ما هي الضريبة على مساحات التجزئة المؤجرة لمقاول فردي؟ هذا السؤال يهم العديد من رجال الأعمال. منذ العام الماضي ، تم إجراء تغييرات على الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للتعديلات ، تخضع الأنشطة الفردية لضريبة تسمى ضريبة التجارة.
ستخضع جميع الكيانات القانونية (المؤسسات) والشركات الصغيرة التي تستخدم أجنحة متحركة وثابتة في أعمالها لهذه الضريبة.
في المدن والمناطق ، يتم توفير شروط تفضيلية (ربما حتى الإعفاء الكامل) لبعض أنواع الأنشطة. يستشهد المحللون الاقتصاديون بموسكو كمثال. تبنت حكومة المدينة قانون "رسوم التجارة" ، الذي أعفى التجارة الخارجية للمؤسسات المستقلة ، ومؤسسات الميزانية والدولة ، والمبيعات العادلة في عطلة نهاية الأسبوع ، وأسواق التجزئة من رسوم الإيجار. البريد الروسي معفى من هذه الضريبة.
تسمح التعديلات التي أُدخلت على القانون بعدم دفع ضريبة في منطقة أرضية التجارة لأصحاب المشاريع الأفراد الذين يدفعون بموجب براءة اختراع والمنتجين الزراعيين الذين يعملون على ضريبة زراعية واحدة.
تم الاعتراف بموضوع الضريبة كممتلكات غير منقولة أو ممتلكات منقولة بمساعدة الأنشطة التجارية التي تتم.
التشريع الضريبي ، فن. يوضح الشكل 346.27 مكونات مساحة البيع بالتجزئة. مثل هذا:
الترجمة إلى الروسية ، يُطلق على المكان الذي يتواصل فيه مساعد المبيعات مع عملاء المتجر منطقة التجارة. الجزء المستأجر من مساحة البيع بالتجزئة في المبنى هو المنطقة المحسوبة لقاعة التداول نفسها. يجب ألا يشمل الإيجار المدفوع المباني الإدارية ، وكذلك غرف المرافق والمرافق ، وقاعات القبول والتخزين والتغليف وأنشطة ما قبل البيع الأخرى.
تنص التعديلات على القانون على أن المباني أو المباني أو الهياكل من النوع غير الثابت أو الثابت تخضع لتحصيل ضريبة التجارة إذا تم تنفيذ النشاط التجاري من خلالها. أسواق التجزئة تخضع أيضًا لضريبة جديدة. تحسب شركة الإدارة الضرائب وتدفعها ، والتي تُفرض على سوق التجزئة نفسها.
يجب أن تخضع الأنواع التالية من الأنشطة التجارية للضريبة:
تفترض هذه القائمة أن كل من يدير شركة صغيرة في التجارة يجب أن يدفع الضرائب. في هذه الحالة ، وفقًا للقانون ، يضطر صاحب المشروع إلى دفع ضريبتين: ضريبة الأملاك والضريبة الجديدة. كيف يمكن حل هذا الوضع؟ أطلق رجال الأعمال فيما بينهم على الضريبة الجديدة "ضريبة الإيجار" وقد بدأوا بالفعل في ابتكار طرق لتجاوزها. على سبيل المثال ، قم باستئجار مساحة مشتركة سيتم من خلالها البيع.
العودة إلى جدول المحتويات
لا يعتبر رجال الأعمال الضريبة على مساحات البيع بالتجزئة مجرد دمية لأصحاب المشاريع الفردية ، ولكن من الصعب أيضًا إصدارها بسبب التأخيرات البيروقراطية.
يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل لدى مصلحة الضرائب لتسجيل ضريبة جديدة. في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ توقيع عقد الإيجار.
أولئك الذين تم التوقيع معهم لفترة طويلة كان عليهم التسجيل في موعد أقصاه 1 يوليو من العام الماضي. في موعد لا يتجاوز 5 أيام من وقت التغييرات التي حدثت في المبنى المستأجر ، يجب عليك إبلاغ مصلحة الضرائب. يقوم مكتب الضرائب بإعداد إشعار بالتغييرات للأيام الخمسة القادمة. إذا كان الكائن الخاضع للضريبة ثابتًا ، فسيتم إرسال إشعار إلى مكان تسجيل الكائن. إذا كان الكائن الخاضع للضريبة غير ثابت ، فستتلقى إخطارًا في مكان إقامة رجل الأعمال.
يتم احتساب الضريبة على مساحة التجزئة المؤجرة لمقاول فردي من قبل صاحب المشروع بشكل مستقل. تدفع في نهاية الربع.
لا ترسل مصلحة الضرائب إخطارات ، لكنها تتحكم بالضرورة في الوقت والمبلغ المدفوع. سوف يتلقى رائد الأعمال إخطارًا بشأن الأخطاء التي حدثت في حالة الحسابات غير الصحيحة. يتم تعيين وظائف الرقابة إلى الهيئات الحكومية المحلية.
العودة إلى جدول المحتويات
يتم تنظيم معدل الضريبة الجديدة من خلال القوانين القانونية للمدن والمناطق. تحسب في 3 أشهر. يجب أن نتذكر أن معدل هذه الضريبة يجب ألا يكون أعلى من مبلغ الضريبة المدفوعة على شركة في مدينة أو منطقة معينة. تتم فهرسة جميع المعدلات المطورة سنويًا بواسطة معامل - معامل الانكماش ، والذي يتم حسابه وتقديمه لكل سنة تقويمية.
فن. حدد 346.43 من التشريع الخاص بالضرائب في الاتحاد الروسي طرق حساب المنطقة المؤجرة لقاعة التجارة. تحدد القوانين المعيارية للبلديات المعدلات المحددة للضريبة الجديدة ، اعتمادًا على الموقع الإقليمي للمباني المؤجرة. في بعض الحالات ، يمكن تخفيض السعر وإلغائه تمامًا في بعض الأحيان.
ويترتب على ذلك أن المعدلات القصوى محدودة على المستوى التشريعي. ويعتمد ذلك على عدة مؤشرات: منطقة المنفذ ، نوع النشاط التجاري ، تكلفة تصريح تجارة التجزئة.
طرق لحل الموقف. رجال الأعمال والمستأجرين حتى يومنا هذا لا يعرفون لأي غرض يتم فرض الضريبة الجديدة. المذكرة التفسيرية لمشروع القانون لا تقدم أي تفسيرات. الحكومة ليس لديها وجهات نظر حول هذه المسألة أيضا. هناك عواقب فقط. سيعوض رواد الأعمال بشكل طبيعي عن التكاليف الجديدة من خلال زيادة أسعار التجزئة. إذا كان من الممكن فجأة ، في نهاية سنة الفاتورة ، تقليل مبلغ الضريبة ، فستستمر الأسعار في الارتفاع. بدافع الخوف. يمكن لرجال الأعمال الذين سجلوا شركة في مكان التسجيل أن يأخذوا نفسا.
تمارس الشركات الصغيرة والكيانات القانونية العاملة بموجب UTII الحق في تخفيض الضريبة الضريبية بمقدار الضريبة الضريبية الجديدة. بنفس الطريقة ، يمكنك تقليل ضريبة الدخل.
ممثلو الأعمال لديهم العديد من الرسوم والتكاليف المختلفة. الشركات الصغيرة ، على سبيل المثال ، تدفع بشكل مستقل الرسوم والضرائب المتعلقة بتسجيل النقد ، والمدفوعات لصناديق التأمين والمعاشات التقاعدية ، والإيجار ، وما إلى ذلك من أجل تقليل العبء الضريبي ، بدأت الشركات الصغيرة في دمج المباني المؤجرة.
على ما يبدو ، لن يقوم أحد "بتصفية الممارسين المفترضين كفئة" في المستقبل القريب. هذا يعني أن الأسئلة المتعلقة لا تزال ذات صلة.
يعمل العديد من المطالبين في تجارة التجزئة. ويتم احتساب الضريبة الفردية على أساس مؤشرات مادية مثل مكان التجارة أو منطقة مكان التجارة (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن ليس من السهل دائمًا على المحاسب تحديد حالة عنصر التداول ، وبالتالي ، ما هو المؤشر المادي الذي يجب استخدامه للحساب. دعونا نحاول أن نكون واضحين.
كمرجع
إذا تم إجراء التداول من خلال مرفق شبكة تداول ثابتة بأرضية تداول بمساحة لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. m ، ثم يتم حساب UTII على أساس المؤشر المادي " منطقة أرضية التجارة". إذا لم يكن هناك أرضية تداول ، فأنت بحاجة إلى استخدام أي من المؤشر" مكان التداول"إذا كانت مساحتها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة ، أو" منطقة التسوق"إذا تجاوزت مساحتها 5 أمتار مربعة.
تحتاج أولاً إلى معرفة المكان الذي يمكنك فيه تنظيم بيع البضائع بالتجزئة من أجل تطبيق UTII بهدوء.
يتم تحويل تجارة التجزئة إلى الاحتساب إذا تم إجراؤها من خلال كائنات شبكة البيع بالتجزئة الثابتة(البنود الفرعية 6 ، 7 ، البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه ، بدورها ، المباني (الهياكل ، المباني ، إلخ) ، المقصود أو المستخدم في الأنشطة التجارية(المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الغرض من المبنى موضح في العنوان و / أو وثائق الجرد. وهي تشمل اتفاقية البيع أو الإيجار ، ورقة البيانات الفنية ، الخطط ، الرسوم البيانية ، التفسيرات.
يبدو أن عبارة " استعمل من قبلللأنشطة التجارية "تسمح باستخدام التضمين في التجارة في أي أشياء ، حتى تلك التي لا يتم تداولها حسب الغرض المقصود منها. على سبيل المثال ، في غرفة تقع في مستودع أو في منطقة صناعية. ووزارة المالية في أحد أشارت الرسائل إلى أنه يجب تحديد الغرض من المبنى ليس فقط من خلال المستندات ، ولكن أيضًا في الواقع: كيف يتم استخدامه بالفعل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أبريل 2009 N 03-11-06 / 3 / 113) ومع ذلك ، في تفسيرهم الأخير ، أوضح المموّلون أن بيع البضائع في المكتب لم تتم ترجمته إلى UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23.01.2012 N 03-11-06 / 3/2 ).
هناك أيضًا قراران لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، حيث وجدت المحكمة أن استخدام الإسناد غير قانوني نظرًا لحقيقة أن البضائع تم بيعها في أماكن غير مخصصة لهذا الغرض: في الحالة الأولى - في قضية إدارية و مبنى المكاتب ، في الثانية - في مقر ورشة الإنتاج (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا RF بتاريخ 01.11.2011 N 3312/11 ، بتاريخ 15.02.2011 N 12364/10).
استنتاج
حجة مثل "عدم الاتساق في الغرض من المبنى" كثيرا ما تستخدم من قبل السلطات الضريبية في المحاكم. وإذا أشاروا إليه ، فهو كقاعدة ليس الأول في قائمة الدعاوى. لكن من الآمن تمامًا استخدام التضمين فقط عند بيع البضائع في أماكن محددة.
تقول السلطات التنظيمية في معظم الرسائل ، نقلاً عن NK ، إن مساحة قاعة التداول محددة على وثائق الجرد والملكية(خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.11.2011 N 03-11-11 / 284 ، بتاريخ 26.09.2011 N 03-11-11 / 243). وضع مماثل ، بالمناسبة ، مع منطقة مكان التجارة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2009 N 03-11-06 / 3/289).
في كثير من الأحيان ، تنشأ الخلافات بين السلطات الضريبية ورجال الأعمال بسبب حقيقة أن الوثائق تشير إلى منطقة واحدة من القاعة ، وأخرى ، كقاعدة عامة ، تستخدم أصغر لتجارة التجزئة. وفقًا للمحاكم ، يجب حساب الضريبة "المحسوبة" على أساس المنطقة المستخدمة فعليًا في النشاط "المنسوب" ، وليس المعلن عنها في المستندات (قرارات FAS ZSO بتاريخ 26/05/2010 في القضية N A75 -512 / 2009 ؛ FAS UO بتاريخ 04/19/2010 N Ф09-2486 / 10-С3). لكن عليك أيضًا أن تكون قادرًا على إثبات ذلك. في حالة عدم وجود أقسام أو شهادات أو صور أو أدلة أخرى تؤكد أنه تم استخدام جزء فقط من المنطقة للتجارة ، فإن المحاكم جنبًا إلى جنب مع سلطات الضرائب (قرارات FAS PO بتاريخ 14/10/2010 في القضية N A72-16399 / 2009 ؛ FAS DVO بتاريخ 07/15/2011 N F03-2543 / 2011).
نصيحة
إذا كنت تستأجر غرفة ، ولكنك تستخدم جزءًا فقط منها للتجارة ، فتأكد من توضيح كل شيء في اتفاقية الإيجار فيما يتعلق بالمنطقة التي تشغلها.
إذا كنت تستأجر (إيجارًا من الباطن) جزءًا من منطقة المبيعات ، فلن تحتاج إلى مراعاة منطقته عند حساب الضريبة "المحسوبة" ، بما في ذلك إذا لم يتم إجراء أي تغييرات على مستندات المخزون (قرار FAS DVO بتاريخ 13.01.2019). 2011 N F03-9441 / 2010) (وهو أمر مستحيل أساسًا في حالة التأجير من الباطن).
مربعات أماكن لاستلام وتخزين البضائع والمباني الإداريةإلخ. (دعنا نسميها شرطيًا مساعدة) لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد مساحة قاعة التداول (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون هناك عدد أقل من المطالبات من المفتشين إذا تم فصل هذه المباني فعليًا عن قاعة التداول نفسها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2009 N 03-11-09 / 115). بمجرد أن تدعم المحكمة المدعي ، بالاعتماد على عقد إيجار ، قام بموجبه المستأجر بتركيب أقسام قابلة للإزالة بسهولة لفصل أرضية التجارة عن المستودع (قرار FAS ZSO بتاريخ 10/18/2010 في القضية N A45-7149 / 2010 ).
نحذر المدير
إذا تم تغيير الغرض من المنطقة المستخدمة في نشاط التداول أو تغيرت منطقة قاعة التداول، على أساس احتساب الضريبة الواحدة ، من أجل تجنب الخلافات مع المفتشين ، من الأفضل عكس ذلك في مستندات الجرد.
قاعة عرضيمكن أن يكون أيضًا أرضية تداول إذا تم بيع البضائع فيه. هذا شرط أساسي (خاصة في ضوء قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بشأن إمكانية التداول في أماكن محددة فقط). إذا تم تخصيص أماكن مختلفة لعرض البضائع ودفعها وإجازتها ، فسيتم حساب الضريبة على أساس مجموع مناطق كل هذه المباني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.09.2010 N 03-11- 11/246). ومرة واحدة على الأقل ، وافقت المحكمة على هذا النهج (قرار FAS VSO المؤرخ 26 يوليو 2010 في القضية رقم A33-14088 / 2009).
يحدث أيضًا أن يقترض رائد الأعمال (المنظمة) على الفور عدة غرف في مبنى واحدويبيع جميع البضائع في متاجر التجزئة. على سبيل المثال ، تستأجر إحدى المؤسسات في مركز تسوق عدة أشياء منفصلة للبيع بالتجزئة في طوابق مختلفة. ثم يمكنك بسهولة شحن UTII لكل غرفة على حدة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5 ، بتاريخ 03.11.2011 N 03-11-11 / 274 ؛ خدمة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 02.07.2010 N ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ولكن بالنسبة للتجارة ، يمكن أيضًا استخدام غرفة واحدة ، مقسمة ببساطة إلى عدة أقسام ، على سبيل المثال ، وفقًا لنوع البضائع المباعة. يتم ذلك أحيانًا بسبب حقيقة أن معاملات K2 المختلفة يتم تعيينها لمجموعات مختلفة من السلع في المناطق (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وأحيانًا تصبح الفرصة الوحيدة للمحامي ألا "يطير" من UTII. بعد كل شيء ، هناك حد لمساحة قاعة التداول 150 مترًا مربعًا. م كيف ، في هذه الحالة ، لحساب الضريبة "المحتسبة"؟
سبب السلطات الإشرافية ما يلي: إذا كانت المباني تقع في نفس المبنى ووفقًا للوثائق تشير إلى نفس المتجر ، فيجب تلخيص المناطق (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.02.2012 N 03- 11-06 / 3/5). في هذه الحالة ، يتم تحديد انتماء المبنى لنفس الكائن أو لعناصر مختلفة ، بالطبع ، وفقًا لوثائق الجرد الخاصة بالمباني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
لكن بالنسبة للمحاكم ، فإن المعلومات الواردة فيها ليست حقيقة مطلقة. إنهم ينتبهون إلى عزل المبنى (قرار FAS MO بتاريخ 06/08/2011 N KA-A41 / 5949-11) ، إلى وجود KKT الخاصة به ، والمباني المساعدة ، وموظفيها في كل متجر ، لحساب منفصل للدخل ، نطاق البضائع المباعة ، الهدف هو تعيين كل جزء من المبنى (قرارات FAS PO بتاريخ 09/26/2011 في حالة N A55-426 / 2011 ؛ FAS SKO بتاريخ 06/01 / 2011 في القضية رقم A53-16868 / 2010).
بشكل عام ، مهما كانت دوافعك لتقسيم المساحة الإجمالية إلى عدة أجزاء ، فمن الأفضل فصل الغرف فعليًا عن بعضها البعض ، على سبيل المثال ، باستخدام الحواجز.
ملحوظة
عند إجراء التجارة "المحسوبة" ونوع آخر من النشاط في غرفة واحدة ، حيث يتم تطبيق النظام الضريبي العام أو نظام الضرائب المبسط ، من الضروري حساب الضريبة "المحسوبة" من المنطقة بأكملها لمثل هذه الأماكن (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2011 N 03-11-11 / 74 بتاريخ 07.06.2010 N 03-11-11 / 158 ؛ قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.11.2010 N 8617/10 ، بتاريخ 20.10.2009 N 9757/09).
لا يذكر قانون الضرائب ما هي مساحة مكان التداول وكيف يتم تحديدها. وفقًا لوزارة المالية ، عند حسابها ، من الضروري أخذها في الاعتبار ليس فقط المنطقة التي تباع فيها البضائع مباشرة ، ولكن أيضًا منطقة المباني المساعدة(خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2011 N 03-11-11 / 320 ، بتاريخ 22 ديسمبر 2009 N 03-11-09 / 410). بمعنى ، إذا كنت تستأجر حاوية ، تستخدم جزءًا منها لبيع البضائع ، والجزء الآخر لمخزن ، فيجب احتساب الضريبة من كامل مساحة الحاوية (خطاب وزارة المالية) من روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2009 N 03-11-09 / 410).
في العام الماضي ، نظرت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي في هذه المسألة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 417/11). قالت المحكمة بشأن منطقة المحل التجاري أنه يتم تحديدها مع مراعاة جميع المباني التي تستخدم لاستلام وتخزين البضائع. ومنذ ذلك الحين ، لم يعد هناك خلاف في المحاكم (قرارات FAS SKO بتاريخ 08/31/2011 في القضية N A53-22636 / 2010 ؛ FAS VVO بتاريخ 09/28/2011 في القضية N A29-1419 / 2011 ).
ولكن عند استئجار قطعة أرض تُباع عليها البضائع من خلال كشك صغير تبلغ مساحته أكثر من 5 أمتار مربعة. م ، وفقًا لخدمة الضرائب الفيدرالية ، من الضروري حساب UTII فقط من منطقة الكشك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يونيو 2009 N SHS-22-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
استنتاج
اتضح أنه في بعض المواقف يكون من الأكثر ربحية أن يصر رواد الأعمال على أنهم يعملون في غرفة بها أرضية تداول. بعد كل شيء ، سيكونون قادرين على دفع الضرائب في منطقة أصغر.
ربما يكون هذا هو السؤال الأكثر تكرارا والأصعب ، كما يتضح من كثرة الممارسة القضائية.
متى نتحدث عن وجود منطقة بيع؟ عندما يتم تخصيص مكان معين في الغرفة للمشترين ، حيث يمكنهم الانتقال من أحد الأرفف مع البضائع إلى أخرى ، فإنهم يتعرفون على البضائع باهتمام أكبر. بطبيعة الحال ، لا يمكن أن يكون للمكان التجاري قاعة. عادة ما تكون عبارة عن عداد أو عرض يتم من خلاله تنفيذ البيع ، ويمكن للمشترين فقط الوقوف بالقرب منه والنظر إلى المنتج المحدد.
وفقًا لخدمة الضرائب الفيدرالية ، إذا لم تتم الإشارة إليها في أي مكان في العنوان ، فإن مستندات الجرد الخاصة بالمباني التي تشير إلى أن هذا "متجر" أو "جناح" ، أو أن جزءًا من المبنى لم يتم تعريفه بوضوح على أنه "أرضية تداول" ، فإن مثل هذه الفرضية تعتبر كائنًا لشبكة تداول ثابتة بدون أرضية تداول (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06.05.2010 N SHS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
حتى أن بعض المحاكم توصلت إلى استنتاج مفاده أن قائمة الأشياء التي قد تحتوي على أرضية تداول شاملة ، أي أنه يجب أن تكون إما متجرًا أو جناحًا (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في موسكو بتاريخ 14.08.2009 N -A-A41 / 6419-09). لذلك ، على سبيل المثال ، في مستودع سابق ، لم يتم بعد إثبات وجود قاعة تداول. وفي جناح من نوع الحاوية ، يعتبر ذلك بديهيًا ، لأنه جناح (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).
كمرجع
نتيجة- مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع.
جناح- مبنى به قاعة تجارية ومصمم لواحد أو أكثر من أماكن العمل (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بشكل عام ، إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة الخاصة بك لا تتجاوز 5 أمتار مربعة. م ، لا فائدة من الجدل حول المؤشر المادي الذي يجب استخدامه عند حساب الضريبة. بعد كل شيء ، ستكون الربحية الأساسية عند بيع البضائع في قاعة التداول بحد أقصى 9000 روبل. (1800 روبل × 5 م 2) ، ونفس المبلغ بالضبط هو الربحية الأساسية لمكان تجاري (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والصالة أقل من 5 أمتار مربعة. من الصعب تخيل م (عندما يكون الدخل الخاضع للضريبة أقل). يمكن لمعاملات K2 التي اعتمدتها السلطات الإقليمية (البنود 4 ، 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إجراء تعديلاتها الخاصة ، ولكن حتى مع أخذها في الاعتبار ، من المرجح أن يكون الفرق في مبالغ الضرائب النهائية صغير. إذا كنا نتحدث عن مساحة تزيد عن 5 أمتار مربعة. م ، ثم يجب إجراء الحساب من منطقة مكان التداول أو منطقة قاعة التداول ، والتي من المقرر أن تكون الربحية لها هي نفسها - 1800 روبل. لكل متر مربع م.
استنتاج
إذا كان مكان التداول كبيرًا ، فمن الأفضل تجهيزه بحيث يكون لديك قاعة تداول. في الواقع ، كما أشرنا بالفعل ، عند تحديد منطقة منطقة المبيعات ، لا تؤخذ منطقة المباني المساعدة في الاعتبار. ولأماكن التداول - يؤخذ في الاعتبار.
إذا كان هناك مبنى إضافي ، يمكن للمحكمة التعرف على موضوع التجارة كمخزن (قرار FAS SZO بتاريخ 15.01.2010 في القضية N A56-36135 / 2009) ، مما يعني أنه سيكون هناك أرضية تداول في هذا الكائن. ولكن يجب أن تكون هذه المباني متجاورة وليست حظيرة طائرات قائمة بذاتها أو غرفة في مبنى مجاور. وقد نظرت محكمة التحكيم العليا التابعة للاتحاد الروسي في قضية مماثلة مؤخرًا. وأشارت المحكمة إلى أن التجارة تمت من خلال غرض به قاعة تجارية للأسباب التالية:
- في عقد الإيجار من الباطن ، تم توضيح جزء المبنى الذي يتم استخدامه كمستودع ، وعلى أي جزء يتم بيع البضائع ؛
- وفقًا لجواز السفر الفني والشرح ، كانت الغرفة مكونة من جزأين ؛
- تم استخدام كل جزء من المنطقة للغرض المقصود منه.
وبالتالي ، كان ينبغي احتساب الضريبة على أساس مساحة قاعة التداول ، وليس على منطقة مكان التجارة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 N 417/11).
وتشير قرارات المحكمة الصادرة بعد إصدار هذا القرار إلى أنه تم اعتماده بالفعل من قبل المحاكم (قرارات FAS VVO بتاريخ 26 ديسمبر 2011 في القضية رقم A79-2716 / 2010 ؛ FAS ZSO بتاريخ 22 نوفمبر 2011 في رقم القضية A45-3709 / 2011).
على الرغم من وجود عدد لا بأس به من قرارات المحاكم فيما يتعلق بقاعات التجارة وأماكن التجارة ، لا يزال هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بحساب الضريبة الواحدة. من المرجح أن يؤدي غموض قانون الضرائب إلى تقديم أكثر من دافع ضرائب إلى المحكمة. ولكن إذا كان مرفق البيع بالتجزئة الخاص بك يحتوي على أماكن مساعدة ، فمن المحتمل أن يكون من المربح لك تنظيم التجارة بطريقة تجعلك أيضًا تمتلك قاعة تداول. ثم يمكنك أن تدفع أقل من UTII.
يتوقف العديد من رواد الأعمال ، الذين يختارون نظامًا ضريبيًا مناسبًا ، عند UTII ، أي الضرائب على الدخل السليم. إنه مناسب فقط لأنواع معينة من الأنشطة ، ولا يعمل في جميع المناطق والمستوطنات. لكن رجال الأعمال الذين يثقون في ربحية جيدة لأعمالهم يفضلونها.
لا يتم الحساب في هذه الحالة على أساس الإيرادات الفعلية ، ولكن على أساس المؤشرات الإرشادية المفترضة ، ويطلق عليها احتساب. كيف تحسب بشكل صحيح كمية UTII بنفسك؟ الآن سنقوم بتدريس وإعطاء أمثلة لحساب UTII في عام 2019.
يحق لكل مقاطعة أو منطقة بلدية فيدرالية أن تحدد بشكل مستقل أنواع الأنشطة الواقعة على أراضيها التي تندرج تحت UTII.
كقاعدة عامة ، لا تنطبق هذه الضريبة على كبار دافعي الضرائب ، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد العاملين في مجال الرعاية الصحية والضمان الاجتماعي.
بالنسبة لأنواع الأعمال الأخرى ، سيكون حساب ضريبة الدخل المحسوبة مختلفًا قليلاً. بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع على خيار احتساب الضريبة لشهر غير مكتمل. سننظر ونعطي أمثلة لحساب UTII في 2019 في مجالات النشاط التالية:
كما تعلم ، لمثل هذه الحسابات ، تم تطوير صيغة عامة للنموذج التالي: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪. ما هي العوامل المدرجة في هذه "المعادلة" ، دعنا نقول قليلاً أدناه. هنا سنحجز أن أحجام المعاملات للوحدات الإقليمية المختلفة مختلفة. بمعرفة هذه المدخلات الإقليمية وأرقام المدخلات الخاصة بك ، من السهل إجراء هذه الحسابات.
عند حساب الضريبة على الدخل المحسوب ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم دفع الضريبة بدون كوبيل ، ويتم تجاهل القيمة الناتجة بقيمة أقل من 0.5 وحدة ، ويتم تقريب 0.5 وحدة أو أكثر إلى وحدة كاملة (ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23.01.2012 رقم ММВ-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ضع في اعتبارك مثالاً لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في مجال البيع بالتجزئة. خذ على سبيل المثال متجرًا تجريديًا يبيع ملابس نسائية. مساحة القسم - 10 أمتار مربعة. م ، ويقع في مركز تسوق كبير به مساحة بيع بالتجزئة ثابتة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على ما وراء اختصارات مكونات الصيغة.
هذه هي الطريقة التي أصبح بها المجهول في النصف الأيمن من المعادلة معروفًا. يبقى تقديم الصيغة في شكل رقمي وحسابها.
UTII = 1800 * 10 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل.
لكن لا تنس أن الإجابة التي تلقيتها هي حجم UTII في شهر واحد فقط. وبالنسبة للمشاركين في النشاط الاقتصادي باستخدام هذا النظام الضريبي ، يتم تقديم تقارير ربع سنوية. يتبقى لدينا الناتج 5 171 مضروبًا في 3. المجموع النهائي: 15513 روبل.
لقد اعتدنا على الأشياء ، وأصبحوا محبوبين ، ومن المؤسف أن نتخلى عنها. وهكذا نذهب إلى ورش العمل. في حالتنا ، لنفترض أن العملاء يأتون إليك كمصلح أحذية. أنت رائد أعمال قررت العمل دون تعيين مساعدين. كيف تحسب ENDV لمثل هذا الحرفي؟
DB. تم تحديد الربحية الأساسية لمثل هذه الورش الخاصة بتقديم الخدمات الشخصية بـ 7500 روبل.
FP. بالنسبة إلى مشاغل الخياطة وورش الأحذية والمؤسسات الصغيرة الأخرى التي تقدم خدمات شخصية ، يعتبر إجمالي عدد العاملين في هذا النشاط التجاري مؤشرًا ماديًا. لا يتعين علينا إضافة وحدات الموظفين لفناني الأداء والمدير ، فإن FP هو 1.
K1 - نذكرك أن هذا معامل ثابت ، للفترة المطلوبة ، في عام 2019 هو 1.915.
K2 - نبحث عن هذا المعامل على الموقع الإلكتروني لإدارة التسوية حيث يتم تقديم هذا النوع من الخدمة. في مدينتنا ، لأنشطة إصلاح الأحذية ، تم ضبطه على 0.8.
الآن نعد مرة أخرى وفقًا للصيغة UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪.
باستبدال البيانات الرقمية ، لدينا نتيجة الشهر: 7500 * 1 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 1724 روبل.
هذا يعني أنه في ربع UTII سيتحول: 1،724 * 3 = 5172 روبل.
في قائمة الأنشطة التي تنطبق عليها ضريبة الدخل الفردية المحسوبة ، هناك أيضًا نشاط خاص مثل الإعلان. لا يوجد أي في الهواء الطلق.
دعنا نقرر بيانات الإدخال. في هذه الحالة ، من المهم أن نضع أشياء إعلانية: في الشارع ، في المركبات ، في أجنحة التسوق ، وما إلى ذلك. لنأخذ البيانات التالية كنقاط انطلاق: نحن ننتج إعلانات تجارية ، ونضعها على وسائل النقل ، أي على قسمين الباصات. إنطلق.
DB. ننطلق من ثابت: لدينا ربحية أساسية محسوبة للإعلان على وحدات النقل ، وهذا هو 10000 روبل.
FP. في حالتنا ، يتم أخذ عدد كائنات النقل كمؤشر مادي. لدينا قطعتين تحت تصرفنا.
K1 ، كما هو معروف بالفعل من الأمثلة المذكورة أعلاه ، لم يتغير. في عام 2019 ، بلغت هذه النسبة 1.915.
K2 - يرجى ملاحظة أن السلطات الإقليمية والبلدية تميز أنواعًا مختلفة من الإعلانات على وسائل النقل وفقًا للغرض منها والميزات الأخرى. كقاعدة عامة ، يتم تخصيص الإعلانات الاجتماعية في فئة خاصة ولها معاملها المحلي المنفصل. لكننا ، نذكر ، الإعلانات التجارية ، وفي منطقتنا تقدر بمعامل 1.
لذلك ، نجري الحساب: UTII = 10000 * 2 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5745 روبل. شهريًا ، وكل ربع ، على التوالي ، 5745 * 3 = 17235 روبل.
هل مللت من الإعلان عن الآخرين ، هل قررت نقل شيء أو شخص ما بنفسك؟ ضع في اعتبارك خيارًا مع نقل البضائع المحلي. لنفترض أن وكالتك لديها 3 سيارات. "غزال" ، "فورد" ، بعض العلامات التجارية الأخرى التي تحبها - هذا لا يهم على الإطلاق.
DB (الربحية الأساسية) لنقل البضائع - 6000 روبل.
FP ، أي أن المؤشر المادي في هذا المثال هو عدد المركبات المشاركة في النقل ، أي 3.
K1 مرة أخرى ودائمًا = 1.915.
K2 لحركة الشحن في منطقتنا هي 1.
ننزل إلى الحسابات. UTII = 6000 * 3 * 1.915 * 1 * 15٪ = 5171 روبل. كل شهر. وبالنسبة للربع لنفس وسيلة النقل ، سيتعين عليك دفع هذا المبلغ: 5171 * 3 = 15513 روبل.
السيارة رائعة ، خاصة عندما تعمل. لكن لديهم عادة غير سارة للانهيار. هذا يعني أن خدمات إصلاح السيارات مطلوبة بشدة في أي مدينة وبلدة وقرية في البلاد. سوف نتفق على المدخلات المشروطة ، والتي سيكون أهمها عدد الموظفين: لنفترض أن لديك اثنين منهم.
DB. بالنسبة لخدمات إصلاح السيارات ، فإن معدل العائد الأساسي معروف: 12000 روبل.
FP. هنا ، يعمل عدد الأشخاص الذين يؤدون الخدمة كمؤشر مادي. أي 2 موظفين بالإضافة إلى صاحب المؤسسة ، رجل الأعمال. نتيجة لذلك ، لدينا FP = 3.
K1 = 1.915 ، إنه واحد لجميع أنواع الأنشطة.
K2. في بلدتنا المشروطة N. لخدمات الإصلاح والصيانة وغسيل السيارات ، فهي 1.
حساب UNDV لهذا الشهر مشابه: 12000 * 3 * 1.915 * 1 * 15 ٪ = 10341 روبل. هذا يعني أن مبلغ الضريبة خلال الربع سينتج عنه المبلغ: 10341 * 3 = 31.023 روبل.
ومن المجالات الأخرى للنشاط التي يستخدم فيها نظام الإبلاغ مع فرض الضرائب على برنامج متطوعي الأمم المتحدة ، مؤسسات تقديم الطعام. لديك المقهى الخاص بك. مساحتها الإجمالية 54 مترا مربعا. م ، ولكن مساحة القاعة حيث يخدم الزوار 38 مترا مربعا. م.
من المهم جدًا التمييز بين هذه البيانات. في أي مرفق تموين ، بالطبع ، هناك غرف مرافق وصحية ، ومكاتب للموظفين ، ومطبخ ، أخيرًا. لكنهم جميعًا يبقون "خارج الأقواس" ، ويتم فرض الضرائب فقط على منطقة القاعة حيث يتم تقديم الزوار.
تم تحديد DB (الربحية الأساسية) لمنشآت تقديم الطعام مع منطقة خدمة معينة للزوار بـ 1000 روبل. لكل متر مربع م.
FP: في حالتنا ، تصبح المنطقة المفيدة المذكورة أعلاه مؤشرًا ماديًا ، واتضح أن FP = 38.
يظل K1 في عام 2019 دون تغيير للجميع ، فهو 1.915.
يجب توضيح K2 لمنطقتك ونوع نشاطنا. في مثالنا ، هذا هو 1.
لذا ، UTII للمقهى الخاص بك: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10916 روبل.
لا تنس أن المبلغ المستلم يعكس مبلغ الضريبة للشهر. نحسب الضريبة ربع السنوية: 10916 * 3 = 32748 روبل.
تأجير العقارات هو مصدر دخل محتمل آخر. لكنها في نفس الوقت تخضع للضرائب. عادةً ما يستخدم رواد الأعمال نزلًا أو فندقًا صغيرًا لهذا الغرض. من الأسهل استئجار شقة بصفتك شخصًا خاصًا ، فسيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل الشخصي منك فقط ، وهذا يمثل 13٪ من الأموال المستلمة. في حالة UTII ، سيصبح مبلغ الضريبة أعلى بكثير ، ومن السهل التحقق من ذلك بمثال محدد.
الربحية الأساسية لتأجير المساكن هي 1000 روبل. لكل متر مربع.
المؤشر المادي (FP) في هذه الحالة هو عدد الأمتار المربعة من المساكن المستأجرة ، في شقتك ، على سبيل المثال ، هناك 36 منهم.
K1 = 1.915 ، لا توجد خيارات هنا.
K2 لموقعك التأجيري = 1.
UTII شهريًا = 1000 * 36 * 1.915 * 1 * 15٪ = 10341 روبل ، والمبلغ للربع يزيد ثلاث مرات: 32023 روبل.
من الأسهل أن يكون لديك قطعة أرض خاصة بك وتأجيرها. لمناطق الجذب للأطفال ، على سبيل المثال. أو لوضع مقهى صيفي ، للأنشطة الترفيهية ، إلخ. اجعل مساحة موقعك تساوي 20 مترًا مربعًا. م.
معدل العائد الأساسي (DB) لاستئجار قطع الأراضي ، إذا كانت مساحتها أكثر من 10 أمتار مربعة ، هو مبلغ 1000 روبل. لكل متر مربع م.
المؤشر المادي (FP) هنا هو عدد الأمتار المربعة التي تستأجرها ، لدينا 20 منها.
K1 ، لا شيء يتغير هنا ، كل نفس 1.915.
K2 الإقليمي لاستئجار قطع الأراضي هو 0.8.
UTII = 1000 * 20 * 1.915 * 0.8 * 15٪ = 4596 روبل شهريًا على التوالي: 4596 * 3 = 13788 روبل.
عند التداول من خلال آلات البيع ، يعد تطبيق UTII أكثر ملاءمة من أنظمة الضرائب الأخرى.
تخيل أن منظمة دخلت في عقد إيجار في مركز تسوق لإيواء آلة واحدة لبيع القهوة. تم تسجيلها كدافع UTII في 04/18/2019 في مكتب الضرائب في موقع مركز التسوق هذا.
بعد ذلك بقليل ، في 20 أبريل 2019 ، أبرمت المنظمة اتفاقية إيجار في مركز مكاتب آخر ، يقع على أراضي نفس مفتشية الضرائب ، من أجل تركيب جهازين لبيع الوجبات الخفيفة والألعاب.
حددت السلطة المحلية لنوع نشاط "تجارة التجزئة" K2 يساوي 1. K1 لعام 2019 هو 1.915.
في هذا المثال ، يجب على المنظمة تقديم إعلان واحد إلى مكتب الضرائب للربع الثاني من عام 2019. دعنا نحسب الضريبة:
نحسب القاعدة الضريبية. أولاً ، نحدد عدد الأيام التقويمية:
1 آلة بيع × 13 يومًا: 30 يومًا = 0.43
نشير إلى هذا الرقم في إعلان القسم 2 في السطر 050.
في السطر 060 و 070 من القسم 2 ، يجب أن نشير إلى ثلاثة آلات آلية ، بغض النظر عن حقيقة أنها بدأت في العمل ليس من الأول ، ولكن من القرن العشرين. أدناه سوف نشرح هذا الموقف.
لذلك فإن القاعدة الضريبية ستكون:
4500 روبل × 1.915 × 1 × (0.43 + 3 + 3) = 54411 روبل.
سنحتسب الضريبة بناءً على معدل الضريبة لـ UTII - 15٪:
54411 × 15٪ = 8162 روبل.
الآن دعنا نشرح سبب أخذنا لآلة البيع الأولى كـ 043 والآخرتين التاليتين كوحدة كاملة لكل منهما.
وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 ، البند 10 ، في الحالات التي تم فيها تسجيل دافع UTII كجهة دافعة للضريبة المحسوبة وليس من بداية الربع ، يعتمد الحساب على الرقم الفعلي من الأيام التقويمية في الفترة الضريبية الأولى والأخيرة.
خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 يونيو 2013 تحت رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]يوضح أنه نظرًا لأن نموذج إقرار UTII لا يحتوي على سطور للإشارة إلى عدد الأيام ، فإن قيمة المؤشر المادي المشار إليها في السطور 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة المفردة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "يجب تعديله. للقيام بذلك ، من الضروري أن تنسب عدد أيام التقويم لنوع النشاط المقابل في شهر التسجيل أو إلغاء التسجيل إلى العدد الإجمالي للأيام التقويمية في هذا الشهر من الفترة الضريبية. وهو ما فعلناه في المثال أعلاه.
علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتوضيحات الواردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11 / 1348 ، في حالة إضافة جهاز واحد أو أكثر إلى الجهاز قيد التشغيل بالفعل آلات البيع (المؤشر المادي) ، ثم يتم تضمين الأجهزة المضافة في الحساب من ذلك الشهر الذي بدأوا فيه العمل ، بغض النظر عن تاريخ بدء العمل.
يشكك رواد الأعمال أحيانًا في أيهما أكثر ربحية: UTII أم براءة الاختراع أم STS؟ كل من هذه الأنظمة الضريبية لها مزاياها وعيوبها. تمت مناقشتها بالتفصيل في هذا المنشور.
تم تحديث المواد وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي 11/19/2018
القراء الأعزاء! يتم تخصيص مواد الموقع للطرق النموذجية لحل المشكلات الضريبية والقانونية ، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.
إذا كنت تريد معرفة كيفية حل سؤالك المحدد ، فيرجى الاتصال بنا. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK - 74999385226. سانت بطرسبرغ - 78124673429. المناطق - 78003502369 تحويلة. 257
إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي يستخدم الضرائب كنظام ، فيجب أن يعرفوا كل التفاصيل الدقيقة والخصائص لحساب تحصيل الضرائب هذا. وهناك الكثير منهم فيه. لنبدأ بالترتيب.
وفقًا للقانون ، يحق لتلك المنظمات التجارية ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة العمل في UTII. تم توضيح قائمتهم في مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة إلى السكان وجزئيًا في OKVED. ومع ذلك ، فإن مجالات النشاط المحددة التي يمكن فيها استخدام UTII في كل منطقة يتم تحديدها بشكل فردي على مستوى السلطات المحلية. وهم بدورهم يسترشدون بالخصائص الاقتصادية والإقليمية للمنطقة.
تطوير مشروعه في اتجاه أو آخر ، يجب على كل رجل أعمال أن يعرف ما إذا كان يندرج تحت UTII أم لا. هذا مهم لأنه إذا كان استخدام التضمين ممكنًا ، فيمكن أن تكون الشركة أو رجل الأعمال الفردي ضروريًا.
يعد الانتقال إلى UTII إجراءً اختياريًا تمامًا.
يتمثل الاختلاف الأكثر أهمية بين UTII في أن الضريبة لا تُدفع هنا على الربح الفعلي المستلم ، ولكن على الدخل المستقبلي المقدر. في الوقت نفسه ، تحل ضريبة واحدة محل العديد من مدفوعات الضرائب دفعة واحدة ، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الملكية وضريبة الدخل.
في كثير من الأحيان ، يتم استخدام التضمين في تجارة التجزئة. هذا مفيد لرجال الأعمال: إذا كان العمل يسير على ما يرام ، فبغض النظر عن مقدار الدخل ، يحتاجون إلى دفع مبلغ محدد بدقة من الضرائب لميزانية الدولة. الحقيقة هنا هي أيضًا العيب الرئيسي لـ UTII: في الحالة التي تكون فيها التجارة عند الصفر أو أن المنظمة ، تمامًا مثل رجل الأعمال الفردي لسبب ما ، توقفت عن العمل ، ولكن لم يكن لديه الوقت لإخطار خدمة الضرائب ، "التضمين" لا يزال يتعين دفعها.
ليس لكل شركة تجارية الحق في استخدام وضع UTII خاص في عملها. هناك عدد من القيود التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار إذا كنت تريد العمل على "التضمين". ها هم:
هؤلاء وبعض رواد الأعمال الأفراد والمنظمات العاملة في مجال مبيعات التجزئة لا يمكنهم استخدام UTII. يمكن العثور على قائمة كاملة بالقيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما هو الحال في حساب أي ضريبة أخرى ، يجب أن يعرف محاسبو المؤسسات والمنظمات الموجودة في UTII الصيغة التي يتم من خلالها حساب هذه الضريبة. وفقًا لـ UTII ، سيكون مثل هذا:
DB x FP x K1 x K2 x 15٪ = UTII
شروحات:
DB- الربحية الأساسية. في جوهره ، هذا هو الدخل الشهري المقدر لأنواع معينة من الأنشطة. لعام 2016 في البيع بالتجزئة يساوي 1800 روبل لكل متر مربع ؛
FP- مؤشر مادي. بالنسبة للمجالات المختلفة ، يمكن أن تكون الظواهر المختلفة مؤشرًا ماديًا ، على سبيل المثال ، بالنسبة لشركات النقل ، هذه هي السيارات المشاركة في العمل ، بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات شخصية للسكان ، وهذا هو عدد الموظفين. إذا تحدثنا عن تجارة التجزئة ، فسيكون المؤشر المادي هنا هو منطقة قاعة التداول.
لمعلوماتك: من أجل تقليل مدفوعات الضرائب عند إبرام اتفاقية إيجار لمتجر أو قسم مبيعات ، من الأفضل التمييز على الفور بين مباني البيع بالتجزئة والمخازن. هذا مهم ، حيث يتم استخدام مساحة أرضية التداول فقط لحساب الضريبة ، أي هدف تحقيق الربح.
ك 1- المعامل المحدد على المستوى الاتحادي والذي يعكس حجم التضخم. في لغة الاقتصاديين ، يسمى هذا المعامل بطريقة أخرى معامل انكماش. سيتغير هذا المؤشر مرة واحدة في السنة بأمر خاص من وزارة التنمية الاقتصادية.
ك 2- المعامل الذي وضعته مناطق الاتحاد الروسي على المستوى المحلي. يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل في وقت واحد: مثل الموسمية ، وساعات عمل مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، ورواتب الموظفين ، وما إلى ذلك. لمعرفة K 2 ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في مكان التسجيل ؛
% - حجم معدل الضريبة.
دعونا ننظر في أمثلة حسابات UTII في حالات مختلفة. تم أخذ جميع البيانات الأولية لعام 2016.
في المثال الأول ، لنأخذ مساحة بيع بالتجزئة تبلغ 70 مترًا مربعًا. يقع المتجر في منطقة حيث K 2 تساوي 0.6.
في المجموع لدينا:
الدخل الأساسي - 1800 ؛
المؤشر المادي - 70 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
الآن دعنا ننتقل مباشرة إلى الحساب:
UTII = 1800 × 70 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 20389.32 روبل
هذا هو مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب دفعه في شهر واحد.
إذا كانت مساحة مساحة البيع بالتجزئة لا تتجاوز 5 متر مربع ، فيجب استخدام صيغة مختلفة للحساب. في هذه الحالة ، ستكون المعلمات مثل الربحية الأساسية والمؤشر المادي قيمة ثابتة وغير متغيرة محددة بدقة تبلغ 9000.
في المثال أدناه ، اجعل مساحة المنفذ 3 أمتار مربعة. المنطقة هي نفسها حيث K 2 يساوي 0.6.
البيانات الأولية هي كما يلي:
الدخل الأساسي + المؤشر المادي - 9000 ؛
% — 15;
ك 1 - 1.798 ؛
ك 2 - 0.6 ؛
نحن نعتبر UTII:
UTII = 9000 × 1.798 × 0.6 × 15 ٪ = 1456.38 روبل
- هذا هو بالضبط المبلغ الذي يجب أن يدفعه مالك ، على سبيل المثال ، كشك بمساحة 3 أمتار مربعة للخزانة مقابل UTII مقابل شهر واحد من العمل.
فيما يلي حساب أكثر تفصيلاً ، مع مراعاة بعض العوامل التي تؤثر على التخفيض الضريبي.
الانتباه! إذا كانت الشركة تتاجر في العديد من أنواع السلع في وقت واحد ، فيجب أن تدرس بعناية K 2. الإقليمي في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل الضريبة بشكل كبير. دعنا نعطي مثال ملموس.
لنأخذ متجر خمور بمساحة 25 مترًا مربعًا كإجراء ضريبي. ستكون K 2 الإقليمية للمشروبات الكحولية في هذه المنطقة مساوية لـ 1.
نحسب وفقًا للصيغة أعلاه:
1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0.15 = 12136.5 روبل.
نظرًا لأنه يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، فإننا نضرب المبلغ المستلم في 3.
نتيجة لذلك ، لدينا 36409.5 - هذا هو المبلغ الذي يتعين عليك دفعه لميزانية الدولة لربع واحد
ومع ذلك ، في هذه الحالة ، هناك حيلة صغيرة يمكن استخدامها بشكل شرعي لتخفيض الضريبة. لا يبيع محل النبيذ الكحول فحسب ، بل يبيع أيضًا أنواعًا مختلفة من الطعام (بما في ذلك الوجبات الخفيفة) ، مما يعني أنه يمكن اعتباره طعامًا مختلطًا. وبالنسبة لهذه الفئة ، يختلف المعامل تمامًا - 0.27 فقط.
1800 * 25 * 1.798 * 0.27 * 0.15 = 3.276.85 * 3 = 9830.5 روبل
وبالتالي ، فإن الفرق بين الحساب الأول والثاني هو 26579 روبل.
لكن هذا ليس الحد الأقصى. إذا أخذنا في الاعتبار هذا الحساب من وجهة نظر رجل أعمال فردي ، فيمكنه تخفيض هذه الضريبة على المساهمات المدفوعة لصندوق التقاعد و MHIF لنفسه بنسبة 100٪ ، ولكن بشرط أن يتم إجراؤها بانتظام ودون تأخير. . في حالة وجود بائعين ، يتم تخفيض هذه الضريبة بنسبة 50٪ من المبالغ المدفوعة لهم في أموال من خارج الميزانية.
من خلال اتباع نهج كفء ومراعاة جميع العوامل ، يمكن تخفيض الضريبة المدفوعة لـ UTII بشكل كبير. كما يتضح من المثال أعلاه ، تؤثر المدفوعات إلى صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي على حجمه ، بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم أخذ الربحية الأساسية في الاعتبار بشكل صحيح (ولديها ربح خاص بها لكل نوع من أنواع النشاط) ، إذن يمكن تحسين UTII بشكل أكثر إثارة للاهتمام.
يعتمد مقدار الضريبة المحسوبة على حجم مساحة البيع بالتجزئة. لكن في بعض الأحيان يكون لعنصر التجارة أرضية تداول ، لكن لا يتم تمييزه في مستندات المخزون. كم ستكون منطقة التجارة لـ UTII؟
يجوز للشركة تطبيق التضمين لمبيعات التجزئة التي يتم إجراؤها:
يؤثر وجود أو عدم وجود قاعة تداول على إجراءات حساب الضريبة الواحدة. ويعتمد ذلك على هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، المبلغ الذي سيتعين على UTII دفعه إلى بائع التجزئة.
في حالة عدم وجود كائن تجاري (يتم تنفيذ مبيعات التوزيع والتوزيع) ، يعتمد مقدار الضريبة على عدد الموظفين العاملين في هذا النشاط. في حالات أخرى ، يكون التأهيل الصحيح للكائن مهمًا: سواء كان يحتوي على قاعة أم لا.
إذا تم إجراء المبيعات من خلال متجر (توجد مساحة بيع بالتجزئة) ، فسيتم تحديد المؤشر المادي المشارك في حساب UTII اعتمادًا على عدد الأمتار المربعة في هذه المنطقة. لا تدخل أماكن أخرى (مستودعات ، فرعية) في احتساب الضريبة.
إذا لم يكن للعنصر التجاري منطقة تجارية مخصصة لـ UTII ، فسيتم أيضًا تحديد المؤشر المادي لحساب الضريبة بناءً على عدد الأمتار المربعة من المنطقة ، ولكن يتم أخذ جميع المباني في الاعتبار في الحساب ، بما في ذلك تلك التي يكون فيها يتم تخزين البضائع وتعبئتها. الاستثناءات الوحيدة هي مساحات التجزئة الصغيرة التي تصل مساحتها إلى 5 أمتار مربعة. م ، المؤشر المادي الذي لا يتم تحديده من خلال المنطقة ، ولكن من خلال عدد هذه الأماكن.
يرد تعريف شبكة التجارة الثابتة مع مناطق المبيعات في المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتميز هذه الكائنات بوجود أماكن منفصلة لمبيعات التجزئة وخدمة العملاء. تنتمي المحلات التجارية والأجنحة فقط (الفقرة 14 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى عناصر شبكة تجارية ثابتة ذات أرضيات تجارية.
في هذه الحالة ، يجب فهم المتجر على أنه مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) ، والذي (الفقرة 26 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1) بقصد بيع البضائع وتقديم الخدمات للمشترين ؛
2) تزويدها بالمباني التجارية والمرافق والإدارية والمرافق وأماكن استلام البضائع وتخزينها وتجهيزها للبيع.
قائمة الأشياء التجارية بدون قاعة تداول مفتوحة. يراجعهم مختصو الدائرة المالية على وجه الخصوص (خطابات بتاريخ 15 أغسطس 2012 رقم 03-11-11 / 245 بتاريخ 7 يونيو 2012 رقم 03-11-11 / 180):
إذا تم تنفيذ التجارة في جزء من منطقة المبيعات لمتجر مستأجر من قبل البائع ، فسيقوم بحساب ودفع ضريبة واحدة فيما يتعلق بمكان البيع. ولكن إذا تم تأجير المتجر بأكمله ، فسيتم اعتبار مساحة قاعة التداول كمؤشر مادي.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يكون للعنصر التجاري أرضية تداول ، ولكن لا يتم تمييزه في مستندات المخزون والملكية. أو ، على العكس من ذلك ، لا يوجد لدى منشأة البيع بالتجزئة منطقة مبيعات ، ولكن في المستندات يطلق عليها اسم متجر أو جناح.
في مثل هذه الحالات ، عادة ما تفسر السلطات الضريبية الوضع لصالح الميزانية. إذن ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا في خطاب بتاريخ 6 مايو 2010 رقم ШС-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]يلاحظ أن العنصر التجاري ، الذي يتم استخدامه فعليًا كمتجر ، ولكن وفقًا للعنوان أو مستندات المخزون ، لا توجد مساحة بيع بالتجزئة مخصصة لـ UTII (أي مساحة قاعة التداول) ، تنتمي إلى العناصر لشبكة تداول ثابتة بدون قاعة تداول.
في الممارسة القضائية ، غالبًا ما تؤخذ الخصائص الفيزيائية للعنصر في الاعتبار ، بدلاً من اسمها المشار إليه في الوثائق. لكن يجب على الشركة أيضًا توثيق هذه الخصائص ، على سبيل المثال ، من خلال اتفاقية لإعادة بناء المبنى ، وصور فوتوغرافية للمباني. في ظل وجود مثل هذه الأدلة ، اعترفت المحاكم بأنها متاجر أو أجنحة كائنات تجارية ، والتي ، وفقًا لجواز السفر الفني ، لم يتم تخصيص منطقة التجارة لـ UTII (منطقة قاعة التداول) ، ولكن في الواقع هناك كانت غرف تجارية (على سبيل المثال ، قرار FAS لمنطقة الفولغا في 30 أبريل 2009 رقم A65-16081/2008).
في رسالة معلومات بتاريخ 5 مارس 2013 رقم 157 ، نظرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في حالتين مثيرتين للجدل تتعلقان بتحديد مؤشر مادي عند حساب UTII للبيع بالتجزئة. دعونا نكسرهم.
وفقًا للمفتشين ، قامت الشركة ، في انتهاك للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بتطبيق التضمين على التجارة من خلال قاعة تتجاوز فيها مساحة البيع بالتجزئة 150 مترًا مربعًا. م. واعترضت الشركة على ذلك ، حيث اعترضت على أن السلطات الضريبية لم تأخذ في الحسبان ميزة تصميم المباني التي تمارس فيها تجارة التجزئة. في الواقع ، استخدمت الشركة طابقين تجاريين متجاورين ، لا تتجاوز مساحة كل منهما 150 مترًا مربعًا. م.
ومع ذلك ، اعتبر المفتشون أن هذه منطقة تجارية واحدة لـ UTII. في هذه الحالة ، دعم القضاة السلطات الضريبية. وأشاروا إلى أن مساحة قاعة التداول يتم تحديدها على أساس وثائق الجرد والملكية. ولم تتخذ الشركة الإجراءات اللازمة لإجراء التغييرات المناسبة على هذه الوثائق بما يعكس إعادة تطوير المبنى.
قررت السلطات الضريبية أنه عند تحديد قيمة المؤشر المادي "منطقة قاعة التداول" ، لم يأخذ صاحب المشروع الفردي في الاعتبار منطقة الدهليز التي يمر من خلالها زوار المتجر. وفقًا لحسابات المفتشين ، تتجاوز المساحة الإجمالية لقاعة التداول 150 مترًا مربعًا. م.
من المهم أن تتذكر!يجب تأكيد مساحة المباني المستخدمة للتجارة المفترضة عن طريق وثائق الجرد أو الملكية.
لكن المحكمين لم يتفقوا مع السلطات الضريبية. وفقًا للفقرة 22 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند حساب قيمة المؤشر المادي "مساحة أرضية التداول" ، يتم أخذ مساحة الممرات للمشترين في الاعتبار. لاحظ الحكام: عند تفسير هذه القاعدة ، من الضروري الانطلاق من حقيقة أن مفهوم "الممرات للمشترين" يشمل الممرات الموجودة داخل قاعة التداول نفسها. الممرات المؤدية إلى قاعة التداول ، مثل الدهاليز والممرات والسلالم والردهات ، لا تخضع لهذا الحكم.
الدف هو المسافة بين الأبواب الخارجية (الشارع) والأبواب المؤدية مباشرة إلى منطقة البيع بالمحل ، ولا يستخدم في الواقع لأغراض البيع بالتجزئة. لذلك ، فإن إدراج منطقة الدهليز من قبل المفتشين في قيمة المؤشر المادي "منطقة قاعة التداول" غير قانوني.
