"
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
يعد دعم المنتجين الزراعيين أحد أولويات السياسة الاقتصادية المحلية في العديد من دول العالم. روسيا ليست استثناء. الضريبة الزراعية الموحدة ، أي الضريبة الزراعية الموحدة ، هي أحد عناصر هذه السياسة. يحق للمنتجين الزراعيين وصناعات الصيد تطبيق هذه المعاملة التفضيلية.
لا يحق لقطاع كبير من صناعة المعالجة ، والذي يمكنه مباشرة (من خلال حجم المشتريات وأسعارها) تحفيز كفاءة المنتجين الزراعيين ، تطبيق UAT. يخضع المزارعون أنفسهم لقيود صارمة - يجب أن يكون 70٪ على الأقل من إجمالي دخلهم هو الدخل من بيع منتجاتهم الزراعية. في مثل هذه الحالة ، يختار العديد من رواد الأعمال العاملين في الزراعة معاملة تفضيلية مماثلة ، والتي لا تفرض مثل هذه القيود.
منذ عام 2017 ، تمت إضافة المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين إلى قائمة أولئك الذين لديهم الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ، وينبغي تقديم الخدمات على وجه التحديد في مجال إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية. يمكن أن يكون هذا التحضير الميداني والحصاد ورعي الماشية وما إلى ذلك. توجد قائمة كاملة بهذه الخدمات في القانون الاتحادي رقم 216 بتاريخ 23/06/2016.
إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا وملائمًا لنفسك ، إذنيمكنك إعداد طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في خدمتنا مجانًا تمامًا:
إذا تحدثنا عن شدة العبء الضريبي ، فإن الضريبة الزراعية الموحدة تعود بالفائدة على كل من و. دعنا نقارن القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة للأنظمة ، التي يكون موضوع الضرائب منها هو الدخل المستلم (تذكر أنه بالنسبة لـ UTII لا يتم أخذ الدخل أو النفقات في الاعتبار):
عنصر النظام الضريبي | ESHN | OSNO | دخل STS | دخل STS مطروحًا منه المصروفات |
الوعاء الضريبي | التعبير النقدي عن الربح ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات | التعبير النقدي عن الدخل | خفض القيمة النقدية للدخل بمقدار النفقات |
|
معدل الضريبة | 20٪ (بشكل عام) | من 5٪ إلى 15٪ (حسب حجم المعدل المتباين المعتمد في المنطقة) |
كما ترون ، على الرغم من أن معدل الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة وعلى هو نفسه ، ولكن القاعدة الضريبية على النظام الضريبي المبسط.الدخل أكبر ، لأنه لا يأخذ في الاعتبار النفقات المتكبدة ، مما يعني أنه سيكون هناك المزيد من الضرائب التي يتعين دفعها.
من الممكن مقارنة الضريبة الزراعية الموحدة من حيث العبء الضريبي فقط مع (تخضع لأدنى معدل ممكن وهو 5٪ ، وهو غير مطبق في جميع المناطق). حسنًا ، لمقارنة ESHN بـ لا يستحق كل هذا العناء - معدل الضريبة للأخيرة ذات القاعدة الضريبية المماثلة أعلى بثلاث مرات ، وهذا دون مراعاة الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، يمكن التوصل إلى استنتاج لا لبس فيه: الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام مفيد للغاية لدافعي الضرائب إذا كانت تفي بالمتطلبات التي ينص عليها القانون.
يرد وصف كامل لدافعي الضرائب المؤهلين لضريبة الزراعة الموحدة في الفن. 346.2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن يكونوا فقط:
القيود الإضافية لاستخدام هذا الوضع هي كما يلي:
يمكن تسمية الضريبة الزراعية الموحدة بنظام ضرائب سهل الفهم. ماذا تريد أن تعرف عن هذا النظام؟
تمامًا كما هو الحال في الأنظمة الخاصة الأخرى ، تحل الضريبة الزراعية محل دفع الضرائب التالية:
إذا اتضح في نهاية العام أن متطلبات تطبيق هذا النظام قد انتهكت (على سبيل المثال ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو صيد الأسماك بنسبة 70 ٪ على الأقل من إجمالي الدخل) ، ثم يجب على دافع الضريبة الزراعية الموحدة الإبلاغ عن ذلك ، وفي هذه الحالة ، سيتم إعادة حساب الضريبة عن العام الماضي ، بناءً على المتطلبات ، ويجب سداد المتأخرات في شهر يناير من العام الجديد.
يمكن أيضًا التنازل عن تطبيق هذه المعاملة التفضيلية على أساس طوعي ، ويبلغون بذلك. ولا يمكن القيام بذلك إلا بعد انتهاء الفترة الضريبية ، أي السنة التقويمية ، في الفترة من 1 إلى 15 يناير.
أخيرًا ، يجب الإبلاغ عن حقيقة أن دافع الضريبة الزراعية الموحدة قد أنهى أنشطة المنتج الزراعي في غضون 15 يومًا من تاريخ إنهاء هذه الأنشطة.
يسلم دافعو الضرائب الزراعية واحدًا سنويًا ، يتم ملؤه في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. إذا تم إنهاء النشاط قبل نهاية الفترة الضريبية ، فيجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر إنهاء النشاط.
يحتفظ رواد الأعمال الأفراد في الضرائب الزراعية الموحدة بكتاب خاص للدخل والنفقات ، مخصص لهذا النظام ، والمنظمات - فقط السجلات المحاسبية.
إذا لم يكن لديك وقت لدفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل غرامة ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
هناك قواعد معينة لحساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة للوكالات الحكومية ، والتي يجب أن يتبعها دافعو هذا النظام بصرامة. دعنا نحدد اللوائح التي يجب دراستها من أجل حساب المبالغ بشكل صحيح.
كما هو الحال في أي نظام ، يعمل لصالح الضريبة الزراعية الموحدة ، يجب على دافعي الضرائب استيفاء عدد من الشروط ليس فقط للانتقال إلى النظام ، ولكن أيضًا من أجل الحساب الصحيح لمبلغ الضريبة التي يجب دفعها.
ما هي الصيغ ذات الصلة بالمنتجين الزراعيين ، ومتى وكيف يتم الدفع - سنجمع المعلومات ذات الصلة.
لا يمكن لأي شخص استخدام الوضع. دعنا ننتقل إلى قانون الضرائب ، الذي يشير إلى القيود الموجودة ، وما هي الشروط الإلزامية ، ومن لا يُسمح له باستخدام UAT على الإطلاق.
يمكن للأفراد والكيانات القانونية استخدام هذا الوضع إذا تم استيفاء المتطلبات التالية:
فيما يتعلق بشركة صيد الأسماك ، يجدر استيفاء الشروط التالية:
غير مؤهلين لتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة:
يمكن لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة و UTII.
يمكن دفع الضريبة الزراعية الموحدة حصريًا من قبل مؤسسات تتمتع بوضع كيان قانوني أو فرد:
تنطبق هذه القاعدة أيضًا على التعاونيات الزراعية إذا تم استيفاء الشروط المحددة لاستخدام النظام.
يرجى ملاحظة أن دافع الضريبة الزراعية الموحدة لا ينبغي أن يحسب الضرائب التالية:
يجب أن يتم سداد باقي المدفوعات من قبل الشركة بشكل عام ووفقًا للقواعد العامة. وهي عبارة عن مبالغ لصندوق تأمين التقاعد ، والتأمين الطبي الإجباري ، وضرائب الإنتاج ، بالإضافة إلى ضرائب النقل والمياه وأنواع أخرى من الضرائب.
تم تحديد إجراءات استخدام وتحويل ودفع الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة في.
يحق للدافع التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة على أساس طوعي من خلال تقديم طلب منظم إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة صاحب المشروع الفردي أو مكان تسجيل الشركة.
تشير القوانين التشريعية إلى أن الشركات يجب أن تحافظ على المحاسبة بالكامل ، ويجب على رواد الأعمال إعداد ما تمت الموافقة عليه ، والذي خضع للتغييرات المنعكسة في.
المواعيد النهائية لتقديم التقارير في شكل إعلان منصوص عليها في الفن.
منذ إدخال النظام في الاتحاد الروسي ، حدث تحسن في محاسبة حسابات الضريبة الزراعية الموحدة. ما هو إجراء احتساب هذا العام؟
القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي التعبير النقدي للربح ، والذي يتم تخفيضه حسب التكاليف. عند تحديد مبلغ الضريبة ، يجب احتساب الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق.
يحق للدفعات تخفيض الوعاء الضريبي وفقًا لقواعد الفن. 346.6 بند 5 من قانون الضرائب عن الخسائر التي تم استلامها بعد انتهاء الفترات الضريبية السابقة. إذا تم تسجيل خسارة في نهاية العام ، فستكون الضريبة مساوية لـ 0.
تحسب الشركات بشكل مستقل الضريبة التي تخضع للتحويل إلى خزينة الدولة ، مع مراعاة مؤشرات القاعدة الضريبية والمعدلات والمزايا ().
يجب على دافعي الضرائب الزراعية الموحدة استخدام الصيغة التالية:
وفقًا لبيانات نصف العام ، حققت الشركة ربحًا قدره مليون روبل. في الوقت نفسه بلغت التكاليف 800 ألف.
سيتم احتساب الوعاء الضريبي على النحو التالي:
مليون - 800 ألف = 200 ألف
سيكون مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة 12 ألفًا:
200 ألف * 6٪
في المحاسبة لشهر يونيو ، سيتم إجراء الإدخالات التالية:
في نهاية العام ، بلغ حجم الربح 1.5 مليون روبل ، والتكاليف (مع أدلة وثائقية) - 1.2 مليون.
الوعاء الضريبي للسنة:
المبلغ الواجب دفعه:
إذا كان مبلغ الضريبة بعد الحساب السنوي 0 ، فإن الشركة لا تدفع الضريبة الزراعية الموحدة. أي ، في الواقع ، سيتم تحويل الأموال مرة واحدة في السنة - بناءً على نتائج نصف عام.
من أجل تحديد مدى ربحية استخدام الضريبة الزراعية الموحدة ، فإن الأمر يستحق حساب العبء الضريبي. على سبيل المثال ، من الممكن إجراء حسابات تقريبية للتأثير الاقتصادي على OSNO والضرائب الزراعية الموحدة.
سوف تساعد الصيغة التالية لشركة LLC في هذا:
بالنسبة لرائد الأعمال الفردي ، ستكون المعادلة كما يلي:
عند الحساب ، يجدر النظر في دقة النتيجة:
فيما يلي مثال لحساب العبء الضريبي على الضريبة الزراعية الموحدة. تم تسجيل الشركة في عام 2004 ، وهي تعمل هناك أيضًا - فهي تنتج المنتجات الزراعية وتقوم بمعالجتها الأولية. أعمال البناء والتجديد جارية لشركات أخرى.
النشاط له النتائج التالية للسنة:
| نشاط | المبلغ بالروبل | ضريبة القيمة المضافة 10٪ | ضريبة القيمة المضافة 18٪ |
| الإيرادات المحصلة من بيع البضائع | 660 ألف عام | 60 ألف. | — |
| عند القيام بأعمال الإصلاح والبناء | 236 ألف عام | — | 36 ألف. |
| المبلغ الإجمالي | 896 إم. | 60 ألف. | 36 ألف. |
| تكاليف المواد (ضريبة القيمة المضافة 10٪) | 121 ألف. | 11 إم. | — |
| التكاليف (معدل 18٪) | 531 إم. | — | 81 ألف. |
| الرقم الإجمالي 121 ألف. | 652 إم. | 11 إم. | 81 ألف. |
| تكاليف الراتب | 150 000 | — | — |
جزء من الربح من أنشطة الخطة الزراعية - 75٪:
هذا يعني أنه يمكن للشركة استخدام UAT. جزء من الدخل من الأنشطة الأخرى - 25٪ (100٪ - 75٪)
لتسهيل إجراء العمليات الحسابية ، تخيل أن جميع المنتجات مكتوبة بأحرف كبيرة ، وأن المبالغ مذكورة.
لن نقوم بتضمين أقساط التأمين. دعنا نحدد حجم الضريبة الرئيسية. يجب تحديد الضريبة الزراعية الموحدة بالصيغة التالية:
في مثالنا الدخل 896 ألف مصاريف:
قاعدة ESHN:
مقدار الضريبة التي يجب تحويلها إلى الخزينة:
بعد ذلك ، نستبدل المؤشر في صيغة المقارنة:
بنفس الطريقة ، فإن الأمر يستحق حساب مبلغ ضريبة OSNO ، وبعد ذلك سيتضح النظام الذي يجب تفضيله.
يجب عليك دفع الضريبة كل ستة أشهر. تستحق الدفعة المقدمة بحلول 25 يوليو ، والمبلغ النهائي بحلول 31 مارس من العام التالي بعد الفترة الضريبية.
على الرغم من أن الفترة الضريبية هي عام ، يتم دفع الدفعات المقدمة في نصف عام. يتم احتساب الدفعة المقدمة مع الأخذ في الاعتبار معدل 6٪ والأرباح المستلمة ، والتي تم تحديدها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الستة أشهر.
يخطئ بعض دافعي الضرائب عند حساب الضريبة الموحدة على أساس ربع سنوي. إذا تأخرت الشركة في تحويل الدفعة المقدمة ، فستفرض مصلحة الضرائب غرامة ().
يتم تخفيض مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة المحسوبة في نهاية الفترة الضريبية بمقدار السلفة.
الموقف 1. في الفصل. 26.1 لا يُشترط أن يكون للدافع الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدرجة بعد الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
قدم الدافع طلبًا إلى مصلحة الضرائب مع طلب الانتقال إلى نظام خاص. أرسل المفتش إخطارا حول إمكانية استخدام ESHN.
الموقف 3. لا تنتمي الشركة إلى فئة الأشخاص الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة ، مما يعني أنها لا تستطيع استخدام معدلات ضريبة الدخل التفضيلية في الحسابات.
فيديو: ضريبة زراعية موحدة
جوهر الأمر: شركة شراء الأعشاب البحرية على أراضي البحر الأبيض تقدمت بطلب إلى السلطات الضريبية للانتقال إلى الضرائب الزراعية الموحدة ، ولكن تم رفضها ، لأنها ليست شركة مصنعة للمنتجات الزراعية.
وأيدت المحكمة قرار مفتش الضرائب مشيرة إلى القوانين التالية: 346.2 الفقرة 2 من قانون الضرائب.
الموقف 4. إذا لم يكن هناك ربح من بيع السلع الزراعية ، فلن يتمكن الدافع من التبديل إلى OSNO.
جوهر السؤال: يعمل رجل الأعمال في زراعة الخضروات ، ويزرع المحاصيل الجذرية والفطر ، ويعالج الخضروات أيضًا. عند التسجيل ، قدم الدافع طلبًا للانتقال إلى الضرائب الزراعية الموحدة ، وتلقى تأكيدًا على هذا الحق.
وكشف المفتش أثناء التفتيش أنه في نهاية العام لم يكن هناك ربح من الأنشطة الزراعية. تلتزم مصلحة الضرائب بالتبديل إلى OSNO ودفع الضرائب بموجب هذا النظام.
عندما تقدم الدافع إلى المحكمة ، تقرر تلبية المطالبة. أشار القاضي إلى الفن. 346.1 ص 2 ، ق. 346.2 ، المادة. 346.3 ص 4 من قانون الضرائب.
الموقف 5. عند إعادة حساب الالتزامات الضريبية لفترة استخدام الضريبة الزراعية الموحدة (غير قانونية) ، يجوز للمُدفِع خصم ضريبة القيمة المضافة.
الحالة: قام الدافع بالانتقال إلى نظام خاص ، ولكن في منتصف العام فقد الحق في استخدامه ، حيث بلغت حصيلة بيع المنتجات الزراعية أقل من 70٪.
قام الشخص بإعادة حساب الضرائب وفقًا لـ OSNO. بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، تم اتخاذ قرار بتحصيل غرامة المخالفة () من الدافع ، وكذلك إلزام دفع ضريبة القيمة المضافة والغرامات.
كان أساس هذا القرار هو طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة. انحازت المحكمة إلى جانب دافع الضرائب ، في إشارة إلى الفن. 346.3 بنود 3 ، 5 ، 6 ، مادة. 346.2 ص 2 ، ق. 171 NK.
يعد استخدام UAT نظامًا مربحًا ، ولكن حتى لا تخطئ في التقدير باختياره في حالتك ، احسب العبء الضريبي.
إذا كنت تستوفي المتطلبات المحددة وتفضل استخدام هذا النظام ، فاتبع الأمثلة عند حساب الضريبة ، ثم يمكنك تجنب المشاكل مع مصلحة الضرائب.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من المنتجين الزراعيين والذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا للإجراء الذي حدده الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هل يجب على دافعي الضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بسجلات محاسبية؟
على النحو المنصوص عليه في الجزء 1 من الفن. 6 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ ، يلتزم الكيان الاقتصادي عمومًا بالاحتفاظ بسجلات محاسبية. في نفس الوقت ، حقيقة استخدام OCH أو أن تكون في وضع خاص (بما في ذلك ESHN) لا يهم.
وفقط فيما يتعلق برجال الأعمال الأفراد تم التحفظ. لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بسجلات محاسبية ، وفقًا للتشريعات الضريبية ، إذا كانوا يحتفظون بسجلات للدخل والنفقات والأشياء الأخرى للضرائب أو المؤشرات المادية التي تميز نوعًا معينًا من نشاط ريادة الأعمال (البند 1 من الجزء 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي) بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ).
يحتفظ رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة بسجلات الدخل والنفقات لغرض حساب القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة في دفتر الدخل والمصروفات (البند 8 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وبالتالي ، لا يجوز لهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية.
لكن الجهات الدافعة للضريبة الزراعية الموحدة ملزمة بالاحتفاظ بسجلات لمؤشرات أنشطتها اللازمة لاحتساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة الزراعية الموحدة ، على أساس البيانات المحاسبية ، مع مراعاة أحكام الفصل . 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، لا تُعفى المنظمات التي تستخدم هذا النظام الخاص (وكذلك تلك الموجودة في أي نظام ضريبي آخر) من الالتزام بالحفاظ على السجلات المحاسبية.
الشيء الوحيد هو أنه يمكن للمنظمات في الضرائب الزراعية الموحدة ، والتي تنتمي إلى الموضوعات ، استخدام ، بما في ذلك (الجزء 4 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ).
بالنظر إلى أن صاحب المشروع الفردي في الضرائب الزراعية الموحدة ليس عليه التزام بالحفاظ على السجلات المحاسبية ، فإنه وفقًا لتقديره الخاص ، يمكنه أن يقرر بنفسه ما إذا كان يجب الاحتفاظ بالمحاسبة بالكامل ، أو الاحتفاظ بها بطريقة مبسطة ، أو عدم الاحتفاظ بالمحاسبة في الكل.
لا يتم تحديد إجراء الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في الميزانية الزراعية الموحدة من خلال تطبيق نظام ضريبي خاص ، ولكن من خلال تفاصيل الأنشطة المالية والاقتصادية المحددة في الميزانية الزراعية الموحدة (على سبيل المثال ، إنتاج المنتجات الزراعية ، توفير الخدمات المقدمة للمنتجين الزراعيين في مجال إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية ، ومصيد الموارد البيولوجية المائية).
لذلك ، على سبيل المثال ، عادةً ما تنعكس تكاليف النشاط الرئيسي لدافع الضريبة الزراعية الموحدة في الإجراء العام وفقًا لخصم الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" من رصيد الحسابات 10 "المواد" (عندما تكون المواد صدر في الإنتاج) ، 70 "مدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" (عند كشوف المرتبات للموظفين) ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (عند شراء أعمال وخدمات منظمات الطرف الثالث) (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر ، 2000 رقم 94 ن). وعلى سبيل المثال ، ينعكس ناتج الإنتاج الرئيسي على النحو التالي: مدين الحساب 43 "البضائع التامة الصنع" - دائن الحساب 20.
ويكون الترحيل لحساب الضريبة عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة مشابهًا لاحتساب الضريبة بموجب أنظمة ضريبية أخرى (OSN و UTII وما إلى ذلك)
الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" - دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "الضريبة الزراعية الموحدة".
دعنا نذكرك أيضًا أن محاسبة الضريبة الزراعية الموحدة ستتطلب موافقة دافع الضرائب عليها
الضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة) مخصصة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تعمل في مجال الإنتاج الزراعي وتجهيز المنتجات الزراعية وبيعها. هذه الضريبة هي واحدة من خمسة أنظمة ضريبية خاصة. ماذا يعطي ESHN؟ الإعفاء من التزامات دفع ضرائب معينة. على وجه الخصوص ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، فهي ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد وضريبة القيمة المضافة. المؤسسات معفاة من ضريبة دخل الشركات وضريبة ممتلكات الشركات وضريبة القيمة المضافة. وتجدر الإشارة إلى أن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، إذا جاز التعبير ، ليس "كاملاً". أي أنه لا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت هذه سلع يتم استيرادها إلى روسيا والأقاليم الخاضعة لولايتها القضائية.
يحدد التشريع الضريبي الشروط التي بموجبها يحق لرجل الأعمال أو المنظمة الفردية التحول إلى ضريبة زراعية موحدة. على وجه الخصوص ، فإن الشرط الرئيسي هو ما يلي: يجب أن تكون حصة الدخل من الأنشطة الزراعية على الأقل 70 ٪ من إجمالي دخل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 300 شخص. سيؤدي عدم الامتثال لهذه الشروط إلى فقدان الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة والانتقال إلى نظام الضرائب الأساسي. بعد فقدان الحق في استخدام هذا الوضع الخاص ، سيكون من الممكن العودة إليه بعد عام واحد فقط من فقدان هذا الحق.
يتم الانتقال إلى ESHN على أساس الإخطار حتى 31 ديسمبر ، تسبق الفترة التي يعتزم فيها رائد الأعمال الفردي أو المنظمة التحول إلى ESHN. بمعنى ، إذا كنت ترغب في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2016 ، فلا يزال لديك متسع من الوقت لتقديم المستندات ذات الصلة إلى مكتب الضرائب.
القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات". أي أنك تحتاج إلى تقليل مقدار الدخل بمقدار النفقات. قائمة بنود المصاريف مفصلة في الفقرة 2 من الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد القيام بذلك ، يجب مضاعفة الوعاء الضريبي في معدل الضريبة الزراعية الموحد ، وهو 6٪.
نلفت انتباهكم إلى حقيقة أنه تم تحديد فترة ضريبية مدتها عام وفترة إبلاغ مدتها ستة أشهر للضريبة الزراعية الموحدة. أي ، بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، سيكون من الضروري حساب الضريبة وإجراء دفعة مقدمة. في نهاية الفترة الضريبية ، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات الضريبة الزراعية الموحدة ودفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب.
اليوم ، تخضع أنشطة تصنيع المنتجات الزراعية في روسيا لشكلين رئيسيين لحساب الضرائب: عام وخاص. شكل خاص من الضرائب هو الضريبة الزراعية الموحدة (وهي تعمل حصريًا في إطار هذه الصناعة. في هذه المقالة ، سنحلل السمات الرئيسية لاستخدامها: من يمكنه استخدام الضريبة الزراعية الموحدة؟ ما هو الفرق النوعي بين هذا الشكل والطريقة العامة لدفع جبايات الضرائب؟ وسائط؟
الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) هي شكل شائع من الضرائب في عام 2019 ، تم تطويرها وتنفيذها في قطاع أنشطة المنظمات والمؤسسات الخاصة التي تنتج المنتجات الزراعية وتنتمي إلى مجال تربية النبات والحيوان والزراعة والغابات. في الوقت نفسه ، فقط تلك الشركات التي يبلغ إجمالي دخلها من الصناعات المذكورة أعلاه 70 ٪ على الأقل لديها الفرصة للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
المزايا الرئيسية للضريبة الزراعية ، التي تحل محل الضرائب الأساسية بدفعة واحدة ، هي كما يلي:
وفقًا للفن. 346 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يتعين على رواد الأعمال الأفراد دفع ضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك ضريبة الأملاك للأفراد ؛
لا تدفع الكيانات القانونية مقابل ممتلكات الشركة ؛
والكيانات القانونية ، ولا تحتاج إلى الدفع (باستثناء - التصدير) ؛
تفترض الضريبة الزراعية الموحدة نظام محاسبة مبسط ؛
من الممكن التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة طوعًا تمامًا ، بنفس الطريقة التي يتم بها ، إذا لزم الأمر ، تغيير شكل الضرائب.
يحق للشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يتلقون 70 ٪ من الدخل من الأنشطة في الصناعات التالية استخدام شكل ضريبة زراعية موحدة (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
الإنتاج الزراعي في مجال تربية النبات والحيوان ؛
خدمة شركات التصنيع في مجال تربية النبات والحيوان: الخدمات المتعلقة بالأنشطة المساعدة: بذر المحاصيل الزراعية ، ورعاية مرافق البستنة ، والحصاد ، وتنظيم العمل الزراعي ، إلخ.
تربية وصيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى.
الأهمية!لا يمكن أن تكون الشركات التي تعمل في تصنيع المنتجات الزراعية ، وكذلك توريدها ، دافعة ضرائب فردية.
علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 346 RF ، قد يفقد دافعو الضرائب الزراعية الموحدون أيضًا الحق في تطبيق هذا النوع من الضرائب إذا لم يستوفوا خصائص المنتج الزراعي خلال السنة التقويمية. وفقًا للوائح التشريعية ، يمكن تحويلهم مرة أخرى إلى نظام الضرائب العام.
بناءً على إجراء الضريبة الزراعية الموحدة ، تُعفى الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد من دفع ضريبة الدخل ، والممتلكات ، وضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، ينص إجراء UAT على دفع ضريبة واحدة في الوقت المناسب ، بالإضافة إلى الرسوم الأخرى ، وفقًا للمعايير التشريعية. يتعهد كل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات في الضرائب الزراعية الموحدة بأداء وظائف وكلاء الضرائب.
المزايا الأخرى التي يمكن تحقيقها بموجب نظام الضرائب العام غير منصوص عليها في الضريبة الزراعية الموحدة.
يتم حساب الضريبة الزراعية الموحدة باستخدام المعادلة التالية:
الضريبة الزراعية الموحدة = الوعاء الضريبي * 6٪ ،حيث ينبغي فهم "القاعدة الضريبية" على أنها مقدار الدخل من الأنشطة ، مع مراعاة جميع النفقات المتكبدة ، معبراً عنها من الناحية النقدية ؛
6٪ - معدل الضريبة الثابت.
من المهم أيضًا ملاحظة أن رواد الأعمال يمكنهم أيضًا تقليل القاعدة الضريبية إذا كان مبلغ نفقاتهم أعلى من دخلهم. يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بمبلغ مساوٍ لمقدار الخسائر ، ولكن ليس أكثر من 30٪.
يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضريبة الزراعية الموحدة بناءً على الحدود الموضوعة للضريبة وفترة إعداد التقارير. الفترة الضريبية في هذا النظام هي سنة تقويمية ، في حين أن فترة التقرير نصف عام ، أي سيكون هناك اثنان من رواد الأعمال الزراعيين في السنة التقويمية.
وفقًا للقانون ، يجب على الكيانات القانونية ورجال الأعمال من القطاع الخاص دفع سلفة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في التقويم ، هذه الفترة محدودة بالإطار - من 1 إلى 25 يوليو.
يتم احتساب ضريبة استلام الدخل على مدار العام ودفعها في نهاية الفترة الضريبية ، أي في العام التالي. الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة في 2019 سيكون 2 أبريل.
ووفقًا للإقرار ، فإن التأخر في تقديم التقارير محفوف بتراكم غرامات تتراوح ما بين 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الرسوم غير المسددة. تستوفى الغرامة عن كل شهر من تاريخ التأخير في تقديم الإقرار.
حسب الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تستلزم الضريبة التي يتم دفعها في وقت متأخر عقوبات مالية تتراوح من 20٪ إلى 40٪ من الدين.
بأية أشكال من الضرائب يمكن الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة؟
يحق لأصحاب المشاريع الخاصة الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة ونظام ضرائب براءات الاختراع (PSN) وكذلك مع الضرائب على الدخل المحسوب (). بالنسبة للكيانات القانونية ، من الممكن أن تتحد حصريًا مع نظام النوع الأخير.
من المستحيل الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة وأية أنظمة ضريبية أخرى. لا يمكن التخلي تمامًا عن نظام الضرائب العام.
من المهم أيضًا أن تتذكر أن استخدام نظامين ضريبيين مسموح بهما في المؤسسة وفي المؤسسة يلزمهما بالاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة لكل منهما.
