يعد بيان النتائج المالية أحد الأشكال الرئيسية لإعداد التقارير المحاسبية (المالية). لذا ، فن. يحدد رقم 15 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 N 402-FZ "في المحاسبة" أنه في الحالة العامة ، تتكون البيانات المحاسبية (المالية) السنوية من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها.
يوضح بيان النتائج المالية الدخل والمصروفات والنتائج المالية للمنظمة للفترة. أي ، إذا أظهرت الميزانية العمومية المركز المالي في تاريخ التقرير ، فإن بيان النتائج المالية يوضح المؤشرات المقابلة للفترة (على سبيل المثال ، لعام 2014).
قبل تشكيل البيانات المالية السنوية ، تحتاج إلى إجراء تعديل للميزانية العمومية.
انتبه إلى الفرق بين الميزانية العمومية وبيان الأداء المالي - تعكس الميزانية العمومية المؤشرات على أساس الاستحقاق من بداية النشاط ، وفي بيان الأداء المالي للفترة. على سبيل المثال ، يحتوي كلا التقريرين على رقم رئيسي للأرباح المحتجزة (الخسارة). لكن هذه المبالغ ، كقاعدة عامة ، لا تتطابق. تشير الميزانية العمومية لهذا البند إلى الربح (الخسارة) المحتفظ به اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير (لكامل فترة نشاط المنظمة) ، وفي بيان النتائج المالية ، يشير نفس المؤشر إلى صافي الربح (الخسارة) لفترة إعداد التقارير (بالنسبة إلى على سبيل المثال ، سنة تقويمية).
يشمل تحليل النتائج المالية لأنشطة الشركة ، كعناصر إلزامية ، ما يلي:
أ) تقييم التغييرات لكل مؤشر للفترة التي تم تحليلها (تحليل أفقي) ؛
أفقي (تحليل الوقت) - مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير بالفترة السابقة ، وتحديد معدلات النمو (الانخفاض) النسبية ، وتقييم هذه التغييرات ؛
ب) تقييم هيكل مؤشرات الربح وتغيره في الديناميات (التحليل الرأسي) ؛
التحليل العمودي (الهيكلي) - تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية مع تحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقارير على النتيجة ككل. يخفف التحليل الهيكلي من تأثير التضخم ويسمح بإجراء مقارنات بين المزارع ؛
وبالتالي ، فإن المهام الرئيسية لتحليل النتائج المالية هي:
يمكن تقسيم جميع العوامل التي تؤثر على مقدار الربح إلى مجموعتين:
العوامل الرئيسية التي تؤثر على مقدار الربح من المبيعات هي: كمية المنتجات المباعة وعناصر التكلفة والأسعار وهيكل المنتج.
يمكن استنتاج أن النتائج المالية للمؤسسة تتميز بمقدار الربح (الخسارة) المستلمة. إن تحقيق الربح هو الهدف الرئيسي لأي كيان تجاري. من ناحية أخرى ، الربح هو مؤشر على كفاءة المؤسسة منذ ذلك الحين يعتمد بشكل أساسي على جودة المؤسسة ، ويزيد من الاهتمام الاقتصادي لموظفيها في الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد. من ناحية أخرى ، فهي تمثل أهم مصدر لتشكيل ميزانية الدولة. نتيجة تحليل المؤشرات المالية ، يمكن تحديد طرق تحسين النتائج المالية للمؤسسة على أساس اتخاذ قرارات سليمة اقتصاديًا.
مما سبق ، يترتب على ذلك أنه بمساعدة المعلومات المعدة في إطار المحاسبة ، يصبح من الممكن التنبؤ بتطور منظمة ، مسترشدة بنظرية الطبيعة الدورية للأنظمة الاقتصادية.
المؤشرات المالية التي يتم الحصول عليها على أساس المحاسبة هي مؤشرات قابلة للقياس لأنشطة المنظمة. تتيح لك القدرة على قراءة وفهم وتفسير البيانات المالية إعادة بناء المعاملات التجارية في الماضي ، وعلى هذا الأساس ، بناء توقعات وخيارات للقرارات المالية المحتملة ، والتي تعد من أهم العناصر البناءة للإدارة المالية ونتائجها. هي الأساس لاتخاذ قرار مالي معين.
المبدأ الأساسي للقراءة التحليلية للبيانات المالية هو الطريقة الاستنتاجية ، أي من عام إلى خاص. لكن يجب تكراره عدة مرات. لقد طورت ممارسة التحليل المالي بالفعل القواعد الأساسية لقراءة (منهجية التحليل) للبيانات المالية. من بينها ، يمكن تمييز ست طرق رئيسية:
1) التحليل الأفقي (الوقت) - مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير بالفترة السابقة ، وتحديد معدلات النمو (الانخفاض) النسبية ، وتقييم هذه التغييرات ؛
2) التحليل العمودي (الهيكلي) - تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية مع تحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقارير على النتيجة ككل.
يخفف التحليل الهيكلي من تأثير التضخم ويسمح بإجراء مقارنات بين المزارع ؛
3) تحليل الاتجاه - مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير بعدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي لديناميات المؤشر ، خالية من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. يتم استخدام الاتجاه لتشكيل القيم الممكنة للمؤشرات في المستقبل ؛
4) تحليل المؤشرات النسبية (النسب) - حساب العلاقة بين عناصر التقرير الفردي أو عناصر نماذج التقارير المختلفة ، وتحديد علاقة المؤشرات. تعتبر النسب ذات أهمية كبيرة ، لأنها تجعل من الممكن بسرعة وسهولة تقييم الوضع المالي لمنظمة ما. ميزتها هي أيضًا أنها تسمح بإزالة (استبعاد) تأثير التضخم ، وهو أمر مهم بشكل خاص عند التحليل على المدى الطويل ؛
5) التحليل المقارن (المكاني) هو تحليل على مستوى المزرعة لمؤشرات الإبلاغ الموجزة للمؤشرات الفردية لمنظمة ما ، بالإضافة إلى تحليل مشترك بين المزارع لمؤشرات منظمة معينة مقارنة ببيانات المنافسين ، مع متوسط الصناعة والموصى به المؤشرات.
6) تحليل العوامل هو تحليل لتأثير العوامل الفردية (الأسباب) على المؤشر الفعال. يمكن أن يكون تحليل العامل إما مباشرًا (التحليل نفسه) ، عندما ينقسم المؤشر الفعال إلى مكوناته ، أو معكوسًا (توليف) ، عندما يتم دمج عناصره الفردية في مؤشر فعال مشترك.
كمثال ، يمكننا الاستشهاد بالتبعية المطبقة في إطار النموذج المعروف لتحليل العوامل من قبل شركة DuPont. الغرض من النموذج هو تحديد العوامل التي تحدد كفاءة المؤسسة ، وتقييم درجة تأثيرها والاتجاهات الناشئة في تغييرها وأهميتها. في الوقت نفسه ، تم اختيار أحد أهم مؤشرات الكفاءة - العائد على حقوق المساهمين (ROE). يعتمد التحليل على اعتماد ثلاثي العوامل محدد بشكل صارم:
حيث Р n - الربح من المبيعات ؛
ق - عائدات بيع المنتجات (المبيعات) ؛
أ- مقدار الأصول.
هـ - رأس المال السهمي.
يوضح النموذج المقدم أن العائد على حقوق الملكية يعتمد على ثلاثة عوامل:
العائد على المبيعات؛
كفاءة استخدام الموارد؛
هياكل المصدر.
نتيجة للتحليل وفقًا لنظام Du Pont ، يأتي المحلل المالي من بيانات التقارير الرئيسية (الإيرادات والتكاليف وهيكل الأصول وما إلى ذلك) إلى المؤشر الرئيسي لأداء الشركة (ROE) من خلال الحساب المالي المتسلسل النسب التي تميز مختلف جوانب المشروع ... وبالتالي ، يصبح المحلل واضحًا كيف أثرت عوامل معينة على أنشطة المؤسسة ونتائجها المالية.
يتم تجسيد التقنيات الأساسية المدرجة لتحليل البيانات المالية في ترسانة ضخمة من الأساليب التي طورها علم التحليل الاقتصادي وتستخدم على نطاق واسع لحل مشاكل الإدارة الاقتصادية المختلفة.
وفقًا للعالم الروسي المعروف V.V. Kovalev ، يمكن تقسيم التقنيات والأساليب الموجودة في ترسانة المحلل ، بدرجة معينة من التوافق ، إلى ثلاث مجموعات كبيرة:
الاقتصادية العامة
الأساليب الآلية (الكمية) لاتخاذ قرارات الإدارة ؛
طرق خاصة.
تشمل الأساليب الاقتصادية العامة الإقراض ، وعمليات الإقراض ، ونظام النقد وعمليات التسوية ، ونظام التأمين ، ونظام التسوية ، ونظام العقوبات المالية ، وعمليات الائتمان ، وعمليات التعهد ، وعمليات التحويل ، ونظام لإنتاج استقطاعات الاستهلاك ، و نظام الضرائب ، إلخ. المنطق العام لمثل هذه الأساليب ، ومعاييرها الرئيسية ، وإمكانية أو التزام التنفيذ يتم وضعها بشكل مركزي في إطار نظام إدارة الدولة للاقتصاد ، والتباين في تطبيقها محدود نوعًا ما.
تتضمن مجموعة الأساليب الآلية (الكمية) طرق التنبؤ ، وتحليل العوامل ، وطرق الرياضيات المالية ، والنمذجة ، وما إلى ذلك ، وتستخدم هذه الأساليب ، التي يعتبر معظمها ارتجاليًا بالفعل بطبيعته ، في المقام الأول في التخطيط المالي والضريبي ، على وجه الخصوص ، في التبرير القرارات المتعلقة بتصميم الاستثمار.
الأساليب الخاصة ، من حيث درجة التحكم المركزي والاستخدام الإلزامي ، تحتل موقعًا وسيطًا بين المجموعتين الأوليين. تشمل هذه المجموعة سياسة توزيع الأرباح ، وعقود الإيجار التمويلي ، وعمليات التخصيم ، والامتياز ، وما إلى ذلك. تعتمد العديد من الأساليب على المشتقات المالية.
تستخدم البيانات المالية لتقييم عام للوضع المالي والاقتصادي للمنظمة ، منذ ذلك الحين غالبًا ما يكون متاحًا فقط لمستخدم خارجي. تفترض دراسة خوارزميات التحليل الاقتصادي وحدة ثلاث فئات:
النظرية ، التي يجب أن تزود المحلل بكل المعرفة اللازمة حول طرق وتقنيات التحليل المستخدمة ؛
الممارسة التي تجعل من الممكن اختبار الأساليب والتقنيات المدروسة نظريًا على بيانات حقيقية ؛
التفسيرات التي يمكنك من خلالها تقييم النتائج التي تم الحصول عليها وتشكيل الفكرة النهائية للكائن قيد الدراسة.
الغرض من تحليل البيانات المالية هو تقييم الأداء السابق بناءً على بيانات التقرير والوضع في وقت التحليل ، وكذلك لتقييم الإمكانات المستقبلية للمنظمة ، أي توقع مزيد من التطوير.
يتم تحليل البيانات المالية في إطار التحليل الاقتصادي. مجموعة التقنيات (الطرق) الخاصة المستخدمة لمعالجة المعلومات الاقتصادية هي إحدى تقنيات التحليل الاقتصادي. ينقسم أسلوب التحليل الاقتصادي إلى عام وخاص. المنهج العام هو مجموعة تقنيات للعمل التحليلي في أي فرع من فروع الاقتصاد الوطني. منهجية معينة تجسد المنهجية العامة فيما يتعلق بالعمليات الاقتصادية التي تحدث في فرع معين من الاقتصاد الوطني ، إلى نوع معين من الإنتاج. يمكن أن تكون درجة تجسيد طرق معينة مختلفة.
شيريميت أ. يحدد ثلاثة مكونات للمنهجية العامة للتحليل الاقتصادي:
طرق معالجة المعلومات الاقتصادية ؛
مراحل عمل التحليل الاقتصادي.
سلسلة من التحليل الاقتصادي الكامل والشامل أو اختيار الموضوعات والأسئلة للتحليل المحلي.
أهم طرق معالجة المعلومات الاقتصادية هي التلخيص والتجميع ، القيم المطلقة والنسبية ، المتوسطات ، سلسلة الديناميكيات ، المؤشرات ، طريقة بدائل السلسلة ، الحذف ، إلخ.
عن طريق الملخص ، يمكنك تلخيص النتيجة الإجمالية لعمل العوامل المختلفة على ناتج المنتج ، وخفض التكلفة ، وزيادة الربحية ، وما إلى ذلك.
يشير التجميع إلى الاختيار بين الظواهر المدروسة للمجموعات المميزة والمجموعات الفرعية وفقًا لخاصية أو أخرى. عادة ما يتم تقديم البيانات المجمعة في شكل جداول ، وهي شكل من أشكال العرض العقلاني للخصائص الرقمية للظواهر والعمليات المدروسة.
بمساعدة القيم المطلقة ، يتم تمييز أحجام الظواهر والمؤشرات الاقتصادية. تستخدم القيم النسبية لوصف درجة تنفيذ الخطط ، وقياس معدل تطور الإنتاج ، إلخ. القيمة التي يتم الحصول عليها من خلال مقارنة مؤشرين متجانسين ، أحدهما يؤخذ كوحدة ، تسمى المعامل. شكل خاص من القيم النسبية هو النسب المئوية ، حيث يتم أخذ القيمة الأساسية ليس كواحد ، ولكن ك 100. يتم التعبير عن القيم النسبية أحيانًا في جزء في المليون ، عندما يتم أخذ القيمة الأساسية على أنها 1000.
لتعميم خصائص الظواهر الاقتصادية المتجانسة نوعياً للكتلة ، يتم استخدام القيم المتوسطة ، والتي تعبر عن السمة المميزة لمجموعة معينة من الظواهر.
تسمى سلسلة البيانات التي تميز التغيير في الظاهرة ، المؤشرات بمرور الوقت ، سلسلة من الديناميكيات. لوصف التغيير في مستوى عدد من الديناميكيات ، يتم حساب النمو المطلق ومعدل النمو والنمو.
المؤشرات هي مؤشرات نسبية للمقارنة بين هذه الظواهر ، والتي تتكون من عناصر لا يمكن تلخيصها بشكل مباشر. بمساعدة المؤشرات ، يمكنك حساب ، على سبيل المثال ، التغيير في كمية منفصلة من المنتجات وبشكل منفصل في أسعار المنتجات.
بمساعدة المؤشرات ، لا تتم مقارنة بيانات فترتين فحسب ، بل تتم أيضًا مقارنة بيانات عدد من السنوات. في هذه الحالة ، يتم استخدام المؤشرات الأساسية والمتسلسلة. مثال على مؤشرات السلسلة يمكن أن يكون مقارنة بين مؤشرات فترة التقرير مع السابقة. عند حساب المؤشرات الأساسية ، تؤخذ قاعدة المقارنة على أنها 100 ، ويتم التعبير عن جميع المؤشرات اللاحقة بالمعاملات (النسبة المئوية) للقيمة الأساسية. في الحالات التي يكون فيها الاعتماد بين العوامل وظيفيًا بشكل صارم ، يتم استخدام طريقة (تقنية) بدائل السلسلة. يتمثل جوهر طريقة بدائل السلسلة في الاستبدال المتسلسل للقيمة (الأساسية) المخططة لكل عامل بالقيمة الفعلية (المخطط لها). بعد كل استبدال ، تتم مقارنة النتيجة الجديدة بالنتيجة السابقة.
في التحليل الاقتصادي ، يتم استخدام المؤشرات المعممة للنشاط الاقتصادي ، والتي تتأثر بعوامل مختلفة - عوامل خارجية رئيسية وثانوية. يُطلق على الطريقة التي يتم بها استبعاد عمل عدد من العوامل ويتم تمييز أحدها بشكل منفرد ، الاستبعاد. يتم تنفيذه بطرق مختلفة ، بما في ذلك طريقة استبدال السلسلة.
طريقة التحليل هي التفصيل أو التفكيك المتسلسل للظواهر والمؤشرات والعوامل الاقتصادية المدروسة. يسمح لك التفصيل بتبسيط التحليل ، ويعزز النظر الشامل لجميع العوامل التي تؤثر على المؤشر ، ويشير إلى أهمية كل عامل ، وهو أساس النمذجة الرياضية لترابط المؤشرات والعوامل المختلفة.
إن أهم طريقة للتحليل الاقتصادي للبيانات المالية هي طريقة المقارنة - وهي تقنية تسمح لك بالتعبير عن خصائص الظواهر من خلال كميات أخرى متجانسة. شيريميت أ. يسلط الضوء على الأنواع الرئيسية التالية من المقارنات:
مقارنة المؤشرات المبلغ عنها مع المؤشرات المخطط لها ؛
مقارنة المؤشرات المبلغ عنها مع مؤشرات الفترات السابقة ؛
مقارنات بين المزارع.
مقارنة مع بيانات متوسط الصناعة ؛
مقارنة أداء المنظمة بمتوسط أداء اقتصاد السوق.
يفترض استخدام تقنية المقارنة إمكانية مقارنة المؤشرات المقارنة: وحدة التقييم ، وإمكانية مقارنة تواريخ التقويم.
وبالتالي ، فإن طرق وتقنيات تحليل البيانات المالية هي حساب وتفسير وتقييم مجموعة من المؤشرات المالية التي تميز الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
بتلخيص المواد المعروضة في هذا القسم ، يمكننا أن نستنتج أن البيانات المالية مهمة للغاية في اقتصاد السوق ، منذ ذلك الحين هي قاعدة معلومات لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. من المفهوم أن تحليل البيانات المالية للمؤسسة يعني تحديد العلاقات والترابط بين مختلف مؤشرات أنشطتها المدرجة في التقرير.
بالنظر إلى الخصائص المهمة للبيانات المالية مثل انتظام الإعداد ، وشعبية مؤشراتها الرئيسية ، واليقين من الخوارزميات وقواعد الإعداد ، ووجود تأكيد من خلال المستندات الأولية ، يمكننا القول أن البيانات المحاسبية (المالية) في ظروف السوق هي أصبحت وسيلة الاتصال الوحيدة الموثوقة تقريبًا. من بين أمور أخرى ، يتم تأكيد موثوقية بيانات الإبلاغ الخاصة بالمؤسسات ذات أشكال معينة من الملكية من قبل خبراء مستقلين (مدققين) ويشير التقرير إلى المستندات التي يجب تخزينها لفترة معينة وطويلة بما فيه الكفاية ، وبالتالي ، بمساعدتها ، يمكنك يمكن الحصول على فكرة عن التاريخ المالي للمؤسسة.
مواضيع التحليل المالي أو مستخدموه هم المؤسسة نفسها ، والوكالات الحكومية ، والإدارة العليا ، والسلطات الضريبية ، والبنوك ، وحاملي الأوراق المالية ، والمراجعين ، والنقابات العمالية ، والمحامين ، إلخ.
أهم مواضيع التحليل هم المقرضون ، الذين يمكن للشركة ، إذا لزم الأمر ، استلام الأموال المفقودة. للمقرضين طبيعة الأجر الثابت. إذا كانت الشركة مزدهرة ، فإن المقرض يحصل على نسبة مضمونة من الأجر ، وإذا تكبدت خسائر ، فلا يجوز للمقرض استلامها وستكون الأموال الصادرة له في خطر.
ينظر المستثمر في الأوراق المالية إلى المكافأة على أنها أرباح مستقبلية وتغيرات فيها. من ناحية أخرى ، يهتم المقرض بشكل أساسي بالشروط المحددة لضمان القروض الصادرة.
يمكن أن يتقبل مستثمرو الأوراق المالية الأوصاف المجردة للمفاهيم والفرص المستقبلية. من ناحية أخرى ، يحتاج المقرضون إلى علاقة أكثر تحديدًا بين التوقعات المستقبلية والموارد المتاحة بالفعل ، ويريدون أيضًا رؤية القدرة الحقيقية للمؤسسة على تحقيق نتائج جيدة.
يميل المقرضون إلى التحفظ في آرائهم ونهجهم والاعتماد على نتائج تحليل المستندات المالية أكثر من المستثمرين في الأسهم ، لأن التحليل يساعدهم على التحقق من قدرة المقترض على التحكم في التدفقات المالية والحفاظ على أوضاع مالية سليمة في مختلف الظروف الاقتصادية والعمل. كلما كان القرض أكثر مخاطرة ، كلما كان النهج التحليلي للمقرض والمستثمر أكثر تشابهاً في الأوراق المالية. تعتمد تقنيات تحليل المقرض ومعايير تقييم المخاطر على مدة القرض وأمنه.
يفحص محلل الائتمان التدفق المستقبلي للأموال والظروف المالية الناتجة كوسيلة لتقييم المخاطر الكامنة في إصدار كل قرض. يهتم محلل الأوراق المالية بتقييم الأرباح المستقبلية والسلامة المالية كعناصر مهمة في تقييم الأوراق المالية.
يستخدم مالكو الأوراق المالية نتائج التحليل لتقرير ما إذا كانوا يريدون الاحتفاظ بالأوراق المالية الموجودة أو زيادتها أو بيعها.
لدى المدققين أيضًا أهدافًا معينة في التحليل المالي ، حيث أن المنتج النهائي لأنشطتهم هو رأي حول موثوقية الظروف المالية ونتائج أنشطة المؤسسة التي تنعكس في البيانات. أحد الأهداف الرئيسية للمدققين هو التأكد من عدم وجود أخطاء وعدم دقة ، متعمدة أو أي أخرى ، والتي ، إذا لم يتم اكتشافها ، يمكن أن تؤثر على موثوقية النتائج المالية المقدمة وامتثالها لمعايير المحاسبة الحالية. يمكن أن يساعد التحليل في تحديد الأخطاء المخفية وعدم الدقة ، فمن الضروري فهم المؤسسة المدققة.
لا يجيب التحليل المالي على جميع الأسئلة على الإطلاق ، ومع ذلك ، بالنسبة لكل منهم ، إلى حد كبير ، يمكنك الحصول على إجابة بناءً على نتائج مثل هذا التحليل. هذه عملية بحث وتقييم ، الهدف الرئيسي منها هو تطوير الافتراضات والتوقعات الأكثر موثوقية حول الظروف المالية المستقبلية للمؤسسة.
لتحقيق هذا الهدف ، تم تحديد العلاقات والترابط بين مختلف مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي. تسمح نتائج التحليل لموضوعاته باتخاذ قرارات معدة ، والتي تستند إلى تقييم الوضع المالي الحالي والنتائج الأخرى لأنشطة المؤسسة في السنوات السابقة ، فضلاً عن الفرص الأساسية للمستقبل.
يمكن فقط لإدارة المؤسسة استخدام المعلومات المالية بالكامل. جميع موضوعات التحليل الاقتصادي الأخرى تستخدم المعلومات العامة فقط.
يحتوي أكبر قدر من المعلومات المطلوبة للتحليل على الميزانية العمومية ، والتي يميز أصلها خاصية المنظمة وتكوينها وحالتها في شكل نقدي. في الاتحاد الروسي ، تم بناء أصول الميزانية العمومية بترتيب زيادة سيولة الأموال ، أي بالاعتماد المباشر على سرعة تحويل هذه الأصول إلى شكل نقدي.
تعكس التزامات الميزانية العمومية تكوين وحالة حقوق الملكية الناشئة في سياق النشاط الاقتصادي للمؤسسة بين رواد الأعمال والمساهمين والدولة والمستثمرين والبنوك ، إلخ. يتم تقسيم جميع التزامات المنظمة بين المالكين والأطراف الثالثة. تتكون الالتزامات تجاه المالكين من رأس المال الذي تتلقاه المنظمة من المساهمين والمساهمين عند التأسيس أو في شكل مساهمات إضافية ، ومن رأس المال الذي تولده المنظمة في سياق أنشطتها ، وإعادة استثمار الأرباح. الخصوم الخارجية طويلة الأجل وقصيرة الأجل وتمثل الحقوق القانونية للمستثمرين أو الدائنين في ممتلكات المنظمة. يتم تجميع بنود المطلوبات وفقًا لدرجة استحقاق سداد (عائد) الالتزامات.
يتيح لك الرصيد تقييم كفاءة تخصيص رأس المال ، ومدى كفايته للنشاط الاقتصادي الحالي والتنمية ، وحجم وهيكل الأموال المقترضة وفعالية جذبها. تم فك رموز بعض بنود الميزانية العمومية المهمة في ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5).
جنبًا إلى جنب مع بيانات الاستمارات رقم 2 "بيان الربح والخسارة" ورقم 3 "بيان تغييرات رأس المال" ، رقم 4 "بيان التدفق النقدي" ورقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" ، تسمح الميزانية العمومية عليك تقييم الحالة المالية للمؤسسة ، والربحية ، والمنتجات المباعة ، وتحديد مبلغ صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة ، والتدفقات النقدية ، وما إلى ذلك.
وفقًا لقانون الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ولوائح المحاسبة والمحاسبة (أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 ، رقم 34 ن) ، يتم تقديم البيانات المالية للمنظمات التجارية إلى المالكين (مؤسسو) المنظمة وفقًا للوثائق التأسيسية ؛ مصلحة الضرائب؛ هيئات الدولة الأخرى ، التي يُعهد إليها بالتحقق من جوانب معينة من أنشطة المنظمة ؛ أجهزة الإحصاء الحكومية لتعميم المعلومات واستخدامها للجمهور من قبل المستخدمين الخارجيين.
يجب أن تتضمن البيانات المالية للمنظمة مؤشرات لأنشطة الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام الهيكلية الأخرى ، بما في ذلك تلك المخصصة لميزانية عمومية مستقلة.
يتم إعداد البيانات المالية السنوية للسنة المشمولة بالتقرير ، أي من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من السنة التقويمية ، ويتم تقديمها للمستخدمين أعلاه بعد موافقة المؤسسين أو الاجتماع العام للمساهمين في موعد لا يتجاوز 60 يومًا ولا يتجاوز 90 يومًا. أيام بعد نهاية العام.
إذا كان لدى منظمة شركات تابعة وشركات تابعة ، فإن الشركة الأم ، بالإضافة إلى بياناتها المالية الخاصة ، تعد بيانات موحدة لمجموعة من المنظمات المترابطة ، والتي يتم تقديمها إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وزارة الاقتصاد الروسية الاتحاد واللجنة الحكومية للاتحاد الروسي للإحصاءات في موعد أقصاه 1 أغسطس من العام التالي.
في البيانات المالية ، وجود مثل هذه البيانات مثل:
1) اسم الجزء المكون ؛
2) تاريخ إعداد التقارير أو فترة إعداد التقارير المالية التي تم إعداد البيانات المالية من أجلها ؛
3) الاسم الكامل للمنظمة ؛
4) رقم تعريف دافع الضرائب
5) نوع النشاط ؛
6) الشكل التنظيمي والقانوني / شكل الملكية ؛
7) وحدة القياس (تنسيق لعرض المؤشرات العددية: ألف روبل ، مليون روبل) ؛
8) العنوان (العنوان البريدي للمنظمة) ؛
9) تاريخ الموافقة.
10) تاريخ الإرسال / القبول.
الهدف الرئيسي من التحليل المالي هو الحصول على أقصى عدد من المعلمات الأكثر إفادة والتي تعطي صورة موضوعية للوضع المالي للمؤسسة ، وأرباحها وخسائرها ، والتغيرات في هيكل الأصول والخصوم ، في التسويات مع المدينين والدائنين .
طورت ممارسة التحليل المالي القواعد (الأساليب) الأساسية لتحليل البيانات المالية. يمكن تقسيمها بشكل مشروط إلى أربعة أنواع من التحليل:
1) التحليل الأفقي (الوقت)- مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع الفترة السابقة ؛
2) التحليل العمودي (الهيكلي)- تحديد هيكل المؤشرات النهائية مع تحديد تأثير كل عنصر إبلاغ على النتيجة ككل ؛
3) تحليل الاتجاه- مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع عدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي لديناميكيات المؤشر ، بعد إزالة التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. بمساعدة الاتجاه ، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل ؛ بمعنى أن الاتجاه هو تحليل تنبؤي استشرافي ؛
4) تحليل النسب المالية- حساب بيانات الإبلاغ النسبية ، وتحديد علاقة المؤشرات.
بالإضافة إلى الطرق المدرجة ، هناك أيضًا أنواع التحليل المقارن والعاملي.
التحليل المقارن (المكاني)يتم تنفيذه عند مقارنة مؤشرات التقارير الفردية في المزرعة لشركة ما مع مؤشرات الشركات التابعة والأقسام وورش العمل ، وكذلك عند مقارنة مؤشرات شركة معينة مع مؤشرات المنافسين ، مع متوسط الصناعة ومتوسط البيانات الاقتصادية العامة ، مع المؤشرات المقابلة للفترات السابقة.
تحليل عامليسمح لك بتقييم تأثير العوامل الفردية على المؤشر الفعال من خلال الطريقة المباشرة لكسر المؤشر الفعال إلى الأجزاء المكونة له ، وبالطريقة العكسية ، عندما يتم دمج العناصر الفردية في مؤشر فعال مشترك.
يتم استخدام هذه الأساليب في جميع مراحل التحليل المالي ، والتي تصاحب تشكيل المؤشرات المعممة للنشاط الاقتصادي للمنظمة. في سياق تكوين هذه المؤشرات ، يتم القيام بما يلي:
1) تقييم المستوى الفني والتنظيمي وظروف الإنتاج الأخرى ؛
2) خصائص استخدام موارد الإنتاج - الأصول الثابتة والموارد المادية والعمالة والأجور ؛
3) تحليل حجم هيكل وجودة المنتجات ؛
4) تقدير التكاليف وتكاليف الإنتاج.
وبالتالي ، فإن تقييم جودة المنتجات والمعدات المستخدمة ، والتقدم في العمليات التكنولوجية ، والمعدات التقنية والطاقة للعمالة ، ودرجة التركيز ، والتخصص ، والتعاون والجمع ، ومدة دورة الإنتاج وإيقاع الإنتاج ، يتم تنفيذ مستوى تنظيم الإنتاج والإدارة. المؤشرات المالية تميز ظروف الإنتاج الفنية والتنظيمية والطبيعية ، وكذلك الظروف المعيشية الاجتماعية لفرق الإنتاج ، والأوضاع المالية والاقتصادية. تعتمد درجة استخدام موارد الإنتاج على كل هذه العوامل.
تميز مقارنة مؤشرات حجم الإنتاج وقيمة الأصول الثابتة والمتداولة المتقدمة إعادة إنتاج رأس المال ودورانه ، وإنتاجية رأس المال للأصول الثابتة ودوران الأصول المتداولة. تحدد المؤشرات التي تم الحصول عليها ، بدورها ، مستوى ربحية النشاط الاقتصادي. لا يعكس مستوى الربحية الإجمالية الربح من مبيعات المنتجات فحسب ، بل يعكس أيضًا النتائج المالية الأخرى. يعتمد الوضع المالي والملاءة المالية للمنظمة على نسبة رأس المال العامل ومصادر تكوينها.
تتضمن البيانات المالية بشكل أساسي مؤشرات كمية مطلقة. يتم التعبير عنها من الناحية النقدية أو المادية. يبدأ التحليل المالي بتقييمهم.
المؤشرات المطلقة للبيانات المالية هيالبيانات الفعلية. لأغراض التخطيط والمحاسبة والتحليل في المنظمة ، يتم حساب مؤشرات مطلقة مماثلة ، والتي يمكن أن تكون:
1) التنظيم ؛
2) مخطط ؛
3) المحاسبة.
4) تحليلي.
لتحليل المؤشرات المطلقة ، يتم استخدام طريقة المقارنة في أغلب الأحيان ، والتي يتم من خلالها دراسة التغييرات المطلقة أو النسبية في المؤشرات والاتجاهات وأنماط تطورها.
جوهر المقارنة هوفي مقارنة الأشياء المتجانسة من أجل تحديد سمات التشابه أو الاختلاف. بمساعدة المقارنة ، يتم تحديد التغييرات في مستوى المؤشرات الاقتصادية ، ودراسة اتجاهات وأنماط تطورها ، والتي على أساسها يتم تقديم تقييم لنتائج عمل المؤسسة ، ودراسة تأثير العوامل الفردية ، ويتم تحديد الاحتياطيات داخل الإنتاج.
يسمح التحليل المقارن بإجراء مقارنات:
1) المؤشرات الفعلية مع المؤشرات المخطط لها ، والتي تعطي تقييماً لمدى صحة القرارات المخطط لها ؛
2) مؤشرات فعلية مع معيارية توفر تقييماً لاحتياطيات الإنتاج الداخلية ؛
3) المؤشرات الفعلية للفترة المشمولة بالتقرير مع بيانات مماثلة من السنوات السابقة لتحديد ديناميات المعلمات المدروسة ؛
4) المؤشرات الفعلية للمنظمة مع بيانات التقارير للمنشآت الأخرى (الأفضل أو متوسط الصناعة).
تفرض المقارنة متطلبات معينة على القيم المقارنة. يجب أن تكون متكافئة ومتجانسة نوعياً. لهذا من الضروري توفير:
1) قابلية المقارنة بين الفترات الزمنية التقويمية عند دراسة ديناميات المؤشرات (بعدد الأيام والشهور وما إلى ذلك) ؛
2) وحدة التقييم (تحييد عامل السعر). على سبيل المثال ، لتحديد التغيرات في حجم الإنتاج ، يتم تقدير الإنتاج بأسعار قابلة للمقارنة ، ويتم استخدام مؤشرات الأسعار ؛
3) وحدة العوامل الكمية والهيكلية (لهذا ، يتم إعادة حساب المؤشرات النوعية مقارنة ، على سبيل المثال ، التكلفة ، لنفس الكمية (الفعلية) والبنية). الشرط الأساسي لإمكانية مقارنة المؤشرات المقارنة هو وحدة منهجية حسابها. يمكن أن يرجع عدم قابلية المؤشرات إلى أسباب مختلفة: المستويات المختلفة للأسعار ، وحجم النشاط ، والتغيرات الهيكلية ، وعدم تجانس جودة المنتج ، والاختلافات في طريقة حساب المؤشرات ، وفترات التقويم غير المتكافئة ، وما إلى ذلك. تؤدي المقارنة بين المؤشرات التي لا يمكن مقارنتها إلى استنتاجات غير صحيحة تستند إلى على نتائج التحليل. إذا كان عدم قابلية المؤشرات للمقارنة ناتجًا عن مستوى مختلف من التقييم ، فعند تحييد هذا العامل ، يتم التعبير عن مستواها بنفس الأسعار. قد لا تكون العديد من المؤشرات قابلة للمقارنة بسبب عامل الحجم. في هذه الحالة ، من الضروري تحييد تأثير عامل الحجم. في بعض الحالات ، يمكن تحقيق القابلية للمقارنة إذا تم استخدام القيم المتوسطة أو النسبية بدلاً من المؤشرات المطلقة.
تعمل طرق التحليل الرأسي والأفقي والاتجاه كأداة لتحليل المؤشرات المطلقة.
التحليل الأفقي (الوقت)- مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع الفترة السابقة. التحليل العمودي (الهيكلي)- تحديد هيكل المؤشرات النهائية مع تحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقارير على النتيجة ككل. تحليل الاتجاه- مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع عدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي لديناميكيات المؤشر ، بعد إزالة التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية.
تشمل الأساليب الاقتصادية والمنطقية المقارنة ، والتفصيل ، والتجميع ، والقيم المتوسطة والنسبية ، وطريقة التوازن ، وطرق العزل المتسلسل للعوامل ، والاختلافات المطلقة والنسبية ، والمشاركة في رأس المال.
أهم أسلوب في التحليل المالي مقارنة... يتمثل جوهرها في مقارنة الأشياء المتجانسة من أجل تحديد سمات التشابه أو الاختلاف. الأنواع الرئيسية للمقارنة بين المؤشرات الفعلية: مع المؤشرات المخطط لها والقياسية ؛ مع مؤشرات الفترات الماضية ؛ مع متوسط البيانات مع مؤشرات الشركات ذات الصلة ؛ خيارات متنوعة للحلول من أجل اختيار الحل الأمثل.
يجب أن تكون القيم المقارنة متناسبة ومتجانسة نوعياً. بالضرورة وحدة منهجية حسابهم.
تفصيلكأسلوب يستخدم على نطاق واسع في تحليل تقسيم عوامل ونتائج النشاط الاقتصادي في الزمان والمكان. بمساعدتها ، تم الكشف عن الإجراءات الإيجابية والسلبية للعوامل الفردية للفترة المشمولة بالتقرير.
التجمع- طريقة لتقسيم السكان المدروسين إلى مجموعات متجانسة حسب الخصائص. يستخدم في التحليل للكشف عن محتوى متوسطات المؤشرات النهائية وتأثير الوحدات الفردية على هذه المتوسطات.
تعمل التجمعات النموذجية على إبراز أنواع الظواهر أو العمليات ، وتتيح المجموعات الهيكلية دراسة بنية بعض الظواهر وفقًا لخصائص معينة ، وتستخدم المجموعات التحليلية لإنشاء اتصال بين خاصية التجميع والمؤشرات التي تميز المجموعة.
متوسط القيمتعكس بشكل أفضل جوهر العملية الجارية ، وأنماط تطورها من مجموعة من الانحرافات الإيجابية والسلبية المتخذة بشكل منفصل. يتيح استخدام القيم المتوسطة الحصول على خاصية معممة لكل ميزة فردية ومجموعة كاملة.
القيم النسبيةتجعل من الممكن التجريد من القيم المطلقة وفهم أفضل لجوهر وطبيعة الانحراف عن القاعدة. القيم النسبية ضرورية بشكل خاص لدراسة ديناميات المؤشرات لعدد من فترات إعداد التقارير.
استقبال التوازنيتم استخدامه في الحالات التي يكون من الضروري فيها دراسة نسبة مجموعتين من المؤشرات الاقتصادية المترابطة ، والتي يجب أن تكون نتائجها متساوية مع بعضها البعض. تم الحصول على التقنية الأكثر انتشارًا في تحليل الوضع المالي للمؤسسات.
أخذ عزل العامل المتسلسليتم استخدامه للقياس الكمي لمستوى تأثير العوامل على التغيير في المؤشر الفعال مع أنواع متعددة ومتعددة من النماذج الأولية لأنظمة العوامل. تعتمد هذه التقنية على طريقة التجريد العلمي ، والتي تسمح للفرد باستكشاف عدد كبير من التركيبات مع تغيير متزامن في كل أو بعض العوامل.
قبول الاختلافات المطلقةيتم استخدامه لحساب عوامل النوع المضاعف لنموذج نظام العوامل. يتم حساب تأثير العوامل الفردية بضرب الفرق بين المؤشرات (الأساسية) الفعلية والمخطط لها بالقيمة المطلقة للمؤشرات الأخرى المترابطة مع البيانات.
تلقي الفروق النسبيةينطبق أيضًا على نوع النموذج المضاعف. يتم حساب العوامل الفردية بضرب الفرق في النسبة المئوية لمستوى تنفيذ الخطة لمؤشرين مترابطين من خلال المستوى المخطط المطلق للمؤشر الفعال.
قبول المشاركة في رأس الماليتم استخدامه للنوع الإضافي والمتعدد من نماذج أنظمة العوامل. يتم استخدامه عادة لتفصيل عوامل الطلبات الأولى والثانية والثالثة ، والتي يتم التعبير عن تأثيرها على المؤشر الفعال ليس كمجموع مطلق ، ولكن في المؤشرات النسبية. لحساب العوامل ، يتم تحديد معامل المشاركة في رأس المال Kd.
يرتبط تنظيم التحليل المالي في الزمان والمكان ارتباطًا وثيقًا بحل مشكلات المحاسبة وإعداد التقارير المماثلة. من حيث الوقت ، يتم إجراء التحليل المالي الداخلي والخارجي لفترات زمنية معينة ، والتي توجد لها بيانات محاسبية عامة ، يتم على أساسها وضع بيانات معينة. هذه الفترات الزمنية هي شهر ، ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة. يتم إجراء التحليل الداخلي في فترات زمنية أقصر - يوميًا لمدة 5 ، 10 ، إلخ. أيام. هذا هو ما يسمى ب. التحليل التشغيلي الذي يسمح لإدارة المؤسسة بالحصول على بيانات تشغيلية حول الأرباح والملاءة المالية ومؤشرات أخرى.
أساس تنظيم التحليل المالي الداخلي والخارجي هو تخطيطه. لهذا ، يتم وضع خطة لتنظيم العمل التحليلي وبرنامج التحليل. يتم وضع خطة لتنظيم العمل التحليلي لمدة عام أو فترات زمنية أقصر - ربع أو نصف عام. إنه يعكس الإدارات أو من يقوم بالتحليل بالتحديد ، وتكراره وتوقيته ، ومجموعة تقريبية من القضايا المسؤولة عن التحليل واستخدام نتائجه ، والدعم المنهجي العام.
يتم تنفيذ أي عمل تحليلي في تسلسل محدد.
هناك مراحل مثل:
1) إعداد مصادر المعلومات للتحليل - تحديد قائمتها ، والتحقق من الموثوقية ؛
2) دراسة ومعالجة تحليلية للمعلومات الاقتصادية:
أ) وضع الجداول التحليلية والرسوم البيانية ،
الرسوم البيانية. ب) إقامة علاقات سببية وتبعيات ؛
ج) قياس وتقييم تأثير العوامل.
د) تعميم وعرض نتائج التحليل.
3) الاستنتاجات المبنية على نتائج التحليل.
4) تطوير الاتجاهات والتدابير المحددة لتحسين الكائن قيد التحقيق ؛
5) تقييم الاتجاهات وآفاق التنمية وتبرير الحاجة إلى اتخاذ القرارات المناسبة.
يدير التحليل الداخلي نائب الرئيس التنفيذي للشؤون الاقتصادية أو مسؤول آخر - رئيس الدائرة المالية. يتم تنفيذ العمل التحليلي على التحليل المالي من خلال:
1) موظفو الإدارة المالية ؛
2) موظفو قسم التخطيط.
3) موظفي قسم المبيعات.
4) العاملين بقسم المحاسبة.
يتم تحديد الإدارة والأداء المحدد للتحليل الخارجي من خلال الهيكل الإداري والتوصيف الوظيفي وأهداف التحليل. الموضوعات الخارجية الرئيسية للتحليل هي الهيئات الحكومية ، والمالية ، وشركات التأمين ، والبنوك ، إلخ.
لإجراء تحليل مالي داخلي وخارجي ، يمكن إنشاء وحدات تحليلية مستقلة تعمل بشكل دائم ومجموعات مؤقتة.
يتم استخدام المصادر الرئيسية التالية للمعلومات الاقتصادية:
1) المحاسبة (المحاسبة والتقارير الإحصائية) ؛
2) بيانات المحاسبة الحالية ، الوثائق الأولية ؛
3) المخطط (خطة العمل ، خطة التنمية الاقتصادية والاجتماعية ، الخطة المالية ، البيانات التنظيمية) ؛
4) خارج الإنترنت (القوانين ، المراسيم الصادرة عن الرئيس ، المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، المراسيم والأوامر الصادرة عن السلطات العليا ، أعمال التدقيق ، استنتاجات المدققين ، نتائج الملاحظات والتفتيش الخاصة ، الاستبطان ، التقارير الصحفية ، التلفزيون والراديو وما إلى ذلك).
المصادر الرئيسية للتحليل المالي هيأشكال المحاسبة:
1) الميزانية العمومية للمؤسسة - نموذج رقم 1 ؛
2) بيان الربح والخسارة - نموذج رقم 2 ؛
3) ملحق بالميزانية العمومية للمنشأة - نموذج رقم 3 ؛
4) مذكرة إيضاحية للتقرير السنوي.
5) تقرير مراقب الحسابات.
6) نماذج التقارير الإحصائية.
21. يسمح لك التحليل المالي العمودي بتحديد:
1) هيكل المؤشرات المالية النهائية للمؤسسة مع تحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقارير على النتيجة ككل ؛
2) تأثير النتائج الفردية للمؤسسة على مؤشر الأداء ؛
3) التغير في مؤشر المنشأة للفترة الحالية مقارنة بالسنوات السابقة.
22- التحليل المالي العمودي هو:
1) تحديد هيكل العناصر المكونة للمؤشرات المالية مع تخصيص الوزن المحدد لكل مركز في إجمالي القيم النهائية للمؤشر ؛
2) مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع الفترة السابقة ؛
3) مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع عدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه الرئيسي في ديناميات المؤشر.
23- المصدر الرئيسي للمعلومات عند إجراء التحليل المالي الخارجي هو:
1) بيانات من ملاحظات خاصة.
البيانات المالية العامة.
3) بيانات المحاسبة.
24- إن تقييم كفاءة إنتاج مؤسسة ما له أهمية خاصة فيما يتعلق بما يلي:
1) الدائنون.
2) أصحاب ؛
3) المشترون.
25- طريقة التحليل الاقتصادي هي مزيج من:
1) تقنيات وطرق دراسة العمليات الاقتصادية في ديناميكياتها وإحصائياتها ؛
2) تقنيات لتحقيق الهدف المحدد ؛
3) طرق دراسة العلاقات المالية.
26- التحليل المالي الأفقي هو:
1) المقارنة (في النسبة المطلقة والنسبة المئوية) للمؤشرات المحاسبية.
2) تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية.
3) نسبة المؤشرات المالية حسب القوائم المالية.
27- يمكن تحليل هيكل المؤشر الاقتصادي الفعال باستخدام:
1) التحليل الأفقي.
2) التحليل الرأسي.
28. أي من طرق التحليل المالي تتطلب تنظيف البيانات من المتغيرات العشوائية؟
1) التحليل الأفقي.
2) التحليل الرأسي.
3) تحليل الاتجاه.
29- يتم تقييم ديناميات المؤشرات الاقتصادية باستخدام ما يلي:
1) التحليل الأفقي.
2) التحليل الرأسي.
3) طريقة النسب المالية.
30- يتم التنبؤ بديناميات المؤشرات الاقتصادية باستخدام:
1) طريقة النسب المالية.
2) تحليل الاتجاه.
3) التحليل الرأسي.
1) يميز نسبة مؤشر هذه الفترة إلى مؤشر الفترة السابقة ؛
2) يميز التغيير في مؤشر فترة معينة مقارنة بمؤشر الفترة التي اتخذت كأساس للمقارنة ؛
3) يساوي ناتج المؤشر عن التقارير والفترات السابقة.
32. عند استخدام طريقة التكامل:
1) يجب مراعاة قاعدة التنسيب في نموذج العوامل ؛
2) خطأ الحساب موزع بالتساوي بين العوامل ؛
3) يتم تخصيص معظم الخطأ للعامل الكمي الأول.
33 - عند استخدام طريقة "الاختلافات المطلقة":
1) "الفرق" (مكسب العامل) مضروب في عامل الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كان كميًا ، بعامل الفترة السابقة ، إذا كان نوعًا ؛
2) "الفرق" (كسب العامل) مضروبًا في عامل الفترة السابقة ، إذا كان كميًا ، في عامل الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كان نوعًا ؛
3) "الفرق" يضرب بالعامل الكمي ويقسم على المؤشر.
34 - تتطلب طريقة الاستبدال المتسلسل مراعاة القاعدة:
1) ترتيب العوامل في النموذج الأساسي ؛
2) ينبغي مضاعفة الزيادة في العامل بمؤشر الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كانت عالية الجودة ؛
3) يجب ضرب الزيادة في المؤشر بمؤشر الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كانت كمية.
35- تشمل الأساليب الاقتصادية والرياضية للتحليل الاقتصادي الطريقة التالية:
1) التحليل الأفقي.
2) التحليل الرأسي.
3) عمليات البحث.
36 - الطريقة التي تستند إلى مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير مع عدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه الرئيسي في ديناميات المؤشر ، بعد إزالة التأثيرات والخصائص العشوائية للفترات الفردية تسمى:
1) تحليل الارتباط.
2) تحليل الانحدار.
3) تحليل الاتجاه.
37 - يسمى نموذج العامل المقدم في شكل مساواة المؤشر بمنتج العوامل:
1) مادة مضافة
2) مضاعف.
3) متعددة.
38- تشمل الأساليب (الأساليب) القياسية للتحليل المالي للبيانات المالية ما يلي:
1) التحليل الأفقي.
2) تحليل الارتباط.
3) طريقة بدائل السلسلة.
39- تشمل العوامل المكثفة لتنمية الإنتاج ما يلي:
1) زيادة في عدد الموارد المستخدمة ؛
2) تحسين الخصائص النوعية لاستخدام الموارد ؛
3) زيادة عدد العاملين في الصناعة والإنتاج في المؤسسة.
40- تشمل العوامل الواسعة لتنمية الإنتاج ما يلي:
1) زيادة في عدد الموارد المستخدمة ، وزيادة وقت استخدام الموارد ؛
2) تحسين الخصائص النوعية لاستخدام الموارد ؛
3) نمو إنتاجية العمل.
الموضوع 3. تحليل استخدام موارد الإنتاج للمؤسسة
41- مؤشرات تقييم الحالة الفنية لأصول الإنتاج الأساسية للمؤسسة هي:
1) نسبة رأس المال إلى العمالة لأصول الإنتاج الأساسية ؛
2) العائد على الأصول ؛
معدل إهلاك الأصول الثابتة.
42 - مؤشرات كثافة استخدام الأصول الثابتة هي:
1) متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة ؛
2) معامل اهتراء الأصول الثابتة ؛
3) العائد على الأصول.
43- مؤشرات اتساع نطاق استخدام الأصول الثابتة هي:
1) معامل إهلاك أصول الإنتاج الثابت ؛
2) معامل صحة الأصول الثابتة.
متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة.
44 - زادت كفاءة استخدام الأصول الثابتة في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بمستوى الفترة السابقة في الحالات التالية:
1) الزيادة النسبية في حجم الإنتاج تتجاوز الزيادة النسبية في قيمة الأصول الثابتة ؛
2) الزيادة النسبية في قيمة الأصول الثابتة تتجاوز الزيادة النسبية في عائدات مبيعات المنتجات ؛
3) الزيادة النسبية في قيمة الأصول الثابتة تفوق الزيادة النسبية في الربح من مبيعات المنتجات.
45. إذا زاد الإنتاج القابل للتسويق بنسبة 6٪ مقارنة بمستوى العام الماضي ، وزادت تكلفة الأصول الثابتة بنسبة 4٪ ، فإن إنتاجية رأس المال:
1) زادت بنسبة 2.0٪ ؛
2) زادت بنسبة 1.5٪ ؛
3) بنسبة 1.0٪.
46. المعامل الذي يوضح مقدار تكاليف المواد المنسوبة إلى فرك واحد. إطلاق المنتجات يسمى:
1) كفاءة المواد ؛ 2) استهلاك المواد ؛ 3) كفاءة الموارد.
47. بلغت الإنتاجية الرأسمالية للجزء النشط من الأصول الثابتة في السنة المشمولة بالتقرير 2.14 روبل. ما هو متوسط التكلفة السنوية لجميع الأصول الثابتة ، إذا بلغ الناتج التجاري 893.234 ألف روبل ، وحصة الجزء النشط من الأصول الثابتة في قيمتها الإجمالية 79٪؟
1) 673854 2) 528353 3)389563
48 - يُحسب معامل تجديد الأصول الثابتة للفترة على أنها النسبة التالية:
1) استلام الأصول الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير بقيمة الأصول الثابتة في نهاية الفترة ؛
2) استلام الأصول الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير بقيمة الأصول الثابتة في بداية الفترة ؛
3) استلام الأصول الثابتة عن الفترة المشمولة بالتقرير إلى متوسط تكلفة الأصول الثابتة.
49. ما هو مسار التنمية السائد في المؤسسة ، إذا كان معدل نمو إنتاجية رأس المال يتجاوز معدل نمو نسبة رأس المال إلى العمل؟
1) شامل 2) مكثف 3) محايد.
50. زيادة عدد العاملين من 800 الى 820 فرداً. أدى إلى زيادة حجم الإنتاج من 40.000 إلى 45.000 قطعة. احسب معامل اتساع استخدام العمالة:
1) 0, 68 2) 0,20 3) 1,12
51 - لتحليل حركة الأصول الثابتة ، تستخدم المعاملات التالية:
1) البلى ؛
2) نسبة رأس المال إلى العمالة والمعدات التقنية ؛
التحديثات والاستبعادات.
52 - يُحسب معدل سحب الأصول الثابتة كنسبة من التكلفة:
1) من تكلفة الأصول الثابتة المتقاعد في فترة إعداد التقارير إلى تكلفة الأصول الثابتة في نهاية الفترة ؛
2) تكلفة الأصول الثابتة المسحوبة في الفترة المشمولة بالتقرير إلى تكلفة الأصول الثابتة في بداية الفترة ؛
3) تكلفة الأصول الثابتة في بداية الفترة إلى تكلفتها في نهاية الفترة.
53. حدد كيف تغيرت كثافة رأس المال للمنتجات في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق على أساس البيانات التالية: المنتجات التجارية في السنة المشمولة بالتقرير - 8500 ألف روبل ، العام الماضي - 8900 ألف روبل ؛ متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة في السنة المشمولة بالتقرير - 6300 ألف روبل ، العام الماضي - 6900 ألف روبل:
1) زيادة 5.6 كوبيل ؛
2) انخفض بمقدار 3.4 كوبيل ؛
3) انخفض بنسبة 2 ، 7 كوبيل.
54. تحديد المدخرات النسبية (تجاوز التكاليف) للأصول الثابتة. متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة في السنة المشمولة بالتقرير - 7323 ألف. روبل ، في العام السابق 7237 ألف روبل. المنتجات التجارية في السنة المشمولة بالتقرير –13432 ألف روبل ، في العام السابق –13035 ألف روبل:
1) تجاوز التكلفة النسبية 343 ألف روبل ؛
2) وفورات نسبية قدرها 134 ألف روبل ؛
3) وفورات نسبية قدرها 673 ألف روبل.
55. تحديد معدل الزيادة في كفاءة المواد وفقًا للبيانات التالية: المنتجات التجارية في العام السابق - 5149 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 5243 ألف روبل ؛ نفقات المواد في العام السابق - 2465 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير –2243 ألف. فرك.:
1) 14, 1 % 2) 7.1 % 3) 11,9 %
56. تحديد الوفورات النسبية (تجاوز التكاليف) من تكاليف المواد. المنتجات القابلة للتسويق في العام السابق - 5192 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 5208 ألف روبل ؛ تكاليف المواد في العام السابق - 2432 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 2502 ألف روبل:
1) - 331 ألف روبل. 2) 63 ألف روبل. 3) 226 ألف روبل.
57. تحديد تأثير اتساع وكثافة استخدام الموارد المادية على نمو الناتج القابل للتسويق. المنتجات القابلة للتسويق في العام السابق - 4099 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 4932 ألف روبل ؛ تكاليف المواد في العام السابق - 2200 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 2340 ألف روبل:
1) تأثير اتساع 261 ألف روبل ، شدة 572 ألف روبل ؛
2) تأثير التمدد (-) 17 ألف روبل ، كثافة 850 ألف روبل ؛
3) تأثير اتساع 316 ألف روبل ، شدة 517 ألف روبل ؛
58- تشمل المؤشرات العامة لتقييم فعالية استخدام الموارد المادية ما يلي:
1) القيمة المطلقة للتكاليف المادية ؛
2) استهلاك المواد للمنتجات ؛
3) زيادة في تكاليف المواد.
59. تحديد نسبة تأثير التوسع وكثافة استخدام تكاليف المواد على نمو الإنتاج القابل للتسويق. المنتجات القابلة للتسويق في العام السابق - 4099 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 4932 ألف روبل ؛ نفقات المواد في العام السابق - 2200 ألف روبل ، في السنة المشمولة بالتقرير - 2340 ألف روبل:
1) نسبة الشدة - 31.3٪ ، نسبة الشدة - 68.7٪ ؛
2) نسبة التمدد - (-) 14.0٪ ، نسبة الشدة - 114.0٪ ؛
3) نسبة الشدة - 37.9٪ ، نسبة الشدة - 62.1٪ ؛
60 - سمحت المؤسسة بتجاوز الموارد المادية لإنتاج المنتجات مقارنة بمعدلات الاستهلاك المحددة ، إذا كانت قيمة معدل استخدام المواد:
1) أقل من 0 2) أكثر من 0 3) أكثر من 1
