دخل القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ودخل المنظمات الأجنبية)" المؤرخ 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ حيز التنفيذ . في مرحلة تطويره ومناقشته ، حصل القانون على الاسم غير الرسمي "قانون مكافحة الأوفشور" أو "قانون إلغاء الترخيص" أو "قانون الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة".
وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب (الفصل 3.4 ، المادة 25.14) ، يتعين على دافعي الضرائب المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي إبلاغ السلطات الضريبية:
وبالتالي ، عند إنشاء شركة أجنبية ، يتم تقديم إشعار مشاركة أولاً ، والذي يكشف عن معلومات حول المالك ، وترتيب ملكية الشركة وحصة المشاركة ، وبعد ذلك كل عام ، بحلول 20 مارس ، يكون إشعار CFC هو المقدمة ، والتي تعكس معلومات حول ترتيب الملكية ، وحصة الملكية ، وتوافر البيانات المالية للشركة ، وتقرير مدقق الحسابات.
مثال:أصبح الفرد مساهمًا بنسبة 100 ٪ في الشركة في جزر فيرجن البريطانية في 02/01/2018.
في 2018-2019 ، تم تلقي المزيد والمزيد من الطلبات من سلطات الضرائب في مدينة موسكو فيما يتعلق بتقديم إخطارات المشاركة في شركة أجنبية ، وكذلك إخطارات مركبات الكربون الكلورية فلورية. ولكن كانت هناك أيضًا طلبات منفصلة لا تقتصر فيها السلطات الضريبية على تقديم الإخطارات فقط ، ولكنها تطلب توفير بيانات CFC وتقرير مراجعة وسجلات ضريبية.
ترسل مصلحة الضرائب في منطقة تشيليابينسك خطابات معلومات إلى مالكي مركبات الكربون الكلورية فلورية حول المواعيد النهائية لتقديم إخطارات مركبات الكربون الكلورية فلورية. بعد تقديم إشعارات CFC ، تطلب مفتشية الضرائب التقارير مع الترجمة والتوضيحات. تخضع جميع أعمال مفتش الضرائب في CFC لسيطرة المديرية الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا فيما يتعلق بالموضوع. المفتش على اتصال وثيق مع ممثلي مصلحة الضرائب الاتحادية والمصرح بشأن التقارير المقدمة. عرضت مفتشية الضرائب إعلان اتفاقية الثقة كهيكل أجنبي ، ولكن بعد تقديم تفسيرات مكتوبة ، تنازلت عن مطالباتها.
السيرة الذاتية. رازجولين
مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي ، الفئة 3
منذ عام 2015 ، أدخل القانون الاتحادي رقم 376-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 التزام دافعي الضرائب ، بما في ذلك الأفراد ، بإخطار السلطات الضريبية بشأن المشاركة في المنظمات الأجنبية وإنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني. علاوة على ذلك ، بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015 ، تم تغيير المواعيد النهائية للوفاء بهذا الالتزام فيما يتعلق بالمشاركة التي نشأت سابقًا في المنظمات الأجنبية (الهياكل المنشأة سابقًا). هذه المقابلة مخصصة لإجراءات الإخطار بالمشاركة في أشخاص أجانب.
- من يجب أن يبلغ عن المشاركة في المنظمات الأجنبية؟ هل الأفراد لديهم مثل هذا الواجب؟
يُلزم البند 3.1 من المادة 23 والمادة 25.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي جميع دافعي الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي الضريبي بإرسال إخطارات إلى السلطات الضريبية بشأن المشاركة في المنظمات الأجنبية.
دافعو الضرائب - المقيمين في الاتحاد الروسي وفقًا للمادتين 207 و 246.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هم:
وبالتالي ، يجب على الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عما إذا كانوا رواد أعمال أفراد أم لا ، إرسال الإخطارات المناسبة.
ما نوع المشاركة في المنظمات الأجنبية التي يجب إبلاغ مصلحة الضرائب بها ، إذا نشأت هذه المشاركة قبل اعتماد التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي واستمرت في الوقت الحالي؟
وفقًا للبندين 1 و 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 376-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 ، يتم تقديم إشعار بالمشاركة السابقة في المنظمات الأجنبية اعتبارًا من 15 مايو 2015. الموعد النهائي لتقديم إشعار بهذا المصير هو 15 يونيو 2015.
في هذه الحالة ، يكون أساس تقديم الإخطار هو زيادة حصة المشاركة بنسبة 10٪ (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع الأخذ في الاعتبار التفسير المنهجي ، يخضع إخطار المشاركة في المنظمات الأجنبية للتقديم إذا كانت حصة هذه المشاركة ، اعتبارًا من 15 مايو 2015 ، أكثر من 10 ٪.
لذلك ، بحلول 16 يونيو 2015 ، يجب على الأشخاص المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 15 مايو 2015 تقديم إشعار بالمشاركة الحالية اعتبارًا من 15 مايو 2015 في المنظمات الأجنبية (إذا كانت حصة هذه المشاركة أكثر من 10٪).
هل هناك واجب للإبلاغ عن الهياكل الأجنبية بدون كيان قانوني تم إنشاؤه قبل عام 2015؟
المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرسة للإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية. في حد ذاته ، يعتبر إشعار المشاركة في المنظمات الأجنبية هو اسم المستند. تعكس هذه الوثيقة أيضًا معلومات حول إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (الفقرة 5 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، بحلول 16 يونيو 2015 ، يجب الوفاء بالالتزام بإخطار السلطات الضريبية:
حول الهياكل الأجنبية المنشأة دون تشكيل كيان قانوني ، القائمة اعتبارًا من 15 مايو 2015 ؛
- بشأن التحكم في مثل هذه الهياكل أو على الحق الفعلي في الدخل الذي تحصل عليه هذه الهياكل (صندوق ، شراكة ، شراكة ، ائتمان ، أي شكل آخر من أشكال الاستثمار الجماعي أو إدارة الائتمان) ، القائمة اعتبارًا من 15 مايو 2015.
هل يشترط تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب إذا تم إنهاء المشاركة في المنظمات الأجنبية؟
لا يجوز تقديم الإخطار بمشاركة نشأت سابقًا في منظمة أجنبية إذا نشأ الالتزام بإرسال مثل هذا الإخطار إلى السلطات الضريبية بعد توقف المشاركة في المنظمة الأجنبية (تم بيع الأسهم المقابلة ، والأسهم في رأس المال المصرح به).
وبالتالي ، لا يتم تقديم الإخطار إذا تم ، بحلول 14 يونيو 2015 ضمناً ، إنهاء المشاركة في منظمة أجنبية أو تصفية الهيكل الأجنبي الذي تم إنشاؤه دون تشكيل كيان قانوني (الجزء 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 376-FZ من 24.11.2014 (بصيغته المعدلة في 06.04.2015 رقم 85-FZ)).
هل أحتاج لإبلاغ مصلحة الضرائب عن المشاركة في المنظمات الأجنبية إذا نشأت هذه المشاركة في ديسمبر 2015 وكان حجم حصة المشاركة 5٪؟
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة حتى عام 2015) ، كان على دافعي الضرائب - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب ، على التوالي ، في موقع المنظمة والمكان إقامة رجل أعمال فردي حول جميع حالات المشاركة في المنظمات الأجنبية - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ بداية هذه المشاركة.
البند 3.1. أدخلت المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التزامًا جديدًا - لإرسال إخطارات إذا تجاوزت حصة المشاركة في منظمة أجنبية 10 ٪.
وبالتالي ، إذا نشأت المشاركة في منظمة أجنبية في ديسمبر 2014 وكان حجم حصة المشاركة أقل من 10٪ ، فليس من الضروري إبلاغ أو إخطار مصلحة الضرائب بشأن هذه المشاركة.
هل يجب إخطار مصلحة الضرائب بالمشاركة في المنظمات الأجنبية التي نشأت قبل عام 2015 ، إذا لم تتغير حصة هذه المشاركة؟
منذ عام 2015 ، تم إلغاء الالتزام بإرسال رسائل حول المشاركة في منظمة أجنبية.
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.06.2011 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]تمت الموافقة على النموذج رقم С-09-2 "إخطار المشاركة في المنظمات الروسية والأجنبية" ، والذي يوفر مجالات للإشارة إلى بداية المشاركة ، وإجراء تغييرات على حصة المشاركة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مستند جديد - إخطار بالمشاركة في منظمات أجنبية وعرض مسؤولية خاصة لعدم تقديم مثل هذا الإخطار.
على أساس البند 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الإخفاق غير القانوني لدافع الضرائب في تقديم إشعار إلى مصلحة الضرائب بالمشاركة في منظمات أجنبية أو تقديم إشعار بالمشاركة في منظمات أجنبية يحتوي على معلومات غير دقيقة المعلومات ، يجب أن يؤدي إلى غرامة قدرها 50000 روبل فيما يتعلق بكل منظمة أجنبية ، لم يتم تقديم معلومات عنها أو فيما يتعلق بتقديم معلومات كاذبة.
وبالتالي ، يجب إرسال إخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية (بحصة مشاركة تزيد عن 10 ٪) إلى السلطات الضريبية ، بما في ذلك إذا كانت المنظمة قد أرسلت إشعارًا إلى مصلحة الضرائب قبل عام 2015 بشأن المشاركة في منظمة أجنبية و لم تتغير حصة المشاركة في منظمة أجنبية طوال فترة الملكية.
كيف يتم تحديد تاريخ حدوث أساس الإخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية التي نشأت قبل 16 مايو 2015؟
يُشار إلى الجزء 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ (بصيغته المعدلة في 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ) ، 15 مايو 2015 باعتباره التاريخ الذي تبدأ فيه فترة الإخطار الشهرية تحسب. هذا هو التاريخ الذي يمكن اعتباره تاريخ حدوث الأساس لتقديم الإخطار (تاريخ حدوث المشاركة).
- ما هي شروط إرسال الإخطارات حول بداية مشاركة جديدة في المنظمات الأجنبية؟
على أساس الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ حدوث (تغيير الحصة) للمشاركة في منظمة أجنبية ، وهو أساس تقديم الإشعار.
في هذه الحالة ، في حالة إنهاء المشاركة في منظمة أجنبية ، يقوم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب بهذا الأمر في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ إنهاء المشاركة.
آخر موعد لإرسال إخطارات المشاركة في الشركات الأجنبية ، والذي يبدأ من 16 مايو ، هو شهر واحد. علاوة على ذلك ، تدخل الأحكام الخاصة بالفترة الشهرية لإرسال الإخطارات حيز التنفيذ في 15 يونيو 2015 (الجزء 3 من المادة 4 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 رقم 376-FZ (بصيغته المعدلة بموجب رقم 85-FZ بتاريخ أبريل) 06 ، 2015).
أي أن الاستحواذ على 10٪ (أو أكثر) من حصة في شركة أجنبية في 16 مايو 2015 يجب الإبلاغ عنه في موعد أقصاه 16 يونيو.
- ما هي المدة التي يستغرقها الإخطار عن إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني؟
يُطلب من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي إخطار مصلحة الضرائب بشأن إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني.
في الوقت نفسه ، يختلف مفهوما "المنظمة الأجنبية" و "الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" في قانون ضريبة الترددات اللاسلكية (المادة 11 من قانون ضريبة الترددات اللاسلكية).
في الحالات الضرورية ، في رأي المشرع ، يتم استخدام مفهومي "المنظمة الأجنبية" و "الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" ، في الواقع ، بنفس المعنى (بشكل أساسي للإشارة إلى إمكانية الاعتراف بـ منظمة أجنبية وهيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني من قبل شركة أجنبية خاضعة للرقابة - على سبيل المثال ، البنود 2 و 3 و 6 و 8 و 9 من المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالات أخرى ، يتم استخدام مفهومي "المنظمة الأجنبية" و "الهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني" بشكل منفصل (على سبيل المثال ، الفقرة 1 من المادة 25.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو فقط مفهوم "أجنبي المنظمة "(على سبيل المثال ، الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد مصطلح إرسال إشعار بموجب الفقرة 3 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط فيما يتعلق بالمشاركة في المنظمات الأجنبية: في غضون شهر من تاريخ حدوث (تغيير الحصة) من المشاركة في مثل هذا منظمة أجنبية.
الفترة الزمنية للإخطار بإنشاء الهياكل الأجنبية دون تشكيل كيان قانوني ، تم إنشاؤه اعتبارًا من 16 مايو 2015 ، أو للسيطرة على هذه الهياكل أو الحق الفعلي في الدخل الذي تتلقاه مثل هذه الهياكل التي نشأت من ذلك التاريخ ، لم يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اتضح أنه يجب إرسال الإخطار قبل أن تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن رفع المسؤولية.
- كيف تملأ وترسل إشعار المشاركة في المنظمات الأجنبية؟
يجب أن تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا النماذج والتنسيقات وإجراءات الملء وإجراءات تقديم الإخطارات. يجب أن يحتوي الإخطار على المعلومات المحددة في الفقرة 5 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون المشاركة في منظمة أجنبية مباشرة وغير مباشرة ومختلطة (يتم إضافة حصص المشاركة المباشرة وغير المباشرة). إذا تم تحقيق المشاركة من خلال أشخاص آخرين ، فعند ملء الإشعار ، ستحتاج إلى تعيين رقم مشارك فريد لكل منظمة أجنبية مقابلة (IE) ، منظمة روسية (RO) ، هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (IS ).
في حالة المشاركة غير المباشرة ، عند ملء الإشعار ، يجب تقديم جميع تسلسلات (مجموعات) المشاركة المنشأة وفقًا للمادة 105.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يجب أن تنتهي بالمنظمة الأجنبية المطلوبة. يتم احتساب حصة المشاركة بضرب نسب المشاركة في كل تسلسل وإضافة حصص المشاركة الناتجة لجميع المجموعات.
ماذا يحدث إذا لم ينتظر دافع الضرائب إصدار الأمر أو ، على سبيل المثال ، أرسل بالفعل مثل هذا الإخطار بأي شكل؟
قبل إجراء التعديلات ، تبين أن معظم دافعي الضرائب ينتهكون - لم يقدموا إشعارًا بحلول الموعد النهائي المحدد أصلاً - حتى 2 أبريل. كان السبب الرئيسي لعدم التقديم هو عدم وجود نموذج إخطار معتمد.
في 7 أبريل ، دخل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015 حيز التنفيذ ، مما أدى إلى تأجيل الموعد النهائي لتقديم الإخطارات إلى 15 يونيو.
وبالتالي ، لا يوجد سبب لاعتبار عدم تقديم الإخطارات للفترة من 2 أبريل إلى 7 أبريل على أنه تأخير. استبعدت المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 6 أبريل 2015 حتى الإمكانية النظرية لجلب دافع الضرائب إلى المسؤولية بموجب الفقرة 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن الأفعال التي كان ينبغي ارتكابها عن طريق الإرسال إخطارات في الفترة من 1 يناير إلى 7 أبريل 2015.
ومع ذلك ، فإن عدم وجود نموذج معتمد من المستند لا يلغي في حد ذاته الوفاء بالالتزام بتقديمه.
وتجدر الإشارة إلى أنه لم يتم تحديد أي مسؤولية عن عدم الامتثال لشكل وطريقة تقديم إخطار إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم توافق دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الوقت المناسب على نموذج (تنسيق) الإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية ، فيجوز لدافع الضرائب إرسال الإخطار المذكور كتابيًا بأي شكل من الأشكال.
لا يمكن لدافع الضرائب الذي أوفى بالالتزام بإرسال إشعار إعادة الاشتراك في أداء نفس الالتزام.
هل أحتاج إلى إرسال إشعار حول تغيير في حصة المشاركة في المنظمات الأجنبية ، إذا تم لاحقًا تقليل حجم حصة هذه المشاركة ، على سبيل المثال ، من 30٪ إلى 25٪ ، أو العكس ، من 10٪ إلى 30 ٪؟
أساس تقديم الإخطار هو زيادة حصة المشاركة بنسبة 10٪ (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تتغير أسباب تقديم هذا الإشعار بعد تقديم إشعار بالمشاركة في منظمات أجنبية ، فلن يتم تقديم إشعار آخر.
يمكن الاستنتاج أنه فيما يتعلق بالإخطار بالمشاركة ، التي تجاوز مقدارها 10 ٪ ، فإن الإخطارات اللاحقة بتغيير المشاركة (زيادة أو نقصان) ، ونتيجة لذلك لا تقل النسبة عن 10 ٪ ، مكررة ولا ينبغي تقديمها.
إذا كانت حصة المشاركة في المنظمة في البداية 5٪ ، ثم ارتفعت إلى 10٪ ، فيجب تقديم الإخطار بالمشاركة في مثل هذه المنظمة الأجنبية في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ التغيير في الحصة.
ظهرت الحاجة إلى تشكيل إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية مؤخرًا نسبيًا - من يناير 2015. بالنسبة لعدد من الأشخاص ، يعد هذا المستند إلزاميًا ، بينما يتم إعداده في شكل معين من U-IO.
الملفات
يجب تقديم هذا المستند:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن مسؤولية تشكيل الوثيقة تقع على عاتق بعض الشركات الأجنبية ، بما في ذلك تلك التي لديها أقسام فرعية وفروع داخل الاتحاد الروسي والتي تعتبر ، وفقًا لذلك ، دافعي الضرائب في بلدنا.
سبب تقديم الإخطار هو الانضمام إلى أعضاء منظمة أجنبية وتركها. عند "إعادة تنسيق" الأسهم ، يجب أيضًا إخطار السلطات التنظيمية.
يتم تقديم الإخطار إلى المكتب الإقليمي المحلي لخدمة الضرائب ، في موعد لا يتجاوز ثلاثين يومًا (وفقًا للتقويم) من تاريخ "الدخول" أو تغيير الحصة أو "الخروج" من مؤسسة أجنبية.
في بعض الأحيان قد ترفض السلطات الضريبية قبول المستندات المقدمة. في هذه الحالة ، الإخطار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية ليس استثناء. صحيح أن قائمة أسباب الرفض ليست طويلة:
لتصحيح الموقف ، تحتاج إلى تصحيح جميع أوجه القصور وإعادة التقديم.
يمكن أن يؤدي عدم الامتثال لالتزام إرسال إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية إلى عواقب وخيمة في شكل غرامة كبيرة إلى حد ما (تصل إلى عدة عشرات الآلاف من الروبلات).
في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الإخفاء المتعمد لهذه الحقيقة لن ينتهي بشكل جيد أيضًا ، حيث أن السلطات الضريبية اليوم لديها إمكانية الوصول إلى مصادر مختلفة من المعلومات (بما في ذلك المساعدة مع الخدمات الضريبية للدول الأخرى من حيث تبادل المعلومات) .
إذا كنت بحاجة إلى إنشاء إشعار بالمشاركة في مؤسسات أجنبية وإرساله إلى مكتب الضرائب ، فإننا نوصي باستخدام النصائح الواردة أدناه والاطلاع على عينة من كيفية ملء المستند.
بادئ ذي بدء ، دعنا نذكرك أن نموذج الإشعار له مظهر موحد ومطلوب للاستخدام.
إذا اكتشف دافع الضرائب ، بعد إرسال الإشعار ، أن هناك بعض عدم الدقة فيه ، فيحق له تقديم إشعار محدث - لا توجد عقوبات على ذلك ، الشيء الرئيسي هو الالتزام بالمواعيد النهائية.
في الصفحة الأولى أعلى الإشعار ، يتم إدخال معلومات حول دافع الضرائب: تفاصيل الشركة ، واسمها الكامل (مع حالة تنظيمية وقانونية غير مشفرة). يُشار هنا أيضًا إلى رقم التصحيح ورمز مصلحة الضرائب وقانون دافعي الضرائب وسبب تكوين المستند.
الجزء السفلي من الصفحة مقسم إلى قسمين. في اليسار ، تحتاج أولاً إلى الإشارة إلى رمز المخطر (يتم تقديم فك التشفير هناك مباشرةً) ، ثم إدخال معلوماته الشخصية ومعلومات الاتصال ، والتوقيع وملء التاريخ.
يتم ملء الصفحة الثانية من الإشعار إذا كان الخطاب نيابة عن فرد. في الوقت نفسه ، كما ذكر أعلاه ، لا يهم ما إذا كان مواطنًا من الاتحاد الروسي فقط ، أو يحمل جنسية مزدوجة ، أو لا يحمل جنسية على الإطلاق. يجب أن تتوافق جميع المعلومات المدخلة هنا مع جواز السفر أو وثيقة هوية أخرى. إذا ترك المخطر هذه الصفحة فارغة ، فلا يزال يتعين عليه وضع توقيعه والتاريخ تحتها (الأمر نفسه ينطبق على الصفحات الأخرى من المستند).
تحتوي الصفحة الثالثة على معلومات حول المنظمة الأجنبية المعنية. أولاً ، عليك إدخال اسمه هنا وبالروسية والإنجليزية.
يوجد أدناه رمز البلد ورقم تسجيل الشركة وعنوان موقعها الفعلي والبيانات الأخرى المعروفة. ثم تجدر الإشارة إلى العلاقة التي تربط المخطر بالمنظمة: مباشرة أو غير مباشرة أو كليهما ، التاريخ والشهر وسنة المشاركة والمشاركة وتاريخ الانتهاء (الأخير - إذا تم تقديم المستند فيما يتعلق بالخروج من منظمة).
الصفحة الرابعة تتضمن معلومات عن شركة روسية مشاركة في منظمة أجنبية. يجب أن تكون المعلومات المدخلة هنا مطابقة لأوراق تأسيس الشركة.
الصفحة الخامسة تحتوي على بيانات عن المشاركة في هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني. شخص (أي شراكة ، مؤسسة ، ثقة ، شراكة ، إلخ).
الصفحة السادسة تشير إلى حالة المشارك في هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني. الشخص (أي من هو مقدم الطلب: مؤسس هذه الشركة ، أو المتلقي للدخل أو الكيان المسيطر).
أخيرًا ، تكشف الصفحة الأخيرة - الصفحة السابعة - عن إجراءات المشاركة غير المباشرة للمُخطِر في شركة أجنبية: يُشار إلى جميع الروابط في السلسلة التي تنتمي إليها المنظمة الأجنبية ، والتي بدورها ، يشارك المخطر ، على النحو التالي وكذلك الرقم التسلسلي لمشاركته والحصة المملوكة له.
لإرسال إشعار إلى مكتب الضرائب ، يمكنك استخدام أحد الخيارات المتعددة:
إخطار المشاركة في منظمة أجنبية. متى يتم تقديم إخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية؟ أين يتم تقديم إخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية؟ اقرأ عنها في مقالتنا.
سؤال:مواطن روسي هو مؤسس شركة افتتحها في المملكة المتحدة. الشركة لا تعمل في روسيا. هل أحتاج لإخطار مكتب الضرائب بهذا الأمر؟ أم سلطات أخرى؟
إجابة:نعم ، عليك إخطار مكتب الضرائب.
"إشعار اشتراك في منظمة أجنبية
أسباب الإيداع
من يقدم إخطارا بالمشاركة في منظمة أجنبية
يجب تقديم إشعار المشاركة في منظمة أجنبية من قبل الكيانات القانونية والأفراد. يعتمد هذا على أي من الأحداث التالية:
إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني ؛
المشاركة في منظمة أجنبية بحصة تزيد عن 10 في المائة ؛
تغيير في حجم حصة المشاركة في منظمة أجنبية ، على الرغم من أن الإخطار بالمشاركة قد تم تقديمه في وقت سابق. حتى لو تغير حجم السهم عدة مرات خلال الشهر.
أي أن الأشخاص المسيطرين يقعون في هذه الفئة في أي حال. يأتي ذلك من الفقرات الفرعية والفقرة 3.1 من المادة 23 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 25.14 من قانون الضرائب ، وخطابات وزارة المالية بتاريخ 23.08.2016 رقم 03-01-23 / 49321 وخدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15.06 .2016 رقم ED-3-13 / 2683.
متى تقدم
كقاعدة عامة للمواطنين والمنظمات ، يجب تقديم الإخطار في غضون ثلاثة أشهر من التاريخ الذي نشأ فيه أساس الإيداع. يمكن الحصول على هذا التاريخ من وثائق ملكية دولة أجنبية. التي يحتاجها المحاسب بالفعل مع الترجمة إلى اللغة الروسية. ويجب تقديم المستندات نفسها إليه من قبل محامي الشركة الذين سيشرحون كيفية قراءتها بشكل صحيح.
هناك قواعد خاصة للأفراد الذين ، في الوقت الذي نشأت فيه أسباب الإيداع ، لم يكونوا بعد مقيمين للضرائب في روسيا ، لكنهم أصبحوا هم في نهاية العام. يتعين على هؤلاء الأشخاص تقديم إشعار بحلول 1 مارس من العام التالي للسنة في 31 ديسمبر والتي:
أصبحوا سكان روسيا الضريبيين ،
لديك حصة في منظمة أجنبية تزيد عن 10 بالمائة ، أو
إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني.
إذا توقفت منظمة (مواطن) تمامًا عن المشاركة في منظمة (هيكل) أجنبية ، فقم أيضًا بإبلاغ مكتب الضرائب بذلك. إبلاغ التفتيش في موعد أقصاه ثلاثة أشهر من تاريخ إنهاء المشاركة. الاستثناء هو الأشخاص الذين يشاركون في المنظمات الأجنبية فقط من خلال المشاركة المباشرة و (أو) غير المباشرة في واحدة أو أكثر من الشركات العامة الروسية. يأتي ذلك من أحكام الفقرات والفقرة 3 من المادة 25-14 من قانون الضرائب.
مثال على تحديد الموعد النهائي لتقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية (بشأن إنشاء هياكل أجنبية دون تشكيل كيان قانوني)
استحوذت شركة ذات مسؤولية محدودة "Trading Firm" Hermes "" على مجموعة من أسهم شركة أجنبية محدودة CDC في 25 يونيو 2018. وبلغت حصة "هيرمس" في هذه المنظمة الأجنبية 51 بالمائة. ومن ثم ، فإن "Hermes" ملزمة بتقديم إشعار بالمشاركة في منظمة أجنبية. الموعد النهائي لتقديم الإخطار هو 25 سبتمبر 2018.
في 2 يوليو 2018 ، أنشأت Hermes هيكلًا أجنبيًا دون تشكيل كيان قانوني (مؤسسة). هذا يعني أن "Hermes" ملزمة بإخطار التفتيش بهذا الشأن. الموعد النهائي لتقديم الإخطار هو 2 أكتوبر 2018.
أين تقدم
قم بإرسال إخطار المشاركة في المنظمات الأجنبية إلى مكتب الضرائب في موقعك (مكان إقامتك).
ويجب على المؤسسات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب تقديم إخطار في مكان تسجيلهم كأكبر دافعي الضرائب.
يتم تحديد هذه القواعد في الفقرات والفقرة 4 من المادة 25-14 من قانون الضرائب.
ما شكل لتقديم
تقدم المنظمات الإخطار إلكترونيًا فقط. لكن المواطنين - حسب تقديرهم الخاص: في شكل إلكتروني أو على الورق (الفقرة والفقرة 4 من المادة 25.14 من قانون الضرائب).
ما يجب الإشارة إليه في الإخطار بالمشاركة في منظمة أجنبية
حدد في الإشعار:
التاريخ الذي نشأ منه أساس إيداع الإخطار ؛
حصة المشاركة في منظمة أجنبية ؛
معلومات حول ما إذا كان مؤسس (مؤسس) هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني هو الشخص المسيطر على مثل هذا الهيكل.
في حالة المشاركة غير المباشرة ، بما في ذلك من خلال منظمة روسية أو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني ، في الإخطار ، أظهر إجراءات هذه المشاركة. للقيام بذلك ، أشر إلى المعلومات الخاصة بكل مشارك لاحق. يسمى:
اسم المنظمة الأجنبية (الهيكل) ؛
رقم تسجيل منظمة أجنبية ، أو رمز دافع الضرائب أو نظائرها المخصصة لها أثناء التسجيل (التأسيس) ، وعنوانها ؛
الشكل التنظيمي للهيكل الأجنبي دون تشكيل كيان قانوني ، واسم وتفاصيل المستند الخاص بتأسيسه ، وتاريخ التأسيس (التسجيل) ، ورقم التسجيل (معرف آخر) ؛
حصة المشاركة في كل منظمة لاحقة تشارك من خلالها بشكل غير مباشر في منظمة أجنبية ؛
الاسم ، PSRN ، TIN ، KPP ، إذا كنت مشاركًا بشكل غير مباشر من خلال منظمة روسية.
مبلغ الغرامة 50000 روبل. فيما يتعلق بكل منظمة أجنبية ، تم تقديم معلومات عنها مع وجود انتهاكات أو لم يتم تقديمها على الإطلاق (البند 2 من المادة 129.6 من قانون الضرائب).
إذا قدمت إشعارًا محدثًا قبل اكتشاف IFTS لخطأ ما وأبلغت عنه ، فلن تكون هناك عقوبة لعدم الدقة (الفقرة 2 ، البند 7 من المادة 25.14 من قانون الضرائب ، خطاب وزارة المالية بتاريخ 21 أكتوبر 2016 رقم. 03-12-11 / 2/61621) ...
لن تكون هناك عقوبة إذا قدم الفرد إخطارًا مع إعلان خاص (الفقرة 3.1 من المادة 25.14 من قانون الضرائب).
"الاعتراف الإجباري بشخص كجهة تحكم
متى وكيف يمكن الاعتراف بالمنظمة (المواطن) بالقوة كشخص مسيطر
إذا لم يتم الوفاء بالالتزام بتقديم إخطار للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، فقد تضطر إدارة التفتيش إلى القيام بذلك. هذا ممكن عندما يكون لديها معلومات تشير إلى أن المنظمة (المواطن) هو شخص مسيطر. يمكن للمفتشين الحصول على هذه المعلومات ، على وجه الخصوص ، في إطار التبادل الدولي.
بالنسبة للاسترداد الإجباري ، يتم توفير إجراء منفصل يتكون من المراحل التالية:
ترسل إدارة التفتيش طلبًا لتقديم إخطار الشركات الخاضعة للرقابة أو الإيضاحات ؛
ترسل المنظمة (المواطن) التوضيحات والمستندات الداعمة (إذا اعتبرت أنها ليست شخصًا مسيطرًا) ؛
يقوم المفتشون بمراجعة التوضيحات والمستندات الداعمة ؛
يرسل المفتش إلى المنظمة (المواطن) إخطارًا بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، إذا كان قد حدد أسس الاعتراف بها كشخص مسيطر ؛
بعد استلام الإخطار يحق للمنظمة (المواطن) الطعن في قرار التفتيش أمام المحكمة.
والآن المزيد عن كل مرحلة.
إذا لم تقدم المنظمة (المواطن) إخطارًا بشأن المنظمة الأجنبية الخاضعة للرقابة (الهيكل) ، فإن المفتشية ، إذا كانت هناك أسباب لذلك ، ستطالب بالقيام بذلك. ينطبق إجراء الاعتراف الإجباري بشخص ما كشخص مسيطر أيضًا على الحالات التي قدمت فيها منظمة (مواطن) إخطارًا في الوقت المناسب ، ولكنها لم تعكس فيه معلومات حول واحدة أو أكثر من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
سترسل مفتشية الضرائب إلى المنظمة (المواطن) طلبًا خاصًا ، والذي سيوضح:
اسم المنظمة (اللقب ، الاسم ، اسم عائلي المواطن) ؛
اسم المنظمات (الهياكل) الأجنبية التي توجد بشأنها معلومات تتحكم فيها ؛
رقم تسجيل منظمة أجنبية ، أو رمز دافع الضرائب أو نظائرها المخصصة لها أثناء التسجيل (التأسيس) ؛
وصف أسباب الاعتراف بالمنظمة (المواطن) كشخص مسيطر على منظمة أجنبية (هيكل) ؛
الفترة التي يتعين على الشخص خلالها تقديم الإخطار.
يتبع ذلك أحكام البند 9 من المادة 25.14 من قانون الضرائب.
دافع الضرائب لديه خياران للوفاء بالمطالبة.
الأول هو إرسال إشعار للشركات الخاضعة للرقابة إذا كنت توافق على وجود مثل هذه الشركات. إرسال الإخطار خلال الفترة الزمنية المحددة في الطلب. لا يمكن أن يكون أقل من 30 يوم عمل من تاريخ استلام الطلب.
إذا كنت تعتقد أنه ليس لديك شركات خاضعة للرقابة ، فهذا هو الخيار الثاني. في هذه الحالة ، سيكون عليك إثبات موقفك. ضع تفسيرات للمفتشين وأرفق بها مستندات تؤكد أنك لا تتحكم في المنظمات (الهياكل) الأجنبية. قم بتقديم التوضيحات والمستندات الخاصة بك خلال الفترة الزمنية المحددة في الطلب. هذا يأتي من أحكام الفقرات
سكان الاتحاد الروسي الضريبيون - يلتزم الأفراد والشركات بإخطار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية (في مكان الإقامة أو تسجيل المؤسسة ، على التوالي) كتابيًا عن مشاركتهم في المنظمات الأجنبية أو حول إنشاء هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني (SOBYUL) ، وكذلك حول السيطرة عليه أو الحق في الحصول عليه. هذا الالتزام منصوص عليه في المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أوضح الشروط التي تنشأ بموجبها مثل هذه الالتزامات ، فضلاً عن إجراءات وشروط إيداع الإخطار.
من الضروري إخطار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كانت حصة المشاركة (مباشرة أو غير مباشرة) في شركة أجنبية تزيد عن 10٪ (البند 1 ، البند 3.1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتميز المشاركة المباشرة بالملكية المباشرة لجزء من أسهم التصويت من قبل الشخص المشارك أو حصة في رأس المال المصرح به للشركة. يتم تحديد مقدار المشاركة المباشرة بما يتناسب مع عدد المشاركين في هذه الشركة. معايير تحديد حصة المشاركة غير المباشرة موضحة في الفن. 105.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب تقديم إشعار بالمشاركة في المنظمات الأجنبية إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية قبل انقضاء 3 أشهر من تاريخ:
تعليم المشاركة؛
التغييرات في حصة المشاركة ؛
مؤسسات SLOB أجنبية.
كل هذه الجوانب هي الأساس لإخطار كتابي من مفتشية ضريبة المقيمين. إذا لم يكن الفرد كذلك وقت المشاركة ، وفي نهاية هذا العام تم الاعتراف به كمقيم ضريبي ، فسيتعين على إدارة التفتيش أيضًا إخطار المفتشية بالمشاركة في مشاريع أجنبية (كود سبب الإيداع "1 "). يجب أن يتم ذلك قبل 1 مارس من العام المقبل ، بالطبع ، إذا كانت حصة المشاركة في 31 ديسمبر على الأقل 10 ٪.
في الحالات التي يتم فيها إنهاء مشاركة الشخص في الشركات الأجنبية بسبب ظروف مختلفة ، يجب أيضًا إبلاغ التفتيش كتابيًا قبل انتهاء 3 أشهر من تاريخ إنهاء المشاركة أو تصفية SLOB الأجنبي. للإبلاغ عن إنهاء المشاركة في منظمة أجنبية ، استخدم نفس النموذج حيث يتم وضع الرمز "3" في حقل "أساس التسجيل".
من الضروري الإبلاغ عن التغيير في حصة المشاركة خلال نفس الإطار الزمني (3 أشهر من تاريخ التغييرات) عن طريق وضع رمز السبب "2" في الإشعار.
لمعلوماتك!إذا كانت المشاركة في المنظمات الأجنبية تتحقق فقط من خلال المشاركة المباشرة / غير المباشرة في واحدة / عدة شركات روسية عامة ، فلا داعي لتقديم إخطار. في الوقت نفسه ، تم إضافة الإضافات إلى Art. ينص القرار 25.14 من قانون الضرائب ، القانون رقم 294-FZ بتاريخ 03.08.2018 ، على أن الأشخاص المشاركين بشكل مباشر أو غير مباشر في الشركات العامة المعترف بها كحيازات دولية لا يتم إعفاؤهم من تقديم الإخطارات ذات الصلة. تُمنح شركة دولية شهرًا من تاريخ التسجيل للإخطار عن المشاركة في المنظمات الأجنبية في تاريخ تسجيلها لدى الدولة.
نموذج الإخطار النموذجي رقم U-IO (KND 1120411) المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-14 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 04.24.2015.
يحتوي على جميع المعلومات اللازمة حول دافع الضرائب والمؤسسة الأجنبية ، التي يتم تسجيل المشاركة فيها من قبل مقدم الطلب ، أو SNUL الأجنبية التي أنشأها.
منذ إدخال الالتزام بإخطار INFS بشأن المشاركة في الشركات الأجنبية (من 29 مايو 2015) ، لم يتغير نموذج الإخطار ، ويتم تنظيم تسجيله من خلال إجراء التعبئة (الملحق رقم 3 لأمر FTS رقم ММВ-7-14 / 177).
يجب ملء جميع أقسام النموذج ، ويتم ترقيم الصفحات بشكل مستمر. يتم فك رموز الرموز الخاصة المطبقة في ملاحق إجراء التعبئة.
يمكنك ملء نموذج الإشعار بقلم حبر جاف أسود أو أزرق ، أو إنشاء نسخة إلكترونية. تمتلئ القيم النصية بأحرف كبيرة.
يتكون الإشعار من 7 أوراق ، من الضروري الإشارة فيها إلى:
في الصفحة الأولى (صفحة العنوان) - بيانات حول دافع الضرائب أو الكيان القانوني (تفاصيل الشركة ، الاسم الكامل ، الوضع القانوني) أو الاسم الكامل للفرد ، رقم التصحيح ("000" - أساسي) ، رموز IFTS ، دافع الضرائب ("1" - كيان قانوني ، "2" - فرد) ، أساس إرسال النموذج. في الجزء السفلي من الورقة ، حدد رمز المخطر مع فك التشفير وبياناته الشخصية ومعلومات الاتصال وتاريخ الملء. الورقة موقعة من قبله ؛
في الثانية - الاسم الكامل والبيانات الشخصية للفرد وجهات الاتصال والتوقيع. في هذه الحالة ، يمكن أن يكون المخطر الفردي مواطنًا في الاتحاد الروسي ، أو يحمل جنسية مزدوجة ، أو لا يحملها على الإطلاق ؛
تجمع الورقة "أ" معلومات حول شركة أجنبية - الاسم (باللغتين الروسية والإنجليزية) ، ورمز البلد لتسجيلها ، والرقم المخصص من قبل مقدم الطلب بشكل مستقل ، والعنوان ، وما إلى ذلك. في الجزء السفلي من الورقة - معلومات حول موقف المخطر للشركة وسنة المشاركة وحجم الأسهم وتاريخ الانتهاء (إذا تم إصدار إشعار بإنهاء المشاركة). إذا كنت تتقدم للاشتراك في عدة شركات في وقت واحد ، فسيتم ملء العدد المقابل من الأوراق "أ" ؛
تبلغ الورقة "ب" عن شركة روسية مشتركة (وفقًا للوثائق التأسيسية) ، إذا حدثت المشاركة في كيان قانوني أجنبي من خلال شركة روسية ؛
الورقة "ب" - تحتوي على معلومات حول المشاركة في SLOB أجنبي (على سبيل المثال ، الثقة ، المؤسسة ، الشراكة) ؛
تشير الورقة "B1" إلى من هو المشارك في SLOB الأجنبي - المؤسس أو المتلقي للدخل أو الشخص المسيطر ؛
الورقة "D" - تكشف عن مراحل المشاركة غير المباشرة لمقدم الطلب: جميع روابط السلسلة ، والتي تبدأ بشركة أجنبية ، حيث يشارك المخطر. اذكر الرقم التسلسلي لمشاركته وحجم حصته.
إن تجاهل إبلاغ مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بشأن المشاركة في الشركات الأجنبية أو إنشاء SIBUL ، وكذلك إثبات الأخطاء والبيانات غير الدقيقة في الإخطارات المقدمة من قبل مفتشي دائرة التفتيش الفيدرالية للضرائب ، يستلزم فرض غرامة إدارية عن كل شركة أجنبية ، معلومات عنها مشوهة أو غير معروضة على الإطلاق ، بمبلغ 50 ألف روبل. (البند 2 ، المادة 129.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كشف الدافع نفسه عن معلومات غير دقيقة أو غير مكتملة أو خاطئة في الإخطار المقدم بالمشاركة في المنظمات الأجنبية ، يحق للدافع تقديم إشعار محدث بالمشاركة في المنظمات الأجنبية باستخدام نفس نموذج المستند ، مع تحديد رقم التصحيح والرمز فقط "6" في الحقل "أساس الإيداع" على الورقة الأولى . إذا كان تقديم الإيضاح قبل إثبات المفتش للخطأ فلا تهدده العقوبات المذكورة أعلاه.
