ما هو ميزان دوران وكيف يتم تجميعه. أسهل طريقة لمشاهدة صورة النشاط التجاري هي في

لا تميز بيانات الحساب المنفصل الأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة لفترات التقارير ككل. في الوقت نفسه ، لا يمكن التحقق من السجلات المحاسبية في سياق كل حساب دون ربطها بسجلات الحسابات الأخرى. لذلك ، ليس من الضروري وضع ميزانية عمومية دون التحقق الأولي. من أجل الإدارة التشغيلية لنتائج أنشطة المنظمة ، والتحقق من صحة تسجيل المعاملات التجارية على الحسابات والبيانات المعممة للشهر ، يتم تجميع أوراق الدوران. يتم استخدامها بشكل أساسي عند استخدام نماذج Journal-Main ، والنظام التذكاري والأشكال المبسطة للمحاسبة للمؤسسات الصغيرة.

يتم تسجيل المعاملات التجارية بعد توثيقها وأسعارها وتخصيصات الحساب في حسابات تحليلية وتركيبية. في نهاية الشهر ، يتم تلخيص إدخالات الحساب من أجل الحصول على مؤشرات عامة في شكل تحولات وأرصدة شهرية ، أي يتم تجميع أوراق الدوران ، والتي تنقسم إلى نوعين: ورقة دوران للحسابات الاصطناعية وورقة دوران للحسابات التحليلية.

تمثل ورقة دوران الحسابات التركيبية مجاميع المبيعات والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية. وهي مصممة للتحقق من صحة الحسابات من أجل التعرف العام على حالة الأنشطة المالية الاقتصادية للمنظمات ووضع ميزانية عمومية جديدة. ورقة دوران الحسابات التركيبية على النحو التالي.

ورقة دوران الحسابات التركيبية لشهر مارس 2000

يتم ملء ورقة التداول على أساس البيانات من الحسابات التركيبية بالترتيب التالي. في العمود الأول ، يتم تسجيل اسم جميع حسابات الميزانية العمومية التي توجد لها أرصدة: أولاً - نشطة ، ثم - سلبية. وفقًا لبيانات كل حساب ، تنعكس المبالغ المقابلة للخصم والائتمان: الأعمدة 2 و 3 و 4 و 5 و 7. يتم عرض المبالغ الواردة في العمودين 6 و 7 في حسابات الأرصدة الأولية ودوران الأعمال. في الحسابات النشطة ، يتم حساب الرصيد النهائي بإضافته مع الرصيد الأولي لمعدل دوران المدين مطروحًا منه معدل دوران القرض (العمود 6 = العمود 2 + العمود 4 - العمود 5). في الحسابات الخاملة ، يتم تحديد الرصيد النهائي عن طريق إضافة رصيد القرض الأولي ودوران القرض مطروحًا منه معدل دوران الخصم (العمود 7 = العمود 3+ العمود 5 - العمود 4). عند حساب الإجماليات الكلية ، يتم التحقق من وجود إجماليات الخصم والائتمان المتساوية لكل زوج.

يتم التحقق من صحة الإدخالات في ورقة التداول للحسابات التركيبية باستخدام ثلاث معادلات:

· أرصدة افتتاحية على الخصم والائتمان -е C 1d = е C 1к ... ترجع هذه المساواة إلى حقيقة أن مجموع الحسابات ذات الرصيد المدين يشكل أصلًا في الميزانية العمومية ، ومجموع الحسابات ذات الرصيد الدائن هو مسؤوليتها. كما تعلم ، فإن مجاميع رصيد الأصول والخصوم متساوية مع بعضها البعض ؛

· معدل دوران المدين والائتمان -е С d = е C к ... تعود المساواة إلى استخدام طريقة القيد المزدوج ، نظرًا لأن كل معاملة تجارية تنعكس في نفس الوقت في نفس المبلغ في الخصم والائتمان للحسابات ، وبالتالي ، يجب أن يكون مبلغ الخصم لجميع الحسابات مساويًا لمبلغ الائتمان لجميع الحسابات ؛

· الرصيد النهائي على الخصم والائتمان -å C 2d = å من 2 ك. هذه المساواة هي نتيجة للمساواة بين مجاميع الأصول وخصوم الميزانية العمومية في نهاية الشهر. بناءً على هذه البيانات ، يتم إعداد ميزانية عمومية جديدة في نهاية فترة التقرير.

بمساعدة ورقة الدوران ، ليس من الممكن دائمًا تحديد الأخطاء في مراسلات الحسابات ، حتى إذا تم ملاحظة المساواة الثلاث في المجاميع. على سبيل المثال ، يتم تسجيل المعاملة التجارية بدلاً من الخصم من حساب واحد في الخصم من حساب آخر ، أو بدلاً من ائتمان حساب واحد في رصيد لحساب آخر ، أو لا يتم تقييدها في حساب على الإطلاق.

بالإضافة إلى ورقة دوران الحسابات التركيبية ، تُستخدم أوراق الدوران للحسابات التحليلية بشكل منفصل لكل حساب تركيبي يتم الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية له.

تمثل أوراق الدوران للحسابات التحليلية مجاميع التدويرات والأرصدة لجميع الحسابات التحليلية ، مجمعة بواسطة واحد اصطناعي ، وهي مصممة للتحقق من صحة حسابات هذه الحسابات ، وكذلك لمراقبة حالة وحركة أنواع معينة من الأموال .

اعتمادًا على كيفية الاحتفاظ بمحاسبة الحسابات التحليلية - نقدًا وعينيًا أو فقط من الناحية النقدية - تنقسم أوراق المبيعات إلى نوعين.

تتطابق ورقة دوران الحسابات التحليلية ، والتي يتم فيها تقديم المؤشرات النقدية فقط ، بشكل أساسي في النموذج المعطى المستخدم للحسابات التركيبية. فيه ، في العمود الأول ، بدلاً من أسماء الحسابات التركيبية ، يتم إعطاء أسماء الحسابات التحليلية. يتم تجميع أوراق دوران مماثلة للحسابات التحليلية: 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، إلخ.

ورقة دوران للحسابات التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين لشهر مارس 200__

تُستخدم ورقة الدوران للحسابات التحليلية ، والتي تُظهر المؤشرات في الوحدات النقدية والطبيعية ، للحسابات التحليلية: 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، 43 "المنتجات النهائية" ، 41 "السلع" ، إلخ.

قائمة دوران المحاسبة التحليلية لمواد البناء (10/8) لشهر مارس 200_

على عكس ورقة دوران الحسابات التركيبية ، فإن إجمالي معدل دوران الحسابات التحليلية لا يتطابق. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في حالة الخصم من أحد الحسابات الاصطناعية ، وتم إضافة الحساب الآخر بالضرورة ، فإن الحسابات التحليلية التي تم فتحها في تطوير الحساب التركيبي ستعتمد على الخصم أو الائتمان. وبالتالي ، فإن أوراق دوران الحسابات التحليلية لها أهمية تحكمية وتشغيلية. إنها تسمح لك باكتشاف التناقض بين بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية وتحديد الأخطاء الموجودة ، وتساهم أيضًا في تعزيز التحكم في استخدام ممتلكات المنظمة وسلامتها.

في بيانات دوران الحسابات التحليلية ، في بعض الأحيان ، لتقليل حجمها ، لا يتم تسجيل معدل الدوران ، ولكن يتم عكس أرصدة الحسابات فقط. تسمى هذه البيانات المختصرة بالميزانيات العمومية.

لا يمكنك تعلم المحاسبة. يجب فهمها وممارستها. ومن الضروري أيضًا مراقبة التغييرات باستمرار في الإطار التنظيمي من أجل تعديل الإجراء في الوقت المناسب لعكس المعاملات الفردية. نتيجة كل فترة تقرير هي تجميع الميزانية العمومية والميزانية العمومية لشهر ، ربع ، سنة. تستند جميع التقارير إلى هذه المستندات ، لذلك يجب أن يعرف كل محاسب قواعد ملء ورقة الدوران. ستساعد عينة SALT مع إرشادات خطوة بخطوة حول كيفية رسمها المبتدئين على فهمها.

كيف نفهم المحاسبة للمبتدئين

لا يتم تنظيم جميع القواعد المحاسبية من خلال التشريعات التنظيمية. تعتمد غالبية العمليات على مستندات المحاسبة الأساسية: الإجراءات ، والشهادات ، والفواتير ، والشيكات ، والأوامر ، وما إلى ذلك. يتم توفير النماذج الموحدة والعينات الموصى بها للمستندات الأساسية. تمت الموافقة على نموذج المستند الموحد من خلال التعليمات ذات الصلة ويمكن تغييرها. فقط في شكل إدخال تفاصيل إضافية... يمكن العثور على قائمة بمعظم هذه النماذج مع أمثلة للتصميم على هذا الرابط.

كيف تختلف الوثائق الموحدة عن العادية

يمكن تعديل المستندات العادية مع مراعاة خصوصيات المؤسسة أو تعبئتها بأي شكل. لا يمكن تغيير النماذج الموحدة. ينظم هذا القانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 ، والذي دخل حيز التنفيذ في 01.01.2013 ، ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم بتاريخ 08.07.1996. يتم تضمين نماذج المستندات الأولية في "ألبوم النماذج الموحدة للوثائق الأولية" ، التي وافقت عليها وزارة المالية ووافقت عليها لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي. تم إجراء التعديلات الأخيرة على القانون 402-FZ في 23 مايو 2016 على أساس القانون الاتحادي رقم 149-FZ. أثرت التغييرات على أنشطة إدارات المحاسبة في مؤسسات الدولة.

كيف تفهم أساسيات المحاسبة

بالنسبة للعمل ، يتم ترميز جميع أنواع الدخل والنفقات والمعاملات المحتملة بواسطة الحسابات. أنواع الحسابات المحاسبية:

• اصطناعي.
• تحليلي (حسابات فرعية).

الفرق بين الاثنين في مستوى التفاصيل. بدأت عملية تشفير الحسابات في عام 1968 ، عندما تمت الموافقة على "اللائحة ..." الأولى بموجب خطاب من الإدارة الإحصائية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 130. بعد ذلك ، تم تغيير التوصيات عدة مرات.

على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بالمحاسبة التحليلية لممتلكات المكتب: طاولة ، كرسي ، خزانة ملابس ، إلخ. يمكن دمج هذه العناصر في مفهوم الأثاث وتخطي الحساب الفرعي المقابل في سطر واحد. آلة حاسبة ، كمبيوتر - انتقل إلى الحساب التحليلي ، وستظهر في الحساب الفرعي في عمود "الوسائل التقنية". ستتم إحالة كل ذلك معًا إلى الحساب التركيبي "الأصول الثابتة". هذه هي المادة 01 من قانون المحاسبة. يحتوي المثال على فئات مختلفة جدًا في القيمة المقدرة ، لكنه يعطي فكرة عن هيكل المحاسبة.

ماذا يظهر رقم الحساب

يمكن أن يحتوي رمز الحساب على ما يصل إلى سبعة أرقام. يتضمن أول رقمين من 01 إلى 99 جميع المعاملات المحاسبية الممكنة. ويجعل مفهوم "الآخرين" وتوافر الرموز المجانية هذا النظام عالميًا. يشكل الرقمان الأولان قائمة الحسابات التركيبية بصيغتها المعدلة بموجب أوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 38 ن بتاريخ 7 مايو 2003 ورقم 115 ن بتاريخ 18 سبتمبر 2006 ورقم 142 ن بتاريخ نوفمبر. 08 ، 2010.

يقدم نفس الحرف عددًا من الحسابات الفرعية ، التي تم ترميزها بالرقمين الثالث والرابع من الكود. يمكن تفصيل الحسابات الفرعية ، وتكون الحسابات التحليلية تحت رحمة إدارة الشركة بالكامل. في الممارسة العملية - خبرة كبير المحاسبين. تعد عملية تكوين تسمية الرموز لمؤسسة وفقًا لظروف نشاطها مهمة مشتركة لطلاب قسم المحاسبة.

تجميع الميزانية العمومية وترحيل المعاملات

الوظيفة الأولى التي يتعلمها المحاسب المبتدئ هي نشر المعاملات والعقود التي تقوم بها الشركة. يتم تنفيذه عن طريق القيد المزدوج ، حيث يكون الخصم لأحد العناصر بالضرورة رصيدًا لعنصر آخر. على سبيل المثال ، يتم سحب الأموال من الحساب الجاري وتحويلها إلى مكتب النقدية للشركة لإصدار الأجور للموظفين وفقًا للقسم 5: المادة 51 - الحساب الجاري (الائتمان لمبلغ السحب) ، 50 - مكتب النقدية (الخصم مقابل نفس المبلغ). بهذه الطريقة ، تنعكس جميع المعاملات في المحاسبة.

نتيجة لذلك ، في أي فترة ، يجب أن يكون مبلغ الخصم بالكامل مساويًا للائتمان بالكامل. هذا هو الرصيد - الهدف النهائي للمحاسب في فترة زمنية محددة. لا يمكن أن يكون الأمر غير ذلك ، لأن المال لا يظهر فقط ولا يختفي بدون أثر. ولكن بين النشر والتوازن هناك عملية وسيطة مهمة للغاية - تجميع SALT.

كيف تبدو المبيعات والميزانيات العمومية

جمال العملية هو أن مصطلح "الميزانية العمومية" غير موجود في الطبيعة ، لكن كل المحاسبين يعرفون ذلك. بتعبير أدق ، ظهر المصطلح في القوانين والتعليمات التشريعية في مكان ما حتى عام 1990 ، وبعد ذلك ضاع. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 برقم 119 ن ، يتم استخدام مفهومين: الميزانية العمومية والميزانية العمومية ، والفرق بينهما هو تسجيل استلام واستهلاك السلع والمواد.

في الممارسة العملية ، السلطات الضريبية ، بالإشارة إلى الأوامر رقم ММВ -7-6 / 465 بتاريخ 29 يونيو 2012 (بصيغته المعدلة في 28 نوفمبر 2016) وخدمة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7 - 6/643 بتاريخ 28 نوفمبر ، 2016 ، غالبًا ، جنبًا إلى جنب مع مستندات المحاسبة الأولية ، تتطلب ميزانيات عمومية (OSV) ، وهيكلها راسخ ومعتمد بشكل عام.

ما يظهر OSV

يجب فهم الميزانية العمومية على أنها وثيقة محاسبية (في شكل جدول) تحتوي على أرصدة الأموال والصناديق من الناحية النقدية. المدين - حركة الائتمان عنصرًا تلو الآخر ، لفترة معينة والأرصدة في نهاية الفترة الزمنية (عادةً شهر ، ربع ، سنة). تشكل الميزانية العمومية الميزانية العمومية وتتحقق من الترحيل على الحسابات بحثًا عن الأخطاء. يمكن إعداد SALT لكل من الحسابات التحليلية (لحساب واحد محدد) وللمؤسسة ككل (للحسابات التركيبية).

نموذج الميزانية العمومية الخاصة بالحساب

تسمح لك SALT في حساب منفصل بمشاهدة حركة الأموال أو الممتلكات من خلال بنود منفصلة للتكاليف أو الدخل. وأيضًا يمكنك أن ترى فيه أرصدة الافتتاح والختام للحساب ككل ولكل عنصر على حدة.

كيف تملأ SALT لمشروع: مثال

المطلب الرئيسي والوحيد هو رصيد صفري في نهاية فترة التقرير. هذا يعني أن الفرق بين الخصم لجميع الحسابات والائتمان لجميع الحسابات يجب أن يكون صفراً.

قسم المحاسبة له مهمتان - الاحتفاظ بالسجلات وفقًا لمتطلبات السلطات التنظيمية وتقديم المعلومات المالية الكافية لرؤساء الشركة. وفقًا لذلك ، يجب أن يحتوي نموذج SALT المعتمد على كمية البيانات وتفاصيل الحسابات التي ترضي الجميع.

حتى وقت قريب ، تم تطوير نموذج OSV من قبل قسم المحاسبة ووافق عليه رئيس الشركة ، ولكن في السنوات الأخيرة ، يتم قبول "حجم الأعمال" الذي تم الحصول عليه عن طريق الطباعة من برنامج 1C بشكل عام. يمكن العثور على عينات من جميع الاستمارات واستمارات الدوران في المواقع الرسمية والتي تم التحقق منها.

المحاسبة التحليلية والتركيبية: ملء "رقعة الشطرنج"

يفضل بعض المحاسبين ما يسمى بورقة الشطرنج على ورقة الدوران. هذا نوع من الملح الذي يختلف في شكل الحشو. يتم رسم جميع حسابات الائتمان عموديًا ، ويتم رسم الحسابات المدينة أفقيًا. يشار إلى مبالغ المعاملة عند تقاطع الصفوف والأعمدة.

الهدف من "الشطرنج" هو نفس هدف الملح التقليدي. يسمح لك هذا الهيكل بتحليل أجزاء الدخل والمصروفات في الميزانية العمومية ، لتحديد القاعدة الضريبية لأي فترة زمنية. فيما يلي مثال لتحديد حساب رعاية مشتركة لأي من المعاملات.

في بعض الأحيان ، يسبق إعداد الميزانية العمومية ملء بطاقة الحساب (ما يسمى برسم الطائرات). يتم احتساب الخصم والائتمان لكل حساب. تبدو مثل أجنحة الطائرة: مدين على اليسار ، وائتمان على اليمين. من الناحية النظرية ، يسهل مثل هذا الرسم ملء SAL والعثور على الأخطاء. في الممارسة العملية ، لا تحتاج إلى ملء بطاقات الحساب لإجراء معاملة. يتخطى المحاسبون المتمرسون دائمًا مرحلة "الطائرة".

كيفية تحليل SALT

تحليل الميزانية العمومية بسيط للغاية: يتم الإشارة إلى جميع المقالات في فك الرموز. من الضروري فقط إغلاق جميع الحسابات الممكنة قدر الإمكان في نهاية الفترة التي تم تحليلها. على سبيل المثال ، يشير الرصيد الكبير في الحساب 10 "المواد" إلى زيادة المخزون في توريد المواد الخام (أو نقص في قسم المحاسبة). يتم تقييم الرصيد دائمًا على أساس تراكمي.

أين ترى إيرادات الشركة

يتم استلام العائدات وشطب تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) عبر الحسابات 90.01 و 90.02. تفرض الشركات الخاضعة لنظام الضرائب العام ضريبة القيمة المضافة على منتجاتها على الحساب 90.03. وأيضًا على الحساب تنعكس المصاريف الإدارية 90.08. من خلال تحليل هذه الحسابات ، من الممكن تحديد أرباح الشركة قبل الضرائب.

إجراءات محاسبة ضريبة القيمة المضافة

من المهم لأي مدير ألا ينسى أن يتتبع معدل دوران الحسابين 50 و 51 ، اللذين يعكسان حركة الأموال النقدية وغير النقدية. يجب أن يقوم أخصائي الضرائب بمراقبة أرصدة الحسابات 19 و 68 بانتظام ، حيث يتم أخذ حسابات الضرائب ، على وجه الخصوص ، ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار.

كيفية حساب الربح والخسارة لـ SALT

لحساب الأرباح والخسائر في الميزانية العمومية ، يتم توفير الحساب 99 ، حيث يتم فتح الحسابات الفرعية ، مع توضيح الحسابات. يجب أن يتذكر المدير أن الرصيد المدين في الحساب 99 يعني الخسارة الإجمالية للشركة ، والرصيد الدائن يعني صافي الربح.

هناك العديد من برامج المحاسبة التي لا تتطلب سوى ترحيل المعاملات. يتم تتبع صحة المحاسبة فيها تلقائيًا ، وهو أمر مريح للغاية ، خاصة للمحاسبين المبتدئين. كقاعدة عامة ، ترتبط هذه البرامج بالمستندات والعقود الأساسية وتستند إلى برنامج Excel. الأكثر شعبية هو برنامج 1C.

إذا احتفظت بسجلات في برنامج 1C ، فسيصبح العمل سهلاً وممتعًا. قم بترحيل المعاملات إلى الحسابات ، وسيقوم البرنامج بإنشاء الرصيد نفسه. تحتاج فقط إلى قراءتها بشكل صحيح ، والعثور على أخطاء عشوائية وتصحيحها في الوقت المناسب. بالإضافة إلى ذلك ، هناك الكثير من الميزات الإضافية التي يوصى باستخدامها ليس فقط من قبل المحاسبين ، ولكن أيضًا من قبل المديرين للحفاظ على المحاسبة الإدارية.

السؤال هو ما هي الميزانية العمومية، تقلق كثير من الناس لا تتعلق مباشرة بالمحاسبة. بالطبع ، هذا ممكن ، أو موسوعة الإنترنت المعروفة ، لكن المعرفة المخزنة هناك معروضة في شكل محير إلى حد ما. في هذه المقالة ، يمكنك العثور على إجابة بسيطة وسهلة الوصول لسؤالك لكل قارئ.
لذا ، فإن الميزانية العمومية هي واحدة من أكثر أشكال التوثيق شيوعًا في المحاسبة. هذا هو المستند الموجود في كل مؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط والمعلمات الأخرى.

بعبارات بسيطة ، بيان س هووثيقة تعكس حالة الحسابات المختلفة في اليوم الأول من الشهر أو ربع السنة أو السنة. تنعكس أيضًا أرصدة الحسابات في نهاية الفترة المحاسبية السابقة ، والإيرادات والمصروفات لهذه الفترة. O-s البيان شهري وربع سنوي وسنوي - موحد.

الميزانية العمومية دوران ، مثال على النموذج.

من الإنصاف القول إن البيان هو أحد المستندات الرئيسية في قسم المحاسبة. في الواقع ، يتم تسجيل جميع المعاملات التي تتم بأموال شركة أو مؤسسة في هذا المستند. بالطبع ، لا يمكن تجميع مثل هذه الوثيقة الهامة بترتيب تعسفي. لتجميع بيانات حول ، يتم استخدام لوائح المحاسبة الروسية بالكامل ، بالإضافة إلى السياسة المحاسبية الموضوعة في منظمة أو منطقة.

يتم إنشاء الميزانية العمومية عندما يتم إنشاء الشركة (مسجلة) ، وفي تلك اللحظة تكون صفراً - أي فارغة ، بدون عوائد على الحسابات.

• ينعكس مبلغ رأس المال المصرح به بعد تسجيل المؤسسة في وثيقتين: الخصم من الحسابات 75 و 80.
• يتكون رأس المال المصرح به للمؤسسة من هذه الموارد - الأموال والأصول الثابتة والسلع والمواد.
• يتم تسجيل الأموال المساهمة في بيان o-s في العديد من الفئات ، مثل المواد (الخصم 10 من الحساب المحاسبي) والسلع (41 حسابًا) والأموال (01) والأصول غير الملموسة (04).
• نظرًا لأن جميع المعاملات تنعكس في كل من الخصم والائتمان ، فإن أي تباين طفيف في البيانات يشير إلى حدوث خطأ في مكان ما في البيان.

لذلك ، بإيجاز ، يمكننا القول أن بيان o-s يُظهر الأرصدة في جميع حسابات وحسابات المؤسسة ، ودوران القرض والمدة المطلوبة. أيضا ، الميزانية العمومية هي الوثيقة الأساسية لملء العديد من المستندات الضريبية - مثل التقرير المالي السنوي ، والذي يتضمن النماذج التالية: الميزانية العمومية للمؤسسة ، التغييرات

الميزانية العمومية هي وثيقة رسمية دليل على أداء المعاملات التجارية. على أساسها ، يتم إعداد أعمال أخرى وتقديمها إلى السلطات التنظيمية. يولي المدققون اهتمامًا خاصًا لذلك ، وقد يكون الخطأ في التوثيق مكلفًا.

ميزات المستند

يتم إدخال جميع المعلومات حول الحسابات التي تم تطبيقها خلال فترة التقرير في جدول خاص. يجب أن تشير إلى التاريخ ورقم الحساب وتحويلات الخصم والائتمان وأرصدة الفتح والإغلاق. لقد اتضح أنه ليس أكثر من ميزانية عمومية ، بمساعدة تشكل الميزانية العمومية. يمكن أن يكون للوثيقة المعنية شكل مختلف: للحسابات الاصطناعية والتحليلية ، الشطرنج. تختار الشركة الخيار الأفضل لنفسها ، اعتمادًا على درجة التطبيق العملي والراحة.

كيفية وضع الميزانية العمومية

يعتمد تجميع المستند على الحسابات التركيبية على استخدام القيد المزدوج. يجب أن تحتوي على جميع الحسابات المستخدمة في المؤسسة للحصول على معلومات عامة حول وجود وحركة الأصول والممتلكات والخصوم. لكل حساب يوجد سطر منفصل يجب عليك فيه تحديد أرصدة الافتتاح والختام. في حالة عدم إجراء أي معاملات نقدية على أي من الحسابات ، تتم الإشارة فقط إلى قيمة رصيد الأموال في بداية ونهاية الفترة الزمنية المدروسة. هناك مبدأ واحد مهم: يتم وضع الميزانية العمومية بشكل صحيح إذا تم استيفاء الشروط التالية:

أ) مجموع الأرصدة الافتتاحية المدينة على الحسابات يساوي الائتمان ؛

ب) مقدار دوران المدين على الحسابات يساوي الائتمان ؛

ج) يجب أن يكون إجمالي الرصيد في نهاية العام للمدين هو نفسه للقرض.

الميزانية العمومية التحليلية للحساب

يمكن الاحتفاظ بالحسابات التحليلية عينيًا ومن الناحية النقدية. مطلوب للمحاسبة التفصيلية للأصول ومصادرها.

فهي لا تحدد التكلفة الإجمالية فحسب ، بل تصف أيضًا النوع والاسم والكمية والفئة وما إلى ذلك ، مع تحديد بيانات الحسابات التركيبية. المحاسبة التحليلية ضرورية من أجل التحكم في سلامة الأصول المادية.

مثال محاسبي تحليلي

في شركة Zvezda LLC ، يلزم إجراء محاسبة تحليلية للحساب 71 (التسويات مع الأشخاص المسؤولين). ثم يتم إنشاء حسابات تحليلية له من خلال لقب واسم الموظفين: Alekseev V.V. ، Volkova M.I. ، Sviridov AA ، Melnikov F.F. ، Petukhova V.V. ، Fedotova AA ، Fedorov O.A. ستبدو الميزانية العمومية للحساب 71 كما يلي:

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مثل هذا البيان لن يحتوي على ثلاثة أزواج من المجاميع المتطابقة ، لأنه لا يظهر العلاقة بين المعاملات ، ولكنه يكشف عن حركة الأموال في حساب تركيبي معين.

كما هو مذكور أعلاه ، هناك حاجة إلى بيانات معممة لإدارة الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة والتحقق من صحة المحاسبة. بالنسبة لأنواع معينة من الممتلكات ومصادرها وعملياتها ، يتم استلام هذه البيانات في نهاية الشهر في الحسابات. ومع ذلك ، يحتوي كل حساب على أرقام رئيسية لكائن محاسبة واحد. تتركز المعلومات التي تميز جميع الممتلكات أو مجموعاتها الفردية ، المجمعة معًا ، في أوراق المبيعات ، حيث تظهر أرصدة ونتائج دوران الشهر. وبالتالي ، تعمل أوراق الدوران على تلخيص بيانات المحاسبة الحالية.

قائمة المبيعات للحسابات التركيبية هي عبارة عن مجموعة من التحولات والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية ، وهي مصممة للتحقق من الحسابات ، وتجميع ميزانية عمومية جديدة والتعريف العام بالحالة والتغييرات في ممتلكات المنظمة.

يتم تجميع ورقة دوران الحسابات التركيبية على أساس الحسابات التركيبية للشهر. يسجل اسم الحسابات والأرصدة في بداية الشهر ودوران الشهر والأرصدة في نهاية الشهر. في عمودي "الرصيد في بداية الشهر" و "الرصيد في نهاية الشهر" للحسابات النشطة ، يُشار إلى المبلغ بالخصم ، بالسالب - بالائتمان ، بالنشط السلبي؟ وعلى الخصم والائتمان في نفس الوقت.

يتم إدخال التحولات الشهرية (مجموع جميع المعاملات بشكل منفصل للدين والائتمان للحسابات) في الأعمدة لكل من الخصم والائتمان. بعد رسم ورقة الدوران ، يتم حساب إجماليات كل عمود.

الجدول 4.1. ورقة دوران (رصيد دوران) للحسابات الاصطناعية

السمة الرئيسية لورقة التداول المرسومة بشكل صحيح هي وجود ثلاثة أزواج من المساواة (إجماليات متساوية):

الزوج الأول هو المساواة في إجمالي الأرصدة (الرصيد) في بداية الشهر للمدين والائتمان للحسابات. تعود هذه المساواة إلى حقيقة أن هذه الأرصدة مذكورة في الميزانية العمومية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير: تظهر الأرصدة المدينة (الأرصدة) على الحسابات في الأصل ، والأرصدة الدائنة - في مطلوبات الرصيد والممتلكات أيضًا ، ولكن حسب مصادر تكوينه).

الزوج الثاني من المساواة هو المساواة في مجاميع دوران الحسابات المدينة والائتمانية. تأتي هذه المساواة من استخدام الإدخال المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات (أي ، تنعكس المعاملة التجارية في الخصم لأحد الحسابات والائتمان لحساب آخر بنفس المبلغ).

الزوج الثالث من إجماليات الورقة المتداولة هو مساواة مجاميع الأرصدة (الرصيد) على حسابات المدين والدائن في نهاية الشهر ، والتي ترجع إلى المساواة بين الزوجين الأول والثاني من الإجماليات. تمثل هذه الأرصدة الميزانية العمومية في بداية فترة التقرير التالية.

وبالتالي ، يتم تجميع ورقة الدوران لتلخيص بيانات الحسابات التركيبية والتحقق المتبادل من صحة الإدخالات الموجودة عليها.

تحتوي ورقة دوران الحسابات التركيبية بشكل أساسي على قيمة تحكم. يتيح هيكلها تحديد وجود أخطاء في المحاسبة الحالية ، لأن عدم المساواة بين المبالغ المدين والائتمان في أحد أزواج المجاميع قد يكون السبب في:

• 1. تم تسجيل المبلغ المدين لأي حساب لقيد محاسبي معين بشكل صحيح ، ولكن تم حذفه أو الإشارة إليه بشكل غير صحيح على رصيد الحساب المقابل له ، أو العكس.
• 2. يتم تسجيل مبلغ القيد المحاسبي مرتين في الخصم من حساب واحد ، ولكن لا يتم الإشارة إليه لحساب دائن لحساب آخر ، أو على العكس من ذلك ، يتم تسجيله مرتين في الائتمان لحساب واحد ، ولكن يتم تمريره من خلال الخصم من الحساب المقابل.
• 3. يتم خصم مبلغ قيد اليومية مرتين على حساب واحد ومرتين على حساب آخر.
• 4. يتم تسجيل الرصيد أو معدل الدوران على الخصم من حساب واحد كرصيد و / أو معدل دوران على ائتمان حساب آخر.
• 5. فقدان أو عدم صحة الأرصدة ودوران الحسابات الفردية.

ومع ذلك ، لا تسمح ورقة الدوران باكتشاف الأخطاء التي لا تنتهك مبدأ الإدخال المزدوج. على سبيل المثال ، إذا كان المبلغ صحيحًا ، ولكن تم تعيين مراسلات الحسابات بشكل غير صحيح ، أو أظهر الخصم والائتمان للحسابات مبلغًا خاطئًا ، أو لا يوجد سجل معاملات على الإطلاق. للكشف عن مثل هذه الأخطاء ، يتم التوفيق بين نتائج ورقة التداول ونتائج دفتر تسجيل المعاملات التجارية وأوراق المبيعات للحسابات التحليلية.

تعد أوراق الدوران للحسابات التحليلية طريقة لتلخيص بيانات المحاسبة التحليلية ، موحدًا بحساب واحد تركيبي ، وتهدف إلى الحصول على معلومات حول إدارة مؤسسة والتحقق من صحة السجلات المحاسبية.

تتكون بيانات دوران الحسابات التحليلية من نوعين - كشوف دوران لحسابات التسوية (التسويات مع المشترين والعملاء ، والموردين والمقاولين ، والأشخاص الخاضعين للمساءلة ، وما إلى ذلك) وللحسابات التي تعكس القيم المادية.

في أوراق دوران الحسابات التحليلية ، لا توجد مساواة زوجية ، كما هو الحال في أوراق دوران الحسابات التركيبية. بالنسبة لحسابات التسوية ، يتم الاحتفاظ ببيانات دوران المحاسبة التحليلية فقط في الشروط الإجمالية.

دعنا نعطي مثالاً على ورقة دوران (الجدول 4.5) للحسابات التحليلية للحساب التركيبي "التسويات مع المشترين والعملاء"

الجدول 4.2. ورقة الدوران لحسابات المحاسبة التحليلية لحساب "التسويات مع المشترين والعملاء" لـ ______ 200__.

في الأوراق المتداولة للحسابات التحليلية للحسابات للمحاسبة عن قوائم الجرد ، يتم تقديم المؤشرات ليس فقط من حيث القيمة ، ولكن أيضًا من الناحية المادية. يتم حساب مجاميع هذه البيانات من حيث إجمالي المصطلحات فقط للمقارنة مع المؤشرات المقابلة للمحاسبة التركيبية.

دعنا نعطي مثالاً على ورقة دوران (الجدول 4.6) للحسابات التحليلية لحساب "المواد".

الجدول 4.3. بيان دوران الحسابات التحليلية لحساب "المواد" لـ ______ 200 ...

إن مجاميع قائمة المبيعات المخفضة للرصيد في بداية الشهر ، ودوران الشهر والرصيد النهائي مساوية للمبالغ المقابلة في حساب "المواد"

تتمتع بيانات دوران الحسابات التحليلية بالسيطرة والأهمية التشغيلية ، لأنه وفقًا لهذه البيانات ، يتم التحكم في الأرصدة واستلام وإنفاق الأصول المادية ، فضلاً عن حالة التسويات.

بالنظر إلى مسألة تحديد الرصيد النهائي للحسابات المحاسبية ، لاحظنا أنه يتم عرض رصيد الحساب النشط الخامل بعد إعداد البيانات الدورية للحسابات المحاسبية لعلاقات التسوية (بيان متجدد للمحاسبة التحليلية). وتجدر الإشارة إلى أن الرصيد النهائي النهائي من القائمة المتداولة للحسابات التحليلية يتم تحويله إلى الحساب النشط الخامل ويتم تسجيله بواسطة الرصيد النهائي لحساب التسوية النشط-الخامل. بعد ذلك يتم فحص الرصيد المحدد.

من أجل التحقق من الرصيد الدائن النهائي على الحساب النشط الخامل ، يجب عليك: إضافة رصيد الائتمان الأولي إلى رصيد الخصم النهائي ، وإضافة معدل دوران الائتمان وطرح رصيد الخصم الأولي وطرح معدل دوران الخصم.

للتحقق من صحة رصيد الخصم النهائي المعروض ، تحتاج إلى: إضافة رصيد الخصم الأولي إلى رصيد الائتمان النهائي ، وإضافة معدل دوران المدين وطرح رصيد الائتمان الأولي وطرح معدل دوران الائتمان.

ضع في اعتبارك ما ورد أعلاه مع مثال محدد: وفقًا لخطة الحساب السلبي النشط "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، تم إعداد المحاضر الموجزة التالية:

حاليًا ، في ممارسة العمل المحاسبي ، بدلاً من كشوف دوران حسابات الأصول المادية ، يتم تجميع الميزانيات العمومية ، حيث تنعكس الأرصدة (الأرصدة) فقط في بداية الشهر ونهايته ، ولا يتم تسجيل التدفقات. تتم المحاسبة عن حركة (إيصال ، مصروف) القيم في المستودع في بطاقات أو دفتر مستودع.

إن كشوفات حركة الأعمال محدودة الاستخدام لأنها تعرض مجاميع الحساب فقط. للحصول على معلومات حول معدل دوران الأصول والخصوم ، يتم استخدام أوراق دوران الشطرنج ، والتي تعتبر ذات أهمية عملية كبيرة. يتم تجميعها على أساس مراسلات الحسابات المحددة مسبقًا.

تحتوي ورقة دوران الشطرنج على الشكل التالي (الجدول 4.4).

يشير شكل البيان إلى وضع أسماء الحسابات في السطور وتحت نفس الأرقام في الأعمدة. يتم الخصم من الحسابات الموجودة في السطور ، ويتم قيدها في الأعمدة. المصدر الضروري لتجميعها هو سجلات الحساب. جوهر تجميعها هو أن الحساب المراد خصمه موجود أولاً في السطر ، ثم - الحساب المدين في العمود. إذا تم تسجيل عدة معاملات مع نفس مراسلات الحسابات في حساب واحد ، فسيتم تحديد إجماليها ، والذي يتم إدخاله في الخلية المقابلة من ورقة دوران الشطرنج. هذه الورقة بمثابة ملخص لنفس نوع دوران الحساب.

في ورقة دوران الشطرنج ، كما هو الحال في الورقة العادية ، يجب أن تكون مجاميع دوران المدين لجميع الحسابات مساوية لمعدلات دوران الائتمان لهذه الحسابات. يجب الحصول على إجماليات متطابقة بعد حساب المبالغ الخاصة بالعمود الأخير (النهائي) وآخر سطر (نهائي) من البيان وتسجيلها مرة واحدة عند تقاطعها.

الإيجابي في رسم ورقة دوران الشطرنج هو أنه بمساعدتهم يمكنك الحصول بسرعة على فكرة واضحة عن مسار عملية الإنتاج في المنظمة ؛ تتيح لك رؤية مراسلات الحسابات رؤية جميع التغييرات التي حدثت في حالة ممتلكات المنظمة ومصادر تكوينها. ولكن إلى جانب الجوانب الإيجابية ، فإن لهذا البيان أيضًا عددًا من العيوب. لذلك ، إذا تمت الإشارة بشكل خاطئ إلى حساب آخر عند تجميع مراسلات الحسابات ، ولكنه مع ذلك قد يشارك في المراسلات مع هذا الحساب ، فمن الصعب للغاية اكتشاف هذا الخطأ فيه. تم العثور عليها من خلال التوفيق بين الإدخالات على الحسابات ، مع بيانات وثائق المحاسبة الأولية ، مما يحد من الاستخدام الواسع النطاق لهذا البيان في المحاسبة.

الجدول 4.4. ورقة دوران الشطرنج لمدة 200

ضع في اعتبارك كل ما سبق لبيانات رقمية محددة:

أرصدة الحسابات التحليلية للحساب التركيبي "التسويات مع الموردين والمقاولين" اعتبارًا من 1 مارس 200

خلال شهر مارس 200 ، تم أخذ المعاملات التجارية التالية في الاعتبار ، والتي تم إعداد حسابات المراسلات التالية لها:

سجل المعاملات ليوم 200 آذار

حسابات تحليلية للحساب التركيبي "التسويات مع الموردين والمقاولين"

حسابات تحليلية لحساب "المواد"

ورقة دوران الحسابات التحليلية إلى الحساب التركيبي "التسويات مع الموردين والمقاولين" لشهر مارس 200

ورقة دوران للحسابات التحليلية للحساب التركيبي "المواد" لشهر مارس 200

ورقة دوران الشطرنج لشهر مارس 200

رصيد الدوران لشهر مارس 200