UTII هو نظام ضريبي خاص للشركات الصغيرة يسمح لك بدفع أموال أقل بكثير إلى الميزانية مقارنةً بـ. بطبيعة الحال ، السؤال الذي يطرح نفسه - هل تمت الموافقة على أنواع الأنشطة لـ UTII في موسكو في عام 2019؟ هل يستطيع رجال الأعمال في العاصمة تقليل العبء الضريبي باختيار التضمين؟ هذا ليس سؤالاً سهلاً ، نقترح حله معنا.
يبدو الاسم الرسمي الكامل لهذا النظام كما يلي: "النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة". إنه ليس واضحًا جدًا ، لذلك من الضروري التحدث عما هو عليه بكلمات بسيطة ومفهومة للشخص العادي.
كما ترى ، يظهر مصطلح "الدخل المحسوب" في اسم النظام الضريبي. الوسائل المتخيلة ، المنسوبة ، المفترضة ، المتوقعة. وفقًا لذلك ، لا علاقة للدخل المحسوب بالدخل الحقيقي.
ومن يحسب أو يحسب دخل دافع UTII 2019؟ يتم حساب الدخل المزعوم وفقًا لحساب خاص وارد في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لحساب الضريبة تحتاج إلى معرفة البيانات التالية:
للوهلة الأولى ، تبدو كل هذه الحسابات معقدة للغاية ، لكنها ليست كذلك. دعنا نظهرها بمثال.
مثال
رجل أعمال فردي يعمل في نقل البضائع ، ويمتلك وحدتين من نقل البضائع. ما هي الضريبة التي يجب أن يدفعها مقابل هذا النوع من النشاط؟
سنأخذ مؤشرات FP و DB من 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- المؤشر المادي (عدد المركبات المستخدمة لنقل البضائع) = 2 ؛
- معدل العائد الأساسي لكل وحدة FP = 6000 روبل.
K1 في 2019 هو 1.915 لجميع مناطق روسيا. يبقى فقط. على سبيل المثال ، لنأخذ الحد الأقصى لقيمة K2 ، أي 1.
نستبدل جميع القيم في الصيغة لحساب الدخل المحسوب: 6000 * 2 * 1915 * 1 = 22980 روبل. هذا هو نوع الدخل الذي تنسبه الدولة إلى شركة النقل التي تحتوي على وحدتين من نقل البضائع. ولكن في الممارسة العملية ، في معظم الحالات ، يكون الدخل الحقيقي على الأقل أعلى مرتبة من هذه الأرقام المحسوبة.
والآن سنكتشف مقدار الضريبة على هذا الدخل التي يجب دفعها للميزانية. للقيام بذلك ، اضرب الدخل المحسوب في معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ ، نحصل على 3447 روبل. ليس كثيرًا ، وستكون الضريبة لكل شاحنة فقط 1723 روبل شهريًا.
لكن ، كما يقولون في الإعلانات ، هذا ليس كل شيء. يمكن تخفيض ضريبة UTII المحسوبة لعام 2019 بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم وللموظفين. لنفترض أن صاحب المشروع من مثالنا دفع مساهمات ربع سنوية بمبلغ 15000 روبل ، وكانت الضريبة للربع 10341 روبل.
هناك قيود على أصحاب العمل - يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي ، سيدفع رائد الأعمال لدينا نصف المبلغ المحسوب فقط للميزانية ، أي فقط 5170 روبل لكل ربع.
توافق على أن مثل هذا العبء الضريبي المنخفض يستحق حسابات معقدة. وإلى جانب ذلك ، أوضحنا بوضوح سبب جاذبية UTII للشركات الصغيرة.
هل أحتاج إلى تثبيت صراف عبر الإنترنت لرائد أعمال فردي على UTII:
بطبيعة الحال ، تفرض الدولة قيودًا صارمة على قائمة الأنشطة المسموح بها لـ UTII ، لأن الضرائب المفروضة عليها صغيرة جدًا. من بينها الخدمات البيطرية والمنزلية ، على مساحة تصل إلى 150 مترًا مربعًا. م ، النقل ، إلخ. تم وضع قائمة مجالات العمل بموجب المادة 346.26 من قانون الضرائب ، يمكنك التعرف عليها بنفسك.
بالإضافة إلى ذلك ، لكل منطقة الحق في الحد من الأنشطة المنسوبة ، بما في ذلك الحظر الكامل. بشكل عام ، تعتزم السلطات إلغاء نظام ضريبة UTII للشركات الصغيرة. صحيح ، لقد تم تأجيل انتهاء صلاحية التضمين من 2018 إلى 2021.
بعد ذلك ، سيتم تضييق نطاق اختيار الأنظمة الضريبية للمنظمات ، ولكن سيتمكن رواد الأعمال الأفراد أيضًا من العمل من أجلها ، والتي في جوهرها تشبه إلى حد كبير UTII.
حسنًا ، والسؤال الرئيسي لمقالنا - هل يمكن لرجال الأعمال في العاصمة العمل على vmenenka؟ لسوء الحظ ، بالنسبة لـ UTII في موسكو في عام 2019 ، فإن الأنشطة المحددة في المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي محظورة تمامًا. وحتى في الوقت الذي سُمح فيه بهذا النظام في العاصمة ، تم نقل نوع واحد فقط إليه - الإعلان الخارجي باستخدام الهياكل الإعلانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام UTII بشكل مختصر في مدن أخرى ذات أهمية اتحادية: في سيفاستوبول وسانت بطرسبرغ. يُسمح هنا فقط ببعض الأنشطة في vmenenka. منطق المشرعين واضح ، لأن معدل دوران الأعمال في هذه المدن يفوق بشكل كبير عائدات الأنشطة المماثلة في المناطق الأخرى. ونفقات الميزانية لهذه المدن كبيرة ويجب تغطيتها من الخزينة. إذا سُمح للشركات في المدن ذات الأهمية الفيدرالية بالعمل على UTII ، فلن تغطي المدن الكبرى ببساطة نفقاتها.
ماذا لو تم تسجيل منظمة أو رجل أعمال في موسكو؟ هل لديهم فرصة للعمل في UTII؟ لسوء الحظ ، ليس على أراضي العاصمة. لكن من الممكن التسجيل كدافع لضريبة الدخل المحسوبة في منطقة موسكو أو منطقة أخرى من روسيا.
لهذا الغرض ، يجب على المؤسسة التي لها عنوان قانوني في موسكو تسجيل قسم فرعي منفصل في مكان العمل في أي منطقة يعمل فيها UTII. بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك التسجيل في مكتب الضرائب المحلي من خلال تقديم المكتب المناسب.
يتمتع رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم تصريح إقامة في موسكو بفرصة مماثلة ، لكنهم لا يحتاجون إلى تسجيل قسم فرعي منفصل.
لم تفتح عملك بعد وتخطط فقط لإعداد مستندات لتسجيل رائد أعمال فردي؟ ستساعدك خدمة مجانية عبر الإنترنت من 1C-Start على تجهيز المستندات للتسجيل بسرعة وبدون أخطاء.
IE هو نوع شائع من النشاط. يسمح لجميع المواطنين ببدء أعمالهم التجارية الخاصة. عاجلاً أم آجلاً ، يفكر كل رائد أعمال فيما هو أكثر ربحية - "التضمين" أو "المبسط". بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يلعب نوع الضرائب دورًا مهمًا. من المستحسن اتخاذ قرار بشأنه قبل تسجيل النشاط التجاري. الحق واحد يجعل الحياة أسهل بكثير. إذن أيهما أفضل للاختيار - "التضمين" أم "المبسط"؟ كيف تختلف هذه الأنظمة؟ سيتم مناقشة كل هذا بشكل أكبر. في الواقع ، كل شيء ليس صعبًا كما يبدو. خاصة إذا كان المواطن يعرف بالفعل بالضبط ما هو العمل الذي سيبدأ.
بادئ ذي بدء ، من الضروري فهم ما يحدث في روسيا. كيف يجب على رواد الأعمال دفع الضرائب على أعمالهم؟ هناك خيارات مختلفة لتطوير الأحداث.
اليوم في روسيا يمكنك أن تصبح رائد أعمال فرديًا من خلال:
في الممارسة العملية ، أصبح الخيار الأخير أكثر شيوعًا. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتم إعطاء الأفضلية للأنظمة الضريبية الخاصة. وتشمل هذه:
عادة ما يختار رواد الأعمال بين الخيار الأول والأخير. ما هو الأكثر ربحية - "المحسوبة" أو "المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية؟ ما هي إيجابيات وسلبيات أنظمة دفع الضرائب؟
للقيام بذلك ، من المهم فهم ما يوفره هذا الخيار أو ذاك. على سبيل المثال ، "المنسوبة". ما هذا؟
UTII هو نظام دفع ضرائب يوفر تحويل الأموال بمبالغ محددة ، اعتمادًا على نوع النشاط. لا تعتمد على التكاليف سواء. في كل منطقة ، يتم إنشاء حجم مختلف من UTII.
الآن من الواضح ما هو "التضمين". يمكننا القول أن هذا نظام دفع ضرائب ينص على دفع مبلغ معين (ثابت) لخزينة الدولة.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يكون هناك رواد أعمال يختارون النظام الضريبي المبسط. ما هذا؟ كيف يختلف نظام الضرائب هذا عن النظام السابق؟ ما هي الميزات التي ينصح بالاهتمام بها؟
في الواقع ، كل شيء أبسط مما يبدو. "المبسطة" - ما هذا؟ هذا ما يسمى STS. يقدم لأصحاب المشاريع العديد من الخيارات لدفع الضرائب:
هام: يختار كل رائد أعمال فردي بشكل مستقل أي نظام في النظام الضريبي المبسط يستخدمه له. هذا القرار يعتمد كليا على أنشطة صاحب المشروع.
ما هو الأكثر ربحية - "محسوب" أم "مبسط"؟ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، فإن حل هذه المشكلة مهم للغاية. بعد كل شيء ، فإن الربح الرئيسي الذي يتم الحصول عليه بعد الضرائب سيعتمد بشكل مباشر على نظام الضرائب المختار.
تتمتع كل من STS و UTII بسمات مشتركة. وتشمل هذه الفروق الدقيقة التالية:
ومن ثم يترتب على ذلك أن "المبسط" و "المنسوب" متشابهان قليلاً مع بعضهما البعض. ولكن هناك أيضًا اختلاف بين أنظمة الضرائب هذه. يحتاج رائد الأعمال المستقبلي إلى معرفة ذلك.
"فمينينكا" و "مبسط" - ما الفرق؟ بعض الفروق الدقيقة واضحة من تعريف المصطلحات. لكن لا ينتبه لها الجميع. علينا أن نشير بالضبط إلى مدى اختلاف STS عن UTII.
تطبيق:
اختيار الوعاء الضريبي:
التأثير على الوعاء الضريبي:
مزيج:
ربما كانت هذه هي الاختلافات الرئيسية بين الأنظمة المذكورة. ما الميزات الأخرى التي يجب على رائد الأعمال الانتباه إليها قبل اختيار خيار دفع الضرائب؟
ما هو الأكثر ربحية - "محسوب" أم "مبسط"؟ يلعب دورًا مهمًا لأصحاب المشاريع الفردية. لذلك ، عليك أن تقرر أي خيار تختار.
بالنسبة للبعض ، الإبلاغ مهم. بموجب النظام المبسط ، يقدم رائد الأعمال المستند ذي الصلة مرة واحدة في السنة. ويوفر UTII التقارير ربع السنوية. وبناءً عليه ، تُدفع الضرائب إما مرة واحدة في السنة ("مبسطة") ، أو كل ربع سنة ("محسوبة"). يدفع مقدم الخدمة كل 3 أشهر.
إذن ما هو الخيار الأفضل؟ في الواقع ، لا توجد مؤشرات دقيقة فيما يتعلق باختيار النظام الضريبي في هذه الحالة أو تلك. يدير كل رائد أعمال أعماله الخاصة ، وعليك إجراء حسابات فردية من أجله. فقط بعدهم سيكون من الممكن قول ما يجب اختياره - STS أو UTII.
للضرائب على ريادة الأعمال الفردية العديد من الميزات. كقاعدة عامة ، إذا كنت تريد "معرفة ما سيحدث" ، فلا توجد نفقات كبيرة ويخطط الشخص للعمل "لنفسه" ، يتم إعطاء الأفضلية لنظام الضرائب المبسط مع نظام حساب مدفوعات "الدخل". هذه هي الطريقة الأنسب لممارسة الأعمال التجارية لأولئك الذين لا يرغبون في القيام بالأعمال الورقية الإضافية.
يعتبر UTII خيارًا عالميًا ، ولكنه يتطلب نفقات وتقارير معينة. لذلك ، يتم تطبيق هذا النظام في الحالات التي يكون فيها رائد الأعمال متأكدًا بنسبة 100 ٪ من ربحية العمل.
أصبح من الواضح الآن أنواع أنظمة الضرائب التي يستخدمها رواد الأعمال في روسيا. من الواضح أيضًا أن الأمر متروك لكل رائد أعمال فردي لتحديد خيار دفع الضرائب الذي يختاره.
كل هذا سيساعد في معرفة بالضبط ما هو أكثر ربحية - "محسوب" أو "مبسط" لأصحاب المشاريع الفردية. في الممارسة العملية ، كما ذكرنا سابقًا ، غالبًا ما يتم اختيار النظام الضريبي المبسط. كل هذا بسبب عدم وجود تقارير مستمرة لمصلحة الضرائب. غالبًا ما يلعب هذا العامل (مع مراعاة حساب الربح المتوقع) دورًا حاسمًا. خاصة إذا كان رائد الأعمال يعمل بدون موظفين ، لنفسه. تظل مدفوعات رواد الأعمال الأفراد إلى الأموال خارج الميزانية دون تغيير في ظل جميع أنظمة الضرائب. يتم سردها بأحجام ثابتة ، مع مراعاة الحد الأدنى للأجور. لذلك ، مع UTII و STS ، سيتعين على PFR تحويل نفس المبلغ من المال.
UTII (التضمين) هو نظام ضريبي خاص ، عند حساب الضريبة ، لا يتم أخذ الدخل الفعلي في الاعتبار ، ولكن الدخل المحتمل الذي يمكن أن تحصل عليه من أنواع معينة من الأنشطة المسموح بها في UTII. سيكون النظام ساري المفعول حتى 1 يناير 2021 (القانون الاتحادي بتاريخ 02.06.2016 رقم 178-FZ).
في الوقت نفسه ، لا يتم تقدير هذا الدخل المحتمل ، الذي تم إنشاؤه بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالمال ، ولكن في المؤشرات المادية ، مثل ، على سبيل المثال ، مساحة مساحة البيع بالتجزئة ، وعدد الموظفين. المنطق هو أنه ، كما يقولون ، المزيد من الموظفين - المزيد من الأرباح ، المزيد من أماكن وقوف السيارات - قد يكون أيضًا ربحًا أكثر ، وما إلى ذلك.
لذلك ، على أي حال ، سيتعين عليك دفع ضريبة UTII ، بغض النظر عن حجم دخلك وما إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا على الإطلاق.
ولكن من ناحية أخرى ، إذا كان دخلك ينمو باستمرار ، فلن يتغير مقدار الضريبة.
لفهم ماهية شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة ، والتي تتضمن مفاهيم "الكشك" ، "المتجر" ، "الخيمة" ، إلخ. ستساعدك المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
ليس لديك الحق في تطبيق UTII:
(مع بعض الاستثناءات).
إذا كنت لا ترغب في الخوض في حسابات الضرائب المعقدة ، وإعداد التقارير والذهاب إلى مكتب الضرائب ، فيمكنك استخدام هذا ، والذي يقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات وإرسال المدفوعات والتقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على الإنترنت في الوقت المحدد.
يتم تقديم الطلب خلال 5 أيام عمل من تاريخ بدء النشاط. لانتهاك الموعد النهائي - غرامة قدرها 10000 روبل. تخدم في مكان العمل الفعلي.
ولكن عند القيام بثلاثة أنواع من الأنشطة:
يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا في مكان إقامته. المنظمات - في مواقعها. في غضون 5 أيام من تاريخ تقديم الطلب ، سيتم إعطاؤك إشعارًا ضريبيًا بالتسجيل في UTII.
الانتباه:من الممكن التحول من UTII إلى أنظمة ضرائب خاصة أخرى فقط من السنة التقويمية التالية. ومع ذلك ، ينص قانون الضرائب على أنه يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء الالتزام بدفع UTII.
هذا يعني أن دافع الضرائب أوقف في غضون عام الأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UTII وبدأ في إجراء نوع آخر من النشاط ، ولكن بالفعل على النظام الضريبي المبسط. يتم كتابة بيان حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في اليوم الأول من الشهر الذي تم فيه إلغاء تسجيل UTII.
يجب تقديم الطلب خلال 5 أيام عمل من تاريخ إنهاء النشاط:
للوهلة الأولى ، قد يبدو حساب الضريبة محيرًا ، لكن في الواقع كل شيء بسيط. يتم حساب UTII بواسطة الصيغة: DB * FP * K1 * K2 * 15٪ = UTII (المبلغ الشهري)
DB - الربحية الأساسية شهريًا. تم تحديده بالفعل بالأرقام الدقيقة بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي
(انظر الجدول أدناه). تقاس بالروبل لكل وحدة من المؤشر المادي.
جدول الربحية الأساسية والمؤشرات المادية حسب الرموز وكل نوع من أنواع نشاط ريادة الأعمال من UTII
FP- مؤشر مادي. اعتمادًا على نوع النشاط ، يمكن حسابه ، على سبيل المثال ، في عدد الموظفين والمركبات وأماكن التداول وما إلى ذلك.
ك 1هو معامل الانكماش. يتم تعيينه كل عام من قبل وزارة التنمية الاقتصادية RF.
في 2018 K1 = 1.798
K2- معامل التصحيح. لكل بلدية قيمة خاصة بها. يقلل هذا المعامل من مقدار الضريبة ويختلف ليس فقط حسب المنطقة ، ولكن أيضًا حسب نوع النشاط.
يمكنك العثور عليه على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في قسم "ميزات التشريعات الإقليمية". فقط لا تنسى ضبط منطقتك في إعدادات الموقع.
أو ، حتى لا تتعمق في المستندات ، يمكنك الاتصال بمكتب الضرائب المحلي بشأن هذه المشكلة.
مثال لحساب ضريبة UTII.
في عام 2018 ، يقدم رائد الأعمال الفردي خدمات غسيل السيارات. يقع مغسلة السيارات في تشيليابينسك في الشارع. دوفاتورا (المنطقة 3). لديه 3 موظفين بما في ذلك نفسه.
الربحية الأساسية (انظر الجدول) لـ "إصلاح وصيانة وغسيل المركبات" هي 12000 روبل. لكل موظف ، بما في ذلك رائد الأعمال الفردي.
K2 لهذا النوع من النشاط والموقع المحدد للحوض (المنطقة 3) يساوي 0.42.
إذن ، ما لدينا: DB * FP * K1 * K2 * 15٪ = UTII
DB = 12000 روبل ، FP = 3 ، K1 = 1.798 ، K2 = 0.42
ضريبة UTII شهريًا = 12000 روبل. * 3 * 1.798 * 0.42 * 15٪ = 4077.86 روبل.
ضريبة UTII لكل ربع سنة = 3 أشهر. * 4077 ، 86 روبل. = 12233 ، 58 روبل.
ضريبة UTII لشهر غير مكتمل: يتم ضرب مبلغ الضريبة للشهر في عدد أيام "العمل" ومقسومًا على عدد أيام الشهر.
إذا تم تنفيذ نفس النوع من النشاط في أماكن مختلفة ، فسيتم احتساب الضريبة ودفعها بشكل منفصل لكل مكان (بلدية) حيث يتم تنفيذ هذه الأنشطة.
1) يمكن لأصحاب المشاريع الفردية في UTII بدون موظفين تخفيض الضريبة بنسبة 100٪ من مبلغ جميع أقساط التأمين الثابتة المدفوعة لأنفسهم. على سبيل المثال ، يجب على رائد الأعمال الفردي بدون موظفين دفع ضريبة قدرها 12000 روبل للربع الثالث.
مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لنفسك في الربع الثالث 5000 روبل.
وهكذا ، UTII = 12000 روبل. - 5000 روبل. = 7000 روبل. للربع الثالث.
2) إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين في UTII ، فيمكن تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50 ٪ ، وبعد ذلك فقط بمقدار أقساط التأمين للموظفين. من المستحيل تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين لنفسك.
الانتباه:اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من خفض الضرائب بمقدار أقساط التأمين "لأنفسهم" (القانون الفيدرالي بتاريخ 02.06.2016 رقم 178-FZ).
على سبيل المثال ، يجب على صاحب المشروع الفردي نفسه في الربع الثالث دفع ضريبة قدرها 12000 روبل. لكن لديه موظف واحد. كان مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظف عن الربع الثالث 18000 روبل. يمكننا تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف: وهكذا ، UTII للربع الثالث = 12000 روبل. * 50٪ = 6000 روبل.
3) يمكن أيضًا تقليل ضريبة UTII ببعض الحيلة ، على سبيل المثال:
من الممكن ، وفقًا لنوع نشاطك ، تحديد البلدية التي سيكون فيها معامل التصحيح (K2) أقلها.
أو تقليل المؤشر المادي (FP) ، وتقليل عدد الموظفين ، ومساحة مساحة البيع بالتجزئة ، إذا كان هذا بالطبع لا يضر الأعمال.
يعتمد الموعد النهائي لدفع UTII على نتائج كل ربع سنة.
في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي):
الأهمية:إذا قمت بتعليق الأنشطة مؤقتًا (على سبيل المثال ، أثناء الإصلاح) ، فلا يزال يتعين عليك الاستمرار في دفع ضريبة UTII.
ولكن إذا توقفت ، أثناء إنهاء الأنشطة ، عن امتلاك الممتلكات (أنهيت اتفاقية الإيجار ، والمركبات المباعة ، وآلات البيع) ، والتي يتم على أساسها حساب المؤشرات المادية لحساب UTII ، فلا يمكن دفع الضريبة (سيتم ذلك) تكون مساوية لـ 0 روبل) - في حالة مماثلة توجد بالفعل ممارسة قضائية.
الأهمية:المركبات التي يتم إصلاحها / "خاملة" في الحديقة ولا تشارك في النقل (البضائع والركاب) قد لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب UTII. يأتي ذلك بعد خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 يونيو 2016 برقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]لكن يجب تأكيد الحقائق المذكورة أعلاه من خلال المستندات الأولية (على سبيل المثال ، فعل يتعلق بخلل فني في السيارة).
1) على UTII لا يتم إجراؤها!
2) يتم تقديم الإقرار الضريبي UTII في نهاية كل ربع سنة (انظر) في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي):
3) أيضًا ، يجب على دافعي الضرائب من UTII الاحتفاظ بسجلات للمؤشرات المادية. الآن فقط ليس من الواضح كيف. التشريع لا يقول أي شيء في هذا الشأن. ومع ذلك ، فمن الناحية العملية ، غالبًا ما تتم مثل هذه "المحاسبة" إما في دفتر ملاحظات عادي ، أو لا يتم إجراؤها على الإطلاق.
على سبيل المثال ، خذ المؤشر المادي "العمال". يمكنك الإشارة إلى المستندات التي تؤكد وجود مثل هذا (عقد العمل) والكتابة بإيجاز بحيث يتضح أن الموظف منخرط في هذا النوع المعين من النشاط (المستند المحدد: توصيف الوظيفة).
بالنسبة للمؤشر المادي "منطقة المبيعات" ، يمكنك تحديد مستند - اتفاقية عقد إيجار / إيجار من الباطن. حدد مقدار المساحة الإجمالية للغرفة ، والمقدار المخصص مباشرة لقاعة التداول ، ومقدار غرف المرافق.
يشير النظام الضريبي القائم على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، أو في المصطلح العام "التضمين" ، إلى الأنظمة التفضيلية ، التي يؤدي استخدامها إلى تبسيط حياة رائد الأعمال إلى حد كبير. يسمح لك UTII بعدم دفع ضرائب على الأرباح / الدخل والممتلكات والقيمة المضافة وعدم الاحتفاظ بالمحاسبة بالمعنى المعتاد. يكفي فقط مراعاة المؤشرات المادية للنشاط وتقديم إقرار ضريبي كل 3 أشهر.
قد يتحول العديد من رواد الأعمال إلى مخطط العمل هذا ، ولكن لا يستطيع الجميع تحمله وهو بعيد كل البعد عن كونه مربحًا دائمًا. يحدد قانون الضرائب عددًا من المجالات التي يمكن للشركة الاعتماد فيها على "التضمين". تقتصر القائمة على أنواع معينة من الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، ولا سيما في مجال خدمات المستهلك والتجارة.
حسب الفن. 346.26 من قانون الضرائب ، يمكن لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية التي تنفذ الأنشطة التالية اختيار UTII كنظام ضريبي:
هذه القائمة شاملة ، ولا يمكن تقديم ضرائب تفضيلية للشركات الصغيرة على أساس UTII إلا في إطارها.
يمكن اعتبار القائمة أعلاه على أنها أنواع الأنشطة التي أوصت بها الدولة لتطبيق ضريبة واحدة على رواد الأعمال والشركات العاملة في هذه المجالات. ومع ذلك ، فهو ليس دليلًا مباشرًا على الإطلاق للعمل في جميع أنحاء البلاد. وبالتالي ، فإن الشركات الصغيرة العاملة في عاصمة بلدنا تُحرم عمومًا من فرصة استخدام هذا النظام: حتى بداية عام 2012 ، تم تقديم ضريبة واحدة لنوع واحد فقط من النشاط - الإعلان الخارجي. ثم قررت سلطات موسكو منح الحق في تطبيق UTII لأنواع معينة من الأعمال في المناطق التي تم ضمها حديثًا إلى المدينة ، ولكن بشكل مؤقت فقط. منذ 1 يناير 2014 ، لا توجد أنواع من أنشطة UTII صالحة في موسكو.
تتمتع جميع مناطق الاتحاد الروسي الأخرى بنفس حرية العمل. تمنح الدولة الحق لكل كيان في تحديد الخدمات التي تراها مناسبة لفرض ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بشكل مستقل. وبالتالي ، فإن السلطات المحلية لديها القدرة على تنظيم سوق الخدمات من خلال تقديم بعض الإعفاءات الضريبية لبعض دافعي الضرائب. علاوة على ذلك ، في وقت سابق كان التحويل إلى "التضمين" إلزاميًا: إذا كانت أنشطة موضوع الأعمال الصغيرة تندرج تحت UTII ، فلن يكون لديه مخرج آخر ، وكيفية العمل وفقًا لهذا المخطط. منذ عام 2013 ، أصبح هذا النظام تطوعيًا: لا يُلزم رائد الأعمال بأن يصبح دافعًا لـ UTII إذا لم يكن ذلك مفيدًا له.
يمكن للبلديات والسلطات الإقليمية أن تختار أي عدد من أنواع الأنشطة - واحد أو متعدد أو الكل - لانتقال رواد الأعمال إلى "التضمين". بطبيعة الحال ، يقتصر "أداء الهواة" على المستوى المحلي على القائمة التي يسمح بها التشريع الضريبي (الفصل 26.3 من قانون الضرائب) ، ولا يمكن نقل أي خدمات أخرى غير مدرجة فيه إلى UTII.
يشمل اختصاص السلطات المحلية أيضًا تحديد معامل تصحيح (K2) لكل نوع من أنواع العمل والخدمات "المنسوبة". يتم تحديد الربحية الأساسية على المستوى التشريعي ، وكذلك معدل الضريبة (15٪). تحدد حكومة الاتحاد الروسي سنويًا قيمة معامل الانكماش (K1) ، والذي يتم تطبيقه من قبل جميع الأشخاص المحتسبين عند حساب الضريبة.
نظرًا لأن الانتقال إلى مدفوعات الضريبة الفردية على الدخل المحسوب هو أمر اختياري ، فإن القرار بشأن ذلك يقع بالكامل على عاتق رئيس الشركة. لدى الشركات القائمة والمُنشأة حديثًا اختيار نظام الضرائب الذي تختاره - عام أو نظام خاص. كقاعدة عامة ، نحن نتحدث عن النظر في خيارين "تفضيليين": STS و UTII ، وأي منهما هو الأفضل ، تحتاج إلى حسابه في كل حالة.
إذا كان رائد الأعمال يميل نحو "التضمين" ، فإن أول شيء يجب عليه فعله هو معرفة ما إذا كان عمله مناسبًا بشكل عام لـ UTII بموجب التشريعات الروسية بالكامل. ثم من الضروري توضيح أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII في منطقة معينة. يمكن القيام بذلك في مكتب الضرائب أو على بوابة الإنترنت الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم ، كقاعدة عامة ، نشر القرارات ذات الصلة للسلطات البلدية.
تحدد المستندات نفسها معاملات تصحيحية يمكن أن تزيد أو تقلل بشكل كبير الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من الأنشطة أو تتركها كما هي. معرفة معادلة حساب الضريبة الواحدة:
UTII = الربحية الأساسية * 15٪ (معدل الضريبة) * К1 * К2 * مؤشر مادي للنشاط ،
يمكنك "تقدير" تكلفة مدفوعات الضرائب تقريبًا في هذه الحالة ، ومقارنتها بحسابات النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع.
وتجدر الإشارة إلى أن حساب الضريبة المفردة على الاحتساب لا يعتمد على الدخل المستلم بالفعل ، بل يتأثر فقط بالمؤشرات المادية ، أي مساحة أماكن البيع بالتجزئة ، وعدد المركبات ، وعدد الموظفين ، إلخ. (يتم تحديد الوحدات حسب نوع الخدمة).
يعد نوع النشاط المناسب شرطًا أساسيًا ، ولكنه ليس شرطًا كافيًا لتطبيق UTII. حتى إذا كانت الخدمات تندرج تحت التضمين ، فقد يكون لدى الشركة نفسها قيود في اختيار هذا الوضع:
نظرًا لكونه دافع ضرائب واحدًا بالفعل ، يفقد رائد الأعمال تلقائيًا هذه الميزة إذا نمت مؤشراته المادية بما يتجاوز المؤشرات المسموح بها ، أو توقف عن الانخراط في نوع "محسوب" من النشاط ، أو تمت إزالة هذا النوع من UTII في المستوى التشريعي - المحلي أو الولاية.
هناك ثلاثة أنظمة ضريبية شائعة في روسيا - نظام الضرائب العام (OCH) ونظام الضرائب المبسط (STS) وضريبة الدخل المحتسبة (UTII). في سياقات أخرى ، نادرًا ما يستخدم المصطلح الذي نتحدث عنه في روسيا (بشكل أساسي لوصف بعض الظواهر الاقتصادية المميزة للدول الأجنبية). ما هي السمات المميزة لـ UTII؟ متى يمكن تطبيقها؟ كيف يتم حساب الضريبة بشكل صحيح؟ ما هو الإطار الزمني لرجل الأعمال لتقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟
ضريبة الدخل المحسوبة الموحدة (UTII) هي رسوم لا يعتمد مقدارها على الإيرادات الفعلية للمؤسسة. قيمته "تُحسب" من قبل الدولة ، بناءً على المؤشرات المحسوبة. الهدف الرئيسي ، وفقًا لعدد من الخبراء ، هو أن الهدف الذي قدمته الدولة لمفاهيم مثل UTII وتحديد معدلات الضرائب على الدخل المحسوب هو زيادة تحصيل الرسوم من تلك الأنواع من أنشطة ريادة الأعمال حيث يكون حجم التداول الفعلي للأموال صعبًا ليتحكم.
هذه الطريقة في فرض الضرائب جذابة ، بالطبع ، ليس فقط لخدمة الضرائب الفيدرالية ، ولكن أيضًا لأصحاب المشاريع. لأنه يمكنك كسب الكثير ، ويكون الخصم من الخزانة مبلغًا ثابتًا ، وفي معظم الحالات يكون أقل مما لو تم دفع الضرائب القياسية. في الوقت نفسه ، إذا لم يكن هناك دخل أو كانت صغيرة ، فلا يزال يتعين دفع UTII.
إذا دفعت الشركة ضريبة دخل واحدة محسوبة للخزانة ، فإنها معفاة من أنواع الرسوم الأخرى. مثل ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل (وإذا كانت الشركة يديرها رجل أعمال فردي ، فإن ضريبة الدخل الشخصي) ، على الممتلكات ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة (فقط إذا كنا لا نتحدث عن استيراد البضائع إلى روسيا). في الوقت نفسه ، يحتفظ رواد الأعمال بالتزاماتهم بدفع ضريبة الدخل الشخصي للموظفين وتحويل مساهماتهم (ولأنفسهم) إلى أموال الدولة. أيضًا ، يتم إدخال ضرائب النقل والمياه والأراضي في الخزانة - إذا تم إجراء نوع مناسب من الأعمال. ومع ذلك ، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الأملاك.
لا يمكن تطبيق ضريبة دخل واحدة محتسبة إلا إذا تم إجراء الأعمال في الصناعات التالية:
الفارق الدقيق الأكثر أهمية: إذا قام رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بأنشطة في عدة مجالات ، يتم دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لكل منها. يشار إلى مجالات نشاط ريادة الأعمال عند تسجيل شركة في المستندات ذات الصلة (أو إضافتها في سياق الأعمال).
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الجانب المتعلق بأنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII.
النقطة الأولى التي ذكرناها أعلاه هي توفير الخدمات الشخصية للأفراد - شريحة B2C. تشمل هذه المنطقة مجموعة واسعة من الخدمات:
العنصر التالي هو صيانة السيارة. كل شيء بسيط هنا - يتم إجراء الإصلاحات وغسيل السيارات. لكنها تشمل أيضًا خدمات الفحص الفني.
ثم هناك خدمات النقل. يشمل ذلك نقل الركاب والبضائع - للأفراد الذين لديهم مدفوعات غير نقدية ونقدية ، للكيانات القانونية - فقط عن طريق التحويل المصرفي. في الوقت نفسه ، يجب ألا تمتلك المؤسسة أكثر من 20 قطعة من المعدات. يشمل UTII أيضًا العمل مع مقاولين أجانب.
البند التالي هو توفير سكن للإيجار. الميزة الرئيسية هنا هي أنه يمكنك استئجار كل من العقارات التي تنتمي إلى الشركة والعقارات التي توفرها الكيانات القانونية الأخرى أو حتى الأفراد. في الوقت نفسه ، يجب ألا تزيد مساحة غرف النوم في كل كائن مؤجر عن 500 متر مربع.
يمكن تقديم خدمات تقديم الطعام في كل من المرافق التي بها قاعة لخدمة العملاء وبدونها - ولكن فقط إذا كانت هناك ظروف يمكن للزوار استخدام المنتجات المشتراة. على سبيل المثال ، خبز الكعك الطازج لزوار السينما أو قاعة الطعام في مركز التسوق.
بالنسبة إلى البيع بالتجزئة ، فإن القيد الوحيد المهم هنا هو منطقة المتجر ، والتي يجب ألا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م ويشمل ذلك البيع المحمول (التوزيع) والبيع (التجارة من خلال آلات متخصصة). يمكن للشركات المملوكة للدولة أن تكون عملاء تجار تجزئة.
يتم احتساب الدخل المحسوب وفقًا لمعادلة خاصة. لها أربعة مكونات رئيسية. هذا هو معدل العائد الأساسي ، ما يسمى ب "المؤشر المادي" ، بالإضافة إلى معاملي تعديل - المعامل الرئيسي والمعامل التضخمي. يتم ضرب الأرقام الخاصة بكل مكون فيما بينها - هذه هي الطريقة التي يتم بها الحصول على مقدار الدخل المحسوب. في المقابل ، UTII ، المستحق الدفع لخدمة الضرائب الفيدرالية ، هو 15٪ منه ، مضروبًا في 3 (حيث يتم احتساب الضريبة كل ثلاثة أشهر).
