قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 427. النوع التفضيلي لنشاط قانون الضرائب ST427 للاتحاد الروسي

ما هي الأنشطة في عام 2017 تسمح للمؤسسات والملكية الفكرية بتطبيق معدلات قسط التأمين المخفضة؟ ما الرموز الجديدة OKVED تتوافق مع هذه الأنواع؟ أين تحدد هذه الرموز في حساب أقساط التأمين؟ إجابات في هذه المقالة.

رسوم تفضيلية لعام 2017 خلال USN

يتم تأسيس معدلات التأمين الممتازة لعام 2017 من قبل المواد 426-429 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، حددت هذه المقالات معدلات منخفضة من أقساط التأمين لأولئك الذين يرتبطون في عام 2017 بنظام ضريبة مبسط (USN). من المنظمات والملكية الفكرية بشأن USN الحق في تطبيق تعريفة منخفضة إذا انخرطت في أنواع معينة من الأنشطة. في الوقت نفسه، ينبغي ملاحظة شرطين (وفقا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2، الفقرات 3 و 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• عائدات من هذا النوع من النشاط منذ بداية العام تمثل 70 في المائة على الأقل من المبلغ الإجمالي لجميع الإيرادات للفترة المشمولة بالتقرير؛
• المبلغ الإجمالي للدخل لا يتجاوز 79،000،000 روبل.

إذا تم الالتزام بالشروط المعينة لأن المنظمة أو IP في USN يمكن أن تتوقع أقساط التأمين في عام 2017 بأسعار مخفضة.

رموز OKVED لعام 2017 بأسعار منخفضة

كما يمكن أن ينظر إليه من الجدول أعلاه، فإن تطبيق تعريفة منخفضة في عام 2017 يحق له الحصول على المنظمة والملكية الفكرية، والتي تعمل في نوع معين من الأعمال (النشاط). يجب أن يتوافق كل نوع من أنواع "تفضيلية" مثل رمز محدد، تم تعيينه إلى H وفقا للتصنيف الروسي العام الذي يعمل في عام 2017. تحدد الأنشطة التفضيلية في عام 2017 الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمعدل OKVED 2. لم يعد المصنف OKVED صحيحا (ترتيب روز القياسي مؤرخ في 31 يناير 2014 رقم 14).

يلخص الجدول أدناه الرموز OKVED، التي تتوافق في عام 2017 مع معدلات أعضاء هيئة التدريس المخفضة التي يحق لها تطبيق المنظمات والأفراد الذين يستخدمون "مبسط".

من أحكام الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع ذلك لأغراض تطبيق رسوم المساهمات المخفضة، يتم العثور على نوع واحد فقط من النشاط المحدد في PP ليكون الرئيسي. 5 ص. 1 فن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع حصة من الدخل من تنفيذه ما لا يقل عن 70٪. وفقا لرسائل البريد الإلكتروني لوزارة العمل روسيا من 09/29/2015 ن 17-4 / 10 / OOB-1357، اعتبارا من 18 سبتمبر 2014 N 17-4 / B-442، وإمكانية تجميل الدخل من لا يتم تقديم تنفيذ العديد من الأنشطة التفضيلية.
أنشطة المجتمع:
- التجارة في المعدات الطبية - OKVED 47.7؛
- الأنشطة في مجال طب الأسنان - OKVED 86.23.
هو تجميل الدخل على أنشطة المنفعة من أجل استخدام PP. 5 ص. 1 فن. 427 NK RF؟

بعد أن نظرت في السؤال، وصلنا إلى الاستنتاج التالي:
لم نجد ممارسة قضائية إيجابية أو تفسيرات رسمية حول إمكانية تلخيص الدخل بشأن أنشطة المنفعة لغرض تطبيق التعريفات القوسين في التأمين المخفضة.

الأساس المنطقي للإخراج:
بالنسبة للمسارين الذين يستخدمون USN، فإن الشرط الرئيسي لاستخدام التعريفات المخفضة هو تنفيذ أنواع معينة من الأنشطة المصنفة على أساس أنشطة الأنشطة وفقا للمعدل الروسي للأنشطة الاقتصادية (فيما يلي - OKVED 2).
لذلك، وفقا ل PP. 5 ص. 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي خفضت معدلات قسط التأمين تطبق على المنظمات ورجال الأعمال الفرديين باستخدام USN، والنوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي الذي تعد الأنشطة المحددة في هذه القاعدة (مع التنفيذ المتزامن للظروف المنصوص عليها في الفقرة بالفقرة 3 الثانية من الفقرة 2 من الفقرة 6 من الفن. 427 قانون الضرائب). وهذا هو، يجب مراعاة الشروط التالية:
- إيرادات المنظمة للفترة الضريبية لا تتجاوز 79 مليون روبل (PP. 3 من الفقرة 2 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- حصة الإيرادات فيما يتعلق بتنفيذ هذا النوع من النشاط هي 70٪ على الأقل في المبلغ الإجمالي للدخل. يتم تحديد المبلغ الإجمالي للدخل من خلال تلخيص الدخل المحدد في الفقرة 1 و PP. 1 ص. 1.1 الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع بدء نفاذ القانون الفيدرالي البالغ 27.11.2017 ن 335-FZ (فيما يلي - القانون N 335-FZ)، تم حل المشكلة بسبب حقيقة أنه حتى 27 نوفمبر 2017 في PP. 5 ص. 1 فن. 427 يتم تجميع قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتسجيلها وفقا للتركيبات القديمة OKVED OK 029-2001 (KDES ED. 1). وعمل أحكام PP. 5 ص. 1 فن. ينطبق قانون الضرائب ال 427 للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون N 335-FZ) على العلاقات القانونية الناشئة عن 1 يناير 2017. تم مزامنة أسماء مجموعات أنشطة الرئاسة البرمجية بأسماء الوحدات الهيكلية في OKVED 2 وبعد
بشكل عام، من أحكام PP. 5 ص. 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع ذلك لأغراض تطبيق رسوم المساهمات المخفضة، يتم العثور على نوع واحد فقط من النشاط المحدد في PP ليكون الرئيسي. 5 ص. 1 فن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع حصة من الدخل من تنفيذه ما لا يقل عن 70٪. لا يتم تقديم إمكانية تلخيص الدخل من تنفيذ العديد من الأنشطة التفضيلية (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 26 يونيو 2017 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي] (مع نص الرسالة، يمكنك أن تجد في شبكة المعلومات والاتصالات السلكية واللاسلكية "الإنترنت")، خطابات وزارة العمل في روسيا مؤرخة 09.29.2015 ن 17-4 / 10 / OOB-1357، من 09/18/2014 N 17-4 / B-442). وبالتالي، إذا لم يجلب أي من أنشطة الدافع في USN الدخل بنسبة 70٪، فليس من الحق في خفض التعريفة الجمركية، حتى لو تم الإشارة إلى جميع أنشطتها في PP. 5 ص. 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كرفاهية (خطاب وزارة العمل في روسيا من 09/29/2015 ن 17-4 / 10 / OOB-1357).
الهيئات المالية تعتقد أيضا أن:
- لغرض تطبيق أحكام الفن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم إدراج النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمسؤول إلا من قبل نوع واحد من نوع واحد محدد في هذه المقالة، مع حصة من الدخل من تنفيذها بنسبة 70٪ على الأقل؛
- لا يتم تقديم إمكانية تلخيص الدخل من العديد من الأنشطة التفضيلية في المقالة المذكورة أعلاه (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 13 ديسمبر 2017 رقم 03-15-05 / 83357.
يتم الالتزام بالمحاكم أيضا للمحاكم (قرار مقاطعة سيبيريا الغربية ب 18.08.2017 N F04-2986 / 17 في القضية رقم A27-20012 / 2016، وحل فاس من مقاطعة فولغا بتاريخ 30 يناير 2014 في الحالة رقم A65-4392 / 2013 (من خلال تحديد لك من الاتحاد الروسي بتاريخ 27.05.2014 ن 6208/14 في نقل القضية إلى مراجعة ترتيب الإشراف المفروض)، مؤرخة 14 يوليو 2014 في حالة No. A12-21975 / 2013، قرارات مقاطعة فولغا-Vyatka، من 07.11.2014 في CASE N A11 1903/2014، من 31.10.2014 في القضية رقم A11-1902 / 2014 (تعريف القوات المسلحة لل الاتحاد الروسي مؤرخ في 09.04.2015 N 301-KG14-9073 نفى نقل القضية إلى المجلس القضائي بشأن النزاعات الاقتصادية)، قرار الحي الشمالي الغربي من 26.10 .2015 في القضية رقم A26-7564 / 2014) وبعد
تفسيرات السلطات المختصة أو الممارسات القضائية التي تنطوي على احتمال تلخيص الدخل من عدة أنشطة تفضيلية، لم نكتشفنا.
من الممكن أن نفترض أن المجتمع يتم التعامل مع نوع واحد من النشاط، لأن أنشطة فائدة الشركة للشركة تعطى في أقسام مختلفة من OKVED 2.

نوصي أيضا بقراءة المواد:
- حلول الموسوعة. الفوائد وخفض أسعار أقساط التأمين؛
- حلول الموسوعة. تعرفة أقساط التأمين لدافعي تطبيق نظام الضرائب المبسط.

الإجابة المعدة:
خدمة الاستشارات القانونية الخبراء
مدقق الحسابات، عضو الاتحاد الروسي لمراجعي مراجعي مراجعيها من البلاستيك ميخائيل

الجواب هو مراقبة الجودة

تم إعداد المادة على أساس مشاورة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.

400 كلفة
سؤال

يتم حل السؤال

منعطف أو دور

إجابات للمحامين (2)

تم الاستلام
مصاريف 100%

المحامي، موسكو

التواصل في الدردشة
• 9.2 التقييم
• خبير

مرحبا، سيرجي!

1. هل يمكنني الاستخدام ومن اللحظة التي ستستفيدها بموجب المادة 427 بموجب المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا قمت بتسجيل IP 31.05.2017 وشاركت في البرامج النامية ودعمها (رئيسي OKVED - 62.01، إضافية - 62.02، 62.09، 63.11.1)؟

يمكنك فقط إذا كنت تستخدم USN.

المادة 427. خفضت أسعار أقساط التأمين
1. انخفاض الأسعار لأقساط التأمين لدافعي المدفوعات المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 419 من هذا القانون، وتطبيق:
5) للمؤسسات ورجال الأعمال الفرديين، تطبيق نظام ضريبة مبسط، النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي (المصنفة على أساس مدونات الأنشطة وفقا للتصوير الروسي لأنواع الأنواع الاقتصادية) منها:
الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، باستثناء المنظمات ورجال الأعمال الفرديين المحددة في الفقرتين الفرعيين 2 و 3 من هذا البند؛

إذا لم تكن قد تحولت إلى هذا الوضع عند التسجيل، فيمكنك القيام بذلك منذ بداية العام المقبل




2. ماذا سيكون تأكيدا للنشاط التفضيلي؟ يجب أن يكون العقد مع العملاء خصيصا لتطوير ودعم البرامج أو قد يكون نظرة شائعة لتوفير الخدمات؟

من الضروري فقط أن يصل إلى 70٪ على الأقل من إيراداتك من القسم المحدد OKVED.

6. بالنسبة للمسارين المحددين في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم الاعتراف بالنوع المقابل من النشاط الاقتصادي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية المحددة باعتباره النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي، شريطة أن نصيب الدخل من بيع المنتجات و ( أو) من الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط لا يقل عن 70 في المئة في إجمالي الدخل. يتم تحديد مقدار الدخل وفقا للمادة 346.15 من هذا القانون. في حالة ذلك، وفقا لنتائج الفترة المقدرة (الإبلاغ)، فإن النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمنظمة أو رواد الأعمال الفردي المحدد في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة لا يمتثل مع النوع الأساسي المعلن النشاط، وكذلك إذا تجاوزت المنظمة أو رواد الأعمال الفردي الحد الأقصى بشأن دخل الفترة الضريبية المشار إليه في الفقرة الثانية من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من هذه المادة، فإن مثل هذه المنظمة أو هذا رواد الأعمال الفردي محرومون من الحق في التقدم تعرفة أقساط التأمين التي أنشأتها الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من هذه المادة من بداية الفترة المحسوبة (التقارير) التي يسمح بها هذا التعارض فيه، ومقدار أقساط التأمين يخضع لاستعادة الدفع والدفع في الموصوف طريقة.

إجابة المحامي كانت مفيدة؟ + 0 - 0

منعطف أو دور

• • تم الاستلام
    مصاريف 100%

    المحامي، موسكو

    التواصل في الدردشة
    • 9.2 التقييم
    • خبير

    بالنسبة لأنواع محددة من الأنشطة والرموز، يتم عرض مصطلحات OKVED القديمة هنا. أي الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات - هذا هو القسم القديم 72 OKVED.

    هناك توضيحات تحتاج فقط إلى استخدام مفاتيح الانتقال لتحديد ما إذا كان الكود الخاص بك مناسب للاستحقاق.

    يتم توفير الوثيقة من قبل مستشار

    
    

    سؤال: بالنسبة للمنظمات التي تنطبق على USN، النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي (وفقا للمائدة) التي تعد الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، فإن التشريع الحالي للاتحاد الروسي للفترة 2017 - 2018 وبعد من المتوقع أن تطبق انخفاض معدلات أقساط التأمين للتأمين المعاش التقاعدي الإلزامي بمبلغ 20٪، للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة الإعاقة المؤقتة والسبب الأمومة والتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ 0٪ (PP. 5 من الفقرة 1، الفقرة. 3 ص. 2 الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
    وفقا للفقرة 6 من الفن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم إدراج النوع الأول من النشاط الاقتصادي باعتباره النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي، شريطة أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات (أو) من الخدمات المقدمة على هذا النوع من النشاط على الأقل 70٪ في إجمالي الدخل.
    في الوقت نفسه، يجب ألا تتجاوز إيرادات المنظمة للفترة الضريبية 79 مليون روبل. من أجل تطبيق انخفاض التعريفات المميزة للتأمين (المادة 6 من المادة 427، الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
    وزارة النقل الروسية في رسالة من 03/25/2015 N 17-3 / B-137، تسترشد بالقانون الفيدرالي لشهر 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (المشار إليها فيما يلي باسم N 212)، والتي تصرفت حتى 01.01.2017، أوضح سابقا أنه لغرض أحكام التنفيذ بشأن استخدام أقساط التأمين المخفضة (PP. "YA.7" ص 8 ساعات. 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي N 212) للمنظمات التي ترتبط بها أنشطتها لاستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيا المعلومات، يتم تحديد حصة الإيرادات من النشاط المشار إليها في إجمالي رموز OKVED المدرجة في فئة واحدة، في إجمالي الدخل للمنظمة، على وجه الخصوص على رموز OKVED (ED. 1) 72.20، 72.10 ، 72.30 و 72.60.
    من 11.07.2016 على أساس ترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 25.05.2016 N MMB-7-14 / [البريد الإلكتروني المحمي] "عند التعديلات على المرفقات لترتيب FTS مؤرخة 25 يناير 2012 N MMB-7-6 / [البريد الإلكتروني المحمي]»مستعملة جديد OKVED OK 029-2014 (إد. 2). وفقا لخطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 06/24/2016 ن جي دي -4-14 / [البريد الإلكتروني المحمي] "عند الانتقال إلى رموز جديدة جديدة في تسجيل Jurlitz و SP"، غيرت السلطة الضريبية بشكل مستقل رموز النشاط الاقتصادي بشكل مستقل في الإيغرول والانصاب بمساعدة مفاتيح النقل التي طورتها وزارة التنمية الاقتصادية (Economv.Gov .ru / minic / النشاط / الأقسام / classificators /).
    قبل الانتقال إلى الأنشطة الجديدة OKVED، تتوافق مع الرموز الرموز OKVED 72.20 و 72.1 و 72.3 و 72.4 و 72.4 و 72.6 أو تخضع لصالح فئة 72 ("أنشطة مرتبطة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات"). نتيجة للتغيير في الوضع التلقائي ل FNS من قواعد الأنشطة الاقتصادية في Egrul LLC، رموز جديدة OKVED 62.01، 62.02، 63.1، 62.02، 62.09 و 63.1، 63.11.1، ذات صلة بطبقتين مختلفتين: 62 ("تطوير برامج الكمبيوتر والخدمات الاستشارية في هذا المجال والخدمات الأخرى ذات الصلة") و 63 ("الأنشطة في مجال تكنولوجيا المعلومات").
    هل حق المنظمة التي تستخدم UPN الحق في تطبيق التعريفة المخفضة لأقساط التأمين في عام 2017 - 2018. تحديد حصة الإيرادات من الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيا المعلومات، في الحجم الكلي دخل المنظمة في إجمالي رموز OKVED المدرجة في فئتين مختلفتين؟

    
    

    إجابه:
    وزارة المالية للاتحاد الروسي

    
    
    

    استعرضت دائرة السياسة الضريبية والجمارك نهج ذ م م على سبيل المثال لا تقليل الرسوم الجمركية قسط التأمين في تنفيذ المنظمة تطبيق نظام الضرائب المبسط (المشار إليها فيما يلي باسم UKR)، والأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، وتقارير ما يلي.
    استنادا إلى أحكام الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم الدستور الغذائي) لدافعي أقساط التأمين - المنظمات التي تطبق USN، النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي الذي (وفقا للأنشطة الاقتصادية العالمية للأنشطة الاقتصادية) هو الأنشطة المرتبطة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، للفترة حتى عام 2018 (شاملة) معدل قسط التأمين المخفض إلى الأموال الخارجة عن الميزانية في الدولة في مبلغ 20.0٪ (20.0٪ للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية، للتأمينات الاجتماعية الإلزامية في حالة الإعاقة المؤقتة ومن المقرر أمومة - 0٪، للتأمين الطبي الإلزامي - 0٪)، شريطة أن تكون إيرادات هذه المنظمات للفترة الضريبية تتجاوز 79 مليون روبل.
    وفقا للفقرة 6 من المادة 427 من القانون، يتم الاعتراف بالنوع المقابل من النشاط الاقتصادي باعتباره النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي، شريطة أن نصيب الدخل من بيع المنتجات و (أو) من الخدمات المقدمة على هذا النوع من النشاط لا يقل عن 70٪ في إجمالي حجم الدخل. يتم تحديد مقدار الدخل وفقا للمادة 346.15 من القانون.
    في الوقت نفسه، بهدف تطبيق أحكام المادة 427 من القانون، يتم تعريف حصة الدخل من الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات كمجموعة من الإيرادات من جميع أنواع الأنشطة المتعلقة استخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، في إجمالي إيرادات المنظمة.
    وبالتالي، إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمنظمة باستخدام USN هو النشاط الذي تم وضع علامة عليه في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من القانون، ولا سيما الأنشطة المتعلقة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات، ثم مثل هذه لدى المنظمة الحق في تطبيق معدلات قسط التأمين المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من القانون، فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين، مع مراعاة الشروط المذكورة أعلاه على إجمالي الدخل وحصة الإيرادات من تنفيذ الخدمات المقدمة على هذا النوع من النشاط.
    ترتيب روزداشارت مؤرخ في 31 يناير 2014 رقم 14، الفترة من 1 يناير 2017، تم وضع نسخة جديدة من مصنف الأنشطة الاقتصادية من جميع الروسية - OKVED OK 029-2014 (KDES ED. 2)، بينما OKVED OK 029-2001 (KDES ED. 1) فقدت قوتها.
    في هذا الصدد ابتداء من 1 يناير، 2017، من أجل تنفيذ دافعي، الحق في تطبيق تعريفة منخفضة التأمين على التقييمات، المسماة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من الدستور الغذائي، وهي قائمة من الأنواع الأساسية للنشاط الاقتصادي تخضع للاستخدام من خلال الاستخدام من خلال الاستخدام من مفاتيح الانتقال المباشرة والعكسية التي طورتها وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا. 2001 (KDES ED. 1) و OKVED OK 029-2014 (KDES ED. 2)، والتي يتم نشرها على الموقع الرسمي لوزارة التنمية الاقتصادية لوزارة التنمية روسيا.
    في مسألة مساعدة الأنشطة التي تنفذها المنظمة، ينبغي تطبيق أنشطة "أنشطة" المرتبطة باستخدام معدات الحوسبة وتكنولوجيات المعلومات "على وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي.

سئم الإجراء لملء تطبيق N 6
"حساب الامتثال لشروط المخفضة
دافعي أقساط التأمين التعريفي
في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب
الاتحاد الروسي "للقسم 1 من الحساب

15.1. الملحق N 6 مليء بالمنظمات ورجال الأعمال الفرديين باستخدام نظام ضريبة مبسط، بالإضافة إلى الجمع بين استخدام النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنسوبي لأنواع معينة من الأنشطة ونظام الضرائب المبسط، وكذلك رواد الأعمال الفرديين الذين يجمعون تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع ونظام الضرائب المبسط. تم تعيين النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي، المصنف وفقا للفقرة الفرعية، في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من القانون واستخدام التعريفات المميزة للتأمين من خلال الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427 من القانون.

15.2. على الخط 060 من الملحق N 6، يشار مبلغ الدخل وفقا للمادة 346.15 من التعليمات البرمجية الناتج الناتج عن بداية التقارير (المحسوبة).

15.3. وفقا للسطر 070 من الملحق ن 6، فإن مقدار الدخل من بيع المنتجات (أو) للخدمات المقدمة على النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي، يحدد من أجل استخدام الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 427 من تم الإشارة إلى المختصر.

15.4. وفقا للسطر 080 من الملحق N 6، يشار إلى حصة الإيرادات من أجل تطبيق الفقرة 6 من المادة 427 من القانون. يتم احتساب قيمة المؤشر كنسبة قيم الصفوف 070 و 060 مضروبة في 100.

هل من الممكن تطبيق انخفاض معدلات أقساط التأمين منذ عام 2018 مع منظمة غير ربحية مستقلة بموجب المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ تم تسجيل المنظمة غير الحكومية في الربع الرابع من عام 2017، نظام الضرائب العام، أن الأنشطة في عام 2017 لم تقود. من 01/01/2018، تذهب المنظمة إلى "المبسطة" وسوف توفر الخدمات الاجتماعية دون ضمان الإقامة.

إجابه

نعم، من الممكن، ولكن ليس من الربع الأول.

المنظمة على مبسطة، والتي توفر الخدمات الاجتماعية دون تأمين الإقامة، لها الحق في الإعفاء على الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لتطبيق هذه الخدمات الاجتماعية للتحرير هذه دون ضمان أن يكون الإقامة النشاط الرئيسي. يعترف نوع النشاط بالطريقة الرئيسية عندما تكون الإيرادات منها 70 في المائة على الأقل في إجمالي الدخل.

تؤكد المنظمة أن الحالة قد أكملت في الملحق 6 من القسم 1 من حساب أقساط التأمين. في الحساب، تشير المنظمة إلى إيرادات التقارير أو الفترة المقدرة. فترة أقساط التأمين المقدرة هي سنة. الفترات الإبلاغ - الربع الأول، نصف العام، تسعة أشهر وسنة (المادة 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

طالما أن المؤسسة لا تؤكد أن الظروف يتم تنفيذها، فليس لها الحق في خفض التعريفات.

في عام 2017، لم تكن تنظيم الدخل، مما يعني أن حالة حصة الدخل لم تتحقق.

في عام 2018، خلال الربع الأول، ينبغي للمنظمة دفع مساهمات لمعدل عام. في نهاية الربع، ستحسب المنظمة حصة الدخل وإشارة إليها على أقساط التأمين. إذا كانت الحالة حول حصة الدخل، يمكنك البدء في دفع مساهمات من معدلات منخفضة.

يتبع هذا النظام من الفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أعطى تفسيرات مماثلة سابقا وزارة الأراضي الروسية في رسالة من 02.07.2014 رقم 17-4 / B-295. التوضيحات المتعلقة بقانون 24 يوليو 2009 رقم 212 فاز. ولكن في قانون الضرائب للمعايير مماثلة. لذلك، السبب في الاعتقاد بأن السلطات الضريبية سوف تلتزم بنهج آخر، لا.

التبرير

تقليل الرسوم الجمركية للمؤسسات ذاتية الحكم

يمكن للمؤسسات ذاتية الحكم على المبسطة تطبيق التعريفات المخفضة إذا قامت بالأنشطة الأساسية على رمز OKVED2 معين. خاصه:

 البحث والتطوير العلمي؛

 الأنشطة البيطرية؛

 التعليم؛

 الصحة؛

 الرعاية مع الإقامة؛

 توفير الخدمات الاجتماعية دون أمن؛

 أنشطة المؤسسات الثقافية والفن؛

 أنشطة المكتبات والمحفوظات والمتاحف والمرافق الثقافية الأخرى؛

 أنشطة المنشآت الرياضية؛

 أنشطة الأندية الرياضية؛

 نشاط مراكز اللياقة البدنية.

يتم تقديم قائمة كاملة من الأنشطة التي يتم توفير معدلات خفض التأمين المخفضة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

النشاط سيكون الرئيسي إذا:

 حصة الدخل من بيع المنتجات (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط ما لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي المبلغ من جميع الإيرادات لفترة التقرير. عائدات تحديد حصة النشاط التفضيلي عد قواعد المادة 346.15 من قانون الضرائب بنتيجة متزايدة منذ بداية العام؛

 الكمية الإجمالية للإيرادات لا تتجاوز 79،000،000 روبل.

وذكر ذلك في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2، الفقرات 3 و 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

احذر: من أجل حساب حصة الدخل بشكل صحيح من أجل تقليل الرسوم الجمركية، خذ الإيرادات والدخل غير المتعاملين وإيصالات الأموال، التي تم ذكرها في المادة 251 من قانون الضرائب. دخلت هذه القواعد حيز التنفيذ في 27 نوفمبر 2017 وهي صالحة للعلاقات القانونية من 1 يناير 2017. وذلك على النحو المنصوص عليه في الفقرة 76 من الفقرتين 1 و 9 من المادة 9 من قانون قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 355-FZ.

إذا لم تطبق المؤسسة في أوائل عام 2017 تعريفة مخفضة، فمن الممكن الآن تقديم حسابات محدثة وإرجاعها إما للنظر في المبالغ الزائدة للمساهمات.

تنطبق معدلات منخفضة حتى يتم اتباع الشروط التالية في نفس الوقت:

 مؤسسة الحكم الذاتي تنقذ الحق في تطبيق مبسط؛

 نسبة الدخل في النوع الرئيسي للنشاط الذي يسمح لك بتطبيق التعريفات المخفضة، 70 وأكثر في المائة من إجمالي الدخل؛

 إجمالي الدخل لا يتجاوز 79،000،000 روبل.

أولئك الذين يطبقون تعريفة مخفضة تملأ ملحق 6 من القسم 1 من حساب أقساط التأمين. لا توجد تصاريح خاصة لتطبيق تخفيض الرسوم الجمركية المميزة للتأمين غير مطلوبة. يجب أن يتزامن رمز OKVED في صفحة عنوان التقرير بنوع النشاط، يتم الإشارة إلى حصة الدخل التي يشار إليها في الملحق 6 من القسم 1.

إذا كشف مراجعي الحسابات عن التناقضات بين هذه البيانات، سيقررون أن تؤدي المؤسسة إلى تطبيق فائدة بشكل غير قانوني. وبناء على ذلك، سيتعين عليها أن تكملة متأخرات المساهمات (الفقرة 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة: هل ينبغي أن يعود المفتشية الضريبية (أسوأ أقساط التأمين) إن مؤسسة التأمين ذاتية الحكم على بساطة تدفع من بداية العام قبل الربع عندما كان لديه الحق في خفض رسوم المساهمات

نعم، يجب أن.

بعد كل شيء، فإن الفترة التقديرية لأقساط التأمين هي سنة. فترات الإبلاغ - الربع الأول، نصف العام، تسعة أشهر وسنة. بدأت بداية كل فترات من هذه الفترات في 1 يناير. لذلك، بموجب الامتثال لعلاقة 70 في المائة بين الدخل من النشاط الرئيسي والإيرادات الإجمالية، يجب أن تكون المبلغ المبالغة من أقساط التأمين من أقساط التأمين في الفترة من 1 يناير من العام الحالي. يمكن إجراء مثل هذه الاستنتاجات من الفقرة 6 من المادة 423 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إن مقدار المساهمات غير الضرورية للفترة التي لم يكن لها الحق المستقل الحق في تطبيق تعريفة مخفضة، من الممكن أن تدفع في الاعتبار دفع المساهمات للفترات الحالية واللاحقة. أيضا، يمكن إرجاع هذا المبلغ إلى حساب الوجه (المحسوب) للمؤسسة.

مثال على كيفية تطبيق انخفاض الأسعار من أقساط التأمين مع مؤسسة مستقلة على المبسطة. يتم تحقيق العلاقة بنسبة 70 في المائة بين الدخل من النشاط الرئيسي وإجمالي الدخل من قبل النصف الأول من العام

تنطبق المؤسسة المستقلة "ألفا" المبسطة والمشاركة في إنتاج الأثاث. يمنح هذا النوع من النشاط الحق في تطبيق تعريفة منخفضة تأمين التأمين، إذا، وفقا لكل فترة إعداد التقارير (المحسوبة)، فإن الدخل من بيع أثاث الصناعة لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الربع الأول، بالإضافة إلى إيرادات بيع الأثاث الإنتاج الخاص تلقى ألفا إيرادات من استئجار الممتلكات. بلغت الإيرادات من بيع الأثاث في هذه الفترة 800،000 روبل. مبلغ رسوم الإيجار هو 350،000 روبل. الدعم من الميزانية لم يتلق مؤسسة. كانت نسبة الدخل من بيع الأثاث:

800،000 روبل. : (800 000 فرك. + 350 000 فرك.) \u003d 69.57٪.

مع هذه النسبة من الإيرادات في الربع الأول، لم يكن ألفا الحق في تطبيق معدلات انخفاض أسعار التأمين.

لم تتجاوز المدفوعات لصالح كل موظف خلال هذه الفترة القيمة الحد. لذلك، خلال هذه الفترة مساهمات المساهمات:
- على تأمين المعاشات التقاعدية - بمعدل 22 في المائة؛
- للتأمين الطبي - بمعدل 5.1 في المئة؛
- للتأمين الاجتماعي - بمعدل 2.9 في المئة.

في الربع الثاني، بلغت إيرادات "Alfa" من بيع الأثاث الإنتاج الخاص بها 1200000 روبل. لم تكن هناك إيرادات من تسليم العقارات للإيجار.

بعد النصف الأول من العام، كان حصة الدخل من إنتاج الأثاث في إجمالي الدخل للمؤسسة:

(800 000 فرك. + 1 200 000 فرك.): (800 000 روبل. + 1 200 000 فرك. + 350 000 فرك.) \u003d 85.11٪.

مع هذه النسبة من ألفا، يحق له شحن أقساط التأمين منذ بداية العام:

- على تأمين المعاشات التقاعدية - بمعدل 20 في المائة؛
- للتأمين الطبي - عند تعريفة من 0 في المائة؛
- للتأمين الاجتماعي - بمعدل 0 في المائة.

بلغت قيمة المدفوعات التي يفرضها أقساط التأمين، في الربع الأول 400000 روبل.

لأقساط التأمين "ألفا" في الربع الأول:

- على تأمين المعاشات التقاعدية - بمبلغ 88000 روبل. (400،000 روبل. × 22٪)؛
- للتأمين الطبي - بمبلغ 20400 روبل. (400000 × 5.1٪)؛
- للتأمين الاجتماعي - بمبلغ 11600 روبل. (400000 × 2.9٪).

مع الأخذ في الاعتبار التعريفات المخفضة، فإن مقدار المساهمات التي سيتم نقلها للربع الأول هي:
- تأمين المعاشات التقاعدية - 80،000 روبل. (400000 × 20٪)؛
- للتأمين الطبي - 0 روبل؛
- للتأمين الاجتماعي - 0 روبل.

بعد النصف الأول من العام، ناشد محاسب ألفا المفتشية الضريبية ببيان بشأن عودة المساهمات المتراكبة للطب (20400 روبل)، والتأمين الاجتماعي (8000 روبل) والتأمين الاجتماعي (11،600 روبل).