الأصول
المطلوبات
هيكل التوازن.
في تحليل هيكل الخصوم
صفحة 1
لا يشير وجود الأرباح المحتجزة إلى توافر النقد المجاني. حقيقة أن الشركة لديها أرباح محتجزة كبيرة لا تعني بالضرورة أن لديها نقودًا كافية للاستثمار.
يشير وجود الأرباح المحتجزة بالمبلغ اللازم لتمويل الاستثمار أيضًا إلى توفر النقد الكافي لذلك.
إذا كانت هناك أرباح محتجزة للفترة المشمولة بالتقرير ، تنعكس في الميزانية العمومية في السطر 480 ، ولكن في غياب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (بند الميزانية العمومية 470) والأرصدة المجانية لأموال الأغراض الخاصة ، تنعكس التكاليف الجارية من الربح أيضًا على حساب الخصم 88 حساب فرعي التكاليف المستحقة الأرباح التي لم تغطيها مصادر التمويل وعلى السطر 330 من القسم الثالث من أصل الميزانية العمومية.
عادة ما تكون عوائد توزيعات الأرباح أقل من العائدات الكاملة بسبب الأرباح المحتجزة.
في إطار مثل هذه المجمعات الإنتاجية الإقليمية الكبيرة مثل دراسات الجدوى ، يُنصح بإنشاء صندوق تأمين على حساب الجزء المحتفظ به من الربح المتبقي تحت تصرف جمعيات ومؤسسات الطاقة الصناعية ، بالطبع ، في ظل وجود الشركات المحتجزة. الأرباح.
في خطاب دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي رقم ШС-6-02 / 768 بتاريخ 27 أكتوبر 1998 ، التوصيات المنهجية بشأن بعض قضايا ضرائب الأرباح الواردة في الفقرة 2 ، تم التأكيد على أن التغيير في إجراءات المحاسبة لـ استخدام أرباح الفترة المشمولة بالتقرير ، الذي تم تقديمه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 نوفمبر 1997 ، في ظل وجود أرباح محتجزة للسنة المشمولة بالتقرير ، لا يمكن أن يكون بمثابة سبب لعدم منح المزايا.
تساهم زيادة حصة الأموال الخاصة على حساب أي من المصادر المدرجة في تعزيز الاستقرار المالي للشركة. في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة كمصدر لتجديد رأس المال العامل للشركة وانخفاض في مستوى حسابات الدفع قصيرة الأجل.
يتم تقسيم جميع الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة إلى أرباح تزيد من قيمة العقار ، أي المشاركة في عملية التراكم ، والربح الموجه للاستهلاك الذي لا يزيد من قيمة العقار.
إذا لم يتم إنفاق الربح على الاستهلاك ، فإنه يظل في المؤسسة كأرباح محتجزة للسنوات السابقة ويزيد من حجم رأس مال الشركة. يزيد وجود الأرباح المحتجزة من الاستقرار المالي للمؤسسة ، ويشير إلى توفر مصدر لمزيد من التطوير.
تسمح لك دراسة هيكل الخصوم في الميزانية العمومية بتحديد أحد الأسباب المحتملة لعدم الاستقرار المالي (الاستقرار) للمؤسسة. لذلك ، على سبيل المثال ، تساهم زيادة حصة الأموال الخاصة من أي من المصادر في تعزيز الاستقرار المالي للمنظمة. في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة كمصدر لتجديد رأس المال العامل وانخفاض في مستوى حسابات الدفع قصيرة الأجل.
تسمح لك دراسة هيكل الخصوم في الميزانية العمومية بتحديد أحد الأسباب المحتملة لعدم الاستقرار المالي (الاستدامة) للمؤسسة. لذلك ، على سبيل المثال ، تساهم زيادة حصة الأموال الخاصة من أي من المصادر في تعزيز الاستقرار المالي للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة كمصدر لتجديد رأس المال العامل وانخفاض في مستوى حسابات الدفع قصيرة الأجل.
تسمح لك دراسة هيكل مسؤولية الميزانية العمومية بتحديد أحد الأسباب المحتملة لعدم الاستقرار المالي للمؤسسة ، مما قد يؤدي إلى إفلاسها. قد يكون هذا بسبب ارتفاع حصة الأموال المقترضة (أكثر من 50٪) في هيكل مصادر تمويل الأنشطة الاقتصادية. في الوقت نفسه ، تشير الزيادة في حصة المصادر الخاصة في عملة مطلوبات الميزانية العمومية إلى زيادة الاستقرار المالي واستقلالية المؤسسة عن الأموال المقترضة والمُقترضة. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة كمصدر لتجديد رأس المال العامل.
تسمح لك دراسة هيكل مسؤولية الميزانية العمومية بتحديد أحد الأسباب المحتملة لعدم الاستقرار المالي للمؤسسة ، مما أدى إلى إفلاسها. قد يكون هذا بسبب ارتفاع حصة الأموال المقترضة (أكثر من 50٪) في هيكل مصادر تمويل الأنشطة الاقتصادية. في الوقت نفسه ، تشير الزيادة في حصة المصادر الخاصة في عملة مطلوبات الميزانية العمومية إلى زيادة الاستقرار المالي واستقلالية المؤسسة عن الأموال المقترضة والمُقترضة. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار وجود الأرباح المحتجزة كمصدر لتجديد رأس المال العامل. تتم دراسة أصول المؤسسة وهيكلها من وجهة نظر مشاركتها في عملية الإنتاج ، ومن وجهة نظر تقييم السيولة. تشمل الأصول الأكثر قابلية للتسويق النقد والأوراق المالية قصيرة الأجل ؛ إلى الأصول الأكثر صعوبة في البيع والأصول الثابتة والأصول غير المتداولة الأخرى.
الصفحات: 1
الميزانية العمومية هي وثيقة موجزة تسمح لك بفهم الوضع المالي للشركة. هو تحليل لأصول الشركة ، ومصادر تكوين هذه الأصول ، وكذلك مطلوبات الشركة.
الأصول- هذه هي موارد المؤسسة ، فهي قادرة على تحقيق منافع اقتصادية. تتراوح بنود الميزانية العمومية من أقل سيولة إلى سيولة أكثر:
المطلوبات- هذه هي مصادر تكوين الأصول:
يتم ترتيب بنود الميزانية العمومية وفقًا لضرورة الإرجاع.
تحتوي جميع المقالات على بيانات عن 3 فترات إبلاغ (3 سنوات تقويمية).
إن توفر البيانات لعدة فترات هو الذي يجعل من الممكن تحليل الرصيد.
من المعتاد إجراء تحليل أفقي (تحليل بنود الميزانية العمومية) والتحليل الرأسي (تحليل التغييرات بمرور الوقت في حصة كل بند من بنود الميزانية العمومية).
يتحقق بصريًا من صحة المستند ، وملء جميع التفاصيل والتوقيعات والأختام المطلوبة.
وجود تغيير في عملة الميزانية العمومية (إذا انخفضت عملة الميزانية العمومية - فهذه علامة تنذر بالخطر).
هيكل التوازن.
تحليل هيكل الأصول. نسبة الأصول المتداولة وغير المتداولة.
دراسة تكوين الأصول غير المتداولة وتحديد نصيب الأصول الثابتة.
إذا كانت حصة الأصول الثابتة في تكوين الأصول غير المتداولة كبيرة ، فمن أجل الحفاظ على الاستقرار المالي ، يجب أن يكون لدى المؤسسة حصة عالية من رأس المال السهمي كمصدر رئيسي للتمويل.
دراسة تكوين الأصول المتداولة ، وتحديد حالة التسويات مع المستهلكين. تعتبر الزيادة في الذمم المدينة عاملاً سلبياً ، مما يشير إلى أن الشركة توفر لعملائها مدفوعات مؤجلة بمبالغ تتجاوز مبلغ الأموال المستلمة في شكل مدفوعات مؤجلة من الدائنين التجاريين.
في تحليل هيكل الخصومانتبه في الميزانية العمومية إلى مقدار رأس المال السهمي (رأس المال المصرح به والأرباح المتراكمة). تشير الزيادة في حصة الأموال والأرباح المحتجزة إلى كفاءة تشغيل المؤسسة.
في هيكل الأموال المقترضة للشركة ، نولي اهتمامًا لحصة القروض والائتمانات طويلة الأجل ، لأنها تزيد من الاستقرار المالي للمؤسسة. الزيادة في الديون قصيرة الأجل تعني انخفاض في حجم التداول.
حسب درجة السيولة ، يتم تقسيم الأصول إلى:
وفقًا لدرجة الاستعجال ، يتم تقسيم الالتزامات إلى:
يجب أن تمارس الشركة أنشطتها المالية بطريقة تتطابق فيها مبالغ أصول والتزامات مجموعة واحدة. وهو أمر نادر للغاية في الواقع.
لذلك ، يعتبر الوضع المالي طبيعيًا ، حيث:
من أجل الفهم الصحيح لهيكل الميزانية العمومية ، من الضروري أن نفهم أنه في الصناعات المختلفة يمكن أن يعني نفس المؤشر نتائج مختلفة.
يعتبر من الطبيعي بالنسبة للمؤسسات التجارية إذا تم تمويل جزء من المخزون (البضائع لإعادة البيع) من خلال حسابات الدفع أو القروض قصيرة الأجل.
إذا تطور مثل هذا الموقف في مؤسسة صناعية ، فقد يعني ذلك أن هناك تهديدًا للملاءة المالية للشركة بسبب الإفراط في التخزين ونقص مبيعات المنتجات.
يستخدم المموّلون الميزانية العمومية لحساب نسب السيولة والملاءة المالية والاستقرار المالي للشركة ، وكذلك لحساب صافي أصول الشركة.
هذه النسب مهمة بشكل خاص إذا كانت الشركة تعتزم الحصول على أموال مقترضة من مؤسسة ائتمانية (قرض بنكي).
تتيح لك مؤشرات التوازن رسم صورة موثوقة للوضع المالي للمؤسسة.
الميزانية العمومية هي وثيقة موجزة تسمح لك بفهم الوضع المالي للشركة. هو تحليل لأصول الشركة ، ومصادر تكوين هذه الأصول ، وكذلك مطلوبات الشركة.
الأصول- هذه هي موارد المؤسسة ، فهي قادرة على تحقيق منافع اقتصادية. تتراوح بنود الميزانية العمومية من أقل سيولة إلى سيولة أكثر:
المطلوبات- هذه هي مصادر تكوين الأصول:
يتم ترتيب بنود الميزانية العمومية وفقًا لضرورة الإرجاع.
تحتوي جميع المقالات على بيانات عن 3 فترات إبلاغ (3 سنوات تقويمية).
إن توفر البيانات لعدة فترات هو الذي يجعل من الممكن تحليل الرصيد.
من المعتاد إجراء تحليل أفقي (تحليل بنود الميزانية العمومية) والتحليل الرأسي (تحليل التغييرات بمرور الوقت في حصة كل بند من بنود الميزانية العمومية).
يتحقق بصريًا من صحة المستند ، وملء جميع التفاصيل والتوقيعات والأختام المطلوبة.
وجود تغيير في عملة الميزانية العمومية (إذا انخفضت عملة الميزانية العمومية - فهذه علامة تنذر بالخطر).
هيكل التوازن.
تحليل هيكل الأصول. نسبة الأصول المتداولة وغير المتداولة.
دراسة تكوين الأصول غير المتداولة وتحديد نصيب الأصول الثابتة.
إذا كانت حصة الأصول الثابتة في تكوين الأصول غير المتداولة كبيرة ، فمن أجل الحفاظ على الاستقرار المالي ، يجب أن يكون لدى المؤسسة حصة عالية من رأس المال السهمي كمصدر رئيسي للتمويل.
دراسة تكوين الأصول المتداولة ، وتحديد حالة التسويات مع المستهلكين. تعتبر الزيادة في الذمم المدينة عاملاً سلبياً ، مما يشير إلى أن الشركة توفر لعملائها مدفوعات مؤجلة بمبالغ تتجاوز مبلغ الأموال المستلمة في شكل مدفوعات مؤجلة من الدائنين التجاريين.
في تحليل هيكل الخصومانتبه في الميزانية العمومية إلى مقدار رأس المال السهمي (رأس المال المصرح به والأرباح المتراكمة).
تشير الزيادة في حصة الأموال والأرباح المحتجزة إلى كفاءة تشغيل المؤسسة.
في هيكل الأموال المقترضة للشركة ، نولي اهتمامًا لحصة القروض والائتمانات طويلة الأجل ، لأنها تزيد من الاستقرار المالي للمؤسسة. الزيادة في الديون قصيرة الأجل تعني انخفاض في حجم التداول.
حسب درجة السيولة ، يتم تقسيم الأصول إلى:
وفقًا لدرجة الاستعجال ، يتم تقسيم الالتزامات إلى:
يجب أن تمارس الشركة أنشطتها المالية بطريقة تتطابق فيها مبالغ أصول والتزامات مجموعة واحدة. وهو أمر نادر للغاية في الواقع.
لذلك ، يعتبر الوضع المالي طبيعيًا ، حيث:
من أجل الفهم الصحيح لهيكل الميزانية العمومية ، من الضروري أن نفهم أنه في الصناعات المختلفة يمكن أن يعني نفس المؤشر نتائج مختلفة.
يعتبر من الطبيعي بالنسبة للمؤسسات التجارية إذا تم تمويل جزء من المخزون (البضائع لإعادة البيع) من خلال حسابات الدفع أو القروض قصيرة الأجل.
إذا تطور مثل هذا الموقف في مؤسسة صناعية ، فقد يعني ذلك أن هناك تهديدًا للملاءة المالية للشركة بسبب الإفراط في التخزين ونقص مبيعات المنتجات.
يستخدم المموّلون الميزانية العمومية لحساب نسب السيولة والملاءة المالية والاستقرار المالي للشركة ، وكذلك لحساب صافي أصول الشركة.
هذه النسب مهمة بشكل خاص إذا كانت الشركة تعتزم الحصول على أموال مقترضة من مؤسسة ائتمانية (قرض بنكي).
تتيح لك مؤشرات التوازن رسم صورة موثوقة للوضع المالي للمؤسسة.
الأشهر الأولى من العام هي وقت التقييم. يجدر التفكير في مصير الأرباح المحتجزة. فكر في من له الحق في استخدامه وما الذي يمكنك إنفاقه عليه.
مع الإدخال النهائي في ديسمبر ، يتم خصم مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" في الائتمان (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". لذلك ، في الحساب 84 ، بعد إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، يتم تكوين نتيجة مالية ، والتي سيتم الإعلان عنها في الاجتماع العام للمساهمين (المشتركين). نتيجة لذلك ، إذا كان لدى المنظمة رصيد مدين على الحساب 84 ، فهذا ، للأسف ، يشير إلى أن الهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال لم يتحقق: فقد تلقت المنظمة خسارة. إذا كان الحساب 84 يحتوي على رصيد دائن ، فهذا يشير إلى أن المؤسسة قد احتفظت بأرباح يمكن استخدامها.
ما هي الأرباح المحتجزة؟
أولاً ، إنه جزء من عاصمة المنظمة. ليس من أجل لا شيء أن ينعكس في ثانية. ثالثا الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات". ورأس المال ليس أكثر من الفرق بين أصول المنظمة والتزاماتها.
ولكن إذا كانت الأصول والخصوم مرتبطة بأشياء حقيقية ، فإن رأس المال هو نوع من قيمة مالية مجردة، والذي يظهر من المصادر التي توجد المنظمة: رأس المال المصرح به ، الإضافي أو الاحتياطي ، الأرباح المحتجزة. على سبيل المثال ، في مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (المشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات) ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n ، في التعليق على في الحساب 84 ، تتم تسمية الأرباح المحتجزة مباشرة كمصدر للدعم المالي لتطوير إنتاج المنظمة.
وفقًا لذلك ، إذا كان هناك عنصر مثل الأرباح المحتجزة في رأس مال المنظمة ، فهذه علامة جيدة جدًا وتشير إلى أن المنظمة تكسب أكثر مما تنفقه.
ثانيًا ، على رصيد الحساب 84 ، يتم عرض مبلغ صافي الربح المستلم لكامل فترة النشاطالمنظمات ، ليس فقط خلال العام الماضي. تمثل هذه القيمة النتيجة النهائية لنشاط الشركة طوال فترة وجودها ، ويحق للمالكين التصرف في هذا الربح المتراكم حسب تقديرهم.
ثالثًا ، الرصيد الدائن للحساب 84 يشير إلى أن ربح المنظمة لم يكن يهدف إلى سحب الأموال من حجم مبيعات الشركة... ما يعنيه هذا موضح أدناه.
من يحق له استخدام الأرباح المحتجزة
يحق فقط لأصحاب المنظمات أو المساهمين أو المشاركين توزيع الأرباح المحققة ، لتحديد المصاريف التي يجب أن تتم على حسابها. لا عجب أن 84 محاسبًا يطلقون فيما بينهم "حساب المالك". وفقًا للتشريع الحالي ، يتم اتخاذ قرار توزيعها من قبل الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 67.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 48 من القانون الصادر في 26 كانون الأول (ديسمبر) 1995 N 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" (يشار إليه فيما يلي بقانون شركة المساهمة المشتركة) ، الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 2 من المادة 33 من قانون 08.02.1998 N 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة "(يشار إليه فيما بعد بقانون شركة ذات مسؤولية محدودة)).
ووفقًا لذلك ، فإن حساب قرار المشاركين (المساهمين) سيعتمد على التعليمات التي سيسجلونها في محضر الاجتماع العام ويعطونها لإدارة المنظمة.
ومع ذلك ، في اتخاذ هذا القرار ، لسوء الحظ ، يرتكب الكثير من الأخطاء. إن المحاسب هو من يمكنه توجيه القرار الصحيح للمساهمين والمشاركين. ومهمتنا هي مساعدته في ذلك.
ما يمكنك وما تحتاجه لإنفاق الأرباح المحتجزة
تخضع إجراءات توزيع الأرباح لقوانين الشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. بالنسبة للمحاسبة ، فإن ما يمكنك إنفاق الأرباح المحتجزة عليه مذكور فقط في التعليق التوضيحي للحساب 84 في مخطط الحسابات. لا يوجد أي ذكر لكيفية إنفاق الأرباح المحتجزة في لوائح المحاسبة.
لذا ، دعنا نرى ما يتم إنفاق الربح عليه.
صندوق احتياطي
بالنسبة للشركات المساهمة ، ينص القانون على ذلك واجببشأن تكوين الصندوق الاحتياطي على حساب صافي الربح. يجب أن يكون حجمها 5٪ على الأقل من رأس المال المصرح به للشركة (البند 1 من المادة 35 من قانون الشركات المساهمة). إنهم "ينفقون" الأموال لتغطية الخسائر (في معظم الحالات) ، وكذلك لشراء أسهمهم واسترداد السندات الخاصة بهم (الفقرة 3 ، الفقرة 1 من المادة 35 من قانون الشركات المساهمة).
يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، على عكس الشركات المساهمة ، إنشاء صندوق احتياطي على أساس طوعي (الفقرة 1 من الفن.
30 من قانون LLC). حجم الاحتياطي ومقدار الخصومات السنوية والأغراض التي يمكن من أجلها إنفاق الصندوق (عادة ما تستخدم LLC لتغطية الخسائر) منصوص عليها في ميثاق الشركة.
يتم إنشاء الصندوق الاحتياطي عن طريق نشر:
المدين 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" الائتمان 82 "رأس المال الاحتياطي".
في الميزانية العمومية ، ينعكس ، مثل الأرباح المحتجزة ، في القسم. ثالثًا "رأس المال والاحتياطيات" في السطر 1360. وبالتالي ، يتم تحويل جزء من صافي الربح فعليًا إلى عنصر آخر من رأس المال. ولكن في الوقت نفسه ، يتحسن هيكل الميزانية العمومية ، حيث يُحظر فعليًا على المالكين سحب الأموال من حجم مبيعات الشركة (على سبيل المثال ، دفع توزيعات الأرباح) لمبلغ الصندوق المُشكل. يمكننا القول أن صندوق الاحتياطي هو نوع من الحماية المالية للمؤسسات.
أرباح
يمكن للمالكين استخدام الربح المتبقي بعد تشكيل الصندوق الاحتياطي لدفع أرباح الأسهم. وتجدر الإشارة إلى أن هذه هي الطريقة الأكثر شيوعًا لاستخدام الأرباح. يؤدي استحقاق أرباح الأسهم إلى تقليل الأرباح المحتجزة ، ويؤدي دفعها إلى انخفاض في أصول المنظمة (الأموال أو الممتلكات).
في المحاسبة ، سينعكس استحقاق أرباح الأسهم في الإدخال التالي:
الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين".
دفع توزيعات الأرباح ماليجب أن ينعكس عن طريق الأسلاك:
الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" الائتمان 51 "الحسابات الجارية".
إذا تم سحب الأموال مسبقًا من الحساب الجاري ليتم إصدارها نقدًا ، فسيكون الترحيل على النحو التالي:
الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" Credit 50 "Cashier".
يمكن دفع أرباح الأسهم ليس فقط بالمال ، ولكن أيضًا في الممتلكات ، لأن التشريع الحالي لا يحظر ذلك. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، عند نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم ، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.15.2014 N GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية).
تجدر الإشارة إلى أن هناك قرارات محكمة منفصلة يتفق فيها المحكمون على أن نقل الملكية على حساب دفع أرباح الأسهم ليس بيعًا ولا يتم الاعتراف به كموضوع لضريبة القيمة المضافة (قرار FAS في منطقة الأورال بتاريخ 05/23/2011 بشأن القضية رقم A07-14871 / 2010) ... لذلك ، إذا لم تُدرج المنظمة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة قيمة الممتلكات المحولة كمدفوعات أرباح ، فسيتعين عليها على الأرجح الدفاع عن موقفها في المحكمة. لكن هل يستحق فعل هذا؟ بعد كل شيء ، إذا قررت إحدى المنظمات دفع أرباح الأسهم نقدًا ، ولكنها لا تملكها ، فإنها تبيع أولاً الممتلكات ، وتحسب ضريبة القيمة المضافة على بيعها ، وبعد ذلك فقط تقوم بتحويل الأموال إلى المساهمين (المشاركين). بعبارة أخرى ، في أي حال ، في حالة عدم وجود أموال ، سيتعين عليك أولاً دفع ضريبة القيمة المضافة وبعد ذلك فقط تسوية مع المالكين.
إذا تم تحويل البضائع أو الأصول الثابتة كتوزيعات أرباح ، ولا يخضع بيعها لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، قطع الأراضي) ، فلا داعي لفرض ضريبة القيمة المضافة.
تحويل خاصيةعلى حساب سداد المتأخرات على دفع توزيعات الأرباح في المحاسبة تنعكس على النحو التالي:
1) عند نقل البضائع أو المنتجات النهائية:
2) عند تحويل أصل ثابت:
|
مراسلات الفواتير |
||
|
75 (الحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين لدفع أرباح الأسهم") |
91-1 (الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى") |
يعكس تحويل الأصول الثابتة نحو دفع أرباح الأسهم |
|
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة |
||
|
01 (حساب فرعي "أصل ثابت قيد التشغيل") |
تعكس التكلفة الأولية للأصول الثابتة (OS) |
|
|
01 (الحساب الفرعي "سحب الأصول الثابتة") |
مبلغ الاستهلاك المتراكم المشطوب |
|
|
91-2 (الحساب الفرعي "نفقات أخرى") |
01 (الحساب الفرعي "سحب الأصول الثابتة") |
يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة كمصروف |
هل أي استخدام آخر للربح قانوني
يتخذ أصحاب المنظمة أحيانًا قرارات بشأن دفع المكافآت للموظفين ، والمساعدة المادية ، والحصول على الأصول الثابتة على حساب الأرباح. يتخذ البعض قرارات بشأن إنشاء ما يسمى بصناديق الاستهلاك والتراكم. هل هذا صحيح؟
أولاً ، دعنا نلقي نظرة على التكاليف من الربح. أولاً ، لا تنص القوانين الخاصة بشركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة على أي مدفوعات من الربح لشخص آخر ، باستثناء المالكين. كما أشرنا بالفعل ، فإن الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" هو حساب المالكين ، على التوالي ، فقط لديهم الحق في استلام أرباح الأسهم.
ثانيًا ، أعربت وزارة المالية الروسية مرارًا وتكرارًا عن رأي مفاده أن الحساب 84 لا يُقصد به أن يعكس جميع أنواع النفقات الاجتماعية والخيرية ، ومدفوعات المساعدة المادية والمكافآت (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يونيو 2008 N 138-06 / 07-05 ، بتاريخ 19 ديسمبر 2008 ، N 07-05-06 / 260 ، إلخ.).
من وجهة نظر الدائرة المالية ، نفقات المنظمة لتنفيذ الأحداث الرياضية ، والترفيه ، والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الفعاليات المماثلة ، وكذلك تحويل الأموال (مساهمات ، مدفوعات ، إلخ) من قبل المنظمة المتعلقة بالأنشطة الخيرية ، هي نفقات أخرى ويجب احتسابها على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". فقط دفع أرباح الأسهم ليس من مصروفات المنظمة ، وأي تصرف آخر في الأصول هو حساب الفترة الحالية (البند 2 من لوائح المحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 33n).
لذلك ، ستؤثر أيضًا جميع أنواع المكافآت والمساعدات المادية والنفقات الخيرية على صافي ربح المنظمة ، ولكن فقط خلال فترة هذه النفقات. لا علاقة لهم بصافي ربح العام الماضي.
وهكذا ، فإن جميع أنواع المدفوعات من صافي الربح ، باستثناء الأرباح ، غير قانونية.
أما بالنسبة لتكوين صندوق الاستهلاك على حساب صافي الربح ، فهذا مجرد صدى للمحاسبة السوفيتية. بعد ذلك ، تم تحويل الأموال الحقيقية إلى صناديق تطوير الإنتاج ، والتي تم الاحتفاظ بها في البنك بشكل منفصل عن أموال المنظمة ، وبهذه الأموال تم شراء الأصول الثابتة (تعليق على الحساب 87 من التعليمات غير الصالحة لتطبيق المخطط حسابات محاسبة الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للجمعيات والمؤسسات والمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 28/03/1985 N 40). اليوم ، لا أحد يقوم بتحويل الأموال المخصصة لتطوير الإنتاج في أي مكان.
عند شراء الأصول الثابتة ، تنفق المؤسسات الأموال ببساطة من الحساب الجاري ويتم تغيير أحد الأصول (المال) إلى أصل آخر (أصل ثابت). الحساب رقم 84 غير مشترك في عمليات الترحيل على الإطلاق. لذلك ، إذا قرر مالكو المؤسسة إرسال أرباح لتطوير الإنتاج ، وقام المحاسب بإدخال إدخال في الحساب المدين 84 ، الحساب الفرعي "ربح التوزيع" ، الائتمان 84 "ربح محجوز" ، فهذا لا يؤثر على القيمة النهائية 84.
بشكل عام ، يشير هذا الإدخال فقط إلى أن المالكين رفضوا تلقي أرباح الأسهم هذا العام وقرروا عدم سحب الأموال من مبيعات الشركة. لكن مثل هذا القرار سيسمح للمنظمة بتحسين هيكل ميزانيتها العمومية وجعل وضعها المالي أكثر استقرارًا. ولكن بما أن الرصيد النهائي على الائتمان للحساب 84 لن يتغير ، فلا شيء يمنع مالكي المنظمة في المستقبل من توزيع الأرباح المنعكسة في الميزانية العمومية على أنها غير موزعة.
هل يمكن توزيع أرباح السنوات السابقة
سؤال آخر يقلق الملاك والمحاسبين: هل يمكن توزيع أرباح السنوات السابقة على أرباح؟ الجواب نعم. علبة. بعد كل شيء ، لا تحتوي التشريعات الضريبية ولا المدنية على قيود على دفع أرباح الأسهم من أرباح السنوات السابقة. لذلك ، إذا كانت المنظمة قد "جمعت" أرباح السنوات السابقة ، فيمكن للاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) استخدامها لدفع الأرباح.
لم تعترض أي من السلطات التنظيمية على هذا (البند 1 من خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05.10.2011 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.03.2012 N 03-03-06 / 1/133) ، ولا المحاكم (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25.06.2013 N 18087/12 ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 29.11.2012 N VAS-13840/12) ... توصلت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أن صافي الربح والأرباح المحتجزة ، بطبيعتها الاقتصادية ، متطابقان ، وبالتالي لا شيء يمنع المالكين من اتخاذ قرار بدفع أرباح ليس فقط من صافي أرباح السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن أيضًا من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
إذا لم تجد المعلومات التي تحتاجها في هذه الصفحة ، فحاول استخدام بحث الموقع:
في نهاية العام ، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة ، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية التي لم يتم توزيعها على المشاركين كأرباح محتجزة للسنة الحالية. في حالة وجود نتيجة مالية سلبية ، تظهر معلومات حول الخسارة غير المكشوفة المتكبدة للشركة.
في محاسبة الشركة ، يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المغطاة في الحساب 84. يعرض النتيجة المالية غير المخصصة للسنة الحالية والفترات السابقة بشكل منفصل للحسابات الفرعية المختلفة.
ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 هو حساب نشط-سلبي ، لذلك قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة غير المدفوعة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة) ، اعتمادًا على نتائج الشركة.
يشير السطر 1370 من الميزانية العمومية إلى قسم رأس المال واحتياطيات الجزء السلبي من الميزانية العمومية: يعكس رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يحتوي هذا السطر على معلومات حول خسائر السنة الحالية والفترات السابقة التي لم تغطيها مصادر التمويل المقابلة.
الخط 1370 هو جزء من صافي الربح لا يتم إنفاقه على احتياجات المنظمة.
ملاحظة من المؤلف!يُفهم صافي الربح في المحاسبة على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة ، والتي تظل بعد سداد جميع الالتزامات المتعلقة بدفع الضرائب والرسوم ومساهمات التأمين الإلزامية في الميزانية.
وفقًا لقواعد المحاسبة ، يتم عرض النتيجة المالية لأنشطة الشركة في CT99. في نهاية العام ، يتم تنفيذ إجراء تعديل الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). تتمثل إحدى نتائج هذا الإجراء في تحويل الرصيد من Kt99 إلى Dt84 من حيث الأرباح المحتجزة لهذه الفترة.
يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:
ملحوظة!في غضون عام ، لا يمكن أن يكون هناك تحرك على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.
يمكن أن تتولد الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:
السطر 1370 من الميزانية العمومية هو انعكاس للخسائر التي لم يتم تغطيتها من قبل مصادر التمويل المحتملة. يتم تلخيص البيانات التاريخية والسنة الحالية.
مصادر تغطية الخسارة:
يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها التشريع (الحد الأدنى لشركات الخدمات المشتركة العامة هو 100 ألف روبل ، للشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة غير العامة - 10 آلاف روبل).
يتم استخدام 84 حسابًا لتوليد معلومات حول وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكتشفة) وفقًا لمخطط المحاسبة والوثائق التنظيمية الأخرى.
في عام 2017 ، بلغت عائدات بيع البضائع من قبل شركة Solnyshko LLC مبلغ 2 مليون روبل روسي (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع التي تم بيعها مليون روبل (الشراء من الموردين ، النقل ، إلخ). المصاريف الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.
العمليات التجارية
930 ألف روبل - صافي ربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
تم دفع ضريبة الأرباح للميزانية من النتيجة المالية النهائية للشركة.
186 ألف روبل - تسويات مع مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
بعد تنفيذ إجراء إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، تم إجراء الترحيل التالي
744 ألف روبل - يتم عرض أرباح الشركة المحتجزة.
في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017 ، سيحتوي السطر 1370 على مبلغ 744 ألف روبل.
نتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة YAR ، تم الكشف عن خسارة بناءً على نتائج العمليات في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 01.01.2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة من خلال التمويل المستهدف الخاص بهم.
العمليات التجارية
15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.
25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.
40 ألف روبل - تم تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة للمؤسسين.
Дт99 Кт84 - الأرباح المحتجزة.
Дт84 Кт99 - تحديد الخسارة المكشوفة.
Dt84 Kt84 - بسبب دخل الفترات السابقة.
Дт82 Кт84 - عن طريق رأس المال المصرح به.
Dt75 Kt84 - عن طريق التمويل الموجه للمؤسسين.
Dt80 Kt84 - رفع رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.
لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن ، لديك الفرصة للقيام بذلك أولاً
المصطلحان "صافي الربح" و "الأرباح المحتجزة" قريبان من المعنى. في الوقت نفسه ، غالبًا ما يستخدم مصطلح "الأرباح المحتجزة" بمعنى الربح المتراكم للسنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة. غالبًا ما يستخدم مصطلح "صافي الربح" بمعنى - ربح السنة المشمولة بالتقرير.
يتم تحديد الأرباح المحتجزة وصافي الربح بعد خصم مبلغ ضريبة دخل الشركات (يتم خصم مبلغ الضريبة من مبلغ الربح قبل الضريبة).
أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)يشار إليه في السطر 1370 من الميزانية العمومية ، كجزء من رأس المال (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 N 66n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات").
يشير هذا السطر إلى الأرباح المحتجزة المتراكمة (الخسارة غير المغطاة) اعتبارًا من تاريخ التقرير (لجميع الفترات ، بما في ذلك الفترات السابقة).
صافي الدخل (خسارة)المشار إليها في السطر 2400 من بيان النتائج المالية. يوضح هذا السطر صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير (لا يشمل ربح الفترات السابقة) (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 N 66n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات").
مثال
في بداية العام (اعتبارًا من 1 يناير) ، تحتوي الميزانية العمومية على 2500 ألف روبل من الأرباح المحتجزة. في العام الحالي ، بلغ صافي الربح 600 ألف روبل.
من حيث هذا المثال:
الأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير 2500 ألف روبل.
بلغ صافي الربح للعام الحالي 600 ألف روبل.
الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير 3100 ألف روبل (2500 + 600).
العلاقة بين صافي الربح والأرباح المحتجزة
إذا تم إعداد البيانات المالية بشكل صحيح ، فعندئذٍ:
يجب أن تكون الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير مساوية للأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، وأن تزيد بمقدار صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير وتنخفض بمقدار الأرباح المحتجزة المنفقة في السنة المشمولة بالتقرير.
NPk = NPn + PE - NPi
NPK - الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير (المشار إليها في السطر 1370 من الميزانية العمومية في نهاية العام)
NPn - الأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير (المشار إليها في السطر 1370 من الميزانية العمومية في بداية السنة)
NPi - الأرباح المحتجزة التي تم إنفاقها في السنة المشمولة بالتقرير (على سبيل المثال ، لدفع أرباح الأسهم)
PE - صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير (المشار إليه في السطر 2400 من بيان النتائج المالية)
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) - الربح (الخسارة) طوال فترة وجود المنظمة ، المتبقية بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة.
صافي الربح (الخسارة) - الربح (الخسارة) لفترة التقرير المتبقية بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة
الأرباح المحتجزة - الحسابيستخدم 84 لعكس ذلك كنتيجة للأنشطة المالية للشركة. توضح البيانات الموجودة في حساب الأرباح المحتجزة مدى كفاءة أداء الشركة منذ إنشائها. سيتحدث المقال عن الحساب 84 ومميزاته.
يمكن أن تكون نتيجة الأنشطة التجارية للشركة إما ربحًا (إذا تجاوز الدخل النفقات) ، أو خسارة (في الحالة المعاكسة). لعكس وتجميع البيانات المتعلقة بالنتائج المالية في المحاسبة ، من المعتاد استخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
يحتوي الحساب المحدد على معلومات حول صافي المبلغ الإجمالي المتراكم من قبل الشركة في نهاية فترة التقرير ذات الصلة. بمعنى آخر ، لا يعكس الحساب 84 صافي الربح (NP) الذي تم تكوينه في الفترة الحالية فحسب ، بل يعكس معه أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (NP) أو الخسارة غير المكشوفة (OU).
الأهمية!يتم عرض PE للعام الماضي في السطر 2400 من تقرير النتائج المالية (يشار إليه فيما بعد بالتقرير). يمكن رؤية رصيد NP أو OU مطروحًا منه أرباح الأسهم في السطر 1370 من الميزانية العمومية.
كيف يتم حساب PE للشركة ، راجع المقال .
يشار إلى مبلغ NP للسنوات السابقة من خلال معدل دوران الائتمان للحساب 84. في الظروف التي تلقت فيها الشركة OU في العام الحالي ، تقوم الشركة بتعويضها على حساب الأرباح المحتجزة المتبقية من السنوات السابقة. إذا لم يكن لدى الشركة NP أو NU في السنوات السابقة ، فإن النتيجة المالية المشار إليها في السطر 1370 من الميزانية العمومية (بما في ذلك دفع توزيعات الأرباح) ستكون مساوية لـ NP من التقرير.
اقرأ عن الفروق الدقيقة في عكس الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية في المادة .
العمليات التي تتم على الحساب 84 والضرورية للمحاسبة عن الأرباح المحتجزة ، والخسارة غير المغطاة ، يتم إجراؤها في نهاية السنة. ينعكس NP في معدل دوران الائتمان ، وينعكس OU في معدل دوران المدين. في كلتا الحالتين - على الحساب 84 في المراسلات مع الحساب 99. في الحالة الأخيرة ، بالمناسبة ، يتم عرض النتيجة المالية على مدار العام.
في هذا الصدد ، نذكر أنه يجب على المحاسب ، في نهاية كل شهر ، عمل إدخالات ختامية للمحتوى التالي:
عند انتهاء العام وإغلاق حسابات الميزانية العمومية ، يجب تحويل الرصيد الختامي للحساب 99 إلى الأرباح المحتجزة عن طريق ترحيل:
|
وصف العملية |
||
|
تؤخذ حالة الطوارئ للشركة في الاعتبار |
|
تؤخذ خسارة الشركة في الاعتبار |
نتيجة الترحيلات في بداية العام المقبل ، يجب إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر. هذا الإغلاق المتسلسل للحسابات مع شطب الأرباح المحتجزة إلى الحساب 84 وتحديد الإجمالي يسمى إعادة تشكيل الميزانية العمومية.
يمكن توزيع الأرباح التي حققتها الشركة حصريًا بأمر من أصحاب الشركة. هذا المعيار منصوص عليه في قوانين "الشركات ذات المسؤولية المحدودة" بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ و "بشأن الشركات المساهمة" بتاريخ 26/12/1995 برقم 208-FZ.
ولكن هناك أيضًا بعض إطار التوزيع الذي ينص على أنه عندما يتم تشكيل شركة NP في نهاية العام ، يُسمح بتوجيهها إلى الأهداف التالية:
يرافق اتجاه NP للأغراض المذكورة أعلاه إدخالات مناسبة في المحاسبة:
في الظروف التي تقرر فيها الشركة إرسال الأرباح المحتجزة في الحساب 84 للتعويض عن الخسائر من السنوات السابقة ، من الضروري إصدار ترحيل بين الحسابات الفرعية الداخلية. بمعنى آخر ، قم بعمل الأسلاك الداخلية.
عندما تتلقى الشركة خسارة في نهاية العام ، يُسمح لها بسدادها من الموارد التالية:
في هذه الحالة ، تكون التعيينات التالية مطلوبة:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الشركة قادرة بشكل كبير على تقليل الخسائر المتكبدة في الفترة الحالية بسبب الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة. في الشركة التي تقرر القيام بذلك ، يقوم المحاسب بعمل إدخال داخلي على الحساب 84.
الأرباح المحتجزة هي PE بعد الضرائب غير مخصصة لتوزيعات الأرباح المدفوعة لمؤسسي الشركة. تعكس الميزانية العمومية صافي الدخل لكامل فترة نشاط الشركة.
يمثل NP حصة رأس مال الشركة. يمكن توجيهها بأمر من المالكين للأغراض المنصوص عليها في القانونين رقم 14-FZ ورقم 208-FZ.
في كل عام ، عند ملء نماذج التقارير ، تتم إضافة الإجماليات لجميع الحسابات المحاسبية. يتم تجميع الأرباح المحتجزة أو مبلغ الخسائر القائمة على الحساب 84. الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة - أصل أم التزام؟ يتم احتساب المؤشر على حساب سلبي ، من حيث المحتوى الذي ينتمي إلى فئة مصادر التمويل ويظهر في الميزانية العمومية في المطلوبات في القسم 3 ضمن حقوق الملكية.
يحدث تراكم الأرباح بعد كل سنة مالية ناجحة. يمكن تشكيل المبلغ الإجمالي على مدى عدة سنوات. إذا كان هناك رصيد دائن في الحساب على الحساب 84 ، فيمكن القول بأن الشركة قد أكملت الفترة الضريبية بربح. إذا تم تشكيل الرصيد على أساس الخصم ، فسنتحدث عن العمليات غير المربحة خلال العام.
من الممكن إنفاق الأموال من الأرباح المتراكمة ، لكن هذا يتطلب إذنًا كتابيًا من المالكين أو المؤسسين. الجوانب القانونية لهذا المجال من النشاط:
يخضع توزيع الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة للإعداد الإلزامي لمحضر الاجتماع العام أو قرار المشارك الوحيد في المنظمة. خيارات استخدام الأموال من الأرباح موضحة في خطاب وزارة المالية بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 1/133. تم تحديد حق المشاركين أو المساهمين في بدء دفع أرباح الأسهم من مصدر الموارد هذا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
يمكن للشركات المساهمة الشروع في دفع أرباح الأسهم بعد إجراء المساهمات الإلزامية في الصندوق الاحتياطي. يُسمح بتوجيه المبالغ المتبقية بالكامل إلى مدفوعات الأرباح. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، لا توجد متطلبات للتجديد الأولي لقاعدة الاحتياطي.
في وقت استحقاق الأرباح ، ينخفض مبلغ الأرباح المحتجزة. عند تسجيل معاملة لتحويل مبالغ الأرباح ، يؤثر الانخفاض على أصول المؤسسة (الموارد النقدية أو كائنات الممتلكات). يمكن دفع أرباح الأسهم نقدًا أو عينيًا. التعيينات:
لتنفيذ التسويات مع المشاركين في المنظمة على أرباح الأسهم عن طريق نقل الملكية إليهم ، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأصول. تم توضيح القاعدة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 مايو 2014 برقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]دفع توزيعات الأرباح العينية يعادل البيع. في هذه الحالة ، يتم عمل قيود محاسبية:
بالنسبة لشركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يتم توفير قائمة واسعة من نفقات الموارد ضمن الأرباح المحتجزة. يمكنك إنفاق الأموال من التقارير والفترات الماضية. يجب توثيق تنفيذ العمليات الربحية. بدون الامتثال لهذه القاعدة ، سوف تدرك السلطات التنظيمية أن الإجراءات المتخذة غير قانونية.
كيفية استخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة:
يتم شطب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة عندما يتم استخدام جزء من الأموال لتجديد الاحتياطيات عن طريق ترحيل D84 - K82. يساهم هذا الإجراء في تحسين هيكل رأس المال والميزانية العمومية. هذا يجعل من الممكن تشكيل ضمانات الأمن المالي في حالة حدوث أزمة. في حالة زيادة رأس المال المصرح به 84 بمبادرة من المؤسسين ، يتم الخصم من الحساب ، ويتم تسجيل الحساب 80 على القرض ، وهذه الخطوة تزيد من جاذبية الاستثمار للمؤسسة.
يتطلب إنفاق الأرباح على الأحداث الخيرية أو حوافز الموظفين أو ترقيات الخط معاملات عناصر الخط. لتنفيذ هذه الأهداف ، من الضروري إنشاء حسابات فرعية للأموال الخاصة لحساب 84 وإرسال الأموال إليها من الأرباح المحتجزة. لكل حقيقة حساب ، لن يتم خصم 84 حسابًا ، ولكن 91.2.
كيف ينعكس تكوين واستخدام الأرباح المحتجزة للمؤسسة في المحاسبة؟ كيف تتفاعل الأرباح المحتجزة مع المكونات الأخرى لحقوق الملكية؟ من أي مصادر يتم تعويض الخسارة المكشوفة؟ سنحاول الإجابة على كل هذه الأسئلة في هذه المقالة.
الرصيد الدائن في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" في نهاية اليوم في 31.12.2013 هو 4،890،116.35 روبل.
كجزء من إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، سيتم إدخال:
زيادة الأرباح المحتجزة ...
... عند التخلص من بنود ممتلكات وآلات ومعدات معاد تقييمها سابقًا
عند التصرف في بند من الأصول الثابتة طبقاً للفقرة الأخيرة الصفحة 15 PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"يتم تحويل مبلغ إعادة التقييم من رأس المال الإضافي إلى الأرباح المحتجزة عن طريق الترحيل الخصم 83 "رأس المال الإضافي" الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)".
مثال 2
باعت الشركة عنصرًا من الأصول الثابتة مقابل 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل. القيمة الدفترية للكائن - 122765.36 روبل ، الاستهلاك - 49611.20 روبل. يحتوي رأس المال الإضافي على فائض إعادة تقييم للكائن بمبلغ 28823.55 روبل. تم نقل الكائن إلى المشتري بتاريخ 2014/04/2014 ، وتم استلام الأموال بتاريخ 2014/04/16.
| محتويات العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
| 14.04.2014 | |||
| تم شطب استهلاك الأصول الثابتة | 02 | 01 | 49 611,20 |
| تم شطب القيمة المتبقية للأصل الثابت (122765.36 - 49611.20) روبل. | 91-2 | 01 | 73 154,16 |
| يتم الاعتراف بالدخل من بيع الأصل الثابت | 62 | 91-1 | 118 000 |
| تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة | 91-2 | 68 | 18 000 |
| تم شطب مبلغ إعادة التقييم فيما يتعلق بالتخلص من العنصر | 83 | 84 | 28 823,55 |
| 16.04.2014 | |||
| الأموال المستلمة من بيع الأصل الثابت | 51 | 62 | 118 000 |
| 30.04.2014 | |||
| يتم الاعتراف بالربح من البيع كجزء من عمليات التداول الختامية (118000 - 18000 - 73154.16) روبل. | 91-9 | 99 | 26 845,84 |
الإدخال المحاسبي لشطب رأس المال الإضافي إلى الأرباح المحتجزة عند التخلص من العنصر لا يغير مقدار رأس المال السهمي ، حيث يمثل كل من رأس المال الإضافي والأرباح أجزاء منه. ومع ذلك ، فإن الربح ، على عكس رأس المال الإضافي ، لديه قائمة مفتوحة باتجاهات الإنفاق. يمكن إنفاق صندوق إعادة التقييم المستلم على حساب الأرباح المحتجزة بأمان ، بما في ذلك دفع توزيعات الأرباح ، حيث تم تحميل مبلغ إعادة التقييم مسبقًا على المصروفات عن طريق حساب الاستهلاك. إن شطب صندوق إعادة التقييم لتحقيق الربح يعيد فقط مبلغ الربح الذي تم التقليل من شأنه سابقًا.
... على حساب المشتركين (المساهمين)
وفقا لل nn. 3.4 البند 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيللمساهمين أو المشاركين الحق في نقل الملكية أو حقوق الملكية أو الحقوق غير المتعلقة بالملكية إلى المؤسسة من أجل زيادة صافي الأصول. بقرار من المالكين ، يمكن إضافة هذه الأموال إلى زيادة الأرباح المحتجزة.
مثال 3
قرر المشارك الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة في 10 أبريل 2014 استكمال الربح بمقدار مليون روبل. من أجل زيادة صافي أصول الشركة. تم تحويل الأموال بتاريخ 10.04.2014.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
* لحساب 75 "تسوية مع المؤسسين" ، بخلاف الحسابات الفرعية المقدمة ، على سبيل المثال ، 75-3 "تسويات أخرى مع المؤسسين" ، يمكن فتحها.
... على حساب احتياطي رأس المال
على أساس البند 69 من اللوائح الخاصة بمسك المحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسييستخدم رأس المال الاحتياطي لتغطية الخسائر. يتم تغطية الخسائر على حساب رأس المال الاحتياطي على الخصم من الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" وائتمان الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
مثال 4
وفقًا لبيانات عام 2013 ، بلغت الخسائر غير المكشوفة لشركة المساهمة المشتركة 1،890،378 روبل. رأس المال الاحتياطي - 634120 روبل. في 12 مارس 2014 ، اتخذ مجلس الإدارة قرارًا بتغطية الخسارة جزئيًا على حساب رأس المال الاحتياطي.
إذا كان مبلغ الخسارة الناتجة أكبر من رأس المال الاحتياطي المتراكم ، فيمكن استخدام الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة أو أموال المساهمين (المشاركين) لتغطية الخسارة.
... بسبب الأرباح المحتجزة
في هذه الحالة ، هناك حالتان ممكنتان:
1) لسداد الخسارة غير المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير ، يستخدم المشاركون (المساهمون) الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة ؛
2) لسداد الخسارة غير المكشوفة للسنوات السابقة ، يستخدم المشاركون (المساهمون) الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير. نود أن نذكر أن خسائر السنوات السابقة في وجود صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لا تلغي حق المالكين في توزيعات الأرباح. يربط التشريع دفع أرباح الأسهم بمبلغ صافي الأصول ، ولكن ليس بالميزان الإجمالي للأرباح المحتجزة.
ينعكس القيد سداد خسائر السنوات السابقة المدين 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة".
هذا النشر ليس ذا طبيعة فنية ، تحويل داخل الحساب 84 ؛ يتطلب محضر اجتماع المشاركين (المساهمين).
ينعكس القيد سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة" الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنة المشمولة بالتقرير".
عادة ، يتم إجراء مثل هذه الإدخالات عند استخدام رأس المال الاحتياطي بالفعل.
مثال 5
دعنا نكمل المثال 4 بالبيانات الأولية. الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة هي 2،032،188 روبل. قرر اجتماع المساهمين في 14 أبريل 2014 تغطية الخسارة المتبقية بعد استخدام رأس المال الاحتياطي على حساب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة - 1،256،258 روبل. (1890378-634 120).
* حساب فرعي منفصل "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) للسنوات السابقة".
** حساب فرعي منفصل "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) للسنة المشمولة بالتقرير".
... على حساب المشتركين (المساهمين)
تحت العمل nn. 3.4 البند 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يسمح لك بزيادة صافي أصول المؤسسة عن طريق المساهمين (المشاركين) ، فإن سداد الخسارة غير المكشوفة مناسب أيضًا. تعتبر مساعدة المساهمين (المشاركين) أمرًا حيويًا في نفس اللحظة التي تتكبد فيها الشركة خسائر ، لأن هذا يهدد بإفلاس الشركة وتصفيةها. لذلك ، فإن تغطية المالكين للخسائر هي الحالة الأكثر شيوعًا لاستعادة قيمة صافي أصول الشركة. ستكون سجلات المحاسبة مماثلة لتلك التي تمت مناقشتها في المثال 3.
... على حساب رأس المال المصرح به
ينص التشريع على حالة يتم فيها سداد الخسارة المكشوفة على حساب رأس المال المصرح به. إذا ظلت قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها المصرح به في نهاية السنة المالية التالية للسنة المالية الثانية أو كل سنة مالية لاحقة ، تكون في نهايتها قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها المصرح به ، يجب على الشركة في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد نهاية السنة المالية المقابلة. تلتزم السنة باتخاذ أحد القرارات التالية: 1) تخفيض رأس المال المصرح به إلى قيمة لا تتجاوز قيمة صافي أصولها ، 2) التصفية الشركة ( البند 6 من الفن. 35 من قانون هيئة الأوراق المالية,الفقرة 4 من الفن. 30 من قانون LLC).
ينعكس انخفاض رأس المال المصرح به إلى قيمة لا تتجاوز قيمة صافي أصول الشركة في السجلات المحاسبية عن طريق القيد الخصم 80 "رأس المال المصرح به" الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)".
مثال 6
قرر اجتماع المشاركين في شركة LLC تخفيض رأس المال المصرح به بمقدار 670.000 روبل. (من مليون روبل إلى قيمة الأصول الصافية البالغة 330 ألف روبل) عن طريق تخفيض القيمة الاسمية لأسهم جميع المشاركين. تم تسجيل التغييرات في الميثاق في 22 أبريل 2014.
استخدام (توزيع) صافي الربح ...
يتم توزيع صافي الربح على أساس قرار الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين). قائمة مجالات إنفاق صافي الربح مفتوحة ، ومعظم أغراض استخدامها موضحة بطريقة خاصة في التشريع:
وفقا لل البند 1 من الفن. 35 من قانون هيئة الأوراق الماليةشركات المساهمة ملزمة إنشاء صندوق احتياطي وفقا لل ص .1فن. 30 من قانون LLCشركه ذات مسئوليه محدوده يمكن إنشاء صندوق احتياطي.
تنعكس الخصومات لرأس المال الاحتياطي من الربح في ائتمان الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" بالتوافق مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
مثال 7
حجم رأس المال الاحتياطي للمشروع ، المنصوص عليه في الوثائق التأسيسية ، هو 10 ٪ من رأس المال المصرح به. مبلغ الاستقطاعات السنوية 10٪ من صافي الربح. في وقت اجتماع مجلس الإدارة (12 مارس 2014) ، كان رأس المال المصرح به 15 مليون روبل ، وكان رأس المال الاحتياطي 834890 روبل ؛ بلغ صافي ربح الشركة لعام 2013 2.411.120 روبل.
وفقًا للميثاق ، يجب أن يكون رأس المال الاحتياطي 1.5 مليون روبل. (15 مليون روبل × 10٪). على حساب صافي الربح لعام 2013 ، يمكن للشركة إنشاء رأس مال احتياطي بمبلغ 24112 روبل. (2411120 روبل × 10٪). قبل الوصول إلى القيمة المنصوص عليها في الميثاق ، من الضروري إضافة رأس مال احتياطي بمبلغ 665110 روبل. (1،500،000 - 834،890). قرر مجلس الإدارة تخصيص مبلغ 241،112 روبلًا لإنشاء رأس مال احتياطي. صافي الربح في عام 2013.
... لدفع أرباح الأسهموفقًا لتوجيه جزء من ربح السنة المشمولة بالتقرير لدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المؤسسة بناءً على نتائج الموافقة على البيانات المالية السنوية ، ينعكس ذلك في الخصم من الحساب 84 " الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) "وائتمان الحسابات 75" التسويات مع المؤسسين "و 70" التسويات مع الأفراد مقابل العمل المدفوع ". يتم إجراء إدخال مماثل عندما يتم دفع الدخل المؤقت.
المثال 8
المشاركون في Krapiva LLC هم شخصان: Vershina LLC (75٪ حصة) و N.A Tarasov (25٪ حصة)؛ تاراسوف موظف أيضًا في شركة Krapiva LLC. قرر الاجتماع العام للمشاركين بتاريخ 25 مارس 2014 دفع أرباح الأسهم للمشاركين بما يتناسب مع حصصهم لعام 2013 بمبلغ إجمالي قدره 300000 روبل. تم دفع توزيعات الأرباح في 03.04.2014. شركة ذات مسؤولية محدودة "Krapiva" نفسها في عام 2013 لم تحصل على أرباح من أطراف أخرى.
سيتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Krapiva LLC:
| محتويات العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
| 25.03.2014 | |||
| تم استحقاق أرباح شركة Vershina LLC (300000 روبل روسي × 75٪) | 84 | 75-2 | 225 000 |
| توزيعات الأرباح المستحقة لـ N.A Tarasov (300000 روبل روسي × 25٪) | 84 | 70 | 75 000 |
| 03.04.2014 | |||
| ضريبة الدخل المقتطعة من شركة Vershina LLC (225000 روبل × 9٪). | 75-2 | 68 | 20 250 |
| ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل تاراسوف (75000 روبل روسي × 9٪) | 70 | 68 | 6 750 |
| يتم سرد أرباح شركة Vershina LLC (225000 - 20250) روبل. | 75-2 | 51 | 204 750 |
| توزيعات الأرباح المحولة إلى N.A Tarasov (75000 - 6750) روبل. | 70 | 51 | 68 250 |
يستخدم صافي الربح لزيادة رأس المال المصرح به ، عندما يتم إجراء هذه الزيادة ليس على حساب مساهمات المساهمين (المشاركين) ، ولكن على حساب ممتلكات المؤسسة نفسها. في هذه الحالة ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الذي يتم به زيادة رأس مال الشركة المصرح به على حساب ممتلكات الشركة الفرق بين قيمة صافي أصول الشركة ومقدار رأس المال المصرح به ورأس المال الاحتياطي (الصندوق). ) الشركة ( على قدم المساواة. 2 ص .5 م. 28 من قانون هيئة الأوراق المالية, البند 2 من الفن. 18 من قانون LLC).
ينعكس القيد زيادة في رأس المال المصرح به بسبب الأرباح المحتجزة الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" الائتمان 80 "رأس المال المصرح به".
المثال 9
قرر الاجتماع العام للمساهمين في CJSC زيادة رأس المال المصرح به بمقدار 2 مليون روبل. عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم على حساب جزء من الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة. تم تسجيل التغييرات في الميثاق في 2014/03/25.
... لتوليد رأس مال إضافيبناء على الجائز تعليمات تطبيق دليل الحساباتالمراسلات بين الحسابات 83 "فائض رأس المال" و 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ومع مراعاة حرية التعبير للمالكين ، يمكننا أن نستنتج أنه يمكن استخدام الأرباح المحتجزة لتجديد رأس المال الإضافي.
المثال 10
وقرر اجتماع المساهمين تخصيص جزء من صافي ربح 2013 بمبلغ مليون روبل. توجيهها لزيادة رأس المال الإضافي (محضر 22/4/2014).
سيتم إجراء الإدخال التالي في المحاسبة:
... لشراء عقارلا يتسبب اقتناء الأصول الثابتة في إنفاق صافي الربح. ومع ذلك ، على أساس تعليمات استخدام دليل الحساباتيحق للمنشأة تنظيم محاسبة مصادر استثمارات رأس المال ، وفي هذه الحالة سيتم استخدام الحساب 84.
يتم احتساب استخدام أرباح اقتناء الممتلكات والآلات والمعدات من خلال الإدخالات التالية:
تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة على محاسبة مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية. في 15 أبريل 2014 ، تلقت المؤسسة عنصرًا من الأصول الثابتة بسعر 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل. تم تشغيل المرفق في 17 أبريل 2014.
| محتويات العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
| 15.04.2014 | |||
| الممتلكات المكتسبة | 08 | 60 | 100 000 |
| وشملت ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" | 19-1 | 60 | 18 000 |
| 17.04.2014 | |||
| يتم قبول الممتلكات المقتناة للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة | 01 | 08 | 100 000 |
| يتم قبول خصم ضريبة "المدخلات" | 68 | 19-1 | 18 000 |
| ينعكس مصدر التمويل | 84 | 84* | 100 000 |
* الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة المخصصة لاقتناء الأصول الثابتة".
... لأغراض أخرى
يحق لأصحاب المشروع إنفاق صافي الربح لأغراض أخرى ، على سبيل المثال ، لتشجيع الموظفين ، والأغراض الخيرية ، وتمويل الأحداث الاجتماعية ، والفعاليات الثقافية والرياضية ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، تعتقد وزارة المالية أن تعليمات تطبيق دليل الحساباتلم يتم توفيرها لعكس نفقات المؤسسات على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ( رسائل بتاريخ 19.12.2008 رقم. 07‑05‑06/260 , بتاريخ 19.06.2008 رقم 07‑05‑06/138 ). توصي وزارة المالية بأن تنعكس هذه النفقات كجزء من المصاريف الأخرى بناءً على ص. 11 PBU 10/99 "تكاليف المنظمة"... ووفقًا للمؤلف ، فإن إسناد تكاليف غير الإنتاج إلى المصاريف أو الأرباح ليس فقط مسألة محاسبة ، ولكن أيضًا قانونًا مدنيًا. لن يتسامح كل مساهم (مشارك) إذا تم شطب التكاليف التي لا تتعلق مباشرة بجني الأرباح بتجاوز إجراءات الموافقة مع المالك.
بقدر ما جدول الحساباتلا توجد معاملات نفقات على الحساب 84 ، ولا يمكن تحصيل المالكين لكل معاملة نفقة ، يتم إنشاء أموال الأغراض الخاصة من الربح. جدول الحساباتلم يتم تخصيص ميزانية منفصلة للمحاسبة عن الأموال التي تم تكوينها بمبادرة من المؤسسة. لذلك ، يمكنك استخدام إما الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ، أو الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين". عند المحاسبة عن أموال الأغراض الخاصة في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ، يظهر التناقض مرة أخرى مع تفسيرات وزارة المالية. وفقًا للمؤلف ، على الرغم من أن الأموال ذات الأغراض الخاصة مخصصة للاستخدام ، إلا أنها ليست التزامات تجاه الدائنين بالمعنى الكلاسيكي للكلمة. لذلك ، يتم اعتبار الرصيد غير المنفق من هذه الأموال إلى حد ما في الحساب 84 في حقوق الملكية. إذا اعتمدنا على الرأي الذي أعربت عنه وزارة المالية ، فمن الأصح استخدام الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين" ، والذي لا يوجد له أي قيود عمليًا على المراسلات مع الحسابات الأخرى. ولكن على أي حال ، لا يتم استخدام الحساب 91-2 "المصاريف الأخرى" لحساب المصروفات من الربح.
المثال 12
ينص مجلس الخدمات المشتركة على تشكيل صندوق لتحويل الموظفين إلى شركات. وفقًا للسياسة المحاسبية ، يتم احتساب صندوق الشركات في حساب فرعي منفصل من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". رصيد الصندوق 3.6 مليون روبل.
في الميزانية العمومية لشركة OJSC ، هناك أسهم تم شراؤها من المساهمين بمبلغ 1890 سهمًا بسعر الاسترداد البالغ 2470 روبل. للقطعة الواحدة ، بإجمالي 4668300 روبل. في 16 أبريل 2014 ، قرر مجلس الإدارة توزيع 1000 سهم مجانًا على كبار مديري الشركة ، لاستخدام أموال صندوق تحويل الموظفين.
تم القيد في سجل المساهمين في 24 أبريل 2014.
سيقوم OJSC بعمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:
الأرباح المحتجزة (IR) هي مفهوم محاسبة شائع تواجهه العديد من الشركات. يشير هذا المصطلح إلى الأموال المستلمة من الأنشطة الاقتصادية للشركة والمتاحة لها بعد دفع الخصومات الضريبية وأرباح الأسهم والغرامات وما إلى ذلك. ببساطة ، جميع المدفوعات الإلزامية.
يتم الاحتفاظ باسم بديل للأرباح المحتجزة بالفائض. في بعض الحالات ، يتم استخدام مصطلح "معدل الاحتفاظ بالأرباح".
يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الأرباح المحتجزة وصافي الربح في أنه يتم احتسابها دائمًا ليس فقط لفترة محددة ، ولكن أيضًا للعمر الإجمالي للمؤسسة. في حين تم تحديد صافي الربح فقط لفترة التقرير. ولكن في نهاية العام ، وهو أمر منطقي ، قد يكون كلا المؤشرين متماثلين.
تشير الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية إلى الجزء السلبي من الأموال. بشكل افتراضي ، يعتبر أنه يجب توزيعها بين المالكين واستخدامها لتحسين نموذج أعمال الشركة. حتى تلك اللحظة ، لا يمكن تسمية هذا الربح بأي شيء سوى ديون الشركة فيما يتعلق بمالكيها. يشير إلى مصادر التمويل طويلة الأجل ، لذلك يجب أن يكون الهدف من الاستراتيجية المالية للشركة هو تراكمها الإلزامي.
هناك عدة طرق رئيسية لتوجيه IR. بينهم:
الأهمية!يجب تقديم القليل من التوضيح حول النقطة الأخيرة. في هذه الحالة ، لا يقصد المديرون مسئولين معينين ، بل يقصدون أصحاب الأعمال. وكقاعدة عامة ، فإنهم يحلون مثل هذه القضايا خلال الاجتماع السنوي الأخير ، حيث يتم وضع البروتوكول المقابل.
قد يختلف المؤشر في فترات إعداد التقارير المختلفة. يتأثر بلحظات مثل:
يتم تلخيص جميع NP للسنوات الماضية في الحساب 84 ، وسيتم وضع رصيد الرصيد الدائن في السطر 1370 من الميزانية العمومية. يحتوي نفس السطر على مقدار الخسارة غير المغطاة (إن وجدت) ، والمشار إليها بين قوسين. تعني الخسارة غير المغطاة الفرق بين المصروفات ودخل الشركة خلال العام ، والذي بموجبه تتجاوز النقطة الأولى النقطة الثانية.
يحتوي الحساب على معلومات حول القيمة الاسمية والتغيير في المبلغ للسنة المشمولة بالتقرير. في نهاية العام ، يتم إضافة المبلغ إلى الحساب 84 ، بينما يتم شطب الخسارة للخصم. تتمثل المهمة الرئيسية لهذا الحساب في تخزين المعلومات حول الغرض الذي تم استخدام الأموال من أجله.
تسمى الخسارة غير المغطاة أحيانًا ربح عجز. من الممكن تعويض الخسارة كليًا أو جزئيًا بمساعدة أموال احتياطي رأس المال. في حالة التعويض ، لا يتم ملء البيانات الخاصة بالخسارة الأولية (في حالة التعويض الجزئي ، يتم الإشارة فقط إلى المبلغ المتبقي من الخسارة بين قوسين).
الأهمية! بناءً على طلب قسم المحاسبة ، يمكن كتابة سطور إضافية في الميزانية العمومية - 1371 و 1372 للتمييز بين أرقام التقارير والسنوات السابقة.
لذلك ، اكتشفنا أن الأرباح المحتجزة هي مقدار الأموال المتبقية تحت تصرف مالكي الشركة بعد جميع الضرائب والخصومات الإلزامية الأخرى. يمكنك حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغة:
HPc = HPn + CP - D
ملاحظة: يتم استخدام السنة باعتبارها فترة إعداد التقارير القياسية.
إذا تلقت الشركة خلال الفترة الحالية صافي خسارة بدلاً من الربح ، تتخذ الصيغة شكلًا مختلفًا قليلاً:
NPk = NPn - CHU - د
تتشابه بقية المؤشرات مع الصيغة السابقة.
من المعتقد أن توسيع نطاق العمل يجب أن يكون أولوية قصوى عند تحديد المكان الذي ستذهب إليه الأرباح المحتجزة. يمكن أن تؤدي إعادة الاستثمار الذكي إلى زيادة الربحية الإجمالية للأعمال والقيمة السوقية لأسهمها. والتي بدورها ستكون الفائدة الرئيسية للمستثمرين. لا يعد الدفع العادي لأرباح الأسهم أمرًا جيدًا إلا على المدى القصير ، في حين أن التطوير التدريجي يخلق إمكانية تحقيق أرباح ثابتة طويلة الأجل. إذا لم تنمو الشركة ، فلن يرى المستثمرون هذه الإمكانية وسيرغبون في زيادة الأرباح الآن ، وهو أمر غير مرغوب فيه من الناحية المالية للشركة نفسها.
من ناحية أخرى ، حتى مع مراعاة اتساق ما ورد أعلاه ، غالبًا ما تنشأ مناقشات بين الإدارة وقسم الإدارة في المؤسسة حول مكان توجيه الأرباح المحتجزة.
إذا عارضت الإدارة تخصيص أموال لدفع أرباح الأسهم ، وأرادت استخدامها حصريًا لتنفيذ مشاريع جديدة ، يمكن للمساهمين أن يقرروا بيع الأسهم.
نتيجة لذلك ، ستنخفض أسعار أسهم الشركة ، وكذلك قيمتها السوقية.
لذلك من المهم أن تلتزم الإدارة المالية بما يسمى بالوسط الذهبي ، مما يوفر للمستثمرين العائد الذي يتوقعونه ، وفي نفس الوقت يوجهون الأموال لتطوير الشركة.
غالبًا ما يتم توجيه الاستثمارات من مقدار الأرباح المحتجزة إلى شراء معدات جديدة ، وأبحاث تسويقية ، وتحسين التقنيات وغيرها من العناصر التي تعتمد عليها القدرة التنافسية والنجاح المالي للأعمال إلى حد كبير.
