كان من المفترض أن يكون عام 2018 هو عام إلغاء UTII. ومع ذلك ، في 2 يونيو 2016 ، صدر مشروع قانون ، بموجبه يتم تمديد الدخل المحسوب حتى نهاية عام 2021... صحيح ، مع عدد من التغييرات التي أثرت أيضًا على إجراءات التسوية. دعنا نتعرف على الابتكارات المتعلقة بالتضمين ، وفي نفس الوقت نفكر في حساب الضريبة المفروضة على UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بدون عمال مستأجرين.
هذا نظام ضريبي خاص ينظمه الفصل 26.3 من NKRF. يعتمد على الربح المقدر (المحسوب) وهو متاح لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية. المنظمات ذات نوع معين من النشاط. ضع في اعتبارك ماهية UTII (التضمين) لأصحاب المشاريع الفردية بكلمات بسيطة.
المعيار الرئيسي الذي يحدد إمكانية التحول إلى التضمين هو نوع النشاط. بفضل هذه الميزة ، يمكن دمج التضمين ، مثل PSN ، مع أوضاع أخرى. على سبيل المثال ، STS أو OSN. ومع ذلك ، من المستحيل الانخراط في نوع واحد من النشاط في ظل العديد من الأنظمة الضريبية في وقت واحد.
عند حساب الضريبة ، يتم أخذ الربح المقدر كأساس ، وتحدد الدولة مبلغه. أي أن الدخل الفعلي لا يؤثر على أي شيء. حتى إذا كان العمل غير مربح أو ، على العكس من ذلك ، أكثر ربحية ، فإن مبلغ الضريبة سيظل كما هو.
هذا يجعل من الممكن توفير الضرائب واستثمار جميع الأرباح في تطوير الأعمال. وفي الوقت نفسه ، فإنه يبسط المحاسبة ، لأنه في نهاية ربع التقرير ليس من الضروري تقديم إقرار بالدخل إلى إدارة التفتيش. ويمكن الاحتفاظ بالمحاسبة ، ولكن فقط حسب الرغبة.
أهم الأخبار الجديدة التي أسعدت العديد من رواد الأعمال الأفراد هي أن الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ستستمر حتى عام 2021. لم يتم إلغاؤه ، بل على العكس تم الانتهاء منه وتحسينه.
التغييرات والأخبار الجديدة في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في UTII المنخرطين في تجارة التجزئة أو الأعمال الفندقية أو الأنشطة الأخرى:
يجب أن تستوفي أعمال الخاضعين للضرائب الراغبين في التبديل إلى الاقتراض عددًا من المتطلبات:
قائمة أنواع الأنشطة التي تمنح رواد الأعمال الأفراد الحق في التحول إلى الاقتراض من قبل البلديات. يحكمونها. يمكنك عرض القائمة في قانون تنظيمي لإدارات الضرائب أو على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
جدول الأنشطة لأصحاب المشاريع الفردية الخاضعين للضريبة المحسوبة في عام 2019:
| نشاط UTII الخاضع للضريبة | استثناءات |
|---|---|
| تجارة التجزئة من خلال الأشياء غير الثابتة والأغراض الثابتة بمساحة بيع بالتجزئة تقل عن 150 مترًا مربعًا. م. | التجارة الزراعية |
| تقدم خدمات الإعاشة من خلال صالة تصل مساحتها إلى 150 مترًا مربعًا. م أو بدون قاعة على الإطلاق | تقديم الطعام في المؤسسات الطبية / الاجتماعية |
| الخدمات المنزلية والبيطرية | يجب على المنظمات عدم تأجير قطع الأراضي لفتح منافذ البيع بالتجزئة ومواقع البيع بالتجزئة في محطة وقود |
| إصلاح وصيانة وغسيل السيارات والسيارات | كبار دافعي الضرائب |
| خدمات الدعاية والإعلان - وضع الإعلان / التوزيع | تجاوز عدد الموظفين في العام الماضي 100 شخص |
| تأجير الأماكن التجارية / قطع الأراضي للتجارة | العمل مملوك لشركتين وحصة الثانية تتعدى 25٪ |
| الضيافة ، منطقة النوم تصل إلى 500 متر مربع. م. | يتم تنفيذ الأنشطة بموجب اتفاقية ائتمان لاستخدام الممتلكات أو شراكة بسيطة ، أي الأنشطة المشتركة |
| نقل البضائع / الركاب باستخدام السيارات والمركبات التي يقل عددها الإجمالي عن 20 قطعة. | يندرج نوع النشاط تحت رسوم التجارة |
لإجراء الأنشطة المتعلقة بالضرائب المحتسبة ، يتعين عليك تقديم طلب مكتمل للنموذج المعمول به - UTII-2 إلى هيئة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية. من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد بدء النشاط التجاري.
تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان العمل ، ولكن هناك استثناءات. تتطلب أنواع معينة من الخدمات تقديم طلب إلى NI في مكان الإقامة. وتشمل هذه:
موقع IFTS ليس مهمًا عندما يتم تنفيذ الأنشطة في عدة مناطق في وقت واحد. ليست هناك حاجة للاتصال بالعديد من عمليات التفتيش المختلفة ، يكفي واحد.
ينص نظام الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد ، كما في السابق ، على دفع ضريبة واحدة - ضريبة واحدة.
الضرائب التي لا يلزم دفعها على UTII:
ضع في اعتبارك الضرائب التي يجب دفعها في عام 2019 من قبل رواد الأعمال الفرديين على UTII مع الموظفين:
UTII هو نتاج المؤشرات التالية:
معدل الضريبة على UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية هو 15٪.
هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب الضريبة الشهرية. لمعرفة مبلغ ربع السنة ، تحتاج إلى ضرب المنتج الناتج في 3. ستتخذ الصيغة النهائية لحساب UTII الشكل التالي:
UTII للربع = 3 × (DB × FP × K1 × K2 × 15٪).
لا تنس: عند الضرب في 15٪ ، يجب أن تضرب في 0.15.
يمكن العثور على معاملات UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في مكتب الضرائب وعلى موقع FTS. بالنسبة للخيار الأخير ، تحتاج إلى إدخال منطقتك على الموقع والانتظار. إذا انتقلت إلى أسفل الصفحة ، يمكنك رؤية قائمة K2 ، والتي يجب أن تختار منها القائمة المناسبة لنوع النشاط المشار إليه بعد ذلك.
يمكن الاطلاع على الربحية الأساسية وقواعد الأنشطة التي تندرج تحت UTII في 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في NKRF أو في الجدول أدناه:
يتم تقديم قائمة كاملة من الرموز لجميع الأنشطة الخاضعة للضريبة في NKRF وتنظمها المادة 346.29.
شرط الحساب: افتتح موضوع الضريبة متجراً في المدينة أ ، يبيع أحذية نسائية في متاجر التجزئة ، مساحة القسم 25 متراً مربعاً. م.
وفقًا للشروط ، يعمل دافع الضرائب في تجارة التجزئة الثابتة. يتم توفير خدمة العملاء من خلال منطقة المبيعات. بمعرفة هذه المعلومات نجد قاعدة البيانات - 1800 روبل. FP (المؤشر المادي) هو مساحة المبنى المؤجر من قبل رجل الأعمال الفردي ، والتي تساوي 25 مترًا مربعًا.
K1 قيمة ثابتة تساوي 1.798. K2 في المدينة A لمرافق البيع بالتجزئة بمساحة تصل إلى 30 مترًا مربعًا. م هو 1.
تم العثور على جميع الكميات غير المعروفة ، ويبقى استبدالها بالصيغة:
UTII = (1800 × 25 × 1.798 × 1 × 0.15) × 3 = 36409 روبل. 50 كوبيل
بفضل هذه التلاعبات البسيطة ، من الممكن حساب ضريبة دخل واحدة محتسبة في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية العاملين في تجارة التجزئة.
في المنطقة المسماة ب ، توجد وكالة لنقل الركاب ، أي خدمة سيارات الأجرة. تقوم الوكالة بعملها بمساعدة سيارتين - "فورد" و "أوبل". دعونا نحسب UTII.
النسبة 15٪. DB لنقل البضائع - 6000 روبل ، نظرًا لأن FP سننظر في عدد السيارات - 2. К1 ، كما هو الحال دائمًا ، يساوي 1.798. K2 للنقل في المنطقة B هي 1.
UTII = (6000 × 2 × 1.798 × 1 × 0.15) × 3 = 3236 روبل. 30 كوبيل
بالنسبة للفترة الضريبية ، وفقًا للتضمين ، يتم أخذ الربع. وتتركز المواعيد النهائية على الشهر الخامس والعشرين والأول من جميع الفصول. أي ، يتم سداد مدفوعات الضرائب 4 مرات في السنة وفي جميع الأيام الـ 25 - في أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير.
عندما يتزامن الموعد النهائي مع عطلة نهاية الأسبوع ، سيكون رائد الأعمال الفردي قادرًا على دفع الضريبة في يوم الأسبوع التالي. على سبيل المثال ، إذا صادف 25 أبريل يوم سبت ، سينتقل الموعد النهائي إلى 27 أبريل - الاثنين.
نظرًا لأن آخر أيام الدفع تقع في أيام الأسبوع في عام 2019 ، ستكون المواعيد النهائية قياسية.
يظهر عدد من المؤشرات في حساب UTII ، وبالتالي ، من خلال تقليل قيمتها ، يمكنك أيضًا تقليل مقدار الضريبة. يمكن التخلص من الانخفاض في المعاملات على الفور ، حيث يتم تحديدها من قبل الدولة والسلطات الإقليمية. لكن يمكنك العمل على باقي القيم.
وهكذا ، هناك عدة طرق لتقليل حجم UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية:
يتم فرض ضرائب على مساحة البيع بالتجزئة فقط ، لذلك ليست هناك حاجة لبيع نصف المبنى. يكفي أن تشغل نسبة معينة من قاعة التداول لغرف المرافق ، وهذا سيعطي نتيجة جيدة.
محاسبة رواد الأعمال الفرديين على UTII ليست إلزامية ، وكذلك إعداد التقارير... ومع ذلك ، هناك وثائق أخرى ، الحفاظ عليها إلزامي لرجال الأعمال الذين لجأوا إلى الإسناد.
هذا ضروري لاستيفاء شروط الضرائب حسب نوع النشاط. على سبيل المثال ، قد يقوم دافع الضرائب بتعيين موظفين إضافيين وتجاوز الحد القانوني البالغ 100 شخص.
أنواع المستندات التي يجب أن يحتفظ بها رائد الأعمال الفردي:
في عام 2018 ، يتعين على رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بتسوية حساباتهم مع العملاء سواء نقدًا أو بالعملة الإلكترونية التبديل إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت.
يجب أن تحذر من إلغاء تسجيل الشركة في غضون 5 أيام من تاريخ إغلاق المؤسسة. لهذا ، يتم تقديم التماس إلى مكتب الضرائب الذي تم فيه إعداد التضمين. يتم ملء طلب تنسيق ENVD-4
لا يمكن تغيير النظام الضريبي في منتصف الفترة الضريبية. فقط في بداية العام الجديد. الاستثناء هو الحالات التي يتوقف فيها صاحب المشروع الفردي عن ملاءمته لشروط UTII.
تم التخطيط لاستبعاد النظام الضريبي نفسه من نظام الضرائب. يجب أن يكون عام 2021 ، الذي سيتم حتى تشغيله بنسبة 100٪ ، هو العام الذي سيتم فيه إلغاء UTII لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية. الأشخاص.
يوم جيد! ما زلت أكتب مقالات عن تغيير الأعمال 2017واليوم المقالة التالية عن ضريبة UTII في عام 2017.
كما تعلمون بالفعل ، كانت بالطبع ميزة إضافية للوضع الخاص لـ UTII.
قبل كتابة مقال ، قمت بزيارة المواقع الموجودة في TOP5 لمحرك بحث Yandex ولا شيء يثير الدهشة في الواقع. نظرًا لأن الإنترنت كان كومة قمامة ، فقد ظل معها.
مرة أخرى ، استخدم المصادر الرسمية فقط. بعد مراجعة المقالات ، توصلت إلى استنتاج مفاده أنهم ببساطة أعادوا كتابتها عن بعضها البعض.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على ضرائب UTII في عام 2017 ، ما هي التغييرات التي ظهرت وكيف ستنعكس.
بالنسبة للإبلاغ عن ضريبة UTII ، كانت هناك تغييرات مقارنة بعام 2016.
من الضروري الإبلاغ عن ضريبة UTII في عام 2017 على أساس ربع سنوي:
قم أيضًا بتنزيل عينة من ملء إعلان UTII 2017: قم بتنزيل عينة من ملء إعلان UTII 2017.
أذكر الجميع أنه غير موجود. لذلك ، كن حذرا عند اختيار نظام ضرائب.
كما كان من قبل ، فإن معدل الفائدة على ضريبة UTII هو 15٪ في روسيا.
على الرغم من أنه قد يتم إدخال سعر فائدة تفضيلي في بعض المناطق. لم نقم بتقديمه مطلقًا ، لذلك أنا أكتب متوسط سعر الفائدة لضريبة UTII.
أما بالنسبة لها ، فهي لم تتغير منذ بداية الوضع الخاص لـ UTII ، حيث يتم استخدام معاملات الانكماش الخاصة K1 و K2 لضبط حجم الضريبة.
ضريبة UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪ حيث ، FP هو مؤشر مادي ، K1 هو تعديل التضخم ، K2 هو معامل الانكماش الذي يعمل على خفض الضريبة ويشير إلى مدى ربحية الانخراط في الأنشطة في المنطقة . وآخر 15٪ هو مبلغ الضريبة.
DB و FP - لكل نوع من أنواع النشاط ، يمكنك أن ترى في مقالتي "الربحية الأساسية" ؛
K1 - تم اعتماد هذا المعامل من قبل وزارة التنمية الاقتصادية وفي عام 2017 يساوي 1.798على أساس ( القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ).
كما ترون ، للسنة الثالثة بالفعل ، فإن معامل K1 هو 1.798 وهذا بالطبع لا يسعه إلا أن نفرح.
K2 - يؤخذ هذا المعامل على المستوى الإقليمي ونادرًا ما يتغير. يمكنك العثور عليه على موقع الويب الخاص بإدارة المدينة التي ستعمل فيها.
الكثير من الأسئلة تأتي من سجلات النقد عبر الإنترنت لضريبة UTII... لذلك بطبيعة الحال لا يسعني إلا أن أتطرق إلى هذا الموضوع.
وهكذا ، فيما يتعلق بضريبة UTII ، فإن الوضع مع سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017 هو كما يلي:
وفي النهاية ذبابة صغيرة في المرهم حتى يوليو 2018 ، يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسئوولية المحدودة الموجودة في وضع UTII الخاص التبديل إلى سجلات النقد عبر الإنترنت.
حاليًا ، يستخدم العديد من رواد الأعمال هذه المحاسبة عبر الإنترنت للتبديل إلى UTII ، وحساب الضرائب والمساهمات وتقديم التقارير عبر الإنترنت ، جربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في التوفير على خدمات المحاسب وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.
أصبح إجراء تسجيل الدولة لرائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة أسهل الآن ، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد ، فقم بإعداد مستندات التسجيل مجانًا تمامًا دون مغادرة منزلك من خلال الخدمة عبر الإنترنت التي قمت بفحصها: تسجيل رجل أعمال فردي أو LLC مجانية في 15 دقيقة. تتوافق جميع المستندات مع التشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
هذا ، بشكل عام ، هو كل ما تغير في ضريبة UTII في عام 2017. إذا كان لديك أي أسئلة ، يمكنك كما هو الحال دائمًا طرحها على مجموعتي
الضريبة الموحدة المفروضة ("التضمين") هي أداة فعالة تمامًا لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لديهم بالفعل معدل دوران ودخل ثابت. تذكر أنه في ظل هذا النظام الضريبي ، لا تهتم الدولة بالربح الذي تحصل عليه. السلطات ببساطة تحاسبك دفعة. وبسبب هذا ، فإن الإبلاغ عن رواد الأعمال الفرديين عن UTII يختلف إلى حد ما عن الإبلاغ في الأنماط الأخرى. سنخبرك عن ميزات تقرير "vmenenka" في مادتنا.
يتعين على رواد الأعمال الأفراد على UTII ، وكذلك "مستخدمي" الأنظمة الخاصة الأخرى ، تقديم إقرار ضريبي.
على عكس "النموذج المبسط" ، يجب تقديم تقارير رواد الأعمال الفرديين إلى UTII مرة واحدة في 3 أشهر. الفترة المشمولة بالتقرير هي ربع ، وهذا مكرس في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقدم الوثيقة للمفتشية بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة الثلاثة أشهر.
على عكس "النظام المبسط" أو الضريبة الزراعية الموحدة ، يجب الإبلاغ عن UTII مرة كل 3 أشهر.
تمت الموافقة على النموذج بأمر من 04.07.2014 تحت الرقم ММВ-7-3 / 353. تحتوي ملاحق الوثيقة على نموذج إقرار ووصف آلية التسجيل. يجب الإبلاغ عن هذا النموذج للربع الأخير من عام 2016. في عام 2017 ، ظهر نموذج إعلان جديد. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2017 سيكون من الممكن إجراء خصم من الضريبة الموحدة لأقساط التأمين "لنفسك". يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين يقومون بعملهم بدون موظفين بدوام كامل اعتبار قائمة مستندات الإبلاغ كاملة.
إذا لم يكن هناك موظفين ، فلا توجد تقارير للأموال من خارج الميزانية - PFR و FSS. ولكن إذا كان العمال من بين الموظفين ، فإن الوضع يتغير.
في الواقع ، ليس من السهل العثور على رائد أعمال يطبق "الضريبة المخصصة" دون مساعدة فريق من المتخصصين الداخليين. يستخدم UTII إذا كان حجم الأعمال "أعلى من المتوسط". إدارة عمل مثل هذا بدون موظفين أمر صعب.
المالك الوحيد غير ملزم بتقديم البيانات المالية إلى UTII.
تقارير للأموال الخارجة عن الميزانية:
بالإضافة إلى الشهادات والتقارير للأموال غير المدرجة في الميزانية ، يجب تقديم معلومات إضافية إلى مكتب الضرائب: معلومات عن متوسط عدد الموظفين وشهادتي NDFL لكل موظف.
قائمة تقارير رجل الأعمال الذي يستخدم "الضريبة المخصصة" في أنشطته ولديه موظفون في الدولة كثيرة للغاية. ومع ذلك ، فإن التعامل مع التقارير ليس صعبًا كما يبدو بعد القراءة الأولى لموادنا. قبل أن تبدأ في إدخال البيانات في كل نموذج ، اقرأ بعناية جميع التعليمات وستنجح.
دافعو الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب مسؤولون عن أنشطتهم كل ثلاثة أشهر ، لذلك لا يوجد مفهوم لعائد سنوي لهم. في هذه المقالة ، سنكتشف الشكل الذي يتم تقديم إعلان UTII لعام 2017 وكيف يتم ملؤه.
يجب تقديم إعلان UTII للربع الرابع من عام 2016 في موعد أقصاه 20 يناير 2017. تمت الموافقة على شكل هذا الإبلاغ بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يرجى ملاحظة: إعلان UTII للربع الأول من عام 2017 ، أي في الفترة من 1 أبريل إلى 20 أبريل 2017 وما بعده ، تم تأجيرها وفقًا للشكل الجديد ، الذي ستجده أدناه.
لا يختلف إعلان UTII للربع الرابع من عام 2016 كثيرًا عن الإعلان الجديد ، والذي سيدخل حيز التنفيذ بعد نهاية الربع الأول من عام 2017 ، لذا يمكن استخدامه كنموذج في المستقبل.
يتم ملء صفحة عنوان الإعلان من قبل دافع الضرائب ، باستثناء الهامش الأيمن السفلي. في الجزء العلوي من الصفحة ، حدد TIN و KPP للمؤسسة (رواد الأعمال الأفراد - فقط TIN).
في حقل "رقم التصحيح" عند تقديم الإقرار الأساسي ، اكتب "0 -". إذا تم تقديم التقرير المنقح لاحقًا ، بناءً على الحساب الذي سيكون عليه ، حدد "1 -" ، "2 -" ، إلخ.
ستكون الفترة الضريبية في الإعلان لكل ربع سنة مختلفة:
في حالتنا ، يتم وضع الكود 24. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تشير إلى سنة التقرير التي تنتمي إليها الفترة الضريبية ، أي. 2016.
انتبه بشكل خاص للحقل "حسب مكان التسجيل (الرمز)". الحقيقة هي أن دافع UTII يقدم تقاريره إلى التفتيش في مكان العمل ، وليس تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. قد يتطابق مكان العمل ومكان التسجيل ، ثم ينتميان إلى اختصاص نفس التفتيش. إذا كان دافع الضرائب مسجلاً لدى إدارة تفتيش واحدة ، ويعمل على UTII في الإقليم الخاضع لولاية IFTS أخرى ، فإنه يتم تسجيله في اثنتين من السلطات الضريبية.
يتم تحديد رمز مكان التسجيل من الملحق رقم 3 لتعليمات التعبئة ، على وجه الخصوص:
يشير القسم 1 إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية ، أي تم تخفيضها بالفعل من خلال أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية و / أو الموظفين. في الوقت نفسه ، يحتوي النموذج على حقول لملء رموز OKTMO المختلفة ، إذا كنت تعمل على UTII في أماكن مختلفة.
في القسم 2 ، في السطر 010 ، من الضروري التسجيل وفقاً للتذييل رقم 5 لإجراءات استكمال الإبلاغ. هذا ليس هو نفسه كود OKVED ، على سبيل المثال:
يتم ملء القسم 2 لكل مكان عمل ، لذلك إذا كان لديك العديد منها (على سبيل المثال ، عدة منافذ) ، ولكن في نفس الوقت مكتب الضرائب هو نفسه ، فسيتم وضع نفس العدد من أوراق القسم 2 .
يرجى ملاحظة ما يلي: عند إجراء أنشطة على UTII في أماكن تابعة لمديريات ضريبية مختلفة ، يجب أن تكون الإعلانات نفسها مختلفة.
علاوة على ذلك ، في القسم 2 ، يتم إدخال البيانات لحساب الدفع وفقًا للصيغة DB * FP * K1 * K2 ، أي من الضروري الإشارة إلى المؤشر المادي والمعاملات ومعدل الضريبة الإقليمي ، والتي يمكن تخفيضها مقارنة بالمعيار 15٪.
يشير القسم 3 إلى مدفوعات الضرائب المحسوبة وأقساط التأمين التي تم دفعها للموظفين و / أو رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم. بناءً على هذه المعلومات ، يتم احتساب الدفعة للدفع إلى الميزانية.
دعنا نوضح بمثال كيفية ملء إعلان UTII لرجل أعمال فردي. إذا كان رائد الأعمال يعمل بمفرده ، فيحق له تخفيض الضريبة المحسوبة للربع الرابع من إجمالي الاشتراكات المدفوعة لنفسه خلال نفس الفترة.
يقدم IE Kotov Sergey Ivanovich خدمات نقل البضائع في مدينة Mytishchi ، منطقة موسكو. رمز OKVED الرئيسي هو 49.41 (أنشطة النقل البري للبضائع). لا يوجد موظفين.
البيانات الأولية:
يتم حساب مبلغ UTII للربع الرابع من عام 2016 باستخدام الصيغة: DB * FP * K1 * K2 * 15٪ * 3 أشهر. باستبدال قيمنا ، نحصل على ((6000 * 1 * 1.798 * 1 * 15٪) * 3) = 4854.6 روبل ، تقريب ما يصل إلى 4855 روبل. هذا هو مبلغ الضريبة المحسوبة ، والذي يمكننا تقليله بالمساهمات المدفوعة. نحصل على ذلك 4855-5788<0.
حتى 25 يناير 2017 IP Kotov S.I. سوف تضطر إلى دفع ضريبة للميزانية ، ولكن في حالتنا تساوي 0 روبل. يرجع عدم وجود ضريبة مستحقة الدفع إلى حقيقة أن أقساط التأمين المدفوعة للربع الرابع تتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة.
ما الفرق بين الإقرار الضريبي الجديد UTII الساري منذ عام 2017؟ كما كتبنا أعلاه ، تم إجراء بعض التغييرات على إعلان اختبار UTII. وهي ناتجة عن حقيقة أن رواد الأعمال الأفراد - أرباب العمل منذ عام 2017 قد حصلوا على الحق في تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة ليس فقط للموظفين ، ولكن أيضًا لأنفسهم. في هذه الحالة يمكن تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪.
في السابق ، كان هذا الإجراء لخفض المدفوعات إلى الميزانية مسموحًا به فقط لدافعي الضرائب من النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل" ، وهو ما ينعكس في الفن. الآن ، يجد دافعو الضرائب في STS Income و UTII أنفسهم على قدم المساواة.
تم تغيير الإقرار الضريبي UTII بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]دعنا نلقي نظرة فاحصة على ما تغير بالضبط.
1. أشارت الرموز الشريطية الجديدة:
2. في القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية" ، تم تغيير صيغة حساب الضريبة ، نظرًا لحقيقة أنه يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الآن أن يأخذوا في الاعتبار مبلغ المساهمات دفعوا لأنفسهم.
3. في الملحق رقم 2 ، الذي يحدد كيفية تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة في شكل إلكتروني ، تم تغيير الجدول 4.1.
4 - في الجدول 4.14 من نموذج الإبلاغ الإلكتروني ، كانت صياغة عبارة "مبلغ اشتراكات التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت" تم تغييره إلى "مبلغ رسوم التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي بمبلغ ثابت لتأمين التقاعد الإجباري وللتأمين الصحي الإجباري".
الحقيقة هي أنه منذ عام 2017 ، توقفت الصناديق عن تحصيل أقساط التأمين من رواد الأعمال والموظفين ، وبالتالي لم يعد مفهوم المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق MHIF موجودًا. الآن يتم جمع أقساط التأمين من قبل مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيل دافع الضرائب.
5. في الملحق رقم 3 ، الذي يجب اتباعه عند ملء التقارير ، تم تغيير الفقرات الفرعية 4-5 من الفقرة 6.1 ، والتي تتعلق بصيغة حساب الضريبة.
يعد UTII أحد أنظمة الضرائب الخاصة واسعة الانتشار السارية على رواد الأعمال الأفراد في عام 2017 ، وهي ضريبة موحدة على الدخل المحسوب. منذ عام 2013 ، تم تطبيق هذا النظام على أساس طوعي ، ويحق لصاحب المشروع أن يقرر بشكل مستقل ما إذا كانت هذه الضريبة مفيدة له. للقيام بذلك ، تحتاج إلى فهم جوهر الضريبة ، وحساب مبلغ الضريبة والمقارنة مع الخيارات الأخرى ، وكذلك دراسة متطلبات التحول إلى UTII.
أهم ميزة هي أن الضريبة تُدفع بمعدل ثابت بغض النظر عن الدخل الفعلي. يتم احتساب الضريبة باستخدام صيغة تعتمد على نوع النشاط والمؤشرات الأخرى. لا يهم ما إذا كان صاحب المشروع قد حصل على هذا الدخل أم لا ، أكثر من الدخل الثابت أو أقل.
كما هو الحال في الأنماط الخاصة الأخرى ، فإن دفع ضريبة واحدة لأصحاب المشاريع الفردية يحل محل الضرائب:
يجب عليك تقديم إقرار على أساس ربع سنوي ودفع الضرائب. خضعت Vmenenka لأصحاب المشاريع الفردية لتغييرات في عام 2017 ، لكن حساب الضريبة لم يتغير بشكل أساسي.
هناك عدد من الفروق الدقيقة التي يجب أن يأخذها رواد الأعمال الفرديون في الاعتبار عند التحول إلى UTII. لا يتم تطبيقه على كل نوع من أنواع النشاط ، وكقاعدة عامة ، من الضروري تقديم طلب والتقرير في مكان العمل. لذلك ، على الرغم من البساطة الظاهرة ، في بعض الحالات ، قد يتسبب التضمين لعنوان IP في حدوث صعوبات. في حالة نفس النشاط ، يمكن أن تختلف الضريبة بشكل كبير ، لذلك من الضروري حسابها بوضوح شديد مسبقًا. على الرغم من أن المحاسبة ليست ضرورية ، إلا أنه يجب مراعاة المؤشرات المادية. وفي حالة الأنشطة الأخرى بموجب UTII أو استخدام نظام ضريبي آخر ، يجب الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة.
كان الابتكار المهم هو التغيير في محاسبة أقساط التأمين. إذا كان بإمكان رائد الأعمال الفردي في وقت سابق تخفيض الضريبة الفردية بمقدار كامل المساهمات "لنفسه" أو بنسبة 50٪ للموظفين ، فإن النسخة الجديدة من البند 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسمح لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين أن يأخذوا في الاعتبار ، بالإضافة إلى المساهمات من المدفوعات للموظفين ، مساهماتهم الثابتة ، بما في ذلك 1 ٪ من الدخل الذي يزيد عن ثلاثمائة ألف.
في هذه الحالة ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة لمدة ربع سنة إلا في حالة السداد الفعلي للاشتراكات في هذا الربع ، بغض النظر عن ربع السنة الذي تم استحقاق الاشتراكات (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي).
إذا كان رائد الأعمال الفردي يجمع بين UTII و STS ، فوفقًا للبند 8 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة ونفقات السمة لنوع النشاط الذي تمت من أجله. ولكن في كثير من الحالات ، لا يمكن تخصيص التكاليف ، على سبيل المثال ، رواتب الموظفين إذا كان الموظفون منخرطين في كلا النوعين من الأنشطة. في هذه الحالة ، يتم توزيع المصاريف ، بما في ذلك أقساط التأمين المدفوعة ، بالتناسب مع الدخل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.24.2017 N 03-11-11 / 24549).
لم تتغير أسباب الانتقال إلى UTII ، ولا سيما:
في عام 2017 ، يتم تنفيذ إجراء حساب الضريبة ، كما كان من قبل ، وفقًا للصيغة:
الربحية الأساسية * مؤشر مادي لكل شهر من ربع السنة * К1 * К2 * معدل الضريبة ، حيث:
نتيجة الحساب باستخدام صيغة من عدة مؤشرات ، والتي يمكن أن تختلف اختلافًا كبيرًا اعتمادًا على المنطقة ونوع النشاط ، هو الدخل المحسوب لرائد الأعمال الفردي.
وتجدر الإشارة إلى أن الصعوبة الرئيسية يمكن أن تكون ناتجة عن حساب المؤشرات المادية ، خاصة عندما يتعلق الأمر بعدد الموظفين ذوي معدل دوران مرتفع أو المحاسبة عن المركبات المنقولة والمستأجرة.
تحتاج أيضًا إلى الانتباه إلى معامل K2 ، الذي تحدده السلطات المحلية ، ويمكن أن يكون بمبلغ ثابت ، ويمكن تحديده بطريقة حسابية معقدة. إن مبدأ حساب المعامل وإجراءات التأسيس والتغيير هي أيضًا من اختصاص السلطات المحلية. وبالنظر إلى حقيقة أن K2 يمكن أن يتراوح من 0.008 إلى 1 ، فهذا مؤشر مهم جدًا لحساب الضريبة.
تم تحديد فترة صلاحية UTII حتى نهاية عام 2017 ، ولم يكن العديد من رواد الأعمال الذين يستخدمون هذا النظام الضريبي لسنوات على استعداد لإجراء الانتقال.
كبديل ، في عام 2013 ، تم إدخال نظام ضرائب براءات الاختراع ، والذي يكون مبدأه قريبًا جدًا من UTII. لكن عددًا من العوامل ، على سبيل المثال ، عدم القدرة على تقليل مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين ، والحاجة إلى دفع مبلغ الضريبة مقدمًا ، لم يخلق ظروفًا متطابقة ، ويمكن أن يكون العبء الضريبي أعلى عند التبديل على براءة اختراع.
لذلك ، كان تمديد UTII بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ بتاريخ 02.06.2016 حتى نهاية عام 2020 عاملاً إيجابياً في تنظيم الضرائب على الشركات الصغيرة.
يسمح التمديد لمدة 3 سنوات لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا بالاهتمام بهذا النظام ، لحساب الفعالية إذا تم استيفاء متطلبات الانتقال إلى UTII.
