تم إنشاء نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (UTII) بموجب الفصل 26.3 من قانون الضرائب (TC) ، والذي تم سنه من خلال القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية ، قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ويتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام وأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
تم وضع قائمة الأنشطة التي يتم تطبيق UTII عليها في البند 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب.
سننظر في حالتين لاستخدام الوضع الخاص:
أنشطة محطات الوقود
الغاز المسال ليس منتجًا خاضعًا للانتقاص (المادة 181 من قانون الضرائب) ، لذلك كانت أنشطة مبيعات التجزئة دائمًا خاضعة لأحكام الضريبة "المحسوبة" - في حالة إدخال هذا النظام الضريبي في المنطقة ذات الصلة.
يتم حساب UTII على أساس المؤشرات المادية المحددة لكل نوع من أنواع النشاط وربحيتها الأساسية ، والنتائج الفعلية للأنشطة لا تهم.
حتى 1 يناير 2008 ، كان هناك مؤشرين من هذا القبيل لتجارة التجزئة: مساحة قاعة التداول (العائد الأساسي 1800 روبل لكل متر مربع شهريًا) ومساحة البيع بالتجزئة (العائد الأساسي 9000 روبل شهريًا) ).
أصرت السلطات الضريبية على حساب UTII باستخدام المؤشر الأول ، مع الأخذ في الاعتبار المساحة الكاملة لمحطة الوقود كمنطقة لقاعة التداول. وهذا بدوره كان ضارًا للغاية بالنسبة لدافع الضرائب (على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.06.2007 رقم 03-11-04 / 3/205).
تم تطبيق مؤشر "منطقة منطقة المبيعات" فقط فيما يتعلق بتجارة التجزئة التي تتم من خلال أهداف شبكة تجارة ثابتة مع مناطق مبيعات ، أي من خلال المتاجر والأجنحة (المادة 346.27 ، الفقرة 3 من المادة 346.29 من الضريبة رمز) - مبنى المشغل العادي في محطة وقود بموجب تعريف قاعة أو جناح تجاري غير مناسب.
جادلت وزارة المالية في رأيها من خلال حقيقة أن أراضي محطة الوقود هي منطقة مفتوحة وجزء من قاعة التداول. في الوقت نفسه ، على أراضي محطة الوقود ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن يكون هناك كائن بأرضية تجارية (متجر أو جناح) ، ولا يمكن اعتبار المنطقة المفتوحة نفسها على هذا النحو.
هذا يعني أنه كان من الضروري تطبيق مؤشر "مكان التداول" - وفقًا للمادة 346.27 من قانون الضرائب ، هذا هو المكان المستخدم لتنفيذ عمليات البيع بالتجزئة والشراء. ومع ذلك ، كان لدافعي الضرائب فرصة لإثبات هذا الموقف فقط في المحكمة.
كانت الميزة الوحيدة في منصب وزارة المالية هي أن المساحة الإجمالية لمحطة تعبئة الغاز يمكن أن تتجاوز 150 مترًا مربعًا. م ، ومع هذه المساحة من "أرضية التداول" لم يعد من الممكن استخدام UTII.
اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، تم إدخال أنواع إضافية من المؤشرات المادية لـ UTII في الفصل 26.3 من قانون الضرائب ، بما في ذلك "مساحة مكان التداول بالمتر المربع" (1800 روبل شهريًا لكل متر مربع). يتم تنفيذ تجارة التجزئة في أغراض شبكة تجارية ثابتة ، وكذلك في أغراض شبكة تجارية غير ثابتة ، وهي مساحة مساحة البيع بالتجزئة التي تزيد مساحتها عن 5 أمتار مربعة. م.
بالنسبة للكائنات المماثلة ، لا تتجاوز مساحة مساحة البيع بالتجزئة 5 أمتار مربعة. م ، ظل المؤشر المادي نفسه "مكان التداول" (9000 روبل في الشهر).
وفقًا للمادة 346.27 من قانون الضرائب ، تشمل أماكن التجارة الآن المباني والهياكل والهياكل (جزء منها) و (أو) قطع الأراضي المستخدمة لإجراء معاملات البيع والشراء بالتجزئة ، فضلاً عن مرافق تجارة التجزئة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية (الخيام والأكشاك والأكشاك والصناديق والحاويات والأشياء الأخرى ، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والهياكل والهياكل) ، والعدادات ، والطاولات ، والصواني (بما في ذلك تلك الموجودة في قطع الأراضي) ، وقطع الأراضي المستخدمة لاستيعاب مرافق البيع بالتجزئة التي لا تحتوي على صالات البيع بالتجزئة والعدادات والطاولات والصواني وأشياء أخرى.
توافق وزارة المالية الروسية الآن على أن بيع الغاز في محطات الوقود هو تجارة تجزئة تتم في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية (خطاب بتاريخ 06.02.2008 رقم 03-11-05 / 25). في الوقت نفسه ، يدعو إلى اعتبار المساحة الإجمالية لقطعة الأرض التي تشغلها المحطة كمنطقة للمكان التجاري (أي أن كل شيء هو نفسه كما كان من قبل ، فقط من UTII ، إذا كان تزيد مساحة الموقع عن 150 مترًا مربعًا ، ولا يضطر دافع الضرائب الآن إلى مغادرة قاعة التداول).
يمكن إجراء حساب UTII بناءً على مساحة غرفة التحكم حيث يجلس أمين الصندوق - إذا تجاوزت 5 أمتار مربعة. م ، أو لا يزال يعتمد على عدد أماكن التداول - إذا كانت مساحة هذه الغرفة أقل من 5 أمتار مربعة. م.
نلاحظ أيضًا أنه تم استبعاد بيع الغاز في أسطوانات من مفهوم تجارة التجزئة لأغراض UTII ، وبالتالي ، فإن فرض الضرائب على هذا النوع من النشاط يجب أن يتم في النظام العام أو في إطار الضريبة المبسطة. النظام.
أنشطة ترميم وبناء منازل فردية
يصنف مصنف الخدمات المقدمة إلى السكان لعموم روسيا الأنشطة المتعلقة بإصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى (الرمز 016000 OKUN) كخدمات منزلية. هذا يعني أن دافعي الضرائب ملزمون بالتقدم فيما يتعلق بنظام الضرائب الخاص بهم في شكل UTII ، إذا تم ، بالطبع ، تقديم هذا في مكان عمل دافع الضرائب المعني (المادة 346.27 من قانون الضرائب).
في الوقت نفسه ، نظرًا لأن الخدمات المنزلية هي خدمات مقدمة للأفراد فقط ، لا يتم تحويل الأنشطة المماثلة لصالح الكيانات القانونية إلى UTII ويتم فرض ضرائب عليها وفقًا للنظام العام (ضريبة القيمة المضافة ، والأرباح ، وما إلى ذلك).
من الضروري أيضًا تطبيق UTII فيما يتعلق ببناء منازل للأفراد إذا قامت منظمة (أو رائد أعمال) بتنفيذ مثل هذه الأنشطة بمشاركة مقاولين من الباطن. وفقًا للمادتين 706 و 730 من القانون المدني ، فإن المقاول ملزم بموجب عقد المستهلك ، ولا يُحظر عليه التعاقد مع مقاولين من الباطن (ما لم يكن التزامه بأداء العمل شخصيًا يتبع من العقد).
في الوقت نفسه ، لحساب UTII فيما يتعلق بالخدمات الشخصية ، يتم استخدام المؤشر المادي "عدد الموظفين ، بما في ذلك صاحب المشروع الفردي" ، والذي تبلغ ربحيته الأساسية 7500 روبل شهريًا (البند 3 من المادة 346.29 من الضريبة) الشفرة). أي أن حجم الدخل المحسوب الشهري الذي يجب على دافع الضرائب دفع الضريبة منه بمعدل 15٪ يتحدد بضرب عدد موظفي دافعي الضرائب بمقدار 7500 روبل (وكذلك بالمعاملات K2 و K1).
لا يشارك المقاولون من الباطن الذين تم جذبهم في احتساب الضريبة. وبالتالي ، إذا افترضنا أن غالبية العمال المشاركين في البناء يتم إضفاء الطابع الرسمي عليهم من قبل دافع الضرائب بموجب عقد عمل ، فسيتعين عليه دفع أقل بكثير من الذي يبرم عقد عمل مع العمال.
تلزم المادة 346.27 من قانون الضرائب بتحديد عدد الموظفين ، مع مراعاة جميع الموظفين ، بمن فيهم العاملون بموجب عقود عمل وعقود أخرى ذات طبيعة مدنية. وبالتالي ، إذا كان المقاول من الباطن فردًا ، فعندئذٍ ، في رأينا ، المقاول العام - دافع UTII ملزم ببساطة بإدراجه في الحساب. لا يمكن استبعاد مقاول من الباطن من الحساب إلا إذا كان كيانًا قانونيًا يقوم ببعض أعمال البناء بواسطة موظفيه.
© نلفت انتباه الزملاء بشكل خاص إلى الحاجة إلى الإشارة إلى "" عند الاقتباس (للمشاريع عبر الإنترنت ، يلزم وجود ارتباط تشعبي نشط)
L.A. إلينا ، محاسب اقتصادي
الربيع ، الصيف هو موسم البناء التقليدي. قد تستثمر المنظمات التي تدفع مقابل UTII في بناء شيء سيتم استخدامه بعد ذلك حصريًا في التضمين. على سبيل المثال ، قررت إدارة متجر بيع بالتجزئة أنهم بحاجة إلى مستودع. أو تريد شركة شحن بناء مرآب جديد. أو ربما تقرر شركة خدمات استهلاكية بناء مغسلة.
يمكن الاطلاع على نصوص الأحكام قيد النظر: قسم "التشريع" في نظام ConsultantPlusإذا تم تفويض موقع البناء بالكامل للمقاولين ، فلا توجد مشاكل ضريبية. نحن نأخذ كل شيء في الاعتبار بنفس الطريقة المتبعة مع أي نفقات أخرى للمحامي. ونحن ببساطة لا نخصم ضريبة المدخلات على أعمال العقد.
ولكن ماذا لو قررت الإدارة بناء شيء ما بمفردها؟ على سبيل المثال ، قرر المدير عدم إشراك شركات البناء على الإطلاق ، ولكن تعيين بناة كعمال له لفترة معينة. أو قرر أن يعهد إلى مقاول متخصص بجزء فقط من أعمال البناء (كقاعدة عامة ، الأصعب منها) ، بينما يقوم بالجزء الآخر من البناء بمفرده.
هل هذا يعني أن المعاملات الناشئة "غير المتنازع عليها" ستؤدي إلى ضرورة دفع الضرائب في ظل نظام الضرائب العام؟ ضع في اعتبارك موقفًا تكون فيه المنظمة في البداية قد "احتسبت" أنواعًا فقط من الأنشطة ولم تقدم سابقًا طلبًا للانتقال إلى نظام مبسط لأنواع أخرى من الأنشطة.
يتم نقل المنظمات إلى UTII فقط فيما يتعلق بنوع معين من النشاط و البند 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... والبناء لا يندرج تحت الإسناد.
لذلك ، فإن تكلفة أعمال البناء والتركيب (أعمال البناء والتركيب) التي يقوم بها محام لاستهلاكه الخاص تخضع لضريبة القيمة المضافة. الفرعية. 3 ص 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وزارة المالية توصلت إلى هذا الرأي لفترة طويلة ، بتاريخ 26.10.2006 رقم 03-04-10 / 16وانا ادعمه في التحكيم.
مستشار قسم الضرائب غير المباشرة بإدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية
"يجب على دافعي UTII فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها بأنفسهم. لا ينص قانون الضرائب على أي إعفاءات لهم. الفرعية. 3 ص 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لطالما التزمت وزارة المالية بهذا الموقف و كتاب وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2006 رقم 03-04-10 / 17، لم تتغير حتى الآن مع ".
يصر بعض المحتالين على أن أعمال البناء والتركيب التي يقوم بها شخص يعمل لحسابه الخاص ليست نشاطًا تجاريًا. فن. 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي... بعد كل شيء ، لا تريد المنظمة الحصول على أي دخل (عائدات) من عملية البناء نفسها. يتم البناء في إطار الأنشطة "المنسوبة" ومن أجلها. وإذا كان الأمر كذلك ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء المنفذة "لنفسك". ومع ذلك ، لم ينجح أحد حتى الآن في كسب نزاع مع التفتيش في المحكمة باستخدام مثل هذه الحجج.
"لدينا نقطة بيع بالتجزئة ، وجناح. أراد المدير توظيف عمال لإضافة الطابق الثاني - لتوفير المال. قررت الاحتفاظ بكل شيء رسميًا. عندما اكتشفت أن ضريبة القيمة المضافة على التكلفة الإجمالية للبناء كانت مشرقة ، غيرت رأيي على الفور: اتضح أنه من الأرخص أن تطبق على شركة إنشاءات صغيرة باستخدام كود مبسط ".
ماريا ،
محاسب منطقة موسكو
وبالتالي ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة عندما تنفذ المؤسسة جميع أعمال البناء بمفردها. كتابات وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2006 برقم 03-04-10 / 17 بتاريخ 26 أكتوبر 2006 برقم 03-04-10 / 16 ؛ قرار FAS SZO بتاريخ 17.11.2010 رقم A56-53285 / 2009أو على الأقل بعض منهم.
دعنا نذكرك أن أعمال البناء والتركيب هي أعمال رأسمالية. نتيجتهم هي عنصر جديد من الممتلكات والمنشآت والمعدات ، مثل مبنى جديد. أو - إذا كنا نتحدث عن إكمال أو إعادة بناء العقارات الحالية - سيتغير عنصر نظام التشغيل الحالي لديك. وبناءً على ذلك ، ستتغير تكلفتها.
إذا قام المحامي بإصلاح ممتلكاته فقط ، وإن كان بمفرده ، فلن يظهر موضوع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، أعمال الإصلاح هي عمل غير رأسمالي لا علاقة له بالبناء والتركيب م كتاب وزارة المالية بتاريخ 05.11.2003 رقم 04-03-11 / 91 ؛ القرار 9 АС بتاريخ 18.08.2010 رقم 09AP-18414/2010-AK ؛ FAS PO بتاريخ 25.04.2007 رقم A57-11919 / 06-6.
عندما يكون للموظف معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة ، سيكون من الضروري الاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة. على قدم المساواة. 6 ، 7 ص .4 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... بادئ ذي بدء ، من الضروري في المحاسبة تسليط الضوء على التكاليف المرتبطة بالبناء. يجب تحصيلها على الحساب 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" (الحساب الفرعي 08-3 "إنشاء الأصول الثابتة"). هذا على سبيل المثال:
لا تقلل مساهمات التأمين من أجور العمال المستخدمين في أنشطة البناء من مبلغ UTII.
يجب أن تنعكس المواد الخام والمواد المشتراة للبناء في حساب فرعي منفصل لحساب 10 "المواد". على سبيل المثال ، في الحساب الفرعي 10-8 "مواد البناء". يجب أن تأتي بدون ضريبة القيمة المضافة ، ويجب تسجيل مبلغ الضريبة نفسه في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". بعد ذلك ، يمكن خصم هذه الضريبة.
في نهاية كل ربع سنة ، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ على تكلفة أعمال البناء والتركيب المنفذة بشكل مستقل. البند 10 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يجب أن يشمل الوعاء الضريبي جميع تكاليف المواد ومعدات البناء وأجور العمال وما إلى ذلك. البند 2 من الفن. 159 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... علاوة على ذلك ، إذا قمت بإشراك مقاولين لأداء أعمال معينة ، فلن تكون هناك حاجة إلى تضمين تكلفة هذه الأعمال والخدمات في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. قرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 06.03.2007 رقم 15182/06.
"لدينا فقط التضمين. ولكن من أجل تجنب الضرائب "العامة" ، فقط في حالة ، قبل عامين تقدموا بطلب للحصول على نظام ضريبي مبسط. اتضح أنه مفيد للغاية عندما بدأ المخرج في مشروع بناء. وإلا فسيتعين عليّ تحمل ضريبة القيمة المضافة ".
بيليبينا إيكاترينا ،
كبير المحاسبين ، منطقة موسكو
للحصول على أساس لضريبة القيمة المضافة للإنشاءات ، يمكنك أخذ مبلغ المبيعات لمدة ربع على الخصم من الحساب 08-3 "إنشاء الأصول الثابتة" وطرح منه تكلفة خدمات وأعمال المقاولين (بطبيعة الحال ، تُنسب إلى الخصم من الحساب 08-3 في نفس الربع).
عند حساب الضريبة ، يجب عليك إعداد فاتورة في نسخة واحدة وتسجيلها في دفتر الأستاذ المبيعات ص 21 ثانية. II من الملحق رقم 5 للمرسوم الحكومي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (من الآن فصاعدًا - القرار رقم 1137)... في هذه الفاتورة ، ستعمل المنظمة المدعية كبائع ومشتري.
يجب تسجيل الفاتورة المجمعة في الجزء 1 "الفواتير الصادرة" من مجلة المحاسبة البند 3 من الملحق رقم 3 للقرار رقم 1137.
الوضع مع ضريبة المدخلات هو كما يلي:
“مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص البند 1 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن خصمها فقط إذا كان العقار قيد الإنشاء مخصصًا للعمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، وإذا كان سيتم تضمين قيمة هذا العقار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل (بما في ذلك من خلال استقطاعات الاستهلاك) البند 6 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عندما يبني دافع UTII بمفرده كائنًا عقاريًا مخصصًا للاستخدام في عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (بسبب تطبيق UTII) ، لا يتم خصم مبالغ الضرائب المحسوبة لأعمال البناء والتركيب المنفذة بمفرده ".
وزارة المالية الروسية
وبطبيعة الحال ، بمجرد ظهور كائن ضريبة القيمة المضافة ، يظهر الالتزام بتقديم إقرار. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي.
تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة على تكلفة أعمال البناء والتركيب المنفذة للاستهلاك الخاص في إقرار ضريبة القيمة المضافة في العمود 5 في السطر 060 من القسم 3. يجب أن تنعكس ضريبة المدخلات على المواد المشتراة في السطر 130 من القسم 3.
يجب دفع الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة ومبلغ الخصومات إلى الميزانية. يمكنك القيام بذلك في أجزاء. للقيام بذلك ، يجب تقسيم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر دفعه في نهاية ربع السنة إلى ثلاثة أجزاء متساوية ودفعه في الميزانية. البند 1 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
أو يمكنك دفع جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بمبلغ واحد دفعة واحدة خلال أول 20 يومًا بعد نهاية ربع السنة الذي كنت تبني فيه.
دعنا نقرر ما إذا كان من الضروري تقديم إقرار ضريبي للأرباح عند الجمع بين التضمين + أعمال البناء والتركيب. من المنطقي أن نفترض أنه ليس كذلك ، لأن:
ويسعدني أن المختصين في وزارة المالية يتمسكون بوجهة النظر نفسها.
مستشار إدارة الضرائب وسياسة التعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية
"إذا كانت المنظمة - دافع UTII يعتزم استخدام الممتلكات قيد الإنشاء حصريًا في الأنشطة الخاضعة لهذه الضريبة ، فلا ينبغي اعتبار هذا البناء كنشاط خاضع لضريبة الدخل. لذلك ، ليس من الضروري تقديم إقرار ضريبي على الأرباح ".
يبدو أن المحامين معفيون من ضريبة الأملاك. ومع ذلك ، فإن هذا الإعفاء ليس كاملاً: لا يمكن دفع هذه الضريبة فقط على تلك الأصول الثابتة التي يتم استخدامها مباشرة في الأنشطة التي تندرج تحت UTII الفقرة 4 من الفن. 346.26 ، الفقرة 1 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ومعدات البناء الخاصة نادرا ما تكون واحدة منهم.
وبالتالي ، يجب تضمين القيمة المتبقية لتلك الأصول الثابتة المستخدمة في البناء في الأساس لحساب ضريبة الأملاك. هذا ما أكده لنا المختصون في وزارة المالية.
رئيس قسم الممتلكات والضرائب الأخرى بإدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية
"إذا كانت هناك ملكية مستخدمة في الميزانية العمومية للمؤسسة لأعمال البناء والتركيب (وليس للأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UTII) ، فإن الممتلكات المحددة تخضع للضريبة على ممتلكات المنظمة."
شراء معدات البناءقد يؤدي إلى دفع ضريبة الأملاك.
ولكن مع عقد الإيجار المعتاد لمعدات البناء ، لا يلزم دفع هذه الضريبة.
سيتعين عليك أيضًا تقديم حسابات الضرائب للدفعات المقدمة والإقرار الضريبي السنوي للممتلكات إلى المفتشية. فن. 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تضمين مبلغ ضريبة الممتلكات في المحاسبة إما في التكلفة الأولية لعنصر قيد الإنشاء ، أو يتم أخذه في الاعتبار كمصروفات جارية أخرى. هذا ، بشكل عام ، ليس مهمًا لدافعي UTII.
إذا بدأت البناء بمفردك ، فيجب الإشارة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة المستخدمة في النشاط "المحسوب" والقيمة المتبقية للأصول الثابتة "الإنشائية" في الميزانية العمومية في سطور منفصلة. هذا سيجعل من السهل إظهار للمفتشين صحة حساب ضريبة الممتلكات الخاصة بك.
/ شرط /تبني المنظمة المنسوبة مستودعًا سيتم استخدامه في الأنشطة الخاضعة لـ UTII. بدأ البناء وانتهى في كتلة واحدة.
كانت تكاليف البناء:
/ المحلول /بلغت قاعدة حساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء والتركيب 980600 روبل. (الراتب والمساهمات - 390600 روبل ، المواد - 500000 روبل ، الإيجار - 90000 روبل). مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة هو 176508 روبل. (980600 روبل × 18٪).
يمكنك خصم 106200 روبل. (ضريبة القيمة المضافة على تكلفة استئجار المعدات - 16200 روبل ، ضريبة القيمة المضافة على تكلفة مواد البناء - 90000 روبل).
يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية بمبلغ 70308 روبل. (176508 روبل - 106200 روبل).
| محتويات العملية | د | CT | المبلغ ، فرك. |
| عند استلام معدات البناء للإيجار | |||
| تظهر معدات البناء المستأجرة في الحساب خارج الميزانية العمومية | 1 000 000 | ||
| في الحي الذي تم فيه البناء | |||
| يتم تضمين تكلفة استئجار معدات البناء في تكلفة المستودع قيد الإنشاء | 90 000 | ||
| ضريبة القيمة المضافة المنعكسة التي يتقاضاها المؤجر | 76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين" | 16 200 | |
| شراء مواد البناء | 10 "مواد" | 500 000 | |
| ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على مواد البناء | 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة" | 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" | 90 000 |
| يتم تضمين تكلفة مواد البناء في تكلفة المستودع قيد الإنشاء | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 10 "مواد" | 500 000 |
مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة على التكلفة:
|
68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة" | 106 200 |
| يتم تضمين تكلفة أجور العمال وأقساط التأمين منهم في تكلفة المستودع قيد الإنشاء | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 70 "مدفوعات للموظفين مقابل أجور" ، و 69 "مدفوعات للتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" | 390 600 |
| تكاليف بناء المقاول (في ضوء ضريبة القيمة المضافة)المدرجة في تكلفة المستودع قيد الإنشاء | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" | 236 000 |
| يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص (980600 روبل × 18٪). |
08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | 176 508 |
يمكنك عمل نشرتين:
|
|||
| اكتمل بناء المستودع (90.000 روبل روسي + 500.000 روبل روسي + 390600 روبل روسي + 236 ألف روبل روسي + 176.508 روبل روسي) |
01 "الأصول الثابتة" | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" | 1 393 108 |
| عند دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية | |||
| تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية: ثلاث دفعات متساوية بقيمة 23436 روبل. كل (70308 روبل / 3) لمدة 3 أشهر بعد ربع البناء | 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" | 51 "حسابات التسوية" | 70 308 |
| عند إعادة معدات البناء المستأجرة | |||
| عادت معدات البناء | 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" | 1 000 000 | |
عند زيادة المساحة التجارية المخصصة للبيع بالتجزئة أو تقديم الطعام العام ، لا تنس التحقق مما إذا كان يمكنك دفع UTII بعد هذه الزيادة.
على سبيل المثال ، إذا أصبحت مساحة قاعة التداول بعد انتهاء البناء أكثر من 150 مترًا مربعًا. م ، ثم سيتعين عليك التبديل إلى نظام ضرائب عام أو إلى نظام مبسط. صحيح ، في حالة العودة إلى نظام الضرائب العام ، سيكون من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تكلفة أعمال البناء والتركيب التي يتم تنفيذها بالطريقة الاقتصادية.
UTII
بادئ ذي بدء ، من الضروري معرفة ما إذا كان يجب على صاحب المشروع الفردي دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) من نوع النشاط المحدد ، نظرًا لأن هناك نظامًا ضريبيًا خاصًا في الوقت الحالي في شكل UTII لبعض أنواع النشاط الريادي إلزامي. ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، ستتمكن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من التبديل إلى دفع UTII لأنواع معينة من الأنشطة طواعية وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس الفقرات. "أ" الفقرة 22 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 25.06.2012 N 94-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.08.2007). 2012 N 03-11-06 / 3/65 ، من 17.08.2012 N 03-11-11 / 249).
لذا ، فإن دافعي UTII هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينفذون على أراضي منطقة بلدية ومنطقة حضرية ومدن اتحادية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، حيث تم إدخال ضريبة واحدة ، وتخضع الأنشطة التجارية لضريبة واحدة (بند 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...
وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد نظام الضرائب في شكل UTII لأنواع معينة من الأنشطة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تم سنه من خلال القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية ، قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ويتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام وأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل UTII على أساس قرارات الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية (الهيئات التشريعية (التمثيلية) الحكومية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط التجاري باعتباره توفير خدمات المستهلك للسكان (الفقرة 2 المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تُفهم الخدمات الشخصية على أنها خدمات مدفوعة تُقدم للأفراد (باستثناء خدمات وخدمات محل الرهن لإصلاح وصيانة وغسل المركبات) التي يوفرها مصنف الخدمات لجميع السكان في روسيا ، باستثناء الخدمات المقدمة إلى تصنيع الأثاث وبناء المنازل الفردية (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لمصنف الخدمات المقدمة إلى السكان لعموم روسيا ، تشمل الخدمات المنزلية إصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى (الرمز 016000).
وبالتالي ، إذا قدم رجل أعمال فردي خدمات للأفراد لإصلاح و (أو) بناء المساكن والمباني الأخرى (باستثناء بناء المنازل الفردية) وإذا كان على أراضي المنطقة البلدية (المنطقة الحضرية) حيث ينفذ ذلك النشاط ، تم تقديم UTII فيما يتعلق بنوع النشاط المحدد ، ثم فهو ملزم (في عام 2012) بدفع UTII (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.08.2010 N 03-11-11 / 227 ، بتاريخ 22.01.2009 N 03-11-06 / 3/05 ، بتاريخ 09.07.2008 N 03-11-04 / 3/322 ، UFNS لموسكو من 31.03.2009 N 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي]).
لاحظ أنه في الفقرتين 2.1 و 2.2 من الفن. يسرد 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحالات التي لا يحق فيها لمقاول أعمال فردي دفع UTII.
يوفر دفع UTII من قبل رائد الأعمال الفردي الإعفاء من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة UTII) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأنشطة ريادة الأعمال الخاضعة للضريبة من قبل UTII) . أيضًا ، لم يتم الاعتراف به كدافع لضريبة القيمة المضافة (فيما يتعلق بالمعاملات المعترف بها كأهداف للضرائب وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها في إطار أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة للضريبة من قبل UTII) ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية. يتم حساب ودفع الضرائب والرسوم الأخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد وفقًا لأنظمة الضرائب الأخرى (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يقوم دافعو الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII ، بأنواع أخرى من الأنشطة التجارية ، بحساب ودفع الضرائب والرسوم المتعلقة بهذه الأنواع من الأنشطة وفقًا لأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت الأنشطة التي يقوم بها رائد الأعمال الفردي لا تخضع لـ UTII ، فيجب عليه دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام أو نظام الضرائب المبسط (المشار إليه فيما يلي - USN).
يمكن لرجل الأعمال الفردي التحول إلى نظام ضريبي مبسط على أساس طوعي (البند 1 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن في نفس الوقت ، الشروط المنصوص عليها في الفقرات. 2 و 3 ش. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لاحظ أنه وفقًا للفقرة 4 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين تم نقلهم وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدفع UTII مقابل نوع واحد أو عدة أنواع من النشاط التجاري تطبيق STS فيما يتعلق بأنواع أخرى من ريادة الأعمال النشاط الذي يقومون به. في الوقت نفسه ، فإن القيود المفروضة على عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي أنشأها الفصل. يتم تحديد 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها ، ويتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل المحدد في البنود 2 ، 2.1 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتلك الأنواع من الأنشطة الخاضعة للضريبة وفقًا للنظام الضريبي العام.
عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب على صاحب المشروع اختيار موضوع للضرائب: الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، وسيعتمد معدل الضريبة على هذا (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يوفر استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد إعفاءهم من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في البنود 2 ، 4 و 5 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في النشاط التجاري). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط كدافعين لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للفن. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع ضرائب أخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أن رائد الأعمال الفردي الذي يطبق نظام الضرائب المبسط لا يُعفى من رسوم وكيل الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى التحول إلى نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع (الفقرة الفرعية 45 من الفقرة 2 من المادة 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ولكن عند تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة اختراع ، يحق لرجل الأعمال الفردي جذب الموظفين ، بما في ذلك العقود ذات طبيعة القانون المدني ، والتي يتم تحديد متوسط عددها بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، يجب ألا يتجاوز خمسة أشخاص (البند 2.1 من المادة 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لاحظ أن القرار بشأن إمكانية تطبيق رواد الأعمال الفرديين لنظام ضريبي مبسط على أساس براءة اختراع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يتم اتخاذه بموجب قوانين الكيانات المكونة المعنية للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
النظام الضريبي العام
يجب على رائد الأعمال الفردي الذي لا يدفع إلزاميًا لـ UTII مقابل نوع النشاط ولا يطبق النظام الضريبي المبسط ، حساب الضرائب ودفعها وفقًا للنظام الضريبي العام.
يفترض نظام الضرائب هذا أن رائد الأعمال الفردي يحسب ويدفع من الدخل من نشاطه التجاري:
- ضريبة الدخل الشخصي وفق أحكام الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- ضريبة القيمة المضافة وفقًا لأحكام الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، يقوم رجل الأعمال الفردي بحساب ضريبة الدخل الشخصي ويدفعها من مبلغ الدخل المستلم من تنفيذ نشاط ريادي (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يفي بواجبات وكيل الضرائب فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي عند دفع دخل للأفراد (على وجه الخصوص ، موظفو هذا المشروع الفردي) ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تذكر أنه يجب عليه أيضًا حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها من الدخل المدفوع للموظفين عند تطبيق أنظمة خاصة (UTII أو STS).
عند أداء العمل (تقديم الخدمات ، بيع البضائع) المتعلق بالإصلاح والبناء ، يلتزم صاحب المشروع بحساب ودفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لاحظ أن رواد الأعمال الأفراد (وكذلك المنظمات) لهم الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت هناك أشياء للضرائب ، يجب على رائد الأعمال الفردي ، كفرد ، أن يدفع أيضًا:
- ضريبة على ممتلكات الأفراد وفقًا لقواعد قانون الاتحاد الروسي الصادر في 09.12.1991 N 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد" ؛
- ضريبة الأرض وفق أحكام الفصل. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- ضريبة النقل وفق أحكام الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب سن هذه الضرائب (الضرائب على ممتلكات الأفراد وضريبة الأراضي) في أراضي البلدية من خلال القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية ، وضريبة النقل - في أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي من قبل قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي (البنود 3 ، 4 ، المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أقساط التأمين
ينظم القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي الاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي "(يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ).
وفقًا للجزء 3 من الفن. 5 من القانون N 212-FZ ، إذا كان دافع أقساط التأمين ينتمي إلى عدة فئات من دافعي أقساط التأمين في نفس الوقت ، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين على كل أساس. لذلك ، فإن رائد الأعمال الفردي ، إذا كان هناك موظفين ، يدفع مساهمات لسببين - سواء من المدفوعات لصالح الموظفين و "لنفسه" (من الدخل من النشاط التجاري).
وفقًا للجزء 1 من الفن. 14 من القانون رقم 212-FZ ، يدفع رجل الأعمال الفردي أقساط التأمين لصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي وصناديق التأمين الطبي الإجباري من الدخل من الأنشطة التجارية بمبلغ يحدد بناءً على تكلفة سنة التأمين. لاحظ أن رائد الأعمال الفردي غير ملزم بحساب ودفع رسوم التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة في FSS للاتحاد الروسي (الجزء 5 من المادة 14 من القانون رقم 212-FZ).
يتم الاعتراف بالمدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها رواد الأعمال الأفراد لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، خاضعة لأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). بالنسبة لمعدلات أقساط التأمين ، يجب الانتباه إلى المادتين 58 و 58.2 من القانون رقم 212-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، سيُلزم رائد الأعمال الفردي الذي يوظف الأشخاص الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية بدفع أقساط التأمين لهذا النوع من التأمين (المادتان 3 و 5 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.1998 N 125-FZ " تأمين اجتماعي إلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ").
إجابة معدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المدقق والمحاسب المحترف Fedorova Lilia
مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المدقق ميلنيكوفا إيلينا
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية تم تقديمها في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
№ 4/2008
تنتمي خدمات الإصلاح والبناء إلى أنواع الأنشطة التي تخضع للتحويل إلى دفع UTII. في الوقت نفسه ، يحتوي التشريع الضريبي على قيود على تطبيق هذا النظام. في أي الحالات لا يلزم دفع ضريبة واحدة؟ ستساعد تفسيرات وزارة المالية الروسية في الإجابة على هذا السؤال.
شروط التحويل إلى ضريبة موحدة على الدخل المحسوب
وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المنظمات التي تقوم بأنشطة تنظيم المشاريع في تقديم خدمات المستهلك ومجموعاتها ومجموعاتها الفرعية وأنواعها و (أو) خدمات المستهلك الفردية المصنفة وفقًا لجميع- المصنف الروسي للخدمات للسكان OK 002-93 (OKUN).
تشمل خدمات المستهلك الخدمات المدفوعة المقدمة للأفراد والمصنفة وفقًا لـ OKUN تحت الرمز 010000 "خدمات المستهلك".
على وجه الخصوص ، بالنسبة لمنظمات البناء ، يتم تضمين هذه الخدمات في المجموعة الفرعية "إصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى" (رمز 016000 OKUN).
في هذه الحالة ، يجب إبرام عقد المستهلك بين مؤسسة البناء والفرد.
ينص البند 1 من المادة 730 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بموجب عقد عمل المستهلك (الذي يتم في إطاره تقديم خدمات المستهلك) ، يتعهد المقاول بالتنفيذ ، بناءً على تعليمات المواطن (العميل) ، عمل معين مصمم لتلبية احتياجات الأسرة أو الاحتياجات الشخصية الأخرى للعميل.
بدوره ، يتعهد العميل بقبول ودفع العمل المنجز.
هل من الممكن جذب مقاولين من الباطن؟
يحق للمقاول إشراك أشخاص آخرين (مقاولين من الباطن) في أداء التزاماته إذا كان اتفاق المقاول لا يعني التزام المقاول بأداء العمل المنصوص عليه في الاتفاقية شخصيًا (المادة 706 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .
بناءً على هذا المعيار ، خلص المتخصصون في وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم 03-11-04 / 3/508 إلى أنه يمكن التعرف على دافعي الضرائب في UTII كمؤسسات مقاولات عامة توفر للأفراد مدفوعات خدمات البناء والإصلاح على أساس عقود المستهلك. في الوقت نفسه ، لا يتم نقل الأنشطة التجارية لإصلاح أو بناء المنازل الفردية ، التي تتم وفقًا لاتفاقية مبرمة بين الكيانات القانونية ، إلى UTII. يجب أن تخضع للضريبة بموجب نظام الضرائب العام أو نظام الضرائب المبسط.
يقوم المقاول العام للمؤسسة بحساب UTII باستخدام مؤشر مادي للربحية الأساسية - "عدد الموظفين". يُفهم عدد الموظفين على أنه متوسط كشوف المرتبات لعدد الموظفين
مع الأخذ في الاعتبار جميع الموظفين بما في ذلك العاملين بدوام جزئي. في هذه الحالة ، لا يؤخذ في الاعتبار عدد موظفي المقاول من الباطن.
مثال
تقوم منظمة المقاول ببناء المباني السكنية الفردية بموجب عقود مع الأفراد. متعاقد من الباطن متورط في البناء. افترض أن الفترة الضريبية كانت:
- المتعاقد لديه 36 شخصا ؛
- المتعاقد من الباطن لديه 24 شخصا.الربحية الأساسية هي 7500 روبل روسي. في الشهر لكل موظف ، المعامِلات K1 = 1.081 ، K2 = 0.8.
عند حساب الضريبة الفردية ، يتم أخذ عدد موظفي مؤسسة المقاول فقط في الاعتبار. وبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية ستكون:
7500 فرك / الشهر × 36 فردًا. × 1.081 × 0.8 × 3 شهور = 700488 روبل روسي
يشارك العميل في البناء
قد يقوم المقاول الذي يقدم خدمات بناء المنازل للأفراد بإشراك العميل لأداء وظيفة إشرافية. في هذه الحالة ، ما هو الإجراء الضريبي للمشاركين في البناء؟ وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية ، الواردة في الرسالة المؤرخة 22 نوفمبر 2007 برقم 03-11-04 / 3/455 ، يجب على المقاول دفع UTII. بعد كل شيء ، يقدم للمواطنين خدمات مدفوعة على أساس عقود المستهلك. لكن أنشطة العميل لا تخضع للتحويل إلى دفع ضريبة واحدة. بعد كل شيء ، يتم تنفيذ هذا النشاط وفقًا لاتفاقية مبرمة بين الكيانات القانونية ، وبالتالي ، يجب أن تخضع للضريبة في إطار النظام الضريبي العام أو نظام الضرائب المبسط.
خدمات إصلاح المباني الصناعية والمكتبية
يمكن للمؤسسة تقديم خدمات الإصلاح والبناء لكل من الأفراد والكيانات القانونية. في الوقت نفسه ، لا تخضع أنشطة تقديم الخدمات للمنظمات للتحويل إلى دفع ضريبة واحدة. في حالة تقديم مثل هذه الخدمات في ظل نظام خاص ، فإن السلطات الضريبية ستعيد حساب الضريبة أثناء المراجعة وتفرض غرامة وفائدة. في الوقت نفسه ، في رأي القضاة ، لا يقوم بإعادة التأهيل القانوني للمعاملات أو طبيعة أنشطة دافع الضرائب (انظر قرار FAS لمنطقة فولغو فياتكا بتاريخ 27 فبراير 2007 رقم А43 -6776 / 2006-34-175).
في الوقت نفسه ، لا يمكن إبرام اتفاقية لإصلاح المباني الصناعية والمكتبية مع منظمة ، ولكن مع فرد. هل من الممكن في هذه الحالة تقديم هذه الخدمة داخل UTII؟ وفقًا للمتخصصين في وزارة المالية الروسية ، لا. هذا الاستنتاج وارد في الرسالة المؤرخة 14 فبراير 2008 رقم 03-11-04 / 3/69. الحقيقة هي أن هذا النوع من الخدمة غير مذكور في قسم "الخدمات المنزلية" في OKUN. في هذا الصدد ، لا توجد أسس لتصنيف أنشطة المنظمة لتقديم هذه الخدمات كخدمات للمستهلكين.
وفقًا لذلك ، لا يمكن نقل أنشطة المنظمة المتعلقة بتقديم الخدمات لإصلاح المباني الصناعية والمكتبية ، التي تتم بموجب عقد مع فرد ، إلى UTII.
إجراءات سداد الضريبة وتقديم الإقرار
وفقًا للبند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُطلب من دافعي الضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب التسجيل لدى مفتشية الضرائب في مكان العمل في غضون خمسة أيام من لحظة بدئها.
يتم دفع الضريبة الواحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (ربع السنة) في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.
أين تدفع الضرائب؟
يتم إيداع مبالغ UTII في حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية لروسيا لتوزيعها لاحقًا على الميزانيات على جميع المستويات وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للدولة وفقًا لتشريعات الميزانية. في الوقت نفسه ، كما أشار مسؤولو وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 15 فبراير 2008 رقم 03-11-03 / 4 ، الهيئات التمثيلية للبلديات ، وكذلك الهيئات التشريعية للمدن الفيدرالية موسكو وسانت الضرائب.
إعلان إلكتروني
يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى إدارة التفتيش في مكان تسجيل المنظمة في النموذج المحدد على الورق أو في التنسيقات المحددة في شكل إلكتروني. يمكن تقديم الإعلان من قبل دافع الضرائب إلى دائرة التفتيش شخصيًا أو من خلال ممثل ، أو إرساله بالبريد مع قائمة المرفقات أو يتم إرساله عبر قنوات الاتصالات (البند 4 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، يتعين على المؤسسات التي تجاوز متوسط عدد موظفيها في السنة التقويمية السابقة 100 شخص تقديم الإقرارات الضريبية في شكل إلكتروني. في الوقت نفسه ، يتم تحديد إجراء تقديم الإعلانات الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل متخصص بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 2 أبريل 2002 رقم BG-3-32 / 169.
وبالتالي ، إذا لم تتجاوز المنظمة المحولة لدفع UTII الحد المعين لعدد الموظفين ، فيحق لها تقديم إقرارات ضريبية إلى هيئة التفتيش على الورق.
وفقًا لتوضيحات الممولين ، لا يحق لمصلحة الضرائب رفض قبول الإقرار الضريبي المقدم في النموذج المحدد. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على السلطات الضريبية أن تلصق ، بناءً على طلب دافع الضرائب ، على نسخة الإقرار الضريبي علامة قبول وتاريخ استلامها (
