يعرف كل رائد أعمال تمامًا أن الشركة التي لا تتطور يجب أن تموت عاجلاً أم آجلاً في المنافسة. تتميز "أسماك القرش" بطريقتها الخاصة - عمليات الدمج والاستحواذ. لكن "الأطفال" و "الفلاحين المتوسطين" عادة لا ينمون بهذه السرعة ، ولكن "على ماكرة" ، كما يقول الناس. ويرجع ذلك إلى العدد الهائل من العقبات المحددة التي تواجه الملكية الفكرية. ربما يكون السبب الرئيسي هو الزيادة غير المتناسبة في العبء الضريبي أثناء الانتقال القسري من الضرائب الخاصة إلى الضرائب العامة. يجب أن تعرف المزيد عن الفروق الدقيقة في دمج وفصل محاسبة OSNO و UTII و USN.
الشيء هو أنه يوجد في روسيا نظام عام واحد والعديد من الأنظمة الخاصة ، تسمى أنظمة الضرائب. حسب درجة الزيادة في العبء الضريبي يمكن ترتيبها بالترتيب التالي:
نظام ضرائب براءات الاختراع (PSN) ، والذي لا يمكن تطبيقه إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد. يُسمح بتجارة التجزئة الصغيرة والخدمات الشخصية للسكان بدخل سنوي يصل إلى مليون روبل. يمكنك توظيف ما يصل إلى 15 عاملاً.
يستخدم النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) لأربعة عشر شركة صغيرة شائعة أنشطة. يجب على رواد الأعمال الذين يقومون بمثل هذه الأنشطة استخدام هذا النظام دون فشل ، وقد ترفض الكيانات القانونية. في الوقت نفسه ، لا يتعين على رواد الأعمال الأفراد إجراء محاسبة كاملة ، ولا توجد امتيازات للمؤسسات. يزداد المبلغ الذي سيتعين دفعه للدولة. لا يعتمد على الدخل الفعلي ، ولكن يتم تحديده من قبل السلطات البلدية.
يمكن اعتبار نظام الضرائب المبسط (STS) كنظام ضريبي بديل. لا يمكن استخدامه مع الحالة العامة ، ولكن فقط بدلاً منه ، على عكس الحالات السابقة. هناك قيود على الإيرادات وقيمة ممتلكات المؤسسة. هناك قيود على النشاط. مقدار الضريبة يعتمد على الدخل. يجب على رواد الأعمال الفرديين الحفاظ على محاسبة مبسطة.
لا يحتوي النظام الضريبي العام (ORN) على أي استثناءات لإمكانية التطبيق ، لأنه "الوضع الافتراضي" عند تسجيل رجل أعمال فردي أو كيان قانوني. وفقًا لذلك ، يتطلب محاسبة كاملة وينطوي على دفعات قصوى للميزانية. غالبًا ما يُطلق على هذا النظام الضريبي اسم نظام الضرائب العام (OSNO) ، ولكن تجدر الإشارة إلى أن هذا المفهوم غير موجود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وأن استخدامه ليس صحيحًا تمامًا.
كما يوجد نظام منفصل للمنتجين الزراعيين ، لكن لا يمكن تطبيقه من قبل أي شخص آخر ، لذلك سيبقى "خلف الكواليس".
إذا نظرت عن كثب ، ستلاحظ أن أنظمة الضرائب تشبه درجات السلم التي يرتقيها رواد الأعمال بعناد لتحقيق النجاح. لكن كلما ارتفعوا ، زادت صعوبة المحاسبة ، وكلما زاد المبلغ الذي يجب أن تقدمه للدولة.وليس الجميع مستعدًا لمثل هذا التطور في الأحداث. لتقليل التكاليف الإضافية عند تطوير الأعمال التجارية ، غالبًا ما يكون من الأكثر ربحية استخدام مزيج من أنظمة الضرائب المختلفة.
كما ذكرنا سابقًا ، يتم افتراض ORN لأي كيان تجاري فور التسجيل ويستتبع الحد الأقصى من الضرائب. ومع ذلك ، مع إجراء متزامن لعدة أنواع من الأنشطة ، قد يندرج بعضها تحت UTII ، ونتيجة لذلك يتم تقليل العبء الضريبي. في الوقت نفسه ، عند توسيع الأنشطة التي لم يُدفع لها في البداية سوى UTII ، قد يكون من الضروري دفع ضرائب أخرى. في كلتا الحالتين ، يتم الحصول على مزيج من ORN و UTII.
أي ابتكار محفوف ببعض العواقب. وبعضهم قد لا يكون ممتعًا جدًا. عند الجمع بين ORN و UTII ، يمكن للمرء أن يميز ميزة إضافية واضحة - القدرة على تقليل العبء الضريبي ، ونقص كبير - وهو تعقيد كبير للمحاسبة وإعداد التقارير. بالنسبة لأولئك الذين عملوا فقط في UTII ، قد يتجاوز الطرح الزائد ، لأن خدمات المحاسبة ليست رخيصة هذه الأيام.
ولكن إذا تمت إضافة UTII إلى ORN لأنواع معينة من الأنشطة ، فسيتم تزويد الربح بالتسجيل المناسب للمحاسبة المنفصلة.
من الواضح أنه من أجل الجمع بين ORN و UTII ، من الضروري تلبية جميع المتطلبات التي يفرضها القانون بشكل كامل ، وتحديداً لدافعي الضرائب على الدخل المحسوب. بالنسبة للكيانات القانونية ، تبدو كالتالي:
بالنسبة لرجال الأعمال ، فإن الظروف ليست بهذه الصعوبة.
تتم إضافة ORN إلى دافع UTII تلقائيًا بعد بدء نوع جديد من النشاط غير مدرج في القائمة المعتمدة من قبل البلدية. تتم الموافقة عليها سنويًا ويمكن تضييقها. لكي لا تكون في وضع مزعج ، من الضروري مراقبة هذه التغييرات. كلما كانت المدينة أكبر ، قلت الأنشطة التي تندرج تحت UTII.على سبيل المثال ، في موسكو ، لم يتم تطبيق هذا النظام الضريبي على الإطلاق منذ عام 2014.
بالنسبة لبعض الأنشطة المتعلقة بـ ORN ،يشترط تقديم إخطار إلى الجهات التنفيذية المشرفة قبل البدء في التعامل معها.
بالنسبة لأولئك الذين يعملون بالفعل على ORN ، فإن العكس هو الصحيح. إذا كنت ترغب في دفع UTII مقابل نوع نشاط حالي أو جديد ، فيجب عليك تقديم طلب مطابق إلى مكتب الضرائب. فقط بعد الانتهاء من هذه الإجراءات الشكلية ، يمكنك البدء في تقديم محاسبة منفصلة في المؤسسة من أجل تقسيم التدفق النقدي.
لا يمكن أن تظهر فرصة التوفير في الضرائب إلا إذا ، كما يقولون ، "فصل الذباب عن شرحات اللحم". في هذه الحالة ، ستكون "الذباب" هي ضريبة الدخل المفروضة على ORN ، وعليك تحملها. ولكن لكي تظهر "شرحات صغيرة" ، من الضروري التراجع عن الضرائب العامة الدخل الذي سيتم دفع UTII عليه. هذا هو ما هو منفصل عن المحاسبة.
لا توجد وصفات عامة لمثل هذه المحاسبة. يتم تطويره من قبل كل كيان تجاري بشكل مستقل ويتم إصلاحه في سياسته المحاسبية.
هناك عدد من الأسئلة التي يجب الإجابة عليها:
كلما تم أخذ كل هذه النقاط في الاعتبار بشكل كامل ، قل احتمال تلقي أسئلة غير سارة من السلطات التنظيمية بشأن مبلغ الضرائب المدفوعة في المستقبل.
كل ما يتعلق بالضرائب التي يجب أن يدفعها رائد الأعمال الفردي:
يمكنك الحصول على أقصى فائدة لنفسك إذا قمت بتوزيعها بشكل صحيح. الحقيقة هي أن هذه الضريبة يتم تضمينها في البداية في سعر أي منتج يتم شراؤه أو بيعه. يتم تحويل الفرق بين مبلغ الضريبة المستلمة والمدفوعة إلى الميزانية. لذلك ، إذا كنت تدفع الكثير عند الشراء ، وعند البيع - القليل أو لا شيء على الإطلاق ، فلن تضطر إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية.
عند دفع UTII ، لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة.لذلك ، إذا تم سحب جميع التجزئة من ORN ، وتم شراء البضائع من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فسنحصل على ما قيل أعلاه.
الشيء الرئيسي هو عدم نسيان أنه من أجل خصم ضريبة المدخلات ، يلزم وجود فاتورة منفذة بشكل صحيح.
بالنسبة للسلع والخدمات التي تنتمي إلى كلا النوعين من النشاط في نفس الوقت ، يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة باستخدام نسبة. يأخذ في الاعتبار حصة الدخل من أنشطة ORN في إجمالي الإيرادات للربع ، لأنه يتم دفع ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر.
ولكن إذا كانت حصة الإيرادات في ORN أكثر من 95 في المائة من إجمالي الدخل ، فلا يمكنك عناء وأخذ ضريبة القيمة المضافة بالكامل في الاعتبار عند الحساب.
الأساس الذي يضمن عملًا مستقرًا وآمنًا نسبيًا هو المحاسبة المختصة. عند أخذها في الاعتبار بشكل منفصل ، تزداد قيمة هذا العامل بشكل كبير.
إجراءات المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية في ظل أنظمة ضريبية مختلفة:
بالإضافة إلى الانعكاس الكامل في السياسة المحاسبية لجميع الفروق الدقيقة للمؤسسة ، من الضروري الانتهاء من مخطط الحسابات. للحصول على انعكاس ملائم وغني بالمعلومات لنتائج كل نظام ضريبي ، من الضروري فتح الحسابات الفرعية المقابلة لجميع الحسابات المهمة للمحاسبة.
| الحساب الرئيسي | الحسابات الفرعية |
| الحساب الفرعي 90.1 "الإيرادات" لحساب 90 "المبيعات". |
|
| الحساب 44 "مصاريف البيع". |
|
| الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". |
|
اعتمادًا على تفاصيل النشاط ، قد تكون هناك حاجة إلى حسابات فرعية أخرى.
مبلغ أقساط التأمين لا يعتمد على النظام الضريبي ، ولكن على صندوق الرواتب. لذلك ، بناءً على قيمة هذه المساهمات ، ليست هناك حاجة إلى محاسبة منفصلة. لكن إذا اقتربت منه من الجانب الآخر ، فيمكن شطر UTII إلى النصف ، لأنه يُطرح منه:
كل هذا ينطبق على كل من صاحب المشروع والكيان القانوني.
عندما يدفع رائد أعمال فردي مساهمات لنفسه ، فإن العكس هو الصحيح مرة أخرى. لكن هذا لا يلغي الحاجة إلى محاسبة منفصلة.
يجب على رائد الأعمال الفردي ، عند الجمع بين الأنظمة الضريبية العامة والخاصة ، أن يضيف كل دخله ، بغض النظر عن الضرائب. ثم يدفع أقساط التأمين لنفسه من المبلغ المستلم.
من أجل تقليل الزيادة الإجمالية في أقساط التأمين ، من الضروري تحديد الدخل من أنشطة OPR بدقة. للقيام بذلك ، دون فشل ، يجب على صاحب المشروع الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات في الكتاب المناسب.
يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة ، عند الجمع بين UTII و ORN ، تقليل UTII على حساب أقساط التأمين. ولكن هناك حاجة لتراكم وتحويل الضرائب على الدخل والممتلكات إلى الميزانية. يتم حسابها فقط لأنشطة التعرف الضوئي على الحروف ، والتي تتطلب أيضًا تطويرًا دقيقًا لمنهجية المحاسبة المنفصلة.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يكون من غير الممكن تخصيص الموارد بين الأنشطة المختلفة. في جميع هذه الحالات ، يجب أن يكون المرء حذرًا للغاية بشأن منهجية تجميع النسب للوزن المحدد لكل نظام ضريبي. سيساعدك هذا على تجنب الأخطاء التي سيتعين عليك لاحقًا دفع ثمنها غالياً.
نظرًا لتعقيد وتعقيد المحاسبة والضرائب في ظل ORN ، فمن الأسهل والأكثر ملاءمة الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط ، إن أمكن.
منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، تمت زيادة حجم الدخل وقيمة الممتلكات إلى 150 مليون روبل ، مما يسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط. وهذا يعطي فرصة إضافية للتبديل من ORN إلى "المبسطة" لأولئك الذين يدفعون UTII في نفس الوقت. نتيجة لذلك ، ستكون الشركات الصغيرة قادرة على التخلص من العديد من المشاكل المرتبطة بتعقيدات OPR.
إذا قارنا الحالة السابقة ، فستبقى علامة الجمع الرئيسية ، وتصبح السلبيات أصغر بكثير. هذا لا يسعه إلا أن نبتهج.
لم تعد الشركات بحاجة إلى حساب وإدارة ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.هذا يبسط إلى حد كبير المحاسبة. يكفي أن تأخذ في الاعتبار الدخل أو النفقات فقط ، والتي تم تحديد قائمةها بوضوح في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والدخل ، ويمكنك اختيار أيهما أكثر ربحية. تُدفع ضريبة الأملاك فقط على العقارات التي يتم تحديد قيمتها المساحية ، مما يقلل من قيمتها.
لا يحتاج رواد الأعمال إلى دفع ضريبة دخل شخصية إضافية ، ونفس التساهل في ضريبة الأملاك.
يتم الحفاظ على المحاسبة الضريبية من قبل كل من رواد الأعمال والمنظمات في كتاب بسيط ومفهوم للدخل والنفقات.
لا يمكن الجمع بين أنظمة الضرائب لنظام الضرائب المبسط ونظام UTII إلا إذا تم استيفاء جميع القيود الموجودة لكل منهما في وقت واحد. المتطلبات الرئيسية التي يجب مراعاتها أولاً وقبل كل شيء:
في بعض الحالات ، هناك حظر مباشر على استخدام النظام الضريبي المبسط.ينطبق هذا على المناطق التي يتم فيها تحويل الكثير من الأموال ، على سبيل المثال ، البنوك ، شركات التأمين ، مؤسسات التمويل الأصغر ، صناديق الاستثمار الوطنية ، صناديق الاستثمار ، مكاتب الرهونات ، المحامين ، السماسرة.
يمكن أن يحدث الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII في ثلاث حالات.
يعمل رائد الأعمال أو الكيان القانوني فقط في أنشطة UTII ، ويقرر التوسع ، ولا يندرج نوع جديد من النشاط تحت هذا النظام الضريبي الخاص.
تجمع الشركة بين ORN و UTII ، ولكن نظرًا للزيادة في حدود الدخل وقيمة الممتلكات التي تسمح باستخدام نظام الضرائب المبسط ، قررت استبدال ORN بنظام "مبسط".
ستختلف الخطوات المطلوبة للتبديل إلى مزيج من النظام الضريبي المبسط و UTII في كل حالة من هذه الحالات.
في الحالة الأولى ، قبل البدء في نوع جديد من النشاط ، ما عليك سوى تقديم طلب مناسب إلى مكتب الضرائب ، بشأن تسجيل مؤسسة أو رائد أعمال فردي كدافع ضرائب UTII.
في الحالتين الثانية والثالثة ، كل شيء أكثر تعقيدًا. الحقيقة هي أنه لا يمكن بدء تطبيق النظام الضريبي المبسط عندما تريد. يتم توفير هذه الفرصة من خلال قانون الضرائب فقط من بداية العام أو عند التسجيل. لذلك ، في الحالات قيد النظر ، سيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام ، دون أن تنسى إرسال إشعار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر.
كما ذكرنا سابقًا ، فإن الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII يبسط إلى حد كبير. يكفي أن تعكس جميع المعلومات اللازمة لحساب ودفع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط في دفتر الدخل والمصروفات ، وبالنسبة لـ UTII من الضروري مراعاة ما يسمى بالمؤشرات المادية فقط ، مثل عدد الموظفين في تقديم الخدمات ومساحات البيع بالتجزئة وغيرها ، وكلها مدرجة في ملحق إعلان USN.
لا ينص أي من USN أو UTII على دفع ضريبة القيمة المضافة. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة على استيراد السلع ، لكنه لا يعتمد على نظام الضرائب ويتم اعتباره دائمًا هو نفسه.
في السياسة المحاسبية للمنظمة ، من الضروري فقط وصف منهجية لفصل الإيرادات والمصروفات والمؤشرات المادية والموظفين وفقًا للأنظمة الضريبية. هذا أبسط بكثير مما هو عليه في حالة الجمع بين ORN و UTII. لكن كل شيء يتم بنفس الطريقة التي تم وصفها أعلاه.
لا يؤثر الجمع بين هذين النظامين الضريبيين الخاصين على مبلغ وإجراءات دفع أقساط التأمين لكل من الموظفين وأصحاب المشاريع الفردية أنفسهم.
بالنسبة للموظفين ، عادة ما تكون المدفوعات 30٪ من صندوق الأجور.
ولكن هناك شركات تجارية تفضيلية لها تركيز اجتماعي أو صناعي ، حيث تبلغ هذه المدفوعات 20٪ ، عند تطبيق النظام الضريبي المبسط أو الجمع بين النظام الضريبي المبسط مع UTII. يجب أن يكون إجمالي الإيرادات للسنة من جميع أنواع الأنشطة أقل من 79 مليون روبل ، ويجب أن تتجاوز حصة الأنشطة التفضيلية 70 ٪.
يجب على رائد الأعمال الفردي ، بالإضافة إلى دفع المساهمات للموظفين ، أن يدفع عن نفسه أيضًا. إذا كان إجمالي الدخل من جميع الأنشطة أقل من 300000 روبل ، فأنت بحاجة إلى تحويل 27990 روبل. من بقية الدخل ، تحتاج إلى إعطاء 1 ٪ أخرى ، ولكن في هذه الحالة ، تم تحديد "السقف" عند 163800 روبل.
يمكن مراعاة كل هذه المبالغ لخفض الضريبة على النظام الضريبي المبسط ، إذا كانت القاعدة الضريبية هي الدخل فقط.للقيام بذلك ، تحتاج إلى تحديد نسبة الدخل لكل نظام ضريبي وتقسيم مبلغ أقساط التأمين بشكل متناسب.
يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تقليل الضرائب على حد سواء فقط من خلال مقدار المساهمات للموظفين ، وكذلك رواد الأعمال الفرديين الذين يستخدمون العمالة المأجورة. في السياسة المحاسبية ، من الضروري تحديد معايير إسناد الموظفين إلى كل نوع من أنواع النشاط ، وعلى أساسها لتقسيم صندوق الأجور. سيتم تخفيض كل ضريبة وفقًا لهذا التقسيم. لا يمكن أن يكون إجمالي التخفيض لكل ضريبة أكثر من 50٪.
إذا كان الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط هو الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن رسوم التأمين لا تقلل الضريبة نفسها ، بل هذه القاعدة.
عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII ، من الضروري مراعاة فترات الضرائب والإبلاغ المختلفة ، والمواعيد النهائية لتقديم الإقرارات ، فضلاً عن المواعيد النهائية للدفع لأنظمة الضرائب هذه.
ستساعدك مقاطع الفيديو التالية على عدم الخلط بينك وبين كل هذا.
في بداية المقال ، ذكر أن USN هو بديل لـ ORN. وهذا يعطي إجابة لا لبس فيها على السؤال المطروح. لا ينص التشريع على إمكانية التطبيق المتزامن لـ USN و ORN. من الضروري الاختيار ، والذي يتضح ببلاغة من خلال شرح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
لا ينص الإجراء الخاص بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، المنصوص عليه في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على الجمع بين الطلب المقدم من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد مع نظام الضرائب العام.
نائب مدير إدارة وزارة المالية في الاتحاد الروسي أ. خطاب كيزيموف بتاريخ 8 سبتمبر 2015 رقم 03-11–06 / 2/51596
يواجه العديد من رواد الأعمال في عملية تطوير أعمالهم الحاجة إلى الجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة. وهذا يمنحهم الفرصة لعدم إبطاء معدلات نموهم بسبب العبء الضريبي الباهظ. ولكن ، قبل الجمع بين الأنظمة الضريبية ، تحتاج إلى دراستها بعناية واختيار ما يناسب عملك ، وبعد ذلك فقط ، قم بإجراء تغييرات جذرية في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
و OSNO - نظامان مختلفان للضرائب يمكن دمجهما ، على سبيل المثال ، عندما تقوم منظمة ما بعدة أنواع من الأنشطة ، أحدهما يقع تحت UTII والآخر لا. لكن التطبيق المتزامن لهذين النظامين يتطلب من دافع الضرائب الحفاظ على محاسبة منفصلة (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بدونها ، سيكون من المستحيل حساب مبلغ الضرائب المستحقة بشكل صحيح ، وكذلك خصم ضريبة المدخلات على السلع والأشغال والخدمات المشتراة (البند 4 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن دعنا نتحدث عن كل شيء بالترتيب.
لا يحتوي قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي على تعليمات واضحة حول كيفية تنظيم المحاسبة المنفصلة في المؤسسة عند الجمع بين UTII و OSNO. يقرر كل دافع ضرائب هذا السؤال بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، يجب تسجيل طرق محددة للحفاظ على محاسبة منفصلة بالترتيب الخاص بالسياسات المحاسبية للأغراض الضريبية.
كجزء من المحاسبة المنفصلة ، من الضروري مراعاة المؤشرات التي تشارك بطريقة ما في حساب الضرائب بشكل منفصل. وتشمل هذه:
بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الضروري تنظيم محاسبة منفصلة للموظفين. ثم يمكنك بسهولة القسمة بين الأوضاع:
عند اختيار نظام ضريبي معين ، لا يدرك جميع رواد الأعمال الأفراد ورؤساء الشركات والمنظمات أن دمجهم ممكن. على وجه الخصوص ، يمكن دمج أي مخطط ضريبي مع نظام UTII خاص. يمنح استخدامها المتزامن رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة عددًا من المزايا المعينة ، ولهذا السبب غالبًا ما يستخدم رجال الأعمال المتمرسون كلاً من OSNO و "التضمين" في وقت واحد في عملهم.
من خلال التفكير المنطقي ، سيتضح لأي شخص أن مزيج الأنظمة الضريبية للمؤسسات التجارية وأصحاب المشاريع الفردية أمر مثير للاهتمام في المقام الأول لتحسين الضرائب أو ، بعبارة أخرى ، التوفير الضريبي. ولكن ما الذي يقدمه مزيج OSNO و UTII بالضبط وكيف يتم تطبيقهما في نفس الوقت؟ دعنا نحاول معرفة ذلك. لنبدأ بالترتيب.
يعتبر نظام الضرائب العام كلاسيكيًا بطبيعته ويتم الانتقال إليه تلقائيًا فور تسجيل مؤسسة أو رائد أعمال فردي. هناك خيار آخر لبدء العمل على OSNO وهو تغيير نظام الضرائب في سياق أنشطة المنظمة. على وجه الخصوص ، هذا ممكن:
تسمح هذه العوامل وبعض العوامل الأخرى للتجار بالانتقال ، إذا لزم الأمر ، إلى النظام الضريبي العام.
لا يقيد القانون بأي شكل من الأشكال الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين يرغبون في العمل تحت OSNO.
مثل جميع أنظمة الضرائب الأخرى ، تتمتع OSNO بخصائصها وإجراءات احتساب ودفع الرسوم لميزانية الدولة ، وعلى وجه الخصوص ، يتم دفع الأنواع التالية من الضرائب على النظام العام:
نظرًا لأن نظام المحاسبة وإعداد التقارير بموجب نظام الضرائب العام له العديد من التفاصيل الدقيقة ، كقاعدة عامة ، فإن حسابه مستحيل بدون مساعدة محاسبية مؤهلة.
على عكس النوع السابق من الضرائب ، فإن UTII هو نظام ضريبي خاص. ميزتها الرئيسية هي أنه لا يتم حسابها من الربح الفعلي المستلم ، ولكن من الدخل المستقبلي المقدر.
نقطة أخرى مهمة: يتم استخدام UTII لأنواع معينة من الأنشطة المنصوص عليها في OKVED و OKUN. علاوة على ذلك ، تختار كل منطقة بشكل مستقل مجالات عمل معينة تندرج تحت "التضمين" على أراضيها على وجه التحديد.
لحساب UTII ، مؤشرات مثل:
هذه المعلمات ليست ثابتة وقد تتغير من سنة إلى أخرى. يمكنك قراءة المزيد عن عوامل التصحيح بالضغط على.
يعتبر UTII وفقًا لصيغة محددة بدقة ويتم دفعه كل ثلاثة أشهر.
أهم جانب يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند الجمع بين النظام العام للضرائب و "التضمين" هو المحاسبة المنفصلة. من وجهة نظر التطبيق العملي للعديد من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن هذا ليس مناسبًا تمامًا. ومع ذلك ، فإن الفائدة الواضحة تقلل من هذه النقاط السلبية.
ما هو الغرض من المحاسبة المنفصلة؟ لكل نوع من أنواع الضرائب ، يجب على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية حساب ودفع الضرائب بشكل منفصل.
ولكي يحدث هذا بشكل واضح ودقيق ، من الضروري الحفاظ على ما يسمى بالسياسة المحاسبية ، أي في وثيقة خاصة ، وصف طرق الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات ، وتوزيعها لكل نظام ضريبي فردي ، وكذلك باعتبارها تنظم قواعد توزيع الأموال على الحسابات ، وطرق تقييم الأصول وما إلى ذلك. إذا جمعت منظمة ما بين النظام العام و UTII ، فيجب أن تأخذ في الاعتبار الالتزامات المختلفة ، وأغراض الملكية والأنشطة الاقتصادية بشكل منفصل.
ومع ذلك ، هناك رواد أعمال ومؤسسات فردية لا تحتفظ بسجلات منفصلة. في هذه الحالة ، لا ينص القانون على أي مسؤولية. ومع ذلك ، بالنسبة لهم ، فإن هذا محفوف بالعواقب السارة:
عند الجمع بين نظامين ، يجب تخصيص النفقات لتلك التي تسير وفقًا لـ OSNO ، وفقًا لـ UTII ولجمع هذين النظامين. في الوقت نفسه ، يحتاج هذا الأخير توزيع حسب نوع النشاط.
من أجل تسهيل تعامل المحاسب مع المصروفات ، من الضروري تحديد كيفية تقسيم الممتلكات والأموال لدفع الأجور مسبقًا في السياسة المحاسبية ، وما إلى ذلك ، وبالتالي ، سيكون من الممكن تحديد تلك النفقات التي هي غير مشمول في حساب ضريبة الدخل.
ولكن إذا تعذر التمييز بين التكاليف لسبب ما ، فما الذي يجب عمله في هذه الحالة؟ ينبغي الاستفادة من توزيع الأسهم، أي يجب مراعاة ما يلي بشكل منفصل:
عند الحفاظ على نظامين ضريبيين في نفس الوقت: عام و "احتساب" ، تحتاج الكيانات القانونية إلى تذكر العديد من الميزات:
يُعفى رائد الأعمال الذي تحول من OSNO إلى "التضمين" في أنواع معينة من الأنشطة من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات عليها.
لذلك ، من المهم للغاية تقسيم دخل ومصروفات رواد الأعمال الفرديين بين هذين النظامين. ليس من السهل فهم جميع تعقيدات المحاسبة الضريبية في هذه الحالة ، لذلك عند استخدام نظامين ضريبيين في نفس الوقت ، يُنصح رائد الأعمال الفردي باستخدام خدمات محاسب مؤهل. قد يتم تقديم المساعدة كتاب محاسبة الايرادات والمصروفات، والتي يجب على صاحب المشروع الفردي الحفاظ عليها والتي تسهل إلى حد كبير الحفاظ على محاسبة منفصلة للضرائب المختلطة.
وبالتالي ، لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، فإن الجمع بين "التضمين" و OSNO له عدد من الميزات. يجب إيلاء الاهتمام الأكبر لتوزيع الأرباح والمصاريف بينهما. كلما كان هذا التقسيم أكثر وضوحًا وشفافية وصحة عند حساب تحصيل الضرائب ، كان من الممكن توفير المدفوعات الإلزامية لميزانية الدولة بشكل أكثر فاعلية.
عند الجمع بين التضمين والنظام العام ، من الضروري الاحتفاظ به بحيث يتضح الدخل / المصروفات المتعلقة بنشاط معين (البند 9 ، 10 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن هناك دائمًا نفقات لا يمكن عزوها إلى عملية "مربحة" معينة. هذا ، على سبيل المثال ، راتب الإدارة والمحاسبة وأقساط التأمين لذلك ، إيجار المكتب. ويجب تقاسم هذه التكاليف. علاوة على ذلك ، ستؤثر نتيجة هذا التوزيع على الحساب الصحيح:
- ضريبة الدخل- هذا أمر مفهوم ، لأن مبلغ النفقات المحسوبة بشكل غير صحيح سيؤدي أيضًا إلى حساب غير صحيح للقاعدة الضريبية ؛
- مبالغ UTII، والتي يجب تحويلها إلى الميزانية ، - بعد كل شيء ، يمكن تخفيض الضريبة نفسها بمقدار أقساط التأمين وعاملي المستشفيات (في حدود 50 ٪) (البند 2 ، المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت هذه المساهمات والمزايا تتعلق بموظفين يشاركون في نوعين من الأنشطة (على سبيل المثال ، مدير ومحاسب) ، فيجب أيضًا توزيعها بين النظامين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير ، 2011 N 03-11-06 / 3/22).
وإذا كان هناك "إدخال الضريبة على القيمة المضافةفيما يتعلق بالمصروفات العامة ، يجب أيضًا تقسيمها إلى قسمين:
- واحد - يتم توزيعه بالتناسب مع الدخل من الأنشطة العامة - يمكن خصمه ؛
- الثانية - الموزعة بما يتناسب مع الدخل من التضمين والمعاملات الأخرى غير الخاضعة للضريبة - يجب تضمينها في تكلفة الممتلكات نفسها.
يتم توزيع كل من المصاريف العامة والمبلغ المتعلق بها على أساس الدخل من الأنشطة "المحتسبة" والعامة. والسؤال الأول الذي يطرح نفسه أثناء التوزيع هو ما إذا كان من الضروري تصفية دخل النظام العام من ضريبة القيمة المضافة. سننظر فيه.
يجب تقسيم هذه النفقات بين الأنظمة بما يتناسب مع حصص الدخل من كل نوع من الأنشطة في المبلغ الإجمالي - وهذا منصوص عليه مباشرة في قانون الضرائب (البند 9 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تبدو صيغة التوزيع كما يلي:
في كثير من الأحيان ، تصف المنظمات في السياسة المحاسبية متغيرًا لتوزيع النفقات التي تعود بالفائدة عليها - أي أنها تثبت أن الدخل من العمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مدرج في الصيغة ، مع مراعاة الضريبة. ثم يصبح من الممكن شطب المزيد من النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
ملحوظة
حتى الآن ، هناك رأي مفاده أنه عند توزيع النفقات بين الأنشطة "المفترضة" وأنشطة النظام العامة ، تتمتع المنظمات بالحرية الكاملة في العمل.
الشيء الرئيسي هو أن طريقة التوزيع يجب أن تكون مبررة وثابتة في السياسة المحاسبية. على سبيل المثال ، يمكنك توزيع التكاليف الإجمالية بما يتناسب مع مساحة المباني المستخدمة أو المؤشرات المادية الأخرى. سمحت بذلك وزارة المالية ذات مرة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.10.2006 N 03-11-04 / 3/431).
ومع ذلك ، منذ عام 2002 ، ظهر بند في قانون الضرائب يطالب مباشرة دافعي UTII الذين يجمعون بين الأنشطة "المحتسبة" والأنشطة العامة لتوزيع إجمالي النفقات بما يتناسب مع حصص الدخل. حتى الآن المنظمات ليس لديها خيار.
ومع ذلك ، تصر إدارات التفتيش على أن توزيع التكاليف الإجمالية يجب أن يأخذ في الاعتبار الإيرادات المحصلة من ضريبة القيمة المضافة. توافق وزارة المالية على هذا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2008 N 03-11-04 / 3/75). في الواقع ، في الفقرة 1 من الفن. 248 من قانون الضرائب ، هناك قاعدة مباشرة مفادها أنه عند تحديد الدخل ، يتم استبعاد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشترين منها.
لذلك إذا لم تقم مؤسستك ، أثناء توزيع نفقاتها ، بإلغاء تحديد الدخل العام من ضريبة القيمة المضافة ، فيمكن للمفتش أن يفرض ضريبة دخل إضافية ، ويفرض غرامة ، ويفرض غرامات. هذا بالضبط ما حدث لأحد قرائنا. تبين أن المبالغ التي يجب على المنظمات دفعها للميزانية كبيرة جدًا.
انتاج |
إذا كانت لديك نفقات لا يمكنك أن تنسبها بوضوح إلى التضمين أو الأنشطة العامة ، فيجب توزيعها بين الأنماط بما يتناسب مع الدخل. وعند توزيع الدخل العام يجب مراعاته بدون ضريبة القيمة المضافة.
لمثل هذا التوزيع ، من الضروري أيضًا أخذ النسبة التي يتم تضمين تكلفة البضائع المشحونة فيها (البند 4 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أولاً ، ليس من الواضح تمامًا من قانون الضرائب ما المقصود بالضبط بقيمة البضائع المشحونة (تكلفة حيازتها أو بيعها). ثانيًا ، عند تحديد نسبة توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ، يُطرح السؤال نفسه: هل يجب أخذ المؤشرات في الاعتبار مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها؟
لا توجد إجابة مباشرة لهذه الأسئلة في قانون الضرائب. يطلب المفتشون تحديد النسبة ، مع مراعاة تكلفة البضائع المشحونة كتكلفة بيعها ، وبدون ضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 154 ، البند 1 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطابات الوزارة المالية الروسية بتاريخ 06.26.2009 N 03-07-14 / 61 بتاريخ 20 مايو 2005 N 03-06-05-04 / 137).
بالمناسبة ، وافقت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي على هذا النهج مرة أخرى في عام 2008 (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2008 رقم 7185/08). وبعد نشر قراره توحد الفقه: عند احتساب نسبة مشاركة الدخل من المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، من الضروري أخذ مؤشرات قابلة للمقارنة. أي أنه يجب أخذ جميع مبالغ الدخل في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة (قرارات FAS SZO بتاريخ 01/12/2010 في القضية N A13-517 / 2009 ؛ FAS VSO بتاريخ 08.10.2010 في الحالة N A78-1427 / 2009 ؛ FAS ZSO بتاريخ 06/03/2010 في القضية N A46-16246 / 2009 ؛ FAS UO بتاريخ 06.23.2011 N F09-3021 / 11-C2).
انتاج |
كما ترى ، عند توزيع الدخل الإجمالي ، وعند توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ، من الضروري اتخاذ مؤشرات قابلة للمقارنة بالنسبة لهم - أي باستثناء الضرائب. وإذا فعلت غير ذلك ، فكلما أسرعت في إصلاح الخطأ ، كان ذلك أفضل: لن تكون العقوبات أقل فحسب ، بل سيكون لدى التفتيش أيضًا فرصة أقل لتغريمك.
مثال . توزيع إجمالي المصروفات وضريبة "المدخلات" عليها
شرط
تتاجر المنظمة في البيع بالتجزئة (تدفع UTII) والجملة (تدفع ضريبة الدخل).
1. بيانات الدخل:
2. بلغ مبلغ المصاريف العامة التي لا يمكن عزوها إلى نوع معين من النشاط 1000000 روبل بدون ضريبة القيمة المضافة. مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" - 126000 روبل.
المحلول
سنحدد حصة الدخل المتعلقة بالأنشطة العامة ، ونحسب ، بناءً عليها ، مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي يمكن خصمها ، وجزءًا من إجمالي المصروفات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
تذكر أنه من أجل تصحيح الأخطاء الضريبية ، من الضروري (المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لدفع المتأخرات على الضرائب (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل) ودفع غرامات عليها ؛
- إرسال الإقرارات الضريبية المحدثة وإقرارات ضريبة الدخل (الحسابات) إلى المفتشية.
نتيجة لتصحيح الخطأ ، قد ينخفض مبلغ UTII (على سبيل المثال ، بسبب زيادة في حصة أقساط التأمين المنسوبة إلى الاحتساب والمستحقة من راتب المدير والمحاسب). في هذه الحالة ، يمكنك إرسال تحديث عن UTII وإما إعادة الضريبة أو مقاصدها مقابل المدفوعات المستقبلية (المادتان 78 و 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستكون هناك حاجة إلى الجمع بين أنظمة ضرائب OSNO و UTII مع بنود منفصلة لمحاسبة الممتلكات والمصروفات. الغرض الرئيسي من هذا المخطط هو توفير المال. لكي لا تكون مخطئًا عند تطبيق خيارين في نفس الوقت ، ستحتاج أيضًا إلى الحفاظ على سياسة محاسبية.
في المقالة ، سوف ندرس بالتفصيل ما إذا كان من الممكن الجمع بين UTII و OSNO في عام 2019. ما هي الشروط الموجودة للشركة ، والنفقات اللازمة ، والفروق الدقيقة لأصحاب المشاريع الفردية عند الجمع بين مخططات الضرائب هذه.
تفترض خوارزمية الضرائب محاسبة منفصلة للإيرادات والمصروفات والأصول الأخرى. تؤخذ أقساط التأمين اللازمة في الاعتبار. إذا كان من المستحيل تخصيص التكاليف بشكل صحيح ، فسيكون من الضروري الجمع بين الضرائب الخاصة بـ UTII و OSNO. ستكون هناك حاجة إلى مخطط مماثل لمؤسسة تجمع بين تجارة الجملة والتجزئة.
هناك حالة أخرى يكون فيها النظام المشترك مناسبًا وهو التعاون مع مؤسسة أخرى تستخدم OSNO. هذا هو النوع الوحيد المفيد من النظام الضريبي للشركات التي لا تستخدم الخوارزمية المبسطة.
يعتمد ما إذا كان من الممكن الجمع بين نظام الضرائب العام و UTII على نطاق الشركة. جوهر المحاسبة المنفصلة هو الحاجة إلى دفع الضرائب بشكل منفصل بموجب كلا المخططين. يتم خصمها في نفس الوقت بموجب أنظمة OSNO و UTII في الحالات التالية:
بالنسبة لبعض المؤسسات التجارية ، مثل هذه الخوارزمية غير مقبولة. لأخذ جميع الفروق الدقيقة في الاعتبار ، ستحتاج إلى مساعدة محاسب محترف. هذا ينطبق بشكل خاص على أصحاب المشاريع الفردية.
OSNO ، أو نظام الضرائب العامة ، هو مخطط كلاسيكي. هي التي تعمل تلقائيًا بعد تسجيل رجل أعمال أو مؤسسة فردية. إذا لزم الأمر ، أثناء النشاط ، يمكن تصحيح النظام المطبق. يشمل النظام العام للضرائب الأنواع التالية:
يحتوي نظام الضرائب العامة والتقارير ذات الصلة على العديد من التفاصيل الدقيقة. على وجه الخصوص ، هذا هو الإجراء الخاص بخصم مدفوعات الرسوم وحسابها الأولي. في جميع مجالات النشاط التي تتطلب دفع الضرائب ، يجب إبلاغ مكتب الضرائب في الوقت المناسب.
الإخطار لاستخدام الوضع العام غير مطلوب لأن هذا هو المخطط الافتراضي. إنه موجود مباشرة بعد تسجيل الشركة أو أنشطة صاحب المشروع. لا توجد قيود على استخدام مثل هذا المخطط. النظام ينتمي إلى الأنظمة الأساسية ، ويمكن تطبيقه من قبل الكيانات القانونية والأفراد.
UTII هو نظام ضريبي خاص. الخصوصية هي أن الضرائب لا يتم دفعها من الأرباح الحقيقية ، ولكن من الدخل المخطط له. يتم أخذ المعاملات الخاصة المعتمدة للسنة في الاعتبار. يتم استخدام مخطط مماثل لحساب أنواع الأنشطة المدرجة في OKVED و OKUN. لكل منطقة قائمة خاصة بها من الشروط ومجالات العمل التي تندرج تحت شروط UNM.
يتضمن الجمع بين الأنظمة الضريبية لـ OSNO و UTII إعداد تقارير منفصلة ودفع الخصومات بشكل منفصل. يتم الحساب وفقًا لمعادلة محددة ، تُدفع كل ثلاثة أشهر. للمحاسبة الصحيحة ، ضع في الاعتبار:
تعتبر المعلمات قيمة غير مستقرة ، وتتغير المؤشرات الخاصة بها على مدار العام. إجراء حساب منفصل لكلا المخططين ، يتم توزيع المبالغ حسب مناطق النشاط. تمت الموافقة على القائمة بموجب قوانين تشريعية محلية ، لكل منطقة على حدة. غالبًا ما تكون هذه مقاهي ومطاعم ومتاجر ومراكز خدمة.
استخدام مثل هذا النظام يعني الإعفاء من الأنواع التالية من الضرائب:
بدلاً من ذلك ، يتم خصم ضريبة واحدة من الميزانية. تضاف إليها أقساط التأمين والخصومات على المياه والنقل وتأجير الأرض وغيرها. تعتمد القائمة في كل حالة على مجال نشاط المؤسسة أو رجل الأعمال. يتم أيضًا تقليل عدد التقارير المقدمة ، مما يقلل من تكاليف العمالة الإضافية.
الجمع بين كلا النظامين هو الحاجة إلى توزيع منفصل لتكاليف OSNO و UTII. في الحالة الثانية ، يلزم توزيع إضافي للتكاليف لكل نوع من أنواع النشاط. تسهيل عمل المحاسب هو الإعداد الصحيح. هذا هو تقسيم الممتلكات ، وتحديد الأموال لدفع الأجور. يتم وضع المعلمات الضرورية في السياسة المحاسبية.
إذا لم يكن من الممكن تقاسم التكاليف ، فإن المشاركة مطلوبة. ويشمل:
يتضمن الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة فتح حسابات فرعية إضافية. هذا إضافة إلى الحسابات الأساسية لتسجيل تكاليف الإنتاج ودفع أقساط التأمين. وتشمل هذه الخصومات:
يتضمن حساب ضريبة الدخل في ظل نظام ضريبي مختلط تخفيض القاعدة الضريبية. وهذا يعني أنه في موازاة ذلك ، من المفيد إجراء توزيع حسب نوع النشاط قبل دفع أقساط التأمين.
كيف يتم توزيع مزايا الموظفين في ظل نظام مختلط
الوضع المنفصل هو عندما يجمع الموظف بين كلا النوعين من الأنشطة. يتم توزيع الأجور بنفس طريقة توزيع الأنواع الأخرى من المكافآت. يتم توزيع المدفوعات على الموظفين:
يتم تنظيم محاسبة منفصلة للموظفين بشكل مبدئي. هذا ضروري لتقسيم خالي من المتاعب إلى نظامين ضريبيين للأجور واشتراكات التأمين. مع النظام المشترك ، مطلوب محاسبة منفصلة لكل من المؤشرات المادية.
كلما كان التقسيم إلى أنظمة فردية أكثر دقة وتفكيرًا ، زادت المدخرات الضريبية. تكمن الصعوبة في أنه على المستوى التشريعي ، لم يتم تطوير طرق توزيع الرواتب وأنواع أخرى من المدفوعات المستحقة للموظف بموجب الأنظمة الضريبية.
ستحتاج المؤسسة إلى تطوير منهجيتها الخاصة أو استخدام نسخة جاهزة. يجب تسجيل ذلك في المستندات القانونية للشركة أو الشركة. وضعت بشكل مبدئي سياستها المحاسبية الخاصة. هذا مكرس في الوثائق التنظيمية.
مع نظام الضرائب المختلط ، هناك ميزات خاصة لضريبة القيمة المضافة. سيتطلب الوضع العام السداد الكامل. بالنسبة لـ "عاقل" يتم إلغاء دفعها ، مما يخلق صعوبات. مطلوب محاسبة منفصلة لحل المشكلة. ينطبق هذا على الضريبة المدفوعة على البضائع المشتراة أو أنواع الخدمات الأخرى المقدمة.
سوف تحتاج إلى فتح حسابات فرعية إضافية ، والتي يتم من خلالها إجراء استقطاعات منفصلة لضريبة القيمة المضافة. يتم تنفيذ الإجراء بشكل منفصل وفقًا للنظام العام و UTII. يخلق عدم وجود محاسبة منفصلة مشاكل للشركة. على وجه الخصوص ، لا توجد إمكانية لأخذ خصم لمبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".
رواد الأعمال الأفراد الذين يجمعون بين الضرائب في ظل النظام العام و UTII في نفس الوقت هم شركة صغيرة تجمع بين عدة أنواع من الأنشطة. غالبًا ما يكون نوعًا من تجارة الجملة والتجزئة. الغرض من هذا الانتقال هو توفير الضرائب. على وجه الخصوص ، فإن الجمع بين OSNO و UTII لأصحاب المشاريع الفردية يعني الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وكذلك ضريبة الممتلكات.
يتطلب الجمع بين هذين النظامين للنظام الضريبي معرفة العديد من الفروق الدقيقة. عند التبديل إلى محاسبة منفصلة لـ OSNO و UTII ، سيحتاج رائد الأعمال الفردي إلى مساعدة محاسب مؤهل. يجب الاحتفاظ بدفتر خاص بالإيرادات والمصروفات. ستكون هذه الوثيقة ضرورية لتسهيل الاحتفاظ بسجلات للضرائب المختلطة.
منذ يناير 2019 ، تغيرت القواعد الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية. على وجه الخصوص ، من المخطط فرض ضريبة على الدخل المستلم كنتيجة للنشاط المهني. ميزات IP:
رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين معفيين تمامًا من دفع UTII. إذا لزم الأمر ، فمن الممكن العودة إلى الوضع العام مرة أخرى.
بالنسبة للمؤسسات والشركات والكيانات القانونية الأخرى ، هناك ميزات معينة. عند الجمع بين العديد من المخططات ، سوف تحتاج إلى التفكير في:
قبل التحول إلى نظام مختلط ، سيكون من الضروري فتح حسابات فرعية للمؤشرات الفردية. وتشمل هذه الأرباح والمصروفات وأصول الشركة والمطلوبات المتكبدة.
التفاصيل الدقيقة لتركيبة IP
يتضمن الجمع بين الأنظمة الضريبية لـ OSNO و UTII لرجال الأعمال الفروق الدقيقة في العمل:
من المهم أن تتذكر أنه لا يوجد حد لعدد الموظفين للوضع العام. بالنسبة لـ UTII ، فهو محدود ، الحد الأقصى يصل إلى 100 شخص. هذه المشكلة أكثر صلة بالكيانات القانونية. تنطبق نفس المبادئ على شركة ذات مسؤولية محدودة.
