الرقابة المالية للمراجعة هي أحد أنواع الرقابة المستقلة غير الإدارية (الخارجية) التي يتم تنفيذها كنشاط تجاري للتحقق من البيانات المحاسبية والمالية (المحاسبية) للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية (الأشخاص المدققون).
لا يحل التدقيق محل الرقابة المالية للدولة ، لذلك ، حدد المشرع أيضًا الغرض من المراجعة كتعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة مع تشريعات الاتحاد الروسي.
بالنظر إلى أهمية رقابة التدقيق كطريقة مستقلة ومؤهلة تأهيلا عاليا لفحص الأنشطة المالية والاقتصادية ، تقوم الدولة بالتنظيم القانوني للعلاقات النامية في هذا المجال. على وجه الخصوص ، حدد القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" متطلبات المدققين ، وإجراءات ترخيص منظمات التدقيق ، وحقوق والتزامات المدققين والأشخاص الخاضعين للتدقيق ، ويسرد الموضوعات الخاضعة للتدقيق الإلزامي ، ويقدم مراقبة جودة المراجعين ، وما إلى ذلك. واللوائح القانونية للتدقيق لديها قرار صادر عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 أبريل 2003 رقم 4-P "في حالة التحقق من دستورية أحكام الفقرة 2 من المادة 7 من القانون الاتحادي" بشأن المراجعة "بخصوص شكوى المواطن IV Vystav- kinoy". على المستوى الفيدرالي ، توافق حكومة الاتحاد الروسي على قواعد (معايير) أنشطة التدقيق ، والتي يمكن أن تكون ضرورية وتوصيات.
في اقتصاد السوق ، غالبًا ما تحتاج الدولة إلى الحصول على معلومات موضوعية حول الوضع المالي لمؤسساتها أو كياناتها التجارية. على سبيل المثال ، بمبادرة من الدولة ، يتم إجراء مراجعة لاستخدام أموال الميزانية ، وتنفيذ البرامج المستهدفة للدولة. للمراجعة أهمية كبيرة في عملية خصخصة ممتلكات الدولة: بناءً على مقترحات المراجعين ، يتم اختيار طريقة لخصخصة كل عنصر من ممتلكات الدولة ويتم إعداد مؤسسات الدولة قبل البيع 1.
ومع ذلك ، لا يتم تضمين جميع العلاقات التي تتطور في سياق المراجعة في موضوع القانون المالي. نظرًا لأن التدقيق هو نشاط تنظيمي تنظمه قواعد القانون المدني ، فإن المعايير المحددة لتصنيف العلاقات الناشئة في عملية التدقيق على أنها مالية وقانونية هي طبيعة (أساس) هذه العلاقات وطرق التنظيم وتكوين الموضوع. أساس علاقات التدقيق (طبيعة الملكية) هو نفسه فيما يتعلق بجميع الأشخاص الخاضعين للتدقيق ، وبالتالي ، فإن العلامات الرئيسية لإحالة أي علاقات تدقيق إلى موضوع القانون المالي ستكون الالتزام (الضرورة) بتعيين المراجعة و تكوين موضوع خاضع للرقابة.
يشمل نطاق التأثير المالي والقانوني الأفعال. نشاط الهيئة الفيدرالية المخولة لتنظيم الدولة لأنشطة وأنشطة التدقيق في مجال التدقيق القانوني.
تنظم قواعد القانون المالي العلاقات في المراجعة القانونية ، والغرض منها هو التحقق من البيانات المحاسبية والمالية (المحاسبية) لمنظمة أو رجل أعمال فردي.
وفقًا للتشريع الحالي ، يخضع ما يلي للتدقيق الإجباري: أموال الدولة من خارج الميزانية ، ومصادر دخلها مساهمات إلزامية من الأفراد والكيانات القانونية ؛ المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة القائمة على حق الإدارة الاقتصادية ، إذا كان حجم عائداتها من بيع المنتجات (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لمدة سنة واحدة يتجاوز خمسمائة ألف ضعف الحد الأدنى للأجور أو تجاوز مبلغ أصول الميزانية العمومية مائتي ألف ضعف الحد الأدنى لمبلغ المكافأة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. بالنسبة للمؤسسات البلدية الوحدوية ، يمكن تخفيض المؤشرات المالية على أساس القانون ذي الصلة للكيان المكون للاتحاد الروسي.
ترجع الحاجة إلى المراجعة القانونية إلى تفاصيل الشكل التنظيمي والقانوني للكيانات الخاضعة للرقابة ، أو طبيعة وظائفها ، أو مقدار كبير من العائدات من بيع المنتجات أو مبلغ كبير من أصول الميزانية العمومية في النهاية من السنة المشمولة بالتقرير ، أي تلك الظروف التي تتطلب إنشاء ضمانات متزايدة لموثوقية البيانات المالية (المحاسبية) الأشخاص الذين تم التحقق منهم. في نهاية المطاف ، يتم إجراء تدقيق قانوني من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة لجميع الخاضعين للقانون المالي ، وكذلك لضمان الأمن الاقتصادي للدولة.
العلاقات التي تتطور فيما يتعلق بتعيين وإجراء تدقيق إلزامي هي علاقات ذات طبيعة ممتلكات وقانون عام. تعمل المنظمة التي تقوم بمثل هذا التدقيق على أساس القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" وتعمل كهيئة رقابة وتدقيق مستقلة مخولة من قبل الدولة لإجراء تدقيق قانوني. يتم تعيين التدقيق القانوني بمبادرة من الدولة ، معبرًا عنه في الشكل التشريعي ، وبالتالي بالنسبة للكيان الخاضع للرقابة ، فهو التزام ، وعبء ذو طبيعة قانون عام.
التدقيق الإلزامي هو المرحلة الأخيرة في نظام المحاسبة الرسمي وهو وسيلة رقابة رسمية مستقلة على موثوقية البيانات المالية (المحاسبية). يجمع التنظيم القانوني للتدقيق القانوني بين الأشكال القانونية المدنية والمالية. يتم تنفيذ اختيار مؤسسة التدقيق والدفع مقابل الخدمات التي تقدمها على أساس تجاري في إطار عقد القانون المدني ، أي يتم التوسط فيها من خلال نموذج القانون الخاص. في الوقت نفسه ، من حيث أهدافها وغاياتها ووظائفها ، يتم إجراء التدقيق القانوني لصالح دائرة غير محددة من الأشخاص والدولة ككل ، أي أنها تعبر عن المصلحة العامة.
يتم تنفيذ التدقيق الإلزامي فقط من قبل مؤسسات التدقيق. ينص القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" على شرط الاختيار التنافسي المفتوح لمؤسسة تدقيق لديها الحق في تدقيق المنظمات بحصة من الدولة (الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي) في رأس المال (المشترك) المصرح به على الأقل 25 بالمائة. تمت الموافقة على إجراءات عقد مثل هذه المسابقات من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
يترتب على تهرب المنظمة الخاضعة للتدقيق الإجباري من تنفيذها أو إعاقة تنفيذها فرض وتحصيل غرامة في المحكمة بمبلغ خمسمائة إلى ألف ضعف الحد الأدنى للأجور.
يتم الاستماع على أساس عقد مدفوع ومحدّد المدة مبرم بين الكيانات الخاضعة للرقابة والسيطرة. عند إجراء تدقيق قانوني ، تكون مؤسسة التدقيق ملزمة بتأمين مخاطر المسؤولية عن انتهاك العقد.
بناءً على نتائج المراجعة ، يتم وضع رأي ، وهو مستند رسمي ويعبر ، بالشكل المحدد ، عن رأي منظمة المراجعة (المدقق) حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للرقابة والامتثال لإجراءاتها المحاسبية للتشريعات الحالية. يتم تضمين تقرير المدقق كعنصر إلزامي في البيانات المحاسبية الرسمية للسنة ؛ عدم وجودها هو أساس رفض البيانات المالية ، ولا يحق للسلطات الضريبية اعتبارها موثوقة.
6. الرقابة المالية التي تمارسها وزارة المالية.
7. الرقابة المالية التي يمارسها البنك المركزي الروسي.
8. الرقابة المالية لدائرة الضرائب الحكومية.
9. الرقابة المالية لشرطة الضرائب.
10. السلطات الرئيسية لدائرة الضرائب الحكومية.
11. مهام مراقبة الضرائب.
12. الإطار القانوني للرقابة المالية.
13. أنواع الرقابة المالية.
14. طرق الرقابة المالية.
يتم التنفيذ العملي للرقابة المالية باستخدام طرق معينة. طرق الرقابة المالية هي مجموعة من الأساليب والوسائل أو الأساليب المعقولة والمكيَّفة والمحددة خصيصًا والمستخدمة في تنفيذ وظائف الرقابة.
تعتبر طرق الرقابة المالية ذات أهمية كبيرة ، حيث أن تحقيق النتيجة النهائية وفعالية الرقابة يعتمدان على الاختيار الصحيح لإجراءات وإجراءات محددة من قبل الكيانات الرقابية. من ناحية أخرى ، يضمن التطبيق المناسب لأساليب وأساليب الرقابة المالية مراعاة الحقوق والمصالح المشروعة للكيانات الخاضعة للرقابة ، ولا يسمح بالتدخل في الأداء الطبيعي للنشاط الاقتصادي.
حقيقة أن الرقابة المالية لها مجموعة متنوعة من الأهداف والغايات تحدد أيضًا مناهج متباينة لحلها ، أي الحاجة إلى استخدام طرق معينة لفحص وتقييم وتحليل الحالة المالية للأشياء الخاضعة للرقابة. يعتمد تطبيق طريقة معينة أيضًا على عدد من العوامل الأخرى: الوضع القانوني وخصائص أنشطة السلطات التنظيمية ؛ أشكال وأغراض التحكم ؛ أسباب ظهور العلاقات القانونية للمراقبة ؛ خصوصيات المحاسبة ؛ النظام المالي والقانوني للدخل والنفقات للكيان الخاضع للرقابة ، إلخ.
فيما يتعلق بالرقابة المالية ، يمكن التمييز بين ستة طرق رئيسية: المراقبة والفحص والتحليل والتحقق والتدقيق والخبرة المالية والاقتصادية.
الملاحظة هي التعرف على أنشطة موضوع التحكم دون استخدام طرق معقدة للحصول على المعلومات وتقييمها.
المسح هو أحد الأساليب الرئيسية للرقابة المالية الأولية ويهدف إلى دراسة الجوانب الفردية للأنشطة المالية والاقتصادية. يتم استخدام المسح لتحديد الامتثال للانضباط المالي على الفور ، وكذلك تحديد جدوى إجراء فحص شامل وأكثر عمقًا للعنصر الخاضع للرقابة. الغرض الرئيسي من المسح هو تحليل عام للأنشطة المالية والاقتصادية وتحديد أوجه القصور فيها. يتم تحقيق هذا الهدف من خلال حل المهام التالية: البحث (رصد) الوثائق المالية؛ تحديد الوضع المالي لشيء التفتيش ؛ التحقق من الامتثال للأنظمة في مجال تنفيذ تخصيصات الميزانية وصحة تنفيذها ؛ تقييم مستوى صلاحية واستهداف نفقات الدولة (البلدية) ، إلخ.
التحليل طريقة خاصة للتحكم في مصداقية المستندات المالية باستخدام التقنيات التحليلية للرياضيات. كقاعدة عامة ، يتمثل هدف التحليل المالي في الحسابات والأرصدة المحاسبية ، وتتمثل المهمة الرئيسية في تحديد اكتمال وتوقيت الانعكاس في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالقاعدة الخاضعة للضريبة. يتم تنفيذ طريقة الرقابة المالية هذه من قبل السلطات المالية التي تجري حسابات الكيانات الاقتصادية وفقًا للخطة
6 كروخين "قانون فين لروسيا"
إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية (السلطات الضريبية ، الأموال من خارج الميزانية ، إلخ). نتيجة لتحليل الأنشطة المالية للكائن الخاضع للرقابة ، يتم فرض ضرائب إضافية أو توضيح القاعدة الضريبية ، مما يؤثر بشكل كبير على نمو إيرادات ميزانيات الدولة أو البلديات.
يعد التدقيق أحد الأساليب الرئيسية للرقابة المالية ويتضمن دراسة مجموعة معينة من القضايا من أجل تحديد انتهاكات التشريعات المالية. في سياق التفتيش ، تقوم السلطات التنظيمية بتحليل الأنشطة المالية للكائن بمزيد من العمق ، مع جذب أكبر عدد ممكن من مصادر المعلومات الوثائقية. يمكن أن يكون موضوع التحقق أي معاملة مالية يقوم بها الأشخاص الإقليميون أو الجماعيون أو الفرديون للعلاقات القانونية المالية. جميع هيئات ووكلاء الرقابة المالية تقريبًا هم أشخاص لهم الحق في إجراء عمليات التفتيش. وهكذا ، فإن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي تتحكم في تنفيذ بنود الإيرادات والنفقات في الموازنة الفيدرالية وميزانيات الصناديق الفيدرالية الخارجة عن الميزانية في الوقت المناسب ؛ تتحقق الخزانة الفيدرالية من استخدام أموال الميزانية الفيدرالية ؛ يتحكم البنك المركزي للاتحاد الروسي في تنفيذ العمليات المصرفية ، ويُجري جردًا للعملات والأشياء الثمينة الأخرى الموجودة في الخزائن النقدية والمكاتب النقدية لمؤسسات الائتمان ، وما إلى ذلك.
اعتمادًا على الأسباب المختلفة ، تنقسم عمليات التفتيش إلى معقدة ، وموضوعية ، ووثائقية ، ومكتبية ، وميدانية ، وعدادية ، وما إلى ذلك.
شكل إتمام التفتيش هو فعل من المخالفات المكتشفة (تقرير التفتيش) أو (في حالة عدم وجود مخالفات) رأي مكتوب للمفتش. يعكس تقرير التفتيش جميع المخالفات وأوجه القصور الرئيسية المحددة للنظر اللاحق في الحالة من قبل السلطة المختصة (الرسمية). على أساس البيانات الواقعية المنصوص عليها في القانون ، يحق لرئيس السلطة الإشرافية اتخاذ أحد القرارات: إرسال تعليمات إلى الكيان الخاضع للرقابة لإزالة الانتهاكات المكشوفة للتشريعات المالية ؛ بشأن تطبيق تدابير المسؤولية على المخالف وفقًا للاختصاص المحدد ؛ بناءً على توجيه مواد القضية إلى هيئة مالية مختصة أخرى
الفصل 5. الرقابة المالية
الرقابة المالية عند رفع دعوى أمام المحكمة دفاعاً عن حقوق الدولة المنتهكة (تشكيل بلدية).
عندما يتم اتخاذ قرار بإحضار كائن خاضع للرقابة إلى المسؤولية ، يكون لتقرير التفتيش قوة إثبات ، ومع ذلك ، يجب التحقيق في الحقائق المشار إليها فيه أثناء المحاكمة.
التدقيق هو فحص شامل يهدف إلى الدراسة المترابطة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات والمؤسسات والمواطنين رواد الأعمال ، إلخ. تقنيات الرقابة المالية. يتم تنفيذ التدقيق من أجل تحديد شرعية وموثوقية وملاءمة المعاملات المالية ، والتي تتحقق في سياق السيطرة على المجالات التالية من الأنشطة المالية والاقتصادية: الامتثال للانضباط المالي ؛ الاستخدام الرشيد للأموال العامة ؛ سلامة الموارد المادية والمالية ؛ صحة المحاسبة والتقارير ، إلخ.
يتطلب التدقيق الكفاءة ، والمؤهلات العالية لموظفي هيئة التفتيش ، وآلية واضحة لتفاعلهم ، وبالتالي ، يتم إجراء عمليات التفتيش المعقدة ، كقاعدة عامة ، من قبل هيئات الرقابة المالية الخاصة - غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي ، الوزارة المالية للاتحاد الروسي ، والبنك المركزي للاتحاد الروسي ، إلخ.
يمكن تقسيم المراجعات إلى وثائقي وفعلي ، مخطط وغير مخطط له ، أمامي (مستمر) وانتقائي ، فردي ومضاد ، معقد وموضوعي.
الخبرة المالية والاقتصادية هي دراسة من قبل المتخصصين للأحجام والاتجاهات الفعلية لحركة الأموال من أجل تحديد جدوى وعقلانية وكفاءة المعاملات المالية والأنشطة المالية والكيان الخاضع للرقابة لفترة المراجعة. إن طريقة الرقابة المالية هذه هي الأصعب والأكثر صعوبة ولكنها مهمة وضرورية لكل من الهيئة المسيطرة والكيان الخاضع للرقابة. خلال الاقتصادية
القانون المالي لروسيا. جزء مشترك
الفصل السادس: المسؤولية المالية والقانونية
يتم تحليل فحص الأنشطة المالية لأي كيان للتنبؤات بتطور المناطق ، وخطط أعمال الشركات ، والتقارير الدورية والسنوية ، والتي على أساسها يتم فحص المؤشرات الاقتصادية الرئيسية للأنشطة المالية للكيانات الخاضعة للرقابة.
يتم توفير حماية الدولة لموظفي الهيئات التنظيمية وأقاربهم ، وقد تم تحديد نظام التدابير بموجب القانون الاتحادي رقم 45-FZ المؤرخ 20 أبريل 1995 "بشأن حماية الدولة للقضاة والمسؤولين عن إنفاذ القانون والهيئات الرقابية" 1 . إن توفير حماية الدولة لمسؤولي الهيئات التنظيمية عبارة عن مجموعة معقدة من الإجراءات الأمنية والحماية القانونية والاجتماعية. يتم تطبيق حماية الدولة عندما يكون هناك تهديد بالتعدي على حياة وصحة وممتلكات هؤلاء الموظفين فيما يتعلق بأنشطتهم المهنية. يمكن أيضًا تطبيق تدابير حماية الدولة فيما يتعلق بالأقارب المقربين (في حالات استثنائية - والأشخاص الآخرين) ، الذين يتم التعدي على حياتهم أو صحتهم أو ممتلكاتهم من أجل إعاقة الأنشطة القانونية لممارسة الرقابة المالية أو إجبار الأشخاص المسيطرين على التغيير أي بيانات وحقائق وما إلى ذلك.
15. متطلبات تسجيل نتائج المراجعة المالية.
16. قانون ميزانية روسيا (الخصائص العامة).
تشير رقابة المراجعة ، جنبًا إلى جنب مع الرقابة الداخلية ، إلى أنواع الرقابة المالية غير الحكومية.
يتم تنفيذ الرقابة المالية في المزرعة (داخل الشركة ، الشركات) من قبل المؤسسة نفسها ، وخدماتها الاقتصادية - المحاسبة ، والإدارة المالية ، وخدمة الإدارة المالية - على الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسستها وفروعها والشركات التابعة لها.
يمكن تقسيم التحكم في المزرعة إلى تشغيل (حالي) واستراتيجي. يتم تنفيذ العمليات التشغيلية من قبل كبير المحاسبين في عملية الأنشطة الاقتصادية والمالية اليومية بمساعدة تنظيم واضح للمحاسبة والتحكم في التدفق النقدي. مطلوب توقيع كبير المحاسبين على جميع المستندات النقدية. المحاسب الرئيسي هو المسؤول عن التقيد بالانضباط المالي للحكومة والتشريعات المالية. تتضمن الرقابة المالية الإستراتيجية تطوير الحلول المثلى لاستخدام الموارد المالية واستثمار رأس المال ، وضمان الكفاءة الاقتصادية وتعظيم الأرباح.
رقابة التدقيق هي نوع جديد من الرقابة المالية التي نشأت في الاتحاد الروسي منذ نهاية الثمانينيات ، عندما تم اعتماد مرسوم حكومي في عام 1987 بشأن إنشاء مشاريع مشتركة في بلدنا. مع الانتقال إلى نظام إدارة اقتصاد السوق وظهور الهياكل التجارية المختلفة (البنوك التجارية وشركات التأمين والشركات) ، تتزايد بشكل حاد متطلبات الموثوقية المالية والموضوعية في تقييم وضعها المالي.
رقابة المراجعة هي رقابة مالية مستقلة غير إدارية. يمكن تنفيذه من قبل الأفراد الذين اجتازوا شهادة الدولة والمسجلين كمدققين منظمين ، ومن قبل شركات التدقيق (بما في ذلك الشركات الأجنبية) ، والتي يمكن أن يكون لها أي شكل تنظيمي وقانوني ينص عليه التشريع الروسي ، باستثناء المفصل المفتوح شركة الأسهم. بعد الحصول على ترخيص بالحق في القيام بأنشطة التدقيق ، يتم تضمينها في سجل الدولة لمراجعي الحسابات وشركات التدقيق. لا يحق لشركات التدقيق والمراجعين الانخراط في أي نشاط ريادي آخر في نفس الوقت.
تتمثل المهام الرئيسية لرقابة المراجعة في إثبات موثوقية المحاسبة والبيانات المالية وامتثال المعاملات المالية والتجارية للوائح المعمول بها في الاتحاد الروسي ؛ التحقق من مستندات الدفع والإقرارات الضريبية والالتزامات والمتطلبات المالية الأخرى للكيانات الاقتصادية الخاضعة للرقابة. يمكن أن تقدم خدمات المراجعة خدمات أخرى: إعداد السجلات المحاسبية والاحتفاظ بها ؛ إعداد البيانات المالية وإقرارات الدخل ؛ التحليل والتنبؤ بالأنشطة المالية والاقتصادية ؛ تدريب موظفي خدمات المحاسبة والاستشارات في مسائل التشريعات المالية والاقتصادية ؛ صياغة التوصيات الواردة نتيجة عمليات التدقيق.
يتم دفع جميع خدمات منظمات التدقيق. كقاعدة عامة ، يتم إضفاء الطابع الرسمي على علاقة المدقق (شركة التدقيق) مع العملاء من خلال اتفاقية مع الدفع مقابل الخدمات بأسعار متفاوض عليها. إذا تم إجراء التدقيق على أساس أمر من السلطات القضائية في وجود دعوى جنائية مقبولة للإجراءات أو قضية تابعة لمحكمة التحكيم ، يتم الدفع مقابل خدمات التدقيق على نفقة المنظمة الخاضعة للرقابة في المعدلات التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي ، وفي حالة الإعسار المالي - على حساب ميزانية الأموال مع السداد اللاحق من ممتلكات المنظمة الخاضعة للرقابة التي أعلنت المحكمة إفلاسها.
يمكن أن تكون المراجعة إلزامية واستباقية.
يتم التحقق من المبادرة بقرار من الكيان الاقتصادي نفسه. يتم تنفيذ إلزامي وفقًا للإجراءات المعمول بها في جميع الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119FZ "بشأن المراجعة".
تخضع المؤسسات (باستثناء الدولة والبلديات) لرقابة تدقيق سنوية ، وتتجاوز بعض المؤشرات المالية الخاصة بها المعايير التي وضعتها الحكومة. يمكن أيضًا إجراء تدقيق إجباري نيابة عن هيئات الدولة - المدعي العام والخزانة ودائرة الضرائب وشرطة الضرائب. يستتبع تهرب كيان اقتصادي من إجراء تدقيق إلزامي أو عرقلة سلوكه تحصيل غرامة بحكم قضائي.
يتم وضع نتيجة المراجعة في شكل رأي المدقق (شركة التدقيق). هذه الوثيقة ملزمة قانونًا لجميع الكيانات القانونية والأفراد والسلطات الحكومية والقضائية. هناك أربعة خيارات للحبس:
الاستنتاج بدون تعليقات - يؤكد المدقق مصداقية مؤشرات البيانات المالية والميزانية العمومية ؛
استنتاج مع ملاحظات (تحفظات) ، يشهد على الرأي الإيجابي العام للمراجع بشأن موثوقية البيانات المالية ، لكنه حدد بعض الإغفالات التي تم تحديدها في القسم التحليلي من الاستنتاج ؛
يتم إبداء رأي سلبي في الحالات التي ، في رأي المراجع ، لا تتوافق المحاسبة مع متطلبات التشريع التنظيمي ، ولا تقدم البيانات المالية تمثيلاً موثوقًا به للمركز المالي للكيان الخاضع للرقابة ؛
لا يتم إبداء رأي إذا كان المدقق غير قادر على إبداء رأيه حول جودة المحاسبة والتقرير بسبب عدم تلقي أدلة مقنعة كافية من الكيان الخاضع للرقابة.
الرقابة المالية للتدقيق هي في طور التطوير. سيتوسع نطاق أنشطته مع تطور علاقات السوق المتحضرة في الدولة ، وتحسين مؤهلات موظفي خدمات التدقيق ونمو الطلب على خدماتهم من الشركات والمؤسسات الخاصة من أجل تقليل المخاطر المالية في بيئة تنافسية بشكل متزايد.
المنافسة بين شركات التدقيق تجعلهم يناضلون بنشاط من أجل جودة خدماتهم ، ومكانة الشركة. يتم تنفيذ أنشطة شركات التدقيق على أساس المواثيق التي تعتمدها. في عام 1991 ، تم إنشاء غرفة التدقيق ، والتي تهدف أنشطتها إلى تفعيل وترشيد وإنشاء ومواصلة تطوير مؤسسة المراجعين ، وتحسين جودة عملهم ، بما في ذلك مراعاة متطلبات القواعد الدولية.
أسئلة التحكم
لماذا الرقابة المالية ضرورية؟ صِف محتواها.
ما هي المعايير التي يمكن استخدامها لتصنيف الرقابة المالية؟
قم بتسمية الهيئات التي تمارس رقابة الولايات والمقاطعات.
ما هي مهام الرقابة المالية للدولة؟
وصف أشكال وطرق الرقابة المالية.
يزيد تشكيل أسس اقتصاد السوق من دور تلك الأنواع من الرقابة المالية التي تتم دون مشاركة مباشرة من الهيئات التنظيمية الحكومية. تشمل أنواع الرقابة المالية غير الحكومية رقابة المراجعة ، والرقابة الداخلية (للشركات) ، والسيطرة من قبل البنوك التجارية على المنظمات العميلة.
نشاط التدقيق الأكثر شيوعًا. نشاط التدقيق (المشار إليه فيما يلي باسم التدقيق) هو النشاط التجاري للمراجعين (أو شركات التدقيق) لإجراء عمليات تدقيق غير إدارية للمحاسبة أو البيانات المالية ، والوثائق المحاسبية ، والإقرارات الضريبية والالتزامات والمتطلبات المالية الأخرى للكيانات الاقتصادية.
رقابة التدقيق (التدقيق) هي فحص مستقل للبيانات المالية للمؤسسة على أساس التحقق من الامتثال لإجراءات الحفاظ على البيانات المالية ، وامتثال المعاملات الاقتصادية والمالية لتشريعات الاتحاد الروسي ، واكتمال ودقة البيانات المالية لأنشطة المنشأة.
مفهوم التدقيق أوسع بكثير من مفهوم الرقابة والتدقيق. لا يوفر التدقيق التحقق من موثوقية المؤشرات المالية فحسب ، بل يوفر أيضًا تطوير مقترحات لتحسين الأنشطة الاقتصادية من أجل ترشيد التكاليف وزيادة الأرباح.
الغرض الرئيسي من التدقيق هو إثبات موثوقية واكتمال وواقع المحاسبة والبيانات المالية ، وكذلك الامتثال للتشريعات المالية.
يتم تسهيل تحقيق الهدف الرئيسي من خلال ميزات إجراء أنشطة التدقيق:
1. الاستقلالية والموضوعية أثناء عمليات التفتيش.
2. السرية.
3. مهنية وكفاءة وضمير المدقق.
4. استخدام أساليب الإحصاء والتحليل الاقتصادي.
5. تطبيق تقنيات المعلومات الجديدة.
6. القدرة على اتخاذ قرار عقلاني بشأن بيانات المراجعة.
7. الود والولاء للعميل.
8. مسؤولية المدقق عن نتائج توصياته على استنتاجات المراجعة.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 1 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المراجعة" - الغرض الرئيسي من المراجعة هو إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.
اعتمادًا على من يمارس الرقابة ، تنقسم المراجعة إلى داخلية وخارجية. يتم تنفيذ التدقيق الداخلي من خلال خدمة تدقيق داخلية ويهدف إلى تحسين كفاءة قرارات الإدارة بشأن الاستخدام الاقتصادي والعقلاني لموارد المنظمة من أجل تعظيم الأرباح والربحية. خصوصيات التدقيق الداخلي هي ، أولاً ، يتم تنفيذه داخل المنظمة من قبل مدققي الحسابات المتخصصين التابعين لها ؛ ثانيًا ، يتم تنظيمها بناءً على طلب الإدارة للحصول على المعلومات التي تعمل كأساس لاتخاذ قرارات الإدارة ؛ ثالثًا ، تمول المنظمة نفسها تكاليف تنفيذها. وبالتالي ، عند إجراء التدقيق الداخلي ، تحصل الدولة على فرصة حقيقية لضمان الجودة العالية والموثوقية للمحاسبة والتقارير المحاسبية (المالية) ، والحساب الصحيح وتحصيل الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، دون إنفاق أموال الميزانية. لكن هذا لا يعني على الإطلاق أن التدقيق الداخلي يحل محل الميزانية والرقابة المالية للدولة التي تنفذها هيئات حكومية مرخصة بشكل خاص. يتم إجراء التدقيق الخارجي من قبل شركات تدقيق خاصة أو مدققين فرديين بموجب اتفاقية مع سلطات التفتيش الضريبي والهيئات الأخرى والبنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى وشركات التأمين ، إلخ. علاوة على ذلك ، فإن المهمة الرئيسية للمراجعة الخارجية ، والتي تتم على أساس مدفوع ، ليست فقط إثبات الموثوقية وإصدار رأي حول التقرير المالي للمنظمة الخاضعة للرقابة ، ولكن أيضًا لوضع توصيات لإزالة أوجه القصور والانتهاكات الحالية الأنشطة المالية والاقتصادية ، فضلا عن مقترحات لتحسين وزيادة النتائج المالية. ...
يمكن أن تكون رقابة المراجعة (المراجعة) إلزامية وطوعية (استباقية). وبالتالي ، يتم إجراء التدقيق القانوني في الحالات المنصوص عليها مباشرة في تشريعات الاتحاد الروسي ، أو بناءً على تعليمات من هيئات الدولة. يخضع التفتيش الإجباري إلى: جميع الشركات المساهمة ؛ البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى ، ومؤسسات التأمين وشركات التأمين المتبادل ، وبورصات السلع والأوراق المالية ، ومؤسسات الاستثمار ، والصناديق خارج الميزانية والصناديق الأخرى ؛ الكيانات الاقتصادية التي لها حصة من رأس المال الأجنبي في رأس المال المصرح به ؛ إلخ.
يُبلغ التدقيق إدارة الكيان الاقتصادي والهيئات الحكومية - عملاء المراجعة - عن حالة نشاط الكيان الخاضع للرقابة ، ويسمح للجهة بالوصول إلى مستوى جديد من تطورها ، وتحمل المنافسة في السوق ، وتجنب العديد من المشاكل في العلاقات مع الهيئات الحكومية ، إلخ. بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إعداد تقرير تدقيق ، له قوة الوثيقة الرسمية.
المهام الرئيسية لرقابة المراجعة:
1. إثبات موثوقية المحاسبة والبيانات المالية وامتثال المعاملات المالية والتجارية للوائح السارية في الاتحاد الروسي ؛
2. التحقق من مستندات الدفع والتسوية والإقرارات الضريبية والالتزامات المالية الأخرى للكيانات الاقتصادية الخاضعة للرقابة.
يمكن أن تقدم خدمات التدقيق خدمات أخرى:
إعداد السجلات المحاسبية والاحتفاظ بها ؛
إعداد البيانات المالية وإقرارات الدخل ؛
التحليل والتنبؤ بالأنشطة المالية والاقتصادية ؛
تدريب موظفي خدمات المحاسبة والاستشارات القانونية ؛
يمكن أن تكون المراجعة إلزامية واستباقية. إذا تم إجراء فحص المبادرة بناءً على اقتراح الكيان الاقتصادي نفسه ، يتم إجراء فحص إلزامي بالطريقة المحددة في جميع الحالات. جميع مؤسسات الائتمان (بما في ذلك بنك روسيا) ، ومؤسسات التأمين ، وبورصات الأوراق المالية ، والصناديق خارج الميزانية التي تم إنشاؤها من خلال المساهمات الإلزامية ، والمؤسسات الخيرية ، وجميع المؤسسات التي تم إنشاؤها في شكل شركة مساهمة مفتوحة ، بغض النظر عن عدد المساهمين و حجم رأس المال المصرح به ، وكذلك الشركات التي لها نصيب في الصندوق القانوني المملوك من قبل مستثمرين أجانب. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع المؤسسات (باستثناء الدولة والبلدية) لرقابة تدقيق سنوية ، تتجاوز بعض مؤشراتها المعايير التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي. يمكن أيضًا إجراء تدقيق إجباري نيابة عن هيئات الدولة - مكتب المدعي العام ، والخزانة ، ودائرة الضرائب وشرطة الضرائب.
يستلزم تهرب كيان قانوني من إجراء تدقيق إلزامي أو إعاقة سلوكه استرداد الغرامة بحكم قضائي.
يتم دفع جميع خدمات التدقيق. يتم إضفاء الطابع الرسمي على علاقة شركة التدقيق مع العملاء ، كقاعدة عامة ، باتفاق مع الدفع مقابل الخدمات بأسعار متفاوض عليها. إذا تم إجراء التدقيق على أساس أمر من السلطات القضائية في وجود دعوى جنائية مقبولة للإجراءات أو قضية تابعة لمحكمة التحكيم ، يتم الدفع مقابل خدمة المراجعة على حساب المنظمة الخاضعة للرقابة بالمعدلات التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي ، وفي حالة الإعسار المالي - على حساب أموال الموازنة العامة للدولة مع السداد اللاحق من ممتلكات المنظمة الخاضعة للرقابة التي أعلنت المحكمة إفلاسها.
رقابة المراجعةهي رقابة مالية مستقلة. يتم تنفيذه من قبل شركات التدقيق أو الأفراد الذين اجتازوا شهادة حكومية ومسجلين كأفراد رواد أعمال - مدققين.
بعد الحصول على ترخيص للقيام بأنشطة التدقيق ، يتم إدخالهم في سجل الدولة الموحد لشركات التدقيق والمراجعين.
عمليات التدقيق إلزامية واستباقية.
التدقيق الإلزامينفذت على أساس القانون. وفقًا للتشريعات الروسية الحالية ، فإن جميع البنوك (بما في ذلك البنك المركزي) ، ومؤسسات الائتمان الأخرى ، وجميع شركات التأمين ، والبورصات ، والصناديق خارج الميزانية (التي تتكون من المساهمات والخصومات الإجبارية) ، والمؤسسات الخيرية ، وكذلك جميع المنظمات التجارية العاملة في شكل شركات مساهمة ومشاريع مشتركة مع حصة من المستثمرين الأجانب في رأس المال المصرح به. يمكن إجراء التدقيق الإجباري بقرار من سلطات الدولة وإدارتها (أولاً وقبل كل شيء ، يتم اتخاذ هذه القرارات ، إذا لزم الأمر ، من قبل سلطات التحقيق والمحاكم ومكتب المدعي العام).
تدقيق استباقيتتم على أساس تطوعي بناءً على طلب كيانات الأعمال. في الدول الغربية ، انتشرت عمليات التدقيق الاستباقية على نطاق واسع. يأمر رؤساء المنظمات التجارية بعمليات التفتيش هذه ، لأن إن وجود تقرير تدقيق إيجابي يزيد من مكانة الشركة وقدرتها التنافسية. في روسيا ، لا يتم إجراء عمليات تدقيق استباقية كثيرًا.
شركات المراجعةجنبا إلى جنب مع عمليات التفتيش ، وغيرها خدمات، مثل:
· إعداد السجلات المحاسبية ومسكها.
· إعداد الإقرارات الضريبية.
· إجراء التحليل المالي.
· تدريب الموظفين على المسائل المالية والمحاسبية.
· التشاور حول القضايا الاقتصادية والمالية والضريبية والتشريعات الأخرى.
يتم دفع جميع خدمات شركات التدقيق. يتم تحديد تكلفتها باتفاق الطرفين.
الأهداف الرئيسية للتدقيق هي:
1.إثبات صحة المحاسبة وفقًا لمتطلبات التشريع ؛
2. لإثبات موثوقية البيانات المالية ، ومدى ملاءمتها للوضع المالي الحقيقي للمؤسسة الخاضعة للرقابة ؛
3. التحقق من قانونية المعاملات المالية المنفذة.
4. التحقق من صحة إعداد الإقرارات الضريبية.
يتم وضع نتائج التدقيق في شكل تقرير تدقيق ، والذي قد يكون:
· إيجابي(بدون ملاحظات). يتم تقديم مثل هذا الاستنتاج عندما تحتفظ المنظمة المدققة بالمحاسبة وفقًا لجميع القواعد وتعكس البيانات المالية الوضع المالي الحقيقي للمنظمة.
· مع الملاحظات(وهو يختلف عن الأول من حيث أن المراجعين ، الذين يعطيون رأيًا إيجابيًا بشكل عام ، يلاحظون فيه بعض أوجه القصور في المحاسبة والتقارير المالية ، ويقدمون أيضًا مقترحات للتخلص منها).
· نفي- عندما لا يتم إجراء المحاسبة في مؤسسة تم التحقق منها وفقًا للقواعد ، وتكون البيانات المالية غير موثوقة.
في بعض الحالات (عادةً أثناء عمليات التدقيق الاستباقي) ، قد لا يتم وضع الاستنتاج (بناءً على طلب المنظمة التي طلبت المراجعة).
تقرير المدقق ملزم قانونًا لجميع الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك للسلطات والإدارة. لإصدار تقرير تدقيق غير دقيق عن قصد ، يكون المدقق (شركة التدقيق) مسؤولاً بموجب القانون (يمكن أن يكون هذا - التحصيل ، وإلغاء الترخيص ، والمسؤولية الجنائية).
الرقابة المالية للتدقيق هي في طور التطوير. وسيتوسع نطاق نشاطها مع تقوية علاقات السوق المتحضرة في البلاد ، وزيادة مؤهلات موظفي خدمات التدقيق وزيادة الطلب على خدماتهم من الشركات والمؤسسات الخاصة.
المنافسة بين شركات التدقيق تجعلهم يناضلون بنشاط من أجل جودة خدماتهم ، ومكانة الشركة. يتم تنفيذ أنشطة شركات التدقيق على أساس المواثيق التي تعتمدها. في عام 1991 ، تم إنشاء غرفة التدقيق في الاتحاد الروسي ، والتي تهدف أنشطتها إلى تنشيط وترشيد وإنشاء وزيادة تطوير مؤسسة المراجعين ، وتحسين جودة عملهم ، بما في ذلك مراعاة متطلبات القواعد الدولية.
تشير رقابة المراجعة ، جنبًا إلى جنب مع الرقابة الإدارية وداخل الاقتصاد والرقابة العامة ، إلى أنواع الرقابة المالية غير الحكومية.
أدى تطوير علاقات السوق ، وتشكيل نظام ضريبي جديد ، والسوق المالي ، وإنشاء مؤسسات من مختلف أشكال الملكية ، وتوسيع العلاقات الاقتصادية الخارجية إلى زيادة حادة في متطلبات الموثوقية المالية للكيانات التجارية والموضوعية في التقييم وضعهم المالي. أدى ذلك إلى الحاجة إلى إنشاء نظام تدقيق في روسيا.
تتمثل الأهداف الرئيسية لرقابة المراجعة في إثبات موثوقية البيانات المحاسبية والمالية للكيانات الاقتصادية المدققة وامتثال معاملاتها المالية والتجارية للوائح المعمول بها ، وتسوية الشيكات ووثائق الدفع ، والإقرارات الضريبية والمستندات المالية الأخرى.
اعتمادًا على من يقوم بإجراء التدقيق ، يتم تقسيم التدقيق إلى الداخليةو خارجي.يتم تنفيذ التدقيق الداخلي من قبل خدمة الرقابة الداخلية للمؤسسات والمؤسسات. يهدف إلى زيادة كفاءة قرارات الإدارة والاستخدام الاقتصادي والعقلاني لموارد الكيانات الاقتصادية. يتم تحديد المهام المحددة لخدمات التدقيق الداخلي اعتمادًا على متطلبات إدارة الشركة. يجب إجراء التدقيق الداخلي بشكل مستمر ، وأن يغطي جميع مجالات النشاط الاقتصادي ، وأن يكون موضوعيًا ، ومركّزًا بشكل صارم.
المراجعة الخارجية هي رقابة مالية مستقلة. يتم تنفيذه من قبل مؤسسات التدقيق (الشركات) أو الأفراد الذين اجتازوا الشهادة المناسبة وحصلوا على ترخيص للقيام بأنشطة التدقيق.
الأهداف الرئيسية لعمليات التدقيق هي: التحقق من دقة المحاسبة والبيانات المالية ، وفحص الوضع المالي لكيان تجاري ، ووضع توصيات لتحسين استقراره المالي وقدرته على الوفاء بالالتزامات المالية. تتم عمليات التدقيق الخارجية بما يتفق بدقة مع معايير ومتطلبات التشريع الفيدرالي ، الذي ينظم بصرامة واجبات ومسؤوليات منظمات التدقيق.
عمليات التدقيق إلزامية واستباقية.
يتم إجراء التدقيق الإلزامي على أساس القانون ، والذي بموجبه يتم إجراء جميع البنوك (بما في ذلك البنك المركزي للاتحاد الروسي) ، ومؤسسات الائتمان الأخرى ، وشركات التأمين ، والبورصات ، والأموال من خارج الميزانية (التي تتكون من المساهمات الإجبارية والخصومات) يجب أن تخضع لمراجعة إلزامية سنويًا ، والمؤسسات الخيرية ، وكذلك المنظمات التجارية العاملة في شكل شركات مساهمة ، ومشاريع مشتركة مع حصة من المستثمرين الأجانب في رأس المال المصرح به. يمكن إجراء التدقيق الإجباري بقرار من سلطات الدولة والإدارة (يتم اتخاذ مثل هذه القرارات ، إذا لزم الأمر ، من قبل سلطات التحقيق والمحاكم ومكتب المدعي العام).
يتم إجراء التدقيق الاستباقي على أساس طوعي بناءً على طلب كيانات الأعمال. في الدول الغربية ، انتشرت عمليات التدقيق الاستباقية على نطاق واسع. يأمر رؤساء المنظمات التجارية بعمليات التفتيش هذه ، لأن وجود تقرير تدقيق إيجابي يزيد من مكانة الشركة وقدرتها التنافسية. في روسيا ، لا يتم إجراء عمليات تدقيق استباقية كثيرًا.
يمكن لشركات التدقيق ، بالإضافة إلى إجراء عمليات التفتيش ، تقديم خدمات أخرى:
يتم دفع جميع خدمات شركات التدقيق. يتم تحديد تكلفتها باتفاق الطرفين.
الأهداف الرئيسية للتدقيق:
يتم وضع نتائج التدقيق في شكل تقرير تدقيق ، والذي قد يكون:
في بعض الحالات (عادةً أثناء عمليات التدقيق الاستباقي) ، قد لا يتم وضع الاستنتاج (بناءً على طلب المنظمة - عميل المراجعة).
تقرير المدقق ملزم قانونًا لجميع الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك للسلطات والإدارة. لإصدار تقرير تدقيق غير دقيق عن عمد ، يكون المدقق (شركة التدقيق) مسؤولاً بموجب القانون. يمكن أن يكون هذا جمع أو إلغاء ترخيص أو مسؤولية جنائية.
الرقابة المالية للتدقيق في روسيا آخذة في التطور. سيتوسع نطاق أنشطته مع تعزيز علاقات السوق المتحضرة ، وتحسين مؤهلات موظفي خدمات التدقيق والطلب المتزايد على خدماتهم من الشركات والمؤسسات الخاصة.
التنوع تدقيق.هذا فحص مستقل للبيانات المحاسبية (المالية) للكيان المدقق من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات. يُطلق على نشاط إجراء التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق اسم التدقيق.
من المهم استخدام الرقابة المالية للتدقيق في سياق تطوير علاقات السوق. تطلب إنشاء المؤسسات والبنوك التجارية والهياكل الاقتصادية الأخرى القائمة على أشكال الملكية غير الحكومية حلاً لمسألة أشكال وموضوعات السيطرة على أنشطتها المالية والاقتصادية بشكل عام ، منذ سيطرة هيئات الدولة المختصة في العلاقات قيد النظر تهدف بشكل رئيسي إلى مصالح خزينة الدولة. في الوقت نفسه ، تهتم كيانات الأعمال نفسها بمصداقية وجودة المحاسبة وإعداد التقارير عن الأنشطة المالية والاقتصادية. كل هذا يلبي في نهاية المطاف مصالح الدولة ويمنح الرقابة على الرقابة طابعًا عامًا.
يسمح استخدام شكل تدقيق للرقابة بالجمع بين مصالح هذين الطرفين - الدولة وكيانات الأعمال ، وما هو مهم أيضًا ، دون إنفاق أموال الميزانية على أنشطة الرقابة. يعكس تشكيل الرقابة المالية للتدقيق في روسيا تجربة الدول الأجنبية المتقدمة ، حيث ينتشر هذا النوع من الرقابة. في البداية ، في الاتحاد الروسي ، عملت لمدة ثماني سنوات تقريبًا على أساس مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 22 ديسمبر 1993 رقم 2263 "بشأن التدقيق في الاتحاد الروسي" والقواعد المؤقتة للتدقيق في وافق الاتحاد الروسي بموجب هذا المرسوم. في وقت لاحق ، تم اعتماد القانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي" ، والذي أصبح غير صالح بسبب اعتماد القانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008 " أنشطة المراجعة "(ص. المعدل في 11 يوليو 2011 ، رقم 200-FZ). دخلت قواعد القانون الأخير حيز التنفيذ على مراحل وفقًا لمجموعات القواعد: من 1 يناير 2009 ، من 1 يناير 2010 ومن 1 يناير 2011.
بعد الإبقاء على الأحكام الرئيسية المتعلقة بتنظيم وإجراءات تنفيذ الرقابة المالية للرقابة ، فقد جعلها هذا القانون معايير ومفاهيم أكثر دقة وتطوراً. عزز التنظيم التشريعي الأساس القانوني لمراجعة الرقابة المالية. في هذا المجال ، توجد إجراءات قانونية أخرى وفقًا للقانون المذكور أعلاه (المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ، والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، من 1 يناير 2010 تم إلغاء ترخيص الدولة لأنشطة المراجعة.
في القانون المحدث ، على عكس القاعدة الموجودة سابقًا ، تم تحديد مفاهيم التدقيق والمراجعة بشكل معقول ، وتم تحديد دائرة الأشخاص المشاركين فيها ، وتم تحديد حقوقهم والتزاماتهم ، وإجراءات مراقبة جودة نشاط التدقيق ، والحصول على الإذن بذلك والمسؤولية عن انتهاكات تشريعات الرقابة.
الآن وفقًا للقانون (ص 2 ، 3 ، مادة 1) نشاط التدقيق (خدمات المراجعة)يُعرّف بأنه نشاط إجراء تدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق التي تقوم بها منظمات المراجعة والمدققون الأفراد ، والتدقيق هو تحقق مستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة من أجل إبداء رأي حول الموثوقية من هذه التصريحات.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم فحصهم في هذا النموذج مذكورة في القانون الأشخاص المدققين(بدلا من "الكيانات الاقتصادية" وفقا للمرسوم النافذ سابقا). يتم وضع قائمة الخدمات المتعلقة بالتدقيق التي يحق لمؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد تقديمها بموجب معايير التدقيق الفيدرالية.
الغرضالتدقيق هو تعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وعلى امتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.
نتيجة للتدقيق ، تقرير التدقيق: وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للجهات الخاضعة للرقابة والتي تم إعدادها وفقاً للقواعد (المعايير) الاتحادية. يحتوي على رأي منظمة التدقيق ، المدقق الفردي ، المعبر عنه في النموذج المعمول به ، حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة (المادة 6 من القانون الاتحادي "بشأن المراجعة").
وفقًا للقانون ، لا يحل التدقيق محل سيطرة الدولة على موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) ، التي تتم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل الهيئات الحكومية المعتمدة. في الوقت نفسه ، يعد التدقيق مهمًا لتحقيق المهام الاجتماعية والاقتصادية للدولة ككل. ويرجع ذلك إلى أن موضوعية تقييم تنفيذ الخطط الاقتصادية والمالية للدولة ، وكذلك واقع التخطيط والتنبؤ بالاقتصاد والتنمية الاجتماعية ، تعتمد على مصداقية البيانات المالية.
بالإضافة إلى ذلك ، تستخدم الدولة أسلوب الرقابة المالية هذا لحل مهامها المحددة ، مثل المراجعة الإجباريةفي الحالات التي يحددها التشريع. على سبيل المثال ، يجب أن يتضمن التقرير السنوي عن أنشطته المقدم من بنك روسيا إلى مجلس الدوما تقرير تدقيق حول هذا التقرير (المادة 25 من القانون الفيدرالي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)") . يتم توفير قائمة قضايا التدقيق القانوني في القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" (المادة 5).
ويترتب على ما سبق أن القواعد القانونية التي تحكم الرقابة المالية للتدقيق لديها إلى حد كبير الطابع العاموتحتوي على لوائح (معايير) حكومية تتعلق بأنشطة التدقيق وترتيب تنظيمها وسلوكها ومراقبتها. في الوقت نفسه ، يتم ضمان استقلالية أجهزة التدقيق ومراجعي الحسابات ، واستقلالية الأشخاص الخاضعين للتدقيق الذين يدخلون في علاقات تعاقدية بشأن تقديم خدمات المراجعة.
يُحظر على منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد الانخراط في أي نشاط ريادي آخر ، باستثناء إجراء التدقيق وتقديم الخدمات ذات الصلة (مثل إعداد البيانات المالية ، والاستشارات الضريبية ، ووضع خطط الأعمال ، وما إلى ذلك).
بغرض ضمان الجودةتم إنشاء شهادة إلزامية لنشاط التدقيق - التحقق بالطريقة المحددة لمؤهلات الأفراد الراغبين في الانخراط في هذا النشاط. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للهيئة الفيدرالية المعتمدة التحقق من جودتها.
لمخالفة التشريعات في مجال الرقابة ، مسؤوليةالموضوعات التالية: هيئات الرقابة ، ورؤسائها ، والمدققون الأفراد ، والأشخاص المدققون ، والأشخاص الخاضعون للتدقيق الإلزامي. في الحالات المناسبة ، قد تخضع هذه الكيانات للمسؤولية الجنائية والإدارية والمدنية.
يتم تنفيذ نشاط التدقيق بموجب تنظيم الدولة. هذه الهيئة هي وزارة المالية في الاتحاد الروسي. تشمل الوظائف الرئيسية لوزارة المالية الروسية ما يلي: إصدار الإجراءات القانونية التنظيمية (ضمن اختصاصها) التي تنظم أنشطة التدقيق ؛ تقديم قواعد (معايير) التدقيق الفيدرالية إلى حكومة الاتحاد الروسي للموافقة عليها ؛ تنظيم نظام لإصدار الشهادات والتدريب والتطوير المهني للمراجعين ؛ الرقابة على امتثال منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد لقواعد (معايير) التدقيق الفيدرالية ؛ الاحتفاظ بسجلات الدولة لمنظمات التدقيق المعتمدة والمراجعين الأفراد ؛ اعتماد جمعيات التدقيق المهنية.
في الوقت نفسه ، هناك جمعيات تدقيق مهنية. يجوز لهم ، إذا تم النص عليها في مواثيقهم ، تقديم قواعد (معايير) داخلية لأنشطة التدقيق لأعضائها يجب ألا تتعارض مع القواعد (المعايير) الفيدرالية للتدقيق.في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون متطلبات القواعد الداخلية (معايير) المراجعة أقل من متطلبات القواعد الفيدرالية (معايير) المراجعة.
تحت إشراف وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، النصيحةمن أجل مراعاة آراء المشاركين المحترفين في سوق التدقيق حول تشكيل وتنفيذ سياسة الدولة في مجال التدقيق ، وتطوير نظام من التدابير لدعم الدولة لتشكيل وتطوير سوق خدمات التدقيق في روسيا . يتم تشكيل المجلس على أساس توصية جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة والهيئات التنفيذية الفيدرالية والمنظمات العلمية ومؤسسات التعليم العالي ويتم اعتمادها من قبل وزير المالية في الاتحاد الروسي. يجب أن يضم ممثلين عن الوكالات الحكومية. البنك المركزي للاتحاد الروسي ومستخدمي خدمات التدقيق. في الوقت نفسه ، يجب ألا يقل تمثيل جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة عن 51٪ من إجمالي تكوين مجلس الإدارة.
