يوفر الإصدار الحالي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدة خيارات لدفع ضريبة دخل الشركات (منظمة غير حكومية). وبالتالي ، قرر المسؤولون أنه بالإضافة إلى الدفعة الرئيسية للفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، يتعين على المؤسسات دفع مدفوعات ربع سنوية و (أو) مدفوعات مقدمة شهرية لضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، وضع المشرعون معايير لتحديد وتيرة المدفوعات.
وفقًا للشروط العامة ، يتم تحديد وتيرة تحويل المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل في عام 2019 بمقدار الدخل للأرباع الأربعة السابقة. على سبيل المثال ، لكي تحدد المؤسسة كيفية الدفع في 1 متر مربع. 2019 - مرة كل شهر أو ربع سنة ، ستحتاج إلى تحليل الدخل لعام 2018 بأكمله ، أي للأرباع الأربعة كلها.
إذا لم يتجاوز دخل الأرباع الأربعة السابقة 60 مليون روبل ، فإن الدفعات المسبقة ربع السنوية فقط لضريبة الدخل تكون إلزامية. علاوة على ذلك ، ليس من الضروري إبلاغ FTS حول تكرار حسابات الضرائب. عندما يزيد مبلغ الدخل ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية إرسال إشعار بالحاجة إلى التحويلات الشهرية.
إذا تجاوز الربح 60 مليون روبل في الأرباع الأربعة الماضية ، فسيتعين عليك دفع الضريبة مقدمًا وشهريًا. أو يحق للمنظمة دفع ضريبة الدخل على أساس شهري ، بناءً على الإيصالات الفعلية ، ولكن في هذه الحالة ، سيتعين عليها تقديم إقرار ضريبي شهري.
لاحظ أنه يجب توضيح الطريقة المختارة لتحويل الأموال إلى الميزانية في السياسة المحاسبية. يمكنك تغيير وتيرة الدفع فقط من بداية السنة التقويمية. بالنسبة لعملية الانتقال ، سيتعين عليك إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية.
تتمتع مؤسسات الميزانية الروسية بمزايا كبيرة في حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل. وبالتالي ، قرر المسؤولون أن جميع المنظمات ذات الميزانية أو النوع المستقل لها الحق في نقل المنظمات غير الحكومية مقدمًا مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. علاوة على ذلك ، لا يهم المبلغ الإجمالي للدخل للأرباع الأربعة السابقة.
إذا كانت مؤسسة الميزانية عبارة عن مسرح أو مكتبة أو متحف أو منظمة حفلات موسيقية ، فيحق لهذه الكيانات تحويل الضرائب على الأرباح مرة واحدة فقط في السنة ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية. أي ، المسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية معفاة من حساب ودفع السلف ربع السنوية والشهرية.
لكن مؤسسات الدولة كانت أقل حظا. إذا كانت منظمة مملوكة للحكومة ملزمة بالدفع للمنظمات غير الحكومية ، فسيتم تحديد وتيرة المدفوعات لهذا الالتزام الضريبي وفقًا للمبادئ العامة. أي ، اعتمادًا على المبلغ الإجمالي للدخل المستلم في الأرباع الأربعة السابقة.
احسب السلف الشهرية لمؤسسات الدولة والمنظمات غير الربحية باستخدام الصيغة:
وتجدر الإشارة إلى أن حساب الربع الأول من العام مشابه لحساب مبلغ الخصوم للربع الرابع. العام السابق. ماذا يعني ذلك؟ على سبيل المثال ، لا يتعين على المؤسسة إجراء حسابات منفصلة للسلف الشهرية لـ 1 متر مربع. 2019 يجوز إجراء حسابات لمبالغ الربع الرابع. 2018 نوفمبر.
بالنسبة لبقية الفصول ، يتم الحساب بشكل مختلف. يتم استخدام آلة حاسبة خاصة للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل ، والصيغ الخاصة بها:
إذا كان مبلغ الحساب المستلم يساوي صفرًا ، فلا داعي لتحويل الأموال إلى الميزانية. إذا كان هناك دفعة زائدة ، فإن المبلغ المدفوع الزائد يُضاف تلقائيًا إلى حساب المدفوعات الحالية.
يتعين على جميع دافعي الضرائب دفع أموال للميزانية في الوقت المحدد. لذلك ، في عام 2019 ، تم تحديد المواعيد النهائية التالية لسداد السلف الضريبية:
|
فترة الحساب المسبق |
تحويلات ربع سنوية وشهرية |
سلف ضريبية ربع سنوية فقط |
|---|---|---|
|
أنا ربع |
||
|
نصف عام |
||
منذ الأيام الأولى لشركة جديدة تعمل في OSN ، عليك التفكير في الكيفية التي ستكون عليها. إذا كان شهريًا على أساس الربح الفعلي ، فيجب إخطار IFTS بذلك. طريقة أخرى في نهاية الربع. لكن بالنسبة للمبتدئين ، هناك قواعد خاصة يجب مراعاتها. في الواقع ، اعتمادًا على الإيرادات ، بالإضافة إلى ربع سنوي ، قد يحتاجون أيضًا إلى تقديم سلف شهرية. بالمناسبة ، ستكون هذه المقالة مفيدة للأنظمة الخاصة السابقة أيضًا.
تحتاج أولاً إلى إبلاغ مكتب الضرائب بأنك ستستخدم هذه الطريقة في دفع السلف (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم تحديد المواعيد النهائية للوافدين الجدد إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن يجب أن يتم ذلك في أقرب وقت ممكن (ويفضل أن يكون ذلك خلال الشهر الأول من وجود الشركة). لا يستحق تأخير الإخطار ، حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية سبب لرفض تطبيق هذه الطريقة لمدة عام. يتم تحرير الإشعار بأي شكل من الأشكال.
من الضروري دفع سلف "مربحة" (كما هو الحال بالفعل لتقديم إعلان) على أساس شهري ، في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (البند 3 من المادة 289 ، البند 1 من المادة. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وستكون فترات الإبلاغ في هذه الحالة شهرًا وشهرين و 3 أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية (البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب الدفعة المقدمة الأولى على أساس الربح المحصل في نهاية الشهر الذي تم فيه إنشاء المنظمة ، حتى لو لم يتم التسجيل في اليوم الأول. على سبيل المثال ، تم تسجيل الشركة في 14 فبراير 2017 ، ثم ستكون فترة الإبلاغ الأولى الخاصة بها في فبراير وستكون الدفعة المقدمة مساوية للضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا من 14 فبراير إلى 28 فبراير 2017 (البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك استثناء واحد فقط: إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فسيتم احتساب الدفعة المقدمة الأولى على أساس ربح ديسمبر ويناير ويتم دفعها في موعد أقصاه 28 فبراير (البند 2 من المادة 55 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ؛ خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 يناير 2011 N KE-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
في المستقبل ، يتم تحديد مبلغ السلفة لفترة إعداد التقارير بناءً على معدل الضريبة والربح الفعلي المستلم في فترة التقرير ، والذي يتم احتسابه على أساس الاستحقاق من تاريخ تأسيس الشركةقبل نهاية الشهر المقابل (الفقرة 7 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، وعلى أساس شهري ، تقوم بتحويل الفرق بين الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس الاستحقاق من تاريخ التسجيل والدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير السابقة إلى الميزانية.
ضع في اعتبارك أنه إذا بدأت في استخدام طريقة دفع السلف هذه ، فستتمكن من تغييرها فقط اعتبارًا من السنة التقويمية التالية ، وإخطار هيئة التفتيش الخاصة بك مرة أخرى بذلك (البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
ليست هناك حاجة لإخطار مصلحة الضرائب بشأن استخدام هذه الطريقة في دفع السلف "المربحة".
انتباه!ربع السنة الكامل لا يعني أي ثلاثة أشهر متتالية ، أي الربع الأول أو الثاني أو الثالث أو الرابع من السنة التقويمية (البند 4 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ (ربع سنوي ، ستة أشهر ، 9 أشهر) بناءً على الإجمالي التراكمي المحسوب من تاريخ إنشاء الشركة حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (البند 2 من المادة 286 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستكون فترة التقرير الأولى ، بناءً على النتائج التي يتعين عليك دفع سلفة منها ، هي الفترة من تاريخ تسجيل المنظمة (حتى لو حدث ذلك في منتصف الربع) حتى يوم نهاية هذا ربع. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة موجودة منذ 14 شباط (فبراير) 2017 ، فستكون فترة التقرير الأولى لها من 14 شباط (فبراير) إلى 31 آذار (مارس) 2017 ، مما يعني أنك ستحتاج إلى الإبلاغ ودفع سلفة في موعد أقصاه 28 نيسان (أبريل) 2017 .
إذا تم تسجيل الشركة في ديسمبر ، فسيتم احتساب الدفعة ربع السنوية الأولى على أساس الربح للفترة من ديسمبر إلى مارس ويتم دفعها في موعد أقصاه 28 أبريل (البند 2 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب) لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 يناير 2011 N KE-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ومع ذلك ، قد تلتزم الشركة ، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة ربع السنوية ، بدفع سلف شهرية في غضون ربع سنة. صحيح أن هذا لا يمكن أن يحدث إلا بعد ربع كامل من تاريخ تسجيل الشركة (البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، إذا تم تسجيل شركتك في اليوم الأول من الشهر الأول من ربع السنة (01.01 ، 01.04 ، 01.07 ، 01.10) ، فقد يكون عليك التزام محتمل بدفع سلف شهرية من الربع الثاني من وجودها. لشركات "ديسمبر" - ابتداء من فترة التقرير الثاني.
إذا تم إنشاء الشركة في أي يوم آخر من العام ، فعندئذٍ بناءً على نتائج الربع الثاني من وجودها ، تحتاج إلى حساب ودفع مقدم ربع سنوي (بالطبع ، إذا تم تحقيق ربح). وقد ينشأ الالتزام بدفع سلف شهرية اعتبارًا من الربع الثالث من الوجود.
لتحديد ما إذا كان يجب عليك دفع سلف شهرية ، بعد مرور ربع عام كامل منذ تسجيل الشركة ، تحتاج إلى معرفة ما هو مساوٍ لك (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). علاوة على ذلك ، يجب تتبع حجمها من لحظة إنشاء الشركة. الحد الأقصى للإيرادات هو 5 ملايين روبل. شهريا أو 15 مليون روبل. ربعًا (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
مثال.تحديد الالتزام بدفع السلف الشهرية
شرط. تم تسجيل "Romashka" و "Buttercup" ذات المسؤولية المحدودة في مارس 2017. حصيلة المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) من الشركات كما يلي:
|
فهرس |
سبتمبر |
||||||
|
إيرادات روماشكا ذ م م ، فرك. |
|||||||
|
إيرادات شركة "الحوذان" ، فرك. |
حل
في شهر مارس ، تجاوزت إيرادات مبيعات شركة Romashka LLC مبلغ 5.000.000 روبل روسي ، لكن الشركة لن تبدأ في دفع السلف الشهرية إلا بعد ربع كامل من لحظة تسجيلها (هذا هو الربع الثاني من عام 2017) ، أي بدءًا من الربع الثالث من حيث القيمة. المدفوعات في 28.07 ، 28.08 ، 28.09.2019 بالنسبة للربعين الأول والثاني من عام 2017 ، تحتاج الشركة إلى دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط (في موعد لا يتجاوز 28.04 و 28.07 على التوالي).
كما تدفع شركة "باتركاب" ذات المسؤولية المحدودة "Buttercup" ذات المسؤولية المحدودة بحلول نهاية الربعين الأول والثاني من عام 2017 ، دفعات مقدمة ربع سنوية فقط. اعتبارًا من الربع الثالث ، تحتاج الشركة إلى تحديد ما إذا كان يتعين عليها دفع سلف شهرية أم لا. منذ إنشائها ، لم يتجاوز حجم الإيرادات أبدًا 5.000.000 روبل. شهريًا ، خلال الربع الثالث ، لا يتعين عليها دفع سلف شهرية (ستدفع فقط الدفعة ربع السنوية).
ولكن في الربع الثالث (في سبتمبر) ، تم تجاوز حد الإيرادات (5،250،000 روبل> 5،000،000 روبل) ، مما يعني أنه اعتبارًا من الربع الرابع من عام 2017 ، يتعين على شركة "Buttercup" ذات المسؤولية المحدودة دفع مدفوعات شهرية مقدمة في الموعد المحدد وهو 30.10 ، 28.11 ، 28.12.2018
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الشركة ملزمة بدفع سلف شهرية اعتبارًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تجاوز حد الإيرادات (البند 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عندما تحدث مثل هذه الزيادة في الشهر الأخير من ربع السنة ، فلا توجد صعوبة في تحديد تاريخ البدء لمثل هذه المدفوعات. ولكن ماذا لو تجاوزت الإيرادات 5 ملايين روبل ، لنقل ، في الشهر الأول من الربع؟ ثم يترتب على قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه اعتبارًا من الشهر التالي (أي في منتصف الربع) ، من الضروري البدء في دفع السلف الشهرية. لكن هذا يتعارض مع حكم آخر من أحكام المدونة. كما تعلم ، يجب دفع السلف الشهرية المستحقة الدفع خلال ربع السنة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من هذا الربع (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه لا يمكنك دفع السلف ، على سبيل المثال ، فقط في الشهرين الثاني والثالث من ربع السنة.
انتباه!إذا كان لديك التزام بدفع سلف شهرية ، فسيتعين عليك سدادها حتى تقل إيرادات المبيعات للأربعة أرباع الكاملة الماضية (بما في ذلك ربع السنة السابقة) عن 60 مليون روبل. (البند 3 ، المادة 286 ، البند 4 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم يمكنك التبديل مرة أخرى إلى دفع السلف ربع السنوية فقط.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم الإشارة إلى المبلغ المحسوب والمستحق الدفع للسلف الشهرية في الإقرار الضريبي. والموعد النهائي لتقديمه لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا توجد مواعيد نهائية أخرى لتسليمها.
هذا يعني أنه بغض النظر عن الشهر الذي تجاوزت فيه حد الإيرادات من ربع السنة ، يجب دفع مقدمات شهرية من الشهر الأول من الربع التالي للربع الذي تجاوزت فيه الإيرادات الشهرية 5 ملايين روبل.
على سبيل المثال ، حققت شركة تم إنشاؤها في نوفمبر 2016 إيرادات تجاوزت لأول مرة 5 ملايين روبل. في أبريل 2017. ثم ستبدأ في دفع السلف الشهرية ليس من مايو ، ولكن من الربع الثالث من عام 2017 ، وفقًا لمواعيد السداد 28.07 و 28.08 و 28.09.
يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية وفقًا للصيغ التالية (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يرجى ملاحظة أنه يتم خصم الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال ربع السنة عند سداد دفعة مقدمة بناءً على نتائج هذا الربع (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الإعلان عن الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر) ، تنعكس السلف الشهرية للربع التالي على النحو التالي (البنود 1.1 ، 4.3 ، 4.3.2 ، 5.11 من الإجراء لملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19.10.2016 N MMV-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]):
في الإعلان لمدة 9 أشهر ، يجب عليك أيضًا ملء الأسطر 320 - 340 من الورقة 02 بشأن السلف للربع الأول من العام المقبل.
قد تظهر أسئلة هنا من تلك الشركات التي تم تأسيسها في الربع الثالث ، لأنه بناءً على نتائج 9 أشهر ، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية للربع الأول من العام المقبل بالفعل. لنلقي نظرة على مثال.
مثال. حساب مقدار السلف الشهرية
شرط. تم تسجيل "Vasilek" و "Dandelion" ذات المسؤولية المحدودة في أغسطس 2016. عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) من الشركات كما يلي:
في الوقت نفسه ، تلقت شركة "Vasilek" ذات المسؤولية المحدودة بحلول نهاية 9 أشهر من عام 2016 خسارة (تجاوزت النفقات الدخل) ، وشركة Dandelion ذات المسؤولية المحدودة - ربحًا قدره 150.000 روبل ، وبلغت ضريبة الأرباح 30000 روبل. (150000 روبل × 20٪).
حل
تلتزم كلتا الشركتين بدفع سلف شهرية اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017 ، ويجب تحديد مبلغها بناءً على نتائج 9 أشهر من عام 2016.
نظرًا لأن شركة LLC "Vasilek" لديها قاعدة ضريبية سلبية لمدة 9 أشهر ولم يتم احتساب ضريبة الدخل ، فلن تضطر الشركة في الربع الأول من عام 2017 إلى دفع أقساط شهرية.
نظرًا لأن شركة Dandelion حققت أرباحًا ، فإن الدفعة المقدمة الشهرية للربع الأول من عام 2017 (لتواريخ الدفع 01.30 ، 02.28 ، 03.28) تساوي 10000 روبل. (30000 روبل / 3).
بالنسبة لملء الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2016 ، ربما لم تعلن شركة Dandelion LLC عن دفع السلف الشهرية للربع الأول من عام 2017 (على الصفحات 320-340 ورقة 02) ، لأنه في ذلك الوقت لم يكن معروفًا بعد. أن تكون في الإيرادات الشهرية للربع المقبل أكثر من 5،000،000 روبل. أم لا. لذلك ، يمكن لشركة "Dandelion" ذات المسؤولية المحدودة ، وفقًا لتقديرها ، توضيح الإبلاغ لمدة 9 أشهر أو عدم تقديم التحديث على الإطلاق ، نظرًا لعدم حدوث أخطاء في وقت إعداد الإعلان.
إذا فقدت الشركة الحق في استخدام نظام خاص (STS أو UTII أو ESKhN) وتحولت إلى DOS ، فيجب عليها حساب ودفع الضرائب كمنظمة حديثة الإنشاء (البند 4 من المادة 346.13 ، البند 4 من المادة 346.26 ، البند 4 من المادة 346.3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لاحظ أن القواعد الخاصة بالوافدين الجدد لا تنطبق على تلك الشركات التي تحولت إلى النظام الموحد طواعية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.19.2013 N 03-03-06 / 1/13450).
يمكنك أيضًا اختيار إحدى طريقتين لدفع السلف "المربحة": ربع سنوي أو شهريًا على أساس الربح الفعلي.
مثال. حساب مبلغ السلف الشهرية من الشركة التي تحولت إلى OCH
شرط. فقدت شركة "Podorozhnik" ذات المسؤولية المحدودة الحق في تطبيق UTII وتعتبر قد تم نقلها إلى OSN اعتبارًا من الربع الثاني من عام 2017. وكانت نتائج أنشطة الشركة كما يلي:
حل
الفترة المشمولة بالتقرير الأول لضريبة الدخل لشركة ذات مسؤولية محدودة "Podorozhnik" هي الفترة من 01.04.2017 إلى 30.06.2017 ، بناءً على النتائج التي يجب حساب دفعة مقدمة ودفعها بحلول تاريخ الاستحقاق 28.07.2017. مبلغ الدفعة المقدمة 237000 روبل. ((245.000 روبل + 350.000 روبل + 590.000 روبل) × 20٪).
في الوقت نفسه ، خلال الربع الثاني من عام 2017 ، لم تقم الشركة بحساب الدفعات الشهرية المقدمة ، لأن ربعًا كاملًا لم ينتهِ بعد منذ الانتقال إلى DOS.
بعد ربع كامل ، تتحقق الشركة من حجم عائدات المبيعات. نظرًا لأنه في الربع الثاني من عام 2017 ، تجاوز مبلغ الإيرادات الشهرية عتبة 5،000،000 روبل ، ثم اعتبارًا من الربع الثالث من عام 2017 ، فإن شركة Podorozhnik ملزمة بدفع مدفوعات مقدمة شهرية. لكل تاريخ استحقاق (28.07 ، 28.08 ، 28.09) ، يجب على الشركة تحويل 79000 روبل إلى الميزانية. (237000 روبل / 3).
ضع في اعتبارك أنك إذا بدأت ، باستخدام UTII ، في الانخراط بشكل إضافي في الأنشطة التي تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل من أجلها ، فحينئذٍ يجب حساب السلف بطريقة عامة ، وليس كمنظمة منشأة حديثًا (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية) روسيا بتاريخ 12.07.2011 N ED-4 -3 / [بريد إلكتروني محمي]).
يرجى ملاحظة أنه بعد أربعة أرباع كاملة من تاريخ التسجيل ، فإن الشركة لغرض احتساب السلف لم تعد تعتبر حديثة الإنشاء ويجب أن تطبق القواعد العامة لسداد الدفعات المقدمة.
سلف ضريبة الدخل - يعتمد من يدفع ومتى يجب تحويل الأموال إلى الميزانية على فئة دافعي الضرائب التي تنتمي إليها الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن السؤال عن كيفية حساب المبلغ الذي سيتم دفعه بشكل صحيح ونوع الدخل الذي يجب التركيز عليه مناسب تمامًا. سننظر في هذه الأسئلة وغيرها في المادة ، بالإضافة إلى تحليل الفروق الدقيقة التي يمكن أن تؤثر ، بدرجة أو بأخرى ، على حسابات المدفوعات المقدمة.
يجيب التشريع الضريبي الحالي للاتحاد الروسي بشكل كامل على مسألة كيفية دفع ضريبة الدخل في المدفوعات المسبقة. يوجد اليوم عدة خيارات لدفع الضرائب: ربع سنوية وشهرية. من المهم أن تتذكر أن الدفعات المقدمة هي مجرد خصومات أولية ، ويتم تضمينها في مبلغ التسوية النهائية ، والتي تتم بناءً على نتائج العام الماضي.
يحدد قانون الضرائب معايير واضحة يتم من خلالها تحديد وتيرة دفع الضرائب. من أجل تحديد متى وبأي شروط إجراء التحويلات إلى الميزانية ، من الضروري تحليل الدخل للفترات الماضية.
لذلك ، على سبيل المثال ، لحساب مبلغ وتكرار الدفعات المقدمة في الربع الأول من العام الحالي ، من الضروري تحليل إيرادات المبيعات للعام السابق بأكمله. إذا ثبت ، وفقًا لنتائج الحسابات التي تم الحصول عليها ، أن هذه المداخيل للفترة الضريبية السابقة (أي لأربعة أرباع العام الماضي) لا تتجاوز متوسط 15 مليون روبل. كل ربع سنة ، عندئذٍ تكون التحويلات الضريبية ربع السنوية مطلوبة فقط للمؤسسة. في هذه الحالة ، لا داعي لإخطار السلطات الضريبية بنتائج الحسابات. مع زيادة مبلغ دخل المؤسسة ، يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية نفسها إخطار دافع الضرائب بأنه يحتاج الآن إلى سداد مدفوعات كل شهر. يتم احتساب المدفوعات ربع السنوية بأثر رجعي ، على أساس النتائج ربع السنوية.
تتمثل إحدى ميزات الدفعات المقدمة الشهرية في أنها تُدفع بناءً على الدخل المقدر ، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الربع الأخير. من الممكن دفع ضريبة كل شهر بناءً على الإيصالات الفعلية ، ولكن بعد ذلك يصبح من الضروري تقديم إقرار ضريبي شهري.
على أي حال ، مهما كانت الطريقة المستخدمة ، يجب توضيحها في السياسة المحاسبية للمنظمة.
يمكن دفع ضريبة الدخل بدون مدفوعات مسبقة مرة واحدة في السنة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دائرة ضيقة من مؤسسات الميزانية - المكتبات والمسارح والمتاحف ومنظمات الحفلات الموسيقية. فقط هذه المجموعة من دافعي الضرائب معفاة من المدفوعات المسبقة.
تتمتع جميع مؤسسات الميزانية والمنظمات المستقلة الأخرى بمزايا معينة فقط في دفع السلف على الربح ، على عكس جميع المؤسسات الأخرى التي تخضع للقواعد العامة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، يمكن لمؤسسات الميزانية المستقلة تحويل الضرائب مقدمًا مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، بغض النظر عن المبلغ الإجمالي للدخل في الأرباع الأربعة السابقة.
أما بالنسبة لمؤسسات الدولة ، فلا استثناءات ، ويعتمد تكرار التحويلات بشكل مباشر على المبلغ الإجمالي للدخل الذي تم الحصول عليه خلال الأرباع الأربعة الماضية. أي ، بالنسبة لهذا النوع من دافعي الضرائب ، تنطبق المتطلبات العامة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، لا يمكن إلا لمجموعة صغيرة من المنظمات الاستغناء عن مدفوعات مسبقة. لن تتمكن جميع المؤسسات الأخرى من تجنبها أو على الأقل تقليل التكرار. كل شيء يعتمد بشكل مباشر على مقدار الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية.
وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، يعتمد الموعد النهائي لتسديد الدفعات المقدمة على طريقة الحساب - شهريًا أو ربع سنويًا. نص قانون الضرائب على أن اليوم الأخير لإجراء دفعة مقدمة شهرية هو اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي شهر الإبلاغ. بالنسبة للدفعات ربع السنوية ، فإن الموعد النهائي للتحويلات هنا هو أيضًا يوم 28 من الشهر ، ولكن بالفعل بعد الربع الأخير.
إذا كان آخر يوم للدفع المقدم هو عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، فيجب تحويل الأموال إلى الميزانية في يوم العمل التالي. يتم تأسيس هذه القاعدة بموجب البند 7 من الفن. 61 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن الحصول على ربح في الفترة الحالية بحجم أصغر أو حتى خسارة ليس أساسًا للإعفاء من المدفوعات الشهرية المقدمة بناءً على نتائج الربع السابق. وفقًا لنتائج العام ، سيتم الاعتراف بالأموال الزائدة على أنها مدفوعات زائدة. بقرار من الشركة نفسها ، يمكن إما إعادة مبلغ الدفعة الزائدة إلى الحساب الجاري ، أو تركه كمقاصة للدفعات المستقبلية ، أو يمكن سداد ديون أخرى (إقليمية واتحادية).
أما بالنسبة لحساب التقدم ، فكل المعلومات مذكورة في الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في نهاية الفترة الضريبية ، يتم احتساب المبلغ الذي يتعين دفعه من قبل المؤسسات بشكل مستقل. يتم سداد الدفعات الشهرية وفق المخطط التالي:
ملاحظة! إذا تلقت الشركة خسارة بناءً على نتائج 9 أشهر ، فلن تدفع الضريبة عن الربع الرابع من هذا العام والربع الأول من العام المقبل.
تحسب المؤسسات التي تسدد مدفوعات ربع سنوية المبلغ بناءً على الأرباح المستلمة ومعدل الضريبة المطبق عليها. يتم أخذ المبالغ المرسلة إلى الميزانية مسبقًا في الاعتبار عند تحديد الضريبة بناءً على نتائج فترة إعداد التقارير. يمكنك حسابه باستخدام الصيغة التالية:
NP (ضريبة الدخل) = NB (القاعدة الضريبية) × SNP (معدل الضريبة).
نظرًا لأن الدفعات المقدمة ضرورية لتعزيز ميزانية الدولة ، يجب احتسابها بشكل صحيح وضمن الوقت المخصص لذلك بموجب التشريع. قد تؤدي الحسابات غير الصحيحة إلى دفع مبالغ زائدة أو متأخرات. المبالغ الزائدة لا تختفي في أي مكان ، ويمكن للمؤسسة التصرف فيها حسب تقديرها. ستؤدي المتأخرات على المدفوعات المسبقة إلى تعرض المنظمة لعقوبات.
تراقب الدولة الامتثال للتشريعات الضريبية بصرامة شديدة. يتم جمع جميع متطلبات المنظمات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك يمكنك أيضًا التعرف على مقدار الغرامات ، بالإضافة إلى العقوبات الأخرى التي تنطبق على دافعي الضرائب الذين يخالفون القانون.
لانتهاك المواعيد النهائية لتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل ، يتم أيضًا توفير مقاييس التأثير على الشركات. لعدم الامتثال للمواعيد النهائية لتحويل الأموال إلى الميزانية ، يفرض IFTS عقوبات على الشركة. يتم احتساب المبلغ عن كل يوم فُقد فيه السداد ، بما في ذلك تاريخ التحويل بعد تاريخ الاستحقاق. لا يمكن للسلطات الضريبية فرض أي غرامات أخرى حتى نهاية العام. سيتم إجراء الاستقطاعات عند 1/300 من معدل إعادة التمويل ، والذي كان ساري المفعول في اليوم الذي تم فيه فرض الغرامة.
من أجل الاستمرار في تلقي مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للميزانية من المنظمة ، يمكن لـ IFTS شطب الأموال من الحساب الجاري للشركة.
بطريقة أو بأخرى ، ستستمر السلطات الضريبية في الحصول على المبالغ المطلوبة من المنظمة. الدفع غير المناسب أو الأخطاء في الحسابات ستؤدي فقط إلى إنفاق غير ضروري للأموال ، والتي سيتم استخدامها لسداد الغرامات والعقوبات في نهاية العام.
مستند التسوية لعمليات التحويل التي تم إجراؤها هو أمر الدفع. الضريبة ، على الرغم من أنها تشير إلى المستوى الفيدرالي ، إلا أنها موزعة بين مختلف الميزانيات: الفيدرالية والإقليمية. يتم الدفع بواسطة KBK.
من المهم إدخال BCC في أمر الدفع بعناية فائقة. في الواقع ، مثل هذا الخطأ ، في أحسن الأحوال ، يمكن أن يؤدي إلى حقيقة أن الأموال ستسدد التزامات الشركة لأنواع أخرى من الضرائب ، وفي أسوأ الأحوال ، سوف يستلزم تحويل المبلغ إلى مجموعة المدفوعات غير الواضحة حتى يتم توضيح التفسيرات. بشرط ، مما سيؤدي إلى تأخير الدفعة المقدمة وتراكم الغرامات.
نظرًا لأنه يجب إجراء التحويلات إلى ميزانيات مختلفة ، فيجب أن تكون أوامر الدفع مختلفة أيضًا. من عام 2017 إلى عام 2020 ، تم التأكد من تحويل 3٪ من المبلغ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17٪ إلى الإقليم (مع ضريبة إجمالية قدرها 20٪ من الأرباح). قد يكون لمعدل الميزانية الإقليمية نسبة مئوية أقل من الخصومات ، إذا تم تحديد ذلك من قبل منطقة الاتحاد الروسي نفسها. في هذه الحالة يكون الحد الأدنى للمعدل 12.5٪. يتم تحديد تاريخ الدفع باليوم الذي تم فيه خصم الأموال من حساب الشركة بموجب أمر الدفع.
وبالتالي ، من المهم ليس فقط حساب الدفعة المقدمة بشكل صحيح وتحويلها في الوقت المحدد ، ولكن من المهم أيضًا تسجيل جميع التفاصيل بشكل صحيح في أمر الدفع. خلاف ذلك ، على الأقل قد يكون هناك سوء تفاهم مع السلطات الضريبية. من الأفضل توخي اليقظة حتى لا يتم معاقبة الشركة على أخطائها بالروبل.
يتم دفع سلف ضريبة الدخل من قبل المنظمات بموجب نظام الضرائب العام. خيارات احتساب السلف: ربع سنوي مع الدفع بناءً على نتائج الربع (إمكانية تطبيقه محدودة) أو شهريًا. في الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقدم قائمة مغلقة بالمعايير التي تسمح للمؤسسة بدفع السلف على أساس ربع سنوي. كما يحتوي على قائمة بأولئك الذين لا يستطيعون دفع السلف خلال العام - هذه فئات معينة من موظفي الدولة. يقوم الآخرون بحساب ودفع السلف على الأرباح على أساس شهري.
ضريبة دخل الشركات هي واحدة من ثلاث ضرائب يتم دفعها حصريًا من قبل المؤسسات ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني (LLC ، JSC ، إلخ). التناظرية لضريبة الدخل لأصحاب المشاريع الفردية هي ضريبة الدخل الشخصي.
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة ويتم احتسابها على أساس الدخل الذي تحصل عليه المنظمة ، مخصومًا من المصاريف المتكبدة في فترة التقرير.
عند حساب الضريبة ، يجب على المؤسسة أولاً وقبل كل شيء تحديد المصروفات والمداخيل التي يجب أخذها في الاعتبار في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي سيتم حساب الدفعة المقدمة أو الضريبة عليها. يتم تحديد تاريخ الاعتراف بالدخل والمصروفات بإحدى الطرق التي تختارها المنظمة مقدمًا وثابتة في السياسة المحاسبية.
في المجموع ، هناك طريقتان تحددان تاريخ منتج الدخل والمصروفات: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
تعترف المؤسسات القائمة على النقد بالدخل والمصروفات اعتبارًا من تاريخ الدفع الفعلي.
يتم تسجيل الدخل في تاريخ استلام الأموال إلى الحساب ، إلى أمين الصندوق ، في وقت استلام حقوق الملكية والممتلكات ، في تاريخ سداد الدين.
يتم احتساب المصروفات في تاريخ سدادها الفعلي ، مع مراعاة الميزات التالية:
من يحق له تطبيق الطريقة النقدية
لا يمكن تطبيق طريقة حساب الدخل والمصروفات هذه إلا من قبل المنظمات التي لم يتجاوز دخلها خلال الأرباع الأربعة الماضية مليون روبل. لكل ربع (في المجموع ، لا يزيد عن 4 ملايين روبل لمدة 4 أرباع).
من لا يستطيع تطبيق الطريقة النقدية
لا يحق لك استخدام الطريقة النقدية:
التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية.
منظمات التمويل الأصغر.
المشاركون في عقود الشراكة البسيطة والثقة في إدارة الممتلكات.
على عكس الطريقة النقدية ، عند استخدام طريقة الاستحقاق ، لا يهم تاريخ الاستلام الفعلي للأموال على الحساب (تاريخ النفقات). يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات في الفترة التي تم تكبدها فيها.
يتم تسجيل الدخل اعتبارًا من تاريخ إبرام العقد أو أي مستند آخر يبرر حدوثهما ، مع مراعاة المواصفات المحددة بواسطة Art. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب المصروفات في الفترة التي نشأت فيها بناءً على شروط المعاملة. بالنسبة لمصروفات المواد ، يكون تاريخ الاعتراف هو تاريخ نقل المواد الخام والمواد إلى الإنتاج أو تاريخ توقيع وثيقة قبول وتحويل الخدمات (الأشغال) لخدمات الإنتاج.
يتم احتساب المصاريف غير التشغيلية والمصروفات الأخرى في تاريخ التسوية وفقًا لشروط الاتفاقية المبرمة أو في تاريخ تقديم المستندات.
لمزيد من التفاصيل حول إجراءات محاسبة النفقات عند استخدام طريقة الاستحقاق ، انظر الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لاحظ أن طريقة المحاسبة التي تختارها تنطبق على كل من الدخل والمصروفات. لا يمكنك اختيار طريقة واحدة لحساب الدخل والأخرى للمصروفات. يمكنك تغيير الطريقة المختارة مرة واحدة في السنة ، بعد إخطار مصلحة الضرائب بذلك.
دخل
ينقسم الدخل عند حساب ضريبة الدخل إلى مبيعات وغير مبيعات. يشمل الدخل من المبيعات عائدات بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، وكذلك حقوق الملكية. ك غير عاملة - جميع المداخيل الأخرى المدرجة في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ملاحظة: الدخل الذي لم يؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل مدرج في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع.
نفقات
تنقسم المصروفات أيضًا إلى مبيعات وغير مبيعات. المصروفات من البيع مباشرة (يتم احتسابها عند بيع البضائع وتكلفتها) وغير مباشرة (يتم احتسابها في فترة تنفيذها).
تشمل التكاليف المباشرة من المبيعات التكاليف المادية وتكاليف الإهلاك ومكافآت الموظفين المشاركين في عملية التنفيذ.
ملحوظة: المصاريف التي تؤخذ في الحسبان عند حساب ضريبة الدخل يجب توثيقها وتبريرها وتهدف إلى تحقيق الدخل. إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط على الأقل ، فسيتم رفض الاعتراف بنفقات المنظمة. يحدث هذا غالبًا عندما تدرك مصلحة الضرائب أن الطرف المقابل للمؤسسة غير عادل ، والتكاليف غير معقولة ، والمعاملة وهمية.
يتم دفع الضريبة مرة واحدة في نهاية العام.
يعتمد تكرار المدفوعات المقدمة على الطريقة التي تختارها المنظمة. هناك ثلاث طرق لدفع مقدمات ضريبة الدخل:
دعنا نفكر بمزيد من التفصيل في كل طريقة.
يعتبر إجراء سداد الدفعات المقدمة على أساس شهري بناءً على الربح الفعلي هو الأكثر شيوعًا ويتم استخدامه من قبل الغالبية العظمى من المنظمات.
لا توجد شروط أو قيود خاصة لاستخدامه. يتم دفع الدفعات المقدمة على أساس الأرباح الفعلية في نهاية كل شهر. في المجموع للسنة ، يجب على المؤسسة دفع 11 دفعة مقدمة وضريبة في نهاية العام ، بالإضافة إلى تقديم 12 إقرارًا ضريبيًا إلى IFTS (لكل شهر).
يتم حساب السلف الشهرية باستخدام الصيغة التالية:
(الدخل - المصاريف × معدل الضريبة) - السلفة المحسوبة للشهر السابق
ملحوظة: يتم احتساب الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية العام.
بيانات حساب الدفعة المقدمة لشهر يناير:
الدخل لشهر يناير - 200000 روبل.
الاستهلاك لشهر يناير - 75000 روبل.
معدل الضريبة - 20٪
السلفة الشهرية لشهر يناير:
(200000 - 75000) × 20 ٪ = 25000 روبل.
بيانات حساب الدفعة المقدمة لشهر فبراير:
الدخل لشهر يناير وفبراير - 320،000 روبل.
الاستهلاك في الفترة من يناير إلى فبراير - 170000 روبل.
التقدم الشهري لشهر يناير
(320.000 - 170000) × 20٪) - 25000 = 5000 روبل.
يتم احتساب الدفعة المقدمة لبقية فترات التقرير بطريقة مماثلة.
يمكن للمنظمات التي لم يتجاوز دخلها في الأرباع الأربعة الأخيرة 15 مليون روبل دفع سلف بناءً على نتائج الربع (3 مرات في السنة). للربع.
لا يمكن استخدام هذه الطريقة:
ملاحظة: تدفع المؤسسات المنشأة حديثًا سلفًا ربع سنوية (بدون مدفوعات شهرية) حتى انقضاء ربع السنة الكامل من تاريخ التسجيل. إذا لم تتجاوز إيرادات الشركة ، بعد ربع ، مليون روبل. شهريا و 3 ملايين روبل. في كل ربع سنة ، قد تستمر في دفع سلف ربع سنوية. في حالة وجود فائض ، فإنه ملزم بالتحول إلى سداد الدفعات الشهرية المقدمة من الربع التالي.
بيانات احتساب الدفعة المقدمة للربع الأول:
الدخل 1 متر مربع. - 1200000 روبل.
الاستهلاك 1 متر مربع. - 550000 روبل.
معدل الضريبة - 20٪
رسوم التجارة - غير مدفوعة
دفعة مقدمة محسوبة لمدة ربع سنة
(الدخل - المصاريف × معدل الضريبة)
(1،200،000 - 550،000) × 20٪ = 130،000 روبل.
دفعة مقدمة للميزانية
دفعة مقدمة إلى الميزانية للربع الأول = دفعة محسوبة للربع الأول
130 ألف روبل
بيانات احتساب الدفعة المقدمة نصف سنة:
الدخل لمدة نصف عام (على أساس الاستحقاق) - 3200000 روبل.
الاستهلاك لمدة نصف عام - 1450000 روبل.
دفعة مقدمة نصف سنة
(3200000 - 1450000) × 20 ٪ = 350000 روبل.
دفعة مقدمة لمدة نصف عام
نصف عام مقدمًا - ربع مقدمًا
350.000 - 130.000 = 220.000 روبل.
بيانات حساب الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر:
الدخل لمدة 9 أشهر - 5،000،000 روبل.
الاستهلاك - 3200000 روبل.
دفعة مقدمة تحسب لمدة 9 أشهر
(الدخل - المصاريف) × معدل الضريبة
(5،000،000 - 3،200،000) × 20٪ = 360،000 روبل.
دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر:
يتم احتساب السلفة لمدة 9 أشهر - يتم احتساب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام
أوضح المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الإجراء الخاص بدافعي الضرائب لتقديم مدفوعات مسبقة لضريبة أرباح الشركات فيما يتعلق بالتعديلات التي تم إجراؤها على التشريعات الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مارس 2016 رقم SD-4- 3 / [بريد إلكتروني محمي] " ").
الحقيقة هي أنه منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2016 ، تغيرت إجراءات دافعي الضرائب لتسديد مدفوعات مسبقة لضريبة دخل الشركات. الآن يتم دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، على وجه الخصوص ، المنظمات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة متوسط 15 مليون روبل. لكل ربع سنة. في السابق ، كان هذا الحد 10 ملايين روبل. تم إجراء هذه التغييرات على (الفقرة 9 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 8 يونيو 2015 رقم 150-FZ "بشأن تعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 3 من القانون الاتحادي" بشأن التعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية) ".
في هذا الصدد ، لاحظت السلطات الضريبية أنه يجب على دافعي الضرائب التحول إلى الإجراء الجديد لسداد مدفوعات مقدمة من 1 يناير 2016 ، والتي بلغ متوسط دخلها من المبيعات في الأرباع الأربعة السابقة 10 إلى 15 مليون روبل. لكل ربع أو من 40 إلى 60 مليون روبل. بشكل عام لأربعة أرباع (10 مليون روبل لكل ربع × 4 أرباع و 15 مليون روبل لكل ربع × 4 أرباع).
وفقًا لذلك ، لا يتعين على المؤسسات التي لديها مثل هذه المؤشرات لعام 2015 ، في الربع الأول من عام 2016 ، دفع مدفوعات مقدمة شهرية محسوبة مسبقًا في الإقرارات الضريبية على ضريبة دخل الشركات لمدة 9 أشهر من عام 2015 بحلول تواريخ الاستحقاق: 28 يناير و 29 فبراير ومارس 28 ، 2016 العام.
يحق لهؤلاء دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية منقحة لمدة تسعة أشهر من عام 2015 إلى السلطات الضريبية اعتبارًا من 1 يناير 2016. يجب أن تشير إلى:
بدورها ، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تعليمات للمفتشين ، بناءً على نتائج عمليات التفتيش على الإعلانات ، بما في ذلك الإعلانات المنقحة ، لاختيار دافعي الضرائب الذين يتجاوز دخلهم من المبيعات 10 ملايين روبل ، لكنه لا يتجاوز 15 مليون روبل. في المتوسط لكل ربع من عام 2015 وتحقق مما إذا كانوا قد قاموا بحساب الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول من عام 2016. إذا تم العثور على دافعي الضرائب هؤلاء ، فإن مصلحة الضرائب ستبلغ المنظمة بالتغيير في ترتيب مدفوعاتها المسبقة.
وإذا كان لدى هذه المنظمات أقسام فرعية منفصلة في المناطق الخاضعة لسلطات ضريبية أخرى ، يرسل المفتشون رسالة معلومات حول التغيير من 1 يناير 2016 إلى الإجراء الخاص بدفع الضرائب المدفوعة مقدمًا من ضريبة الدخل إلى هذه السلطات الضريبية.
