تشمل ضرائب ريادة الأعمال الفردية على OSNO قائمة كاملة بالمدفوعات الإلزامية التي ينص عليها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. هذا هو النظام الضريبي الأكثر شدة المرتبط بالحاجة إلى الحفاظ على المحاسبة الضريبية المعقدة ومسك الدفاتر. سوف تتعرف على نوع الضرائب التي يدفعها رواد الأعمال على OSNO من هذا المقال.
من لحظة تسجيل الدولة ، يُعتبر رائد الأعمال الفردي (IE) دافعًا مستقلاً للضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى. وفقًا للتشريعات الضريبية ، يتمتع رائد الأعمال الفردي بفرصة اختيار نظام ضريبي. يمكنه استخدام نظام الضرائب العام (OSNO) أو دفع الضرائب وفقًا لقواعد الأنظمة الخاصة (STS ، PNS ، إلخ).
OSNO هو النظام الأساسي ويتم تطبيقه افتراضيًا (راجع مقال "مفهوم النظام العام للضرائب (OSNO)"). لا يخضع لقيود على أنواع الأنشطة والدخل المستلم وعدد الموظفين وما إلى ذلك.
إذن ، ما هي الضرائب التي يجب أن يدفعها رواد الأعمال الأفراد في OSNO؟ كقاعدة عامة ، يدفع جميع رواد الأعمال على OSNO ، بغض النظر عن نوع النشاط الذي يقومون به:
اعتمادًا على النوع المحدد لريادة الأعمال ، قد يدفع رواد الأعمال الأفراد في OSNO ضرائب ورسومًا إضافية ، ترد قائمة هذه الضرائب في الفن. 13 ، 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (راجع مقالة "الضرائب بموجب OSNO - أنواع الضرائب").
ومع ذلك ، لا يستثني دفع منظم للضرائب المنصوص عليها من قبل OSNO فرض الضرائب على ممتلكاته ودخله كفرد مع الميزات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية. إذن ، ما يلي خاضع للدفع:
بناءً على أحكام التشريع الضريبي ، بدلاً من ضريبة الدخل ، يدفع رجل الأعمال الفردي في OSNO ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تُفرض على الدخل من نشاطه التجاري (البند 1 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كونه في OSNO ، يقدم رجل الأعمال سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي إعلانًا عن دخله في شكل 3-NDFL ، معتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]علاوة على ذلك ، يجب تقديمه بغض النظر عن التنفيذ الفعلي للنشاط التجاري (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.10.2015 رقم 03-04-07 / 62684).
معدل الضريبة الرئيسي ، وفقا للفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المعدل هو 13٪ (لمقيمي الضرائب في الاتحاد الروسي). جميع الآخرين خاصون ويتم تطبيقهم اعتمادًا على الحالة الضريبية للفرد ونوع الدخل المستلم.
يتم تحديد القاعدة الضريبية لصاحب المشروع الفردي من حيث تكوين النفقات مع مراعاة أحكام الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 221 ، البند 1 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يتوافق تبرير النفقات مع متطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يمكن لمقدم الخدمة استخدام الفصل المتوفر. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع الخصومات (القياسية ، المهنية ، إلخ).
بالإضافة إلى ذلك ، خلال العام ، يجب على صاحب المشروع الفردي دفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المتوقع من النشاط التجاري (المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الدفع وفقًا للإخطارات المرسلة من قبل السلطات المالية.
يخضع الدخل الذي يحصل عليه رائد الأعمال الفردي من أنشطة لا تتعلق بريادة الأعمال لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال.
كما ذكرنا أعلاه ، تشمل قائمة ضرائب رواد الأعمال الأفراد على OSNO ضريبة القيمة المضافة - ضريبة غير مباشرة تُدفع على حساب الطرف المقابل لرائد الأعمال. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات ضريبة القيمة المضافة لمختلف العمليات:
يجب أن يبدأ حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب على صاحب المشروع الفردي تحويلها إلى الميزانية بتحديد القاعدة الضريبية ، مسترشدة بأحكام الفن. 154-162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتماد نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة وشكل تقديمه إلى السلطات المالية. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
الأهمية! إذا كان مبلغ دخل رجل الأعمال الفردي لمدة 3 أشهر لا يتجاوز 2 مليون روبل ، فيحق له التقدم إلى السلطة المالية مع التماس للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ).
عند ممارسة الأعمال التجارية ، يمكن لرائد الأعمال الفردي أن يعمل ليس فقط كدافع مستقل للضرائب والرسوم ، ولكن أيضًا كوكيل ضرائب.
تتمثل المهمة الرئيسية لوكيل الضرائب في تحويل ضرائب دافع الضرائب إلى الميزانية (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، يجب على الوكيل حساب الضريبة واستقطاعها من أموال الدافع الموجودة تحت تصرفه.
يمكن أن يتمتع رواد الأعمال بوضع وكيل ضرائب:
إذا كان من المستحيل إجراء التحويلات اللازمة ، يقوم وكيل الضرائب بإخطار الدافع والسلطة المالية في مكان تسجيله (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا مؤرخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ينص التشريع الضريبي على الضرائب العقارية التالية:
رائد الأعمال الفردي هو فرد يقوم بنشاط ريادي بالطريقة المحددة. لذلك ، يدفع ضريبة على ممتلكات الأفراد ، بغض النظر عن استخدام هذه الممتلكات في الأعمال التجارية.
ليس من الضروري احتساب ضريبة الأملاك لمقاول فردي على OSNO. سيتم تنفيذ ذلك من قبل السلطة المالية في موقع العقار (البند 1 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وبعد ذلك سترسل إشعارًا بالمبلغ المستحق الدفع (البند 2 من المادة 409 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). نظرًا لأن ضريبة الممتلكات الشخصية هي ضريبة محلية ، يتم تحديد معدلاتها من خلال اللوائح المحلية. بشكل عام ، لا يتجاوز معدل الضريبة 2٪ من قيمة جرد العقارات (المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأهمية! عند استخدام الملكية في نشاط ريادي ، يحق لرائد الأعمال الفردي تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي بمقدار ضريبة الملكية المدفوعة بالفعل وفقًا للتكافؤ. 3 ص 1 فن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أقساط التأمين ، التي يكون دفعها إلزاميًا لأي رائد أعمال فردي ، مدرجة في البند 3 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفعها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين ولا يدفعون مدفوعات للأفراد ، فإن المساهمات في المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي فقط إلزامية (المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الفن. حدد 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبلغ المساهمات في 2017-2020. علاوة على ذلك ، فإن رائد الأعمال الفردي ملزم بدفع مساهمات طوال الوقت أثناء حصوله على وضع كيان تجاري ، باستثناء تلك المذكورة في الفقرة 7 من الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لفترات (الخدمة العسكرية ، إجازة لرعاية طفل حتى سن 1.5 سنة ، وما إلى ذلك). يجب توثيق غياب النشاط في هذه الحالات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26.04.2017 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
الأهمية! رجل الأعمال وفقا للتكافؤ. 3 ص .3 م. 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي له الحق في تخفيض ضريبة الدخل مع ضريبة الدخل الشخصي بمقدار الاشتراكات في المعاش التقاعدي الإجباري والتأمين الصحي.
يُلزم إبرام عقد عمل واحد على الأقل صاحب المشروع الفردي بالتسجيل كمؤمن لدى دائرة الخدمات المالية في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 1 من المادة 6 من قانون "التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" المؤرخ في 24/7 1998 رقم 125-FZ ، من الآن فصاعدًا - القانون رقم 125). كونه مؤمنًا عليه فيما يتعلق بموظفيه ، يدفع رائد الأعمال الفردي جميع أقساط التأمين الإلزامي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ومساهمات التأمين ضد الحوادث الصناعية إلى خدمة الضمان الاجتماعي الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
من خلال المدفوعات للأفراد بموجب عقود القانون المدني ، يدفع رائد الأعمال الفردي أقساط التأمين الإلزامية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. يعتمد دفع الاشتراكات في خدمة FSS للاتحاد الروسي على محتوى الاتفاق (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 6 من القانون رقم 125).
يتم سرد المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين في الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، تسمح لك OSNO لأصحاب المشاريع الفردية بدمج مبادئ وميزات الضرائب للمؤسسات والأفراد بمرونة ، والتي ، مع الاستخدام المهني المناسب ، تسمح لرائد الأعمال الفردي بتوسيع قاعدة عملائه على حساب المؤسسات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة ، مما يقلل بشكل قانوني من مدفوعات الضرائب بسبب خصوصيات الضرائب المفروضة على الأفراد.
يتحول معظم رواد الأعمال الأفراد إلى أوضاع خاصة بسبب هذا على وجه التحديد. لماذا تبقى على OSNO ، إذا كان نظام آخر يعفي من دفع العديد من الضرائب ويبسط المحاسبة ، وبشكل عام أسهل بكثير وأبسط؟ نعم ، غالبًا ما يكون من المربح أكثر لأصحاب المشاريع الفردية استخدام أحد الأساليب الخاصة ، ولكن في الأعمال التجارية هناك أيضًا حالات يتعين فيها على رواد الأعمال الأفراد دفع الضرائب وفقًا للقواعد "القياسية".
يعتبر النظام العام ، أو يمكن تسميته أيضًا تقليديًا ، الأكثر صعوبة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. لا ينص على أي محاسبة مبسطة أو إعفاء من ضرائب معينة: يجب على رائد الأعمال الفردي الإبلاغ "بالكامل" - ولكن ، بالطبع ، ليس "كاملًا" مثل المنظمات على OSNO.
النظام العام طوعي لجميع دافعي الضرائب ولا استثناءات. ينشأ الالتزام باستخدام OSNO على رواد الأعمال الأفراد الذين لا يمكنهم استخدام أي من الأوضاع الخاصة.
لكل نظام ضرائب إيجابيات وسلبيات. لنتحدث عن الجوانب الإيجابية. الإضافة الرئيسية على الأرجح - تشير IE على OSNO إلى دافعي ضريبة القيمة المضافة.بالطبع ، قد يعتبر البعض هذا زائد ناقصًا ، لأن الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة يؤدي إلى الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المناسبة وتقديم الإقرارات. لكن النظام العام يسمح لأصحاب المشاريع الفردية بالعمل مع الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم ، والتي تعتبر ضريبة المدخلات مهمة عند شراء السلع / الخدمات. هذه النقطة مهمة حقًا: في كثير من الأحيان ، في الممارسة العملية ، ترفض الشركات الكبيرة حقًا العمل مع رواد الأعمال الأفراد على أساس مبسط بسبب ضريبة القيمة المضافة على وجه التحديد. هناك أيضًا ميزة إضافية لأصحاب المشاريع الفردية بالتعاون مع الشركات الكبيرة - وهي فرصة تطوير أعمالهم من خلال دخول أسواق مبيعات جديدة.
"FOR" آخر لصالح OSNO هو عدم وجود قيود على استخدام الوضع.تذكر أن أيًا من الأوضاع الخاصة له قيود ، من بينها عادةً ما يتم تمييز البيانات التالية:
على OSNO ، كل هذه القيود غائبة.لا يمكن أن يكون لمبلغ العائدات وعدد الموظفين ومقدار الأصول الثابتة أي أهمية لتطبيق النظام. لا يتم فرض قيود على أنواع النشاط (كما هو الحال في UTII أو براءة الاختراع) ، يتم تحديد التكاليف وفقًا للقائمة التي تم تطويرها لحساب ضريبة دخل الشركات.
أما بالنسبة للعيوب ، فسيقوم الجميع بتسميتها لنفسه: دفع جميع الضرائب ، وتقديم العديد من الإقرارات ، ومسك الدفاتر - كل هذا يمكن دمجه في تعقيد المحاسبة. في الواقع ، في أغلب الأحيان ، يضطر رواد الأعمال الأفراد في OSNO إلى اللجوء إلى خدمات محاسب بدوام كامل يكون مسؤولاً عن المحاسبة وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب ، لأن صاحب المشروع الفردي ببساطة لا يملك المعرفة والوقت الكافيين لفهم كل شيء. التعقيدات. في معظم الحالات ، مع نشاط ريادي واسع النطاق ، من المستحيل التعامل ليس فقط بدون محاسب ، ولكن أيضًا بدون برنامج محاسبة خاص.
لا تعفي OSNO رواد الأعمال الأفراد من الضرائب الأخرى ، لذلك ، بشكل عام ، سيتعين عليك دفع:
بالنسبة للإبلاغ ، يمكن اعتبار المستندات الرئيسية لرائد الأعمال الفردي على OSNO:
يلتزم رائد الأعمال الفردي في OSNO أيضًا بتسليم 4-NDFL بمعلومات حول الربح المقدر ، بالإضافة إلى دفع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الفترة السابقة مع الأخذ في الاعتبار الدخل المقدر.
الاحتفاظ بسجلات رواد الأعمال الأفراد على OSNO له عدد من الميزات المهمة. يُعفى رواد الأعمال الأفراد في النظام العام من الالتزام بالمحاسبة ، بشرط أن يحتفظوا بسجلات وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أنها تعكس جميع الحقائق المتعلقة بأنشطتهم الاقتصادية. ترجع المشكلات المتعلقة بإعداد الإدخالات في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات إلى تعقيد الحفاظ على محاسبة المصطلحات الخاصة بالسلع.
من السمات المهمة للمحاسبة استخدام الطريقة النقدية عند عكس الدخل / المصروفات.تنعكس المعلومات في KUDIR لكل سلعة من السلع. في هذا الصدد ، من المهم التحكم في تواريخ استلام البضائع ، والتي تُحال بعد ذلك إلى تكلفة البضائع التامة الصنع ، وتاريخ الدفع ، وتاريخ استلام الأموال من المشتري. يتم تكبد التكاليف فقط عند استلام الدفع من المشتري. عندما يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة إلى KUDIR ، فإن المبلغ المستلم ينعكس كدخل.
ينعكس الاستهلاك في KUDIR بالمبالغ المستحقة.
يتم إدخال جميع البيانات في KUDIR على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، والتي يوجد في معظمها نماذج موحدة - لا تحتاج إلى تطوير أي شيء بنفسك.
يمكن ملء KUDIR يدويًا أو بتنسيق إلكتروني - مع عدد كبير من العمليات ، يفضل نموذج إلكتروني. لا تحتاج إلى التصديق على الكتاب من مكتب الضرائب ، ولكنك تحتاج إلى طباعته: هذا هو الرمز الرئيسي للضريبة الرئيسية ، والذي يجب على صاحب المشروع الفردي تقديمه في حالة إجراء تدقيق ضريبي.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين الدخل والمصروفات ، وبالتالي ، فإن الدليل الوثائقي لجانب الإنفاق لرائد الأعمال الفردي إلزامي. في حالة عدم وجود ربح على أساس نتائج الأنشطة ، لا تكون الضريبة مطلوبة ، وفي هذه الحالة لا توجد ضريبة. ولكن لن يكون من الممكن تحويل الخسارة المتلقاة في السنة المشمولة بالتقرير إلى الفترات التالية - هذا الاحتمال ليس ثابتًا من الناحية القانونية.
بالنسبة للتقارير الأخرى ، من أجل احتساب ضريبة القيمة المضافة ، يجب على رواد الأعمال الأفراد على OSNO الاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات. يتم تكوين المبالغ لغرض احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس الاستحقاق.
بالنسبة إلى OSNO ، كما هو الحال في الأنظمة الضريبية الأخرى ، من الضروري إنشاء محاسبة الموظفين والرواتب.
لذلك ، قمنا اليوم بوصف ميزات IP على OSNO بعبارات عامة. سنصف العديد من النقاط التي تتطلب دراسة منفصلة في المقالات التالية. نحن أيضًا في انتظار تعليقاتكم ورغباتكم: ما هي الموضوعات المتعلقة برواد الأعمال الفرديين بشكل عام والتي يجب أخذها في الاعتبار بالتفصيل؟
كما كان من قبل ، فإن العبء المالي على رجل الأعمال الفردي الذي يدفع ضرائب على OSNO ثقيل للغاية في عام 2018. ولكن إذا انطلقنا من الحقائق الضريبية ، فقد يكون بدء مشروع تجاري واسع النطاق على أي أنظمة ضريبية أخرى غير مربح بدرجة أكبر.
لذلك ، بالنسبة للعديد من رواد الأعمال ، فإن السؤال الأكثر أهمية هو: "كيف توفر الضرائب في إطار OSNO؟" وليس "أي نظام ضرائب تختار؟" ستساعدك هذه المقالة في التعرف على الضرائب الرئيسية لأصحاب المشاريع الفردية في النظام العام ، وكذلك حول إمكانيات تحسين المدفوعات للخزينة.
في وقت تسجيل نشاط ريادة الأعمال لدى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يكون لدى رائد الأعمال ، كقاعدة عامة ، خطة أعمال خاصة به بالفعل. الهدف الرئيسي لرجل الأعمال هو تنفيذ مشروع في سياق الأنشطة الاقتصادية ، مما سيتيح له الحصول على أرباح منتظمة.
لكي تنجح خطة العمل ، قد يحتاج رائد الأعمال إلى:
كل ما سبق هو البيانات الأولية لتحديد مدفوعات الضرائب للميزانية.
إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي ، عند التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية (أو في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام الشهادة) ، طلبًا لتطبيق أحد أنظمة الضرائب الخاصة عليه ، فإنه يصبح تلقائيًا دافع ضرائب على OSNO .
هذا يعني أنه منذ فترة التقرير الأولى ، يحتاج صاحب المشروع الفردي إلى الاحتفاظ بالسجلات والدفع:
في أغلب الأحيان ، بعد معرفة الضرائب التي يجب دفعها على OSNO ، يقرر رواد الأعمال الأفراد تعيين محاسب كفء قادر على ربط جميع التفاصيل الدقيقة للعديد من القواعد الضريبية ، وبالتالي تقليل التكاليف الإلزامية لممارسة الأعمال التجارية.
يوصي فريق موقع World of Business الإلكتروني بأن يأخذ جميع القراء دورة Lazy Investor ، حيث ستتعلم كيفية ترتيب الأمور في أموالك الشخصية وتعلم كيفية الحصول على دخل سلبي. لا توجد إغراءات ، فقط معلومات عالية الجودة من مستثمر ممارس (من العقارات إلى العملة المشفرة). الأسبوع الأول من التدريب مجاني! سجل للحصول على أسبوع تدريب مجاني
كجزء من ريادة الأعمال الفردية ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في حالتين:
على الرغم من حقيقة أنه يتم دفع نفس المعدل في الحالتين المشار إليهما - 13٪ ، فإن حساب هذه المدفوعات الإلزامية يختلف اختلافًا جوهريًا.
القاعدة الرئيسية لتحسين ضريبة الدخل الشخصية لأصحاب المشاريع الفردية هي الحفاظ على نسبة مواتية بين الدخل من الأنشطة الاقتصادية (جميع الإيصالات إلى الحساب الجاري أو إلى مكتب النقدية للمؤسسة) وتكاليف ممارسة الأعمال التجارية (تكاليف الإنتاج والمبيعات زائد التكاليف غير التشغيلية التي يحددها القانون).
مع وجود رصيد معقول من الدخل والمصروفات ، يمكن تقليل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
لدعم ذلك ، نقدم مخططًا عامًا لحساب ضريبة الدخل الشخصي:
(إجمالي الدخل - إجمالي المصروفات) × 13٪.
سيكون الفرق بين قوسين هو الربح الخاضع للضريبة.
في الممارسة الضريبية ، عادةً ما تسمى التكاليف المرتبطة بأنشطة ريادة الأعمال الاستقطاعات المهنية.
الأهمية! عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة ، يتم أخذ تلك المصروفات فقط في الاعتبار التي يمكن لصاحب المشروع الفردي تأكيدها بشكل موثق. إذا لم يكن لدى رجل الأعمال مثل هذه الفرصة ، فإن التشريع الضريبي يسمح بتخفيض الدخل بمعيار معين من التكاليف يساوي 20٪.
يحتفظ رائد الأعمال الذي يستخدم النظام العام بسجلات لجميع المعاملات التي يتم خلالها بيع البضائع أو المواد أو المواد الخام أو الأصول الثابتة التي يمتلكها المالك الوحيد أو يتم استبعادها بطريقة أخرى.
في نفس الوقت ، 18٪ من إجمالي قيمة المبيعات هو المبلغ الذي يجب على صاحب المشروع الفردي تحويله إلى الميزانية (ضريبة القيمة المضافة المستحقة).
ومع ذلك ، يمكن تخفيض هذه الدفعة في حالة قيام صاحب المشروع الفردي في الفترة المشمولة بالتقرير بشراء السلع الضرورية لممارسة الأعمال التجارية من دافعي ضريبة القيمة المضافة الآخرين. 18٪ من قيمتها - تعويض ضريبة القيمة المضافة.
الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة والموازنة مستحق الدفع للميزانية.
وبالتالي ، كلما زاد عدد رواد الأعمال الأفراد الذين يشترون المنتجات من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، قلت التزاماتهم بدفع ضريبة القيمة المضافة الخاصة بهم.
العقارات - المباني والهياكل والمباني. من المستحيل القيام بأنشطة تجارية بدون استخدام هذه المرافق.
يمكن أن يختلف معدل الضريبة العقارية أيضًا (من 0.1٪ إلى 2٪ شاملاً). تختلف قيمتها حسب القيمة الجردية للعقار. يتم تقييم الأشياء العقارية من قبل عمال المساحية ، وغالبا ما لا يختلف السعر الذي يشيرون إليه عن سعر السوق.
عمليا لا توجد فرص لتقليل هذه الضريبة المعينة. ومع ذلك ، سيتم احتساب المبالغ المدفوعة على حساب التزامات الدولة مقابل العقارات كمصروفات للنشاط الاقتصادي ، وبالتالي ، فإن مبلغ هذه الضريبة سيقلل من صافي ربح صاحب المشروع الفردي ، وبالتالي ضريبة الدخل الشخصي.
من الواضح أن نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية ينطوي على فرص أوسع مقارنة بالأنظمة الخاصة. هذه هي القدرة على تنظيم مبلغ المدفوعات الإلزامية ، ومواصلة تطوير المجالات الواعدة في الأعمال التجارية. لكن لا تنس أن OSNO في المؤسسة يجب أن تكون دائمًا تحت إشراف متخصصين. خلاف ذلك ، سيكون من الصعب على رواد الأعمال الأفراد تجنب الضغط الإداري من الهيئات التي تتحكم في المحاسبة و
UTII و STS و OSNO و PSN و ESKhN: بالنسبة لشخص ما ، هذه مجموعة لا معنى لها من الرسائل ، ولكن بالنسبة لرجل الأعمال فهي مؤشر مباشر لما سيكون عليه العبء الضريبي في النهاية. كيف يمكنك مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية ، اقرأ المقال "
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
إذا كنت تريد أن تعرف ما هو نظام الضرائب العام، لا جدوى من التقليب في قانون الضرائب ، فلن تجد مثل هذا التعريف هناك. على عكس الأنظمة الضريبية الخاصة ، يتم تعيين فصل بعنوان مقابل لكل منها وبعض الضرائب (واحد ينسب أو الضرائب الزراعية أوبراءة الإختراع ) ، يُفهم OSNO على أنها مجموعة من الضرائب. يتم عرض مقارنة مفصلة للأنظمة الضريبية.
بالنسبة لغالبية رواد الأعمال المبتدئين ، وخاصة رواد الأعمال الأفراد ، نوصي بـ STS (نظام الضرائب المبسط).فهو يجمع بين خيارين مختلفين للضرائب ،الاختلاف في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:
يمكنك التبديل إلى USN على الفور عند تسجيل شركة ، في خدمتنا يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى USN مجانًا تمامًا (مناسب لعام 2019):
يُطلق على نظام الضرائب العام أيضًا نظام الضرائب الرئيسي ، وقد يبدو اختصار هذا الاسم OCHو كيف OSNO... نحن نفضل الخيار الأخير.
تدفع مؤسسات OSNO الضرائب التالية:
رواد الأعمال الأفراد على OSNO pay:
يمكنك أن تجد نفسك على OSNO للأسباب التالية:
ليست هناك حاجة للإبلاغ عن الانتقال إلى OSNO ، لأن هذا النظام يعمل في الاتحاد الروسي باعتباره النظام الرئيسي دون قيود على أنواع النشاط ، ويتم تطبيقه افتراضيًا. إذا لم تعلن عن الانتقال إلى نظام ضريبي خاص بالطريقة الصحيحة ، فستعمل على نظام الضرائب العام.
بالإضافة إلى ذلك ، ستجد نفسك على OSNO إذا لم تعد تستوفي متطلبات أنظمة الضرائب التفضيلية الخاصة. على سبيل المثال ، إذا لم يدفع رائد الأعمال الذي يعمل على براءة اختراع تكلفتها في الوقت المناسب ، فسيتم فرض ضريبة على جميع الدخل المستلم من أنشطة براءات الاختراع والمسجل في كتاب خاص بناءً على متطلبات OSNO.
لا يخضع نظام الضرائب العام لأي قيود على أنواع الأنشطة ، والدخل المستلم ، وعدد الموظفين ، وقيمة الممتلكات ، وما إلى ذلك. تعمل جميع الشركات الكبيرة تقريبًا لصالح OSNO فقط ، وبصفتها دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فإنها تفضل أيضًا العمل مع أولئك الذين يدفعون هذه الضريبة.
لا يمكن دمج نظام الضرائب العام مع STS والضرائب الزراعية الموحدة. يمكن للمؤسسات دمج OSNO مع UTII ، ويحق لأصحاب المشاريع الفردية العمل في نفس الوقت بثلاثة أوضاع في وقت واحد: OSNO و PSN و UTII (بشرط أن تكون أنواع الأنشطة لكل وضع مختلفة).
مما لا شك فيه أن الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير على نظام موحد بدونه يمثل مشكلة كبيرة. في إطار مقال واحد ، من المستحيل إعطاء صورة كاملة لهذا النظام الضريبي أو إعطاء أمثلة على حساب الضريبة ، كما فعلنا في المقالات الخاصة بأنظمة الضرائب الخاصة. تستحق كل ضريبة من الضرائب المذكورة أعلاه اعتبارًا منفصلاً ، وخاصة ضريبة القيمة المضافة ، ولكننا سنقدم هنا فقط فهمًا عامًا لمعدلات الضرائب وإعداد التقارير والدفع والحوافز الضريبية لكل ضريبة.
الهدف من الضرائب هنا هو الربح ، أي الفرق بين الدخل الذي تحصل عليه المنظمة على OSNO والنفقات المتكبدة. الدخل المسجل لضريبة الدخل يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي. تحدث الكثير من الخلافات بين رجال الأعمال والسلطات الضريبية بسبب تأكيد النفقات التي تقلل من الوعاء الضريبي. كلما زادت المصروفات التي يمكن تأكيدها ، قلت الضريبة المستحقة الدفع ، لذلك من الطبيعي أن تقوم السلطات الضريبية بتقييم مبرر النفقات بدقة شديدة. يفرض قانون الضرائب شرطين على المصاريف المعلنة من قبل دافع الضرائب: الجدوى الاقتصادية والأدلة المستندية.
من المفهوم أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تم تكبدها لتحقيق الربح. هل يمكن اعتبار التكاليف مبررة إذا لم يتم استلام الربح في النهاية؟ وقد أصبحت هذه القضية مرارًا وتكرارًا موضوع تقاضي ، علاوة على ذلك ، على أعلى المستويات. في كثير من الأحيان ، تقف المحاكم إلى جانب دافع الضرائب ، وتدافع عن مبدأ حرية النشاط التجاري وتعطي دافع الضرائب الحق في تقييم كفاءة العمل. ومع ذلك ، يجب أن يكون المرء مستعدًا لحقيقة أن أي مصروفات قيمتها المنظمة في OSNO على أنها معقولة قد يتم الطعن فيها من قبل مفتشية الضرائب.
الوضع ليس سهلاً أيضًا مع إصدار التأكيد المستندي للمصروفات عند حساب ضريبة الدخل. تتضمن المستندات التي تسمى القسائم ما يسمى بالمستندات الأساسية (الضمان النقدي ، والعمل ، والفاتورة ، والشهادة ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى الفواتير والعقود. قد يؤدي أي عدم دقة أو أخطاء في ملء (إعداد) هذه المستندات إلى اعتبار مفتشية الضرائب أن النفقات غير موثقة.
معدل ضريبة الدخل بشكل عام 20٪. يتم توفير معدل صفر تفضيلي للمنظمات في مجال التعليم والطب. بالإضافة إلى ذلك ، يختلف معدل الضريبة من 0٪ إلى 30٪ عند فرض الضرائب على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمة من المشاركة في المنظمات الأخرى. جميع الخيارات لمعدل الضريبة لضريبة الدخل مذكورة في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم دفع هذه الضريبة من قبل رواد الأعمال الأفراد العاملين في OSNO. يمكن أيضًا تسمية ضريبة الدخل الشخصي بأنها ضريبة يصعب فهمها ، لأنها تُدفع ليس فقط على الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، ولكن أيضًا على دخل الأفراد العاديين. تتراوح معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي من 9٪ إلى 35٪ ولكل معدل ضرائب إجراءاته الخاصة لتحديد القاعدة الضريبية.
إذا تحدثنا عن ضريبة الدخل من الأنشطة التجارية للفرد ، فهي في جوهرها مماثلة للضريبة على أرباح الشركات ، ولكن معدلها أقل: ليس 20٪ ، ولكن فقط 13٪. يحق لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO الحصول على خصومات احترافية ، أي لتقليل مبلغ الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال من خلال النفقات المبررة والمؤكدة. في حالة عدم وجود مستندات داعمة ، يمكن تخفيض مبلغ الدخل بنسبة 20٪ فقط.
عند الحديث عن هذه الضريبة ، تجدر الإشارة أيضًا إلى مفهوم ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي ، منذ ذلك الحين يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على هذه الحالة. من أجل الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب عليه البقاء بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. يتم فرض ضريبة على دخل غير المقيمين بمعدل 30٪.
التمييز بين ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات وضريبة الملكية للأفراد ، والتي تشمل رواد الأعمال الأفراد. لا يوجد فرق كبير بين الضريبتين.
موضوع الضرائب للمنظمات هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة. في الوقت نفسه ، لا تخضع بنود الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة للضريبة منذ 1 يناير 2013. القاعدة الضريبية هي متوسط القيمة السنوية للعقار ، والحد الأقصى لمعدل الضريبة 2.2٪.
الهدف من الضرائب المفروضة على ضريبة الأملاك للأفراد هو العقارات فقط. إذا استخدم رائد أعمال فردي في OSNO عقارات تخصه في نشاطه الريادي ، فإنه سيدفع ضريبة الأملاك بشكل عام ، مثل الفرد العادي. يحق لأصحاب المشاريع الفردية في الأنظمة الضريبية الخاصة (،) الحصول على إعفاء من دفع هذه الضريبة ، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لأغراض تجارية ، لا توجد مثل هذه الميزة للنظام العام. لا يتعدى معدل الضريبة 2٪ من قيمة مخزون العقار
وأخيرًا ، أصعب ضريبة للفهم والإبلاغ والدفع والإرجاع هي. هذه الضريبة غير مباشرة ، ونتيجة لذلك ، يتحمل عبئها المستهلك النهائي للسلع والخدمات. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على:
الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة. يمكن تخفيض إجمالي مبلغ الضريبة بمقدار التخفيضات الضريبية ، أي ضريبة القيمة المضافة التي يتقاضاها الموردون أو يتم دفعها في الجمارك عند الاستيراد. يمكن أن تكون معدلات الضريبة لضريبة القيمة المضافة 0٪ ، 10٪ ، 20٪ ، بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا معدلات تقديرية في شكل 10/110 أو 20/120.
حسب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن إعفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) مليوني روبل خلال الأشهر الثلاثة السابقة في المجموع.
بالنسبة للمؤسسات التي تخضع لنظام ضرائب مشترك ، يبدو الأمر كما يلي:
يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل لدى OSNO الإبلاغ عن الضرائب ودفعها بالترتيب التالي:
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى OSNO - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. تم طرح هذا المطلب من قبل Art. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.
لتجنب الخسائر المالية المزعجة ، يجب عليك أولاً وقبل كل شيء تنظيم مسك الدفاتر بكفاءة. إن تقديم التقارير الصحيحة إلى OSNO ليس بالمهمة السهلة ، لذا يمكنك تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر مجاني. خدمات المحاسبة:
نأمل أن نكون قد تمكنا من إضفاء القليل من الوضوح على مفهوم OSNO وإظهار مدى تعقيد الضرائب في نظام مشترك. إذا كان حجم ونوع نشاط عملك الجديد يفي بمتطلبات الأنظمة الضريبية الخاصة ( USN و UTII و PSN و ESKhN ) ، ننصحك بالبدء في العمل معهم.
أهلا! سنتحدث اليوم عن ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO. أخيرًا ، أيها القراء الأعزاء ، وصلنا إلى موضوع دفع الضرائب من قبل رائد أعمال فردي في حالة عدم تحوله إلى أي (، أو احتساب أو) ، ولكنه يظل كذلك. ما هي الضرائب التي يجب أن يدفعها؟ في النظام العام ، هناك نوعان من الضرائب الرئيسية: الأولى هي ضريبة الدخل ، والثانية هي.
تختلف ضريبة الدخل لكلا الكيانين القانونيين:
سنتحدث اليوم عن ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الأفراد المسجلين كرائد أعمال فردي. وهناك عدد غير قليل من الميزات هنا.
لقد اعتدنا جميعًا على حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة يقتطعها صاحب العمل من رواتبنا (أتحدث الآن عن العمال العاديين). بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يبدو حساب ودفع هذه الضريبة على الدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال مختلفًا.
لذا ، أول الأشياء أولاً!
تبدو صيغة حساب ضريبة الدخل الشخصية كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل المستلم - الخصومات الضريبية - المدفوعات المسبقة) * المعدل
والآن حول كل مكون من هذه الصيغة بدوره.
لحساب الضريبة ، يأخذ صاحب المشروع الفردي في الاعتبار في الدخل جميع المقبوضات النقدية والعينية ، وكذلك مقدار الفوائد المادية. عندما يتم تلقي هذا الدخل - على أراضي الاتحاد الروسي أو خارج حدوده - لا يهم. لن نعيد كتابة قائمة الدخل بأكملها ، انظر الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأهمية!إذا تم تحديد معدلات مختلفة لأنواع مختلفة من الدخل ، فيجب على صاحب المشروع الفردي ضمان محاسبة منفصلة لهذا الدخل وتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة بشكل منفصل لكل من المعدلات.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يحق لرائد الأعمال استخدام جميع أنواع التخفيضات الضريبية المستحقة له: القياسية ، والممتلكات ، والاجتماعية ، والاستثمارية ، وما إلى ذلك. من أجل أخذ هذه الخصومات في الاعتبار عند حساب الضريبة ، يجب تأكيدها بالوثائق اللازمة.
لكن الأهم بالنسبة لرائد الأعمال الفردي العادي في النظام العام هو الخصم المهني: فهو يسمح لك بمراعاة جميع النفقات المتكبدة في عملية ممارسة الأعمال التجارية عند حساب الضريبة. لكن هنا ليس كل شيء بهذه البساطة:
ماذا يحدث؟اتضح أنه إذا كانت نفقاتك كبيرة جدًا ، فلن تكون قادرًا على أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة بدون المستندات الداعمة ، لذا قم بجمع جميع الأوراق الداعمة قدر الإمكان.
إذا كانت نفقاتك صغيرة ، فلا داعي للقلق من تأكيدها - يمكنك خصم 20٪ من الدخل. حسنًا ، الاستنتاج المنطقي هو أنه إذا كانت نفقاتك صغيرة جدًا ، فمن الأفضل استخدام الخيار الثاني لحساب الخصم المهني على شكل 20٪ من الدخل.
يجب على رائد الأعمال الفردي الخاضع لنظام عام أن يدفع مدفوعات مسبقة خلال العام. هناك ثلاثة منهم:
الأهمية!المدفوعات المسبقة على ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية لا تعتبر من قبل صاحب المشروع نفسه ، ولكن من خلال الضريبة! تقوم السلطات الضريبية بالحساب إما على أساس المعلومات المقدمة من صاحب المشروع الفردي حول الدخل المقدر ، أو على أساس الإعلان عن العام الماضي. يرسل مكتب الضرائب إشعارًا بالحساب - تدفع مقدمًا على هذا الإشعار.
تم تحديد المعدل القياسي الأساسي عند 13٪. تم تحديد معدل 30٪ للحالات التي يتم فيها التعرف على رائد الأعمال الفردي على أنه غير مقيم في الاتحاد الروسي.
على مدار العام ، يقوم رائد الأعمال الفردي ، وفقًا للإشعارات الضريبية الواردة ، بدفع السلف. ثم ، بعد نهاية العام ، يقوم بالحساب النهائي ، ويقدم إقرارًا ويدفع إما ضريبة إضافية ، أو يُعيد المبلغ الذي تم تحويله بشكل مفرط خلال العام.
الإجراء على مدار العام
فيما يلي الإجراء الخاص برائد الأعمال الفردي المسجل حديثًا:
الأهمية!بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين عملوا لعدة سنوات وقدموا تقارير بالفعل إلى الإقرار الضريبي 3-NDFL ، فإن النقاط الثلاث الأولى من إجراءات الإجراءات المذكورة أعلاه ، بالطبع ، لا يلزم تنفيذها. سيقوم مكتب الضرائب بحساب السلف بناءً على معلومات من 3-NDFL للعام الماضي.
مثال: كيف يحسب مكتب الضرائب السلف؟ هنا يمكنك تقدير الأرقام بنفسك. على سبيل المثال ، تقول إن الدخل المقدر للسنة سيكون 400 ألف روبل. وفقًا لذلك ، ستكون الضريبة 400 ألف روبل. * 13٪ = 52 ألف روبل. لمدة نصف عام ، سيبلغ المبلغ المقدم 52 ألف روبل. / 2 = 26 ألف روبل ، للربعين الثالث والرابع مقابل 52 ألف روبل. / 4 = 13 ألف روبل.
من المهم أن نلاحظ هنا ثلاثة أنواع من التقارير المتعلقة على وجه التحديد بضريبة الدخل الشخصي:
الأهمية!يتم تقديم 4-NDFL مرة واحدة. ولكن ، من حيث المبدأ ، قد يكون هناك موقف يستلزم تقديم إعلان تعديل. تنشأ مثل هذه الحاجة في حالة حدوث تغيير حاد في بيئة الأعمال ، بسبب تغير الدخل المقدر بالزيادة أو النقصان بأكثر من 50٪.
إذا زاد دخلك المقدر بشكل كبير ، فليس من الضروري إعادة تسليم 4-NDFL - كل ما لا تدفعه مقدمًا ، ستدفعه عند التسوية النهائية في نهاية العام. ولكن مع انخفاض حاد في الدخل ، لا يزال من الأفضل تقديم 4-NFDL - فهي مربحة لأصحاب المشاريع الفردية. بناءً على المعلومات الجديدة ، ستعيد السلطات الضريبية حساب السلف ، ولن تدفعها أكثر من اللازم في غضون عام.
حسنًا ، هذه هي كل النقاط الرئيسية المتعلقة بدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل رواد الأعمال. ألاحظ أن صاحب المشروع الفردي ، عند تقديم الإقرار ، يجب أن يأخذ أيضًا في الاعتبار الدخل الذي حصل عليه ببساطة كفرد.
