الطوابع البريدية والفاتورة وتذاكر الطيران المدفوعة وطوابع رسوم الدولة والوثائق النقدية الأخرى الموجودة في مكتب النقد بالمنظمة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية لتوافر الأموال وحركتها على حساب التسوية الخاص بالمنظمة ، والمفتوح في مؤسسة مصرفية ، في الحساب النشط 51 "حسابات التسوية".

يعكس الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" استلام (قيد) الأموال لحساب التسوية الخاص بالمنظمة.

يعكس رصيد الحساب 51 "حسابات التسوية" شطب (تحويل) الأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.

إذا كانت المنظمة لديها عدة حسابات جارية ، محاسبة تحليلية<#"justify">3. ميزات المحاسبة النقدية في RASSVET LLC

.1 وصف موجز للشركة ذات المسؤولية المحدودة "Rassvet"

تأسست شركة "Rassvet" ذات المسؤولية المحدودة في عام 2004 ، وهي كيان قانوني وتبني أنشطتها على أساس الميثاق والتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. رأس المال المصرح به المعلن والمسجل في الوثائق التأسيسية هو 30000 روبل. الهيئة التنفيذية للشركة هي المدير العام.

الهيئة الإدارية العليا للشركة هي الاجتماع العام للمشاركين. الغرض من إنشاء مجتمع هو توسيع سوق السلع والأعمال والخدمات لتحقيق ربح لصالح المشاركين. تعمل الشركة في السوق المحلي. النشاط الرئيسي هو تقديم خدمات البناء ، ونشاط إضافي هو تجارة الجملة في مواد البناء. كان الرقم في عام 2011 ثمانية أشخاص.

تم تطوير السياسة المحاسبية لشركة LLC Rassvet وفقًا لـ PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2008/06/10. رقم 106 ن. يتم تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة من قبل المحاسب الرئيسي للمنظمة ويوافق عليها رئيس المنظمة.

خدمة المحاسبة للمؤسسة (المحاسبة) هي قسم متخصص يحافظ على المحاسبة ويجمع التقارير المحاسبية في المؤسسة. يقوم بمعالجة المستندات والإبلاغ عن المعلومات اللازمة للمحاسبة المقدمة إلى قسم المحاسبة ، وعلى أساسها ، يقوم بتجميع البيانات حول أنشطة الأقسام الفردية.

فيما يلي مبادئ بناء المحاسبة في هذه المنظمة:

تتم المحاسبة بتوجيه من كبير المحاسبين.

متطلبات كبير المحاسبين في تنفيذ السياسة المحاسبية المختارة إلزامية لجميع موظفي المنظمة.

تتم محاسبة الممتلكات والمعاملات التجارية وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي ومخطط الحسابات للمحاسبة لنظام أمر دفتر اليومية ، مع الحفاظ على دفتر الأستاذ العام في شكل آلي باستخدام 1C: إصدار برنامج المحاسبة 7.7.

يتم تحديد ترتيب وتوقيت المخزون من قبل مدير المنظمة بأمر منفصل ، باستثناء الحالات التي يكون فيها المخزون إلزاميًا. الجرد مطلوب في الحالات التالية.

عند نقل الملكية للإيجار أو البيع ؛

عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا ؛

عند الكشف عن وقائع السرقة أو الإضرار بالممتلكات ؛

في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو حالات طوارئ أخرى ؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية.

تنعكس تكلفة مواد البناء في الحساب رقم 10 "المواد". يتم تسجيل تكاليف النقل والمشتريات (TRZ) وتكاليف إحضار المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض التي توفرها الشركة في المحاسبة على " المواد "في حساب فرعي منفصل.

سلع الجملة المسجلة في الحساب 41.1 تنعكس في المحاسبة بأسعار الشراء. يتم احتساب تكاليف شراء وتسليم البضائع المعدة للبيع من خلال شبكة تجارة التجزئة والجملة إلى مستودعات الشركة كجزء من تكاليف التوزيع.

في المحاسبة ، يتم تقسيم جميع الإيرادات والمصروفات إلى نوعين فقط: الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية والإيرادات والمصروفات الأخرى. في المحاسبة الضريبية ومسك الدفاتر ، يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق. أساس توزيع إيرادات ومصروفات المشروع هو عائدات بيع السلع والأشغال والخدمات.

يتم احتساب الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة بالتوزيع عن طريق الصناديق (صندوق التراكم ، صندوق الاستهلاك ، الصندوق الاجتماعي).

تقوم شركة "Rassvet" ذات المسؤولية المحدودة على أساس سجلات المحاسبة بإعداد تقارير ربع سنوية لتقديمها إلى مكتب الضرائب.

تتكون النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي لشركة Rassvet LLC من فترتين ، أهمها نتيجة التنفيذ التي تم الحصول عليها من بيع المنتجات والأعمال والخدمات. الجزء الثاني في شكل الإيرادات والمصروفات التي لا ترتبط مباشرة بتكوين النتيجة المالية الرئيسية المحققة تشكل النتيجة المالية الأخرى ، والتي تشمل الإيرادات والمصروفات الأخرى.

يتم الكشف عن النتيجة المالية المحققة من المبيعات على الحساب 90 "مبيعات" في نهاية كل فترة تقرير. إذا حققت الشركة ربحًا ، فإنه ينعكس في ائتمان الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الخصم من الحساب 90 "المبيعات". إذا كانت نتيجة أنشطة المنظمة عبارة عن خسارة ، فإنها تنعكس في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات".

3.2 تنظيم محاسبة الأموال في Rassvet LLC

يُعهد بالمحاسبة النقدية لشركة Rassvet LLC إلى أمين الصندوق والمحاسب ، الذي يتلقى النقد ويصرفه ، ويعد مستندات الدفع للحساب الجاري ويجمع تقارير موحدة عن مكتب النقد والحساب الجاري.

في شركة LLC "Rassvet" ، لحساب الأموال ، يتم استخدام حسابات 50 "Cashier" ، 51 "حساب جار" ، 52 "حساب عملة" ، 57 "تحويلات جارية". الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" غير مستخدم في هذه المؤسسة.

يتلقى حساب التسوية الخاص بالشركة عائدات من المشترين لخدمات البناء المقدمة ، وكذلك للمواد المباعة ، والمدفوعات المقدمة ، والقروض المصرفية ، وحسابات القبض ، والنقد من مكتب النقدية ، وما إلى ذلك. تتم المدفوعات غير النقدية من الحساب الجاري ، ويتم إصدار النقد لدفع الأجور ونفقات السفر والأعمال والترفيه. يتم السحب النقدي وفقًا للخطة النقدية ربع السنوية التي يتم تسليمها للبنك. يقوم المصرفيون بفحص النقود المطلوبة ضده. (الملحق ز)

المستندات الأساسية التي تتم على أساسها المعاملات في الحساب الجاري هي أوامر الدفع ، والشيكات ، وإعلانات المساهمة النقدية ، وطلبات الدفع. يتم استخدام أمر الدفع لشطب المبلغ المحدد فيه من شركة التسوية إلى الحساب الجاري للمستفيد. يصدر البنك إعلان الإيداع النقدي عندما يتم إيداع النقد من مكتب النقد في الحساب الجاري. يتم استخدام طلب الدفع من قبل البنك لتحصيل العمولات من الشركة للحفاظ على الحساب الجاري.

الحساب 51 "الحساب الجاري" هو حساب رصيد نشط. يعكس رصيدها مبلغ أموال المؤسسة في الحساب الجاري في بداية الشهر ، ودوران المدين - إيداع الأموال من بيع المنتجات ، وسداد حسابات القبض ، وتلقي القروض المصرفية ، وإيداع النقد من مكتب النقدية ، إلخ. يظهر القرض انخفاضًا في الأموال نتيجة المدفوعات المختلفة ، وكذلك نتيجة تحويلها إلى أمين الصندوق.

ضع في اعتبارك أنواع المعاملات التجارية التي تم إجراؤها في الربع الأول من عام 2011 في Rassvet LLC.

رقم محتويات المعاملة المبلغ ، بالروبل مراسلات الحسابات DC1 الإيرادات من المشترين لخدمات البناء المقدمة مقيدة في الحساب الجاري 7870005190.12 مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية 2.1. بالنسبة لجزء التأمين من معاش العمل ، صندوق التأمين الصحي الإجباري 180069.3.1.514 التأمين تم تحويل الاشتراكات إلى صندوق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي 19069.3.2.515 تم تحويل اشتراكات التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي 340069.1516 تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية 1468968.1517 تم تحويل اشتراكات التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي ضد الإصابات 1350076519 تحويل ديون القرض 13000665110 خطي من قبل البنك لخدمة الحساب الجاري 104091.251

أساس قيود الحساب الجاري هي كشوف الحسابات المصرفية مع إرفاق المستندات الداعمة لها ، والتي تشير إلى رصيد الأموال في بداية ونهاية اليوم.

لحساب استلام النقد في مكتب النقدية وإصدارها من مكتب النقدية في الشركة LLC "Rassvet" ، يتم استخدام الحساب 50 "Cashier". هذا الحساب نشط ، ويظهر الرصيد المدين للحساب 50 "أمين الصندوق" رصيد النقد المتوفر. تنعكس جميع إيصالات الأموال إلى مكتب النقدية الخاص بالمنظمة في الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق" ، وينعكس إصدار الأموال من مكتب النقدية في رصيد هذا الحساب. يعتمد حساب المقاصة على محتوى الصفقة التجارية.

ضع في اعتبارك معاملات التدفق النقدي في مكتب النقد التابع لشركة Rassvet LLC:

سجل المحاسبة ، الذي يعكس المعاملات النقدية في نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة ، هو دفتر اليومية - الأمر رقم 1. يتم إجراء الإدخالات في أمر دفتر اليومية بإجماليات اليوم بناءً على أجزاء الدخل والمصروفات النقدية الكتاب. الجريدة - الأمر رقم 1 هو سجل للتداول السنوي. (الملحق هـ)

3.3 مقترحات لتحسين تنظيم المحاسبة للأموال في Rassvet LLC

في "Rassvet" محاسبة المؤسسة ذات المسؤولية المحدودة "Rassvet" مؤتمتة بالكامل ، يتم استخدام برنامج "1C: Accounting 7.7" ، مما يسهل إلى حد كبير عمل قسم المحاسبة. يتم تسجيل الحسابات المحاسبية ، وإغلاق الحسابات المحاسبية ، وملء دفتر الأستاذ العام ، وإعداد الميزانية العمومية وأشكال أخرى من التقارير بشكل برمجي.

عيب هذا المشروع هو الغياب التام للبطاقات البلاستيكية المصرفية ، سواء للأفراد أو الشركات. البطاقة البلاستيكية البنكية هي وسيلة دفع شخصية مصممة لدفع ثمن السلع والأعمال والخدمات ، فضلاً عن تلقي النقد في المؤسسات المصرفية وأجهزة الصراف الآلي.

حاملو البطاقة المصرفية للشركات هم موظف واحد أو أكثر في المؤسسة. لخدمة مثل هذه البطاقة ، تبرم المنظمة اتفاقية مع البنك المصدر ، والتي تفتح لها حسابًا مصرفيًا واحدًا. عدد حاملي البطاقات غير محدود ويتم تنظيمه بالاتفاق بين إدارة المؤسسة والبنك المقدم للخدمة.

يُصدر المُصدر بطاقات بنكية من نوعين إلى كيانات قانونية:

بطاقة التسوية والشركات - بطاقة مصرفية ، يسمح استخدامها لحاملها ، المرخص له من قبل كيان قانوني ، بالتصرف في الأموال في حساب كيان قانوني ضمن حد الإنفاق الذي حدده المصدر ، وفقًا لقائمة المسموح بها المعاملات المحددة في البند 4.6 من لائحة بنك روسيا بتاريخ 09. 04.98 No. 23 -P ؛

بطاقة ائتمان الشركة - بطاقة مصرفية ، يسمح استخدامها لحاملها ، المرخص له من قبل كيان قانوني ، بتنفيذ عمليات بمبلغ حد الائتمان المقدم من قبل المصدر وضمن حد الإنفاق الذي حدده المصدر ، وفقًا مع قائمة العمليات المسموح بها ، البند 4.6 من لائحة بنك روسيا بتاريخ 09.04.98 رقم 23 - NS.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يحظر استخدام بطاقات الشركات لدفع الرواتب والمزايا الاجتماعية الأخرى. لإجراء مثل هذه الحسابات ، يمكن للموظفين كأفراد فتح بطاقات ستحول المنظمة أجورهم إليها.

لكي تصبح حاملًا لبطاقة مصرفية ، يجب على المؤسسة تقديم طلب لشرائها وفقًا لشروط الاستخدام التي يتم التفاوض عليها من قبل البنك. يشير التطبيق عادة إلى نوع البطاقة ؛ نوع العملة المودعة في حساب بطاقة خاص ؛ الإجراء المطلوب لاستلام كشوف الحساب ؛ اسم وبيانات جواز السفر لحامل البطاقة المستقبلي. يتم بعد ذلك تحديد جميع شروط استخدام البطاقة في الاتفاقية المبرمة بين البنك وحامل البطاقة.

ضع في اعتبارك التنظيم والاحتفاظ بسجلات لاثنين من المشاركين في نظام التسوية المعقد هذا: مورد السلع والأعمال والخدمات والمشتري ، الذي سيكون Rassvet LLC في المستقبل.

لإجراء تسويات على المعاملات باستخدام البطاقة ، يفتح البنك ما يسمى ب حساب بطاقة خاص (SCS) ، في حين أن مبلغ الأموال التي يجب الاحتفاظ بها في هذا الحساب منصوص عليه في العقد. على حساب هذه الأموال ، سيتم تنفيذ مدفوعات البطاقات.

لتحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب خاص في البنك - المُصدر ، تقدم المنظمة إلى البنك الذي يخدمها أمر دفع لتحويل الأموال.

يجب الاحتفاظ بمحاسبة الأموال المحولة إلى حساب بطاقة خاص في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، والتي يُنصح بفتح حساب فرعي لها حساب بطاقة خاص ... في هذه الحالة ، يجب أن تحتفظ البنوك - المُصدرون بالمحاسبة التحليلية للبطاقات ؛ العملة التي يتم فتح البطاقات بها ؛ أنواع البطاقات والموظفين. سيُظهر الخصم من هذا الحساب الفرعي المبالغ المستلمة على SCS من الحساب الجاري لحامل البطاقة ، على القرض - المبالغ المشطوبة لدفع النفقات التي تم إجراؤها على البطاقة ، ومبلغ العمولة المدفوعة للبنك - مصدر الخدمة. يظهر رصيد الحساب الفرعي رصيد الأموال غير المستخدمة في البطاقات في نهاية الشهر.

بناءً على البيان من الحساب الجاري في تاريخ سحب الأموال من الحساب الجاري للمنظمة - حامل البطاقة ، يتم إدخال:

عدد Dt. 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حساب فرعي "حساب بطاقة خاص" ،

عدد الأشعة المقطعية. 51 "الحساب الجاري"

بعد إيداع الأموال في حساب بطاقة خاص ، يصدر البنك المُصدر بطاقات لممثلي المنظمة وفقًا لشروط الاتفاقية.

يحصل الموظف الذي حصل على البطاقة على فرصة شراء قيم مادية أو خدمات بالدفع عن طريق البطاقة. في نقطة الخدمة ، يتلقى المستندات التي تؤكد التكاليف المتكبدة على البطاقة. مثل هذا المستند ، أولاً وقبل كل شيء ، هو نموذج خاص (ما يسمى "القسيمة") ، بالإضافة إلى إيصالات المبيعات ، وسندات الشحن ، والإيصالات ، والفواتير.

فيما يتعلق بالنفقات المتكبدة ، يقدم الموظف ، كالعادة ، تقارير مسبقة ، مصحوبة بمستندات داعمة ، بما في ذلك المستندات التي تؤكد شراء الأصول المادية أو تقديم الخدمات أو سحب النقود.

كما سيتم اقتراحه على شركة Rassvet LLC للتبديل إلى نماذج التقارير الإلكترونية ، والتي يتم تطويرها وتحسينها الآن ، مثل SBiS ++ لإعداد التقارير الإلكترونية.

"SBiS ++ التقارير الإلكترونية وسير العمل" - نظام موحد لإعداد التقارير والتحقق منها وتحليلها وتقديمها<#"justify">استنتاج

في هذا المقرر الدراسي ، تم إجراء دراسات تفصيلية لمنهجية محاسبة الأموال في مؤسسة "Rassvet" LLC. تناقش الورقة بالتفصيل جميع القضايا المتعلقة بصيانة المعاملات النقدية وحساب التسوية لشركة "Rassvet" LLC. يعتبر ترتيب تسجيل المستندات النقدية الأولية: النفقات والأوامر النقدية الواردة ، دفتر النقدية ، دفتر المحاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق وغيرها من النماذج. يتم أيضًا النظر في إجراءات معالجة وإجراء المعاملات على الحساب الجاري.

خلال الدراسة تمت دراسة الأسئلة التالية:

التسجيل المستندي والتدفق النقدي في مكتب النقدية ؛

التوثيق والمعاملات على الحساب الجاري ؛

تنظيم الأنشطة والمحاسبة في شركة "Rassvet" ذ م م.

كما تم تقديم توصيات لتحسين محاسبة الأموال في هذه المؤسسة. تم اقتراح استخدام شكل جديد للدفع للكيانات القانونية والأفراد - التسويات باستخدام البطاقات البلاستيكية المصرفية. وأيضًا ، يُنصح قسم المحاسبة باستخدام برنامج SBiS ++ لإعداد التقارير الإلكترونية وسير العمل. هذا البرنامج مناسب جدًا لإعداد التقارير وفحصها وتحليلها وتقديمها.<#"justify">قائمة المصادر المستخدمة

بنك المحاسبة النقدية

1.باباييف يو. محاسبة - موسكو: UNITY-DANA ، 2007.

2.بابتشينكو تي إن ، كوزلوفا إب ، باراشوتين ن. محاسبة. - م: المالية والإحصاء ، 2005.

3.Bank V.R. ، Solonenko A.A. أساسيات المحاسبة. المحاسبة في نظام الإدارة المالية<#"justify">الملحق أ

أمر نقدي للحساب

(اسم المؤسسة) كود OKUD0308002 8 رقم الأمر النقدي للإنفاق رقم الشهر 20 ___ الحساب المقابل ، الحساب الفرعي رمز المحاسبة التحليلي المبلغ رمز الغرض

مشكلة ____________________________________________________

(الاسم بالكامل)

سبب: ___________________________________________________

سوما في كويرسيف)

تطبيق __________________________________________________

رئيس __________________ رئيس المحاسب _____________

تم الاستلام _______________________________________________

"_____" ___________________ 20____ التوقيع _________________

بواسطة _______________________________________________________

(الاسم والرقم والتاريخ ومكان إصدار وثيقة هوية المستلم)

صادر عن أمين الصندوق _________________________________________

ملحق ب

تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة

سجل تسجيل المستندات النقدية للدخل والمصروفات _____ ز.

(المنصب) (اللقب ، الاسم ، اسم الأب)

وفقًا لهذا النموذج ، اطبع جميع صفحات المجلة بصيغة N KO-3

الإيصال ، مستند المصروفات ، المبلغ ، الروبل ، كوبيل ، ملاحظة الدخل ، مستند المصاريف المبلغ ، روبل ، كوبيل ، رقم تاريخ الملاحظات ، رقم التاريخ 12345678 ، إلخ.

نموذج موحد N KO-4

عينة الغلاف

ملحق ب

كتاب النقدية

الدفتر النقدي لـ ____ G.

عنوان العينة. الصفحة 2 نظيفة.

نموذج موحد N KO-4

تمت الموافقة عليه بموجب قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 18.08.98 N 88

نموذج الكود حسب OKUD0310004 حسب الوحدة الهيكلية لمنظمة OKPO

الدفتر النقدي لـ ____ G.

طباعة في الصفحة الأخيرة. الأوراق مرقمة ومربوطة في هذا الكتاب. (ختم)

توقيع رئيس مكتب التوقيع فك التوقيع توقيع كبير المحاسبين التوقيع "__" ______________

عينة 3 ، 5 ، 7 ، 9 ، إلخ. صفحات من النموذج N KO-4.

عينة 4 ، 6 ، 8 ، 10 ، إلخ. صفحات من النموذج N KO-4

أمين الصندوق لـ "__" _____________ _____ الورقة ____ رقم المستند مصاريف kopeck ، فرك. kop.l and n and i رقم المستند الذي تم استلامه منه أو لمن تم إصداره رقم الحساب المقابل ، إيصال الحساب الفرعي ، فرك. مصاريف kopeck ، فرك. kop.1234512345 الرصيد في بداية اليوم إجمالي اليوم الرصيد في نهاية اليوم بما في ذلك الرواتب والمدفوعات الاجتماعية والمنح الدراسية

نموذج موحد N KO-5

تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18.08.98 N 88

غلاف العينة والعنوان

نموذج الكود وفقًا لـ OKUD0310005 وفقًا للوحدة الهيكلية لمنظمة OKPO

الملحق د

دفتر محاسبة للأموال المقبوضة والصادرة عن أمين الصندوق

دفتر المحاسبة للنقد الذي يقبله ويوزعه أمين الصندوق ________ ________________________________ اللقب والاسم والصراف

وفقًا لهذا النموذج ، اطبع جميع الصفحات الزوجية من الكتاب في شكل N KO-5

تاريخ الرصيد النقدي في أمين الصندوق في بداية اليوم ، فرك. kopeck يصدر إلى أمين الصندوق (المبلغ بالأرقام والكلمات) ، فرك. تلقى المال kopeck. استلام توقيع أمين الصندوق يوميًا للمعاملات الائتمانية ، روبل روسي شرطي 12345 ، إلخ.

وفقًا لهذا النموذج ، اطبع جميع صفحات الكتاب ذات الأرقام الفردية في شكل N KO-5

تسليمها من قبل أمين الصندوق إلى كبير أمين الصندوق ، فرك. تم استلام أموال kopeck والمستندات المدفوعة. توقيع الرصيد النقدي لأمين الصندوق في نهاية اليوم ، روبل روسي كوبيل نقدًا مع مستندات مدفوعة إجمالاً (المبلغ بالأرقام والكلمات) 678910 ، إلخ.

الملحق هـ

المجلة - رقم الطلب 1

الهدف والمهمة الرئيسية لوجود أي هيكل تجاري هو الحصول على أعلى مستوى ممكن من الدخل ، والذي يتم قياسه من الناحية النقدية. في الوقت نفسه ، لبدء عمل الكيان الاقتصادي ، يلزم رأس مال (أولي) لبدء التشغيل (خاص ، مقترض). يتم استثمار النقد في الأصول المتداولة وغير المتداولة للمؤسسة المستقبلية. في عملية تنفيذ الأنشطة ، تخضع الاستثمارات الأولية لتحولات مناسبة ، ونتيجة لذلك هي استلام الأرباح - النقدية. الدورة مغلقة ومستمرة ، وتؤثر سرعتها وكفاءتها على ربحية الشركة وربحيتها.

تعريف

السيولة النقدية للشركة هي الحصة الأكثر سيولة من أصولها الحالية. يعتمد مصدر تكوينها على الشكل القانوني للمنظمة ونوع نشاطها. مع كل التنسيب المتنوع ، تنعكس الأموال فقط في أصل الميزانية العمومية للمؤسسة. تستند العلاقات مع الهياكل الضريبية الحكومية والأطراف المقابلة (الموردين والمشترين) والصناديق خارج الميزانية وموظفي الشركة وشركائها ومالكيها ومؤسسيها على الحسابات النقدية. تعتمد موثوقية وملاءة المنظمة على إعادة التوزيع الصحيح للتدفقات المالية وتوافر حجم مجاني معين من الأصول النقدية الخاصة بها.

الآراء

اعتمادًا على اتجاه النشاط ، يتم تخصيص جميع أموال المنظمة حسب نوع التخزين والاستخدام. يجب أن يتوافق تكرار استخدام نوع معين من الأصول مع حجمه في الكتلة الإجمالية. كقاعدة عامة ، يتم تنظيم هذه المؤشرات من خلال الوثائق القانونية والداخلية للشركة ، تشريعات الاتحاد الروسي. يمكن توزيع النقد المتضمن في الأصول المتداولة وفقًا للأنواع التالية:

• السيولة النقدية؛
• غير النقدية
• المستندات النقدية (معادلات العرض النقدي).

في المؤسسات الحديثة ، يتم استخدام جميع الأشكال الموجودة في وقت واحد ، مما يجعل من الممكن توزيعها بسرعة وإدراجها في الأنشطة المالية أو الاقتصادية أو الاستثمارية.

الأموال غير النقدية

أكثر من 75٪ من التسويات المتبادلة تتم بمشاركة الجهاز المصرفي. تعتبر الأموال غير النقدية إلى حد بعيد الشكل الأكثر شيوعًا وأمانًا لتخزين وحركة الموارد المالية لأي كيان قانوني. للقيام بذلك ، في مؤسسة ائتمانية ، تقوم الشركة (وفقًا للإجراء المعتمد) بفتح حساب صرف جاري أو خاص أو صرف أجنبي ، اعتمادًا على احتياجات الإنتاج. بناءً على أمر كتابي من العميل ، يقوم البنك بتحويل الأموال إلى التفاصيل المحددة للطرف المقابل. بمساعدة الأموال غير النقدية ، يتم إجراء التسويات مع الموردين ومؤسسات المقاول ودفع الفوائد ومبالغ الديون بموجب اتفاقيات القروض (الائتمان) ومدفوعات الضرائب للميزانيات من مختلف المستويات ، وما إلى ذلك. يتم قيد حساب التسوية الخاص بالمؤسسة بمبالغ من بيع المنتجات النهائية والخدمات والأشغال والبضائع والإيصالات الأخرى. إذا لزم الأمر ، يمكن للشركة فتح حسابات بنكية خاصة ، والتي تجمع الأموال لغرض معين (خطابات الاعتماد ، والتراكم والصناديق الاحتياطية). يتضمن تنفيذ النشاط الاقتصادي الأجنبي عمل منظمة بعملات مختلفة. للوفاء بالالتزامات التعاقدية ومتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي عند العمل مع وحدات العملات الأجنبية ، تكون المؤسسة ملزمة بفتح حساب بالعملة الأجنبية.

السيولة النقدية

قد يكون جزء محدود من الأصول النقدية للمنظمة موجودًا في مكتب النقدية. مصادر الإيصالات النقدية هي عائدات المبيعات ، وسحب جزء من الأصول من حسابات الشركة ، وعودة حساب فرعي ، وما إلى ذلك. أيضًا ، يمكن تخزين جزء معين من المستندات والأوراق المالية النقدية الأكثر سيولة التي سيتم استخدامها في المستقبل القريب في خزنة الشركة. لكل كيان تجاري ، يتم تنظيم حجم هذه الأصول المتداولة من خلال المستندات الداخلية والاحتياجات الحالية. غالبًا ما يستخدم النقد لتلبية الاحتياجات العاجلة ونفقات السفر والأجور والتعويضات ومدفوعات الإجازات. قد يتم دعم بعض الالتزامات التعاقدية المستحقة لمبالغ صغيرة أو شروط الطرف المقابل بالمبلغ النقدي المطلوب في تاريخ محدد. يمكن أن يتجاوز مبلغ النقد المتوفر المستوى المسموح به لمدة ثلاثة أيام ، ثم يتم إيداع الأموال النقدية غير المستخدمة في الحساب الجاري. يتم إيداع الأجور التي لم يتم إصدارها في الوقت المحدد ، ويتم تحويل المستندات النقدية غير المحققة إلى خزنة البنك. للعمل مع المستندات النقدية والنقدية ، تم تجهيز السجل النقدي بمتطلبات الأمان ، ويكون أمين الصندوق أو المحاسب المعين من قبل الأمر مسؤولاً مسؤولية كاملة عن القيم المادية.

مرادف

يمكن للمؤسسة تحويل جزء من أصولها الحالية التي لا تشارك حاليًا في عمليات الإنتاج إلى مستندات نقدية (تُباع بسرعة) ، وأوراق مالية (سندات إذنية ، وأسهم ، وخيارات ، وسندات) ، موضوعة في حسابات الودائع ، وتستثمر في شركات أخرى ( بما في ذلك الشركات التابعة). في هذه الحالة ، قد تفقد الأموال بعض السيولة بسبب فترة الصرف ، ولكنها في نفس الوقت ستحتفظ بقيمتها الأولية (تزيد في بعض الحالات). يتم تنظيم تخزين معادلات الأصول المتداولة من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة. الطريقة الأكثر شيوعًا والأكثر أمانًا هي وضعها في صندوق ودائع آمن ، بينما يمكن الاحتفاظ بأكثرها سيولة في مكتب النقد بالمنظمة.

اقترضت، استعارت

في أغلب الأحيان ، تحتاج الشركات إلى أصول متداولة إضافية ، ويرجع ذلك إلى دورة الإنتاج الطويلة ، والمستحقات غير المدفوعة ، والظروف القاهرة ، إلخ. في هذه الحالة ، يقرر مالكو الشركة جذب أحد الأصول مثل أموال شخص آخر. اعتمادًا على الحجم والتوقيت والدفع لاستخدامها ، هناك العديد من خيارات القروض. يتم جذب الأصول في الشركات المساهمة من خلال إصدار إضافي للأوراق المالية ، ويتم تمويل الشركات البلدية والاتحادية من الميزانية ، وتستخدم الشركات التابعة موارد الشركة الأم. يمكن للمؤسسات من أي شكل قانوني للملكية جذب الأموال من البنك أو مؤسسة الإقراض الأخرى كقرض أو قرض. في هذه الحالة ، ينعكس مصدر استلام الأموال والفوائد المستحقة بموجب الاتفاقية في مطلوبات الميزانية العمومية ، ويتم تضمين الأموال المستلمة في الأصول. بالاتفاق مع الطرف المُقرض ، يمكن تحويل الأموال إلى الحساب الجاري ، إلى مكتب النقد للمؤسسة ، أو تحويلها كوثائق نقدية ، أو أوراق مالية ، أو التزامات ديون لأطراف ثالثة (اتفاقية تنازل).

محاسبة

الأموال المدرجة في ممتلكات المنظمة يتم رصدها بعناية خاصة. يتم توثيق جميع العمليات المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية وإدراجها في سجلات المحاسبة ذات الصلة. للتحكم والتحليل لجميع أنواع أصول المنظمة ، هناك عدد من الإجراءات القانونية التنظيمية. تتم محاسبة الأموال على أساس القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، والقوانين المدنية والضريبية والعمالية ، و PBU ومخطط الحسابات. كجزء من الأصول المتداولة ، يتم احتساب النقد بجميع أنواعه في الجزء النشط من الميزانية العمومية. للتحكم في المعلومات المتعلقة بحركة التدفقات المالية وتلخيصها ، يتم توفير عدد من سجلات المحاسبة ، والتي تنعكس في القسم رقم 5 من دليل الحسابات. السمة المشتركة بالنسبة لهم هي ترتيب الاحتفاظ بالسجلات ، وحساب الرصيد النهائي والمتوسط ​​، وتشكيل معدل دوران أحد الأصول مثل النقد. الغرض من الحساب رقم 50 "Cashier" هو محاسبة التسويات النقدية ، وهو نشط ، ويتم تسجيل زيادة على الخصم ، ومصاريف على القرض. ينعكس الرصيد الأولي (الرصيد) وفي نهاية الفترة فقط في الجزء المدين من الحساب ، المحسوب (اعتبارًا من تاريخ معين) وفقًا للصيغة: С n + О d - О к = С к. الكل السجلات المخصصة للمحاسبة والتحكم في الأصول النقدية لها هيكل مماثل ...

1. رقم 51 يستخدم "الحساب الجاري" لتلخيص جميع المعلومات حول الأموال غير النقدية للمؤسسة.
2. رقم 52 يستخدم "حساب العملة" للمدفوعات غير النقدية بعملة البلدان الأخرى (النشاط الاقتصادي الأجنبي).
3. رقم 55 غالبًا ما يستخدم "الحسابات الخاصة في البنوك" لتسويات خطابات الاعتماد (غير النقدية).
4. رقم 57 "التحويلات العابرة" تأخذ في الاعتبار المستندات النقدية ، وتستخدم عند إجراء المعاملات بالعملة الأجنبية.

عند الضرورة ، يتم فتح العديد من الحسابات الفرعية التحليلية لكل حساب ، والتي يتم فيها تفصيل المعلومات ، مما يسهل إلى حد كبير عملية المحاسبة. يمكن إيداع الأموال في عدة حسابات جارية ؛ في معاملات الصرف الأجنبي ، يلزم وجود سجل منفصل لاستلام ونفقات العملة ، وما إلى ذلك.

التوثيق

لتعكس حركة الأموال لكل حساب ، يتم توفير نماذج التسجيل المعتمدة. يجب أن تحتوي المستندات على عدد من التفاصيل الإلزامية وأن يتم التوقيع عليها من قبل الأشخاص المسؤولين الذين تم تعيينهم بموجب أمر داخلي للمؤسسة. لحساب النقد في مكتب النقدية ، يتم استخدام المستندات التالية:

• وصل الايداع؛
• مستند سحب رصيد نقدي؛
• دفتر النقدية
• مجلة PKO و RKO (التسجيل والترقيم) ؛
• شيكات أمين الصندوق (عند استخدام KKM).

عند نقل الأصول غير النقدية ، باستخدام الحسابات المصرفية الخاصة والعملات الأجنبية ، يتم استخدام المستندات التالية:

• أمر دفع؛
• طلب الدفع؛
• إعلان سلفة نقدية
• كشف حساب بنكي على الحساب الجاري (الخاص بالعملة) ؛
• الفحوصات؛
• خطابات الاعتماد.

يتم تصنيف معادلات النقدية التالية كمستندات نقدية وتحويلات جارية:

• طوابع بريدية؛
• ضمانات؛
• وثائق السفر المدفوعة ، ولكن لم يتم تسليمها (السكك الحديدية ، تذاكر الطيران) ؛
• قسائم ، إلخ.

الشرط العام للوثائق النقدية هو عدم وجود تصحيحات ، ووجود التوقيعات والأختام المناسبة ، والتعبئة الصحيحة لجميع التفاصيل الضرورية. إذا لم يتطابق النموذج المكتمل ، فإنه يعتبر غير صالح ، على التوالي ، لا يتم تنفيذ عملية تحويل الأموال.

سماح بالدخول

عند إنشاء أي مؤسسة ، يتم تحديد اتجاهها الرئيسي (الحالي) للنشاط ، ونتيجة لذلك ستحصل على دخل (PBU 9/99). يعتبر بيع المنتجات المصنعة ، والسلع المشتراة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة المصدر الرئيسي لتكوين المعروض النقدي. في موازاة ذلك ، يمكن للشركة الاستفادة من الأنشطة الاستثمارية والمالية. القنوات الرئيسية لزيادة الأصول النقدية لأي مؤسسة هي:

• عائدات المشترين عند بيع المنتجات ؛
• عائدات بيع الأصول غير المتداولة والمتداولة ؛
• إيصالات غير مبررة من المالكين والأطراف الثالثة ؛
• تمويل الأغراض الخاصة؛
• التعويض عن الأضرار المادية الناجمة ؛
• عودة مبالغ التقارير ؛
• تلقي القروض والقروض والاعتمادات ؛
• بيع الأوراق المالية
• العودة من الموردين (مدفوعات مسبقة ، غرامات) ؛
• الفائدة على القروض لمنظمات أخرى ؛
• إصدار (إصدار) أوراق مالية (لشركة مساهمة).

استهلاك

نتيجة لعمل المؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط والشكل القانوني ، هناك تدفق خارجي لجزء من الأموال. مجالاتها الرئيسية هي:

• دفع أجور الموظفين ؛
• مدفوعات الضرائب للميزانيات من مختلف المستويات والأموال خارج الميزانية ؛
• اقتناء الأصول المتداولة وغير المتداولة والأصول غير الملموسة (الدفع للموردين) ؛
• الإيجار ، مدفوعات الإيجار ؛
• سداد القروض والقروض والقروض المستلمة ؛
• المدفوعات للمالكين والمؤسسين ؛
• شراء الأوراق المالية والاستثمارات في الشركات التابعة ؛
• المبالغ الصادرة على الحساب ؛
• دفع الغرامات والمطالبات من المشترين والسلطات الضريبية وما إلى ذلك ؛
• قدمت القروض والقروض.

يرتبط التدفق الخارج لجزء من الأصول النقدية بالأنشطة الحالية والمالية والاستثمارية للمؤسسة. في هذه الحالة ، فإن التكاليف المرتبطة بمجال العمل الرئيسي إلزامية.

تقرير

يجب أن يخضع أموال المؤسسة لرقابة صارمة من قبل المالك. يتيح تحليل التدفقات المالية تقييم مؤشرات العمل الرئيسية: السيولة والربحية والملاءة المالية للمنظمة للفترة الزمنية المدروسة. يعد بيان التدفق النقدي ، وفقًا لـ PBU 23/2011 ، إضافة إلى الميزانية العمومية للمؤسسة وشكل الأرباح والخسائر. يتم تجميعه مع الأخذ في الاعتبار جميع أنواع أنشطة المؤسسة (الجارية ، المالية ، الاستثمارية) ويظهر حركة المعروض النقدي في الديناميات. بناءً على هذه الوثيقة ، يتم تشكيل السياسة المالية للشركة لفترة التقرير التالية. تعتمد ربحية المنظمة بأكملها على كفاءة استخدام الأصول النقدية الحرة ، والإدارة المختصة في الوقت المناسب لتدفقاتها.

الوصف الببليوغرافي:

إيه كيه نيستيروف محاسبة أموال المنظمة [المصدر الإلكتروني] // موقع الموسوعة التعليمية

في الظروف الحديثة ، يكون حجم المعاملات مع أموال المنظمة كبيرًا جدًا ويعتمد على طبيعة وحجم النشاط الاقتصادي للمنظمة. لذلك ، فإن أهمية المحاسبة الموثوقة والصحيحة والكاملة للمعاملات التجارية لاستلام الأموال وإنفاقها أمر واضح.

التنظيم التنظيمي للمحاسبة النقدية

يجب أن تتم محاسبة الأموال وفقًا للقانون المعمول به ومعايير المحاسبة. في الوقت نفسه ، من وجهة نظر المحتوى الاقتصادي ، تتطلب المعاملات التجارية لاستخدام الأموال اهتمامًا خاصًا من قسم المحاسبة في المؤسسة.

تعد قضايا تنظيم التسويات بين المؤسسة والموردين والمشترين وموظفيها جوانب مهمة من المحاسبة ، حيث أن التنظيم الواضح والمحاسبة الصحيحة للنقد والتسويات لهما تأثير مباشر على تسريع معدل دوران رأس المال العامل واستلامه في الوقت المناسب الأموال ، مما يؤثر بشكل مباشر على استقرار عمل المؤسسة وزيادة الربحية من الأنشطة الاقتصادية.

المستوى الأول ، إلى جانب القوانين التشريعية الأخرى ، يشكل القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 N 402-FZ.

تتعلق لائحة المحاسبة النقدية PBU 4/99 "البيانات المالية لمنظمة" ، والتي تشير إلى الجوانب الأساسية لهذا المجال المحاسبي ، و PBU 23/2011 "بيان التدفق النقدي" ، الذي يحدد قواعد إعداد التدفق النقدي بيان صادر عن المنظمات التجارية ...

في المستوى الثالث من التنظيم ، أهم الوثائق هي مخطط الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقه.

المستوى الرابع ، أولاً وقبل كل شيء ، الوثائق الداخلية للمنظمة. في هذا المستوى ، تخضع المحاسبة النقدية لمخطط حسابات العمل ، والذي يتم وضعه على أساس مخطط حسابات واحد ، والسياسة المحاسبية للمؤسسة.

وفقًا للوثائق التنظيمية الحالية والتعليمات الخاصة بتطبيق دليل الحسابات ، تتم محاسبة الأموال على حسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابًا جاريًا" ، و 52 "حسابات عملة" ، و 55 "حسابات خاصة في البنوك "، 57" تحويلات جارية ".

تلخص الحسابات النقدية المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وتدفقها ، والمعاملات التجارية المتعلقة بأموال المنظمة.

وبالتالي ، فإن التنظيم القانوني للمحاسبة النقدية يتوافق مع 4 مستويات من التنظيم المحاسبي.

يتم عرض أهداف المحاسبة النقدية في الشكل.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن محاسبة الأموال مصممة لتزويد الهيئات الإدارية في المؤسسة بمعلومات حول توفرها الفعلي واستخدامها.

المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأموال

لتنظيم محاسبة المعلومات حول النقد في المنظمة ، يتم استخدام الحساب 50 "أمين الصندوق".

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 50:

• 50-1 "مكتب النقد للمنظمة" - يتم أخذ النقد في الاعتبار في مكتب النقدية للمنظمة ،
• 50-2 "مكتب النقد التشغيلي" - يتم أخذ النقد في مكتب النقدية المستخدم في الأنشطة التشغيلية للمنظمة أو قسمها في الاعتبار ، ويتم فتح حساب فرعي إذا لزم الأمر ،
• 50-3 "المستندات النقدية" - تؤخذ التذاكر المدفوعة والمستندات المماثلة في مكتب الصراف في الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية لشرائها.

يأخذ الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق" في الاعتبار مبالغ الأموال التي وصلت إلى مكتب النقدية بالمنظمة ، وبالنسبة للقرض - مبالغ مدفوعات الأموال التي تم سدادها من مكتب النقدية ، وكذلك إصدار الأموال النقدية مستندات.

الجدول 1 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 50 "أمين الصندوق"

يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ المال المجاني في مكتب النقدية للمؤسسة في بداية الشهر ؛ معدل دوران المدين - المبالغ المقبوضة نقدًا لدى أمين الصندوق ، وعلى الائتمان - المبالغ الصادرة نقدًا. تُسجَّل المعاملات النقدية على رصيد الحساب 50 الذي يفتح فيه الحساب الفرعي 1 "أمين الصندوق" وتنعكس في أمر دفتر اليومية رقم 1. يتم تسجيل عمليات التداول على الخصم من هذا الحساب في دفاتر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيها من خلال البيان رقم 1. أساس ملء أمر دفتر اليومية رقم 1 وفي البيان رقم 1 هي تقارير أمين الصندوق. يتم تعيين سطر منفصل لكل تقرير في السجل ، بغض النظر عن الفترة التي يتم فيها إعداد التقرير النقدي. يتوافق عدد السطور المشغولة في أمر دفتر اليومية والبيان مع عدد التقارير المقدمة من قبل أمين الصندوق.

عند حساب التدفق النقدي في مكتب النقد وإجراء المعاملات النقدية ، تسترشد المؤسسة بالمستندات التالية:

1. لائحة المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998. رقم 34 ن ، بصيغته المعدلة. من 24.12.2010 ؛
2. مرسوم بنك روسيا رقم 3210-U بتاريخ 11 مارس 2014 ، "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية من قبل الكيانات القانونية والإجراءات المبسطة لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة" كما تمت مراجعته. من 03.02.2015 ؛
3. المستندات الأساسية لقبول وإصدار النقد ؛ دفاتر نقدية كتب للمحاسبة التحليلية للقيم المخزنة في السجل النقدي ؛ أعمال تدقيق مكتب النقدية ؛ سجلات المحاسبة للحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "الحساب الجاري" ، 51 "حساب العملة" ، الصناديق الأخرى (55 ، 57) ، إلخ.

في المؤسسة ، وفقًا لخطة المخزون ، يتم إجراء جرد لسجل النقد ، والذي يتم تنفيذه بحضور أمين الصندوق وكبير المحاسبين. في الوقت نفسه ، يقوم أمين الصندوق بإعداد تقرير عن المعاملات النقدية لليوم الأخير ، ويعرض رصيد الأموال في دفتر النقدية ويعطي إيصالًا بأن جميع المستندات الواردة والصادرة لذلك اليوم مدرجة في التقرير وبحلول الوقت تمت مراجعة مكتب النقدية ، ولا توجد أموال غير مدفوعة وغير مكتوبة. يتم اعتماد التقرير من قبل كبير المحاسبين في المؤسسة. ثم يقوم أمين الصندوق بحساب النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي ، ثم تقوم اللجنة بذلك.

علاوة على ذلك ، تتم مقارنة التوافر الفعلي للنقدية والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي بالبيانات الموجودة على أرصدتها المسجلة في السجلات المحاسبية. بعد ذلك ، يتم وضع نتائج المخزون في قانون ، بالإضافة إلى العمولة ، يتم توقيعه من قبل أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة. على الجانب الآخر من القانون ، يكتب أمين الصندوق ، بصفته شخصًا مسؤولًا ماليًا ، شرحًا عن أسباب النقص ، ويكتب رئيس المؤسسة قرارًا بناءً على نتائج الشيك.

يتم إصدار النقد وفقًا لأوامر التدفق النقدي الموقعة من قبل الرئيس وكبير المحاسبين وأمين الصندوق (عندما يتم إصدار الأجور بالكامل ، يتم دعم كشوف المرتبات لأمر التدفق النقدي). يتم إصدار أوامر الاستلام والمدين من قبل كبير المحاسبين.

كل يوم ، عند الانتهاء من العمليات ، يقوم أمين الصندوق بتوقيع أوامر المصروفات والدخل ، ويقوم كبير المحاسبين بتسجيلها في سجل الطلبات النقدية الواردة والصادرة ، مع تخصيص الأرقام التسلسلية لها.

وفقًا لمجلة التسجيل ، يتحكم الرئيس في الغرض المقصود من الأموال النقدية المستلمة والمصروفة من قبل المؤسسة ، ويتحقق كبير المحاسبين من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق.

في المؤسسة ، يحتفظ أمين الصندوق بدفتر نقدي واحد ، وعندما ينتهي ، يبدأ واحدًا جديدًا. يجب أن تكون الأوراق في الكتاب مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشركة المستدير. في الصفحة الأخيرة من الكتاب ، يجب كتابة ملاحظة: "في هذا الكتاب ، 48 ورقة مرقمة ومربوطة في المجموع." الكتاب يوقع من قبل رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين.

الغرض من الحساب 51 "حسابات التسوية" والحساب 52 "حساب العملة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها بعملة الاتحاد الروسي والعملة الأجنبية ، على التوالي ، في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة المفتوحة مع المؤسسات الائتمانية. يعكس الخصم من الحساب الإيصال والشطب الدائن للأموال في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل حساب جاري.

الجدول 2 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 51 "الحساب الجاري"

الجدول 3 - سجلات المحاسبة الأساسية للحساب 52 "حساب العملة"

لعكس معدل دوران الحساب الدائن 51 و 52 ، يتم استخدام أمر دفتر اليومية والميزانية العمومية للحساب. الأساس لملء هذه السجلات هو ترحيل ومعالجة مقتطفات من حساب العملة الجارية والأجنبية للمؤسسة. يتم تسجيل كل بيان في سطر منفصل مع مجاميع حسابات المقاصة. في نهاية الشهر ، يتم حساب الإجماليات في دفتر يومية الطلب والبيان ، وإجماليات دفتر اليومية للطلب هي أساس الإدخالات في دفتر الأستاذ العام.

يهدف الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات والودائع وما إلى ذلك. يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 55:

• 55-1 "خطابات الاعتماد" ؛
• 55-2 "دفاتر الشيكات" ، إلخ.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل خطاب اعتماد ودفتر شيكات على حدة. يتم الاحتفاظ بتجميع عمليات التداول حسب الحسابات في دفتر يومية النظام. يتم التسجيل في دفتر اليومية وكشف الحسابات على أساس البيانات المصرفية.

الجدول 4 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 55-1 "خطابات الاعتماد"

الجدول 5 - حساب السجلات المحاسبية الأساسية 55-2 "دفاتر الشيكات"

يجب تسجيل حسابات التسوية والعملة والحسابات الخاصة لدى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المؤسسة. لكل حساب ، يجب إبرام اتفاقية تسوية وخدمات نقدية أو اتفاقية خاصة أخرى تحدد مؤشرات مثل حد الرصيد النقدي للشركة ، ومقدار عمولة البنك ، وحقوق والتزامات الأطراف.

يتم استلام الأموال من العملاء في الحساب الجاري ويتم إيداع الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة. يتم قبول وسحب الأموال أو التحويل غير النقدي من قبل البنك على أساس المستندات: أمر الدفع ، والتحقق من الشيك ، والإعلان عن قسط نقدي ، وطلب الدفع ، وأمر التحصيل.

يصدر البنك للشركة مقتطفًا من الحساب الجاري ، والذي يحل محل السجل المحاسبي التحليلي للحساب الجاري وفي نفس الوقت يعمل كأساس للسجلات المحاسبية. يعكس البيان استلام الأموال ونفقاتها.

يُستخدم الحساب 57 "التحويلات الجارية" لعكس المعلومات المتعلقة بحركة الأموال العابرة ، والتي يُقصد منها إيداعها في الحساب الجاري أو الحساب الآخر للمنظمة ، ولكن لم يتم تقييدها بعد في الوجهة. يتم تسجيل زيادة في الأموال العابرة في المدين ، وانخفاض في القرض.

الجدول 6 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 57 "التحويلات الجارية"

يتم تجميع عمليات التداول للحساب رقم 57 في ترتيب دفتر اليومية. يتم إجراء إدخال في أمر دفتر اليومية على أساس المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية على هذا الحساب.

تعود تفاصيل المحاسبة عن الأموال إلى حقيقة أن هذا المجال من المحاسبة يمثل مشكلة من حيث إساءة الاستخدام المحتملة من قبل موظفي المنظمة والأطراف الثالثة. لذلك ، من الضروري للغاية إجراء محاسبة مفصلة وتشغيلية للتدفقات النقدية بأقصى مستوى من التفاصيل.

في الوقت نفسه ، يمكن استنتاج أن عملية المحاسبة فيما يتعلق بالمعاملات المتعلقة بالنقد تتميز بزيادة متطلبات كفاءة المحاسبة ومستوى الرقابة والتنظيم مقارنة بمجالات المحاسبة الأخرى.

المعلومات المحاسبية عن الصناديق ومستخدميها

يتم عرض المعلومات المحاسبية عن النقدية في البيانات. يتضمن عمل المؤسسة في اقتصاد السوق دراسة مفصلة للبيانات المحاسبية من قبل العديد من مستخدميها.

الغرض من معلومات المحاسبة النقدية هو تزويد المستخدمين ببيانات مفيدة لاتخاذ القرارات. في الوقت الحاضر ، من الناحية العملية ، يتم التعرف على ملاءمة وضرورة تلبية احتياجات المعلومات للعديد من المستخدمين ، والتي يمكن تجميعها في ثلاث مجموعات رئيسية:

1. تشارك مباشرة في الأعمال التجارية في هذا المشروع ؛
2. خارج المشروع ، ولكن مع مصلحة مالية مباشرة في العمل ؛
3. الأشخاص الذين لديهم مصلحة مالية غير مباشرة في أنشطة المؤسسة.

من الواضح ، لكل مجموعة من المستخدمين ، أنه من الضروري توفير معلومات محاسبية عن الصناديق تختلف في درجة التفاصيل والحجم.

تتكون المجموعة الأولى من المستخدمين من إدارة المؤسسة ، والمسؤولين عن تسيير الأعمال وتحقيق المهام التي حددتها المؤسسة. من الناحية الموضوعية ، يجب أن يكون لدى مستخدمي هذه المجموعة المعلومات المحاسبية الأكثر اكتمالاً وتفصيلاً حول أموال الشركة.

لا يمكن نجاح واستمرار المؤسسة في بيئة تنافسية إلا عندما تركز إدارة المؤسسة جزءًا كبيرًا من جهودها على مهمتين مهمتين: الربحية والسيولة. تشير الربحية إلى القدرة على تحقيق ربح كافٍ للحفاظ على رأس المال المستثمر وجذب رأس مال جديد. السيولة تعني وجود أموال كافية (نقدية ، أوراق مالية ، ممتلكات) تحت تصرفك يمكن تحويلها إلى نقود لسداد الديون في الوقت المحدد. يجب تقديم المعلومات المحاسبية حول النقد مباشرة في التقارير وفي شكل تقارير مفصلة للإدارة.

يعتمد نجاح أي مدير ، كقاعدة عامة ، على مدى صحة وحسن توقيت اتخاذ هذا القرار أو ذاك. تعتمد العديد من هذه القرارات بشكل كبير على المعلومات المحاسبية والتحليل. وبالتالي ، فإن المعلومات المحاسبية حول النقد لها أهمية خاصة لهذه المجموعة. لهذا السبب ، يعد كبار المديرين من أهم فئات مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية).

تمثل الفئة الثانية من مستخدمي الإبلاغ عن المعلومات عددًا كبيرًا إلى حد ما من الأشخاص الذين لا يعملون في المؤسسة ، ولكن لديهم مصلحة مالية مباشرة في نتائج أنشطتها. هؤلاء هم ، أولاً وقبل كل شيء ، مؤسسو الشركة ، فضلاً عن العديد من المقرضين - الموردين أو البنوك ، الذين تحصل الشركة منهم على قروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل. من الواضح ، بالنسبة لهذه الفئة من المستخدمين ، يجب تقديم المعلومات المحاسبية عن أموال الشركة في التقارير وفي الأحجام العامة دون التفاصيل المطلوبة لمستخدمي المجموعة الأولى. في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، يمكن للبنوك الوصول إلى معلومات أكثر تفصيلاً حول أموال الشركة.

المجموعة الثالثة من الأشخاص ذوي المصلحة المالية غير المباشرة هي مجموعة واسعة من مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية). هذه هي دائرة الضرائب ، وهيئات الإحصاء الحكومية ، ومستشارون ماليون مختلفون ، إلخ. يتم توفير المعلومات المحاسبية حول الأموال وفقًا للشروط المحددة التي يتم طلبها بموجبها.

تنظيم علاقات التسوية للمؤسسات في نظام المحاسبة النقدية

تعتبر العلاقات الاقتصادية شرطًا أساسيًا لأنشطة المؤسسات ، حيث إنها تضمن عدم انقطاع العرض واستمرارية الإنتاج وحسن توقيت الشحن وبيع المنتجات. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الروابط الاقتصادية وتوحيدها من خلال العقود ، والتي بموجبها تعمل إحدى الشركات كمورد لعناصر المخزون أو الأعمال أو الخدمات ، والآخر هو المشتري ، وبالتالي دافع.

تقوم الشركات بشكل منهجي بتسوية الحسابات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والأشخاص المسؤولين والميزانية والمدينين والدائنين ، فضلاً عن عمليات الحصول على القروض واستخدامها وسدادها.

يساعد النظام العقلاني للمحاسبة والرقابة على حالة التسويات على تعزيز الانضباط التعاقدي والتسوية ، والوفاء بالالتزامات الخاصة بتوريد المنتجات في نطاق معين من الجودة ، وزيادة مسؤولية المؤسسات عن الامتثال لنظام الدفع ، وتقليل الحسابات المدينة والدائنة ، تسريع معدل دوران رأس المال العامل ، وبالتالي تحسين الحالة المالية للمؤسسة.

تطور الشركة علاقات مع الموظفين الذين يؤدون مهمة الإنتاج ، والتي تستلزم أيضًا تسويات مع موظفي الشركة.

بعد إجراء المعاملات التجارية ، يقع على عاتق المؤسسة التزامات بدفع الضرائب ، الأمر الذي يتطلب تسويات مع الميزانية.

بين الشركات والمؤسسات والمنظمات ، تتم التسويات بشكل أساسي عن طريق التحويل المصرفي. تتم المدفوعات غير النقدية عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع باستخدام العمليات المصرفية التي تحل محل النقد المتداول.

تتم التسويات بين الشركة وموظفيها عن طريق التحويل المصرفي (عن طريق تحويل الأجور إلى البطاقات المصرفية) ونقدًا ، من خلال مكتب النقدية للشركة.

يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم كيانات قانونية ولديهم ميزانية عمومية مستقلة.

يتم تنظيم إجراء فتح حساب جاري من خلال التعليمات ، والتي بموجبها يمكن فتح حساب جاري واحد فقط لمؤسسة في بنك واحد. ومع ذلك ، يمكن للشركة فتح حساب ثان مع بنك آخر.

يجب على البنك إخطار مكتب الضرائب بفتح حساب جاري.

بعد أن يؤكد البنك فتح الحساب ويتلقى المعلومات اللازمة من البنك حول تفاصيل الحساب ، يمكنك إجراء المعاملات على الحساب الجاري.

يتم سداد مدفوعات الشركة من الحساب الجاري: المدفوعات للموردين ، والتحويلات إلى الميزانية ، واستلام الأموال في مكتب النقدية للشركة.

يتم استلام الأموال من المشترين في الحساب الجاري ويتم إيداع الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة.

عند إجراء التسويات بين المؤسسات والبنوك والدولة ، يتم استخدام نظام تقويم المستوطنات. هذا يعني أن جميع المدفوعات من حساب التسوية تتم بترتيب الاستلام في البنك ، وفقًا لترتيب المدفوعات. لذا فإن استلام الأموال لدفع الأجور ، وتحويل النفقة هي مدفوعات الأولوية الأولى ، والتسويات مع الميزانية هي مدفوعات الأولوية الرابعة ، والتسويات مع موردي السلع والخدمات هي مدفوعات الأولوية السادسة.

يتم قبول وسحب الأموال أو التحويلات غير النقدية من قبل البنك على أساس المستندات: أمر الدفع ، والشيك ، والإعلان عن مساهمة نقدية ، وطلب الدفع (صادر عن المؤسسات التي لها الحق في القيام بذلك - مهندسو الطاقة ، ورجال الإشارة ، إلخ) ، أمر تحصيل (صادر عن السلطات الضريبية).

في أغلب الأحيان ، تقوم الكيانات القانونية بإجراء تسويات باستخدام بطاقات الائتمان في العمليات التالية:

• استلام نقدي لإجراء التسويات المتعلقة بدفع نفقات السفر (الدفع للفنادق والسفر) ونفقات الترفيه ؛
• مدفوعات الوقود وزيوت التشحيم
• مدفوعات السلع والأعمال والخدمات المقدمة ، لأن هذا النوع من الدفع عن طريق البطاقة المصرفية هو أداة للمدفوعات غير النقدية
• النوع الرئيسي لاستخدام البطاقات المصرفية في المؤسسات هو التسويات مع الموظفين لإصدار الأجور ، عن طريق تحويل الأجور المتراكمة إلى البطاقات الشخصية للموظفين ، مما يجعل من الممكن تقليل وقت التسويات مع الموظفين ، خاصة إذا كانوا يعملون في مختلف الأماكن ، وتقليل تكلفة الاحتفاظ بالسجل النقدي وتحسين المناخ في الفريق ، بسبب سرية المكافآت في المؤسسة.

يفرض الاقتصاد الحديث ، بتركيزه على الحلول غير القياسية في ظروف تنافسية صعبة ، متطلبات صارمة على المحاسبة ، وعلى الكفاءة المهنية للموظفين ، وعلى قدرتهم على اتخاذ قرارات سريعة ومستقلة من العديد من الخيارات البديلة.

يزداد حجم ومهام وتعقيد محاسبة الأموال بشكل كبير لدرجة أن الانعكاس غير الصحيح للمعاملات التجارية يمكن أن يؤدي إلى انهيار المؤسسة.

يمكننا أن نقول أن المحاسبة تشبه الرعاية الطبية ، ولكن بمساعدة المحاسبة فقط لا يتم تحديد الحالة الفسيولوجية للصحة لمريض فردي ، ولكن الصحة الاقتصادية للمؤسسة.

ملامح انعكاس المحاسبة عن النقد في السياسة المحاسبية للمنظمة

يجب أن تعكس السياسة المحاسبية للمنظمة عددًا من الجوانب المتعلقة بمحاسبة النقدية. بادئ ذي بدء ، من حيث المحاسبة عن أموال المنظمة في إطار أساليب محاسبية مهمة ، يجب الكشف عن هذه النقاط ، دون معرفة التطبيق الذي يستحيل تقييم التدفق النقدي للمنظمة بشكل موثوق. لسبب مماثل ، يجب الإفصاح عن التغييرات في السياسات المحاسبية التي لها أو من المحتمل أن يكون لها تأثير مادي على التدفقات النقدية.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن التدفق النقدي للمنظمة ، الذي ينبغي أن ينعكس في النموذج رقم 4 من البيانات المالية "بيان التدفقات النقدية" ، لا يعتمد على الأحكام المحددة للسياسة المحاسبية. ترجع هذه الخصوصية إلى التنظيم الصارم للمحاسبة النقدية ، والذي لا يسمح بأي تغيير في عملية المحاسبة في هذا المجال من المحاسبة. وبالتالي ، فإن هذه الجوانب لا تنعكس في السياسات المحاسبية للمنظمة.

يجب إصلاح القواعد التالية في السياسة المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة النقدية.

انعكاس المحاسبة عن النقد في السياسة المحاسبية للمنظمة

القواعد الأساسية	جوانب إضافية
حد الرصيد النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ؛	تتحقق عائدات المبيعات على أساس عادي أو عند استلام النقد ؛
إجراءات الاحتفاظ بالأموال والوثائق النقدية في مكتب النقدية ؛	إجراءات إجراء جرد لأموال المنظمة ؛
إجراءات تنفيذ التسويات النقدية باستخدام سجلات النقد أو نماذج الإبلاغ الصارمة ، والتي يجب الموافقة على القائمة ؛	إجراء إعادة حساب قيمة الأوراق النقدية في مكتب النقد ؛
إجراءات صرف الأموال للحساب	تتم إعادة حساب أموال المنظمة بالعملة الأجنبية بالروبل اعتبارًا من تاريخ المعاملات بالعملة الأجنبية ، اعتبارًا من تاريخ البيانات المالية ، أو وفقًا لتغير أسعار صرف العملات الأجنبية التي يقتبسها البنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
مبلغ وشروط إصدار الأموال لمصاريف السفر (يتم نشر قائمة الأشخاص الذين يسافر عملهم في الطبيعة كوثيقة منفصلة ولا يتم تضمينها في السياسة المحاسبية للمنظمة).	إجراءات تسوية البيانات الخاصة بأموال المنظمة ، وتأكيد الأرصدة النقدية.

بالإضافة إلى هذا القسم من السياسة المحاسبية ، يجب على المنظمة إصدار أوامر أو أوامر تتعلق بإجراءات المحاسبة الداخلية. بشكل منفصل ، يمكن اعتماد لائحة بشأن العمليات النقدية للمنظمة.

ينظم ملحق منفصل للسياسة المحاسبية قواعد الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية. في هذه الحالة ، يتم تفصيل المعلومات المتعلقة بحد الرصيد النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ، والتي يتم تحديدها بأمر منفصل من الرئيس وعلى أساس حساب كبير المحاسبين لحجم الإيصالات والمدفوعات أموال. يمكن تعديل قيمة الحد كما هو مطلوب بواسطة أمر منفصل. يجب تخزين الطلب نفسه في مجلد الطلبات العامة للمؤسسة ، والتي يجب أن يكون هناك مؤشر مقابل لها.

إذا كان لدى المنظمة هيكل موزع جغرافيًا ، يتم تحديد مكان المعاملات النقدية وتخزين حد الأموال في موقع المؤسسة الرئيسية أو الأقسام المنفصلة. في هذه الحالة ، يمكن تحديد الفترة الزمنية لإرسال أمر لوضع حد للأموال إلى الأقسام المناسبة للمنظمة بشكل خاص.

يجب أن تتضمن قواعد مراقبة إجراءات إجراء المعاملات النقدية إشارة إلى إجراءات إجراء التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، نقدًا وغير نقدي. في الوقت نفسه ، يجب الإشارة إلى أن إصدار الأموال مقابل تقرير وتعويض مصاريف الأعمال الموثقة بطريقة غير نقدية يتم بناءً على طلب الشخص المسؤول ، موضحًا فيه التفاصيل اللازمة للتحويل إلى فتح حساب موظف في مؤسسة ائتمانية ، واستخدامه كبطاقات بنكية تستخدم في إطار مشروع الراتب ، وغيرها. يجب أيضًا الإشارة إلى الفترة التي يجب خلالها فحص التقرير المسبق من قبل كبير المحاسبين أو المحاسبين بالمنظمة ، وموافقة الرئيس والحساب النهائي. يتم تحديد المصطلح من لحظة تقديمه من قبل الشخص المسؤول.

الحد الأدنى الضروري هو إدراج القواعد التالية في السياسة المحاسبية بصيغة تقريبية فيما يتعلق بمحاسبة النقدية.

صياغة تقريبية بخصوص المحاسبة عن النقد للسياسة المحاسبية للمنظمة

	الصياغة
	يتم الاحتفاظ بأموال الشركة في مكتب النقد الرئيسي ضمن الحد المسموح به.
	من عائدات المشروع ، يتم إنفاق الأموال على الأجور ونفقات السفر والاحتياجات الاجتماعية والعمالية والاقتصادية للبضائع المباعة للموردين والسندات الإذنية.
	يتم تقديم التقارير النقدية إلى قسم المحاسبة بشكل يومي.
	يتم إصدار أموال الاحتياجات الاقتصادية بناءً على أمر نقدي بالمصروفات إلى رئيس قسم المواد والتقنية على أساس التقرير.
	إصدار المال لحساب التقرير ولمصاريف السفر لمدة لا تزيد عن شهر. عند الوصول من رحلة عمل ، يجب على الموظف الإبلاغ عن التكاليف التي تكبدها في غضون 3 أيام.

الإفصاح عن المعلومات الخاصة بالأموال في البيانات المالية للمنظمة

وفقًا لـ PBU 23/2011 "بيان التدفقات النقدية" ، الذي يحدد القواعد الخاصة بإعداد بيان التدفقات النقدية في الحالات التي ينص عليها التشريع الحالي ، أو في الحالات التي تتخذ فيها المنظمة طوعًا قرارًا مناسبًا لوضع مثل هذا تقرير. وفقًا للوائح الحالية ، يجب تضمين المعلومات المتعلقة بأموال المنظمة في البيانات المالية ، بينما يعكس النموذج رقم 4 المقبوضات النقدية وما في حكمها للمنظمة ، ومدفوعات المنظمات ، وكذلك أرصدة النقدية وما في حكمها في بداية ونهاية الفترة.

تظهر أرصدة أموال المنظمة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية في البند 1250 "النقدية". ومع ذلك ، فإن عرض المعلومات هذا غير كافٍ ، وبالتالي ، يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية وتفصيلها في بيان التدفقات النقدية ، كما تنعكس بمزيد من التفصيل في الإيضاح التوضيحي للبيانات المالية السنوية. بشكل مباشر في النموذج رقم 4 ، تكشف المنظمة عن تكوين النقد والنقد المعادل وتقدم رابطًا بين المبالغ والبنود المقابلة في الميزانية العمومية.

وفقًا لـ PBU 23/2011 ، كنموذج إبلاغ ، "بيان التدفق النقدي هو تعميم للبيانات المتعلقة بالنقد ، فضلاً عن الاستثمارات المالية عالية السيولة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ نقدي محدد مسبقًا والتي تخضع لمبلغ ضئيل خطر حدوث تغييرات في القيمة ". تنعكس أموال المنظمة في البيانات المالية بالروبل ، ويتم تحويل الأموال بالعملة الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي وفقًا لأحكام السياسة المحاسبية. في بعض الحالات ، من الممكن تحويل العملة إلى روبل بمتوسط ​​السعر المرجح للشهر ، وهو ما يبرره إذا كانت المنظمة تجري حجمًا كبيرًا من أنشطة التجارة الخارجية. في الوقت نفسه ، إذا كانت الأموال بالعملة الأجنبية تنعكس بالروبل في تاريخ التقرير ، فيجب الإشارة إلى سعر الصرف الرسمي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ في البيانات. وفقًا لـ PBU 3/2006 ، "تنعكس فروق سعر الصرف في المحاسبة وإعداد التقارير بشكل منفصل عن الأنواع الأخرى من الدخل والمصروفات والنتائج المالية من معاملات الصرف الأجنبي. المنظمات".

في بيان التدفقات النقدية ، يتم تقسيم التدفقات النقدية إلى جارية واستثمارية ومالية ، مصنفة حسب طبيعة المعاملات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أخذ عامل مستخدمي البيانات المالية في الاعتبار ، والذين يمكنهم تفسير المعلومات الواردة في التقرير بطرق مختلفة لاتخاذ القرارات. إذا كانت التدفقات النقدية لا تصلح لتصنيف لا لبس فيه ، فإنها تصنف على أنها تدفقات نقدية من العمليات الجارية.

وفقًا لـ PBU 23/2011 ، "تنعكس التدفقات النقدية لمنظمة ما في بيان التدفقات النقدية بشكل منفصل أو على أساس صافي. وينعكس كل نوع مادي من النقد أو ما يعادله بشكل منفصل. تنعكس التدفقات النقدية على أساس صافي عندما إنهم لا يميزون أنشطة المنظمة بقدر ما يميزون أنشطتها. الأطراف المقابلة ، و (أو) عندما تحدد الإيصالات من بعض الأشخاص المدفوعات المقابلة للآخرين ". في بيان التدفقات النقدية ، ينعكس الفرق الناتج عن تحويل النقد وما يعادله من العملات الأجنبية بأسعار الصرف لتواريخ مختلفة بشكل منفصل عن التدفقات النقدية الأخرى. في حالة الإشارة إلى تفسيرات إضافية في التقرير ، فيجب الإشارة إليها فيما يتعلق بالمقال ذي الصلة.

وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لـ PBU 23/2011 "بيان التدفقات النقدية" ، يجب على المنظمة الكشف عن معلومات حول إمكانية جمع أموال إضافية:

• مقدار خطوط الائتمان التي فتحتها المنظمة ، ولكنها لم تستخدمها ، مع الإشارة إلى جميع القيود الموضوعة على استخدام موارد الائتمان هذه (بما في ذلك مبلغ الحد الأدنى الإلزامي (غير القابل للاختزال) من الأرصدة) ؛
• مقدار الأموال التي يمكن أن تحصل عليها المنظمة على أساس السحب على المكشوف ؛
• ضمانات الأطراف الثالثة التي تلقتها المنظمة والتي لم يتم استخدامها اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ للحصول على قرض ، مع الإشارة إلى مقدار الأموال التي يمكن أن تجتذبها المنظمة ؛
• مبلغ القروض (الاعتمادات) التي لم يتم استلامها حتى تاريخ إعداد التقارير بموجب اتفاقيات القرض المبرمة (اتفاقيات الائتمان) ، مع الإشارة إلى أسباب هذا النقص.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم الكشف عن معلومات حول المبالغ النقدية المتاحة التي ، اعتبارًا من تاريخ التقرير ، غير متاحة للاستخدام من قبل المنظمة ، وأسباب هذه القيود ، ومبالغ الأموال المخصصة لدعم عمليات الإنتاج ، بشكل منفصل عن الأموال المخصصة للتوسيع أنشطة الإنتاج أو عمليات الاستنساخ.

مؤشرات تحليل التدفق النقدي

1) نسبة كفاية صافي التدفق النقدي

حيث Kddp هي نسبة كفاية صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛

ЗК - المدفوعات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛

ΔЗ هي الزيادة في أرصدة الأصول المتداولة الملموسة للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛

2) معامل كفاءة التدفقات النقدية

حيث Kadp هو معامل كفاءة التدفقات النقدية في الفترة التي تم تحليلها ؛

موانئ دبي - صافي التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛

ДПо - التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

3) نسبة إعادة استثمار التدفقات النقدية

,

حيث Crein هو معامل إعادة استثمار صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛

د- الارباح المدفوعة لاصحاب المنظمة عن الفترة التي تم تحليلها بالآلاف روبل.

ΔBA هي الزيادة في الأصول غير المتداولة المرتبطة بالتكاليف التي تكبدتها المنظمة خلال الفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

4) نسب السيولة للتدفق النقدي للفترات الزمنية الفردية (شهر ، ربع) خلال الفترة قيد النظر

حيث Kdpl هي نسبة السيولة للتدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛

ΔDS هي الزيادة في الأرصدة النقدية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛

ДПо - التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

5) معاملات الربحية:

أ) التدفق النقدي الإيجابي

حيث Рдп - معامل ربحية التدفق النقدي الإيجابي في الفترة التي تم تحليلها ؛

Р - صافي الربح المستلم للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛

ДПп - التدفق النقدي الإيجابي للفترة التي تم تحليلها.

ب) صافي التدفق النقدي

حيث Рдп - معامل ربحية صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها.

يمكن حساب نسب الربحية للتدفقات النقدية باستخدام مؤشر صافي الربح ومؤشرات الربح الأخرى ، وبدلاً من مؤشر صافي التدفق النقدي ، استخدم مؤشر التدفق النقدي الإيجابي.

يمكنك النظر بشكل منفصل في مؤشرات ربحية التدفقات النقدية حسب نوع النشاط (الحالي ، الاستثماري ، المالي):

النشاط الحالي

حيث Ртдп - معامل ربحية التدفق النقدي للأنشطة الحالية في الفترة التي تم تحليلها ؛

Рn - الربح من المبيعات للفترة التي تم تحليلها ؛

DPP - التدفق النقدي الإيجابي للأنشطة الحالية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

للأنشطة الاستثمارية

حيث Ridp هي نسبة الربحية للتدفق النقدي لأنشطة الاستثمار في الفترة التي تم تحليلها ؛

Ри - الربح من النشاط الاستثماري للفترة التي تم تحليلها ؛

DPip - التدفق النقدي الإيجابي للأنشطة الاستثمارية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

نظرًا لأن ربح المؤسسة من الأنشطة الاستثمارية هو صفر ، فإن نسبة ربحية التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ستكون صفرًا أيضًا.

حسب النشاط المالي

حيث Рфдп - نسبة ربحية التدفق النقدي من الأنشطة المالية في الفترة التي تم تحليلها ؛

Рф - الربح من الأنشطة المالية للفترة التي تم تحليلها ؛

ДПфп - التدفق النقدي الإيجابي من الأنشطة المالية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.

الاستنتاجات

تعتبر محاسبة الأموال النقدية في إطار النشاط الاقتصادي وتطوير المؤسسة عملية طبيعية وموضوعية في الاقتصاد الحديث ، حيث أن أساس النشاط الاقتصادي لأي مؤسسة تصنيعية يتكون من المعاملات المتعلقة باستلام وإنفاق أموال. وبالتالي ، فإن الانعكاس الكامل والدقيق وفي الوقت المناسب والموثوق في محاسبة المعاملات لاستلام الأموال واستخدامها هو شرط أساسي لتشكيل صورة معلومات موثوقة لإدارة المؤسسة.

ترجع أهمية هذا المجال من المحاسبة إلى القيمة الأساسية للمعاملات التجارية المتعلقة بالنقد ، والتي ترتبط بها جميع العمليات داخل الأعمال. ترتبط أهداف وغايات المحاسبة النقدية بمراقبة وموثوقية وإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التجارية لاستلام وإنفاق الأموال.

يتوافق التنظيم القانوني لمحاسبة الأموال النقدية مع نظام المستويات الأربعة العام للتنظيم المحاسبي. وفقًا لمخطط الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقه ، تتم محاسبة الأموال باستخدام حسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابات جارية" ، و 52 "حسابات عملة" ، و 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، و 57 "تحويلات. في مرحلة انتقالية".

يرتبط انعكاس المحاسبة النقدية في السياسة المحاسبية للمنظمة بعدد من الجوانب الأساسية للمحاسبة عن التدفق النقدي للمنظمة ، في المقام الأول المعاملات النقدية.

يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالتدفق النقدي للمؤسسة في النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي".

فهرس

1. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 N 402-FZ (بصيغته المعدلة في 23.05.2016).
2. لوائح المحاسبة ومسك الدفاتر في الاتحاد الروسي. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية في 29 يوليو 1998 N 34n.
3. لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU 3/2006). تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 N 154n (بصيغته المعدلة في 24 ديسمبر 2010).
4. اللائحة التنفيذية للمحاسبة "البيانات المالية للمنظمة" (PBU 4/99). تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1999/06/06 N 43n (بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.11.2010 رقم 142 ن).
5. لائحة المحاسبة "بيان التدفقات النقدية" (PBU 23/2011). تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.02.2011 رقم 11n.
6. دليل حسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامه. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 برقم 94-n (بصيغته المعدلة بموجب أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 نوفمبر 2010 رقم 142 ن).
7. مرسوم بنك روسيا رقم 3210-U المؤرخ في 03/11/2014 (بصيغته المعدلة في 02/03/2015) "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية من قبل الكيانات القانونية وإجراء مبسط لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة . "
8. Babaev Yu.A.، Petrov A.M.، Melnikova L.A. محاسبة. - م: بروسبكت ، 2015.
9. بوجاتايا آي إن ، خاخونوفا ن. محاسبة. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2013.
10. Bogachenko V.M.، Kirillova N.A. محاسبة. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2015.
11. Bogachenko V.M.، Kirillova N.A. أساسيات المحاسبة. نظرية الانضباط. دروس عملية. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2013.
12. المحاسبة وإعداد التقارير / محرر. نعم فعلا. إندوفيتسكي. - م: كنورس ، 2015.
13. Bychkova S.M.، Badmaeva D.G. المحاسبة والتحليل. - SPB: بيتر ، 2015.
14. كوزلوفا إي. محاسبة. - م: المالية والإحصاء ، 2014.
15. A. I. Nechitailo ، L.V Pankova ، I. A. Nechitailo منهجية ومفاهيم المحاسبة. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2015.
16. بولينوفا س. نظرية المحاسبة. - م: داشكوف وك ، 2012.
17. Sapozhnikova N.G. محاسبة. - م: KnoRus ، 2013.
18. Sapolgina L.A. المحاسبة والتحليل. - م: كنورس ، 2015.