يتم إدخال تغييرات وتعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي كل عام. اعتبارًا من 1 يناير من هذا العام ، بدأت التغييرات في الضرائب المفروضة على الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب في العمل.
الآن سيتعين على المنظمات الموجودة في UTII دفع ضريبة الممتلكات ، محسوبة كنسبة مئوية من قيمتها المساحية.
UTII هو نظام ضريبي خاص صالح حتى بداية عام 2019. يكمن جوهر النظام في حقيقة أنه من أجل حساب ودفع الضرائب ، يتم صد دافع الضرائب من خلال الدخل المنسوب إليه ، الذي أنشأه الفن. 346 من قانون الضرائب.
في هذه الحالة ، لا يهم الدخل المستلم بالفعل. السمة الرئيسية للضريبة الواحدة هي أن مسألة تطبيقها يقررها دافع الضرائب بنفسه.
منذ عام 2019 ، تم أيضًا تصنيف القيمة المساحية للعقار كموضوع للضرائب. الممتلكات التي ليس لها قيمة مساحية لا تزال غير خاضعة للضريبة.
يجب أن يتذكر رواد الأعمال أن مسألة دفع UTII تنشأ فقط عند النظر في الممتلكات المستخدمة لممارسة الأعمال التجارية.
كما تغيرت معاملات التعديل والانكماش إلى الأعلى. تم اعتماد الترتيب الخاص بهذه التغييرات في نوفمبر 2019 (ومن)
التغييرات أثرت أيضا على النموذج. تم تقديم تقارير الربع الأول من عام 2019 بالفعل على الإعلانات الجديدة.
إن موضوع الضريبة هو الدخل من ممارسة النشاط المعلن عند التسجيل ، محسوبًا مع مراعاة جميع الشروط التي قد تؤثر على استلامه.
يمكن استخدام UTII كمكمل للأنظمة الضريبية الأخرى (نظام الضرائب العام أو المبسط).
في الوقت نفسه ، يُعفي نظام دفع هذه الضريبة من دفع عدد من الضرائب الأخرى - على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. تتم المحاسبة في المؤسسات التي تستخدم UTII كالمعتاد.
لم تؤثر التغييرات في التشريعات الضريبية المتعلقة بضريبة الملكية على الشركات ذات المسؤولية المحدودة فحسب ، بل أثرت أيضًا على رواد الأعمال الأفراد.
إذا استخدم الفرد العقار لممارسة عمله ، فإنه ملزم بدفع ضريبة مقابل ذلك. يمكن العثور على قائمة مفصلة في قانون الضرائب.
تضاف العقارات إلى العقارات على شكل مباني مقاهي ومطاعم ومراكز تجارية وإدارية مع مباني للمكاتب.
تم تشكيلها خلال السنة المشمولة بالتقرير كنتيجة لقسم موجود أو تم الحصول عليها نتيجة لإجراءات أخرى مع العقارات المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي.
ستكون القيمة المساحية للعقار هي الأساس لحساب ضريبة الأملاك. في هذه الحالة ، يجب إجراء الحساب باستخدام معدل الضريبة الذي تحدده التشريعات التنظيمية لهيئات الحكومة الذاتية المحلية.
لكن يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة 2٪.
عند ممارسة الأعمال التجارية ، قد تظهر مواقف عندما يكون من المربح أكثر لدافع الضرائب إلغاء تسجيل UTII بدلاً من الاستمرار في دفع الضرائب.
يمكن أن تكون الأسباب مختلفة:
| إنهاء الأنشطة الخاضعة لنظام ضريبي خاص يُعرف بضريبة الدخل المحسوبة | في هذه الحالة ، يجب أن يكون المرء حذرًا للغاية: إذا لم يكن النظام المبسط (STS) مفتوحًا ، فسيتم تطبيق النظام المشترك (STS) تلقائيًا بعد تسجيل طلب الانسحاب من UTII. يقع عبء ضريبي ضخم على الشركات الصغيرة على الفور ، ومن المستحيل التحول إلى نظام الضرائب المبسط حتى بداية السنة التقويمية التالية. |
| نتيجة لتطوير الأعمال ، نشأ وضع لا يمكن فيه تطبيق UTII بموجب القانون. | على سبيل المثال ، كان هناك توسع في مساحات البيع بالتجزئة التي تزيد عن 150 مترًا مربعًا. أو أصبح عدد السيارات المسجلة للمنظمة أكثر من 20). في هذه الحالة ، يسمح التشريع لـ Saz بالتبديل إلى نظام مبسط ، حتى لو لم يكن لديك من قبل. ليست هناك حاجة لانتظار بداية العام الجديد. |
| إذا رأى رائد الأعمال ، عند تحليل الدخل والمصروفات ، أن تطبيق ضريبة UTII غير فعال ، فيمكنه أيضًا إلغاء تسجيله | تحتاج فقط إلى معرفة أنه في هذه الحالة ، يكون الانسحاب ممكنًا فقط اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية الجديدة. القرار الذي تم اتخاذه ، على سبيل المثال ، في مايو ، يمكن تنفيذه فقط اعتبارًا من يناير من العام المقبل. وحتى ديسمبر من هذا العام ، سيتعين عليك دفع ضرائب على نظام UTII. |
يتم تحديد التعديلات على التشريعات المتعلقة بالضرائب المتعلقة بـ UTII بموجب القانون الاتحادي الصادر في 02.04.2014 رقم 52-FZ. بادئ ذي بدء ، أثر التغيير.
الآن لا ينطبق الإعفاء من ضريبة الممتلكات للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام UTII على العقارات.
يتم تحديد قاعدتهم الضريبية على أنها القيمة المساحية. يمكن العثور على قائمة كاملة بهذه الممتلكات في البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على عينة جديدة من الإقرار الضريبي UTII المطبق هذا العام.
إذا كان سبب إلغاء التسجيل بموجب نظام UTII لا يعني إلغاء التسجيل فقط من بداية السنة التقويمية ، فمن لحظة إغلاق أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، يُمنح صاحب المشروع 5 أيام عمل.
تاريخ إنهاء العمليات هو تاريخ البدء. بعد تقديم الطلب ، يجب عليك انتظار إشعار إلغاء التسجيل بصفتك دافع ضرائب في UTII.
إذا لم تتضمن الخطط إنهاء نشاط ريادة الأعمال ، فلا داعي لإغلاق رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. فقط قم بالتبديل إلى نظام ضرائب مختلف.
لا تنسى الإقرارات الضريبية ربع السنوية. يجب تقديم تقرير UTII للربع الذي تم فيه تسجيل إلغاء التسجيل. لا يعفي إلغاء التسجيل من دفع الضرائب لهذا الربع.
تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة أو لرجل أعمال فردي. لا توجد مستندات أخرى مرفقة بطلب إلغاء التسجيل.
تعبئة نموذج الطلب ، في نسخة واحدة ، بقلم حبر جاف بحبر أزرق أو أسود بأحرف كبيرة.
كن منتبهاً بشكل خاص لنوع الكتابة. إذا كانت الأحرف الكبيرة تشبه إلى حد ما الأحرف الكبيرة ، فلن يتم قبول الطلب.
من الأسهل العثور على نموذج Excel على الإنترنت ، وإعداد خط Courier New ، 16 أو 18 نقطة على الكمبيوتر ، وملء جميع الحقول والطباعة.
لذلك من الأسهل إجراء التصحيحات ، ولن يختار أحد الأحرف. غير مسموح بتصحيح الأخطاء باستخدام المصحح.
يجب أن تكون ورقة التطبيق مسطحة ، دون آثار لتلف الورق. قيمة واحدة تناسبها في حقل واحد. الاستثناء الوحيد للتاريخ: هناك ثلاثة حقول له.
لتجنب الأخطاء ، قبل الملء ، يجب أن تدرس بعناية عينة ملء طلب إلغاء التسجيل. تاريخ إيداع الطلب هو التاريخ الذي يضعه مفتش الضرائب على نسختك.
إذا تم إرسال الطلب عن طريق البريد ، فيجب أن يكون فقط خطابًا معتمدًا وتاريخ التقديم في هذه الحالة هو التاريخ البريدي.
بعد قبول الطلب ، أمام مكتب الضرائب 5 أيام عمل للنظر فيه. إذا كان لديك أي أسئلة ، فسيقوم المفتش الذي يجري التفتيش بالتواصل مع صاحب المشروع.
لذلك ، لا تحتاج إلى الاسترخاء حتى تتلقى إشعارًا بإلغاء التسجيل بصفتك دافع ضرائب في UTII.
يمكنك تقليل ضريبة UTII:
عند تخفيض الضرائب ، من المهم تذكر القواعد:
| القاعدة | وصف |
| لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من 50٪ | أي ، إذا كان مبلغ المدفوعات الإجبارية أو الإجازات المرضية أكثر من نصف الضريبة المحسوبة ، فيمكن إجراء التخفيض بمقدار النصف فقط. |
| مع انخفاض UTII بسبب الإجازة المرضية ، يتم أخذ الجزء من مدفوعاتهم التي أنفقها صاحب العمل فقط في الاعتبار | لا يؤخذ جزء من الدفع على حساب FSS للاتحاد الروسي في الاعتبار عند تخفيض الضريبة. لا تأخذ في الاعتبار المدفوعات الإضافية للإجازة المرضية حتى متوسط الدخل اليومي الفعلي. |
| يتم قبول مدفوعات الاشتراكات الإجبارية والإجازات المرضية للتعويض في حالة التخفيض الضريبي | فقط تلك التي تم صنعها في نفس الربع الذي تم حساب UTII من أجله |
يتم احتساب ضريبة واحدة على الدخل المؤقت باستخدام الصيغة:
حيث NB هو الوعاء الضريبي ،
DB - الربحية الأساسية للمنظمة لمدة 3 أشهر ،
FP - قيم المؤشر الفعلي للشهر (1 - الشهر الأول من الربع ، 2 - الثاني ، 3 - الشهر الثالث)
K1 - معامل الانكماش
K2 - عامل التصحيح.
تمت الموافقة على معامل الانكماش. في هذه الحالة ، يجب أن يؤخذ التضخم في الاعتبار.
لعام 2019 ، تبلغ قيمتها 1.798. بعد إجراء الحسابات ، يجب مضاعفة الوعاء الضريبي (NB) بنسبة 15٪.
في برامج المحاسبة للمحاسبة في المؤسسات ، يتم تضمين الصيغ في دماغ البرنامج ويتم تنفيذ جميع الحسابات تلقائيًا.
دعنا نحاول سرد بعض الفروق الدقيقة عند دفع ضريبة UTII:
منذ عام 2019 ، دخلت التغييرات على نموذج إعلان UTII حيز التنفيذ:
إذا ، لسبب ما ، في غضون 5 أيام من تاريخ إنهاء سير الأعمال التي تندرج تحت UTII ، لم يتم استلام الطلب من قبل مكتب الضرائب ، فيجب توجيه الشخص.
يوضح أنه إذا لم يقدم دافع الضريبة الفردية على الدخل المحسوب مستندًا في شكل طلب إلغاء التسجيل ، فإنه ملزم بدفع هذه الضريبة بغض النظر عن المدة التي لم يتم فيها إجراء هذا النشاط. لا يجب عليك تقديم تقرير صفر.
للتأخر في تقديم طلب ، قد يتم فرض غرامة قدرها 200 روبل وفقًا لـ ، ولكن تقديم بلاغ صفري ، عندما لا يتم تسجيل إنهاء الأنشطة ، سيعتبر تهربًا ضريبيًا.
وهذا بالفعل محفوف بعقوبات أكثر خطورة. لذلك ، فإن أسهل طريقة هي العثور على نموذج إلغاء التسجيل والبدء فورًا في ملئه في نفس الوقت الذي يتم فيه اتخاذ قرار إنهاء النشاط.
وبالتالي ، عند بدء إجراء إلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII ، قم بموازنة الإيجابيات والسلبيات بعناية. تأكد من التفكير في شروط الانسحاب حتى لا تبالغ في دفع الضرائب.
لا تنس أن UTII ما هو إلا إضافة إلى نظام المحاسبة المطبق. بالنسبة لرجال الأعمال ، الأكثر ملاءمة هو المبسط.
يحق لجميع رواد الأعمال والمنظمات الأفراد ، بمحض إرادتهم ، التحول إلى نوع مختلف من الضرائب في السنة التقويمية التالية ، ومع ذلك ، فإن استثناء ينتمي إلى STS.
يحق لقطاع الضرائب UTII بأكمله التحويل من بداية الشهر التالي ، فيما يتعلق بإنهاء التزامهم بدفع UTII.
يتم تحديد الدخل الرئيسي للشهر من خلال التشريعات الضريبية في مكون منفصل لأنواع معينة من الأنشطة. النقطة السلبية لهذا النظام هي اللحظة التي لا يوجد فيها دخل.
ومع ذلك ، في حالة الدخل الكبير ، لا يخضع معدل الضريبة لزيادة على المبلغ المستلم نتيجة ممارسة الأعمال التجارية. هذه هي ميزة هذا النظام الضريبي.
يجب أن يتبع إنهاء نشاط دافع الضرائب الذي يستخدم UTII في أنشطته إلغاء التسجيل كدافع لهذه الضريبة. ما هو الإجراء الخاص بإلغاء تسجيل دافع UTII ، سنوضحه أدناه.
على قدم المساواة. 3 ص .3 م. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لإجراء إلغاء التسجيل ، يتم توفير إجراء تصريحي. هذا يعني أن دافع الضرائب نفسه يتقدم إلى مصلحة الضرائب ببيان ، ويجب عليه القيام بذلك في غضون 5 أيام من تاريخ إنهاء الأنشطة (البند 6 من المادة 6.1 ، الفقرة 3 من البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). تاريخ إلغاء التسجيل هو اليوم الذي توقف فيه دافع UTII عن العمل في هذه الحالة. يشار إليه أيضًا في التطبيق (الفقرة 3 ، البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كيفية التسجيل بصفتك دافع UTII ، اقرأ.
يرجى ملاحظة أنه ليس من الضروري إخطار التفتيش في مكان أو مكان إقامة إلغاء التسجيل في مكان النشاط في UTII.
يتم إلغاء تسجيل دافعي الضرائب الأجانب بنفس الطريقة مثل المقيمين الروس.
يعتبر النشاط الذي يتم تطبيق UTII عليه منتهيًا إذا توقف دافع الضرائب بالفعل عن العمل باستخدام UTII. سيتم احتساب فترة الخمسة أيام للتقدم إلى مكتب الضرائب من اليوم الذي توقف فيه الدافع عن استخدام النظام الخاص. عند حساب المصطلح ، يتم أخذ تحويلات "عطلة نهاية الأسبوع" و "العطلة" في الاعتبار.
مثال
نفذت شركة LLC "Lakomka" تجارة التجزئة في منتجات الحلويات على أراضي السوق المغطى. قامت المنظمة في أنشطتها بتطبيق UTII ، الذي أنشأته سلطات المدينة. في 21 يوليو 2018 ، توقفت الشركة ذات المسؤولية المحدودة عن القيام بأنشطة UTII الخاضعة للضريبة: فقد أنهت اتفاقية الإيجار ، وتوقفت عن بيع وشراء البضائع.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي في البند 2 من الفن. 6.1 يثبت أن الفترة بالأيام تبدأ في احتسابها من اليوم التالي بعد وقوع الأحداث التي تحدد بدايتها. يتم احتساب هذه الفترة بأيام العمل ، إذا لم يكن هناك بند منفصل لتعريفها في الأيام التقويمية (البند 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في ظل هذه الظروف ، اليوم التالي هو 22 يوليو - الأحد. لذلك ، يجب أن يبدأ الموعد النهائي للعد من الاثنين - 23 يوليو.
نتيجة لذلك ، سيتم اعتبار تاريخ إلغاء تسجيل دافع UTII في 21 يوليو ، وستنتهي فترة التقديم بعد 27 يوليو.
أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أمرًا بتاريخ 11.12.2012 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]، والتي بموجبها ، وفقًا لإجراءات إلغاء التسجيل ، تمت الموافقة على نماذج الطلبات للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. بالنسبة للمنظمات ، يطلق عليه "نموذج رقم ENVD-3" ، لأصحاب المشاريع الفردية - "نموذج رقم ENVD-4". لا يزالون قيد الاستخدام اليوم.
يمكنك تنزيل النماذج.
تلتزم إدارة التفتيش الضريبي بإلغاء تسجيل دافع الضرائب في غضون 5 أيام عمل من تاريخ تقديم المستندات المطلوبة (البند 6 من المادة 6.1 ، الفقرة 4 من البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن يتلقى دافع UTII إشعارًا مناظرًا من مصلحة الضرائب.
بالنسبة لهذه الإخطارات ، يتم أيضًا توفير النماذج ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11.08.2011 رقم YAK-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]بالنسبة للكيانات القانونية ، هذا هو النموذج رقم 1-5 - المحاسبة (الملحق 3) ، لأصحاب المشاريع الفردية - نموذج رقم 2-4 - المحاسبة (الملحق 8) .
إذا قدم دافع UTII طلبًا في وقت متأخر عن خمسة أيام ، فسيقوم مكتب الضرائب بإزالته من السجل في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تقديم الطلب. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو اليوم الأخير من هذا الشهر (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بحلول هذا التاريخ ، شاملًا ، سيتعين عليك دفع ضريبة للميزانية ، حتى إذا توقفت عن العمل في UTII سابقًا.
بعد تاريخ إلغاء التسجيل ، تتوقف المنظمة أو صاحب المشروع الفردي عن كونه دافعًا لـ UTII. يبدو أنه من هذه اللحظة ، يتوقف الالتزام بدفع هذه الضريبة. ومع ذلك ، لا تزال بعض القضايا التنظيمية قائمة. لذلك ، سيكون من الضروري تقديم إقرار ضريبي لـ UTII ودفع الضرائب لتلك الفترات التي كان الدافع فيها لا يزال مسجلاً (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.04.2011 رقم 03-11-11 / 83).
من أجل عدم دفع مبالغ زائدة ، يجب تقصير الفترة بين إنهاء الأنشطة على UTII وتقديم طلب إلغاء التسجيل قدر الإمكان.
عند إنهاء النشاط المحتسب ، من الضروري إلغاء التسجيل في غضون 5 أيام من خلال تقديم طلب مناسب إلى مكتب الضرائب. حتى يحدث هذا ، لا يزال يتم إدراجك كمحامي ، مما يعني أنه يجب عليك دفع UTII من الدخل غير الموجود.
يفترض UTII كنظام ضريبي أن المنظمة التي تطبقه تعمل في نوع معين من الأعمال - من القائمة المعتمدة في منطقة معينة. حتى عام 2013 ، كان "التضمين" إلزاميًا ، وكان السبب الوحيد للتخلي عنه هو إنهاء الأنشطة التي تندرج في إطار UTII. سمح القانون الاتحادي رقم 97-FZ الصادر في 29 يونيو 2012 لأصحاب المشاريع بأن يقرروا بشكل مستقل ما إذا كان من المربح لهم دفع ضريبة محتسبة واحدة أم أنه من الأفضل اختيار نظام ضريبي آخر - الشيء الرئيسي هو إخطار IFTS بذلك.
من الممكن التخلي طواعية عن تطبيق UTII والانتقال إلى نظام آخر فقط من بداية السنة التقويمية. للقيام بذلك ، يجب أن تعلن عن رغبتك في مكتب الضرائب في غضون أول 5 أيام عمل بعد عطلة رأس السنة الجديدة.
إنها مسألة أخرى إذا فقدت المنظمة الحق في الإسناد لأسباب موضوعية:
ثم يتوقف صاحب المشروع عن كونه دافع ضرائب واحدًا عند حدوث التغييرات التي حدثت ويجب إلغاء تسجيله في غضون خمسة أيام. في الحالة الأولى ، يتم احتساب فترة إخطار السلطات الضريبية من اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تسجيل انتهاك شروط النظام الخاص. في الحالة الثانية ، يجب تقديم الطلب في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد إنهاء العمل الخاضع للضريبة على التضمين.
ماذا يحدث إذا "نسيت" إلغاء تسجيل UTII؟ الهدف من الضرائب بموجب هذا النظام هو مبلغ تقديري معين يعتمد فقط على حجم المؤشرات المادية والربحية المحتملة ، وليس على الحالة الفعلية للأمور. لذلك ، لا تأخذ السلطات الضريبية في الاعتبار عدم وجود دخل فعلي من نوع نشاط خاضع للضريبة. حقيقة أن هذا النشاط لا يتم تنفيذه ، بشكل مؤقت أو دائم ، لا يعفي دافع الضرائب من واجب تقديم إقرار ودفع ضريبة واحدة. يستمر هذا الوضع حتى تتلقى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية الطلب المناسب في النموذج المحدد.
يوصى أيضًا بإلغاء التسجيل في حالة التعليق المؤقت للأنشطة ، نظرًا لأن السلطات الضريبية لا تقبل التصريحات "الصفرية" بشأن UTII ، معتبرة إياها غير قانونية. الاستثناء هو عدم وجود مؤشرات مادية يمكن على أساسها حساب القاعدة الضريبية ، على سبيل المثال ، بسبب إنهاء عقد الإيجار.
نماذج الطلب الحالية للانسحاب من UTII صالحة اعتبارًا من 17 مارس 2014 (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]من 11.12.2012). تملأ الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد نماذج مختلفة: UTII-3 للمؤسسات و UTII-4 لأصحاب المشاريع الفردية. نموذج طلب لإنهاء الأنشطة التي تندرج تحت "التضمين" ، ضع في اعتبارك مثالاً.
على الورقة الأولى:
تهدف الورقة الثانية واللاحقة إلى توضيح أنواع الأنشطة المنقولة إلى أنظمة ضريبية أخرى وأماكن تنفيذها. تحتوي صفحة واحدة على 3 كتل معلومات. إذا كان هناك المزيد من أنواع الأنشطة والعناوين ، يتم ملء البيانات في الورقة التالية من الملحق.
إجراءات ملء الطلب:
يتم ملء باقي الحقول في المستند من قبل موظف الضرائب. سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو التاريخ المعلن من قبل دافع الضرائب على أنه وقت إنهاء النشاط أو فقدان الحق في "الإسناد".
يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على ساعات العمل الفعلية لنوع النشاط المنتهي وفقًا للصيغة:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD *٪ ، أين
DB - الربحية الأساسية ؛
K1 و K2 - مجموعة المعاملات ؛
FP - قيمة المؤشر المادي الذي يميز نوع العمل أو الخدمات ؛
FD - أيام النشاط الفعلي ؛
دينار كويتي هو عدد الأيام في الشهر ؛
٪ - معدل UTII.
فارق بسيط آخر: إذا كان تقليص الأنشطة لا يستلزم فصل الموظفين ، فمن الضروري الاستمرار في الإبلاغ ودفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي. بطبيعة الحال ، إذا لم يحصل الموظف على راتب بسبب قلة العمل ، فلا داعي لدفع رسوم تأمين له. تحدث مثل هذه المواقف أثناء التعليق المؤقت ، عندما يُعرض على العمال الذهاب في إجازة غير مدفوعة الأجر إلى أجل غير مسمى. في هذه الحالة ، ستكون التقارير المقدمة إلى الأموال من خارج الميزانية صفرًا.
47 منطقة لينينغراد
تاريخ النشر: 17.11.2015
الإصدار:صحيفة "محاسبة. ضرائب. قانون".إجابات الأسئلة ايلينا بيريفرزيفا، رئيس قسم الضرائب للكيانات القانونية في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة لينينغراد
كيفية ملء طلب عند ترك الإسناد
لدينا التجزئة ، نحن ندفع UTII. سنغلق المتجر في 30 نوفمبر. متى يكون من الضروري تقديم طلب لإلغاء التسجيل إلى إدارة التفتيش باستخدام نموذج UTII-3؟
في غضون خمسة أيام عمل من لحظة توقف الشركة عن نشاطها ، والذي يخضع لـ UTII (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - ملحوظة. إد.).
آخر يوم في عمل المتجر هو 30 نوفمبر. ما التاريخ الذي يجب تسجيله في الطلب باعتباره يوم إلغاء التسجيل - 30 نوفمبر أو 1 ديسمبر؟
1 ديسمبر. في التطبيق ، يجب أن تشير إلى التاريخ الذي توقفت فيه الشركة فعليًا عن العمل ، وسيكون هذا هو يوم إلغاء التسجيل في الفحص.
- هل يجب علي دفع الضريبة المحسوبة لشهر ديسمبر؟
لا ، يجب دفع الضريبة فقط قبل يوم إلغاء التسجيل في الطلب. أي للفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر ضمناً (البند 10 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - ملحوظة. إد.).
لا يتم تحويل إيجار قاعة الحفلات إلى UTII
افتتحنا مطعمًا ، ودفعنا مقابل UTII. بسبب الأزمة قل عدد الزوار لدينا ، لذلك قرر المخرج توفير إحدى قاعات المؤتمرات. هل يمكن أن تعزى هذه الخدمات إلى الإسناد؟
يعتمد على الخدمات التي سيقدمها المطعم. هل ستقوم بتأجير أو تقديم حدث؟
- سوف نؤجر صالة.
وهذا يعني أنه يجب دفع الضرائب على الدخل الإيجاري وفق نظام عام أو مبسط. لا يتم نقل هذا النوع من النشاط إلى UTII (المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - ملحوظة. إد.).
التعليق "UNP"
يشير تنظيم تقديم الطعام والخدمات للمشاركين في المؤتمر في مطعم إلى تقديم الطعام العام (GOST 31984-2012 "خدمات تقديم الطعام العامة" ، التي تم تقديمها بأمر من Rosstandart بتاريخ 27 يونيو 2013 رقم 192-st). إذا أبرمت اتفاقية خدمة بدلاً من استئجار قاعة ، فيمكن أخذ جميع الدخل في الاعتبار في UTII.
يمكن التحقق من بيع التجزئة عن طريق الفاتورة
نحن نتاجر في vmenenka. جميع المشترين لدينا هم "الفيزياء". في الآونة الأخيرة ، طلب أحدهم منتجًا ، وأصدرنا فاتورة ، لكن شركة أخرى قامت بتحويل الأموال على هذا الحساب. هل هذا البيع متعلق بالتجزئة؟
لماذا دفعت الشركة مقابل الفيزياء؟
يعمل المشتري لهذه الشركة. كتب بيانًا يطلب منه تحويل راتبه كدفعة للبضائع.
إذن هذا بيع بالتجزئة. اشترى المشتري المنتج من البيع بالتجزئة للاستخدام الشخصي. ولا يهم من قام بتحويل الأموال لدفع ثمن المنتجات. الشيء الرئيسي هو أن الأمر يحتوي على تفاصيل الفاتورة الصادرة لـ "الفيزيائي". لذلك ، تؤكد الفاتورة وأمر الدفع تلقي الأموال لبيع البضائع في التجزئة.
تعتمد الرموز الواردة في الإعلان على مكان التجارة
فتحنا متجرًا للبيع بالتجزئة في فمينينكا. تم تأجير المبنى في مركز تسوق ، وعنوانه تابع لنفس المفتشية التي تم تسجيل مكتبنا الرئيسي فيها. ما الرمز الذي يجب كتابته على صفحة العنوان للإعلان - 310 "في مكان العمل" أو 214 "في موقع الشركة"؟
من الضروري وضع الكود 214. يجب استخدام الكود 310 إذا كانت الشركة تمارس أنشطة خاضعة لـ UTII ، ليس في موقعها ، ولكن في البلديات الأخرى (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.02.14 رقم GD- 4-3 / 1895. - ملحوظة. إد.).
في الإعلان الخاص بالربع الثالث ، وضعنا عن طريق الخطأ الرمز 310 "في مكان العمل". هل تحتاج لتوضيح التصريح؟
ليس من الضروري القيام بذلك (المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - ملحوظة. إد.). الشيء الرئيسي هو أن تقدم الشركة تقارير إلى مكتب الضرائب الذي تم تسجيلها فيه. من الضروري توضيح الإعلان إذا كانت الشركة قد قللت من تقدير مبلغ الضريبة. ووجود خطأ في حقل "في مكان التسجيل" لا يؤثر على حجم UTII.
يجب دفع الضريبة المفردة قبل إلغاء التسجيل في UTII
لدينا خدمات منزلية. في نهاية أكتوبر ، انتهت مدة عقد الإيجار ، ولم نبرم عقدًا جديدًا. في الواقع ، توقفنا عن العمل في أكتوبر. لكن طلب إلغاء التسجيل عن طريق الافتراض تم تقديمه إلى التفتيش فقط في 10 نوفمبر. هل يحق للسلطات الضريبية تغريمنا للتأخر؟
لا ، ليس لدي الحق. يجب تقديم طلب إلغاء التسجيل إلى هيئة التفتيش في غضون خمسة أيام عمل من اليوم الذي توقفت فيه الشركة عن أنشطتها ، والتي تخضع لـ UTII. لا توجد مسؤولية في الكود عن التأخير في تقديم الطلب. ولكن بالنسبة للفترة السابقة لإلغاء التسجيل ، يجب دفع ضريبة واحدة (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 7 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03/05 / 13 رقم 157. - ملحوظة. إد.).
قدمنا طلبًا للتفتيش في 10 نوفمبر. تم تسجيل تاريخ إلغاء التسجيل في 26 أكتوبر. ما هي الفترة التي يتعين عليك دفعها مقابل UTII؟
للفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر. سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو اليوم الأخير من الشهر الذي قدمت فيه الشركة الطلب (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - ملحوظة. إد.).
في نوفمبر ، توقف الموظفون عن العمل ولم نقدم خدمات شخصية. كيفية تحديد المؤشر المادي لشهر نوفمبر؟
من الضروري أخذ عدد الموظفين لشهر أكتوبر (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/3/19 رقم 03-11-11 / 14987. - ملحوظة. إد.).
تم تسجيل المنظمة في مفتشية الضرائب كدافع UTII. 2015/04/08 لم تعد المنظمة تعمل على هذا النظام (أي آخر يوم عمل كان 4/7/2015). في 15 أبريل 2015 ، تم تقديم طلب إلى مكتب الضرائب لإلغاء تسجيل المنظمة كدافع لـ UTII. يشار إلى تاريخ إنهاء تطبيق نظام الضرائب على شكل UTII في التطبيق بتاريخ 04/08/2015. السؤال: كم عدد أيام العمل التي يجب الإشارة إليها في العمود 3 من السطر 070 من القسم 2: "عدد أيام التقويم للأنشطة في شهر التسجيل (إلغاء التسجيل) كدافع ضرائب واحد" في إقرار UTII؟ 7 أم 8؟ إذا كان الطلب يشير إلى تاريخ إنهاء النشاط 08.04 ، فهل هذا اليوم هو يوم عمل لـ UTII؟
يجب تحديد شهر أبريل بالكامل ، أي 30 يوما.
إذا كان سبب إلغاء التسجيل كدافع لـ UTII مرتبطًا بحقيقة أن المنظمة توقف النشاط الذي تم تطبيق UTII بشأنه ، ثم في غضون خمسة أيام عملبعد رفض طوعي أو قسري من UTII (في حالتك ، في موعد لا يتجاوز 14 أبريل) ، يجب إلغاء تسجيل المنظمة كدافع UTII من خلال تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في نموذج UTII-3.
تفتيش،الذي تلقى مثل هذا البيان ملزم بالامتثال له و إرسال إخطار مناسب إلى المنظمةفي غضون خمسة أيام عمل.
كقاعدة عامة ، في هذه الحالة ، سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو التاريخ المحدد في الطلب. ومع ذلك ، إذا تم تقديم طلب إلغاء التسجيل متأخرًا (كما في حالتك) ، فسيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تقديم الطلب إلى إدارة التفتيش ، أي 30 أبريل. سيتم الإشارة إلى هذا التاريخ في إخطار مصلحة الضرائب حول إلغاء تسجيل المنظمة كدافع لـ UTII.
لذلك ، وفقًا لـ 070 عمود 3 من القسم. يجب أن يشير إعلانان بشأن UTII إلى عدد أيام الأنشطة في شهر إلغاء التسجيل (في أبريل) كدافع ضرائب واحد - 30 يومًا.
التبرير
كيفية التسجيل وإلغاء التسجيل لدافع UTII
الشطب من السجل
في غضون خمسة أيام عمل بعد رفض طوعي أو قسري من UTII ، يجب إلغاء تسجيل منظمة أو رائد أعمال كدافع لهذه الضريبة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب:
- للمنظمات - وفقًا لنموذج UTII-3 المعتمد ؛
- رواد الأعمال - وفقًا لنموذج ENVD-4 ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 رقم ММВ-7-6 / 941.
إن هيئة التفتيش ، التي تلقت مثل هذا البيان ، ملزمة بتنفيذه وإرسال إخطار مناسب إلى المنظمة (رائد الأعمال) في غضون خمسة أيام عمل.
يمكن أن يكون هناك ثلاثة أسباب لإلغاء التسجيل. الأول مرتبط بحقيقة أن المنظمة توقف الأنشطة التي تم تطبيق UTII فيما يتعلق بها. كقاعدة عامة ، في هذه الحالة ، سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو التاريخ المحدد في الطلب. ومع ذلك ، إذا تم تقديم طلب إلغاء التسجيل متأخرًا ، فسيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تقديم الطلب إلى إدارة التفتيش.
السبب الثاني هو انتهاك شروط تطبيق UTII من حيث عدد الموظفين وهيكل رأس المال المصرح به (للمنظمات). في هذه الحالة ، سيكون تاريخ إلغاء التسجيل هو بداية الربع الذي ارتكبت فيه المخالفة.
والثالث هو الانتقال الطوعي إلى نظام ضريبي آخر. في هذه الحالة ، يمكن أن يكون تاريخ إلغاء التسجيل 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية فقط.
يتبع ذلك أحكام البند 1 والفقرات 3-5 من البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم ED-4-3 / 22651 (متفق عليه مع وزارة المالية الروسية).
2. من مقال "GLAVBUKH" JOURNAL ، العدد 1 ، يناير 2013
كيف تعمل على vmenenka في عام 2013 أو إذا كنت ترغب في رفض هذا الوضع الخاص
مثال 1. تأخرت الشركة في تقديم طلب إلغاء التسجيل كدافع لـ UTII
قامت شركة ذات مسؤولية محدودة "Ogonki" في عام 2012 بدفع UTII من الدخل من خدمة السيارات. في يناير 2013 ، تقرر وقف هذا النوع من النشاط. تم تقديم طلب إلغاء التسجيل كدافع UTII إلى هيئة التفتيش في 21 يناير 2013. ستقوم السلطات الضريبية بإزالة الشركة من السجل كمحامي في 31 يناير وإرسال إشعار إلى المنظمة.
سيحسب محاسب Ogonyok الضريبة الفردية لشهر يناير ويقدم إعلان UTII للربع الأول من عام 2013 في موعد أقصاه 22 أبريل (اعتبارًا من 20 أبريل هو يوم عطلة (السبت)).
3. من طلب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.07.2014 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
"عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الموحدة المحسوبة لأنواع معينة من الأنشطة ، وإجراءات ملئها ، وكذلك تنسيق تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الموحدة المحسوبة لأنواع معينة من الأنشطة الإلكترونية شكل"
خامساً - الإجراء الخاص بملء القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" من الإقرار
5.1 يتم ملء القسم 2 من الإقرار من قبل دافع الضرائب بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط التجاري الذي يقوم به. عندما يقوم دافع الضرائب بتنفيذ نفس النوع من نشاط ريادة الأعمال في عدة أماكن منفصلة ، يتم ملء القسم 2 من الإعلان بشكل منفصل لكل مكان يتم فيه تنفيذ هذا النوع من النشاط التجاري (لكل رمز OKTMO).
5.2 ينص القسم 2 على ما يلي:
7) على طول الخطوط 070-090:
- في العمود 2 - قيم المؤشر المادي لنوع النشاط التجاري المقابل في كل شهر من الفترة الضريبية ؛
- في العمود 3 - عدد الأيام التقويمية لنشاط ريادة الأعمال في شهر التسجيل (في شهر إلغاء التسجيل) كدافع للضريبة الفردية ، والتي يتم احتسابها ، على التوالي: - بدءًا من تاريخ تسجيل المنظمة أو رجل أعمال فردي مع مصلحة الضرائب بصفته دافع ضرائب للضريبة الفردية على الدخل المحسوب حتى نهاية الشهر التقويمي الذي تم فيه تسجيل دافع الضرائب ؛ - من اليوم الأول من الشهر الميلادي الذي تم فيه إلغاء تسجيل دافع الضرائب حتى تاريخ إلغاء التسجيل مع مصلحة الضرائب المحددة في إخطار مصلحة الضرائب بشأن انسحاب المنظمة أو صاحب المشروع الفردي المسجل كدافع ضرائب للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ؛
