مرحبا أيها القراء الأعزاء. أعدت اليوم داريا ميلتو (المتخصصة في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية) مقالة مراجعة حول نظام الضرائب المبسط (المعروف أيضًا باسم USN أو المبسط).
هذه المقالة يجب قراءتها لأي شخص يقوم بأعمال تجارية ويتطلع إلى نظام ضريبي مبسط.
النصيحة!يمكن أن يسهل إلى حد كبير الحفاظ على النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. هذه الخدمة، حاول تقليل المخاطر وتوفير الوقت.
النظام الضريبي المبسط شائع جدًا بين رواد الأعمال الأفراد والمنظمات الصغيرة. ويرجع ذلك إلى بساطة المحاسبة ، وحساب الضرائب ودفعها ، والقدرة على تحسين العبء الضريبي ، وما إلى ذلك.
ولكن ، مثل أي وضع خاص آخر ، فإن USN لها خصائصها الخاصة. ضع في اعتبارك النقاط المهمة للنظام الضريبي المبسط والتغييرات التي يجب الانتباه إليها في عام 2017.
السؤال الأول الذي يجب أن يطرحه صاحب المشروع الذي يريد دفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط هو ، هل يمكنني التبديل إلى نظام ضريبي مبسط؟ نعم ، هناك قيود على التحول إلى الوضع الخاص.
ملحوظة:
الأهمية!لم يتم تعديل هذا المبلغ لمعامل الانكماش ؛ تم تعليق الحكم ذي الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. أي أنك تحتاج فقط إلى التركيز على رقم 150 مليون روبل.
الأهمية!منذ عام 2016 ، يمكن للمؤسسات التي لديها مكاتب تمثيلية تطبيق الكود المبسط. لكن بالنسبة للكيانات القانونية التي لها فروع ، لا يزال الحظر المفروض على استخدامها ساري المفعول.
تذكر أن المكتب التمثيلي هو قسم منفصل يمثل ويحمي مصالح الكيان القانوني ، والفرع هو قسم منفصل يؤدي كل أو بعض وظائف الكيان القانوني.
يمكن استخدام نظام خاص مبسط من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. يحق للمؤسسة العاملة بالفعل التحول إلى الضرائب المبسطة في عام 2018 إذا كان الدخل للأشهر التسعة السابقة من عام 2017 أقل من 112.5 مليون روبل.
الأهمية!لم يتم تعديل هذا المبلغ أيضًا لمعامل الانكماش ؛ تم تعليق الحكم ذي الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى 1 يناير 2020. هذا يعني أنك تحتاج فقط إلى التركيز على الرقم 112.5 مليون. تم تعيين الحد الأقصى للمنظمات ، ولا توجد قيود على رواد الأعمال الأفراد.
يجب على أولئك الذين يواجهون التبسيط المبسط أولاً أن يدرسوا الفصل 346.12 من قانون الضرائب ، نظرًا لأن بعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالنسبة للمنظمات ، فهذه هي:
بالإضافة إلى ذلك ، لن يكونوا قادرين على التحول إلى المنظمة المبسطة ورجال الأعمال الأفراد الذين:
لا يمكن تطبيق النسخة المبسطة من قبل كتاب العدل والمحامين في العيادة الخاصة.
من حيث المبدأ ، النسخة المبسطة تحظى بشعبية على وجه التحديد لأنها تتمتع بالكثير من المزايا.
بينهم:
الأهمية!فيما يتعلق بإدخال ضريبة التجارة ، أصبح من الممكن الآن خصم ليس فقط أقساط التأمين من مبالغ الضرائب ، ولكن أيضًا ضريبة التجارة المدفوعة.
الأهمية!لم يعد استخدام النظام الخاص المبسط معفيًا من دفع ضريبة الأملاك. دخل التغيير حيز التنفيذ في عام 2015: الضريبة المحسوبة على القيمة المساحية للأشياء يدفعها الجميع ، بغض النظر عن النظام الضريبي المستخدم.
الأهمية!في السابق ، كان بإمكان المنطقة تحديد معدل تفضيلي فقط لأولئك الذين يعتبرون الضريبة على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات" - يمكن تحديدها في حدود 5 إلى 15٪ ، ولكن الآن يمكن إجراؤها لأولئك الذين يدفعون الضرائب من قاعدة "الدخل" ... منذ العام الماضي ، يمكن للسلطات الإقليمية خفضها من 6٪ إلى 1٪ حسب تقديرها ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.
الأهمية!بالنسبة لدافعي الضرائب في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، المعدل للفترة 2017-2021. يمكن تخفيضها إلى 3٪ ، ولكن فقط لأولئك الذين سيحسبون الضريبة على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الأهمية!يمكن تطبيق نسبة الصفر في المناطق لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا العاملين في المجالات الاجتماعية والصناعية والعلمية ، كجزء من "الإعفاءات الضريبية". يضاف إلى مجالات النشاط الثلاثة هذه أيضًا مجال الخدمات المنزلية للسكان ، وبالتالي فإن أولئك الذين سيفتحون مقاولًا فرديًا في مجال الخدمات المنزلية قد يصبحون مشاركين في "الإعفاءات الضريبية" في منطقتهم.
العيب الرئيسي للنظام المبسط هو عدم وجود ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمؤسسات الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، التي تحتاج بشكل حيوي إلى الحفاظ على نظيراتها الكبيرة ، تصبح ضريبة القيمة المضافة عاملاً مهمًا: يجب أن تظل في النظام العام. مبسط في بعض الأحيان بناء على طلب المشتري. في هذه الحالة ، لا يزال من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لم يعد من الممكن أخذها في الاعتبار في كل من الدخل والمصروفات.
هنا تحتاج إلى فهم ما إذا كنت تعمل بالفعل أم لا.
بالنسبة إلى رائد الأعمال الفردي المسجل حديثًا (LLC) ، يكون الإجراء كما يلي: تحتاج إلى تقديم طلب في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة ، وإلا فإنك تصبح دافعًا للضرائب تلقائيًا وفقًا للنظام العام.
يمكن تقديم الطلب في وقت واحد مع حزمة المستندات للتسجيل - وهذا أفضل ، وإلا ستنسى وتتأخر وما إلى ذلك. تم إعداده وفقًا للنموذج رقم 26.2-1. يقدم رواد الأعمال الأفراد طلبًا في مكان إقامتهم أو المنظمات - في مواقعهم. إذا كنت ستسجل فقط رائد أعمال فردي (LLC) ، فاستخدم الخدمة لإعداد المستندات وفي نفس المكان ستضع طلبًا للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. وصف العملية في المقالة.
إذا كان رائد الأعمال الفردي (LLC) يعمل بالفعل ويرغب في التحول من العام الجديد إلى نظام مبسط ، فعندئذٍ: يجب تقديم الطلب بحلول 31 ديسمبر من العام الحالي. من المهم ألا تتجاوز جميع المؤشرات المقيدة لعملك (عدد الموظفين والدخل وما إلى ذلك) تلك المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة العاملة وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط اعتبارًا من بداية العام المقبل.
إذا تجاوز دخلك الحد السنوي ، وفقًا لنتائج إحدى الفترات الضريبية (إعداد التقارير) ، فستفقد الحق في تطبيق قانون الضرائب المبسط. لم يعد يحق لك استخدام هذا الوضع الخاص ، ويبدأ العد التنازلي من بداية الربع عندما حدث فائض الدخل. من الآن فصاعدًا ، أنت الدافع لـ OSNO.
أما بالنسبة للأنظمة الضريبية الأخرى ، فقد تم وضع المعايير الأساسية للنظام الضريبي المبسط: الكائن ، الأساس والمعدلات لحساب الضريبة ، فترة الضرائب (إعداد التقارير). دعونا نفكر فيها.
شيء.تنص النسخة المبسطة على اختيار كائن خاضع للضريبة حسب تقديرك: إما مبلغ كل الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات - في الواقع ، الربح. يتم اختيار الكائن لمدة عام ، وبالتالي ، لا يمكن تغييره إلا من بداية العام الجديد.
مثال:استخدم رائد الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط في عام 2016 بنسبة 6٪ ، بعد تحليل دخله ونفقاته ، توصل إلى استنتاج مفاده أنه من المربح له أن يدفع ضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. حتى 31 ديسمبر 2016 ، يجب عليه إخطار مكتب الضرائب بنواياه ، ثم اعتبارًا من 1 يناير 2017 سيكون قادرًا على استخدام نظام الضرائب المبسط بنسبة 15 ٪.
هناك استثناء واحد: إذا كانت هناك شروط تعاقدية لإدارة الثقة للممتلكات أو تم تشغيل شراكة بسيطة ، فيمكن استخدام نظام الضرائب المبسط بنسبة 15 ٪ فقط.
الوعاء الضريبي.هناك أيضًا خياران ، يتوافق كل منهما مع كائن معين ، بناءً على الخيار الذي اخترته لفرض ضرائب على عملك:
وتجدر الإشارة إلى أن قائمة النفقات محدودة نوعًا ما ومدرجة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الرهان.بالنسبة إلى "الدخل" الأساسي ، يكون المعدل 6٪ ، مع تبسيط "الدخل - المصروفات" - 15٪ - هذه المعدلات قياسية! في منطقتك ، يمكن تقليلها! لفهم ما إذا كان يمكنك استخدام المعدل المخفض ، تحتاج إلى دراسة القانون الإقليمي!
يمكن تحديد معدل مخفض لجميع دافعي الضرائب في المنطقة ، أو ربما فقط لأولئك الذين يقومون بأنشطة محددة ، وسيفكر رواد الأعمال الآخرون في الضريبة بنسبة 15٪. غالبًا ما تستخدم السلطات الإقليمية هذه الفرصة كأداة لجذب الاستثمار إلى المنطقة.
هنا السؤال الذي يطرح نفسه عادة: أي كائن تختار؟ بالطبع ، تحتاج إلى اختيار موضوع الضرائب بناءً على مصلحتك ، أي أقل مبلغ للضريبة. دعونا نجري حسابات للمقارنة.
مثال:أنت مسجل كرجل أعمال فردي ، وتستخدم مخطط ضرائب مبسط ، دخل العام بمبلغ 900 ألف روبل ، نفقات - 430 ألف روبل. ما هو مبلغ الضريبة؟
مع نظام الضرائب المبسط ("الدخل" و 6٪): 900 * 6٪ = 54 ألف روبل.
مع نظام الضرائب المبسط ("الدخل - المصاريف" و 15٪): (900 - 430) * 15٪ = 70.5 ألف روبل.
في حالتنا ، يعتبر النظام الضريبي المبسط مع قاعدة "الدخل" أكثر ربحية ، ولكن إذا تمت إضافة نفقات عملك إلى مبلغ أكبر ، على سبيل المثال ، 590 ألف روبل:(900-590) * 15٪ = 46.5 ألف روبل.
اتضح أن نظام الضرائب المبسط (15٪) أكثر ربحية للاستخدام إذا كانت الإيرادات والمصروفات مرتبطة ببعضها البعض مثل 1 إلى 0.6 ، أي أن جزء الإنفاق هو 60٪ أو أكثر من الدخل. نظريًا ، إذا كان جزء الإنفاق من الحساب هو 60٪ من الدخل ، فستكون الضريبة في كلا الخيارين هي نفسها.
في الواقع ، إذا كانت التكاليف تساوي 540 ألف روبل ، فعندئذٍ:
(900-540) * 15٪ = 54 ألف روبل.
في الممارسة العملية ، لا تنطبق هذه القاعدة دائمًا ، حيث توجد عوامل أخرى. ماذا تريد أن تتذكر؟
1. لا يمكن قبول جميع النفقات لحساب الضرائب:
2. عند احتساب ضريبة مبسطة بنسبة 6٪ ، يمكنك خصم أقساط التأمين:
3. للتبسيط ، قد يتم تطبيق معدل مخفض على وجه التحديد في منطقتك.
4. بالنسبة لدافع الضريبة المبسطة (الدخل مطروحًا منه المصروفات) ، هناك التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة: 1٪ من الدخل السنوي.تتم مقارنة المبلغ المستلم مع مبلغ الدخل المدفوع للسنة. إذا اتضح أنه أقل من الحد الأدنى للأجور المحسوب أو يساوي صفرًا ، فإن مبلغ الحد الأدنى للضريبة مطلوب لدفعه إلى الدولة.
لا تعتمد تواريخ استحقاق دفع مبالغ الضريبة وعرضها بأي شكل من الأشكال على الكائن أو معدل الضريبة المبسط. بالنسبة لهذا النظام الخاص ، يتم تحديد السنة على أنها الفترة الضريبية ، ويعتبر ربع السنة هو فترة الإبلاغ. في نظام مبسط ، تحتاج إلى تحويل المدفوعات المقدمة إلى الميزانية. يتم تحديد الموعد النهائي لدفعهم بدقة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم إجراء الحسابات النهائية بعد نهاية العام ، تحتاج إلى تقديم إعلان ودفع ضريبة إضافية: المؤسسات بحلول 31 مارس ، رواد الأعمال الأفراد - بحلول 30 أبريل.
للحصول على محاسبة ضريبية ومحاسبة أبسط وأكثر قابلية للفهم وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".
يتم احتساب الضريبة المبسطة على النحو التالي: يتم ضرب الأساس المختار للضريبة في المعدل المقابل بالنسبة المئوية. علاوة على ذلك ، تؤخذ في الاعتبار المساهمات في أموال التأمين والرسوم التجارية المحولة للفترة المشمولة بالتقرير والمدفوعات المقدمة المحولة في وقت سابق إلى الميزانية. لنلقِ نظرة على بعض الأمثلة الأساسية.
مثال 1:أنت مسجل كرائد أعمال فردي ، أنت تعمل بمفردك ، لا توظف موظفين ، دخل هذا العام 250 ألف روبل ، لقد دفعت مساهمات كاملة لنفسك (في عام 2017 ، سيكون مبلغها 27990 روبل) ، أنت لا تدفع رسوم التجارة.
USN = 250.000 * 6٪ - 27990 = - 12990 روبل - قيمة سالبة ، لا تحتاج لدفع الضرائب.
إذا كان الدخل يزيد قليلاً عن 300 ألف روبل ، فإن الوضع مشابه:
USN = 300000 * 6٪ - 27990 = - 9990 روبل - قيمة سالبة ، لا تحتاج لدفع الضرائب.
إذا كان الدخل أعلى بكثير ، 700 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة:
USN = 700000 * 6٪ - 27990 = 14010 روبل
تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، من الفائض الذي تحتاجه لتحويل مساهمة إضافية لتأمين المعاشات التقاعدية:
(700 - 300) * 1٪ = 4 آلاف روبل
بدخل أعلى بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل:
USN = 16 مليون * 6٪ - 27990 = 932،010 روبل
مساهمة إضافية في صندوق التقاعد = (16 مليون - 300000) * 1٪ = 157000 روبل ، لكن:
الحد الأقصى للاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية في عام 2017 هو 187200 روبل ، والتي قمت بالفعل بتحويل 23400 روبل منها ، وتبقى 163800 روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية المحسوبة هذه القيمة ، مما يعني أنه يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.
الأهمية!بالنسبة لعام 2016 ، تم الإبلاغ عن رواد الأعمال الفرديين على أساس مبالغ المساهمات الثابتة السارية في عام 2016 بمبلغ 19356 ، و 48 روبل في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و 3796.85 روبل في FFOMS ، بإجمالي 23153 روبل. . في عام 2017 ، كان المبلغ الإجمالي للاشتراكات الفردية لرجل أعمال فردي هو 27990 روبل: منها 23400 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية و 4590 روبل للتأمين الطبي.
المثال 2:لقد تم تسجيلك كرجل أعمال فردي ، وقمت بتعيين ثلاثة موظفين من أجل الأداء الأمثل للعمل. وصل دخل شركتك خلال العام إلى مستوى 780 ألف روبل. خلال العام ، قمت بتحويل جميع أقساط التأمين لموظفيك بمبلغ 50 ألف روبل ولك مبلغ ثابت دون خرق المواعيد النهائية. كم يمكن تخفيض الضريبة؟
USN = 780 * 6٪ = 46.8 ألف روبل
يحق لك اقتطاع أقساط التأمين للموظفين ولنفسك من هذه القيمة ، ولكن ليس أكثر من نصف الضريبة. المبلغ الإجمالي للاشتراكات المدفوعة هو 50000 + 27990 = 77990 روبل.
50٪ من الضريبة: 46.8 * 50٪ = 23.4 ألف روبل
الضريبة (على الميزانية) = 46.8 - 23.4 = 23.4 ألف روبل (بعد كل شيء ، لا يمكن خصم كامل مبلغ المساهمات ، فهو يتجاوز 23.4 ألف).
دفعة إضافية لصندوق التقاعد = (780 - 300) * 1٪ = 4.8 ألف روبل
المثال 3:كيف تحسب دفعة مقدمة على 6٪ مبسطة؟ لنفترض أنك رائد أعمال فردي ، لا يوجد عمال. وبلغت الإيرادات الفصلية: 400 ، 200 ، 120 ، 90 ألف روبل. لقد قمت بتحويل 27990 روبل لنفسك إلى الصناديق في الربع الأول من عام 2017 ، فأنت لا تدفع رسوم التداول.
دعونا نحسب مبدئيا المداخيل المتراكمة: 400 و 600 و 720 و 810 ألف روبل على التوالي.
في المجموع ، ستدرج الضريبة لعام 21410 روبل.
الأهمية:يمكن دفع أقساط التأمين الإضافية ، والتي يتم حسابها من مقدار الدخل الزائد ، على دفعة واحدة بعد نهاية العام ، أو يمكن دفع جزء منها في العام الحالي: من اللحظة التي بدأت فيها الدخول تتجاوز 300 ألف روبل . يمكن أخذ جميع مبالغ أقساط التأمين - الإلزامية والإضافية - في الاعتبار عند حساب الضريبة ، الشيء الرئيسي هو أنه لا يمكن تخفيض الضريبة إلا على تلك المساهمات التي يتم دفعها في فترة التقرير هذه. إذا قمت بتحويل مساهمات إضافية بعد نهاية العام ، فلن تتمكن من خصم هذه المبالغ إلا عند حساب المبالغ المدفوعة مقدمًا بموجب الضرائب المبسطة للربع الأول من العام التالي.
لذلك ، في مثالنا ، سنقوم بتغيير الشروط بشكل طفيف: لن ندرج مساهمات إضافية في العام الحالي ، وسندفع فقط مبلغًا ثابتًا. ثم اتضح أنه بالنسبة للسنة ، ستصل الضريبة المستحقة الدفع إلى مبلغ 26610 روبل. تحتاج أيضًا إلى ملاحظة حقيقة أن لديك الحق في تحويل مساهمات ثابتة لنفسك كما يحلو لك: بمبالغ متساوية كل ثلاثة أشهر ، مرة واحدة في إحدى الفترات ، في جزأين أو ثلاثة أجزاء مختلفة ، الشيء الرئيسي هو تحويلها قبل نهاية السنة.
مثال 1:أنت مسجل كشركة ذات مسؤولية محدودة ، قم بتطبيق معدل ضرائب مبسط بنسبة 15٪. كان الدخل ربع السنوي لشركتك 550 و 690 و 750 و 920 ألف روبل على التوالي ، والنفقات - 310 و 505 و 390 و 410 آلاف روبل. كيف أحسب الدفعات المقدمة؟
USN (دفعة مقدمة ربع واحد) = (550-310) * 15٪ = 36 ألف روبل
USN (دفعة مقدمة Q2) = (1240-815) * 15٪ - 36 = 27.75 ألف روبل
STS (دفعة مقدمة Q3) = (990-1205) * 15٪ - (36 + 27.75) = 54.15 ألف روبل
STS (السنة) = (2910-1 615) * 15٪ - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 ألف روبل
في غضون عام واحد فقط ، تحتاج إلى تحويل الضريبة مقابل 194.25 ألف روبل ، وقد تم بالفعل أخذ أقساط التأمين في الاعتبار في النفقات عند حساب الضريبة.
يجب على دافعي الضريبة المبسطة (الدخل - المصروفات) حساب الحد الأدنى للضريبة ، في مثالنا ستكون مساوية لـ:
2910 * 1٪ = 29.1 ألف روبل
ودفعت منظمتنا 194.25 ألف روبل. الآن ، إذا تبين أن الضريبة ، التي نحسبها وفقًا للخوارزمية المذكورة أعلاه ، تقل عن 29.1 ألف ، فسيتعين على الشركة ذات المسؤولية المحدودة دفع 29.1 ألف كحد أدنى.
المثال 2:رجل الأعمال الفردي يستخدم 15 ٪ مبسطة ، قدم إعلانًا إلى المفتشية ، حيث أشاروا بالروبل: 3.35 مليون دخل ، 1.78 مليون مصروفات ، على التوالي ، القاعدة الضريبية 1.57 مليون وضريبة 235.5 ألف روبل.
تنعكس جميع النفقات في KUDIR ، لقد أرفقت المستندات الداعمة لها بالإعلان ، وكانت بنود التكلفة:
نتيجة للمراجعة ، لم تقبل مصلحة الضرائب جميع نفقات حساب الضريبة ، ولكن فقط:
لا يتم قبول 0.03 مليون روبل للتلفزيون على الإطلاق ، لأنها لا تتعلق بسير العمل.
نتيجة لذلك: تم الاعتراف بالمصروفات بمبلغ 1.61 مليون روبل روسي فقط. مبلغ الضريبة يساوي:
(3.35 - 1.61) * 15٪ = 0.261 مليون روبل.
في مثل هذه الحالة ، ستفرض السلطات الضريبية متأخرات ضريبية قدرها 25.5 ألف روبل بالإضافة إلى غرامة قدرها 20 ٪ من هذا المبلغ - 5.1 ألف روبل.
من أجل تقديم التقارير في الوقت المناسب وبشكل صحيح عن النظام الضريبي المبسط ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي".
يعتمد نوع الإبلاغ الذي يجب تقديمه إلى رواد الأعمال بشأن النظام الضريبي المبسط على الشكل التنظيمي والقانوني. في أي حال ، تحتاج إلى ملء وتقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط:
تقوم المنظمات الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، بالإضافة إلى الإعلان ، بتمرير:
هذا كل شيء. إذا كان لديك أي أسئلة ، اسأل في التعليقات.
بعد مراجعة قائمة الضرائب للمنظمات العاملة في روسيا اليوم ، يمكنك بسهولة تغيير رأيك بشأن بدء مشروعك الخاص. يمكن لعدد كبير من الرسوم والتكاليف المتنوعة والمهمة إلى حد ما أن تزعج أعصاب رجل الأعمال وحالته المالية بشكل ملموس. ومع ذلك ، إذا اخترت أحد الأوضاع الخاصة - على سبيل المثال ، دخل STS الشهير مطروحًا منه النفقات - يمكنك أن تتنفس الصعداء.
في مقالنا اليوم ، سنتحدث عن معنى نظام ضرائب مبسط ، وعن الفوائد التي يقدمها لدافعي الضرائب ، وما هي الضرائب التي يتعين دفعها وكيفية حساب قيمتها.
النظام الأساسي الذي يحدد السياسة الضريبية بأكملها في الاتحاد الروسي هو نظام الضرائب العام (OSNO). تبدأ كل مؤسسة تفتح في روسيا تلقائيًا في تطبيقها ، إلا إذا اختارت مؤسسة أخرى أثناء التسجيل الرسمي.
تتضمن OSNO العديد من الضرائب والمدفوعات ، بالإضافة إلى متطلبات حفظ السجلات كاملة... هذا هو السبب في أنها غير مربحة للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية - يتعين عليهم إنفاق الكثير من الجهد والمال على "التسويات" في الوقت المناسب مع مكتب الضرائب.
في الوقت نفسه ، هناك عدة أنظمة خاصة في روسيا:
من خلال اختيار النظام المناسب ، تكون المنظمة قادرة على تقليل العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة المالية.
النظام الضريبي الأكثر شيوعًا في روسيا هو ما يسمى بنظام الضرائب "المبسط" أو المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية. هو المقصود في المقام الأول للشركات الصغيرة والمتوسطةلمن هو غير مربح دفع ضريبة الدخل "التقليدية" وليس هناك حاجة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.
الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصص لنظام الضرائب المبسط. تحتوي المدونة على جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بهذا النظام. من المستند ، يمكنك معرفة قواعد تطبيق النظام الضريبي المبسط ، ومعدلات الضرائب ، وتفاصيل حساب الوعاء الضريبي ، وما إلى ذلك.
غالبًا ما يُطلق على "المبسط" أفضل نظام ضريبي ، ولكن هذا ليس هو الحال. اعتمادًا على خصائص المؤسسة وحجم أرباحها وخصائص الأطراف المقابلة وعوامل أخرى ، يمكن أن يكون النظام الضريبي المبسط جذابًا حقًا وغير مربح على الإطلاق.
حتى لا تخيب اختيار النظام الضريبي ، من الضروري أن تتعرف بعناية على ميزات جميع الأنظمة المناسبة. إنه نهج متوازن يسمح لرجل الأعمال باتخاذ قرار معقول.
لا يتم اختيار نظام الضرائب المبسط عن طريق الخطأ من قبل غالبية المنظمات ورجال الأعمال. هذا النظام مرن ومريح وبسيط مع الاختيار الصحيح قادرة على تقليل العبء الضريبي بشكل كبيرللمؤسسة.
ومع ذلك ، لا يمكن لجميع المؤسسات التبديل إلى نظام الضرائب المبسط. يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عددًا من المتطلبات على دافعي الضرائب:
يحظر استخدام "المبسطة" في عدد من الأنشطة: منظمات الرهن ، مكاتب كاتب العدل ، إلخ. يمكن العثور على قائمة كاملة من القيود في قانون الضرائب (قانون الضرائب).
الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط
بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تتبعه ، تبقى واحدة من أهم النقاط دفع الاشتراكات في الوقت المناسب ، والمحاسبة الصحيحة وإعداد التقارير... لاحظ أن المحاسبة "المبسطة" مسموح بها في STS ، مما يعني أن رائد الأعمال في شركة صغيرة قادر تمامًا على أداء هذا العمل بشكل مستقل دون اللجوء إلى خدمات المتخصصين المعينين.
في الوقت نفسه ، سيتعين عليك تقديم المستندات ودفع الاشتراكات للنظام الضريبي المبسط في كثير من الأحيان:
- الفترة الخاضعة للضريبة- سنة واحدة. يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد تقديم إعلان إلى مكتب الضرائب ، وكذلك إجراء الحساب النهائي للضرائب.
بالنسبة لرجل الأعمال الفردي ، يكفي تقديم إعلان ، وتحتفظ المنظمات في STS بمحاسبة كاملة وتقديم بيانات مالية.
- فترة التقرير- 3 اشهر. على أساس ربع سنوي ، يقوم "المبسط" بحساب ودفع دفعة الضريبة المقدمة ، كما يقدم تقارير إلى صناديق التأمين.
يتم تحديد مواعيد نهائية منفصلة للإبلاغ ودفع الضرائب المحلية والتقارير الإحصائية. يجب تتبع جميع التواريخ بعناية لتجنب متأخرات الضرائب.
الآن دعنا نتحدث عن التقارير التي يجب تقديمها. لنبدأ بـ LLC:
- الإقرار الضريبي للضريبة الرئيسية - في موعد أقصاه 31 مارس.
يمكن الاطلاع على المواعيد النهائية المحددة لتسليم أي تقرير في التقويم الضريبي أو توضيحها في خدمة الضرائب الفيدرالية.
- يتم تقديم البيانات المالية للعام الماضي بالتزامن مع الإقرار الضريبي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تختلف قائمة التقارير إلى حد ما:
- إعلان بشأن نظام الضرائب المبسط - حتى 30 أبريل.
- يتم تقديم معلومات حول متوسط عدد الموظفين سنويًا.
- تقارير شهرية وربع سنوية لصناديق التأمين.
- و 2-NDFL (في حالة إذا كان رجل الأعمال لديه موظفين).
- التقارير الإحصائية - مرة في السنة.
على الرغم من أن الاحتفاظ بالمحاسبة الكاملة وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب غير منصوص عليه لأصحاب المشاريع الفردية ورجال الأعمال مطلوبة لملء KUDIRوالاحتفاظ بالمستندات الداعمة. خلاف ذلك ، أثناء التدقيق الضريبي ، اتضح أن الإيرادات والمصروفات الواردة في الإقرارات لا تتوافق مع المستندات.
من هو المربح وغير المربح لاستخدام النظام الضريبي المبسط
لذا ، فإن النظام المبسط في روسيا يحظى بشعبية كبيرة - فهي غالبًا ما تُعطى الأفضلية للمنظمات غير الراضية عن تعقيد OSNO. ومع ذلك ، نلاحظ أن USN ليس مثاليًا للجميع. يمكن للفئات التالية من دافعي الضرائب أن تستفيد أكثر من غيرها:
- تجار التجزئة ، على وجه الخصوص المحلات التجارية الصغيرة(إذا لم يكن UTII متاحًا لهم).
- الشركات منخفضة التكلفة - المؤسسات الترفيهية ، والصناعات الخدمية ، إلخ. في حالات كهذه الربح يكاد يساوي الدخل، مما يعني أن معدل الضريبة يلعب دورًا مهمًا.
لذلك ، إذا كنت تريد ، يمكنك اختيار "الدخل" بأمان STS.
في الوقت نفسه ، هناك عدد من مجالات النشاط التي استخدام "المبسطة" غير مربح... وتشمل هذه:
- شركات، الذين يعملون مع نظرائهم مع ضريبة القيمة المضافة... سيرفض هؤلاء المشترون والموردون التعاون ببساطة ، حيث لن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
إذا كانت الشركة تعمل بنظام ضرائب مبسط ، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على شراء أو بيع البضائع. هذا يعني أن شركاء العمل الذين يعملون لدى OSNO لن يستفيدوا من التعاون. يوجد حل - غالبًا ما يقوم الأشخاص "المبسّطون" بتقليل تكلفة البضائع للمشترين من خلال معدل ضريبة القيمة المضافة (بالنسبة إلى البائعين الآخرين) ويصبحون قادرين على المنافسة. ومع ذلك ، عند التسوية مع الموردين ، لا تعمل هذه الحيلة.
- المنظمات الراغبة في المشاركة في المناقصاتوالمشتريات العامة.
- رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، الذين يتحملون معظم نفقاتهم من قبل أولئك الذين لم يتم حسابهم في النظام الضريبي المبسط ، ولكن في الوقت نفسه ، تأخذ OSNO بعين الاعتبار.
- عندما في المستقبل القريب التوسع المخطط، تطوير الشركة ، وتجاوز القيود المفروضة على نظام الضرائب المبسط.
لاحظ أنه في شركة واحدة يمكن تطبيق عدة أوضاع في وقت واحد ، والجمع بين STS و UTII ، أو ضريبة زراعية واحدة أو. لكن ايحظر تطبيق OSNO والكود المبسط في نفس الوقت.
وبالتالي اختيار النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي خصائص الشركة تؤثر بشكل مباشر... لهذا السبب يجب على رجل الأعمال أن يحسب مقدمًا جميع مزايا التغيير وتحديد النظام الذي سيكون الأكثر جاذبية.
استنتاج
النظام الضريبي المبسط هو شكل خاص من أشكال تحصيل المدفوعات للميزانية ، والذي تم تطويره خصيصًا لتسهيل المحاسبة والإبلاغ عن الشركات الصغيرة. "المبسط" هو أحد أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا. ينجذب دافعو الضرائب إلى إمكانية إجراء محاسبة مبسطة وتقليل مبالغ وحجم المساهمات المدفوعة في الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن متطلبات المنظمة هنا أكثر اعتدالًا بكثير من متطلبات UTII أو نظام براءات الاختراع.
باختيار النظام الضريبي المبسط ، الشركة معفاة من جزء من المساهمات، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (وأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل). يتم استبدالها بقسط واحد ، يتم حسابه بمعدل 6٪ أو 15٪ ، اعتمادًا على القاعدة الضريبية المختارة.
القراء الأعزاء! نطلب منك ترك التقييمات والتعليقات بعد قراءة المقال. سيساعدنا هذا في المستقبل على اختيار المواد الأكثر إثارة للاهتمام!
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط - الدخل مطروحًا منه النفقات (ذات الصلة لعام 2019):
هذه المقالة مخصصة فقط لخصائص النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الميزة الكبرى لهذا الإصدار من النظام الضريبي المبسط هي ما يسمى معدل الضريبة المتمايزة. في الواقع ، هذا امتياز إضافي ضمن النظام التفضيلي الخاص بالفعل. الحجم المعتاد لمعدل STS الدخل مطروحًا منه النفقات ، يساوي 15٪ ، يمكن للسلطات الإقليمية أن تنخفض إلى 5٪.
لا يوجد معدل ضريبي مخفض في جميع المناطق ، ولكن العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تستغل هذه الفرصة ، أو تجتذب استثمارات إضافية ، أو تطور أنواعًا معينة من الأنشطة ، أو تحل مشكلات التوظيف.
يتم اعتماد قوانين المعدلات الضريبية المتباينة لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات على المستوى المحلي سنويًا ، حتى بداية العام عندما تصبح سارية المفعول. يمكنك معرفة المعدل الذي سيتم تحديده في المنطقة التي تهتم بها ، في مكتب الضرائب الإقليمي أو الإدارة المحلية.
هام: معدل الضريبة المتمايز ليس ميزة ضريبية ، ولا يحتاج تطبيقه إلى تأكيد بأية مستندات في مكتب الضرائب. وقد أعربت وزارة المالية الروسية عن رأيها في هذا الموضوع برسالة رقم 03-11-11 / 43791 بتاريخ 13/10/21.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى USN Income مطروحًا منه النفقات - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.
بالطبع ، عندما تتعرف لأول مرة على دخل USN مطروحًا منه المصروفات ، قد يكون لديك انطباع بأن نظام ضرائب أكثر ملاءمة في الاتحاد الروسي ببساطة غير موجود (يخضع للحد الأدنى الممكن من 5٪). ومع ذلك ، من الضروري تحليل إمكانية تطبيق هذا الإصدار من النظام الضريبي المبسط في حالتك الخاصة ليس فقط من الناحية الحسابية.
إذا كان كل شيء واضحًا بما فيه الكفاية مع معدل الضريبة لهذا النظام ، فعندئذ مع عنصر ضريبي آخر ، أي القاعدة الضريبية ، تنشأ أسئلة كثيرة. على عكس دخل STS ، حيث تتكون القاعدة الضريبية فقط من الدخل المستلم ، فإن القاعدة الضريبية لدخل STS مطروحًا منها المصروفات هي الدخل المخفض بمقدار النفقات ، ولحسابها
في جوهره ، فإن حساب الضريبة الفردية على الدخل STS مطروحًا منه النفقات هو أقرب بكثير إلى حساب ضريبة الدخل منه إلى إصدار STS Income. ليس من قبيل المصادفة أن الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لتطبيق النظام المبسط ، يشير عدة مرات إلى الأحكام التي تحكم حساب ضريبة الدخل.
يتمثل الخطر الرئيسي لدافعي الضرائب هنا في أن دائرة التفتيش الضريبي لا تعترف بالمصروفات المعلنة في الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كانت السلطات الضريبية لا توافق على تشكيل القاعدة الضريبية ، فبالإضافة إلى المتأخرات ، أي تراكم إضافي لضريبة واحدة ، سيتم احتساب غرامة وسيتم فرض غرامة بموجب المادة. 122 كود الضريبة (20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة).
✐مثال▼
أعلنت شركة Delfin LLC الدخل المستلم في الإقرار الضريبي بمبلغ 2،876،634 روبل. وتكبدت مصاريف بمبلغ 2246504 روبل. وبلغت القاعدة الضريبية ، في رأي دافعي الضرائب ، 630.130 روبل ، ومبلغ الضريبة الواحدة بمعدل 15٪ يساوي 94.520 روبل.
تم حساب النفقات المتكبدة وفقًا لبيانات KUDiR ، وتم إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد حقيقة المعاملات التجارية ودفع النفقات بالإعلان ، بناءً على طلب مصلحة الضرائب. المصروفات مبينة (بالروبل):
بناءً على نتائج التدقيق المكتبي للإعلان ، قبلت مفتشية الضرائب النفقات التالية لتخفيض الوعاء الضريبي:
تكلفة شراء ثلاجة للمكتب بمبلغ 26000 روبل. لم يتم قبولها باعتبارها غير مرتبطة بأعمال المنظمة. أيضًا ، تم الاعتراف بنفقات خدمات المحاسبة من طرف ثالث بمبلغ 53000 روبل على أنها غير مبررة اقتصاديًا ، منذ ذلك الحين كان لدى الموظفين محاسب ذو مؤهلات كافية ، تضمنت واجباته خدمات محاسبية كاملة للمنظمة. تم الاعتراف بإجمالي المصروفات بمبلغ 1،824،504 روبل روسي ، وكان الوعاء الضريبي 1،052،130 روبلًا ، وبلغت الضريبة الواحدة المستحقة الدفع 157،819 روبلًا روسيًا.
تم تحميل متأخرات الضرائب الموحدة بمبلغ 63.299 روبل. وغرامة في إطار الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (دفع غير مكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية) ، بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، أي 12.660 روبل روسي
ملحوظة:إلى هذا المبلغ ، من الضروري أيضًا إضافة غرامات على التأخر في سداد المبالغ غير المسددة ، الأمر الذي سيتطلب بيان الدخل والمصروفات على أساس ربع سنوي.
لا يختلف تعريف الدخل لهذا النظام عن تعريف الدخل لدخل STS. بدوره ، الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم إجراءات تحديد الدخل على نظام مبسط ، يشير إلى أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن ضريبة الدخل.
لذلك ، فإن الدخل المأخوذ في الاعتبار لحساب القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات هي الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
يشمل دخل المبيعات:
هام: تشمل عائدات المبيعات أيضًا مبالغ السلف والدفعات المسبقة المستلمة لعمليات التسليم القادمة للبضائع ، وتوفير الخدمات وأداء العمل.
يشمل الدخل غير التشغيلي الإيصالات التي لا تمثل دخل مبيعات محددًا في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تشمل على وجه الخصوص:
الاعتراف أو الاعتراف بالدخل لنظام الضرائب المبسط على أساس نقدي. وهذا يعني أن تاريخ الاعتراف بالدخل هو تاريخ استلام الأموال في مكتب أمين الصندوق أو الحساب المصرفي ، وكذلك تاريخ استلام حقوق الملكية والممتلكات وتقديم الخدمات وأداء العمل. يجب أن تنعكس مبالغ الدخل في دفتر الإيرادات والمصروفات (KUDiR) بحلول تاريخ استلامها.
للاعتراف بالمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا خيار STS استيفاء الشروط التالية:
1. يجب أن تدرج النفقات في القائمة الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بينهم:
قائمة النفقات مغلقة ، أي لا يسمح بالاعتراف بأنواع أخرى من النفقات غير المشار إليها في القائمة.
هام: لا يمكن أخذ الدفعات المقدمة ربع السنوية في الاعتبار في النفقات عند تكوين القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات. هذه المدفوعات يمكن أن تقلل فقط من مبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام ، محسوبة في الإقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
2. يجب أن تكون التكاليف مبررة وموثقة اقتصاديًا.
من المفهوم أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تهدف إلى تحقيق ربح ، أي لها غرض عمل واضح. هنا تحتاج إلى أن تكون مستعدًا لتشرح للسلطات الضريبية الحاجة إلى تلك النفقات ، والتي من الواضح أن ارتباطها بالغرض التجاري لم يتم تتبعه. على سبيل المثال ، لماذا تم شراء جهاز كمبيوتر "به أجراس وصفارات" للمكتب ، وليس جهازًا عاديًا ، أو كيف يمكن ربط سيارة شركة من فئة تمثيلية بتشكيل دائرة من عملاء النخبة.
كحجة في النزاعات الضريبية ، يمكنك استخدام الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، المعبر عنه في التعريف رقم 320-О-П بتاريخ 04.06.07. في هذه الوثيقة ، تقر المحكمة الدستورية بأن مثل هذه النفقات التي كانت تهدف إلى تحقيق ربح من نشاط ريادة الأعمال يمكن الاعتراف بها على أنها مبررة اقتصاديًا ، حتى لو لم تتحقق هذه النتيجة.
ومع ذلك ، يمكن لدافع الضرائب أن ينفق أمواله دون موافقة مكتب الضرائب ، ولكن من أجل أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يجب أن تأخذ في الاعتبار عامل الاشتباه. موقف السلطات الإشرافية من الأعمال. لسوء الحظ ، فإن افتراض حسن النية لدافع الضرائب ، الذي وافق عليه الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في الممارسة العملية فإنه يعمل قليلا.
بالنسبة للتسجيل المستندي للمصروفات للنظام الضريبي المبسط ، لتأكيد كل مصروف ، يجب أن يكون لديك وثيقتان على الأقل . يجب أن يثبت أحدهم حقيقة صفقة تجارية (فاتورة أو شهادة قبول) ، والثاني يؤكد دفع المصاريف. في حالة التسوية غير النقدية ، يتم تأكيد المصروفات بأمر دفع ، وكشف حساب ، وإيصال ، وفي حالة الدفع نقدًا - بإيصال تسجيل نقدي. يجب تخزين المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة للنظام الضريبي المبسط ، وكذلك دفع الضريبة الواحدة ، لمدة أربع سنوات.
3. يجب دفع التكاليف.
يتم الاعتراف بجميع المصروفات بموجب النظام المبسط على أساس نقدي ، أي لا يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار إلا بعد دفعها الفعلي. على سبيل المثال ، من الضروري مراعاة تكلفة الأجور ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الإصدار الفعلي للموظفين. يتم أيضًا أخذ التكاليف المرتبطة بسداد الفائدة على القروض والائتمانات في الاعتبار ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الدفع.
تنعكس مبالغ النفقات في KUDiR في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال من الحساب الجاري أو إصدارها من مكتب النقدية. إذا تم السداد عن طريق فاتورة ، فسيكون تاريخ الاعتراف بمصروفات النظام الضريبي المبسط هو يوم استرداد الفاتورة الخاصة به أو يوم نقل الفاتورة عن طريق المصادقة.
4. بالنسبة لبعض أنواع النفقات على النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه المصروفات ، هناك إجراء خاص للاعتراف
محاسبة تكلفة شراء البضائع المعدة لإعادة البيع
يمكنك تقليل دخلك بالمبالغ التي يتم إنفاقها على شراء البضائع لإعادة بيعها فقط بعد استيفاء شرطين:
مع الأخذ في الاعتبار تكاليف البضائع المشتراة على دفعات ، مع وجود عدد كبير من الأصناف المتنوعة ، والتي ، علاوة على ذلك ، سيتم دفعها إلى المورد بأكثر من مبلغ ، فلن يكون من الممكن الاستغناء عن محاسب أو خدمة متخصصة. دعنا نعطي مثالاً مشروطًا لعملية بسيطة لبيع منتج متجانس بدفع مرحلي للمورد.
✐مثال ▼
تلقت المنظمة على النظام الضريبي المبسط من المورد دفعتين من نفس صابون التواليت المخصص للبيع مرة أخرى. ارتفعت تكلفة الصابون في الدفعة الثانية بنسبة 10٪ بسبب التضخم.
في المجموع ، اعتبارًا من 03/02/19 ، كان هناك 230 صندوقًا من الصابون في المستودع ، تبلغ تكلفتها بسعر الشراء 72900 روبل ، تم دفع 43950 روبل منها فقط للمورد.
19/11/03 م بيع 220 صندوق صابون للمشتري. ديون للمورد للدفعة الأولى بمبلغ 7500 روبل. تم سداده في 15/03/19. لم يتم سداد دين الدفعة الثانية بنهاية الربع الأول.
لحساب الوعاء الضريبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، لا يمكن إلا أن يؤخذ الدخل مطروحًا منه المصروفات في الاعتبار تكلفة صناديق الصابون المباعة والمدفوعة . تم دفع الدفعة الأولى من الصابون بالكامل للمورد ، حتى نتمكن من مراعاة مبلغ الشراء الكامل لهذه الدفعة - 30000 روبل.
من الدفعة الثانية المكونة من 130 صندوقًا ، تم بيع 120 صندوقًا للمشتري (220 صندوقًا من الصابون المباع مطروحًا منه 100 صندوق من الدفعة الأولى) ، ولكن تم دفع 50 ٪ فقط للمورد من حيث النسبة المئوية ، أي تكلف 75 صندوقا. عند حساب القاعدة الضريبية ، لا يمكن أخذ الصابون من الدفعة الثانية في الاعتبار إلا بمبلغ 21.450 روبل ، على الرغم من بيع الدفعة الثانية تقريبًا.
في المجموع ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، يمكن أخذ 51450 روبل فقط في الاعتبار في نفقات شراء البضائع المعدة للبيع.
المحاسبة عن المواد الخام والتوريدات
عن طريق القياس ، مع الأخذ في الاعتبار البضائع المعدة للبيع ، يمكن افتراض أنه يُسمح لدافع STS بأخذ تكاليف المواد الخام والمواد في الاعتبار فقط بعد بيع المنتجات المصنعة للمستهلك. هذا ليس صحيحا. علاوة على ذلك ، لحساب هذه التكاليف ، ليس من الضروري حتى شطب المواد الخام والمواد للإنتاج. ما عليك سوى دفع ثمنها واستلامها من المورد. في هذه الحالة ، يتم احتساب المصاريف في آخر تاريخ عند استيفاء هذين الشرطين.
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، قامت المنظمة بدفع دفعة مقدمة للمورد مقابل مجموعة من المواد. وصلت المواد الموجودة في الفاتورة من المورد إلى المستودع في أبريل 2019 ، لذلك لا يمكن أخذ مبلغ الدفع المسبق في الاعتبار إلا عند حساب الوعاء الضريبي للربع الثاني ، منذ ذلك الحين هذا هو التاريخ الأخير لشرطين: الدفع مقابل المواد واستلامها.
المحاسبة عن اقتناء الأصول الثابتة
الأصول الثابتة التي تمثل دخل STS مطروحًا منها النفقات تشمل أدوات العمل مع فترة استخدام لأكثر من عام وتكلفة تزيد عن 100 ألف روبل. هذه هي المعدات ، والنقل ، والمباني والهياكل ، وقطع الأراضي ، وما إلى ذلك. لحساب هذه النفقات ، يجب دفع تكلفة الأصول الثابتة ، ويجب تشغيل الأصل الثابت نفسه.
يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة في الاعتبار في المصروفات خلال الفترة الضريبية ، أي العام ، بحصص متساوية للفترات المشمولة بالتقرير ، في اليوم الأخير من كل ربع سنة. في هذه الحالة ، تبدأ محاسبة المصروفات من فترة إعداد التقارير التي تم فيها استيفاء الشرطين الأخيرين: الدفع للأصل الثابت أو تشغيله.
✐مثال ▼
في كانون الثاني (يناير) 2019 ، استحوذت المنظمة على أصلين ثابتين ودخلت حيز التشغيل:
تم تشغيل كل من الأصول الثابتة في الربع الأول ، وتم دفع الأصول الثابتة في أرباع مختلفة. يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء الماكينة في الاعتبار بالفعل بدءًا من الربع الأول ، لذلك نقسم تكلفتها إلى 4 حصص متساوية تبلغ 30000 روبل لكل منها. كل واحد. يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء النقل في الاعتبار فقط من الربع الثاني ، بثلاثة أسهم متساوية تبلغ 100000 روبل.
في المجموع ، في الربع الأول ، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار 30000 روبل فقط في نفقات اقتناء الأصول الثابتة ، وجميع الفصول اللاحقة - 130.000 روبل لكل منها. (30000 روبل لكل آلة و 100000 روبل للنقل). في نهاية عام 2019 ، ستشمل النفقات مبلغ تكاليف كل من الأصول الثابتة بمبلغ 420.000 روبل.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فيمكن أن تتضمن مصاريف نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات مبالغ الدفعات الجزئية ، حتى لو لم يتم دفع الأصل الثابت بالكامل خلال الفترة الضريبية .
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، استحوذت منظمة مبسطة على منشأة إنتاج بقيمة 6 ملايين روبل روسي على أقساط. في نفس الشهر ، تم تشغيل المنشأة ، والدفعة الأولى من مليون روبل. تم تقديمه في أبريل 2019. بموجب شروط العقد ، المبلغ المتبقي 5 ملايين روبل. يجب سداده على أقساط متساوية قدرها 500000 روبل. شهريًا لمدة 10 أشهر بدءًا من مايو 2019.
في نهاية الربع الثاني ، يمكن أخذ مليوني روبل في الاعتبار في التكاليف المرتبطة بشراء المباني. (مليون روبل في أبريل و 500 ألف روبل في شهري مايو ويونيو). في الربعين الثالث والرابع ، تشمل النفقات مدفوعات 1.5 مليون روبل. في الجميع. في المجموع ، عند حساب الضريبة الفردية لعام 2019 ، سيتم أخذ 5 ملايين روبل في الاعتبار ، وسيكون المبلغ المتبقي مليون روبل. ستؤخذ في الاعتبار العام المقبل.
5. تحتاج إلى التحقق من شريك عملك
لسوء الحظ ، حتى يتم تنفيذها وإدراجها بشكل صحيح في القائمة المغلقة لمصروفات STS Income ناقص النفقات قد لا تؤخذ في الاعتبار في حساب القاعدة الضريبية إذا اعتبرت مفتشية الضرائب أن الطرف المقابل الذي قدم لك المستندات الخاصة بالمعاملة هو بسوء نية.
لم يتم تحديد واجب دافع الضرائب قانونًا في أي مكان ؛ علاوة على ذلك ، يؤكد تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي لـ 16.10.2003 N 329-O على أن "... دافع الضرائب ليس مسؤولاً عن تصرفات جميع المنظمات المشاركة في العملية متعددة المراحل لدفع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية ".
إلى جانب هذا القرار الصادر عن المحكمة الدستورية ، فإن قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا رقم 53 بتاريخ 12.10.2006 ساري المفعول ، حيث تنص الفقرة 10 منه على أنه "يجوز الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير مبررة إذا أثبتت مصلحة الضرائب أن تصرف دافع الضرائب دون بذل الحيطة والحذر ويجب أن يكون على علم بالمخالفات التي ارتكبها الطرف المقابل ".
الميزة الضريبية هي تخفيض العبء الضريبي ، بما في ذلك عند احتساب النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط في الوعاء الضريبي. وبالتالي ، من أجل زيادة الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، وبالتالي ، مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة الدفع ، لا تحتاج دائرة التفتيش الضريبي إلا إلى اتهام دافع الضرائب بأنه تصرف دون بذل العناية الواجبة والحذر عند اختيار الطرف المقابل. .
ربما لا تشعر السلطات الضريبية بالحرج من حقيقة أن مثل هذه الاتهامات تحدث على خلفية النوايا الحسنة المعلنة للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية ، و "... جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا رجعة فيها في القوانين المتعلقة بالضرائب وتفسر الرسوم لصالح دافع الضرائب ".
ما هي الانتهاكات التي يرتكبها الطرف المقابل والتي يجب أن يعرفها دافع الضرائب؟ من بين الأنشطة الرئيسية: الأنشطة بدون تسجيل الدولة ، والتسجيل بموجب مستندات مفقودة أو مزورة ، وعدم وجود رقم تعريف ضريبي (TIN) ، وعدم وجود بيانات الطرف المقابل في سجل الدولة (USRLE أو USRIP) ، والغياب في موقعه أو عنوانه القانوني ، وانتهاك المواعيد النهائية لتقديمها التقارير ودفع الضرائب.
يتيح لك موقع FTS الإلكتروني التحقق من بيانات التسجيل للطرف المقابل ، كما يعرض أيضًا معرفة ما إذا كان عملك في خطر. كحد أدنى ، يجب أن يحتوي الملف الموجود على الطرف المقابل على نسخ من شهادات تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي والوثائق التأسيسية ومقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو USRIP.
حسب الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب الذي يطبق موضوع الضريبة على دخل STS مطروحًا منه المصروفات دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوب بالطريقة المعتادة (بما في ذلك عند تطبيق معدل ضريبة متباين) أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، أي 1٪ من الدخل.
يرجى ملاحظة: القاعدة الضريبية لحساب الحد الأدنى للضريبة لن يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، ولكن الدخل المستلم. في الوقت نفسه ، يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط لخيار STS الدخل مطروحًا منه المصروفات.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ودفعه فقط وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، وفقًا لنتائج فترات التقرير (1 ربع ونصف السنة و 9 أشهر) ، ولا يعتبر الحد الأدنى للضريبة ولا يعتبر كذلك. دفع.
✐مثال ▼
حصلت منظمة تعمل على USN Income مطروحًا منها النفقات وتطبق معدل ضريبة بنسبة 15٪ على النتائج التالية لعام 2019:
بلغت القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة بالطريقة المعتادة 500 ألف روبل. (10000000 روبل ناقص 9500000 روبل) ، ومبلغ الضريبة الواحدة للسنة 75 ألف روبل. (500.000 * 15٪ = 75.000).
سيكون الحد الأدنى للضريبة 100000 روبل. (الدخل 10،000،000 * 1٪) ، عليك أن تدفع أكبر هذه المبالغ ، أي 100000 روبل.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل غرامة ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
إذا اختار رائد الأعمال الفردي نظامًا ضريبيًا في شكل نظام ضريبي مبسط مع قاعدة ضريبية "الدخل مخفضًا بمقدار النفقات" ، عندئذٍ تكون لديه الفرصة لتخفيض الضرائب المدفوعة على حساب نفقاته بشكل جدي. ومع ذلك ، للقيام بذلك ، سيتعين عليك التفكير بعناية حرفيًا في كل دفعة يتم سدادها في عمود المصروفات في دفتر الإيرادات والمصروفات. من أجل أخذ هذه الدفعة في الاعتبار (الاعتراف بها) عند حساب الضريبة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
الشرط الأول واضح - فقط تلك النفقات المعقولة لممارسة الأعمال التجارية يمكن قبولها لتخفيض الضرائب. على سبيل المثال ، إذا كان رجل أعمال فردي منخرطًا في تنفيذ برنامج ، فمن غير المرجح أن يكون من المستحسن أن يشتري آلة لحام. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الخطأ تضمين نفقات المستهلك المعتادة لرائد الأعمال في القاعدة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. لذلك ، من المهم في بعض الأحيان أن تكون قادرًا على شرح كيف تساعد بعض التكاليف العمل بشكل مقنع.
يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمراعاة أنواع النفقات فقط من قائمة خاصة واردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو مغلق ، أي في الممارسة العملية ، لا يمكن استكماله ببنود جديدة. يمكن بالطبع تحديد معظم التكاليف بسهولة سواء تم ذكرها في هذه القائمة أم لا. لكن الحياة أغنى من أي وثيقة تنظيمية ، حيث يستحيل التنبؤ بكل الاحتمالات والفروق الدقيقة. لذلك ، غالبًا ما تنشأ المشكلة في إثبات تطابق معدل التدفق الحقيقي هذا أو ذاك مع أي من الصيغ الواردة في القائمة. حول هذا الموضوع ، لحالات مختلفة ، هناك العديد من الشروحات من وزارة المالية وتعليقات الخبراء. تتم مناقشة بعض أنواع التكاليف المحددة في مقالات خاصة يتم نشرها أو سيتم نشرها في القسم خلفيةمحاسب إلكتروني "إلبا".
يجب أن يتضح من المستندات أن المصروفات قد تم دفعها ، وأن المكلف حصل على شيء من هذه النفقة.
إذا كنا نتحدث عن شراء مادة في متجر ، فإن إيصال أمين الصندوق ، إذا تم الإشارة إلى المنتج والسعر وبائع المؤسسة والمبلغ هناك ، يكفي. إذا كنا نتحدث ، على سبيل المثال ، عن خدمة من إحدى المؤسسات ، فأنت بحاجة إلى مستند دفع (على سبيل المثال ، أمر دفع) ، بالإضافة إلى إجراء قبول للخدمة. لم يتم توضيح الشرط الأخير صراحة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومع ذلك ، فإن هذا يأتي من موقف وزارة المالية (انظر ، على سبيل المثال ، الرسالة رقم 03-11-04 / 2/195 بتاريخ 12.12.2007). 2008 ، الذي ينص على أن السلف المدفوعة لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات).
إذا كان دافع الضرائب قد استقر مع المورد ليس بالمال ، ولكن ، على سبيل المثال ، عن طريق المقايضة أو الكمبيالة ، فيجب أيضًا تأكيد هذا الدفع بواسطة مستند: إجراء مقاصة ، إجراء قبول وتحويل فاتورة الصرف ، إلخ.
يُسمح بتضمين التكاليف المتكبدة لشراء السلع المحتفظ بها للبيع في مصروفات الخصم الضريبي فقط بعد بيع البضائع المشتراة واستلام الدخل المقابل. هذا يعقد إلى حد ما محاسبة نفقات دافعي الضرائب الذين يعملون في التجارة. تزداد الصعوبة إذا تم شراء نفس المنتج بأسعار مختلفة. في هذه الحالة ، عند بيع مثل هذا المنتج ، تحتاج إلى معرفة السعر الذي تم شراؤه من أجل تضمين المبلغ المقابل في التكاليف.
البديل الثاني لموضوع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ومن المهم فهم نوع النظام وكيفية حساب الضريبة والفروق الدقيقة التي تنشأ في هذه الحالة. بمعرفة ذلك ، ستتمكن من فهم مبدأ الحساب بشكل صحيح وتحديد نظام الخيارين الخاصين بك لحساب الضريبة المبسطة - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" بنفسك.
تتمثل إحدى مزايا هذا الخيار الضريبي في التمييز بين السعر. اعتمادًا على المنطقة ، هناك أسعار مخفضة (تفضيلية) ، والتي يتم تحديدها على المستوى المحلي ويمكن أن تختلف من 5 إلى 15٪. يمكنك معرفة السعر في منطقتك مع مصلحة الضرائب ، تم تحديده لمدة عام قبل بدء الفترة المحاسبية.
على سبيل المثال ، حدد Yamalo-Nenets Autonomous Okrug في عام 2014 معدل 5٪ لجميع أنواع الأنشطة على النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، من ناحية أخرى ، في Altai ومنطقة فورونيج اعتمد معدل 5٪ فقط لفئات معينة من ريادة الأعمال.
على عكس النظام المبسط ، الذي يأخذ في الاعتبار الدخل فقط ، يأخذ هذا الخيار في الاعتبار التكاليف التي يتكبدها صاحب المشروع أو المنظمة. هذه الحقيقة تفرض بعض الصعوبات على المحاسبة. يجب توثيق جميع الخسائر المتكبدة وتأكيدها. وهذا يسبب في بعض الأحيان صعوبة معينة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار. نظام الحساب مشابه جدًا لحساب ضريبة دخل الشركات.
ما هي مخاطر عدم الاعتراف بالمصروفات وهل هناك مخاطر؟ نعم ، للأسف ، هناك البعض. إذا لم يرغب المسؤولون في التعرف على أي مبلغ قمت بتحميله على النفقات ، فسيتم حذفه من محاسبة النفقات ، ونتيجة لذلك ستتم زيادة الضريبة المستحقة الدفع. في نفس الوقت ، سيتم تحصيل المتأخرات والغرامات ، ومن الممكن أيضًا فرض غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ الذي لم تدفعه في الميزانية (المادة 122 من قانون الضرائب).
لكن هل الشيطان في صندوق السعوط فظيع جدًا؟ في الواقع ، إذا كنت تعرف القواعد وطبقتها بشكل صحيح ، فلن تواجه مشكلة كبيرة. يرجع اختيار الخيار الضريبي المبسط إلى التخفيض في الضريبة المستحقة ، مما يزيد من صافي ربحك. وإلى جانب المحاسبة الأكثر تعقيدًا ، يمكن أن يكون هذا النظام مربحًا جدًا من طريقة "الدخل".
إذا أخذنا اقتصاديات العملية ، فسيتم اعتبار أن استخدام خيار الحساب "الدخل المخفض بمقدار المصروفات" له فائدة اقتصادية على نظام "الدخل" في الحالة التي يمكنك فيها تأكيد التكاليف رسميًا تكبدها. في هذه الحالة ، يجب أن تكون النفقات 60٪ على الأقل من دخلك. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فمن المنطقي تطبيق نظام "الدخل".
انتباه!من المنطقي تطبيق موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كان بإمكانك تأكيد ما لا يقل عن 60٪ من النفقات المتعلقة بالدخل.
اختيار النظام هو حقيقة طوعية بحتة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك إمكانية لتغيير حساب موضوع الضريبة مرة واحدة في اثني عشر شهرًا ، إذا كنت تستخدم بالفعل النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليك تقديم طلب للتبديل إلى نظام حساب ضريبي آخر قبل 31 ديسمبر ، ومن في العام المقبل ستكون قادرًا على استخدامه. خيار آخر هو تقديم طلب على الفور لتطبيق نظام ضرائب معين عند تسجيل شركة ، أو في غضون 30 يومًا تقويميًا بعد تقديم المستندات الخاصة بالولاية. التسجيل.
يتم تكوين قاعدة الدخل بنفس الطريقة المتبعة في نظام "الدخل". يتم وصف إجراءات تحديد الربح في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشمل المبيعات ، الدخل غير المبيعات.
يشمل الدخل الممكن تحقيقه:
يُفهم الدخل غير التشغيلي على أنه:
يتم تسجيل الدخل على أساس نقدي ، أي بعد الاستلام الفعلي للأموال إلى الحسابات المصرفية الجارية أو إلى أمين الصندوق. بعد ذلك ، تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات في التاريخ الذي تم فيه هذا الإيصال.
وهكذا ، بالإضافة إلى الدخل الذي تلقيته في سياق أنشطتك ، يجب عليك أيضًا مراعاة جانب الإنفاق. قائمة النفقات ينظمها الفن. 346.16 من قانون الضرائب ، وتشمل هذه:
لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بالمبلغ المقدر وفقًا للنظام الضريبي المبسط (لنفسك) وعلى الدفعات المقدمة التي يتم دفعها خلال العام.
المعدات التي تم شراؤها كرأس مال مصرح به أثناء تسجيل مؤسسة غير مقبولة للتكاليف. نصيحة - أدخل الحد الأدنى من القانون الجنائي (10 طن) ، وإذا تم تجاوزه ، قم بالشراء على حساب المؤسسة وليس المؤسسين.
يجب أن تكون جميع التكاليف التي تتكبدها المنظمة أو صاحب العمل مبررة ومتصلة بالأنشطة الاقتصادية والاقتصادية للمؤسسة (IP). السلطات الضريبية ، بدورها ، لها الحق في التحقق وطرح أسئلة غير سارة ، وبدون إثبات الجدوى الاقتصادية ، قد لا يتم قبولها كمصروفات. على سبيل المثال ، أنت منخرط في تجارة الجملة وبدلاً من شراء شاحنة ، ستقوم بشراء سيارة مرسيدس فئة تنفيذية جديدة تمامًا لنقل البضائع الخاصة بك. لماذا؟ سيكون من الصعب شرح ذلك.
يؤدي هذا الإجراء الخاص بتسجيل المصروفات إلى حقيقة أنك لن تأخذ بعين الاعتبار بعض المصاريف ، حتى لا تقع في الغرامات وقبل الاستحقاق ، مع العلم أنها ليست ذات صلة. لذلك ، يجب أن ترى بنفسك ما يجب عليك فعله وما لا تفعله.
انتباه!لا تنسق الشركة جزء التكلفة الخاص بها مع السلطات الضريبية - فهذا هو عملك ، ولكن لا يمكن أخذ جميع المبالغ التي يتم إنفاقها في الاعتبار.
كوثائق ، وهناك اثنان منهم فقط ، يحددان صلاحية المصاريف ، يتم تضمين ما يلي - مذكرة شحنة على شكل Torg-12 وشهادة إتمام - هذه هي الأولى ، والثانية هي الحقيقة الدفع ، وهو الدفع (في حالة الدفع من خلال حساب مصرفي) ، أو شيك نقدي (مدفوعات من خلال أمين الصندوق) أو نموذج مساءلة صارم.
يجب الاحتفاظ بالوثائق التي تؤكد نفقاتك لمدة 4 سنوات على الأقل.
ضع في اعتبارك أن لديك نفقات يتم استلامها ودفعها. في كتاب محاسبة المصروفات والمداخيل ، يتم وضع عدد المدفوعات ، وهو تاريخ القبول للمحاسبة ، أي أيضا على أساس نقدي.
لأخذ النفقات في الاعتبار ، يجب استيفاء شرطين:
ستنشأ صعوبات في الحسابات إذا قمت بشراء عدد من التشكيلات ، وسيتم الدفع على أجزاء ، وليس على الفور للتسليم بأكمله. في هذا الخيار ، سيتم تحديد نسبة المدفوعات وتنفيذها ، بناءً على ذلك ، يتم تسجيل النفقات - يتم أيضًا أخذ جزء منها.
عند أخذها في الاعتبار ، يجب أن تعلم أنه يمكن أخذها ككل ، وليس تقسيمها إلى أجزاء ، ولكن عند حدوث شروط الدفع وترحيل المواد. يتم إغلاق التكاليف لبداية هذين العاملين. أولئك. إذا دفعت الشركة مقابل "المواد الاستهلاكية" في الربع الأول ، واستلمتها في الربع الثاني ، فسيتم عرض هذه التكاليف في الربع الثاني بحلول تاريخ الاستحواذ عليها.
تعتبر المباني والآلات والمعدات والنقل والأراضي والأدوات باهظة الثمن وما إلى ذلك ، والتي تزيد تكلفتها عن 40 ألفًا وعمر الخدمة أكثر من عام واحد ، من الأصول الثابتة. للمحاسبة ، من الضروري الدفع بالكامل لنظام التشغيل وتشغيله (وفقًا لشهادة التشغيل). أي ، إذا اشتريت ، على سبيل المثال ، جهازًا وكان عليك جمع الغبار غير المتصل ، فإنك لم تقم بتشغيله ولا يمكنك تحمله مقابل نفقات.
لكي يتم تضمينها في تكاليف الأصول الثابتة ، يجب عليك أولاً تشغيلها.
لقبول المصروفات ، يتم حساب إهلاك الأصول الثابتة ، والذي يتم تقسيمه بشكل متناسب وفقًا لعمر الخدمة ، ويؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في الحساب. المحاسبة ، كما تفهم ، تبدأ من لحظة التكليف. بما في ذلك ، سوف تكون قادرًا على مراعاة مبالغ الإصلاح والتشغيل وبدء تشغيل هذه المعدات في وقت واحد (يلزم أيضًا القيام بأفعال هذه الحقيقة).
يجب ألا يغيب عن الأذهان أيضًا أنه عند تكوين قاعدة النفقات ، يجب ألا تظهر الشركات "اليسارية" أو الشركات الوهمية ، لأنه عندما يتم الكشف عن ذلك ، يكون لدى مكتب الضرائب كل الأسباب لرفض قبول هذه التكاليف. تقع المسؤولية والتحقق قبل العمل مع الأطراف المقابلة على عاتقك ، على الرغم من عدم وجود مستند قانوني يتحدث بشكل مباشر عن هذا الأمر.
حتى ضميرك لا يؤثر على هذا القرار بأي شكل من الأشكال. يمكن أن تكون الانتهاكات: إجراء الأعمال التجارية دون تسجيل الدولة ، واستخدام الأوراق المفقودة أو المزيفة عند التسجيل ، ورقم التعريف الضريبي للمؤسسة غير موجود والطرف المقابل نفسه غير مسجل في سجل الولاية ، وليس في مكانه القانوني ، وفقًا للوثائق ، أو يخالف المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ودفعها. تحقق من المعلومات في الدولة. السجل متاح على موقع الضرائب.
فارق بسيط آخر في نظام الحساب هذا هو أن هناك حدًا أدنى لقيمة الضريبة المستحقة على الميزانية ، والتي يتم احتسابها بناءً على الربح الذي تلقيته لفترة إعداد التقارير (للسنة) مضروبًا في 1٪ ، وفقًا للمادة 346.18 من قانون الضرائب. علاوة على ذلك ، عند الحساب ، يتم أخذ الدخل فقط ، ولا تأخذ في الاعتبار النفقات. في نهاية الربع ، لا يتم اعتبار الحد الأدنى للضريبة.
لنفترض ، إذا كان لديك دخل عن الفترة 1.2 مليون روبل ، ومبلغ الضريبة المستحقة 10 آلاف روبل ، فلنحسب - 1.2 مليون روبل. * 1 ٪ = 12 ألف ، المبلغ المقدر لدينا هو 10 آلاف ، لذلك من المقرر دفع 12 ألف روبل للميزانية.
على الرغم من أن فترة إعداد التقارير للمحاسبة المبسطة هي حاليًا عام ، إلا أنه يمكن تسميتها بشروط ، لأنك غير مطالب بدفع مدفوعات ضرائب ربع سنوية تدفعها قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة. ويجب أن يتم إعداد التقارير السنوية والدفع بحلول 30 مارس للمنظمات وبحلول 30 أبريل لرواد الأعمال.
كخلاصة ، يمكن ملاحظة أنه إلى جانب تعقيد حساب الضريبة ، بالمقارنة مع نظام حساب "الدخل" ، فإن هذا الخيار هو الأكثر ربحية ، مع التطبيق الصحيح لمواد القانون. لذلك ، عند الاختيار بين عناصر الضرائب ، يجب مراعاة كل من المكون الاقتصادي وتكاليف العمالة. وعلى الأرجح ، لا يمكنك الاستغناء عن أخصائي. لكن ذلك يعتمد على حجم العمل.
أحد الخيارات التي يتم تقديمها هو الاستعانة بمصادر خارجية ، وسوف يساعد ذلك في تقليل التكاليف الخاصة بك لموظفي المحاسبين ، مما يوفر لك من النفقات الإضافية على البرامج. الأمر متروك لك في كيفية الاختيار. نأمل أن يكون المقال قد ساعدك في أفكارك وسوف تشاركه مع الآخرين.
