من وجهة نظر تقنية بحتة ، فإن كيفية حساب سلفة الراتب ليست مشكلة كبيرة بالنسبة للمحاسب. في الوقت نفسه ، هناك سؤال أبدي حول الدفعة المقدمة: ما مقدارها كنسبة مئوية من الراتب؟ انظر فيما ينص عليه التشريع في هذا الصدد وما يعتقده المسؤولون. ما هي القيود والفرص المتاحة لدى صاحب العمل عند تحديد مبلغ الدفعة المقدمة ودفعها؟ حول هذا - في استشارتنا.
جزء لا يتجزأ من دخل كل شخص لأداء واجبات العمل هو سلفة وراتب. في الوقت نفسه ، لا يذكر قانون العمل في الاتحاد الروسي مقدار السلفة من الراتب. علاوة على ذلك: مصطلح "سلفة على الراتب" في عام 2019 وما قبله غير موجود في القانون. تحاول توضيحات وزارة العمل وروسترود بشكل دوري سد هذه الفجوة في التشريع فيما يتعلق بالدفع المقدم وكمية الراتب التي يمكن أو ينبغي أن تكون عليها.
ومع ذلك ، كم يجب أن يكون هناك سلفة على الراتب في عام 2019؟ من أحكام الفن. يتبع 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي المبدأ الأساسي القائل بأن الراتب للنصف الأول من الشهر وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي يجب أن يتوافق مع الوقت الفعلي الذي عمل فيه الموظف لهذه الفترة.
مثال
لم تحدد شركة LLC "Guru" في وثائقها الداخلية المتعلقة بالعمل النسبة المئوية للمدفوعات المقدمة من الرواتب في عام 2019 ، ولكنها قدمت مبلغًا ثابتًا واحدًا من الأجر للنصف الأول من الشهر بمبلغ 10000 روبل لجميع الموظفين. ما مدى قانونية ذلك؟
رسميًا ، لم تنتهك شركة LLC "Guru" قانون العمل من خلال عدم تحديد الدفعة المقدمة - ما هي النسبة المئوية من الراتب. في الوقت نفسه ، ووفقًا لوزارة العمل ، فإن الانخفاض في الأجور للنصف الأول من الشهر عند حسابه يمكن اعتباره تمييزًا في العمل ، مما يؤدي إلى تدهور حقوق العمل للعمال (كتاب بتاريخ 08/10/2017 رقم 14- 1 / ب -725).
من المثير للاهتمام أن قرار مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 23 مايو 1957 رقم 566 لا يزال ساري المفعول ، والذي ينص على نسبة الراتب التي تعتبر سلفة. وفقًا لهذه الوثيقة التنظيمية ، يعتمد عدد بالمائة من سلفة الراتب في عام 2019 على موافقة إدارة المؤسسة (المنظمة) مع الخلية النقابية عند إبرام اتفاقية جماعية.
هناك أيضًا معيار واضح للنسبة المئوية من الراتب التي تمثل السلفة. في عام 2019 ، يجب ألا يقل حجمها الأصغر عن معدل أجر الموظف عن ساعات العمل.
يتساءل الكثير من الناس عما إذا كانت الدفعة المقدمة يمكن أن تكون أكثر من الراتب. نعم ، التشريع الحالي لا يمنعه.
في بعض الأحيان ، يعتبر الدفع المسبق بنسبة 40 بالمائة من الراتب انتهاكًا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. من أين يأتي هذا الرقم؟ دعونا نشرح كيفية حساب سلفة الراتب.
مثال
يجب أن يتوافق مبلغ الأجر عن النصف الأول من الشهر مع تكاليف العمالة للموظف.
100٪ الراتب ناقص 13٪ ضريبة الدخل الشخصي = 87٪ الراتب. نصف الراتب - 43.5٪ - تقريبه بشروط تصل إلى 40٪.
وهذا يعني ، من الناحية العملية ، أن المحاسب عادة ما يواجه مهمة عدم عرض الأمر على متأخرات ضريبة الدخل. لذلك ، فإنهم يتركون ، كما هو الحال ، احتياطيًا لضريبة الدخل الشخصي ، مع إعطاء سلفة ليس 50 ، ولكن 40 ٪ من الراتب. وإن كان ذلك قانونياً ، إلا أنه ينتهك المرسوم السوفيتي رقم 566 الذي ذكرناه أعلاه.
وبالتالي ، فإن مقدار الفائدة المدفوعة مقدمًا على الراتب ، في معظم الحالات ، يعتمد على أيام العمل الفعلية في النصف الأول من الشهر. بالطبع ، مع العمل بالقطعة ، تحتاج إلى اتباع نهج مختلف لكيفية حساب السلفة على الأجور - بناءً على النتائج الفعلية. والخيار الثالث هو تقدم ثابت.
من الناحية العملية ، لا يوجد إطار صارم لمعرفة أيهما أكثر - دفعة مقدمة أو راتب. ومع ذلك ، فمن المقبول أن يتلقى الموظف الجزء الأكبر من الدخل المستحق على وجه التحديد عند استلام الأجور. هذا هو الجزء الثاني.
يمكنك تسليط الضوء على المعايير الرئيسية ، ما هو الفرق بين السلفة والراتب:
مثال
Oklad E.A. شيروكوفا ، التي تعمل محاسبًا في LLC Guru لمدة خمسة أيام في الأسبوع ، تكلف 30 ألف روبل. وفقًا للقانون الداخلي ، يكون تاريخ الدفعة المقدمة هو اليوم الخامس عشر من الشهر الحالي. عدد الأيام التي عملت فيها بالفعل من 01 إلى 15 سبتمبر 2019 هو 11. كيف يتم احتساب سلفة الراتب لشهر سبتمبر متضمنة ضريبة الدخل؟
(30000 روبل - 3900 روبل) / 21 × 11 = 13671 روبل.
في عام 2019 ، لم تكن هناك تغييرات أساسية في تشريعات العمل فيما يتعلق بكيفية حساب الأجور والمدفوعات المقدمة بطريقة جديدة. ومع ذلك ، سنبقيك على اطلاع إذا ظهرت. بما في ذلك توضيحات منتظمة من المسؤولين في هذا الصدد.
بناء على الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب إصدار الأجور على الأقل كل نصف شهر. Rostrud في خطاب بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم ТЗ / 5802-6-1 يأخذ في الاعتبار كيفية دفع الرواتب والمدفوعات المقدمة. في رأيه ، يجب أن يتم إصدار المدفوعات المسبقة والرواتب بموجب القواعد الجديدة (قانون 03.07.2016 رقم 272-FZ) في التواريخ التالية:
لا تترك أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي أي مجال للشك فيما إذا كان من الضروري دفع سلفة على الراتب. نعم ، يجب أن يتم ذلك.
على وجه التحديد ، كيف يتم دفع الدفعة المقدمة والراتب ، يحدد كل صاحب عمل في وثائق العمل الداخلية الخاصة به.
تحدثت وزارة العمل عن توقيت الدفعة المقدمة والأجور لعام 2017 في رسالتها المؤرخة 10 أغسطس 2017 برقم 14-1 / B-725. ووفقا له ، لم يتم وضع قانون العمل في الاتحاد الروسي:
وبالتالي ، كم عدد الدفعات والرواتب التي تنظمها كل شركة بشكل مستقل. في الممارسة العملية ، عندما يتم دفع سلفة ويتم تحديد الراتب في قانون معياري داخلي - تنظيم أو قواعد أو اتفاق أو اتفاق جماعي.
هناك معيار صارم عند دفع الدفعة المقدمة والراتب في روسيا: في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة التي تم تحصيلها منها (خطاب من وزارة العمل بتاريخ 08/10/2017 رقم 14- 1 / ب -725). ويجب توضيح اليوم المحدد من الشهر في واحدة على الأقل من هذه المستندات:
بعد احتساب الدفعة المقدمة والراتب ، يتم سداد الدفعة المناسبة. في هذه الحالة ، فإن السمة الرئيسية لأمر الدفع لسلفة على الراتب هي عينة من الإدراج في عمود "الغرض من الدفع".
كما قيل ، لا يوجد مفهوم رسمي في قانون العمل للاتحاد الروسي "الدفع المسبق على الأجور". لذلك ، يمكن حذف كلمة "تقدم".
فيما يلي خيار مقبول عند تحويل سلفة إلى بطاقة الموظف:
كقاعدة عامة ، إذا قمت بخصم الراتب مباشرة على بطاقة الموظف ، اسمه الكامل. وليس من الضروري الإشارة إلى الحساب الشخصي لغرض الدفع.
يتكون الراتب تقليديًا من جزأين ، يسمى أولهما دفعة مقدمة. سنخبرك عن مبلغ الدفعة المقدمة على الأجور وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 ، وكذلك كيفية حسابه ودفع الضرائب ودفعها بشكل صحيح.
وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 ، يتعين على أصحاب العمل دفع أجور موظفيهم على الأقل كل نصف شهر في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية أو اتفاقية العمل الجماعية أو اتفاقية العمل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل من الاتحاد الروسي). بمعنى ، يجب دفع الراتب مرتين على الأقل في الشهر.
الجزء الأول من الراتب - في النصف الأول من شهر العمل يسمى مقدما.
سنخبرك بما يجب أن يكون المبلغ المدفوع مسبقًا للأجور وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 وكيفية حسابه.
انتباه!غيرت وزارة العمل قواعد احتساب الأجور. الآن يحتاج العمال إلى دفع رواتب أكثر. خبراء صحيفة "يو ان بي" اكتشفوا كيفية احتساب الراتب الآن.
لا يحتوي قانون العمل على قواعد تحدد مبلغًا محددًا من الدفعة المقدمة كنسبة مئوية من الأجور. ومع ذلك ، فإن المرسوم الحالي لمجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 23/05/1957 رقم 566 "بشأن إجراءات دفع أجور العمال عن النصف الأول من الشهر" يحدد أن مبلغ الوديعة للنصف الأول من الشهر يتم تحديده بالاتفاق بين صاحب العمل والنقابة عند إبرام اتفاقية جماعية ، في حين أن الحد الأدنى لمبلغ الدفعة المقدمة يجب ألا يكون أقل من معدل أجر الموظف عن ساعات العمل.
وفي الوقت نفسه ، أوضحت وزارة العمل في رسالتها المؤرخة 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 أنه عند تحديد حجم الراتب للنصف الأول من الشهر ، فإن الوقت يعمل بالفعل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار من قبل الموظف أو العمل الذي يؤديه بالفعل.
اتضح أن صاحب العمل يجب أن يدفع راتبًا كل أسبوعين على الأقل ، ويحدده وفقًا لتقديره - اختيار نسبة مئوية من الراتب أو مبلغًا ثابتًا.
تماما حجم الدفعة المقدمة للأجور وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019تشكل نصف الدخل الشهري للموظف ، أي 50 بالمائة.
اللوائح المتعلقة بالأجور (جزئية)
لا يلزم تضمين المكافآت والأجر الإضافي مقابل العمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات في حساب الجزء الأول من الراتب. ستحسب الشركة هذه المدفوعات فقط في نهاية الشهر وستدفع للموظف عند التسوية النهائية.
مثال على حساب السلفة على الأجور مع المكافآت والرسوم الإضافية والعمل في عطلات نهاية الأسبوع
تصدر الشركة الجزء الأول من الراتب في اليوم العشرين ، والدفع النهائي في اليوم الخامس. راتب محاسب - 42000 روبل. في سبتمبر - 21 يوم عمل. الوقت القياسي 168 ساعة ، والراتب اليومي 2000 روبل. (42000 روبل: 21 يومًا). في 15 سبتمبر ، عملت الموظفة ليلاً ، وفي يومي 18 و 19 ، حلت محل أمين الصندوق. راتب أمين الصندوق - 33600 روبل. دفع إضافي للنوبات الليلية بمعدل 20 ٪ - 400 روبل. (42000 روبل: 168 ساعة × 8 ساعات × 20٪). لعمل أمين الصندوق بمعدل 25 ٪ - 800 روبل. (33600 روبل روسي: 168 ساعة × 8 ساعات × يومان × 25٪). في نهاية الشهر ، جمعت الشركة علاوة قدرها 5000 روبل.
الجزء الاول. من 1 سبتمبر إلى 20 سبتمبر ، عمل الموظف لمدة 14 يومًا. الراتب - 29200 روبل. (2000 روبل × 14 يوم + 400 روبل + 800 روبل).
جزء ثان. من 20 إلى 30 سبتمبر أيام العمل - 7. الراتب - 19000 روبل. (2000 روبل × 7 أيام + 5000 روبل).
قد يكون المدير قيد التحقيق إذا دفعت الشركة أقل من الحد الأدنى للأجور لأكثر من شهرين أو لم تدفع على الإطلاق (الجزء 2 من المادة 145.1 من القانون الجنائي). يمكن تغريم القائد أو إرساله إلى العمل الإصلاحي أو حتى السجن.
القاعدة الذهبية لأي صاحب عمل هي عدم دفع جميع الأجور للموظفين دفعة واحدة. ماذا لو كانوا سعداء بإنفاق كل الأموال على الفور وعدم العيش ليروا الراتب التالي؟ بالطبع هذه مزحة. ومع ذلك ، فإن إجراءات دفع الأجور على أجزاء يحددها القانون حقًا.
في الخطاب العامي اليومي ، تمت تسمية أجزاء من الراتب: الدفعة المقدمة (هذا هو الجزء الذي يُدفع قبل نهاية الشهر) والراتب الفعلي الذي يُدفع في نهاية الشهر.
ما مقدار الدفعة المقدمة على الأجور التي يجب تحديدها حتى لا تنتهك تشريعات العمل وفي أي إطار زمني يجب دفعها؟ سنناقش هذا في هذا المقال.
1. ما هي سلفة الراتب؟
2. مدة السلفة والراتب
3. تاريخ صرف الراتب والسلفة
4. التاريخ المحدد أو الفترة الزمنية؟
5. نحدد تاريخ الدفع. أين؟
6. ما ينبغي أن يكون السلفة على الأجور
7. مبلغ الدفعة المقدمة للأجور
8. من أين تأتي الدفعة المقدمة بنسبة 40٪ من الراتب؟
9. أمثلة على حساب الراتب المقدم سلفا
10. احتساب دفعة مقدمة للأجور
11. إصدار دفعة مقدمة للأجور
12. الاشتراكات والضرائب على سلفة الراتب
13. الراتب المقدم في 1C: محاسبة 8.3
14. الراتب بدون دفعة مقدمة
لذلك ، دعنا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل ، شاهد الفيديو القصير أدناه ، والذي ستتعلم منه كل ما هو أكثر أهمية حول موضوع المقالة.
(إذا كان الفيديو غير واضح ، يوجد ترس أسفل الفيديو ، انقر فوقه وحدد جودة 720 بكسل)
بمزيد من التفصيل مقارنة بالفيديو ، سنقوم بتحليل الموضوع بمزيد من التفصيل في المقالة.
دعنا ننتقل إلى المصدر الأصلي أولاً. تنص المادة 136 من قانون العمل على ما يلي: يتم دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
الحقيقة انه السلفة هي في الواقع راتب النصف الأول من الشهر... هذا هو السر كله! أولاً ، يتقاضى الموظف أجرًا عن النصف الأول من الشهر ، ثم عن النصف الثاني.
يجب تسجيل إجراءات دفع الأجور في الوثائق المحلية للمنظمة. يمكن أن يكون:
أو تصنفه في عقد عمل.
تحتوي إحدى دوراتنا على سؤال صعب - هل يمكن دفع الراتب 4 مرات في الشهر. بعض الناس يخطئون ويقولون لا. لما لا؟ نعم ، يمكنك الدفع كل يوم على الأقل. يحدد القانون الحد الأدنى للتردد - مرتين على الأقل. وفي كثير من الأحيان يمكنك ذلك. وبعض المنظمات لديها سلفان على الراتب.
فثبتنا أن هناك دفع أجور النصف الأول والثاني من الشهر. لكن في المستقبل ، سنستمر في استدعاء النصف الأول من الراتب سلفة - للإيجاز ولأن الأمر أكثر شيوعًا بهذه الطريقة.
دعنا نواصل دراستنا للمادة 136 من قانون العمل ، حيث طرأت تغييرات منذ 3 أكتوبر 2016 فيما يتعلق بتاريخ الدفع.
يتم تحديد التاريخ المحدد لدفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية أو اتفاقية جماعية أو عقد عمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة التي تم تحصيلها عنها.
ما يتبع هذا المعيار. للوهلة الأولى ، استنتاج فقط: يجب ألا يتجاوز دفع الجزء الثاني من الراتب (التسوية النهائية) الخامس عشر من الشهر المقبل... على سبيل المثال ، يجب دفع راتب شهر سبتمبر في موعد أقصاه 15 أكتوبر.
لكن هذه هي التسوية النهائية مع الموظف ، ولا يزال يتعين علينا دفع السلفة. بالعودة إلى الاقتباس السابق: تُدفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
ويترتب على ذلك أنه يجب دفع الدفعة المقدمة (دفعة النصف الأول من الشهر) في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر. لشهر سبتمبر - في موعد أقصاه 30 سبتمبر. لأن نصف شهر حوالي 15 يومًا.
وبالتالي ، فإن مصطلح إصدار المدفوعات المسبقة والرواتب نتيجة التعديلات الأخيرة على التشريع منظم بشكل صارم. يجب أن تكون الفجوة بين الراتب والدفع المقدم (الدفع عن النصف الأول من الشهر) حوالي 15 يومًا - نصف شهر.
لم يحدد قانون العمل تاريخًا محددًا للدفعة المقدمة والراتب. يحدد TC المواعيد النهائية ويقول إن هذا الرقم تحدده المنظمة نفسها.
في الوقت نفسه ، من الأكثر أمانًا تحديد المواعيد النهائية لدفع سلفة على الرواتب ، مع مراعاة رأي الإدارات الرقابية والممارسات القضائية المعمول بها. يوصي المتخصصون في Rostrud في التفسيرات الشفوية بإنشاء مدة الدفع المسبق في منتصف الشهر(الخامس عشر أو السادس عشر).
ومع ذلك ، إذا قمت بتعيين تاريخ الدفعة المقدمة ، على سبيل المثال ، اليوم الخامس والعشرون ، فلن يعد ذلك انتهاكًا. نظرًا لأنه في هذه الحالة ، يجب دفع الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم العاشر من الشهر التالي ، والذي يتناسب مع إطار القانون. الشيء الرئيسي هو أن هذه الفترة يجب أن تكون موضحة في الوثائق الداخلية للمنظمة.
ومع ذلك ، وفقًا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية ، فإن مدة الدفعة المقدمة في نهاية شهر العمل (على سبيل المثال ، اليوم الخامس والعشرون) تتعارض مع أحكام المادة 136 من قانون العمل. نظرًا لأنه إذا بدأ الموظف العمل في اليوم الأول من الشهر ، فسيحصل لأول مرة على دفعة مقدمة في اليوم الخامس والعشرين من نفس الشهر. وبناءً عليه ، لن يتم الالتزام بمتطلبات المادة 136 من قانون العمل بشأن دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل. ينعكس هذا الموقف في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709.
يشترك بعض القضاة في وجهة نظر مماثلة. يعتقدون أنه يجب دفع السلفة في اليوم الخامس عشر أو السادس عشر من الشهر التقويمي ، اعتمادًا على عدد الأيام في الشهر المحدد (30 أو 31). هناك قرارات قضائية ، لكنها على المستوى الإقليمي.
لاحظ أيضًا أن تاريخ الراتب والدفع المقدم هو هذا رقم محدد ، وليس فترة زمنية... في خطاب وزارة العمل بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242 ، نظر المسؤولون في الموقف عندما لا تقدم الشركة في عقود العمل الخاصة بها (أو في لائحة الأجور) تواريخ واضحة لدفع الأجور ، لكن فترات.
على سبيل المثال ، يتم تقديم دفعة مقدمة من اليوم الخامس عشر إلى اليوم العشرين من كل شهر ، والراتب - من اليوم الأول إلى اليوم الخامس من اليوم التالي. وبحسب وزارة العمل ، فإن هذه الصيغ غير صحيحة. لأن في هذه الحالة ، لا يمكن لصاحب العمل أن يضمن التقيد بتردد نصف شهر.
ويرد رأي مماثل في رسالة روسترود بتاريخ 20.06.2014. رقم PG / 6310-6-1.
أولئك. يجب أن يكون هناك تاريخ محدد. على سبيل المثال ، اليوم الخامس عشر من كل شهر ، والسادس عشر من كل شهر. عندما يتزامن يوم الدفع مع عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة رسمية ، يتم إصدار السلفة عشية ذلك اليوم.
ما هي المستندات اللازمة لتسجيل مواعيد دفع الأجور والمدفوعات المقدمة؟ يحدد قانون العمل لوائح العمل الداخلية ، أو الاتفاق الجماعي أو عقد العمل. هل هذا يعني أنه يجب كتابة التواريخ في كل مكان ، أم أن إحداها كافية؟
هذا موضوع مثير للجدل ، كان هناك موقفان فيه حتى عام 2016:
الآن تمت إضافة كلمة "أو" إلى قائمة المستندات ، مما يعني استخدام أي منها في اختيار المنظمة.
يتضح من التعريف الوارد في قانون العمل أنه لا يوجد في الواقع في تشريعات العمل ما يسمى "التقدم". إنه ببساطة جزء من الراتب يُدفع عن النصف الأول من الشهر.
ومع ذلك ، على أساس المادة 423 من قانون العمل ، لا تزال القوانين المعيارية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية سارية ، إذا كانت لا تتعارض مع قانون العمل. هناك قرار واحد لمجلس الوزراء لتلك السنوات "الأشعث" - 566 ين من 23.05.1957. بعنوان مثير للاهتمام "حول إجراءات دفع أجور العمال عن النصف الأول من الشهر".
بالفعل من الاسم ، من الواضح أن الأمر يتعلق فقط بموضوعنا. وهي لا تتعارض مع القانون وتنص على أن مبلغ الدفعة المقدمة على حساب الراتب للموظف عن النصف الأول من الشهر يتم تحديده بالاتفاق بين صاحب العمل والنقابة ويتم تحديده في الاتفاقية الجماعية. يجب ألا يقل الحد الأدنى لمبلغ السلفة عن معدل أجر الموظف عن ساعات العمل الفعلية.
اتضح أن صاحب العمل ، عند دفع رواتب النصف الأول من الشهر (هذا هو المعنى الفعلي لـ "السلفة") ، يجب أن يأخذ في الاعتبار هذه اللائحة ويأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل فيه الموظف في الواقع.
أكد روسترود على قابلية تطبيق القرار على الواقع الحديث في رسالة بتاريخ 09/08/2006. رقم 1557-6 "استحقاق سلف على المرتبات".
وهناك أيضًا خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 25 فبراير 2009. رقم 22-2-709 الذي يشير إلى دفع أجور كل نصف الشهر بنفس المبالغ تقريبًا.
وخلاصة كل ما قيل هي كالتالي:
غالبًا ما يكون الراتب جزءًا بسيطًا من الراتب. لذلك ، عند تحديد مبلغ السلفة ، ضع في الاعتبار و مكونات أخرى للدخل الشهري: مدفوعات وبدلات إضافية لظروف العمل ، وأداء قدر إضافي من العمل ، والجمع بين المهن (الوظائف) ، واستبدال الموظف المتغيب مؤقتًا. بعد كل شيء ، لقد عمل الموظف بالفعل لمدة نصف شهر ، وبالتالي يحق له المطالبة بجزء من هذه المدفوعات.
لكن الحوافز والمكافآت لا تؤثر على حجم السلفة على الأجور (رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709). في الواقع ، كقاعدة عامة ، تصبح نتائج العمل ، أي مجرد أساس المكافآت ، واضحة فقط في نهاية الشهر. الشيء نفسه ينطبق على نسبة الراتب.
إذن من أين يأتي 40٪ سيئ السمعة؟ لم يتم توضيح مبلغ السلفة بالضبط في أي مكان في تشريع العمل ، وبالتالي فإن السؤال عن النسبة المئوية للسلفة من الراتب غير مناسب. لكن دفع أقل من 40٪ لن ينجح. لماذا ا؟
يتحدث قانون العمل على وجه التحديد عن دفع الأجور ، مما يعني أن مبلغ المدفوعات للنصف الأول من الشهر يجب أن يكون كافياً لتكاليف العمالة للموظف. إذا طرحنا 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي من 100٪ من الراتب ، فإننا نحصل على 87٪ من الراتب. يمكن تقريب نصف هذه النسبة البالغة 43.5٪ إلى 40٪ مع بعض الافتراضات.
إذا حددت سلفة أقل على الأجور ، فسيكون هذا بالفعل انتهاكًا مباشرًا لقانون العمل - المادة 136 من قانون العمل. ولكن إذا كنت لا تريد المخاطرة ، فيجب تحديد مبلغ الدفعة المقدمة على الأجور بناءً على نتائج الحسابات ، وليس على أساس نسبة مئوية ثابتة.
إذا قمت بتعيين موظف في النصف الثاني من الشهر ، على سبيل المثال ، في اليوم الثامن عشر ، وتم سداد الدفعة المقدمة ، على سبيل المثال ، في اليوم العشرين ، فلن يتم دفع السلفة لهذا الموظف المعين حديثًا ، لأنه لم يفعل العمل في النصف الأول من الشهر.
موظف في شركة "Vesna" Sorokin S.S. يتلقى دفعة مقدمة في السابع عشر من الشهر عن النصف الأول من الشهر ، وبحلول اليوم الثالث من الشهر التالي - ميزان الأجور. راتب الموظف 30000 روبل.
في الفترة من 1 مارس إلى 15 مارس ، هناك 9 أيام عمل ، لكن إجمالي هذا الشهر هو 21 يوم عمل. في مارس 2016 ، كانت سوروكين مريضة من 1 مارس إلى 4 مارس (4 أيام عمل).
تنص لوائح العمل الداخلية على أن الدفعة المقدمة تُحسب على أساس عدد أيام العمل في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر معين.
الدفعة المقدمة عن فترة العمل بالكامل من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر:
30000/21 * 9 = 12857.14 روبل.
دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر مع مراعاة ساعات العمل:
1257.14 / 9 * 5 = 7142.86 روبل.
أو مجرد حساب مختصر:
30000/21 * 5 = 7142.86 روبل.
صِف منهجية احتساب السلفة بالتفصيل في "لوائح الأجور" أو أي مستند محلي آخر. بعد ذلك ، عند التحقق ، لن يكون لديك أي أسئلة غير ضرورية.
يعتبر الموظف يتلقى دخلًا على شكل أجر في اليوم الأخير من كل شهر. لذلك ، يتم احتساب الدفعة المقدمة للأجور فقط في البيانات. في المحاسبة حتى نهاية الشهر ، لن يكون هناك قيود تراكمية.
معاملات الدفعة المقدمة هي نفسها معاملات دفع الأجور:
الخصم 70 - الائتمان 50 ، 51
أولئك. بعد إصدار الدفعة المقدمة للأجور للموظف ، يتم تكوين حسابات القبض (الخصم 70) ، والتي يتم سدادها في اليوم الذي يتم فيه حساب الأجور - اليوم الأخير من الشهر.
للسبب نفسه ، لا يتم إصدار قسائم الدفع المسبق. يستقبلها الموظفون مرة واحدة شهريًا عند دفع أجور النصف الثاني من الشهر.
في المحاسبة الضريبية ، لا تؤخذ السلفة على الراتب بعين الاعتبار في النفقات.
يتم إصدار سلفة على الأجور بنفس المستندات مثل دفع كشوف المرتبات النهائية. تعتمد قائمة الوثائق التي سيتم إعدادها على كيفية إصدارها:
يجب إضفاء الطابع الرسمي على إصدار سلفة نقدية مع بيان في النموذج رقم T-53 (كشوف المرتبات) أو أوامر التدفق النقدي في النموذج رقم KO-2.
نظرًا لأن الدفعة المقدمة تُدفع مقابل شهر غير مكتمل ، فليس من الضروري إعداد كشوف رواتب في نموذج T-49. يتم استخدامه لتسجيل الخصومات والمستحقات والمدفوعات لشهر كامل.
عند تحويل سلفة إلى البطاقات المصرفية للموظفين ، في أمر الدفع ، حدد الغرض من الدفع - دفع الأجور عن النصف الأول من الشهر ، على سبيل المثال ، سبتمبر 2016.
نظرًا لحقيقة أن السلفة ليست سلفة في الواقع ، ولكن راتبًا للنصف الأول من الشهر ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ، هل من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عنها ، وكذلك حساب أقساط التأمين وتحويلها ؟
وقد أوضحت وزارة المالية هذه الحقيقة منذ فترة طويلة ، على سبيل المثال ، في رسائل بتاريخ 17.07.2008. رقم 03-04-06-01 / 214 ، بتاريخ 16.07.2008 رقم 03-04-06-01 / 209 ، بتاريخ 15.08.2012 N 03-04-06 / 8-143 ، بتاريخ 09.08.2012 N 03- 04 -06 / 8-232 ، بتاريخ 2013/04/18. رقم 03-04-06 / 13294. حول نفس الموضوع ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS-4-11 / 10126. حتى أن هناك قرارًا صادرًا عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 07.02.2012 رقم 11709/11.
وفقًا للبند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب ، يكون تاريخ استلام الموظف الفعلي للدخل في شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه تحصيل هذا الأجر. لذلك ، في وقت سداد النصف الأول من الشهر ، لا تنشأ ضريبة الدخل الشخصي. موقف المحاكم هو أيضا تضامن هنا.
عند إصدار دفعة مقدمة على الراتب ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ.
يعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها ضروريًا مرة واحدة فقط في الشهر - من جميع مبالغ الأجور المفروضة على هذا الشهر. حتى انتهاء الشهر ، لا يوجد سبب لفرض ضريبة على الجزء المقدم من ضريبة الدخل الشخصي.
ليست هناك حاجة لدفع السلف والمساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية. بعد كل شيء ، يتم محاسبتهم في نهاية كل شهر تقويمي. وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من اليوم التالي ، يتم إرسالهم إلى الأموال. ليست هناك حاجة لشحن أقساط التأمين ضد الحوادث. لذلك ، من خلال دفع سلفة للموظف ، ما عليك سوى عمل منشور لتحويل الأموال.
ولكن هناك موقف واحد مثير للفضول عندما يكون من الضروري مع ذلك ، بالتزامن مع دفع السلفة ، حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها. أي عندما يتم تحويل السلفة في اليوم الأخير من الشهر.
على سبيل المثال ، من خلال دفع سلفة في 30 سبتمبر ، يجب على المنظمة بالفعل تحويل ضريبة الدخل الشخصية. انتهى الشهر وحصل الموظف على دخل ، وقد نشأ أساس ضريبة الدخل الشخصي. هنا تم دعم موقف السلطات الضريبية من قبل المحكمة - حكم المحكمة العليا بتاريخ 11.05.16 برقم 309-KG16-1804.
بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات في 1C: برنامج المحاسبة - انظر كيف يتم الدفع وحساب الدفعة المقدمة على الأجور في شكل فيديو.
في بعض الأحيان يسألون السؤال ، هل لا يزال من الممكن رفض سلفة على الراتب إذا كتب الموظف بيانًا بمثل هذا الطلب؟ الجواب على هذا السؤال هو لا. سيكون هذا انتهاكًا لقوانين العمل ، حتى لو أراد الموظف ذلك بنفسه.
وبالتالي ، فإن الراتب بدون دفعة مقدمة مستحيل. إذا تم تجاهل الالتزام بالدفع بشكل منفصل عن النصف الأول من الشهر ، فإن الشركة تواجه المسؤولية.
وفق المادة 5.27 من القانون الإداري المتعلقة بانتهاك تشريعات العمل:
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للموظفين المطالبة بالتعويض عن التأخير في دفع الأجور ، وفقًا للمادة. 235 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، حيث يمكن اعتبار حالة دفع الأجور أقل من مرتين في الشهر بمثابة تأخر في السداد.
اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 ، لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض النقدي أقل من 1/150 من السعر الرئيسي لبنك روسيا الساري خلال فترة التأخير من المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم التالي بعد تاريخ استحقاق الدفع وينتهي بيوم التسوية الفعلية شاملاً (المادة 236 من قانون العمل).
ما هي الأسئلة الإشكالية التي واجهتها فيما يتعلق بحساب السلف ودفعه؟ اسألهم في التعليقات!
حجم الدفعة المقدمة على الأجور وتوقيت دفعها
يتم تحديد حساب الدفعة المقدمة لأجور الموظفين من قبل صاحب العمل نفسه. لا يمكنك دفع نفس المبلغ لجميع الموظفين.
يتعين عليك دفع رواتب العمال كل أسبوعين - وهذا الالتزام منصوص عليه في المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، يجب دفع الراتب في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. وإذا تم تجاهل مثل هذا المطلب ، فستواجه الشركة على الأقل غرامة تصل إلى 50000 روبل. وإذا تم انتهاك القانون بشكل متكرر ، فقد يتم استبعاد مديري المنظمة المذنبة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات. هذه العقوبات منصوص عليها في المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية RF.
لم يحدد قانون العمل في روسيا المواعيد المحددة لدفع الدفعة المقدمة. تنص المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي فقط على أنه يجب دفع الأجور كل أسبوعين على الأقل وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
وبالتالي ، يحق لصاحب العمل أن يحدد ، حسب تقديره ، تاريخ الدفعة المقدمة في لوائح العمل.
من الجدير بالذكر أن صاحب العمل له الحق في دفع راتب للموظف وفي كثير من الأحيان ، على سبيل المثال ، ثلاث مرات في الشهر (لكل 10 أيام) - لن يكون هذا انتهاكًا لقوانين العمل. ومع ذلك ، على أي حال ، يجب أن تحدد التواريخ المحددة للدفعة المقدمة والراتب ، وليس فترات السداد. جاء ذلك في الفقرة 3 من خطاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 28 نوفمبر 2013 برقم 14-2-242.
بعد ذلك ، سنوضح لك كيفية التعرف بشكل صحيح في المواقف المختلفة. بالمناسبة ، إذا صادف يوم الدفع المسبق عطلة نهاية الأسبوع ، فأنت بحاجة إلى تحويله في اليوم السابق. لكن لن تضطر إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي وفرض أقساط التأمين على هذه المبالغ.
النصيحة
عند إصدار دفعة مقدمة على الراتب ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. وهذا هو السبب. يعتبر الدخل الذي يجب حساب الضريبة منه مستلمًا في اليوم الأخير من الشهر. الشهر الذي ينتهي فيه الراتب. لذلك ، حتى يأتي ذلك اليوم ، لا يتم الاعتراف بالسلف كدخل. يعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها ضروريًا مرة واحدة فقط في الشهر - من جميع مبالغ الأجور المفروضة على هذا الشهر. حتى انتهاء الشهر ، لا يوجد سبب لفرض ضريبة على الجزء المقدم من ضريبة الدخل الشخصي. ليست هناك حاجة لدفع السلف والمساهمات في الأموال الخارجة عن الميزانية. بعد كل شيء ، يتم محاسبتهم في نهاية كل شهر تقويمي. وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من اليوم التالي ، يتم إرسالهم إلى الأموال. ليست هناك حاجة لشحن أقساط التأمين ضد الحوادث. لذلك ، من خلال دفع سلفة للموظف ، ما عليك سوى عمل منشور لتحويل الأموال.
الكسندر إلين ،
مدير شركة "ACADEMY AUDIT".
نريد أن نحذرك على الفور: لا تحدد مبلغًا ثابتًا واحدًا للدفع المقدم لجميع الموظفين ، كما يقولون ، "للعرض". على سبيل المثال ، 1000 روبل. يجب أن يتناسب مبلغ الجزء المقدم مع ساعات العمل الفعلية. يحذر روسترود من هذا الأمر لفترة طويلة (انظر الرسالة المؤرخة 8 سبتمبر / أيلول 2006 ، العدد 1557-6). في الواقع ، لا يزال قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على أن الراتب هو الذي يجب دفعه مرتين في الشهر. وهذا يعني أنه من الضروري مراعاة عدد الأيام التي سيعمل فيها الموظف في الشهر الحالي.
انتباه!
اذا أنت اشتراك
في الوقت نفسه ، يشير متخصصو روسترود أيضًا إلى المرسوم الصادر عن مجلس وزراء الاتحاد السوفيتي بتاريخ 23 مايو 1957 ، رقم 566 ، والذي ينص على أن "الحد الأدنى لمبلغ الدفعة المقدمة يجب ألا يكون أقل من معدل أجر العامل عن ساعات العمل ". لاحظ أن وجهة نظر متخصصي Rostrud لم تتغير حتى يومنا هذا.
لذلك ، يجب ألا يقل الحد الأدنى للدفع المقدم عن أجر الموظف عن ساعات العمل. أي أن الحد الأدنى الذي يمكن للموظف التأهل له هو معدل التعريفة (الراتب) بمبلغ يتناسب مع مقدار الوقت الفعلي للعمل في النصف الأول من الشهر.
غالبًا ما يكون الراتب جزءًا بسيطًا من الراتب. لذلك ، عند تحديد مبلغ السلفة ، ضع في الاعتبار المكونات الأخرى للدخل الشهري: مدفوعات إضافية وبدلات لظروف العمل ، وأداء قدر إضافي من العمل ، والجمع بين المهن (المناصب) ، واستبدال الموظف الغائب مؤقتًا. بعد كل شيء ، لقد عمل الموظف بالفعل لمدة نصف شهر ، وبالتالي يحق له المطالبة بجزء من هذه المدفوعات.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
لكن ليس من الضروري مراعاة المكافآت والمكافآت التحفيزية عند حساب السلفة على الأجور (رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709). في الواقع ، كقاعدة عامة ، تصبح نتائج العمل ، أي مجرد أساس المكافآت ، واضحة فقط في نهاية الشهر. الشيء نفسه ينطبق على نسبة الراتب. هذا هو الحال إذا كان دخل بعض موظفيك يتكون من أجزاء ثابتة ومتغيرة. بالإضافة إلى ذلك ، لا تُدرج في الدفعة المقدمة والمدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية ، على سبيل المثال ، المساعدة المادية. هم ليسوا أجور للعمل.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
مقدما ما هي نسبة الراتب؟ هناك طريقتان يمكنك من خلالهما حساب مبلغ السلفة. في إحداها تحسب عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، في الأخرى لا تحسبها. سنخبرك عن كل طريقة مع أمثلة. في هذه الحالة ، في النصف الأول من الشهر ، سنأخذ الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر بشكل شامل. أيضًا ، في الوقت الحالي ، سنفترض أن الموظف قد عمل بشكل كامل طوال الأيام. بالإضافة إلى ذلك ، اقرأ المادة الممتعة التي تتناول الموقف عندما.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
لذلك ، يمكنك تجاهل عدد أيام العطلة والعطلات. أي أنها لن تؤثر على حجم راتب النصف الأول من الشهر. النتيجة هي صيغة بسيطة. قد يبدو حساب الدفعة المقدمة للأجور كما يلي:
مثال
يتألف راتب موظف شركة "Vector" Samokhvalov Yu. G. من شركة ذات مسؤولية محدودة من راتب قدره 25000 روبل. وبدل طول الخدمة بمبلغ 5000 روبل. لذلك ، سيكون مقدار الأرباح للنصف الأول من الشهر مساويًا لـ:
(25000 روبل روسي + 5000 روبل روسي) × 50٪ = 15000 روبل روسي
ومع ذلك ، باستخدام طريقة الحساب هذه ، سيتعين عليك في بعض الأشهر دفع سلفة للموظف مقابل الأيام "الإضافية". مثل ، على سبيل المثال ، في النصف الأول من شهر مايو ، عندما كان هناك 6 أيام عمل فقط للفترة من 1 مايو إلى 15 مايو. في النصف الثاني من الشهر ، يوجد بالفعل 12 منهم.
إذا بدا لك هذا الأسلوب غير عادل ، فاستخدم الطريقة الثانية.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
لنفترض أنك قررت أن تأخذ في الاعتبار بالضبط تلك الأيام في النصف الأول من الشهر والتي تعتبر أيام عمل وفقًا للتقويم. في هذه الحالة ، استخدم صيغة حساب سلفة الأجور التالية:
مثال
Ryzhova ، موظف في شركة Sokol LLC ، يتقاضى 20000 روبل. تنص لائحة الأجور على أن السلفة تُدفع في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر ، بناءً على عدد أيام العمل في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر المحدد. أكمل Ryzhova النصف الأول من شهر مايو.
وبالتالي ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة لشهر مايو سيكون:
20،000 روبل : 18 يوم × 6 أيام = 6666.67 روبل.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
باستخدام الطريقة المقدمة ، لا تتغير الدفعة المقدمة من شهر لآخر. لكن حجمها (باستثناء المكافآت ومدفوعات الحوافز الأخرى) يجب أن يكون حوالي نصف الراتب الشهري. ترد هذه التوصية في رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2009 برقم 22-2-709.
في الممارسة العملية ، عن طريق التجربة والخطأ ، وصلوا إلى القيمة المثلى لسلفة ثابتة - 40٪ من الراتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي. هذا هو حوالي نصف الجزء المضمون من الراتب الشهري المستحق تسليمه بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. بالأرقام ، يبدو مثل هذا. في نهاية شهر العمل بكامل طاقته ، يضمن الموظف الحصول على 100٪ من الراتب. يستحق على يديه 87٪ من الراتب (100٪ - 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي). نصف 87٪ - 43.5٪. بالتقريب ، نحصل على 40٪.
هذه حسابات تقريبية. إنهم لا يأخذون في الاعتبار تطبيق خصومات ضريبة الدخل الشخصية وتأثير العوامل الأخرى ، ولكن لأغراضنا هذه الدرجة من الدقة كافية.
مثال
الراتب N.G. دولينا - 20000 روبل. ثبت في لائحة مكافآت الشركة أن راتب النصف الأول من الشهر يحسب بنسبة 40٪ من الراتب.
سيتم استحقاق الدفعة المقدمة بمبلغ:
20،000 روبل × 40٪ = 8000 روبل
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
يرجى ملاحظة ما يلي: إذا تم تحديد السلفة في القانون التنظيمي المحلي للشركة كنسبة مئوية من الراتب ، فهذه هي الطريقة التي ينبغي احتسابها على أي حال. حتى لو عمل الموظف قبل يوم أو يومين من اليوم الخامس عشر أو لم يعمل على الإطلاق. في هذه الحالة ، يمكن دفع دفعة زائدة ، والتي يمكن سدادها عند إصدار الراتب عن النصف الثاني من الشهر.
مثال
إي. تعمل كوتوفا في شركة أطلس براتب 30000 روبل. ليس له الحق في التخفيضات الضريبية. تم تحديد الدفعة المقدمة في الشركة بنسبة 40٪ من الراتب.
من 22 يونيو إلى 12 يوليو ، كان الموظف في إجازة. في المجموع ، في تموز (يوليو) ، قام إي. عملت كوتوفا 15 يوم عمل ، منها 3 أيام عمل في النصف الأول.
تقدم إي. يجب تحميل Kotova بمبلغ:
30000 روبل × 40٪ = 12000 روبل.
ستكون الأجور المستحقة لشهر يوليو كما يلي:
30000 روبل : 23 عبد. أيام × 15 شغل. أيام = 19565.22 روبل روسي
بخصم ضريبة الدخل الشخصية والدفعة المقدمة ، ستتلقى الموظفة في يديها:
19565.22 روبل روسي - 12000 روبل. (19565.22 روبل روسي × 13٪) = 5022.22 روبل روسي
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
ليس دائمًا بأي حال من الأحوال أن يكون الموظف في مكان عمله طوال النصف الأول من الشهر بأكمله. قد يكون مريضًا أو ، على سبيل المثال ، في إجازة. بالطبع ، لا يحتاج الموظفون الذين لم يعملوا على الإطلاق من اليوم الأول إلى الخامس عشر من الشهر إلى استحقاق سلفة. واذا كان الشخص يعمل ولكن مع استراحة. كيف يتم احتساب الدفعة المقدمة للأجور؟ إذن فمن المنطقي أكثر استخدام الصيغة التالية:
أي ، حدد أولاً مبلغ الدفعة المقدمة بالطريقة التي اخترتها (كتبنا عنها في القسم السابق). ثم اضبط النتيجة بناءً على أيام العمل الفعلية.
مثال
كان موظف في Mir CJSC ، V. Serov ، في إجازة من 6 مايو إلى 8 مايو 2017. وبحسب النظام الذي تتبناه الشركة ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة ، بغض النظر عن عدد أيام العمل في النصف الأول من الشهر ، هو 50 بالمائة من الراتب.
راتب سيروف - 30000 روبل. هذا يعني أن مبلغ السلفة الكاملة يساوي:
30000 روبل × 50٪ = 15000 روبل.
حددت الشركة فترة الخمسة أيام المعتادة. واتضح أنه في الفترة من 1 مايو إلى 15 مايو ، ضمنا ، عمل الموظف 3 أيام عمل فقط من أصل 6. لذلك ، عليه أن يتراكم مقدمًا بمبلغ
15000 روبل : 6 أيام × 3 أيام = 7500 روبل روسي
ومع ذلك ، إذا قمت بحساب التقدم بناءً على عدد الأيام التي عمل فيها الموظف بالفعل ، فيمكن تبسيط الحساب:
صِف منهجية احتساب السلفة بالتفصيل في "لوائح الأجور" أو أي مستند محلي آخر. بعد ذلك ، عند التحقق ، لن يكون لديك أي أسئلة غير ضرورية.
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
بغض النظر عن إجراء حساب السلفة ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مرة واحدة أثناء الحساب النهائي للرواتب للشهر الماضي (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يوليو 2014 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل في شكل راتب (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
انتباه!
اذا أنت اشتراكعلى موقع كبير المحاسبين ، سيكون لديك حق الوصول إلى جميع موارد بوابتنا: أي مقالات وأسئلة وأجوبة ونماذج نموذجية ووثائق وخدمات فريدة وآلات حاسبة. التسجيل - لا يزيد عن دقيقة واحدة.
حتى يحين أحد هذه التواريخ ، لا يمكن تحديد مقدار الدخل في شكل رواتب الشهر الماضي. اعتبارًا من تاريخ صدوره ، لا يوجد كائن ضريبة الدخل الشخصي حتى الآن.
مثال
راتب الموظف ت. بلوزوف - 40000 روبل. كل شهر. لديه 40 ساعة عمل في الأسبوع (8 ساعات عمل في اليوم). في 17 يوليو ، حصل على دفعة مقدمة بنسبة 40٪ من راتبه. ليس لديه الحق في خصم ضريبة الدخل الشخصي.
يمكن أن تكون معاملات الدفع المسبق والاستحقاق ودفع الأجور للموظف على النحو التالي:
خصم 70 ساعة معتمدة 51 (50)
- 16000 روبل. (40.000 روبل روسي × 40٪) - دفعة مقدمة للموظف ؛
خصم 20 (26، 44) ائتمان 70
- 40000 روبل. - استحقاق راتب الشهر ؛
الخصم 70 ساعة معتمدة 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 5200 روبل. (40.000 روبل × 13٪) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الشهر ؛
خصم 70 ساعة معتمدة 51 (50)
- 18800 روبل. (40000 روبل - 16000 روبل - 5200 روبل) - تم دفع الراتب الشهري.
الخصم 68 الحساب الفرعي "تسوية ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51
- 5200 روبل - ضريبة الدخل الشخصي المحولة إلى الميزانية.
متى يتعين عليك دفع الراتب عن النصف الأول من الشهر؟ ما هي المسؤولية التي سيتحملها صاحب العمل لعدم دفع الدفعة المقدمة؟ كيف تحدد مبلغ السلفة بشكل صحيح؟ كيف يتم التعبير عن دفعة السلفة على شكل 6-NDFL؟
يُطلب من أرباب العمل دفع الأجور مرتين في الشهر ، وعادةً ما يُطلق على الدفعة الأولى سلفة. ومع ذلك ، في قانون العمل ، لا يوجد شيء مثل السلفة: في النصف الأول من الشهر ، يجب دفع الرواتب. كيف يتم تحديد مدة دفع هذا الراتب؟ ما هو الإجراء لحسابه؟ هل يمكن دفعه بمبلغ ثابت لتقليل تكاليف العمالة لموظفي خدمة التسوية؟ كيف تملأ القسم. 2 استمارات 6-NDFL ، إذا كان الموظف قد تلقى في نهاية الشهر فقط سلفة لم يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي منها؟ سوف تتعرف على التوضيحات حول هذه القضايا من وزارة العمل ، روسترود ، وزارة المالية وخدمة الضرائب الفيدرالية من المقالة المقدمة.
أولاً ، لنتذكر أحكام الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يتم دفع الأجر كل أسبوعين على الأقل. يتم تحديد التاريخ المحدد لدفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية أو اتفاقية جماعية أو عقد عمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة التي تم تحصيلها عنها. لاحظ أن هذا الجزء ساري المفعول اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 (البند 1 من المادة 2 ، المادة 4 من القانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 رقم 272-FZ) في هذا الإصدار.
تغييرات غير مهمة على ما يبدو تطلبت من العديد من أصحاب العمل تعديل اللوائح المحلية وعقود العمل.
في الرسالة المؤرخة 23 سبتمبر 2016 رقم 14-1 / OOG-8532 ، لاحظت وزارة العمل أن الوثائق التي يمكن أن تحدد أيام دفع الأجور في الفن. يتم سرد 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي مفصولة بفواصل ، أي أن المشرع يؤكد على معادلة هذه الوثائق ، والتي يمكن في أي منها حل مسألة أيام دفع الأجور.
ملحوظة:
إذا كانت قواعد اللوائح المحلية أو الاتفاقية الجماعية لمنظمة تابعة لكيان مكون من الاتحاد الروسي تتعارض مع تشريعات العمل الحالية ، فإن هذه القواعد تعتبر باطلة.
في معلومات Rostrud "بشأن تطبيق المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 272-FZ" بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي في الجزء المتعلق بالأجور "(المنشور على الموقع الرسمي لـ الدائرة بتاريخ 12/20/2016) يشار إلى أن هذا القانون لا يغير إجراءات صرف الأجور. تنطبق متطلبات تحديد توقيت دفع الأجور بـ 15 يومًا تقويميًا على دفع الأجور المتراكمة للموظف كل نصف شهر على الأقل.
في الوقت نفسه ، مع مراعاة الإصدار الجديد للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب دفع الأجور:
لمعلوماتك:
قد يتم تحديد توقيت تنفيذ مدفوعات الحوافز للموظفين ، المستحقة لمدة شهر أو ربع أو سنة أو أي فترة أخرى ، بموجب اتفاقية جماعية أو لوائح محلية. لذلك ، في الحكم الخاص بالمكافآت ، قد يتم النص على أن دفع المكافآت للموظفين بناءً على نتائج الفترة المحددة بواسطة نظام المكافآت (على سبيل المثال ، شهر) يتم تنفيذه في الشهر التالي لشهر التقرير (أو يمكن الإشارة إلى فترة محددة لدفعها) ، ويتم دفع المكافآت بناءً على نتائج العمل للسنة - في مارس من العام التالي (أو يمكن أيضًا الإشارة إلى تاريخ محدد لدفعها) (خطابات وزارة العمل من الاتحاد الروسي بتاريخ 09.23.2016 رقم 14-1 / OOG-8532 ، بتاريخ 09.21.2016 رقم 14-1 / В-911 ، بتاريخ 15.09.2016 رقم 14-1 / 10 / B-6568).
بالنسبة لتحديد موعد الدفعة المقدمة ، حسب إيضاحات وزارة العمل الواردة في الخطاب بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 "بشأن مبلغ وتوقيت دفع الأجور ، بما في ذلك لمدة نصف شهر "، ينص قانون العمل على شرط بحد أقصى للفترة الزمنية المسموح بها بين مدفوعات أجزاء من الأجور عند تنظيم مسألة التوقيت المحدد لدفعها على مستوى صاحب العمل.
في الوقت نفسه ، من غير المقبول تحديد الفترة التي يمكن خلالها دفع الراتب بدلاً من يوم محدد لدفع الراتب (على سبيل المثال ، من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثامن عشر). هذا الاستنتاج وارد في رسالة وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242.
من المحرر:
تم النظر أيضًا في مسألة ماهية الشروط التي يجب تحديدها لدفع الأجور في مقالة E.
وتجدر الإشارة إلى أن قاعدة الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أمر حتمي ، وبالتالي ، فإن تطبيقه لا يعتمد على إرادة العمال. والحقيقة هي أنه من الناحية العملية ، لا تزال هناك مواقف يدفع فيها أصحاب العمل رواتب مرة واحدة شهريًا على أساس بيانات الموظفين ذات الصلة. لعروض الهواة هذه وفقًا للجزء 6 من الفن. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، يواجهون غرامة:
يستلزم الانتهاك المتكرر فرض غرامة إدارية بمبلغ أكبر (على المسؤولين - من 20.000 إلى 30000 روبل ، على الكيانات القانونية - من 50000 إلى 100000 روبل). هذا منصوص عليه في الجزء 7 من الفن. 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. بدلاً من الغرامة ، من الممكن إجراء تدبير آخر للمسؤولية - تنحية مسؤول لمدة سنة إلى ثلاث سنوات.
لمعلوماتك:
يتم تقديم الجزأين 6 و 7 في الفن. 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 272-FZ.
يرجى ملاحظة أن المحكمين يتخذون جانب مفتشيات العمل عند فرض الغرامات (قرارات الدائرة القضائية رقم 33 لمنطقة أوريتشيفسكي القضائية لمنطقة كيروف بتاريخ 02.02.2017 رقم 5-78/2017 ، الدائرة القضائية رقم 1 لمقاطعة نيجني نوفغورود في شمال نوفغورود ، منطقة نيجني نوفغورود) بتاريخ 31 يناير 2017 رقم 5-5 / 2017) ، وفي حالة تنحية المديرين (قرارات المحكمة العليا لجمهورية تتارستان بتاريخ 28 سبتمبر ، 2016 رقم 4a-1390/2016 ، المحكمة العليا لجمهورية ماري إل بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم 4A-21/2016 ، قرار محكمة سامارا الإقليمية بتاريخ 09/2016 رقم 21-1880 / 2016).
من الناحية العملية ، هناك حالة أخرى ممكنة - عندما يتم توفير الدفعة المقدمة بموجب قوانين محلية ، ولكن يتم سدادها مع تأخير.
في هذه الحالة ، يواجه صاحب العمل مسؤولية مالية وفقًا للفن. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 272-FZ). على عكس الغرامة الإدارية ، يتم دفع المدفوعات لصالح الموظفين الذين انتهكت حقوقهم.
في حالة مخالفة شروط دفع الأجور ، يجب على صاحب العمل دفع تعويض الموظف عن كل يوم تأخير. لا يقل مبلغ هذا التعويض عن 1/150 من السعر الأساسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في ذلك الوقت من المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم التالي بعد الاستحقاق تاريخ السداد حتى يوم السداد الفعلي شاملًا. يتم احتساب مبلغ التعويض النقدي من المبالغ التي لم يتم دفعها بالفعل في الوقت المحدد.
في الرسالة المؤرخة 05.08.2013 رقم 14-4-1702 ، عند النظر في مسألة تحديد حجم راتب الموظف للنصف الأول من الشهر ، أكدت وزارة العمل أن حجم الدفعة المقدمة من العمل لا ينظم قانون الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، أشار المسؤولون إلى القرار رقم 566 ، والذي بموجبه يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة على حساب أجور العمال للنصف الأول من الشهر بموجب اتفاق بين إدارة المؤسسة ( المنظمة) والمنظمة النقابية عند إبرام اتفاقية جماعية ، ولكن الحد الأدنى لمبلغ هذه السلفة يجب ألا يكون أقل من معدل أجر العامل عن وقت العمل.
ما هي طرق احتساب السلفة المستخدمة عمليا؟ دعنا ننتقل إلى الرسم التخطيطي.
هذه الطريقة ليست مناسبة لصاحب العمل ، لأنها تفرض عليه التزامًا بدفع الأجور حتى في تلك الحالات التي كان فيها الموظف مريضًا أو كان في رحلة عمل.
احتساب الرواتب بما يتناسب مع ساعات العمل. بالإضافة إلى استيفاء رسمي لمتطلبات الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي بشأن دفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر ، عند تحديد مبلغ دفع الأجور لمدة نصف شهر ، يجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار الوقت الفعلي الذي عمل فيه الموظف (العمل الفعلي الذي تم أداؤه من قبله) (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660). يأتي نفس الاستنتاج من رسائل وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 21/09/2016 برقم 14-1 / B-911 ورقم Rostrud رقم T3 / 5802-6-1 بتاريخ 26.09.2016.
تم إعطاء موقف مماثل في رسالة سابقة لوزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.08.2013 رقم 14-4-1702. علاوة على ذلك ، شددت على أن هذه القواعد تنطبق على جميع موظفي المنظمة وليس لها تطبيق محدد على فئات معينة من الموظفين.
بالإضافة إلى حقيقة أن هذه الطريقة لحساب السلفة موصى بها من قبل السلطات التنظيمية باعتبارها الطريقة الرئيسية ، فهي أيضًا مناسبة لصاحب العمل: عند دفع رواتب النصف الأول من الشهر بما يتناسب مع الوقت الفعلي الذي عمل فيه الموظف. موظف في هذه الفترة ، في الممارسة العملية ، يتم استبعاد مخاطر المدفوعات الزائدة وعدم حجب ضريبة الدخل الشخصي في الحساب النهائي.
مثال 1
لدى المؤسسة موعد نهائي لدفع أجور النصف الأول من الشهر في اليوم العشرين. تنص لوائح العمل الداخلية للمنظمة على دفع السلفة للموظف مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة.
دعونا نحسب مبلغ الدفعة المقدمة لشهر آذار (مارس) 2017 للموظفين ، مع الأخذ في الاعتبار ساعات عملهم بالفعل.
الراتب ، فرك.
اكتمل في مارس 2017 ، الرقيق. أيام *
الأول إلى الخامس عشر
من السادس عشر إلى الحادي والثلاثين
إيفانوف إ.
بي بيتروف
إس إي سيدوروف
كوزنتسوف ك.
* لدى المؤسسة خمسة أيام عمل في الأسبوع. في مارس 2017
22 يوم عمل.** كان الموظف في إجازة سنوية مدفوعة الأجر.
في الوقت المحدد (2018/03/18 ، منذ تاريخ 03/20/2017 في يوم عطلة) ، سيكون من الضروري دفع دفعة مقدمة للموظفين بالمبلغ التالي:
الراتب ، فرك.
تم تحصيل رسوم ساعات العمل الفعلية في النصف الأول من الشهر
ضريبة الدخل الشخصية
المبلغ المراد تسليمه ، فرك.
إيفانوف إ.
18182 فرك. (40000 روبل / 22 يوم عمل x 10 أيام عمل)
2364 فرك. (18182 روبل × 13٪).
بي بيتروف
15909 روبل روسي (35000 روبل / 22 يوم عمل x 10 أيام عمل)
2068 روبل (15909 روبل روسي × 13٪)
إس إي سيدوروف
7955 روبل (35000 روبل / 22 يوم عمل x 5 أيام عمل)
1034 روبل روسي (7955 روبل روسي × 13٪)
كوزنتسوف ك.
أشارت السلطات المسيطرة مرارًا وتكرارًا إلى أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم حجبها من السلف. في المثال الذي تم النظر فيه ، لا ينص تخفيض مبلغ السلفة بمقدار الضريبة على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
احتساب رواتب النصف الأول من الشهر كنسبة مئوية من الراتب. وفقًا لتوضيحات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الواردة في الرسالة المؤرخة 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 ، مع الطريقة المسبقة لحساب الأجور لكل نصف شهر ، يجب حساب الأجور تقريبًا مبالغ متساوية (باستثناء مدفوعات المكافآت).
ما هي النسبة المئوية التي يجب أن تحددها؟ إذا اتبعت حرفيًا التوصيات الواردة في الرسالة ، فهذا يساوي 50٪. ومع ذلك ، تاريخيًا ، تم تحديد السلفة بنسبة 40٪ من الراتب. يوجد تفسير منطقي تمامًا لهذا: في الحساب النهائي ، سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب العمال ، وإذا تم دفع 50٪ من الراتب مقدمًا ، فسيكون راتب النصف الثاني من الشهر هو اقل بكثير.
مثال 2
الموظف يتقاضى راتباً قدره 30 ألف روبل. لنفترض أن الموظف لا يحق له اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي فإن مبلغ الضريبة هو 3900 روبل. لنقارن ما ستكون عليه الدفعات عندما يتم دفع السلفة بمبلغ 40 و 50٪.
كما يتضح من المثال ، عندما يتم تعيين الدفعة المقدمة بنسبة 50٪ ، عند التسوية النهائية ، سيتلقى الموظف راتبًا أقل مما كان عليه في النصف الأول من الشهر ، والذي لا يفي بمتطلبات الأجزاء المتساوية تقريبًا من أجور.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه ، على عكس الدفعة المقدمة المحددة بمبلغ ثابت ، ليس من الضروري دفع الدفعة المقدمة كنسبة مئوية من الراتب في الحالات التي لا يعمل فيها الموظف (كان مريضًا) المغادرة ، في رحلة عمل ، في إجازة ، وما إلى ذلك).).
نظرت وزارة المالية في مسألة احتساب مبلغ ثابت للدفع المقدم من رواتب موظف في إحدى مؤسسات القطاع العام في خطاب بتاريخ 29 مارس 2016 رقم 02-07-05 / 17670. وأشار مسؤولو الدائرة إلى أن مثل هذه المسألة من اختصاص وزارة العمل وليس وزارة المالية. في الوقت نفسه ، ذكر الممولين ذلك وفقًا للفن. 91 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم حساب الأجور لساعات العمل الفعلية ، والتي يتم تحديدها في إطار المحاسبة التي ينظمها صاحب العمل. في الوقت نفسه ، يجب ألا تتعارض إجراءات دفع الأجور (الشروط والحجم والمكونات) ، التي حددتها القوانين المحلية للمؤسسة ، مع أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بحساب وقت العمل الفعلي ، وافق الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 52 ن على نموذج الجدول الزمني ، والذي على أساسه يتم حساب مبلغ ثابت لساعات العمل الفعلية للنصف الأول من الشهر (بما في ذلك تعديل المبلغ الثابت) ، وإرشادات تكوينها.
مع الأخذ في الاعتبار تفسيرات وزارة المالية ، والموقف أعلاه لوزارة العمل ، وكذلك المخاطر المرتبطة بدفع دفعة مقدمة بمبلغ ثابت ، فإننا نعتبر هذه الطريقة لدفع رواتب النصف الأول من شهر غير مقبول لمؤسسات القطاع العام.
في الآونة الأخيرة ، تلقت كل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية العديد من التفسيرات ، والتي بموجبها ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم. BS-4-11 / 7893 ، بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 4999 ، وزارة المالية RF بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم 03-04-07 / 61550).
أذكر أنه بموجب الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، وفقًا للفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمة) ، والتي تنص على البند 1 من فن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المقدرة على دافع الضرائب عن الفترة المحددة ، وتعويض مبلغ الضريبة المقتطع في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.
في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.02.2016 رقم 03-04-06 / 4321 ، يلاحظ أنه قبل نهاية الشهر ، لا يمكن اعتبار الدخل على شكل أجور قد حصل عليه دافع الضرائب. وفقًا لذلك ، لا يمكن احتساب الضريبة حتى نهاية الشهر. وبالتالي ، فإن اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية الشهر من دافع الضرائب يتم بواسطة وكيل الضرائب من الدخل فقط عندما يتم دفعها فعليًا بعد نهاية الشهر الذي تم حساب مبلغ الضريبة هذا. ويرد رأي مماثل في تعريف القوات المسلحة RF بتاريخ 05/11/2016 برقم 309-KG16-1804.
في الوقت نفسه ، يجب الانتباه إلى الموقف عندما يتم دفع السلفة في اليوم الأخير من الشهر.
تعتقد وزارة المالية (انظر الخطاب بتاريخ 23.11.2016 رقم 03-04-06 / 69181) أنه إذا تمكنت من سداد الدفعة المقدمة قبل نهاية الشهر ، فلا داعي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى تبرع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المؤسسة ، كقاعدة عامة ، تحسب ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الأخير من الشهر ، ويجب استقطاع الضريبة مرة واحدة - عندما يتم دفع الدخل بعد نهاية الشهر.
بالنسبة للمحكمين ، فإنهم يرون أيضًا أنه عند دفع سلفة في اليوم الأخير من الشهر ، لا يلزم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مبلغها إلى الميزانية (قرار AC UO بتاريخ 24 فبراير ، 2016 رقم F09-11987 / 15 في القضية رقم A76-10562 / 2015).
لا يخضع مبلغ السلفة للتفكير بشكل منفصل في نموذج 6-NDFL: في القسم. 2 من هذا النموذج يوضح مقدار الراتب المعترف به في اليوم الأخير من الشهر. كما لوحظ بالفعل ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند التسوية النهائية مع الموظفين ، كما يشار إليها بمبلغ واحد.
من الناحية العملية ، يكون الوضع ممكنًا عندما يتلقى الموظف دفعة مقدمة بنسبة 40 ٪ ، ولكن في نهاية الشهر لن يكون لديه دخل يمكن من خلاله اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
يحدث هذا إذا لم يحصل الموظف على دخل في النصف الثاني من الشهر (على سبيل المثال ، حصل على إجازة غير مدفوعة الأجر) ، وفي النصف الأول من الشهر ، بسبب إجازات غير العمل ، لم يكن الموظف في الواقع يعمل نصفه من وقت العمل وتم استلام الدخل ، بما في ذلك وقت العمل. في المستقبل ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخله عند دفع الراتب التالي.
في القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، سيعكس المحاسب المؤشرات على النحو التالي:
نظرًا لأنه لم يتم اقتطاع الضريبة في الوقت المناسب ، سيحتاج المحاسب إلى تقديم تفسير مناسب إلى مكتب الضرائب ، والذي سيعفي المؤسسة من مسؤولية تقديم معلومات غير دقيقة.
مثال 3
يتقاضى الموظف راتبًا قدره 30 ألف روبل. في يناير 2017 ، تلقى دفعة مقدمة قدرها 12000 روبل ، تم دفعها في 17 يناير 2017. في 18 كانون الثاني (يناير) 2017 ، مرض الموظف ، وقدم شهادة عدم القدرة على العمل لصاحب العمل فقط في 6 فبراير 2017. حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة لشهر يناير بمبلغ 1560 روبل. (12000 روبل × 13 ٪) كان المحاسب قادرًا على ذلك فقط إذا تم سداد الدفعة المقدمة لشهر فبراير - 17.02.2017.
في الملاحظة التفسيرية لنموذج 6-NDFL ، من الضروري ، على وجه الخصوص ، الإشارة إلى ما يلي.
القسم 2 من نموذج 6-NDFL. التناقض في السطور 100 (التاريخ 31/01/2017) و 110 (التاريخ 17/02/2017). يرجع الاختلاف في التواريخ إلى حقيقة أنه بعد استلام الدفعة المقدمة لشهر يناير ، مرض الموظف. في تاريخ الاستحقاق - 03.02.2017 - لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بسبب عدم وجود ضريبة دخل أخرى للموظف بنسبة 13٪. لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة بموجب الفقرة 2 من الفن. 223 ، ص 3 ، 4 ، فن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي لشهر يناير من الدفعة التالية نقدًا في 17 فبراير 2017 (الدفعة المقدمة لشهر فبراير 2017).
أما بالنسبة لمبلغ السلفة المستحقة لعدم العمل ، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار عند سداد السلفة للشهر التالي.
لخص:
