يؤثر النوع الفيدرالي من الحكومة على أسس بناء نظام ميزانية البلد. تشكل إيرادات الضرائب جزءا كبيرا من إيرادات الموازنة، في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق، والضرائب هي الرافعات الرئيسية للتأثير على التنمية الاقتصادية في البلاد. الأكثر أهمية في بناء نموذج جديد نوعي من الفيدرالية الميزانية لديه التطور النظرية والعملية الجزء المركب - الفيدرالية الضريبية الضريبية
في الاتحاد الروسي، تم تحديد مهمة تطوير الفيدرالية الضريبية على مستوى الدولة في عام 1996 بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي "بشأن الإرشادات الرئيسية للإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي وتدابير تعزيز الضرائب والدفع 08.05.96 رقم 685.
ينبغي النظر في مفهوم "الفيدرالية الضريبية" في الضيقة والمعنى الواسع من الكلمة.
في الإحساس الضيق من "الفيدرالية الضريبية" هو تمييز وتوزيع المصادر الضريبية للدخل بين مستويات نظام ميزانية البلد.
بالمعنى الواسع من "الفيدرالية الضريبية" هي مجموعة معقدة متعددة الأبعاد من العلاقات في المنطقة الضريبية بين الاتحاد، ومواضيع الاتحاد والسلطات المحلية للحكومة الذاتية.
المهام الرئيسية الفيدرالية الضريبية هي:
في الممارسة العالمية، هناك 4 طرق رئيسية لحل مشكلة التمييز والتوزيع الضريبي بين الميزانيات.
في المرحلة الحالية، يتم استخدام طريقة تراكمية، الطريقة المعيارية، والنظام الضريبي للاتحاد الروسي مبني على طريقة ثابتة لتوزيع الضرائب بين الميزانيات.
^ الطريقة التراكمية يعتبر أحد مؤشرات تطوير الميزانية والفيدرالية الضريبية. من 1 يناير 1994، يتم فرض ضريبة الدخل بمعدل يجمع بين معدلات جميع روابط نظام الميزانية.
توزيع معدل ضريبة الدخل الرئيسي (٪) (الجدول 1)
الجدول 1
| 2001 (مرجع) | غلياد 25 NK RF. |
||||||
| 2002. | 2003. | 2004. | 2005. | ||||
| ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | 11% | 7,5% | 6% | 5% | 6,5% | ||
| ميزانية موضوعات الاتحاد الروسي | 19% | 14,5% (حتى 10.5٪) * | 16٪ (حتى 12٪) * | 17٪ (حتى 13٪) * | 17.5٪ (يصل إلى 13.5٪ | ||
| الميزانيات المحلية | 5% | 2% | 2% | 2% | - | ||
| مجموع | 35% | 24% | 24% | 24% | 24% | ||
^ الطريقة التنظيمية بناء على تنظيم الضرائب. يؤثر النظام الضريبي على جوانب مختلفة من الاقتصاد الوطني، بما في ذلك. على تسوية التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم. تنص الطريقة التنظيمية على توزيع الأسهم لتنظيم الضرائب بين ميزانيات المستويات المختلفة. تخضع معايير الخصومات للتعديل كل عام وتخضع للموافقة السنوية في قانون الميزانية الفيدرالية، ثم ضمن مواضيع الاتحاد مع القانون الإقليمي ذي الصلة بالميزانية. نتيجة لذلك، تعتمد السلطات المحلية والإقليمية بشكل كامل على السلطات العليا. إن نسبة كبيرة من الضرائب "التنظيمية" مقارنة بالتبراص تعني تعزيز التدفقات النقدية الحكومية الدولية. تحدد الحكومة الفيدرالية الناجمة عن الوضع السياسي والقانوني القياسي التخلص منها أكبر ضرائب مستقرة (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة المكوس، ضريبة الدخل).
وبالتالي هذه الطريقة لا تضمن الاستقلال المالي والاقتصادي للإقليم الذي أعلنه دستور الاتحاد الروسي.
^ طريقة ثابتة وفقا للفن. 12 قانون الضرائب "الضرائب الإقليمية والمحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن أن تنشئ. قائمة الضرائب الإقليمية والمحلية رؤية المخطط.
فن. حدد قانون الضرائب الثلاثة للاتحاد الروسي مبادئ الفيدرالية الضريبية التالية:
ب) تحديد العناصر التالية من الضرائب الإقليمية والمحلية:
وفي الاتحادية، وفي الدول الوحدوية، ينتشر المكتب على مستويات مختلفة. السلطات المركزية والإقليمية والمحلية لها صلاحيات في مناطق معينة من الحياة العامة، هي المسؤولة عن تنفيذ البرامج الاجتماعية والاقتصادية.
إن تنفيذ هذه البرامج يتطلب نفقات معينة. يسبب توزيع النفقات بين مستويات السلطة الحاجة إلى توفير كل مستوى من الدخل وتحديد بناء نظام علاقة حكومية دولية.
سنحاول معرفة كيفية تمويل الالتزامات الميزانية لكل مستوى من السلطة وكيفية التفاعل عن قضايا الدخل في السلطات وإدارة المستويات المختلفة.
هناك مبادئ وشروط عامة لبناء أنظمة دخل كل مستوى من طرف. يجب أن يوفر نظام الدخل الشروط التي تعمل بموجبها عمل السلطات على جميع المستويات فعالة، بفعالية. من الممكن ذلك إذا كانت قيمة إيرادات الموازنة تتملك مع الالتزامات وإيراداتها تأتي إلى الميزانية بانتظام.
ومع ذلك، لا يمكن أن تكون هذه المتطلبات محدودة. لا يمكن أن تحدد حصة النفقات التي تمثل الميزانيات المحلية والإقليمية درجة الاستقلال الاقتصادي والمالي للسلطات والإدارة المحلية والإقليمية. حجم النفقات غير مناسب لدرجة الحرية. يمكن تحقيق كفاية واستقرار الدخل بطرق مختلفة. يمكن أن تحتوي الميزانيات المحلية على مصادر دخلها الخاصة، وقد تتلقى دخل في شكل نقل من الميزانيات الإقليمية أو من ميزانية الحكومة المركزية. من الواضح أن الطريقة المنتخبة للتمويل يعتمد على درجة استقلال السلطات المحلية. "استقلال السلطات المحلية، وبالتالي مستوى اللامركزية، يتم تحديدها بشكل كبير من اختصاصها في مجال المالية، من الكفاءة في حل القضايا الأخرى أو الوضع القانوني".
يتم تحديد اختيار طريقة التمويل (الجمع بين الأساليب) بواسطة أشكال ودرجة اللامركزية لوظائف الدولة. اختصاص الكيانات الحكومية والإدارية، ونتيجة لذلك، فإن الآليات القانونية لللامركزية والاستقلال المالي في الدول الفيدرالية والوحدانية مختلفة.
ومع ذلك، بغض النظر عن أشكال الجهاز الحكومية، ينبغي ملاحظة بعض المتطلبات العامة لأساليب تمويل ميزانيات مختلف المستويات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الاستقلال المالي للسلطات والإدارة المحلية والإقليمية يجب ضمانها في دول اتحادية، وفي الدول الوحيدة. فقط درجة وشكل هذه الحكم الذاتي قد تختلف.
والحقيقة هي أن أهم نتيجة للحكم الذاتي هي الاستقلال. في الميزانية والمعنى الضريبي، وهذا يعني أن السلطات والإدارة الإقليمية لا ينبغي أن تعتمد على قرار الهيئات المركزية بشأن نقل الدخل إلى التكاليف المالية، والمسؤولية التي تحملها المنطقة. وفقا لذلك، يجب ألا تعتمد السلطات المحلية والإدارة على قرارات الهيئات المركزية والإقليمية.
هذا الاستقلال هو شرط وجود نظام ديمقراطي يستند إلى السلطات المنتخبة. "إذا تعتمد إيرادات مستوى واحد من السلطة من ناحية أخرى، فمن الصعب على الناخبين تحديد مسؤولية مديريهم المنتخبين لأنشطتهم".
مبدأ الاستقلال المالي للسلطات المحلية والإدارة المنصوص عليه في الوثائق الدولية.
ينص الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي على أن الحكومات المحلية هي أساس أي نظام ديمقراطي يتم تنفيذ حق المواطنين في المشاركة في إدارة الشؤون الحكومية بشكل مباشر. إن أنشطة الحكم الذاتي المحلي فعالة إذا كانت قد احتلت مع صلاحيات حقيقية. يمكنك تنفيذ هذه القوى فقط في وجود الأموال اللازمة.
يحدد الميثاق أن الموارد المالية للحكومات المحلية ينبغي أن تكون أولا، أي كافية، أي. صلاحيات متناسبة مقدمة من هذه الهيئات من قبل الدستور والقوانين. ثانيا، يجب أن تكون النظم المالية التي تعتمد عليها موارد الحكومات المحلية، متنوعة ومرنة. بمعنى آخر، ينبغي أن تكون دخل الحكومات المحلية مستقرة، على الرغم من التغييرات في ظروف أنشطتها. وأخيرا، ثالثا، يجب أن يكون للحكومات المحلية دخلها. يحدد الميثاق أن "جزء إضافي من الموارد المالية للحكومات المحلية يجب تجديده على حساب الرسوم والضرائب المحلية، والمعدلات التي حققتها هيئات الحكومة المحلية الحق في تحديد حدود القانون المحدد."
جزء آخر من الموارد المالية يتم تحويلات تحويلات (في شكل إعانات وإعانات أو فرعية) من ميزانيات المستويات الأخرى للإدارة. والأهم هو مسألة نسبة هذه الأجزاء. لا يحدد الميثاق ما هي المشاركة في ميزانية السلطة المحلية يجب أن تكون دخلها الخاص. يمكن حل هذا السؤال في كل بلد بطرق مختلفة.
ترشح الحجج التالية في تبرير حقيقة أنه في الميزانيات المحلية والإقليمية يجب أن يأتي معظم الدخل كضرائب خاصة بهم (محلية وإقليمية).
أولا، أقضي أكثر بعناية وسيلة تم جمعها كضرائب محلية. دافعي الضرائب أكثر يقظة لهم، وعدم التحويلات من ميزانيات أخرى، لأنها تشعر مباشرة بالعلاقة بين دفع الضرائب واستقبال الفوائد.
ثانيا، يزيل وجود مصادر دخل الخاصة المراجع إلى عدم وجود تمويل لتبرير دقة الإدارة المحلية.
ثالثا، تهدف جهود السلطات والإدارة إلى تنفيذ البرامج المحلية ولا تنفق على الضغط في الهيئات المركزية للحصول على الأموال اللازمة.
رابعا، يتم التحكم في استخدام تعدادات من ميزانيات أخرى على أساس قياسي. هذا يحرم الفرصة لمرونة مراعاة وذات مراعاة الخصائص المحلية.
خامسا، إذا كانت حصة الأرباح من الميزانيات الأخرى كبيرة وحجمها ثابتا تماما، فإن إمكانية السلطات المحلية للرد على التغييرات في الاحتياجات هي الحد الأدنى. على سبيل المثال، إذا تم حساب التحويلات 70٪ من إيرادات الموازنة، فإن الزيادة في تكاليف 15٪ ستتطلب زيادة بنسبة 50٪ في دخلها. مثل هذه الزيادة الحادة في الضرائب المحلية أمر مستحيل في معظم الحالات.
ولكن هناك شروط تملي قيود حصة الضرائب الخاصة في دخل الميزانيات الإقليمية والمحلية.
إن الإمكانات الاقتصادية للمناطق تختلف بشكل كبير. نتيجة لذلك، تختلف القاعدة الضريبية، ومقدار الضرائب التي تم جمعها في المناطق. إذا تم تشكيل جميع الميزانيات حصريا على حساب الضرائب الخاصة، فإنها تنشأ عدم المساواة في أمن الميزانية للسكان.
توضح هذه المشكلة بوضوح مثال روسيا. تاسهم ثلاث مناطق (موسكو، سانت بطرسبرج وسامارا) مع عدد سكانها 16.6 مليون شخص في الميزانية الموحدة حوالي 30٪ من جميع المدفوعات الضريبية. في الوقت نفسه، يتم 12 من أكثر المناطق الاكتئاب مع نفس السكان حوالي 5.6 مدفوعات ضريبية.
على حساب شخص واحد، تختلف إيصالات الميزانية بشكل كبير. سيكون من الظلم أن يأخذ في الاعتبار هذه الأبعاد في تشكيل الميزانيات المحلية، لأنها لا ترجع إلى مساهمة حقيقية في اقتصاد عدد السكان من المناطق المزدهرة، ولكن خصائص اقتصاد البلاد ككل.
تسمى مشكلة تخفيض عدم المساواة في أمن الميزانية للسكان بسبب وضع غير متساوي لمصادر الدخل مشكلة المحاذاة الأفقية.
من المستحيل من الناحية الفنية إزالة "فائض" الدخل في المنطقة المزدهرة. مصدر الدخل ككل مغطى. يتم الإعلان عن بعض الضرائب التي تم جمعها في المنطقة إيرادات الميزانية الفيدرالية. من خلال الآليات المختلفة، يمكن أن يعود جزء من المبالغ التي تم جمعها إلى ميزانية المنطقة المانحة؛ يتم إرسال جزء آخر إلى مناطق المستفيدين.
بالنظر إلى مشكلة إعادة توزيع الأموال بين الكيانات المكونة للاتحاد، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أنه ينبغي ملاحظة مبدأ المساواة. لا يعني المساواة الفعلية للمجلدات والمعايير لمساهمة الضرائب التي تم جمعها. لاحظت محكمة الاتحاد الروسي أن "بسبب المبدأ الدستوري للمساواة في مواضيع الاتحاد الروسي، ينبغي أن تستند المعايير الموحدة إلى إعادة التوزيع".
وبالتالي، إذا كانت المناطق الاكتئاب لها حصة غير ضريبية بسبب عدم كفاية الضرائب، ثم مناطق أخرى، بسبب "مساهمتها" في نظام إعادة التوزيع.
لا ينبغي الخلط بين مشكلة المحاذاة الأفقية من خلال مشكلة توزيع الحقوق في تلقي الدخل. هذه المشكلة ذات صلة خاصة بالنسبة للدولة الفيدرالية ذات الأغنياء وتوزيعها بشكل غير متساو من خلال الموارد الطبيعية.
إن استغلال الموارد الطبيعية يجلب الإيجار الاقتصادي - دخل مرتفع بسبب العوامل الموضوعية، وليس بجهود الكيانات الاقتصادية. "الضرائب على الإيجار الاقتصادي في المناطق الغنية بالموارد الطبيعية تجعل من الممكن خفض الضرائب على السلطات للحد من الضرائب، وتنفيذ المدفوعات النقدية للجمهور، وتوفر مستوى عال للغاية من الخدمات العامة ودعم النشاط التجاري في الأراضي المرؤوسة. هذه الإجراءات من شوق رؤية المناطق الأخرى غير ضرورية، لأنها تدمر المجال الفردي للبيئة التنافسية، مما يؤدي إلى تفاقم الاختلاف الإقليمي في الظروف الأولية لتطوير المناطق، إلخ.
يجب أن تتلقى السلطات المحلية تعويضا عن التكاليف المالية والعامة والبيئية وغيرها من التكاليف والخسائر الناجمة عن استغلال الموارد الطبيعية. يجب أن يأتي الجزء الأكبر من الإيجار إلى الميزانية الفيدرالية لإعادة التوزيع لمصالح البلد ككل.
ينص دستور الاتحاد الروسي على أن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى تستخدم وحمايتها في الاتحاد الروسي كأساس لحياة وأنشطة الشعوب التي تعيش في الأراضي ذات الصلة. معنى هذه القاعدة هو أنه عند استخدام الموارد الطبيعية للسكان، فإن الإقليم ذي الصلة له الحق في جزء من الدخل المستلم، بما في ذلك في شكل خصومات من الضرائب على الإدارة البيئية، ولكن ليس كل مبالغ الضرائب، لأنه هو تهديد لوجود الاتحاد، ينتهك مبدأ المساحات الاقتصادية الوحدة. من الضروري أيضا أن تأخذ في الاعتبار أن الانتماء المدني لروسيا هو الابتدائي، وليس موضوع الاتحاد.
تملي الحد من حصة الدخل الخاص للميزانيات المحلية والإقليمية والحاجة إلى سياسة دولة واحدة. التأثير المالي هو أكثر فعالية من التأثير الإداري المباشر. من خلال توفير الموارد والتحكم في استخدامها المستهدف، فإن الحكومة الفيدرالية أسرع وأكثر دقة تصل إلى الطائرات. التأثير على أنشطة السلطات المحلية والإقليمية، كلما زادت حصة تكاليفها أكبر، تتحكم في الحكومة الفيدرالية.
وفقا للمادة 114 من دستور الاتحاد الروسي، تضمن حكومة الاتحاد الروسي سياسة مالية وائتمانية ونقدية واحدة في روسيا. إن توفير الدعم والأسترو للمناطق لإعادة تجديد مواردهم يسهم في سياسة واحدة.
وبالتالي، فإن الصعوبة الرئيسية هي إيجاد حل وسط معقول بين رغبة الحكومات المحلية والسلطات وإدارة المناطق لتحقيق الاستقلال المالي ومهمة منع الانفصالية المالية مدمرة للدولة ككل.
المبادئ العامة للضرائب تم تطويرها نظريا وصياغة A. SMITA، في التدريس الاقتصادي الذي توجد حجة لجميع مدارس الفكر الاقتصادي الغربي الحديث. من آراء A. Smita فيما يتعلق بمبادئ الضرائب في دراسة "البحث عن طبيعة وأسباب ثروة الشعوب". بصفتها المبادئ الرئيسية، التي ينبغي أن تسترشد بإنشاء ضرائب، تسمى A.Smita أربع قواعد تسمى المبادئ الكلاسيكية في نظرية وممارسة الضرائب.
القاعدة الأولى تتطلب Smita توزيعا عادلا للضرائب في المجتمع، وتناسب ضرائب الممتلكات أو دخلها لكل منها. يجب على الدول المقدمة تسهيل محتوى الحكومة وفقا لممتلكاتها، أي بما يتناسب مع الدخل الذي يستخدمه كل منهم تحت حماية الدولة. وبعبارة أخرى، فإن العدالة لتصميم A.Smita تعني العالمية والتناسب في ضريبة الدخل.
القاعدة الثانية أ. سميتا يصف صارمة بالتأكيد الضرائبوالتي يجب أن تكون محددة بدقة، وليس تعسفيا. الوقت، طريقة العرض، طريقة الدفع، المبلغ - كل هذا يجب أن يكون بوضوح مثل دافع الضرائب وغيرها من الشخص.
القاعدة الثالثة أ. سميتا تتطلب السهولة أو الراحةالضرائب للدافع. يجب احتساب كل ضريبة في ذلك الوقت وبهذه الطريقة التي يسهل فيها الدافع بها.
لا نزاع القواعد الثانية والثالثة ل A. Smita أولوية المصالح الحكومية عند فرض الضرائب على الضرائب، ولكن فقط تخفيف السخط الذي لا مفر منه لدافعي الضرائب من قبل الدولة سوط الإكراه يهدف إلى الحد من استهلاكهم الفردي.
القاعدة الرابعة تحدد الغرض من تقليل التقليل من التكاليف عند فرض الضرائب الضرائب. يجب أن تكون تكاليف جمع الضرائب عدة مرات أقل من مقدار الضرائب. للضرائب. imine تكاليف تكاليف الاهتمام في جمع الضرائب، ولكن تخفيف السخط الحتمي فقط
تستخدم المبادئ الكلاسيكية للضرائب في بناء النظم الضريبية في التشريعات الضريبية، ولكن ليس مباشرة، وفي مختلف القواعد في إنشاء وتحدي وإلغاء الضرائب، في تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية وتطبيق المسؤولية عن دافعي الضرائب لغير الامتثال للتشريع الضريبي. في هذا الصدد، ينكسر المبادئ الكلاسيكية لعدد من المبادئ المحددة، وفقا لهيئة المنهجية الضريبية مباشرة. تنفيذها يعتمد على سياسة الحكومة الضريبية.
يمكن تقسيم مبادئ الضرائب المستخدمة في الممارسة الضريبية لروسيا، اعتمادا على اتجاه العمل والمهام القابلة للحل، إلى ثلاث مجموعات، أي المبادئ التي تقدم: 1) تنفيذ دستور الاتحاد الروسي؛ 2) حقوق دافعي الضرائب 3) مصالح مواضيع هيئة الدولة للاتحاد الروسي على أساس الجهاز الفيدرالي للدولة.
1. المجموعة الأولى تشمل مبادئ الدعاية، الأولوية للمصالح الحكومية، الشرعية.
المبدأ العام.وفقا لهذا المبدأ، يتم إنشاء الضرائب والمفتوحة والعزنة. يجب فهم السياسة الضريبية والموافقة عليها من قبل المجتمع، والضرائب تعوض اجتماعيا. لا يمكن للدولة المتحضرة ولا ينبغي لها الاحتياجات بخلاف احتياجات المجتمع، ولا ينبغي أن تنفق إيرادات الضرائب للحصول على أهداف اجتماعية اجتماعية.
مبدأ تحديد أولويات المصالح الحكومية.الغرض من الضرائب هو الحصول على حالة الدخل للتمويل اللاحق للتكاليف اللازمة اجتماعيا، وليس إكراه دافعي الضرائب إلى سلوك معين. لكل مواطن للشركة الحق في تلقي الدخل الفردي، والمشاركة من خلال الضرائب في تمويل الإنفاق الحكومي هو توفير التكاليف الفردية في وقت واحد، لأن تمويل بعض المناطق هو أكثر كفاءة بشكل مركزي من خلال ميزانية الدولة، وليس من خلال آلية السوق وبعد
مبدأ الأولوية للمصالح الحكومية منصوص عليه بشكل مباشر في دستور الاتحاد الروسي عبر الفن. 57، وضع واجب كل منها دفع ضرائب ورسوم قانونية.
مبدأ الشرعيةوبعد هذا المبدأ يتبع أيضا من الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي وينعكس بشكل غير مباشر في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الواقع، تم تجسيد قواعد الضرائب الكلاسيكية الرئيسية. تنظم المادة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بدء نفاذ أعمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والإجراءات المحددة لإنشاء أو تغيير أو إلغاء الضرائب والرسوم يحددها القانون.
2. في المجموعة الثانية، فإن مبادئ الحياد، أمن دافع الضرائب، المساواة الاقتصادية لدافعي الضرائب، تناسبي العبء الضريبي.
مبدأ الحيادوبعد إنه يكمن في المساواة القانونية لدافعي الضرائب ولا يسمح بإنشاء ضرائب إضافية أو مرتفعة، اعتمادا على شكل ملكية، والشكل التنظيمي والقانوني لنشاط تنظيم المشاريع، وموقع دافعي الضرائب. في روسيا، ينصهر هذا المبدأ بموجب القانون. تحدد المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الضرائب والرسوم لا يمكن تمييزها وتطبيقها بشكل مختلف على أساس المعايير الاجتماعية والعقيرة والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المشابهة.
مبدأ حماية دافع الضرائب.يشير هذا المبدأ إلى وجود مصالح دافعي الضرائب في التشريع الضريبي. الأحكام الفردية للفن. إن افتراض البراءة الضريبية منصوص عليه في المركز الثالث و 108 من قانون الضرائب، وفقا لما يعتبره دافع الضرائب بريئا للجنة جريمة ضريبة، حتى يثبت إدانته وفقا للإجراء الذي أنشأه القانون الاتحادي. لا يلزم دافع الضرائب بإثبات براءته في ارتكاب جريمة ضريبة، يتم تعيين عبء الأدلة للسلطات الضريبية. يتم تفسير جميع الشكوك غير المعقولة والتناقضات والتناقضات وغموات أعمال القانون المعنية بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب.
مبدأ المساواة الاقتصادية لدافعي الضرائب.يتم التعبير عنها في ذلك، أولا، في الضرائب، يتم أخذ القدرة الفعلية لدفع الضريبة على أساس المقارنة بين الإمكانات الاقتصادية، وثانيا، يتم إنشاء نفس الضرائب للمواضيع بنفس الوضع التنظيمي والقانوني.
مبدأ تناسبي العبء الضريبي.هذا المبدأ يعني أن الضرائب لا ينبغي أن تكون غير متناسبة، أي إذن شل تنفيذه من قبل مواطني الحقوق الدستورية. في الفن. ينتشر قانون الضرائب الثلاثة للاتحاد الروسي إلى أن الضرائب والرسوم يجب أن يكون لها أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية.
3. إلى المجموعة الثالثة، من المشروع أن يعزو مبادئ وحدة الضرائب والفيدرالية الضريبية.
مبدأ الوحدة الضريبيةوبعد البند الخاص الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على عدم مقبولية إنشاء الضرائب والرسوم التي تنتهك الفضاء الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي، بشكل مباشر أو غير مباشر حركة مجانية داخل الأراضي الوطنية للسلع والموارد المالية التي لا تحظرها قانون النشاط الاقتصادي.
مبدأ الفيدرالية الضريبية.مع جهاز اتحادي، من الضروري حل مشكلة النطاق الأمثل لمشاركة مختلف مستويات الطاقة والإدارة في إنشاء سلع عامة، وبالتالي تحديد درجة الاستقلال والصلاحيات على مستويات القوة العمودي وبعد
توحيد دستور الاتحاد الروسي أن إنشاء المبادئ العامة للضرائب هو في المشروع المشترك للاتحاد الروسي وموضوعاته. عند اتخاذ القوانين الضريبية، فإن الحقوق الهامة لديها مجلس الاتحاد (المادة 104 و 105 من دستور الاتحاد الروسي)، والذي يضمن أيضا المشاركة المباشرة لممثلي المناطق في المشرعين الضرائب وصنع القرار.
عند إنشاء ضرائب إقليمية ومحلية، يتم تحديد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو هيئات الحكومات المحلية من خلال معدلات ضريبية ضمن الحدود المحددة من قبل التشريعات الفيدرالية، وإجراءات وتوقيت الدفع، وكسر الضرائب، وكذلك أشكال الإبلاغ (المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية والمحلية، يحق لهم أيضا كتابة الديون الميؤوس منها (المادة 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعض الحقوق لها مواضيع الاتحاد الروسي والسلطات المحلية وبالنسبة إلى حصة الضرائب الفيدرالية. تتمتع مصالح الميزانيات المنخفضة أيضا بحكم أولوية الضرائب المعينة في مكان تعليم الدخل أو العثور على الممتلكات على مكان التسجيل القانوني لدافعي الضرائب.
الفيدرالية المالية
الفيدرالية المالية - في الولايات المتحدة - نظام تحويلات نقل، على أساس الحكومة الفيدرالية تشترك في دخلها مع حكومات الولايات والسلطات المحلية.
باللغة الإنجليزية:الفيدرالية المالية
أنظر أيضا: لوحات نقل الحكومة
موسوعة جغرافية.
موسوعة فلسفية
مصطلحات قاموس أمين مكتبة بشأن المواضيع الاجتماعية والاقتصادية
ConcyClopedic قاموس الاقتصاد والقانون
محامي الموسوعة
Big Law Dictionary.
القاموس الموسوع للقانون الدستوري
العلوم السياسية. كلمات.
المفردات المالية
القاموس الاقتصادي الكبير
Custompedic قاموس Brockhaus و Euphron
موسوعة السوفياتية الكبرى
قاموس أورفوغرافي باللغة الروسية
قاموس توضيحي من Ozhegov
القاموس التوضيحي ushakov.
قاموس توضيحي Efremova.
الفيدرالية بأثر رجعي إذا حاولت التعبير بإيجاز جوهر الفيدرالية، فهي إنشاء أمر دولة واحدة باستخدام آلية الاتفاقية. تستند الدولة الفيدرالية إلى موافقة جميع أجزاء هذه الحالة من هذه الحالة الذاتي
الفيدرالية والتعاون. عودة إلى روسيا، فكر كروبوتكين حول هذا المسار هو تشكيل ولايتها الجديدة والأجهزة العامة. في الواقع، قام منذ فترة طويلة بتطوير أفكار معينة حولها، وكان مرارا وتكرارا
أنا فيدرالية سعداء بالإعلان عن أن مؤتمر جنيف رحب بالإجماع بهذا المبدأ. سويسرا نفسها، والتي تنطبق، بالمناسبة، على نحو جيد هذا المبدأ في الممارسة، انضم إليه دون أي قيود وقبله في خط العرض بأكمله
الحكومة والفيدرالية الحكم الذاتي (الجمهور والصناعي والإقليم) هو قطب واحد من المنظمة الاجتماعية. إذا ساد هذا القطب يسود، يشارك شخص في صنع القرار، فيمكنه البحث عن طريقه في المجتمع، وهو مسار تنمية مفتوح له.
1. 4. الفيدرالية الفيدرالية في روسيا هي واحدة من أهم الأطراف في الجهاز الديمقراطي للدولة. ويهدف إلى تعزيز هويت سكان المناطق، إلى أقصى حد للمساهمة في التعبير عن أصالةهم، والتحديد والتعبير عنه
الفيدرالية كما لاحظت بالفعل، العملية التاريخية هي غريبة وكسر، واستمرارية. في هذه الحالة، الاستمرارية ليست واضحة دائما. من هذا المزيج من الراحة والاستمرارية يشكل، إذا كنت تستطيع وضعه، سيمفونية العظيمة للأرجنتين
الفيدرالية الفيدرالية هي المبدأ، العقيدة، التي تستند إلى هيكل وطني سياسي و (أو) لهيكل أراضي وطني لعدد من الدول الحديثة. في الغرض منه، يحتوي F. على القدرة على اللامركزية وتوزيع السلطة عموديا؛
44 - فيدرالية الميزانية برزت مفهوم الفيدرالية بضرورة وجود جهاز دولة في شكل يسمح بوجود وتطوير الوحدات الهيكلية داخل حدودها. يطلق عليه الاتحاد اتحاد سنتين أو عدة دول في واحد جديد.
الفيدرالية تم إرسال الدستور من مبدأ الفيدرالية. لم تقدم ليس فقط للسياسي، ولكن أيضا على الجهاز القانوني. لدى الدول مساواة حكومية فيدرالية مضمونة، بما في ذلك في مجال التشريعات والقانون. جنبا إلى جنب مع تيموبا
تشمل الحكومة الاقتصادية والاتحاد المالي من المفاهيم الأكثر حية التي تنشأ طوال الوقت في المناقشات حول إنقاذ اليورو "الحكومة الاقتصادية" و "الاتحاد المالي". فرنسا وإيطاليا ودول دولية أخرى في منطقة اليورو تحت "الاقتصادية
الاتحاد المالي - اتحاد النقل إذا قارنت الوضع في مجال السياسة المالية في منطقة اليورو أو في الاتحاد الأوروبي مع وضع في هذه الدول الفيدرالية مثل الولايات المتحدة أو ألمانيا أو سويسرا، ثم الفرق المركزي هو ضرب: - على الرغم من أن الأوروبي ميزانية الاتحاد ل
تلخص الفيدرالية: كان مستقبل مجتمع التحرر هو بنية مزدوجة - الاقتصادية، في شكل اتحاد جمعيات العمال القائمة بالحكم الذاتي، والإدارية، في شكل الاتحاد العلوي. ظلت فقط لطحن، وفي نفس الوقت
المساهمة "المالية" / السياسة والاقتصاد / ما هي المساهمة "المالية" / السياسة والاقتصاد / ما هو الوقت 1.36 مليون روبل. يجب أن تدفع الضريبة في مواطنه الروسي وطنه من الدخل على المساهمة في البنك السويسري. مبلغ الإيداع، وفقا لصدق
في البلدان المتقدمة، توزيع السلطات بين الحكومات المحلية والهيئات التنفيذية الحكومية في الميدان مفهوم الفيدرالية المالية.
تجدر الإشارة إلى أن الفيدرالية المالية لا علاقة لها بترفية سياسية. يتم استخدام مبادئ الفيدرالية المالية من قبل الدول الفيدرالية وعصرية. كما أنها تكمن وراء الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي.
تم تقديم المصطلح نفسه - الفيدرالية المالية - إلى الدورات العلمية من قبل الأستاذ بجامعة هارفارد R. Masgrave (الولايات المتحدة الأمريكية) وحدد التوزيع الفعال للقوى بين مستويات مختلفة من السلطة في البلاد.
أساسها هو مفهوم ما يسمى السلع العامة (البضائع). هذه ليست فوائد شخصية (الغذاء والملابس وغيرها) والاستهلاك الجماعي (الدفاع الوطني والمعرفة العلمية والمنارات وغيرها).
الأحكام الرئيسية لمفهوم الفيدرالية المالية هي كما يلي.
1. تقدم السلطات السلع العامة المتميزة من مجالات الفوائد (صغيرة - في رياض الأطفال، كبيرة - في الدفاع الوطني). يحدد هذا الفرع تكوين نظام طاقة متعدد المستويات من قبل معيار المطابقة لكل مستوى من طرف قوة الفوائد من السلع العامة.لذلك، ينبغي أن تكون سلطات المقاطعة مسؤولة عن إضاءة الشوارع، لأن ضوء مصابيح الشوارع يفيد سكان هذه المنطقة. يجب أن تكون السلطات الإقليمية (الإقليمية) مسؤولة عن عمل المنارة، لأن عمل المنارة يجلب الفائدة لمنطقة بريمورسكي بأكملها. ويجب أن تكون الحكومة المركزية مسؤولة عن الدفاع عن البلاد، لأن البلد بأكمله يتلقى فوائد من الأمن القومي.
2. وظائف توفير السلع العامة يجب أن تؤدي الأدنى من مستويات السلطة، والتي يمكن أن تفعل ذلك. يعتبر مستوى أعلى من السلطة أقل أهمية، وهو بسيط فيما يتعلق بالمستوى الأدنى، الذي يقع بالقرب من المواطنين وهو أمر بشكل أفضل تفضيلاته. وهذا هو، إذا كان المواطنون قادرون على وضع الزهور بالقرب من المنزل، فسوف يقومون بذلك بأنفسهم. لكن تصدير القمامة بانتظام خارج المدينة لن يفعلوا ذلك. ويتم وضعها إلى الأعلى. تم استدعاء هذا الحكم مبدأ التشغيل.
3. يجب أن تتخذ نفس الاختصاص القضائي القرارات: (أ) بشأن النفقات العامة؛ (ب) بشأن الدخل العام (الضرائب). خلاف ذلك، يبدو أن الإغراء لا يعيش ليس في وسائل "يطرق" موارد لاحتياجاتهم الخاصة من الأسهم على مستوى البلاد. لذلك، في البلدان المتقدمة والضرائب المحلية والرسوم من سكان هذه الأراضي (الأفراد والكيانات القانونية) هي واحدة من الصفات الرئيسية للحكومة الذاتية المحلية. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة على حساب الضرائب المحلية، يتم توفير أكثر من 60٪ من دخل الميزانيات المحلية، في فرنسا - 60٪، ألمانيا - 45٪، المملكة المتحدة - 36٪، اليابان - أكثر من 30 ٪. الأنواع الرئيسية من الضرائب المحلية هي عادة: ضريبة الممتلكات (كندا، المملكة المتحدة)؛ ضريبة الدخل (دول أوروبا الشمالية)؛ ضريبة المبيعات (إيطاليا، إسبانيا). من حيث هذه الضرائب، تعد السلطات المحلية مسؤولة أمام ناخبيهم الذين يعيشون في أراضي معينة - فهي تفي بإرادتهم لتوفير السلع العامة المحلية وجمع الضرائب المحلية.
في أوكرانيا، فإن توزيع الميزانية والسلطة الضريبية ككل لا يمتثل بمتطلبات النظرية المالية، ولا الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي. المشكلة المركزية هي أنه في المناطق وعلى الأرض هناك فجوة غير صالحة بين الكمية الكبيرة من المهام الاجتماعية والاقتصادية، والتي يجب أن تحل السلطات، من ناحية، والاحتمالات الفعلية لتمويلها، من ناحية أخرى ، على الرغم من حقيقة أن جميع المصادر الرئيسية للعائدات العامة تسيطر عليها الحكومة المركزية، فإن آلية إعادة توزيعها ليست موضوعية بما فيه الكفاية.
حاليا، يدخل دخل الميزانيات المحلية لأوكرانيا حوالي 30٪ من إجمالي إيرادات الميزانية الموحدة، وتكلف التكاليف حوالي 40٪، والتي مقارنة بعدد من الدول الوحيدة للولايات المتحدة بشكل عام.
ومع ذلك، الاصطدام هو ذلك أولاأموالهم الخاصة في شكل الضرائب والرسوم المحلية هي مبالغ ضئيلة - 2-3٪ من إجمالي الدخل للميزانيات المحلية. في بعض البلدان المتقدمة، فإن نسبة الضرائب المحلية البحتة فقط في إجمالي الدخل للسلطات المحلية في عشرات المرات أكثر. وهذا يعني أنه على عكس الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي في أوكرانيا، أجبرت السلطات المحلية على أداء عدم أموالها الخاصة، ولكن على حساب المخصص من المركز، والتي تشكل بموضوعية درجة عالية من الاعتماد "من كييف".
ثانيا، ليس لدى السلطات المحلية مصدرا كبيرا للدخل تحت تصرفهم، ومعدلات يمكنها تنظيمها بشكل مستقل، مما يؤدي إلى الحاجة إلى الفوائد العامة المحلية ومصادر تمويلها. لا تبلغ نسبة الضرائب المحلية والرسوم في إجمالي إيرادات ضريبة الميزانية في أوكرانيا حوالي 1.5٪ فقط. وبالتالي، فإن الجزء الأكبر من الإيرادات الضريبية هو الدخل من الضرائب على مستوى البلاد، والذي يتم التحكم فيه من قبل الحكومة المركزية (بغض النظر عن كيفية استخدامها بالفعل في أي مستوى). لذلك، في أوكرانيا، لا يمكن للجهات الحكومية الذاتية المحلية من حيث المبدأ أن يجلب باستمرار الامتثال للاحتياجات الإقليمية للفوائد العامة مع مصادر تمويلها.
ثالثا، تدفع المدفوعات التي تدخل الميزانية من أي إقليم معين لا تعكس النتائج النهائية الحقيقية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات الموجودة هنا. والحقيقة هي أن النتائج المالية، التي تظهر في الإبلاغ الرسمي للمؤسسات، لا تأخذ في الاعتبار الخارجية (الآثار الخارجية)، والتي في ظروف أوكرانيا لديها نطاق كبير وتمييزها للغاية من المناطق. على سبيل المثال، انبعاثات المواد الضارة في الهواء الغلاف الجوي لكل كيلومتر واحد في منطقة دونيتسك 67 طن، Dnepropetrovskaya - 31؛ Lugansk - 21 طن، وفي خيرسون - 1.9؛ Zhytomyr - 2.2؛ Chernigovsky - 2.3 طن، وهذا هو، عشرات المرات أقل. لذلك، إذا كان ذلك ممكنا في تحديد النتائج المالية للأنشطة التي تشكل ضريبة ضريبة المؤسسات، على مراعاة الأضرار الناجمة عن التلوث البيئي واستنزاف الموارد الطبيعية، فلا تفرض ضرائب على دخل الشركة في منطقة دونيتسك لن تدفع على الإطلاق. وفي الواقع، يجري حاليا الاحتياجات على مستوى البلاد الكبير من العديد من المجالات الأخرى بمبلغ هذه الضريبة. لذلك، في سياق النظام المنشأ للعلاقات الحكومية الدولية - لم تعد هذه الضريبة على ربح المؤسسات، ولكن الضريبة على حياة وصحة سكان المنطقة.
هذا هو السبب في أن التشريعات الاقتصادية يجب أن الإصلاح بطريقة تتخذ القرارات المتعلقة بالنفقات من قبل نفس السلطة المسؤولة عن جمع الضرائب. لأن الأموال القادمة من مستوى آخر من الوسط هي أموال "رخيصة"، يتم إنفاقها بشكل أسهل وغير ضروري وفقا لأولويات سكان المنطقة. في هذا الصدد، يجب أن يتحقق التمويل المحلي من خلال تحويل قواعد ضريبية كبيرة أو موثوقة إلى مستوى الحكم الذاتي المحلي. في الممارسة العملية، يمكن حل هذه المشكلة، على سبيل المثال، من خلال إدخال ضريبة العقارات (مع مساحة كبيرة غير منخفضة غير منخفضة من أجل إحضار الدول ذات الدخل المنخفض من الصحافة الضريبية)، والتي يجب أن تحصل على وضع المحلي والرهان الأماكن.
من أجل زيادة مصلحة السلطات المحلية في الأداء الفعال للمؤسسات الموجودة على الأراضي المرؤوسة، من المستحسن أيضا أن تنقل عدد الدخل المنصوص عليه في الميزانيات المحلية جزء من ضريبة الدخل (وفقا لمبدأ نظام المجتمع الأوروبي للضرائب الوطنية). بدون هذا، من الصعب حل مشاكل عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية استخدام العديد من المؤسسات (في كثير من الأحيان مصطنعة).
