ما نوع المنفعة المادية الغامضة التي تنشأ عند الحصول على قرض ، وفي أي الحالات وكيف تنشأ بالضبط ، وكذلك ما هي الضريبة التي يجب دفعها مقابل ذلك - نحلل في هذه المقالة.
تنشأ المنفعة المادية عند الحصول على قرض بدون فائدة ، أو إذا كان سعره منخفضًا نسبيًا ، ولا يصل حتى إلى ثلثي معدل إعادة التمويل.
إذا لم يتم صنعه بالروبل ، فإن الحد الأدنى الذي يعتبر أن المقترض يتلقى مزايا مادية من خلاله هو 9٪ سنويًا. من القروض العقارية ، لا تنشأ المنافع المادية - فقط من النقد.
تنشأ المنفعة المالية على القرض إذا ادخر المقترض المال عند دفع الفائدة. وبعبارة أخرى ، فإنه يدفع القليل جدا. حتى لا يشعر المقترض بالرضا بشكل مفرط ، فسيتعين عليه دفع 35 ٪ من الإعانة التي حصل عليها لميزانية الدولة. ظهرت هذه الضريبة بسبب رجال الأعمال الماكرين للغاية - في وقت سابق ، في التسعينيات ، تجنبت العديد من الشركات الرسوم ، ببساطة كانت تعالج رواتب موظفيها كقروض بدون فوائد. بعد إدخال ضريبة الدخل الشخصية بنسبة 35٪ ، أصبح من المستحيل التوفير بهذه الطريقة.
كيف تحسب الفائدة المادية؟ هناك صيغ بسيطة لذلك سننظر فيها. بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن الميزة المادية تُحسب دائمًا في نهاية الشهر - في آخر يوم لها (حتى لو تم أخذ القرض في المنتصف). وفقًا لذلك ، يجب اعتبار معدل إعادة التمويل مناسبًا تمامًا لهذا اليوم. يتم الاحتفاظ بها بعد سداد القرض ، إذا تم سداده بالكامل ، إذا تم سداده على أجزاء ، فيجب الاحتفاظ بالمزايا المادية في كل مرة يتم فيها إرجاع الجزء التالي.
سيتم حساب المزايا المادية للموظف على قرض بدون فوائد وفقًا للصيغة التالية:
MV \ u003d 2/3 SR x NW / 365 x t ،
МВ - المنفعة المادية ، СР - معدل إعادة التمويل ، СЗ - المبلغ ، t - الفترة التي تم خلالها استخدام الأموال المقترضة ، معبرًا عنها بالأيام.
من المبلغ المستلم (MV) ، من الضروري دفع 35 ٪ لخزينة الدولة للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، و 30 ٪ لغير المقيمين.
دعنا نعطي مثالا على عملية حسابية. منحت الشركة موظفًا قرضًا بدون فوائد بمبلغ 120.000 لمدة ستة أشهر في 1 يناير. كل شهر يجب أن يعطي 20،000. في هذه الحالة ، MC في الدفعة الأولى في نهاية شهر يناير ، بمعدل إعادة تمويل بنسبة 9٪ ، سيكون:
2/3 × 0.09 × 120000/365 × 30 = 591.78 روبل.
ستكون الضريبة الواجب دفعها 35٪ من هذا الرقم ، أي 591.78 × 0.35 = 207.12.
مع الدفعة الثانية في 28 فبراير ، عليك أن تتذكر أنه تم بالفعل دفع 20.000 روبل ، مما يعني أنه سيظهر الآن مبلغ 120.000 - 20.000 = 100.000. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتغير معدل إعادة التمويل أيضًا. في حالتنا ، كان 8.7٪ ، و 2/3 منه - 5.8٪. نظرًا لأن هذه نسب مئوية ، فسيتم تمثيلها في الصيغة بالرقم 0.058 (يجب قسمة 5.8 على 100). سيكون الحساب: 0.058 × 100،000 / 365 × 28 = 444.93 × 0.35 = 155.73.
إلخ. إذا تم السداد بعد انتهاء صلاحيته ، فسيتم حساب كل شهر بشكل منفصل ، ولكن المبلغ الأولي (120000) في هذه الحالة سيظل كما هو في كل مكان. سيبدو لشهر فبراير كما يلي:
0.058 × 120000/365 × 28 = 533.92 × 0.35 = 186.87.
إذا تم إصدار قرض بفائدة ، فستتغير الصيغة قليلاً وستبدو كما يلي:
MV \ u003d (2/3 SR-SD) × SZ / 365 × t ،
SD هنا هو المعدل بموجب العقد.
ومرة أخرى ، نوضح الحساب بمثال للتوضيح. قامت الشركة بمنح الموظف قرضاً لمدة عام بمبلغ 200000 بمعدل 2٪. معدل إعادة التمويل 9٪ ، 2/3 منه - 6٪. المعدل الذي تم بموجبه منح القرض أقل من هذا الحد ، مما يعني أن الموظف بموجب اتفاقية القرض هذه يتلقى مزايا مادية ويجب عليه دفع ضرائب منه إلى الدولة.
دعنا نحسب نفس الشهر في المرة السابقة ، بافتراض أن القرض تم إصداره في 1 يناير ، ويظهر اليوم الأخير من كل شهر في الحساب ، وبالتالي ، فإن الفترة المضمنة في الحساب هي 30 يومًا:
(2/3 × 0.09 - 0.02) × 200000/365 × 30 = 657.53 × 0.35 = 230.14 روبل - المبلغ المستحق الدفع.
والآن لنأخذ نفس المبلغ من المثال بقرض بدون فوائد قدره 120.000 ونفس فبراير (بمعدل إعادة تمويل قدره 8.7٪) لفهم الفرق:
(0.058 - 0.020) × 120.000 / 365 × 28 = 349.81 × 0.35 = 122.43 روبل.
في هذه الحالة ، سيكون الحاجز أمام معدل الحصول على المزايا المادية 9٪ - إذا كان المعدل أقل ، فسيتعين عليك دفع الضريبة. عند الدفع ، يجب إعادة حساب الدخل من العملة التي تم استلامها بها إلى العملة المحلية. أعد حساب المبلغ في يوم الدفع بالسعر الحالي للبنك المركزي.
فيما يلي معادلة حساب MV لقرض بفائدة بالعملة الأجنبية:
MV \ u003d SZ x KV x (SR-SD) / 365 x t ،
KV هنا هو سعر الصرف.
كمثال ، دعنا نجري العملية الحسابية لنفس شهر يناير. العملة ستكون الدولار وسعر الصرف يوم 31 يناير سيكون 54.30 روبل للدولار. المبلغ 3000 دولار ، معدل العقد 4٪.
3000 × 54.30 × (0.09 - 0.04) / 365 × 30 = 669.45 × 0.35 = 234.31 روبل يجب دفعها كضريبة دخل شخصية.
مع قرض بدون فائدة ، ستخضع الصيغة لتغييرات طفيفة:
ميغاواط \ u003d SZ x CV x 9٪ / 365 d. x t.
دعنا نجري عملية حسابية تظل فيها جميع المدخلات الأخرى كما هي:
3000 × 54.30 × 0.09 / 365 × 30 = 1205.01 × 0.35 = 421.75 روبل.
كما ترى ، سيكون العبء الضريبي في هذه الحالة مرتفعًا جدًا - فهذه مدفوعات لمدة شهر واحد فقط ، وطوال الفترة التي تم فيها إصدار القرض ، سيتم استلام أموال رائعة - حوالي خمسة آلاف روبل. المبلغ المحدد سيعتمد على التقلبات في سعر البنك المركزي. ستخرج الأموال التي تم جمعها أصغر بكثير إذا تم سداد جزء من القرض شهريًا.
تم إصدار قرض بقيمة 3000 دولار لمدة ستة أشهر. إذا تم دفعها بالكامل بعد هذه الفترة ، فسيكون إجمالي الضريبة:
3000 × 54.30 × 0.09 / 365 × 183 = 7350.58 × 0.35 = 2572.70 روبل.
إذا تم دفعه على أقساط متساوية كل شهر ، فسيكون المبلغ مختلفًا. للتبسيط ، لنفترض أن سعر الفائدة لدى البنك المركزي ظل على نفس المستوى طوال مدة القرض بالكامل - 9٪ ، وكذلك السعر (54.30). ثم نحصل على ما يلي:
(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 × 54.30 × 0.09 / 365 × 183 = 4287.84 × 0.35 = 1500.74 روبل.
الاستثناء الوحيد الذي لا توجد فيه حاجة لدفع ضرائب على المزايا المادية عند الحصول على قرض بفائدة منخفضة أو بدون فوائد هو الحالة عندما يتم إصدار هذا القرض لشراء مساكن أو بنائها المستقل ، وكذلك شراء قطعة أرض بناء.
من الضروري الحصول على مستند يؤكد حق المقترض في الحصول على خصم لهذا السبب. بدءًا من اللحظة التي يقدم فيها المقترض هذا المستند ، لن يحصل بعد ذلك على مزايا مادية من القرض ، ولن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. يجب أن تنتبه منذ اللحظة ، أي أنك تحتاج إلى تقديم المستندات قبل أخذ القرض مباشرة ، لأنه خلال كل دفعة ، سيتعين عليك دفع الضريبة قبل تقديمها. ثم يمكن إعادته ، ولكن لهذا سيتعين عليك كتابة طلب إرجاع.
إذا أصدرت منظمة أموالاً لموظفيها بدون فوائد أو بفائدة منخفضة ، فإنها تعمل كوكيل ضرائب.
أي أن حساب المنفعة المادية للمقترض وتحويلها إلى الميزانية يقع عليها. يتم ذلك عادةً عن طريق خصم هذا المبلغ من راتب الموظف ، ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز نصف الراتب. يجب على الشركة أيضًا الاحتفاظ بجميع السجلات ذات الصلة وتقديمها إلى السلطات الضريبية.
إذا تجاوزت مدفوعات الضرائب 50٪ من راتب الموظف ، أو إذا تعذر حجبها لأسباب أخرى ، فإن الشركة ملزمة بإبلاغ كل من الموظف والسلطات الضريبية عن الموقف ، مع الإشارة إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المتبقية بالذات. بعد ذلك ، يقع الالتزام بإكمال دفع ضريبة الدخل الشخصي على عاتق دافع الضرائب. لا يتم احتساب أقساط التأمين لمبلغ المزايا المادية.
إذا أصدرت الشركة قرضًا لغير الموظف ، فلا تقع عليها هذه الالتزامات. في المحاسبة ، يتم الاحتفاظ بهذه القروض في حسابات منفصلة ، حيث يعتبر القرض المقدم لغير الموظف استثمارًا ماليًا.
إذا كان المقترض كيانًا قانونيًا ، فلا ينبغي دفع أي ضريبة ، ولا يجب على الشركة المُقرضة دفع ضريبة القيمة المضافة. ترتبط الفائدة المدفوعة على التوالي بالمصروفات غير التشغيلية لإحدى الشركات ودخل شركة أخرى.
في الآونة الأخيرة ، انتشر بيع البضائع إلى السكان عن طريق الائتمان. وقليل من المشترين يشكون في أنه في مثل هذه الحالة قد يكون لديه دخل يسمى المكاسب المادية. بالإضافة إلى ذلك ، قد تنشأ مثل هذه الميزة ، على سبيل المثال ، إذا تلقى موظف في المنظمة قرضًا ، وكذلك في حالات أخرى. في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على أمثلة حول ماهية المنفعة المادية ، ومتى يمكن أن تظهر ، وما يجب القيام به في هذه الحالة.
ما هي المنفعة المادية؟
المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم إنشاء ميزات حساب الدخل المستلم على شكل منافع مادية. في الفقرة 1تسرد المقالة المحددة الحالات التي قد تحدث فيها:1) مدخرات الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد (باستثناء العمليات باستخدام بطاقات الائتمان خلال فترة الإعفاء من الفائدة المنصوص عليها في اتفاقية بطاقة الائتمان) ؛
2) شراء السلع (الأشغال والخدمات) بموجب عقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المترابطين فيما يتعلق بالمشتري ؛
3) الحصول على أوراق مالية بسعر أقل من سعر السوق.
وبالتالي ، تنشأ فائدة مادية في المواقف التي يكتسب فيها الفرد الحق في امتلاك شيء ما أو التصرف بشيء بشروط أكثر ملاءمة من تلك المحددة لجميع المشترين أو المستهلكين الآخرين.
من المهم عدم الخلط بين المكسب المادي والدخل المتلقي العيني. تخضع لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي المختلفة ، لكننا سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل أدناه. يمكن أن تكون أمثلة الدخل العيني عبارة عن مدفوعات جزئية أو كاملة من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين للفرد مقابل سلع (أعمال ، خدمات) أو حقوق ملكية (على سبيل المثال ، المرافق ، الطعام ، الترفيه ، التعليم) ، استلام الفرد للسلع أو أداء أي أو أعمال لمصلحته أو تقديم خدمات مجانًا.
الآن دعونا نلقي نظرة على كل نوع من أنواع الفوائد المادية بالتفصيل.
انقاذ على الفائدة
هذا هو أحد أكثر أنواع المكاسب المادية شيوعًا. وفق ص. 1 ص .2 فن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتنشأ المدخرات على الفائدة في الحالات التي يتم فيها منح الفرد قرضًا أو ائتمانًا ، تكون الفائدة عليه أقل من الحد الأدنى الذي ينص عليه القانون. بالنسبة لأموال الروبل ، فإن الحد الأدنى لسعر الفائدة هو 3/4 من سعر إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي الروسي. منذ 26 ديسمبر 2005 ، تم تحديده عند 12٪ ، مما يعني أن الحد الأدنى للمبلغ هو 9٪ (12٪ × 3/4). بالنسبة للعملات الأجنبية ، فإن الحد الأدنى للمبلغ لم يتغير ودائمًا ما يكون 9٪.
وبالتالي ، فإن الحد الأدنى اليوم لأي أموال يتلقاها الأفراد بموجب اتفاقية قرض أو ائتمان هو 9٪. إذا كان السعر بموجب العقد أقل ، يكون للمقترض دخل في شكل مزايا مادية.
مثال 1
قدمت المنظمة لموظفها قرضًا بمبلغ 100000 روبل. لمدة عام بمدفع 4٪ سنويا. في هذه الحالة يكون التوفير 5٪ (9-4). الدخل في شكل مزايا مادية 5000 روبل. (100000 روبل × 5٪). معدل ضريبة الدخل الشخصي لهذه الميزة المادية هو 35٪ ( الفقرة 2 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مبلغ الضريبة سيكون 1750 روبل. (5000 روبل × 35٪).
افترض أن القرض المحدد قد تم توفيره لمدة 3 أشهر (من يناير إلى مارس) ، وهي 90 يومًا تقويميًا. ثم يساوي مبلغ الضريبة 432 روبل. (1،750 روبل / 365 يومًا × 90 يومًا).
لنفترض الآن أن العقد ينص على السداد الشهري للقرض: 30000 روبل لكل منهما. في الشهرين الأولين و 40000 روبل. حتى النهاية. يتم دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض في اليوم الأخير من كل شهر. وفق ص. 3 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل فائدة مادية بموجب اتفاقيات قرض (ائتمان) هو يوم دفع الفائدة عليها.
وهكذا ، 100000 روبل. سيكون تحت تصرف الفرد لمدة 31 يومًا (70000 روبل - 28 يومًا و 40 ألف روبل - 31 يومًا). بناءً على ذلك ، ستبلغ الفائدة المادية لشهر يناير 424.66 روبل. (100000 روبل × 5 ٪ / 365 يومًا × 31 يومًا) ، لشهر فبراير - 268.49 روبل. (70000 روبل × 5 ٪ / 365 يومًا × 28 يومًا) ، لشهر مارس - 169.86 روبل. (40000 روبل × 5٪ / 365 يومًا × 31 يومًا). سيكون إجمالي الدخل في شكل مزايا مادية 863.01 روبل. يجب دفع الضريبة بمبلغ 302 روبل. (863.01 روبل × 35٪).
إذا تم الحصول على قرض أو قرض بغرض الحصول على مبنى سكني أو شقة أو حصة (أسهم) فيها في أراضي الاتحاد الروسي ، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية في هذه الحالة بنسبة 13٪ ( الفقرة 2 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 2
قدمت المنظمة قرضًا بدون فوائد لموظفها لمدة عامين بمبلغ 1500000 روبل. لشراء شقة. تم سداد القرض بعد الفترة المحددة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار هنا أن تحديد القاعدة الضريبية للمنافع المادية الناشئة عن اتفاقيات القروض (الائتمان) يتم مرة واحدة على الأقل في السنة ( ص. 2 ص .2 م. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن الفائدة المادية ستكون 135000 روبل. في السنة (1500000 روبل × 9٪) ضريبة الدخل الشخصي 17550 روبل. عن كل عام (135.000 روبل × 13٪). يجب أن نتذكر أنه عند شراء منزل ، يمكن للفرد المقيم في الاتحاد الروسي أن يطبق خصم ضريبة الأملاك على دخله الخاضع للضريبة بمعدل 13٪. لذلك ، في مثل هذه الحالة ، قد لا تضطر إلى دفع الضرائب.
ومع ذلك ، إذا تجاوز مبلغ القرض المستهدف (الائتمان) المبلغ الذي تم إنفاقه فعليًا على شراء المساكن ، فسيتم تصنيف الأموال الزائدة على أنها يساء استخدامها. يتم احتساب المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة على مبلغ القرض المستهدف (الائتمان) المستخدم لغير الغرض المقصود منه باستخدام معدل 35٪ ( البند 1 خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2005 رقم 03-05-01-04 / 78).
في المحاسبة ، تنعكس القروض التي أصدرتها المنظمة لموظفيها في الخصم من الحساب 73-1 "التسويات مع الموظفين في العمليات الأخرى" ، الحساب الفرعي "التسويات على القروض الممنوحة". إذا كان المقترض طرفًا ثالثًا ، فسيتم استخدام الحساب 58-3 "الاستثمارات المالية" والحساب الفرعي "القروض الممنوحة". يتم حجب الفائدة عن الموظف على الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" وائتمان الحساب 73-1. استقطاع ضريبة الدخل الشخصي بناءً على طلب الموظف - الخصم 70 الائتمان 68. الدخل التشغيلي للمؤسسة في شكل فوائد مستحقة على القرض - الخصم 73-1أو 58-3 الائتمان 91-1.
كما قلنا سابقًا ، حظيت برامج شراء البضائع بالائتمان مؤخرًا بشعبية خاصة. عادةً ما يكون مقدار الفائدة عليها 9٪ على الأقل. في الوقت نفسه ، هناك أيضًا برامج قروض بدون فوائد. كقاعدة عامة ، يتم توفيرها في حالات شراء سلع باهظة الثمن ، مع مراعاة السداد الأولي بنسبة 30 ٪ وسداد القرض في غضون ستة أشهر أو سنة.
مثال 3
اشترى فرد في يناير سيارة بقيمة 500000 روبل. في يوم الاستحواذ ، حصلوا على 200000 روبل ، 300000 روبل المتبقية. دفع 30000 روبل. شهريا لمدة 10 شهور. وبالتالي ، في الشهر الأول ، ستكون الفائدة المادية 2293.15 روبل. (300000 روبل × 9٪ / 365 يومًا × 31 يومًا). للثاني - 1864.11 روبل. (270000 روبل × 9٪ / 365 يومًا × 28 يومًا) ، إلخ. نتيجة لذلك ، فإن المبلغ الإجمالي للدخل في شكل فائدة مادية سيكون مساوياً لـ 12309.04 روبل ، وستكون الضريبة منه 4308.16 روبل. (12309.04 روبل × 35٪).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إدراج الفائدة في سعر البضاعة لن يؤثر على مقدار الدخل أو الضريبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مثل هذه الإجراءات لا تنعكس في اتفاقية البيع والشراء واتفاقية القرض. هناك أيضًا حالات لا يكون فيها القرض المقدم من البنك خاليًا من الفوائد ، ولكن البائع يدفع الفائدة للمشتري. في هذه الحالة ، يوجد دخل عيني.
استثناءات من القواعد
لا تظهر المنفعة المادية في حالات الحصول على قروض من مصادر ليست كيانات قانونية أو رواد أعمال أفراد ، على سبيل المثال ، من سلطات الدولة أو الحكومات المحلية. وأوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، أنه في حالة حصول المشردين داخليًا على قرض بدون فوائد على أساس السداد لشراء المساكن ، يتم التمويل على حساب الميزانية الفيدرالية. في هذا الصدد ، لا يظهر الدخل في شكل منفعة مادية ، وبالتالي ، موضوع ضريبة الدخل الشخصي ( خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2005 رقم 03-05-01-03 / 90).
بالإضافة إلى ذلك ، لا تنشأ أي فائدة جوهرية في الحالات التي يتصرف فيها الفرد في أموال الائتمان المقدمة بموجب حد ائتمان على أساس بدون فائدة خلال فترة الإعفاء من الفائدة التي تحددها اتفاقية بطاقة الائتمان ( ص. 1 ص 1 فن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، هناك شرط مهم وهو سداد كامل مبلغ الدين بموجب حد الائتمان قبل اليوم الأخير من فترة الإعفاء من الفائدة ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-01-04 / 286 بتاريخ 05.10.05). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على توفير قرض لحامل بطاقة الدفع في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في حسابه المصرفي - سحب على المكشوف ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-00-10 / 40 بتاريخ 10 نوفمبر 2005).
الأموال التي يمكن الإبلاغ عنها كشكل خفي من أشكال القرض
الآن دعونا نتخيل وضعًا مختلفًا. يتلقى موظف المنظمة في الأول تقريرًا بقيمة 10000 روبل. شهريا لشراء السلع والمواد. هناك ثلاث حالات ممكنة هنا: بعد شهر ، لم يقم الموظف بإنفاق المبلغ الخاضع للمساءلة ، أو صرفه جزئيًا أو كليًا.
والحقيقة هي أنه أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، يمكن للمفتشين أن يعتبروا تقديم تقرير بمثابة محاولة لإخفاء اتفاقية قرض ( مرسوم FAS DVO المؤرخ 24 ديسمبر 2003 رقم Ф03-А51 / 03-2 / 2720). في حالات الإنفاق الكامل للمبالغ الخاضعة للمساءلة ، من غير المحتمل أن يكون لدى ممثلي الخدمة الضريبية مثل هذه الأسئلة. إذا لم يتم إنفاق الأموال بالكامل ، فسيعتمد كل شيء على حجم رصيد المبالغ المعادة وعدد مرات حدوث ذلك. الحالات التي يتم فيها إرجاع المبالغ غير المنفقة تمامًا هي الأكثر إثارة للجدل ، وقد يعتمد قرار المفتش أيضًا على عدد مرات حدوثها ، وكذلك على الأغراض التي تم إصدار الأموال من أجلها بموجب التقرير. على سبيل المثال ، إذا فشل الموظف في شراء منتج نادر يزداد الطلب عليه ، فهذا سبب وجيه ، ويبدو أن إرجاع المبالغ الخاضعة للمساءلة التي تم إصدارها لشراء اللوازم المكتبية مختلف تمامًا.
قد ينشأ موقف مماثل أيضًا عند إصدار أموال لرحلة عمل للموظف. وفق البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسيوافق بموجب كتاب من البنك المركزي بتاريخ 04.10.93 رقم 18، يتم إصدار النقد مقابل تقرير المصاريف المرتبطة برحلات العمل ضمن المبالغ المستحقة للمسافرين بغرض الأعمال. على سبيل المثال ، إذا ، باتباع نتائج رحلة عمل ، من أصل 50000 روبل الصادرة. تم إنفاق 10000 روبل فقط ، لذلك من الضروري ، إن أمكن ، تبرير المبلغ الذي تم إصداره للموظف المعار بالتفصيل من خلال حساب بيان المحاسبة.
والحالة الأخيرة عندما يكون من الممكن تأهيل تقرير فرعي كقرض: إصدار المبالغ بموجب التقرير من أجل تجنب تجاوز الحد النقدي على مكتب النقد بالمنظمة. كقاعدة ، تصدر النقود ليوم واحد وتعاد كاملاً.
في جميع الحالات التي تم النظر فيها ، يمكن للمنظمة حماية نفسها بالطريقة التالية. أولا ، مبالغ السلف ليست قرضا ، وفقا ل فن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسيبموجب اتفاقية القرض ، تصبح الأموال ملكًا للمقترض. عند إصدار مبالغ قابلة للمساءلة ، يكون للموظف دين لصاحب العمل ، والذي يمكن للأخير استرداده من الأرباح. ثانياً ، لا توجد اتفاقية قرض بحد ذاتها ، في حين أن فن. 808 من القانون المدني للاتحاد الروسييجب أن تختتم كتابة. وثالثًا ، يمكن للمقترض إنفاق الأموال المستلمة بموجب اتفاقية القرض وفقًا لتقديره الخاص ، ويمكن استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة حصريًا للأغراض المحددة في الأمر.
من يدفع ضريبة القيمة المضافة؟
ما الذي يجب أن يفعله الشخص الذي لديه دخل في شكل منافع مادية يحصل عليها من مدخرات الفائدة مقابل استخدام الأموال المقترضة؟ كما أوضحت خدمة الضرائب سابقًا ، يحدد دافع الضرائب مبلغ هذا الدخل بشكل مستقل. في هذه الحالة ، يتعين على الفرد تقديم إقرار ضريبي.
إذا تلقى الفرد الأموال المقترضة بموجب اتفاقية قرض مبرمة مع منظمة روسية - مصدر دخله ، الذي يُعترف به كوكيل ضرائب ، عندئذٍ يحق للمقترض ، بالاتفاق مع هذه المنظمة ، التحويل لها سلطته لحساب الوعاء الضريبي ومقدار ضريبة الدخل الشخصي المستحقة. يمكن القيام بذلك على أساس توكيل رسمي موثق أو توكيل رسمي معادل لتوكيل موثق وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم التعرف على مؤسسة الوكيل الضريبي كممثل مفوض لدافع الضرائب في العلاقات مع السلطات الضريبية ( خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 04-3-01 / 928).
وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، عندما يتلقى دافع الضرائب هذا الدخل ، فإن المنظمة (رجل أعمال فردي) على أساس فن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسييُعترف به كوكيل ضرائب بغض النظر عن مناشدات المقترض للمقرض أو وجود توكيلات رسمية موثقة ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-01-04 / 78). أي أن الشخص ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب وخصم من دافع الضرائب ودفعه للميزانية ( خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2005 برقم 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).
وفق الفقرة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسييقتطع الوكيل الضريبي من دافع الضرائب مبلغ الضريبة المستحقة على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفعة.
وبالتالي ، إذا تم تقديم قرض إلى فرد ، على سبيل المثال ، من قبل صاحب العمل الخاص به ، فيجب عندئذٍ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل فائدة مادية عند دفع الأجور. يجب أن ينعكس هذا النوع من الدخل في البطاقة الضريبية 1-NDFL وفي الشهادة 2-NDFL كود 2610.
إذا لم يكن المُقرض مصدرًا لدفع أي دخل آخر للفرد ، فلا يمكنه حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها. وفق الفقرة 5 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسيإذا كان من المستحيل حجب مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب ، فإن وكيل الضرائب ملزم ، في غضون شهر واحد من لحظة ظهور مثل هذه الظروف ، بإخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابةً بهذا الشأن.
في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل على أساس ص. 4 ص 1 فن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسيبالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم 04-3-01 / 928, البند 2 خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخة 12 يوليو 2005 رقم 03-05-01-04 / 232).
بيع البضائع للموظف
النوع التالي من المنافع المادية هو بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للأفراد من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطة فيما يتعلق بالمشتري ( ص. 2 ص 1 فن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يظهر هذا الدخل بشرط بيع البضائع (العمل ، الخدمات) بسعر أقل من المعتاد ( الفقرة 3 من الفن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب أن نتذكر أنه في حالتنا ، يمكن أن ينشأ الترابط فقط في المواقف التالية ( فن. 20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي): شخص طبيعي تابع للآخر وفقًا للوضع الرسمي ، والأشخاص في علاقة زواج ، وعلاقة قرابة أو ملكية ، ووالد بالتبني وطفل بالتبني ، وكذلك وصي ووصي ، من قبل محكمة قرار.
اتضح أنه من خلال بيع البضائع لموظفيها بسعر أرخص ، لا يمكن التعرف على المنظمة على أنها مترابطة إلا من قبل المحكمة. على سبيل المثال ، تبيع شركة الأجهزة الإلكترونية. تم بيع موظف مقابل 9000 روبل. كاميرا فيديو ، سعرها وفقًا لقائمة الأسعار 15000 روبل. مبلغ المنفعة المادية 6000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 780 روبل. (6000 روبل × 13٪).
إذا تم بيع منتج (عمل ، خدمة) لا تبيعه المنظمة ، فعند المقارنة ، يجب على المرء أن ينطلق من سعر البضائع المتطابقة والمتجانسة ( ص. 6,7 ملاعق كبيرة. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على أي حال ، إذا قررت هيئة التفتيش فرض ضريبة دخل شخصية إضافية على مثل هذه المنفعة المادية ، فإن عليها أن تثبت الترابط في المحكمة.
إذا كان صاحب العمل رائد أعمال فردي ، فهناك تبعية مباشرة لفرد لآخر وفقًا لمنصبه الرسمي. يجب على الموظف أن يحسب بشكل مستقل المنفعة المادية ويدفع ضريبة الدخل الشخصي أو يأذن للمقاول بالقيام بذلك في طلب مكتوب.
شراء الأوراق المالية
إذا كانت النفقات الفعلية للفرد لشراء الأوراق المالية أقل من سعر السوق ، فسيكون هذا الاختلاف أيضًا فائدة مادية ( ص. 3 ص .1, الفقرة 4 من الفن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية بالطريقة المنصوص عليها في قرار البنك المركزي FC رقم 03-52 / ps، مع الأخذ في الاعتبار الحد الهامشي لتقلبات الأسعار - 20٪ لأعلى أو لأسفل. وتجدر الإشارة إلى أن هذه الوثيقة تشير فقط إلى الأوراق المالية الأسهم ، أي تلك المتداولة في سوق منظم. لا ينص القانون على إجراء خاص لتحديد سعر السوق للأوراق المالية التي لا يتم تداولها عليها (على سبيل المثال ، الكمبيالات). وبالتالي ، لا توجد فائدة مادية لهذه الفئة من الأوراق المالية.
تاريخ استلام دافع الضرائب للدخل في شكل منفعة مادية هو يوم الحصول على الأوراق المالية ( ص. 3 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب القاعدة الضريبية لهذه المداخيل ، يجب تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية ، في رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في تاريخ المعاملة ، حيث أنه في ذلك اليوم قرر المشتري إكمال هو - هي ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-01-04 / 11 بتاريخ 26 يناير 2005). يمكن أن يدفع كل من مشتري الأوراق المالية وممثله المفوض - المنظمة التي باعت هذه الأوراق المالية الضريبة على هذه المزايا المادية.
يعد إبرام اتفاقيات قروض بدون فوائد طريقة شائعة إلى حد ما لتحويل الأموال المدين بها. يمكن إبرام مثل هذه العقود بين الأفراد والمنظمات. على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم إصدار قروض بدون فوائد من قبل أصحاب العمل للموظفين الأفراد. عند صياغة اتفاقيات قروض بدون فوائد ، يتم تحديد المنفعة المادية ، والتي يسهل حسابها.
تظهر المنفعة المادية عند توقيع اتفاقية تحويل الأموال المقترضة في حالة إصدار الأموال بدون فوائد أو بشروط تفضيلية.
في بعض الأحيان ، عند صياغة اتفاقية قرض ، قد يتم تحديد معدل يأخذ في الاعتبار مستوى التضخم. كقاعدة عامة ، فهو أقل من معدل إعادة التمويل بنحو 2/3.
في هذه الحالات ، يكون للمقترض فائدة في شكل فائدة غير مدفوعة لاستخدام الأموال المقترضة. وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، يخضع هذا الدخل للضرائب ، لذلك يجب حساب المنفعة المادية بشكل صحيح - لتحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها.
في بعض الحالات ، يكون الحصول على قرض منتظم أكثر ربحية من التقدم بطلب للحصول على قرض بدون فوائد. لهذا السبب ، يوصى بحساب المنفعة المادية ومبلغ الضريبة المحصلة مباشرة قبل إبرام العقد.
يرجى ملاحظة: لا تنشأ المزايا المادية إلا إذا تم تحويل الأموال بموجب العقد.
عندما يتم نقل الملكية ، لا يمكن احتساب الميزة.
ينص التشريع على عدد من الحالات التي لا تنشأ فيها منافع مادية للمقترض ، وبالتالي لا تخضع للضريبة.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك حالات تنشأ فيها منافع مادية ، ولكنها لا تخضع للضريبة.
توجد صيغ قياسية لحساب الفوائد المادية. في حالة عدم وجود فائدة ، يتم تكوين المنفعة المادية (MC) في يوم سداد القرض ، وفي ظل ظروف مواتية - في يوم دفع الفائدة.
الحد من معدل إعادة التمويل * مبلغ القرض / 365 * عدد أيام استخدام الأموال الائتمانية = ميغابايت
(معدل إعادة التمويل الهامشي - معدل القرض) * مبلغ القرض / 365 * أيام استخدام أموال القرض = ميغاواط
ضع في اعتبارك: إذا تم سداد مدفوعات القرض على أقساط ، فسيتم حساب مؤشر مختلف لكل وديعة. من المهم مراعاة معدل إعادة التمويل الساري وقت إعادة الأموال.
يمكن توضيح التطبيق العملي للصيغة بمثال بسيط. لنفترض أن إحدى المنظمات أصدرت قرضًا لموظفها بمبلغ 1000000 روبل بنسبة 6 ٪ لمدة شهر. نأخذ كأساس معدل إعادة التمويل الحالي (11٪) ، ونعتبر 2/3 منه ، أي أن الحد الأدنى للنسبة المئوية للحساب هو 7.3٪. ستكون الفائدة المادية: 1،000،000 * (7.3٪ - 6٪) * 31/365 = 1104 روبل.
بشكل منفصل ، من الضروري النظر في إجراءات حساب الفوائد المادية على القروض بدون فوائد الصادرة بالعملة الأجنبية. تنشأ المنفعة المادية للمقترض إذا لم تنص الاتفاقية على استحقاق الفائدة أو إذا كان معدل القرض لا يتجاوز 9٪.
وفقًا للتشريع ، يتم تحويل الدخل الذي يتم تلقيه بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الساري وقت استلام الربح. أي أن المقترض يتلقى الدخل في وقت السداد الجزئي أو الكامل للقرض.
مبلغ القرض * سعر الصرف الذي تم إصدار القرض به ، ساري المفعول في يوم السداد * 9٪ / 365 * فترة استخدام الأموال الائتمانية = ميغابايت
مبلغ القرض * سعر الصرف الذي تم إصدار القرض به ، ساري المفعول في يوم السداد * (9٪ - فائدة القرض) / 365 * فترة استخدام الأموال الائتمانية = ميغابايت
بعد حساب المنفعة المادية ، يجب أن تكون الخطوة التالية هي حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. في عام 2018 ، دخلت بعض التغييرات حيز التنفيذ والتي تتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي. على وجه الخصوص ، أثرت الابتكارات على معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، وهو الأساس لحساب المدخرات (الفوائد المادية). بالإضافة إلى ذلك ، تغير توقيت وتواتر دفع ضريبة الدخل الشخصي.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فور تلقي المزايا المادية ، بينما يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة نصف دخل المقترض ، والذي يمكن على أساسه تقسيمه إلى عدة مدفوعات. إذا أصدرت منظمة قرضًا لموظف ، فإنها تعمل كوكيل ضرائب وتسدد الدفعات اللازمة. في الوقت نفسه ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط من المزايا المادية: لا يتم دفع مساهمات التأمين والمعاشات التقاعدية من هذه الأموال.
إذا كانت المنظمة التي أصدرت القرض للموظف لا تحجب ضريبة الدخل الشخصي ولا تدفعها خلال العام ، فإن المقترض يسدد هذه الأموال بشكل مستقل ويعكسها في الإقرار الضريبي.
محاسب روسي ن 6 2016
مارينا إيلينا ،
خبير المجلة
كما تعلم ، لا تخضع الأجور المتلقاة في منظمة فقط لضريبة الدخل الشخصي. فيقانون الضرائب للاتحاد الروسي هناك شيء مثل المكاسب المادية. يتم تحديد الدخل المستلم في شكل منافع ماديةالمادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . من 1 يناير 2016 إلىالفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تم إجراء العديد من التعديلات ، بما في ذلك تلك المتعلقة باحتساب ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ المنفعة المادية.
وفقًا للمادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دخل دافع الضرائب الذي يتم الحصول عليه في شكل مزايا مادية هو:
1) المنفعة المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المتلقاة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد (البند 1 ، الفقرة 1 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
يتم تحديد إجراءات تحديد القاعدة الضريبية عند استلام هذه الميزة المادية بموجب البند 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد وعاء الضريبة على النحو التالي:
1) الزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة بالروبل ، محسوبة على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ الفعلي لدافع الضرائب يتلقى الدخل ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة ، معبرًا عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9٪ سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية.
وكلاء الضرائب في حالة الفوائد المادية من المدخرات على الفائدة سيكونون من المقرضين.
يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على ما إذا كان المقترض مقيمًا في الاتحاد الروسي أم لا. في الحالة الأولى ، سيتم تحديد معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 35٪ ، وفي الحالة الثانية - 30٪.
تاريخ تحديد الدخل وفقًا للفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الائتمان) المقترضة ، بغض النظر عن التاريخ استلام مثل هذا القرض (الائتمان). تمت مشاركة هذا الرأي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي (خطاب بتاريخ 4 مايو 2016 N 03-04-06 / 25687)
يمكن تمثيل صيغة تحديد المنفعة المادية الصادرة بالروبل على النحو التالي:
فائدة مادية \ u003d مبلغ القرض × (2/3 × سعر البنك المركزي - معدل القرض) / 365 × عدد أيام الاستخدام
مثال
|
في 18 أبريل 2016 ، قدمت المنظمة لموظفها قرضًا بمبلغ 150000 روبل لمدة 4 أشهر بنسبة 5 ٪ سنويًا. الموظف مقيم ضريبي. وفقًا لشروط الاتفاقية ، يتم دفع الفائدة في وقت سداد الدين الأساسي. |
يمكن إصدار قرض لموظف في مؤسسة بدون فوائد. السؤال الذي يطرح نفسه هو كيفية حساب المنفعة المادية في هذه الحالة. نظرًا لعدم فرض أي فائدة على استخدام قرض روبل بدون فوائد (ائتمان) من المقترض ، يتم حساب مبلغ المنفعة المادية من الادخار في الفائدة على هذا القرض (الائتمان) باستخدام صيغة مبسطة:
فائدة مادية \ u003d مبلغ القرض × (2/3 × سعر البنك المركزي) / 365 × عدد أيام الاستخدام
مثال
|
قدمت المنظمة لموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي في 1 مارس 2016 قرضًا بدون فوائد بمبلغ 120.000 روبل. لمدة ستة أشهر. بموجب شروط العقد ، يعود شهريًا 20000 روبل. الدين الرئيسي (قرض). لأول مرة ، أعاد NI Vasilkov جزءًا من القرض بمبلغ 20.000 روبل. 31 مارس 2016. لذلك ، في هذا اليوم ، كان لديه دخل في شكل فوائد مادية من مدخرات الفائدة. |
2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب ؛
وفقًا للمادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بالأفراد و (أو) المنظمات كأشخاص مترابطين لأغراض ضريبية ، وقد تؤثر العلاقة بينهم على الظروف أو النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص تمثل ، وهي:
1) منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) تشارك بشكل غير مباشر في منظمة أخرى ، وتزيد الحصة الإجمالية لهذه المشاركة عن 20٪. يتم تحديد حصة المشاركة غير المباشرة لمنظمة ما في منظمة أخرى من خلال سلسلة من المنظمات الأخرى على أنها نتاج حصص المشاركة المباشرة للمنظمات من هذا التسلسل واحدة إلى أخرى ؛
2) أن يكون الشخص الطبيعي خاضعًا لشخص طبيعي آخر بحكم المنصب الرسمي ؛
3) الأشخاص ، وفقًا لتشريعات الأسرة في الاتحاد الروسي ، في العلاقات الزوجية أو القرابة أو الملكية ، والوالد بالتبني والطفل بالتبني ، وكذلك الوصي والقاصر.
حيث
تغيرت قواعد حساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القروض والقروض بدون فوائد الممنوحة للأفراد بأسعار فائدة منخفضة بشكل كبير منذ عام 2016. من الضروري الآن حساب الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة على القروض في اليوم الأخير من كل شهر (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، تم إصدار قرض في 15 يناير وسدد في 23 مارس. ثم سيكون عليك حساب العتاد في 31 يناير و 29 فبراير و 31 مارس.
إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا لفرد (على سبيل المثال ، لموظفها) ، فسيكون ذلك مرتبطًا بالدخل في شكل ربح. لذلك ، سيتعين على المنظمة (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا لم يتم دفع الدخل النقدي للفرد ولم يكن هناك ما يمكن اقتطاع الضريبة منه ، ففي نهاية العام ، في موعد أقصاه 1 مارس ، من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية باستحالة اقتطاع الضريبة (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من كانون الثاني (يناير) 2016 ، يتم احتساب الفائدة على القروض بدون فوائد وفقًا للصيغة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم حساب عدد أيام استخدام القرض:
إذا تم إصدار القرض بفائدة ، ولكن سعر الفائدة بموجب الاتفاقية أقل من 2/3 من السعر الرئيسي للبنك المركزي ، فسيتم حساب الربح وفقًا للصيغة التالية (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
معدل ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القروض هو (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أنت بحاجة إلى اقتطاع الضريبة من أقرب دخل نقدي مدفوع للفرد.
لحساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القرض ، يمكنك استخدام.
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من أي دخل مدفوع للفرد (على سبيل المثال ، من الراتب أو توزيعات الأرباح) إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (
