IMG_2017050 IMG_20170504_165853.jpg 4_165853.jpg
IMG_2017050 IMG_20170504_170042.jpg 4_170042.jpg
04 أيار 2017، 15:08، سؤال رقم 1629213 نيكولاي الكسندروفيتش ستروكوفتشيليابينسك
900
سعر
السؤال
تم حل المشكلة
انهيار
أجوبة المحامين (10)
تم الاستلام
مصاريف 39%
المحامي ريبينسك
دردشة
أهلا!
نعم ، هذا مشروع ، لأنه حتى عام 2014 ، تم توفير خصم ضريبة الأملاك لشراء العقارات فقط فيما يتعلق بعنصر عقاري واحد ، بغض النظر عما إذا كان قد تم استخدامه بالكامل.
أي في وقت سابق ، قبل 1 يناير 2014 ، أي قبل التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن استخدام الخصم الضريبي مرة واحدة فقط.
على الرغم من أنه يُقال الآن في الإصدار الجديد أن خصم ضريبة الأملاك يتم تقديمه مرة واحدة ، في الواقع ، يمكن استخدامه فيما يتعلق بالعديد من العناصر العقارية ، أي أنه يمكن نقله ويتبع دافع الضرائب ، وليس الحقيقي. كائن الحوزة.
للأسف ، لم يحالفك الحظ. استخدمت أيضًا 985000 في عام 2006.
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
تم الاستلام
مصاريف 31%
المحامي سيكتيفكار
دردشة
لسوء الحظ ، هذا الرفض مشروع ، لأن خصم ضريبة الأملاك بمبلغ 2 مليون روبل. يمكن استلامها ضمن هذا المبلغ بشكل متكرر فقط لمعاملات الشراء التي تمت بعد 01/01/2014.
ومن استفاد من الخصم قبل هذا التاريخ لم يعد له الحق في التقدم بطلب "إضافة" إلى هذا المبلغ.
القانون الاتحادي رقم 23.07.2013 N 212-FZ "بشأن التعديلات على المادة 220 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ( دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2014)
المادة 2.
2. تسري أحكام المادة 220 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) على العلاقات القانونية لتقديم خصم ضريبة الأملاك التي نشأت بعد تاريخ نفاذ هذا القانون الاتحادي .
3. تسري أحكام المادة 220 ، الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون مراعاة التغييرات التي أدخلها هذا القانون الاتحادي ، على العلاقات القانونية بشأن توفير خصم ضريبة الممتلكات التي نشأت قبل تاريخ الدخول في نفاذ هذا القانون الاتحادي ولم يكتمل في تاريخ نفاذ هذا القانون الاتحادي.
مع احترامك ، أوليج ريابينين.
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
تم الاستلام
مصاريف 31%
محام ، موسكو
دردشة
مرحبا نيكولاي الكسندروفيتش!
نعم ، الرفض قانوني ، حيث لا يتم إعادة منح خصم ضريبة الأملاك.
المادة 220. خصومات ضريبة الأملاك
يمكنك الآن استخدام الجزء غير المستغل من الخصم (حتى 2 مليون روبل). ولكن هذا ينطبق فقط على الحالات التي تم فيها شراء العقار الأول قبل عام 2014. لذلك ، لم يعد بإمكانك الحصول على خصم الممتلكات في مبلغ تكلفة شراء عقار سكني.
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
المحامي فلاديفوستوك
دردشة
مرحبًا ، نظرًا لأن هذه الخصومات يتم تقديمها مرة واحدة فقط في العمر ، لذلك تم رفضها.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 220. التخفيضات على ضريبة الأملاك
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 23.07.2013 N 212-FZ (تمت مراجعته في 02.11.2013))
(انظر النص في الطبعة السابقة)
1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من هذا القانون ، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصومات ضريبة الأملاك التالية ، بشرط مراعاة التفاصيل وبالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة :
3) خصم ضريبة الأملاك في مبلغ النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب بالفعل لبناء جديد أو الاستحواذ في أراضي الاتحاد الروسي على منازل أو شقق أو غرف أو حصة (أسهم) فيها ، أو اقتناء قطع أراضي أو حصة (حصص) فيها مخصصة لبناء مساكن فردية ، وقطع أراضي أو أسهم (أسهم) فيها ، والتي توجد عليها المباني السكنية التي تم الاستحواذ عليها أو حصة (أسهم) فيها ؛
4) خصم ضريبة الأملاك في مبلغ النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب فعليًا لسداد الفائدة على القروض المخصصة (الاعتمادات) التي تم إنفاقها بالفعل على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على الإقليم من الاتحاد الروسي ، الاستحواذ على قطع الأراضي أو الأسهم (الأسهم) فيها ، المقدمة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي أو الأسهم (الأسهم) فيها ، والتي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة أو تشارك (أسهم) فيها ، وكذلك لسداد الفائدة على القروض المستلمة من البنوك لغرض إعادة تمويل (إقراض) قروض لبناء جديد أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة في أراضي الاتحاد الروسي (حصص) ) فيها ، الاستحواذ على قطع أرض أو حصة (حصص) فيها مخصصة لبناء مساكن فردية ، وقطع أراضي أو حصص (حصص) فيها ، والتي تقع عليها المباني السكنية التي تم الاستحواذ عليها أو حصة (سهم) فيها.
11. لا يُسمح بتكرار تقديم الخصومات الضريبية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من هذه المادة.
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
تم الاستلام
مصاريف 31%
محام ، موسكو
دردشة
تفسيرات رسمية لشروط استخدام الجزء المتبقي من خصم العقار:
سؤال: حول إمكانية إعادة الحصول على خصم الملكية لضريبة الدخل الشخصي عند شراء مسكن قبل 01.01.2014.إجابة:
بناءً على أحكام الفقرة 2 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ تنطبق قواعد القانون الاتحادي المذكور رقم 212-FZ على دافعي الضرائب الذين يتقدمون أولاً بطلب إلى السلطات الضريبية لتوفير خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، حيث تكون المستندات التي تؤكد الحق في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات مؤرخة من 1 يناير 2014.
كما جاء في الفقرة 11 من المادة 220 من القانون لا يُسمح بتكرار تقديم الخصومات الضريبية لدافع الضرائب المنصوص عليه في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون.
رضا سحاقيان
17.01.2017
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
محامي إلكتروستال
دردشة
أهلا!
نعم ، الرفض قانوني لأن يُمنح الخصم ويُمنح مرة واحدة.
11. لا يُسمح بتكرار تقديم الخصومات الضريبية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من هذه المادة.
وزارة المالية في الاتحاد الروسيبتاريخ 17.01.2017 برقم 03-04-05 / 1638
نظرت دائرة الضرائب والسياسة الجمركية في طعن على مقترح لتعديل إجراءات الحصول على خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي والإبلاغ بما يلي.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة فيما يتعلق بالعلاقات القانونية التي نشأت قبل 1 يناير 2014) ، عند تحديد حجم القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات من المصاريف الفعلية التي يتكبدها دافع الضرائب ، ولكن ليس أكثر من 2،000،000 روبل ، على وجه الخصوص ، للبناء الجديد أو الاستحواذ في الاتحاد الروسي على شقة أو غرفة أو حصة ( حصصًا) فيها ، وكذلك في المبلغ المستخدم لسداد الفائدة على القروض المستهدفة (القروض) المستلمة من الائتمان والمنظمات الأخرى في الاتحاد الروسي والتي أنفقتها بالفعل لبناء جديد أو شراء شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالمساكن التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2014 ، تم تقديم خصم ضريبة الأملاك من حيث نفقات البناء الجديد ومن حيث المصروفات التي تهدف إلى سداد الفائدة على القروض المستلمة من أجل حيازتها فقط فيما يتعلق بنفس الشيء غير المنقولة.
في الوقت نفسه ، لم يُسمح بالحكم المتكرر لخصم ضريبة الأملاك ، وفقًا للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).
القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013 "بشأن التعديلات على المادة 220 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" (يُشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 212-FZ) ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير ، 2014 ، تعديل المادة 220 من القانون المتعلق ، على وجه الخصوص ، بإمكانية الحصول على خصم ضريبة الأملاك قبل الاستخدام الكامل لمبلغها الأقصى دون الحد من عدد الأشياء العقارية التي تم إنشاؤها ، والتي يمكن أخذ تكاليف حيازتها أو بنائها في الاعتبار الحساب كجزء من خصم ضريبة الأملاك.
استنادًا إلى أحكام الفقرة 2 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ ، تنطبق قواعد القانون الاتحادي المذكور رقم 212-FZ على دافعي الضرائب الذين يتقدمون أولاً بطلب إلى السلطات الضريبية لتوفير خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق الممتلكات غير المنقولة التي لها وثائق تؤكد الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك بتاريخ 1 يناير 2014.
في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 11 من المادة 220 من القانون ، لا يُسمح بتكرار تقديم التخفيضات الضريبية لدافع الضرائب ، المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون.
في الوقت نفسه ، نود إبلاغكم بأن جميع المقترحات البناءة بشأن هذه المسألة التي تلقتها إدارة الضرائب والسياسة الجمركية يتم أخذها في الاعتبار عند إعداد مقترحات لتحسين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
نائب مدير الدائرة
رضا سحاقيان
17.01.2017
هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
تم الاستلام
مصاريف 39%
المحامي ريبينسك
دردشة
خطاب آخر لوزارة المالية الروسية بتاريخ 2016/10/08 N 03-04-05 / 46801
نظرت إدارة الضرائب والسياسة الجمركية في استئناف بشأن مسألة الحصول على خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي ، ووفقًا للمادة 34.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، يشرح ما يلي .
وفقًا للفقرة 11 من المادة 220 من القانون ، لا يُسمح بتكرار تقديم التخفيضات الضريبية لدافع الضرائب ، المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون.
بناءً على ما سبق ، يتم تقديم خصم ضريبة الأملاك لاقتناء الشقة ، على وجه الخصوص ، لدافع الضرائب مرة واحدة فقط.
نظرًا لأنه يترتب على التداول أن دافع الضرائب مارس حقه في الحصول على خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بشراء شقة في عام 2011 ، فلا توجد أسباب لتزويد دافع الضرائب بخصم من ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بـ اقتناء شقة أخرى عام 2016. ...هل كانت إجابة المحامي مفيدة؟ + 0 - 0
انهيار
مجاديف راميل
محام من قازان
1020 الردود
347 التعليقات
إذا كنت قد اشتريت شقة جديدة بالائتمان ولم تستخدم سابقًا خصم الفائدة فيما يتعلق بالشقة المشتراة في عام 2006 ، فيحق لك الحصول على خصم فيما يتعلق بالفائدة على القرض فيما يتعلق بالشقة الحالية.
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
رسالة
بتاريخ 7 أغسطس 2015 ن 03-04-05 / 45673
نظرت إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في استئناف بشأن مسألة الحصول على خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي ، ووفقًا للمادة 34.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، يوضح ذلك الأتى.
ويترتب على الاستئناف أنه في عام 2010 ، حصل دافع الضرائب على مسكن ومارس حقه في الحصول على خصم ضريبة الأملاك في مبلغ نفقات حيازته. في الوقت الحالي ، قام دافع الضرائب بشراء شقة برهن عقاري.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون (المشار إليها فيما بعد في النص في الصياغة المطبقة على العلاقات القانونية التي نشأت قبل 1 يناير 2014) ، عند تحديد حجم الوعاء الضريبي ، يحق لدافع الضرائب أن الحصول على خصم ضريبة الأملاك في مبلغ النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب فعليًا ، على وجه الخصوص ، للبناء الجديد أو شراء المباني السكنية أو الشقق أو الغرف أو الأسهم (الأسهم) فيها على أراضي الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون ، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك في مبلغ النفقات التي تكبدها دافع الضرائب بالفعل لبناء جديد أو شراء منزل أو شقة سكنية في أراضي الاتحاد الروسي ، الغرفة أو الحصة (الحصص) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المقتناة ، أو الأسهم (الحصص) فيها. لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2.000.000 روبل.
في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 27 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون ، لا يُسمح بتكرار حكم خصم ضريبة الأملاك على دافع الضرائب ، المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية.
وبالتالي ، نظرًا لأن الفرد مارس حقه في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المحدد فيما يتعلق بشراء المباني السكنية ، فلا توجد أسباب لتوفيره فيما يتعلق بشراء شقة.
ومع ذلك ، وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 23.07.2013 N 212-FZ) ، عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من القانون القانون ، لدافع الضرائب الحق في الحصول ، على وجه الخصوص ، على خصم ضريبة الأملاك في مبلغ النفقات التي تكبدها دافع الضرائب بالفعل لسداد الفائدة على القروض المستهدفة (الاعتمادات) التي تم إنفاقها بالفعل ، على وجه الخصوص ، للبناء الجديد أو الحصول على شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي.
ينص البندان 4 و 8 من المادة 220 من القانون على أنه لا يمكن تقديم خصم ضريبة الأملاك المحدد لدافع الضرائب إلا فيما يتعلق بممتلكات واحدة غير منقولة ولا يمكن أن يتجاوز حجمها الأقصى 3.000.000 روبل.
وفقًا للفقرة 11 من المادة 220 من القانون ، لا يُسمح بإعادة النص على الخصم الضريبي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 220 من القانون.
وبالتالي ، يحق لدافع الضرائب المطالبة بخصم من ضريبة الأملاك في مبلغ المصروفات المتكبدة بالفعل لسداد الفائدة على القروض المستهدفة (الاعتمادات) المستلمة منذ عام 2014 والتي أنفقها بالفعل على شراء شقة في عام 2014 ، إذا كانت هناك نفقات سابقة لسداد الفائدة على القروض المخصصة (الاعتمادات) لم يتم تضمينها في خصم ضريبة الأملاك الذي حصل عليه دافع الضرائب فيما يتعلق بالاستحواذ على المباني السكنية من قبله في عام 2010.
نائب المدير
دائرة الضرائب
والجمارك والسياسة الجمركية
رضا سحاقيان
07.08.2015
1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 3 ، يحق لدافع الضرائب تلقي الخصومات التالية من ضريبة الأملاك (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 216-FZ - التشريع المحصل في روسيا الاتحاد ، 2007 ، العدد 31 ، المادة 4013):
1) بالمبالغ التي حصل عليها المكلف خلال الفترة الضريبية من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة أو البيوت الصيفية أو الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في العقار المذكور المملوكة للمكلف أقل من ثلاث سنوات ، ولكن لا تتجاوز بشكل عام 1000000 روبل ، وكذلك في المبالغ المستلمة خلال الفترة الضريبية من بيع الممتلكات الأخرى التي يملكها دافع الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، ولكن لا تتجاوز 250000 روبل إجمالاً (مثل المعدل بالقانون الاتحادي رقم 112- FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2004 ، N 34 ، المادة 3527 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2006 N 144-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، N 31 ، المادة 3443 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 19 يوليو 2009. N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، N 29 ، المادة 3639 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ - التشريعات المجمعة لروسيا الاتحاد ، 2009 ، العدد 52 ، المادة 6 444).
بدلاً من استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية ، يحق للمكلف تخفيض مبلغ دخله الخاضع للضريبة بالمبلغ الذي تم تكبده بالفعل والمصروفات الموثقة المتعلقة بتلقي هذه الدخل ، باستثناء بيع دافع الضرائب للأوراق المالية العائدة له. عند بيع حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به لمنظمة ما ، عند التنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقية للمشاركة في البناء المشترك (اتفاقية استثمار للبناء المشترك أو اتفاقية أخرى متعلقة بالبناء المشترك) ، يحق لدافع الضرائب أيضًا لتقليل مبلغ دخله الخاضع للضريبة بالمبلغ الذي تم تحقيقه بالفعل والمصروفات الموثقة المتعلقة بتلقي هذه المداخيل (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - التشريعات المحصلة للاتحاد الروسي ، 2004 ، N 34 ، المادة 3527 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم N 216-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2007 ، العدد 31 ، المادة 4013).
(أصبحت الفقرة الثالثة باطلة على أساس القانون الاتحادي الصادر في 6 يونيو 2005 N 58-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 24 ، المادة 2312)
(الفقرة الرابعة مستبعدة من القانون الاتحادي الصادر في 30 مايو 2001 N 71-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، العدد 23 ، المادة 2289)
عند بيع عقار في حصة مشتركة أو ملكية مشتركة مشتركة ، يتم توزيع المبلغ المقابل لخصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين لهذه الممتلكات بما يتناسب مع حصتهم أو بالاتفاق بينهم (في الحالة) بيع الممتلكات في ملكية مشتركة).
لا تنطبق أحكام هذا البند الفرعي على الدخل الذي يحصل عليه رواد الأعمال الأفراد من بيع الممتلكات فيما يتعلق بأنشطتهم التجارية.
عند بيع الأسهم (حصص ، حصص) التي حصل عليها دافع الضرائب أثناء إعادة تنظيم المؤسسات ، يتم احتساب فترة ملكيتهم لدافع الضرائب من تاريخ الاستحواذ على ملكية الأسهم (حصص ، أسهم) في المنظمات المعاد تنظيمها (الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 58-FZ ، المؤرخ في 6 يونيو 2005) - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 24 ، المادة 2312).
عند بيع ممتلكات حصل عليها دافع الضرائب المتبرع في حالة حل رأس المال الوقفي لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع أو غير ذلك ، إذا تم تحويل إعادة الممتلكات لتجديد رأس مال الوقف لمنظمة غير ربحية منصوص عليه في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ، نفقات دافع الضرائب المتبرع هي مصروفات موثقة لاقتناء أو تخزين أو صيانة هذه الممتلكات التي تكبدتها الجهة المانحة في تاريخ نقل هذه الممتلكات إلى منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف لتجديد رأس مال الوقف لمنظمات غير ربحية ( تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 2011 N 328-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، رقم 48 ، المادة 6729).
فترة ملكية الممتلكات غير المنقولة التي يتلقاها دافع الضرائب المتبرع في حالة حل رأس المال الوقفي لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع أو غير ذلك ، إذا تم تحويل إعادة هذه الممتلكات لتجديد رأس مال الوقف لمؤسسة غير ربحية. منظمة غير ربحية منصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ، يتم تحديده مع الأخذ في الاعتبار فترة بقاء هذه الممتلكات في ملكية دافع الضرائب المانح حتى تاريخ نقل هذه الممتلكات لتجديد رأس المال الوقفي لمنظمة غير ربحية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 2011 N 328-FZ - التشريع المجمع للاتحاد الروسي ، 2011 ، العدد 48 ، المادة 6729) ؛
1-1) في مبلغ قيمة استرداد قطعة الأرض و (أو) الممتلكات غير المنقولة الأخرى الموجودة عليها ، والتي يتلقاها دافع الضرائب نقدًا أو عينيًا ، في حالة الاستيلاء على الممتلكات المذكورة لصالح الولاية أو البلدية الاحتياجات (تم تقديم الفقرة الفرعية 1-1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2009 N 379-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 52 ، المادة 6455) ؛
2) في مبلغ النفقات التي تكبدها دافع الضرائب فعليًا (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 202-FZ المؤرخ 19 يوليو 2009 - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 29 ، المادة 3639):
للبناء الجديد أو الاستحواذ على أراضي الاتحاد الروسي لمبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الحصص) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 29 ، المادة 3639) ؛
لسداد الفائدة على القروض المستهدفة (الائتمانات) المستلمة من المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد والتي تم إنفاقها بالفعل على بناء جديد أو شراء منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) في الاتحاد الروسي ، قطع الأراضي المقدمة للأفراد بناء المساكن وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الحصص) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639) ؛
لسداد الفائدة على القروض المستلمة من البنوك الموجودة في الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل (إقراض) قروض لبناء جديد أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) في الاتحاد الروسي ، قطع الأراضي المقدمة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الحصص) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريع المجمع لـ الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، مادة 3639).
عند الحصول على قطع الأراضي المخصصة لبناء مساكن فردية ، أو حصة (حصص) فيها ، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك بعد أن يتلقى دافع الضرائب شهادة ملكية المنزل (فقرة مقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 202-FZ الصادر في 19 يوليو). ، 2009 - مجموعة الاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639).
قد تشمل التكاليف الفعلية للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو حصة (حصص) فيه:
نفقات تطوير وثائق التصميم والتقدير (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 215-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، N 30 ، المادة 4563) ؛
نفقات شراء مواد البناء والتشطيب ؛
نفقات شراء مبنى سكني ، بما في ذلك البناء غير المكتمل ؛
التكاليف المرتبطة بأعمال البناء أو الخدمات (الانتهاء من منزل لم يكتمل) والتشطيب ؛
تكاليف التوصيل بشبكات الكهرباء والمياه والغاز والصرف الصحي أو إنشاء مصادر مستقلة للكهرباء والمياه والغاز والصرف الصحي.
قد يتم تضمين النفقات الفعلية لشراء شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، N 31 ، المادة 3443):
نفقات اقتناء شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها أو حقوق شقة أو غرفة في مبنى قيد الإنشاء .3443) ؛
نفقات شراء مواد التشطيب ؛
تكاليف العمل المتعلقة بتشطيب شقة ، غرفة ، أسهم (حصص) فيها ، بالإضافة إلى تكاليف تطوير التصميم وتقدير الوثائق لأعمال التشطيب (كما تم تعديله بـ
القانون الاتحادي المؤرخ 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 29 ، المادة. 3639 ؛ القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 215-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، رقم 30 ، المادة. 4563).
قبول خصم تكاليف استكمال وإنهاء المنزل الذي تم شراؤه أو إنهاء الشقة المشتراة ، تكون الغرفة ممكنة إذا كان العقد الذي تم على أساسه هذا الاستحواذ يحدد اقتناء مبنى غير مكتمل لمبنى سكني أو شقة أو غرفة ( الحقوق في شقة أو غرفة) بدون تشطيبات أو أسهم (أسهم) فيها (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، رقم 31 ، المادة 3443).
لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية 2000000 روبل باستثناء المبالغ الموجهة لسداد الفائدة 29 ، المادة 3639):
بالنسبة للقروض المستهدفة (الائتمانات) المستلمة من المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد والتي تم إنفاقها فعليًا على إنشاءات جديدة أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) في أراضي الاتحاد الروسي ، يتم توفير قطع الأراضي للأفراد بناء المساكن وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الحصص) فيها (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، العدد 29 ، المادة 3639) ؛
على القروض المقدمة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل (إقراض) قروض (ائتمانات) تم الحصول عليها لبناء جديد أو شراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ، قطع الأراضي ، المقدمة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو الأسهم (الحصص) فيها (فقرة مقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 202-FZ الصادر في 19 يوليو ، 2009 - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، رقم 29 ، المادة 3639).
لتأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك ، يجب على دافع الضرائب تقديم:
أثناء تشييد أو حيازة مبنى سكني (بما في ذلك البناء غير المكتمل) أو حصة (أسهم) فيه - المستندات التي تؤكد ملكية مبنى سكني أو حصة (أسهم) فيه ؛
عند شراء شقة أو غرفة أو مشاركة (أسهم) فيها أو حقوق شقة أو غرفة في مبنى قيد الإنشاء - اتفاقية بشأن اقتناء شقة أو غرفة أو مشاركة (أسهم) فيها أو حقوق في شقة ، غرفة في مبنى قيد الإنشاء ، قانون بشأن نقل شقة أو غرف أو أسهم (أسهم) فيها لدافع الضرائب أو مستندات تؤكد ملكية شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها (بصيغتها المعدلة من قبل Federal القانون الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، 31 ، المادة 3443) ؛
عند شراء قطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المقتناة ، أو الأسهم (الحصص) فيها - المستندات التي تؤكد ملكية قطعة الأرض أو حصة (حصص) فيها ، والمستندات التي تؤكد ملكية مبنى سكني أو حصة (حصص) فيه (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 N 202-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، N 29 ، المادة 3639).
يتم تقديم خصم ضريبة الأملاك المحدد إلى دافع الضرائب على أساس طلب كتابي من دافع الضرائب ، وكذلك مستندات الدفع المعدة وفقًا للإجراءات المعمول بها وتأكيد حقيقة دفع دافع الضرائب للأموال مقابل النفقات المتكبدة ( إيصالات أوامر الائتمان ، والكشوف المصرفية الخاصة بتحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع ، وإيصالات المبيعات والإيصالات النقدية ، والعمل على شراء المواد من الأفراد مع الإشارة إلى عنوان البائع وبيانات جواز السفر وغيرها من المستندات).
عند اقتناء عقار في ملكية مشتركة مشتركة أو مشتركة ، يتم توزيع حجم خصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشتركين وفقًا لحصتهم (حصصهم) في الملكية أو مع بيانهم المكتوب (في الحالة) الحصول على مبنى سكني ، شقة ، غرفة في ملكية مشتركة مشتركة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2006 ، رقم 31 ، المادة 3443).
لا ينطبق الخصم الضريبي على الممتلكات المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي يتم فيها دفع نفقات بناء أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها لدافع الضرائب على حساب أصحاب العمل أو الأشخاص الآخرون ، أموال رأس مال الأمومة (الأسرة) ، تهدف إلى ضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال ، على حساب المدفوعات المقدمة من الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمحلية الميزانيات ، وكذلك في الحالات التي يتم فيها بيع وشراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها بين أفراد مترابطين وفقًا لـ (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2007 رقم 284 -FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2007 ، N 49 ، المادة 6045 ؛ القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 227-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، N 30 ، المادة 4575).
لا يجوز تكرار تقديم خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية لدافع الضرائب.
إذا كان لا يمكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في الفترة الضريبية ، فقد يتم ترحيل الباقي إلى فترات ضريبية لاحقة حتى استخدامها بالكامل ، ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 330-FZ الصادر في 21 نوفمبر ، 2011 - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، العدد 48 ، المادة 6731).
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتلقون معاشات تقاعدية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، إذا لم يكن لديهم ضريبة دخل وفقًا لمعدل الضريبة المحدد في البند 1 ، فيمكن ترحيل ما تبقى من خصم الممتلكات إلى فترات ضريبية سابقة ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة (تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 2011 N 330-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، رقم 48 ، المادة 6731).
(الفقرة الفرعية 2 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2004 ، العدد 34 ، المادة 3527)
2. يتم توفير خصومات ضريبة الملكية (باستثناء التخفيضات من ضريبة الأملاك للمعاملات مع الأوراق المالية) عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا إلى السلطات الضريبية في نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك (بصيغتها المعدلة من قبل Federal القانون رقم 166-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 30 مايو 2001 N 71-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2001 ، N 23 ، المادة 2289 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2004 ، العدد 34 ، المادة 3527 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2009 N 368-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2009 ، N 52 ، المادة 6444).
يتم توفير خصم ضريبة الملكية في تحديد القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية بالطريقة المنصوص عليها (الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 71-FZ المؤرخ 30 مايو 2001 - التشريع المجمع للاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 23 ، المادة. 2289).
3. يجوز تقديم خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة إلى دافع الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يتقدم بطلب إلى صاحب العمل (المشار إليه فيما يلي في هذه الفقرة - وكيل الضرائب) ، شريطة أن يتم تأكيد حق دافع الضرائب في خصم ضريبة الأملاك من قبل مصلحة الضرائب في النموذج المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبة الأملاك من وكيل ضرائب من اختياره. وكيل الضرائب ملزم بتقديم خصم ضريبة الأملاك عند استلام دافع الضرائب لتأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك الصادر عن مصلحة الضرائب.
يجب تأكيد حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات من وكيل الضرائب وفقًا لهذه الفقرة من قبل مصلحة الضرائب في غضون فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ الطلب الكتابي للمكلف ، وهي مستندات تؤكد الحق في الحصول على عقار خصم الضرائب ، المحدد في الفقرة الفرعية 2 الفقرة 1 من هذه المادة.
في حالة ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، تبين أن مبلغ دخل دافع الضرائب المستلم من وكيل الضرائب أقل من مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المقالة يحق للمكلف الحصول على خصم ضريبة الأملاك بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة.
(تم تقديم البند 3 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 N 112-FZ - التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2004 ، العدد 34 ، المادة 3527)
4. إذا قدم دافع الضرائب ، بعد أن قدم دافع الضرائب طلبًا إلى وكيل الضرائب وفقًا للإجراء المعمول به لتلقي خصم ضريبة الأملاك ، المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، فإن الوكيل الضريبي قد اقتطع الضريبة بشكل غير قانوني دون مراعاة ذلك خصم ضريبة الممتلكات ، يجب رد مبلغ الضريبة التي تم اقتطاعها دون داع بعد تلقي طلب الضريبة إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها (تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 229-FZ - التشريع المحصل لـ الاتحاد الروسي ، 2010 ، العدد 31 ، المادة 4198).
فن. 220 كود الضريبة يحتوي على معايير ، يمكن للأفراد تطبيقها لتحقيق وفورات كبيرة في بناء أو شراء العقارات ، ودفع الفوائد على الرهون العقارية ، وكذلك الحد بشكل كبير من القاعدة الضريبية التي تشكلت أثناء بيع ممتلكات أخرى. تحتوي المقالة على إجابات للأسئلة الأكثر شيوعًا التي تظهر عند تسجيل خصم ضريبة الدخل الشخصي.
أي فرد يقوم بالأنشطة المحددة في الفن. 220 كود الضريبةعمليات الإسكان. أسباب منح الخصم هي كما يلي:
قبل انتهاء الفترات الزمنية المحددة ، يمكن للأفراد إجراء خصومات لتقليل مستوى العبء الضريبي.
مثال:
باع Selyutin V.P. في نوفمبر 2016 المنزل الذي اشتراه في مارس 2014. لم تمر ثلاث سنوات على الشراء ، لذا فإن المقال 220 TC RF 2016يسمح لك بإصدار خصم بمبلغ مليون روبل.
في نفس العام ، باع أيضًا سيارة ركاب كان يمتلكها سابقًا لمدة تقل عن عام واحد. هنا أيضًا ، يُسمح بالخصم ، وسيصل إلى 250 ألف روبل.
ملاحظة! إذا تم بيع عقارات تتكون من عدة أسهم ، فسيتمكن كل مالك من المطالبة بخصم مليون روبل. (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.11.2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
مثال:
Samokhina S.I. اشترت غرفة في عام 2016. منذ اللحظة التي أصبحت فيها مالكة هذا الكائن العقاري وحصلت على الشهادة المقابلة ، يحق لها أن تعلن عن حقها في خفض الدخل المأخوذ في الاعتبار عند حساب الضريبة إلى مليوني روبل.
مثال:
حصل Gavrilov S.N. على قرض عقاري في عام 2016. يحق له الآن إرجاع ضريبة الدخل الشخصية من المبالغ المودعة في البنك كفائدة على القرض. من حيث الفائدة ، يُسمح بتخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بما لا يزيد عن 3 ملايين روبل عن طريق الخصم.
لعمل خصم ، يجب تقديم قائمة بالوثائق إلى مكتب الضرائب. وتشمل المناصب التالية:
هذه مواقف لا غنى عنها. بالإضافة إلى ذلك ، حسب الظروف ، يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات أخرى.
عند شراء منزل:
عند شراء شقة:
عند شراء شقة تتكون من عدة أسهم (اتفاقية حقوق الملكية):
ملاحظة! إذا كنا نعني الخصم الذي يتقاضاه الوصي في حراسة طفل قاصر ، فيجب تضمين البيان الصادر عن سلطات الوصاية في حزمة المستندات.
عند تسجيل خصم الفائدة ، يجب على مقدم الطلب إعداد قائمة إضافية بالوثائق لما سبق:
تسمح لك المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالحصول على خصم في مكان عمل الفرد. يبدو أن هذا الخيار أكثر ملاءمة على أساس أنه يمكن الحصول على الخصم حتى في غضون عام ، دون انتظار نهايته. فيما يلي قائمة بالمستندات المطلوبة للتسجيل:
آلية التصميم هنا بسيطة. يتم إرسال حزمة المستندات المجمعة أولاً إلى مكتب الضرائب. للنظر في الطلب واعتماد قرار من قبل الأخير ، يتم إعطاء 30 يومًا من تاريخ استلام هذه الوثيقة. بمجرد اتخاذ القرار ، يتم إعداد إخطار وإرساله إلى دافع الضرائب ، الذي يحتاج فقط إلى تقديم هذا المستند إلى قسم المحاسبة في المؤسسة. من هذه اللحظة ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف.
ملاحظة! بعد إصدار خصم في العمل ، يجب عليك كل عام إجراء استفسارات مع مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية لتأكيد الخصم. لهذا الغرض ، ستحتاج إدارة التفتيش إلى إرسال بيان وشهادة 2-NDFL المذكورة بالفعل.
في الحالات التي يكون فيها الفرد موظفًا في عدة مؤسسات ، يحق له الحصول على تعويض عن كل مكان عمل. القاعدة التي تسمح بعمل ذلك بشكل قانوني واردة في الفقرة 8 من الفن. 220 NK. يجب أن يوضح الطلب المقدم من دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية كيفية تقسيم مبلغ الخصم لكل وظيفة. سيصدر المفتشون إخطارات لكل صاحب عمل بناءً على المستندات المقدمة لهم والطلب المنصوص عليه في الطلب.
مثال:
Samokhin S. تعمل في مؤسستين. في تشرين الثاني (نوفمبر) 2016 ، اشترى المنزل وسجل ملكيته. من أجل الحصول على خصم ، قسّم الحد الممكن إلى قسمين: 1.4 مليون روبل. (لمكان العمل الرئيسي) و 0.6 مليون روبل. (للحصول على مكان عمل إضافي) ويطبق على الشركات ذات الصلة.
ملاحظة! سيتمكن موظف المؤسسة في مكان العمل من الحصول على خصم للفترة الحالية فقط. على مدى السنوات الماضية ، من الضروري إجراء استرداد (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 41417) من خلال مكتب الضرائب.
يبدأ إجراء استقطاع في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بعد استلام مستندات ملكية السكن. بالإضافة إلى ذلك ، سيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام.
يجب على دافع الضرائب:
إذا أعلن الفرد عن دخله ، على سبيل المثال ، من شراء العقارات ، فيجب عليه تقديم إقرار 3-NDFL بحلول 30 أبريل. خلاف ذلك ، ستكون هناك عقوبات في شكل غرامات على التقرير المقدم في وقت متأخر. في الإقرار ، يجب احتساب الضريبة المستحقة ، مع مراعاة خصم الممتلكات المستحق.
في كثير من الأحيان ، يشتري المواطنون العقارات على حساب الأموال المقترضة ، ولكن في إطار الإقراض الاستهلاكي. لا يتم منح خصم الفائدة في مثل هذه الظروف. الحقيقة هي أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يوجد سوى نوع واحد من القروض ، يمكن في إطاره الحصول على تفضيلات ضريبية ، - "القرض المستهدف".
ترد حجج أكثر تفصيلاً لصالح هذا الرأي في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2011 رقم 03-04-05 / 7-187. في التعليقات ، على وجه الخصوص ، يقال إن قروض المستهلكين يمكن استخدامها لأغراض مختلفة ، وليس فقط لشراء العقارات.
قد يحدث أنه لم يتم استخدام الحد السابق لمبلغ خصم الفائدة حتى النهاية ، ولكن تم إصدار رهن عقاري جديد بالفعل. في مثل هذه الظروف ، وفقًا للبند 8 فن. 220 نورث كارولاينا RF ، يختفي باقي الخصم ، حيث يتم إصدار مبلغ التعويض لكائن ملكية واحد فقط.
ملاحظة! يتم تحديد الخصم الأساسي حتى الوصول إلى الحد الضريبي ، وهو 2 مليون روبل روسي.
حتى عام 2014 ، كان من الممكن فقط الحصول على خصم الفائدة لنفس الغرض الذي تم الإعلان عن الخصم الرئيسي له البالغ 2 مليون روبل. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد حد خصم الفائدة في قانون الضرائب. وهكذا ، لم يكن محدودا.
منذ عام 2014 ، وخصم ضريبة الأملاك من الفن. ينقسم 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى مسارين: للعقار نفسه (الحد الأقصى 2 مليون روبل) وللنسبة المئوية للإقراض المستهدف (يتم تحديد الحد عند مستوى 3 ملايين روبل) ).
في الوقت الحالي ، وفقًا للتوضيحات الواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مايو 2015 برقم BS-4-11 / 8666 ، إذا لم يتم تقديم خصم الفائدة مسبقًا ، فيحق لمقدم الطلب الحصول عليه من الناحية القانونية.
مثال:
اشترى Ivashin K.S في عام 2014 شقة مقابل مليوني روبل. على مدى العامين التاليين ، دفعت له سلطات الضرائب تعويضًا بمبلغ 230 ألف روبل. في عام 2016 ، اشترى أيضًا منزلًا بقرض مستهدف. من تلك اللحظة فصاعدًا ، قد يعتمد Ivashin على عائد الفائدة المدفوعة بموجب اتفاقية القرض هذه.
الأفراد ، الذين باعوا الممتلكات التي تم توفير الخصم لها ، لا يفقدون الحق في بيعها مرة أخرى. وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 31.01.2012 رقم 03-04-05 / 5-90 يوضح أن هؤلاء الأفراد قد أنفقوا بالفعل ووثقوا تكاليف الحصول على هذا الكائن.
حقيقة أن حق الملكية قد فُقد بالفعل لا علاقة له باسترداد الضريبة.
إذا أصبح الفرد مالكًا لمنزل بموجب اتفاقية بناء مشتركة ، فسيتم اعتبار اليوم الذي يتم فيه إعداد شهادة القبول نقطة البداية للخصم.
تم تأكيد هذه الأطروحة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 42075.
يمكن للزوجين بيع المساكن لبعضهما البعض ، ولكن في هذه الحالة ، لا يمكن لأي من الطرفين الاعتماد على استرداد ضريبة الدخل. سيتم التعرف على مثل هذه العملية كمعاملة بين الأطراف ذات الصلة ، والتي ، وفقًا لأحكام البند 5 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو عقبة كأداء أمام توفير خصم لضريبة الدخل الشخصي.
ينطبق حظر مماثل على المعاملات بين الأطفال والآباء أو الأوصياء.
لكن بالنسبة للعمليات التي يتم إجراؤها بين الزوج وحماته على سبيل المثال ، لا توجد مثل هذه القيود. أي أن والدا الزوج لا يعتبران مترابطين ، على التوالي ، لزوجته والعكس صحيح (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2015 رقم 03-04-07 / 40094).
يمكن أيضًا منح خصم لأصحاب المعاشات ، مع مراعاة بعض القيود. ترد القواعد التي تحكم هذا المجال في الفقرة 10 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يقول هنا أن:
مثال:
اشترى Samokhvalov PI شقة في عام 2015 ، وتقاعد في عام 2016. يتم تخصيص رصيد المبلغ القابل للاسترداد على مدى السنوات من 2013 إلى 2015.
ملاحظة! حقيقة العمل في ظروف معينة لا يهم. يتم تقديم التعويضات لكل من العاطلين عن العمل والمتقاعدين العاملين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.15.2015 رقم 03-04-05 / 27966).
مثال:
اشترت شركة Kasatkin S.P. مساكن في عام 2016 ، وتقاعد قبل عام - في عام 2015. في مثل هذه الظروف ، يُسمح بتوزيع التعويض بموجب الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للأعوام 2015 و 2014 و 2013.
يُسمح بتخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي فقط لمواطني الاتحاد الروسي. يتم فرض ضريبة على دخل غير المقيمين بمعدل 30٪ ، ووفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/08/2013 رقم 03-04-05 / 4-347 ، يتم احتساب مبالغ الضريبة بمعدل بخلاف 13٪ غير قابلة للاسترداد.
بالنسبة لمبالغ الفائدة التي يمكن المطالبة بها كتعويض ، فإن الحد الأدنى هو 3 ملايين روبل روسي. قدم في عام 2014. قبل ذلك ، لم تكن هناك قيود على هذا النوع من التعويضات ، لذا كان من الممكن إصدارها بأي مبلغ.
مثال:
اشترى P.K. Kotelnikov شقة في عام 2012. للحساب ، تم أخذ قرض لغرض معين ، بلغت الفائدة فيه 3.8 مليون روبل. إلى جانب الخصم الخاص بالشقة ، يحق لـ Kotelnikov استرداد كامل الفائدة المدفوعة.
عندما تنشأ مطالبات بشأن جودة أعمال التشطيب ، غالبًا ما يتم إعادة تزيين الشقة. تبعا لذلك ، تنشأ تكاليف جديدة. يحتوي كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/08/2015 برقم 03-04-05 / 39414 على توضيح بأن تكاليف إنهاء الأعمال يتم سدادها مرة واحدة فقط. هذا يعني أنه لا يستحق المطالبة بخصم التعديلات.
عند توزيع التعويض بين الزوجين ، يمكن تحقيق ثلاث طرق:
ملاحظة! يجب ألا يتجاوز مبلغ الخصم لتلك المعاملات المبرمة قبل 2014 مليوني روبل. على كلا الزوجين. بالنسبة للمعاملات المبرمة في عام 2014 وما بعده ، تم رفع الحد الأدنى إلى 2 مليون روبل روسي. لكل زوج.
بناءً على المبادئ الموضحة في القسم الفرعي السابق ، هناك طريقتان لتوزيع التعويضات بين الزوجين:
في التشريع الضريبي (في البند 6 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يُسمح بذلك عندما يعود الأب أو الأم الشخصي أو بالتبني ، وكذلك الأوصياء على طفل لم يبلغ سن الرشد ، بدخل شخصي ضريبة.
يتم توزيع الخصم بين الوالدين أو الأوصياء بموافقتهم.
مثال:
حصلت Sergeeva S.P. على شقة وسجلتها كملكية مشتركة مع طفلين. ونتيجة لذلك ، تبين أنه يمثل الثلث لكل مالك مشارك. عند إجراء خصم ، ستكون قادرة على الحصول عليه بالكامل.
خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أغسطس 2014 رقم 03-04-05 / 43425 يحتوي على شرح بأن مثل هذه العملية مسموح بها ، لأنهم هم أنفسهم لم يجروا خصمًا ، ولكن لممتلكات أخرى وعند الوصول سن الرشد.
مثال:
في عام 2015 ، اشترى VK Samokhin شقة لابنه البالغ من العمر 10 سنوات وأضفى الطابع الرسمي على اللقب. في عام 2016 ، كتب طلبًا لسداد ضريبة الدخل الشخصي على نفقات شراء هذا العقار بمبلغ 2 مليون روبل.
عند بلوغه سن الرشد ، يحق للابن استقطاع الممتلكات لنفسه. لكن استرداد الضريبة لن يكون ممكنًا إلا لممتلكات أخرى.
إذا تم بالفعل استخدام الخصم في السنوات السابقة من قبل الفرد نفسه ، فلن يكون من الممكن الحصول على استرداد من حصة طفل دون سن 18 عامًا ، نظرًا لأن الحق في الاستفادة قد تحقق بالفعل (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-04-05 / 13747).
يدفع بعض رواد الأعمال الأفراد (بموجب أنظمة ضريبية معينة) ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم. بالنسبة لهم ، كما هو الحال بالنسبة للأفراد العاديين ، فإن استرداد الضرائب مقبول تمامًا ، حتى بالنسبة للعمليات التي تستخدم في الأعمال التجارية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.16.2015 رقم 03-11-11 / 21776).
ومع ذلك ، فإن مثل هذا الطلب غير ممكن للفئات التالية من رواد الأعمال:
في كلتا الحالتين ، لا يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في قائمة مدفوعات الضرائب المتأصلة في هذه الأنظمة ، وبالتالي ، فإن السداد مستحيل.
ملاحظة! إذا كان صاحب المشروع الفردي لديه دخل إضافي خاضع للضريبة بمعدل 13 في المائة ، فسيكون من الممكن استرداد الضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.22.2007 رقم 03-11-05 / 111).
الفرد الذي يعتزم استخدام حقه في سداد ضريبة الدخل الشخصي له حد زمني غير محدود. هذا يعني أن التسجيل يمكن أن يبدأ حتى بعد مرور عشر سنوات على المعاملة.
لكن لا يزال هناك إطار زمني. الخصم ، إذا تم منحه ، يكون لمدة 3 سنوات فقط قبل تلك التي تم كتابة طلب الاستحقاق فيها.
مثال:
مواطن اشترى شقة في عام 2008. إذا أراد المطالبة بخصم في عام 2017 ، فسيكون قادرًا على ذلك في 2014 و 2015 و 2016. لن تكون قادرًا على ممارسة حقك قبل عام 2014 ، نظرًا لأن هذه الفترة تتجاوز قيود 3 سنوات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في موسكو بتاريخ 13.01.2011 رقم 20-14 / 4/001320).
إن الأموال المدفوعة للفرد كإعانة لتخفيف عبء مدفوعات الإسكان تقلل المبلغ الذي يجب سداده. ويرد مثل هذا المعيار في الفقرة 5 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال:
اشترت عائلة كوروشكين شقة في عام 2016 مقابل 2.2 مليون روبل. لسداد جزء من هذا المبلغ ، تم استخدام رأس مال الأمومة بالمبلغ المنصوص عليه في القانون - 453026 روبل. سيكون الخصم ، مع مراعاة هذه الشروط ، ما يعادل 1746974 روبل. وبالتالي ، فإن 1،746،974 × 13 ٪ = 227،107 روبل قابلة للإرجاع.
التكاليف التي يتكبدها صاحب المنزل فيما يتعلق بتجديد المنزل لا يمكن أن تكون مؤهلة للخصم. الحقيقة هي أن هذا النوع من العمل غير مدرج في قائمة فرعية. 3 ص .3 م. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم استرداد الضريبة إذا كانت النفقات ناجمة عن أنواع العمل أو الخدمات التالية:
كما ترون ، إعادة بناء الممتلكات غير مدرجة في القائمة.
في الحياة ، هناك حالات يفقد فيها المواطنون الراغبون في إصدار خصم مستندات الدفع ، والتي تعتبر سمة إلزامية للإجراء. تقترح وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية المضي قدمًا على النحو التالي:
من أجل تنفيذ تسجيل خصم الممتلكات دون أي مشاكل ، يتعين على المرء أن يأخذ في الاعتبار العديد من الفروق الدقيقة التي قد تنشأ في طريق مقدم الطلب. ينبغي إيلاء اهتمام خاص لإعداد التقارير والوثائق اللازمة.
المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن التخفيضات على ضريبة الأملاك هي المصدر الرئيسي الذي ينظم بالضبط كيفية تخفيض القاعدة الضريبية في حالة شراء العقارات وما هي الشروط التي يجب استيفائها.
ومع ذلك ، لا يزال لدى معظم الأفراد بعض الأسئلة بعد قراءة هذا القانون التشريعي. في هذا الصدد ، ستصف هذه المقالة إجراءات الحصول على خصم ضريبي على نوع الملكية بقدر الإمكان.
يحق للفرد الذي تكبد نفقات لشراء أنواع مختلفة من العقارات - شقة أو غرفة أو منزل أو مساحة أرض ، إعادة جزء من الأموال التي تم إنفاقها ، ولكن فقط إذا كانت نسبة 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي يسحب من دخله كل شهر.
وتجدر الإشارة إلى أن استرداد ضريبة الدخل أمر ممكن ، حتى لو تم حيازة العقار بقرض ، فهو ملكية مشتركة أو مشتركة ، وكذلك للنفقات المتعلقة ببناء المساكن أو إصلاحها.
إذا ادعى دافع الضرائب الحصول على تعويض مادي مقابل شراء قطعة أرض ، فعليه أولاً وقبل كل شيء أن يفهم أن مثل هذا الإجراء لا يمكن تنفيذه إلا إذا كان هناك منزل في هذه المنطقة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أي المادة 220 ، على أن الإعفاء الضريبي للإسكان لا يتم تحصيله في الحالات التالية:
على عكس معظم التخفيضات الضريبية ، التي تخضع لحدود زمنية ، فإن التخفيضات الضريبية المتعلقة بالممتلكات ممكنة بغض النظر عن التوقيت. وبالتالي ، حتى لو تم الاستحواذ على المسكن أو قطعة الأرض منذ فترة طويلة ، فلا يزال من حق دافع الضرائب الحصول على تعويض. ولكن يجدر بنا أن نتذكر أن ضريبة الدخل ستعود في غضون السنوات الثلاث الماضية فقط.
الانتباه! يعتقد العديد من دافعي الضرائب أنه من خلال شراء العقارات في العام الحالي ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على خصم والحصول عليه على الفور. هذا الرأي غير صحيح ، حيث لا يمكن ملء الإعلان عن خصم العقار في موعد لا يتجاوز العام التالي بعد الشراء.
ينص الجزء الأول من القانون التشريعي ، الذي لجأنا إليه طلبًا للمساعدة سابقًا ، على أنه يمكن للفرد تقليل حجم قاعدته الخاضعة للضريبة في مثل هذه الحالات:
بالإضافة إلى القواعد المذكورة أعلاه بشأن استحقاق التعويض المادي للممتلكات ، تتطلب الإعدادات التالية للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتباه:
لا تتعلق المادة 220 بإعفاءات ضريبة الأملاك فحسب ، بل ترتبط أيضًا بالنوع القياسي. نحن نتحدث عن مثل هذه المواقف عندما يقرر الآباء تسجيل كائن ملكية لابنهم أو ابنتهم القاصرين حاليًا.
في مثل هذه الحالة ، إذا كان الطفل هو مالك المنزل ، يحق لأبيه أو والدته أيضًا استرداد ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، من الضروري تضمين نسخة مصدقة من شهادة الميلاد في حزمة الوثائق الرئيسية.
إذا تم نقل الملكية إلى ملكية الطفل ليس من قبل والديه ، ولكن من قبل الوالد بالتبني ، فبالإضافة إلى نسخة من الشهادة ، ستكون هناك حاجة إلى مستند صادر عن سلطات الوصاية ، مما يؤكد حق دافع الضرائب في تربية.
