عند إجراء مراجعة الحسابات

تحلل المقالة المبادئ الرئيسية بناء على مراجع نظام الرقابة الداخلية للكائن المراجع. يستغرق وطرق هذا التقييم.

غير متطلبات البيانات المالية، التي تم تشكيلها في أوائل عام 2000، النهج لتحليل نظام الرقابة الداخلية (فيما يلي - SCC). هناك اتجاه عام نحو تشديد تدابير لإعداد التقارير الموثوقة. الرغبة في إلزام مراجعي الحسابات بإعطاء تقييم ل SVK في تقاريرهم. تم التعبير عن ذلك في تطوير المعايير التي تمثل جودة السيطرة على الأطراف المراجعة. لقد ظهرت معايير ISA 315 الجديدة ISA 330، والتي ترفع تقييم مخاطر المراجعة وإجراءات التدقيق للمخاطر المقدرة بتحليل موثوقية SVK المراجعة من وجهة نظر تشويه البيانات المالية المحتملة، والتي أدت إلى الوظائف الإضافية والتعديلات على جميع ميس تقريبا.

في المعايير السابقة، تم تعريف SCC كمجموعة من الأحداث التي تهتم بها الكيانات المراجعة في المقام الأول. ركز المراجعة الجديدة على موثوقية البيانات المالية، بالإضافة إلى إمكانية تقليل مديري المؤسسات للحد من المخاطر باستخدام نظام الرقابة الداخلية.

تتطلب MSA تحليل SVK باستمرار. منذ عام 2006، أصبح التغيير الذي يقدم مسؤولية إدارة الشخص المدقق لتطوير وتنفيذ وصيانة SVK، والتي من شأنها أن تضمن فكرة صادقة عن البيانات المالية.

في السنوات الأخيرة، تنشأ أنظمة الرقابة الداخلية ومراجعة الحسابات بنجاح في كيانات الأعمال، وتأخذ نتائج أنشطتها في الاعتبار عند إجراء فحص التدقيق. إن مسألة تنظيم SVK مرتبطة عضويا بنية إدارة كيان الأعمال واستراتيجيتها وصياغة الإدارة والمحاسبة المالية، وإجراءات تجميع التقارير المعالجة (الإدارة).

وفقا لمعايير التدقيق، تمثل SVC نظام يتكون من خمسة مكونات. المكون الأول هو بيئة تحكم - يشمل الموضع والوعي وإجراءات الدليل. تشير بيئة الرقابة إلى أحكام أن قادة المؤسسات ذكروا صراحة عن متطلباتهم المرؤوسين من أجل الصدق واحترام المعايير الأخلاقية. من المهم أيضا الانتباه إلى الكفاءة. مطلوب الإدارة لتحليل الصفات المطلوبة لأداء أعمال معينة. ظلت العوامل المتبقية لبيئة التحكم، مثل فلسفة القيادة والهيكل التنظيمي والسلطات والمسؤولية والممارسة والسياسات المتعلقة بالموارد البشرية هي نفسها أو التي تعاني من تغييرات تحريرية حصرية.

فهم مراجعات بيئة الرقابة ذات أهمية خاصة في دراسة القضايا المتعلقة بتهديد الاحتيال. يجب أن يفهم المراجع كيف يخلق إدارة الشخص المدقق أجواء من السلوك الصادق والأخلاقي وتحديد وسائل السيطرة المناسبة لمنع الأخطاء والاحتيال ضدها وحمايتها. يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار كيفية استخدام عناصر بيئة التحكم، وتحديد ما إذا كانت الضوابط تستخدم في الممارسة العملية.

العنصر الثاني في SCC هو تقييم لمخاطر العمل من قبل شخص مدقق بمثابة عملية تحديد المخاطر، وعواقبها المحتملة والرد عليها. في MSA الجديد، فإن متطلبات إدارة الإطار المراجع لتقييم المخاطر المتعلقة بعمل مؤسستهم بشكل مستقل. يجب على المراجع أن يفهم كيف تكشف المنظمة عن مخاطر الأعمال وتؤيد أهداف البيانات المالية، وما النتائج التي تؤدي إليها.

المكون الثالث من SCC هو نظام معلومات مرتبط بهدف البيانات المالية ويتألف من الإجراءات والسجلات. يجب أن يفهم المراجع كيف تدرب المنظمة معلومات حول أدوار ومسؤوليات الموظفين المحددين، وكذلك القضايا الكبيرة المتعلقة بالبيانات المالية. في المحاسبة يجب أن يتم رسمها بوضوح، والذين يفعلون ماذا والمن المسؤول عن ما. يجب التحقق من المراجع مدى جودة تعليمات الخدمة التي تم إعدادها وكيف يتم استيفاء وداعا.

العنصر الرابع من SCC هو إجراءات التحكم. تحتها هي السياسات والإجراءات التي تساعد على التأكد من تنفيذ الطلبات اليدوية. وتشمل هذه الإجراءات والأحداث التي يقوم بها الشخص المراجع وتتجاوز المحاسبة المباشرة وإعداد التقارير.

العنصر الخامس من وسائل مراقبة SVK. بموجب أنه من المفهوم بأنه عملية تقييم جودة تشغيل SVK. يتم تنفيذها باستخدام المراقبة المستمرة، والتقييمات الفردية لموثوقية الأموال وتسمح لك بالتأكد من أن الضوابط تعمل بكفاءة. يجب أن يفهم المراجع الأنواع الرئيسية من الأحداث التي تحتفظ بها المنظمة لمراقبة الرقابة الداخلية للأنشطة المالية.

أما بالنسبة لتقييم خطر التشوهات الأساسية، فيجب أن يحدد المراجع ما إذا كانت وسيلة السيطرة هذه مناسبة عند تقييم مخاطر التشويه الكبير. من الضروري مراعاة تقييم مستوى المواد، وحجم الشخص المدقق، طبيعة أعمالها، تعقيد مكونات النظم من SCC. الأسهل، ولكن الطريقة الأقل موثوقة للحصول على أدلة التدقيق حول SCC هي مسألة موظفي العملاء، والمراقبة الأكثر موثوقية لمراجع الحسابات لإجراءات التحكم. لسوء الحظ، فإن المراجع غير قادر جسديا على تتبعهم شخصيا. يمكن للرقابة الداخلية توفير ثقة جزئية فقط في تحقيق الهدف. إذا كان، نتيجة لإجراءات تقييم المخاطر، تم العثور على أي وسيلة فعالة للسيطرة، يستبعد المراجع تأثير السيطرة من تقييمات المخاطر المقابلة. يجب أن يخطط المراجع وتنفيذ إجراءات عمليات التفتيش المتعلقة بالأسس الموضوعية لكل عملية كبيرة.

التحقق من إجراءات التحكم يأخذ مرحلتين. في المرحلة الأولى، يكتشف المدقق إذا كان هناك إجراء معين من الشخص المدقق. في المرحلة الثانية، ينص على ما إذا كانت إجراءات المراقبة يتم تنفيذها من خلال المهام المزعومة. يتم تطبيق الاختبارات فقط على مكونات CVC، والتي تم التعرف عليها كمثوصات مناسب لمنع واكتشاف وتصحيحها. إطارات وقت الاختبار - هذه هي الفترة الزمنية مع إجراءات التدقيق. يرتبط نطاق اختبارات الضوابط المراجعة مباشرة بتقييم المخاطر من قبل المراجع. يجب أن تنعكس جميع الإجراءات الموصوفة للمدير في وثائق العمل.

وفقا للقاعدة الفيدرالية (المعيار)، "تقييم مخاطر المراجعة والرقابة الداخلية التي قام بها الشخص المراجع" أساس الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي هي بيئة تحكم، نظام محاسبي وسيلة للسيطرة. في رأينا، من المستحسن كجزء من عناصر الرقابة الداخلية للنظر في النظام المحاسبي الضريبي الذي يمثل نظام مرائم لتسجيل وتلخيص المعلومات حول حقائق الأنشطة الاقتصادية التي توسط في ظهور الدخل والنفقات المعرضة للمحاسبة وفقا لل قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتشكيل معلومات ضريبية كاملة وموثوقة.

يجب على المراجع في سياق التخطيط تقييم مدى كفاية الرقابة الداخلية على النطاق، تفاصيل أنشطة الكيان الاقتصادي وتحقيق فهم أنماط عملها في الجزء الذي يضمن تنظيم ورصد عملية جمع ومعالجة وتخصيص المعلومات اللازمة لإعداد المحاسبة والتقارير الضريبية الموثوقة.

يدرس المدقق حساب SCC للموضوع من أجل التخطيط لمراجعة الحسابات وتحديد الطبيعة ودرجة ووقت الإجراءات اللازمة. في نهاية المطاف، تتيح هذه الدراسة تقييم خطر التشويه في البيانات المالية. في الوقت نفسه، يجب على المراجع إيلاء المزيد من الاهتمام وسيلة السيطرة، والتي تتعلق بالمعلومات المالية، مناسبة عند تبرير البيانات المتعلقة بالبيانات المالية. لا تؤثر الضوابط التي لا تؤثر على المعلومات المالية ضرورية للمدقق، ما لم تؤثر بشكل غير مباشر على البيانات المالية.

عند التخطيط للتدقيق، يدرس مدقق الحسابات جميع مكونات خمسة من SVK الخاضعة ل:

تحديد نوع التشويه الأساسي المحتمل؛

النظر في العوامل التي تؤدي إلى ظهور تشويه كبير؛

تطوير اختبارات اختبار الاختبار؛

تحديد أشكال الاختبار أساسا، إن أمكن.

تدرج الممارسة أنه في مرحلة التخطيط، من غير المرجح أن تدرس بالتفصيل أنشطة الكيان الاقتصادي فيما يتعلق بمجموعة كاملة من العمليات الاقتصادية التي أجريت، لذلك من المستحسن اختيار أكثر أهمية منهم. عند أخذ العينات، يمكنك توجيه اختلاف الثورات وأرصدة الحسابات. وفقا لنتائج تقييم المحاسبة والرقابة الداخلية لهذه الحسابات والأقسام، فإن المراجع يشكل رأيها في النظام المحاسبي والرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي.

إن التقييم المنجز له مثل هذا الوقت القصير هوية بما فيه الكفاية، وفي هذه المرحلة عدد كبير من التدرجات لا معنى له. لذلك، هناك ثلاثة تدرجات لتقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية. تتأثر الشهادات التي تم الحصول عليها من الفحص التجاري بتكوين رأي مراجع بشأن مستوى المخاطر غير القابلة للتصرف وجدوى الطلب أثناء مراجعة معرفة الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي.

من أجل التنظيم الرشيد للتحقق، يجب على المراجع، بناء على تقييم مخاطر متكاملة ومراقبة ومراعاة الحكم الأولي بشأن المادية، لتحديد المخاطر المسموح بها من عدم الحضور، مع مراعاة تقليل الأخير ، خطط لإجراءات التدقيق ذات الصلة.

يتم تشخيص الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي من أجل تقييم أولي درجة موثوقية SVK ويعمل الدراسة والتحليل والتقييم:

العلاقات الإدارية للحاجة إلى الحفاظ على الرقابة الداخلية الكافية؛

ترتيب تفويض صلاحيات وتوزيع المسؤولية؛

الإجراء الخاص بضمان سلامة الأصول والمعلومات السرية للكيان الاقتصادي؛

السياسة المحاسبية والضريبية للكيان الاقتصادي وجوانبها التنظيمية والتكنولوجية والمنهجية؛

هيكل المحاسبة التنظيمية؛

الإجراء الخاص بتوثيق حقائق النشاط الاقتصادي وتنظيم إدارة الوثائق؛

أدوار وأماكن التكنولوجيا الحاسوبية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؛

الإجراء لتنظيم البيانات في سجلات المحاسبة والضرائب المحاسبية؛

عملية إعداد المحاسبة والإبلاغ الضريبي.

يتم استخدام التدرجات التالية لتقييم كفاءة SVC: مرتفع، متوسط، منخفض. يشكل المراجع تقييمه نتيجة لذلك:

محادثات مع موظفين مختصين للكيان الاقتصادي؛

التحقق من الوثائق؛

ملاحظات تطبيق الأحداث والإجراءات المحددة؛

أجراءات تحليلية.

النظر في عملية دراسة وتقييم SVK بمزيد من التفاصيل، والتي تتكون من فهم هذا النظام وتوثيق هذا النظام، وتقييم مخاطر الاختبار، وبحالة اختبار السيطرة، وتقييم نتائج الاختبار ووثائقها، واختبار أساسا.

لتحليل SVK، يجب أن المراجع:

الاعتماد على تجربتك الخاصة مع الموضوع؛

طلب المعلومات اللازمة من القيادة، وحدات التحكم والموظفين؛

استكشاف الوثائق والسجلات؛

دراسة طبيعة وأنشطة النشاط؛

وثيقة الفهم الناتج.

يتم التحقيق في أدوات التحكم الداخلية الحالية بواسطة مدقق مدقق بناء على البيانات من عدة مصادر - الماضي وحقيقي. يجب على المراجع تحليل أوراق العمل في المراجعة السابقة، وطلب معلومات إضافية من موظفي العميل والمراجعين الداخليين، وتعلم الإجراءات وإدارة عمل الشركة. ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هيكل الرقابة الداخلية للفترات السابقة قد لا تمتثل للفترة الحالية.

يمكن توثيق فهم SVK من قبل المراجع من خلال إعداد مخططات المخططات الموسيقية، وملء الاستبيان والأوصاف والصياغة والحلول والطاولات. تثبت نماذج الوثائق هذه أن الفهم الكافي وتقييم SVC تم تنفيذه بالفعل.

المخططات المخاطية مخططات رمزية تعكس العملية التسلسلية لنظام التحكم والمعالجة والتوثيق. يمكن استخدام المخططات المخاطية، أولا، لتقييم SVK، ثانيا، كوسيلة للوثائق في الشكل الإلكتروني عند البرمجة.

تظهر مخطط الكتلة المستخدمة لتقييم النظام أصل كل وثيقة في النظام، ومعالجتها اللاحقة والموقع النهائي. بالإضافة إلى ذلك، يكون المخطط مفيدا لمراجع الحسابات من خلال توثيق جميع الخطوات في عملية التحقق.

يتم إنشاء مخططات الكتلة الإلكترونية المستخدمة كوثائق في البداية لتوثيق المنطق والتدفقات الموجودة من المعلومات الإلكترونية. يمكن للمراجع استخدام هذه المخططات لتقييم كل من تشغيل البرنامج وسيلة الرقابة الداخلية المتعلقة بوظيفة معالجة البيانات بشكل عام.

لإعداد مخطط انخفض يتبع:

تقديم مخطط لتدفق المستندات وتدفقات المعلومات؛

ابدأ من أعلى الصفحة والانتقال من الأعلى إلى الأسفل واليسار إلى اليمين؛

استخدم الوصف لفهم أفضل للمستخدم؛

تجنب فصل الخطوط إن أمكن؛

يحتوي تطبيق مراقبة الجودة عادة على أسئلة تشير إلى إجابات "نعم" أو "لا". تهدف الاستجابات السلبية إلى التركيز على العيوب المحتملة لهذا النظام. للحصول على إجابات سلبية، يجب عليك كتابة شرح. الاستبيانات لديها أيضا مساحة إضافية من أجل التدخل في الموظف يمكن أن يستوعب تفسيراتها هناك. يجب أن تركز الأسئلة على الرقابة الداخلية المحددة الوسائل المسؤولة عن عنصر معين أو حساب أو عملية. يجب أن تتصل بكل إجراءات ذات صلة.

الأوصاف هي نسخة مكتوبة من المخطط الانسيابي. يصف المراجع كيف تتخيل SVK. تصدر بيان الحقائق في تسلسل منشأ الأحداث في عملية محددة.

الدوائر المحظورة مناسبة لتوثيق هياكل التحكم الأكثر تعقيدا، والبيان المكتوب للوقائع هو أقل تعقيدا.

شجرة الحلول هي توضيح رسمي يظهر منطق العملية أو العملية. في الوقت نفسه، تستخدم الأسئلة بشكل أساسي لمتابعة الإجابات "نعم"، "لا"، وإرسال المستخدم إلى السؤال المنطقي التالي. تظهر الجداول الاتصال المنطقي لمكونات النظام في شكل جدول. بمساعدة هذين الطريقتين، وثائق المراجع فهم العملية.

الخطوة التالية في دراسة وتقييم SVC هي تقييم مخاطر التحكم، وبحالة اختبار السيطرة.

يتمثل تقييم مخاطر التحكم في تحديد مدى فعالية التحكم الداخلي في منع أو تحديد التشوهات الأساسية في البيانات المالية. قد يكون للضوابط تأثير كبير على العديد من البيانات أو أكثر.

يمكن أن تشير الضوابط بشكل مباشر أو غير مباشر إلى الادعاءات. في الحالة الأولى، تعد التحكم أكثر فعالية، لذلك يمكن للمساء الحسابات تقييم خطر التحكم في أقل مما كانت عليه في الثانية.

يمكن للمساء الحسابات قبول استراتيجيات مراجعة حسابات مختلفة أو أكثر من البيانات.

يعني تقييم مخاطر السيطرة كحد أقصى (أو أقل قليلا) أن المراجع يخطط للتطبيق أساسا نهج فحص جوهري. في هذه الحالة، لا يتم اختبار وسائل التحكم، لأن المراجع لا يعتزم الاعتماد عليها. يشير الحد الأقصى لمستوى تقييم خطر التحكم إلى أن إجراء التحكم:

من غير المناسب إما غير فعالة؛

نسبة التكلفة - الفوائد تتداخل مع الاختبار؛

غير فعالة للاختبار وسائل السيطرة؛

إنها وسيلة ضعيفة للسيطرة.

إن تقييم مخاطر التحكم أقل من أقصى يعني أن المراجع يعتزم الاعتماد على وسيلة مماثلة للتحكم الداخلي. يؤثر تقييم المخاطر دون المستوى الأقصى:

تحديد بعض الضوابط ذات الصلة، والتي، على الأرجح، سيكتشف والتخلص من التشويه الكبير؛

إجراء أدوات اختبار الأدوات؛

خاتمة على المستوى المقدر لمخاطر الرقابة.

ما هي الاستراتيجية التي سيتم اختيارها، وتحدد:

درجة فهم SVK، والتي ينبغي تحقيق المراجع؛

الطبيعة، درجة، الوقت لتنفيذ الإجراءات لمثل هذا الفهم؛

توثيق الاستنتاجات المتعلقة بالمستوى المقدر لمخاطر الرقابة؛

الطبيعة والوقت ودرجة الإجراءات هي أساسا تكتمل أساسا.

يجب توثيق تقييم مخاطر التحكم كإجراء تقييم لخطر السيطرة أدناه، يجب تبرير أدلة تم الحصول عليها نتيجة للاختبار وسيلة التحكم.

إذا افترض المراجع كذلك تقليل مخاطر السيطرة على المستوى المطلوب، فمن الضروري إجراء اختبار إضافي لسيلة التحكم. يتم إجراء اختبار إضافي في الغالب إذا كانت هناك حاجة للحصول على أدلة إضافية أو سيعتبر المراجع فعاليا للغاية. يقدر المدقق ما إذا كانت الجهود المطلوبة لإجراء اختبار إضافي لأدوات التحكم المتوقعة لتقليل الاختبار أساسا.

موثوقية SVK يشهد:

ترقيم المستندات التي تتيح لك التأكد من أن جميع العمليات تنعكس في المحاسبة (الامتلاء)؛ يتم تسجيل جميع العمليات مرة واحدة فقط (وجود)؛

إذن لإجراء عملية يجب تنفيذها قبل نقل الموارد (وجود)؛

الشيكات المستقل التي تتضمن التحقق من العمل الذي يقوم به أشخاص آخرون (التقييم) - التوفيق بين المستخلصات المصرفية، مقارنة بين المستخلصات الفرعية مع الحسابات الاصطناعية للكتاب الرئيسي، مقارنة بيانات المخزون المنفذة مع البيانات المحاسبية؛

الوثائق التي توفر أدلة على العمليات المثالية، وهي أيضا أساس لتحديد مسؤولية تنفيذ العمليات والتفكير (الوجود والتقييم)؛

توزيع المسؤوليات التي تعطي الثقة في أن الأفراد لا يفيون بواجبات رسمية غير متوافقة مع عملهم. من وجهة نظر السيطرة، تعتبر المسؤوليات الرسمية غير متوافقة عندما، على سبيل المثال، لديه شخص معين القدرة على سرقة الأصل وفي نفس الوقت إخفاء هذه السرقة (الوجود والأصل)؛

الضوابط المادية للتحكم التي تشير إلى استخدام الأجهزة الأمنية والوسائل، وكذلك تقييد الوصول إلى المجالات المحظورة باستخدام وسائل معينة وبرامج الكمبيوتر.

يعتمد تقييم المخاطر لجودة التدقيق على العلاقة العكسية لخطر النصف والجمع بين المخاطر المتكاملة والسيطرة. إن المستوى العالي من المخاطر غير القابلة للتصرف وخطر الضوابط يلزم بتنظيم عملية تحقق في هذه الطريقة لتقليل خطر التعبة النيالية وبالتالي إحضار مخاطر المراجعة إلى قيمة مقبولة. يتيح لك المستوى المنخفض من المخاطر المتأصلة والتحكم بالسماح بمخاطر أعلى من Necross أثناء التدقيق (من خلال تطبيق أساليب أقل كثافة العمالة للحصول على أدلة التدقيق) وتحقيق قيمة مقبولة لمخاطر المراجعة.

الرقابة الداخلية في نظام إدارة المنظمة

الهيكل التنظيمي للتحكم الداخلي. هيئة الرقابة الداخلية هي تقسيم مستقلة لجهاز إدارة المنظمة وتخضع لزعيمها فقط. يتم إنشاؤه بهدف التحقق المستقل من قبل الموظفين لتنظيم واجباتها الرسمية. قد تكون أشكال الرقابة الداخلية التنظيمية هي إدارة (خدمة) التدقيق الداخلي، التحكم في التدقيق الداخلي، مكتب التدقيق الداخلي أو مجموعة منفصلة من المدققين الداخليين. بالنسبة لموظفي خدمة التدقيق الداخلي، ينبغي تطوير أوصاف الوظائف، والتي تنص على الأحكام العامة، والمسؤوليات الوظيفية الخاصة، وحقوق ومسؤولية كل موظف في خدمة التدقيق الداخلي.

نظام الرقابة الداخلية. نظام الرقابة الداخلي هو السياسات والإجراءات التي اعتمدتها إدارة المنظمة للمساعدة في تنفيذ الأهداف التي توفر الصيانة المنظمة والفعالة للأنشطة المالية والاقتصادية. وتشمل هذه الأهداف: سياسة الإدارة الصارمة التالية؛ ضمان سلامة الأصول؛ منع واكتشاف الاحتيال وقصائق الخطأ؛ الامتلاء ودقة السجلات المحاسبية؛ إعداد في الوقت المناسب للحصول على معلومات مالية موثوقة. يتضمن نظام التحكم الداخلي نظام محاسبي مناسب بيئة تحكم وضوابط فردية.

نظام المحاسبة. النظام المحاسبي للمنظمة هو مجمل للمهام والإجراءات والسجلات المحاسبية للعميل المطبق على تحديد وجمع وتحليل وحساب وتصنيف وتسجيل وتعميم وانعكاس نتائج الأحداث الاقتصادية. تعتبر فعالة (مناسبة) إذا كان أثناء تثبيت العمليات الاقتصادية يتم تنفيذ المتطلبات التالية: يتم تسجيل العمليات المحاسبية في المبالغ الصحيحة؛ العمليات المحاسبية تعكس بشكل صحيح الفترة الزمنية؛ العمليات صحيحة ووفقا للوائح القابلة للتطبيق وتنعكس السياسات المحاسبية في الحسابات المحاسبية؛ أجزاء ثابتة من العمليات الضرورية للمحاسبة والإبلاغ؛ محدودة إمكانية ظهور سوء المعاملة.

التحكم بالبيئة. بيئة التحكم هي الموقف العام والوعي وإجراءات القيادة المتعلقة بنظام الرقابة الداخلية وأهميته بالنسبة للمنظمة. ويشمل: مبادئ النمط والإدارة الأساسية؛ الهيكل التنظيمي للمنظمة؛ توزيع المسؤولية والصلاحيات؛ سياسة الموظفين المنفذة؛ إجراء إعداد التقارير المحاسبية للمستخدمين الخارجيين؛ إجراء تنفيذ المحاسبة الإدارية الداخلية وإعداد التقارير لأغراض داخلية؛ امتثال النشاط الاقتصادي للمنظمة ككل مع متطلبات التشريعات الحالية.

ضوابط منفصلة. تنشأ عناصر التحكم من خلال إدارة المنظمة في مناطق منفصلة ومجالات الأنشطة الاقتصادية لضمان الإدارة الفعالة والموثوقة لنظام الرقابة الداخلية. يجب أن يقدموا: تحقيق العمليات الاقتصادية، الوصول إلى الأصول فقط بموافقة القيادة، سواء بشكل عام وفي حالات محددة؛ المحاسبة في الوقت المناسب لجميع العمليات بكميات دقيقة، على الحسابات ذات الصلة في فترات الإبلاغ المعمول بها؛ مقارنة الأصول على الأصول مع الوقت الفعلي، اتخاذ إجراء ضد التناقضات المكتشفة. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية: التحكم والموافقة على المستندات؛ التحقق من الدقة الحسابية للسجلات؛ الحفاظ على الحسابات التحليلية والتحقق منها والبيانات الدائرية؛ إعداد وإجراء والموافقة على التقارير؛ تنفيذ السيطرة على التطبيقات ومتوسطة نظم معلومات الكمبيوتر؛ مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر داخلية مع بيانات المصادر الخارجية؛ تنفيذ مخزون العقارات؛ تقييد الوصول المادي المباشر إلى الأصول والسجلات.

تقييم نظام الرقابة الداخلية أثناء التدقيق

مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية. يجب على منظمة التدقيق تقييم نظام الرقابة الداخلية للكيان المدقق على الأقل ثلاث مراحل. في البداية، يجب أن يكون لدى مراجعي الحسابات أحد معارف عام مع نظام التحكم الداخلي للعميل، ثم أعط تقييما أساسيا لموثوقيتها وأخيرا، تأكيد دقة نظام الرقابة الداخلية.

التعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية. وفقا لنتائج التعارف الأولي مع نظام الرقابة الداخلية بناء على الفكرة العامة لمفتراضات وحجم الأنشطة والنظام المحاسبي لمحاسبة العميل، ينبغي أن تقرر مؤسسة التدقيق ما إذا كان يمكن الاعتماد عليه على الداخلية نظام التحكم في عملها أم لا. في الحالة الأولى، يجب عليها إجراء تقييم أساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية. في الثانية - ليس من المهم إنشاء رأي مراجعة في هذا النظام.

التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية. للتقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، يجب على المراجع عن طريق التعرف على النظام المحاسبي للشخص المدقق وإجراء دراسة وتحليل وتقييم المعلومات حول هذه الأطراف في النشاط الاقتصادي للشخص المراجع على النحو التالي: السياسات المحاسبية والمبادئ الأساسية للمحاسبة؛ الهيكل التنظيمي للوحدة المسؤولة عن المحاسبة وإعداد التقارير المحاسبية؛ توزيع المسؤوليات والصلاحيات بين الموظفين الذين يشاركون في المحاسبة وإعداد التقارير؛ تنظيم التدريب، دوران وتخزين الوثائق التي تعكس العمليات الاقتصادية؛ إجراءات تعكس العمليات الاقتصادية في سجلات المحاسبة، وكذلك أشكال وأساليب تعميم هذه السجلات؛ إجراء إعداد التقارير المحاسبية الدورية بناء على البيانات المحاسبية؛ دور ومكان المعدات الحاسوبية في المحاسبة والإبلاغ عن المحاسبة؛ المجالات الحرجة للمحاسبة، حيث يخاطر أخطاء أو تشوهات المحاسبة مرتفعة بشكل خاص؛ الضوابط المنصوص عليها في مجالات معينة من النظم المحاسبية. تقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية ككل، بيئة التحكم وسيلة التحكم الفردية، يجب أن تستخدم مؤسسة التدقيق ثلاثة من التدرجات التالية على الأقل: مرتفع، متوسط، منخفض. ولكن قد يقرر تطبيق عدد أكبر من التدرجات في أنشطته. خلال إجراء التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، يلتزم المراجع بمراعاة ذلك: يجب التحقق من موثوقية عناصر التحكم في المحاسبة والوثائق الاقتصادية للشخص المراجع لفترة التقرير بأكملها؛ عند التحقق من ذلك، من الضروري إيلاء اهتمام كبير لهذه الفترات التي بها أنشطتها التي لديها ميزات أو اختلافات مقارنة بالأنشطة النموذجية للفترة بأكملها ككل؛ لا يستبعد تقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلي بالكامل و / أو الضوابط الفردية باعتباره "منخفض" إمكانية تقييم موثوقية الوسائل الفردية الأخرى للتحكم ك "متوسط" أو "مرتفع".

تأكيد دقة تقدير نظام الرقابة الداخلية. مطلوب مؤسسة تدقيق اعتمدت إجراء تقييم أساسي للثقة في نظام الرقابة الداخلية و / أو الضوابط الفردية تأكيد تأكيد هذا النظام بناء على الأساليب والتقنيات التي تم تطويرها من خلالها بشكل مستقل (إجراءات التدقيق التي أجريت للتحقق من الأداء وموثوقية النظام الداخلي للنظام والوسائل الفردية للسيطرة، تسمى اختبار وسائل السيطرة).

توثيق مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية. يجب توثيق العرض التقديمي الذي تم الحصول عليه وتقييم الأنظمة المحاسبية والرقابة الداخلية للكيان المرفق بشكل صحيح مع مؤشر الحجج التي تسترشد بها منظمة التدقيق من خلال إعطاء التقييم المناسب لموثوقية النظام بأكمله أو الضوابط الفردية.

أسئلة للاختبار الذاتي

1. سرد الأشكال التنظيمية للتحكم الداخلي.

2. في أي حالات تعتبر النظام المحاسبي فعالا؟

3. ما هي بيئة الرصد وإجراءات الرقابة؟

4. ما ينبغي توفيره عن طريق السيطرة؟

5. ما هي مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية؟

6. ما هو جوهر التقييم الأساسي لنظام الرقابة الداخلية؟

اختبارات حول هذا الموضوع

1. يتم إجراء تقييم نظام الرقابة الداخلي من أجل:

أ) تقييم وجدولة التدقيق؛

ب) الحصول على معلومات عامة حول المؤسسة؛

ج) تحديد إمكانية إفلاس المؤسسة.

2. نظام المحاسبة يمثل:

أ) مجمل المهام والإجراءات والسجلات المحاسبية للعميل المستخدمة في جمع وتسجيل وتعكس نتائج الأحداث الاقتصادية؛

ب) السياسات والإجراءات التي اعتمدتها إدارة المنظمة للمساعدة في تنفيذ الأهداف الناجمة عن الصيانة المنظمة والفعالة للأنشطة المالية والاقتصادية؛

ج) الموقف العام والوعي وعمل إدارة المؤسسة.

3. لا تشمل عناصر بيئة التحكم:

أ) سياسة الموظفين في المنظمة؛

ب) الأسلوب والمبادئ الأساسية للمنظمة؛

ج) إجراءات التحكم.

4. يتضمن تقييم نظام الرقابة الداخلي الخطوات التالية:

أ) أحد المعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية، وتأكيد دقة تقييمه؛

ب) التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، تأكيد دقة تقييمه؛

ج) أحد المعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية، والتقييم الأساسي لموثوقيته، وتأكيد موثوقية تقييمه.

5. ثقة المراجع على نظام الرقابة الداخلية للكيانات التجارية الصغيرة مقارنة بنظام الرقابة الداخلية على كيان اقتصادي كبير:

ج) تقريبا نفسه.

واحدة من وظائف إدارة كيان الأعمال هي الرقابة الداخلية، وموظري:

مقارنة قيم المعلمة المخططة والفعالية؛

إجراء تشبيه مع بيئة اقتصادية وقانونية خارجية؛

كشف الانحرافات في المعلمات؛

إعطاء تقييم لخطر حجم الانحرافات للكيان التجاري؛

تحدد العوامل التي تسببت في الانحرافات بدرجة نفوذها؛

نحن نستعد قاعدة المعلومات لإجراء قرارات الإدارة.

الرقابة الداخلية هي عملية تم تطويرها وتنفيذها من قبل الأشخاص ذويهم مع السلطة والإدارة وغيرهم من الموظفين لتحقيق ثقة معقولة في تنفيذ أهداف المنظمة في مجال موثوقية البيانات المالية وفعالية الأنشطة والامتثال متطلبات الوثائق التنظيمية.

كدالة للتحكم، يؤدي الرقابة الداخلية هذه المهام:

يوفر معلومات عن العمليات التي تحدث في كيان الأعمال؛

يساعد على اتخاذ الحلول الأنسب حول القضايا العامة والخاصة لتطوير المؤسسة؛

يوفر الفرصة للحكم على صحة القرارات المتخذة، توقيت وفعالية تنفيذها؛

يساهم في الكشف في الوقت المناسب والقضاء على الظروف والعوامل التي لا تيسر الإنتاج والإنجاز الفعال؛

يتيح لك ضبط أنشطة كيان الأعمال أو وحدات الإنتاج الفردية؛

من الممكن تحديد الخدمات والقسمة في المؤسسة، وكذلك توجيهات أنشطتها مساعدة تحقيق الهدف وتحسين فعالية المؤسسة.

يجوز للشركة المشتركة أن تنشئ مجلس الشركة المساهمة (مجلس الإشراف)، الذي يراقب أنشطة هيكلها التنفيذي. إن ميثاق الشركة المشتركة أو بقرار الاجتماع العام للمساهمين إلى مجلس شركة الأسهم المشتركة (مجلس الإشراف) قد تنشئ وظائف فردية تتعلق باختصاص الجمعية العامة. لا يمكن أن يكون أعضاء مجلس الشركة المشتركين (مجلس الإشراف) أعضاء في الهيئة التنفيذية. في حالة وجود تهديد كبير لمصالح الشركة المشتركة أو الكشف عن الانتهاكات التي تصدرها المسؤولون، فإن لجنة التدقيق ملزمة بالطلب دعابة غير عادية للاجتماع العام للمساهمين. يمكن لأعضاء لجنة المراجعة المشاركة في اجتماعات المجلس بحق صوت متعمد.

يجب اعتبار التدقيق الداخلي جزءا لا يتجزأ من نظام التحكم العام. يتم إنشاء خدمة التدقيق الداخلي في المؤسسة لإجراء وظائف التحكم اعتمادا على الغرض والمهام المعينة إلى المدققين الداخليين من خلال إدارة المؤسسة. يعتمد المراجعون الداخليون، مرؤوسوا إلى المبادئ التوجيهية المنبع، يقومون بالتحقق من كل من المخططين وغير المجدولين عند تعليمات الدليل. وفقا لنتائج التفتيش، يتم الإبلاغ عن التقرير المتعلق بالعمل الذي تم تنفيذه للإدارة، وإعطاء التقييم والتوصيات والنصائح والمعلومات. ليس لديهم شهادة. قد يكون هذا متخصصا محاسبا، الاقتصادي، الممول.

ISA 315 "فهم أنشطة المنظمة وتقييم المخاطر للتشوهات الأساسية" يخصص مكونات الرقابة الداخلية التالية:

التحكم بالبيئة؛

عملية تقييم منظمة المخاطر؛ نظام المعلومات، بما في ذلك عناصرها المتعلقة بإعداد البيانات المالية، والإبلاغ؛

نشاط السيطرة مراقبة السيطرة.

بموجب بيئة الرقابة، وموقف القيادة والأشخاص الذين أذن بهم السلطة العليا للرقابة الداخلية، فهم معناها للمنظمة، وعيهم بالرقابة الداخلية والعمل المرتبط به مباشرة به.

عملية تقييم المخاطر هي عملية تحديد والاستجابة للأعمال العزيزة، وكذلك نتائج هذه الإجراءات. فيما يتعلق بالبيانات المالية، تتضمن عملية تقييم مخاطر المخاطر تحديد المخاطر المتعلقة بإعداد البيانات المالية، موثوقة في جميع العلاقات المادية، وفقا للمبادئ والقواعد المطبقة وتقييم أهميتها واحتمال حدوث حدوثها، وكذلك اتخاذ القرارات من حيث الاستجابة لهذه المخاطر.

ترجع المخاطر المرتبطة بالبيانات المالية إلى عوامل داخلية وخارجية قد تؤثر سلبا على قدرة المنظمة على تشكيل المعلومات المالية وإصلاحها وتقديمها وإرسالها في الإبلاغ المقابلة للشربيات الأساسية التي أعلنتها الإدارة في التقارير.

كما يتم الكشف عن المخاطر، تقيم الإدارة شهادتها وأهميتها وتطوير طرق للرد. قد يأتي الدليل إلى الاستنتاج حول عدم الكمية للاستجابة للمخاطر، على سبيل المثال، بسبب فشل تكاليف هذه الأنشطة بمقياس تأثير سلبي منع.

يشمل نظام المعلومات المنظمة المعدات والبرامج والموارد العمالية والإجراءات والبيانات المحددة. فيما يتعلق بإعداد البيانات المالية، يتضمن نظام المعلومات الإجراءات والوثائق المستخدمة لتشكيل العمليات والوثائق والمعالجة وإرسائها في إعداد التقارير المتعلقة بالعمليات والأحداث، وكذلك توفير الفرصة لتعكس الأصول المتعلقة بهم، والالتزامات والإنصاف.

يجب أن يوفر نظام المعلومات:

تشكيل معلومات حول جميع العمليات المنفذة؛

انعكاس في الوقت المناسب لأجزاء العمليات المطلوبة للتصنيف الصحيح للعمليات في الإبلاغ؛

قياس العمليات بشروط نقدية، مما يجعل من الممكن تقديم معلومات في التقارير في الصحيح.

تحديد الفترة المؤقتة للعمليات للانعكاس الصحيح للمعلومات في المحاسبة؛

الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالعمليات في البيانات المالية وفقا للمبادئ والقواعد المعمول بها.

مراقبة التحكم هي مراقبة مراقبة الرقابة الداخلية للرد على المعلمات المعمول بها وتعديلها وفقا للظروف المتغيرة.

الغرض الرئيسي من دراسة وتقييم مراجع نظام التحكم الداخلي للعميل هو إعداد أساس التخطيط لتدقيق وإنشاء الأنواع والتوقيت وحجم إجراءات التدقيق.

إذا كان المدقق مقتنعا بأنه يمكن أن يعتمد على الوسائل المناسبة للرقابة الداخلية، فهو قادر على إجراء إجراءات التدقيق أقل بالتفصيل وأكثر انتقائيا، وقد يؤدي أيضا إلى إجراء تغييرات على جوهر إجراءات التدقيق التي سيتم تطبيقها، وفي الوقت المقدم في تنفيذها.

يجب على المراجع التأكد من أن ضوابط الكيان الاقتصادي يمكن التحقق منها تحقق الأهداف التالية:

يتم تنفيذ العمليات الاقتصادية بموافقة القيادة، سواء بشكل عام وفي حالات محددة؛

يتم تسجيل جميع العمليات في المحاسبة في المبالغ المناسبة، بشأن حسابات الموازنة المناسبة، في الفترة الزمنية التي تم فيها تنفيذها، وفقا للعميل المعتمد من قبل السياسات المحاسبية وتوفير إمكانية إعداد بيانات مالية موثوقة؛

الوصول إلى الأصول ممكنة فقط بإذن من عامل الإدارة ذات الصلة؛

يتم تحديد الامتثال للمحاسبة والأصول المتاحة فعليا من قبل الدليل مع دورية ثابتة، وفي حالة التناقضات، يتم تطبيق الإجراءات المناسبة.

عند تحديد فعالية نظام الرقابة الداخلية، تأخذ العديد من العوامل في الاعتبار:

1) دائرة من العمال الذين يشاركون في تشكيل المعلومات في المؤسسة، وتوافر المسؤولية عن الأعمال الموكلة؛

2) وجود علاقة أمر بينهما من أجل سلوك الحالات وتشكيل المعلومات؛

3) توافر وسائل السيطرة التقنية؛ توافر تكنولوجيا التحكم؛

4) المعلمات التي تسيطر عليها.

يتعارض المراجع مراعاة أن نظام الرقابة الداخلي لا يستطيع بثقة مطلقة، ولكن فقط مع نسبة احتمالية معينة تؤكد أن أهدافها لإنشائها تتحقق. سبب هذه القيود التي لا مفر منها لنظام الرقابة الداخلية:

الرغبة الطبيعية لإدارة الكيان الاقتصادي بحيث تكون تكلفة تنفيذ تدابير الرقابة أصغر من تلك الفوائد الاقتصادية التي تحدد تطبيق هذه الأحداث؛

تحدد معظم الضوابط الهدف لتحديد العمليات الاقتصادية غير المرغوب فيها، وليس تلك غير المعتادة؛

الأخطاء بسبب الإهمال، عدم الاهتمام، الخيانة من الأحكام أو سوء فهم المواد المفاهية من قبل موظفي الخدمة؛

انتهاك مقصود لنظام التحكم نتيجة تواطؤ موظفي الكيان الاقتصادي، سواء مع موظفين آخرين في هذا الكيان الاقتصادي ومع الأطراف الثالثة؛

انتهاكات نظام التحكم بسبب سوء المعاملة من ممثلي القيادة المسؤولة عن أداء هذه الجوانب من السيطرة، ^

إن ممارسة التغيير الكبير في حالة الحفاظ على النشاط أو قواعد المحاسبة الاقتصادية شائعة، نتيجة لإجراءات الرقابة المعتمدة يمكن أن تتوقف عن أداء وظائفها.

إن إجراء دراسة وتقييم نظام الرقابة الداخلي إلزاميا عند إجراء مراجعة حسابات بغض النظر عن خصائص العميل. كقاعدة عامة، يتم تنفيذ ذلك في وقت واحد مع التحقق من البيانات المحاسبية.

عند وجودها تحت تصرفها، قدمت مواد البحثية قبل إبرام العقد، فإن تقرير المراجع السابق يجري دراسة نظام الرقابة الداخلية من خلال مسح موظفي العميل، وإجراء مراقبةها الخاصة، ومسح المراجع السابق، ودراسة السوق التنظيمي غير الغيار والوثائق المحاسبية المعمول بها، ودراسة نتائج عمليات التدقيق والتفتيش لجميع هيئات التفتيش إلخ.

يستخدم المدقق الطرق التالية لدراسة نظام التحكم الداخلي:

مسح الموظفين؛

ملاحظة؛

طلب المراجع السابق؛

التعارف مع المستندات الإدارية والمحاسبة؛

دراسة وثائق الدراسة السابقة للعميل،

دراسة نتائج عمليات التدقيق والتفتيش لجميع هيئات التفتيش؛

التعريف بالاحتياجات الحالية لتنظيم نظام الرقابة الداخلية؛

اختبار نظام التحكم الداخلي.

بالنظر إلى حقيقة أنه في نظام الرقابة الداخلية بمكان كبير يحتل نظام محاسبي، يجب على المراجع تخصيص أسئلة بشأن الدراسة والتقييم. يشمل التعارف مع النظام المحاسبي دراسة وتحليل وتقييم الأدلة المتعلقة بالجوانب التالية للنشاط الاقتصادي للكيان الاقتصادي المدقق:

السياسات المحاسبية والمبادئ الأساسية للمحاسبة. يجب التحقق من المراجع أن الطريقة المنتخبة للمحاسبة تعرض موثوق تفاصيل أنشطة العميل؛

الهيكل التنظيمي للوحدة المسؤولة عن المحاسبة وإعداد التقارير المحاسبية؛

توزيع المسؤوليات والصلاحيات بين الموظفين الذين يشاركون في المحاسبة والإبلاغ؛

تنظيم التدريب، معدل دوران وتخزين المستندات التي تعرض العمليات الاقتصادية؛

إجراء عرض العمليات الاقتصادية في سجلات المحاسبة وأشكال وطرق التعميم لهذه السجلات؛

الإجراء لإعداد التقارير المحاسبية الدورية على أساس البيانات المحاسبية؛

دور ومكان المعدات الحاسوبية في إجراء المحاسبة وإعداد التقارير؛

مناطق المحاسبة الحرجة التي يكون فيها خطر أخطاء أو تشويه التقارير المحاسبية مرتفعة بشكل خاص؛

الضوابط المنصوص عليها في مناطق منفصلة للنظام المحاسبي.

يجب أن تحليل التدقيق الذي أجراه مراجعة خارجية عمل التدقيق الداخلي وتقييم تأثيره على التدقيق. يشير ISA 610 "دراسة أعمال التدقيق الداخلي" مصطلح "التدقيق الداخلي" لأنشطة التقييم، التي تتم في المنظمة وتشمل أيضا تقييم فعالية الرقابة الداخلية.

عند تقييم فعالية وموثوقية نظام التحكم الداخلي ككل، يمكن لبيئة التحكم والوسائل الفردية للتحكم في المراجع استخدام التقييمات التالية لجودة التحكم الداخلي: "مرتفع"، "متوسط"، "منخفض".

يقدر المدقق نظام الرقابة الداخلية للعميل في ثلاث مراحل:

1. التعريف العام بنظام الرقابة الداخلية؛

2. التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية؛

3. تأكيد صحة تقييم نظام الرقابة الداخلية.

في مرحلة التعارف العامة مع نظام الرقابة الداخلية، ينبغي للمراجع الحصول على فكرة عامة عن تفاصيل وحجم أنشطة العميل، نظام محاسبي. وفقا لنتائج التعريف، يجب على المراجع أن يقرر من المناسب الاعتماد على نظام الرقابة الداخلي للعميل في عملها.

إذا قرر المدقق أنه لا يمكن الاعتماد على نظام الرقابة الداخلية، فيجب عليه التخطيط لمراجعة الحسابات بحيث لا يستند استنتاج التدقيق إلى الثقة في هذا النظام. هذا ضروري في الحالات التي يقدر فيها موثوقية النظام بأنها "منخفضة" أو إذا كان المراجع أكثر ملاءمة أو مبررة اقتصاديا بعدم الاعتماد على هذا النظام.

إذا، وفقا لنتائج التعريف العام لنظام الرقابة الداخلية على الكيان الاقتصادي، يقرر المراجع أنه يمكن الاعتماد عليه في عمله بشأن نظام الرقابة الداخلية، وينبغي إجراء تقييم أساسي لموثوقية الرقابة الداخلية النظام.

يتم التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية على أساس التقنيات والاستقبال التي تنطوي عليها منظمات التدقيق بشكل مستقل.

وفقا لنتائج إجراءات التقييم الأساسي للموثوقية، يمكن للمساء الحسابات أن يقدر موثوقية نظام الرقابة الداخلي بأكمله وضوابط فردية ك "منتصف" أو "مرتفع". في هذه الحالة، يجب أن يخطط المراجع لإجراءات التدقيق بناء على هذا التقييم، ولكن لا ينبغي أن يثق بهذا النظام تماما.

إذا، وفقا لنتائج إجراءات التقييم الأساسي، سيقوم المراجع بتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلي كوسيلة ككل وفردية للسيطرة على أنها "منخفضة"، فهي ملزمة بأن تنص عليها وإجراءات التدقيق الأخرى وفقا لذلك.

إن المراجع، الذي اتخذ أساس إجراء التقييم الأولي، قرار الثقة في نظام الرقابة الداخلية ملزم خلال مراجعة الحسابات لتنفيذ تأكيد دقة هذا التقييم. يتم تنفيذ دقة التحقق من صحة نظام الرقابة الداخلية خلال فترة التحقق على أساس التقنيات واستقبال الاستقبال، والتي تم تطويرها من قبل منظمة التدقيق الخاصة بها.

إذا كان المراجع الخارجي يعتزم استخدام عمل المدققين الداخليين، فمن المستحسن أن تعرف نفسك على خطة التدقيق الداخلي، وكذلك تنسيق إجراءات تنفيذ الإجراءات، ومستويات المادية، وأساليب اختيار المجموع اختبار، إجراءات توثيق نتائج الإجراءات المكتملة والجوانب الهامة الأخرى.

يتم تحديد طبيعة وحجم إجراءات التدقيق التي يجب تنفيذها من قبل مراجع خارجي فيما يتعلق بنتائج التشغيل المحدد للتدقيق الداخلي اعتمادا على تقييم المخاطر للتشوهات الأساسية، والتقييم الأولية للمراجعة الداخلية وتقييم نتائج نتائج عمل محدد. قد تتضمن هذه الإجراءات عناصر إعادة اختبار اختبارها بالفعل من قبل مراجعي الحسابات الداخليين، واختبار عناصر مماثلة، بالإضافة إلى التحقق من التحقق من تشغيل مراجعي الحسابات الداخليين.

يجب على المراجع إخطار أولئك الذين أعدموا السلطة، أو إدارة المستوى المناسب على أوجه القصور الهامة لهيكل أو أداء الرقابة الداخلية.

ينبغي وصف نتائج تقييم التشغيل المحدد للتدقيق الداخلي والإجراءات التي أجريتها في وثائق عمل المراجع.

في وثائق العمل الخاصة بهم، ينبغي أن ينعكس المراجع:

نتائج المناقشة مع أعضاء تقرير التدقيق عن البيانات المالية للعميل التشويه الكبير نتيجة الغش والأخطاء؛

نتائج دراسة جميع جوانب أنشطة العميل وجميع مكونات الرقابة الداخلية وفقا ل ISA 315 "فهم أنشطة المنظمة وتقييم المخاطر للتشوهات الأساسية"؛ مصادر المعلومات جذبت لهذا؛ تنفيذ إجراءات تقييم المخاطر المنفذة؛

نتائج تحديد وتقييم مخاطر التشويه الكبير على مستوى البيانات المالية وعلى مستوى الشروط الأساسية؛

نتائج تحديد وتقييم المخاطر والمخاطر الهامة فيما يتعلق بها

يبدو من الممكن الحصول على أدلة مراجعة كافية من إجراءات التحكم الحالية؛

نتائج تقييم الرقابة الداخلية في استجابة المخاطر.

أسئلة للتحكم الذاتي:

ما هو مخاطر المعلومات؟

اسم طرق الحد من مخاطر المعلومات.

ما هي أنواع المخاطر التي تواجه مدقق حسابات في أنشطته المهنية؟

ما هو جوهر مخاطر التدقيق؟

ما هي الأهداف هي ممارسة التدقيق في أوكرانيا؟

يجب أن يكون المراجع في ظل ظروف معينة نسعى جاهدين لمخاطر المراجعة أقل؟

في أي نطاق يمكن أن يتقلب مستوى مخاطر التدقيق؟

ما هي العوامل التي يجب أن تدرس وتقييم المراجع عند تحديد مستوى المخاطر الكامنة؟

ما هي العوامل الداخلية لبيئة التحكم التي تعرفها؟ إعطاء أمثلة.

كيف تفهم المفهوم: الهيكل التنظيمي كعامل تحكم داخلي؟

كيف يؤثر نموذج المحاسبة على تنظيم الرقابة الداخلية؟

خطر السيطرة؟

ما هي القوى التي لدى الشركات في تنفيذ سياساتها المحاسبية الخاصة بها؟

ما هو مخاطرك الخاصة؟

أين هو مزيد من خطر التحكم: عند استخدام وسائط الجهاز أو الورق؟

كيف تؤثر تنظيم أرشيف السجلات المحاسبية على خطر التحكم؟

من لديه الحق في تفويض العمليات التجارية؟

هل يؤثر تقييد الوصول إلى الأصول على خطر التحكم؟

كيف يتم تعيين تقييم مخاطر التحكم؟

ما هي الأسئلة الأساسية التي ستضمها في الاستبيان لدراسة بيئة التحكم؟

ما هي الأسئلة الأساسية التي ستضمها في الاستبيان لدراسة النظام المحاسبي؟

ما هي طريقة تقييم مخاطر التدقيق؟

كيف يتم تشكيل نموذج تقييم مخاطر التدقيق؟

ما يشمل الاختبار لتحقيق الثقة القصوى فيما يتعلق بمخاطر الرقابة الداخلية؟

ما هي العوامل التي تساهم في تطوير معايير موحدة لتقييم مخاطر التدقيق؟

ما أنظمة الرقابة الداخلية التي تعرفها؟

كيف تؤثر الدولة العامة للاقتصاد على تنظيم الرقابة الداخلية؟

هل تؤثر المنظمة على تنظيم الرقابة الداخلية للمؤسسات؟

ما هي وظائف التحكم التي يتم تنفيذها عند إجراء المستندات الأولية؟

اذكر إجراءات الرقابة الداخلية الخاصة.

بموجب شكل من أشكال معالجة المستندات مخاطر السيطرة؟

قم بتسمية إجراءات التحكم التي تمثل الحسابات.

في أي مرحلة تمت دراسة المراجع نظام التحكم الداخلي؟

كيف يؤثر تقييم المخاطر على اختيار التقنيات وحجم التدقيق؟

سرد الطرق الرئيسية لدراسة نظام التحكم الداخلي.

هو الوثائق الإلزامية لنتائج دراسة نظام الرقابة الداخلية للعميل؟

صف هيكل نظام التحكم الداخلي وإعطائها التقييم.

كيف هي الحقوق والالتزامات أثناء الرقابة الداخلية؟

ما هي أساليب مراجعة نظام الرقابة الداخلية تنطبق؟

اسم وتوصيف مراحل دراسة نظام الرقابة الداخلية.

المؤلفات:

يجب أن يكون لدى المراجع معرفة نظام التحكم الداخلي اللازم للتدقيق، واستخدامها لتحديد التشوهات المحتملة عند النظر في العوامل التي تؤثر على مخاطر تشويه المعلومات الجوهرية، وعند التخطيط لطبيعة وتوقيت وإجراءات التدقيق الإضافية. القاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 8 "فهم أنشطة الشخص المدقق، والبيئة التي يتم بها تنفيذها وتقييم مخاطر تشويه كبير في الإبلاغ المالي المدقق (حسب المحاسبة) (بصيغته المعدلة. قرارات حكومة الاتحاد الروسي لعام 19.11.2008 ن 863) ينظم تقدير نظام الرقابة الداخلية.

نظام الرقابة الداخلي هو عملية نظمها ممثلو المالك والقيادة، بالإضافة إلى موظفين آخرين في الكيان المدقق من أجل ضمان الثقة الكافية في تحقيق الأهداف من وجهة نظر موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) كفاءة وفعالية العمليات الاقتصادية والامتثال لنشاط الأشخاص المدققين بأعمال قانونية تنظيمية. وهذا يعني أن تنظيم نظام الرقابة الداخلي وأدائها يهدف إلى القضاء على أي مخاطر في الأنشطة الاقتصادية التي تهدد تحقيق أي من هذه الأهداف.

يتضمن نظام التحكم الداخلي العناصر التالية:

التحكم بالبيئة؛

عملية تقييم المخاطر من قبل شخص مدقق؛

نظام المعلومات، بما في ذلك المرتبط بإعداد التقارير المالية (المحاسبة)؛

إجراءات السيطرة

مراقبة الضوابط.

يوفر فصل نظام تحكم داخلي عن 5 عناصر مدقق الحسابات مقاربة مريحة لتحليل كيفية تأثير العناصر المختلفة لنظام التحكم الداخلي للجزء المدقق على التدقيق. من المهم أن يكون المراجع مهم لإثبات وجود ضوابط محددة تمنع أو اكتشافها بشكل فعال والقضاء على تشوهات كبيرة على مستوى الشروط المسبقة لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) في مجموعات من نفس النوع من العمليات أو الأرصدة المتعلقة بالحسابات المحاسبية أو حالات الإفصاح عن المعلومات.

تشمل بيئة التحكم موقف ووعي وعمل ممثلي المالك والإرشادات بشأن نظام الرقابة الداخلية للشخص المراجع، وكذلك فهم قيمة هذا النظام لنشاط الشخص المدقق. تتمتع بيئة التحكم في الشخص المدقق تأثير على وعي الموظفين فيما يتعلق بالتحكم. إنه الأساس لنظام فعال للرقابة الداخلية يضمن الحفاظ على الانضباط والنظام. تتضمن بيئة التحكم العناصر التالية:

1) جلب إلى معلومات عالمية والحفاظ على مبدأ الصدق والقيم الأخلاقية الأخرى.

2) الاحتراف (كفاءة الموظف). المهنية هي المعرفة المهنية والمهارات اللازمة لأداء المهام التي تحدد جوهر أنشطة الموظف المحددة. يعكس الالتزام الاحترافي رأي مستوى إدارة المعرفة المهنية اللازمة لتحقيق الأنواع ذات الصلة من العمل، وكيف يتم إنشاء هذا المستوى كمتطلبات التأهيل؛

3) مشاركة المالك أو ممثليها. يؤثر ممثلو المالك بشكل كبير على اتساق موظفي الشخص المراجع فيما يتعلق بالسيطرة.

4) الكفاءة وأسلوب العمل اليدوي. الكفاءة وأسلوب مدراء العمل لديهم مجموعة واسعة من الخصائص.

5) الهيكل التنظيمي. الهيكل التنظيمي للشخص المراجع هو نظام مخطط له، يتم مراقبة نشاط الشخص المدقق ومراقبته لتحقيق الأهداف التي تواجهها. يقوم الشخص المدقق بتطوير هيكل تنظيمي يتوافق مع احتياجاته. تعتمد الطبيعة المناسبة للهيكل التنظيمي للشخص المراجع على طبيعة ونطاق أنشطتها؛

6) تمكين المسؤولية والسلطة. يفترض تقسيم المسؤولية والسلطة في تنفيذ الأنشطة وإنشاء التسلسل الهرمي للمساءلة للمساءلة، ويغطي أيضا السياسات المتعلقة بالممارسات التجارية المناسبة ومعارف وتجارب الموظفين الرئيسيين وتقديمها لتحقيق مسؤولية الاحتمال. ويشمل نظام إعلام الموظفين حول أهداف الشخص المدقق، وعلاقة الإجراءات الفردية لكل موظف مع تصرفات الموظفين الآخرين، ومشاركة كل موظف في تحقيق أهداف الشخص المدقق؛

7) سياسة وممارسة الموظفين.

تقييم المخاطر للشخص المراجع هو عملية تحديد وإذا أمكن، القضاء على مخاطر النشاط الاقتصادي، وكذلك عواقبها المحتملة. بالنسبة لأغراض الإبلاغ المالي (المحاسبي)، فإن السؤال هو، ومع ذلك، في عملية تقييم المخاطر، تحدد القيادة المخاطر ذات الصلة بتقديم التقارير المالية (المحاسبة) التي تحدد أهميتها، ويقيم احتمال حدوثها ويقرر كيفية إدارة معهم.

عند تحديد المخاطر المحتملة، تعتبر الإدارة أهميتها، احتمالية حدوثها وطرقها لإدارتها. قد يجبر الدليل على الخطط والبرامج أو تنفيذ الإجراءات المناسبة للقضاء على هذه المخاطر أو اتخاذ قرار بتجاهل المخاطر بسبب ارتفاع تكلفة الضوابط المحتملة فيما يتعلق بهذه المخاطر أو لأسباب أخرى. قد تنشأ المخاطر أو تتغير بسبب الظروف التالية:

التغييرات المحاطة بشخص مدقق؛

موظفين جدد

مقدمة جديد أو تغيير أنظمة المعلومات المستخدمة بالفعل؛

النمو السريع والتنمية للشخص المدقق؛

تقنيات جديدة

نهج جديدة للحفاظ على النشاط الاقتصادي، أنواع جديدة من السلع والأعمال والخدمات؛

قد يكون إعادة تنظيم الكيان المرفق مصحوبا بتخفيض عدد الموظفين والتغيرات في توزيع الواجبات، وكذلك موظفي وظائف الرقابة، والتي قد تؤثر أيضا على المخاطر المرتبطة بنظام الرقابة الداخلية؛

توسيع العمليات في الخارج؛

المبادئ والمعايير واللوائح الجديدة الجديدة في مجال تحضير المحاسبة والإبلاغ.

ومع ذلك، فإن المبادئ الأساسية لعملية تقييم المخاطر مناسبة لأي كيان اقتصادي، بغض النظر عن حجم أنشطتها، ومع ذلك، فإن عملية تقييم المخاطر أقل رسمية وأقل هيكلة في كيانات تجارية صغيرة. جميع الكيانات الاقتصادية تحدد أهداف الإبلاغ المالي (المحاسبي)، ومع ذلك، في كيانات تجارية صغيرة، لا يمكن الإشادة بوضوح كما هو الحال في الكيانات الاقتصادية لحجم أكبر، والتي لا تمنع إدارة كيانات الأعمال الصغيرة على علم من المخاطر المرتبطة بهذه الأهداف، دون تطبيقات الأساليب الرسمية.

يتم توفير أداء نظم المعلومات المرتبطة بإعداد التقارير المالية (المحاسبة):

الوسائل التقنية؛

برمجة؛

شؤون الموظفين؛

الإجراءات ذات الصلة؛

قواعد بيانات.

تستخدم معظم أنظمة المعلومات بنشاط أدوات الكمبيوتر وتكنولوجيا المعلومات.

يضمن نظام التوعية فهم دور مشاركتها في عملية إعداد التقارير المالية (المحاسبية)، وكيف ترتبط أفعاله في نظام المعلومات بعمل الموظفين الآخرين، فضلا عن فهم طرق لجلب المديرين من المستوى المناسب من المعلومات حول أي حالات حصرية. يجب أن تساعد قنوات الاتصال المفتوحة في ضمان اتخاذ التدابير المناسبة لحالات حصرية.

إن أنظمة المعلومات المتعلقة بإعداد مواضيع الإبلاغ المالية (المحاسبية) الخاصة بالشركات الصغيرة أقل رسمية من الوجوه المراجعة لحجم أكبر، ولكن دورها مهم أيضا. في كيانات الأعمال الصغيرة، مع دليل عمل ضميري، قد لا يكون هناك وصف مفصل للإجراءات المحاسبية. قد يكون نظام الربط بين الموظفين في كيان أعمال صغير أقل رسمية ومثبتة بسهولة أكبر بسبب عدد أصغر من المستويات الإدارية، وكذلك بسبب إمكانية قيادة لتغطية كل ما يحدث في نشاط الشخص المدقق.

تشمل إجراءات التحكم سياسات وإجراءات تساعد على التأكد من تنفيذ أوامر الإدارة، على سبيل المثال، أن التدابير اللازمة يتم نقلها إلى المخاطر التي قد تمنع تحقيق أهداف الشخص المدقق. إجراءات التحكم التي يتم تنفيذها يدويا أو استخدام أنظمة المعلومات لها أهداف مختلفة وتطبيقها على مختلف المستويات التنظيمية والوظيفية.

الضوابط العامة في نظم المعلومات هي سياسات وإجراءات لديها مجالات واسعة من التطبيقات وتهدف إلى ضمان العمل الفعال للضوابط التطبيقية، مما يساعد على التأكد من أن الأداء السلس السليم لنظم المعلومات.

يتم تطبيق أدوات التطبيق على معالجة أنواع معينة من المعلومات. تساعد هذه الضوابط على التأكد من أن العمليات الاقتصادية الممارسية قد تم تصويرها، وتثبيتها بالكامل وبدقة معالجتها.

إن الدرجة التي يمكن فيها وسائل السيطرة فيما يتعلق بتوافر ومرافق المحاسبة يمكن أن تمنع الأصول المخصصة، وهي مهمة لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) الموثوقة، وفقا لذلك، تعتمد المراجعة على مثل هذه الظروف باعتبارها التعرض العالي لل الأصول إلى المهمة غير القانونية.

ومع ذلك، فإن إجراءات التحكم التي تقوم بها كيانات تجارية صغيرة تشبه أولئك الذين يقومون بالكيانات الاقتصادية بحجم أكبر، ومع ذلك، فإن مستوى نهج رسمي يستخدم من قبل هؤلاء وغيرهم يختلفون. بالإضافة إلى ذلك، قد تنظر الشركات الصغيرة في أن بعض أنواع إجراءات التحكم غير ملائمة بسبب الضوابط التي تطبقها القيادة.

مسؤولية مهمة للدليل هي إنشاء نظام تحكم داخلي والحفاظ عليه في التشغيل المستمر. يشمل مراقبة وسائل السيطرة مراقبة ما إذا كانت تعمل وما إذا كانت قد تم تغييرها بشكل صحيح إذا لزم الأمر، وقد تشمل أنشطة مثل مراقبة المبادئ التوجيهية لفترة ما إذا كانت حسابات المستوطنات مع البنوك مستعدة في الوقت المناسب، وتقييم مراجعي الحسابات الداخليين في الوقت المناسب توافق أفعال الموظفين الذين يشاركون في مبيعات، سياسات الشخص المراجع فيما يتعلق بظروف معينة من العقود مع المشترين، تنفيذ الإشراف على امتثال إجراءات الموظفين إلى سياسة الشخص المدقق في مجال الأخلاقيات أو الممارسات التجارية.

مراقبة وسائل السيطرة هي عملية تقييم الأداء الفعال لنظام الرقابة الداخلية في الوقت المناسب. ويشمل تقييم منتظم لمنظمة وتطبيق الضوابط، وكذلك تنفيذ الأنشطة التصحيحية اللازمة فيما يتعلق بوسائل السيطرة بسبب التغييرات في شروط النشاط. يتم الرصد من أجل ضمان التشغيل المستمر فعال للرقابة. على سبيل المثال، إذا كنت لا تراقب توقيت ودقة استخراج الحسابات مع البنوك، فإن الموظفين قد يتوقفون عن الانخراط في إعدادهم. يتم إجراء مراقبة عناصر التحكم من خلال إجراء الأنشطة المستمرة أو الشيكات الفردية أو مجموعات من الاثنين.

قد تشمل أنشطة المراقبة استخدام المعلومات من الخارج. قد تشير هذه المعلومات إلى مشاكل أو مجالات مهمة تتطلب تحسينات. تؤكد العملاء بشكل غير مباشر بيانات الحساب، ودفع ثمنها. يدوي، المراقبة، يمكن أن تأخذ في الاعتبار رسائل المراجعين الخارجيين فيما يتعلق بنظام الرقابة الداخلية.

المراقبة المستمرة التي تقوم بها الكيانات التجارية الصغيرة غير رسمية وعادة ما يتم تنفيذها كجزء من المبادئ التوجيهية العامة إلى أنشطة الشخص المدقق. تتيح المشاركة المباشرة للإدارة في العمليات، كقاعدة عامة، تحديد الانحرافات الخطيرة عن المؤشرات المتوقعة وعدم الدقة في البيانات المالية، مما يؤدي إلى اعتماد تدابير لضبط الضوابط.

القاعدة (معيار) لنشاط التدقيق رقم 8 "فهم أنشطة الشخص المدقق، والبيئة التي يتم بها تنفيذها وتقييم مخاطر التشويه الجوهري للتقرير المالي المدقق (المحاسبة) المدقق.

يعطي تقييم مخاطر المراجعة والرقابة الداخلية التي قام بها الشخص المدقق المراجع مدقق حسابات للتوصيات للحصول على فكرة عن أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، وكذلك حول مخاطر المراجعة وأجزائها المتكاملة: مخاطر متكاملة وخطر التحكم و خطر الحياد.

يحتاج المراجع إلى الحصول على فكرة عن نظام المحاسبة ونظام الرقابة الداخلي أثناء التدقيق كافية للتخطيط لمراجعة التدقيق وتطوير نهج فعال في سلوكه. تعتمد فعالية نظام التحكم الداخلي على القدرة على حل المهام بسرعة وحماية الشخص المدقق من المخاطر المحتملة.

بموجب النظام المحاسبي مفهوم كأنظمة مرتبة لجمع المعلومات النقدية وتسليمها وتلخصها حول ممتلكات والتزامات المنظمة، وحركتها من خلال المحاسبة الصلبة والمستمرة والأوثيقة لجميع العمليات الاقتصادية.

نظام التحكم الداخلي (SVK) يعني مجموعة من التدابير والتقنيات والإجراءات التنظيمية التي تستخدمها إدارة الشخص المراجع كأموال للأنشطة المالية والاقتصادية المنظمة والفعالة، مما يضمن سلامة الأصول وتحديد وتصحيحها ومنع الأخطاء والمعلومات التشويه ، وكذلك إعداد الإبلاغ المالي (المحاسبة) الموثوق في الوقت المناسب.

يتنقل نظام التحكم الداخلي للمنظمة إلى أبعد من النظام المحاسبي ويتضمن بيئة تحكم وإجراءات التحكم، التي تختلف، ولكن التقنيات والإجراءات المترابطة بوضوح تم تطويرها لتحقيق تطوير النظام الاقتصادي.

بيئة التحكم هي الوعي والإجراءات العملية لإدارة الشخص المدقق، والتي تهدف إلى إنشاء والحفاظ على نظام مراقبة داخلي، فضلا عن فهم أهمية هذا النظام. تؤثر بيئة التحكم على فعالية وسائل التحكم المحددة وتتضمن المكونات التالية:

النمط اليدوي، مبادئ الإدارة الأساسية؛

الهيكل التنظيمي للشخص المدقق؛

توزيع المسؤولية والصلاحيات؛

أجريت سياسة الموظفين؛

الإجراء لإعداد تقرير المستخدمين الخارجيين؛

ضمان الأنشطة الاقتصادية ذات الصلة بمتطلبات التشريعات؛

وجود وميزات تنظيم خدمة التدقيق الداخلي، لجنة الطلب.

تشمل إجراءات التحكم التي تطبقها إدارة الشخص المدقق:

مساءلة أحد الموظفين للآخرين؛

الشيكات المحلية والمصالحة من البيانات بشأن القضايا المالية؛

مقارنة نتائج حساب النقد والأوراق المالية والمخزون مع الإدخالات المحاسبية (المخزون)؛

مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر داخلية مع بيانات المصادر الخارجية للمعلومات؛

التحقق من الحسابات التحليلية والبيانات الدائرية ودقة السجل الحسابي؛

مراقبة برامج التطبيقات، أنظمة معلومات الكمبيوتر، بما في ذلك من خلال إنشاء تغييرات التحكم في برامج الكمبيوتر والوصول إلى ملفات البيانات، للوصول إلى الحق في إدخال المعلومات وإخراجها من النظام؛

تقييد الوصول إلى الأصول والسجلات؛

تحليل النتائج المالية ومقارنتها بمؤشرات مخططة.

عند تطوير نهج للتحقق، يلزم المراجع باستكشاف هيكل نظام الحسابات والرقابة الداخلية، وميزات عملهم. هناك طرق مختلفة لتوثيق المعلومات المتعلقة بهذه الأنظمة. اختيار طريقة محددة هو موضوع احتباس احترافي. تتضمن الأساليب المعتادة المطبقة بشكل منفصل أو مجتمعة مع بعضها البعض وصفا سرديا (نصي) واستبيانات وقوائم التحكم في المخططات المخاطية. إن حجم وتعقيد هيكل الشخص المدقق، وكذلك طبيعة أنظمة التحكم في المحاسبة والرقابة الداخلية، تؤثر على شكل وكمية الوثائق.

لتقييم هيكل أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، I.E. ما مدى تنظيمها من وجهة نظر منع أو اكتشاف وتصحيح التشوهات الأساسية، يستخدم مراجعي الحسابات الاستبيانات، حيث، اعتمادا على الإجابة، يتم تعيين عدد معين من النقاط على السؤال المعين. يتم إعطاء المقارنة بين النقاط المسجلة فعليا بأقصى عدد من النقاط المحددة من قبل الاستبيان التقييم الفعلي لموثوقية النظم المحاسبية والرقابة الداخلية للشخص المراجع.

يعتمد فهم نظام الرقابة المحاسبية والبسيط عادة على التجربة الأولية للتواصل مع الشخص المراجع والاستكمال: طلبات للمسؤولين إلى الشخص المدقق؛ دراسة الوثائق والسجلات؛ ملاحظة أنشطة وعمليات الشخص المدقق، بما في ذلك ملاحظات تنظيم عمليات الكمبيوتر. يتحكم المراجع باستمرار على صحة تقييمه الأولي ل SVK.

الدراسة أثناء التفتيش، حالة الرقابة الداخلية للشخص المراجع، مهتمة المراجع الخارجي بالمناطق التالية من التقييم الشامل لمستوى الرقابة الداخلية:

1. تنظيم الرقابة الداخلية. أهم مكونات الرقابة الداخلية - وجود أو عدم وجود خطة منظمة مشتركة، وأوصاف الوظائف، وما إلى ذلك ناقشت بشكل خاص القضايا ذات الوفد الخاص للسلطة - وجودها، والامتثال، والكفاءة.

2. فصل المسؤوليات. هذه هي واحدة من المبادئ الأساسية للرقابة، بناء على التناقضات الموجودة بشكل موضوعي في مصالح الموظفين الفرديين، مجموعاتهم، إلخ. يتحقق المراجع عما إذا كانت هناك حالات غير صالحة في نظام التحكم الداخلي (SVC)، عندما يتحكم الشخص نفسه في العملية من البداية إلى النهاية، نظرا لأن الوظائف المختلفة (الإدارة والتنفيذ والمحاسبة أو تخزين القيم المادية، وما إلى ذلك) يجب فصلها. في حالة أتمتة حساب الشخص المراجع، يجب تحديد وظائف التشغيل والنظام.

3. السيطرة على الموظفين. يجب أن تضمن SVK اختيار الموظفين الدائمين وتدابير تحسين مؤهلاتهم. يجب على الشخص المدقق أن يقدم إدارة شؤون الموظفين الواضحة، بما في ذلك تعريف متطلبات التوظيف ووضع الموظفين، تحديث الوثائق المتقدمة بشأن الصلاحيات المفوضة، لضمان إمكانية تعزيز الخدمة بناء على المؤهلات والخبرة العملية وغيرها من الخصائص الضرورية الأخرى الموظفين، اختيارهم الصحيح والتعلم في الوقت المناسب، اختيار إلى حد ما دفع العمل. يجب على المدقق التأكد من أن هذا النظام يوفر إمكانيات كل منها، بما في ذلك أي موظف محاسبي، مؤهل لتحقيق الواجبات المعينة إليه.

4. الوصول إلى الأصول المادية. هذا هو التحقق من مراجعات حقيقة وفعالية قيود القيود (المباشرة أو غير المباشرة) الوصول إلى الأصول المواد التي يمكن التحقق منها، وجود الأشخاص المسؤولين المادي.

5. التحكم الحسابي والمحاسبة. النظام المحاسبي هو جزء من SVK للشخص المدقق. بشكل عام، يجب أن توفر CCC ولاء حسابي للمبالغ النهائية للحسابات، وبكرة ومصالحة البيانات المترابطة، واستخدام حسابات الاختبار، ووضع أرصدة التحقق وأنواع التحكم الأخرى. يحتاج المراجع إلى التأكد من أن جميع العمليات الاقتصادية قد مرت إجراءات محاسبية كافية لأنها مشروعة، تنعكس حقا في وثائق وسجلات محاسبية.

يحتاج دراسة نظام الحسابات والتحكم الداخلي إلى مدقق حسابات لتحديد طريقة التدقيق والتكاليف الزمنية ومقدار إجراءات التدقيق اللازمة. كلما ارتفع مستوى الثقة في المراجع إلى نظام الرقابة الداخلية للشخص المراجع، فإن الاختبار أكثر انتقائيا وأقل يتم إجراء الاختبار.

أسئلة التحكم

1. ما هو ضروري لتخطيط مراجعة الحسابات؟

2. اسم الأهداف الرئيسية لتخطيط المراجعة.

3. صف ترتيب علاقة مراجعي الحسابات مع قيادة الشخص المدقق في المرحلة الأولية للتدقيق.

4. ما هي المستندات التي ترافق عملية التعرف على المراجع بأعمال العميل؟

5. لأي غرض، في مرحلة التخطيط، يتم تنفيذه عمليات التحليل الإعلام في البيانات المالية؟

6. ما هي اللوائح الفيدرالية (المعايير) لنشاط التدقيق تنظيم مرحلة الإعداد والتخطيط؟

7. ما هي تصرفات مؤسسة التدقيق والعميل المحتمل عند التحضير لتدقيق الحسابات؟

8. هل لدى العميل الحق في اختيار منظمة التدقيق بشكل مستقل (مدقق حسابات)، ما هي متطلباته لمنظمة التدقيق؟

9. ما هي معايير الاختيار من قبل مراجع العملاء المحتملين؟

10. ما هو تعيين خطاب مراجعة الحسابات؟

11. ما هو محتوى العقد لتوفير خدمات التدقيق وإجراءات تصميمه؟

12. كيفية تحديد تكلفة خدمات التدقيق؟

13. في الحالات، من المستحيل الدخول في عقد مراجعة الحسابات؟

14. كيف هي نتائج تخطيط التدقيق؟

15. ماذا يعتمد تخطيط تدقيق التدقيق؟

16. ما هي الوثائق هي نتائج تخطيط المراجعة؟

17. ما هي متطلبات محتوى الخطة وبرنامج التدقيق؟

18. ما هي المادية (وجود) في التدقيق؟

19. نهج الاتصال بتقييم الكورديتي.

20. ما هي المؤشرات الأساسية المستخدمة لحساب مستوى المواد؟

21. صف الإجراء لحساب مراجع الحسابات وتطبيق مستوى المادي.

22. إعطاء تعريف نظام الرقابة الداخلية واسم المكونات الرئيسية.

23. ما هي الاتجاهات هي التقييم المتكامل لمستوى الرقابة الداخلية أثناء التدقيق؟

24. اسم العلاقة المتأصلة في مخاطر التدقيق ومستوى المادية.

1. إجراء منظمات التدقيق المراجعة على أساس:

أ) خطاب الضمان للكيان الاقتصادي؛

ب) اتفاق إجراء مراجعة حسابات؛

ج) تطبيقات للتحقق.

2. بشكل عام، توفر خطة التدقيق:

أ) الاستنتاجات التي تعمل كأساس لإعداد استنتاج المراجعة، وحصدها؛

ب) الحجم والإجراءات المقدرة لإجراء مراجعة حسابات؛

ج) مجموعة من التعليمات للحصول على مدقق أداء تدقيق.

3. حالة مهمة يجب أن تنعكس في نص المعاهدة لخدمات التدقيق:

أ) مسؤولية الأطراف وإجراءات حل النزاعات؛

ب) خطر التدقيق

ج) مستوى المادية المتفق عليه؛

د) تاريخ بدء التدقيق.

4. يقدر عدد ومؤهلات المراجعي الضروريين للعمل مع هذا الشخص المدقق في المرحلة:

أ) تدريب برنامج التدقيق؛

ب) تجميع خطة التدقيق؛

ج) تقييم أدلة التدقيق المحددة أثناء التفتيش.

5. يتم بناء علاقة المراجع والعميل:

أ) على أساس التطوعي والعديد؛

ب) تحددها قيادة شركة التدقيق؛

ج) يتم تحديد معايير التدقيق.

6. عند تقييم المخاطر، يتم استخدام التقديرات التالية:

أ) ارتفاع، متوسط، منخفض؛

ب) مرضية وغير مرضية؛

ج) الحد الأدنى والحد الأقصى.

7. هناك خطر العيش والمراجعة:

أ) الاعتماد المباشر؛

ب) الاعتماد العكسي

ج) لا يوجد إدمان.

8. تقييم نظام الرقابة الداخلي أثناء التدقيق هو:

أ) الاحتياجات الإلزامية للقواعد الروسية (المعايير)؛

ب) الإجراء الذي يؤديه المراجع، اعتمادا على ميزات شخص مسموع معين حسب تقديره؛

ج) متطلبات العملاء، وتنفذ إذا تم تضمين هذا العمل في اتفاقية التدقيق.

9. سيتم تحديدها دائما في اتفاقية تقديم خدمات التدقيق، تسجيل تقرير التدقيق:

ج) يعتمد الشكل النهائي لعرض المعلومات على هدف المراجعة.

10. خطة التدقيق هي:

أ) شركة التدقيق؛

ب) إدارة القيادة؛

ج) المراجع الحسابات.

11. تحديد الهدف من أجل تنفيذ الأمر الذي ينبغي استخدامه من خلال معرفة منظمة التدقيق بكيان أنشطة العميل:

أ) تقييم استمرارية نشاط الشخص المدقق؛

ب) تحديد تاريخ استنتاج المراجعة؛

ج) إقامة ظروف غير مؤكدة؛

د) تعريف الأحداث بعد تاريخ التقرير.

12. تشير إلى أنه ليس جزءا لا يتجزأ من "خطر التدقيق":

أ) خطر الضوابط؛

ب) احتمال اكتشاف التشوهات الإبلاغ؛

ج) المخاطر الداخلية

د) خطر نوم.

13 - ترسل خطاب حول موافقة شركة التدقيق لإجراء مراجعة حسابات إلى العميل:

أ) قبل إبرام اتفاق مراجعة الحسابات؛

ب) بعد إبرام اتفاقية التدقيق؛

ج) في وقت واحد مع إبرام اتفاقية التدقيق.

14. يشمل نظام الرقابة الداخلية للشخص المراجع:

أ) بيئة التحكم، وسيلة فردية للسيطرة؛

ب) توزيع المسؤولية والصلاحيات، سياسة الموظفين؛

ج) النظام المحاسبي، وبيئة التحكم، والوسائل الفردية للسيطرة.

15. ما هو مؤشر ما يلي لا تستخدم لحساب مستوى المادية:

أ) التوازن العملة؛

ب) الإنصاف؛

ج) الإيرادات من المبيعات؛

د) العدد المتوسط.