سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
استضافت في http://www.allbest.ru/
عمل التخرج
تحليل الذمم المدينة والدائنةوتدابير للحد منها
مقدمة
في الوقت الحالي ، في سياق تطوير علاقات السوق ، زادت الشركات بشكل كبير من عدد الأطراف المقابلة - المدينين والدائنين ، بسبب عدد من العوامل الموضوعية والذاتية ، أصبحت إجراءات المحاسبة والإبلاغ عن الذمم المدينة والدائنة أكثر تعقيدًا. أصبح فرض الضرائب على العمليات المتعلقة بمحاسبة المستحقات أكثر تعقيدًا.
من أجل بناء علاقات مع العملاء بشكل صحيح ، من الضروري المراقبة المستمرة للحالة الحالية للتسويات المتبادلة ومراقبة الاتجاهات في تغييراتها على المدى المتوسط والطويل. في الوقت نفسه ، يجب التمييز بين التحكم فيما يتعلق بمجموعات العملاء المختلفة وقنوات التوزيع والمناطق وأشكال العلاقات التعاقدية.
تعتبر حسابات القبض والحسابات الدائنة ظاهرة طبيعية لنظام التسويات بين الشركات الموجودة في روسيا.
تشمل الذمم المدينة ديون الأشخاص المسؤولين والموردين بعد انتهاء فترة السداد والسلطات الضريبية في حالة المدفوعات الزائدة للضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تتم في شكل سلفة. كما يشمل المدينين للمطالبات والديون المتنازع عليها.
الحسابات الدائنة هي ديون المؤسسة نفسها للموردين والعملاء والسلطات الضريبية ، إلخ.
تعد سياسة إدارة الذمم المدينة والدائنة جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول المتداولة والسياسة التسويقية للمؤسسة ، والتي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات المنتجات وتتألف من تحسين المبلغ الإجمالي لهذا الدين وضمان تحصيله في الوقت المناسب.
تقوم الحسابات المدينة دائمًا بتحويل الأموال من التداول ، وتعيق استخدامها الفعال ، مما يؤدي إلى حالة مالية متوترة للمؤسسة ، أي حسابات القبض يميز تحويل الأموال من دوران المؤسسة واستخدامها من قبل المدينين.
تعتبر الحسابات الدائنة إلى حد معين مفيدة للمؤسسة ، tk. يسمح لك بالحصول على أموال للاستخدام المؤقت تخص منظمات أخرى.
إن حالة الذمم المدينة والدائنة وحجمها وجودتها لها تأثير قوي على الوضع المالي للمنظمة.
الذمم المدينة والذمم الدائنة هي مكونات طبيعية للميزانية العمومية للشركة. وهي تنشأ نتيجة التناقض بين تاريخ حدوث الالتزامات وتاريخ السداد عليها. يتأثر الوضع المالي للمؤسسة بحجم الميزانية العمومية للذمم المدينة والدائنة ، وفترة دوران كل منها.
ومع ذلك ، فإن الميزانية العمومية للمدينين والدائنين يمكن أن تكون فقط بمثابة نقطة انطلاق لدراسة مسألة تأثير التسويات مع المدينين والدائنين على الوضع المالي. إذا كانت الذمم المدينة أكبر من الذمم الدائنة ، فهذا عامل محتمل في ضمان مستوى عالٍ من نسبة السيولة الإجمالية.
في الوقت نفسه ، قد يشير هذا إلى معدل دوران أسرع للحسابات المستحقة الدفع مقارنةً بحجم دوران المستحقات. في هذه الحالة ، خلال فترة معينة ، يتم تحويل ديون المدينين إلى نقد على فترات زمنية أطول من الفترات التي تحتاج فيها الشركة إلى النقد لسداد الديون للدائنين في الوقت المحدد.
وعليه ، هناك نقص في السيولة النقدية المتداولة مصحوبة بالحاجة إلى استقطاب مصادر تمويل إضافية. قد يتخذ هذا الأخير شكل إما حسابات متأخرة الدفع أو قروض بنكية.
يتم تحديد أهمية الموضوع في المقام الأول من خلال حقيقة أن استقرار الاقتصاد مستحيل بدون الاستقرار المالي للمنظمة. الاستقرار هو بمثابة ضمان للبقاء وأساس للموقف الراسخ للمشروع. تمارس العوامل الداخلية التأثير الأكبر على نشاط المؤسسة. من بينها ، مكان خاص يحتله وجود الذمم المدينة والدائنة. الذمم المدينة هي أحد المصادر الرئيسية لتشكيل التدفقات المالية للمدفوعات. تحتوي الحسابات الدائنة كالتزام دين للمؤسسة دائمًا على مقدار المدفوعات المحتملة التي تحتاج إلى الإشراف والرقابة المحاسبية. تعتمد قدرة المنظمة على الوفاء بالالتزامات المالية ، ومركزها المالي وجاذبيتها الاستثمارية إلى حد كبير على حالة التسويات مع المدينين والدائنين.
الغرض من هذه الأطروحة هو تحليل الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة ، وبناءً على بيانات التحليل ، اقتراح تدابير لتقليلها.
لتحقيق هدف الرسالة تم تحديد المهام التالية:
1. توسيع مفهوم وطبيعة وأنواع المستحقات.
2. دراسة حسابات الدفع.
3. النظر في طرق للحد من الذمم المدينة.
4. النظر في طرق الحد من الحسابات الدائنة.
كانت قاعدة المعلومات هي البيانات المالية لشركة ZAO Staropanovskiye لمواد البناء والهياكل لمدة ثلاث سنوات.
1. الجوانب النظرية لإدارة الذمم المدينة
1.1 مفهوم وجوهر وأنواع المستحقات
عملاء حسابات القبض
الذمم المدينة هي مبلغ الدين المستحق للمؤسسة من كيانات قانونية أو أفراد آخرين. إن ظهور حسابات القبض في نظام المدفوعات غير النقدية هو عملية موضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. المدين ، المدين (من الكلمة اللاتينية مدين - دين ، واجب) هو أحد أطراف التزام القانون المدني بعلاقة ملكية بين شخصين أو أكثر. في المحاسبة ، تُفهم المستحقات ، كقاعدة عامة ، على أنها حقوق ملكية ، وهي أحد أهداف الحقوق المدنية. وفقًا للمادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي: "تشمل عناصر الحقوق المدنية الأشياء ، بما في ذلك النقود والأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، بما في ذلك حقوق الملكية ؛ الأشغال والخدمات ؛ معلومة؛ نتائج النشاط الفكري ، بما في ذلك الحقوق الحصرية لها (الملكية الفكرية) ؛ سلع غير ملموسة ". وبالتالي ، فإن الحق في استلام المستحقات هو حق ملكية ، والمستحقات نفسها جزء من ممتلكات المنظمة.
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن لأي كيان تجاري اليوم تقريبًا الاستغناء عن حسابات القبض ، نظرًا لأن تكوينها ووجودها يفسران لأسباب موضوعية بسيطة:
1. بالنسبة للمنظمة - المدين - هذه هي إمكانية استخدام رأس مال عامل إضافي مجاني.
2. بالنسبة لمنظمة - دائن - هذا هو توسع في سوق المبيعات للسلع والأشغال والخدمات.
سبب تكوين المستحقات هو وجود علاقات تعاقدية بين الأطراف المقابلة ، عندما لا تتزامن لحظة نقل ملكية السلع (الأشغال والخدمات) ودفعها في الوقت المناسب. يتم تحويل الأموال التي تشكل مستحقات المنظمة من المشاركة في معدل الدوران الاقتصادي ، والذي ، بالطبع ، ليس زائدًا عن الوضع المالي للمنظمة. يمكن أن يؤدي نمو المستحقات إلى انهيار مالي لكيان اقتصادي ، وبالتالي ، يجب أن تنظم خدمة المحاسبة في المنظمة الرقابة المناسبة على حالة المستحقات ، مما يضمن تحصيل الأموال التي تشكل مستحقات في الوقت المناسب.
لضمان الاستقرار المالي للمنظمة ، فإن الشرط الضروري هو زيادة مبلغ المستحقات على مبلغ الحسابات المستحقة الدفع. الذمم المدينة - تمثل مطالبات الممتلكات الخاصة بالمنظمة إلى الكيانات القانونية والأفراد المدينين لها. يمكن النظر إلى الذمم المدينة من ثلاث نواحٍ:
أولاً ، كوسيلة لسداد حسابات الدفع.
ثانيًا ، كجزء من المنتجات المباعة للعملاء ، ولكن لم يتم دفع ثمنها بعد.
ثالثًا ، كأحد عناصر الأصول المتداولة الممولة من الأموال الخاصة أو المقترضة.
وفقًا لطبيعة التعليم ، يتم تقسيم المستحقات إلى عادية وغير مبررة. يشمل الدين العادي للمؤسسة ما يرجع إلى تقدم برنامج الإنتاج الخاص بالمؤسسة ، وكذلك أشكال السداد الحالية (الديون على المطالبات ، والديون للأشخاص المسؤولين ، عن البضائع المشحونة ، والموعد النهائي للدفع الذي لم يأت).
على سبيل المثال ، ديون البضائع المشحونة ، والأعمال ، والخدمات ، والتي لم يحن موعدها النهائي للدفع ، لكن الملكية قد انتقلت بالفعل إلى المشتري ؛ أو أن المورد (المقاول ، المؤدي) حصل على دفعة مقدمة لتوريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) - هذا مستحق عادي. تعتبر الذمم المدينة غير المبررة تلك التي نشأت نتيجة لانتهاك التسوية والانضباط المالي ، وأوجه القصور الحالية في المحاسبة ، وضعف السيطرة على الإفراج عن الأصول المادية ، وحدوث النقص والسرقة (البضائع المشحونة ولكن لم يتم دفعها في الوقت المحدد ، ديون النقص والسرقة وما إلى ذلك).).
على سبيل المثال ، ديون السلع والعمل والخدمات التي لم يتم دفع ثمنها خلال الفترة المحددة بموجب العقد ستكون مستحقات غير مبررة.
المستحقات غير المبررة ، بدورها ، قد تكون مشكوك فيها وغير قابلة للتحصيل. وفقًا للفقرة 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي): "الدين المشكوك فيه هو أي دين لدافع الضرائب نشأ فيما يتعلق ببيع البضائع ، أداء العمل ، تقديم الخدمات ، إذا لم يتم سداد هذا الدين ضمن الحدود الزمنية التي تحددها الاتفاقية ، ولم يتم تأمينه برهن ، وكفالة ، وكفالة بنكية ".
بعد انتهاء فترة التقادم ، يتم تحويل الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها إلى فئة الديون المعدومة (غير القابلة للاسترداد حقًا).
وفقًا للفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "الديون المعدومة (الديون غير الواقعية للتحصيل) هي تلك الديون المستحقة لدافع الضرائب التي انتهت فترة التقادم المحددة لها ، وكذلك الديون التي وفقًا لها ، بموجب القانون المدني ، تم إنهاء الالتزام بسبب استحالة تنفيذه على أساس إجراء صادر عن هيئة حكومية أو تصفية منظمة.
قد تتكون حسابات القبض ، غير القابلة للتحصيل ، نتيجة لما يلي:
1. تصفية المدين - التنظيم.
2. إفلاس المدين - التنظيم.
3. انقضاء فترة التقادم دون تأكيد الدين من قبل المدين.
4. وجود أموال على حسابات في بنك "المشكلة".
يوجد خياران هنا:
أولاً ، إذا لم يكن هناك ما يكفي من المال لسداد المستحقات بعد قرار محكمة التحكيم بشأن تصفية البنك ، فعندئذٍ يتم الاعتراف بهذه المستحقات على أنها غير قابلة للتحصيل ، وبالتالي تخضع للشطب للنتائج المالية.
ثانيًا ، إذا تم تصور إعادة هيكلته بدلاً من تصفية البنك ، فيمكن للمؤسسة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها والانتظار حتى يستعيد البنك الملاءة المالية ، واستحالة تحصيل مبلغ الدين من قبل المحضر - المنفذ بقرار من المحكمة ( على سبيل المثال ، ملكية المنظمة على حق الإدارة التشغيلية).
اعتمادًا على الاستحقاق المتوقع ، يتم تقسيم الذمم المدينة إلى:
1. قصير الأجل (يتوقع سداده في غضون سنة بعد تاريخ التقرير المالي).
2. طويل الأجل (يتوقع سدادها في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد تاريخ التقرير).
وتجدر الإشارة إلى أنه فيما يتعلق بالمستحقات المتأخرة ، فمن المستحسن استخدام تأجيل (خطة التقسيط) للدفع ، لتسديد المدفوعات في الأسهم ، والفواتير ، واستخدام المقايضة. عند منح تأجيل (خطة تقسيط) للدفع ، من الضروري مراعاة الملاءة المالية والسمعة التجارية للطرف المقابل.
الذمم المدينة هي عنصر مهم في رأس المال العامل. عندما تبيع إحدى الشركات البضائع إلى شركة أخرى ، فهذا لا يعني على الإطلاق أنه سيتم دفع تكلفة البضائع المباعة على الفور.
حاليًا ، فيما يتعلق بالانتقال إلى مخطط حسابات جديد ونظام جديد لمحاسبة المستحقات ، يتم تمييز الأنواع التالية:
1. حسابات القبض للمشترين والعملاء.
2. الشركات التابعة ، الشراكات التابعة.
3. الكيانات الخاضعة للسيطرة المشتركة.
4. حسابات القبض الأخرى.
5. المصاريف المؤجلة.
6. الذمم المدينة للسلف الصادرة.
حسابات القبض هي أموال مستحقة للشركة ولكنها لم تتسلمها بعد. يشمل رأس المال العامل حسابات القبض ، التي لا يتجاوز تاريخ استحقاقها سنة واحدة.
يمكن تمثيل الذمم المدينة من خلال العناصر التالية: الذمم المدينة من الأنشطة الأساسية والذمم المدينة من المعاملات الأخرى.
تنعكس حسابات القبض من الأنشطة الأساسية في بندي "الحسابات المدينة" و "السندات الإذنية المستلمة". تنشأ الحسابات المستحقة القبض عندما يتم إضفاء الطابع الرسمي على معاملة ما بمجرد تسجيل قيمة السلع والخدمات المباعة بالائتمان في ما يسمى "الحساب المفتوح" دون التزام خطي بالدفع من قبل المقترض. الفاتورة المستلمة هي التزام كتابي بدفع الأموال في تاريخ معين ، وتتكون من القيمة الاسمية والنسبة المئوية.
تشتمل الذمم المدينة من المعاملات الأخرى على بنود مثل السلف للموظفين ، والسلف إلى الشركات التابعة ، والودائع كضمان للدين ، والذمم المدينة من المعاملات المالية (أرباح الأسهم والفوائد المدينة) وغيرها.
في المحاسبة ، تنعكس الذمم المدينة في الخصم من الحسابات:
1. الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (إذا أصدرت المنظمة دفعة مقدمة على حساب التسليم).
2. الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (في حالة تسليم البضائع والأشغال والخدمات على حساب الدفع اللاحق).
3. الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (في حالة المدفوعات الزائدة للميزانية).
4. الحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" (في حالة المدفوعات الزائدة في التسويات للتأمين الاجتماعي ، وتوفير المعاشات التقاعدية ، والتأمين الصحي الإجباري لموظفي المنظمة).
5. الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" (عندما يتم اقتطاع مبالغ معينة من الموظف لصالح المنظمة).
6. الحساب 71 "التسويات مع المسئولين" (في حالة عدم قيام الشخص المسئول بإعادة الأموال الصادرة إليه).
7. الحساب 73 "التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى" (إذا كان الموظفون لديهم ديون على قروض ، أو تعويضات عن أضرار مادية ، إلخ).
8. الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" (في حالة وجود ديون للمؤسسين على مساهمات في رأس المال المصرح به).
9. الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (في حالة الديون للتعويض عن الضرر الناجم عن حدث مؤمن عليه ؛ التسويات بشأن المطالبات لصالح المنظمة ؛ التسويات على الأرباح المستحقة ، إلخ).
وحالات عدم وفاء المدينين بالتزاماتهم ليست نادرة في الوقت الحالي. في حالة انتهاك شروط العقود ، يتم تطبيق تدابير المسؤولية المدنية التالية: الغرامات ، والعقوبات ، والمصادرة ، والفائدة.
يتم تضمين مبالغ العقوبات المعترف بها من قبل المدين أو التي تم استلام قرارات المحكمة بشأنها بشأن استردادها من قبل المنظمات التجارية في الدخل غير التشغيلي (البند 8 من اللائحة المحاسبية "دخل المؤسسة" (PBU 9/99) ، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 32 ن).
هذا يسجل:
حساب Dt 76.2 "حسابات المطالبات" ،
كيلوطن من حساب 91.1 "دخل آخر" لمبلغ الغرامة المتراكمة (غرامة ، مصادرة).
تنعكس مبالغ الغرامات والعقوبات والمصادرة قبل استلامها في الميزانية العمومية كجزء من المستحقات (البند 76 من لائحة المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 34 ن).
يتم الاعتراف بالذمم المدينة التي لم يتم سدادها في الوقت المناسب وغير المضمونة بضمانات مناسبة على أنها مشكوك في تحصيلها.
1. يتم حساب معدل نمو السلسلة:
(1 )
حيث ، - مستوى القيمة في الفترة الحالية ،
مستوى الحجم في الفترة السابقة.
2. يتم حساب الثقل النوعي:
الثقل النوعي = (2 )
3. يتم حساب الانحراف المطلق:
الانحراف المطلق = فترة التقرير - الفترة السابقة (3 )
4. يتم حساب الانحراف النسبي:
الانحراف النسبي = (4 )
5. يتم حساب نسبة الدوران:
نسبة الدوران = (5 )
6. يتم حساب متوسط فترة الدوران:
متوسط الوقت المستغرق = (6 )
1.1 محاسبة الحسابات الدائنة
في المحاسبة ، تنعكس الحسابات الدائنة في ائتمان الحسابات:
1. الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (تلقت المنظمة دفعة مقدمة لتسليم البضائع).
2. الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (إيصال الدفع مقابل التسليم المستقبلي للسلع والأشغال والخدمات).
3. الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (دفع أقل من الضرائب والرسوم للموازنة).
4. الحساب 69 "التسويات الخاصة بالتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" (مدفوعات منخفضة في التسويات للتأمين الاجتماعي ، توفير المعاشات التقاعدية ، التأمين الطبي الإجباري لموظفي المنظمة).
5. الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" (عندما يتم استحقاق مبالغ معينة لصالح موظف في منظمة).
6. الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".
7. الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (ظهور ديون منظمة للتعويض عن الأضرار المادية ، وما إلى ذلك).
تنعكس الحسابات الدائنة بشكل رئيسي على الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" هو حساب سلبي نشط. الرصيد المدين يعني مبلغ السلف (الدفعات المسبقة) الصادرة للموردين والمقاولين. يشير الرصيد الدائن في الحساب 60 إلى مبلغ ديون المنظمة للموردين والمقاولين لمستندات التسوية غير المدفوعة والتسليمات غير المحسوبة بفواتير. يُظهر معدل الدوران في الخصم من الحساب مبالغ المدفوعات وعمليات الشطب والتعويضات لبنود المخزون والأشغال والخدمات في شهر الإبلاغ. يعكس معدل دوران الحساب تكلفة أصناف المخزون المستلمة من الموردين ، والأعمال التي يقوم بها المقاولون والخدمات المقدمة لشهر الإبلاغ.
يعكس الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" معلومات عن التسويات مع الموردين والمقاولين من أجل:
1. قوائم الجرد المستلمة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والماء وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى تسليم أو معالجة الأصول المادية ، ووثائق التسوية التي يتم قبولها ودفعها من خلال البنك.
2. بنود المخزون والأعمال والخدمات التي لم يتم استلام مستندات تسوية بشأنها من الموردين أو المقاولين (عمليات التسليم بدون فواتير).
3. بنود المخزون الفائضة المحددة عند قبولها.
4. خدمات النقل المستلمة وكذلك لجميع أنواع خدمات الاتصالات وما إلى ذلك.
تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة أو العمل المقبول أو الخدمات المستهلكة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن وقت الدفع.
يعكس الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، بالإضافة إلى ذلك ، مبالغ مستندات التسوية التي تم تحصيلها ، والتي تخضع للدفع دون قبول وفقًا للقواعد الحالية ، ومبالغ المستندات التنفيذية المقدمة من المنظمات ذات الصلة إلى البنك للتحصيل القسري. من التسوية وحسابات الشركة الأخرى.
لحساب 60 يمكن فتح حسابات فرعية "التسويات مع الموردين والمقاولين":
1. الحساب 60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين بشأن مستندات التسوية المقبولة وغيرها".
2. الحساب 60.2 "التسويات لعمليات التسليم غير المفوترة".
3. الحساب 60.3 "التسويات مع الموردين والمقاولين للسلف الصادرة".
4. الحساب 60.4 "التسويات على الكمبيالات الصادرة للموردين والمقاولين".
5. الحساب 60.5 "التسويات مع الشركات التابعة".
6. الحساب 60.8 "التسويات على السندات الإذنية الصادرة لأطراف مقابلة أخرى".
إذا تم إجراء التسويات مع الموردين والمقاولين بالعملة الأجنبية ، فقد تحدث فروق في الصرف على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" المرتبطة بتغيير سعر صرف الروبل مقابل العملة الأجنبية.
عند عكس فروق سعر الصرف ، يتم إدخال:
حساب DT 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
كيلوطن حساب 91.1 "إيرادات أخرى"
لمقدار مكاسب العملات الأجنبية أو
حساب DT 91.2 "مصروفات أخرى"
الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
لمقدار الفروق السالبة في سعر الصرف.
يظهر مخطط الانعكاس على الحسابات المحاسبية للمعاملات الأكثر شيوعًا المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين في الجدول 1 من المعاملات التجارية المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين.
الجدول 1 - مخطط المعاملات التجارية المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين (الحساب 60)
|
تعكس الديون المستحقة للموردين والمقاولين عن الأعمال المنجزة الطابع الإنتاجي: في المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة |
20, 23, 25, 26, 29 |
|||
|
لمبلغ ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
قدم المقاولون خدمات لبيع المنتجات |
||||
|
تعكس الديون المستحقة للموردين والمقاولين عن الأعمال المنجزة والمتعلقة بالمصروفات الأخرى: بالمبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
لمبلغ ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
تعكس الديون للموردين والمقاولين عن الأعمال المنجزة والمتعلقة بالمصروفات المؤجلة: بالمبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
لمبلغ ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
قُبلت لدفع فواتير الموردين للمعدات المستلمة للتركيب |
||||
|
تم قبول فواتير الدفع للمقاولين عن الأعمال المنجزة على الإنشاءات الرأسمالية والمعدات |
||||
|
تم قبول فواتير الدفع للموردين للبضائع المستلمة |
||||
|
تم سداد الديون للموردين والمقاولين عن طريق تحويل الأموال من الحساب الجاري للمنظمة |
||||
|
تم سداد الدين للمورد عن طريق إصدار أموال من مكتب النقدية للمنظمة |
||||
|
تم دفع فاتورة المورد من قبل الشخص الخاضع للمساءلة الذي قام بإيداع النقد في مكتب النقدية للوكيل المقابل |
||||
|
الذمم الدائنة للمورد شطب بعد انتهاء فترة التقادم: لمبلغ الدين ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة |
||||
|
لمبلغ ضريبة القيمة المضافة |
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" لكل فاتورة مقدمة. في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة عن:
1. للموردين بموجب مستندات تسوية مقبولة ومستندات تسوية أخرى ، والتي لم يحن موعد سدادها بعد.
2. لم يدفع الموردون عن مستندات التسوية في الوقت المحدد.
3. الموردين للتسليم بدون فواتير.
4. للموردين على أذون صادرة.
5. الموردون بموجب القرض التجاري المستلم ، إلخ.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين داخل مجموعة من المنظمات المترابطة ، بشأن الأنشطة التي يتم تجميع البيانات المالية الموحدة الخاصة بها ، في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل منفصل.
الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
يعكس الحساب 76 معلومات عن التسويات المتعلقة بالمعاملات مع المدينين والدائنين غير المذكورة في توضيحات الحسابات 60 ، 76:
1. للتأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي.
2. حسب الادعاءات.
3 - بالنسبة للمبالغ المقتطعة من أجور موظفي المؤسسة لصالح منظمات وأفراد آخرين على أساس الوثائق التنفيذية أو قرارات المحكمة ، إلخ.
فتح حسابات فرعية للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين":
1. 76.1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي".
2. 76.2 "حسابات المطالبات".
3. 76.3 "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى".
4. 76.4 "التسويات على المبالغ المودعة" ، إلخ.
يعكس الحساب 76.1 "التسويات الخاصة بالممتلكات والتأمين الشخصي" تسويات تأمين الممتلكات والموظفين (باستثناء تسويات التأمين الاجتماعي والتأمين الطبي الإجباري) للمؤسسة التي تعمل فيها المؤسسة كمؤمن.
تنعكس المبالغ المحسوبة لمدفوعات التأمين في ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) أو مصادر مدفوعات التأمين الأخرى.
ينعكس تحويل مبالغ مدفوعات التأمين إلى مؤسسات التأمين في الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" في المراسلات مع الحسابات النقدية.
في حساب الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، يتم شطب الخسائر الناجمة عن الأحداث المؤمن عليها (التدمير والأضرار التي لحقت بالمخزونات الصناعية والمنتجات النهائية والأصول المادية الأخرى ، وما إلى ذلك) من ائتمان حسابات المحاسبة الصناعية. الأسهم والأصول الثابتة وما إلى ذلك حسب الحساب المدين 76 تعكس أيضًا "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" مبلغ تعويض التأمين المستحق بموجب عقد التأمين لموظف في المنظمة بالمراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" .
ترد مبالغ تعويضات التأمين التي تتلقاها المنظمة من مؤسسات التأمين وفقاً لعقود التأمين:
حساب Dt 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة".
Kt account 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
يتم خصم الخسائر من الأحداث المؤمن عليها التي لم يتم تعويضها عن طريق تعويضات التأمين من رصيد الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 76.1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" لشركات التأمين وعقود التأمين الفردية.
يعكس الحساب الفرعي 76.2 "التسويات بشأن المطالبات" تسويات بشأن المطالبات المقدمة ضد الموردين والمقاولين والنقل والمنظمات الأخرى ، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات والمصادرة المقدمة والمعترف بها (أو الممنوحة).
يعكس الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، على وجه الخصوص ، تسويات بشأن المطالبات بموجب الحساب الفرعي 76.2 "تسوية المطالبات":
1 - للموردين والمقاولين ومؤسسات النقل بشأن الاختلافات في الأسعار والتعريفات التي تم تحديدها أثناء التحقق من حساباتهم (بعد قبول الأخير) ، وكذلك في حالة اكتشاف أخطاء حسابية - بالمراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين "أو مع حسابات المحاسبة للمخزونات والسلع والتكاليف ذات الصلة ، عند اكتشاف أخطاء في الأسعار أو أخطاء حسابية في الفواتير المقدمة من الموردين والمقاولين بعد إجراء الإدخالات في المخزون أو حسابات التكلفة (بناءً على الأسعار والحسابات التي أصدرها الموردون و مقاولين).
2. لموردي المواد والسلع ، وكذلك إلى المنظمات التي تعالج مواد المنظمة ، للكشف عن عدم امتثال الجودة للمعايير والمواصفات والأوامر - في المراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
3. للموردين ووسائل النقل والمنظمات الأخرى بسبب النقص في البضائع العابرة التي تتجاوز المبالغ المنصوص عليها في العقد - بالمراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
4. للزواج ووقت التوقف عن العمل الناجم عن خطأ من الموردين أو المقاولين ، بمبالغ معترف بها من قبل دافعي أو منحت من قبل المحكمة - في المراسلات مع الحسابات 28 "الزواج في الإنتاج" مع استرداد لاحق من الموردين. لإئتمان المؤسسات للمبالغ المخصومة (المحولة) بالخطأ من حسابات المنظمة - بالتوافق مع الحسابات النقدية والقروض.
5- بالنسبة للغرامات والعقوبات والمصادرة المحصلة من الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء ومستهلكي النقل والخدمات الأخرى لعدم الامتثال للالتزامات التعاقدية ، بالمبالغ التي يعترف بها دافعوها أو تحكم بها المحكمة (مبالغ المطالبات المقدمة التي لم يتم الاعتراف بها من قبل دافعي لا تؤخذ في الاعتبار) ، - في المراسلات مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
الحساب 76.2 "حسابات المطالبات" يتم تقييده لمبلغ المدفوعات المستلمة في المراسلات مع الحسابات النقدية. المبالغ التي ، كما اتضح لاحقًا ، لا تخضع للتحصيل ، هي ، كقاعدة عامة ، لتلك الحسابات التي تم أخذها في الاعتبار بموجب حساب الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 76.2 "تسويات المطالبات" لكل مدين ومطالبات فردية.
يأخذ الحساب الفرعي 76.3 "التسويات على أرباح الأسهم والإيرادات الأخرى المستحقة" في الاعتبار التسويات على أرباح الأسهم والإيرادات الأخرى المستحقة للمؤسسة ، بما في ذلك الأرباح والخسائر والنتائج الأخرى بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.
ينعكس الدخل الذي سيتم استلامه (توزيعه):
حساب Dt 76.3 "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى."
كيلوطن حساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".
تقيد الأصول التي تتلقاها المنظمة على حساب الدخل في حسابات محاسبة الأصول (51 "حسابات التسوية" ، وما إلى ذلك) وإلى رصيد الحساب 76.3 "التسويات على توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى".
في الحساب الفرعي 76.4 "التسويات على المبالغ المودعة" ، تؤخذ في الاعتبار التسويات مع موظفي المنظمة بشأن المبالغ المستحقة ، ولكن لم يتم دفعها في الوقت المحدد (بسبب عدم ظهور المستلمين).
تنعكس المبالغ المودعة في ائتمان الحساب 76.4 "التسويات على المبالغ المودعة" والخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". عندما يتم دفع هذه المبالغ إلى المستلم ، يتم إدخال قيد في الخصم من الحساب 76.4 "التسويات على المبالغ المودعة" وفي ائتمان الحسابات النقدية.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين داخل مجموعة من المنظمات المترابطة ، بشأن الأنشطة التي يتم تجميع البيانات المالية الموحدة لها ، في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بشكل منفصل لكل حساب فرعي مقدم بشكل منفصل.
1.2 طرق لتقليل المستحقات
يعد العمل مع حسابات القبض ، أي عملية إدارتها ، لحظة مهمة في نشاط أي مؤسسة وتتطلب اهتمامًا وثيقًا من المديرين والمديرين. يعد تحديد مناهج إدارة المستحقات والمراحل والأساليب مشكلة ليس لها حل لا لبس فيه ، وتعتمد على خصوصيات المؤسسة والصفات الشخصية للإدارة.
نظرًا لأن إدارة المستحقات هي أحد مكونات نظام إدارة المؤسسة ، يمكن تنفيذ عملية إدارتها على مراحل. بالإضافة إلى ذلك ، تحدث إدارة المستحقات بمرور الوقت ، ومن الطبيعي أن يتم تمثيلها على أنها نظام مرحلي معين.
وفقًا لـ I.A. فارغ ، يتم تشكيل خوارزميات إدارة المستحقات في المراحل التالية:
1. تحليل الذمم المدينة للمؤسسة.
2. اختيار نوع السياسة الائتمانية للمؤسسة فيما يتعلق بمشتري المنتجات.
3. تحديد المبلغ المحتمل لرأس المال العامل ، والموجه إلى الذمم المدينة للقروض التجارية والاستهلاكية.
4. تشكيل نظام شروط الائتمان.
5. وضع معايير لتقييم المشترين والتفريق بين شروط منح القرض.
6. تشكيل إجراءات تحصيل المستحقات.
7. التأكد من استخدام الأشكال الحديثة لإعادة تمويل الذمم المدينة في المنشأة.
8. بناء أنظمة فعالة لمراقبة الحركة وتحصيل الذمم المدينة في الوقت المناسب.
توصل G.G. إلى نفس الاستنتاج تقريبًا. Kireytsev ، لكن مكملًا لـ I.A. بلان ، حدد عدة مراحل أخرى:
1. مراقبة الوضع المالي للمدينين.
2. في حالة عدم سداد الدين أو جزء منه ، إنشاء اتصال تشغيلي مع المدين للاعتراف بالدين.
3. الاستئناف أمام المحكمة الاقتصادية مع مطالبة باسترداد الديون المتأخرة.
4. تعويض الخسائر من صندوق الديون المعدومة.
يحدد الخبراء الروس أربعة مجالات عمل رئيسية في إدارة المستحقات:
1. التخطيط لمقدار الذمم المدينة للشركة ككل.
2. إدارة حدود ائتمان المشترين.
3. مراقبة الذمم المدينة.
4. الموظف الدافع.
لإدارة الحسابات المستحقة القبض ، تحتاج المؤسسة إلى معلومات حول المدينين ومدفوعاتهم:
1. بيانات عن الفواتير الصادرة للمدينين والتي لم يتم سدادها في الوقت الحالي.
2. وقت السداد المتأخر لكل فاتورة.
3. مبلغ الذمم المدينة المعدومة والمشكوك في تحصيلها مقدرة على أساس المعايير الموضوعة من قبل الشركة.
4. التاريخ الائتماني للطرف المقابل (متوسط فترة التأخير ، متوسط مبلغ القرض).
كقاعدة عامة ، يمكن الحصول على هذه المعلومات في دراسة نظام المحاسبة. ومع ذلك ، قبل الشروع في دراسة النظام ، يجدر تحديد مبادئ المحاسبة والرقابة على المستحقات.
في عملية إدارة المستحقات ، نتميز بعدة مراحل:
كانت المرحلة الأولى من الإدارة - تخطيط مقدار المستحقات - واحدة من أهم المراحل ، وستظل كذلك. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في عملية تنفيذ العمل على تخطيط مبلغ المستحقات ، من الضروري مراعاة ليس فقط معلمات المستحقات التي تميز حالتها ، ولكن أيضًا عددًا من العوامل الخارجية التي يمكن أن تؤثر بشكل كبير على النتائج النهائية للإدارة. في عملية المحاسبة عن الذمم المدينة ، يتم جمع المعلومات حول المركز المالي للمدينين ، والذي تعتمد عليه حالة الذمم المدينة. تتمثل الصعوبة الرئيسية في هذه المرحلة في تحديد الحد الأدنى لمقدار البيانات وتسمياتها التي تسمح لموضوع التحكم بالحصول على فكرة واضحة عن حالة عنصر التحكم. هذا الظرف مرتبط بنقطتين. ترجع النقطة الأولى إلى حقيقة أن جمع المعلومات المحاسبية ومعالجتها يتطلب أموالًا محدودة دائمًا.
المرحلة الثانية من الإدارة ناتجة عن حقيقة أن المعلومات يمكن أن تتكرر وتتأخر ، وهذا لا يساهم في اتخاذ قرار مستنير.
المرحلة الثالثة من الإدارة هي التحكم في مقدار المستحقات ، والتي تتضمن مقارنة بيانات المحاسبة الفعلية مع البيانات المخططة أو المدرجة في الميزانية. في عصر التخطيط المركزي ، كان من الكافي تطوير المؤشرات المخططة ، ولكن في ظروف السوق ، يجب تشكيل المؤشرات المخططة عند دراسة السوق ، الأمر الذي يتطلب تطوير خطط تطوير الأعمال والميزانيات.
نظرًا لعدم وجود نظام للمؤشرات المخططة للمؤسسة ، تؤدي مرحلة التحكم وظائف مختلفة قليلاً ، في الواقع ، يتم تقليل التحكم لمقارنة البيانات المحاسبية فقط للفترة الماضية والحالية (المخطط لها). لذلك ، يجب أن تستند عملية الإدارة الفعالة إلى نظام إدارة مؤسسة مشترك.
في المرحلة الرابعة من الإدارة - تحليل المستحقات - يتم التحقيق في العوامل وإبرازها ، مما أدى إلى ظهور انحرافات في المعلمات الفعلية لحالة المستحقات من المؤشرات المخطط لها.
المرحلة الخامسة من الإدارة هي مرحلة تطوير عدد من الحلول البديلة أو تحديد الحل الأمثل.
لتشكيل العديد من الحلول الممكنة التي تهدف إلى تحسين الوضع الذي توجد فيه المؤسسة ، تكون المعلومات التي تم جمعها في مرحلة التحليل كافية. بناءً على هذه المعلومات ، من الممكن إنشاء نظام من القيود فيما يتعلق بوظيفة الهدف المقابلة ، بالإضافة إلى ترتيب الأسباب التي تؤثر بشكل كبير على مبلغ المستحقات.
يمكن أن يكون للسبب نفسه عواقب متعددة ، وقد تم تصميم القضاء على هذه الأسباب لتقييم النتائج المحتملة. وبالتالي ، يتم تطوير العديد من الحلول البديلة أو حتى تحديد الحل الأمثل.
المرحلة السادسة من الإدارة هي مرحلة تنفيذ حل بديل واحد أو أكثر - في هذه المرحلة ، يتم تنفيذ الحل الأمثل المعتمد أو العديد من الحلول البديلة. في هذه المرحلة ، يتم تحديد الأموال اللازمة ، وكذلك إجراءات تنفيذ القرار.
من أجل الإدارة الفعالة للحسابات المدينة ، يجب على المؤسسة تطوير وتنفيذ سياسة مالية خاصة لإدارة الحسابات المستحقة القبض.
تشمل إدارة الذمم المدينة الأنشطة التالية:
1. السيطرة على تكوين وحالة الذمم المدينة.
2. تحديد سياسة منح القرض والتحصيل لمختلف فئات المشترين وأنواع المنتجات (سياسة الائتمان).
3. تحليل وترتيب العملاء (على أساس التاريخ الائتماني).
4. مراقبة التسويات مع المدينين على الديون المؤجلة والمتأخرة (استناداً إلى سجل تقادم الذمم المدينة).
5. التنبؤ بالمقبوضات النقدية من المدينين (بناءً على معاملات التحصيل).
6. تحديد طرق الإسراع في تحصيل الديون وتخفيض الديون المعدومة.
المهام الرئيسية للدعم التحليلي لإدارة المستحقات هي:
1. دعم سياسة منح الائتمان التجاري وتحصيل الديون لمختلف فئات المشترين وأنواع المنتجات.
2. تحليل الذمم المدينة حسب القائمة الشخصية للمدينين وشروط تكوينها وحجمها.
3. تحليل المستحقات المقبولة وغير المقبولة.
4. تقييم واقع الذمم المدينة للمنظمة.
5. تحليل وترتيب المشترين اعتمادًا على حجم المشتريات وتاريخ العلاقات الائتمانية وشروط الدفع المقترحة.
6. مراقبة التسويات مع المدينين على الديون المؤجلة أو المتأخرة.
7. تقدير متوسط شروط سداد الديون وشروط تغييرها.
8. التقييم الأولي للملاءة المالية للمشترين المحتملين.
9. تحديد تقنيات وطرق الإسراع بتحصيل الديون المتعثرة.
10. تحديد شروط البيع مع ضمان استلام الأموال.
عند تحليل المستحقات ، من الضروري تكوين محفظة من المدينين ، والتي ، إلى جانب مؤشرات مثل الحجم وفترة السداد للديون الفردية ، من الضروري حساب متوسط فترة السداد للمحفظة بأكملها. بعد ذلك ، من الضروري إجراء تحليل مقارن للديون الفردية بمتوسط.
من المفيد تقسيم المدينين إلى ثلاث مجموعات على الأقل:
1. مجموعة من المدينين بآجال استحقاق أقل من المتوسط.
2. مجموعة من المدينين ذات آجال استحقاق تتماشى تقريبًا مع المتوسط.
3. مجموعة المدينين التي تزيد آجال استحقاقها عن المتوسط.
يجب إيلاء اهتمام خاص ، بالطبع ، للمجموعة الثالثة من المدينين: سيتم تنفيذ أعمال إضافية فيما يتعلق بهم لتشديد شروط العقود ، وتقديم ضمانات عالية السيولة ، ومعالجة القضايا في محاكم التحكيم.
على العكس من ذلك ، بالنسبة للمجموعتين الأولى والثانية ، من الممكن استخدام سياسة الخصومات التجارية ، والكمبيالات ، وخطوط الائتمان الجديدة.
انعكاس المرآة للعمل مع الذمم المدينة هو العمل مع الحسابات المستحقة الدفع ، والتي يجب أن تتم المدفوعات النقدية لمؤسسات أخرى في الوقت المناسب وبالمبلغ المطلوب.
يجب على الشركة مراقبة الحسابات المستحقة الدفع بشكل مستمر شهريًا أو لفترات زمنية أقصر.
من خلال مقارنة البيانات الشهرية بمتوسط الحسابات السنوية الدائنة ، يمكنك اتخاذ قرارات بسرعة وكفاءة لتحسين أوضاع حساباتك الدائنة في غضون عام أو ربع سنوي أو شهر.
للإدارة الفعالة للحسابات الدائنة ، من المفيد تحليلها حسب النطاقات الزمنية.
تعتبر إدارة المستحقات ذات أهمية خاصة ، لأنها تؤدي إلى التحويل المباشر للنقد ووسائل الدفع الأخرى من التداول. هناك عدد من التقنيات والطرق لمنع النمو غير المبرر للمستحقات ، وضمان عودة الديون وتقليل الخسائر إذا لم يتم إرجاعها.
لهذا تحتاج:
1. تجنب المدينين الذين لديهم مخاطر عالية لعدم السداد ، مثل المشترين من المنظمات أو الصناعات أو البلدان التي تعاني من صعوبات مالية خطيرة.
2. المراجعة الدورية للحد الأقصى لمبلغ إصدار السلع (الخدمات) على أساس الائتمان على أساس الوضع المالي للمشترين وأنفسهم.
3. عند بيع كمية كبيرة من البضائع ، يجب إرسال فاتورة فورية للمشترين حتى يستلموها في موعد لا يتجاوز يوم واحد قبل تاريخ استحقاق الدفع.
4. تحديد فترة المدفوعات المتأخرة على حسابات القبض ، ومقارنة هذه الفترة مع متوسط الصناعة ، مع بيانات من المنافسين ومع مؤشرات من السنوات السابقة.
5. عند منح قرض أو ائتمان ، تتطلب تعهدًا بمبلغ لا يقل عن مبلغ المستحقات للدفع القادم ، استخدم خدمات المؤسسات والمنظمات التي تجمع الديون بضمان.
6- سداد الديون عن طريق المقاصة ، أي تقديم مطالبة متجانسة مضادة ، أو استبدال الالتزام الأصلي بآخر أو تقديم أداء آخر لالتزامات الديون.
بادئ ذي بدء ، من الضروري منع الديون غير المبررة ، ونمو الديون غير المسددة في الوقت المحدد ، وعدم الأمل في سداد الديون. تلعب طريقة الدفع المختارة بين الموردين والمشترين دورًا مهمًا هنا.
بالنسبة للمدينين الذين لديهم أعلى درجة من المخاطر ، يجب تطبيق الدفع المسبق للمنتجات (السلع والخدمات) أو تقديم نموذج دفع ائتماني.
يمكنك إدارة الذمم المدينة من خلال تشجيع العملاء على دفع الفواتير في وقت مبكر. يتم ذلك عادةً عن طريق تقديم خصومات على سعر البيع أو تكلفة التسليم إذا تم السداد قبل تاريخ التعاقد.
تتمثل ميزة المورد في أنه ، بعد استلام العائدات قبل تاريخ الاستحقاق واستخدامها نقدًا ، يقوم بسداد الخصم المقدم.
في كل حالة من الحالات المدرجة ، يلزم إجراء حساب أولي ومقارنة للتكاليف الإضافية من المبيعات على الائتمان والتكاليف المرتبطة بخطر عدم السداد خلال الفترة الزمنية التي يحددها العقد أو تصبح الذمم المدينة غير قابلة للتحصيل.
يمكن تنفيذ تحويل المستحقات إلى مؤسسات أخرى عن طريق السندات الإذنية والكمبيالات. عند استخدام الكمبيالات كوسيلة لإدارة المستحقات ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بالنسبة للمدين ، فإنها ترتبط دائمًا بمخاطر الخصم ، أي خسائر الإرسال.
في الظروف الحديثة لعمل الكيانات الاقتصادية ، أصبحت إدارة التدفقات المالية ، ولا سيما معدل دوران رأس المال ، ذات أهمية متزايدة. طريقة واحدة لزيادة هذا الأخير هو العوملة.
في جوهرها ، العوملة هي عملية يتم فيها إحالة المستحقات من أجل:
1. زيادة سرعة الدوران النقدي.
2. تخفيض تكلفة مسك الحساب.
3. ضمانات سداد الديون.
أساس الصفقة لبيع ديون المدينين هو اتفاق على التنازل عن حق المطالبة ، أو اتفاقية التنازل. وفقًا لهذه الاتفاقية ، يتم نقل الحق في المطالبة بسداد الدين والحقوق والالتزامات الأخرى للدائن الأصلي إلى منظمة أخرى مقابل رسوم مناسبة.
بموجب اتفاقية التنازل ، قد يطلب الدائن الجديد من المدين ليس فقط سداد الدين الأصلي ، ولكن أيضًا الغرامات والعقوبات والمصادرة.
المستندات التي تؤكد مبلغ الدين مرفقة بالعقد. قد يكون هذا الأصل أو نسخة من العقد الأصلي ، ووثيقة تسوية بين الدين المتبادل بين الدائن والمدين.
تختلف اتفاقية التخصيم عن اتفاقية التنازل من حيث أنها تُبرم فقط مع بنك أو مؤسسة ائتمانية ، بالإضافة إلى تحويل الدين ، فإنها تتضمن أيضًا عملية إقراض مقابل التنازل عن مطالبة نقدية.
يجب أن تحدد هذه الاتفاقية مبلغ المكافأة المدفوعة للبنك عن العملية المقدمة ، وإجراءات سداد المستحقات. عادة ما يتم تحديد مبلغ المكافأة كنسبة مئوية من مبلغ المطالبة المالية.
يمكن صياغة الحجج الرئيسية لصالح تغيير العوملة على النحو التالي: إذا كانت مزايا المورد الذي يستخدم العوملة هي تحويل المستحقات إلى رأس مال عامل ، والقضاء على الفجوات النقدية الناجمة عن التأخير في الدفع للتسليمات ، وتغطية العملات الأجنبية و المخاطر الأخرى الناجمة عن توفير التأجيل ، وتحسين المحاسبة الإدارية بسبب السلع المتزامنة والتدفقات النقدية ودعم المعلومات ، نتيجة إدخال التخصيم في أعمال المورد هي:
1. نمو حجم المبيعات نتيجة التوسع في الإقراض السلعي من حيث الأحجام والشروط.
2. زيادة الحصة السوقية.
3. التوسع والاكتمال المستقر للنطاق ، وبناء علاقات طويلة الأمد مع العملاء.
4. وفورات في تكلفة الموظفين الإضافيين ، وتسريع دوران البضائع.
يمكن تحصيل الذمم المدينة من خلال المحكمة على أساس دعوى ضد المدين. في الحالات التي رفضت فيها المحكمة المطالبة ، بناءً على قرارها ، يمكن الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل وشطب إلى النتائج المالية للمنظمة أو إلى مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
يمكن شطب حسابات القبض عن خسائر المؤسسة - الدائن بعد انتهاء فترة التقادم (ثلاث سنوات) ، والتي يتم سدادها بشكل منفصل لكل مدين على أساس تسوية الحسابات ، وهو تبرير كتابي للحاجة إلى الكتابة وأمر من رئيس المنظمة.
وبالتالي ، سيسمح لك تنظيم الدعم التحليلي الفعال لإدارة المستحقات بالتحكم في حالة التسويات مع المدينين ، وتقليل مخاطر عدم إرجاع المستحقات وتشكيل الديون المتأخرة ، وتحديد الحاجة في الوقت المناسب إلى موارد إضافية لتغطية المستحقات ، تطوير سياسة عقلانية لتقديم القروض تؤدي إلى تحسين الوضع المالي للمؤسسات.
تتضمن إدارة الذمم المدينة حل مجموعة المهام التالية:
1. تحليل ومراقبة ديناميات مؤشرات السيولة والجدارة الائتمانية للمدينين مع تصنيف تصنيفهم ومحفظة حسابات القبض.
2. تحديد الفترة المثلى لسداد الذمم المدينة في أقرب وقت ممكن من متوسط مؤشرات السوق. تنشأ المشكلة بسبب حقيقة أن فترة السداد الصعبة تؤدي إلى تدفق العملاء إلى المنافسين ، كما أن فترات السداد الطويلة تقلل التدفق النقدي ، وتزيد من مخاطر عدم السداد ، وبالتالي حجم أموال التأمين.
3. حسابات مؤشرات المقبوضات النقدية فيما يتعلق بمؤشرات حصيلة بيع المنتجات والأشغال والخدمات والنقدية الواردة فيما يتعلق بالمبلغ الإجمالي للديون.
4. إعداد تقرير بالمستحقات وتحديد العوامل السلبية والشروط ووضع الإجراءات الكفيلة بتحسين موقف المؤسسة في التعامل مع الديون.
لإدارة التدفقات النقدية بشكل فعال ، يجب على المؤسسة تطوير واعتماد ميزانيات وخطط خاصة ، وإنشاء جداول زمنية للدفع ، وخطط ومراحل لمعالجة طلبات دفع فواتير الموردين والوفاء بالالتزامات الأخرى للشركة. في الآونة الأخيرة ، أصبحت بطاقة الأداء المتوازن فعالة بشكل خاص ، مما يسمح لك بتتبع ليس فقط التدفقات المالية للمؤسسة ، ولكن أيضًا مراقبة وضعها المالي العام.
اليوم ، يعد تحليل وإدارة الحسابات الدائنة والمدينين للمؤسسة أحد أهم العوامل في تعظيم معدل العائد ، وزيادة السيولة والجدارة الائتمانية وتقليل المخاطر المالية. تتيح لك الإستراتيجية المطورة بشكل صحيح لإدارة التدفقات النقدية للمؤسسة الوفاء بالالتزامات التي نشأت في الوقت المناسب وبالكامل ، مما يساهم في الاستقرار المالي للمؤسسة.
1.3 طرق لتقليل الذمم الدائنة
في عملية التطوير ، فإن المنظمة ، مع تجديد التزاماتها المالية ، هناك حاجة إلى جذب أموال مقترضة جديدة.
تتنوع المصادر والأشكال الفعالة للاقتراض وتعتمد على احتياجات المنظمة في مراحل مختلفة من أنشطتها.
يلعب تكوين الأموال المقترضة دورًا مهمًا في ضمان عملية الإنتاج العادية: الائتمان المالي والسلع ، والحسابات الداخلية المستحقة الدفع في المبلغ الإجمالي للأموال المقترضة التي تستخدمها المنظمة.
إنها جزء من مصادر تكوين أصول المنظمة ، واعتمادًا على مزيج من المصادر المالية المقترضة والمصادر الخاصة ، تقوم المنظمة بتطوير سياسة التمويل الخاصة بها.
يتم أخذ تكلفة الحسابات الداخلية المستحقة الدفع للمؤسسة (الأجور المستحقة ، الضرائب الاجتماعية الموحدة ، جميع أنواع الضرائب الأخرى) عند تحديد متوسط تكلفة رأس المال المرجح بمعدل صفر ، لأنها تمثل تمويلًا تلقائيًا مجانيًا للمؤسسة من خلال هذا النوع من القروض.
يتم التعامل مع مبلغ هذا الدين (جزء مما يسمى "الخصوم المستدامة") كرأس مال مقترض قصير الأجل في غضون شهر واحد. نظرًا لأن استحقاق هذا الدين المستحق مستقل عن المنشأة ، فإنه لا يؤهل كتمويل مُدار لتكلفة تقييم رأس المال.
يعد جذب الأموال المقترضة إلى رقم أعمال المؤسسة ظاهرة طبيعية. يساهم ذلك في تحسن مؤقت في الوضع المالي بشرط عدم تجميدها لفترة طويلة في التداول وإعادتها في الوقت المناسب. خلاف ذلك ، قد تنشأ حسابات متأخرة مستحقة الدفع ، مما يؤدي في النهاية إلى دفع الغرامات وتدهور الوضع المالي.
لذلك ، في سياق أنشطة المؤسسة ، من الضروري تحليل التكوين ، ووصف ظهور الحسابات المستحقة الدفع ، ووجود وتكرار وأسباب تكوين الديون المتأخرة لموردي الموارد ، وموظفي المؤسسة للأجور ، والميزانية ، وتحديد مقدار الفائدة المدفوعة مقابل التأخر في السداد.
للقيام بذلك ، يمكنك استخدام بيانات نموذج الإبلاغ رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" ، وكذلك بيانات المحاسبة الأولية والتحليلية.
...جوهر الذمم المدينة والدائنة. تحليل تكوين وهيكل الذمم الدائنة والمدينة. تأثير الذمم المدينة والدائنة على الاستقرار المالي للمنشأة ، وكذلك طرق إدارة الديون.
ورقة المصطلح ، تمت إضافة 12/21/2011
الغرض والأهداف وطرق تحليل الذمم المدينة والدائنة. تأثير عدم المدفوعات على الخصائص الرئيسية للوضع المالي للمنظمة. هيكل وديناميات الحسابات الدائنة والذمم المدينة للمؤسسة ، وطرق تحسينها.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 05/15/2013
مفهوم وهيكل ومؤشرات الذمم المدينة والدائنة. تحليل إستراتيجية تطوير المؤسسة. تنفيذ حزمة برمجيات لتحويل بيانات الذمم المدينة والدائنة وفقًا لمعايير IFRS على أساس "Galaktika ERP".
أطروحة تمت إضافة 06/29/2010
مفهوم الالتزامات وتصنيفها. أهداف وغايات ودور تحليل الذمم المدينة والدائنة. تحليل سيولة الرصيد. تدابير لتنظيم الذمم المدينة والدائنة من أجل تحسين المركز المالي للمنشأة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/14/2015
مشاكل تحليل الذمم المدينة والدائنة. مصادر المعلومات للتحليل. تحليل الذمم المدينة. تحليل حسابات الدفع. تحليل وتقييم معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 04/13/2003
ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 05/04/2015
أطروحة تمت إضافتها في 14.02.2009
الهيكل التنظيمي والخصائص الاقتصادية للمؤسسة. تحليل التدفقات النقدية وديناميكيات مؤشرات نشاط السوق والسيولة والاستقرار المالي. طرق واحتياطيات لتقليل الذمم المدينة والدائنة.
أطروحة تمت إضافة 07/02/2014
مفهوم وتصنيف الذمم الدائنة. تحليل مستحقات المنشأة وتكوينها وشروط تكوينها وأسباب حدوثها. حساب صافي أصول المنظمة. خصائص استقرار الوضع المالي لشركة "أوميغا" CJSC.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 08/14/2013
المعنى والمهام ودعم المعلومات لتحليل الذمم المدينة والدائنة. حساب تأثير هيكل الأصول المتداولة على معدل دوران الحسابات الدائنة لشركة المساهمة المشتركة "Federal Grid Company of the Unified Energy System".
يتم تسجيل جميع المقبوضات المالية ومعاملات الإنفاق وحركات التمويل الأخرى في المؤسسة في مستندات الميزان المحاسبي. تعكس الحسابات المستحقة القبض الأموال التي تتلقاها الشركة من الشركاء ، ويظهر الدائن التزامات ديون المنظمة للمقترضين. من المهم معرفة معنى الزيادة أو النقص في الدين.
الذمم الدائنة والمدينة هي المؤشرات الرئيسية للتدفقات المالية والمادية في المؤسسة. تحتفظ كل منظمة بسجل للإيرادات والنفقات. لدقة الحسابات وبساطتها ، يتم تسجيل كل معاملة في الميزانية العمومية للشركة. تشير أي تغييرات في المبلغ الإجمالي للديون إلى حالة معينة في الشركة.
إذا زاد مقدار الالتزامات تجاه جميع الدائنين بشكل غير متناسب مقارنة بالمستحق ، فقد يشير ذلك إلى الصعوبات المادية التي تواجهها المنظمة حاليًا. يشير التراجع بدوره إلى الحالة المعاكسة للأمور. بالطبع ، الحسابات أكثر تعقيدًا وغالبًا ما يكون من الصعب على الشخص الجاهل أن يفهم كيف تسير الأمور في الشركة بمجرد النظر في مستندات الإبلاغ.
ومع ذلك ، بالنسبة للأشخاص الذين يفهمون المحاسبة والأعمال ، يمكن للميزانيات العمومية أن تقول الكثير. هذا مفيد لجذب الاستثمارات ، والعثور على الدائنين ، وما إلى ذلك. إذا كان المدين لديه دين كبير ويواجه صعوبة في سداد المتأخرات ، فسيكون ذلك مرئيًا من BB. لا ينبغي أن تكون DZ و KZ متماثلتين ، فلا توجد نسب دقيقة ، ولكن هناك عوامل معينة تحتاج إلى التنقل بواسطتها.
ولكن بغض النظر عن مدى رغبة رجال الأعمال في الاستغناء عن الأموال المقترضة ، لن تتمكن المؤسسة الكبيرة من التخلي عنها تمامًا ، حيث إنها تساعد في تنفيذ أنشطة الشركة ، وتوسيع معدل دورانها ، وتكثيف الإنتاج دون سحب الأموال من رأس المال.
ينقسم ديون الشركات إلى دائنين ذمم مدينة
يشير هذا المصطلح إلى إجمالي الأصول النقدية التي تربحها الشركة ، ولكن لأسباب مختلفة لم يتم إضافتها إلى حساب المؤسسة. يمكن أن تكون قروضًا أو مدفوعات استثمارية ، إلخ. تنقسم DZ إلى نوعين رئيسيين:
الأول يعني القروض الصادرة لفترة قصيرة. في أغلب الأحيان ، هذه الأصول متداولة. في الميزانية العمومية ، يتم ملاحظة المؤسسات بالمثل. يتم إصدار النوع الثاني من الأصول المالية ، بدوره ، للمقترضين لفترة طويلة من الزمن ، لذلك ، في وثائق التقارير ، يتم تمييزها على أنها طويلة الأجل.
عند حساب المستحقات وتتبعها ، من الضروري مراعاة خصوصيات كل نوع موصوف أعلاه. إذا لم يتم ذلك ، فلن تكون النتائج صحيحة ، مما سيؤدي إلى حدوث خطأ في الميزانية العمومية. وهذا بدوره سيترتب عليه الكثير من العواقب غير السارة الأخرى وفقًا لمبدأ التفاعل المتسلسل.
قد يكون سبب الزيادة في DZ هو السلف غير المسددة وتكلفة الخدمات والسلع. كلما زاد عدد الشركاء والعملاء الذين يتأخرون في لحظة السداد ، ارتفعت قيمة DZ. لذلك ، فإن نمو متأخرات الميزانية في هذا المؤشر يعد عاملاً سلبياً إلى حد كبير.
هذا يعني أن عقد التوريد في مؤسستك تم وضعه بشكل غير صحيح ، لأنه لا يدرك تمامًا اهتماماتك. قد تكون الأسباب غير المباشرة لذلك أيضًا:
عواقب الزيادة في المستحقات سلبية. بادئ ذي بدء ، يرجع هذا إلى انخفاض ملاءة المؤسسة ، لأنه من أجل سداد قروضها والحفاظ على كفاءة النظام ، من الضروري سحب الأموال من التداول. إذا ارتفع مستوى الديون الائتمانية إلى مستوى حرج ، فقد تكون الشركة على وشك الإفلاس.
تشمل حسابات القبض الأموال التي لم يتم إضافتها إلى حساب الشركة
هناك عواقب سلبية أخرى من نمو DZ:
لهذه الأسباب ، في أول مظاهر الزيادة في الاستشعار عن بعد ، من الضروري اتخاذ تدابير بسرعة لحل المواقف الإشكالية من أجل منع النتائج السلبية. إذا تم الكشف عن تدهور الوضع في الوقت المناسب وتم اتخاذ إجراءات مضادة على الفور ، تزداد فعاليتها بشكل كبير. عند أدنى تأخير ، سيتطلب التصحيح المزيد من الجهد والتكاليف.
بناءً على المعلومات الواردة أعلاه ، يمكن استنتاج أن تخفيض إجمالي المستحقات يعد أمرًا إيجابيًا للشركة. هذا يرجع إلى حقيقة أن تدفق الموارد المالية إلى ميزانية المنظمة آخذ في الازدياد ، وبالتالي فإن المبلغ الإجمالي لرصيد DZ آخذ في التناقص.
في هذا الترتيب للأشياء ، تصبح جاذبية الاستثمار للمشروع أكبر ، وكذلك مصداقية الائتمان ، لأن المستثمرين واثقون من قدرة الشركة على الوفاء بالالتزامات المالية. بفضل هذا ، يستمر العمل في النمو دون سحب الأموال من المبيعات العامة. في المستقبل ، يؤدي الانخفاض في الذمم المدينة إلى زيادة دخل المؤسسة.
الطريقة الرئيسية للتحكم هي نسبة DZ إلى المبيعات. يتم حسابه وفقًا لصيغة D / P ، حيث "D" هو مقدار المستحقات ، و "P" هو مقدار المبيعات. يتيح لك هذا المؤشر تحديد المستوى الآمن ، والذي قد يؤدي تجاوزه إلى صعوبات في تلقي الأموال من شركائك. يجب ألا تتجاوز علامة المقبوضات هذه العتبة.
فقط المحترف ذو الخبرة الكافية وجودة التدريب يجب أن يقوم بالتحليل والحسابات. تعتمد رفاهية المؤسسة وقدرتها التنافسية إلى حد كبير على التعريف الصحيح والتحكم في التدفقات المالية ، وبالتالي ، لا يمكن السماح للهواة بالقيام بمثل هذا العمل المهم.
من الضروري تحليل الديون وفقًا للقواعد المعمول بها
KZ هو نوع من عكس DZ. يعرض جميع المدفوعات المستحقة لشركتك للأطراف المقابلة. قد يشمل ذلك:
يعكس معامل الزيادة أو النقصان في ماس كهربائى الحالة الحقيقية للشؤون في المنظمة. لسهولة التتبع والتحكم ، يقوم محاسبو الشركة بتسجيل كل معاملة في وثائق التقارير ، وتسجيل التدفق النقدي مع الترحيلات. كل واحد منهم يتوافق مع عمل محدد مع الموارد المالية. باستخدامها ، يمكنك العثور بسرعة وسهولة على المعلومات الضرورية وإجراء الحسابات اللازمة.
قد تكون أسباب نمو الدائنين:
إذا قام المحاسبون بتحليل التدفقات المالية بعناية ، وعمل المسوقون بكفاءة ، فإن KZ تظل دائمًا ضمن الحدود المعقولة ، والشركة تعمل بشكل جيد. تؤدي عواقب العمل غير اللائق للمتخصصين في هذا الاتجاه إلى مشاكل خطيرة ، لذلك يجب أن تكون منتبهًا قدر الإمكان للالتزامات تجاه الدائنين.
تشكل ديون المنظمة لأشخاص آخرين حسابات مستحقة الدفع
يؤدي نمو الحسابات الدائنة ، كما في حالة الذمم المدينة ، إلى إضعاف اقتصاد المؤسسة. ويرجع ذلك إلى زيادة العبء الائتماني على الميزانية ، والذي لا تستطيع الشركة مواجهته. إذا فشلت في سداد ديونك في الوقت المناسب ، فهناك العديد من النتائج السلبية ، وأهمها:
لتجنب هذه المشاكل ، يوصى باتخاذ تدابير لإلغاء الديون عند أول علامات تدهور الوضع. ومع ذلك ، فمن الأهمية بمكان تنفيذ الوقاية ، واختبار نجاح وكفاءة العمل بانتظام في هذا المجال ، وعدم التأخر في الدفع بأي حال من الأحوال. من خلال اتباع نهج كفء وتنفيذ عالي الجودة لعملها من قبل قسم المحاسبة ومراقبة الإدارة ، ستكون الشركة قادرة على تجنب الصعوبات في رصيد الميزانية.
الجواب على هذا السؤال بسيط: انخفاض الذمم الدائنة له تأثير معاكس مقارنة بالزيادة في هذا المؤشر. إذا انخفض مبلغ KZ ، فهذا يشير إلى الرفاهية المالية للشركة وملاءتها. نتيجة لذلك ، يزداد اهتمام المستثمرين والدائنين من الأطراف الثالثة بالمؤسسة ، لأنهم يرون الإمكانات في الشركة ومستعدون للاستثمار على نطاق واسع.
عندما تكون الشركة قادرة على تخفيض ديونها عن طريق سدادها في الوقت المحدد ، فإنها تكتسب سمعة ومكانة إيجابية. لذلك ، من الضروري تقليل الالتزامات على الدائنين إلى مستوى آمن بحيث يكون الوضع الاقتصادي للمنظمة في مستوى جيد.
إذا لم يكن لدى المؤسسة الفرصة للاحتفاظ بمحاسب دائم في طاقم الموظفين ، يمكنك استخدام خدمات المتخصصين الفرديين أو الوكالات العاملة في هذا النوع من النشاط. سيسمح لك ذلك بتوفير الكثير على راتب الموظف ، لأن العمل لمرة واحدة سيكلف الشركة أرخص.
يشير نمو الدائنين وتراجعهم إلى الحالة المالية للمؤسسة
قبل حساب الديون قصيرة الأجل ومعدل تغيراتها ، من الضروري حساب معدل الدوران. يتم ذلك وفقًا لصيغة B / K ، حيث "B" هي الإيرادات التي تتلقاها الشركة ، و "K" هي الرصيد على القروض. بناءً على النتائج ، يمكن استخلاص النتائج ، وكذلك يمكن اتخاذ التدابير اللازمة لتحسين الوضع. بالطبع ، الحسابات أكثر تعقيدًا في الواقع ، لذلك لا يمكن إلا للمحاسب المتمرس تنفيذها دون أخطاء ، وغالبًا ما يرتكب المبتدئون أخطاء بسبب عدم الانتباه أو عدم الممارسة في مثل هذه الحسابات.
بفضل هذا ، يمكن للمتخصصين العاملين في الشركة معرفة مدى فعالية أو عدم نجاح الإجراءات لحل مشاكل الديون. إذا كان من الممكن تخفيض الحسابات المستحقة الدفع ، فإن النتيجة إيجابية. وإذا استمر المؤشر في الزيادة أو ظل على نفس المستوى ، فمن الضروري إعادة النظر في نهجك وتغيير شيء ما في السياسة الاقتصادية للمنظمة.
تعد الحسابات الدائنة والمدينة من أهم المعايير التي تشكل الميزانية العمومية والميزانية للمنظمة. توضح هذه المؤشرات بوضوح حالة الأمور في الشركة ، وتساعد أيضًا في تحديد الأخطاء الإدارية ، وإعادة توزيع التدفقات المالية ، وإنشاء سمعة ، وما إلى ذلك.
إذا قمنا بتحليل العقود قصيرة الأجل والبيانات عن بُعد بشكل صحيح وكفء ، واتخذنا الإجراءات اللازمة للتحكم ، فسيظل كلا النوعين من الديون عند المستوى المطلوب. بفضل هذا ، من الممكن زيادة الاهتمام بالمشروع بشكل كبير من المستثمرين والدائنين ، مما يؤدي إلى عمليات ضخ مالية جديدة وزيادة الربحية.
ومع ذلك ، فمن الضروري للمحاسبين المحترفين ذوي الخبرة والمؤهلات الكافية أن يشاركوا في العمليات الحسابية والتحليل والحفاظ على الميزانيات العمومية. من غير المقبول الوقوع في أخطاء في السجلات والحسابات ، لأن ذلك يؤثر سلباً على ميزانية الشركة. كلما زاد الخطأ في الحسابات ، زادت النتائج السلبية للمكون الاقتصادي للشركة.
الذمم الدائنة هي ديون الشركة للموردين والموظفين وغيرهم، والتي يجب أن تعطيها في تاريخ معين. لا يعني وجود حسابات دائنة أن الشركة غير مستقرة مالياً.
في معظم الحالات ، يشير هذا إلى وجود الخصوم المؤجلة. على سبيل المثال ، إذا كانت المنظمة تدفع مقابل المواد الخام والمواد ليس عند التسليم ، ولكن بعد فترة محددة.
علاوة على ذلك ، زاد توافر رأس المال الكثير من الميزات الإيجابية:
هناك عدة أنواع من الديون ، بما في ذلك خارجي (تجاري)، والتي تشمل الالتزامات تجاه الموردين والمقاولين ، وتسويات الضرائب والرسوم ، ومدفوعات الضرائب الاجتماعية الموحدة والالتزامات لمؤسسات الائتمان ، وما إلى ذلك ، و داخلي، والتي تشمل التزامات الشركة بدفع أجور الموظفين ، والخصومات من الأموال خارج الميزانية ، والتسويات مع الشركات التابعة والإدارات الأخرى.
اعتمادًا على معدل السداد ، قم بتخصيص الأنواع التالية من رأس المال المقترض:
للإدارة الفعالة لرأس المال المستقطب من الضروري إجراء تحليل دوري للوضع المالي للمؤسسةحيث أن حجم وجودة الحسابات الدائنة لهما تأثير مباشر على الاستقرار الاقتصادي للمنظمة.
يتضمن تحليل الحسابات الدائنة في سياق الأهداف الإستراتيجية للشركة إدارة رأس المال المقترض من أجل الحصول على أكبر ربح وتقليل التكاليف وزيادة القدرة التنافسية للمؤسسة.
من وجهة النظر هذه ، فإن التعامل مع الأموال الخاصة ليس دائمًا حلاً فعالاً من حيث التكلفة. على سبيل المثال ، من خلال زيادة رأس مال الديون ، يمكن للشركة توسيع حصتها في السوق ، مما سيؤثر بلا شك على ربحية الشركة.
هذا هو السبب في الطرق التي الموارد المالية ثانويفيما يتعلق بالأهداف الاستراتيجية للمنظمة.
ومع ذلك ، أثناء التخطيط لاستخدام الأموال المقترضة ، بالطبع ، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار تكلفة رأس المال الذي تم رفعه: لا ينبغي أن يؤثر سلبًا على الربحية الإجمالية للمشروع.
لإدارة الحسابات الدائنة ، من الضروري تحليل ميزانيتها ، وحساب معاملات التقييم الكمي والنوعي لرأس المال المقترض ومقارنتها بالمؤشرات المخطط لها.
تحليل فعالية الأموال التي تم جذبها يعني ضمناً استخدام عدد من المؤشرات.
يعكس عدد دوران رأس المال المقترض للفترة المشمولة بالتقرير.
Kob \ u003d B / ((KZn + KZk) / 2) ، أين
KZnو KPC- الذمم الدائنة في بداية ونهاية الفترة ، على التوالي ، في- ربح. بدلاً من الإيرادات ، يمكن استخدام سعر التكلفة في الحساب.
بمعنى آخر ، يميز هذا المؤشر مدى سرعة المنظمة في سداد الديون للدائنين. للحصول على معلومات أكثر موضوعية ، من المستحسن استخدام البيانات المتعلقة بالحسابات الدائنة في أوقات معينة ، على سبيل المثال ، في نهاية كل أسبوع ، حيث يمكن التقليل بشكل مصطنع من البيانات في بداية ونهاية فترة التقرير (الشهر أو السنة).
تعني نسبة الدوران المنخفضة أن لدى المنظمة حسابات غير مدفوعة مستحقة الدفع ، والتي ، إذا رغبت في ذلك ، يمكن استخدامها لتوسيع الأعمال التجارية.
يمكن حساب نفس المؤشر بالأيام:
دينار كويتي \ u003d 360 يومًا / كوب
في هذه الحالة ، سوف نرى كم من الوقت ستدفع الشركة ديونها.
يجب أن يكون هذين المؤشرين تم تحليلها في الديناميكيات لعدة فترات إبلاغوكذلك بالمقارنة مع حجم وسرعة سداد المستحقات. سيتم اعتبار المؤسسة سليمة من الناحية المالية إذا كانت نسبة الحسابات الدائنة أقل من أو تساوي نسبة الذمم المدينة المقابلة.
جرد الذمم المدينة والدائنة - في هذا الفيديو.
يتم حساب هذا المؤشر على أنه نسبة المبلغ الإجمالي للمطلوبات طويلة الأجل وقصيرة الأجل إلى إجمالي أصول المؤسسة. بفضل نسبة التبعية ، يمكنك الحصول على فكرة واضحة عن درجة تأثير الأموال المقترضة على تكوين الأصول.
Kz \ u003d (DO + KO) / A ، أين
قبلو KO- الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، على التوالي ، أ- عدد الأصول في نهاية فترة التقرير.
إنه يميز مدى استقلالية الشركة في سداد ديونها. يتم حساب المؤشر على أنه نسبة رأس المال الخاص والمقترض.
Kn \ u003d SK / (DO + KO)
من المعتقد أنه إذا كان هذا المعامل يساوي واحدًا ، فإن المؤسسة تكون مستقرة ماليًا.
يظهر نسبة الذمم الدائنة إلى الذمم المدينة.
BZ = KZ / DZ
يجب النظر إلى هذا المؤشر في سياق السياسة الإستراتيجية للمؤسسة.
دعونا نعطي مثالاً على حساب المؤشرات الموضحة أعلاه.
| فِهرِس | قيمة | مصدر البيانات |
|---|---|---|
| ربح | 11656 | تقرير المكاسب والخسائر |
| الذمم الدائنة في بداية العام | 1104 | بوخ. توازن |
| الذمم الدائنة في نهاية العام | 1204 | بوخ. توازن |
| واجبات طويلة الأمد | 400 | بوخ. توازن |
| الخصوم قصيرة الأجل | 804 | بوخ. توازن |
| كمية الأصول | 908 | بوخ. توازن |
| عدالة | 1080 | بوخ. توازن |
| الحسابات المستحقة | 1207 | بوخ. توازن |
يتم الاعتراف برأس المال المقترض الذي لم يتم دفعه ضمن الشروط المنصوص عليها في القانون أو العقد على أنه متأخر السداد. وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يجوز للدائن أن يطلب إعادة الدين إلى المحكمة إذا كانت فترة التقادم ( 3 سنواتمن لحظة انتهاك شروط العقد) لم تنته.
يتم احتساب فترة تحصيل الديون لكل التزام على حدة ، أي إذا كان لدى شخص عدة ديون لشركة واحدة ، ولكن بموجب اتفاقيات مختلفة ، فيجب حساب فترة التقادم لكل حادث على حدة.
يجوز مقاطعة فترة التقادم والبدء في حسابها من جديد ، ومع ذلك ، لا يمكن أن تتجاوز 10 سنوات. أسباب مقاطعة التقادم:
إذا انتهت فترة التقادم ، ولم تقم المنظمة بسداد الدين ، فيجب شطب الدين ، ولكن لكل التزام على حدة.
تتضمن خوارزمية الشطب العناصر التالية:
في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن القيد المقابل يجب أن ينعكس في الميزانية العمومية في الفترة التي تنتهي فيها فترة التقادم. خلافًا لذلك ، قد تكون هناك مطالبات من السلطات الضريبية ، حيث أن الدين الذي يتم شطبه يزيد من ربح المؤسسة ، وبالتالي الضرائب المفروضة عليها.
الحسابات الدائنة هي مصدر الأموال التي يتم جمعها. قد يكون على المنشأة التزامات ائتمانية لأطراف مختلفة (موظفين ، خدمات ضريبية ، إلخ) ، واعتمادًا على التغيير في الديون لمختلف الدائنين ، يتغير أيضًا تأثير رأس المال المقترض على الاستقرار المالي للمنظمة.
في أغلب الأحيان ، يكون أكبر دين للمؤسسة ديون للموردين. يجب النظر في التغيير في هذا المؤشر في ضوء الديناميكيات. إذا زاد ديون الشركة للمواد ، ولكن مصحوبة بزيادة مقابلة في ديون المشتري ، وكانت شروط الدفع متماثلة تقريبًا ، فلا داعي للقلق.
عادة ، تعني الزيادة في دفع الضرائب والرسوم حدوث تغيير في النشاط الاقتصادي للمشروع ، باستثناء حالات سداد الغرامات.
أكبر خطر على الاستقرار المالي للمشروع هو زيادة ديون المنظمة لموظفيها. تؤثر المدفوعات المتأخرة بموجب هذه المادة على انضباط العمل في المنظمة ، ورغبة الموظفين في العمل ، ودوران الموظفين ، مما سيؤثر سلبًا على عملية الإنتاج وسمعة الشركة.
تم وصف تكوين وقواعد التقييم والمحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة في هذا الفيديو.
