بصفتها ثقافة دافئة الضرائب في مصطلحات الضرائب، مثل هذه الشروط مثل "التخطيط الضريبي"، "تجنب الضرائب"، "الضرائب"، "التحسين الضريبي"، "التقليل"، وما إلى ذلك أصبحت على نحو متزايد بدأت في الظهور. تخلط العديد من مفهوم التخطيط والتقليل والتحسين.
طرق التحسين الضريبية القلق ليس فقط قانونية، ولكن أيضا الأفراد. الاختلافات في تطبيقها تعتمد على النظام الضريبي، ونوع النشاط، إلخ.
للحصول على توصيف العبء الضريبي، ليس فقط الكمية مهمة، ولكن أيضا هيكل الضرائب المدفوعة. الأكثر "صعبة" هي المدفوعات الضريبية المحسوبة بشكل مستقل عن الدخل الذي تم استلامه ويتم نقله جزئيا فقط إلى المستخدم النهائي. هذه ضرائب تدفع كخصائص من دوران وضرائب الممتلكات.
هناك العديد من الطرق لحساب العبء الضريبي للمؤسسة.
على سبيل المثال، من أجل الحد من ضريبة الدخل، يمكن استبدال عقد مع فرد للعمل من مواد المقاول بمعاهدا: عقد تقديم الخدمات وعقد بيع المواد.
3. طريقة الوفد الضريبي بواسطة Satellitus. من خلال نقل كائن الضرائب إلى كيان آخر لأنشطة تنظيم المشاريع التي تسيطر عليها دافع الضرائب. ترتبط هذه الطريقة، كقاعدة عامة، مع وضع الأنشطة "المثفية" على رواد الأعمال أو المشاريع الأخرى التي تسيطر عليها دافع الضرائب.
رجل الأعمال في ضريبة واحدة، وتصنيع المنتجات الجلدية. من أجل تقليل العبء الضريبي - إنه يبيع جزئيا منتجاته من خلال رواد الأعمال الخاص آخر في ضريبة واحدة. في الوقت نفسه، لا يزال الشخص الوحيد الذي يسيطر عليه الشركة المصنعة. تتيح هذه الطريقة لصناعة المنتجات للحد من المبيعات حتى لا تتجاوز الأكثر انتخابا للأحداث. خلاف ذلك، سيتعين عليه إما أن يذهب إلى النظام الضريبي العام (الذي سيزيد بشكل كبير من العبء الضريبي) أو فتح كيان قانوني.
مثل أي إعادة تنظيم آخر، يجب أن يكون الانضمام لأسباب تجارية بحتة: الحصول على أسواق جديدة للمبيعات أو المواد الخام، وإنشاء نشاط جديد أو حتى القضاء على منافس غير مريح. يجب تبرير إصدار هدف العمل في خطة عمل خاصة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن ذكر أهداف وأهداف إعادة التنظيم في بروتوكولات المؤسسين المترجمة عند اتخاذ قرار بشأن إعادة التنظيم والتسجيل اللاحق للتغييرات في الوثائق التأسيسية.
8. طريقة استبدال اختصاص الضرائب. من خلال تسجيل المنظمة في الإقليم توفير ضرائب تفضيلية في ظل ظروف معينة. يخضع اختيار مكان التسجيل (الإقليم والولاية القضائية) أمرا مهما مع عدم تجانس الإقليم. عندما يتم تمكين كل منطقة من البلاد من قبل السلطة لتشكيل التشريعات المحلية وفي هذا المجال، فإن الموضوعات لها بعض الحرية، كل أراضي تستخدم هذه الحرية بطريقتها الخاصة. وبالتالي الاختلافات في مقدار الخصومات الضريبية. تنطوي تطوير استراتيجية التنمية الخاصة بالشركة على التنظيم الممكن للهياكل التابعة في المناطق الخارجية مع الحد الأدنى من العبء الضريبي (الخارجي).
عند اختيار مكان تسجيل، ليس فقط على حجم معدلات الضرائب. مع معدلات ضريبية صغيرة، عادة ما يحدد التشريع قاعدة ضريبية ممتدة، والتي يمكن أن تؤدي في النهاية إلى التأثير المعاكس - زيادة المدفوعات الضريبية. إذا كان معدل ضريبة صغير مرتبط بإحكام وحدة من الأداء، يصبح التخطيط الضريبي مستحيلا تقريبا.
وبالتالي، نستنتج أنه بموجب العبء الضريبي، من المفهوم بأنه سمة مميزة كمية وتعميمية لتأثير المدفوعات الإلزامية في نظام الميزانية بشأن الحالة المالية للمؤسسات - دافعي الضرائب.
في رأينا، تقنيات تم تطويرها من قبل المؤلفين مثل M.N. كرينينا، E.A. كيروف، م. Litvin et al.، تعتبر في وقت سابق، وتأسيس العلاقة بين مجموع الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب والإيرادات المستلمة.
تم النظر في العديد من طرق تقييم العبء الضريبي وقارنتها. في رأينا، الطرق التي طورها المؤلفون مثل M.N. كرينينا، E.A. كيروف، م. Litvin et al.، حدد العلاقة بين كمية الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب والإيرادات المستلمة. الاختلافات في المؤشرات المعمول بها هي، أولا وقبل كل شيء، في تقديرات مختلفة لتحديد دخل الكيان الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك، تختلف مؤشرات هذا العبء الضريبي في عدد الضرائب المدرجة في العمليات الحسابية.
هناك العديد من الطرق لحساب العبء الضريبي للمشروع:
يعد العبء الضريبي على المؤسسة إلى حد كبير يحدده التحدي الضريبي نفسه. ولكن ستبقى جميع المناقشات حول العبء الضريبي على الشركات محدودة بحرية حتى يتم التوصل إلى اتفاق بشأن مسألة طريقة حساب المؤشر الموحد الذي تميز هذا الحمل.
تناقش المقالة الأساليب والأساليب لحساب العبء الضريبي من أجل تحسين ذلك.
يهدف النشاط الاقتصادي للمؤسسات الحديثة دائما إلى تعظيم الأرباح، وهذا هو السبب في أن الانخفاض في العبء الضريبي هو أحد المهام الرئيسية لوحدات الأعمال. لكن من المستحيل عدم مراعاة أن رواد الأعمال في كثير من الأحيان يحاولون تقليل العبء الضريبي عن طريق الخطأ بشكل غير قانوني، ونتيجة للعقوبات الكبيرة المتراكمة على دافعي الضرائب، وقد تكون مسؤولة أيضا عن القانون الجنائي.
لتحديد مستوى العبء الضريبي، ينبغي للكيانات التجارية أن تحلل الأنشطة الاقتصادية بانتظام، مما يسمح لنا بتقييم الالتزامات الضريبية ومستوى عبء النظام الضريبي الحالي للمؤسسة، وكذلك حصة الموارد لكل مدفوعات للميزانية وهذا هو، يتم تحديده من قبل العبء الضريبي للمشروع.
الطريقة الموحدة لحساب العبء الضريبي غائب. يمكن إجراء تقييم العبء الضريبي باستخدام تقنيات ونهج مختلفة. المصدر الرئيسي للمعلومات في تحديد مستوى العبء الضريبي هو، كبيانات قاعدة، ضريبة ومحاسبة.
قد يتم استخدام حساب العبء الضريبي أيضا للتنبؤ بالعبء الضريبي على المنظور. لذلك، تقييم مهم لحجم فرض الضرائب للمنظمة في حالة التخطيط لتوسيع أنشطته.
النظر في طرق وأساليب لحساب العبء الضريبي من أجل تحسين ذلك.
1. الطريقة المقبولة عموما لتحديد العبء الضريبي للمؤسسة هي إجراء حساب، الذي طور وزارة المالية للاتحاد الروسي. ووفقا له، فإن العبء الضريبي هو موقف جميع الضرائب التي تدفعها المنظمة إلى الإيرادات، كما يتم إدراج إيرادات التنفيذ الأخرى هنا أيضا:
nn \u003d (np / (b + vd)) × 100٪، (1)
NP هو المبلغ الإجمالي لجميع الضرائب المدفوعة؛
في الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛
VD - دخل غير موزع.
ولكن من الضروري مراعاة ذلك بمساعدة هذا الحساب، من المستحيل تحديد تأثير التغييرات في هيكل الضرائب على العبء الضريبي. يمنح العبء الضريبي، الذي سيتم حسابه وفقا للمنهجية المحددة، الخصائص فقط لضربية المنتجات أو الأعمال أو الخدمات التي تنتجها المؤسسة، في حين أن الصورة الحقيقية للعبء الضريبي في دافعي الضرائب غائبة.
2. وفقا لتقنية E. A. Kirova، يمكن زيادة كمية الضرائب المدفوعة والمدفوعات إلى الأموال الخارجة عن الميزانية بمقدار متآخرات المدفوعات الضريبية. وبالتالي، فإن العبء الضريبي يتضمن دفع ضرائب المنظمة، ولكن مقدار الضرائب التي يجب دفعها، وهذا هو، مقدار المدفوعات المستحقة. في الوقت نفسه، يتم استبعاد NDFL، لأنه يدفع من قبل موظفين من المنظمة، وفقط نقل المدفوعات مدرجة في وظائف المنظمة. يتم تضمين كمية الضرائب غير المباشرة، التي سيتم نقلها إلى الميزانية، في المدفوعات الضريبية في الحساب، لأنها تؤثر بشكل كبير على الاستدامة المالية للمنظمة. من الضروري أيضا ربط مقدار الضرائب بمنتجات المؤسسة التي تم إنشاؤها حديثا والتي تم تعريفها على أنها الفرق في القيمة المضافة والانخفاض.
باحث كيروف يقسم العبء الضريبي على النسبية والمطلقة. يشتمل مفهوم عبق الضرائب المطلقة على مقدار المدفوعات الضريبية، وكذلك المدفوعات الخاضعة لنقل المنظمة. يتم إجراء الحساب على النحو التالي:
آن \u003d NP + VP + ND (2)،
حيث آن عبء ضريبة مطلقة؛
NP - المدفوعات الضريبية التي تدفعها المنظمة؛
المدفوعات المدفوعة VP في الأموال الخارجة عن الميزانية؛
ND - متأخرات المدفوعات.
ومع ذلك، فإن مقدار الالتزامات الضريبية للمؤسسة فقط مدرجة في العبء الضريبي المطلق وكل شدة العبء الضريبي لم يؤخذ في الاعتبار. لتحديد مستوى العبء الضريبي، وفقا لكيروفا، يمكنك استخدام مؤشر العبء الضريبي النسبي. يتم حسابها عن طريق تقسيم العبء الضريبي المطلق على القيمة التي تم إنشاؤها حديثا. بمعنى آخر، يتم نسبة نسبة المدفوعات الضريبية بمصادر الدفع.
يمكن تعريف القيمة التي تم إنشاؤها حديثا لمنتجات المنظمة على النحو التالي:
VSC \u003d B - MH - A + VD - BP (3)
VCC \u003d من + NP + VP + P، (4)
حيث BCR هي القيمة التي تم إنشاؤها حديثا؛
في الإيرادات من المبيعات أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)؛
MH - تكاليف المواد؛
A - الإطفاء؛
VD - دخل عدم الإيرادات؛
BP - تكاليف عدم الاتحاد (بدون مدفوعات ضريبية)؛
من - الدفع في العمل؛
NP - المدفوعات الضريبية؛
VP - المدفوعات إلى الأموال الخارجة عن الميزانية؛
P - منظمة الربح.
في هذه الحالة، يمكن تحديد عبء الضرائب النسبي باستخدام الصيغة التالية:
onn \u003d (ann / wcc) × 100٪. (خمسة)
النقطة الإيجابية هنا هي أن قيمة القيمة التي تم إنشاؤها حديثا لا تتأثر بالضرائب المدفوعة. أيضا، يتضمن الحساب جميع المدفوعات الضريبية التي تدفع المنظمة مباشرة. على موضوعية الحساب، في الوقت نفسه، لا يؤثر ذلك على التفاصيل القطاعية أو حجم الشركة.
ومع ذلك، يمكنني استخدام الطريقة المحددة، فليس من الممكن دائما تحقيق التوقعات النوعية للتغيرات في المؤشر اعتمادا على التغييرات في الرقم والرهان والفوائد الضريبية.
3. وسيتم تقديم طريقة أخرى لحساب العبء الضريبي من قبل الباحث M. I. Litvin. تستند هذه التقنية إلى كمية وتركيب ورسوم الضرائب. تشمل المدفوعات الضريبية جميع الضرائب التي تدفع المنظمة، بما في ذلك NFFL:
NN \u003d (مجموع (NP + VP) / مجموع IP) × 100٪ (6)،
حيث يكون المبلغ (NP + VP) مقدار المدفوعات الضريبية المستحقة والمدفوعات إلى الأموال الخارجة عن الميزانية؛
مجموع هو مقدار مصدر الأموال لدفع الضرائب.
يوفر Litvin حساب العبء الضريبي على أساس الضرائب المذكورة أعلاه، وارتباطها بمصدر معين للدفع. المعدل الإجمالي لجميع الضرائب هو القيمة المضافة (DS)، والتي تحسبها الصيغة:
DS \u003d B - MZ (7)
DS \u003d من + NP + VP + P + A. (8)
هذه الطريقة لحساب العبء الضريبي متأصل في أهمية عملية كبيرة، نظرا لأنه من الممكن تحديد حصة الضرائب، والتي تتضمن إيرادات المنظمة والأرباح والأجور، والانخفاض، وحصة الضرائب والصافي الربح في كل روبل للمنتجات أو الشركات المقدمة. لحظات سلبية من التقنية هي كما يلي: تشمل تكوين الضرائب ضريبة الدخل الشخصية، على الرغم من أن المنظمة هي وكيل ضريبي.
يتضمن تحسين الضرائب: تقليل المدفوعات الضريبية (على المدى الطويل والأجل على المدى الطويل لأي مشكلة) ومنع العقوبات من قبل الهيئات المالية، والتي تحققت من صحة الاستحقاق وتوقيت الضرائب.
يتم توفير التشريع الضريبي مع دافعي الضرائب عددا كبيرا من الفرص للحد من المدفوعات الضريبية من خلال التخطيط الداخلي، وبالتالي يتم تخصيص طرق عامة وخاصة. وتشمل الأساليب العامة ما يلي: اختيار السياسات المحاسبية، وتطوير المخططات التعاقدية، واستخدام رأس المال العامل، والفوائد وغيرها من الإعفاءات الضريبية. وتشمل الطرق الخاصة: طرق لاستبدال العلاقات والانحرافات وأساليب الانحرافات وطرق المدفوعات الضريبية المؤجلة وطرق التخفيض المباشر في كائن الضرائب.
تتمثل طريقة التحسين الضريبية في كثير من الأحيان في تقليل الأرباح الخاضعة للضريبة من خلال تطبيق الاستهلاك المتسارع و / أو إعادة تقييم الأصول الثابتة. نظرا لنظام العقد، من الممكن تحسين النظام الضريبي في عملية تنفيذ معاملة محددة. وبالتالي، يمكن لدافعي الضرائب استخدام تركيبات واضحة ومسحة في العقود، وعدم كتابةها، وكذلك لاستخدام العديد من العقود التي توفر معاملة واحدة.
تستخدم أيضا لتطوير إجراءات لمحاسبة سياسات المحاسبة لأغراض الضرائب. ينبغي اعتبار تشكيل سياسة محاسبية للمؤسسات واحدة من أهم عناصر التحسين الضريبي. ستسمح دراسة مؤهلة لترتيب السياسة المحاسبية للشركة باختيار الخيار المحاسبي الأمثل، فعال ومن وجهة نظر النظام الضريبي. عند تطوير سياسات محاسبية للأغراض الضريبية، من الضروري الانتباه إلى عدد من الأحكام، مثل طريقة الاعتراف بالدخل لأغراض الضرائب، الاستهلاك (طريقة الاستحقاق، اختيار الاستخدام المفيد للأشياء، واستخدام المعاملات المتزايدة )، خلق احتياطي لديون مشكوك فيه، والعمل مع المستحقات المتأخرة أخرى.
أهم تفاصيل التخطيط الضريبي الداخلي والخارجي دائم. ينص التشريع الضريبي على فوائد مختلفة تتعلق بالحد الأدنى غير القانوني للكائن؛ نوبات من فرض الضرائب على عناصر معينة من الكائن؛ الإعفاء من دفع الأفراد أو فئات المدفوعات؛ انخفاض معدلات الضرائب الفوائد الضريبية المستهدفة، إلخ.
وبالتالي، فإن تحسين عبء المنظمة الضريبي هو المهمة الرئيسية لكل كيان اقتصادي، وينبغي إجراء حساب العبء الضريبي في المؤسسة مرة واحدة على الأقل كل ستة أشهر. بعد تحديد حجم العبء الضريبي، قد تقرر المنظمة، على سبيل المثال، على تحسين الضرائب باستخدام الفوائد المنصوص عليها في القانون.
تقليل المدفوعات الضريبية
لذلك، كما هو مذكور أعلاه، فإن تحسين الضرائب يعني تقليل المدفوعات الضريبية (في الفترة طويلة الأجل وقصيرة الأجل لأي مشكلة)، وكذلك منع العقوبات من الهيئات المالية، التي تحققها صحة الاستحقاق وتوقيت الضرائب.
التقليل من الضرائب هو مفهوم يضلل. في الواقع، بالطبع، ينبغي أن يكون الهدف لا يوجد تقليل (تخفيض) من الضرائب، ولكن زيادة ربح المؤسسة بعد الضرائب.
الهدف من التقليل من الضرائب - ليس انخفاضا في أي ضريبة على هذا النحو، ولكن زيادة في جميع الموارد المالية للمؤسسة. تتيح تحسين سياسة ضريبة المؤسسات أن تجنب المزيد من المبالغ المثيرة للضرائب في كل نقطة معينة في الوقت المناسب، حتى لو لم يكن كثيرا، ولكن، كما تعلمون، أموال اليوم أكثر تكلفة غدا. من حيث معدلات الضرائب المرتفعة، قد تؤدي الضريبة غير الصحيحة أو غير الكافية للعامل الضريبي إلى عواقب غير مواتية للغاية أو حتى تسبب إفلاس المؤسسة. الوضع عندما تدفع الشركة الضرائب "في الجبهة"، أي بعد خطاب القانون رسميا، دون الرجوع إلى خصوصيات عملك الخاص، لا يزال أقل شيوعا ويشير إلى أنه لم يعمل أحد على الضرائب على الضرائب مشروع - مغامرة.
يؤدي تقليل المدفوعات الضريبية فقط إلى النظرة الأولى يؤدي إلى زيادة في ربح المؤسسة. هذا الاعتماد ليس دائما مباشرة للغاية وفورية. من الممكن أن يؤدي الانخفاض في ضرائب واحدة إلى زيادة في الآخرين، وكذلك العقوبات المالية من قبل السلطات التنظيمية. لذلك، فإن الطريقة الأكثر فعالية لزيادة الربحية ليست تخفيض ميكانيكي للضرائب، ولكن لبناء نظام فعال لإدارة المؤسسات. كما يظهر الممارسة، فإن هذا النهج يوفر انخفاضا كبيرا ومستداما في الخسائر الضريبية منظور طويل الأجل.
كما ذكر أعلاه، توفر الدولة العديد من الفرص للحد من المدفوعات الضريبية. من المقرر أن يتم تقديمها في التشريعات من خلال الفوائد الضريبية، ووجود معدلات ضريبية مختلفة، ووجود الثغرات والغموات في التشريع، ليس فقط بسبب المؤهلات القانونية المنخفضة للمشرعين، ولكن أيضا بسبب استحالة المحاسبة لجميع الظروف الناشئة عن حساب ودفع ضريبة واحدة أو أخرى.
الأساليب الأساسية للحد من العبء الضريبي للمؤسسة
يمكن تقسيم جميع الطرق المعمول بها للتراجع في عبء الضرائب مشرويا حسب طبيعة حدوثها إلى مجموعتين رئيسيتين:
1. قانونية، بسبب المزايا الضريبية، قدمت التشريعات الحق في دافع الضرائب اختيار خيارات الضرائب المختلفة، ووجود الاصطدامات في التشريعات الضريبية، وكذلك خيارات الضرائب الفردية دون حل؛
2. الاقتصادي، بناء على تغيير المؤشرات المالية والاقتصادية للمؤسسة، مثل حجم المنتجات والإيرادات ومعدلات الربح وصندوق الأجور وما إلى ذلك.
القسم أن هاتين المجموعتين ناتج عن الطابع المزدوج لعمل نظام الضرائب على المؤسسات.
وصف موجز للطرق الاقتصادية والقانونية لتقليل العبء الضريبي عن طريق التقديم في الجدول 1
الجدول 1.3 - التقييم المقارن لأساليب خفض العبء الضريبي
| № | مؤشر | طرق إزالة الحمل الضريبي | |
| قانوني | اقتصادي | ||
| سبب الحدوث | - وجود فوائد ضريبية؛ - حكم تشريعي من قبل دافعي الضرائب الحق في اختيار خيارات الضرائب المختلفة؛ وجود الاصطدامات في التشريعات الضريبية؛ التشريعات الضريبية التي لم يتم حلها خيارات ضريبة محددة | فرض ضرائب للعناصر الاقتصادية المختلفة بضرائب منفصلة بمعدلات مختلفة | |
| القدرة على الاستخدام | محدود | غير محدود | |
| تأثير المنتج | تقليل حجم الالتزامات الضريبية وتأخير حدوثها | خفض حجم الالتزامات الضريبية | |
| الأساليب الرئيسية | - التحسين من خلال تطوير أمر السياسات المحاسبية؛ - التحسين من خلال العقد؛ - من خلال استبدال أو فصل العلاقات؛ - تطبيق الفوائد؛ - طريقة خارجي أو طريقة تفضيلية | - التغيير في الربحية؛ - التغييرات في هيكل التكلفة | |
| كفاءة | من الناحية النظرية تصل إلى 100٪ | ما يصل إلى 20٪ | |
| خطر تدابير المسؤولية عن الدولة | بارز | غائب | |
| مواجهة من الدولة | - ملء "الفجوات" في التشريعات الضريبية؛ - افتراض الضرائب؛ - الحق في الاستئناف حسب الضرائب والهيئات الأخرى؛ - عقيدة "المخلوق فوق النموذج"؛ - عقيدة "هدف العمل". | تغيير تكوين وهيكل النظام الضريبي للدولة |
حاليا، تتيح ميزات التشريعات الضريبية المحلية للمؤسسات تطبيق ما يلي الأساليب الأساسية لتقليل العبء الضريبي :
1. طريقة التحسين من خلال تطوير أمر للسياسة العلمية؛
2. طريقة التحسين من خلال العقد؛
3. طريقة التقليل من الضرائب من خلال استبدال أو فصل العلاقات؛
4. طريقة تأخير الدفع الضريبي؛
5. طريقة الانخفاض المباشر في موضوع الضرائب؛
6. طريقة خارجية؛
7. تطبيق الفوائد أو الطريقة اللازمة لتحديد وضع الضرائب الأمثل.
النظر في مزيد من التفاصيل الأساليب المذكورة أعلاه لتقليل العبء الضريبي.
طريقة التحسين من خلال تطوير أمر للسياسة العلمية
جوهر هذه الطريقة هو أنه عند تطوير أمر من السياسات المحاسبية، فإن المؤسسة لديها الحق في اختيار شروط مختلفة من الضرائب، مثل:
· حدد ترتيب الاعتراف بالدخل والتكاليف في طريقة النقد أو طريقة الاستحقاق، مما يؤثر على الإجراء لتحديد القاعدة الضريبية ضريبة دخل المؤسسات؛
اختيار طريقة الاستهلاك لأموال الإنتاج الأساسية. يزيد استخدام طريقة الاستهلاكية المتسارعة من حجم خصومات الاستهلاك، وبالتالي، يزيد من مقدار النفقات، مما يقلل في نهاية المطاف الأرباح الخاضعة للضريبة.
تعد طرق تقليل العبء الضريبي من خلال تطوير أمر سياسات محاسبية شيوعا في المؤسسات المحلية. يتم توفير الحق في اختيار سياسة المحاسبة الخاصة بالشركة من قبل المشرع، وبالتالي فإن استخدام هذه التقنية هو الأكثر أمانا للمؤسسات. يتم تقديم الأحكام الرئيسية لطريقة تحسين العبء الضريبي من خلال تطوير أمر سياسات محاسبية في الجدول 1.3.1
الجدول 1.3.1 - تأثير السياسات المحاسبية بشأن فرض الضرائب على المؤسسة
| № | عناصر السياسات المحاسبية | طرق المحاسبة البديلة | تأثير لا الضرائب |
| تقييم المخزون وحساب التكلفة الفعلية للموارد المادية في الإنتاج | أ) بتكلفة كاملة؛ ب) وفقا لطريقة FIFO؛ ج) من قبل طريقة ورقة؛ د) بتكلفة وحدة الموارد المشتراة | ||
| الاستهلاك من الأصول الثابتة | أ) الطريقة الخطية؛ ب) ليست طريقة خطية | ||
| خلق احتياطيات من النفقات والمدفوعات القادمة | أ) إنشاء احتياطيات لعطلات الإجازات، وفقا لسنة العمل لهذا العام، لإصلاح الأصول الثابتة؛ ب) لا الاحتياطيات | ||
| محاسبة الأصول الثابتة | أ) إدراج التكاليف في تكلفة الفترة المشمولة بالتقرير؛ ب) إنشاء احتياطي التكاليف القادمة ليشملها في فترات إعداد التقارير المختلفة؛ ج) تراكم التكاليف في تكلفة الفترات المستقبلية دون إنشاء احتياطي | ||
| طريقة لتحديد الإيرادات من مبيعات المنتجات لأغراض الضرائب | أ) طريقة النقل النقدية؛ ب) طريقة الاستحقاق |
ملحوظة
- زيادة في تأثير الضرائب؛
- الحد من تأثير الضرائب؛
- طبيعة التعادل من التأثير على الضرائب.
طريقة لاستبدال العلاقات
كقاعدة عامة، يمكن تحقيق نفس الهدف الاقتصادي (الاستحواذ على الممتلكات والدخل وما إلى ذلك) من خلال عدة مسارات. لا يحد التشريع الحالي من الكيان الاقتصادي في اختيار نموذج وظروف معينة من المعاملة، واختيار الطرف المقابل، إلخ. بحكم التصرف في القانون المدني، قد نستنتج الأطراف أي معاهدة تحتوي على أي شروط إذا لم تتناقض مع المعنى العام للقانون المدني. يحق لأعمال المشروع اختيار أي من الخيارات المسموح بها بشكل مستقل، مع مراعاة كفاءة العملية سواء في خطة اقتصادية بحتة وفرضية.
يعتمد هذا على طريقة استبدال العلاقات: يتم استبدال عملية توفر الضرائب المرهقة عملية تتيح لك تحقيق نفس الشيء أو أقرب ما يمكن، وفي الوقت نفسه تطبيق إجراء أكثر تفضيلا للضرائب.
يحتوي أي عقد مدني على شروط كبيرة تتيح لك تقديم هذا النوع من العقد من آخر. بالإضافة إلى ذلك، لكل عقد، أمر خاص للتنفيذ خاصية. في هذا الصدد، من الضروري التأكيد على أنه ينبغي استبداله بالعلاقة القانونية (مجموعة كاملة من الحقوق والالتزامات) وكل الشروط الأساسية للعقد، وليس فقط الجانب الرسمي للمعاملة (على سبيل المثال، اسم العقد). وهذا هو، يجب ألا يحتوي الاستبدال علامات على الرصد أو الفتاة. يخضع الاستبدال للعقد بأكمله، وينبغي أن يشهد جميع الإجراءات الفعلية للأطراف بإعدام هذا الاتفاق بالذات.
يمكنك توضيح عمل طريقة الاستبدال في الأمثلة التالية.
1. استبدال عقد بيع التقييم الثابت
في اتفاق عقد الإيجار المالي. يتحقق الأمثل الضريبي في هذه الحالة على النحو التالي. بدلا من الحصول على تقييم ثابت بموجب عقد البيع، يتم شراؤها بموجب اتفاقية الإيجار المالي. علاوة على ذلك، يجب مراعاة الأداة الرئيسية في الاعتبار في الميزانية العمومية للمستأجر. نتيجة لذلك، هذا الأخير لديه الحق:
- تطبيق معامل زيادة 3 إلى معدل الاستهلاك؛
- تشمل مدفوعات التأجير الموجهة إلى استرداد الوسائل الرئيسية في التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار من أجل الضرائب.
مع وجود مخطط تقليدي، يمكن أن يؤخذ الاستهلاك فقط في الاعتبار كنفقات.
1. استبدال عقد بيع تقييم ثابت في اتفاقية الإيجار. يتم اشتقاق هذا المخطط بطريقة ما من الأول، ولكن في الوقت نفسه قد يكون له قيمة مستقلة. من الممكن عندما يعمل الفرد كطرف بموجب العقد. والحقيقة هي أنه من 1 يناير 2002، فيما يتعلق ببدء نفاذ الفصل 25، من الممكن إدخال قانون الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في التكاليف، وبالتالي تقليل الأرباح على مقدار المدفوعات استئجار الممتلكات في الأفراد. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه، وفقا للفقرة 10 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم أخذ المدفوعات العقارية للإيجار (التأجير) في الاعتبار في النفقات. سابقا، وفقا لمعايير تكلفة التكاليف في التكلفة، تكاليف استئجار الأصول الثابتة، وليس الممتلكات.
2. استبدال المدفوعات المحفزة لمرة واحدة إلى النتائج
الأعمال المنصوص عليها في موقف نظام المؤسسة.
في كثير من الأحيان، تدفع المؤسسات المدفوعات الشخصية والمجموعة بين موظفيها لنتائج الإنتاج لعمل المؤسسة وفقا للطلبات الفردية للرأس في غياب الأحكام النظامية بشأن الأجور. هناك أيضا مدفوعات على الإطلاق والتي لا تتعلق بأنشطة الإنتاج في المؤسسة، على سبيل المثال، أقساط عيد الميلاد، لتواريخ الذكرى السنوية، أقساط خاصة لغير المدخنين، إلخ.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه المدفوعات لا تخضع للنفقات التي يتم أخذها في الاعتبار ضريبة الدخل. أيضا، يتم دمج المدفوعات قيد الدراسة بالكامل في قاعدة البيانات لحساب ضريبة اجتماعية واحدة على أساس المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن أقساط التأمين على نتائج عمل المؤسسة غير المنصوص عليها من خلال الأحكام النظامية الحالية، والأقساط غير المرتبطة بأنشطة الإنتاج في المؤسسة تدفع على حساب صافي الربح وتخضع للإدماج في القاعدة لحساب ضريبة اجتماعية واحدة.
يمكن استبدال هذه المدفوعات ببساطة بأقساط أقساط تدفع حول نتائج عمل المؤسسة المنصوص عليها في الأحكام النظامية. للقيام بذلك، من الضروري اعتماد الأحكام ذات الصلة بشأن المكافأة، أو لإطالة جميع الأحكام الحالية لهذا العام عند الموافقة على أمر السياسات المحاسبية.
في هذه الحالة، تخضع الأقساط المدفوعة للنفقات على التكاليف التي تقلل الأرباح.
طريقة الفصل بين العلاقات
تستند طريقة فصل العلاقات إلى طريقة الاستبدال. في هذه الحالة فقط، لا يتم استبدال العملية الاقتصادية بأكملها، ولكن جزءها فقط، أو العملية الاقتصادية مقسمة إلى عدة. تنطبق طريقة الفصل، كقاعدة عامة، في الحالات التي لا يسمح فيها البديل الكامل بتحقيق النتيجة الأقرب إلى العملية الأولية.
يمكنك توضيح استخدام طريقة الفصل في الأمثلة التالية.
1. فصل العملية لإعادة إعمار المبنى إلى إعادة الإعمار الفعلي والإصلاح.
وفقا للمادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تزيد تكلفة المؤسسة على إعادة إعمار أشياء الممتلكات القابلة للاستهلاك التكلفة الأولية ويتم حسابها من أجل الضريبة من خلال الاستهلاك. في الوقت نفسه، تؤخذ إصلاحات الإصلاح في الاعتبار لأغراض الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير التي تم تنفيذها (المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كقاعدة عامة، عند تنفيذ إعادة إعمار المباني الصناعية للأعمال التجارية المتوسطة والصغيرة (المكاتب والمحلات التجارية وما إلى ذلك)، تستحوذ المبنى على خصائص مختلفة تماما. في هذه الحالة، فإن الاستبدال الكامل للعقد لإعادة إعمار المبنى على العقد، وهو موضوع إصلاحه، أمر مستحيل، حيث سيكون من الصعب للغاية إثبات السلطات الضريبية "الإصلاح الحالية".
لكن الفصل (بديل جزئي) من إعادة الإعمار عن إعادة الإعمار الفعلي والإصلاح، يخضع للظروف العامة لتكلفة التكلفة، سيسمح بإدراج جزء من التكاليف المتكبدة في تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات ).
مع منظمة بناء، يتم الانتهاء من عقدين مستقلين - لإعادة الإعمار والإصلاح. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن كائنات العمل المنجزة يجب أن تكون مختلفة. على سبيل المثال، على الغرف 1، 2، 3، تم تحويلها إلى قاعة التجارة (من المقرر أن تهدم الأقسام الداخلية، واستبدال التداخل، إلخ)، يتم إبرام عقد إعادة الإعمار. على الغرف 4، 5، 6، والتي سيتم استخدامها كموظفين من الموظفين، هي عقد للإصلاح.
2. فصل اتفاقية شراء العقارات وبيعها بشأن اتفاقية التجارة والبيع واتفاق بشأن توفير المعلومات والخدمات الاستشارية.
عند شراء الممتلكات، من الممكن تقسيم مقدار الدفع مقابل المدفوعات على أساس، على سبيل المثال، يتم دفع 80 في المائة من التكلفة بموجب عقد البيع، و 20 في المائة - بموجب اتفاقية توفير المعلومات والخدمات الاستشارية على أنشطة الإنتاج الرئيسية للمؤسسة.
في هذه الحالة، يرتبط المبلغ المدفوع بموجب اتفاقية توفير المعلومات والخدمات الاستشارية في نفس الوقت بتكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات)، حيث يشير ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إلى بائع الخدمات إلى الحسابات مع الميزانية.
يمكن تحقيق تأثير مثل هذه العملية على النحو التالي:
- تكلفة الممتلكات، وبناء على ذلك، يتم تقليل الضرائب على الممتلكات؛
- من حيث الخدمات، يتم تقليل النفقات في وقت واحد، وليس من خلال الاستهلاك لعدة سنوات؛
- إذا تم شراء العقار من أجل بناء رأس المال ويأخذ في الاعتبار في حساب 08 "استثمارات رأس المال"، فسيتم أيضا شطب كمية القيمة المضافة (من حيث الخدمات) على الفور، وليس بعد تكليف المنشأة.
في الوقت نفسه، ينبغي أن يكون مفهوما أن هناك خطر الاعتراف بهذه المعاملة مع وهمي. ومع ذلك، إذا كان البائع والخدمة التنفيذية ستكون كيانات قانونية مختلفة، أو سيتم فصل عقود الشراء والبيع بشكل كبير بالوقت، لإثبات أن اتصال هاتين العمليات سيكون صعبا. في أي حال، تتطلب هذه العملية تصميم دقيق وتصحيح.
طريقة خارجية
الطريقة الخارجية (ميناء الضرائب) (TIX) أو طريقة مؤسسة تفضيلية، تسمح بتقليل مقدار الالتزامات الضريبية ككل على المؤسسة، من خلال تطبيق نظام ضريبة مبسط، تسجيل مؤسسة في مناطق الضرائب التفضيلية، إلخ وبعد
بموجب الأسلوب الخارجي، يتم فهم مزيج من الأساليب التي تستند إلى تقدم كائن الضرائب بموجب اختصاص نظام الضرائب ليونة. يمكن تمييز عدة فئات من أساليب نقل كائن الضرائب:
طريقة النقل البحري الإقليمي.تستند هذه الطريقة إلى استخدام خارج الشاطئ في الفهم التقليدي وهي نقل كائن الضرائب (العمليات الفردية، الأنشطة بشكل عام، الممتلكات، إلخ) إلى الأراضي التي لها وضع الضرائب التفضيلي أكثر.
الأساس القانوني لعمل الآليات البحرية الإقليمية هو مبدأ مساكن الضرائب الإقليمية التي اعتمدها تشريع الاتحاد الروسي (محدواكية التشريع الضريبي لإقليم معين - إقليم الاتحاد الروسي، أراضي موضوع الاتحاد، الإقليم، السلطة المحلية المرؤوس).
1. نقل الربح لشركة خارجية من خلال اتفاقية اللجنة أو النظام.
المؤسسة، الواقعة خارج المنطقة الخارجية (فيما يلي - الشركة) ترشد شركة خارجية (فيما يلي - الشركة) بمفردها نيابة عنها، ولكن على حساب المؤسسة لتنفيذ منتج معين (اتفاق اللجنة قد انتهى).
تم تحديد حجم مكافآت الشركة كمفوض في المبلغ الذي يشكل الحد الأقصى للجزء الممكن من الربح من بيع البضائع.
نظرا لأن تكاليف الشركة ضئيلة (في الواقع، يمكن للشركة أن تدرك البضائع ودون مشاركة وسيط)، فإن كامل المبلغ من المكافآت سيكون ربحا للشركة الخاضعة للضريبة في الحد الأدنى من السعر.
2. ترجمة الأرباح إلى شركة خارجية من خلال إبرام عقد تقديم الخدمات الاستشارية.
يعد العقد لتوفير المعلومات والخدمات الاستشارية أحد أكثر أدوات تحسين الضرائب الأكثر فعالية.
بين المؤسسة (العميل) والشركة (المنفذ) يتكون من اتفاقية لتوفير الخدمات الاستشارية. المؤسسة، عرضة لجميع متطلبات التشريعات على أساس الفرعية. 15 ص. 1 فن. سيستمتع 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتكلفة الأجور في المقاول للنفقات، وللحجة مع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية. السيطرة على حقيقة توفير ومحتوى الخدمات والخدمات الاستشارية مستحيلة تقريبا، وبالتالي، يمكن تقليل تكلفة الشركة. سيكون مقدار المكافآت هو ربح الشركة الخاضعة للضريبة في الحد الأدنى للسعر.
3. نقل الكائنات الضريبية عن طريق إنشاء تاجر خارجي.
استخدام تاجر استثنائي يقوم بشراء منتجات المؤسسة بأسعار قريبة من التكلفة، وتنفيذها في العبور في أسعار السوق، مما يترك الوكيل تقريبا جميع الأرباح، يستخدم على نطاق واسع إلى أدوات "الضخ" من المؤسسة. ومع ذلك، يمكن استخدام هذا المخطط لصالح المؤسسة - إنشاء تاجر في المنطقة البحرية. بالإضافة إلى تحسين ضريبة الدخل، في هذا المخطط من حيث هامش تاجر يقلل من ضريبة القيمة المضافة والضرائب على مستخدمي طرق السيارات والضرائب المحلية، فإن كائن الضرائب الذي هو مقدار التنفيذ.
مسألة صعبة للغاية من تطبيق جميع المخططات الخارجية هي مسارات "استخراج" الأموال المتراكمة من الشركة الخارجية. طرق قانونية ومعقولة لاستخدام هذه الأموال هي إقراض خالية من الفوائد للمؤسسة، ودفع الأرباح من قبل مؤسسي الشركة الخارجية، "بدوام جزئي" كونهم مؤسسو المؤسسة، وضع الأموال في الودائع المصرفية، إلخ وبعد
مخطط الأرباح
تتمثل إحدى الأصناف الشعبية في "الأجور" للمخططات بإصدار مدفوعات للموظفين في شكل توزيعات أرباح، تتيح الضريبة على دخل الأفراد بمعدل 9٪ (الفقرة 4 من الفن. 224 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)، يتم دفع الاستخدام على الإطلاق (الفقرة 1 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في نسخة مبسطة، مثل هذا المخطط كما يلي. يتم إنشاء شركة جديدة، والحصة التي يتم فيها الحصول على موظفين الشركة في قيمة رمزية منخفضة. ثم ترجم الربح من الشركة الرئيسية إلى الشركة التي تم إنشاؤها حديثا ويتم توزيعها في شكل أرباح بين موظفي المساهمين.
كقاعدة عامة، عند استخدام مخطط أرباح الأرباح الموزعة على الأرباح، فإنها تكسب تلك المنظمات التي انتقلت إلى نظام ضريبي مبسط بمعدل 6٪ أو دفع ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه (UNVD). في مثل هذا الموقف، سينخفض \u200b\u200bمقدار الضرائب المدفوعة من الأرباح التي سيتم توزيعها على أرباح الأرباح وسيصبح المخطط أكثر كفاءة.
نظام العلاوات
مخطط المكافأة يشبه الأرباح. يمكن استخدامه إذا، من بين مؤسسي المنظمة، والذي يتضمن الموظفين، هناك شركة تمتلك حصة في رأس المال المعتمد للمنظمة أكثر من 50٪. تسرعي هذه الشركة الأم بحرية أموال الشركة لتمويل أنشطتها. هذه العملية من الشركة - لا يستلزم مستلم الأموال التزاما إضافيا بدفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وضريبة الدخل (PP. 11 من الفقرة 1 من الفن. 251 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي). تلقت الشركة توزيعات بين موظفيها في شكل مساعدة مالية مبررية (بشكل أفضل على أساس قرار الاجتماع العام للمشاركين).
هذه المدفوعات تخضع فقط للضريبة على دخل الأفراد (NDFL) بمعدل 13٪. لا يتم دفع ESN، لأنه رسميا، هذه المدفوعات هي مساعدة مالية غير مبررة، وليس الأجور (المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بحيث لا توجد مشاكل في المفتشية الضريبية، فإن قرار إصدار المساعدة المالية للمساعدة المالية هو أفضل قبول مؤسسي الشركة (المساهمين) للشركة.
لكن هذا المخطط فعال بمعدل منخفض من إدراج الأرباح من شركة الأم (خاصة، يمكن إجراء شركة خارجية أجنبية كهجرة؛ شركة تستخدم نظام الضرائب المبسطة أو دفع ضريبة موحدة على الدخل المنصوص عليه).
يتم استخدام مخطط المكافآت، كقاعدة عامة، في الحالات التي يكون فيها ضريبة الدخل مبلغا بسيطا (على سبيل المثال، إذا كانت المؤسس منظمة أجنبية مسجلة في المنطقة البحرية، أو شركة دخلت في نظام فاضر مبسط أو ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه).
كما يتضح من المخططات المبينة، فإن الاستخدام المختص للقدرات التي يقدمها التشريع الضريبي سيؤدي إلى تحسين الضرائب "الراتب" وتقليل العبء الضريبي.
مخطط النسبة المئوية
يتم تقليل معنى مخططات الفائدة لدفع معظم الدخل للموظفين في شكل مصلحة على الفواتير أو السندات.
في نسخة مبسطة، يكون المخطط كما يلي. بالإضافة إلى الشركة الرئيسية "A"، يتم إنشاء الشركة "B". تصدر المؤسسة الجديدة شركة فواتير الفوترة الخاصة بها "A" وتتلقى الأموال منه بمقدار القيمة المقدرة للفواتير. ثم تختتم الشركة "أ" مع موظف عقدا لشراء وبيع الفواتير في قدم المساواة. بعد انتهاء الفترة التي صدرت بها مشروع القانون، يقدم الموظف إلى سداد الشركة ب "ويتلقى القيمة الاسمية للفواتير والفائدة. بعد ذلك، يدفع الموظف مع الشركة "A" للفواتير.
يخضع إيرادات الفوائد للموظف بمعدل 13٪، ولم يتم دفع ESN (هذه المدفوعات غير متوفرة للعمل أو توفير الخدمات). بالإضافة إلى ذلك، يقلل مقدار الفائدة (ضمن حدود المعايير التي أنشئها الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أرباح الخاضعة للضريبة من الشركة "B". وبالتالي، فإن العبء الضريبي عند استخدام نظام النسبة المئوية يتكون فقط مقدار ضريبة الدخل ويساوي 14.94٪.
خطوات المخطط:
1) DF ينتج GC من فاتورتها (الفائدة) كقرض؛
2) يشتري الموظف هذه الفاتورة في GC مع تأخير الدفع؛
3) الموظف في الفترة الزمنية التي تقدمها لتقديمها إلى سداد DF (القيمة الاسمية للفواتير + بالمائة)؛
4) يدفع الموظف الفاتورة الاسمية ل GK.
التأثير: دخل الفوائد يخضع ل NDFL بمعدل 13٪، مع عدم الدفع ESN. بالإضافة إلى ذلك، يمتلك DF الحق في تقليل مقدار الفائدة في معايير الفن. 269 \u200b\u200bقانون الضرائب للاتحاد الروسي أرباحها الخاضعة للضريبة.
الفصل الأول تقليل العبء الضريبي كاتجاه تحسين نظام ضريبة المؤسسات
مشاكل تحسين العبء الضريبي للمؤسسات التجارية
طالب مجموعة FE 312
مرشح العلوم الاقتصادية،
أستاذ مشارك في قسم "الاقتصاد ومالية المؤسسات"
جامعة فولغوجراد الحكومية الفنية،
روسيا، فولغوغراد، العلاقات العامة. لينينا، 28، 400065
تناقش المقالة المفهوم والجوهر والأهمية في الوقت الحالي للعبء الضريبي. تم تحديد طريقة حساب العبء الضريبي من خلال مثال أنشطة المؤسسة التجارية، فإن تأثير مؤشرات العبء الضريبي للتدفقات المالية للشركة يتم تحليلها. يتم الاستنتاجات فيما يتعلق بمسألة تحسين العبء الضريبي في مؤسسة تجارية، وهي تنقل أنشطتها في إقليم الاتحاد الروسي.
الكلمات الدالة: الضرائب، العبء الضريبي، العبء الضريبي، المحاسبة الضريبية، حساب المؤشرات، تحسين الضغط الضريبي.
من بين العديد من مشاكل المجتمع الحديث، والأكثر صلة هي مشكلة الضرائب. الضرائب هي أداة مهمة لتنظيم الدولة للاقتصاد وإعادة توزيع الدخل. يجب أن يدعم النظام الضريبي الفعال احتياجات الدولة بموارد نقدية، مع تحفيز دافعي الضرائب، لخلق شروط مواتية لتحسين كفاءة إدارتها.
مرحلة مهمة في ممارسة تحسين الضرائب هي مشكلة حساب الضرائب المدفوعة. الضرائب هي واحدة من أهم القيود الخارجية على الموارد المالية للكيانات الاقتصادية وربحية الإنصاف.
إن الاستقرار الاقتصادي للمؤسسة في ظروف عمل النظام المالي الحديث أمر مستحيل، دون نموذج مبني بكفاءة لإدارة الأموال والموارد المالية واستراتيجية متطورة بوضوح لتطبيقها. تحتاج الشركات التي تقوم بها الأنشطة التجارية في سياق الاقتصاد الحديث إلى إنشاء عدد من الآليات المالية والاقتصادية التي يمكن أن تنظم فعالية تنفيذ السياسات الضريبية في تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية. دور هذه الآلية ذات الصلة اليوم هو العبء الضريبي. العبء الضريبي هو العبء الضريبي لدافعي الضرائب.
الغرض من أي وحدة اقتصادية هو تعظيم الدخل المستلم. واحدة من طرق ضبط مؤشر الربحية هي المحاسبة الضريبية المختصة في المؤسسة، واستخدام التدابير القادرة على توزيع العبء الضريبي بشكل عقلاني. تستخدم هذه الطرق لأغراض الرقابة، في وضع وتحليل القاعدة الخاضعة للضريبة للمؤسسة لكل نوع من أنواع الضرائب.
كما هو معروف بالفعل، فإن العبء الضريبي هو قيمة العبء الضريبي لدافعي الضرائب. دراسة الحمل من وجهة نظر الآلية المالية، إنه يمثل عددا من المؤشرات المحسوبة التي يمكن أن تعطي سمة من الخصائص للمؤسسة على أساس اللوائح التي طورتها الخدمة الضريبية الفيدرالية (FTS). على سبيل المثال، هناك معاملات تميز حسابها حصة أي ضريبة مدفوعة بالنسبة للربح الواردة من النشاط الرئيسي للشركة. يتم التعبير عن نتائج الحسابات التي تم الحصول عليها كنسبة مئوية. بناء على اللوائح، يمكن أن تتميز المبالغ المستلمة بالحالة المالية للشركة. تتيح لك الحسابات إجراء الاستنتاجات اللازمة التي تتمكن من الإشارة إلى إدارة المؤسسة، والتي تم إجراؤها في عملية حساب المدفوعات الإلزامية، واختيار نموذج لسياسة الضرائب العقلانية.
من وجهة نظر اقتصادية، توفر طريقة حساب الطائرة الضريبية مؤسسة مع إمكانية مقارنة خيارات تغيير قيمة العبء الضريبي. يتم تنفيذ الحدث على أساس تحليل البيانات، والنقطة الرئيسية التي هي إنجاز مؤشرات التحميل الأمثل. وجود قاعدة ضريبية تعتمد على تحليل السنوات الماضية من منظمة العمل، أو البيانات التي تم الحصول عليها نتيجة للتنبؤ. في الوقت نفسه، من الممكن تغيير العوامل الفردية المتعلقة بالضرائب، ولكن فقط في إطار التشريع. تتم مقارنة نتائج النشاط الاقتصادي بخيارات الضرائب المختلفة. تتيح الضريبة Navalka للمنظمة تتبع إحصائيات مدفوعاتها، واستخدام جميع أنواع الفوائد المرتبطة بدفع الضرائب، وكذلك تعيين جداول المدفوعات "المريحة" للميزانية.
عند مستوى الاقتصاد الكلي، في ظروف الاقتصاد الحديث، يميز مستوى العبء الضريبي:
- فعالية الإصلاحات الضريبية؛
- كفاية البرامج المبتكرة المنفذة في النظام الضريبي في البلاد؛
- عمل العتلات الاقتصادية التي أدخلت حديثا، آليات تهدف إلى تسهيل تحميل المدفوعات الضريبية على التدفقات المالية للشركات الصغيرة المتوسطة.
إن الإمكانات الاقتصادية لحساب العبء الضريبي يسمح للمؤسسة بإجراء:
- تحليل شامل لواحدها المالية؛
- الأحداث التي تسمح بتأثير المدفوعات الضريبية للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة؛
- تحليل العبء اعتبارا من عدد من السنوات، من أجل التنبؤ وتحديد قيمه الأمثل؛
- مراقبة ديناميات التدفق النقدي - الأرباح، وتوزيعها العقلاني فيما يتعلق بمدفوعات الضرائب الإلزامية؛
- تنطبق على الإغاثة الضريبية لحظة المطلوبة، في شكل تأجيل الدفع الضريبي، أو الائتمان الضريبي.
واحدة من آليات التأثير المصممة لتقليل العبء الضريبي على الأعمال التجارية هي إنشاء قاعدة حكومية من الفوائد الضريبية. في قانون الضرائب (NK)، يتم تسجيل العديد من المقالات، بما في ذلك قائمة الفوائد المستخدمة من خلال دفع المدفوعات الضريبية والرسوم. يتم تطبيق الفوائد لكل نوع من الضرائب. يجب دفع التركيز لحساب ضريبة الدخل للمنظمة، ضريبة الممتلكات، ضريبة النقل، ضريبة القيمة المضافة. تحتوي القائمة المدرجة على العديد من الفوائد عند الدفع. في كثير من الأحيان، لا تستخدم المؤسسة ميزة، ودفع المدفوعات التي لها تصنيف غير صحيح، والتي تؤثر بشكل كبير على الكمية النهائية من العبء الضريبي.
في هيكلها، يحدث التغيير في العبء الضريبي تحت تأثير طرق التخطيط الضريبي. العلاقة تنظر في شكل تدابير تحسين الضرائب المحددة (الجدول 1).
الجدول 1 علاقة طرق تحسين الضرائب ومستويات المخاطر الضريبية[ 1 ]
طريقة تحسين الضرائب | التأثير على العبء الضريبي | مخاطر الضرائب |
باستخدام طريقة الاستهلاك غير الخطية (المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). | إعادة التوزيع في الوقت المناسب: الحد من الفترة الحالية، الترويج في المستقبل. | قليل. من الممكن استخدام غير معقول لمعاملات تعزيز المعاملات. |
الاعتراف بالفوائد على القروض التي تستخدم الالتزامات بالشروط المقارنة (الفقرة 1 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). | خفض عن طريق تقليل ضريبة الدخل. | وسط. هناك مشاكل في تعريف واضح لظروف مماثلة. |
إنشاء الاحتياطيات: إصلاح الأصول الثابتة (المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، لدفع ثمن العطلات، ودفع الأجر السنوي للخدمة الطويلة (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). | وسط. ربما تجاوزت غير معقول الاحتياطيات. |
|
طريقة استبدال العلاقات: إعمال الممتلكات من خلال مساهمتها الأولية في رأس المال المصرح به ومبيعات هذه الأسهم (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). | تقليل العبء الضريبي عن طريق تقليل ضريبة القيمة المضافة. | منتصف، أو عالية. اعتمادا على مقدار المعاملة، قد تنشأ شكلا من الشك في السلامة الاقتصادية للمعاملة، وفصل ضريبة القيمة المضافة. |
طريقة عقد: تخصيص الوحدات الهيكلية إلى كيانات قانونية منفصلة. | تقليل العبء الضريبي بسبب حقيقة أن المؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا ستكون على أوضاع ضريبية خاصة | قليل. المشاكل ممكنة، الناشئة تقليديا في العلاقات مع الشركات التابعة والجمعيات التابعة. |
المصدر: وفقا للمواد [الحمل الضريبي والمصالح الاقتصادية للمؤسسات // التمويل. 2011. № 5. P. 29-31.]
بالنسبة لمؤسسة عمل، فإن حساب بيانات العبء الضريبي على مدى السنوات الماضية هو الأساس لاعتماد قرارات مستنيرة في المستقبل. يتيح لك توفر الحقل الضريبي للمؤسسة التنبؤ بطبقة الضرائب على النتيجة المالية والتدفقات النقدية عند تغيير الشروط. بالنسبة للمؤسسة التي تم إنشاؤها، فإن حساب العبء الضريبي يسمح لنا بتقييم احتمالات تنميته.
لحساب العبء الضريبي، تطبيق مؤشران. تتيح لنا النتائج التي تم الحصول عليها تقييم المؤشرات المالية للمؤسسة فيما يتعلق بمدفوعات الضرائب الإلزامية.
تم إجراء حساب الأعباء الضريبي بالنسبة لإيرادات المؤسسة (NNVR) حسب الصيغة (1):
nnvr \u003d (nn / b) * 100٪ (1)
NN - مقدار الضرائب في المصطلحات المطلقة، تدفعها المؤسسة؛
في الإيرادات المستلمة من قبل الشركة؛
يتم احتساب مقدار الضرائب (NN) التي تدفعها المنظمة حسب الصيغة (2):
nn \u003d vat + p. مساهمات + NDFL + NP + NPR (2)
حيث: NN هو مقدار الضرائب التي تدفعها المنظمة؛
P. المساهمات - أقساط التأمين التي تدفعها المؤسسة؛
NDFL - ضريبة الدخل مع الأفراد؛
NP هو ضريبة على ربح المنظمة؛
NPR - الضرائب الأخرى.
يعرض معامل العبء الضريبي للمؤسسة فيما يتعلق بالإيرادات التي تم الحصول عليها حجم الإيرادات لكل مائة روبل مدفوعات الضرائب المدفوعة للمنظمة. تقاس في روبل.
يتم احتساب حساب العبء الضريبي بالنسبة إلى القيمة المضافة حسب الصيغة (3):
NNS \u003d (NN / DS) * 100٪ (3)
DS - القيمة المضافة المشكلة في المؤسسة؛
تعكس النتيجة التي تم الحصول عليها الحاجة إلى مؤسسة في التخطيط الضريبي، كما يتم التعبير عن نسبة مئوية (الجدول 2).
الجدول 2 الحاجة إلى التخطيط الضريبي اعتمادا على مستوى العبء الضريبي[ 2 ]
حمولة ضريبة القيمة المضافة، (٪) | الأحداث ومتطلبات الموظفين | بحاجة إلى تحسين الضرائب |
10-20٪ (مثالية) | محاسبة واضحة، وثيقة دوران داخلي، واستخدام الفوائد. | الحد الأدنى؛ أحداث لمرة واحدة. |
20-40٪ (محافظ) | يجب أن يكون التخطيط الضريبي جزءا من نظام الإدارة المالية الشاملة. التخطيط الضريبي لحالات الأعمال القياسية والعقود طويلة الأجل. | الأحداث العادية. |
40-70٪ (حل وسط) | التخطيط الضريبي هو أهم عنصر في التخطيط الاستراتيجي والأنشطة الحالية للمنظمة لجميع الاتجاهات الخارجية والداخلية. | مهم للغاية. الأنشطة العادية (يوميا). |
أكثر من 70٪ (عدوانية) | تغيير نطاق النشاط و (أو) الاختصاص القضائي الضريبي. |
المصدر: وفقا للمواد [الحمل الضريبي والمصالح الاقتصادية للمؤسسات // التمويل. 2011. № 5. P. 48-50.]
احسب مؤشرات العبء الضريبي للمؤسسة "X" بناء على البيانات المتاحة (الجدول 3). بناء على النتائج التي تم الحصول عليها، سنقدم سمة من الخصائص على وضع عبءها الضريبي. النظر في الأحداث للحد منها.
الجدول 3 المؤشرات المالية للمؤسسة "X"
مؤشرات | 2012، ألف روبل. | 2013، ألف روبل. | التغيير |
|
(+/-)، ألف روبل. | ||||
ربح | 69463,6 | 118,2 |
||
القيمة المضافة | 24344 | 28820,4 | 4476,5 | |
تكاليف المواد | 64987,2 |
|||
لوحات الضرائب |
||||
ضريبة القيمة المضافة | 4382 | 4830 | ||
إمرأة | 3118 | 3720 | ||
ضريبة الأرباح | 1306 | 2252 | ||
الضرائب على مؤشرات الأفراد | 1416 | 2420 | 1004 | |
ضريبة الأملاك | ||||
إجمالي الضرائب | 11002 | 14164 | 3162 |
حساب مؤشرات العبء الضريبي لعام 2012:
1) nnvr \u003d (11002/6) * 100٪ \u003d 2.912 (RUB.)
2) NNDS \u003d (11002/24344) * 100٪ \u003d 45.1٪
حساب مؤشرات العبء الضريبي لعام 2013:
3) nnvr \u003d (14164/2) * 100٪ \u003d 3،167 (فرك.)
4) nnds \u003d (14164/28820.4) * 100٪ \u003d 49.1٪
وفقا للنتائج التي تم الحصول عليها، تتميز السياسة الضريبية في المؤسسات "X" بمثابة حل وسط. ارتفع معدل عبء ضريبة القيمة المضافة في عام 2013 مقارنة بعام 2012 بنسبة 4٪ (49.1٪ -45.1٪). مع هذا المستوى من العبء الضريبي، 49.1٪، المؤسسة من المستحسن أن يكون لها متخصص موجه نحو السيطرة على الالتزامات الضريبية. بحاجة ماسة إلى الانتباه إلى أنشطتك الحالية. من أجل تحسين العبء الضريبي، يمكن التوصية بالمؤسسة لاستخدام الفوائد التي يوفرها التشريعات الضريبية. على وجه الخصوص، تحتاج الأصول الثابتة، المؤسسة إلى إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة. عند شراء الأصول الثابتة لاستخدام اتفاقية الإيجار.
المؤلفات
الحمل الضريبي والمصالح الاقتصادية للمؤسسات // التمويل. 2011. رقم 5. P. 29-31.
الحمل الضريبي والمصالح الاقتصادية للمؤسسات // التمويل. 2011. № 5. P. 48-50.
منهجية لتحديد العبء الضريبي على كيانات الأعمال. // تمويل.2005. رقم 9. ص. 30-32.
مشاكل تحسين العبء الضريبي للمؤسسات التجارية
ززولين Evgenii Nikolaevich.
طالب FE 312.
Vorotilova Olga aleksandrovna.
مرشح العلوم الاقتصادية،
أستاذ مشارك "اقتصاد وتمويل المؤسسات"،
جامعة فولغوجراد الحكومية الفنية،
روسيا، فولغوغراد، لينين أفي.، 28، 4000065
الملخص: في المقالة المفهوم، الجوهر، وتحميل الضرائب ذات الصلة يعتبر الآن. يتم تعريف طريقة حساب التحميل الضريبي على سبيل المثال نشاط نشاط المشاريع التجارية، يتم تحليل تأثير مؤشرات التحميل الضريبي على التدفقات المالية للشركة. الاستنتاجات المتعلقة بمسألة تحسين التحميل الضريبي في المؤسسة التجارية التي تنفذ النشاط في إقليم الاتحاد الروسي رسمت.
يجب اعتبار الأنشطة الضريبية للمؤسسة جزءا من أنشطتها المالية والاقتصادية. الموقف غير صحيح، وفقا لما يعتقد أن الأنشطة الضريبية تبدأ وتنتهي بدفع الضرائب وإعداد الإعلانات ذات الصلة. خلال جميع الأنشطة المالية والاقتصادية، يوجد إنشاء وحركة متواصلة لأنواع مختلفة من الممتلكات والالتزامات التي تشكل قاعدة ضريبية لحساب الضريبة. أحد الاتجاهات الرئيسية في إطار الأنشطة الضريبية في المؤسسة هو التخطيط الضريبي.
الهدف من التخطيط الضريبي ليس فقط الكائنات الفعلية للضرائب، ولكن أيضا عمليات الأنشطة الإدارية، بطريقة أو بأخرى تؤثر على تكوينها. يتم وضع الحاجة إلى التخطيط الضريبي في التشريع الضريبي، والتي تنص على أنظمة ضريبية معينة للحالات المختلفة، تسمح بطرق مختلفة لحساب القاعدة الضريبية وعروض دافعي الضرائب فترات الضرائب المختلفة، إذا كانت تعمل في السلطات المرغوبة في الاتجاهات.
على الرغم من حقيقة أن "التخطيط الضريبي" هو مصطلح شائع إلى حد ما، فإن الأدب الاقتصادي هناك حاليا لا يوجد تعريف واحد معترف به علميا لهذا المفهوم. يمكن تقسيم جميع تعريفات التخطيط الضريبي إلى نهجين رئيسيين. يرتبط النهج الأول لتعريف التخطيط الضريبي بسهائه بأنه نشاط يهدف إلى تقليل المدفوعات الضريبية، أي. يعتبر جوهر التخطيط الضريبي حصريا مع المناصب التقييدية، معارضة دافعي الضرائب إلى السلطات المالية. يرتبط نهج آخر بتفسيرها كأحد عناصر إدارة ضريبة الشركات، كجزء لا يتجزأ من أنشطته المالية والاقتصادية. ومع ذلك، فإن مفهوم التخطيط الضريبي أوسع وكما يجب أن يشكل نوع من الأنشطة الإدارية مجموعة كاملة من الإجراءات المتعلقة بالقرارات المقدمة، لأن المنظمة مهتمة بليست فقط مقدار الضرائب المدفوعة، ولكن أيضا فعالية القرارات المقدمة، فعاليتها.
يجب تمييز فئة "التخطيط الضريبي" عن مفاهيم "التهرب الضريبي" و "تجاوز الضرائب". حاليا، هناك ثلاثة آلية رئيسية للحد من المدفوعات الضريبية: التهرب الضريبي والتجاوز الضريبي والتخطيط الضريبي. على الرغم من حقيقة أن الآليات الثلاثة تستخدم بنشاط من قبل دافعي الضرائب المنصوص عليها في مثل هذا التسلسل، فهي ليست مجرد تطور من البساطة إلى المعقدة، ولكن أيضا تطور طبيعة العلاقة بين الأعمال والولاية، وهو نوع من تاريخ العثور على حل وسط معقول.
يلخص وجهات نظر الاقتصاديين المختلفين، يبدو من الممكن إعطاء التعريف التالي للتخطيط الضريبي: التخطيط الضريبي هو أداة لبناء معلمات الأعمال المثلى بناء على طرق محددة من الناحية التشريعية والتعزيز زيادة في جاذبية الاستثمار في المؤسسة.
ينبغي التأكيد على جوانب مظهر التخطيط الضريبي على مستوى الكيانات الاقتصادية. يؤكد الجانب الأول عن دوره الخاص في عملية تعبئة احتياطيات الاستثمار الداخلي للكيانات الاقتصادية، وخاصة مؤسسات الأعمال الصغيرة، التي تقتصر قدراتها المالية دائما على فئات الشركات الأخرى. يتم التعبير عن الجانب الثاني في الحصول على مزايا تنافسية إضافية للمؤسسة من خلال اختيار معلمات الأعمال المثلى من خلال تحسين مستوى العبء الضريبي، والتي يتم تضمينها عضويا من قبل نظام التخطيط الضريبي والتحسين الضريبي في مفهوم إدارة الأعمال.
من وجهة نظر نظرية، يسمح تصنيف التخطيط الضريبي كنشاط كامل على المكونات الفردية لاستكشاف تصميم هذه الفئة الاقتصادية بالكامل. في الأدب، في وصف عملية التخطيط الضريبي في المؤسسات الصناعية، يتم تطبيق نهج مختلفة لتحديد عناصرها الهيكلية.
في العمل في الشكل. 3.1 يقدم تصنيف أساليب التحسين، مما يسمح بتسليط الضوء على أدوات التخطيط الضريبي على حد سواء على مستويات الاقتصاد الكلي والاقتصاد الجزئي.
مشكلة تحسين الضرائب ذات صلة لروسيا وفي الوقت الحاضر. ومع ذلك، في النظرية الحديثة وممارسة الضرائب، كان هناك نزوح التركيز على البحث عن مشاكل تحديد التكافؤ في الجمع بين أنظمة المستويات غير المباشرة والمباشرة للبحوث حول تحسين العبء الضريبي في إطار عمل العمل المنفصل شخصية. تجدر الإشارة أيضا إلى أن هذه المشكلة تطورت خلال العقد الماضي من قضايا تقليل العبء الضريبي للكيان الاقتصادي لقضايا تحديد أكثر معايير العمل الأمثل داخل التخطيط الضريبي.
تنعكس تطور النهج لتفسير التحسين الضريبي والتخطيط الضريبي في تطوير الصكوك المنهجية لتقييم العبء الضريبي للمشروع.
عبء الضرائب على كيانات الأعمال هو نتيجة للسياسة الضريبية للدولة، والخصائص النوعية للنظام الضريبي. اليوم في روسيا لا توجد منهجية مقبولة عموما ليس فقط حساب المطلق، ولكن أيضا القيمة النسبية للعبء الضريبي للكيانات الاقتصادية، لا توجد فكرة واضحة عن معنى هذه المؤشرات. لا يوجد أيضا تعريف مقبول عموما لمفهوم العبء الضريبي (العبء الضريبي) في الأدبيات الاقتصادية الأجنبية والمحلية.
تين. 3.1.
في الأدبيات العلمية، يمكنك تلبية مناهج منهجية مختلفة لتقييم العبء الضريبي للكيانات الاقتصادية. يتجلى اختلافهم في تفسير هذه اللحظات الرئيسية، حيث أن عدد الضرائب المدرجة في حساب العبء الضريبي، وكذلك تعريف المؤشر المتكامل، والتي يرتبط بها مقدار الضرائب.
في التخطيط الضريبي، من الضروري استخدام هذا المفهوم كحقل ضريبي. حقل الضريبة هي قائمة وخصائص الضرائب المتقدمة من دافعي الضرائب، مما يدل على المعلمات الأساسية للضريبة. من المعتاد إجراء تصنيف الحقول الضريبية للكيانات الاقتصادية اعتمادا على شكل تسجيل الأعمال (الكيان القانوني أو رواد الأعمال الفردي) ونظام الضرائب. يعد التغيير في مجال الضرائب أحد الطرق الفعالة لتغيير العبء الضريبي في المؤسسة وخلق شروط مواتية لتعبئة الموارد الاستثمارية الداخلية للمؤسسة الصغيرة.
إن إجراء تحديد النظام الضريبي الأمثل للكيان الاقتصادي هو مرحلة معقدة ومسؤولة من الإدارة الضريبية إلى حد ما، على نتائج هيكل وديناميات التدفقات المالية اللاحقة المرتبطة بتنفيذ المدفوعات الضريبية يعتمد. لذلك، هناك حاجة ملحة لاستخدام أدوات التحليل الفعالة وإجراء قرارات الإدارة بشأن هذه المسألة.
يتطلب تحسين العبء الضريبي للكيان الاقتصادي محاسبة عدد من العوامل التي ما يلي: درجة تأثير ضريبة القيمة المضافة على علاقة الشركة مع المقابلات الرئيسية، ومستوى ربحية المبيعات، نسبة النفقات والدخل المؤسسة، حصة صندوق الأجر في الدخل، حصة المساهمات لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في الدخل، وحجم المدفوعات للإعاقة المؤقتة. يمكن أن يكون لكل من هذه العوامل تأثير متباين على المتجهات النهائي الذي يشكل الاختيار الأمثل لوضع الضرائب للمؤسسة.
يقترح اختيار النظام الأمثل للبيانات الضريبية للكيانات التجارية الصغيرة وفقا للخوارزمية التالية (الشكل 3.2).
في المرحلة الأولى من الخوارزمية، من الضروري تقييم المستوى الحالي للعبء الضريبي للمؤسسة بنظام ضريبة عام، وكذلك إجراء حسابات أولية تتعلق بتحليل العبء الضريبي أثناء الانتقال إلى الضريبة الخاصة النظام الحاكم. إذا كانت التقديرات الأولية تشير إلى أن مقدار النفقات الضريبية يتغير قليلا، فإن الأمر يستحق الحفاظ على النظام الضريبي الحالي.
إذا كان العبء الضريبي للمؤسسة أقل بكثير من الانتقال إلى USN، فمن الضروري الذهاب إلى المرحلة الثانية من حسابات التحسين.
لتحديد وضع الضرائب الأمثل، لمقارنة القيمة المتوقعة للخصومات الضريبية في إطار النظام العام ونظام الضرائب المبسطة لا يكفي. لذلك، في المرحلة الثانية من التحليل، تحتاج إلى تتبع تأثير ضريبة القيمة المضافة على علاقة المقابلات.
القيمة المضافة القيمة في السعر - معيار مهم لحل المشكلة، سواء في البقاء في الوضع العام واستمر في دفع ضريبة القيمة المضافة أو الذهاب إلى المبسطة
تين. 3.2.
نظام الضرائب. من الأهمية بأهمية أساسية عندما يشكل معظم المشترين المنظمات التي هي مستهلكين متوسطة - دافعي ضريبة القيمة المضافة. تجدر الإشارة إلى أن القيمة الأعلى للقيمة المضافة في السعر، أصغر الخسائر المالية في شكل ضريبة ضريبة القيمة المضافة التي لا تضاهى من الشركة، والتي تشتري البضائع في مهلة ضريبة القيمة المضافة.
في علامة التبويب. 3.1. يتم عرض العبء الضريبي (NN) في الشركات الصغيرة مع أنظمة الضرائب المبسطة والمؤسسات العامة، اعتمادا على الثقل المحدد للقيمة المضافة (UDS) في دخل المؤسسة، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، والتي يتم تضمينها في القيمة من المواد المشتراة، شريطة أن معدل ضريبة القيمة المضافة كان يساوي 18٪.
الجدول 3.1 توزيع العبء الضريبي في الشركات الصغيرة مع أنظمة الضرائب المختلفة اعتمادا على القيمة المحددة للقيمة المضافة
يسمح تحليل تأثير القيمة المضافة إلى مستوى العبء الضريبي للمؤسسة في أوضاع الضرائب المختلفة أن نستنتج أن الشركات الصغيرة مع حصة كبيرة من المواد الخام تطبق نظام الضرائب المبسط غير مربح. ربما هذا هو هذا الظرف، وكذلك فقدان القدرة التنافسية في توريد المنتجات إلى مؤسسات دافعي ضريبة القيمة المضافة هي الأسباب الرئيسية للجدار الصغير للمؤسسات الصناعية الصغيرة في أعمال صغيرة.
في المرحلة الثالثة من حسابات التحسين، بشرط أن تكون في المراحل السابقة، تقرر الانتقال إلى نظام ضريبة مبسط، يقترح اختيار موضوع الضرائب. في بعض الحالات، يصبح اختيار الكائن الضريبي مهمة صعبة إلى حد ما. لحلها، من الضروري مقارنة النفقات الضريبية التي سيحملها دافع الضرائب عند تطبيق كائنات مختلفة.
واحدة من طرق حل هذا الموقف هي حساب حصة ضريبة الدخل الواحدة. الخيار الذي ستكون فيه أقل (أي جزء أصغر من الدخل مغطى في شكل ضريبة) وسوف يكون أفضل. يتم تحديد حصة ضريبة واحدة للكائن "الإيرادات ناقص النفقات" بناء على المستوى المقدر للربحية.
في هذا الصدد، في المرحلة الرابعة من خوارزمية تحسين النظام الضريبي، من الضروري تقييم درجة تأثير صندوق الأجور بحجم ضريبة واحدة.
في المرحلة الخامسة، من الضروري اتخاذ قرار نهائي بشأن اختيار النظام وجوه الضرائب وحساب التأثير الاقتصادي للتحسين الضريبي، الذي يتم التعبير عنه في حجم موارد الاستثمار الداخلي المعزول.
وبالتالي، فإن النهج في تحسين العبء الضريبي من حيث جاذبية الاستثمار في الكيان التجاري الصغير يجعل من الممكن أن يتعامل مع مشكلة اختيار معايير العمل الأمثل وتقييم تأثير الاستثمار الذي تم الحصول عليه في إطار التخطيط الضريبي.
