شراء وبيع الأصول الثابتة ، ودافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" يواجهون بعض الصعوبات. ليس من الواضح تمامًا كيف تنعكس في المحاسبة شيئًا ما تم تشغيله ، ولكن لم يتم دفع ثمنه. مع التنفيذ "المبكر" ، هناك أسئلة حول كيفية إعادة حساب الأساس الخاضع للضريبة وما إذا كان يمكن تضمين القيمة المتبقية في النفقات. لقد أخذنا في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة وأعدنا توصيات عملية.
يحتوي قانون الضرائب على تعليمات واضحة إلى حد ما حول كيفية قيام دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" بحساب الأصول الثابتة المكتسبة. يمكنك شطب تكلفة عنصر في تلك الفترة الضريبية (أي في تلك السنة التقويمية) عندما تم تشغيله. في هذه الحالة ، ليس من الضروري مراعاة المبلغ بالكامل دفعة واحدة: يجب توزيعه بالتساوي على فترات إعداد التقارير (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات ، يجب أن تنعكس هذه المبالغ في اليوم الأخير من كل فترة إبلاغ في مبلغ الأموال المدفوعة (الفقرة الفرعية 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، لا يحتوي الكود على خوارزمية واضحة للحالة عندما يكون نظام التشغيل قيد التشغيل بالفعل ، ولكن لم يتم دفع ثمنه بالكامل بعد. بعبارة أخرى ، ليس من الواضح تمامًا كيفية شطب النفقات إذا كان "المبسط" لديه حسابات مستحقة الدفع مرتبطة بشراء شيء ما.
تم اقتراح هذه الخوارزمية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب بتاريخ 06.02.12 برقم ED-4-3 / 1818. وفقًا لمؤلفي الرسالة ، يجب مراعاة كل مبلغ يتم تحويله إلى موردي الأصول الثابتة. يتم شطب الدفعة المقابلة على أقساط متساوية على مدى فترات التقارير المتبقية حتى نهاية العام. سيتم إدخال العد التنازلي من الفترة التي تم فيها تحويل الأموال إلى المورد.
مثال
شركة ذات مسؤولية محدودة "Fabrika" تطبق نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".
في الربع الثاني من عام 2015 ، استحوذت "فابريكا" على معدات بقيمة 295 ألف روبل روسي وبدأت تشغيلها. يتم الدفع للمورد على قسطين. الدفعة الأولى بمبلغ 236000 روبل. صنع في الربع الثاني. الدفعة الثانية بمبلغ 59000 روبل. صنع في الربع الثالث.
تم تسليم المعدات من قبل شركة نقل تابعة لجهة خارجية ، وبلغت تكلفة النقل 35400 روبل. تم تحويل هذا المبلغ إلى حساب الناقل في الربع الرابع.قرر محاسب شركة فابريكا أن قيمة الأصول الثابتة كانت 330.400 روبل روسي (295.000 + 35.400).
في نهاية نصف العام ، تم شطب مبلغ 78666.66 روبل كمصروفات. (236000 روبل: 3 فترات).
بعد نتائج تسعة أشهر ، تم شطب المبالغ التالية كمصروفات:
- 78666.67 روبل ؛
- 29500 روبل روسي (59000 روبل روسي: فترتان)
المجموع ، بناءً على نتائج تسعة أشهر ، تم شطب مبلغ 108166.67 روبل (78666.67 + 29500).في نهاية العام ، تم شطب المبالغ التالية كمصروفات:
- 78666.67 روبل ؛
- 29500 روبل روسي ؛
- 35400 روبل.في المجموع ، في نهاية العام ، تم شطب مبلغ 143566.67 روبل (78666.67 + 29500 + 35400).
وبالتالي ، خلال عام 2015 ، قامت شركة Fabrika بشطب تكلفة المعدات المشتراة والمدفوعة بالكامل (78666.66 + 108 166.67 + 143 566.67 = 330400).
كقاعدة عامة ، عند بيع أحد الأصول ، يجب على الشخص "المبسط" عدم تعديل التكاليف. لكن هناك استثناء لهذه القاعدة. يتم توفيرها للحالة التي يتم فيها بيع الأصل الثابت قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكلفة اقتنائه (بالنسبة للعناصر ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 15 عامًا - قبل انقضاء عشر سنوات). في مثل هذه الظروف ، من الضروري إعادة حساب الأساس الخاضع للضريبة لكامل فترة استخدام الأصل الثابت. عند إعادة الحساب ، من الضروري تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لضريبة الدخل. هذه القاعدة منصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الممارسة العملية ، لدى المحاسبين الكثير من الأسئلة حول كيفية إجراء إعادة الفرز بشكل صحيح. للراحة ، قمنا بتقسيم الإجراء بأكمله بشكل مشروط إلى أربع مراحل.
المرحلة الأولى هي إلغاء المصاريف المتضمنة في شراء العقار. يتعين على المحاسب إعادة حساب القاعدة الخاضعة للضريبة بأثر رجعي للفترات السابقة ، والتي انعكست فيها نفقات اقتناء الأصول الثابتة.
المرحلة الثانية هي استحقاق الاستهلاك طوال فترة استخدام الكائن. يجب حساب الإهلاك بنفس الطريقة التي يحسب بها دافعو الضرائب في النظام الموحد. يجب أن تؤخذ المبالغ المستلمة في الاعتبار في تكاليف الفترات التي تتعلق بها. دعنا نعطي مثالا. لنفترض أن نظام التشغيل قد تم تشغيله في أغسطس 2014 وتم بيعه في نوفمبر 2015. ثم يجب شطب الاستهلاك لشهر سبتمبر وأكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2014 لتقليل القاعدة الضريبية في عام 2014. الاستهلاك لشهر يناير - نوفمبر 2015 سيقلل من الأساس لعام 2015.
المرحلة الثالثة هي تحديد المبلغ الجديد للضريبة الواحدة أو الدفعة المقدمة للفترات السابقة. يرجع المبلغ الجديد إلى إلغاء مصاريف الشراء وتراكم الإطفاء. على الأرجح ، سيكون المبلغ الجديد أعلى من المبلغ الأصلي. يجب دفع الفرق بين المبلغ الأصلي والمبلغ المتزايد ، وكذلك الغرامات المقابلة ، في الميزانية. إذا أثرت إعادة حساب القاعدة على السنوات الماضية ، فسيتعين عليك إرسال "مراجعات". إذا خضع أساس السنة الحالية لإعادة الحساب ، يكفي تصحيح الإدخالات في دفتر الإيرادات والمصروفات لهذا العام. في أي حال ، من الأفضل تسجيل جميع العمليات الحسابية في حساب مساعدة منفصل.
المرحلة الرابعة هي محاسبة الدخل من بيع الأصول الثابتة. من الضروري أن تعكس الدخل في الوقت الذي تصل فيه العائدات إلى الحساب الجاري أو في أمين الصندوق. هذا الاستنتاج يأتي مباشرة من البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وأكدته وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 07.08.13 رقم 03-11-06 / 2/31781.
مسألة ما إذا كان "الشخص المبسط" الذي أعاد حساب القاعدة الخاضعة للضريبة أثناء بيع الأصول الثابتة له الحق في أن يأخذ في الاعتبار قيمته المتبقية في النفقات منفصلة. هناك وجهتا نظر متعارضتان في هذه النتيجة.
الأول هو تقليديا التقيد به من قبل المسؤولين والمفتشين. يشيرون إلى قائمة مغلقة من المصاريف المسموح بها بموجب النظام الضريبي المبسط (ترد في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تضمين التكاليف مثل القيمة المتبقية للأصل الممكن تحقيقه في القائمة. لذلك ، لا يمكن شطبها للبيع. تم الإبلاغ عن ذلك مرارًا وتكرارًا من قبل المتخصصين في الإدارة المالية (انظر ، على سبيل المثال ، الرسالة بتاريخ 03.03.14 رقم 03-11-11 / 8833 ؛ "").
على العكس من ذلك ، يعتقد أتباع وجهة النظر الثانية أنه يمكن تضمين القيمة المتبقية في التكاليف. في الوقت نفسه ، فهم يفسرون ما يلي: نظرًا لأن "المبسطين" ملزمون بإعادة حساب القاعدة الخاضعة للضريبة وفقًا لمعايير الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيمكنهم تطبيق جميع أحكام هذا الفصل دون استثناء . بما في ذلك قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يسمح بشطب القيمة المستهلكة في النفقات. وهذا يعني أن دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط ، عند إعادة حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، لهم الحق ليس فقط في فرض رسوم الاستهلاك ، ولكن أيضًا في مراعاة القيمة المتبقية للكائن.
لا تزال ممارسة التحكيم تتطور لصالح "البسطاء". يؤكد القضاة أن القيمة المتبقية تقلل الدخل من بيع الأصول الثابتة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 08.22.12 رقم F09-7690 / 12). ومع ذلك ، يبدو لنا أن الدخول في صراع مع المفتشين أمر محفوف بالمخاطر إلى حد ما ، لأنه لا يمكن استبعاد أن النزاعات المماثلة الأخرى ستنتهي بفوز مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، إذا كانت القيمة المتبقية غير مهمة ، فمن الأفضل تجنب النزاعات وعدم تضمينها في التكاليف.
محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطتستخدم لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. علي أية حال هي ليست دائما "ممكنة. النقطة المهمة هي أن هناك خياران.
تحت محاسبة "الدخل" STS للأصول الثابتةلن يؤدي إلى انخفاض في الوعاء الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، لا توجد تكاليف ضرورية للضرائب. وفقا لذلك ، ن R STS محاسبة "الدخل" للأصول الثابتةلا يمكن إجراؤها إلا لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات الإدارة. و هنا لمحاسبة الأصول الثابتةمناسبة جدا. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
تحدد الإجراءات التنظيمية في مجال المحاسبة خصائص معينة يجب أن تتوافق مع نظام التشغيل. تعتبر الأصول المادية أصولًا ثابتة:
مسجل تحت مصاريف نظام الضرائب المبسط للأصول الثابتة(شرائها ، تحديثها ، تحسينها ، معدات إضافية ، إعادة بناء ، إصلاح) مشمولة في القاعدة الخاضعة للضريبة وتخفيضها.
تشغيل محاسبة USN والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتةهي ، كقاعدة عامة ، بقيادة المنظمات. عادة ، يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط ، لأن الشركات صغيرة. لا يتعين على المالك الفردي الاحتفاظ بالمحاسبة. ومع ذلك ، لا يزالون بحاجة إلى تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية.
الخامس المحاسبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، الأصول الثابتةمستحقة بالتكلفة التاريخية. إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فسيتم حساب العناصر:
يتم شطب باقي التكاليف المتكبدة في اقتناء أو إنشاء أصل إلى تكاليف أخرى.
لو محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطبالكامل ، التكلفة الأولية ، بالإضافة إلى المبالغ المذكورة أعلاه ، تشمل:
إذا قام الطرف المقابل (المورد ، المقاول) بإصدار فاتورة إلى الشركة بضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة أيضًا في تكلفة الكائن ، نظرًا لأن الكيانات التجارية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لها.
في محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطيتم تشغيل المرفق في اليوم الذي يتم فيه الانتهاء من أعمال التركيب والاختبار والتشغيل اللازمة. بعد الانتهاء من هذا العمل ، يتم حساب تكلفته الأولية.
لا يعتمد يوم نشر الكائن على تاريخ نقل المستندات المطلوبة لتسجيل حالة الحقوق. يتم تحديده من خلال حقيقة تحديد المادة الأولية لنظام التشغيل. تنطبق هذه القاعدة فقط على الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات ، على سبيل المثال).
ل محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطيتم استخدام نماذج موحدة من الوثائق. هم فعل وفقا ل. OS-1 وبطاقة المخزون و. OS-6.
للراحة ، يتم عرض المعاملات والحسابات التي تنعكس من أجلها في الجدول.
حقيقة النشاط الاقتصادي | ||
تعكس تكلفة شراء أو إنشاء كائن | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
انعكاس مقدار تكاليف التركيب | ||
تمرير كائن للتجميع | ||
رسملة الأصول كأصل ثابت |
المبلغ الموضح في الإدخال الأخير هو التكلفة الأصلية للأصل ، أي إجمالي جميع التكاليف.
مدة العملية المفيدة
الخامس المحاسبة عن استهلاك STS أصول ثابتةالمستحقة خلال فترة استخدام الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف مع تقسيم إلى مجموعات.
ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن.
عند حساب النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء الشطب على الفور وبالكامل عند الإرسال.
يبدأ استحقاق الاستهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الأصل للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لأغراض مختلفة للأصول الثابتة.
في سلوكها ، تعتبر اللحظة التي يصل فيها الكائن إلى المؤسسة ذات أهمية خاصة. يمكن أن يصل الأصل الرئيسي قبل أو أثناء تطبيق هذا الوضع الخاص.
تكمن خصوصية المحاسبة الضريبية في الاعتراف بتكاليف الأصول الثابتة بعد السداد بشرط أن يكون العنصر قد تم رسمته بالفعل وتشغيله من قبل المؤسسة.
يتم إسناد تكاليف الأصول الثابتة إلى المصروفات لأغراض الضرائب في سنة إدخال الأموال في العملية. فيما يتعلق بالعقار ، تنطبق قواعد مختلفة قليلاً. يتم تضمين نفقاتها في القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بعد تسجيل الدولة.
شرط آخر للمحاسبة الضريبية هو أن الأصول المادية يجب أن تكون قابلة للاستهلاك.
تعكس تكلفة التحديث والتجديد وكذلك تكلفة الحصول على كائن وإنشائه. في هذه الحالة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.
يتم قبول الأصول الثابتة لأغراض الضرائب بتكلفتها الأولية (كما في المحاسبة). يتم تحويلها إلى المصروفات بحصص متساوية على مدار العام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. اعتمادًا على وقت رسملة الأصول المادية ، يمكن شطب التكاليف:
إذا حدثت رسملة الأصول الثابتة خلال الفترة التي استخدمت فيها الشركة OSNO ، فإن شطب النفقات للأغراض الضريبية ضروري بترتيب مختلف.
في نهاية شهر ديسمبر من العام الأخير من تشغيل المنظمة في نظام الضرائب الرئيسي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن في الاعتبار. ينعكس هذا المؤشر في العمود 8 من كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات.
تتأثر طريقة تحويل القيمة إلى النفقات باستخدام STS بمصطلح الاستخدام.
إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات ، يتم شطب التكلفة الكاملة لسنة التشغيل المحددة في وقت بدء استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب 1/4 السعر وإدراجها في المصاريف في التاريخ الأخير من كل ربع سنة. مع فترة من 3 إلى 15 عامًا ، يتم شطب نصف التكلفة خلال السنة الأولى (12.5 ٪ لكل ربع) ، في الثانية - 30 ٪ ، في الثالثة - 20 ٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 لترًا ، يتم الشطب بنسبة 10٪ على مدى 10 سنوات.
لنفترض أن مؤسسة ما تحولت من OSNO إلى USN في عام 2016 ، وفي وقت الانتقال كان لديها آلة ، بلغت قيمتها المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. المعدات تستخدم لمدة 5 سنوات.
في عام 2016 ، تم أخذ 50 ٪ فقط من التكلفة في الاعتبار في النفقات - 80 ألف روبل. يجب تقسيم هذه القيمة إلى 4 أجزاء متساوية. كل واحد منهم 20 ألف روبل. - الخصم في اليوم الأخير من ربع السنة المقابل.
في عام 2017 ، سيتم تحويل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من الثمن المتبقي. يجب أيضًا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 ، سيتم شطب 32 ألف روبل. هذا هو 20 ٪ من st-ti المتبقية. يتم تقسيم المبلغ أيضًا إلى 4 أجزاء ويتم شطبها في نهاية كل ربع مقابل 8 آلاف روبل.
كما ذكر أعلاه ، من أجل قبول كائن للمحاسبة ، يجب شراؤه وتشغيله. للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تسجيل حقيقة الدفع مقابل الشراء.
لتعكس عملية الشراء في البرنامج ، تحتاج إلى فتح علامة التبويب "شراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". حدد "المعدات" كنوع العملية. في القسم الجدولي ، تحتاج إلى الإشارة إلى التسمية والكمية والتكلفة للعنصر الذي تم شراؤه. في عمود "الحساب" ، تم إدخال 08.04.
لعكس الدفع ، يتم ملء أمر الدفع.
في اليوم الذي يتم فيه تشغيل الأصل الثابت ، يتم إعداد مستند "القبول للمحاسبة". بالإضافة إلى المعلومات العامة حول الكائن ، فإنه يحتوي على علامتي تبويب. الأول هو المحاسبة ، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب ضليعًا في تفاصيل عكس المعلومات ، فسيكون قادرًا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ عمليات المحاسبة (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيًا عند ترحيل مستند "إقفال نهاية الفترة".
لنفترض أن إحدى الشركات قد اشترت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم وضع الكائن قيد الإنتاج في 02/12/2010 ، وبناءً عليه ، يجب أن يكون لمستند "القبول للمحاسبة" نفس التاريخ.
في علامة التبويب "نظام التشغيل" ، يجب تحديد اسم الأصل. يجب تخصيص رقم جرد لها. بالإضافة إلى ذلك ، يُشار إلى الحساب الذي تم خصم نظام التشغيل منه (08.04). فيما يلي نوع العملية التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالكائن. سيكون هذا "القبول للمحاسبة مع التكليف اللاحق". بعد ذلك ، يتم تحديد طريقة عكس تكاليف الاستهلاك ، ويشار إلى الحساب المقابل الذي سيتم شطب مبالغ الإهلاك إليه.
انتبه بشكل خاص إلى علامة التبويب "محاسبة الضرائب". في حقل "التكلفة" (نفقات نظام الضرائب المبسط) للكائن ، يجب الإشارة إلى القيمة الكاملة للسعر الأولي للأصل. يتم عرض مبلغ وتواريخ المدفوعات التي تم سدادها بالفعل للأصل الثابت بشكل منفصل في الأعمدة المناسبة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل ، فيمكن اعتبار المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، نفس 25 ألف روبل لجهاز الكمبيوتر) كمصروفات.
أهم شيء عند عكس نظام التشغيل هو إدخال المعلومات بشكل صحيح في حقل "إجراء تضمين المقالة في تكوين النفقات". سيعرض البرنامج تضمينه في النفقات أو الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عدم تضمينه في النفقات. إذا تم شراء الأصل الثابت مقابل رسوم ، وتجاوزت فترة استخدامه عامًا ، وتجاوزت التكلفة 20 ألف روبل ، فيشار إليه على أنه خاصية قابلة للاستهلاك.
في علامة التبويب "المحاسبة" ، يجب تحديد الحسابات التي ستؤخذ فيها عمليات المحاسبة والاستهلاك في الاعتبار ، وطريقة حسابها. لا يجوز تقييد المشروع بالطريقة الخطية الشائعة. هنا من الضروري تقييم الوضع. من المحتمل أن يكون حساب الإهلاك باستخدام عامل التسريع أكثر ملاءمة.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فإن تكاليفه عرضة للشطب من حيث المبالغ المحولة بالفعل إلى البائع.
كقاعدة عامة ، عند حساب نظام التشغيل على نظام مبسط ، لا توجد صعوبات خاصة. ومع ذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار بعض الفروق الدقيقة المرتبطة بالضرائب. يحتاج المحاسب إلى مراقبة جميع التغييرات في التشريعات عن كثب.
يسهل برنامج 1C عمل المتخصص بشكل كبير.
ولكن في المحاسبة الضريبية ، لا تنخفض قيمة الممتلكات "المبسطة". في الحالة المبسطة (مع موضوع الدخل مطروحًا منه النفقات) ، يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة وفقًا لقواعد خاصة - الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه مناسب لكل من الشركات ورجال الأعمال. لذلك ، فإن المعلومات التي قدمناها أدناه ستكون ذات فائدة لكليهما.
يمكن شطب تكلفة الأصول الثابتة كمصروفات بموجب نظام الضرائب المبسط ، شريطة أن يتم دفعها وتشغيلها (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وإذا تم شراء كائن عقاري ، أي أن هناك شرطًا آخر - يجب عليك تقديم مستندات لتسجيل ملكية الدولة (الفقرة 12 ، البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب بتاريخ 09.12.2013 رقم 03-11-06 / 2/53652).
بالطبع ، على أي حال ، يجب استخدام الممتلكات في أنشطة الإنتاج لحسابها في النفقات. هذا هو ، مباشرة في العمل. خلاف ذلك ، لن تكون تكاليف الشراء مبررة اقتصاديًا. ولا يمكن شطبها (البند 2 من المادة 346.16 والبند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم استيفاء جميع الشروط المحاسبية للأصل الثابت - تحدثنا عنها أعلاه ، فقم بتضمين تكاليف شرائها في المصروفات مع نظام الضرائب المبسط على أساس ربع سنوي بحصص متساوية خلال السنة التقويمية الأولى لاستخدام الكائن (فقرة فرعية) 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). احسب المبالغ الموجودة في دفتر الدخل والمصروفات في اليوم الأخير من الشهر.
على سبيل المثال ، تقوم بتشغيل جهاز كمبيوتر مدفوع بالكامل بقيمة 45000 روبل. ديسمبر. هذا يعني أن لديك الحق في شطب التكلفة الكاملة لهذا العنصر إلى USN في ديسمبر من نفس العام ، مرة واحدة.
مثال آخر. إذا كان سعر المعدات 45000 روبل. تم شراؤها في مايو ، ثم في نهاية كل ربع سنة حتى نهاية هذا العام (30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر) ، يجب أن تنعكس التكاليف على 15000 روبل. وبالتالي ، ستقوم بشطب التكلفة الكاملة للأصل الثابت حتى نهاية العام الذي اشتريت فيه العنصر.
إذا اشترى العقار "المبسط" وباعه في نفس العام ، فسيكون من الضروري استعادة قيمة الكائن ، التي تمكنوا من شطبها إلى نظام الضرائب المبسط. وبعد ذلك يُسمح بإسناد جزء من تكلفة الكائن إلى المصاريف. وبالتحديد ، يُسمح بفرض رسوم على الإطفاء للفترة المقابلة. يتم حسابه وفقًا لقواعد دافعي الضرائب (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني ، في الواقع ، أنه سيتعين إعادة حساب القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط. يجب أن يتم نفس الشيء عندما تبيع أصلًا ثابتًا بعمر خدمة يصل إلى 15 عامًا قبل مرور ثلاث سنوات بعد شطب تكلفته. أو إذا تم بيع شيء مع عمر خدمة يزيد عن 15 عامًا قبل نهاية 10 سنوات من لحظة الحصول عليه (الفقرة 11 ، الفرع 3 ، البند 3 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يعتبر الإهلاك بناءً على الطريقة التي يجب تسجيلها في شركة المحاسبة. الطرق الممكنة هي خطية أو غير خطية. تحدثنا عن الأساليب الضريبية بالتفصيل في منفصلة مقالة - سلعة، مما سيساعد أيضًا على "المبسطة" في إعادة الحساب.
يتم تحصيل المبالغ شهريًا من الشهر التالي بعد دفع الكائن للبائع وتشغيله. يتم تحصيل آخر مبلغ عن الشهر الذي تم فيه بيع العقار. وبالتالي ، يتم إعادة بيان القاعدة لكامل فترة استخدام العنصر حتى التخلص منه.
يتم إعادة الحساب مع بيان محاسبي. يجب أن تنعكس التعديلات في دفتر الدخل والمصروفات. وبالتحديد ، في القسم الأول ، في العمود 5 ، تظهر بعلامة ناقص النفقات التي يجب استبعادها من الوعاء الضريبي. وفي نفس العمود اكتب مقدار الإهلاك الذي يجب إضافته. يتم إجراء التغييرات المقابلة أيضًا على القسم الثاني من كتاب السجلات.
بعد ذلك ، يتم تحديد الضريبة "المبسطة" ، وكذلك السلف عليها ، والتي يجب دفعها بالإضافة إلى إعادة الحساب. يتم تحويل المتأخرات والغرامات إلى الميزانية. ويقدمون إقرارات محدثة لنظام الضرائب المبسط. يمكنك الاستغناء عن هذا الأخير إذا قمت بإجراء تعديلات لمدة عام لم يكن لديك الوقت الكافي لتقديم تقارير بشأنه "المبسطة". ثم يتم أخذ جميع التعديلات في الاعتبار عند ملء الإعلان الأولي.
يحق للشركات التي تعمل في النظام "المبسط" ("الدخل مطروحًا منه النفقات") أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء الأصول الثابتة وتشييدها. إذا دفعت الشركة ضريبة "مبسطة" على الدخل فقط ، فإن تكلفة الأصول الثابتة لا تؤثر على الالتزام الضريبي بأي شكل من الأشكال.
معايير الاعتراف بالممتلكات كأصل رئيسي في النظام "المبسط" هي نفسها كما في النظام العام. تذكر أن هذه أشياء ثمينة بقيمة أولية تزيد عن 40 ألف روبل وعمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا.
ومع ذلك ، فإن إجراء شطب تكلفة الأصول الثابتة التي حصلت عليها الشركة من النفقات يعتمد على وقت الاستحواذ على العقار: في الوقت الذي كانت فيه الشركة تعمل على نظام مبسط أو قبل التحول إلى وضع خاص (عندما استخدمت المنظمة نظام عام).
يتم استحقاق الممتلكات ، التي تم الحصول عليها خلال فترة تطبيق "الضريبة المبسطة" ، بتكلفتها الأصلية. يشمل جميع التكاليف المرتبطة بشراء الممتلكات.
من الضروري تحديد التكلفة الأولية وفقًا لقواعد المحاسبة (). هذه هي المبالغ المدفوعة للمورد وتكاليف الشحن والرسوم الجمركية والرسوم. يجب أيضًا تضمين المدخلات في التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، لأن "المبسط" لا يدفع هذه الضريبة.
للمحاسبة القانونية للنفقات ، يجب استيفاء شرطين:
يتم شطب الممتلكات والآلات والمعدات على أقساط متساوية على مدار السنة التي يتم فيها حيازتها. يجب أن يتم ذلك في اليوم الأخير من كل ربع سنة خلال السنة التقويمية. على سبيل المثال ، قاموا بشراء سيارة وبدأوا في استخدامها في الربع الأول. ثم يجب شطب التكاليف في أربع دورات في حصص متساوية. إذا تم الدفع والتكليف في الربع الثاني ، فضع التكاليف في الاعتبار في ثلاث خطوات.
تطبق قواعد خاصة عند الدفع مقابل الأصول على أقساط. يمكنك شطب النفقات حيث يتم تحويل الأموال بالفعل إلى المورد. وحتى إذا كان العقد ينص على جدول دفع غير متساوٍ ، فمن الممكن مراعاة المبالغ التي تم دفعها بالضبط. ليست هناك حاجة لتقسيم التكاليف إلى أجزاء متساوية.
ملاحظة
يمكنك فقط شطب تكاليف الأصول الثابتة المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب.
مع خطة التقسيط ، يجب أن تنعكس التكاليف ليس في وقت واحد ، ولكن في حصص متساوية خلال العام الذي تم فيه شراء الأصل وتشغيله (البند 3 من المادة 346.16 ،). بالمناسبة ، يوصي المسؤولون أيضًا بإدراج الفائدة على الأقساط في التكلفة الأولية للأصل الثابت وشطبها بنفس الطريقة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06.02.2012 رقم ED-4-3 / 1818 ).
مثال 1
تستخدم شركة ذات مسؤولية محدودة "Omerta" نظامًا مبسطًا (كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات") معدات تم شراؤها في مارس 2014 مع الدفع على أقساط لمدة عشرين شهرًا. في نفس الشهر ، تم تشغيل المرفق. التكلفة الإجمالية (بما في ذلك الفائدة على الأقساط) هي 312500 روبل. هذه هي التكلفة الأولية للكائن. تنص الاتفاقية على جدول دفع غير منتظم.
بموجب شروط العقد ، دفعت شركة Omerta LLC 10000 روبل في مارس. يجب توزيع هذه الدفعة بين الأرباع الأربعة لعام 2014. اتضح أنه على أساس ربع سنوي ، يقوم المحاسب بشطب 2500 روبل (10000 روبل: 4). في 31 مارس ، في القسم الثاني من كتاب الإيرادات والمصروفات ، من الضروري أن تعكس أول 2500 روبل.
علاوة على ذلك ، في أبريل ومايو ، قامت الشركة بتحويل 7500 روبل للمعدات ، وفي يونيو - 12500 روبل. يجب تقسيم هذه الدفعة إلى ثلاثة أجزاء كل منها 9166.67 روبل ((7500 روبل + 7500 روبل + 12500 روبل): 3). لذلك ، في 30 يونيو 2014 ، في القسم الثاني من دفتر المحاسبة ، سيكون من الضروري عكس مصروف بمبلغ 11666.67 روبل (9166.67 + 2500).
في الفترة من يوليو إلى سبتمبر ، يتعين عليك دفع 15000 روبل شهريًا. يجب تقسيم هذه الدفعة إلى جزأين ، 22500 روبل لكل منهما ((15000 روبل + 15000 روبل + 15000 روبل): 2). في هذه الحالة ، اعتبارًا من 30 سبتمبر 2014 في القسم الثاني من الكتاب ، سيتم أخذ مبلغ 34166.67 روبل في الاعتبار. (22500 + 9166.67 + 2500).
في الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر 2014 ، يتعين على شركة Omerta LLC دفع 10000 روبل شهريًا. هذا يعني أنه اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 ، سيكون المحاسب قادرًا على إظهار النفقات في القسم الثاني بمبلغ 64166.66 روبل (10000 روبل × 3 أشهر + 22500 روبل + 9166.66 روبل + 2500 روبل).
وبالتالي ، عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول ، يمكن شطب 15000 روبل (20000 روبل × 3 أشهر: 4).
في أبريل ويونيو 2015 ، ستدفع الشركة 60 ألف روبل أخرى. يجب تقسيم هذا المبلغ إلى ثلاثة أجزاء ، كل 20000 روبل. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر ، ستقوم Omerta LLC بشطب 35000 روبل (20000 + 15000).
في الفترة من يوليو إلى سبتمبر 2015 ، ستدفع الشركة 60 ألف روبل أخرى. يجب تقسيم هذا المبلغ إلى قسمين ، 30000 روبل لكل منهما. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر ، ستقوم Omerta LLC بشطب 65000 روبل (30.000 + 20.000 + 15.000).
أخيرًا ، في أكتوبر 2015 ، ستدفع الشركة آخر 20 ألف روبل. هذا يعني أنه اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، سيكون المحاسب قادرًا على أن يعكس في القسم الثاني النفقات المتبقية بمبلغ 85000 روبل (20000 + 30.000 + 20.000 + 15000).
نقطة أخرى. عند تغيير موضوع الضرائب من "الدخل" إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكن أيضًا شطب تكلفة الأصول الثابتة. ولكن فقط إذا تم السداد (السداد الجزئي) أو التكليف بعد تغيير موضوع الضرائب. أي أن أحد هذه الأحداث يقع في عام تدفع فيه الشركة بالفعل ضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. هذا الاستنتاج موجود في الرسالة المذكورة أعلاه من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
لشطب نفقات العقارات ، بالإضافة إلى دفع ثمن العقار وتشغيله ، يجب عليك تقديم مستندات لتسجيل الملكية الحكومية. فقط عندما يتم استيفاء هذه الشروط الثلاثة يمكن أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار.
إذا كنا نتحدث عن الأصول الثابتة المشتراة حتى عندما طبقت الشركة نظام الضرائب العام ، فإن كل شيء يعتمد على العمر الإنتاجي لكائن معين. للتوضيح ، قدمنا الإجراء الخاص بمحاسبة هذه التكاليف في الجدول 1:
الجدول 1: كيفية شطب المصاريف على الأصول الثابتة المشتراة قبل التبديل إلى المبسط
| العمر المفيد لنظام التشغيل | خلال أي فترة يجب تضمين القيمة المتبقية للأشياء في نفقات نظام الضرائب المبسط | في أي نقطة وبأي مبلغ تأخذ في الاعتبار التكاليف |
| شاملة تصل إلى ثلاث سنوات | خلال السنة التقويمية الأولى من لحظة شطب الجسم | |
| من ثلاث إلى خمس عشرة سنة شاملة | خلال السنة التقويمية الأولى بعد بدء شطب قيمة الكائن - 50 بالمائة من قيمة الكائن | في اليوم الأخير من كل فترة تقرير بحصص متساوية |
| خلال السنة التقويمية الثانية من بداية شطب قيمة الكائن - 30 بالمائة من قيمة الكائن | ||
| خلال السنة التقويمية الثالثة من بداية شطب قيمة الكائن - 20 بالمائة من قيمة الكائن | ||
| خمسة عشر سنة وما فوق | خلال السنوات العشر الأولى منذ بدء شطب قيمة الكائن سنويًا في أسهم مختلفة | في اليوم الأخير من كل فترة تقرير في حصص متساوية في مبلغ المبالغ المدفوعة (القيمة المدفوعة) |
لاحظ أنه عند حساب الضريبة "المبسطة" ، تعكس المصروفات القيمة المتبقية لكائن تم إهلاكه بشكل غير كامل. خذ بيانات المحاسبة الضريبية كأساس (البند 3 من المادة 346.16 ،).
مثال 2
قامت شركة Omerta LLC في يناير 2013 بشراء خادم وتشغيله. تكلفتها الأولية 118000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل).
تنتمي هذه الآلة إلى مجموعة الإطفاء الثانية. في هذا الصدد ، حدد محاسب الشركة العمر الإنتاجي بـ 25 شهرًا.
من عام 2010 إلى عام 2013 ، طبقت الشركة النظام العام (طريقة الاستحقاق). منذ عام 2014 ، تحولت Omerta LLC إلى نظام مبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في المحاسبة الضريبية ، تستخدم الشركة طريقة القسط الثابت للإهلاك. معدل الاستهلاك الشهري 4 بالمائة ((1: 25 شهرًا) × 100٪). بلغت رسوم الإهلاك للخادم من فبراير إلى ديسمبر 2013 44000 روبل ((100000 روبل × 4٪) × 11 شهرًا).
التكلفة المتبقية للخادم في وقت الانتقال إلى النظام "المبسط" هي 56000 روبل (100000 - 44000). نظرًا لأن العمر الإنتاجي للصنف لا يتجاوز ثلاث سنوات ، يمكن شطب المصروفات خلال عام 2014. من الضروري مراعاة التكاليف في أربع حصص متساوية تبلغ 14000 روبل لكل منها (56000 روبل: 4).
من المستحيل عدم ذكر ضريبة القيمة المضافة. عند التحول من النظام العام إلى الضريبة ، من الضروري استعادة الضريبة التي سبق قبولها للخصم. ولكن ليس كل ضريبة القيمة المضافة ، ولكن بما يتناسب مع القيمة المتبقية للأصل الثابت. يجب إعادة الضريبة في الربع الأخير الذي يسبق الانتقال إلى النظام الخاص. والمبلغ المسترد نفسه يؤخذ في الاعتبار كجزء من المصاريف الأخرى ().
مثال 3
دعنا نستخدم شروط المثال السابق. كانت التكلفة المتبقية للخادم في وقت الانتقال إلى النظام المبسط 56000 روبل. ضريبة القيمة المضافة المنسوبة إلى هذا المبلغ هي 10.080 روبل روسي (56000 روبل روسي × 18٪). كان هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة هو الذي كان يجب استعادته في الربع الرابع من عام 2013 وشطبها من المصروفات الأخرى في المحاسبة الضريبية.
لنفترض أن شركة ما باعت أصلًا ثابتًا ، تم إنفاق تكلفته مسبقًا. كن حذرًا: نحن لا نتحدث فقط عن البيع ، ولكن بشكل عام عن نقل الملكية. على سبيل المثال ، التحويل إلى رأس المال أو التبرع. في بعض الحالات ، من الضروري إعادة حساب الضريبة "المبسطة" (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك نقطتان أساسيتان: العمر الإنتاجي للعنصر ومدة استخدام هذه الخاصية بالفعل قبل البيع. جميع الخيارات الممكنة في الجدول 2:
الجدول 2: هل من الضروري إعادة حساب الضريبة "المبسطة" عند بيع الأصول الثابتة؟
لنفترض أن إحدى الشركات باعت ممتلكات وآلات ومعدات بعمر إنتاجي يبلغ ست سنوات بعد عام واحد من إنفاق الأصل. يجب إعادة حساب الضريبة في مثل هذه الحالة. تسلسل الإجراءات على النحو التالي.
أولاً ، يتم استبعاد المصروفات في شكل تكلفة الأصول الثابتة ، المشطوبة سابقًا ، من الوعاء الضريبي تحت الضريبة "المبسطة". بعد ذلك ، تشمل المصروفات فقط مقدار الإهلاك المستحق على العنصر المباع للفترة التي كانت موجودة في الميزانية العمومية للشركة. يحسب الإهلاك وفقاً لقواعد المحاسبة الضريبية (طريقة خطية أو غير خطية).
في المذكرة
عند حساب نفقات شراء الأصول الثابتة ، يحتاج "الأشخاص المبسّطون" إلى ملء القسم الثاني من كتاب المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات.
علاوة على ذلك ، يجب دفع الميزانية بالإضافة إلى المتأخرات على الضريبة المبسطة ، وكذلك غرامات كل يوم تأخير في السداد. يتم احتساب الغرامات بدءًا من اليوم التالي لليوم المحدد لدفع الضريبة (الدفعة المقدمة) حتى اليوم الذي تم فيه تحويل المتأخرات إلى الميزانية.
والخطوة الأخيرة - يتم تقديم إعلان محدث إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية أو قبل بضع سنوات (حسب الحالة).
مثال 4
تستخدم Sistema LLC منذ 01.01.2012 نظامًا مبسطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في 15.10.2013 قامت الشركة بشراء الماكينة ودفع ثمنها وتشغيلها. كانت التكلفة الأولية للكائن ، وفقًا لبيانات المحاسبة ، 184800 روبل. العمر الإنتاجي للعقار هو خمس سنوات وشهر واحد (مجموعة الإهلاك الرابعة).
بلغت عائدات الشركة لعام 2013 1،570،000 روبل. عند حساب الضريبة المبسطة لعام 2013 ، أدرج المحاسب في المصروفات تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة بمبلغ 184800 روبل. لنفترض أن الشركة ليس لديها تكاليف أخرى. قام محاسب شركة Sistema LLC بحساب ضريبة مبسطة ونقلها إلى الميزانية بمبلغ 207.780 روبل ((1،570،000 روبل - 184800 روبل) × 15 ٪). تم تحويل الضريبة في 28 مارس 2014.
في مايو 2014 ، باعت المنظمة هذه الآلة. لم تمر ثلاث سنوات على محاسبة التكاليف (من 31.12.2013). من الضروري إعادة حساب الضريبة المبسطة لعامي 2013 و 2014. للقيام بذلك ، قام المحاسب بحساب الإهلاك للعنصر للفترة من نوفمبر 2013 إلى مايو 2014 ضمنا. تم حساب الإهلاك وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية. لأغراض المحاسبة الضريبية ، اختار المحاسب طريقة القسط الثابت لحساب الاستهلاك.
بلغ معدل الإهلاك الشهري للمعدات 1.6393 بالمائة (1: 61 شهرًا × 100). مبلغ الإهلاك الشهري هو 3.029.43 روبل روسي (184.800 روبل روسي × 1.6393٪).
بلغ الإهلاك للربع الرابع من عام 2013 مبلغ 6058.86 روبل روسي (3029.43 روبل روسي × شهرين).
ثم أعاد المحاسب حساب الضريبة "المبسطة". كان مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2013 يساوي 234591.17 روبل ((1570.000 روبل - 6058.86 روبل) × 15٪). يجب تقريبه إلى 233591 روبل وفقًا لقواعد الحساب.
وعليه ، فإن الفرق بين مبالغ الضرائب الجديدة والقديمة هو 26811 روبل (234591 - 207.780).
في 16 مايو 2014 ، دفعت الشركة 26811 روبل للميزانية. في نفس اليوم ، حولت الفائدة لعام 2013 إلى الميزانية. كان مقدار الغرامات 339.16 روبل (26811 روبل × 1/300 × 8.25 ٪ × 46 يومًا).
عند حساب الضريبة المبسطة لعام 2014 ، سيقلل محاسب الشركة بالإضافة إلى ذلك الدخل بمقدار الاستهلاك لعام 2014 بمبلغ 15147.15 روبل (3029.43 روبل × 5 أشهر).
لا تنس أن عائدات بيع الأصول الثابتة عند حساب الضريبة "المبسطة" يجب أن تُدرج في الدخل (). لا يهم أي موضوع من الضرائب تختاره المنظمة. علاوة على ذلك ، لا يمكن للشركات التي يكون موضوعها "الدخل مطروحًا منه النفقات" تقليل القاعدة الضريبية بمقدار القيمة المتبقية للممتلكات التي يتم بيعها. هذا غير منصوص عليه في القائمة المغلقة من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.
تمارا بتروخينا ، مستشار ضرائب لمجلة "براكتيكال أسيتيكال".
تبحث عن حل لوضعك؟
"المحاسبة العملية" هي مجلة محاسبة من شأنها أن تبسط عملك وتساعدك على الحفاظ على المحاسبة الخاصة بك دون أخطاء. المنشور متاح أيضا في شكل إلكتروني.
تحديد مقدار استقطاعات الاستهلاك (الخوارزمية موضحة في المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تحديد المبلغ للسنوات التي أخذت فيها تكلفة الأصل الثابت في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط. إذا تبين أن الاستهلاك أقل من المبالغ التي أخذتها في الاعتبار في النفقات ، فستحتاج الشركة إلى دفع المتأخرات والغرامات وتقديم الإقرارات المعدلة عن السنوات السابقة. لا توجد أقسام خاصة في دفتر الحسابات حيث سيكون من الممكن عكس إعادة حساب القاعدة الضريبية ، لذلك تقوم الشركة بإعداد بيان إعادة الحساب بشكل حر. في KUDiR ، في القسم 2 ، تحتاج إلى الإشارة إلى تاريخ بيع الأصل الثابت وتعكس مقدار استقطاعات الإهلاك المتعلقة بهذا العام - بحلول الشهر الذي تم فيه بيع العقار. من الصعب حساب الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط بدون برنامج محاسبة أو خدمة ويب تقوم بأتمتة الحسابات.
يشمل عدد الأصول الثابتة ، كقاعدة عامة ، المباني والمنشآت لأغراض مختلفة ، والموارد الطبيعية وقطع الأراضي. في الوقت نفسه ، تعتبر قطع الأراضي أصولًا ثابتة ، حتى لو كانت قيمتها أقل من 100000 روبل ، لأن الأرض ليست من الأصول القابلة للاستهلاك.
لفهم ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط ، من المهم معرفة المعيار الرئيسي: يجب أن يعترف القانون بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة كممتلكات قابلة للاستهلاك في سياق ضريبة دخل الشركات (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ماذا عن باقي الممتلكات؟ لا تتردد في تضمين تكلفة شرائها في تكاليف المواد على أساس الباطن.
5 ص 1 ، ص 2 ، ق. 346.16 وما بعدها. 3 ص 1 فن. 254
قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينظم البند 3 من الفن إجراء عزو الاستهلاك إلى النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بالأصول الثابتة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هو نفسه بالنسبة للشركات ورجال الأعمال. علاوة على ذلك ، فإن هذا المعدل مناسب أيضًا لاستهلاك الأصول غير الملموسة في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يسمح قانون الضرائب بمحاسبة الاستهلاك بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS بنسب متساوية كل ربع من الفترة الضريبية. أي عندما تم تشغيل نظام التشغيل في نهاية العام ، يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار في وقت واحد.
انتباه
عند شراء الأصول الثابتة لمشروع ما ، يجب أن تؤخذ تكلفتها في الاعتبار بشكل صحيح في النفقات. هذا مهم للتكوين الصحيح للقاعدة الضريبية.
يعتمد إجراء المحاسبة الضريبية لهذه المبالغ على لحظة شراء العقار وقيمته ومدة خدمته. سنخبرك بقواعد شطب نفقات شراء الأصول الثابتة على أساس مبسط.
ما هي الأصول الثابتة؟ تعتبر المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ذات صلة لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات على النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". يقلل شراء العقارات من القاعدة الضريبية لنظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪ ، لذلك من المهم مراعاة تكاليف الأصول الثابتة في النفقات بشكل صحيح ، ولهذا هناك إجراء معين.
الأصول الثابتة هي الأصول التي يتم شراؤها ليس لبيعها لاحقًا مع ربح ، ولكن لتسيير الأعمال.
مدة العملية المفيدة في محاسبة النظام الضريبي المبسط ، يتم احتساب إهلاك الأصول الثابتة على مدى فترة استخدام الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف مع تقسيم إلى مجموعات.
ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن. الإهلاك في محاسبة النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء الشطب على الفور وبالكامل عند الإرسال.
يبدأ استحقاق الاستهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الأصل للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لأغراض مختلفة للأصول الثابتة.
أولاً ، يجب أن يكون الغرض مخصصًا للاستخدام طويل الأجل (أكثر من 12 شهرًا) في إنتاج المنتجات ، أو في أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو لاحتياجات الإدارة ، أو لتوفير رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت. ثانيًا ، يجب أن تكون قادرة على توليد منافع اقتصادية في المستقبل.
ثالثًا ، لم يتم التخطيط لإعادة بيعها. نقطة مهمة: الأصل الذي يتم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه بشأنه قد ينعكس في المحاسبة وكجزء من المخزونات ، ولكن بشرط ألا تتجاوز قيمته الحد الذي تحدده المنظمة بشكل مستقل في السياسة المحاسبية ، ولكن لا يزيد عن 40000 فرك. لكل وحدة (البند 5 PBU 6/01).
الأهمية
تقديم SZV-M إلى المدير المؤسس: قررت هيئة مراقبة التمويل السياسي (PFR) أن صندوق التقاعد قد أنهى أخيرًا الخلافات حول الحاجة إلى تقديم نموذج SZV-M فيما يتعلق برئيس المؤسس الوحيد. لذلك ، بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، تحتاج إلى اجتياز كل من SZV-M و SZV-STAGE!< …
الصفحة الرئيسية ← الاستشارات المحاسبية ← STS الفعلي بتاريخ: 17 فبراير 2017 محاسبة الأصول الثابتة بموجب STS في عام 2016 (مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات") تختلف عن المحاسبة في عام 2015 في شيء واحد فقط: معيار التكلفة للتعرف على كائن باعتباره الأصول الثابتة قد تغيرت.
استشارتنا مكرسة للاستهلاك بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في عام 2017. ما هي المتطلبات التي يجب اتباعها عند اختيار مثل هذا الكائن ، وكذلك ما الذي تبحث عنه.
اشترك في قناة المحاسبة في Yandex-Zen!
المحاسبة الضريبية: نهج عام كقاعدة عامة ، تعتمد آلية عكس الاستهلاك عند حساب الضرائب على النظام الضريبي الذي تختاره الشركة (IE). عند العمل في وضع مبسط ، يسمح لك إهلاك الأصول الثابتة بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS باستبدال العناصر التي تشارك في عملية الإنتاج وتصبح بالية تدريجيًا. وبالتالي ، فإن الاستهلاك في "نفقات الدخل" في STS يعني ضمناً أن المنظمة تُدرج في إجمالي التكاليف الأموال التي أنفقتها على شراء الأصول الثابتة وتركيبها.
يتم تسجيل الأصل الثابت بالتكلفة التاريخية ، والتي تشمل:
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة في القسم 2 من كتاب المحاسبة. يجب إجراء الحسابات بشكل منفصل لكل كائن. نظرًا لحقيقة أن العمر التشغيلي للصناديق المختلفة قد يختلف ، في هذه الحالة ، سيكون إجراء الشطب مختلفًا. تنعكس المعلومات المتعلقة بالكائنات لكل ربع سنة ، في العدد الأخير من الفترة. بعد ذلك ، يجب نقل البيانات النهائية من السطر الأخير في الجدول 2 من القسم إلى القسم 1 من KUDiR ، وكذلك للعدد الأخير من ربع السنة ، في العمود 5: "المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي".
إعادة احتساب الوعاء الضريبي عند بيع النظام الضريبي المبسط: لا يمكن للمنشأة اكتساب الأصول الثابتة فحسب ، بل بيعها أيضًا. إذا قمت ببيع نظام تشغيل بعد انتهاء الفترة التي يجب أن تستمر (3 أو 10 أو 15 عامًا) ، فلا داعي لتعديل التكاليف. لذلك ، هناك فائدة من بيع العقار بعد العمر الإنتاجي للتصنيف. إذا كان المنتج قد خدمك لمدة تقل عن 3 أو 10 أو 15 عامًا ، فسيتعين عليك إعادة حساب الوعاء الضريبي. تتم إعادة الحساب على النحو التالي.
ومع ذلك ، لا يزالون بحاجة إلى تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية. في المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم احتساب الأصول الثابتة بتكلفتها الأصلية.
إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فسيتم حساب العناصر:
يتم شطب باقي التكاليف المتكبدة في اقتناء أو إنشاء أصل إلى تكاليف أخرى.
وهذا يقلل من القاعدة الضريبية للتبسيط. راجع أيضًا "قائمة النفقات ضمن STS" الدخل مطروحًا منه النفقات ": جدول 2017 مع التفاصيل". إذا تحدثنا عن ما إذا كان الاستهلاك مدرجًا في تكاليف نظام الضرائب المبسط ، فعندئذٍ لغرض حساب الضريبة المفردة المبسطة ، فإن هذه الشركات لا تفرض استهلاكًا على الإطلاق.
والحقيقة هي أن الاستهلاك في إطار "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS هو كما يلي: تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة تقلل القاعدة الضريبية من لحظة إدخالها في عملية الإنتاج. نحن نتحدث ليس فقط عن الأصول الثابتة ، ولكن أيضًا عن الأصول غير الملموسة (sub.
1 ، 2 ص. 1 فن. 346.16
قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالمعنى الدقيق للكلمة ، في ظل "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، فإن إهلاك الأصول الثابتة لا علاقة له بهذا النظام الخاص. يؤخذ في الاعتبار فقط في المحاسبة. أي أنه لا توجد ميزات الاستهلاك مع STS.
