اليوم ، تخضع أنشطة تصنيع المنتجات الزراعية في روسيا لشكلين رئيسيين لحساب الضرائب: عام وخاص. شكل خاص من الضرائب هو الضريبة الزراعية الموحدة (وهي تعمل حصريًا في إطار هذه الصناعة. سنقوم في هذه المقالة بتحليل الملامح الرئيسية لاستخدامها: من يمكنه استخدام الضريبة الزراعية الموحدة؟ ما هو الفرق النوعي بين هذا النموذج؟ والطريقة العامة لدفع الجبايات؟ وسائط؟
الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) هي شكل شائع من الضرائب في عام 2019 ، تم تطويرها وتنفيذها في قطاع أنشطة المنظمات والمؤسسات الخاصة التي تنتج المنتجات الزراعية وتنتمي إلى مجال تربية النبات والحيوان والزراعة والغابات. في الوقت نفسه ، فإن الشركات التي يبلغ إجمالي دخلها من الصناعات المذكورة أعلاه 70٪ على الأقل لديها الفرصة للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
المزايا الرئيسية للضريبة الزراعية ، التي تحل محل الضرائب الأساسية بدفعة واحدة ، هي كما يلي:
وفقًا للفن. 346 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يتعين على رواد الأعمال الأفراد دفع ضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك ضريبة الأملاك للأفراد ؛
لا تدفع الكيانات القانونية مقابل ممتلكات الشركة ؛
والكيانات القانونية ، ولا تحتاج إلى الدفع (باستثناء - التصدير) ؛
تفترض الضريبة الزراعية الموحدة نظام محاسبة مبسط ؛
من الممكن التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة طواعية تمامًا ، بنفس الطريقة التي يتم بها ، إذا لزم الأمر ، تغيير شكل الضرائب.
يحق للشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يتلقون 70 ٪ من الدخل من الأنشطة في الصناعات التالية استخدام شكل ضريبة زراعية موحدة (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
الإنتاج الزراعي في مجال تربية النبات والحيوان ؛
خدمة شركات التصنيع في مجال تربية النبات والحيوان: الخدمات المتعلقة بالأنشطة المساعدة: بذر المحاصيل الزراعية ، ورعاية مرافق البستنة ، والحصاد ، وتنظيم العمل الزراعي ، إلخ.
تربية وصيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى.
الأهمية!لا يمكن أن تكون الشركات التي تعمل في تجهيز المنتجات الزراعية وتوريدها دافعة ضرائب فردية.
علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 346 RF ، قد يفقد دافعو الضرائب الزراعية الموحدون أيضًا الحق في تطبيق هذا الشكل من الضرائب إذا لم يستوفوا خصائص المنتج الزراعي خلال السنة التقويمية. وفقًا للوائح التشريعية ، يمكن تحويلهم مرة أخرى إلى نظام الضرائب العام.
بناءً على إجراء الضريبة الزراعية الموحدة ، يتم إعفاء الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد من دفع ضريبة الدخل ، والممتلكات ، وضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، ينص إجراء UAT على دفع ضريبة واحدة في الوقت المناسب ، بالإضافة إلى الرسوم الأخرى ، وفقًا للمعايير التشريعية. يتعهد كل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات في الضرائب الزراعية الموحدة بأداء وظائف وكلاء الضرائب.
المزايا الأخرى التي يمكن تحقيقها بموجب نظام الضرائب العام غير منصوص عليها في الضريبة الزراعية الموحدة.
يتم حساب الضريبة الزراعية الموحدة باستخدام الصيغة التالية:
الضريبة الزراعية الموحدة = الوعاء الضريبي * 6٪ ،حيث ينبغي فهم "القاعدة الضريبية" على أنها مقدار الدخل من الأنشطة ، مع مراعاة جميع النفقات المتكبدة ، معبراً عنها من الناحية النقدية ؛
6٪ - معدل الضريبة الثابت.
من المهم أيضًا ملاحظة أنه يمكن لأصحاب المشاريع أيضًا تقليل القاعدة الضريبية إذا كان مبلغ نفقاتهم أعلى من دخلهم. يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بمبلغ مساوٍ لمقدار الخسائر ولكن ليس بأكثر من 30٪.
يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضريبة الزراعية الموحدة على أساس الحدود الموضوعة للضريبة وفترة إعداد التقارير. الفترة الضريبية في هذا النظام هي سنة تقويمية ، في حين أن فترة التقرير نصف سنة ، أي سيكون هناك اثنان منهم في السنة التقويمية.
وفقًا للقانون ، يجب على الكيانات القانونية ورجال الأعمال من القطاع الخاص دفع سلفة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في التقويم ، هذه الفترة محدودة بالإطار - من 1 إلى 25 يوليو.
يتم احتساب ضريبة استلام الدخل طوال العام بأكمله ودفعها في نهاية الفترة الضريبية ، أي في العام التالي. الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة في 2019 سيكون 2 أبريل.
ووفقًا للإقرار ، فإن التأخر في تقديم التقارير محفوف بتراكم غرامات تتراوح ما بين 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الرسوم غير المسددة. تستوفى الغرامة عن كل شهر من تاريخ التأخير في تقديم الإقرار.
حسب الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تستلزم الضريبة التي يتم دفعها في وقت متأخر عقوبات مالية تتراوح من 20٪ إلى 40٪ من الدين.
بأية أشكال من الضرائب يمكن الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة؟
يحق لأصحاب المشاريع الخاصة الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة ونظام ضرائب براءات الاختراع (PSN) وكذلك مع الضرائب على الدخل المحسوب (). بالنسبة للكيانات القانونية ، من الممكن أن تتحد حصريًا مع نظام النوع الأخير.
من المستحيل الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة وأية أنظمة ضريبية أخرى. لا يمكن التخلي عن نظام الضرائب العام بالكامل.
من المهم أيضًا أن تتذكر أن استخدام نظامين ضريبيين مسموح بهما في المؤسسة وفي المؤسسة يلزمهما بالاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة لكل منهما.
"
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
يعد دعم المنتجين الزراعيين أحد أولويات السياسة الاقتصادية المحلية في العديد من دول العالم. روسيا ليست استثناء. الضريبة الزراعية الموحدة ، أي الضريبة الزراعية الموحدة ، هي أحد عناصر هذه السياسة. يحق للمنتجين الزراعيين وصناعات الصيد تطبيق هذه المعاملة التفضيلية.
لا يحق لقطاع كبير من صناعة المعالجة ، والذي يمكنه مباشرة (من خلال حجم وأسعار المشتريات) تحفيز كفاءة المنتجين الزراعيين ، تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. ويخضع المنتجون الزراعيون أنفسهم لقيود صارمة - يجب أن يكون 70٪ على الأقل من إجمالي دخلهم دخلًا من بيع منتجاتهم الزراعية. في مثل هذه الحالة ، يختار العديد من رواد الأعمال العاملين في الزراعة معاملة تفضيلية مماثلة ، والتي لا تفرض مثل هذه القيود.
منذ عام 2017 ، تمت إضافة المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين إلى قائمة أولئك الذين لديهم الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، وينبغي تقديم الخدمات على وجه التحديد في مجال إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية. يمكن أن يكون هذا التحضير الميداني ، والحصاد ، ورعي الماشية ، وما إلى ذلك. توجد قائمة كاملة بهذه الخدمات في القانون الاتحادي رقم 216 بتاريخ 23/06/2016.
إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا وملائمًا لنفسك ، إذنيمكنك إعداد طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في خدمتنا مجانًا تمامًا:
إذا تحدثنا عن شدة العبء الضريبي ، فإن الضريبة الزراعية الموحدة تعود بالفائدة على كل من و. دعنا نقارن القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة للأنظمة ، التي يكون موضوع الضرائب منها هو الدخل المستلم (تذكر أنه بالنسبة لـ UTII لا يتم أخذ الدخل أو النفقات في الاعتبار):
عنصر النظام الضريبي | ESHN | OSNO | دخل STS | دخل STS مطروحًا منه المصروفات |
الوعاء الضريبي | التعبير النقدي عن الربح ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات | التعبير النقدي عن الدخل | خفضت القيمة النقدية للدخل بمقدار المصروفات |
|
معدل الضريبة | 20٪ (بشكل عام) | من 5٪ إلى 15٪ (حسب حجم المعدل المتباين المعتمد في المنطقة) |
كما ترون ، بالرغم من أن معدل الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة وعلى هو نفسه ، ولكن القاعدة الضريبية على النظام الضريبي المبسط.الدخل أكبر ، لأنه لا يأخذ في الاعتبار النفقات المتكبدة ، مما يعني أنه سيكون هناك المزيد من الضرائب التي يتعين دفعها.
من الممكن مقارنة الضريبة الزراعية الموحدة من حيث العبء الضريبي فقط مع (تخضع لأدنى معدل ممكن وهو 5٪ ، وهو غير مطبق في جميع المناطق). حسنًا ، لمقارنة ESHN بـ لا يستحق كل هذا العناء - معدل الضريبة للأخيرة ذات القاعدة الضريبية المماثلة أعلى بثلاث مرات ، وهذا دون مراعاة الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، يمكن التوصل إلى استنتاج لا لبس فيه: الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام مفيد للغاية لدافعي الضرائب إذا كانت تفي بالمتطلبات التي ينص عليها القانون.
يرد وصف كامل لدافعي الضرائب المؤهلين لضريبة الزراعة الموحدة في الفن. 346.2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن يكونوا فقط:
القيود الإضافية لاستخدام هذا الوضع هي كما يلي:
يمكن تسمية الضريبة الزراعية الموحدة بنظام ضرائب سهل الفهم. ماذا تريد أن تعرف عن هذا النظام؟
تمامًا كما هو الحال في الأنظمة الخاصة الأخرى ، تحل الضريبة الزراعية محل دفع الضرائب التالية:
إذا اتضح في نهاية العام أن متطلبات تطبيق هذا النظام قد انتهكت (على سبيل المثال ، على حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو صيد الأسماك بنسبة 70 ٪ على الأقل من إجمالي الدخل) ، إذن يجب على دافع الضريبة الزراعية الموحدة الإبلاغ عن ذلك. في هذه الحالة ، سيتم إعادة حساب الضريبة عن العام الماضي ، بناءً على المتطلبات ، ويجب سداد المتأخرات في شهر يناير من العام الجديد.
يمكن أيضًا التنازل عن تطبيق هذه المعاملة التفضيلية على أساس طوعي ، ويبلغون بذلك ، ولا يمكن القيام بذلك إلا بعد نهاية الفترة الضريبية ، أي السنة التقويمية ، في الفترة من 1 يناير إلى 15 يناير.
أخيرًا ، يجب الإبلاغ عن حقيقة أن دافع الضريبة الزراعية الموحدة قد أنهى نشاط المنتج الزراعي في غضون 15 يومًا من تاريخ إنهاء هذا النشاط.
يسلم دافعو الضرائب الزراعية واحدًا سنويًا ، يتم ملؤه في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. إذا تم إنهاء النشاط قبل نهاية الفترة الضريبية ، يجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر إنهاء النشاط.
يحتفظ رواد الأعمال الأفراد في الضرائب الزراعية الموحدة بكتاب خاص للدخل والنفقات ، مخصص لهذا النظام ، والمنظمات - فقط السجلات المحاسبية.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل غرامة ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
وتطرق أيضا إلى موضوعات استخدام الوضع العام. في الواقع ، هناك نظام خاص آخر - الضريبة الزراعية الموحدة (أو يتم اختصارها إلى UAT).
يمكن تطبيقه ، كما يوحي الاسم ، من قبل دائرة ضيقة إلى حد ما من دافعي الضرائب ، لكن الأمر لا يزال يستحق الحديث عنه. أولاً ، من بين القراء ، هناك أولئك الذين يعملون في الزراعة. ثانيًا ، يمكن أن تكون المعلومات مفيدة لأولئك الذين سيقومون فقط بأعمال تجارية في هذا المجال بالذات. علاوة على ذلك ، في بلدنا في السنوات الأخيرة ، تطور موضوع الزراعة واستبدال الواردات بنشاط كبير - كل من يشاهد التلفاز أحيانًا ويقرأ الأخبار قد سمع بهذا.
لذا ، فإن الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي خاص للمنتجين الزراعيين.
ما هي مميزاته؟ دعونا نفهمها بالترتيب.
في الواقع ، بعد قراءة هذا المقال ، ستدرك بنفسك أن UAT مشابه جدًا لنظام مبسط بقاعدة نفقات الدخل. وهذا صحيح. ومن الشروط العامة لاستخدام الضريبة الزراعية الموحدة نلاحظ:
يرجى ملاحظة أن الابتكار الرئيسي لعام 2019 هو أنه سيُطلب من رواد الأعمال الموجودين حاليًا في نظام الضرائب الزراعية الموحدة دفع ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العامة (انظر 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 ، البند 12 ، المادة 9). سيتعين فرضها على بيع المنتجات الزراعية ، ويمكن تعيين ضريبة القيمة المضافة على السداد. سيُطلب من رواد الأعمال إصدار الفواتير والاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات وتقديم عوائد ضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي.
ومع ذلك ، فإن القانون المذكور أعلاه ينص أيضًا على الإعفاء من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة. سيكون من الممكن استخدامه عن طريق إخطار مكتب الضرائب بالبيان المقابل. اتضح أنه يمكن لرجل الأعمال اختيار ما سيكون مربحًا له طوعًا - لدفع الضريبة الزراعية الموحدة فقط أو الضريبة الزراعية الموحدة بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، والتي ، على سبيل المثال ، ستكون مناسبة لكبار المنتجين الزراعيين الذين لديهم كميات كبيرة من ضريبة القيمة المضافة.
يمكن ممارسة الحق في الإعفاء إذا:
في حالة استيفاء أحد الشروط ، لا يمكنك دفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 ، فقط عن طريق إخطار مصلحة الضرائب مسبقًا.
والأهم من ذلك ، أن رواد الأعمال الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقال خلال الأشهر الثلاثة الماضية قبل دخول التعديلات التشريعية حيز التنفيذ لا يمكنهم ممارسة الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
فارق بسيط آخر هو أن رائد الأعمال الذي حصل على حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لا يمكنه لاحقًا أن يأخذها ويرفضها (المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2 ، البند 4). الاستثناء الوحيد سيكون حقيقة فقدان هذا الحق. يمكن أن يحدث هذا إما بسبب تجاوز عتبة الإيرادات السنوية (90 مليون في عام 2019) ، أو بسبب بيع البضائع القابلة للانتقال. إذا حدث هذا ، يفقد صاحب المشروع الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، وسيتعين استعادة مبلغ الضريبة وتحويله إلى الميزانية. علاوة على ذلك ، في المستقبل ، لن يكون رائد الأعمال قادرًا على استخدام الحق المتكرر في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. هذا موضح في الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة. 2 ص .5.
كما قلت ، يمكن لكل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد التحول إلى الضرائب الزراعية الموحدة. لكن لهذا تحتاج إلى تلبية معايير معينة. كيف بالضبط؟
فقط المنتج الزراعي يمكن أن يكون دافع الضرائب في ظل هذا النظام الخاص. من ذاك؟
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم التعرف على منتج السلع الزراعية :
ما هي المنتجات الزراعية؟ يشمل هذا المفهوم:
لخص. لتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، يجب على المرء استيفاء المعايير التالية:
لا يحق لـ ESHN التقديم:
يمكنك الذهاب إلى ESHN:
تم تحرير الإشعار من قبل. يجب على أولئك الذين قرروا التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة في العام الجديد إخطار سلطات الضرائب قبل 31 ديسمبر من هذا العام. في هذه الحالة ، من الضروري في الشكل وضع نصيب الدخل من بيع المنتجات الزراعية في جميع دخل العام الحالي. كيان قانوني مسجل للتو. يتم منح الأفراد أو رواد الأعمال الأفراد 30 يومًا من تاريخ التسجيل لتقديم إشعار.
إذا لم تكن قد قدمت الإخطار رقم 26.1-1 خلال الإطار الزمني المحدد ، فلن تتمكن من دفع الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة. بالمناسبة ، إذا تحولوا ، مع ذلك ، إلى الضريبة الزراعية الموحدة ، فمن المستحيل العودة إلى نظام ضريبي مختلف حتى نهاية العام.
تحدث العودة إلى وضع آخر في ثلاث حالات:
مثل أي ضريبة ، تتميز الضريبة الزراعية الموحدة بمعايير قياسية: لها أساسها ومعدلها وقواعدها الحسابية ونموذج إقرار. لننظر في النقاط الرئيسية:
شيء: الدخل مطروحًا منه المصاريف.
إجراءات تحديد وإقرار الدخل / المصروفات: المنصوص عليها في الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم عرض التكاليف ، كما في شكل مبسط ، في شكل قائمة محددة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أيضًا تأكيدها من قِبل الابتدائية ، جيدًا ، ولم يتم إلغاء الجدوى الاقتصادية.
الوعاء الضريبي: مبلغ الدخل مطروحًا منه مبلغ المصروفات من الناحية النقدية. يتم تحويل مبالغ الدخل / المصروفات بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في اليوم الذي تم فيه تلقي الدخل أو المصروفات. يؤخذ الدخل العيني في الاعتبار بالمبالغ المقابلة لقيمته السوقية. يتم احتساب مبالغ الدخل / المصروفات على أساس الاستحقاق في بداية السنة. يُسمح بخصم خسائر السنوات السابقة من القاعدة الضريبية (يمكن التحويل في غضون 10 سنوات بعد الفترة التي تتعلق بها الخسارة).
الفترة الضريبية هي عام ، وفترة التقرير نصف عام.
مناقصة: المعدل القياسي هو 6٪. في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يمكن تخفيضها في 2017-2021 - حتى 4٪.
إجراء الحساب:
الضريبة = (الدخل - المصاريف) * 6٪ (أو معدل آخر ، إن وجد)
وفقًا لنتائج نصف السنة ، يتم احتساب دفعة مقدمة ، يتم دفعها في غضون 25 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة.
مزايا الضريبة الزراعية الموحدة:
سلبيات الضريبة الزراعية الموحدة:
لاختيار أو عدم اختيار هذا الوضع الخاص ، يقرر كل منتج زراعي بنفسه. نظرًا لأن النظام طوعي ، يمكنك البقاء ، على سبيل المثال ، في النظام الضريبي المبسط. ولكن هنا من المهم النظر في هذا. بالنسبة إلى STS-Income ناقص النفقات ، فإن المعدل القياسي هو 15٪ (يمكن للمناطق خفضه) ، ويبلغ مبدئيًا 6٪ على الضريبة الزراعية الموحدة. هذا هو أول "مقابل" لصالح الضرائب الزراعية الموحدة. والثاني "عن" الضريبة الزراعية الموحدة - فترة التقرير على شكل نصف عام. في النظام الضريبي المبسط ، يتم سداد الدفعات المقدمة بعد كل ربع سنة. توافق على أن هذه الظروف يمكن أن تكون جذابة للغاية بالنسبة لبعض رواد الأعمال.
النظام الضريبي في شكل الضريبة الزراعية الموحدة ، الضريبة الزراعية الموحدة ، هو واحد من خمسة أنظمة ضريبية خاصة. الغرض منه هو التطبيقات الزراعية ، كما يوحي الاسم.
مثل جميع الأنظمة الخاصة الأخرى ، تحل ESNH محل دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ، كما تحل ESHN محل دفع ضريبة الأملاك للمنظمات.
تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة بموجب الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم وضع نماذج التقارير ، كالعادة ، من قبل الإدارة المالية. أيضًا ، يمكن تضمين تفسيرات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في الإطار القانوني للضريبة الزراعية الموحدة - هذه التفسيرات ليست ذات طبيعة تنظيمية ، ولكنها تساعد في فهم الجوانب المختلفة لتطبيق الضريبة .
إن الانتقال إلى ضريبة زراعية موحدة هو أمر طوعي.من الضروري اتخاذ قرار بشأن الرغبة في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة قبل 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي سيتم تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة منها. خلال هذه الفترة - قبل 31 ديسمبر - تحتاج إلى تقديم إشعار مماثل إلى مصلحة الضرائب في موقعك (مكان إقامتك). يحتوي على بيانات عن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها دافع الضرائب.
يحق للمؤسسة التي تم إنشاؤها حديثًا أو صاحب المشروع الفردي المسجل حديثًا الإخطار بشأن الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المحددة في شهادته.
انتبه!
يتم تحديد الشروط الخاصة للإخطار بالانتقال إلى الضرائب الزراعية الموحدة بموجب المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات المدرجة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي رقم 52 - منطقة حرة في 30 نوفمبر 1994.
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الذين لم يقدموا إخطارًا بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة خلال الحدود الزمنية المحددة كدافعين للضريبة الزراعية الموحدة ، وبالتالي لن يكونوا قادرين على تطبيق هذا النظام الضريبي في السنة الجديدة.
لا يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا لدفع الضريبة الزراعية الموحدة التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى قبل نهاية الفترة الضريبية.
إذا توقف دافع الضرائب ، بانتهاء الفترة الضريبية ، عن الامتثال للشروط الإلزامية المذكورة أعلاه ، فيعتبر فقد حقه في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من بداية العام الذي ارتكبت فيه هذه المخالفة أو تم الكشف عنها. .
إذا فقد دافع الضرائب الحق في تطبيق ضريبة الضرائب الموحدة ، فإنه ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة).
يحق لدافعي الضرائب التحول من نظام الضريبة الزراعية الموحدة إلى نظام ضريبي آخر اعتبارًا من بداية العام الميلادي الجديد. للقيام بذلك ، يجب عليك مرة أخرى إخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي) في موعد أقصاه 15 يناير.
يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مختلف العودة إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد فقدان الحق في تطبيقها.
موحد دافعي الضرائب الزراعية- هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية هم منتجون زراعيون وتحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن أن يكون المنتجون الزراعيون:
يجب استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه في نفس الوقت. إذا كانت الشركة لا تنتج المنتجات الزراعية ، بل تقوم فقط بشرائها ومعالجتها وبيعها ، فلن تكون قادرة على دفع الضريبة الزراعية الموحدة.
شرط أساسي للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة - بناءً على نتائج العمل للسنة الميلادية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم طلب الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، حصة الدخل من بيع يجب أن تشكل المنتجات الزراعية 70٪ على الأقل من إجمالي دخل دافع الضرائب.
الشروط الإلزامية للانتقال إلى الضريبة الفلاحية الموحدة:
تم تحديد قائمة كاملة بالمنتجين الزراعيين الذين يحق لهم التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يحق لك التبديل لسداد الضريبة الزراعية الموحدة:
تشمل المنتجات الزراعية لغايات فرض الضرائب الموحدة على الزراعة ما يلي:
تمت الموافقة على القائمة المغلقة للمنتجات الزراعية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 25 يوليو 2006 N 458.
تُعفى المؤسسات التي تحولت إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:
يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا لدفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:
يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
انتبه!
لا تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة من رسوم وكلاء الضرائب.
الهدف من الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل الذي يتم تخفيضه من خلال النفقات.يتم تحديد إجراءات تحديد الدخل والمصروفات بموجب المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل مخفضًا بمقدار النفقات.
تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (مكتب الدفع النقدي) ، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل ، والخدمات) ، وحقوق الملكية ، وكذلك سداد الديون بطريقة مختلفة (الطريقة النقدية).
يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات بعد دفعها الفعلي.
يتم تحويل الدخل والمصروفات بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به على التوالي في تاريخ استلام الدخل (تاريخ النفقات). يتم احتساب الدخل المستلم عينيًا على أساس سعر العقد ، مع مراعاة أسعار السوق التي تحددها قواعد الفن. 105.3 NC.
يمكن تخفيض الوعاء الضريبي للفترة الضريبية بمقدار الخسارة المتكبدة بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة. يحق لدافعي الضرائب ترحيل الخسارة إلى فترات ضريبية مستقبلية في غضون 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة.
تلتزم المنظمات بالاحتفاظ بسجلات لمؤشرات الأداء الخاصة بها ، والضرورية لحساب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة الزراعية الموحدة ، على أساس البيانات المحاسبية.
قد لا يحتفظ رواد الأعمال الأفراد بالمحاسبة ، لكنهم ملزمون بالاحتفاظ بسجلات للدخل والنفقات لغرض حساب القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة في دفتر الأستاذ ومصروفات رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة. تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2006 N 169n.
انتبه!
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
فترة التقرير نصف عام.
يحدد قانون الضرائب معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6٪ ولا يتغير بشكل عام.
ومع ذلك ، منذ عام 2015 ، بالنسبة لشبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، تم إدخال إمكانية خفض معدل الضريبة الزراعية الموحدة. للفترة 2015-2016 يمكن لهذه السلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 0٪. للفترة 2017-2021 التخفيض ممكن فقط حتى 4٪.
في عام 2016 ، في كل من سيفاستوبول وجمهورية القرم ، تم تحديد معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 0.5٪.
في عام 2017 ، رفعت قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى 4٪ كحد أدنى.
انتبه!
وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لن يزيد معدل الضريبة الزراعية الموحد الذي حددته قوانين شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول لعام 2017 حتى عام 2021 ، أي خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساوياً لـ 4٪.
عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. يجب على دافع الضرائب حساب الضريبة بنفسه وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، من الضروري حساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل ، مخفضًا بمقدار المصاريف المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الستة أشهر. يجب دفع الدفعة المقدمة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
في نهاية الفترة الضريبية ، يقدم دافعو الضرائب الإقرارات الضريبية ويدفعون ضريبة زراعية موحدة إلى السلطات الضريبية:
يجب عليك تقديم إقرارك الضريبي ودفع الضريبة عن العام السابق في موعد أقصاه 31 مارس من العام.
تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 يوليو 2014 N ММВ-7-3 / يمكن تقديمه في شكل ورقي وإلكتروني.
عند إنهاء النشاط كمنتج زراعي ، يجب على منظمة أو رجل أعمال فردي دفع الضريبة وتقديم إقرار بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي ، وفقًا للإخطار ، كان النشاط منتهية.
انتبه!
دافعي الضرائب ، الذين يتجاوز متوسط عدد الموظفين في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ، وكذلك المؤسسات المنشأة حديثًا ، والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد ، يقدمون الإقرارات الضريبية والحسابات في شكل إلكتروني فقط. تنطبق نفس القاعدة على أكبر دافعي الضرائب.
يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول تقديم التقارير الإلكترونية.
يمكن العثور على قائمة كاملة بمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لكيان مكون من الاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون UAT أن يأخذوا في الحسبان تكاليف إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظفين. تم إجراء التغييرات المقابلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 N 251-FZ في الفقرات. 26 ص 2 من الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في عام 2017 ، رفعت قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى الحد الأدنى الممكن 4٪ ووفقًا للمادة 2 من الفن. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لن يزيد معدل الضريبة الزراعية الموحدة حتى عام 2021 ، أي خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساوياً لـ 4 ٪.
انتبه!
عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستتغير قواعد احتساب الغرامات. في حالة التأخير الطويل ، يجب دفع مبالغ كبيرة من الفوائد - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات ، والتي تم وضعها للمنظمات في الفقرة 4 من المادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا ، بدءًا من التاريخ المحدد ، تأخر السداد لأكثر من 30 يومًا ، فسيتعين احتساب الغرامة على النحو التالي:
في حالة التأخير لمدة 30 يومًا تقويميًا أو أقل ، سيدفع الكيان القانوني غرامة بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي بتاريخ 05/2015 N 130-FZ.
عند سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017 ، لا يهم عدد أيام التأخير ، وسيكون السعر على أي حال 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي. تذكر أنه منذ عام 2016 ، معدل إعادة التمويل يساوي السعر الرئيسي.
تستخدم الكيانات القانونية (الشركات) أو رواد الأعمال الذين يمارسون أنشطة اقتصادية في هذا المجال نظامًا يمكن فيه حساب الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) وعدم إنفاق الأموال على دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضرائب الممتلكات. الزراعة وتربية الحيوانات. سنخبرك في المقال بالموعد النهائي لسداد الضريبة الزراعية الموحدة في 2018 ، ضع في اعتبارك مثالاً على الحساب.
يُعفى الدخل المحصل من إنتاج اللحوم والألبان ومنتجات الخضار وبيعها اللاحق من العبء الضريبي الكبير. تشمل أنواع المنتجات الزراعية ما يلي:
يمكن للشركات التي لديها بالفعل خبرة اقتصادية وراءها التبديل من بداية العام الجديد ، وهو مطلوب لإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
تنعكس المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات بالتفصيل على الحسابات من خلال قيود المحاسبة. يتم مراعاة جميع القواعد والمتطلبات التي يقدمها القانون القانوني 402-FZ لكيانات الأعمال. بالنسبة لدافعي الضرائب الزراعية الموحدة ، تعتبر السنة التقويمية فترة ضريبية ، ويتم الاعتراف بنصف السنة كفترة تقرير. يتم وضع إعلان عن الأنشطة المتعلقة بإنتاج وبيع المنتجات الزراعية مرة واحدة طوال العام وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة السنوية. حدد IC تاريخ التقديم في موعد أقصاه 31 مارس.
بالإضافة إلى ذلك ، يبقى الالتزام بإرسال تقارير عن المعايير التالية:
| فهرس | دورية | تاريخ |
| متوسط عدد العاملين | مرة كل سنة | 20 يناير |
| معلومات حول مدة خدمة موظفي SZVM | مرة في الشهر | 15 يناير ، أبريل ، يوليو |
| معلومات حول أرباح موظفي 2NDFL | مرة كل سنة | 01 أبريل |
| حسابات أقساط التأمين (OPS ، OSS ، OMS) | كل ربع | 30 يناير ، أبريل ، يوليو أكتوبر |
| فواتير المساهمة في إصابة مكان العمل | كل ربع | 25 يناير ، أبريل ، يوليو ، أكتوبر |
| التقارير الإحصائية | مرة كل سنة | بناء على طلب هيئات الإحصاء الإقليمية |
بالنسبة للمنتجين الزراعيين ، يتم احتساب الربح الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات من النشاط الرئيسي ، والذي يتم ضربه في تعريفة بنسبة 6٪. بالنسبة لسجلات جميع التدفقات النقدية ومعاملات المصروفات الأخرى ، تمت الموافقة على دفتر الأستاذ ، حيث يتم تسجيل جميع الحركات على أساس الاستحقاق (الأمر 169n بتاريخ 12/11/2006).
بالنسبة لرجال الأعمال الذين أجروا تفاصيل حول أراضي شبه جزيرة القرم أو سيفاستوبول في عام 2016 ، تمت الموافقة على معدل 0٪ على الضريبة الزراعية الموحدة ، حتى عام 2012 ظل بمعدل 4٪ من الأرباح المستلمة.
بالإضافة إلى ذلك ، يسمح لك نظام المنتجين الزراعيين بإجراء نوع آخر من النشاط في وقت واحد يقع تحت UTII. علاوة على ذلك ، إذا قام رائد الأعمال بنشاط اقتصادي ، يمكنه دمجه مع PSN. الشرط الأساسي الذي يحدد قواعد استخدام الضرائب الزراعية الموحدة والأنظمة الأخرى هو الصيانة المنفصلة لجميع معاملات الدخل والمصروفات. أيضًا ، يجب أن يفي الجزء الأكبر من العائدات بحد 70٪ للأنشطة التي تنظمها الضرائب الزراعية الموحدة. يجب مراقبة هذا المستوى من الإيرادات من أجل الاحتفاظ بالحق في تطبيق نظام حساب الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة.
فيما يتعلق بالخسارة الناتجة ، يحتفظ المنتجون الزراعيون بالحق القانوني في تخفيض الربح المحقق في العام الحالي بمقدار الخسائر التي تم تحصيلها في الفترات السابقة. المنظمة هي دافع الضريبة الزراعية الموحدة. بالنسبة للنصف الأول من العام ، الدخل يساوي 4،000،000 دولار أمريكي ، ونفقات نفس الفترة - 3،000،000 دولار أمريكي. بالإضافة إلى ذلك ، تم استلام قرض للحساب الجاري من شركة خارجية بمبلغ 1،000،000 دولار. وفقًا للنتائج ، فإن إجمالي الدخل ، على أساس الاستحقاق منذ بداية العام ، يساوي 10،000،000 دولار أمريكي ، ونفقات نفس الفترة تساوي 7،000،000 دولار أمريكي.
لتحديد القاعدة الضريبية ، يؤخذ في الاعتبار فقط الدخل من النشاط الرئيسي على بيع المنتجات الزراعية المنتجة من المواد الخام الخاصة ، ولا يؤخذ القرض في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة.
4000 000 – 3000 000 = 1000 000.
1،000،000 × 6٪ = 60،000.
10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.
3.000.000 × 6٪ = 180.000.
180 000 – 60 000 = 120 000.
من أجل الحصول على فكرة عن المصاريف التي يتم أخذها في الاعتبار ، وفي أي حجم وكيف يتم تحديد سعرها ، إذا كنا نتحدث عن القياس المادي (المقايضة) ، فيجب تنظيم المحاسبة بموجب المادة 346.5 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي. سيتم تقييم الدخل العيني على أساس شروط العقد الذي يتم استلامه بموجبه ، مع مراعاة أسعار السوق. إذا تم إجراء التسويات بالعملة الأجنبية ، فسيتم تسجيلها بترتيب زمني مع تسويات الروبل ، بسعر الصرف في يوم التسويات مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
من الانعكاس التفصيلي للعمليات ، يتم إنشاء صورة عامة لأنشطة الشركة ، ودخلها الفعلي ، والذي يخضع لمعدل تعريفة الضريبة الزراعية الموحدة.
لذلك ، إذا تقرر تقديم تقرير المنتج الزراعي سنويًا ، فإن دفع الضريبة يتكون من جزأين. القسط الأول عبارة عن دفعة مقدمة ، يتم تحديدها بواسطة طريقة تسوية ويجب أن يتم السداد قبل 25 يوليو ، حتى لا تتراكم غرامات وغرامات على المدفوعات المتأخرة. الجزء الثاني هو الدفعة النهائية ، والتي يتم حسابها من النتائج الفعلية للنشاط الاقتصادي. في حالة الدخل المستلم ، يجب دفع هذه المساهمة الضريبية إلى الميزانية بحلول 31 مارس.
بالإضافة إلى ذلك ، يلتزم المنتج الزراعي بمراعاة بعض الفروق الدقيقة في النشاط من أجل الحفاظ على المركز التفضيلي لدافع الضرائب لضريبة الزراعة الموحدة. هذا النظام غير متوافق مع:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على رجل الأعمال أن يأخذ في الاعتبار أن أنشطته يجب ألا تتجاوز الإنتاج الزراعي وبيع المنتج النهائي. و:
لا تستطيع مؤسسات الدولة القيام بأنشطة اقتصادية - زراعية. في حالة المخالفات تلتزم الشركة بإعادة احتساب الضرائب وفق نظام الضرائب العام ودفع جميع المتأخرات مع مراعاة الغرامات المفروضة على الميزانية.
