ستساعد الرقابة المالية الداخلية (WFC) في المؤسسة على استخدام أموال الموازنة والعمالة والموارد المادية بشكل فعال. مهمة VFK- كشف الأخطاء، صحيحة ومنعها فيما يلي. في المقال ستجد عينات جاهزة من الموقف والخرائط ومجلة الرقابة المالية الداخلية.
بحكم الفقرة 1 من القانون الأساسي. 19 من القانون رقم 402-FZ والفقرة 6 من التعليمات رقم 157N جميع الوكالات ملزمة بتنظيم تفتيش لأنشطتها. يتيح لك هذا الإجراء استخدام أموال الميزانية بفعالية، لضمان محاسبة عالية الجودة، فضلا عن دقة الإبلاغ. اعتبر أنه يتضمن الرقابة المالية الحكومية المحلية، ما هي القواعد أو المعايير التي يتم إجراؤها.
يهدف السيطرة المالية الداخلية في مؤسسة في الميزانية إلى تحقيق تنظيم أهدافها، ومنع الانحرافات عن الإجراء المنشئ، مما يضمن صحة المحاسبة والإبلاغ. هذا الحدث مهم بشكل خاص للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد، بما في ذلك الفروع أو الانقسامات.
حول أحدث التغييرات في ترتيب السيطرة، اقرأ في مقال المجلة
يجب أن يغطي نظام التحقق جميع العمليات والمعاملات والأحداث التي يمكن أن تؤثر على نتيجة النشاط أو نقل الأموال. عند تطوير خطة أنشطة التدقيق لتطبيقها الخاص، يمكن استخدام المعايير الفيدرالية للتدقيق. في عملية تحديد إجراءات محددة، تحتاج إلى مراعاة متطلبات الحساب في مجال المالية:
يرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS و GRSD) ملزمون للتحقق من هياكلهم المرؤوسين. تخضع المؤسسات الموازية للمراجعات من الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأحداث هو التحقق من:
عند تطوير نظام WFC، من الضروري مراعاة متطلبات الأفعال التنظيمية والقانونية التالية:
يتم تجميع الحكم على الرقابة المالية المحلية للموافقة على إجراءات تنفيذ الرقابة المالية الداخلية. يسمح لهذا النظام في شكل قسم منفصل من سياسة المحاسبة المؤسسية. سابقا، تحتاج إلى تحديد من الذي سوف تنفذ الإجراء بالضبط. يعتمد الخيار على حجم وإلحاح العمل، والأحكام العامة للمؤسسة، الهيكل التنظيمي:
يجب أن يتضمن ترتيب WFC الفروق الدقيقة الرئيسية التالية للتحقق:
قد تضيف المؤسسة إلى الموضع أي معلومات، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية للمحاسبة وفقا للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو تنسيق نص الوضع مع GRSS.
انظر وتحميل موقف عينة:
استعدادا لتنفيذ WFC، من الضروري تطوير بطاقة الرقابة المالية الداخلية. فيما يلي معلومات عن المسؤول المسؤول عن الامتثال للمواعيد النهائية، ويرد تواتر العمليات. بالإضافة إلى ذلك، يتم الإشارة إلى طرق وأساليب الشيكات، وما إلى ذلك. تتطلب البطاقة جميع أنواع العمليات، من أجل تنفيذها المسؤولة عن وحدة منفصلة.
يتم تشكيل المستند قبل العام المقبل. يتم التعديلات في المواقف التالية:
تم تصميم تقرير نتائج الرقابة المالية الداخلية لإصلاح المعلومات حول الانتهاكات والعيوب المحددة، بيانات عن مصادر خطر فشل الميزانية، توصيات للتصحيح. وفقا لنتائج الحدث الداخلي، يمكنك ملء بروتوكول أو ملاحظة مكتب. تطبق قائمة من التدابير الرامية إلى القضاء على الانتهاكات والتوصيات المكتشفة لمزيد من الوقاية منها.
تعني معايير تنفيذ السيطرة المالية الداخلية الداخلية تصميم النتائج. وهذا يشمل الاستنتاج؛ ومع تدقيق خارجي - الفعل. يتم ملء المستندات بشكل تعسفي. من الموظفين، كان الخطأ الذي كان يفتقر إليه، من الضروري تقديم تفسيرات مكتوبة لرئيس المنظمة.
في مجلة مؤسسات الرقابة المالية الداخلية تؤدي:
وفقا لمعايير الرقابة المالية الداخلية، فإن الوثيقة تحتوي على النتائج النهائية لدراسة شرعية تنظيم الأنشطة. بالإضافة إلى ذلك، تنعكس الاستنتاجات على جودة العمليات الاقتصادية التي تؤثر على التخلص الفعلي من أموال الميزانية.
جعل مجلة ملزمة بشعبة المؤسسة التي تم تعيينها مسؤولة عن تنفيذ إجراءات الميزانية. تم ملء وثيقة على أساس المعلومات من قسم التفتيش. فارغة يمكن صياغة بشكل تعسفي. يوصى باستخدام معيار الخزانة للاتحاد الروسي حسب الطلب رقم 475 المؤرخ 16 ديسمبر 16. في هذا القانون القانوني التنظيمي، تمت الموافقة على الشكل نفسه والإجراءات لإعدادها.
يسمح تسجيل المجلة بالتنسيق الإلكتروني أو "على الورق". تسمح لك الطريقة الإلكترونية بتجميع الانتهاكات في فترات حدوثها وأنواعها ومعاييرها الأخرى. من خلال استخدام البرنامج، يتوفر تحديد وقت التسجيل؛ الحماية ضد الوصول الأجنبي؛ صنع علامات حول الانتهاكات.
ينص إجراء تنفيذ الرقابة المالية الداخلية الداخلية على ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التوضيحية. يتم تطبيق هذه النماذج على المساءلة السنوية (F. 0503760) من المؤسسات وإعداد التقارير الميزانية (F. 0503160). يوفر الجدول رقم 5 بيانات حول نتائج الاختبارات التي أجريت في الفترة المشمولة بالتقرير، بالإضافة إلى توصيات للقضاء على العيوب.
على المستوى التشريعي، لم تتم الموافقة مباشرة على عقوبة عدم وجود تنظيم تنظيم السيطرة الداخلية على البيانات المالية. لكن السلطة المالية يمكن في أي وقت زيارة المؤسسة لدراسة نظام الرقابة. وفقا لنتائج هذا التحقق، يمكن للمراجعين تقديم وصفة طبية أو تمثيل. إذا لم تكن هناك تعليقات للمراجعة، فلن تملأ الفراغ.
الوثيقة تشير إلى الاضطرابات. إذا لم تفي بالصفة الطبية (العرض التقديمي)، فإن المخالف يهدد المسؤولية. حاليا، حجم العقوبة هو:
ملحوظة! عند إجراء عمليات مراجعة حسابات داخلية، يمكن توفير أنواع المسؤولية لمواضيع الإجراء داخل واجباتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين عن أوجه القصور والاضطرابات والتشوهات، كقاعدة عامة، يتم تقديم مسؤولية تأديبية عن TK RF. تقييم كفاية وكفاءة النظام، تشارك اللجنة الخاصة في السيطرة على امتثالها. وافق رئيس المنظمة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.
وفقا للمادة 1 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي / 20، ص. 144 /، تتعلق العلاقات القانونية الناشئة أثناء السيطرة على تنفيذ الميزانيات بالعلاقات القانونية للميزانية، وبالتالي فهي تحكمها قانون الموازنة في الاتحاد الروسي، والتي تنشئ وضع المشاركين في عملية الميزانية، وكذلك الإطار القانوني من خلال إجراءات وشروط لتقديم مسؤولية انتهاك تشريع ميزانية الاتحاد الروسي.
مؤسسات الميزانية هي المشاركين في عملية الميزانية. ترد مفهوم مؤسسة في الميزانية في المادة 161 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي. مؤسسة الميزانية هي منظمة أنشأتها سلطات الدولة للاتحاد الروسي، سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، الحكومات المحلية لتنفيذ الإدارة، الاجتماعية والثقافية، العلمية والتقنية أو غيرها من المهام غير الطبيعة التجارية، يتم تمويل الأنشطة التي تمولها من الميزانية أو ميزانية الصندوق خارج الميزانية الحكومية القائمة على تقديرات الدخل والنفقات. ومن المنظمات ذات الممتلكات الحكومية أو البلدية بشأن حق الإدارة التشغيلية التي لا تملك وضع مؤسسات دولة فيدرالية من قبل مؤسسات الميزانية.
الغرض من إنشاء مؤسسة في الميزانية هو تنفيذ وظائف معينة (إنفاذ القانون والدفاع الاجتماعي وما إلى ذلك) من قبل الدولة أو هيئات الحكم الذاتي المحلي. في الواقع، من المستحيل تزويد المجتمع بالمجتمع من الأعداء الخارجيين دون وجود جيش مسلح ومؤسسات دفاع ذات صلة.
بالنظر إلى الغرض من إنشاء مؤسسات في الميزانية، يمكن افتراض أن المصدر الرئيسي لتمويل تكاليفها هي الميزانية المقابلة. لذلك، إذا كانت مهام مؤسسة الموازنة دولة في الطبيعة (الشرطة، توفير المعاشات التقاعدية، وما إلى ذلك)، فمن المستحسن التمويل من الميزانية الفيدرالية، وإذا كانت أنشطة منظمة الميزانية محلية (محلية)، فإن أنشطتها يجب تمويلها من ميزانية موضوع الاتحاد. أو البلدية / 19، ص. 13 /.
كما لاحظ بالفعل، تتمثل إحدى عناصر عملية الميزانية في السيطرة على حركتها. تتمتع عملية الموازنة في الاتحاد الروسي بأربع مراحل:
1) إعداد مشاريع الميزانية؛
2) النظر والموافقة؛
3) تنفيذ الميزانية
4) تقرير عن تنفيذ الميزانيات والتحكم المالي للدولة والبلدية.
تؤثر الرقابة المالية على أنشطة مؤسسات الميزانية على عملية نقل الموارد المالية بالكامل، بدءا من تكوينها وتنتهي بنتائج مالية من تطبيق هذه الموارد (المرافق العامة لأموال الميزانية). يتم تقديم تصنيف الرقابة المالية في الشكل. 1.1 / 10، ص. 63 /.
تين. 1.1.
اعتمادا على الموضوعات التي تنفذ الرقابة المالية، تتميز الأنواع التالية:
السيطرة الوطنية تجري من قبل سلطات الدولة (من قبل الرئيس وحكومة الاتحاد الروسي، الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي، وزارة المالية الاتحاد الروسي، وزارة الضرائب وحصاد الاتحاد الروسي، إلخ) وبعد الهدف الرئيسي هو ضمان مصالح الدولة والمجتمع في الدخل وعند إنفاق الأموال العامة؛
يتم إجراء سيطرة الإدارات من خلال إدارات التحكم والمراجعة، والهياكل الأخرى للوزارات والإدارات، وتغطي أنشطة المؤسسات والمؤسسات والمنظمات المساءلة؛
تتم التحكم في الهواء الطلق في الخدمات الاقتصادية والمالية للمؤسسات والمنظمات. موضوع السيطرة - الأنشطة الاقتصادية والمالية؛
يتم السيطرة العامة على المنظمات غير الحكومية. يعتمد كائن التحكم على المهام التي تواجهها؛
يتم إجراء سيطرة مستقلة من قبل السلطات الخاصة: شركات التدقيق وغيرها من الخدمات / 10، ص. 66 /.
بحلول وقت السيطرة المالية، يتم تقسيمها إلى أولي، تيار ولاحق.
ميزة النظام المالي الروسي هي غلبة الرقابة المالية اللاحقة، أي أن وظائف الرقابة الرئيسية تجد تنفيذها (بما في ذلك بشأن السيطرة على تقدم عملية الميزانية) في مرحلة النظر في التقارير المتعلقة بالعمل المنجز وبعد
لكن، ومع ذلك، فإن إصلاح النظام المالي للاتحاد الروسي يؤدي إلى إدخال جميع أشكال الرقابة المالية المستخدمة في البلدان المتقدمة. وهكذا، في المادة 265 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي، يتم إنشاء أشكال الرقابة المالية التالية، التي تنفذها الهيئات التشريعية (الممثل) والهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي:
السيطرة الأولية - أثناء المناقشة والموافقة على مشاريع القوانين (القرارات) بشأن الميزانية ومشروع القوانين الأخرى (القرارات) بشأن الميزانية والقضايا المالية؛
السيطرة الجارية - أثناء النظر في بعض القضايا المتعلقة بتنفيذ الميزانيات في اجتماعات اللجان والعمولات والأفرقة العاملة من الهيئات التشريعية (الممثل) والهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي خلال جلسات الاستماع البرلمانية وفي اتصال مع نائب الطلبات؛
السيطرة اللاحقة - أثناء النظر والموافقة على تقارير تنفيذ الميزانية / 21، ص. 126 /.
يتم إجراء الضوابط الأولية والحالية من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية. هذا هو أكثر أنواع التحكم الحديثة - "غير دموي"، دون عقوبة ودون استخدام أي عقوبات. إنه وقائي في الطبيعة ويهدف إلى منع الاضطرابات.
لنفترض أن مستلم أموال الميزانية يأتي إلى الخزانة بحيث أذن بأي حساب. يرى الموظف أنه في وثائق الدفع، على سبيل المثال، يتم تحديد الرمز غير الصحيح لتصنيف الميزانية أو هذا الاستهلاك يتجاوز حدود التزامات في الميزانية. رفض تنفيذ الدفعة، فإن الخزانة وبالتالي يمنع انتهاك تشريع الميزانية.
إذا قلت لفترة وجيزة، فهي بالضبط في هذا الضوابط من الخزانة.
صدرت وزارة المالية لروسيا أمرا مؤرخا في 14 أبريل 2000 رقم 42N "بشأن الموافقة على تعليمات الإجراءات المتعلقة بإجراء المراجعة والتحقق من قبل هيئة التدقيق في وزارة المالية للاتحاد الروسي". وعلى الرغم من نتيجة الإصلاح الإداري، إلا أن وزارة المالية في روسيا ليس لديها هيئات مراقبة مثل هذه المراقبة، يتم تطبيق هذا الطلب من قبل هيئات الرقابة المالية الحكومية في الأنشطة العملية / 10، ص. 73 /.
ينص الفقرة 9 من هذه التعليمات على أن توقيت التدقيق، وتكوين مجموعة المراجعة، يتم تحديد قائدها من قبل رئيس هيئة الرقابة ومراجعة الحسابات، مع مراعاة نطاق العمل، كقاعدة عامة، قد لا تتجاوز 45 أيام التقويم. إذا وجدت وحدة التحكم انتهاكات خطيرة يمكن أن تؤدي إلى زيادة في فترة التحقق من الصحة، فيجب أن تبلغ قيادته. في هذه الحالة، يمكن تمديد فترة التحقق.
إذا لم تقدم وحدة التحكم وثيقة حول تمديد فترة التفتيش، فإن رئيس المؤسسة له الحق في عدم السماح له بتفتيشه، لأن المصطلح الذي صدر به قد انتهى بالفعل.
في قانون الموازنة للاتحاد الروسي، هناك مقالات 158 و 269، والتي فرضت على المدير الرئيسي لصناديق الميزانية (GRSS) مسؤولية الاستخدام المستهدف والفعال للأموال من خلال المنظمات الفرعية وفرض واجب عليه لإجراء تنقيحات (تحقق).
ومع ذلك، فإن هذه المواد أيضا ليس لديها وقت والإجراءات اللازمة لإجراء عمليات التفتيش. لذلك، يحدد أي قسم بشكل مستقل من هو، وكيف وبأي ديليستي للتحقق منها. في غياب القانون، يتطور كل قسم بشكل مستقل ويوافق على اللوائح الخاصة بإجراء عمليات التدقيق (عمليات التفتيش). في مايو، على سبيل المثال، تأخذ كأساس لترتيب وزارة المالية العربية رقم 42N أو ترتيب الخزانة الفيدرالية في 14 فبراير 2005 رقم 22 وإعداد تعليماتها.
تتطلب المواد 38 و 163 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي استخدام الأموال المستهدفة وفعالة ومعالجة. اتضح أن الاستخدام الفعال تمديد مباشرة في قانون الموازنة في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، لسوء الحظ، في أي مكان هو التعريف القانوني لهذا المفهوم / 19، ص. 78 /.
من الممارسة الحالية، يمكننا القول أن الاستخدام غير الفعال للأموال هو استخدامها دون مسابقات أو تجارة أو مع انتهاكات قواعدها. بعد كل شيء، تهدف المسابقة إلى التأكد من أن المستلم من أموال الميزانية يكتسب خدمة أو منتجا نوعيا (من بين الخدمات المقترحة مقابل سعر أقل.
ولإنهاء إجراءات إجراء المسابقات، يتم تأسيس المسؤولية في شكل حجب النفقات (المادة 301 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، فرض رؤساء المؤسسات عقوبة إدارية من 100 إلى 200 حرفا أدنى للأجور. إذا كانت هناك علامات على تكوين الجريمة، فقد تم توفير المسؤولية الجنائية بموجب المادة 178 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
المنظمة العليا هي المدير الرئيسي لأموال الميزانية ومالكها. إنها توافق على تقدير دخل ومصروفات المؤسسة المنخفضة وله الحق في تحديد التكاليف، على سبيل المثال، حتى النقطة التي تحدد العلامة التجارية للسيارة المكتسبة.
لدى المدير الرئيسي الحق في بعض الحالات لزيادة أو تقليل حدود مخصصات الميزانية. ذلك يعتمد على المهام التي تم تسليمها، والتي يمكن أن تتغير خلال العام. علاوة على ذلك، على أساس الفقرة 2 من المادة 296 من القانون المدني للاتحاد الروسي، كبير المدير لصناديق الميزانية، كالمالك، له الحق في سحب الزائد، لا يستخدم إما يستخدمه تعيين الممتلكات.
النظر في كيفية التصرف مدقق الحسابات عند إجراء عمليات تفتيش لمؤسسات الميزانية.
يقوم مراجعي الحسابات بإجراء عمليات تفتيش وثائقية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. تخطيطي يبدو مثل هذا. على أساس المقارنة والمقارنة بين الوثائق، يتم فحصها لأي غرض يتم استلام الأموال وأهدافهم في الواقع. في الوقت نفسه، تحقق من حالة المحاسبة والإبلاغ عن المؤسسة. إذا تم العثور على أي تباينات، فمن على سبيل المثال، يمكن تنفيذ المخزون. هناك الكثير من الطرق والتقنيات.
ومع ذلك، فإن وحدة التحكم لا تملك الحق في استجواب الاستطلاع، وإعطاء تقييم الكفاءة. أيضا، لا يمكن لمراقب التحكم إجراء قياسات عمل حجم البناء (إصلاح). كما أنه ليس له حق واستنزاف التوقيعات. لا يمكن القيام بذلك إلا من قبل سلطة لممارسة هذا النشاط / 22، ص. 117 /.
إذا تم اكتشاف مثل هذه الانتهاكات، يجب أن تبلغ وحدة التحكم دليله. وبالتالي، بدوره، تبلغ وكالات إنفاذ القانون ذات الصلة أو تكليف (إذا لزم الأمر) إجراء تقييم خبير للسلطة ذات الصلة.
يجب أن تأتي مراجعي الحسابات من المنظمة العليا بنفس الطريقة عندما يتحققون من المؤسسة الثانوية.
النظر في الانتهاكات الأكثر نموذجية للتشريعات الميزانية المحددة عند التحقق من عام 2008.
الانتهاك الأكثر نموذجية هو إساءة استخدام الأموال. في معظم الحالات، من النسب بشكل غير صحيح تكاليف رموز تصنيف الميزانية. وهذا يعني، على سبيل المثال، على سبيل المثال، من الضروري استخدامها على الكود 340، واستخدموا للأغراض المنصوص عليها في الكود 310. خيار آخر من سوء الاستخدام هو تغيير في حدود التزامات في الميزانية دون إذن المدير الرئيسي.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الاستخدام غير المناسب للأموال من خلال الميزانية الفيدرالية ينخفض \u200b\u200bبشكل مطرد. الآن هو ما يقرب من 3 في المئة من جميع الانتهاكات.
في الوقت نفسه، ظهر مثل هذا الشيء في الانتهاكات باعتبارها انتهاكات أخرى للانضباط المالي والميزانية. ويجب أن أقول إن حصتها تنمو. هذا هو، على سبيل المثال، نقص، وفقدان الممتلكات. وهذا هو، سوء الإدارة: تنفق الوسائل، وكسر شيء ما، فقد، مسروق، إلخ.
تشمل هذه الانتهاكات استلام غير مكتمل للمدفوعات للميزانيات. لا يسمح بالضريبة على دخل الأفراد، ورسوم الأرض، ضريبة اجتماعية واحدة. لا تزال هناك مبالغ فيها وسوء فهم للأجور، والاستخدام غير السليم للمعاملات الشمالية والمناطق، والحسابات غير الصحيحة للراتب المتوسط \u200b\u200bفي إقالة الموظفين / 10، ص. 127 /.
مجموعة أخرى من الانتهاكات هي شطب قيم السلع الأساسية مع انتهاك المعايير، وكذلك الوقود.
يتم تغريمه للاستخدام غير المناسب لصناديق الميزانية بموجب المادة 15-14 من قانون الجرائم الإدارية، قد تكون سلطة ذات سلطة في الميزانية. هذا هو مكتوب في المادة 284 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي. إذا أجريت الشيكات تحكم من Rosfinnadzor، فهي الحق الكامل في اتخاذ قرار بشأن جذب المسؤولية الإدارية.
لا يحق لمدارة مديري الميزانية الرئيسية فرضها. في الوقت نفسه، على أساس المادة 192 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يحق لأي قائد للمنظمة العليا الحق في تطبيق تدابير تأديبية (تعليق، التوبيخ، الفصل) لرئيس الوكالة المرؤوس لانتهاكات الطبيعة المالية.
يتكون نظام ميزانية الاتحاد الروسي من ثلاثة مستويات: الفيدرالية، مواضيع الاتحاد الروسي والبلدية (المستوى المحلي). جميع المستويات الثلاثة لديها عناصر تحكم خاصة بها تم إنشاؤها للإشراف على تلك الأموال التي يحق لهم الحق في استخدامها، وبالتالي، إذا كانت المؤسسة الجزء الأكبر من الأموال يتلقاها من الميزانية الفيدرالية، على سبيل المثال، تلقى 1 مليون روبل. من الميزانية الإقليمية، يحق لحاكم KRU (الإدارة المالية الإقليمية، غرفة الميثاق التشريعية) على المجيء واختبار استخدام هذا مليون شخص معين. لا يمكنهم التحقق من أي شيء آخر.
إذا كانت المؤسسة الفيدرالية موجودة في إقليم المنطقة ولم تحصل على فلسا واحدا من الميزانية الإقليمية، فإن غرفة الرقابة الإقليمية وعدد العد ليس لها الحق في التنافس على الإطلاق. مبدأ التفتيش هو على النحو التالي: والتي يتم الحصول عليها من الميزانية، تلك الضوابط ويجب أن تحقق استخدامها / 18، ص. 131 /.
لا يتحدث تشريع الميزانية أي شيء عن فترات عمليات التفتيش المحددة. لكن في الفقرة 4 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1095، يقال إنهم محتجزون مرة واحدة على الأقل في السنة. هذا يعني أن الشيكات يتم تنفيذها كل عام، أي أنه من المستحيل حملها في كثير من الأحيان، ولكن في كثير من الأحيان يمكنك ذلك.
لسوء الحظ، لا توجد مفاهيم قانونية واضحة من "السيطرة الأولية واللاحقة واله الحالية" في التشريع. تعتقد وحدات التحكم أن الإبلاغ يمكن التحقق من الربع أو لمدة ستة أشهر. لكن حدود الالتزامات الميزانية تتم الموافقة عليها لمدة عام، وخلال العام قد تتغير.
لذلك، من المستحسن التحقق من السنة المالية المكتملة بالكامل. على سبيل المثال، في عام 2010، من المنطقي التحقق من الوثائق المالية وغيرها من الوثائق لعام 2009.
وفقا للجزء 4 من الفن. 160-2-1 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي، فإن بيانات أموال الميزانية تنفذ مراجعة مالية داخلية للمؤسسة. هذا ضروري للأغراض التالية:
كقاعدة عامة، يتم تأسيس ترتيب المراجعة المالية المحلية من قبل أعلى هيئة تنفيذية سلطة الدولة، الإدارة المحلية. عند تنفيذ هذا الحدث، هناك قواعد رقم 193 بشأن تنفيذ أموال الميزانية الفيدرالية. لضمان نهج موحد للمراجعة حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 3 ديسمبر 2016، اعتمدت رقم 822 مبادئ توجيهية خاصة.
الهدف من نوع التدقيق المقدم هو الانقسامات الهيكلية لمدير الميزانية والمديرين المرؤوسين والمستفيدين من الموارد المالية.
وفقا للفن. 6 والفقرة 1 من الفن. 152 قبل الميلاد من ميزانية الاتحاد الروسي والمؤسسات المتمتعة بالحكم الذاتي ليسوا المسؤولين الرئيسيين لصناديق الميزانية ومديري الميزانية ومكونات الميزانية ولا ينتمون إلى المشاركين في عملية الموازنة وأحكام قبل الميلاد من الاتحاد الروسي بشأن إجراءات إجراء التدقيق المالي الداخلي عليهم لا ينطبق على مثل هذه التفتيش يجب ألا يمرأ. الاستثناء لهذه القاعدة هو حالة فرض صلاحيات متلقية أموال الميزانية.
وفقا للجزء 1 من المادة 160.2-1 من قبل الميلاد، فإن مسؤولي إيرادات الميزانية الرئيسية تنتج سيطرة مالية داخلية للمؤسسة. من المهم الامتثال للمعايير التالية:
يتحمل رأس المسؤولية عن السيطرة المالية، أو نائب الرأس.
مهام الرقابة المالية الداخلية:
وفقا للأحكام، المادة 6 والفقرة 1 من الفن. 152 BC ميزانية الترددات اللاسلكية والمؤسسات المستقلة لا ينبغي أن تكون أعضاء في عملية الميزانية. تسلسل إجراء الرقابة المالية الداخلية بالنسبة لهم ليست ذات صلة. الاستثناءات ليست سوى حالات تفرض وظائف متلقي الميزانية عليها.
يتم تنفيذ الدعم المالي لتنفيذ المنظمات في ميزانية مهمة الدولة في شكل إعانة. يتم احتساب حجم الإعانات على أساس التكاليف التنظيمية لتوفير الخدمات العامة. من هنا، يتبع ذلك بعد كتابتها من الدعم لتنفيذ مهمة الدولة ومزيد من التسجيل على حساب المؤسسة، فإن الدعم يفقد وضع الأموال ذات الصلة بالميزانية ذات الصلة. في هذه الحالات، لا يمكن تنفيذ الرقابة المالية الداخلية فيما يتعلق بمنظمات ممنيا في الميزانية.
توفر شركة CUB Intercomp شركة هائلة من الخدمات في مجال التدقيق المالي. يقدم أخصائيو الشركة الدعم الاستشاري والقانوني. بالإضافة إلى ذلك، لديهم فكرة عن خصوصية أداء جميع أنواع الوكالات الحكومية. نظرا لتتبع التغييرات والابتكارات في الوقت المناسب في التشريعات الروسية، تأخذ الشركة في الاعتبار جميع الاحتياجات الحالية للعملاء.
"مؤسسات الميزانية: تنقيحات والتحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية"، 2009، N6
اللوائح على الرقابة الداخلية:
نحن نطور، يجادل، تطبيق
نظرا لأن الممارسة تظهر، فلا تولي اهتماما جميع المؤسسات لجميع مراحل السيطرة، فبعضها يقتصر فقط على السيطرة البطيئة واللاحقة. في هذه الحالة، يمكن للمؤسسة تقديم المشورة طريقة أخرى للرقابة الداخلية، والتي تشمل السيطرة اللاحقة بشكل رئيسي على العمليات المثالية بالفعل.
نحن نحدد مع مخطط داخلي
والبحث غير المجدولة
يتجاوز السيطرة من خلال عمليات التفتيش من قبل مراجعي الحسابات الخارجيين للمؤسسة، والتي لا تمنع اللجوء إلى هذه الأساليب في تنفيذ الرقابة الداخلية. بالنسبة للتفتيش المخطط لها، وللتفتيش غير المجدولة، قد تكون هناك حاجة لجنة التدقيق، والتي ستشارك في أنشطة الرقابة المشار إليها. الموظفون في هذه العمولات مسؤولة عن صلاحية الاستنتاجات القائمة على نتائج التحقق، التي جمعها التقرير والاقتراحات على الإدارة<3>.
<3> بالإضافة إلى المخطط والوحدة غير المجدولة، يمكن تقسيم الشيكات إلى مواضيعية ومتعمة ومعقدة اعتمادا على تفاصيل ونطاق مؤسسة الميزانية.
يتم إجراء الشيكات المخطط لها مع دورية معينة، لذلك يتم الإشارة إلى كائناتها وتوقيتها في جدول الاختيار. ويشمل: كائن للتحقق والفترة والموعد النهائي والأداء المسؤولين. من البنود المدرجة، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمجالات عمل لجنة التدقيق. المؤسسات اختيار الكائنات بشكل مستقل للتحقق. نحن سرد الرئيسية لهم، والتي تظهر في كثير من الأحيان في وضع التحكم الداخلي:
الامتثال للتشريعات الحالية والسياسات المحاسبية؛
الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية؛
صحة وتوقيت انعكاس جميع العمليات الاقتصادية في محاسبة الميزانية؛
اكتمال وصحة العمليات الوثائقية؛
انعكاس في إيرادات ومصروفات المحاسبة للأموال الخارجة عن الميزانية؛
الحفاظ على الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة؛
دقة التقارير لمؤسسة الميزانية.
قد يتم تقسيم برنامج الشيكات الداخلية للمشكلات المدرجة إلى تدخين للسيطرة على وحدات ومواقع وعمليات اقتصادية محددة.
مع عمليات تفتيش داخلي غير مجدولة، يتم التحكم في الأسئلة فيما يتعلق بها معلومات حول الاضطرابات والانتهاكات المحتملة، لذلك، قد لا يتم الإشارة إلى أشياء التفتيش غير المجدولة في الرقابة الداخلية. في الوقت نفسه، من الضروري إدراج أسباب إجراء مثل هذا التفتيش (رفض الانتهاكات المحددة خلال السيطرة المجدولة، والحصول على معلومات عن عدم الامتثال للتشريع).
أي تحقق، بغض النظر عما إذا كان داخليا أو خارجي، ينتهي بتصميم النتائج. وفقا لنتائج السيطرة، يجوز للرئيس أن يعتمد القرارات التالية: جلب المسؤولية، تشجيع الموظفين، حلول أخرى في اختصاصها. بناء على الاستنتاجات المقدمة حول نتائج التفتيش، يتم وضع تقرير. ويشمل جميع كائنات التحقق، بالإضافة إلى وصف لأوجه القصور والاضطرابات المحددة. على أساس التقرير، يجري تطوير خطة التدابير الرامية إلى القضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة، يتم تعيين التواريخ والأشخاص المسؤولين.
زوج من الكلمات حول طلب مهم لمحاسب
يهدف اللوائح بشأن الرقابة الداخلية لجميع موظفي المؤسسة. يمكن قول الشيء نفسه عن أحد التطبيقات غير القابلة للتصرف - موقف تدفق الوثيقة الداخلية. يتبعها جميع الموظفين الذين ينطبقون على عمل المستند، لكن المحاسبة يعمل معها. بطبيعة الحال، فإن وضع الرقابة الداخلية هو وثيقة أكثر روع مقارنة بالوثائق، ولكن بالنسبة للمحاسب، تنطبق معظم الأقسام على نظام إدارة الوثائق.
ما يتضمن نظام إدارة المستندات، مذكورة في اللوائح الموجودة في الوثائق وتدفق المستندات في المحاسبة<4>وبعد على وجه الخصوص، ويشمل:
وثائق المصدر
سجلات المحاسبة والمحاسبة والتقارير الضريبية؛
جدول إدارة المستندات
إجراءات لتخزين المستندات.
<4> وافقت وزارة المالية على الاتحاد السوفيتي 29.07.1983 N 105.
جميع العناصر مهمة، ولكن، كما تظهر الممارسات، لا يوجد اهتمام كاف لجدول إدارة المستندات. يتم تجميعه من أجل تبسيط حركة الوثائق في مؤسسة في الميزانية وضمان استلام الخدمة المحاسبية في الوقت المناسب للوثائق الأساسية ومحاسبتها وتخزينها. لذلك، أولا وقبل كل شيء، يجب تثبيت توقيت المراحل الرئيسية في الرسم البياني: الإبداع (ناقل الحركة)، والتحقق من (المعالجة)، والتخزين. الأفضل من الأفضل ترتيب المدير كتطبيق ترتيب السياسات المحاسبية. يجب أن يكون على دراية به لاستلام جميع المسؤولين المسؤولين عن إعداد وتقديم بعض الوثائق في الوقت المحدد.
دعونا تلخيص
على الرغم من حقيقة أنه بالنسبة لمؤسسات الميزانية تعليمات واضحة لإعداد الأحكام المتعلقة بالرقابة الداخلية، كما نرى، فإن هذه الوثيقة ليست معقدة للغاية حتى لا يكون للمحاسب مهارات كافية لجعله. الشيء الرئيسي هو تسليط الضوء على الأقسام الرئيسية وتسجيل كل ما هو مطلوب لتحقيق الهدف.
S. Bulaev.
مجلة الخبراء
"مؤسسات الميزانية:
المراجعات والتحقق
المالية والاقتصادية
نشاط "
وقعت في الطباعة
الاقتصاد والأمن الاقتصادي
تنظيم الرقابة الداخلية في مؤسسات الميزانية
© 2014 O. G. Lam Obekaya، N.S. جوعان
الكلمات المفتاحية: مؤسسات الميزانية، كبير المحاسبين، الرقابة المالية، الاستخدام الفعال للأموال العامة.
يتم إبعاد تحليل النظام الحالي للتحكم المالي الداخلي في مؤسسات الميزانية ووضع "اللوائح المتعلقة بالرقابة الداخلية في المؤسسة العامة".
الكلمات الرئيسية: مؤسسات الميزانية، كبير المحاسبين، الرقابة المالية، الاستخدام الفعال للدولة
أمر القانون المحاسبي الجديد كيان اقتصادي لتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية المرتكبة. تشمل الكيانات الاقتصادية مؤسسات الميزانية. لا يزال تحقيق هذا الالتزام يسبب المحاسبين الرئيسيين، ورؤساء المؤسسات لديها العديد من القضايا المتعلقة بإجراءات منظمة هذا السيطرة. على سبيل المثال، هل من الضروري تطوير حكم على الرقابة المالية المحلية وإذا لزم الأمر، ما هي المعلومات التي يجب أن تعكسها؟ من سيجري أنشطة الرقابة الداخلية إذا لم تكن هناك وحدات بدوام كامل من المراجع في جدول الموظفين؟ ما هي مسؤولية الموظفين عن الانتهاكات المحددة أثناء الرقابة الداخلية؟
في مؤسسات الميزانية، كقاعدة عامة، موظفو العمال صغيرون لا
يتيح لك عدم وجود قسم التحكم والمراجعة فقط، ولكن أيضا مدقق حسابات. لذلك، غالبا ما يتم فرض وظائف المراجع على كبير المحاسبين. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن واجباته الرسمية وفقا للدلالات المؤهلة للمديرين والمتخصصين وغيرهم من الموظفين المعتمدة من قرار وزارة العمل في روسيا رقم 37، بما في ذلك:
إدارة الأعمال بشأن تنظيم نظام الرقابة الداخلية لصحة العمليات الاقتصادية، والامتثال لإجراءات إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة التكنولوجيا وحمايتها ضد الوصول غير المصرح به؛
ضمان السيطرة على الامتثال لإجراءات تسجيل المستندات المحاسبية الأولية؛
توفير المساعدة المنهجية لرؤساء الأقسام وغيرها
مؤسسات Bootniks حول المحاسبة والسيطرة والإبلاغ وتحليل الأنشطة الاقتصادية.
وهكذا، بموجب واجباتها الرسمية، يتم احتفال كبير المحاسبين بوظائف السيطرة. لذلك، ينبغي أن تنفذ الوظائف الخاصة بتنظيم وإجراء الرقابة الداخلية من قبل كبير المحاسبين، كحل أخير، نائبه. يمكن تمييز العناصر الرئيسية التالية لنظام التحكم الداخلي لمؤسسة الميزانية:
ملاحظة عمل مؤسسة الموازنة وتحققها؛
تحديد الانحرافات والاضطرابات؛
اتخاذ تدابير لمنع الانتهاكات والقضاء عليها.
للحصول على محاسب، يتضمن نظام التحكم الداخلي إلى حد أكبر الإشراف والتحقق؛
1) الامتثال لمتطلبات تشريع الميزانية؛
2) دقة واكتمال وضع المستندات والسجلات المحاسبية؛
3) منع الأخطاء المحتملة والتشويه في المحاسبة والإبلاغ؛
4) تنفيذ أوامر أوامر إدارة المؤسسة؛
5) رصد سلامة الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة.
ينبغي أن تنظم مؤسسة كمستلم لصناديق الميزانية نظام مراقبة داخلي يستند إلى قواعد التعليمات المتعلقة بإجراء تجميع وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية عن تنفيذ ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. في الشكل المناسب للإبلاغ، يجب أن تشير مؤسسة الميزانية إلى نوع واسم تدابير الرقابة التي تم تحديدها بالانتهاكات والتدابير المتخذة للقضاء عليها. توضح هذه المعلومات نتائج تدابير الرقابة الداخلية التي تتم في الفترة المشمولة بالتقرير بما يتوافق مع متطلبات تشريع الميزانية
والانضباط المالي، والاستخدام الفعال للموارد المادية والمالية، وكذلك محاسبة الميزانية الصحيحة والإبلاغ عن الميزانية. تشير هذه الحقيقة إلى أن المؤسسة كمستلم من أموال الميزانية يجب أن تكون خطيرة للغاية في تنظيم نظام الرقابة الداخلية. يجب التعرف على المتطلبات الأساسية اللازمة بشكل موضوعي للعمل الصحيح والفعال لنظام التحكم الداخلي:
إطار تنظيمي معين؛
تم إنشاؤها من قبل السلطات ذات الصلة أو ذات الصلة بالسلطات ذات الصلة للوحدات الهيكلية وإنشاء مهام في مجال توطيد الحقوق والواجبات، وكذلك المسؤوليات على عدم أدائها.
في نظام الرقابة الداخلية لمؤسسة الميزانية، يشارك جميع الموظفين في درجة أو آخر. في الوقت نفسه، يتحكم شخص ما أكثر، وغالبا ما ينفذ شخص ما وصفات إلزامية. يمكن اعتبار المقاولين وحدات التحكم في شخص واحد يشاركون في العديد من أحداث السيطرة والتدقيق، في العمال المحاسبيين، لأنه بالتحديد من خلال المحاسبة التي تتم معالجة جميع وثائق مؤسسة الموازنة تقريبا ومقبولة للمحاسبة. ولكن سيكون من الخطأ أن نفترض أن كل العمل على الرقابة الداخلية يمكن فرضها على العمال المحاسبيين.
في وجود قدرات، يمكن للرأس أن يعكس الرقابة الداخلية لوحدة أو عمولة منفصلة عن الرقابة الداخلية للمؤسسة. قد تشمل مثل هذه اللجنة عمال الإدارة والمحاسبة والخدمات القانونية وما إلى ذلك. الشيء الرئيسي هو أن وحدة التحكم مستقلة وممثلة تقارير فقط إلى القيادة. ثم قد لا تكون موضوعية مثل هذه الاستنتاجات في الخدمة أقل من تقييم حالة الشؤون في المؤسسة، والتي تعطى من قبل مراجعي الحسابات الخارجيين - الوكالات الحكومية.
بشكل عام، الرقابة الداخلية هي عملية إدارة أنشطة المؤسسة. هدفه هو استخدام أموال الميزانية بكفاءة، والحفاظ على الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة، والامتثال للمتطلبات التشريعية وتمثيل التقارير الموثوقة. قد يشمل النظام أنشطة ومشكلات أخرى لتكون رقابة داخلية في المؤسسة.
يجب تنفيذ جميع أعمال الرقابة الداخلية وفقا لقواعد معينة مسجلة في وضع منفصل على الرقابة الداخلية. يجب أن يكون هذا الحكم تطبيقا على السياسة المحاسبية للمؤسسات أو يمكن اعتمادها من قبل قانون محلي منفصل. بالإضافة إلى ذلك، تتم الموافقة على طلب منفصل من قبل العمولة التي يتم تعيين الوظائف اللازمة لإجراء الضوابط الداخلية.
من صحة إنشاء وتنفيذ الحكم بشأن الرقابة الداخلية يعتمد في نواح كثيرة، يعتمد النظام المالي في المؤسسة. في هذا الصدد، يقترح إصدار المؤلف من هذا الحكم، الذي يعكس جميع القضايا المتعلقة بالرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية.
لوائح السيطرة الداخلية للمؤسسة
1. الأحكام العامة
تم تصميم تنظيم الرقابة الداخلي لزيادة كفاءة نظام الإدارة.
يحدد الوضع الأهداف الرئيسية والمبادئ والمتطلبات والهيكل من الرقابة الداخلية للمؤسسة.
عند تنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة يجب أن تسترشد بالأفعال التنظيمية التالية:
قانون الموازنة للاتحاد الروسي؛
قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
قانون العمل للاتحاد الروسي؛
القانون المدني للاتحاد الروسي؛
القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة"؛
القانون الاتحادي "على المنظمات غير الربحية"؛
الأعمال التنظيمية المحلية.
2. المهام الأساسية
السيطرة على الامتثال للقوانين والمقررات وأوامر حكومة الاتحاد الروسي، والأعمال القانونية لموضوعات الاتحاد الروسي؛
تنفيذ أوامر وأوامر رئيس المؤسسة؛
مشروعية العمليات التكليف؛
تنظيم المحاسبة وضمان سلامة الممتلكات؛
إنشاء امتثال العمليات التي تنفذها اللوائح، صلاحيات الموظفين.
وفقا لمتطلبات المتطلبات، ينبغي أن الوثائق الأولية في المؤسسة:
تناول وقت ارتكاب العمليات الاقتصادية أو بعد انتهائها مباشرة؛
تتوافق مع النماذج الموحدة النموذجية؛
الامتثال لأشكال الوثائق الموضحة في السياسات المحاسبية.
بالإضافة إلى ذلك، فإن الشهادات المحاسبية التي تحتوي على الأساس المنطقي للتصحيحات في الحالات التي يتم بها تصحيح التصحيحات، والحسابات الخاصة، يجب أن تكون ببساطة وبوضوح من أجل تجنب التفسير الغامض.
نظام التحكم الداخلي
بموجب نظام الرقابة الداخلية تعني مجموعة من الهيكل التنظيمي والإجراءات والمنهجيات المعتمدة والموافقة عليها من قبل إدارة المؤسسة كأموال لإدارة الأعمال الفعالة، والتي تضم، من بين أمور أخرى، المنظمة داخل المؤسسة وقوات الإشراف عليها والتحقق منها:
الامتثال لمتطلبات التشريعات؛
دقة واكتمال الوثائق المحاسبية،
منع الأخطاء والتشويه؛
ضمان سلامة ممتلكات المؤسسة.
يتيح لك نظام التحكم الداخلي مراقبة فعالية عمل الوحدات الهيكلية الفردية للمؤسسة، بركات إعدام الواجبات الرسمية المخصصة لهم.
من بين أشكال الرقابة الداخلية مخصصة للتحكم الأولي والحالي واللاحق.
يتم التحكم الأولية قبل إجراء عمليات مالية في مرحلة إجراء قرارات الإدارة بشأن تشكيل الخطط المالية والموافقة عليها، وتقديرات الدخل والمصروفات، والعقود والالتزامات والاتفاقات الأخرى.
الغرض من السيطرة الأولية هو الاستخدام الفعال للأموال العامة بناء على الأفعال والمعايير والقواعد التشريعية والتشريعية. يهدف السيطرة الأولية إلى منع الاضطرابات المالية في مرحلة النظر وتقييم صحة الدخل المكونات وجدوى التكاليف المقترحة.
يتم إجراء السيطرة الأولية في المؤسسة من قبل الخدمات القانونية والمالية والاقتصادية للمؤسسة في مرحلة الانتهاء من العقود والاتفاقيات والوثائق الأخرى.
يتم التحكم الحالي في مرحلة الانتهاء من العمليات المالية بشأن تكوين الموارد المالية وتوزيعها واستخدامها،
الغرض من الرصد الحالي هو الامتثال للانضباط المالي ومنع الاضطرابات المالية. السيطرة الحالية على أنشطة المؤسسة تنفذ خدمة محاسبية بناء على التحقق من الوثائق.
يتم التحكم اللاحق بعد نتائج الوفاء بالمعاملات المالية، من خلال تحليل والتحقق من الوثائق المالية والمحاسبة، الإبلاغ، يتم تحديد حالة الانضباط المالي، يتم تحديد الانتهاكات، طرق لمنعها والقضاء عليها.
يتم تنظيم عمل لجنة الرقابة الداخلية في المجالات التالية للتحقق:
التحقق من الامتثال للأفعال التشريعية والتنظيمية الحالية؛
التحقق من الامتثال للسياسات المحاسبية؛
التحقق من صحة الحسابات مع الموردين والمقاولين بموجب الاتفاقات المبرمة؛
التحقق من صحة الحسابات مع موظفي المؤسسة لدفع المدفوعات العمالية والمستوطنات مع الأموال الخارجة عن الميزانية على الاستحقاق مقابل الدفع في العمل؛
التحقق من صحة التسوية بميزانية - للحصول على الضرائب والرسوم؛
التحقق من صحة وتوقيت انعكاس العمليات في المحاسبة؛
التحقق من صحة واكتمال وتوقيت الانعكاس في إيرادات ومصروفات المحاسبة عن طريق أنشطة توليد الدخل؛
التحقق من تنظيم سلامة الممتلكات والأصول للمؤسسة؛
التحقق من اكتمال وصحة تسجيل الوثائقية للعمليات المحاسبية؛
تحقق من دقة التقارير المقدمة لإدارة المؤسسة والمنظمات الخارجية والصناديق.
تنفذ اللجنة الرقابة الداخلية في المؤسسة من قبل اللجنة، المنشأة حسب ترتيب الرأس وتتألف من موظفي الإدارة والمحاسبة والقانونية. اعتمادا على الخطة الفردية - برنامج التحقق في اللجنة هو جذب متخصصين آخرين. تمت الموافقة أيضا على ترتيب الرأس:
تحقق الكائنات؛
الفترة التي يتم بها تنفيذ التحقق؛
فترة التحقق؛
الأداء المسؤولين.
قبل التحقق الداخلي، يتم تطوير برنامج التحقق الفردي وفقا للأهداف والأهداف على أساس خطة التفتيش العامة وتم اعتمادها من قبل الرأس.
4. حقوق لجنة الشيكات الداخلية
لضمان فعالية الرقابة الداخلية، يتم توفير الحقوق التالية إلى تفتيش المجموعة لإجراء عمليات التفتيش الداخلية:
للتحقق من امتثال العمليات المالية والاقتصادية للتشريعات الحالية؛
للتحقق من صحة إعداد المستندات المحاسبية وانعكاسها في الوقت المناسب في المحاسبة؛
إذا أمكن ذلك، فأدخل موضع الكائن الذي يتم التحقق منه، وكذلك في المباني المستخدمة لتخزين المستندات، والسجلات النقدية، ومعالجة الكمبيوتر وتخزين البيانات على أجهزة الوسائط، مع الجذب الإلزامي للمحاسب الرئيسي؛
عند التحقق من توافر النقد والوثائق والنقدية والتجميع التقارير الصارمة في مكتب المؤسسة؛
للتحقق من صحة استخدام KKM، باستثناء التوقيت، والتي يمكن تنفيذ مثل هذا الاختيار، فترة دفع الراتب؛
عند التحقق من كل ما دون استبعاد سجلات المحاسبة المحاسبية؛
عند التحقق من خطط الأنشطة المالية والاقتصادية، تقديرات وحسابات وما إلى ذلك؛
على التعرف بكل الوثائق المكونة والتنظيمية (أوامر أو أوامر أو تعليمات إدارة المؤسسة) تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية؛
للتعرف على مراسلات الوحدة ذات المنظمات العليا والكيانات القانونية والأفراد (الشكاوى والبيانات)؛
في استطلاع أماكن الإنتاج والمكتب (قد يكون هناك هدف لا يرتبط مباشرة بالحالة المالية، ولكن تقييم عقلانية استخدام المعدات والأدوات)؛
للتحقق من شرط والحفاظ على قيم المخزون في الأشخاص المسؤولين الشابين؛
للتحقق من شرط وتوافر وكفاءة استخدام الأصول الثابتة.
5. مسؤولية لجنة إجراء عمليات التدقيق الداخليين
الموظفون في المؤسسة التي تنقل الشيكات الداخلية هي المسؤولة:
من أجل اكتمال وتوقيت الشيكات؛
لصلاحية الاستنتاجات حول نتائج التفتيش؛
من أجل صحة المقترحات لتحسين كفاءة الإنتاج، ترشيد المحاسبة والإبلاغ؛
للتقرير الذي أنشأه نتائج التفتيش، أوجه القصور والانتهاكات المحددة، مع توصيات القضاء عليها، مع إدراج جميع القضايا الناشئة خلال فترة التحقق؛
بالنسبة لإعلام إدارة المؤسسة في الوقت المناسب عن جميع الانتهاكات المحددة للتشريعات واللوائح والطلبات الداخلية، وكذلك التدابير التي اتخذها رؤساء الوحدات التي يمكن التحقق منها للقضاء على الانتهاكات.
6. تسجيل المراجعات والتفتيش
وفقا لنتائج الرقابة الداخلية، يتم وضع الفعل المقابل. يجب أن تنعكس فيه:
برنامج التحقق الذي تمت الموافقة عليه من قبل رئيس المؤسسة؛
طبيعة وحالة المحاسبة والإبلاغ؛
الأنواع والأساليب والتقنيات والأساليب المستخدمة أثناء التحقق؛
تحليل الامتثال للأعمال التشريعية والتنظيمية للاتحاد الروسي؛
استنتاجات حول نتائج أنشطة الرقابة الداخلية؛
أبعاد الأضرار المادية الناجمة عن عواقب الاضطرابات الأخرى، وكذلك المسؤولين المذنبين؛
وصف للتدابير المتخذة وقائمة التدابير القضائية للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة خلال السيطرة اللاحقة، توصيات ل
الأخطاء المحتملة في المزيد من العمل.
إن موظفي المؤسسة التي جعلت أوجه القصور والتشوهات والانتهاكات، كتابة، ملزمة بالتقديم إلى رئيس شرح المؤسسة بشأن القضايا المتعلقة بنتائج السيطرة.
المؤلفات
1. عند الموافقة على خطة محاسبة محاسبة واحدة لسلطات الدولة (هيئات الدولة)، هيئات الحكومة المحلية، سلطات الصندوق من خارج الميزانية الحكومية، الأكاديميات الحكومية للعلوم، مؤسسات الدولة (البلدية) والتعليمات لتطبيقها: طلب وزارة المالية روسيا مؤرخة 01 ديسمبر 2010 № 157N // مرجع واستشار النظام القانوني بالإضافة إلى [الموارد الإلكترونية]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
2. عند الموافقة على خطة حساب محاسبة لمؤسسات الميزانية وتعليمات طلبها: ترتيب وزارة المالية لروسيا في 16 ديسمبر 2010 رقم 174N // مرجع واستشار النظام القانوني بالإضافة إلى [الموارد الإلكترونية]. - الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
3. على المنظمات غير الربحية: القانون الاتحادي ل 12 يناير 1996. رقم 7-FZ: بصيغته المعدلة من 28 ديسمبر 2013 // مرجع واستشار النظام القانوني بالإضافة إلى [الموارد الإلكترونية]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
4. تعليمات بشأن إجراء إعداد وإعداد التقارير السنوية والقروئية والشهرية بشأن تنفيذ ميزانيات الموازنة في الاتحاد الروسي: ترتيب وزارة المالية لروسيا في 28 ديسمبر 2010 رقم 1914N: بصيغته المعدلة من 11.02.2013 رقم 8-FZ // مستشار النظام القانوني المرجعي بالإضافة إلى [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
5. دليل التأهيل للمديرين والمتخصصين وغيرهم من الموظفين: قرار وزارة العمل في روسيا من 21.08.1998 رقم 37: في المحرر
من 15.05.2013 رقم 205 // مستشار النظام القانوني بالإضافة إلى [الموارد الإلكترونية]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
6. Korchagin، L.M. تشويه المعلومات المالية في منظمات الميزانية / L.M. Korchagin، // المحاسبة والضرائب في منظمات الميزانية. - 2012. - № 5. مرجع واستشار النظام القانوني بالإضافة إلى [الموارد الإلكترونية]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
7. Korotkov، O.I. مشاكل العلاقة بين مؤسسات الدولة ومؤسسات الدولة في مجال التمويل / O.I. كوروتكوف // سلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي. - 2011. - № 6.
8. Egorova، l.v. المحاسبة والمراجعة في المنظمات غير التجارية: النظرية والمنهجية؛ معهد التعليم المفتوح / L.V. Egorova. - Novocherkassk: Onyx +، 2008.-476 ص.
9. جوساروفا، L.V. مفهوم المحاسبة والمراجعة والتحليل في المنظمات غير الربحية / L.V. غوزاروفا. - قازان: الإدراك، 2009. - 264 ص.
10. فاسيلييف، يو. مراجعات وفحص مؤسسات الميزانية - 2010. ما ينبغي أن يكون على علم المحاسبين 9 / Yu.a. vasilyeva. - موسكو: إيودار الصحافة، 2010. - 230 ص.
11. Fisenko، T.I. تنظيم الرقابة الداخلية في قطاع الموازنة. مناهج / t.i. Fisenko // المحاسبة في مؤسسات الميزانية. - 2011. -№ 12.-S. 72-75.
12. في حالة إدارة المخاطر: COM-MITYE من المنظمات الراعية لجنة النصر، 2004.
13. لماذا هي المراقب المالي لها تأثير أكبر؟ - Schuemann، Jon. Stratégie Finance، Aril، 2009.-P. 32.
1. OB Utverzhdenii Edinoggenii Edinogo Plana Schetov Buhgalterskogo Ucheta Dlya Organov Gosudarstvennoj Vlasti (Gosudarstvennyh Organov)، Organov Mestnogo Samoupravleniya، Organov Upravleniya Gosudarstvennymi Vne-Byudzhetnymi Fondami، Gosudarstvennyh Akademij Nauk، Gosudarstvennyh (Municipal-
nYH) Uchrezhdeniji Instrukcii PO EGO Prime-Neniyu: Prikaz Minfina Rossii OT 01 Dekabrya 2010 G. № 157N (بناء على الموافقة على الرسم البياني الفردي لحسابات السلطات العامة (الوكالات الحكومية)، السلطات المحلية، حكومات صناديق الموازنة الحكومية، الأكاديميات الحكومية للعلوم، المؤسسات الحكومية (البلدية) وتعليمات تنفيذه)، SPRAVOCHNO-Pravovaya Sistema Konsul "Tant Plyus، Rezhim Dostupa: http: www.consultant.ru، 2015.
2. OB Utverzhdenii Plana Schetov Buh-Galterskogo Ucheta Byudzhetnyh Uchrezhdeniji Instruccii Po Ego Primeneniyu: Prikaz Min-Finarossii OT 16 Dekabrya 2010 جم. في 174N (عند الموافقة على خطة حسابات مؤسسات الميزانية وتعليمات تنفيذها) Spravochno-Pravovaya Sistema Konsul "Tant Plyus، Rezhim Dostupa: http: www.consultant.ru، 2015.
3. o nekommercheskih organizicaciyah http: www.consultant.ru، 2015.
4. Instrukciya O Poryadke Sostavleniyyai Bredstavleniya Godovoj، Kvartalnoj imesyachnoj Otichetnosti OB Ispolnenii Byudzhetov Byudzhetnoj Sistemetnoj Sistemy Rossijskoj Federacii: Prikaz Minfina Rossii OT 28 Dekabrya 2010 جم. رقم 1914N: V Redakcii OT 11.02.2013 جم. رقم 8 - FZ (تعليمات حول تجميع وقدم سنوي، ربع سنوي ومهون في الاتحاد الروسي)، SPRAVOCHNO-Pravovay Sistema Konsul "Tant Plyus، Rezhim Dostiupa: http: www.consultant.ru، 2015.
5. kvalifikacionnyj spravochnik dolzhnostej rukovoditelhe، specialistov i drichih sluzhashchih: postanovlenie mintruda rossii ot 08/21/1998 № 37: v redakcii ot 15.05.2013 رقم 205 (جدول التأهيل للمديرين والمهنيين وغيرهم من الموظفين)، Spravochno-Pravovaya Sistema Konsul "Tant
Plyus، Rezhim Dostupa: http: www.consultant.ru، 2015.
6. Korchagina L.M. Iskazhenie Fi-Nansovoj Informacii V Byudzhetnyh Organizaciyah (تشويه المعلومات المالية في منظمات الميزانية)، Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah، 2012، رقم 5، spravochno-pravovaya sistema konsul "tant plyus، rezhim dostupa: http: www. consultant.ru، 2015.
7. Korotkova O.I. Problemy Vzaimoot-Noshenij Gosudarstva I Gosudarstvennyh Byudzhetnyh Uchrezhdenij v Oblasti Finansiro-Vaniya (مشاكل العلاقات بين الدولة والمؤسسات العامة الحكومية في مجال المالية)، Gosudarstvemiaya Vlast "I Mestnoe Samoupravlenie، 2011، رقم 6.
8. Egorova l.v. Uchet i Audit v nekommerchesh organizaciyah: Teoriya i meto-dolologiya؛ المعهد Otkrytogo Obrazovaniya (محاسبة ومراجعة المنظمات غير الربحية: النظرية والمنهجية)، Novocherkassk: Oniks + 2008، 476 ص.
9. gusarova l.v. Koncepciya Buhgalter-Skogo Ucheta، Audita I Analiza V Nekommercheskih Organizaciyah (مفهوم المحاسبة والتدقيق وتحليل المنظمات غير الهادفة للربح)، قازان ": بوزني، 2009، 264 ص.
10. Vasileva Yu.a. Revizii I Proverki Byudzhetnyh Uchrezhdenij - 2010. Chto Dolzhen Zنات "Buhgalter؟ (التدقيق والتفتيش على المؤسسات العامة)، Moskva: Ayudar Press، 2010، 230 ص.
11. FISENKO T.L. Organizaciya Vnutren-Nego Kontrolya V Byudzhetnoj Sfere. Vozmozhnye Podhody (تنظيم الرقابة الداخلية في القطاع العام)، Uchet V Byudzhetnyh Uchrezhdeniyah، 2011، رقم 12، ص. 72-75.
12. إدارة مخاطر المؤسسات: لجنة رعاية المنظمات في لجنة النصر، 2004.
13. لماذا ليست وحدة تحكم أكثر تأثير؟ Schuemann، جون. المالية الاستراتيجية، Aril، 2009، ص. 32.
Lamovskaya Olga Grigorievna - الحلوى. الاقتصاد والعلوم والأستاذ المشاركين والمحاسبة والتحليل والتدقيق. Azov-black Sea Engineering TS FGBO VPO DGAU في Zernograd (Rostov Region، روسيا). هاتف: 8-928-138-42-23.
جائع Nadezhda Sergeevna - المرحلة الجامعية في قسم "المحاسبة والتحليل والتدقيق". معهد Azov-Chsernorsky الهندسي ل FGBO VPO DGAU في Zernograds (منطقة روستوف، روسيا). هاتف: 8-918-5618-50-73.
معلومات عن المؤلفين
Lamovskaya Olga Grigorievna - مرشح العلوم الاقتصادية، أستاذ مشارك في قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة، معهد Azov-Black Sea Engineering F-Bee Bee HPE "" Don State Agrarian University "" في Zernograd (Rostov Region، روسيا). الهاتف: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - طالب الجامعات في قسم المحاسبة والتحليلات والمراجعة، معهد Azov-Black Engineering Indition FSB EE HPE "Don State Agrarian University" "في Zernograd (Rostov Region، روسيا). هاتف: 8-918-5618-50- 73.
