لتنظيم وتجميع المعلومات المحاسبية الواردة في وثائق المحاسبة الأولية المقبولة للمحاسبة ، وللتفكير في حسابات المحاسبة ، يتم استخدام سجلات المحاسبة.
سجلات المحاسبة هي جداول من نموذج خاص مصمم للحسابات بناءً على المستندات الأساسية. تعتمد ممارسة تنظيم المحاسبة على مجموعة من سجلات المحاسبة المختلفة. يوفر القانون الفيدرالي "حول المحاسبة" قائمة بالأنواع المحتملة لسجلات المحاسبة في شكل ورق ووسيط كمبيوتر ، يتم تحديد استخدامها في المؤسسات من خلال حجم وتفاصيل العناصر التي يتم أخذها في الاعتبار ، وحجم المعاملات التجارية ، طريقة التسجيل ومعالجة المعلومات ، إلخ.
لفهم جوهر سجلات المحاسبة ، من المعتاد تصنيفها وفقًا لمعايير معينة ، أهمها مظهر السجلات ومحتواها وطبيعتها.
في المظهر ، فإن سجلات المحاسبة هي دفاتر محاسبة ، وبطاقات ، وأوراق مجانية ، ووسائط كمبيوتر.
دفاتر المحاسبة هي جداول موضوعة بطريقة معينة لتسجيل حقائق الحياة الاقتصادية (المعاملات التجارية) ، اعتمادًا على تفاصيل عناصر الإشراف المحاسبي ، والتي يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومرفقة بملزم منفصل ؛ في الجزء الخلفي من الصفحة الأخيرة ، يشار إلى عدد الصفحات في الكتاب ، ثم يتم لصق توقيعات كبير المحاسبين ورئيس المنظمة وختم المنظمة. تستخدم الكتب ، كقاعدة عامة ، كسجلات محاسبة ، عندما تكون قائمة الكائنات المحسوبة في المنظمة غير ذات أهمية. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض كائنات المحاسبة (على سبيل المثال ، المعاملات النقدية) ، تحتفظ جميع المنظمات بسجلات تسجيل المعاملات في الدفاتر (دفتر النقدية). يتم الاحتفاظ بتعميم حركة جميع كائنات المحاسبة في دفتر الأستاذ العام.
البطاقات هي نماذج مطبوعة بتنسيق جدول. يمكن فرز البطاقات بسهولة ، فهي أكثر وضوحًا وملاءمة وسهولة في الاستخدام من الكتب. يمكن أن يكون مظهر البطاقات مختلفًا ، ولكن الأكثر شيوعًا هي ثلاثة أنواع: فحص الحساب ، المخزون ، متعدد الأعمدة.
بطاقات حساب العقد أحادية الجانب حيث يتم وضع عمودي الخصم والائتمان جنبًا إلى جنب. تُستخدم هذه البطاقات لتسجيل التسويات مع الكيانات القانونية والأفراد. يتيح لك وجود أعمدة الخصم والائتمان المتوازية أن ترى بوضوح حالة التسويات ، أي من يدين بمن ، ولماذا وكم.
تُستخدم بطاقات الجرد لتسجيل قيم المواد. في مثل هذه البطاقات ، يتم إدخال عمود "الرصيد" ، حيث يُشار إلى ما تبقى من هذا النوع من الأشياء الثمينة بعد تسجيل حقيقة الحياة الاقتصادية (معاملة تجارية) ، وفقًا لإيرادات ومصروفات هذا النوع من الأشياء الثمينة. يجب أن تحتوي هذه البطاقات على ثلاثة أعمدة: الدخل والمصروفات والرصيد. علاوة على ذلك ، يتم تقسيم كل عمود إلى عمودين: الكمية والمبلغ. لحساب المواد والمواد الخام وما إلى ذلك. في مثل هذه البطاقات ، يشار إلى الحد (القياسي) للمخزون ، مما يسمح بالتحكم في تزويد المؤسسة بهذه القيم للتشغيل السلس.
تهدف البطاقات متعددة الأعمدة إلى محاسبة تكاليف الإنتاج في قسم سطر بسطر (حسب عناصر الحساب) المتعلق بإصدار المنتجات وأداء الأعمال والخدمات. يتيح إجمالي البيانات الخاصة بهذه العناصر إمكانية حساب تكلفة أنواع معينة من المنتجات (الأعمال والخدمات) ، حيث يتم الاحتفاظ بهذه البطاقات لكل نوع من أنواع المنتجات والعمل المنجز والخدمات.
طوال السنة المشمولة بالتقرير ، يتم تخزين البطاقات في صناديق خاصة. تسمى مجموعة البطاقات المتجانسة الغرض فهرس البطاقة. يتم ترتيب البطاقات في فهرس البطاقات وفقًا لأرقام الحسابات والأبجدية وأرقام الأسهم والخصائص الأخرى. إن استخدام الفواصل والمؤشرات الخاصة (اللوحات المعدنية مع تسمية الحروف الأبجدية ، وتسميات الحسابات ، وما إلى ذلك) يسهل العثور عليها بسرعة. تستخدم البطاقات بشكل أساسي للتسجيل في الحسابات التحليلية. من أجل ضمان سلامة البطاقات ، يتم تسجيلها في سجلات خاصة ، حيث يتم تخصيص أرقامها التسلسلية. هذا يجعل من الممكن التحقق من وجودهم وبالتالي ممارسة السيطرة على سلامتهم.
الأوراق المجانية ، مثل البطاقات ، هي نماذج ذات جداول مطبوعة ، ولكنها كبيرة الحجم وحجم المعلومات تنعكس فيها. في الممارسة المحاسبية ، هذه بيانات مختلفة بشكل أساسي. تُستخدم سجلات المحاسبة هذه لتعميم المعلومات المتجانسة ، على سبيل المثال ، استهلاك الأصول الثابتة ، وقائمة الشحن (الإفراج) عن المنتجات ، إلخ. من أجل التحكم في سلامة هذه الأنواع من سجلات المحاسبة ، يتم تخزينها في مجلدات منفصلة. يوفر استخدام البطاقات والأوراق المجانية كسجلات محاسبية فرصًا كبيرة لتقسيم عمل عمال المحاسبة وتزويدهم بتكنولوجيا الكمبيوتر.
وسائط الآلة مثل سجلات المحاسبة لا تضع البيانات على الورق ، ولكن على الوسائط الممغنطة (الأشرطة المغناطيسية ، والأقراص المغناطيسية ، والأقراص المرنة ، وما إلى ذلك). تحدد خصائص وسائط تخزين الكمبيوتر ترتيب ترتيبها. عند استخدام الوسائط الآلية كسجلات محاسبية ، تكون المنظمة ملزمة بعمل نسخ من هذه السجلات على الورق (وكذلك المستندات الأولية) ، بما في ذلك بناءً على طلب الهيئات التي تمارس الرقابة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والمحكمة و مكتب المدعي العام.
وفقًا لطبيعة الإدخالات ، يتم تقسيم سجلات المحاسبة إلى ترتيب زمني ومنهجية ومجتمعة.
تسمى السجلات الزمنية سجلات المحاسبة التي يتم فيها تسجيل المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية بترتيب تسلسلي لاستلام المستندات الأولية ومعالجتها. لا يتم تجميع البيانات المسجلة في هذه السجلات. ومن الأمثلة على السجلات الزمنية ، سجل المعاملات ودفتر الأستاذ المبيعات ودفتر الأستاذ للمشتريات ، حيث يتم تسجيل الفواتير للمنتجات المشحونة والقيم المشتراة على التوالي.
تسمى السجلات المحاسبية بشكل منهجي ، حيث يتم تجميع تسجيل المعاملات التجارية وفقًا لمعايير معينة (راسخة) ، على سبيل المثال ، تجميع المعلومات مباشرة عن طريق حسابات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. أمثلة على هذه السجلات هي الميزانية العمومية للمواد في المستودع (الميزانية العمومية) ، دفتر الأستاذ العام ، الذي يلخص مجاميع جميع الحسابات التركيبية.
يجب أن تكمل الإدخالات في سجلات المحاسبة المرتبة كرونولوجية ومنهجية بعضها البعض ، ونتيجة لذلك يكون مجموع دوران السجلات الزمنية دائمًا مساويًا لمجموع التحولات الدائنة أو الدائنة لسجلات المحاسبة المنهجية.
إذا تم إجراء إدخالات مرتبة زمنيا ونظامية في سجل واحد ، فسيتم استدعاء هذا السجل مجتمعة. الأمثلة النموذجية لمثل هذا السجل هي "Magazine-Main" ، العديد من المجلات-الطلبات. يمكن استخدام دفاتر الأستاذ المدمجة لجعل الحسابات أكثر وصفًا ، مع تقليل عدد الحسابات.
تسمى السجلات التركيبية بالسجلات التي تنعكس فيها جميع المعاملات في شكل معمم في عداد نقدي. تنعكس المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية في سجلات المحاسبة هذه في سياق الحسابات التركيبية. مثال على دفتر الأستاذ العام هو دفتر الأستاذ العام.
تسمى السجلات المحاسبية بالسجلات التحليلية ، حيث تنعكس المعلومات في حسابات تحليلية منفصلة ، توضح بالتفصيل محتوى سجلات حساب اصطناعي واحد أو آخر. يجب أن تكون السجلات الموجودة في السجلات التحليلية أكثر تفصيلاً من السجلات الموجودة في السجلات التركيبية: يتم توفير نص توضيحي مع الإشارة إلى المقاييس الطبيعية أو مقاييس العمل ، إذا لزم الأمر ، جنبًا إلى جنب مع السجلات القيمة.
حاليًا ، يتم استخدام سجلات المحاسبة المعقدة على نطاق واسع ، حيث تجمع بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ، فضلاً عن السجلات الزمنية والمنهجية. يتم استخدامها ، على سبيل المثال ، في شكل ترتيب دفتر اليومية للمحاسبة. يوفر الجمع بين المحاسبة التركيبية والتحليلية مطابقة تلقائية لإجماليات الحسابات التركيبية والتحليلية ، كما يحررك من الحاجة إلى إعداد أوراق دوران لتسوية البيانات.
من أجل تكوين معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب حول أنشطة المؤسسة وتوفيرها للمستخدمين ، فإن تقنية التسجيل مهمة. يُطلق على تسجيل الحركات التجارية في سجلات المحاسبة ذات الصلة استنادًا إلى المستندات ، حركات الترحيل. يتم إجراء هذه الإدخالات على أساس عرض الأسعار (أي إشارة إلى الحسابات الدائنة والمدينة للمعاملة التجارية).
من أجل استبعاد إعادة تسجيل المعلومات في السجل المحاسبي لنفس المستند ، يتم وضع علامة مقابلة على المستندات المتعلقة بترحيل المعاملة في شكل علامة. غالبًا ما يشار إلى صفحة سجل المحاسبة في المستند ، حيث يتم عمل سجل المعاملات التجارية المقدمة ، والذي تم إعداده بواسطة هذا المستند. يعد وضع علامة على السجلات الخاصة بترحيل المعاملات أمرًا مهمًا أيضًا للتحقق اللاحق من صحة الإدخالات.
في ممارسة المحاسبة ، يتم استخدام طرق مختلفة لإدخالات المحاسبة في سجلات المحاسبة. السجلات في سجلات المحاسبة بسيطة ومنسوخة. يتم استخدام نسخ السجلات في الحالات التي يكون فيها من الضروري الحصول على بصمة أو نسخة من السجل.
يمكن إجراء الإدخالات في سجلات المحاسبة من خلال طرق الموضعية الخطية والشطرنج.
يتمثل جوهر سجل الموضع الخطي في أن معدل دوران المدين والائتمان ينعكس في سطر واحد ، وهو مناسب بشكل خاص للاحتفاظ بسجلات لأنواع مختلفة من الحسابات. يضمن استخدام طريقة المحاسبة هذه مراقبة توقيت سداد الذمم المدينة والدائنة.
تتمثل ميزة استخدام التدوين الموضعي الخطي في أن سجلات المحاسبة ، كقاعدة عامة ، تجمع بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. هذا يبسط تقنية المحاسبة ويزيد من موثوقيتها.
مبدأ الشطرنج للتسجيل في سجلات المحاسبة هو أنه في خطوة واحدة يعكس سجل المحاسبة مبلغ المعاملة التجارية على الخصم والائتمان للحسابات المقابلة. باستخدام طريقة تسجيل بيانات الاعتماد هذه ، تزداد الرؤية ويتم الكشف عن المحتوى الداخلي لمراسلات الحسابات. يتم استخدام أمر التسجيل هذا في إنشاء العديد من السجلات (دفاتر اليومية) في نموذج المحاسبة بترتيب دفتر اليومية.
1. صياغة النص المعلق من القانون موعد:
تنظيم وتجميع المعلومات الواردة في الوثائق الأولية المقبولة للمحاسبة ؛
انعكاس على الحسابات المحاسبية والبيانات المالية.
علاوة على ذلك ، يحدد القانون الأساسي أنواع ناقلات سجلات المحاسبة:
كتب خاصة (مجلات) ؛
أوراق وبطاقات منفصلة ؛
الآلات التي تم الحصول عليها باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ؛
الأشرطة الممغنطة والأقراص والأقراص المرنة ووسائط الآلة الأخرى.
وفقًا للبند 3.1 من اللوائح المتعلقة بالمستندات وسير العمل ، فإن المعلومات الواردة في المستندات الأولية المقبولة للمحاسبة ، والتي تعد ضرورية للتأمل في المحاسبة ، يتم تجميعها وتنظيمها في سجلات المحاسبة.
لتوحيد وتلخيص المعلومات الواردة في ، يتم استخدام سجلات محاسبية مختلفة: سجلات المعاملات التجارية ، ومجلات الطلبات ، والبيانات المساعدة ، وكشوف الشطرنج ، والميزانيات العمومية ، إلخ.
لم يحدد القانون تكوين سجلات المحاسبة. توجد خلافات عند إحالة دفتر أستاذ المشتريات ودفتر الأستاذ للمبيعات ودفتر الأستاذ العام إلى سجلات المحاسبة.
في إحدى المنازعات ، أشارت المحكمة إلى أن دفاتر المشتريات والمبيعات ، ودفتر الأستاذ العام وفقًا للفن. 10 من القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ليست سجلات محاسبية (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغو فياتكا بتاريخ 30 يونيو 2006 بشأن القضية رقم A79-15564 / 2005).
عند حل قضية أخرى ، أكدت محكمة التحكيم الإقليمية موقفها من خلال حقيقة أن دفتر الأستاذ العام للمنظمة على أساس الفن. 10 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" هو أحد أشكال الاحتفاظ بسجلات المحاسبة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 16 مارس 2006 بشأن القضية رقم A06-2783U / 3-18 / 04).
يطرح السؤال أحيانًا حول إحالة مجلة المحاسبة للفواتير المستلمة والصادرة إلى سجلات المحاسبة. نتائج المحاكم متناقضة. وفقًا لإحدى محاكم التحكيم الفيدرالية في المقاطعة ، فإن سجلات الفواتير المستلمة والصادرة هي سجلات محاسبية ودافع الضرائب ملزم بتقديمها بناءً على طلب مفتشية الضرائب أثناء تدقيق ضرائب المحكمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 08.21.2003 في القضية رقم -2180 / 03-C3-F02-2556 / 03-C1).
يؤدي استدلال محكمة أخرى للنقض إلى حقيقة أن المجلة المحددة ليست سجلاً محاسبياً ، وبالتالي ، لا يمكن أن يؤثر غيابها على حساب نسبة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المنفذة بموجب الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ وفقًا للفن. 10 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" في سجلات المحاسبة ، تنعكس المعاملات التجارية في تسلسلها الزمني ، ونتائج المعاملات التجارية ؛ أنها تتضمن معلومات حول المعاملات التجارية تنعكس في المستندات الأساسية. في الوقت نفسه ، لا يفي دفتر سجل الفواتير المستلمة بهذه المتطلبات ، لأنه ، أولاً ، لا يعكس المعاملة التجارية ، ولكن حقيقة استلام المستند (الفاتورة) المتعلقة بهذه المعاملة ، وثانيًا ، لا يحتوي على بيانات عن العمليات التجارية (سعر البيع ، وما إلى ذلك) (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 26 ديسمبر 2006 في القضية رقم KA-A40 / 12463-06-P).
حل الغموض مسألة عزو بعض أشكال تنظيم المستندات إلى سجلات المحاسبة في المحاكم.
ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار جميع طرق تنظيم وتجميع المعلومات حول المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بمثابة سجلات محاسبية. لذلك ، في إحدى المنازعات ، وجدت المحكمة أنه تم استخدام السجل المطبوع للوثائق لجميع العملاء المحجوز عليهم أثناء إجراءات الرقابة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب أثناء تفتيش وحدة النظام أثناء الإفراج عن البضائع من المستودع لعام 2006 بأكمله. كأساس لتحديد الدخل المستلم من بيع البضائع. ومع ذلك ، فإن هذا السجل ليس سجلاً محاسبيًا ، نظرًا لأن محتواه لا يتوافق مع متطلبات الفن. 10 من القانون الفيدرالي "حول المحاسبة": لا يحتوي على إشارات إلى المستندات الأولية ، نتيجة للتنظيم الذي تم تحديده ، وبالتالي ، لا يمكن استخدامه كأساس لتحديد الدخل المستلم من البيع من البضائع. في هذا الصدد ، وجدت المحكمة أنه من غير القانوني فرض ضرائب إضافية على أساس مقدار الدخل المحدد بهذه الطريقة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 12.02.2009 في القضية N F04-742 / 2009 (245- A45-27)).
بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي للمرء أن يخلط بين السجلات ووثائق المحاسبة الأولية. هناك مناهج مختلفة في ممارسة إنفاذ القانون.
في الممارسة القضائية ، هناك نزاعات ، في حلها أثبتت المحكمة قرارها بحقيقة أنه ، وفقًا للفن. 9 القانون الاتحادي "في المحاسبة" سجلات المحاسبة ليست وثائق محاسبة أولية، التي تؤكد ، جنبًا إلى جنب مع الفواتير ، شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية ، وبالتالي ، لا يحق لمصلحة الضرائب أن تطلبها من دافع الضرائب عند إجراء تدقيق مكتبي. لذلك ، فإن تحميل دافع الضرائب إلى المسؤولية بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعدم تقديم سجلات المحاسبة بشكل غير قانوني (قرارات FAS لمنطقة الأورال في 25 مارس 2004 في القضية N F09-1141 / 04-AK ؛ FAS لمنطقة غرب سيبيريا في 22 مارس ، 2006 في حالة N F04-414 / 2006 (19386-A46 -26) ؛ FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 05.05.2006 في القضية N A26-6775 / 2005-216 ؛ FAS في مقاطعة الأورال بتاريخ 19.08.2006. 2009 N F09-5930 / 09-C2 في الحالة N A47-7756 / 2008).
في حالات أخرى ، لا تنظر محاكم التحكيم المحلية في رفض دافع الضرائب تقديم سجلات محاسبية كأساس لإعفائه من المسؤولية بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 24 مايو 2006 في القضية N F04-2963 / 2006 (22784-A27-35) ؛ FAS لمقاطعة موسكو 10 / 12/2009 في القضية N KA-A40 / 10665-09).
قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 مايو 2006 رقم 14766/05 ، والذي بموجبه يحق لمصلحة الضرائب ، إذا لزم الأمر ، طلب مستندات إضافية من دافع الضرائب ، بما في ذلك المستندات الأساسية اللازمة تأكيد مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية ، ولا يوضح هذا الموضوع أيضًا. من الواضح أن الممارسة الموحدة لتطبيق الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم يتم تشكيلها بعد.
وتجدر الإشارة إلى أن الصياغة الحالية للقانون المعلق عليه قد عفا عليها الزمن بالفعل. لم يتم العثور عمليًا على استخدام سجلات الآلة والأشرطة المغناطيسية ووسائط الآلة الأخرى للحفاظ على سجلات المحاسبة.
2. يحدد البند 2 من المقالة المعلقة متطلبات حفظ السجلات: يجب أن تنعكس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة بترتيب زمني. يتم تجميع المعاملات التجارية وفقًا للحسابات المحاسبية المقابلة.
بناء على أحكام المساواة. 2 ص 2 PBU 1/2008 ، تشمل طرق المحاسبة طرق تجميع وتقييم حقائق النشاط الاقتصادي ، وسداد قيمة الأصول ، وتنظيم سير العمل ، والمخزون ، واستخدام الحسابات المحاسبية ، وتنظيم السجلات المحاسبية ، ومعالجة المعلومات. وفقًا للبند 4 من PBU 1/2008 ، عند الموافقة على السياسة المحاسبية للمنظمة ، تتم أيضًا الموافقة على سجلات المحاسبة.
على قدم المساواة. 3 ، البند 19 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة ، يتم تطوير أشكال سجلات المحاسبة والتوصية بها من قبل وزارة المالية في روسيا ، والهيئات التي تم منحها الحق في تنظيم المحاسبة بموجب القوانين الفيدرالية ، أو السلطات التنفيذية الفيدرالية ، أو المنظمات ، وفقًا لمراعاتها المبادئ المنهجية العامة للمحاسبة.
حاليًا ، أكثر أشكال المحاسبة شيوعًا هي:
نموذج أمر تذكاري - يستخدم عادة في مؤسسات الميزانية ؛
استمارة طلب دفتر اليومية ، تمت الموافقة عليها. خطاب من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 8 مارس 1960 N 63 (يتم تطبيقه مع مراعاة التوصيات المرفقة برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 1992 N 59 "بشأن التوصيات الخاصة باستخدام سجلات المحاسبة في الشركات ") ؛
شكل مبسط معتمد. قرار من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن "بشأن التوصيات المعيارية لتنظيم محاسبة الشركات الصغيرة" ؛
نموذج آلي يستخدم في جميع المؤسسات التي تحتفظ بالسجلات باستخدام أدوات البرمجيات.
التأكد من صحة انعكاس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة يُعهد به إلى الأشخاص الذين قاموا بتجميع هذه السجلات والتوقيع عليها.
3. وفقا للفقرة 3 من المادة المعلق عليها عند تخزين السجلات المحاسبية ، يجب ضمان حمايتها... الغرض من حماية سجلات المحاسبة هو ضمان السلامة واستبعاد حالات التصحيحات غير المصرح بها لها. ومع ذلك ، هذا لا يعني استحالة إجراء تعديلات على بيانات سجلات المحاسبة. نظرًا لأن المعاملات التجارية تنعكس في سجلات المحاسبة على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، في هذه المرحلة ، من الممكن حدوث أخطاء وعدم دقة ، الأمر الذي يتطلب الاستبعاد. في هذه الحالة ، يجب تبرير تصحيح الخطأ في السجل المحاسبي. تأكيد صحة تصحيح الخطأ في السجل المحاسبي هو توقيع الشخص الذي أجرى التصحيح ، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح.
تم تحديد إجراء تصحيح الأخطاء في المحاسبة:
تمت الموافقة على البند 11 من التعليمات الخاصة بإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية. قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 22 جويلية 2003 رقم 67 ن.
البند 39 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة.
في الحالات التي يتم فيها الكشف عن انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية للفترة الحالية قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يتم إجراء التصحيحات من خلال إدخالات في حسابات المحاسبة المقابلة في شهر الفترة المشمولة بالتقرير عندما تم تحديد التشوهات. إذا تم الكشف عن انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية في السنة المشمولة بالتقرير بعد اكتمالها ، ولكن لم تتم الموافقة على البيانات المالية السنوية بالطريقة المحددة ، يتم إجراء التصحيحات من خلال إدخالات شهر ديسمبر من العام ، والتي من أجلها تكون البيانات المالية السنوية يتم إعداد البيانات للموافقة عليها وتقديمها إلى العناوين المناسبة.
في الحالات التي تكشف فيها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي عن انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية في العام الماضي ، تصحيحات في البيانات المحاسبية والمالية لآخر سنة إبلاغ (بعد الموافقة على البيانات المالية السنوية في المقرر بطريقة) لا تصنع.
يتم إجراء التغييرات في البيانات المالية المتعلقة بكل من السنة المشمولة بالتقرير والفترات السابقة (بعد الموافقة عليها) في البيانات المعدة لفترة التقرير ، حيث تم العثور على تشوهات في بياناتها.
قواعد مماثلة لتلك المشار إليها في المقال المعلق عليها موضحة أيضًا في اللوائح المتعلقة بقواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الكائنة في إقليم الاتحاد الروسي ، المعتمدة. البنك المركزي للاتحاد الروسي 26 مارس 2007 N 302-P ، مع توضيحات طفيفة. إذا كان تشريع الاتحاد الروسي أو اتفاق ينص على توفير سجل محاسبة ، يتم تخزينه في شكل إلكتروني ، لشخص ، بما في ذلك سلطة عامة ، على الورق ، فإن مؤسسة الائتمان ملزمة ، في طلب الشخص المحدد ، بما في ذلك السلطة العامة ، لطباعة السجل المحاسبي في شكل ورقي (باستثناء مقتطفات من الحسابات الشخصية المقدمة للعميل) بشكل ومحتوى ساري المفعول وقت إنشائه وتخزينه في شكل إلكتروني . نسخة من السجل المحاسبي على الورق مصدق عليها بتوقيع شخص مخول من مؤسسة الائتمان ومصدقة بختمها (الختم).
وفقًا للبند 3.4 من اللائحة الخاصة بقواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تصحيح الإدخالات الخاطئة ، اعتمادًا على وقت كشفها وسجلات المحاسبة ، بترتيب معين.
يتم تصحيح الأخطاء في السجلات التي تم تحديدها من قبل المحاسبين والمراقبين خلال الفترة الحالية ، قبل اختتام الميزانية العمومية ، والتحقق من الحسابات الشخصية ، في المستندات المعدة على الورق ، عن طريق شطب المبالغ المسجلة بشكل غير صحيح وكتابة المبالغ الصحيحة عليها. هذه السجلات مصدق عليها بتوقيع المحاسب. إذا كان سيتم إلغاء القيد باعتباره خاطئًا ، فإن المحاسب يشطب الإدخال بالكامل بخط رفيع ويتم كتابة النقش "لا تحسب" بجوار المبلغ المشطوب ، مما يدل على هذا النقش بتوقيعه. في الوقت نفسه ، يتم إجراء تصحيحات على جميع سجلات المحاسبة المترابطة.
إذا ، وفقًا لشروط المعالجة ، لا يمكن إجراء التصحيحات بهذه الطريقة ، يتم تصحيح الإدخالات الخاطئة عن طريق عكس (عكس عكسي) الإدخال الخاطئ وترحيل إدخال صحيح جديد. القيد الملغى بالسجلات يتم تمييزه بعلامة مميزة. للترحيل ، يتم وضع أمرين في اليوم الحالي - أمر تم إلغاؤه وأمر صحيح. يتم توقيع الأوامر بالإضافة إلى موظف المحاسبة من قبل الموظف المشرف.
يجب تصحيح الإدخالات الخاطئة التي تم الكشف عنها بعد تجميع الميزانية العمومية عن طريق إدخالات عكسية في الحسابات التي تم إجراء إدخالات غير صحيحة لها (عكس عكسي). يتم التصحيح في يوم الكشف. تم تفصيل إجراءات التصحيح في هذه الحالة في البند 3.4.2 من اللوائح الخاصة بقواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن وزارة المالية الروسية في الوقت الحاضر في مرحلة تطوير مشروع اللائحة حول المحاسبة "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22/2009). إذا تم اعتماده ، يمكن توضيح إجراء تصحيح الأخطاء في سجلات المحاسبة.
4. وفقا للحكم المعلق من القانون نظام الأسرار التجاريةينطبق على المعلومات التي تشكل محتوى سجلات المحاسبة وتقارير المحاسبة الداخلية.
تفرض القاعدة المعلقة على الأشخاص الذين تمكنوا من الوصول إلى المعلومات الواردة في سجلات المحاسبة وفي تقارير المحاسبة الداخلية ، واجب الحفاظ على الأسرار التجارية. في حالة الكشف عنها ، يتحملون المسؤولية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
في الواقع ، لا توجد الأسرار ككائن مستقل للقانون.
يتم تحديد قائمة المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا للمنظمة من قبل رئيسها ، مع مراعاة متطلبات القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2004 N 98-FZ "بشأن الأسرار التجارية" والبند 5 من قائمة المعلومات السرية ، وافق. بموجب المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي في 6 مارس 1997 رقم 188. السرية هي نظام للسرية على معلومات معينة.
للتعرف على المعلومات باعتبارها سرًا تجاريًا ، يجب أن تستوفي معايير معينة:
أ) القيمة الفعلية أو المحتملة ؛
ب) غير معروف للغير.
ج) عدم إمكانية الوصول.
د) الأمن.
وفقًا لبعض المؤلفين ، ينطبق نظام الأسرار التجارية أيضًا على مستندات المحاسبة الأولية. ومع ذلك ، فبموجب الإشارة المباشرة للقانون ، فإن المعلومات الواردة من سجلات المحاسبة والمعلومات الواردة من البيانات المحاسبية الداخلية تندرج تحت نظام الأسرار التجارية. في المقابل ، لم يتم الكشف عن مفهوم المحاسبة الداخلية بطريقة تنظيمية. مع التفسير المنهجي لهذه القاعدة ، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه ، وفقًا للفقرة 3 من الفن. 6 من القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، تمت الموافقة على السياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المنظمة بأمر أو تعليمات من الشخص المسؤول عن المنظمة وحالة المحاسبة. في الوقت نفسه ، تمت الموافقة على نماذج مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لتسجيل المعاملات التجارية ، والتي لا يتم توفير النماذج القياسية لوثائق المحاسبة الأولية ، وكذلك أشكال المستندات الخاصة بالبيانات المالية الداخلية. وبالتالي ، في القانون ، يتم تحديد مستندات المحاسبة الأولية من مستندات البيانات المالية الداخلية.
في الممارسة القضائية ، في إحدى المنازعات ، قررت المحكمة أن إحالة الكشوف ربع السنوية إلى البيانات المالية الداخلية ، ونتيجة لذلك ، إلى المستندات المحاسبية غير قانونية (قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 03/09 / 2007 في القضية N A56-60502 / 2005).
أحكام البند 3 من الفن. نصت المادة 55 من دستور الاتحاد الروسي على أن تقييد الوصول إلى المعلومات تحدده القوانين الفيدرالية من أجل حماية أسس النظام الدستوري والأخلاق والصحة والحقوق والمصالح المشروعة للآخرين ، لضمان الدفاع عن البلاد وأمن الدولة. .
يتم تضمين العلاقات الناشئة عن ضمان حماية المعلومات في نطاق التنظيم القانوني للقانون الاتحادي "بشأن المعلومات". ينظم القانون المعياري المحدد العلاقات الناشئة عن: ممارسة الحق في البحث عن المعلومات وتلقيها ونقلها وإنتاجها ونشرها ؛ تطبيق تكنولوجيا المعلومات. ضمان حماية المعلومات (البند 1 من المادة 1).
في الفقرة 1 من الفن. 9 من القانون المذكور أعلاه تصيغ أهداف التقييد المسموح به للوصول إلى المعلومات ، ووفقًا للمادة 4 من القوانين الفيدرالية ، تم وضع شروط لتصنيف المعلومات على أنها معلومات تشكل سرًا تجاريًا وسرًا رسميًا وأسرارًا أخرى ، والالتزام بالحفاظ على سرية هذه المعلومات ، وكذلك المسؤولية عن إفشاءها.
وتجدر الإشارة إلى أنه وفقا للفقرة 1 من الفن. 17 من قانون "المعلومات" انتهاك متطلبات القانون المذكور قد يستتبع (وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) ليس فقط المسؤولية المدنية ، ولكن أيضًا التأديبية أو الإدارية أو الجنائية.
في القانون المدني ، التعويض عن الأضرار هو شكل عالمي من المسؤولية المدنية. الخسائر التي تتكبدها المنظمة نتيجة الكشف عن معلومات تشكل سرًا تجاريًا تخضع للتعويض وفقًا للتشريعات المدنية للاتحاد الروسي. وفقا للفن. 12 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، التعويض عن الخسائر هو أحد طرق حماية الحقوق المدنية. وفقا للفقرة 1 من الفن. بموجب المادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجوز للشخص الذي انتهك حقه أن يطالب بتعويض كامل عن الخسائر التي تكبدها ، إذا لم ينص القانون أو الاتفاقية على تعويض عن الخسائر بمبلغ أقل.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تُفهم الخسائر على أنها نفقات قام بها شخص انتهك حقه أو سيتعين عليه دفعها لاستعادة الحق المنتهك أو الخسارة أو الضرر الذي لحق بممتلكاته (ضرر حقيقي) ، وكذلك الدخل المفقود الذي كان سيحصل عليه هذا الشخص في ظل الظروف العادية للدوران المدني إذا لم يتم انتهاك حقه (خسارة الأرباح). إذا تلقى الشخص الذي انتهك الحق دخلاً نتيجة لذلك ، يحق للشخص الذي انتهك حقه المطالبة بتعويض ، إلى جانب الخسائر الأخرى ، عن الأرباح الضائعة بمبلغ لا يقل عن هذا الدخل.
قد يكون أحد تدابير المسؤولية التأديبية هو مقياس التأثير المنصوص عليه في الفرعية. "في" البند 6 من الفن. 81 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، في حالة حدوث انتهاك جسيم واحد لواجبات العمل من قبل الموظف. وفقًا لهذا الحكم ، فإن أساس إنهاء عقد العمل من قبل صاحب العمل هو الكشف عن الأسرار التي يحميها القانون (الدولة ، والتجارية ، والرسمية وغيرها) التي أصبحت معروفة للموظف فيما يتعلق بأداء واجباته العمالية ، بما في ذلك الكشف عن البيانات الشخصية لموظف آخر. بالنسبة للمخالفات المرتكبة أثناء استخدام المعلومات السرية ، بالإضافة إلى الفصل ، من الممكن تطبيق عقوبات تأديبية أخرى على الموظف (ملاحظة ، توبيخ).
المسؤولية الإدارية منصوص عليها في الفن. 13.14 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. وفقًا للقاعدة المذكورة أعلاه ، فإن الكشف عن المعلومات ، والذي يكون الوصول إليه مقيدًا بموجب القانون الفيدرالي (باستثناء الحالات التي يستلزم فيها الكشف عن مثل هذه المعلومات مسؤولية جنائية) ، من قبل الشخص الذي حصل على إمكانية الوصول إلى هذه المعلومات فيما يتعلق بأداء المسؤول أو الواجبات المهنية ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الجزء 1 الفن. 14.33 من القانون الإداري ، يستلزم فرض غرامة إدارية على المواطنين بمبلغ خمسمائة إلى ألف روبل ؛ للمسؤولين - من أربعة آلاف إلى خمسة آلاف روبل.
يتم توفير المسؤولية الجنائية للكشف عن الأسرار التجارية. على وجه الخصوص ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 183 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يعاقب على الكشف أو الاستخدام غير القانوني للمعلومات التي تشكل أسرارًا تجارية أو ضريبية أو مصرفية ، دون موافقة مالكها من قبل شخص تم تكليفه بها أو أصبح معروفا في الخدمة أو العمل ، غرامة تصل إلى مائة وعشرين ألف روبل أو مبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تصل إلى عام واحد مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاثة سنوات ، أو السجن لمدة تصل إلى ثلاث سنوات (القانون الجنائي للاتحاد الروسي المؤرخ 13 يونيو 1996 N 63-FZ).
في ممارسة محاكم التحكيم الفيدرالية ، هناك نزاعات تتعلق برفض الكيانات التجارية تقديم المستندات المحاسبية التي يطلبها المشاركون (المساهمون) بالإشارة إلى الحكم المعلق في القانون. في إحدى المنازعات ، استوفت المحكمة استئناف النقض المقدم من أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة بشأن التزام الهيئة التنفيذية للشركة بتقديم مستندات محاسبة المشترك وفقًا للقائمة (بما في ذلك سجلات المحاسبة) وأشارت إلى إمكانية إفشاء أحد المشاركين في الشركة لمعلومات سرية مقدمة له حول أنشطة الشركة لأطراف ثالثة في انتهاك للفقرة 4 من الفن. 10 من القانون الفيدرالي "حول المحاسبة" لا يمكن أن يكون بمثابة أساس لرفض تلبية المتطلبات القانونية (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 18 يوليو 2006 في القضية رقم KG-A40 / 6280-05).
يجب التحقق من الشكل والمحتوى. يفترض التحقق من النموذج التحكم في اكتمال وصحة الوثائق ، وكذلك صحة ملء التفاصيل. فحص المحتوى - شرعية العمليات المسجلة ، العلاقة المنطقية بين المؤشرات الفردية. بعد ذلك ، يتم تسجيل وتجميع البيانات على الحسابات التركيبية والتحليلية: يتم نقل المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية التي تم إجراؤها من المستندات الأولية أو الموحدة إلى سجلات المحاسبة.
سجلات المحاسبةهي جداول عد ذات نموذج موحد ، تم تشكيلها وفقًا لمبدأ التجميع الاقتصادي للبيانات المتعلقة بممتلكات المؤسسة ومصادر ظهورها. بمساعدة السجلات ، يتم عرض المعاملات المالية والتجارية في حسابات المحاسبة.
يمكن تصنيف السجلات المحاسبية وفق 3 معايير: موعد؛ تعميم البيانات في المظهر.
بالتعيين ، تكون سجلات المحاسبة مرتبة ترتيبًا زمنيًا ؛ منهجي؛ مجموع(متزامن). في السجلات الزمنية ، يتم تنفيذ سجل للعمليات المنفذة أثناء تنفيذ العمليات ، دون استخدام تنظيم إضافي (المجلات ، والسجلات ، وما إلى ذلك). تتضمن دفاتر الأستاذ المنهجية إصلاح المعاملات على أساس الحسابات. في هذه الحالة ، من الضروري التأكد من أن الإدخالات في السجلات الزمنية والمنهجية تكمل بعضها البعض ، وأن مجموع دورات نوع واحد من السجلات يتطابق دائمًا مع مجموع دورات الآخر. إذا قمنا بتنفيذ كلا النوعين من السجلات - كرونولوجية ومنهجية - في سجل واحد ، فسنحصل على سجل مشترك (متزامن). المثال الكلاسيكي للسجل المركب هو "Journal - main".
من خلال تلخيص البيانات ، يمكن تقسيم السجلات على التكامل والمتميز... يكمن الاختلاف بينهما في ما يلي: إذا تم النظر في السجل بشكل استقرائي - من المستندات الأولية إلى التقارير - فإننا نحصل على سجل محاسبة متكامل ؛ إذا تم تنفيذ الاعتبار بشكل استنتاجي - من التقارير العامة إلى المستندات الأولية - فسنتعامل مع دفتر الأستاذ المميز.
في المظهر ، يمكن تقسيم سجلات المحاسبة على بطاقات المحاسبة أو الأوراق المجانية أو الوسائط الرقمية.
دفتر الأستاذ في شكل كتاب هو طريقة محددة ، مقيد ومربوط وموقع من قبل كبير المحاسبين.
البطاقة عبارة عن نموذج مصمم على شكل طاولة.
الورقة الفارغة عبارة عن جدول على ورق ذي رأسية يحتاج إلى خياطة. هذا نوع من "الإصدار المتوسط" بين الكتب والبطاقات. من حيث المبدأ ، يمكن اعتبار الملخصات بطاقات ، ولكنها مطبوعة على ورق رقيق بحجم أكبر بكثير من البطاقات العادية. وإذا كانت البطاقة في خزانة الملفات ، فسيتم خياطة الأوراق السائبة وتخزينها في مجلدات. يجب الاحتفاظ بالسجلات المقابلة (قوائم هذه المستندات) وفقًا للبطاقات والأوراق المجانية.
مهمة السجل هي مراقبة السجلات المحاسبية. وبالتالي ، يتم استبعاد استبدال البطاقة ، وحتى في حالة فقدان البطاقة ، فمن السهل تحديد البطاقة المفقودة.
يمكن أن يكون للبطاقات المستخدمة أشكال مختلفة. لكن الأكثر شيوعًا هي: الحسابات الجارية ؛ المخزون؛ متعدد الأعمدة.
تتميز حسابات العقود بنموذج أحادي الجانب ، حيث إن عمودي الخصم والائتمان جنبًا إلى جنب. هذا الموقع للبيانات يجعل من السهل مراقبة الحالة المالية للمؤسسة.
تُستخدم بطاقات المخزون عند احتساب قيم المواد. تمت إضافة عمود "الرصيد" إليهم ، والذي يعرض ما تبقى من نوع معين من القيمة عند الانتهاء من عملية معينة. نتيجة لذلك ، لدينا 3 أعمدة: وصول ؛ استهلاك؛ بقية. كل واحد منهم مقسم إلى نصفين آخرين: الكمية والكمية. يشير عنوان البطاقة إلى حد المخزون ، ونتيجة لذلك يمكن رؤيتها بوضوح: هل تمتلك المؤسسة أصولًا مادية أكثر تحديدًا مما تحتاجه ، أو إذا كان هناك نقص في بعض الممتلكات ، فسوف يتم ملاحظتها على الفور.
تتضمن البطاقات متعددة الأعمدة الخاصة بالمعاملات التجارية المحاسبية اختيار مؤشرات معينة في الأعمدة. عندما يتم إصلاح صفقة واحدة بمبالغ معقدة ، على سبيل المثال ، دفع المصاريف.
يمكن أن تختلف وسائط الماكينة في الهيكل الفني. يتم وضع المعلومات ، بالطبع ، ليس على الورق ، ولكن على وسط مغناطيسي. يعتمد ترتيب وضع المعلومات المحاسبية على نوع الوسائط.
الأشخاص الذين وقعوا على التقرير المحاسبي مسؤولون عن دقة المعلومات المعروضة في سجلات المحاسبة.
يجب أن يتم تخزين سجلات المحاسبة بطريقة تستبعد إمكانية التصحيح غير القانوني للبيانات. إذا كانت هذه التصحيحات مطلوبة ، فيجب أن تكون مدعومة بتوقيع الشخص الذي أجرى التصحيح ، مع الإشارة إلى التاريخ ، وفقًا للمادة. 10 القانون الاتحادي "في المحاسبة".
وفقًا لهذا القانون ، تنتمي المعلومات الموجودة في السجل المحاسبي إلى فئة الأسرار التجارية ، ويلتزم الأشخاص الذين يمكنهم الوصول إلى هذه المعلومات بمراعاة هذا السر. خلافًا لذلك ، قد تنشأ المسؤولية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في اختيار شكل المحاسبة في سياق استخدام وسائط التخزين المختلفة وطريقة تثبيت البيانات المحاسبية فيها.
من أجل تصنيف وتجميع المعلومات المحاسبية الموجودة في مستندات المحاسبة الأولية ، ومن ثم عكسها في حسابات البيانات المحاسبية ، يتم استخدام سجلات المحاسبة
دفاتر الأستاذ الاصطناعية- هذا نوع من دفتر الأستاذ ، حيث يتم عرض المعاملات في شكل معمم من الناحية النقدية. يشار إلى جميع المعلومات حول العمليات المنفذة في هذه السجلات في عرض الحسابات التركيبية. مثال على هذا السجل هو دفتر الأستاذ العام.
سجلات المحاسبة التحليليةتتضمن عرض المعلومات على حسابات تحليلية فردية ، مع تفصيل سجلات كل حساب تركيبي. ستكون الإدخالات في هذه السجلات أكثر تفصيلاً منها في السجلات التركيبية ، حيث أن الأرقام مصحوبة بتفسيرات نصية ، وإذا لزم الأمر ، يمكن الإشارة إلى المكافئ الطبيعي أو العمالي بجانب السعر.
في الآونة الأخيرة ، يكتسبون المزيد والمزيد من الشعبية سجلات محاسبية معقدة، والجمع بين أنواع السجلات المذكورة أعلاه ، بالإضافة إلى نوعين من السجلات - مرتبة ترتيبًا زمنيًا ومنهجية. تعتبر السجلات المعقدة ذات صلة بنموذج تسجيل طلب دفتر اليومية. عند الجمع بين أنواع مختلفة من المحاسبة ، يتم تحقيق مصادفة لا تشوبها شائبة للبيانات الموجودة في الحسابات ، وتختفي تلقائيًا الحاجة إلى استخدام أوراق الدوران لتسوية المعلومات. تسمى عملية تسجيل المعاملات المالية والتجارية من المستندات الأولية في سجلات المحاسبة ترحيل المعاملات. يتم إجراء هذه الإدخالات على أساس عروض الأسعار ، أي تشير إلى الخصم والائتمان لحساب المعاملات.
من أجل منع تكرار المعلومات المسجلة في سجل المحاسبة من نفس المستند ، يتم وضع علامة على المستند حول الترحيل الذي تم إجراؤه بالفعل في شكل >> رمز ، وأحيانًا يتم الإشارة إلى صفحة التسجيل حيث يتم الدخول حول هذه العملية. سيكون وضع علامة على ترحيل المعاملات مهمًا للتحقق بشكل أكبر من صحة الإدخالات.
تحتوي الممارسة المحاسبية على خيارات مختلفة لتنفيذ السجلات المحاسبية في السجلات المحاسبية. وفقًا لأحد التصنيفات ، يمكن أن تكون هذه السجلات بسيطة ومنسوخة. يتم نسخ السجلات في الحالات التي تتطلب وجود بصمة أو نسخة من السجل.
أيضًا ، يمكن إجراء الكتابة إلى السجلات من خلال طرق الموضعية الخطية والشطرنج.
طريقة الموضع الخطيهو كتابة المدين والائتمان في سطر واحد. يعد هذا مناسبًا جدًا للمحاسبة عن جميع أنواع التسويات ، كما أنه يصبح من الملائم أيضًا التحكم في سداد المستحقات والذمم الدائنة. السمة المميزة لطريقة الموضع الخطي هي الجمع بين الحسابات التركيبية والتحليلية في سجلات المحاسبة ، مما يجعل الإجراءات المحاسبية أبسط بكثير وأكثر موثوقية.
مبدأ الشطرنجيتم تقليل سجلات المعاملات في سجلات المحاسبة إلى التسجيل المتزامن لمقدار المعاملات التجارية على الخصم والائتمان للحسابات المقابلة. في الوقت نفسه ، تزداد الرؤية ويتم إبراز المحتوى الداخلي للحسابات بشكل جيد. سجل الشطرنج مناسب تمامًا لتشكيل السجلات في شكل ترتيب دفتر اليومية للمحاسبة.
في المحاسبة ، يتم استخدام التوثيق كتسجيل أولي وتسجيل قانوني للعمليات. بمعنى آخر ، إنها طريقة لعرض تأثير حقائق النشاط الاقتصادي على حالة المؤسسة. في هذه المرحلة ، يجب أن تنعكس جميع البيانات بصدق وأن يكون لها أساس من الأدلة. يتم كتابة مستند محاسبة في وقت المعاملة ، ولكن إذا تعذر اتخاذ مثل هذا الإجراء ، فيجب إعداد مستند المحاسبة بعد إتمام المعاملة.
من الممكن تصنيف المستندات المحاسبية حسب النموذج وبالمؤشرات التي ستعتمد عليها العمليات المعروضة فيها. يُطلق على المؤشر الرئيسي للمستند ، الذي يحدد جوهر العمليات المسجلة فيه ، اسم الدعائم.
الدعائمهو نوع من عناصر المعلومات يحتوي على حمل دلالي (على سبيل المثال ، نوع من المواد ، وحدة قياس ، إلخ). يمكن تقسيم المتطلبات إلى نوعية وذات مغزى (وتسمى أيضًا ، على التوالي ، علامات ومؤشرات). ينعكس الكائن المحاسبي في تفاصيل عالية الجودة (يمكن أن يكون مادة بناء ، وما إلى ذلك) ؛ تحدد التفاصيل ذات المعنى خصائص عنصر المحاسبة (الدرجة ، أبعاد مواد البناء ، إلخ).
سيتم تحديد تفاصيل استخدام التفاصيل ، بالطبع ، من خلال شكل ومحتوى الوثيقة. لتسهيل معالجة المستندات ، يتم تجميعها وفقًا لنفس النوع من المعايير. العلامات الرئيسية لتصنيف الوثائق هي: الغرض؛ عدد العمليات المعروضة في المستند ؛ طريقة استخدام الوثيقة ؛ مكان التجميع.
عن طريق التعيين ، يتم تصنيف المستندات المحاسبية إلى: إداري؛ تنفيذي؛ أغراض المحاسبة؛ مجموع.
المستندات الإدارية- نوع المستندات التي تتضمن أمرًا أو أمرًا أو وصفة طبية لمعاملة تجارية معينة. على سبيل المثال ، أوامر وأوامر مكتوبة من رئيس المؤسسة والأقسام الهيكلية ؛ التوكيل الرسمي لاستلام الموارد المادية للمنظمة ؛ شيكات بمبلغ معين من المال يجب صرفه في أحد البنوك ، إلخ. تكمن خصوصية المستندات الإدارية في أنها ليست سوى الأساس لإجراء معاملة تجارية معينة ، ولكنها لا تحتوي على تأكيد لوقائع المعاملات.
وثائق تنفيذية- بمثابة تأكيد للحقيقة المحددة للعملية المنجزة. وهذا يشمل فواتير استلام وتسليم البضائع ؛ أوامر استلام لتسجيل المواد في المستودع ؛ إيصالات تؤكد حقيقة قبول القيم المادية ، إلخ. يتم تنفيذ صياغة المستندات التنفيذية في وقت المعاملة ، وهذا النوع من المستندات بمثابة أساس لإدخال الحساب.
وثائق المحاسبة في حد ذاتها ليست ذات صلة. يتم وضعها على أساس الوثائق الإدارية والتنفيذية وتكون بمثابة أداة مساعدة لتنظيم الحسابات.
تشمل هذه الفئة أيضًا المستندات التي أعدها المحاسب من أجل تكوين الحسابات وتبسيطها واستخدامها لاحقًا في عملية المحاسبة (يمكن أن تكون هذه البيانات المحاسبية أو الحسابات). ستكون هذه المستندات ذات قيمة فقط لقسم المحاسبة في المؤسسة. يتم تحديد معنى وشكل المستندات المحاسبية من خلال الوسائل التقنية المستخدمة في العمل ، وكذلك تكوين وقائمة مؤشرات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
المستندات المجمعةسوف تحتوي على علامات عدة وثائق سبق ذكرها. على سبيل المثال ، علامات المستندات الإدارية - التي تنص على أداء معاملة تجارية معينة ، تنفيذية - تؤكد حقيقة المعاملة. يحتوي الأمر النقدي على علامات لعدة أنواع من المستندات: المستندات الإدارية والتنفيذية والمحاسبية. تستخدم المستندات المجمعة على نطاق واسع في ممارسة المحاسبة.
من خلال حجم المعاملات التجارية المنعكسة ، المستندات المحاسبية مقسمة إلى أولية وموحدة.
ابتدائي- نوع المستندات التي تم إعدادها وقت إجراء المعاملة المالية والتجارية. تمثل المستندات الأساسية "الرابط" الأول لخط المحاسبة للمؤسسة. تعمل هذه المستندات كأساس للمحاسبة الأولية ، حيث يتم تسجيل حقيقة المعاملة التجارية باستخدام الملاحظة والقياس الأوليين. من الجدير بالذكر أن معظم المستندات المحاسبية تنتمي بالضبط إلى فئة المستندات الأساسية (الأوامر النقدية الواردة / الصادرة ، الفواتير ، أفعال استلام البضائع ، إلخ.)
الوثائق الموحدةتحتوي على حقائق المعاملات التجارية من عدة مستندات أولية. نشأت الحاجة إلى المستندات الموحدة فيما يتعلق بالحاجة إلى تعميم المعلومات من المستندات الأولية والحصول على مؤشرات متكاملة أو بيانات مساعدة حول المعاملات التجارية التي تم التحقيق فيها وانعكاسها الإضافي في المحاسبة. أمثلة نموذجية للوثائق الموحدة: تقارير أمين الصندوق (أو التقارير النقدية) ، والتي تتضمن بيانات ملخصة عن الطلبات النقدية الواردة والصادرة ، فضلاً عن المستندات الإضافية ؛ تقارير السلع المُنشأة على أساس المقبوضات / النفقات الأولية ، إلخ.
يمكن إعداد المستندات الأساسية والموجزة على ورق عادي أو على حامل آلة. في الحالة الأخيرة ، يلزم أيضًا نسخة ورقية من المستند. يظل هذا المطلب في حالة طلب المستند من قبل الهيئات التنظيمية أو وكالات إنفاذ القانون.
عن طريق الاستخدام التمييز بين المستندات لمرة واحدة والمستندات التراكمية.
مره واحده- تستخدم هذه المستندات فقط لعرض المعاملات التجارية لمرة واحدة. أمثلة: أوامر الدخل / مصروفات الممتلكات ؛ شرط شحن المواد من المستودع ، إلخ.
تراكمي- نوع المستندات المستخدمة للعرض المتعدد لنفس النوع من المعاملات التجارية فيها خلال فترة زمنية معينة (أسبوع ، شهر ، ربع سنة ، عقد ، إلخ). يتضمن ذلك بطاقات الحد والحد من السياج الصادرة عند شحن المواد من المستودع لنفس المستلم - ورشة عمل ، موقع ؛ تقارير الإنتاج لمدة عشرة أيام ، إلخ. بفضل المستندات التراكمية ، يمكنك تقليل كمية الوثائق المستخدمة بشكل كبير.
في مكان إعداد الوثائق يمكن تصنيفها إلى خارجية وداخلية
خارجي- المستندات التي يتم إعدادها خارج المؤسسة ، أي تلك التي تأتي من الخارج: مطالبات الدفع للموردين ؛ أوامر تنفيذية من المحكمة ؛ كشوف الحسابات المصرفية على الحسابات الجارية ، إلخ.
داخلي- المستندات التي يتم إعدادها داخل المؤسسة (بغض النظر عن الغرض).
للمحاسبة ، يمكن فقط استخدام تلك المستندات التي تم إعدادها بشكل موحد وصحيح ، وفقًا لجميع متطلبات التشريع الحالي.
يعتبر مستند المحاسبة الموحد معتمدًا وفقًا للإجراء المتبع ويتم استخدامه لعرض نفس النوع من المعاملات التجارية لجميع الكيانات الاقتصادية. الأنشطة: الطلبات الواردة / الصادرة ؛ حسابات مسبقة طلبات الدفع ، إلخ. استخدام مثل هذه الوثائق إلزامي لجميع أنواع المؤسسات ، بغض النظر عن نوع النشاط.
بسبب توحيد الوثائق ، يتم ترتيبها. على طول الطريق ، يجب حل مشكلة توحيد المستندات (تطوير نماذج من نفس الحجم لوثيقة معينة).
يلعب توحيد الوثائق الأولية دورًا مهمًا في تحسين عملية المحاسبة ، لأنه بهذه الطريقة يتم وضع المتطلبات القياسية لتوثيق المعاملات التجارية والموافقة عليها. يمكن وضع النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية على الورق وعلى وسائط المعلومات الآلية. يعهد مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 835 "بشأن وثائق المحاسبة الأولية" إلى اللجنة الحكومية للإحصاء في الاتحاد الروسي بمهام تطوير واعتماد وتوزيع النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، فضلاً عن نسخها الإلكترونية . إذا تم تنفيذ المستند على وسيط آلي ، فعندئذٍ لتأكيده ، يلزم إصدار نسخة مطبوعة من النسخ على الورق مع التوقيع اللاحق من قبل المسؤولين المعتمدين (يحدده الشكل المناسب للوثيقة). يمكنك تأكيد قانونية المستند الذي تم إنشاؤه أو تخزينه أو نقله باستخدام المعلومات وأجهزة الاتصالات ذات التوقيع الرقمي الإلكتروني ، وفقًا للتشريعات الحالية. إذا كان شكل مثل هذا المستند غير موجود في ألبومات النماذج الموحدة ، فمن الممكن إثبات قوتها القانونية باستخدام التفاصيل الإلزامية ، والتي ينظمها القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".
عند إصلاح أي معاملة تجارية ، يلزم إعداد مستند داعم عالي الجودة ، والذي سيحتوي على وصف حقيقي للمعاملة التي تم إجراؤها (الشروط ، والمجلدات). يتحمل الأشخاص الذين وقعوا عليها مسؤولية دقة البيانات الواردة في هذه الوثيقة.
إذا تم ملء المستند يدويًا ، فيجب أن يكون خط اليد واضحًا ومقروءًا. يحظر المحو والأساليب غير المقبولة لتصحيح البيانات المدخلة. إذا كان من الضروري تصحيح خطأ ما ، فسيتم شطب الحرف الخطأ بسطر واحد (بحيث يمكن قراءة الخط الذي يتوسطه خط) ، وتتم كتابة البيانات الصحيحة في الأعلى. يجب تأكيد التصحيح من قبل الأشخاص الذين سبق لهم التوقيع على المستند ، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وإعادة التوقيع.
بعض المستندات - النقدية والمصرفية - لا تسمح بأي تصحيحات بأي شكل من الأشكال. يخضع إجراء إصدار مثل هذه المستندات المحددة لإجراءات إجراء المعاملات النقدية على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل البنك المركزي للبلد. على سبيل المثال ، وفقًا لهذا الإجراء ، في المستندات المحاسبية لاستلام وإصدار الأموال ، يجب تحديد المبلغ ليس فقط بالأرقام ، ولكن أيضًا بالأحرف الكبيرة ، بدءًا من الحرف الأول الكبير (وبالتالي ، يتم استبعاد الملاحق). نفس الإجراء إلزامي عند ملء المستندات الخاصة بشحن المواد.
من أجل السيطرة على عدد من المستندات المحاسبية ، يمكن ملء عبارات الشيكات والإيصالات وكشوف نسخة الكربون. يتيح لك هذا التحكم تجنب جميع أنواع الأخطاء أو المعاملات غير القانونية ، ومنع الهدر غير المتوقع والسرقة وأي إساءة استخدام للمنصب.
من أجل منع الاستخدام المزدوج لنفس المستند ، يمكن بالضرورة إلغاء هذا المستند (التوكيلات ، أوامر الدفع النقدي ، إلخ). لتسديدها ، يجب عليك وضع الختم أو النقش المناسب: "مستلم" ، "مدفوع" ، إلخ ، مع تحديد التاريخ. يؤدي وجود ختم على الاسترداد إلى إلغاء صلاحية جميع المستندات المصرفية ، وكذلك المستندات التي يتم حساب الأجور ودفعها.
تخضع المستندات المحاسبية المعدة بشكل صحيح للتحويل إلى قسم المحاسبة للمعالجة اللاحقة والدخول في السجلات المحاسبية للعمليات المشار إليها في المستندات. بعد ذلك ، يتم إرسال مستندات المحاسبة إلى الأرشيف.
تدفق ثيقة- هذه هي عملية نقل المستندات المحاسبية من لحظة إصدارها (أو تجميعها وطباعتها) واستخدامها ومعالجتها من قبل قسم المحاسبة وإدخالها في سجلات المحاسبة وحتى إيداعها في الأرشيف.
يوفر تدفق المستندات لإدخال المخططات والجداول الزمنية لحركة المستندات المحاسبية. سوف تحتوي الرسوم البيانية على ملاحظات تشير إلى: قائمة الوثائق ؛ من هو المسؤول الذي يعمل على إعداد وثيقة محددة ؛ لمن يتم نقل الوثيقة بعد ذلك ؛ معلومات حول معالجة وتوزيع الوثائق.
مباشرة بعد دخول قسم المحاسبة ، يجب التحقق من مستندات المحاسبة من حيث مزايا العملية والامتثال لمتطلبات التسجيل.
يتم تقليل التحقق من جوهر العملية إلى التحقق من امتثال العملية ، المشار إليها في الوثيقة ، لمتطلبات التشريع الحالي. يعد هذا النوع من الشيكات أحد أهم عوامل التحكم في شرعية وملاءمة العملية ، التي يقوم بها موظفو قسم المحاسبة.
التحقق من صحة الأعمال الورقية يحدد مهمة اكتشاف: ما إذا كانت الوثيقة تتوافق مع النموذج المعتمد من قبل التشريع ؛ هل التفاصيل الواردة فيه موثوقة ؛ ما إذا تم تصحيح الأخطاء بشكل صحيح ؛ ما إذا كان قد تم وضع التوقيعات بالفعل من قبل المسؤولين المحددين ، وما إلى ذلك. إذا تم الكشف عن انتهاكات في الفقرات المحددة ، يجب إعادة المستند للتسجيل الإضافي.
إذا اجتاز مستند المحاسبة الشيكات ، فإنه ينتقل إلى قسم المحاسبة للمعالجة المحاسبية. ستعمل هذه المعالجة على إعداد المستند للدخول في سجلات المحاسبة. يعتمد حجم المعالجة المحاسبية للوثائق على كمية ونوعية المعاملات المحددة في مستند معين. على سبيل المثال ، إذا لم يكن لديهم مقياس نقدي ، فسيتم تنفيذ عرض أسعار أو ضرائب أولاً (يتم ضرب المؤشرات الكمية بسعر وحدة واحدة). إذا كان مطلوبًا تنظيم البيانات الموجودة في المستندات وجمعها معًا ، يتم تجميعها وفقًا للجوهر الاقتصادي للعمليات المالية والتجارية المحددة ، باستخدام البيانات المجمعة والتراكمية.
ثم تأتي المرحلة التالية من المعالجة المحاسبية للوثائق المحاسبية - تخصيص الحساب (أو الترميز) ، والتي يتم خلالها الإشارة إلى الحسابات المقابلة التي أجريت عليها العمليات التي تسببت في إصدار هذه المستندات.
تتيح البرامج المتخصصة الحديثة إنشاء نوع من نظام التجارة الإلكترونية. في الوقت نفسه ، لا يتم التنسيب في الملفات والأدلة ، ولكن في المجلدات الإلكترونية والخزائن والأرفف والأقسام (مثل المستندات العادية). ومن أجل العثور على المستند المطلوب ، يتم استخدام محرك بحث خاص ، يمكن أن تكون النقاط الرئيسية فيه: تاريخ إنشاء المستند ؛ عبارات معينة اسم المنظمة وبعض المعايير الأخرى.
بعد الاستخدام ، يجب تقديم المستندات إلى الأرشيف. ويمكن أن تكون المستندات المخزنة في الأرشيف بمثابة تأكيد أثناء المراجعة وعمليات التدقيق ؛ كدليل في حل القضايا الخلافية في المحكمة ؛ في شكل مراجع. لذلك ، يجب أن يتم تخزين المستندات بطريقة تضمن الحفظ الموثوق به مع مستوى عالٍ من سرعة البحث.
بعد المعالجة الكاملة من قبل قسم المحاسبة ، يتم تخزين المستندات في أرشيف قسم المحاسبة ، ثم نقلها إلى أرشيف المؤسسة. قبل إرسالها إلى الأرشيف ، يتم تجميع المستندات في مجلدات وفقًا للتسلسل الزمني للمظهر وأنواع العمليات. يتم تسجيل حقيقة نقل المستند إلى أرشيف المؤسسة في كتاب الأرشيف.
يتم تحديد فترة تخزين المستندات المحاسبية في أرشيف المؤسسة من قبل خدمة الأرشفة الفيدرالية ، وهذه الفترة لا تقل عن 5 سنوات. بالنسبة لأنواع معينة من المستندات ، يتم تحديد فترات معينة: يجب الاحتفاظ بالحسابات الشخصية لموظفي المؤسسة لمدة 75 عامًا ؛ توكيل رسمي لاستلام أموال أو ممتلكات أخرى ذات قيمة - 3 سنوات ، إلخ.
في نهاية فترة التخزين ، يجب نقل المستندات المهمة بشكل خاص إلى الدولة (في موقع المؤسسة) ، ويتم إتلاف الأنواع الأخرى. في حالة نقل مستندات معينة إلى أرشيفات الدولة ، يتم إجراء إدخال مطابق في دفتر الأرشيف ورابط إلى المستند الذي يؤكد إجراء النقل.
يمكن أن تكون مصادرة المستندات الأولية من المؤسسة: التحقيق ، والاستفسار ، ومكتب المدعي العام ، والمحكمة ، والتفتيش الضريبي بناءً على أوامر هذه السلطات ووفقًا لقانون الإجراءات الجنائية الحالي للاتحاد الروسي. عند الاستيلاء على المستندات المحاسبية ، يتم وضع بروتوكول ، ويحق لنسخة من البروتوكول استلام مدير وكبير المحاسبين في المؤسسة. أيضًا ، يمكن لهؤلاء المسؤولين (أو غيرهم من الأشخاص المصرح لهم) عمل نسخة مصورة من المستندات المضبوطة في حضور ممثلي السلطات التي قامت بالمصادرة. النسخ مؤرخة وسبب السحب.
إذا اختفى مستند المحاسبة أو تم إتلافه بشكل غير قانوني ، يقوم مدير المؤسسة بتعيين لجنة للتحقيق في هذه الحقيقة. إذا لزم الأمر ، يمكن دعوة ممثلين عن وكالات إنفاذ القانون أو أفراد الأمن أو وزارة حالات الطوارئ (التي يتم إجراء حجز بشأنها بترتيب معين). بناءً على نتائج التدقيق ، تضع اللجنة قانونًا يوافق عليه مدير المؤسسة.
المعلومات اللازمة للتفكير في الحسابات المحاسبية الواردة في المستندات الأولية المقبولة للمحاسبة تكون بالضرورة متراكمة ومنهجية. يتم تسجيل المعلومات المحاسبية إما يدويًا أو باستخدام أدوات التشغيل الآلي. لهذا الغرض ، يتم استخدام سجلات المحاسبة - جداول ذات نموذج خاص مصمم لتسجيل المعاملات التجارية ، وهي واحدة من أهم وسائل المحاسبة. يتم تجميع محتوى المستندات الموجودة فيها وفقًا لخصائص متجانسة في سياق المؤشرات المحاسبية المعمول بها. يستخدم تسجيل المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة للإدارة اليومية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ولإعداد البيانات المالية.
يتم تطوير أشكال سجلات المحاسبة والتوصية بها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والهيئات التي تم منحها الحق في تنظيم المحاسبة من خلال التشريعات الفيدرالية ، وكذلك المنظمات ، مع مراعاة مراعاة المبادئ المنهجية العامة للمحاسبة.
تنعكس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة بترتيب زمني. يتم تجميعها تحت حسابات المحاسبة الخاصة بها. الأشخاص الذين قاموا بتجميع وتوقيع سجلات المحاسبة مسؤولون عن صحة البيانات المنعكسة. يعتبر محتوى سجلات المحاسبة وسجلات المحاسبة الداخلية من الأسرار التجارية. مطلوب مراجعة المدققين وغيرهم ممن تلقوا البيانات المالية أو غيرها من الوثائق للحفاظ على الأسرار التجارية.
يضع قانون "المحاسبة" قائمة بالتفاصيل الإلزامية لسجلات المحاسبة:
يتم إعداد السجل المحاسبي على الورق و (أو) في شكل وثيقة إلكترونية موقعة بتوقيع إلكتروني.
يجب اعتماد نماذج السجلات المحاسبية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بناءً على اقتراح المسؤول المكلف بمسك المحاسبة.
لا يُسمح بالتصحيحات في سجل المحاسبة غير المصرح بها من قبل الأشخاص المسؤولين عن الاحتفاظ بالسجل المحدد ، ويجب أن يحتوي أي تصحيح على تاريخ التصحيح ، بالإضافة إلى توقيعات الأشخاص المسؤولين عن الاحتفاظ بهذا السجل ، مع الإشارة إلى أسمائهم و بالاحرف الاولى.
تصنف السجلات المحاسبية حسب مظهرها وطبيعة السجلات المحاسبية ومحتواها وشكل الرسوم البيانية وطرق الملء.
في المظهر ، يتم تقسيم سجلات المحاسبة إلى دفاتر محاسبية وبطاقات وأوراق مجانية.
دفاتر الأستاذ هي جداول مخيطة (أوراق ورقية) وعادة ما تكون ملزمة. يتم ترقيم جميع الصفحات الموجودة في دفتر الأستاذ ، وفي النهاية يتم التوقيع عليها بواسطة كبير المحاسبين ويتم الإشارة إلى العدد الإجمالي للصفحات المرقمة.
إذا كان الكتاب عبارة عن سجل زمني ، يتم إدخال الإدخالات فيه بالتسلسل ، دون تخطي الصفحات. في الكتب التي تعمل كسجلات منتظمة ، يتم فتح صفحة منفصلة أو عدد معين من الصفحات لكل حساب اصطناعي أو تحليلي ، اعتمادًا على الحجم المتوقع للسجلات.
يجب أن تحتوي هذه الكتب على جدول محتويات. يتعين على جميع المنظمات الاحتفاظ في دفتر (نقدًا) بسجل تفصيلي للمعاملات على حساب "أمين الصندوق".
في بعض الأحيان يتم استخدام الكتب لمحاسبة كل بند على حدة للأصول الثابتة. يتم تجميع عمليات نفس المحتوى في حسابات تركيبية. على سبيل المثال ، دفتر الأستاذ العام.
غالبًا ما يكون استخدام الكتب غير عملي ، لأنه يعقد استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ، لذلك يتم استخدام البطاقات والأوراق المجانية.
البطاقات عبارة عن أوراق منفصلة ، مقطوعة للأغراض المحاسبية ، مصنوعة من الورق أو الكرتون بحجم قياسي ، مما يجعل من الممكن تخزينها في خزائن خاصة. تسمى مجموعة البطاقات لغرض متجانس فهرس البطاقة. البطاقات (مجموعة من البطاقات) مقسمة إلى الأقسام الضرورية بواسطة فواصل من الورق المقوى ، والتي تعلق عليها المؤشرات المعدنية (المؤشرات)
بألوان وأحجام مختلفة ، مع الإشارة إلى الرمز واسم الحساب والتعيينات الضرورية الأخرى ، مما يضمن إمكانية العثور على البطاقة المطلوبة بسرعة في خزانة الملفات.
يتم تعيين كل ملف بطاقة إلى محاسب معين يكون مسؤولاً عن سلامة البطاقات وصحة الإدخالات التي تم إدخالها فيها. خارج ساعات العمل ، يتم قفل ملف البطاقة بمفتاح. يتم تسجيل كل بطاقة مكتملة حديثًا في سجل خاص ، حيث يتم تخصيص رقم تسلسلي لها ، مما يتيح لك التحقق من توفر جميع البطاقات في أي وقت.
يشجع استخدام البطاقات على إدخال أدوات المحاسبة الآلية. إنها سهلة الاستخدام لنسخ السجلات وجميع أنواع مجموعات أوراق الاعتماد. عيب مسجلات البطاقات أنه ، إذا رغبت في ذلك ، يمكن إزالتها بسهولة من فهرس البطاقات واستبدالها بآخرين.
من الممكن أيضًا فقدان البطاقات. يتيح لك الفحص المنتظم للبطاقات باستخدام السجل اكتشاف فقدها في الوقت المناسب. الأنواع الثلاثة الأكثر شيوعًا للبطاقات: الحسابات الجارية (لها أعمدة للدين والائتمان) ؛ المواد (لها أعمدة الدخل والمصروفات ورصيد الأصول المادية مع الإشارة إلى السعر والكمية والمبلغ) ؛ متعدد الأعمدة ، ويتألف من عدة أعمدة.
حسب طبيعة السجلات المحاسبية ، يتم تقسيم سجلات المحاسبة إلى ترتيب زمني ومنهجي ومجمع.
في السجلات الزمنية ، يتم تسجيل مستندات المحاسبة بترتيب استلامها دون الترحيل إلى الحسابات. يتم عمل سجل زمني في دفاتر أو سجلات تسجيل خاصة ، والغرض منه هو ضمان السيطرة على سلامة الوثائق التي يتلقاها قسم المحاسبة وصحة التسجيل فيها. إلى حد ما ، يتم تنفيذ الغرض من السجل الزمني من خلال مجلة قبول المستندات وتسجيل أرقام الشيكات ، والتي يتم الاحتفاظ بها في محطات العد الآلي من أجل تسجيل المستندات المستلمة للمعالجة. تسجل هذه المجلة تاريخ استلام المستندات في محطة العد الآلي وعددها ومقدارها لمجموعة (حزمة) من المستندات المتجانسة. يحتوي على إيصال العميل لاستلام المستندات بعد معالجتها في محطة عد الآلة. يستخدم التسجيل الزمني أيضًا لإجراء استفسارات (على سبيل المثال ، دفتر تسجيل ، دفتر نقدي ، سجل للبضائع الواردة ، تسجيل بطاقات الجرد للأصول الثابتة).
في السجلات المنهجية ، يتم تجميع المعاملات التجارية لنفس المحتوى الاقتصادي في حسابات تركيبية وتحليلية. مثال على ذلك هو سجلات محاسبة التكاليف لعناصر التكلفة ، ومحاسبة الكائنات للأصول الثابتة ، وما إلى ذلك. السجل المنهجي للمحاسبة التركيبية هو دفتر الأستاذ العام ، أي دفتر الأستاذ الرئيسي ، حيث تتركز مجاميع جميع الحسابات.
تجمع السجلات المجمعة بين السجلات الزمنية والمنهجية. مثال على ذلك هو الكتاب الرئيسي في المجلة ، بالإضافة إلى معظم المجلات وبيانات النظام.
يتم فتح سجلات المحاسبة الاصطناعية للحفاظ على الحسابات التركيبية (بدون نص توضيحي ، يشير فقط إلى تاريخ القيد المحاسبي ورقمه ومقداره). أحيانًا يتم تقديم نص توضيحي قصير (على سبيل المثال ، سجل مستندات المحاسبة ودفتر الأستاذ العام وكتاب "اليومية"). عادةً ما يتم إجراء الإدخالات في سجلات المحاسبة التركيبية ليس وفقًا لوثائق منفصلة ، ولكن وفقًا لمجموعة من المستندات المتجانسة ، والتي تم تجميعها مسبقًا.
في السجلات التحليلية ، يتم تسجيل كل عملية فردية بالاكتمال المطلوب ، ومن حيث القيم المادية - من الناحية الطبيعية والنقدية. على عكس السجلات التركيبية ، غالبًا ما يتم تقديم نص توضيحي هنا ، يكشف عن محتوى العمليات. تؤدي سجلات المحاسبة التحليلية إلى تطوير حساب تركيبي.
وفقًا لهيكلها ، يتم تقسيم السجلات التحليلية إلى جانب واحد ، وجانبين ، ومتعدد الرسومات ، وخطي ، وشطرنج.
السجلات من جانب واحد هي بطاقات مختلفة لحساب قيم المواد والتسويات والعمليات الأخرى. أنها تجمع بين أعمدة منفصلة من سجلات الخصم والائتمان. تتم المحاسبة على ورقة واحدة نقدًا أو عينيًا أو في آن واحد في كلا المقياسين. تستخدم السجلات أحادية الاتجاه في المحاسبة التركيبية والتحليلية ولها الشكل التالي:
مثال على دفتر الأستاذ أحادي الاتجاه هو دفتر النقدية.
تستخدم دفاتر الأستاذ الثنائية بشكل أساسي في مسك الدفاتر. يتم فتح الحساب على صفحتين مفتوحتين من الكتاب (على الصفحة اليسرى - مدين ، على اليمين - دائن). تستخدم السجلات الثنائية في المحاسبة التركيبية والتحليلية فقط عندما يتم ذلك يدويًا. لديهم مكان لكتابة نص العمليات. يحتوي السجل على الوجهين على الشكل التالي:
| مدين | تنسب إليه | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| تاريخ | № | نص العملية | مجموع | تاريخ | № | نص العملية | مجموع |
تُستخدم سجلات متعددة لتعكس مؤشرات إضافية في المحاسبة التحليلية. على وجه الخصوص ، تنعكس المحاسبة عن حركة المواد في المنظمة ككل ، وكذلك في سياق الأفراد المسؤولين ماديًا ، يتم تسجيل التكاليف للمؤسسة والأقسام وفي سياق بنود التكلفة ، إلخ.
السجلات الخطية هي نوع من أجهزة كشف الكذب. هنا ، يتم عرض كل حساب تحليلي على سطر واحد فقط ، مما يجعل من الممكن تقسيم الحساب التركيبي إلى عدد غير محدود من الحسابات التحليلية ، وهو أمر مستحيل مع الرسوم البيانية العمودية. على سبيل المثال ، في أمر دفتر اليومية لائتمان الحساب 71 ، تنعكس كل دفعة مقدمة للشخص المسؤول وجميع مدفوعات السلفة في سطر منفصل.
سجلات الشطرنج. في السجلات من هذا النوع ، يمكنك قصر نفسك على تسجيل عمليات التحويل الدائنة فقط (أو المدين فقط) من خلال التجميع عن طريق مقاصة الحسابات ، مما يجعل من الممكن ، عن طريق الإدخال المزدوج في خطوة عمل واحدة ، عكس العمليات في آن واحد على الخصم والائتمان للحسابات . يتم استخدام هذا البناء لسجلات المحاسبة في شكل طلب دفتر اليومية للمحاسبة. مثال على ذلك هو دفتر الأستاذ العام ، حيث يتم تسجيل كل مبلغ عند تقاطع صف وعمود.
يجب أن تنعكس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة بترتيب زمني ويتم تجميعها وفقًا للحسابات الخاصة بكل منها. يتم ضمان صحة انعكاس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة من قبل الأشخاص الذين قاموا بإعدادها ووقعوها.
أثناء التخزين ، يجب حماية سجلات المحاسبة من التصحيحات غير المصرح بها. يعد محتوى سجلات المحاسبة وبيانات المحاسبة الداخلية سرًا تجاريًا ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، يعد هذا من أسرار الدولة. الأشخاص الذين تمكنوا من الوصول إلى المعلومات الواردة في البيانات المالية ملزمون بالحفاظ على الأسرار التجارية وأسرار الدولة. من أجل الكشف عنها ، فإنها تتحمل المسؤولية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
تتم عمليات الإدخال في سجلات المحاسبة بالحبر أو بقلم حبر جاف (في الحالات التي يكون من الضروري فيها الحصول على عدة نسخ ، يتم عمل نسخ ، على سبيل المثال ، عند استخدام آلات العد والكتابة ، لأن استخدام هذه الوسائل يسهل عمل العد عمال). يجب أن تكون السجلات موجزة وواضحة وواضحة ومقروءة دون محو أو بقع. لا يمكنك الكتابة فوق الأسطر وبين السطور. يمكن أن تكون طريقة التسجيل في سجلات المحاسبة خطية - موضعية ومتداخلة.
تُستخدم طريقة تسجيل الموضع الخطي لحساب التسويات مع المشترين والموردين والمقاولين والأشخاص المسؤولين ، إلخ. باستخدام هذه الطريقة ، تنعكس عمليات الدَين والائتمان في موضع واحد (سطر) ، مما يجعل من الممكن تحديد الحسابات المدينة أو الدائنة. على سبيل المثال ، أمر دفتر يومية للحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".
في حالة وجود سجل رقعة الشطرنج ، يتم تسجيل المعاملات التجارية في وقت واحد للمدين والائتمان للحسابات مرة واحدة. على سبيل المثال ، في أمر دفتر اليومية رقم 1 للحساب 50 "أمين الصندوق" ، يتيح هذا الإدخال إمكانية تحديد المعاملات التجارية التي يتم إجراؤها من خلال مراسلات الحسابات والتحكم فيها وتحليلها.
بعد تسجيل المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة في نهاية الشهر ، يتم تلخيص النتائج لكل عمود. يجب التحقق من السجلات الموجزة للسجلات التركيبية والتحليلية عن طريق مقارنة أوراق الدوران ، أو بطريقة أخرى ، وإدخالها في دفتر الأستاذ العام.
بعد الموافقة على التقرير السنوي ، يتم تجميع سجلات المحاسبة وربطها وإيداعها في الأرشيف الحالي للمنظمة.
تخضع قواعد تصحيح الأخطاء وإجراءات الكشف عن المعلومات حول الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ للمنظمات للوائح المحاسبة "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22/2010) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم 6Zn. تحدد اللائحة القواعد العامة لتصحيح الأخطاء التي تحدث في المحاسبة ، اعتمادًا على وقت اكتشافها.
الخطأ هو عدم انعكاس أو انعكاس غير صحيح لحقائق الحياة الاقتصادية ، والأسباب هي:
يتم الاعتراف بالخطأ على أنه جوهري إذا كان ، بشكل فردي أو مع أخطاء أخرى لنفس فترة التقرير ، يمكن أن يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين التي يتخذونها على أساس البيانات المالية.
إذا كان الخطأ لا يفي بمعايير الأهمية النسبية التي وضعتها المنظمة ، فإنه يعتبر غير جوهري.
الأخطاء التي تم تحديدها ونتائجها تخضع للتصحيح الإلزامي.
يمكن حدوث أخطاء في نص المعاملة ، ثم تؤدي إلى إدخالات وأرقام محاسبية غير صحيحة (الأكثر شيوعًا). غالبًا ما ينسى المحاسب ، بعد أن قام بتدوين مبلغ في الخصم من حساب ما ، تدوينه بالائتمان في حساب آخر ، أو على العكس من ذلك ، بعد تدوين المبلغ في دفتر يومية ، ينسى نشره بين الحسابات. في بعض الأحيان ، بعد ملء سجلات المحاسبة التركيبية ، ينسى المحاسب السجل التحليلي. لتصحيح الأخطاء المحددة في المحاسبة ، يستخدمون طرقًا مختلفة: التصحيح ، والعكس ، والترحيلات الإضافية.
أسلوب التصحيح (من Lat. Correctio - تعديل) يتكون من شطب النص أو المبلغ غير الصحيح وكتابة النص أو المبلغ الصحيح أعلاه. يتم عمل خط يتوسطه خط بضربة واحدة بحيث يمكن قراءة الخط الذي يتوسطه خط. في هذه الحالة ، يجب شطب المبلغ بالكامل ، حتى لو كان الخطأ قد حدث في رقم واحد فقط. عند تصحيح الخطأ ، يجب تحديد التاريخ وتأكيده بتوقيع الشخص الذي أجرى التصحيح. يمكن الإشارة إلى محتوى الخطأ المصحح بشيء من هذا القبيل: "تصحيح 210 (مائتان وعشرة) روبل. 260 (مائتان وستون) روبل. التوقيع: محاسب TI Grigorieva 06/02/2020 _y. " يتم الحجز على هوامش الكتاب ، البطاقة ، أمر دفتر اليومية ، مقابل سطر الإدخال المصحح. غير مسموح بالتصحيحات غير المحددة في دفاتر الأستاذ المحاسبية.
تستخدم الطريقة التصحيحية لتصحيح الأخطاء ، والحساب غير الصحيح للمجاميع ، وكذلك تسجيل العملية في سجل محاسبة مختلف ، والمشار إليه في القيد المحاسبي. هذه الطريقة قابلة للتطبيق إذا تم العثور على أخطاء في سجلات نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة قبل إدخال المجاميع فيها ، وكذلك في سجلات المحاسبة الخاصة بنموذج أمر الذكرى للمحاسبة - قبل تقديم الميزانية العمومية وإذا كان تصحيحها لا يقتضي تغيير ترتيب الذكرى. بعد نقل إجماليات السجل إلى دفتر الأستاذ العام ، لا يُسمح بأي تصحيحات. في هذه الحالة ، بالنسبة لمقدار الخطأ الذي تم ارتكابه ، يقوم قسم المحاسبة بإعداد شهادة تشير فيها ، مع ارتباط إلى المستند الأساسي ، إلى وقت حدوث الإدخال الخاطئ وما هو الإدخال الخاطئ. هذه الشهادة هي وثيقة محاسبية وهي الأساس لتصحيح الخطأ المحاسبي. يتم إدخال هذه المراجع في دفتر الأستاذ العام في سطر منفصل ، حيث يتم تخزينها بشكل منفصل ضمن سجلات المحاسبة المقابلة.
تُستخدم طريقة التصحيح أيضًا لتصحيح الأخطاء في دفتر النقدية ، وكذلك في سجلات المحاسبة التحليلية الأخرى (على سبيل المثال ، في بطاقات التسوية مع مختلف المدينين والدائنين) في الحالات التي يتم فيها إجراء الإدخالات المقابلة في المحاسبة التركيبية بشكل صحيح. يتم التصديق على التصحيحات التي يتم إجراؤها عن طريق طريقة التدقيق اللغوي في دفتر النقدية بتوقيعي أمين الصندوق والمحاسب الرئيسي (كبير).
عندما يتم تلخيص النتائج في سجلات المحاسبة ، يتم وضع رصيد ، ولا يسمح بطريقة التصحيح. يمكن تصحيح الخطأ في فترة التقرير التالية ، حيث تم تقديم التقارير اللازمة بالفعل إلى العناوين المناسبة.
يتم استخدام طريقة الترحيل الإضافية عندما يكون المبلغ المسجل في السجلات أقل من المبلغ الفعلي ، ويتم الإشارة إلى مراسلات الحسابات بشكل صحيح ، ولكن بكمية أقل مما ينبغي. يُسمح بالتصحيح عن طريق إدخال منتظم لمقدار الفرق عن طريق إعداد قيد محاسبة ثانٍ بمراسلات مماثلة للحسابات.
سجلات الإلغاء هي سجلات تصحيحية باستخدام طريقة "red storno" (من storno الإيطالية - تحويل الحساب). تستخدم هذه الطريقة:
تم العثور على خطأ في قيد المحاسبة "معكوس" ، أي ، يتم تكرار الإدخال المسجل مسبقًا باللون الأحمر ، ويتم طرح المبلغ المسجل سابقًا ، بعد أن تعادل هذه العملية صفرًا. بعد ذلك ، يتم إجراء المراسلات الصحيحة للفواتير بإدخال منتظم. وبالتالي ، فمن المسلم به أن الإدخال الجديد المعدل هو الإدخال الأصلي. يمكن أن ينعكس في المحاسبة قبل تلخيصها في سجلات المحاسبة وإعداد التقارير.
يتم استخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" عندما تتم الإشارة إلى مراسلات الحسابات بشكل صحيح ، ويكون المبلغ مبالغًا فيه ، ويتم وضع ملاحظة تصحيح باللون الأحمر للفرق في المبالغ.
لتصحيح الخطأ ، يتم وضع نفس القيد المحاسبي ، لكن الفرق في المبالغ مكتوب باللون الأحمر.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في العديد من السجلات. نموذج المحاسبة هو سجل محاسبي للبيانات من المستندات الأولية إلى سجلات المحاسبة. مع أشكال مختلفة من المحاسبة ، يتم الجمع بين سجلات المحاسبة والتسلسل وطرق المحاسبة وتنظيم عملية المحاسبة بطرق مختلفة.
العلامات التي تميز شكل من أشكال المحاسبة عن الأخرى هي:
يتم استخدام عدة أشكال من المحاسبة حاليًا:
يتم الاحتفاظ بالشكل الرئيسي لمجلة المحاسبة في المنظمات ذات الحجم الصغير للإنتاج ، وفي المؤسسات الفردية وفي بعض الهيئات المالية. السمة المميزة لهذا النموذج هي أن سجلات التسجيل الزمني والمنهجي لحسابات المحاسبة التركيبية يتم دمجها في كتاب واحد مدمج - المجلة الرئيسية.
في الأعمدة الثلاثة الأولى من الكتاب ، يتم تسجيل التاريخ والرقم والمقالات ومقدار الدوران. يسمى هذا الجزء بسجل الوثيقة التاريخي. الجزء الثاني أي. تسمى الأعمدة اللاحقة ، حيث توجد جميع حسابات المحاسبة الاصطناعية وحيث يتم تسجيل المعاملات التجارية بشكل منهجي ، بدفتر الأستاذ العام. هذا الترتيب من السجلات يجعل المحاسبة واضحة.
يتم تسجيل المعاملات في دفتر اليومية الرئيسي مباشرة من المستندات الأولية أو الموجزة أو على أساس أوامر الذكرى التي يتم إعدادها مع المستندات المرفقة بها. في بداية الشهر ، يتم تحويل رصيد الحسابات التركيبية إلى دفتر اليومية الرئيسي. ثم يتم تسجيل المعاملات ، ويتم احتساب معدل الدوران على الخصم والائتمان للحسابات ويتم عرض الرصيد في نهاية الشهر.
وبالتالي ، يتم إغلاق الحسابات بعد تسجيل الرصيد في اليوم الأول من الشهر التالي. في هذه الحالة ، تتم المحاسبة التحليلية في الكتب أو في البطاقات. بالنسبة للحسابات التحليلية ، يتم إعداد أوراق الدوران ، والتي يتم التحقق منها باستخدام بيانات المحاسبة التركيبية في كتاب "اليومية الرئيسية".
أوصت وزارة المالية في الاتحاد الروسي بنموذج بسيط من المحاسبة ويستخدم في الأعمال التجارية الصغيرة. عند استخدام هذا النموذج ، يتم الاحتفاظ بسجل تحت اسم "دفتر محاسبة الدخل والمصروفات". يجب أن يكون الكتاب مسجلاً في مكتب الضرائب.
تحتفظ المنظمة ورجال الأعمال الفرديون الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط بـ "كتاب محاسبة الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط" (فيما يلي - كتاب محاسبة الدخل والمصروفات). في الكتاب ، بالترتيب الزمني ، بناءً على المستندات الأولية ، تعكس جميع المعاملات التجارية لفترة إعداد التقارير (الضرائب). يجب أن تضمن المنظمات اكتمال واستمرارية وموثوقية محاسبة مؤشرات أدائها.
يمكن الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات في شكل ورقي وإلكتروني. عند الاحتفاظ بدفتر سجلات الدخل والمصروفات في شكل إلكتروني ، يجب على دافعي الضرائب ، في نهاية فترة التقرير (الضريبة) ، تدوينه على الورق. لكل فترة تقرير (ضريبة) ، يتم فتح دفتر جديد للإيرادات والمصروفات.
في الصفحة الأخيرة من دفتر الدخل والمصروفات المرقم والمربوط ، والذي تم حفظه في شكل إلكتروني وعرضه في نهاية الفترة الضريبية على الورق ، يُشار إلى عدد الصفحات الواردة فيه ، وهو ما يتم تأكيده بتوقيع رئيس المنظمة (رجل أعمال فردي) ومختوم بختم المنظمة (رجل أعمال فردي) - إن وجد) ، ومصدّق عليه أيضًا بتوقيع مسؤول من مصلحة الضرائب ومختوم بختم مصلحة الضرائب.
يجب تبرير تصحيح الأخطاء في دفتر الدخل والمصروفات وتأكيده بتوقيع رئيس المنظمة (رائد الأعمال الفردي) الذي يشير إلى تاريخ التصحيح وختم المنظمة (رائد الأعمال الفردي) - إن وجد).
في هذه المنظمات ، إلى جانب دفتر محاسبة الدخل والمصروفات ، يتم الاحتفاظ ببيان في شكل B-8 لحساب مدفوعات أجور العمال. بالإضافة إلى ذلك ، كقاعدة عامة ، يتم الاحتفاظ بدفتر نقدي لتسجيل المعاملات النقدية.
يمكن للمنظمات الصغيرة التي لديها أصول ثابتة في الميزانية العمومية التي تقوم بإنتاج المنتجات والأعمال ، لعدد كبير من العمليات المصرفية تطبيق شكل مبسط من المحاسبة باستخدام عدد من السجلات:
B-1 - بيان محاسبة الأصول الثابتة ورسوم الاستهلاك المتراكمة ؛
B-2 - بيان محاسبي للمخزونات والسلع ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على القيم ، وما إلى ذلك ؛
В-9 - البيان (الشطرنج).
تنعكس كل معاملة تجارية في بيانين: أحدهما للخصم من الحساب الذي يشير إلى حساب الائتمان المقابل ، والآخر لائتمان الحساب الذي يشير إلى حساب الخصم المقابل. يتم فحص أرصدة كشوف الحسابات التركيبية مقابل بيانات دفتر النقدية وكشوف المحاسبة التحليلية.
يتم تلخيص نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للشهر في ورقة الشطرنج. هو الأساس لتجميع الميزانية العمومية.
حصل نموذج طلب دفتر اليومية على اسمه من السجل الرئيسي المستخدم في هذا النوع من مسك الدفاتر - ترتيب دفتر اليومية. يستخدم على نطاق واسع في المنظمات ذات الأشكال المختلفة للملكية. أساس استخدامه هو مبدأ تجميع بيانات المستندات الأولية في السياق ، وتوفير المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأموال والمعاملات التجارية في جميع أقسام المحاسبة. يتم تجميع وتنظيم بيانات المستندات الأولية في سجلات المحاسبة ، مما يجعل من الممكن عكس جميع الأموال الخاضعة للمحاسبة والمعاملات التجارية لاستخدامها في شهر إعداد التقارير. يتم تنفيذ السجلات الزمنية والمنتظمة للمعاملات التجارية في وقت واحد. وفقًا لهذا ، يتم تجميع أوراق الدوران فقط وفقًا للحسابات التي يتم الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية من أجلها.
يسمح لك نموذج ترتيب دفتر اليومية للمحاسبة بالجمع بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في الوقت المناسب. يمكن إدخال بطاقات المحاسبة التحليلية لبعض أنواع الحسابات ؛ بطاقات الجرد وبطاقات محاسبة التكاليف وما إلى ذلك.
في شكل طلب دفتر اليومية للمحاسبة ، يتم استخدام نوعين أساسيين من السجلات.
ترتيب المجلات - سجلات المحاسبة المبنية على مبدأ رقعة الشطرنج. يتم الاحتفاظ بالسجلات الموجودة بها أثناء استلام المستندات أو نتيجة لذلك ، اعتمادًا على طبيعة العملية ومحتواها. تُستخدم دفاتر يومية الطلبات لتعكس المعاملات الائتمانية على حساب تركيبي واحد. إنها بيانات تراكمية. إنها تعكس معدل دوران الائتمان لهذا الحساب إما لكل مستند أساسي أو لليوم أو لفترة أطول. على سبيل المثال ، يتم إجراء الإدخالات في أمر دفتر اليومية لائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" كإجمالي لليوم على أساس تقارير أمين الصندوق ، والتي تؤكدها المستندات المرفقة بها. مع وجود عدد ضئيل من المستندات النقدية ، يُسمح بتسجيل المعاملات في السجلات (ليس يوميًا ، ولكن مقدمًا من 3-5 أيام) بشكل عام وفقًا لعدة تقارير أمين الصندوق. في هذه الحالة ، يشير عمود "التاريخ" إلى الأرقام الأولية والنهائية التي تم عمل الإدخالات لها. يتم إنشاء إجماليات اليوم (عدة أيام) في سياق الحسابات المقابلة عن طريق حساب مبالغ المعاملات المتجانسة الواردة في التقرير النقدي أو المستندات المرفقة به ، وفقًا للترميز المحاسبي ، الذي تم إدخاله مسبقًا في تقرير أمين الصندوق أو في مستندات.
أساس إنشاء دفاتر اليومية هو أيضًا علامة تسجيل المعاملات التجارية: يتم تسجيل بيانات المستندات الأولية فقط من أجل ائتمان الحسابات المقابلة في المراسلات مع الحسابات المدينة. البيانات التراكمية للحسابات المدينة هي مساعدة. يتم استخدامها لتوفير المحاسبة التحليلية جنبًا إلى جنب مع المحاسبة التركيبية. الجمع بين المحاسبة التركيبية والتحليلية ، على سبيل المثال ، في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، يتم ضمانه من خلال حقيقة أن المواد أو البضائع المرسملة يتم تسجيلها في أمر دفتر اليومية لكل أمر دفع ، ويتم عمل السجلات في دفع هذه الطلبات في البيان على نفس الأسطر. هذا يسمح لك بعدم إعداد حجم التداول والميزانية العمومية للحسابات التركيبية.
يتم نقل البيانات الإجمالية لدفاتر يومية الطلبات في نهاية الشهر إلى دفتر الأستاذ العام ، والذي يتم استخدامه لتلخيص البيانات من دفاتر يومية الطلبات ، والتحقق المتبادل من صحة الإدخالات التي تم إجراؤها للحسابات الفردية وتجميع رصيد التقارير. يظهر الرصيد الصادر لكل حساب اصطناعي. ينعكس معدل دوران ائتمان الحساب التركيبي في إدخال واحد ، ويكون معدل دوران الحساب المدين متوافقًا مع الحسابات الدائنة. يتم التحقق من صحة الإدخالات التي تم إجراؤها في دفتر الأستاذ العام عن طريق حساب التحولات والأرصدة لجميع الحسابات. يجب أن تكون مقادير المدين والائتمان متساوية ، وكذلك أرصدة الدائن والمدين ، على التوالي.
يتم فتح دفتر الأستاذ العام لمدة عام ، ويتم تخصيص ورقة واحدة لكل حساب. على أساس دفتر الأستاذ العام وجزء من السجلات الأخرى ، يتم ملء الميزانية العمومية ونماذج التقارير الأخرى.
تتمثل ميزة نموذج أمر دفتر اليومية في المحاسبة في إمكانية تطبيقه عند استخدام مخطط الحسابات الجديد. فهو يجمع بين السجلات الزمنية والمنهجية ، وبالنسبة للعديد من الطلبات يتم عمل سجل لمرة واحدة للحسابات التركيبية والتحليلية. يؤدي استخدام دفاتر الأوامر إلى تسريع عملية إعداد التقارير اللازمة ، ويوفر التحكم اليومي في صحة الحسابات. خيار الكمبيوتر هو الأفضل لأي مؤسسة ، مما يجعل المحاسبة أكثر كفاءة وموثوقية وكاملة وذات جودة عالية.
حاليًا ، يرتبط أحد الاتجاهات الرئيسية لتحسين المحاسبة بأتمتة معالجة المعلومات باستخدام أحدث الوسائل التقنية. يعد استخدامها أكثر الوسائل فعالية للمعالجة السريعة للمعلومات المحاسبية ، والتي تتميز بالكتلة والتنوع وتعدد المعاني وتعقيد التكوين. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن أجهزة الكمبيوتر تتميز بسرعة تشغيل عالية ، والتحكم في البرامج ، وسعة ذاكرة كبيرة ، وإدراك تلقائي للبيانات الأولية ، ومجموعة غنية من العمليات التي يتم إجراؤها ، وما إلى ذلك.
يتضمن الشكل الآلي للمحاسبة أداء وظائف جمع المعلومات ونقلها ومعالجتها وتجميعها وتخزينها وحمايتها وتوزيعها.
هناك طريقتان رئيسيتان لمشاكل أتمتة المحاسبة. الأول هو ما يسمى بالأتمتة "المحلية" ، عندما يتم أتمتة العمل في مجالات محاسبية محددة ، على سبيل المثال ، كشوف المرتبات والفواتير ومستندات الدفع وما إلى ذلك.
النهج الثاني للأتمتة هو الأتمتة الشاملة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. باستخدام هذا النهج ، تعمل أقسام المديرين وأقسام المحاسبة وعمال المستودعات والإدارات الأخرى بقاعدة بيانات واحدة. يتم التخلص تمامًا من الازدواجية في عمل الأقسام المختلفة ، وتحصل الإدارة على فرصة لتلقي أي معلومات حول أنشطة المؤسسة بسرعة. يمكن تنفيذ هذا الشكل من المحاسبة عند استخدام برنامج "1C: Accounting" لنظام "1C: Enterprise".
تحت مصطلح "سجلات المحاسبة" ، من المعتاد فهم عدد كبير من المستندات التي تهدف إلى عكس وتنظيم البيانات من "الأساسي". يتم تنظيم إجراءات الحفاظ على هذه الوثائق بموجب المادة 10 من القانون الاتحادي رقم 402 المؤرخ 6 ديسمبر 2011.
وجوب تعبئة السجلاتيعهد إلى المحاسبين في المنظمات التجارية ، الذين يجب عليهم استخدام البيانات المجمعة لإعداد التقارير المالية والضريبية. يتم تصنيفها حسب الغرض ودرجة تعميم المعلومات.
أهم سجل محاسبة لأي منظمة تجارية هو ذلك المستخدم في تجميع وانعكاس البيانات الموجزة في دفتر الأستاذ العام.
ينص التشريع الاتحادي على أشكال المحاسبة يسجل ذلك يجب أن تملأ من قبل الكيانات القانونيةامتلاك أي شكل تنظيمي وقانوني للملكية.
في الوقت نفسه ، لا تمنع القوانين الحالية كيانات الأعمال من تطوير سجلات محاسبية لنفسها بشكل مستقل.
يمكنهم أن يقودوا المحاسبة التحليلية والتركيبيةسواء على الورق أو في شكل إلكتروني. في السنوات الأخيرة ، استخدمت العديد من المؤسسات التجارية برامج خاصة ، والتي من خلالها تنشر البيانات على الحسابات المحاسبية ، وتعبئ وتطبع الوثائق الأولية ، وتضع سجلات المحاسبة وتصدر التقارير.
كل منظمة تجارية ملتزمة بالتطوير والموافقةملك. ستعكس هذه الوثيقة جميع النقاط المهمة المتعلقة بعملها بشكل عام ، والعلاقات مع الموظفين ، وإدارة الوثائق ، وما إلى ذلك.
في السياسة المحاسبية للمنظمة ، يجب أن تكون هناك معلومات تتعلق بسجلات المحاسبة التي سيحتفظ بها المحاسبون. وتجدر الإشارة إلى أن شكل وطريقة الحفاظ على هذه الوثائق مبينة. بالنسبة للمؤسسات المملوكة للدولة ، فإن نموذج سجلات المحاسبة الخاص بها معتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
في عام 2018 ، لا يجوز لكيانات الأعمال استخدام النماذج المعتمدة مسبقًا من سجلات المحاسبة ، وفقًا للائحة المعلومات الصادرة عن وزارة المالية PZ رقم 10/2012 بتاريخ 04 ديسمبر 2012.
عندما يتم تشكيلها ، يجب على المرء الامتثال فقط لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 402 المؤرخ 6 ديسمبر 2011بخصوص وجود التفاصيل المطلوبة.
عند إعداد مثل هذه الوثائق ، يجب على المحاسبين الإشارة بالضرورة التفاصيل التالية:
يجب أن تجمع هذه الوثيقة البيانات بترتيب زمني. يمكن أيضًا إجراء تجميع منهجي للكائنات المحاسبية. وحدات القياس إلزامية. يجب تأكيد جميع البيانات المدخلة في سجلات المحاسبة من خلال الوثائق الأولية المقابلة.
يحظر الإشارة إلى معلومات خاطئة عن عمد من شأنها تشويه النتائج النهائية ، والتي من خلالها تقوم المنظمة بتقليل الالتزامات الضريبية للميزانية. إذا كشفت السلطات التنظيمية عن هذه الحقيقة ، فإن الشركة والأشخاص المسؤولين يتعرضون للتهديد بعقوبات مالية.
في 2018 ، يجب على كيانات الأعمال إجراء السجلات التالية:
بعد أن قام كبير المحاسبين بالمنظمة بتطوير جميع أشكال سجلات المحاسبة ، يتم تقديمها للموافقة عليها إلى الرأس... إذا لم يكن لديه أي اعتراضات ، يتم إصدار أمر ، يتم تسجيله في المجلة المقابلة.
السلطات الإشرافية ، التي ستجري عاجلاً أم آجلاً مراجعة للأنشطة الاقتصادية للشركة ، سيتطلب هذا المستند دون فشل... بعد دراسة الطلب ، سيطلب المفتش جميع النماذج التي تهمه (إذا قامت الشركة بإدارة المستندات الإلكترونية ، فستطلب مطبوعاتها). هذا هو السبب في أن الكيانات القانونية يجب ألا تنسى نشرها ، وإلا فلن تتمكن من تجنب التعارض مع السلطات التنظيمية.
منذ 2013 ، الكيانات القانونية ملزمون بإصدار أمر، والتي ستتحقق من صحة جميع السجلات التي يستخدمونها عند. ينظم هذا الإجراء القانون الاتحادي رقم 402 المؤرخ 6 ديسمبر 2011. يتم إرفاق ملحق بالترتيب ، حيث يتم فك شفرة قائمة كاملة من سجلات المحاسبة.
وفقًا للأمر رقم 94n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 ، يجب أن تملأ الكيانات التجارية المطلوب منها الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم التقارير المناسبة أنواع السجلات التالية:
| اطلب رقم دفتر اليومية | رقم الحساب | |
|---|---|---|
| 1 | 50 | المقبوضات النقدية للمنظمة نقدًا ، وإنفاق الأموال |
| 2 | 51 | التدفق النقدي من خلال حسابات التسوية |
| 3 | 55 | يتم تنظيم المعلومات المتعلقة بالأموال التي يتم استلامها وخصمها من الحسابات المصرفية الخاصة |
| 4 | 66, 67 | تسويات القروض والائتمانات قصيرة وطويلة الأجل |
| 5 ، 5 أ | 20-99 | تنعكس جميع مصاريف المشروع |
| 6 | 60 | التسويات التي تجريها الشركة مع الموردين والمقاولين |
| 7 | 71 | الحسابات التي تقوم بها الشركة مع الأشخاص المسؤولين (رحلات العمل ، السلف المُصدرة لشراء أصناف المخزون ، إلخ.) |
| 8 | 60, 62, 68, 76 | التسويات التي تجريها الشركة مع المشترين والميزانية والمدينين والدائنين |
| 9 | 79 | إجراء المستوطنات على مستوى المزرعة |
| 10 | 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97 | مصاريف الإنتاج والتشغيل العامة ، تسويات كشوف المرتبات للموظفين ، ضرائب الرواتب ، الخسائر والنقص ، الاحتياطيات والمصروفات المدفوعة مقدمًا |
| 11 | 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90 | المنتجات والسلع النهائية ، والتسويات مع العملاء والمشترين ، والمبيعات |
| 12 | 86 | التمويل المستهدف للبرامج المختلفة |
| 13 | 01, 02, 80 | الأصول الثابتة ، الإهلاك ، رأس المال المصرح به |
| 14 | 14 | تنعكس معلومات التوجه الزراعي ، على سبيل المثال ، محاسبة الحيوانات للزراعة والتسمين ، إلخ. |
| 15 | 84, 98, 99 | الأرباح والخسائر والدخل المؤجل والأرباح المحتجزة |
| 16 | 07, 08 | استثمارات الشركة في الأصول غير المتداولة ، المعدات المعدة للتركيب |
| بيان رقم. | تنعكس المعلومات |
|---|---|
| 1 م | الأموال النقدية وغير النقدية والمستندات المالية |
| 2 م | مخازن |
| 3 م | التسويات مع المدينين والدائنين والموظفين والميزانية والدائنين والدخل المؤجل |
| 4 م | الأصول الثابتة والاستهلاك والأصول الثابتة والاستثمارات المالية والرأسمالية |
| 5 م | المصاريف والتكاليف المؤجلة والمحاسبة عن الدخل والنتائج المالية وحقوق الملكية وتأمين المدفوعات والمصروفات المستقبلية |
غالبًا ما يستخدم رواد الأعمال أنواع السجلات التالية:
| نوع التسجيل | المحتوى |
|---|---|
| بطاقات (جرد) | تستخدم لمحاسبة الأصول الثابتة (بما في ذلك المجموعة) |
| فيدوموستي | تحتفظ الكيانات القانونية بمبيعاتها وكشوفها التراكمية للأصول المالية وغير المالية ، والإيصالات ، واستهلاك السلع والأغذية ، وما إلى ذلك. |
| كتب | المستند الرئيسي لأي مؤسسة تجارية هو دفتر الأستاذ العام ، والذي يعكس إجمالي البيانات لجميع الحسابات ، ويشير أيضًا إلى الأرصدة الموجودة عليها في بداية ونهاية فترة إعداد التقارير (الشهر). دفتر النقدية ضروري لتسجيل إيصالات ونفقات الأموال نقدًا |
| المجلات | يجب على كيانات الأعمال في عملية ممارسة الأعمال التجارية إعداد وثائق أولية ، والتي يجب تسجيلها في المجلات المناسبة (على سبيل المثال ، نماذج التقارير الصارمة ، والأوامر ، ووثائق الشحن ، وما إلى ذلك) |
| السجلات | في مثل هذه الوثائق ، كقاعدة عامة ، يتم تنظيم المعلومات |
| البطاقات | مصمم لمحاسبة عناصر المخزون والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، إلخ. |
| الاختبارات | يتم وضعها في الحالات التي تكون فيها هناك حاجة لإعادة حساب أي قيم أو مستندات |
يجب على المحاسب الذي يملأ المستندات المحاسبية أن يراقب بعناية صحة واكتمال المعلومات الواردة فيها. غالبًا ما تحتوي هذه المستندات على أخطاء ميكانيكية أو رياضية يمكن تصحيحها بطريقة معينة.
ينص التشريع الاتحادي الطرق التالية لتصحيح الإدخالات في سجلات المحاسبة(يحظر المسح والتستر بمصحح واستخدام الشفرة لتصحيح الأخطاء):
إذا حدث خطأ عند ملء السجلات المحاسبية لا يتعلق بمراسلات الحسابات ولا يؤثر على الأرقام النهائية. يمكن للمحاسب تطبيق طريقة التدقيق اللغوي... يجب أن يشطب الإدخال الخطأ بخط رفيع ، ويتم إدخال البيانات الدقيقة بجانبه.
في الجزء السفلي من السجل ، يجب إدخال "الاعتقاد المصحح" "المصحح (على سبيل المثال) من خمسة وعشرين إلى ثمانية وثلاثين" ، ويجب وضع التاريخ والتوقيع. في معظم الحالات ، يتم استخدام هذه التقنية لتصحيح الأخطاء في البيانات المحاسبية والملاحظات التوضيحية للميزانيات العمومية.
إذا حدث خطأ في سجل المحاسبة أثر على مراسلات الحسابات ، فيجب على المحاسب تطبيق طريقة "red storno". مبدأها على النحو التالي. يكرر المحاسب المراسلات الخاطئة بالحبر الأحمر ، وبعد ذلك يكتب المنشور الصحيح بمعجون أزرق.
في حالة الإشارة إلى المبلغ بشكل غير صحيح في المستند الموحد ، ولكن تم إعداد مراسلات الفواتير بشكل صحيح ، يمكن للمحاسب تطبيق طريقة الترحيل الإضافية. يجب أن يعكس المبلغ غير المحسوب في نفس المراسلات.
كيف أقوم بإنشاء دفاتر الأستاذ؟ التفاصيل في هذا الدليل.
