مثال على شهادة شهادة العمل النهائي للنشاط الاقتصادي الأجنبي. المحاسبة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للمنظمة. محاسبة واردات البضائع: مثال في الأسلاك

النشاط الاقتصادي الأجنبي يعني:

- تصدير المنتجات خارج الدولة المعينة إلى بلدان أخرى - الصادرات؛
- استيراد البضائع إلى هذا البلد من الخارج - استيراد.

تصدر الصفقة الاقتصادية الأجنبية من عقد مع تعريف الطرفين في المعاملة؛ موضوع العقد أسعار السلع أو الخدمات، المبلغ الإجمالي للعقد، والأنواع وتوقيت تسليم البضائع، وشروط الدفع وشكل الحسابات، ونوع التعبئة والتغليف والمعمادة؛ ضمانات البائع؛ العقوبات في انتهاك لشروط العقد وتعويض الخسارة، وظروف التأمين، وظروف القوة القاهرة. قد يحتوي العقد على أقسام أخرى حسب طبيعة البضاعة وشروط التسليم.

اعتمادا على أنواع الإمدادات، تنشأ خيارات مختلفة للحسابات:

- الدفع عن طريق المال للتصدير والمنتجات المستوردة أو خدمات إعادة التصدير؛
- الدفع عن طريق سلع للبضائع - عمليات تبادل السلع (المقايضة)؛
- توفير قرض سلع معاسته بعد بيع البضائع (عقد الشحنة).

في النشاط الاقتصادي الأجنبي، تطبق الأشكال الرئيسية التالية من حسابات العملة:

-الحويل المصرفي بالعملة المستوردة قبل تسليم البضائع حسب المصدر. شكل العمليات الحسابية مفيدة للبائع (مصدر)، ولكن ليس مشترا مواتية (المستورد). في الأخير، هناك خطر عدم تسليم البضائع التي يستطيع المستورد القضاء على الاستلام من ضمانات الموردين من بنك صلب.
- كاسكاسو - Enterprise - Exporter، شحن البضائع إلى مشتر أجنبي، يقدم إلى بنك معتمد عند تكليف فاتورة للبضائع بتطبيق جميع المستندات الناجمة عن العقد.
- من خلال خطابات الاعتماد (آلية التنفيذ موضحة في الفصل 3):

إن ميزة النشاط الاقتصادي الأجنبي هو متطلبات تتبع حركة البضائع (النظر في المنتج)، وهو ما يمثل التنفيذ والمستوطنات مع الشركاء، ومحاسبة العمليات الحسابية الأخرى (تنفيذ، شراء العملة، والأوراق المالية، الاستثمار، إلخ). ينشأ وضع، الذي ينبغي فيه النظر في حركة البضائع، المحاسبة لحسابات الحسابات بشأنها ومحاسبة معاملات العملة الخالصة. يتم إجراء محاسبة للنشاط الاقتصادي الأجنبي على الحسابات الشاملة المحاسبية.

من أجل عدم تعقيد المحاسبة إذا كان هناك نشاط اقتصادي أجنبي في النشاط الاقتصادي الأجنبي في النشاط الاقتصادي الأجنبي (50 و 43 و 41 و 45 و 60 و 71 و 76 وما إلى ذلك)، المفتوحة الفرعية الخاصة مع الكود 2: 50-2 43-2، 41-2، 45-2، وما إلى ذلك، وحساب العمليات مع فرش عمل مفتوحة بعملة محددة. على سبيل المثال، لمحاسبة العمليات بالدولار، يتم تعيين أرقام Subsisbstocks هذه: 50-2-1، 43-2-1، 45-2-1، وما إلى ذلك، ولعمليات المحاسبة في العلامات التجارية الألمانية - 50-2-2 ، 43 -2-2، إلخ. اختيار القبضات الفرعية والضمانات الفرعية مع تدوين نفس الاسم مخطط للحسابات بشكل رئيسي، وبناء هذه الخطة الواسعة للحسابات، تساعد المؤسسة على تنظيم سيطرة واضحة على حركة وسلامة منتجات التصدير والاستيراد، ورصد الحسابات الشركاء الأجانب ورسم الرصيد على النشاط الاقتصادي الأجنبي مع دخولها في المحاسبة المشتركة للإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة. وهذا يحقق وحدة المحاسبة والإبلاغ الموحدة، واستخدام المعلومات المتعلقة بالألواح العامة ذات الصلة، قد تضع الشركة توازن نشاطها الاقتصادي الأجنبي من أجل تحليلها على بعض المؤشرات.

يتم إجراء محاسبة العمليات الاقتصادية الأجنبية بالعملة والروبل بالعملات الأجنبية. العملة الأجنبية روبل هي وحدة نقدية مشروطة بحتة (محاسبة)، والتي يتم الحصول عليها نتيجة لإعادة حساب أي عملة أجنبية في روبل روسي بمعدل البنك المركزي الروسي للعدد الأول من كل شهر. مع هذه الطريقة للمحاسبة لكل حساب اشتراك من أي حساب، افتح بطاقة تحليلية منفصلة. يتم إجراء حساب لحسابات في كل بطاقة بدقة بعملة محددة. يتم تنفيذ جميع العمليات المحاسبية كالمعتاد من خلال طريقة "السجل المزدوج": في البطاقة التحليلية لحساب واحد على الخصم، وعلى بطاقة أخرى لحساب ائتماني آخر. إلزامي وفي الوقت نفسه، يتم تنفيذ نفس العمليات بالعملة الأجنبية على البطاقات المفتوحة على الفرعية (توحيد البشر)، أو في بيانات C- قابل للتفاوض في المراسلات مع حسابات أخرى لخطة حساب عام.

الخصائص العامة للمتطلبات التشريعية لأنشطة التجارة الخارجية

القانون الفيدرالي 08.12.2003 رقم 164-FZ "بشأن أساسيات تنظيم الدولة للأنشطة التجارية الخارجية"، يتم تعريف النشاط الاقتصادي الأجنبي كأنشطة لتنفيذ المعاملات في مجال التجارة الخارجية في السلع (استيراد وتصدير البضائع)، الخدمات والمعلومات والملكية الفكرية.

بالنسبة لدافعي الضرائب الروسي الذين يقومون بإجراء نشاط اقتصادي أجنبي، بالإضافة إلى قواعد القانون الضريبي، من الضروري معرفة التشريعات الجمركية والعملة لروسيا والبلدان المعنية، وكذلك لتذكر متطلبات المعاملات والمشرحات. المعرفة، على وجه الخصوص، قواعد تحديد القيمة الجمركية للسلع والإعلان والتحكم الجمركي، ستساعد اختيار نظام جمركي فعال في تحسين فوائد معاملة التجارة الخارجية.

تثير التشريعات العملة، من بين أمور أخرى، مسؤولية المقيمين العائدين إلى روسيا من المال بسببها على أساس عقد اقتصادي أجنبي. أولا، يجب أن يتلقى المقيم عملة أجنبية أو روسية للحسابات المصرفية للحسابات المصرفية للبضائع والمعلومات والنتائج للنشاط الفكري الذي تم إجراؤه من أجل غير المقيمين والخدمات المقدمة إليها.

ثانيا، يكون السكان ملزمون بضمان العودة إلى الاتحاد الروسي للأموال المدفوعة من قبل غير المقيمين لعدم استيرادهم إلى الأراضي الجمركية الروسية، والعمل الذي لم يتحقق، غير مقدم، لا يقدم خدمات، لا ينتقلون معلومات ونتائج النشاط الفكري.

المنظمة المقيمة التي تنتهك طلب الإعادة إلى الوطن يمكن تغريمها. يتم فرض رسوم على غرامة من 3/4 إلى مبلغ واحد من كمية الأموال التي لا تقيد الحسابات في البنوك المعتمدة وعدم العودة إلى الاتحاد الروسي (ص 4 و 5 من الفن. 15.25 من قانون العلوم الطبية الإدارية. لذلك، يجب أن يكون العناية بتنفيذ هذا الالتزام بالفعل في مرحلة إبرام عقد، مما يوفر وقتا معقولا لإعادة الأموال.

في حالة حول الصراع لصالح المقيم، سيتضح الخطوات التالية من قبل العقد.
- اتخاذ اتفاق بشأن طريقة ضمان تحقيق الالتزامات اعتمادا على الموثوقية والسمعة التجارية للشريك. نحن نتحدث عن الضمان البنكي والعقوبات والضمان والتعهد والصنع وما إلى ذلك؛
- تطبيق أشكال الحسابات، التي تخاطر في عدم الوفاء بالنظير المقابل بموجب العقد (على سبيل المثال، خطاب الاعتماد، الدفع الأولية)؛
- إشارة في العقد لإذن من الخلافات المحتملة (توقيت أساليب ما قبل المحاكمة لحماية الحقوق المنتهية، والتي ستنظر فيها السلطة القضائية الحجة)؛
- تأمين المخاطر التجارية.

أحد التفاصيل الإلزامية لعقد التجارة الخارجية هو اسم أساس العرض. ويرد ذلك في توصيات الحد الأدنى من المتطلبات للحصول على تفاصيل إلزامية وشكل عقود تجارية أجنبية تمت الموافقة عليها من قبل Ivat روسيا 02.29.1996 وأبلغها البنك المركزي للاتحاد الروسي في 15 يوليو 1996.

أساس التسليم - هذه هي شروط معاملة التجارة الخارجية، وفقا للالتزامات بين البائع والمشتري على تصميم المستندات، وتوزيع النفقات، وفاء وقت التسليم، إلخ. لا يحدد مدير العرض مباشرة وقت نقل حقوق الملكية، ولكن يشير إلى وقت خطر الوفاة العشوائية.

يتم تعريف قواعد التسليم في القواعد الدولية لتفسير شروط تداول Incoterms. حاليا، يتم تطبيق ثلاثة عشر أساسا، جنبا إلى جنب في 4 مجموعات - E، F، C و D. واجبات البائع تزداد باستمرار من ظروف المجموعة E وتصبح الحد الأقصى في مجموعة D.

بفضل المؤشر في العقود المستوردة، يستبعد توفير عمليات التسليم الفرق في تفسير الأكثر شيوعا في التجارة الخارجية للمفاهيم، ويتم توزيع مخاطر فقدان البضاعة وفيات البضائع، وواجبات الأطراف في النقل يتم توزيع التأمين والتخليص الجمركي للبضائع. لذلك، فإن تشكيل سعر البضائع من المصدر، وكذلك نفقات المستورد المرتبطة بقاء البضائع، يعتمد بشكل مباشر على أساس العرض لتوفير "Incoterms"، التي حددتها الأطراف في ختام العقد.

اعتمادا على أساس العرض، قد يختلف الإجراء ترتيب انعكاس العمليات عند استيراد / تصدير البضائع في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

عند توقيع العقد، يتم أيضا إنشاء شكل حسابات مع الطرف المقابل. لتحديد شروط الحساب يجب أن تقترب بشكل مختلف، اعتمادا على ما إذا كنت تشتري منتجا أو بيعه.

في الممارسة الدولية، مثل هذه الأشكال من المستوطنات كحرف فائقي من الائتمان، والجملة الوثائقية والتحويل المصرفي هي الأكثر شيوعا. تمارس الحسابات أيضا.

بالنسبة للمصدر، فإن الشكل الأكثر فائدة من الحسابات هو التحويل المصرفي المتقدما. إذا رفض المشتري دفع تقدم دون تلقي أي ضمانات، فيمكنك تطبيق خطاب اعتماد بنكي أو شكل جمع الحسابات.

المستورد هو أفضل استخدام الدفع عن طريق التحويل المصرفي على حقيقة تلقي البضائع. إذا كان المورد الأجنبي لا يوافق على مثل هذه الظروف، يتم تطبيق مجموعة وثائقية. شكل الاعتماد المستورد غير مربح، ولكن لا يزال من الأفضل للنقل المصرفي المتقدما.

ترد المبادئ الأساسية للعمليات مع خطابات الاعتماد في التجارة الدولية في قواعد وجمارك موحدة لإقامة وثائقية نشرتها غرفة التجارة الدولية (المنشور رقم 500)؛ Incasso - في قواعد Incasso الموحدة (نشر غرفة التجارة الدولية رقم 522). تم تأسيس إجراء التحقق من خلال الفن. 877-885 من القانون المدني للاتحاد الروسي، منذ اتفاقية جنيف تنشئ قانونا موحدا بشأن الشيكات، لم تنضم روسيا.

بعد اختتام عقد مع غير مقيم، في حالة تجاوز مبلغ العقد 5000 دولار، تقدم المنظمة الروسية جواز سفر المعاملات (الفقرة 2.1 من أحكام البنك المركزي للاتحاد الروسي في 01.06.2004 رقم 258-P "حول الإجراء الخاص بتقديم السكان إلى البنوك المعتمدة التي تؤكد الوثائق والمعلومات المتعلقة بعمليات العملة مع غير سكان بشأن معاملات التجارة الخارجية، والتنفيذ من البنوك المعتمدة للعمليات النقدية"). تم إنشاء إجراء تصميمه في تعليمات بنك روسيا من 15.06.2004 رقم 117 و. يلزم المقيم بإصدار جواز سفر المعاملات في موعد لا يتجاوز تنفيذ معاملة العملة الأولى بموجب العقد أو غيرها من الوفاء بالالتزامات عليه.

لكل عملية مرتبطة بتنفيذ اتفاقية التجارة الخارجية، يجب على المقيم أن يقدم تقريرا أمام البنك، حيث تم إصدار جواز سفر المعاملات.

يخضع إجراء تقديم معلومات عن العمليات المتعلقة بالعقود الاقتصادية الأجنبية اللوائح المتعلقة بإجراءات تقديم المستندات والمعلومات المتعلقة بمعاملات العملة المتعلقة بعقود التجارة الخارجية، من 01.06.2004 رقم 258-P والتعليم رقم 117 وافق من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. يشار إلى رقم جواز السفر للمعاملة في إعلان جمركي الشحن.

يستورد

يتم الاعتراف باستيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي دون الالتزام بالعكس بتصدير كواردات (الفقرة 10 من الفن. 2 من القانون الاتحادي رقم 164-FZ). في القانون الجمارك، لم يتم العثور على مصطلح "الاستيراد". بدلا من ذلك، يستخدم الثورة "الإفراج عن الاستهلاك الداخلي". هذا هو نظام جمركي، حيث تظل البضاعة المستوردة في أراضي الجمارك في الاتحاد الروسي في هذا المجال دون الالتزام بتصديرها من هذه الأراضي (المادة 163 من قانون العمل للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 69 TK RF وصول البضائع إلى أراضي الجمارك في الاتحاد الروسي يسمح بنقاط التفتيش من خلال حدود الدولة للاتحاد الروسي. إن شركة الناقل بعد تقاطع الحدود الجمركية ملزمة بتسليم البضائع المستوردة لهم إلى نقطة التفتيش، وتقديمها إلى هيئة الجمارك وتقديم الوثائق والمعلومات المنصوص عليها في الفن. 73-76 TK RF (اعتمادا على نوع النقل حيث يتم نقل النقل الدولي).

التخليص الجمركي عند بدء استيراد البضائع بتقديم هيئة الجمارك للإعلان أو المستندات الجمركية الأولية وفقا للفن. 72 من قانون العمل للاتحاد الروسي (اعتمادا على الإجراءات التي تم القيام بها في وقت سابق)، ولكنها تنتهي بوضع البضائع بموجب النظام الجمركي والتحويل التفاضل والتكامل وجمع المدفوعات الجمركية.

يتم إعلان البضائع من قبل المعلن أو الوسيط الجمركي (المادة 124 من قانون العمل للاتحاد الروسي). المعلن هو الشخص الذي يعلن البضائع أو نيابة عنها التي أعلنت البضاعة (ص 15 من الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، أي في حالة استيراد البضائع المستوردة من الخارج ، المشتري الروسي سيكون. الوسيط الجمركي (الممثل) هو الوسيط يرتكب عمليات جمركية نيابة عن المعلن باسم المعلن باسمها. فقط كيان قانوني روسي مدرج في سجل الوسطاء الجمركيين (الممثلين) (الفقرة 1 من المادة 139 من قانون العمل للاتحاد الروسي) يمكن أن يكون وسيط مخصص.

تم تقديم الإعلان الجمركي للسلع المستوردة في موعد لا يتجاوز 15 يوما من تاريخ تقديم سلطات الجمارك في مكان وصولهم أو من تاريخ الانتهاء من العبور الجمركي الداخلي، إذا لم يكن الإعلان في مكان وصول البضائع (المادة 129 من قانون العمل للاتحاد الروسي). بالنسبة للسلع الأجنبية قبل وصولهم إلى الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي أو قبل الانتهاء من العبور الجمركي الداخلي، يجوز تقديم إعلان جمركي أولي (المادة 130 من قانون العمل للاتحاد الروسي). تحقيقا لهذه الغاية، يتم تقديم نسخة من وسائل النقل (النقل) أو المستندات التجارية المصاحبة للسلع المصاحبة للسلطة الجمركية. بعد وصول البضاعة، تقارن هيئة الجمارك المعلومات الواردة في النسخ المحددة، مع هذه المعلومات الواردة في الوثائق الأصلية. ومع ذلك، إذا لم يتم توجيه الاتهام إلى البضائع في هيئة الجمارك، فقد اعتمدت إعلان جمركي أولي، في غضون 15 يوما من تاريخ اعتماده، يعتبر الإعلان غير مقدم.

عند إعلان البضائع إلى السلطة الجمركية، يتم تقديم المستندات التي تؤكد المعلومات المعلنة في الإعلان الجمركي (المادة 131 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):
- عقود الشراء والبيع الدولية أو أنواع أخرى من العقود المبرمة في ارتكاب معاملة اقتصادية أجنبية؛
- المستندات التجارية المتاحة بالتخلص؛
- وثائق النقل (النقل)؛
- التصاريح والتراخيص والشهادات و (أو) وثائق أخرى تؤكد مراعاة القيود الموضوعة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي؛
- وثائق تؤكد أصل البضائع (في الحالات المنصوص عليها في الفن. 37 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)؛
- وثائق الدفع والتسوية
- وثائق تؤكد معلومات عن المعلن.

يوفر القانون الجمارك عددا من إجراءات التخليص الجمركي المبسطة، والتي يمكن أن تستفيد من الأشخاص الذين يقومون بتنفيذ ثلاث سنوات على الأقل، عند تنفيذ الشروط التالية:
- عدم وجود قرارات غير مستخدمة بشأن الجرائم الإدارية؛
- الحفاظ على نظام لمحاسبة الوثائق التجارية بالطريقة التي تسمح للسلطات الجمركية بمقارنة المعلومات الواردة فيها بالمعلومات المقدمة من السلطات الجمركية في إنتاج التخليص الجمركي للبضائع.

واحدة من شروط سلطات الجمارك المتعلقة بالتخليص الجمركي هي دفع المدفوعات الجمركية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 318 TK RF إلى المدفوعات الجمركية تشمل:
- استيراد الرسوم الجمركية؛
- ضريبة القيمة المضافة وضريبة المكوس عند استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي؛
- الرسوم الجمركية.

قاعدة لحساب المدفوعات الجمركية للاستيراد، كقاعدة عامة، هي القيمة الجمركية للبضائع، والتي تحددها واحدة من الأساليب الست المنصوص عليها في الفن. 12 من قانون الاتحاد الروسي البالغ 21.05.1993 رقم 5003-1 "بشأن التعريفة الجمركية". صحة حساب التفاضل والتكامل سوف يؤثر على مقدار المدفوعات.

كقاعدة عامة، لتحديد القيمة الجمركية للبضائع على عقد الاستيراد، مطلوب إعادة حساب العملات الأجنبية. في هذه الحالة، يتم تطبيق سعر عملات أجنبية ضد الروبل، الذي أنشأه بنك روسيا والإعلان الجمركي لاعتماد يوم السلطة الجمركية (المادة 326 من قانون العمل للاتحاد الروسي). يتم تطبيق رسوم جمركية الاستيراد متباينة اعتمادا على بلد منشأ البضائع.
يتم إصلاح المعدلات الجمركية وتعتمد على القيمة الجمركية للبضائع.
ينص القانون الجمارك على دفع المدفوعات الجمركية، وضرائب المكوس وضريبة القيمة المضافة بطريقتين: إلى أمين الصندوق والسلطة الجمركية. يتم الدفع في روبل (عمل الفقرة 2 من الفن. 331 من قانون العمل للاتحاد الروسي من حيث دفع الرسوم الجمركية، والضرائب بالعملة الأجنبية المعلقة للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2008. القانون الاتحادي في 24 يوليو 2007 رقم 198 - FZ).

يجب أن تكون المدفوعات في موعد لا يتجاوز 15 يوما من تاريخ عرض البضائع في هيئة الجمارك في مكان وصولها إلى الاتحاد الروسي أو من تاريخ الانتهاء من العبور الجمركي الداخلي، إذا كان إعلان البضائع ليس كذلك صنع في مكان وصولهم.

في أغلب الأحيان في الممارسة العملية، يقوم المستوردون بإجراء مدفوعات مسبقة (المادة 330 من قانون العمل للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم تقديم الأموال لحساب هيئة الجمارك على حساب المدفوعات الجمركية القادمة ولا يتم تحديدها من قبل الدافع كأنواع محددة ومبالغ المدفوعات الجمركية فيما يتعلق بسلع محددة.

هذه الأموال هي ملك للأشخاص الذين قدموا المدفوعات المقدمة، ولا يمكن اعتبارهم مدفوعات جمركية حتى يفعل هذا الشخص أمرا بهذه الهيئة الجمارك. يعتبر تقديم الإعلان الجمركي أمرا بالترتيب. إذا كان الإعلان الجمركي يمثله الوسيط الجمركي نيابة عن رجل أعمال قدم مدفوعات مسبقا، فسيتم اعتباره أيضا كنتيجة لهذا الإرادة، ثم يمكن اعتبار المدفوعات المقدمة الجمارك.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمدفوعات الجمركية

لا يتم تضمين أنواع المدفوعات الجمركية مثل الواجبات والرسوم في المدفوعات الضريبية، لأنها لم تسمى في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويدتحم دفعها من قبل القانون الجمارك. استنادا إلى خطة الفواتير، فإن الحسابات وفقا لهذه المدفوعات تأخذ في الاعتبار 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، والتي، إذا لزم الأمر، يمكنك فتح المواطقة الفرعية للطلبات الثانية والأعلى.

يتم تضمين الرسوم الجمركية والرسوم التي تدفعها المنظمة في المحاسبة في القيمة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة في عقد الاستيراد (الفقرة 8 من PBU 6/01)، بتكلفة المواد وإلى القيمة المحاسبية للسلع (الفقرة 6) من PBU 5/01). في المحاسبة الضريبية والرسوم الجمركية والرسوم، وكذلك في المحاسبة، تشكل القيمة الأولية للأصول الثابتة (الفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، يتم تضمينها في تكلفة القيم المادية ( الفقرة 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والاستحواذ فقط على السلع يمكن لدافعي الضرائب أن يحدد بشكل مستقل ترتيب المحاسبة أو بتكلفة السلع المشتراة، أو كجزء من النفقات غير المباشرة (المادة 320 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).

في المحاسبة، ستنعكس تنظيم مقدار الرسوم الجمركية والضرائب على الواردات على النحو التالي:

الخصم 76 - الائتمان 51 "المستوطنات"
- كميات مدرجة من الرسوم الجمركية، الرسوم

الخصم 08 "الاستثمارات في الأصول غير الحالية"، 10 "المواد"، 41 "السلع" - الائتمان 76
- المدرجة في سعر السلع المشتراة (المواد الخام، المواد، المعدات) مقدار الرسوم الجمركية المعمول بها، الرسوم.

مثال 6.

تقوم المنظمة باستيرادها إلى إقليم الاتحاد الروسي لحزب البضائع المستوردة. تكلفة البضائع المستوردة تعادل 300000 روبل. ضريبة القيمة المضافة، تدفع في الجمارك، - 54000 روبل. مقدار الرسوم الجمركية يساوي 10000 روبل، ورسوم جمركية - 1000 روبل.

سيتم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة المحاسبية للمنظمة:

تلا	KT.	كمية، فرك.
		11 000	كميات مدرجة من المدفوعات الجمركية والرسوم
		54 000	ضريبة القيمة المضافة المدرجة عند استيراد البضائع
		300 000	مقبول لحساب البضائع المستوردة
		11 000	زيادة تكلفة البضائع المستوردة على مقدار المدفوعات الجمركية

ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع

عند استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي، فإن المستورد ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة من قبل سلطات الجمارك بمعدل 10 أو 18٪ اعتمادا على نوع البضائع المستوردة. اعتمادا على نوع المنتج ومن النظام الجمركي للاستيراد، يمكن إعفاء البضائع من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة بالكامل أو جزئيا (المادة 150 و 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دفعت ضريبة القيمة المضافة عند استيراد واردات البضائع إلى خصم دافعي الضرائب في الشروط التالية:
- البضائع المستوردة المعتمدة؛
- هناك في المخزون المستندات الأساسية المناسبة؛
- سيتم استخدام البضائع المستوردة لتنفيذ العمليات المعترف بها من قبل أشياء ضريبة ضريبة القيمة المضافة؛
- ضريبة القيمة المضافة تدفع فعلا من قبل السلطات الجمركية.

في كتاب المشتريات عند استيراد البضائع في إقليم الاتحاد الروسي، يتم تسجيل إعلان جمركي للسلع المستوردة وثائق الدفع تأكيد الدفع الفعلي لسلالة ضريبة القيمة المضافة الجمارك. يجب أن تبقى المستندات في حساب الفاتورة المستلمة الفاتورة.

فيما يتعلق بالإعلانات الجمركية، فإن الافتراضات مصنوعة من إمكانية تخزين نسخها، وليس النسخ الأصلية في مجلة المحاسبة التي تلقتها الفاتورة. في الوقت نفسه، ينبغي اعتماد نسخ من الإعلانات الجمركية من قبل الرئيس والمحاسب الرئيسي لمنظمة الاستيراد (رائد الأعمال الفردي). بالنسبة لمستندات الدفع، لا يتم توفير هذه الفرصة، ومع ذلك، في الممارسة العملية، عادة ما تتم طباعة نسخة إضافية من أمر الدفع، ويتم إظهار النسخ الأصلية في مجلة المحاسبة للفواتير والموثق.

إذا كانت منظمة المستورد تنطبق USN، يجب أن تتضمن كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في تكلفة البضائع. مع كائن من الضرائب "إيرادات ناقص النفقات"، فإنه يحق له إدراج هذا المبلغ إلى التكاليف التي تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة (المادة 346.16 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم استيراد مثل هذه المنظمة من قبل البضائع، ولكن الوسيلة الرئيسية، فإن كمية ضريبة القيمة المضافة غير مقبولة بشكل مستقل، ولكن يتم تضمينها في تكلفة الأصول الثابتة.

استخدام عقود الوساطة خلال الواردات

في بعض الحالات، عند استخدام خدمات الوسطاء في عملية إجراء نشاط اقتصادي أجنبي، قد تنشأ المشكلات مع اعتماد ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. ذلك يعتمد على نوع العقد المبرم مع الوسيط.
لذلك، إذا تم إبرام عقد التعليم بين موضوع النشاط الاقتصادي الأجنبي والوسيط، فإن المحامي الوسيط يعمل في العلاقات مع سلطات الجمارك نيابة عن المدير. وفقا لذلك، سيتم تفريغ جميع الوثائق من قبل الجمارك على المدير.

في هذه الحالة، اختتمت لجنة اللجنة بين الوسيط والمستورد، فإن المفوض الوسيط يعمل في العلاقات مع سلطات الجمارك نيابة عنها. ثم سيتم تفريغ جميع الوثائق، بما في ذلك الإعلان الجمركي، باسمه، وليس على المستورد.

حتى لو كشف المفوض إلى فاتورة اللجنة التي تشير إلى مقدار ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها السلطات الجمركية، فإن اللجنة ليس لها الحق في تعكسها في كتاب المشتريات. وفقا للفقرة 10 من قواعد إجراء سجلات محاسبية للمحاسبة وفواتير ومشتريات ومكتبات المبيعات في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 02.12.2000 رقم 914، في كتاب المشتريات مطلوبة لعمليات الاستيراد لتعكس الإعلانات الجمركية فقط وثائق الدفع التي تؤكد حقيقة المدفوعات الضريبية للسلطات الجمركية.

في هذه الحالة، ينبغي إعطاء إعلان الجمارك أو نسخته، المعتمدة كالمعتاد، وكذلك المستندات التي تؤكد دفع الضرائب في المفوض في مرفق تقرير المفوض. يجب الإشارة إلى هذه الوثائق من قبل المستورد في كتاب المشتريات (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 23 مارس 2006 رقم 03-04-08 / 67).

يصدر

وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي ل 08.12.2003 رقم 164-FZ "بشأن أساسيات تنظيم الدولة نشاط التجارة الخارجية" تصدير البضائع هي تصدير البضائع من الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي دون الالتزام بعكس الاستيراد.

بناء على الفقرة 2 من الفن. 166 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي في تصدير السلع المنتجة للإعفاء من الدفع أو استرداد أو تعويض الضرائب الداخلية وفقا لتشريع الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم. واحدة من شروط التصدير هي دفع رسوم التصدير، وكذلك رسوم التخليص الجمركي (المادة 149 من القانون الجمارك للاتحاد الروسي). واجبات التصدير هي أساسا المواد الخام.

لتحديد حجم الواجبات التي تحتاج إلى معرفة القيمة الجمركية للبضائع. ينشئ الإجراء الخاص بتحديد القيمة الجمركية من قبل القانون الاتحادي 21.05.1993 رقم 5003-1 "بشأن التعريفات الجمركية" ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 13 أغسطس 2006 رقم 500. القيمة المحسوبة يعلن في إعلان جمرك البضائع (GTD).

بعد تحديد القيمة الجمركية لذلك، من الضروري تطبيق المعدل المناسب (ترتيب GTC لروسيا من 06.08.2003 رقم 865 "بشأن معدلات الرسوم الجمركية الصادرة"). يتم تحديد المعدل من قبل قانون المنتج المحدد في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ في 30 نوفمبر 2001 رقم 830 "التعريفة الجمركية"، وقد تكون فاديا إعلانا (كنسبة مئوية من القيمة الجمركية)، محددة (وضوحا بالدولار الأمريكي أو اليورو لكل وحدة من السلع) ومجتمعة (كما، على سبيل المثال، بمقدار الرمز 4401 10 000 9 - 6.5٪، ولكن ليس أقل من 4 يورو / متر مكعب).

وفقا للفن. 329 يجب إدراج قانون الجمارك للرسوم الجمركية في اتحاد روسيا في موعد لا يتجاوز يوم GTD. في أغلب الأحيان، يترجم التقدم (المادة 330 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي) من الجمارك، ثم إعطاء أمرا حول المدفوعات الجمركية. يعتبر النظام تقديم إعلان جمركي أو إجراءات أخرى تشير إلى نية استخدام المبالغ المدرجة للمدفوعات الجمركية. الجمارك ملزمة بالتقديم إلى المصدر تقريرا عن نفقات أمواله في موعد لا يتجاوز 30 يوما بعد الاستئناف.

يمكن دفع الرسوم في روبل وفي العملة (المادة 331 من القانون الجمارك للاتحاد الروسي).
تخضع جميع السلع، المعلنة من خلال الحدود الجمركية في بلدنا، لتصميم خاص، وبعد ذلك يتم وضعها تحت نظام جمركي معين.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 60 من القانون الجمارك للاتحاد الروسي، عند التصدير، يبدأ التصميم من اللحظة التي يقدمها الإعلان الجمركي (في بعض الحالات - في وقت العبارة الشفوية أو لجنة الإجراءات الأخرى ذات الصلة). تصدر الوثيقة باتباع التعليمات المتعلقة بإجراءات ملء الإعلان الجمركي للشحن، المعتمدة من قبل ترتيب دائرة الجمارك الحكومية لروسيا 21.08.2003 رقم 915.

ولهذا الإجراء، يتم فرض رسوم جمركية في المبلغ الذي حدده مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 28 ديسمبر 2004 رقم 863 "بشأن معدلات الرسوم الجمركية للتخليص الجمركي للبضائع". يجب دفعهم في موعد لا يتجاوز توريد GTD (الفقرة 1 من الفن. 357.6 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي). يمكن دفع الرسوم، وكذلك الواجبات، في روبل والعملة الأجنبية (المادة 357.7 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي).

في تنفيذ عمليات التصدير، يتم تنفيذ العمليات المحاسبية لاستحواذ البضائع المخصصة لتنفيذ التصدير بشكل مشابه لمحاسبة البضائع المشتراة لبيعها في السوق المحلية. حتى نقل حقوق الملكية، يجب أن تؤخذ البضاعة في الاعتبار حسب المصدر على حساب 45 "سلع شحنها". للتفكير في المحاسبة، يجب تحديد الإيرادات من بيع سلع التصدير لحظة انتقال ملكية البضائع من البائع إلى المشتري.

تعتبر البضائع بيع عرضة للمشتري من لحظة قبولها الفعلي في ملكية المشتري أو الشخص المحدد.

للتفكير في المحاسبة، تحتاج عمليات المبيعات إلى الحصول على تأكيد وثائقية لانتقال ملكية هذا المنتج إلى المشتري. هذا التأكيد هو مختلف الوثائق الأساسية: الفواتير والسلع المستهلكة الفواتير وأعمال الاستقبال والنقل وما إلى ذلك.

لتلخيص المعلومات حول الإيرادات والنفقات المتعلقة بالأنشطة المعتادة للمنظمة، وكذلك لتحديد النتيجة المالية عليها، فإن 90 "مبيعات" هو المقصود، والمواد الفرعية 90-1 "الإيرادات". يجب إعادة حساب الإيرادات التي تلقاها عقد الصادرات لأغراض المحاسبة في روبل في تاريخ نقل الملكية بمعدل بنك روسيا الذي يتصرف في هذا التاريخ.

يجب إعادة حساب ديون المشتري للبضائع التي يتم شحنها في روبل بالمعدل الرسمي لكل تاريخ إعداد التقارير، وكذلك في تاريخ سداد الديون.

يتم إجراء حسابات مع سلطات الجمارك على حساب 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين".
اعتمادا على شروط التسليم المقدمة من العقد، قد تنشأ المنظمة المصدرة للسلع تكاليف مرتبطة بحركة البضائع، في روبل والعملة الأجنبية، سواء على إقليم الاتحاد الروسي وما بعده. تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في حساب 44 "نفقات البيع". تشمل التكاليف التالية للمنظمة النفقات التجارية في تصدير السلع أو المنتجات المصنعة:
- لإعداد البضائع للشحن؛
- تكاليف إعادة توجيه الشحن؛
- على تخزين البضائع في الطريق؛
- للحصول على تأمين البضائع؛
- لدفع الرسوم الجمركية.

مثال 7.

أبرمت المنظمة عقد تجارة أجنبي ل CFR for Incoterms-2000 (ميناء البحر في فنلندا). يتم تحديد شروط التسليم أن خطر التدمير العشوائي للبضائع عائدات المشتري في وقت انتقال البضائع عبر درابزين السفينة في ميناء الشحن.

قيمة العقد للبضائع هو 30،000 يورو. القيمة الجمركية المستخدمة لحساب المدفوعات الجمركية - 32000 يورو.

بلغت تكلفة البضائع المنفذة 800000 روبل وفقا للبيانات المحاسبية، بما في ذلك كمية ضريبة القيمة المضافة التي قدمها موردا من السلع - 144،000 روبل. بلغت تكلفة تسليم البضائع إلى المستودع 13800 روبل. باستثناء كمية ضريبة القيمة المضافة.

مصادر المصاريف للدفع مقابل خدمات تنظيم النقل - حاملة بحرية تسليم البضائع من البائع الروسي إلى المشتري الأجنبي هو 63000 روبل.
لتبسيط مثال، لنفترض أن معدل اليورو لم يتغير وبلغ 34.50 روبل. ل 1 يورو.

المصطلح CFR "التكلفة والشحن" يعني أن البائع جعل التسليم عند تشغيل البضائع من خلال درابزين السفينة في ميناء الشحن.

يجب أن يدفع البائع التكاليف والشحن اللازم لتسليم البضائع إلى ميناء الوجهة المسماة، ولكن خطر الخسارة أو الضرر للبضائع، وكذلك أي تكاليف إضافية تنشأ عن شحنة البضائع، انتقل من البائع إلى مشتر.
تحت شروط المصطلح CFR، يتم تعيين واجب البائع على التخليص الجمركي للبضائع للتصدير.

تلا	KT.	كمية، فرك.
		800 000	اعتمدت لمحاسبة البضائع المراد بيعها للتصدير
		144 000	يعكس ضريبة القيمة المضافة المقدمة المزود
		13 800	دفعت لتسليم البضائع إلى المستودع
في تاريخ تسجيل البيان الجمركي
		1 104	دعا الرسوم الجمركية في روبل (32 000 يورو × 0.1٪ × 34.50 روبل لكل 1 يورو)
			يتم تسهيل الرسوم الجمركية في منحنى (32000 يورو X 0.05٪ × 34.50 روبل لمدة 1 يورو)
		13 800	المدرجة في تكلفة بيع تكاليف تسليم البضائع إلى المستودع
		63 000	خدمات الناقل البحرية المدفوعة
في تاريخ نقل ملكية البضائع إلى المشتري الأجنبي
	90-1	1 035 000	الإيرادات المستحقة من بيع السلع الصادرات (30 000 يورو × 34.50 روبل لكل 1 يورو)
90-2		800 000
		63 000	يعكس خدمات الناقل في البحر
		78 456	النفقات المحددة المتعلقة ببيع سلع التصدير
في تاريخ استلام الدفع من المشتري الأجنبي
		1 035 000	إيرادات الفضل من بيع السلع الصادرات

ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع

وفقا للفن. 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حركة البضائع (الأعمال والخدمات) عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي هو موضوع إدراج ضريبة القيمة المضافة. تخضع بيع البضائع (الأعمال والخدمات) للصادرات، وكذلك العمل (الخدمات)، المرتبطة مباشرة بإنتاج وتنفيذ البضائع المصدرة، ضريبة القيمة المضافة على معدل الصفر (الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة "المدخل" بواسطة البضائع (وعلى الخدمات ذات الصلة، مثل النقل أو التخزين) إلى خصم (الفقرة 2 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتأكيد معدل الصفر والتعويض عن ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، من الضروري تقديم المستندات حول حقيقة تصدير البضائع. تم تعيين الموعد النهائي للتأكيد في 180 يوما تقويميا من تاريخ مواجهة البضائع بموجب النظام الجمركي للصادرات. ترد قائمة المستندات المطلوبة لهذا الفن في الفن. 165 رمز الضرائب. بشكل عام، تتضمن الحزمة:
- العقد (نسخة من العقد) دافع الضرائب مع شخص أجنبي لتوريد البضائع (الإمدادات) خارج الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي (PP. 1 من الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- بيان البنك (نسخة من البيان)، مؤكدا الإيرادات الفعلية من تنفيذ البضائع المحددة (الإمدادات) إلى شخص أجنبي في حساب دافع الضرائب في البنك الروسي (PP. 2 من الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- الإعلان الجمركي (نسخته) مع علامات هيئة الجمارك الروسية، التي جعلت إطلاق البضائع في وضع التصدير، وهيئة الجمارك الروسية، في منطقة نشاط تفتيش، من خلالها تم تصدير البضائع إلى ما بعد الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي (هيئة الجمارك الحدودي) (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

إذا تم تصدير البضاعة من خلال المفوض أو المحامي أو الوكيل، فإن الوثائق التالية تقدم أيضا إلى السلطات الضريبية:
- اتفاقية اللجنة (المهام والوكالة)؛
- عقد مفوض مع شخص أجنبي لتوريد البضائع وراء حدود الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي؛
- تنفيذ البنك، مما يؤكد الاستلام الفعلي للإيرادات من بيع البضائع إلى شخص أجنبي على حساب دافع الضرائب أو المفوض (المحامي، الوكيل) في البنك الروسي؛
- الإعلان الجمركي (نسخته) مع علامات هيئة الجمارك الروسية؛
- نسخ من وسائل النقل والشحن و (أو) وثائق أخرى ذات سلطات جمرك الحدود التي تؤكد تصدير البضائع خارج إقليم الاتحاد الروسي.

خلاف ذلك، لن تتمكن الصادرات من تأكيد وسوف تضطر إلى دفع ضريبة القيمة المضافة من دفعة كاملة من البضائع.

عند بيع البضائع في الخارج، يتم إجراء الفاتورة بالترتيب العام. يشير إلى معدل ضريبة القيمة المضافة - 0٪. يجب فواتذة الفاتورة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ الشحن للسلع والتسجيل في حساب حسابات الفاتورة. قد يتم عرض الفاتورة بالعملة الأجنبية (الفقرة 7 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تسجيل الفواتير الواردة من الموردين في سجل المحاسبة للفواتير المستلمة في وقت استلامهم.

يعتمد حساب إضافي على المشتري وتلقى من الفواتير، وبالتالي، يعتمد ضريبة القيمة المضافة على ما إذا كان دافع الضرائب سيدفع جميع الوثائق اللازمة في الفترة التي أنشأها التشريع. إذا تم جمع المستندات في الوقت المحدد، ثم:
- يجب تسجيل الفاتورة للمشتري في دفتر البيع في الفترة الضريبية، والتي تمثل يوم جمع التأكيد على تصدير الوثائق؛
- يتم تسجيل الفواتير الواردة من الموردين في كتاب المشتريات في اليوم الأخير من شهر الفترة الضريبية التي سيتم جمعها حزمة كاملة من المستندات.

مثال 8.

حصلت المنظمة على 11.02.2008 دفعة من المعدات للبيع للتصدير. تكلفة المعدات هي 1 180،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180،000 روبل. تم تنفيذ المعدات بمشتري أجنبي في 19 فبراير 2008 مقابل 60،000 دولار. بلغت دورة البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الشحن 25 روبل لكل دول. المستندات لتأكيد الصادرات التي تم جمعها في يونيو 2008

في المحاسبة، سيتم إجراء الإدخالات التالية:

تلا	KT.	كمية، فرك.

		1 000 000	المعدات المكتسبة للتصدير
		180 000	يعكس ضريبة القيمة المضافة من تكلفة المعدات

	90-1	1 500 000	سلع شحنها للتصدير (60،000 دولار)
90-2		1 000 000	swired القيمة المشتراة من البضائع المباعة

		180 000	اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على التصدير المؤكد

إذا لم يكن لدى دافع الضرائب وقتا لجمع جميع المستندات اللازمة في الفترة التي أنشأها التشريع، إذن:
- لا يمكن تسجيل الفاتورة المعروضة مسبقا في دفتر البيع، وبالتالي، في يوم التقويم 181 بعد الشحن، يتم عرض فاتورة جديدة، مع مراعاة معدل ضريبة القيمة المضافة، اعتمادا على نوع المنتج أو 10 أو 18٪؛
- تم تسجيل هذه الفاتورة في مجلة المحاسبة للفاتورة وفي كتاب المبيعات في تاريخ الشحن الفعلي؛
- يتم تسجيل الفواتير الواردة من الموردين في كتاب المشتريات في تاريخ شحن البضائع.

يمكن وضع الفاتورة في هذا الموقف في روبل، حيث يتم احتساب كمية ضريبة القيمة المضافة في يوم شحنة البضائع (الفقرة 2 من الفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتعين على دافع الضرائب دفع الميزانية ليس فقط مستحقة ضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضا عقوبات. اقترحت وزارة المالية طلب انعكاس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة في هذه الحالة في الرسالة المؤرخة 27.05.2003 رقم 16-00-14 / 177.

مثال 9.

نحن نستخدم بيانات المثال 8 بشرط عدم تأكيد حقيقة التصدير.
في هذه الحالة في المحاسبة، تظل سجلات فبراير هي نفسها، وبعد 180 يوما، سيكون من الضروري إجراء الإدخالات التالية:

تلا	KT.	كمية، فرك.

68 / ضريبة القيمة المضافة لسداد	68 / ضريبة القيمة المضافة إلى الاستحقاق	270 000	مستحقة ضريبة القيمة المضافة لعملية تصدير غير مؤكدة
68 / ضريبة القيمة المضافة		180 000	اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على الصادرات غير المؤكدة
91-2	68 / ضريبة القيمة المضافة لسداد	270 000	الفضل بمصروفات ضريبة القيمة المضافة بمبلغ عملية تصدير غير مؤكدة

68 / ضريبة القيمة المضافة إلى الاستحقاق		90 000	المدرجة في ميزانية ضريبة القيمة المضافة للصادرات غير المؤكدة

الفاتورة الأولية مع معدل ضريبة القيمة المضافة "الصفر" ليست ضرورية. إذا تم جمع المستندات المستقبلية ويتم تأكيد حقيقة الصادرات، فيمكن للمصدر استخدامها للتسجيل في دفتر البيع. يتم تسجيل الفاتورة مع التنفيذ الخاضع للضريبة بمعدل 10 أو 18٪ في هذه الحالة في كتاب التسوق.

إرسال المستندات لتأكيد الصادرات ممكنة قبل انتهاء ثلاث سنوات بعد الفترة الضريبية التي دفعت فيها ضريبة القيمة المضافة.

بعد المفتشية الضريبية، قرار تأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة "الصفر" والسداد الضريبي قد يتم إضافة الضريبة المدرجة في الفاتورة، والعقوبات، والغرامات (أو) المدفوعات الحالية (الفقرة 4 من المادة 176 من الاتحاد الروسي) أو نقل إلى تسوية منظمة تنظيم هيئة الخزانة الاتحادية.

ضريبة القيمة المضافة على مقدار الدفعة الأولية، التي تم الحصول عليها على حساب تصدير البضائع المقبلة، ليست مشحونة (الفقرة 9 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 153 من إيرادات إيرادات قانون الضرائب من بيع البضائع المصدرة في وضع التصدير الذي تم الحصول عليه بالعملة الأجنبية يتم إعادة حسابه في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع البضائع المشححة. يتعلق هذا الحكم إلا بضريبة القيمة المضافة ويتخوض العمليات المنصوص عليها في الفقرات. 1-3 و 8-9 ص. 1 ملعقة كبيرة. 164- تعتزم القاعدة العامة لتحديد القاعدة الضريبية، في الجملة الأولى من الفقرة 3 من الفن. 153، يصف إعادة حساب القاعدة الضريبية.

إذا لم يؤكد دافع الضرائب الحق في استخدام معدل 0٪، فيجب استلام قاعدة الضرائب على النحو التالي:
- إذا كان هناك تدفع مقدما، فيجب أن يتم حسابه بمعدل الدفع في تاريخ الدفع؛
- في غياب الدفع المسبق، يتم إعادة الحساب في تاريخ الشحن.

تنص المادة 149 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي قائمة بالسلع (الأعمال والخدمات)، وعمليات تنفيذها لا تخضع لضرائب ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي. الشيء الوحيد المطلوب من دافعي الضرائب في هذه الحالة هو تعكس العمليات المقابلة في إعلان ضريبة القيمة المضافة.

وفقا ل PP. 1 ص. فنون. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء السلع (الأعمال والخدمات) المستخدمة لتنفيذ العمليات غير الخاضعة للضريبة يتم حسابها في قيمتها. في هذا الصدد، على سبيل المثال، مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المنظمة فيما يتعلق بخدمات تسجيل الجمارك والمستودعات والخدمات المماثلة المستخدمة في تنفيذ العمليات المتعلقة بتصدير السلع (الأشغال والخدمات) الصادرة عن ضريبة ضريبة القيمة المضافة في قيمتها (رسالة وزارة المالية في روسيا 08.02.2005 رقم 03-04-08/18).

في الوقت نفسه، الفن. ينص 149 من قانون الضرائب على قائمة من السلع (الأعمال والخدمات)، وتنفيذها معفاة من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة:
- العمليات التي ليس لها الحق الضروري ليس له الحق في رفض التآكل من ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- العمليات التي يتحملها دافع الضرائب مثل هذا الحق (الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة لعمليات الاستيراد والتصدير مع جمهورية بيلاروسيا

إجراء ضرائب ضريبة القيمة المضافة في استيراد البضائع البيلاروسية إلى روسيا (استيراد البضائع) وعند تصدير البضائع الروسية إلى جمهورية بيلاروسيا (صادرات البضائع) يخضع الاتفاق بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروسيا المؤرخة 15 سبتمبر 2004 بشأن مبادئ حدوث الضرائب في تصدير السلع المصدرة واستيرادها، أعمال التنفيذ، تقديم الخدمات التي دخلت حيز النفاذ في 1 يناير 2007

ينطبق الاتفاق فقط على البضائع:
أ) أنتجت بالكامل في الاتحاد الروسي أو بيلاروسيا؛
ب) العلاج تحت إقليم الاتحاد الروسي أو بيلاروسيا.

وفقا للاتفاقية:
- عند الاستيراد في روسيا، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة البيلاروسية في الاتحاد الروسي (لبعض الاستثناءات المنصوص عليها عن طريق الفن. 3 من الاتفاقية)؛ نقطة 1 قسم. وجدت أحكام أن شحن الضرائب غير المباشرة على البضائع المستوردة في إقليم دولة الطرف من دولة الطرف الآخر تنفذ من قبل السلطات الضريبية على وضع دافعي الضرائب، بما في ذلك دافعي الضرائب والرسوم والرسوم التي تطبق أنظمة الضرائب الخاصة؛
- عند تصدير البضائع الروسية إلى جمهورية بيلاروسيا، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة باعتبارها تصدير منتظم بمعدل 0٪، رهنا بالتأكيد الوثائقي للتشغيل المحدد (المادة 2 من الاتفاقية).

وبالتالي، على الرغم من أن الإجراء المنشأ للضرائب ومما يشبه المقبول عموما، بسبب عدم وجود مراقبة جمركية وتخليص جمركي ضد البضائع البيلاروسية والروسية، عندما يتحرك عبر الحدود الجمركية لروسيا وروسيا البيضاء، فإن لها خصائصها الخاصة.

عند استيراد البضائع من جمهورية بيلاروسيا إلى روسيا، مضطرب ضريبة القيمة المضافة بدفع المستوردين الروس، أي. الأشخاص الذين يقومون بعمليات بشأن استيراد البضائع إلى إقليم الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يلزم المستورد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر مراعاة البضائع المستوردة، يقدم إلى السلطات الضريبية الإقرارات والوثائق الضريبية ذات الصلة المدرجة في الفقرة 6 من اللوائح. قبل نفس التاريخ، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة (PP 5، 6 من الأحكام).
يحتاج المستوردون البضائع البيلاروسية إلى الاهتمام بالميزات التالية للتصميم المستندات الوثائقية للعمليات على استيراد البضائع.

1. عند الاستيراد إلى إقليم الاتحاد الروسي للسلع البيلاروسية والسلع المنشأ من روسيا، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة للسلطات الضريبية (وليس الجمارك) (الفقرة 1 من القسم الأول أحكام، خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 01-06 / 45416، FTS روسيا № PC-6 -03 / [البريد الإلكتروني المحمي] مؤرخة 22 ديسمبر 2006).

2. عند الاستيراد من بيلاروسيا إلى روسيا من السلع، فإن بلد المنشأ الذي لا يمثله بيلاروسيا، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل سلطات الجمارك في النظام العام، لأن البضائع الناشئة فقط من إقليم بيلاروسيا وروسيا مفهومة تحت المصطلح "البضائع" في الاتفاقية (القانون رقم 181-FZ).
لتأكيد بلد منشأ البضائع في دولة معينة، يجب تقديم مشارك الاتفاقية المتعلقة بإنشاء منطقة تجارة حرة من قبل سلطات الجمارك في بلد استيراد شهادة حول أصل نتاج F -1 رقم المنتج أو الإعلان عن أصل البضائع.
وفقا للفقرة 15 من القواعد، يتم عرض الشهادة الأصلية الأصلية للبضائع مع إعلان جمركي الشحن والوثائق الأخرى اللازمة لتنفيذ التخليص الجمركي.
جملة 19 من القواعد التي أنشأت أن البضاعة لا تعتبر مشتقة من هذا البلد حتى يتم تقديم الوثائق و (أو) معلومات مؤكدة أصلها.
وبالتالي، فإن شهادة منشأ منتج النموذج رقم ST-1 يعمل كأساس لتحديد بلد المنشأ للبضائع.

3. يتم فرض رسوم استيراد البضائع من بيلاروسيا بمعدل 10 أو 18٪ اعتمادا على نوع البضائع المستوردة (الفقرة 4 من الموقف). لتحديد معدل ضريبة القيمة المضافة التي تحتاج إليها البضاعة المستوردة من بيلاروسيا:
أ) ابحث عن مدونة TN Ved (التسميات التجارية للنشاط الاقتصادي الأجنبي) للبضائع المستوردة في التعريفة الجمركية في الاتحاد الروسي (المعتمد. مرسوم حكومي الاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 رقم 718)؛
ب) قارن هذا القانون مع رموز البضائع المدرجة في القائمة المناسبة للمنتجات الخاضعة للضريبة عند المستوردة في الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي بسعر ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 10٪. هذه القوائم تنشئ حكومة الاتحاد الروسي؛
ج) بحضور رمز البضائع المستوردة في القائمة المناسبة، من الضروري استخدام رهان قدره 10٪؛
د) في غياب قانون البضائع التي أعادك في القائمة المناسبة، من الضروري استخدام رهان 18٪.

تعمل القوائم التالية حاليا:
- قائمة رموز الأنواع الغذائية وفقا لتسمية السلع الأساسية للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الروسي القيمة المضافة الخاضعة للضريبة على معدل ضريبي بنسبة 10 في المئة عند الاستيراد إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي (المعتمد. مرسوم حكومي الاتحاد الروسي في 31 ديسمبر 2004 رقم 908)؛
- قائمة من أنواع أنواع السلع للأطفال وفقا لتسمية السلع الأساسية للنشاط الاقتصادي الأجنبي لضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة على معدل ضريبة بنسبة 10 في المائة عند الاستيراد إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي (المعتمد. المرسوم من حكومة الاتحاد الروسي في 31 ديسمبر 2004 رقم 908)؛
- قائمة من أنواع المطبوعات الدورية ومنتجات الكتاب المتعلقة بالتشكيل والعلوم والثقافة، رهنا ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 في المائة (المعتمدة. مرسوم حكومي الاتحاد الروسي في 23 يناير 2003 رقم 41 ).

4. هناك قائمة بالسلع، والتي لا تخضع استيرادها من بيلاروسيا للضرائب (معفاة من الضرائب) (الفقرة 7 من القسم الأول). على وجه الخصوص، تشمل هذه السلع المنتجات الطبية والقيم الفنية، وجميع أنواع المنشورات المطبوعة والمعدات والمكونات المستوردة كمساهمة في مشاركة رأس المال، إلخ.

5. يتم دفع الضريبة في الشهر التالي لهذا الشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة (الفقرة 5 من القسم الأول)، حتى العشرين. يتم تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في تاريخ مراعاة البضائع.

6. عند استيراد البضائع من بيلاروسيا إلى مفتشي الضرائب، يتم تقديم إقرار ضريبي منفصل وحزمة من الوثائق ذات الصلة (PP. 6 من الأحكام) في وقت واحد. شكل وإجراءات ملء الإعلان (الإعلان الضريبي بشأن الضرائب غير المباشرة (الضريبة على القيمة المضافة وضريبة المكوس) عند استيراد البضائع إلى إقليم الاتحاد الروسي من إقليم جمهورية بيلاروسيا، والتي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة وزارة تمويل روسيا مؤرخ في 27 نوفمبر 2006 رقم 153N.
جنبا إلى جنب مع الإعلان، يتم عرض بيان استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. يتم تقديم نموذج الطلب وإجراءات إكماله في الملحق 1 إلى الإجراء لاستكمال الإقرار الضريبي على الواردات من بيلاروسيا، المعتمدة بترتيب وزارة المالية في روسيا البالغ عددها 27.11.2006 رقم 153N.

بالإضافة إلى ما سبق، يتم تقديم المستندات التالية (الفقرة 6 المواصفات. أنا مواقع):
1) نشر البنك (نسخته) يؤكد الدفع الفعلي للضريبة على البضائع المستوردة؛
2) الاتفاق (نسختها)، على أساس المستوردة البضاعة؛
3) وثائق النقل تؤكد حركة البضائع من إقليم جمهورية بيلاروسيا؛
4) prostrupposing وثيقة دافع الضرائب البيلاروسي.

7. ضريبة القيمة المضافة، تدفع عند استيراد البضائع من بيلاروسيا، يحق لدافعي الضرائب الحق في الحصول على خصم بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 8 من القسم الأول). (يهتم هذا الحكم فقط أولئك الذين هم دافعي ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يأخذ الأشخاص الذين ليسوا دافعي هذه الضريبة في الاعتبار "استيراد" ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع وفقا للقواعد التي تم إنشاؤها في الفقرة 2 من الفن. 170 من الضرائب شفرة.)

يجب على مصدري البضائع إلى جمهورية بيلاروس الانتباه إلى النقاط البارزة التالية.
يخضع تصدير البضائع إلى جمهورية بيلاروسيا مقابل ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ يخضع للتأكيد الوثائقية لهذه العملية (المادة 2 من الاتفاقية).

سعر ضريبة القيمة المضافة 0٪ في تصدير السلع إلى روسيا البيضاء، يتم استخدامه أثناء الامتثال للشروط التالية:
- السلع المصدرة تأتي من إقليم الاتحاد الروسي، أي أنتجت في روسيا (القانون رقم 181-FZ)؛
- البضائع المصدرة تخضع ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها إلى إقليم بيلاروسيا وفقا للتشريعات البيلاروسية (القانون رقم 181-FZ، الفن. 2 من الاتفاقية). المنتجات التي صدرت من ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إلى الأراضي الجمركية في جمهورية بيلاروسيا، المدرجة في الفن. 4 من قانون جمهورية بيلاروسيا مؤرخ في 19 ديسمبر 1991 رقم 1319-XII "ضريبة القيمة المضافة". بالإضافة إلى ذلك، ترد معلومات عن الدفع أو الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى بيلاروسيا في بيان استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، ويتم توفير نسخة واحدة منها للبائع الروسي من قبل المشتري البيلاروسي.

إذا كانت السلعة الروسية في بيلاروسيا وفقا للتشريع البيلاروسي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة، فلا يحق للبائع تقديم 0٪ (الفقرة 1 فنون. 2 من الاتفاقية).

في هذه الحالة، يخضع تنفيذ البضائع الروسية لنوع البضائع بمعدل 10٪ أو 18٪ أو معفاة من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة وفقا للفن. 149 من قانون الضرائب.

تأكيد البائع معدل الصفر في غضون 90 يوما تقويميا من تاريخ الشحن (انتقال) البضائع (الفقرة 3 من القسم الثاني من الوضع، خطاب وزارة المالية لروسيا في 19 أكتوبر 2007 رقم 03-07- 15/164). من بين الوثائق الداعمة (الفقرة 2 من القسم الثاني):
- الاتفاقية (نسختها) لتوريد البضائع إلى بيلوروسيا؛
- بيان البنك (نسخته) بشأن استلام الإيرادات من المشتري؛
- النسخة الثالثة من طلب استيراد البضائع ذات علامة ضرائب بيلاروسية تؤكد دفع الضرائب غير المباشرة بالكامل (حول وجود الإعفاء من الضرائب أثناء الاستيراد)؛
- نسخ من النقل، وثائق الشحن عن نقل البضائع المصدرة.

لتأكيد صحة تطبيق السعر الصفر، قد تكون هناك حاجة إلى سلطات الضرائب أيضا تقديم مستندات أخرى لم تسمى في القسم. ثانيا الأحكام.

وفقا لأحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب الروسي للاتحاد الروسي، والمنظمة، التي مرت في USN، ليست دافعي ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، عند الشحن البضائع (تنفيذ الأعمال والخدمات)، فإنها لا تعرض الفواتير لعملائها وعملائها. ومع ذلك، عند تصدير البضائع إلى جمهورية بيلاروسيا، يتم تطبيق معايير أحكام جمع الضرائب غير المباشرة، وليس قانون الضرائب. الفقرة 6 قسم. تم العثور على 1 أحكام أن المشترين البيلاروسيين ملزمون بتقديمهم إلى السلطات الضريبية في مكان محاسبة الفاتورة من البائعين الروس. وبالتالي، فإن المصدرين الروس، بما في ذلك استخدام USN، ملزمون بإظهار هذه الفواتير. في الفاتورة، لا تشير هذه المنظمات إلى عرض عرض ولا مبلغ ضريبة القيمة المضافة، ولكن قم بإجراء ملاحظة "بدون ضريبة القيمة المضافة". وبالتالي، فإن التزامات تأكيد صحة تطبيق معدل الصفر على ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه دافعي الضرائب لا تنشأ.

عند تصدير البضائع إلى جمهورية بيلاروسيا في الفاتورة الصادرة عن المشتري البيلاروسي، من الضروري وضع السلطة الضريبية بالطريقة، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 01/20/2005 3n.
لوضع العلامة على الفاتورة، ينبغي تقديم المفتشية الضريبية في موقع التوظيف (الفقرة 2 من تحفيز العلامات):
1) تطبيق فارغ من الملاحظة على الفاتورة، تم تجميعها في نموذج تعسفي؛
2) الفاتورة مليئة بالطريقة المنصوص عليها.
بعد تلقي الفاتورة بخصم السلطة الضريبية، من الضروري نقلها إلى المشتري البيلاروسي.

إذا لم يتم تأكيد التصدير داخل الموعد النهائي، فسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على أحد إجمالي الأسعار - 10 أو 18٪. يجب حساب الضريبة ودفعها وفقا لنتائج الفترة الضريبية التي حدثت فيها شحنة (الفقرة 2 من القسم 3 من القسم الثاني).

الحق في تأكيد حقيقة الصادرات وإعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بعد انتهاء فترة التسعين يوما من المصدر لمدة ثلاث سنوات من اليوم الالتزام بدفع الضريبة.

محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة

وفقا للفقرة 1 من الفن. 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تطبيق دافعي الضرائب من معدلات الضرائب المختلفة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من السلع (الأعمال والخدمات) الخاضعة للضريبة في معدلات مختلفة. لذلك، إذا تحققت المنظمة أنشطة تجارية في السوق المحلية وتوفر البضائع للتصدير، فمن الضروري إجراء محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة على تكاليف كل نوعين من الأنشطة. لا يتم إنشاء إجراء إجراء محاسبة منفصل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي فإن دافع الضرائب يمكن أن يحدده بشكل مستقل، مما يعكس في أمر السياسات المحاسبية. قد تكون معايير توزيع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) التي تم إجراؤها على خصمها بالطريقة المنصوص عليها في البضائع المنفذة في السوق المحلية والصادرات، تكلفة البضائع المباعة أو النفقات الفعلية أو المؤشرات الأخرى اختارها دافع الضرائب مع مراعاة خصائص أنشطتها. عندما يعمل دافع الضرائب في إقليم الاتحاد الروسي ويبيع البضائع (العمل والخدمات) على حد سواء على إقليم الاتحاد الروسي والتصدير، عند شراء البضائع (الأشغال، الخدمات)، قد لا يعرف ما إذا كان المنتج سيكون كذلك أو تصنيعها من خلال المنتجات النهائية المنفذة على إقليم الاتحاد الروسي أو للتصدير. إذا تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (العمل والخدمات) لخصم النظام العام، وفي المستقبل يخلص دافع الضرائب عقدا لتنفيذ جزء من السلع (المنتجات النهائية) للتصدير، والنظر في ما ينبغي يتم استعادتها مسبقا إلى خصم ضريبة القيمة المضافة: في وقت منتجات التنفيذ للتصدير أو في وقت توقيع العقد.

في الممارسة العملية، غالبا ما تتطلب السلطات الضريبية استرداد ضريبة القيمة المضافة في وقت توقيع العقد. ومع ذلك، فإن عدد من خطابات الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا ووزارة المالية في روسيا تحتوي على الرأي المعاكس. لذلك، في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 09.08.2006 № PC-6-03 / [البريد الإلكتروني المحمي] يشار إلى أنه إذا كان ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) مدرجة سابقا في الخصومات الضريبية، فيجب استعادة مبلغ الضريبة لدفعها للميزانية في وقت شحن البضائع للتصدير.

تم التعبير عن رأي مماثل في خطاب وزارة المالية في روسيا 11.11.2004 رقم 03-04-08/117: ينبغي إجراء استعادة هذه الضرائب في موعد لا يتجاوز الفترة الضريبية، والتي تنتج سلطات الجمارك الإقليمية من تصريحات الجمركية للشحن على تصدير البضائع في وضع التصدير. النظر في إجراء استعادة الميزانية المعتمدة لتخصيص ضريبة القيمة المضافة عند التنفيذ اللاحق للجزء من السلع المشتراة للتصدير.

مثال 10.

اكتسبت المنظمة في نوفمبر من أجل بيع البضائع اللاحقة بسعر 177،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 27000 روبل. بلغت تكاليف النقل 23600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل. يتم الدفع في نوفمبر بالكامل.
بالإضافة إلى ذلك، في نوفمبر / تشرين الثاني، عانت المنظمة من تكلفة صيانة المكاتب والمحادثات الهاتفية، إلخ. بمبلغ 17700 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2700 روبل.
في ديسمبر، تم تنفيذ البضائع المشتراة: 70٪ - في السوق المحلية، 30٪ - للتصدير.

في تسجيل المنظمات، تم تزيين هذه العمليات في الأسلاك التالية:

تلا	KT.	كمية، فرك.
في نوفمبر 2008., >
		177 000	مورد المنتج المدفوع
		150 000	الفضل المنتجات في المستودع
		27 000	يعكس ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة
		20 000	تؤخذ رسوم النقل في الاعتبار
		3 600	يعكس ضريبة القيمة المضافة من تكلفة تكاليف النقل
		15 000	المصروفات العامة المستحقة
		2 700	يعكس ضريبة القيمة المضافة التي تأتي إلى النفقات الشائعة
		33 300	اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة
في ديسمبر 2008.
		9 990	استعادت إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة من حيث النسبة المتعلقة بالبضائع المنفذة على الصادرات ((27،000 + 3،600 + 2،700) X30٪)
في تاريخ التأكيد تصدير عملية
		9 990	اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة المستعادة سابقا التي تأتي على تصدير مؤكد

خدمات نقل البضائع المستوردة والتصدير

في التجارة الخارجية الحديثة، يمكن إجراء نقل البضائع من خلال نقل السيارات والسكك الحديدية، وأقل في كثير من الأحيان - البحرية (النهر) أو النقل الجوي.
تعمل وثيقة تأكيد بمثابة فاتورة مناسبة (سيارة، جوية، سكة حديدية، بحرية). يتم الكشف عن هذه الوثائق، التي تم جمعها معا تكاليف نقل البضائع إلى النفقات من أجل الأرباح الضريبية.

يمكن إجراء نقل البضائع من قبل شركة أجنبية والناقلة الروسية.

فيما يتعلق بنقل أجنبي، قد يكون لدى المنظمة الروسية التزامات وكيل ضريبي ضريبة الدخل، لأن وفقا ل PP. 8 ص. 1 فن. 309 من قانون الضرائب لإيرادات الاتحاد الروسي من النقل الدولي الذي تلقته منظمة أجنبية وغير مرتبطة بتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع من خلال تمثيل دائم يخضع للضرائب في مصدر الدفع. في الوقت نفسه، بموجب النقل الدولي، أي نقل عن طريق البحر أو النهر أو الطائرات أو مركبة أو نقل سكة حديد، إلا عندما يتم نقل النقل حصريا بين النقاط خارج الاتحاد الروسي.

يتم إجراء فرض ضرائب على دخل المنظمات الأجنبية التي تم الحصول عليها فيما يتعلق بتنفيذ النقل الدولي، في مصدر الدفعة بمعدل 10٪ (الفقرة 1 من المادة 310، 2 \u200b\u200bمن الفقرة 2 من الفنون. 284 من الضرائب برمز الاتحاد الروسي)، ما لم ينص على خلاف ذلك من المعاهدة الدولية، خلص بين روسيا وبلد الموقع الدائم للناقل. تتمتع أحكام المعاهدة الدولية بأولوية لأحكام التشريع الداخلي للاتحاد الروسي (المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب على شركة أجنبية تأكيد موقعها من خلال توفير الوثائق وفقا لمتطلبات المعاهدة والفقرة 1 الدولية 1 من الفن. 312 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ وفقا للفن. 148 من قانون الضرائب لخدمات الاتحاد الروسي المقدمة من شركات النقل الأجنبية يتم الاعتراف بها من قبل الخدمات المقدمة خارج الاتحاد الروسي، لم يحدث هدف ضرائب ضريبة القيمة المضافة.

عند تقديم الخدمات من قبل شركات النقل الروسية للمنظمة الرائدة في النشاط الاقتصادي الأجنبي، من الضروري أن تضع في اعتبارك ما يلي. كما تثبيت PP. 2 ص. 1 فن. 164، تخضع خدمات النقل التي تصدرها خارج إقليم الاتحاد الروسي أو المستوردة إلى إقليم الاتحاد الروسي للسلع (باستثناء النقل عن طريق السكك الحديدية) إلى ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪. تخضع خدمات النقل بالسكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ على أساس الفقرة 8 من الفن. 164.
وفقا لذلك، ينبغي لشركة الناقل، والوفاء بخدمات النقل الدولية، في الفاتورة الفاتورة التي تشير إلى معدل 0٪.

حساب النشاط الاقتصادي الأجنبي له ميزاتها الخاصة، دون معرفة بها من المستحيل الحصول على معلومات موثوقة حول النشاط الاقتصادي الأجنبي الريادي.

النظر في هذه الميزات. أولا، يتم إجراء محاسبة النشاط الاقتصادي الأجنبي على أساس خطة الحسابات المحاسبية المقبولة عموما (ترتيب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 رقم 94N، بصيغته المعدلة بترتيب وزارة الدفاع من الاتحاد الروسي بتاريخ 07.05.2003 رقم 38N). لتعكس الخصوصية الاقتصادية الأجنبية لحساب الخطة الرئيسية، يوصى بالتقسيم الفرعي على الكتابة الفرعية للطلب الواحد (رمز ثلاثة أحرف) والترتيب الفرعي الثاني (رمز من 4 أحرف). يساعد المؤسسة على تنظيم سيطرة واضحة على حركة وسلامة الحسابات والسلع المستوردة والمراقبة مع الشركاء الأجانب.

ثانيا، يتم إجراء محاسبة العمليات الاقتصادية الأجنبية في وقت واحد بالعملة الأجنبية وفي روبل من خلال إعادة حساب العملة الأجنبية بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ العملية. في الوقت نفسه، هناك حاجة إلى إجراء حسابات متوازية في العملة الأجنبية ذات الصلة لمراقبة حركة العملات الأجنبية على الحسابات.

ثالثا، ميزة محاسبة الأربعاء هي مفهوم "الحزب التجاري". هذا هو الشكل الأكثر فعالية لتقديم تصدير الاستيراد. بالنسبة إلى دفعة السلع الأساسية، يتم أخذ أي عدد من البضائع التي يتم شحنها بواسطة عقد واحد، في عنوان واحد ومزينة بواسطة وثيقة نقل أو مستودع. يتم إجراء جميع السجلات الموجودة في المحاسبة فقط على أساس المستندات الأساسية المنفذة بشكل صحيح.

القواعد المحاسبية لتنفيذ المنظمات (باستثناء البنوك ومنظمات الميزانية) للعملة الأجنبية المنشأة في المكتب المحاسبي "محاسبة الأصول والالتزامات، يتم التعبير عن تكلفة العملة الأجنبية" PBU 3/2000 (ترتيب الروسية اتحاد الاتحاد الروسي 10.01.2000 رقم 2N). النظر في الرئيسية لهم.

حامل منشور من طرف قائمة الأصول والالتزامات, وضوحا في عملة أجنبية, تخضع لإعادة الحسابوبعد في الوقت نفسه، يتم تمييز فئتين من الأصول والخصوم.

تشمل الفئة الأولى الأموال والالتزامات لتكون إعادة تقييم منتظمة بسبب التغيرات في سعر العملة. هذه نقدية عند الخروج، على الحسابات في مؤسسات الائتمان؛ وثائق النقدية والدفع؛ الأوراق المالية قصيرة الأجل؛ الذمم المدينة والدائنة. تم استهلاك أموال التمويل المستهدفة من الميزانية أو المصادر الأجنبية في إطار المساعدة التقنية أو غيرها من المساعدات الروسية وفقا للاتفاقات المبرمة. يتم إعادة حساب هذه الأصول في تاريخ العملية بالعملات الأجنبية، وكذلك في تاريخ التقارير المحاسبية. لتجميع التقارير، يجب إعادة حساب التكلفة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي يتصرف في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إجراء إعادة حساب الإشارات النقدية عند الخروج، والأموال في مؤسسات الائتمان، حيث تتغير دورات العملات الأجنبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير بأكملها. يجب أن ينعكس النظام المحدد في السياسات المحاسبية.

تشمل الفئة الثانية الأموال التي تعبر عنها لمرة واحدة للتكلفة، معبرا عنها بالعملات الأجنبية في روبل في وقت قبولها للمحاسبة. وتشمل هذه الأصول الثابتة؛ الأصول غير الملموسة؛ الاحتياطيات الإنتاجية منتجات. لا إعادة حساب تكلفة رأس المال المعتمد (السهم)، شكلت بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تسجيل كيان قانوني. تؤخذ هذه الأصول وعاصمة رأسية معتمدة في الاعتبار في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ اعتماد المحاسبة وفي المستقبل لا تبالغ في تقديرها.

في PBU 3/2000 هو المفهوم الفرق المصطلحوبعد يتم إدراج فرق الأسعار بين تقييم الروبل للأصل أو الالتزام المعني، والتي يتم التعبير عن تكلفةها بالعملات الأجنبية المحسوبة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تنفيذ الالتزامات على الدفع أو تاريخ الإبلاغ من التقارير المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير السابق. يتم احتساب اختلافات العملة وتنعكس في الفترة المشمولة بالتقرير، حيث يتم تجميع تاريخ الحساب أو التي يتم جمع التقارير المحاسبية. ويعود الفضل إلى النتائج المالية للمنظمة كإيرادات ومصروفات غير هندسة (91 حساب 91 من الدخل والنفقات).

الاستثناء هو اختلاف طيران مرتبط بتشكيل رأس المال المعتمد (الأسهم) بالعملة الأجنبية، التي تخضع للتسجيل في حساب رأس المال 83.

تحت اختلاف الدورة المرتبطة بتكوين رأس المال القانوني (الأسهم) بالعملة الأجنبية، والفرق بين تقييم الروبل لديون المؤسس (المشارك) بشأن المساهمة في رأس المال المعتمد للمنظمة، المقدرة في الوثائق التأسيسية بالعملة الأجنبية، حسب سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ استلام الودائع المبلغ وتقييم الروبل لهذه المساهمة محسوبة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تسجيل المكونات مستندات.

في PBU 3/2000. دنماركية تاريخ العملية بالعملة الأجنبيةوبعد تاريخ العملية بالعملة الأجنبية – هذا هو يوم ظهور تنظيم القانون وفقا للتشريعات التي يجب أن تأخذ في الاعتبار الأصول والخصوم التي هي نتيجة لهذه العملية.

جميع الشركات - المشاركون في الأربطة - وفقا للتشريع الحالي مطلوبة لبيع جزء من إيرادات الصادرات في سوق الصرف الأجنبي المحلي لروسيا في معدل سوق الأنقاض من خلال البنوك المعتمدة. في FZ "على تنظيم العملات ومراقبة العملات" حددت الحد الأقصى لعائدات العملة المراد بيعها بنسبة 30٪. تضع المبلغ المحدد من مبيعات إيرادات عملات الصادرات البنك المركزي للاتحاد الروسي.

لا يوجد بيع إلزامي للقبول كمساهمة في رأس المال المصرح به، والإيرادات الواردة من المشاركة في رأس المال؛ إيصالات من بيع قيم الأسهم (الأسهم والسندات) وإيرادات أسعار الأسهم؛ الإيصالات في شكل قروض جذابة (الودائع والودائع)، وكذلك المبالغ التي تدخل سداد القروض المقدمة؛ إيصالات في شكل تبرعات للأهداف الخيرية.

على اتصال مع شركاء الأقرب والبعد في الخارج، هناك حاجة لرحلات العمل في الخارج. يتم اتجاه الموظف في رحلة العمل الرسمية في الخارج وفقا للقواعد المتعلقة بظروف عمل العمال السوفيتي في الخارج، وافق عليها مرسوم حماية ولاية الاتحاد السوفياتي بتاريخ 25.12.74 رقم 365 (إد. من 20.08. 92) ويصدر حسب ترتيب رأس المؤسسة، حيث يشار الشخص الصديق للقائد، موقفه، بلد إقامته، الهدف والوقت السفر. يتم دفع الموظف الذي تم جمعه في الخارج مقابل اليومية، وتوظيف المباني السكنية، والسفر، والتكاليف الإضافية المرتبطة بالعبور الحدودي (النفقات للحصول على جواز سفر، لتصميم تأشيرة ودفع واجب الدخول، على التأمين الطبي الإلزامي، القنصلية، رسوم المطار، ورسوم الحق في الدخول وغيرها) يتم إجراء حساب الفروع اليومية وفقا لترتيب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي 21.11.2001 رقم 92N "على حجم وإجراءات الدفع اليومي لرحلات العمل القصيرة الأجل في أراضي الدول الأجنبية. " يتم تثبيت الحجم اليومي لكل بلد في وحدة نقدية واحدة - دولار أمريكي. يمكن للمنظمات من 01.01.02 إصدار عامل نقدي بتكليف في اليورو، ومع ذلك، ينبغي أن تنفذ مقارنة النفقات الفعلية مع المعايير الحالية بالدولار الأمريكي.

وترد القواعد الأساسية لحساب وتدفع الأفكار اليومية في خطاب مشترك لوزارة العمل في روسيا ووزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي في 17 مارس 1996 رقم 1037 "بشأن إجراءات الدفع مقابل الموظفين اليومي الرامية إلى رحلات تجارية قصيرة الأجل في الخارج. " المدفوعات اليومية لكل يوم من اليوم في رحلة عمل.

عند ترك روسيا في يوم عبور الحدود، يتم دفع الحدود اليومية في الجذر، وعند العودة إلى روسيا في يوم عبور الحدود - في روبل. إذا تم إرسال الموظف إلى عدة بلدان، فمنت اليوم، يتم دفع العبور الحدودي للحدود بشكل طبيعي للبلد الذي يدخل فيه الموظف. إذا تم تقديم الموظفين الذين يتم إرسالهم إلى رحلة عمل قصيرة الأجل في الخارج خلال فترة العمل من خلال الفترات الأجنبية على النفقات الشخصية، فإن جانب دليل دفع الأشياء اليومية لا ينتج هؤلاء الأشخاص. إذا كان الطرف المستقبلا لا يدفع لهؤلاء الأشخاص إلى العملات الأجنبية على النفقات الشخصية، لكنه يمنحهم مصدرا للطاقة، يدفعهم جانب الدليل يوميا بمبلغ 30٪ من القاعدة.

إذا كان الموظف محتجزا في رحلة عمل قصيرة الأجل في الخارج، فإن أكثر من 60 يوما من المدفوعات اليومية، بدءا من 61 يوما، مصنوعة في الأحجام المنشأة للموظفين في الدمدمة في الاتحاد الروسي. تدفع هذه الأحجام أيضا للمخاوف اليومية من التسلق. الموظفون الذين ذهبوا في رحلة عمل في الخارج والعودة مرة أخرى في نفس اليوم، يتم دفع يوميا بالعملة الأجنبية بمبلغ 50٪ من القاعدة. لتبرير صحة حساب الحساب الديلي، يوصى بتضمين نسخة من جواز سفر مع علامات معبر الحدود.

يتم سداد تكلفة توظيف المباني السكنية وفقا للمعايير وفقا لترتيب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي في 04.03.2002 رقم 15N "بشأن إنشاء معايير الحد من التعويض عن استئجار المباني السكنية باختصار الرحلات التجارية في إقليم الدول الأجنبية ". يتم تعويض تكاليف توظيف المباني السكنية بالكامل في وجود وثائق تأكيد (حسابات). ومع ذلك، فإن الخدمات الإضافية المدرجة في الحساب (استخدام البار والمطعم والكائنات للاستجمام والاسترداد وما إلى ذلك) لا تخضع للتعويض وتغطيها شخص مشترك بسبب يومية (المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

يتم إجراء الدفع مقابل وجهة السفر والظهر في مقدار التكاليف الفعلية وفقا لمستندات السفر، ولكن ضمن حدود المعايير القائمة - في نقل السكك الحديدية - بمعدل الطبقة الثانية؛ في الهواء - عند تعريفة الطبقة الاقتصادية؛ على الماء - عند تعريفة الطبقة السياحية. هناك أيضا نفقات للسفر إلى المحطة، المطار، الرصيف، إذا كانت موجودة خارج ميزة المستوطنات.

وافق البنك المركزي للاتحاد الروسي على اللائحة المتعلقة بإجراءات شراء وإصدار العملات الأجنبية لدفع نفقات السفر 25.06.97. لعدد 62. وفقا لهذا الحكم، لإرسال موظف في الخارج، فمن الضروري لتقديمه إلى البنك ترتيب رئيس المنظمة حول مجتمع الموظف وترتيب المعدل اليومي المثبت في المؤسسة. تصدر العملة النقدية لشخص مشترك في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل بدء رحلة عمل. جنبا إلى جنب مع العملة النقدية، يصدر البنك شهادة عميل منظمة في النموذج 0406007، وهو مخجل للإبلاغ الصارم ويعمل كأساس لتصدير العملة في الخارج، ويؤكد أيضا مشروعية الاستحواذ على قيم العملة. يجب أن يقدم الشخص الذي أمر في العودة من التسجيل تقريرا مسبقا مع المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية في غضون 10 أيام تقويمية بعد العودة.

عند السفر إلى موظف إلى دول أجنبية، لا يلزم شهادة السفر. يتم إجراء رحلة عمل فقط بأمر من رأس الشركة. يتم تحديد مدة الإقامة من قبل الجمارك في جواز السفر. عند السفر إلى رحلة عمل إلى بلد CIS، يتم إصدار شهادة سفر. هذا ضروري لتحديد تواريخ عبور الحدود وفترة البقاء في رحلة عمل، لأن جواز السفر غير مطلوب في هذه الحالة.

وفقا ل PBU 3/2000 والفقرات 5 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنتمي نفقات التجارب التجارية المتعلقة بضرورة الإنتاج إلى تكاليف مسار البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الموافقة على التقرير المسبق. علاوة على ذلك، رأى الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات الرحلات التجارية المتعلقة بضرورة الإنتاج، في نفقات أخرى (PP.12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، يمكن تضمين Daily Dayural في تكلفة النفقات فقط داخل النطاق العادي، وهو ما يساوي 100 روبل. في اليوم.

لم يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على مرور السفر في الخارج، ل وفقا للفقرة 4 من الفن. 164 من خدمات كود الضرائب لنقل الركاب والأمتعة تخضع لمعدل صفرية إذا كانت نقطة المغادرة أو الوجهة تقع خارج الاتحاد الروسي. كما هو الحال بالنسبة لتكلفة المعيشة، ثم ضريبة القيمة المضافة مفقودة أيضا.

وفقا ل الفصل. 24 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 238) من أقساط المركبات الأوروبية والتأمين على التأمين على التقاعد الإلزامي مع الأسعار اليومية في حدود الحدود ليست مستحقة. ليس من الضروري أن يسافر إلى الأوعية اليومية لأقساط أقساط المرك الإسلانية والتأمين، لأنه في المادة 236 من الفقرة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقال إن المؤسسات لا تهمة أقساط الأمن والانظمة بشأن المدفوعات التي تفعلها لا تقلل من قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، ليس من الضروري أن تتراكم أقساط ضمانات ESN والتأمين وجميع نفقات السفر الأخرى الموثقة.

ضريبة على دخل الأفراد (الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفقا للفقرة 3 من الفن. 217 لا يدفع من يوميا داخل الحدود التي حددها القانون. مع التعدين اليومي، تجاوز 100 روبل. في اليوم الذي تحتاجه لعقد NDFL. لا تخضع تكاليف الإقامة والسفر ضريبة الدخل، إذا تم توثيق هذه التكاليف. يمكن تنظيم المحاسبة لحسابات الأشخاص المسؤوليين في فرق العملات الأجنبية على الفرعية الفرعية للنظام الأول، على سبيل المثال، 71-1 "المستوطنات ذات الأشخاص المسؤولون في العملات الأجنبية."

واحدة من أنواع أنشطة التجارة الخارجية تصدير السلع والأعمال والخدماتوبعد يتم تحديد تنظيم المحاسبة المحاسبية لعمليات التصدير من قبل العديد من العوامل: على وجه الخصوص، مشاركة أو عدم المشاركة في تصدير منظمات الوساطة؛ الإجراء الخاص بانتقال ملكية البضائع المصدرة إلى مشتر أجنبي؛ شكل الحسابات معها. يتم إصدار المنتجات التي يتم شحنها خارج حدود الاتحاد الروسي في نظام جمرك التصدير. تتكون القيمة الجمركية للسلع من سعر المعاملة المدفوعة فعليا أو تدفع للبضائع، وتكاليف تسليم البضائع إلى الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، إذا لم يتم تضمين هذه النفقات في وقت سابق في سعر المعاملات.

يتم فرض إيرادات من بيع منتجات التصدير في وقت انتقال ملكية المنتجات من البائع الروسي إلى مشتر أجنبي. بالنسبة للتفكير في المحاسبة، يتم إعادة حساب إيرادات عملات الصادرات في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم انتقال ملكية المصدر إلى المستورد. حتى نقل ملكية البضائع التي تم شحنها من المورد إلى المشتري وغيرها من الشروط من أجل الاعتراف بالإيرادات، تأخذ البضائع المصدرة في الاعتبار حساب 45 "البضائع التي يتم شحنها" حسب التكلفة الفعلية، والتي ينصها فتحها لفتح حساب فرعي خاص الترتيب الأول والثاني اعتمادا على موقع البضاعة. في هذه الحالة، فإن الأساس للسجل المحاسبي هو البضائع الفواتير الصادرة في محطة المحطة.

يتم أخذ التكلفة الفعلية للإنتاج والبضائع في الاعتبار في الحساب 45 فقط في تقدير الروبل ولا يعيد إعادة تقييمها عندما يتم تغيير سعر صرف الروبل فيما يتعلق بالعملة الأجنبية. تتكون التكلفة الفعلية لمنتجات التصدير من تكاليف الإنتاج الخاصة بها والتكاليف التجارية (النفقات العامة).

التكاليف العامة هي التكاليف المرتبطة ببيع سلع الصادرات (تكاليف الحاويات، والتغليف من المنتجات النهائية في المخزون؛ تكاليف التحميل، التفريغ، تخزين المنتجات؛ الشحن عبر إقليم روسيا والخارج؛ التأمين على البضائع وتخليص الجمركي). يتم إجراء حساب التكاليف العامة بالتوازي مع الاصطدام. في نهاية الشهر، يتم كتابة تكاليف الصادرات العلوية على حساب 90 "مبيعات". وفقا ل PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، يمكن للمؤسسة الاختيار في السياسات المحاسبية واحدة من خيارين لسداد النفقات التجارية:

شهريا بالكامل؛

90 شهريا شطب جميع النفقات التجارية تماما، باستثناء تكاليف النقل وتكاليف التعبئة والتغليف. يتم كتابتها من السلع المنفذة بالتناسب.

يتم التفاوض على توزيع التكاليف العامة بين المشتري والبائع في الظروف الأساسية لحسامات التحضير. تعتبر المنتجات تنفذ منذ الانتقال إلى ملكية المشتري للبضائع.

تخضع إيرادات العملة التي وردت في حساب العبور للتوزيع وفقا ل FZ "على تنظيم العملات والتحكم في العملة". لبيع جزء إلزامي من لجنة الخدمات المصرفية مقابل إيرادات العملات. تتعلق هذه التكاليف بخصم الحساب 91-2 "النفقات الأخرى" وإدراجها في مصاريف التشغيل (الفقرة 11 من PBU 10/99). لهذا المبلغ، حق المنظمة الحق في خفض الدخل الخاضع للضريبة (PP.15 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الإيرادات من بيع العملة الأجنبية هي إيرادات تشغيلية وتنعكس في حساب الحساب 91-1 "إيرادات أخرى". لا يخضع بيع العملة لضريبة القيمة المضافة (PP.1 من الفقرة 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة التي يرتبط بها الصادرات لها خصائصها الخاصة. وفقا للفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0٪ على البضائع المصدرة التي تم تسليمها في النظام الجمركي للصادرات.

لاستخدامها، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى وثائق السلطة الضريبية التي تؤكد بيع المنتجات للصادرات في موعد لا يتجاوز 180 يوما، والعد من تاريخ، وتصميم CTA للتصدير (الفقرة 9 من المادة 165 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). واحدة من العلامات الرئيسية لتصدير البضائع هي حقيقة تقاطع حدود الاتحاد الروسي.

توجد قائمة كاملة من هذه الوثائق في الفن. 165 رمز الضرائب. تشمل هذه المستندات:

العقد (نسخة من العقد) للمورد الروسي مع مشتر أجنبي؛

تنفيذ البنك، مما يؤكد الإيرادات الفعلية من المشتري الأجنبي؛

GTD (نسختها) مع علامات هيئة الجمارك الروسية، والتي نفذت إطلاق البضائع في وضع التصدير؛

نسخ من النقل والشحن والجمارك والوثائق الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع خارج حدود الاتحاد الروسي، إلخ.

يتم تقديم جميع الوثائق مع إعلان ضريبة القيمة المضافة في معدل الضريبة من 0٪. إذا لم يتم تقديم المستندات في الموعد النهائي، فستكون المستندات، وتعتبر الصادرات غير مؤكدة ومع الإيرادات المستلمة تحتاج إلى دفع الضرائب. في الوقت نفسه، سجل محاسبي - خصم 91-2 "النفقات الأخرى" الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (خطاب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي مؤرخة 27.05.2003 رقم 16-00-14 / 177 "تنعكس في كميات المحاسبة ضريبة القيمة المضافة للتصدير"). ومع ذلك، يمكن استعادة الحق في الاستفادة خلال البرنامج الفرعي الثالث. إذا كان خلال هذه الفترة سيجمع دافع الضرائب جميع المستندات اللازمة، فيمكن إرجاع الأموال المدرجة في الميزانية.

يتم تطبيق الضرائب بمعدل 0٪ على البضائع المصدرة كإنتاجها الخاص والحصول عليها. هذا يشير إلى أن توفير هذه الفائدة ممكن فقط لمالك سلع الصادرات، بما في ذلك السلع المصدرة للتصدير من خلال المنظمات الوسيطة بموجب اتفاقيات اللجنة، أوامر.

عند تلقي التقدم في العملات الأجنبية في حساب الولادات القادمة للسلع المصدرة، ينبغي للمنظمات الروسية الدفع بميزانية ضريبة القيمة المضافة، التي تحسبها الطريقة المحددة في الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تحسبها دافعي الضرائب مع التقدم، وفقا للفقرة 4 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للتعويض عن طريق الائتمان (العودة) على أساس الإقرار والمستندات الضريبية المنفصلة المنصوص عليها في الفن. 165 رمز الضرائب. يتم تقديم هذه الوثائق في وقت واحد مع تقديم الإعلان الضريبي.

يتم تعريف الإجراء لتطبيق الخصومات الضريبية في الفن. 172 رمز الضرائب. وفقا لهذه المقالة، يخضع الخصم ل:

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والمدفوعة من التقدم المستلم من المشترين الأجانب (الفقرة 8 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إجراء الخصومات بعد تاريخ بيع البضائع ذات الصلة (الأداء، توفير الخدمة)؛

مبالغ ضريبة القيمة المضافة دفعت فعلا للموردين للموارد المادية المكتسبة (الفضل)، العمل المنجز، والخدمات المقدمة المستخدمة في إنتاج منتجات التصدير. يتم إجراء الخصومات على أساس الفواتير الصادرة عن الموردين وفقط إذا كان لدى المصدر المستندات المذكورة أعلاه تؤكد تصدير البضائع الحقيقية (المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يتجاوز السداد في موعد لا يتجاوز 3 أشهر من تاريخ توفير الإقرارات الضريبية والوثائق التي تؤكد الصادرات. خلال هذه الفترة، تتحقق سلطة الضرائب من صحة تطبيق المعدل الضريبي بنسبة 0٪ والخصومات الضريبية وتقرير سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق الاختبار أو العودة، أو رفضا مزودا تماما أو جزئيا. إذا قررت سلطة الضرائب رفض استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، فيجب أن توفر المنظمة استنتاجا متحمسا في موعد لا يتجاوز 10 أيام بعد القرار.

تصدير المنتجات (البضائع والأعمال والخدمات) هي، كقاعدة عامة، النشاط المعتاد للمنظمة. لذلك، وفقا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي للمنظمة تنظيم المحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل. في هذا الصدد، يجب على الشركات المصدرة تقسيم الدخل والنفقات إلى مجموعتين:

1. إيرادات ونفقات إنتاج وتنفيذ منتجات التصدير (البضائع من الأعمال والخدمات).

2. دخل النفقات والنفقات.

يشمل الدخل من بيع المنتجات إيرادات من بيع البضائع والأعمال والخدمات وحقوق الملكية. يتم تحديد كمية الإيرادات من المبيعات وفقا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة أحكام الفن. 271، 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تاريخ الاعتراف بالدخل والمصروفات وفقا للطريقة المحددة لتحديد الدخل والمصروفات لأغراض الضرائب. إذا تم التعبير عن سعر البضائع المباعة بالعملة الأجنبية، يتم إعادة حساب مبلغ الإيرادات في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ التنفيذ المحدد وفقا للفن. 39 NK RF.

تحت الاستيراد (إصدار البضائع من أجل المناولة المجانية) من المفهوم بأنه نظام جمركي، حيث تظل البضائع المستوردة في أراضي الجمارك في الاتحاد الروسي باستمرار على هذه المنطقة دون الالتزام بتصديرها. استيراد الموضوع يمكن أن يكون: البضائع المشتراة للبيع، المواد الخام، المواد، المعدات، إلخ.

وفقا للتشريع الحالي، يمكن توفير البضائع الأجنبية للسوق الروسي لعقد التجارة الخارجية المباشرة التي اختتمها المشتري الروسي مع مورد أجنبي؛ بموجب عقد التعليمات، خلصت اللجنة إلى المنظمة الروسية مع الوسيط الروسي؛ بموجب اتفاقية الشحنة التي أبرمها الوسيط الروسي مع مورد أجنبي، وما إلى ذلك. الاختلافات الأساسية بين هذه الأساليب ترجع إلى إجراء انتقال ملكية المستورد للبضائع المستوردة، وتمويل تكاليف الاستحواذ، مما يجعل المستوطنات مع أجنبي الموردين وغيرها من العوامل.

الأساس للحفاظ على المحاسبة للمواد والسلع المستوردة هو المستندات الأساسية الصادرة بشكل مناسب - الحسابات المقبولة بشكل مناسب (الفواتير) من الموردين الأجانب مع تطبيق المواصفات، إيصالات السكك الحديدية، كليسياس، طائرات؛ أعمال الاستقبال تؤكد استلام البضائع في الموانئ، على المستودعات؛ أعمال تجارية حول أوجه القصور والفضاء والسلع الزائفة؛ الأفعال المفضلة لدراسة الشحن الأجنبي تؤكد حركة البضائع في الخارج، إلخ.

عند تسجيل عمليات الاستيراد، يجب مراعاة المبادئ التالية - يجب تسجيل البضائع المستوردة في المحاسبة في وقت نقل الملكية الخاصة بهم إلى المستورد وتكلفة التجارة الخارجية البضائع المستوردة بشكل صحيح.

تتكون تكلفة التجارة الخارجية البضائع المستوردة من التكلفة التعاقدية (المشتراة) والمدفوعات الجمركية والنقل وغيرها من تكاليف المشتريات والتسليم. علاوة على ذلك، يتم تشكيل القيمة الفعلية للبضائع المستوردة في حسابات المحاسبة، وليس التسوية.

تنعكس قيمة العقد للبضائع في الفاتورة، وهي مورد أجنبي، جنبا إلى جنب مع مؤامرة السلع وثائق الشحن، مما يجعل المشتري الروسي للدفع.

يمكن أن تؤخذ حركة البضائع المستوردة في الاعتبار في الحساب 15 "إعداد واكتساب القيم المادية"، بعد تخصيص تكوين فرعي خاص "للقيمة الفعلية للسلع المستوردة". يمكنك مراعاة حركة البضائع المستوردة في حساب 41-3 "البضائع المستوردة"، والتي يتم فيها فتح الوظائف الفرعية للترتيب الثاني اعتمادا على موقع البضاعة.

تنتج التكاليف العامة لعمليات الاستيراد أيضا في روبل وعمل عملة أجنبية. يتم دفع تكاليف العلاقات العامة غير المدرجة في ظروف التسليم الأساسية في القيمة العقدية للبضائع من قبل المستورد بشكل منفصل.

مع الدفع مسبق للبضائع، يتم تشكيل المعلومات المتعلقة بالذمم المدينة على حساب 60-3 "حسابات التوظيف الصادرة"، والتي يمكن أيضا فتحها أيضا بأحدث حساب فرعي ثانوي إضافي.

عند استلام البضائع في الجمارك، من الضروري تحديد القيمة الجمركية للبضائع. تخدم التكلفة الجمركية كأساس لتحديد الرسوم الجمركية المستوردة، ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس.

تتضمن القيمة الجمركية للبضائع تكلفة العقد للسلع والنفقات العامة بالعملات الأجنبية. من هذه القيمة الجمركية، من الضروري حساب المدفوعات الجمركية، أي. الرسوم الجمركية والضرائب والرسوم الجمركية وغيرها من المدفوعات المفروضة بالطريقة المنصوص عليها من قبل السلطات الجمركية في الاتحاد الروسي.

تتضمن القاعدة الخاضعة للحساب ضريبة القيمة المضافة القيمة الجمركية للبضائع؛ الرسوم الجمركية المستوردة؛ كمية الغوث. يتم حساب كمية ضرائب المكوس وخدمة ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها في روبل ويصنع إلى إعلان جمركي الشحن. عند إجراء إعلان، يجب إرفاق مثيل لطلب الدفع باستخدام علامة مصرفية عن دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.

وفقا للفقرة 1 من الفقرة 1 من الفن. 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل في معدل الضريبة المطبقة في تنفيذ هذه البضائع داخل البلاد.

وفقا للفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لمنظمة المستورد أن تعتمد لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع. يمكن القيام بذلك إلا بعد نقل حقوق الملكية إلى المستورد. الأساس لاعتماد مبلغ ضريبة القيمة المضافة لسداد الميزانية هو الفاتورة (الفقرة 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وعند استيراد البضائع في الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي - إعلان الجمارك وثائق الدفع تأكيد المدفوعات الفعلية لضريبة القيمة المضافة إلى هيئة الجمارك. إذا كان أثناء استيراد البضائع، فقد حددت لحظة انتقال البضائع بشكل غير صحيح، في هذه الحالة، قد تكون القيمة التجارية الخارجية للبضائع المستوردة بشكل غير صحيح، والتي تم تسجيل البضاعة؛ إذا تم تصميم فروق Exchange بشكل غير صحيح وتنعكس بشكل غير صحيح، فسيؤدي ذلك إلى حساب غير صحيح للأرباح الخاضعة للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، لن يذهب المنتج إلى ملكية، لا يمكن تضمين التكاليف التي أدلى بها المستورد لتقديم هذه البضائع في تكلفتها. خلاف ذلك، مع مزيد من تنفيذ هذه السلع، سيحدث الأرباح الخاضعة للضريبة.

المؤلفات

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (جزء من الأول والثاني).

2. قانون الجمارك للاتحاد الروسي (الذي اعتمدته الدولة الدوما 25.04.2003).

3. خطاب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي "ينعكس في محاسبة قمة ضريبة القيمة المضافة عند التصدير" من 27.05.2003 N16-00-14 / 177.

4. البنك V.R.، التجزيف V.G. ضريبة القيمة المضافة تسديدة عند تصدير البضائع // بيانات التدقيق. - 2003. - N9. - P. 26-30.

5. Basttraic A.A. ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع // المحاسبة. - 2003. - N16. - ص 24-28.

6. plees a.a. ميزات الضرائب على واردات البضائع // تقارير التدقيق. - 2003. - N3. - P. 44-47.

7. Zhukov v.n. محاسبة واردات البضائع وفقا للعقود المباشرة // المحاسبة. -2003. - N22. - P. 19-25.

8. Isaeva I.A. التقدم المحتجز لوازم التصدير // headbuch. - 2003. - N16. - P. 64-72.

9. Kristaleva t.i.، Isaev d.n. الرقابة الداخلية على صحة حسابات الضرائب ذات القيمة المضافة أثناء التصدير // كل شيء محاسب. - 2003. - N21. - P. 53-55.

10. Loginov E.L. مشاكل مواجهة المكافآت مع ضريبة القيمة المضافة التصدير: في الخارج وفي الاقتصاد الروسي // كلها محاسب. - 2003. - N18. - ص 25-28.

11. NADEMALY I. ميزات التعويض "تصدير" ضريبة القيمة المضافة // الصحيفة المالية. - 2003. - N47. - C. 7.

12. بارفينوفا g.c. تم شراؤها قيمة البضائع المستوردة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية // المحاسبة والضرائب. - 2004. - N2. - P. 38-42.

13. Pronin E.A. المحاسبة لعمليات التصدير الاستيراد // المحاسبة. - 2003. - N10. - P. 19-23.

14. shaposhnikova o.i. نحن نناقش المشاكل المرتبطة بحساب ضريبة القيمة المضافة في تصدير // ساعي الضرائب الروسي. - 2003. - N22. - P. 12-14.