يمكن التعبير عن عمل الهيئات السيطرة على الدولة أو المراجعين أو الهياكل المماثلة التي تم إنشاؤها داخل الشركات في إجراء عمليات التفتيش والمراجعات. ماذا يتصورون؟
الشيك - هذه هي طريقة التحكم في أنشطة المنظمة، والتي تتمثل في دراسة مستنداتها وتقييم جودة التقارير لفترة محددة. الهدف الرئيسي من الهيئات السيطرة في هذه القضية هو تحديد التناقضات الرسمية للمصادر التي تعكس العمليات المالية والاقتصادية للشركة، ومتطلبات التشريع والأفعال التنظيمية المحلية.
يمكن تخطيط الشيكات وغير مجدولة، والخروج والتخدير. ما هي ميزات كل من نوعها؟
يتم إجراء الشيكات المخطط لها وفقا للجدول، والذي يعرف سابقا بالشركة التي يمكن التحقق منها. إذا تم تنفيذ هذه الأنشطة من قبل الوكالات الحكومية، وعادة ما يتم نشر جدولها مسبقا - على سبيل المثال، على موقع القسم.
الاختبارات القابلة للتفسير، بدورها، لا يتم تنفيذها في الجدول الزمني، ولكن بسبب الضرورة الموضوعية. على سبيل المثال، إذا تلقى المكتب السيطرة معلومات أن الشركة تنتهك شيئا ما.
تشير الشيكات الخروج إلى زيارة المراقبة للأشخاص إلى أراضي الكائن التي يتم التحقق منها، تتطلب الوصول إلى المفتشين إلى المستندات الموجودة في أرشيف المنظمة وعادة ما لا تنتقل إلى ما بعد الشركة.
الشيكات الكامالية هي تلك التي يتم إجراؤها دون ترك التحكم في إقليم المنظمة المدققة. في هذه الحالة، يجري المستندات تحت تصرف قسم الرقابة.
مراجعة، وكذلك التحقق، هي أيضا طريقة للتحكم في أنشطة المنظمة. لكن خصوصيةها هي أن السلطات السيطرة لا تستطيع فقط مشاهدة الوثائق والإبلاغ عن الشركة، ولكن أيضا لدراسة المحتوى الفعلي لعملياتها الاقتصادية. عند النزاع، غالبا ما يتم استخدام عدد كبير من الأدوات - تتراوح من المصالحة الرسمية للمستندات وإنهاء مشتريات التحكم بالسلع.
تتمثل الأهداف الرئيسية للمراجعة في تحديد الأخطاء في نظام الإدارة المالية والاقتصادية للمنظمة، وكذلك انتهاكات قواعد القوانين، بموجب اختصاص الأنشطة التجارية للشركة. في الوقت نفسه، لتحقيقها، من بين أمور أخرى، كقاعدة عامة، يتم تطبيق تحليل الوثائق - أي شيك، يصبح جزءا من المراجعة.
مثل الشيكات، يمكن أيضا التخطيط للمراجعات وغير مجدولة. ولكن دائما ما يكون دائما مخرج، منذ السيطرة على السلطات، كقاعدة عامة، مطلوبة الوصول إلى مرافق الإنتاج من المنظمات المراجعة.
الفرق الرئيسي بين التدقيق من المراجعة هو أن الطريقة الأولى للسيطرة ضيقة بما فيه الكفاية في المحتوى، والثاني واسع. عند التحقق، يتم التحقيق في المستندات أساسا. في المراجعة، يمكن أيضا دراسة العمليات الاقتصادية، المحتوى الفعلي للنشاط الاقتصادي للشركة،.
ولكن تجدر الإشارة إلى أنه في الممارسة العملية، يمكن أن يكون محتوى عمليات التفتيش (خاصة إذا كنا نتحدث عن عمل الأجهزة السيطرة على الدولة) رما جدا. على سبيل المثال، غالبا ما تكون زيارة مكتب Rospotrebnadzor مفصلة للغاية. يمكن للوكالة التحقق من أن المستندات ليس فقط، ولكن أيضا، كخيار، وجودة السلع أو الخدمات التي تقدمها الشركة. شيك Rospotrebnadzor، وبالتالي، في الواقع تنقيحات.
نفاد فارق مهم آخر مفيد الاهتمام به هو التمييز بين تدابير الرقابة للتفتيش والمراجعات غريبة أساسا لقطاع الميزانية. وهذا هو، إذا كان الأمر يتعلق بالسيطرة على أنشطة المؤسسات الخاصة (من الدولة أو التدقيق أو هياكل الشركات الداخلية)، فإن مصطلح "التحقق" يستخدم دائما تقريبا للإشارة إلى الأنشطة المقابلة.
بعد أن درست ما الفرق بين الشيكات والمراجعات، يعكس المعايير التي حددناها في طاولة صغيرة.
المراجعة هي الطريقة الرئيسية، يتم تنفيذها من أجل تحديد مشروعية الانضباط المالي على كائن محدد. تشريع ينص على الطبيعة الإلزامية والانتظام للتدقيق. يتم عقده في مكانه ويستند إلى تفتيش المستندات الأولية والسجلات المحاسبية والمحاسبة والإبلاغ الإحصائي، والتوافر الفعلي للمال. كقاعدة عامة، يتم الاحتفاظ بالمراجعات على أساس برنامج عمل محدد مسبقا من مراجعي الحسابات، والذي يتم الهيه بحقوق واسعة: للتحقق من الوثائق الأساسية والمحاسبة والخطط والتقديرات والمال الفعلية والأوراق المالية على الشركات السمعية؛ إجراء جرد جزئي أو صلب، مستودعات ختم، سجلات النقدية؛ جذب المتخصصين والخبراء لإجراء المراجعة والآخرين.
تنقسم المراجعات إلى عدة أنواع:في الوقت المناسب يتم التخطيط لتنفيذ المراجعة وغير مجدولة. تعقد المراجعات بشكل أساسي وفقا للخطة، والتي تم وضعها في السلطات العليا والوزارات والإدارات. يتم تنقيحات التخطيط في قطاع الإنتاج مرة واحدة على الأقل في السنة، وفي المجال غير المنتجي - مرتين على الأقل مرتين في السنة.
وفقا للفترة التي شملها الاستطلاع المراجعات أمامية وانتقائية. مع مراجعة أمامية (كاملة)، يتم فحص جميع الأنشطة المالية للموضوع لفترة معينة. التنقيح الانتقائي (الجزئي) هو تفتيش للأنشطة المالية فقط في فترة قصيرة من الزمن.
من حيث النشاط تنقسم المراجعات إلى مجمع، حيث يتم فحص النشاط المالي لهذا الموضوع في مختلف المجالات، والمواضيعية، والتي يتم تقليلها إلى دراسة استقصائية لأي نشاط مالي.
في نهاية التدقيق، يحتوي أعضاء اللجنة على عمل مراجعة - وثيقة لها أهمية قانونية مهمة. إنه مشترك من قبل الأشخاص الذين جعلوه، وكذلك الرئيس والمحاسب الرئيسي للكيان القانوني يمكن التحقق منه.
يشير قانون المراجعة إلى أهدافها، نتائج الاختبار الرئيسية، والحقائق المحددة لانتهاك الانضباط المالي، تشير إلى الأسباب التي تؤدي إلى بيانات المخالفة، وكذلك المسؤولين عنهم. إذا كان للرأس أو المحاسب الرئيسي تعليقات واعتراضات، فإنهم يشاركون في فعل المراجعة. على أساس عملها، يتم اتخاذ تدابير للقضاء على انتهاكات الانضباط المالي، لاسترداد الأضرار المادية، مسؤولة عن المسؤولية، يتم تطوير المقترحات لمنع الانتهاكات. إذا لزم الأمر، أثناء التدقيق، يتم وضع فعل متوسط، ويتم إرسال مواد التدقيق إلى هيئات التحقيق لبدء قضية جنائية. يجب أن يتخذ رأس المنظمة المدققة خطوات للقضاء على الانتهاكات قبل نهاية التدقيق.
يتم تقديم أعمال التدقيق التي أجريت في إجراءات مكافحة الإدارات إلى وزارة المالية للاتحاد الروسي والسلطات المالية لمواضيع الاتحاد الروسي والسلطات المحلية على طلبهم.
طرق الرقابة المالية
هيئات الرقابة المالية الداخلية
هيئات الرقابة المالية الداخلية هي لجان التدقيق التي تم إنشاؤها في الشركات المساهمة، وغيرها من التجاري
المنظمات غير التجارية والمؤسسات. يمكن الإشارة إلى وحدات الرقابة المالية الداخلية على أنها غير ذلك، مثل إدارات التحكم أو التدقيق. في بعض الأحيان يتم استخدام اسم "التدقيق الداخلي". ولكن هذا ليس استخداما دقيقا تماما لمصطلح "التدقيق"، لأنه لا يمكن مناقشته هنا حول أنشطة الأعمال التجارية.
في التشريع الحالي، يتم الاتصال بكفاءة سلطات الرقابة الداخلية بشدة تماما. وهكذا، قال القانون "في الشركات المساهمة" فقط إن لجنة التدقيق (المراجع) من انتخابها لمراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من قبل الاجتماع العام للمساهمين وفقا لميثاق الشركة. مزيد من الكفاءة، يتم تحديد اختصاصها من قبل ميثاق الشركة، ونظام النشاط - الوثيقة الداخلية للشركة (عادة - اللائحة) التي وافق عليها الاجتماع العام للمساهمين.
وبالتالي، يحق للمالك الحد من إمكانيات وحدات التحكم بشكل كبير. من وجهة نظر مصالح المواطنين والمجتمع والدولة، هناك حاجة إلى مزيد من التركيبات القانونية أكثر اكتمالا وبعض المنشآت القانونية هنا، كما يتم في العديد من البلدان المتقدمة.
لتتضمن الطرق الرئيسية للرقابة المالية المراجعة والتحقق منها.
الحق في تعيين مراجعة الحسابات ورئيس التفتيش الاتحاد الروسي، كلا من غرف الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي، حكومة الاتحاد الروسي، قسم الرقابة العامة لرئيس الاتحاد الروسي، السلطات الفيدرالية قوة تنفيذية، سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. قد تقوم المراجعات بتعيين وكالات إنفاذ القانون: المحاكم، مكتب المدعي العام، الشرطة، جهاز الأمن الفيدرالي، المسؤولين في هذه الهيئات داخل كهوكهم، رؤساء هيئات الرقابة المالية الحكومية.
تتمتع أصحاب وأجهزة الإدارة في الشركات المساهمة وغيرها من المنظمات التجارية وغير التجارية وفقا للميثارات واللوائح المعتمدة بنفس الحق.
في حالة الحاجة إلى التدقيق المالي أو التحقق، قام القادة والمؤسسات المعينة المسماة
على قدم المساواة، يقدم المالكون تعليمات إلى سلطات الرقابة المالية ذات الصلة.
مراجعةإنه نظاما لإجراءات الرقابة الإلزامية على التحقق الوثائقي والفعلية للشرعية، جدوى وفعالية جميع المعاملات الاقتصادية والمالية المرتكبة في الفترة التي تم التحقق منها من العمليات الاقتصادية والمالية، وكذلك قانونية وصحة تصرفات المسؤولين في تنفيذهم.
الشيك- إجراء تحكم واحد أو دراسة لحالة الدولة في مجال معين من نشاط كائن السيطرة.
في الأدب التعليمي وغيرها، يمكنك تلبية تفسير التوسع لمفهوم طريقة التحكم المالية. ويشمل ذلك، باستثناء المراجعة والتحقق أو الفحص أو التحليل أو الإجراءات الأخرى التي يقوم بها المراجع أو مفتش سلطة الرقابة المالية من أجل الحصول على المعلومات اللازمة وتقييمها. في بعض الأحيان تنقسم السيطرة نفسها إلى وثائقي (رسمي) وفعلية. تحت أول من يفهم دراسة دراسة المحاسبة والمحاسبة والإدارة المستندات وغيرها من الوثائق، في ظل الوثيقة الثانية - حالة الكائنات المحددة، توافر البضائع والمال في الخروج وما شابه ذلك.
الشرعية وجلطة هذه الأساليب مشكوك فيها. في الواقع، هل من الممكن، على سبيل المثال، إجراء فحص أو مراجعة دون تحليل المستندات والبيانات اللازمة، دون مقارنة مؤشرات التقارير مع الوظيفة الفعلية (توافر المنتجات، والمال في الخروج، والسلع في الأسهم)؟
في الوقت نفسه، من المعقول للغاية عندما تكون في الممارسة العملية، على وجه الخصوص، في أنشطة غرفة حسابات الاتحاد الروسي، فإن السيطرة على وحسابات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تستخدم المصطلح أحداث السيطرةالجمع بين عمليات التدقيق والشيكات والفحص والأنشطة الأخرى المشغولة بهذه الهيئات.
مفهوم "المراجعة" له أصل تاريخي. مرت في ممارسة السيطرة المالية على الأوقات السوفيتية عن طريق الميراث من روسيا ما قبل الثورة. Avestigator الدولة، وهو مصلح روسي معروف لبداية القرن الماضي كتب ويت، على سبيل المثال، أنه بالنسبة للحركة الصحيحة لاقتصاد الدولة، من الضروري إجراء سيطرة مستقلة مستقلة على قبول ونفقات الحكومة مبالغ حكومية من خلال عمليات التدقيق الدوري والفاجئ لسلامة هذه المبالغ.
في شروط روسيا الحديثة، لا يزال التدقيق هو الاستمرار في الطريقة الأكثر كفاءة والموثوقة للرقابة المالية خاصة لغرض السيطرة اللاحقة. إذا كان هناك كل الوثائق اللازمة والعمل عالي الجودة على الكائن الذي يمكن التحقق منه
يمكن أن يقدم تدقيق التدقيق استجابة شاملة لاستخدام الأموال في الفترة التي تم التحقق منها. لهذا السبب، عندما ترتبط الجرائم الاقتصادية، يتم تعيين مراجعة الحسابات المالية والاقتصادية لأشياء الاهتمام نتيجة للأشياء ككل أو في القضايا الرئيسية لهذا النشاط.
يتضمن التدقيق الشامل الكامل الشيكات التالية:
■ المعاملات النقدية؛
- عمليات التسوية والائتمان؛
المستوطنات مع الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية؛
صحة التخطيط وإنفاق الأموال على
شراء مؤسسات الميزانية والتشكيل واستخدامها من قبل
أموال خارجة عن الميزانية؛
■ ■ الحفاظ على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و OPA
السباقات معهم؛
الحفاظ على احتياطيات الإنتاج والسلع والمواد
القيم والعمليات معهم؛
عمليات الاستثمار
مدفوعات الرسوم والضرائب؛
تشكيل تكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات)؛
تشكيل النتائج المالية؛
المنظمات وحالة المحاسبة والداخلية
(الإدارة) السيطرة.
وبطبيعة الحال، في النشاط العملي لمختلف هيئات الرقابة المالية الحكومية، فإن إجراء تدابير الرقابة له اختلافات تحددها المهام والوظائف للأجهزة، وإمكانتها الفعلية. وينعكس هذا وينصهرا في منظمي اختبارات الوثائق مثل تنظيم غرفة حسابات الاتحاد الروسي، والتعليمات المتعلقة بإجراء التدقيق والتحقق من هيئات التحكم والمراجعة في وزارة المالية في روسيا،
من روسيا، نشر من أجل تنفيذ متطلبات قانون الضرائب وغيرها.
ومع ذلك، فمن الممكن تحديد وولاية بعض النقاط البارزة، إلى حد أكبر أو أقل يجري نموذجيا لجميع الأعضاء. عنهم وسيتم مناقشتها أدناه.
تنفذ المراجعات والتفتيش وفقا لخطط عمل السيطرة المالية أو فجأة في حالة حاجة هذه الحاجة، لا سيما نيابة عن مكتب المدعي العام. في الخطة
أو تشير المهمة إلى الكائن الذي يجب إجراء الاختبار وموضوع التحقق. كائنات الشيكات المخطط لها على هذا
اخترت فترة محددة وفقا للإجراء والدورية
بناء على أو على أساس المعلومات الأولية حول الانتهاكات المسموح بها للانضباط المالي، والتي لديها هيئة الرقابة.
للحصول على مراجعة أو التحقق، يتم تعيين فترة معينة. يمكن تنفيذها من قبل قوى مراجع أو مجموعة (كتائب) من مراجعي الحسابات، إذا لزم الأمر، مع إشراك الخبراء والمتخصصين في القضايا الفردية. نظرا لوجود كمية كبيرة من المواد التي سيتم التحقق منها والحاجة إلى وقت كبير في الممارسة العملية، فإنه غالبا ما يتم تعيينه للتحقق من مشكلات محددة.
المراجعة والتحقق مطلوبة وفقا للبرنامج (قائمة القضايا الرئيسية)،الذي يوافق على الرأس الذي وافق عليه التدقيق، أو مسؤول آخر على تعليماته.
إن إعداد برنامج، الفترة التحضيرية، تخطيط التدقيق والتحقق هو خطوة مهمة، والتي تحدد إلى حد كبير نجاح أو فشل الحدث القادم. في هذه المرحلة، من الضروري في المقام الأول دراسة الوثائق التشريعية والتنظيمية المتاحة حول هذا الموضوع فيما يتعلق بالهدف المعين. عادة، الموظفون في هيئات الرقابة موجهة نحو نحو جيدة في مثل هذه الأمور، ولكن حصة وتجديد المعرفة القانونية قبل التدقيق - شرط أساسي. الميزات الاقتصادية والإقليمية والقطاعية العامة لأنشطة المنشآت التي تم التحقق منها، وهي تنظيم وتكنولوجيا الإنتاج، هيكل رأس المال، وضع الأسهم، أنشطة السوق، العلاقة مع وحداتها وفروعها تخضع أيضا للدراسة وبعد
في مرحلة الإعداد، من المهم أن نفهم المؤسسة المستخدمة مسبقا مسبقا، حيث يتم فحص التدقيق، طريقة المحاسبة، والتزاماتها القانونية والمالية، تنظيم نظام الرقابة الداخلية.
لكل هذا، تستخدم مجموعة واسعة من المصادر المتاحة للمعلومات، بما في ذلك البيانات الإحصائية، والتقارير المالية المنشورة، مواد من الاجتماعات المختلفة والحلقات الدراسية والمؤتمرات والمشاورات مع الأعضاء التي أجريت سبق الشيكات، وأكثر من ذلك بكثير. الصعوبة العملية هي أن التحضير المفصل يتطلب وقتا كبيرا في ظروف التحميل الكبيرة عادة من هيئات التحكم لا يكفي.
يجب أن يتضمن البرنامج الذي تم تجميعه أثناء الإعداد اسم الكائن وموضوع المراجعة (التحقق)، والغرض منه، الفترة المراد دراستها، المصطلح، تكوين مجموعة التدقيق، الخبراء، قائمة مغطاة مباشرة
بعض الوحدات، مشكلات محددة تخضع للمراجعات والمصادر الرئيسية للمعلومات وإجراءات الحدث ونتائج التصميم.
يجب تنفيذ البرنامج بالكامل. ومع ذلك، أثناء العمل، يحدد مراجعي الحسابات بشكل مستقل الحاجة وإمكانية استخدام بعض الإجراءات والتقنيات والأساليب اللازمة للحصول على المعلومات والإجراءات التحليلية التي تضمن موثوقية جمع الأدلة المطلوبة. ولكن في أي حال، من أجل الحصول على إجابات الإثبات على الأسئلة المقدمة في البرنامج، يجب أن يحتفظ المراجع بعدد من الإجراءات التي هي نفسها لكل مراجعة وتحقق.
بدء مراجعة عادة من تفتيش وثائق المنظمة التأسيسية والتسجيل. ثم انتقل إلى دراسة وتحليل المستندات المخطط لها والإبلاغ والمحاسبة وغيرها من الوثائق. هنا، يجب على المراجع إنشاء مشروعية وصحة العمليات التي تنعكس في الوثائق، صحة المستندات نفسها، امتثالها للأشكال المحددة، غلمة الحسابات الواردة فيها. يستمر هذا العمل تقريبا خلال التدقيق بأكمله. في الوقت نفسه، يلزم المراجع بالتأكد من أن لجنة عمليات مختلفة أو استلام أو إصدار المستندات المحددة في الوثائق والقيم المادية، والأداء الفعلي للعمل أو تقديم الخدمات.
يجعلها من خلال مقارنة السجلات المحاسبية حول المحاسبة مع المستندات البراءة (الابتدائية) والبيانات المصدر ذات الصلة. يتم دمج الإدخالات والمستندات والبيانات الفعلية في عمليات واحدة مع الإدخالات والوثائق والبيانات الفعلية حول العمليات الأخرى المرتبطة بها، على سبيل المثال، مؤشرات التقارير الطبيعية - مع بيانات عن تكاليف النقد والقيم المادية.
لنفس الأغراض اللجوء إلى الشيكات المضادة.إنهم يتوافقون مع المنظمة السمعية للسجلات والوثائق والبيانات مع الإدخالات والوثائق والبيانات ذات الصلة التي يتم استلامها في تلك المنظمات التي تصدر النقدية والقيم والوثائق المادية والبيانات المصرفية بشأن حسابات المنظمة بسجلات حقيقية على هذه حسابات في البنك، إلخ.
عند تنظيم الشيكات المضادة، هناك حاجة إلى أشرطة لمساعدة الزملاء - الموصلات التي تعمل في الإقليم
طلباتهم في الاتحاد الروسي، وتطلب التحقق
NTUS المتاحة في المنظمات المحلية. وزارة المالية لروسيا
ترتيب Vlen، وفقا له وزارة المالية كرا في الموضوعات
مطلوبة الذاكرة لتوفير بعض هذه المساعدة. منظمة
تنظم السيطرة وحسابات الاتحاد الروسي مثل هذا التعاون بين أعضائها.
للحصول على الأدلة اللازمة، يتعين على المدقق استخدام طرق التفتيش الفعلية - لتطلب المخزون، والمشاركة في متخصصين مع إعادة الحساب، ووزن المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية وتقييم جودة المنتج والامتثال للتكنولوجيا. من الضروري إنشاء استهلاك صالح، وصحة الشطب من المواد الخام وإشراف المنتجات النهائية، وإنشاء قواعد النقص الطبيعي أثناء تخزين وقيم المواد، للحصول على تأكيد آخر مطلوب.
واحدة من أهم أقسام المراجعة هي التحقق من الامتثال للإجراءات المعمول بها لإجراء محاسبة القيم النقدية والمادية، ومنظمة حمايتها وأمنها. تستخدم هنا، على وجه الخصوص، حسابات قابلة للمساءلة للحصول على تقارير وأرصدة المحاسبة لتحديد دقة الإبلاغ عن البيانات، وتحديد التشويه والأخطاء، وتقييم صحة وصحة الحسابات والبيانات لتحديد مؤشرات التقارير للمنظمة، تحديد الأجر الأموال، تكلفة تكلفة المنتجات والخدمات.
إن التحقق من صحة واكتمال الشحن ودفع الضرائب ليس مسؤولية مباشرة للمدقق، ولكن إذا كان يجتمع مع أي انتهاكات في هذا الصدد، فإن مسألة نقل المواد إلى السلطات الضريبية.
عند إجراء مراجعة حسابات، تحقق من حالة الرقابة الداخلية في المنظمة. يساهم وضع جيد للتحكم الداخلي في الأنشطة الناجحة للمنظمة ويمكن أن يساعد في حل مهام المراجعة.
في الظروف الحديثة، تقوم المنظمة بإجراء المحاسبة بشكل متزايد باستخدام معالجة بيانات الكمبيوتر الكاملة أو الجزئية. بطبيعة الحال، لإجراء مراجعة حسابات في مثل هذه الظروف، يجب أن يكون لدى مراجعي الحسابات إعداد معين أو استخدام عمل الخبراء.
مراجعة النتائج(الشيكات)، كقاعدة عامة، تصدر يمثلالذي يوقع المدققين، رئيس وكبير المحاسبين في منظمة التدقيق، وفي الحالات اللازمة - الرئيس والمحاسب الرئيسي الذي عمل سابقا في مؤسسة الجمهور، وهو وقت تشغيله يشير إلى فترة التدقيق.
في بعض الحالات المحددة من خلال الوثائق التنظيمية، قد يتم استبدال الإجراء للتوقيع على عمل الرئيس والمحاسب الرئيسي بإجراء التعريف عليهم بمحتوى القانون،
ما هو بالتأكيد أقل صحيحة. لكن لم تسمح أي من المستندات القانونية الحالية أن نتائج التدقيق لا تزال غير معروفة لأولئك الذين تم فحصهم، كما كان المعتاد في أنشطة بعض هيئات السيطرة في الفترة السوفيتية. هذه هي واحدة من الطرق لتوفير موضوعية ودقة السيطرة.
ACTIT ACT - وثيقة لها معالم محددة بوضوح. يجب أن يحتوي على إجابات لجميع الأسئلة المحددة في برنامج المراجعة.
في محتوى قانون التدقيق، تلتزم عمليات التدقيق بالامتثال للموضوعية، ودقة البيانات المستخدمة وأوصاف الحقائق والوضوح المحددة ومحو الأمية في العرض التقديمي. يتم تحديد نتائج التدقيق في العمل على أساس البيانات والحقائق المثبتة المؤكدة من قبل الوثائق المتاحة في التدقيق وغيرها من المنظمات، ونتائج المراجعة القادمة والتحقق من حقيقة العمليات، وإجراءات التدقيق الأخرى، استنتاجات خاصة الخبرة وجذب المتخصصين، وتفسيرات الأشخاص المسؤولين الرسميين والماليين.
لا يسمح بتشمل في عمل مراجعة استنتاجات الأشخاص السمعيين وغيرهم من الأشخاص والفصائل غير المؤكدة من قبل الوثائق والمعلومات من مواد التحقيق والمراجع إلى المؤشرات، هذه إلى هيئات التحقيق التي لا تتخذها السمع مواد الضوابط الداخلية (الإدارات). في قانون المراجعة، يجب ألا تعطي عمليات التدقيق تقييم قانوني وأخلاقي وأخلاقي لإجراءات الأشخاص المسؤولين الرسميين والماليين في المنظمات السمعية وغيرها من المنظمات، وتأهل أفعالهم ونواياهم وأهدافهم، وتطبيق المفاهيم والعبارات التي من الواضح أن تقييمها أو معنى الاتهام.
يتكون قانون المراجعة * من نص الفعل والتطبيقات إليه، والتي توجد فيها مراجع في النص (وثائق، نسخ المستندات، تفسيرات الأشخاص المسؤولين الرسميين والماليين، إلخ).
إلزامي في قانون التدقيق، يتم إعطاء الاسم الكامل للمنظمة المدققة، مما يشير إلى انتماء الإدارات، والمواد المالية وغيرها من التفاصيل (رموز تصنيف الميزانية، رقم تعريف دافعي الضرائب، أرقام الحسابات المصرفية، إلخ)، البيانات العامة عن أنشطتها. نشير فترة وتوقيت المراجعة، من قبل من وإلى أي أساس يتم تنفيذها. يشار إلى معرفة متى وأجرت من قبل المراجعة السابقة، التي تم القيام بها في المنظمة في الفترة الماضية للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة سابقا.
أمثلة ومبالغ الاستخدام غير المناسب للميزانيات الفيدرالية أو غيرها من الميزانيات بموجب مواد تصنيف الميزانية، والسرقة، النقص، وغيرها من إساءة استخدام المسؤولين المسؤولين وغيرهم من الأشخاص. في القانون، من الضروري إظهار المبلغ الإجمالي للأضرار الموثقة التي حددتها المراجعات، وعواقب أخرى للانتهاكات المفتوحة، والألقاب، ومواقف أولئك الذين يسمح لهم، بمعلومات لاستحقاقات العقوبات على الاستخدام غير المناسب لصناديق الميزانية.
إذا، أثناء التدقيق، فإن إمكانيات تحسين مؤشرات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، واستخدام أكثر كفاءة لأموال الميزانية المخصصة لها، كما ينبغي أن تنعكس هذا أيضا.
وفقا لل القانون المدني يجوز تحدي تدقيق قانون الاتحاد الروسي (التحقق) من خلال قيادة المنظمة الجيماء أو مواطن منفصل في المحكمة.
من سمات توثيق الإجراءات لتنفيذ الضوابط الضريبية ونتائجها هي إعداد البروتوكولات في بعض الحالات، وفي أفعال أخرى - أعمال. يوجه البروتوكول بشهادة لشاهد وفحص وثائق وإعادة الوثائق والموضوعات، ونتائج الاختيار الميداني. يتم إصدار الفعل في موعد لا يتجاوز شهرين بعد وضع الشهادة، مما يكمل سلوك التفتيش في الموقع.
تنشيط مراجعة مخزن المنتجات يخلق بعض الصعوبات في إجراء.
عليك أن تختار واحدة من الأساليب:
كل من هذه الخيارات تخفيها في حد ذاتها من المزايا والأطراف السلبية. على سبيل المثال، سيقلل إغلاق المتجر من الإيرادات اليومية لعدة ساعات، مما يعني أن الخسائر ستقدم. بالنسبة لتدابير التدقيق بعد العمل، سيتعين على أفراد العمولة والمواد والأشخاص المسؤولين دفع العمل الإضافي، وإذا نجمعنا بين التداول مع التحقق من بقايا السلع الأساسية، فإن دقة الأخير ستعاني.
خاصة بالنسبة للمحلات التجارية - برنامج البرنامج النقدية للسلع والنقد. موقع أمين الصندوق الآلي، ودعم 54-FZ و EGAIS، والعمل مع البضائع الوزن، ومحاسبة المستودعات وتحليلات المبيعات.
ولكن مع ذلك، تحتاج إدارة المنظمة إلى السيطرة على احتياطيات القيم المادية، والمواد المحاسبية - أوراق اعتماد ذات صلة وموثوقة. لذلك، فإن اختيار إحدى هذه الطرق ليس نزوة، ولكن الحاجة. في الممارسة العملية، يتم دمج هذه الأساليب بنجاح وبديل، مما يجعل الصورة العامة للموثوقية.
يعتمد تواتر المراجعة في متجر البقالة على تفضيلات مالكي المنظمة. لا توجد أعمال تنظيمية فردية تنظم هذه المشكلة. يجب أن تطور الشركة بشكل مستقل جدول زمني وتسجيله في السياسات المحاسبية لهذا العام (يتم توفير هذه الوثيقة لجميع الشركات دون استثناء).
بالإضافة إلى ذلك، في الممارسة العملية، يتم إجراء عمليات التدقيق غير المجدولة حسب الحاجة. إن التحقق السنوي لقيم السلع الأساسية هو إلزامي، بموجب القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". وعادة ما يتم تنفيذها في نهاية العام، ولكن ليس في متجر منفصل، ولكن في جميع أنحاء الشركة.
لإعلان بداية أحداث التدقيق في المتجر هناك ما يكفي من الطلب الداخلي لرأس الشركة. تنص التدقيق الصحيح في المتجر على تعيين لجنة خاصة، يجب إدراج أعضائها بالترتيب. تشمل اللجنة السلع والحسابات والموظفين الآخرين.
يشارك جميع موظفي المتجر، بما في ذلك مدير المتجر، في المراجعة، لكن أعضاء اللجنة غير مدرجين. بعد كل شيء، تحمل مسؤولية المواد عن البضائع.
بالنسبة للعد الصحيح للأسهم التجارية للجنة، هناك حاجة إلى بيان مع بقايا محاسبة السلع الأساسية. يتهم ميزان المحاسب المحاسبي في تاريخ المراجعة. هذا مهم جدا لأنه فقط بهذه الطريقة، من الممكن تحديد الفائض أو النقص بشكل صحيح.
وفقا لنتائج المراجعة، سيتعين على اللجنة تجميع قانون، ولكن لكسر رأسه حول كيفية حساب مراجعة في المتجر، سيكون ممثلو المحاسبة بالفعل.
النظر في عدة طرق لإجراء فحص للبضائع في نقطة التداول بمزيد من التفاصيل. الأكثر دقة منهم هو إغلاق المتجر على "مرارا وتكرارا" وكل شيء محسوب تماما.
في هذه الحالة، من الأفضل إعداد تقرير مراجعة الحسابات عن مجموعات المنتجات، على سبيل المثال:
إذا قمت بدمج توافر البضائع بهذا الترتيب، فيمكنك القيام بذلك بشكل أسرع. بعد كل شيء، يمكن لأعضاء اللجنة تقسيم وتحقق من كل مجموعة. ولكن يمكنك ببساطة إعادة كتابة المنتج بالكامل الموجود على الرفوف وفي الثلاجات بالترتيب.
في هذه الحالة، سيكون البيان المعد أكثر تعقيدا وسيتعين كتابة التسميات يدويا. هذا يزيد من وقت الاختيار، ولكن يعطي المزيد من الفرص للكشف عن الفائض. يجب أن يكون المخزون في نسختين، مما يمر المسائل السعرية على طول الطريق (إذا لزم الأمر).
تتمثل مزايا هذه الطريقة في بدقة وإكمال عدم وجود أخطاء (لا أحد يستطيع شراء أو نقل البضائع أثناء المراجعة)، والحفاظ على - في الحاجة إلى إغلاق المتجر لفترة طويلة.
بالطبع، يمكنك قضاء مثل هذا الإيقاع في الليل عندما لا تعمل نقطة التسوق، ولكنها تخلق أيضا مشاكل إضافية في الإدارة - سيتعين على جميع المشاركين دفع العمل الإضافي. وهذا هو، كما تعلمون، الراتب هو حجم مزدوج. بالإضافة إلى ذلك، سيتعين على الموظفين تقديم موافقتهم الخطية لإعادة التدوير، وستحتاج هذه الحقيقة إلى إصدار منفصل.
مع برنامج أتمتة متجر المنتجات Business.ru التجزئة، ستتمكن من تقليل وقت التوقف عن التنقيب بسبب مراجعة كاملة. يتم تحقيق ذلك بواسطة واجهة مريحة ومفهومة تقوم بتحسين عملية المراجعة بأكملها في بضع نقرات!
ولكن في بعض الأحيان مراجعة مع إغلاق المتجر هو ببساطة مستحيل.
إذا كان المتجر يعمل على مدار الساعة، فمن المستحيل تقريبا تنفيذ مراجعة كاملة. بعد كل شيء، سوف يتطلب الإغلاق لا أحد، ولكن لعدة أيام. أو سيتعين عليها جذب عدد كبير من الموظفين.
لذلك، استخدم طريقة التحقق الانتقائية:
والحقوق الأخرى لا تعطي صورة كاملة في نفس الوقت. وهذا هو، حتى لو قاموا بتنقيح مراحل لجميع الأقسام ومجموعات السلع الأساسية، ستكون البيانات ذات صلة بالتواريخ المختلفة.
لذلك، سيحتاج Vedomosti إلى الاستعداد على طلب منفصل في يوم مراجعة شعبة معينة. وفي بداية الشيك، من الضروري الإشارة إلى التوقيت الدقيق في البيان. بعد كل شيء، يستمر المتجر في العمل، مما يعني أن البضائع من المجموعة المستقلة يمكن أن تكون من المشتري ولم يتم دفعها حتى الآن لبداية المراجعة.
وتسمى طريقة المراجعة هذه أيضا انزلاق.
لعقدها، تحتاج إلى العمل عدة نقاط مهمة للغاية في نظام المحاسبة:
تؤثر كل هذه اللحظات مباشرة على النتيجة المحتملة للشيك المنزلق، لذلك يجب وضعها إلى حد ما قبل أن تبدأ. من المهم أن نفهم أنه مع هذه الطريقة لإجراء مراجعة، في أي حال، سيكون هناك خطأ.
مهمة المحاسبين وحدات التحكم هي تقليلها. لذلك، من المرغوب فيه في مرحلة التحضير للمراجعة لحساب المعامل المسموح به للخسائر في مجموعة السلع الأساسية أو التناقض المحتمل. ينصح بحساب هذا المعامل لكل مجموعة من المنتجات بشكل منفصل.
سوف يعتمد على معلمات المتجر:
تقليديا، في المنتج الوزن، معدل التناقض أكثر من التعبئة. وضعت بعض متاجر الخدمة الذاتية حتى نسبة مئوية معينة من الخسائر التدريجية من المشترين. وتسدد الموظفين النقص فقط إذا كان أعلى من النسبة المئوية المسموح بها.
يمكنك التحكم في بقايا البضائع على أرفف المتجر، دون اللجوء إلى إعادة الحساب مباشرة. لهذا، يجب أن يحتوي كل منتج على الباركود المصنوع إلى قاعدة المحاسبة. يتم تنقيح مراجعة الباركود باستخدام مجمعات محاسبة ومجمعات الأجهزة الخاصة.
على سبيل المثال، تتمتع خدمة Business.ru في جميع الوظائف اللازمة، والتي ستقوم بتبسيط مجموعة البيانات وتصنيفها ومعالجتها، وسوف تساعد أيضا في وضع الوثائق اللازمة في بضع نقرات. تتمتع الخدمة بالتوافق مع المعدات النقدية الحديثة التي توسع نطاقا كبيرا من التطبيقات.
خوارزمية العمل بسيطة للغاية:
1. حدد كل البضائع ذات التسميات الخاصة مع الباركود أو استخدام وضع العلامات على الصانع.
2. تثبيت في الأوراق المالية ومكاتب النقد محطات جمع البيانات الخاصة المجهزة بمساحات الباركود.
3. دمج هذه المحطات مع نظام المحاسبة (من الناحية المثالية، مع حساب الأرصدة في المحاسبة).
يتحكم النظام الآلي في استلام البضائع على أرفف المتجر، وكذلك تحقيقها للقطعة. للحصول على أرصدة إعادة تشغيل، يكفي فقط لمسح جميع السلع على الرف. اجعله يمكن أن البائع دون محاسب أو أعضاء في اللجنة.
تذهب البيانات على الفور إلى محاسبة الكمبيوتر ومعالجتها. تتيح لك هذه الطريقة إجراء تقرير يفي بمتطلبات التشريعات الحالية وتحتوي على بيانات عن التركيب الكمي (نطاق المنتج) بشأن المحاسبة، وعدد المنتجات التي تم التحقق منها بالفعل. الفرق بين هذه البيانات مرئية على الفور في التقرير.
هذه الطريقة جيدة بشكل خاص لمراجعة دورية، عندما يتم فحص كل مجموعة من السلع بدورها، على الأقل كل يوم. لهذا، لديهم حتى جدول خاص في البرنامج، أي البائعين سوف يلتزمون. وبالتالي، من الممكن تنفيذ مراجعة كاملة لمتجر البقالة بأكمله حتى عدة مرات في الشهر.
بعد اكتشفنا كيفية إجراء مراجعة في متجر المتجر، سنتعامل مع ما يجب القيام به مع البيانات التي تم الحصول عليها.
عادة ما يكون للمدير معلومات:
من أجل تحديد الرصيد الحالي حول المحاسبة على البقايا الأصلية، أضف وصول وطرح الاستهلاك منه. هذا الأخير يشمل المبيعات والعوائد والشطب من البضائع. تتم مقارنة البقايا النهائية بالفعال لكل منتج بشكل منفصل.
وبالتالي، يمكنك أن ترى تباينات لكل اسم. إذا كانت البقايا الفعلية أقل مساءلة - فهناك نقص، إذا كان الأمر كذلك - فائض. من الناحية المثالية لا ينبغي أن يكون واحد أو الآخر.
ومع ذلك، في الممارسة العملية ليست في كثير من الأحيان. لذلك، بعد الاستعادة، تلخيص الملخصات الموحدة. قم بالتخلص من النقص الإجمالي للنقص، والمبلغ الإجمالي للفائض ويسلبه من أكبر أصغر. إذا كانت هناك مفرطة، فلن أصيب المواد والأشخاص المسؤولون، وإذا كان هناك نقص، فسيتعين عليهم تعويضه.
يتم تسجيل الطلب عادة في اتفاقيات المسؤولية المادية للموظفين، وهو كل من الفرد والجماعي.
أما بالنسبة للتسماء التجاري، لكل منها، وفقا لنتائج المراجعة، يجب تعديل بقايا. الفائض للحصول على النقص والشطب. هذه مهمة محاسب يحتفظ بالسجلات. للقيام بذلك، يحتاج إلى قانون واتخاذ قرار بعد النظر في القانون مع لجنة التدقيق الخاصة.
من القانون، يتبع N402-FZ أن التناقضات المحددة في المراجعة يجب مراعاتها في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي ينتمي إليها تاريخ أنشطة الاختبار. هذه القاعدة صالحة حتى لو تم تزيين جميع المستندات النهائية في الفترة التالية.
على سبيل المثال، مع مراجعة نهائية من المتجر لعام 2017، التي عقدت في ديسمبر، ولكن تم إصدار البيان ووقعه في يناير 2018، أعلن ديكور محاسب المحاسب البيانات عن المحاسب.
.أنواع المراجعة عرفية للتصنيف وفقا للميزات التالية:
أولا وفقا لموضوع السيطرة:
- مراجعة جثث الدولة ;
- تنقيحات Outbarget ;
التنقيحات التي أجرتها شركات التدقيق.
II. وفقا للأساس التنظيمي:
- المراجعات المخططة - تعقد وفقا لخطة التدقيق مع هيئة أعلى أو هيئة إدارة، ولكن، كقاعدة عامة، مرة واحدة على الأقل في السنة؛
- المراجع غير المجدولة - تعقد وفقا للمهام الخاصة للمالك أو منظمة أعلى (على سبيل المثال، بتدهور نتائج العمل على المؤشرات الرئيسية والمؤشرات المالية، عند استبدال الرأس أو كبير المحاسبين)؛
III. بحجم التحقق:
- صلب؛
- مراجعات انتقائية : يتم تطوير طريقة عينة عقلانية ضعيفة بشكل كاف. في كثير من الحالات، حتى لا يمكن لمراجع الحسابات ذوي الخبرة تخصيص الجزء اللازم من المستندات للدراسة.
IV. في دائرة من القضايا الخاضعة للتحقق:
- تنقيحات مواضيعية (خاصة) : يمكن صياغتها كمراجعات لسلامة وصحة استخدام الساعات والحسابات مع العمال والموظفين؛
- من خلال المراجعات - تغطية عدد من الوحدات التي هي جزء من منظمة واحدة، والهدف هنا، إلى جانب التحقق من الأنشطة الاقتصادية للانقسامات، هي تحديد نوعية إدارة أنشطتها؛
- مراجعات معقدة وبعد عادة ما تنفذ هذه المراجعات عن طريق كتائب، بالإضافة إلى المحاسب، تشمل المراجع موظفين في إدارة التخطيط وإدارة الموظفين والمتخصصين الآخرين. التدقيق الشامل هو الطريقة الأكثر فعالية للتحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة؛
- noncomplex. عادة ما يتم تنقيح المراجعات من قبل مراجع حسابات - محاسب وفقا لمعلومات المحاسبة.
قواعد التدقيق: 1. العاملين. يجب على المراجع تطبيق الأموال غير المتوقعة للأشخاص والطرق للتحقق من تصرفاتهم. الشرط الأكثر أهمية لتحقيق مفاحن التنقيح هو عدم الكشف عن إعداده وبدء مراحله. على سبيل المثال، اعتاد الكثيرون على أنه خلال أي مراجعة تحقق بالضرورة من شباك التذاكر. ولكن الاختبار غير المتوقع لجميع نظم CASS وسجلات النقدية ستكون غير متوقع للمسلمين.
2. التنظيف. يجب البدء في المراجع في البحث عن تقنيات واختبارات التحقق، وكفاءة عالية في العمل، اتبع توقيت التحقق. تتيح لك البطء في المراجعة في بعض الحالات إخفاء الانتهاكات (لإصدار المستندات المفقودة وتسليم القيم واتخاذها أو إلخ. ومع ذلك، ليس من الضروري ممارسة الطفح الجلدي وإجراء استنتاجات متسرعة (لإبلاغ البيانات غير المجهزة بالتحقيق، وإزالتها غير محسوبة من عمل المسؤولين، إلخ).
3. الاستمراريةوبعد لا يمكن للمراجعين مغادرة الفحص المنظمة لعدة أيام. ينبغي أن تنفذ إجراءات التدقيق التي بدأت بنشاط واستمرار حتى تفسير كامل للحقائق المكتشفة، وسداد الأضرار، وجلب مذنب في العدالة، أي قبل إجراء المهام المقررة في برنامج التدقيق.
16. حقوق والتزامات المراجع. تخطيط المراجعة. حقوق ومسؤوليات المراجع ينظمها الأعمال التنظيمية بشأن السيطرة الاقتصادية.
يمنح الصوت الحق في التحقق من جميع الأطراف في النشاط الاقتصادي للمشروع، أي:
1) التحقق من في المنظمة السمعية، النقدية والمحاسبة وغيرها من المستندات الأولية (النقد، المستندات المصرفية، التقارير المتقدمة، التزهات، التقارير، أوراق السفر، إلخ)، توافر المال والقيم والأوراق المالية على أمين الصندوق والمساءلة، المحاسبة سجلات؛ 2) فحص مرافق البناء، الأراضي، المستودعات، ورش العمل وغيرها من المساحات الصناعية والاقتصادية والمكتبية، المباني، تخزين المعدات، الأساطيل؛ تحقق من وجود وحالة وسلامة الممتلكات وقيم المخزون في الأشخاص المسؤولين ماليا؛
3) في الحالات اللازمة عجل البحر خزائن ومكاتب النقد والمساحات النقدية والمستودعات والمخازن والأرشيف وغيرها من مواقع تخزين القيم والمستندات المادية؛ في الوقت نفسه، يجب أن يكون الختم (الختم) في المراجع، والمفاتيح - في شخص مسؤول ماديا؛ 4) أنفق قياسات التحكم في أعمال البناء والتركيب وإنتاج البناء غير المكتملة، تحقق من جودة البناء والتركيب والمنتجات الصناعية المصنعة، والامتثال لتكلفة الاستهلاك وصحة الشطب من المواد الخام والمواد والوقود والكهرباء القيم المادية الأخرى؛ 5) جذب بالتنسيق مع إدارة عمال المنظمة السمعية للمنظمة وأنشطتها للتحرير؛
6) إنتاج مع معرفة سلطات التحقيق، وعلى الحاجة إلى سحب المستندات الحقيقية بشكل مستقل تسبب الشكوك أو التأكيد على الحقائق المكتشفة من المزيفة والأشكال وغيرها من الانتهاكات؛
7) استمتع جميع أنواع التواصل من أجل تفاعل شؤون التدقيق مع منظمة أعلى وغيرها من المنظمات، وكذلك الشحن الرسمي للمراسلات المتاحة من المنظمة المدققة من قبل المركبات المركبات على مرافق لغرض مسحها؛ 8) تحقق والنظر الشكاوى والبيانات بشأن قضايا التدقيق؛ 9) تحقق شرعية العمليات المالية والاقتصادية التي ارتكبتها المنظمة السمعية، وسلامة الملكية، والامتثال للانضباط المقدر والمالي، وصياغة المحاسبة ودقة الإبلاغ، ونوعية الوثائق الأولية، وصحة السجلات المحاسبية والمحاسبة المادية للتخزين؛
10) بالضبط وموضوعية ضوء في قانون المراجعة، كل الحقائق التي حددها أوجه القصور أو الإساءة والسرقة، تجميع غير لائق أو تشويه متعمد للمحاسبة وغيرها من التقارير، انتهاكات الانضباط المقدر والإدارة الواسعة،) من التجاوزات في نفقات الأموال وجميع أنواع سوء الإدارة مشيرا إلى المسؤولين عن الأشخاص وأحجام الضرر؛ تأكد من تأكيد كل الحقائق التي تم اكتشافها بواسطة المستندات أو الإشارات إليهم، وكذلك مطالبة بتفسيرات من الجناة؛
11) تحقق صلاحيات المسؤولين والشرعية وجدوى (كفاءة) أفعالهم؛ 12) لاحظ السرية من حيث المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق؛ 13) ضع أسئلة تشارك في كتابة الخبراء؛ 14) مشاهدة السلامة وفي حالة الخطر اترك كائن مسموع على الفور.
تنقيح التخطيط
يجب أن تنفذ وفقا للمبادئ العامة لتنظيم السيطرة، وكذلك وفقا للمبادئ الخاصة التالية:
أ) تعقيد التخطيط - ضمان الترابط والاتساق لجميع خطوات التخطيط - من البحوث الأولية إلى الفعل النهائي للمراجعة؛
ب) التخطيط الاستمرارية - إنشاء مهام متوافقة مع مجموعة المراقب المالي وربط خطوات التخطيط للتوقيت المرتبط بالكيانات الاقتصادية؛
ج) التخطيط الأمثل - توفير خيارات للتخطيط لاختيار الإصدار الأمثل من برنامج التحكم على أساس المعايير المحددة بموجب القانون أو هيئة التحكم؛
د) كفاءة التخطيط - المحتوى من حيث تعليمات دقيقة من الأداء والتوقيت؛
ه) تفاصيل المهام المخطط لها مواصفات قضايا البرنامج الخاضع للتحقق من هذه الأنواع حتى يكون من الممكن تحديد الموعد النهائي للتنفيذ وتعيين الأداء ;
ه) تخطيط الواقع التحقق من الخطة من حيث القدرات الحقيقية المخصصة لمراجعة الأشخاص والموارد المادية وتوفير إمكانية جذب موارد إضافية للمراجعة ;
ز) تحسين المرونة والتنقل تحسين وإضافة وتوضيح الخطة أثناء التدقيق.
17. تسجيل النتائج النهائية للتدقيق. يتم إجراء نتائج المراجعة في الفعل، والتي تتكون من أجزاء تمهيدية وصفي. جزء المدخلات يحتوي قانون التدقيق على المعلومات التالية: اسم موضوع المراجعة؛ تاريخ ومكان رسم قانون التدقيق؛ من وعلى أي أساس التدقيق (الرقم والشهادة، تشير إلى الطبيعة المخططة للمراجعة أو البذر في المهمة)؛ فحص الفترة وتواريخ المراجعة؛ اسم كامل وتفاصيل المنظمة، رقم تعريف دافعي الضرائب (نزل)؛ ملكية الإدارات واسم منظمة أعلى؛ معلومات عن المؤسسين؛ الأهداف والأنشطة الرئيسية للمنظمة؛ متاح من تنظيم ترخيص لتنفيذ أنواع معينة من الأنشطة؛ قائمة وتفاصيل جميع الحسابات في مؤسسات الائتمان، بما في ذلك الإيداع، وكذلك حسابات الوجه التي تم فتحها في هيئات الخزانة الفيدرالية؛ من الذي قضيته في الوقت الذي يقضيه هو حق التوقيع الأول في المنظمة، ومن كان كبير المحاسبين؛ مع منظمة الصحة العالمية وعندما تم إجراء التدقيق السابق، الذي تم القيام به في المنظمة للفترة الماضية للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة.
الجزء الوصفي يتضمن قانون التدقيق أقساما وفقا للقضايا المحددة في برنامج المراجعة. يجب مراعات فعل المراجعة الموضوعية والصلاحية والوضوح والتزحيز وتوافر ومعظم العرض التقديمي. يتم تحديد نتائج المراجعة في الفعل على أساس البيانات والحقائق المثبتة التي أكدتها المستندات المتاحة في المنظمة، نتائج عمليات التفتيش القادمة وإجراءات الرقابة الفعلية، إجراءات التدقيق الأخرى، استنتاجات المتخصصين والخبراء وتفسيرات الأشخاص المسؤولين الرسميين والماليين. يجب أن يحتوي وصف حقائق الانتهاكات المحددة أثناء التدقيق على المعلومات الإلزامية التالية: ما هي الأفعال القانونية التنظيمية الأخرى أو أحكامها الفردية التي تنتهكها، من خلال الفترة، عندما تم التعبير عن الانتهاكات الموثقة الضرر وعواقب هذه الانتهاكات الأخرى.
18. طرق دراسة وثيقة منفصلة. أثناء دراسة الوثائق، يتم استخدام عدة أنواع من الشيكات:
1) الاختيار الرسمي - يمكنك تحديد كتقييم لمظهر المستند: تعبئة التفاصيل والأرقام والتواريخ والتوقيعات ووجود التصحيحات وغيرها من العلامات البصرية.
في هذه الحالة، تتم دراسة المستندات من أجل تحديد العيوب في تصميم المستندات، وإنشاء صحة الانتهاء من التفاصيل ووجود تصحيحات غير محددة، وصحة الترقيم، وهوية التواريخ (على سبيل المثال، من أجل نظام الإنفاق - تاريخ التسجيل وتاريخ استلام الأموال) من المبنى والأعداد والأرقام، امتثال وثيقة النموذج المعتاد بالنيابة، إلخ.
2) فحص حسابي - هذا هو التحقق من صحة المبلغ، نتيجة عمل حسابي آخر. يتم تطبيق هذه الطريقة لتحديد صحة الحساب وتحديد الأخطاء أو الانتهاكات المحجينة من خلال إجراء حسابي. طريقة نموذجية للعمل الاحتيالي هي تشويه المبلغ. مع ذلك، من الممكن تحديد التناقضات الحسابية بين المبالغ الخاصة والأخيرة. يمكن اكتشاف التناقضات المسماة من قبل الخط الأفقي (مع الضرب أو الإضافة) وعمودي (تصحيح حساب الأعمدة الفردية والمجموع النهائي، معبر عنه كما هو الحال في الشروط الكمية والطبيعية والقيمة).
3) الاختيار المنطقي - هذا ينظر في جوهر العملية، وتقييم امتثال جوهر وثيقة وثيقة، سجل المحاسبة، والتحقق من صلاحيات المسؤولين الذين وقعوا المستندات، إلخ. يسمح لك استخدام هذه الطريقة بتعيين المستندات بشكل مناسب، ولكن المستند المشوه بالمحتوى الخاص بك. تتيح لك مثل هذه التفتيش تحديد الاحتمال والهواء الهدف في إنفاق الأموال والموارد المادية، وواقع العلاقة بين العمليات الاقتصادية الفردية. يرجع تنفيذ التدقيق المنطقي إلى مؤهلات التحقق من الوثائق التنظيمية اللازمة، ومعرفة الوثائق التنظيمية اللازمة، والقدرة على تحليل العلاقة بين العمليات التجارية. يتم الاختيار المنطقي بالمقارنة والمقارنة والمقارنة، إلخ.
تخصيص المتخصصون من مراجعة تنظيمية منطقية لمحتوى وثيقة منفصلة، \u200b\u200bوالتي تنص على دراستها من وجهة نظر الامتثال للقوانين والفعاليات التنظيمية، والتعليمات، والقواعد، ومحطات GTA، والبقاء، قواعد الاستهلاك المواد الخام، وصحة استخدام المعدلات، وحجم الضرائب، وما إلى ذلك، وكذلك النفعية، تعكس مشروعية العملية الاقتصادية في ذلك.
بعض المكان يحتل إجراءات التتبع. إذا تنطبق الأنواع المدرجة من التحقق على وثيقة واحدة، فإن التعقب ينطوي على دراسة المستندات المعدة باستمرار وتحليلها للحفاظ على جوهر العملية والمعلمات.
19. طرق دراسة المستندات المترابطة. تتضمن طرق دراسة المستندات المترابطة فحص العداد والتحكم المتبادل.
يوفر الشيكات المضادة للمقارنة بين مثيلات مختلفة من نفس المستند. يتم تنظيم عمليات التفتيش المضادة من قبل مراجعي الحسابات بموجب الفقرة 13 من التعليمات المتعلقة بإجراء إجراءات مراجعة ومراجعة التدقيق وتدقيق التدقيق في وزارة المالية في روسيا، والتي تمت الموافقة عليها بترتيب وزارة المالية لروسيا 14.04.2000 لا . 42N. يتم أيضا إجراء هذا النوع من الشيكات من قبل خدمة الإشراف المالي والميزانية الفيدرالية.
يتم تجميع معظم الوثائق الأساسية في حالتين أو أكثر. عند أداء العمليات الاقتصادية، يسقطون:
مع العمليات الداخلية - في أقسام مختلفة من مؤسسة واحدة؛
مع العمليات الخارجية - في منظمات مختلفة.
ينصح بتطبيق الطريقة المسماة فقط في حالتين:
عندما دمر الأشخاص المحددون سوى نسخة من المستند، ولكن في المنظمات الأخرى (الانقسامات)، تم الحفاظ على نسخ؛
عندما يكون هناك تباينات في محتوى مثيلات مختلفة من نفس الوثيقة نتيجة لكرات الأسطوانة. في هذه الحالة، تمكن المجرمون من تزوير وليس كل نسخ، أي يتم الحفاظ على النسخ الأصلية.
يجوز التوفيق بين الأشخاص الذين يقومون بالأشخاص بالمستوطنات المتبادلة (التدفق النقدي والإنفاق)، والذي تم وضعه أيضا بعمل موقعة من رؤساء كل من المنظمات المحددة.
تتمثل طريقة التحكم المتبادلة في استخدام أي مجموعة من مجموعة واسعة من المستندات، مباشرة أو غير مباشرة تعكس التشغيل الاقتصادي المحدد.
قد تخضع المقارنة إلى مستندات محاسبية مختلفة، وكذلك وثائق المحاسبة التقنية التشغيلية. باستخدام هذه الطريقة، يتم حل مهامين رئيسيين: يتم اكتشاف وثائق ملموسة؛ يتم تحديد دائرة الأشخاص المشاركين في تنفيذ فعل غير قانوني.
قد يكون هناك مجموعتان من الميزات المكتشفة بواسطة التحكم المتبادل:
عدم وجود مستندات مترابطة ضرورية (الفجوة في سلسلة "المستندات)؛
التناقضات في محتوى المستندات المترابطة.
هذه الطريقة هي واحدة من الأكثر كفاءة، ولكن في نفس الوقت أكثر شاقة وغالبا ما تتطلب مقارنة بعدد من المستندات المترابطة.
تتمثل ميزة طريقة المراقبة المتبادلة في المستندات بأكثر الأزارة عندما تكون علامات الجماعة، بما في ذلك الجريمة المنظمة، وكذلك تبدأ الطبيعة الأقاليمية والشخصية.
20. جرد - طريقة التعدين للتحكم. المخزون - هذا هو فحص ممتلكات المنظمة ودولة التزاماتها المالية بتاريخ معين من خلال مقارنة البيانات الفعلية مع البيانات المحاسبية. الوثيقة التنظيمية يحكم الإجراء والقواعد لإجراء مخزون في المنظمات الروسية هو أمر وزير المالية للاتحاد الروسي من 06/13/1995 № 49
المخزون قد يكون كائن الاستعانة بمصادر خارجيةوبعد تتمتع الشركات المتخصصة في الجهات الخارجية بتكنولوجياها ومنهجية المخزون والخبرة والمعدات المتخصصة، بالإضافة إلى موظفين مدربين مهنيا، هم أجورهم أقل من دفع مستودع موظفي المكاتب، والتي غالبا ما تشارك في المخزون.
عادة ما يتم تقسيم المخزون إلى العديد من الأشياء المحاسبية على:
1. جرد الأصول الثابتة؛
2. جرد الاستثمارات الرأسمالية، بناء رأس المال غير المكتمل والإصلاح؛
3. مخرف العمل قيد التقدم؛
4. جرد القيم المادية والقيم المادية؛
5. جرد المال؛
6. جرد الحسابات وغيرها من البنود الميزانية العمومية.
1. إجراء إجراء المخزون النقديالمنظمات لديها أموال ضرورية لأنشطتها المالية والاقتصادية. ينبغي الاحتفاظ بالنقد أساسا في المؤسسات المصرفية والمبالغ الثانوية - في مكتب المنظمة.
يتم فرض عمليات النقدية على أمين الصندوق، وهي مسؤولية مادية تماما عن سلامة القيم المعتمدة. عند الخروج، يمكنك تخزين الأموال في حدود الحد الأقصى المتفق عليه مع المنظمة المصرفية للخدمة.
المراجعة النقدية هي الاتجاه التقليدي الذي يبدأ الشيك منه. بادئ ذي بدء، يرتبط هذه الاهتمام بحقيقة أن النقد هو الهدف الأكثر خطورة من التشويه المحتمل للبيانات الرسمية.
