عندما يتم خصم الضرائب من الأموال التي جنتها الشركة من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات ، فإن ما يتبقى هو ما يسمى بالأرباح المحتجزة ، والتي يطلق عليها أيضًا اسم صافي. يمكن لصاحب العمل إدارة هذه الأموال وفقًا لتقديره الخاص. هذا الربح مهم لأي شركة ، لذلك سنناقش في هذه المقالة كيف ينعكس في الميزانية العمومية وما هي الفروق الدقيقة المرتبطة به.
تشير الأرباح المحتجزة إلى مقدار الموارد المالية التي تبقى مع المؤسسة بعد الوفاء بجميع الالتزامات. تُفهم الالتزامات هنا بشكل أساسي على أنها ضرائب يجب خصمها من خزانة الدولة. يطلق عليه اسم غير موزع لأنه لم يذهب بعد لدفع أرباح الأسهم للمساهمين. هذا يعني أن هذا نوع من الاحتياطي ، والذي يتكون من أرباح المنظمة. عادة ما يتم توجيهه إلى الاستحواذ على بعض الأصول أو ، بعبارة أخرى ، إلى تطوير الشركة.
وتتشكل الأرباح المحتجزة من الأرباح الأولية المحتجزة ، والتي يضاف إليها صافي الربح ، ويتم خصم مدفوعات الأرباح من المبلغ الناتج.
يتم تكوين الربح غير الموزع للسنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية للمؤسسة كحساب نشط-سلبي. يشاركها أصحاب الشركة ، لكن لهم الحق في استخدامها فقط كما هو مبين في الميثاق. للأغراض التي لم ينص عليها هذا المستند ، لا يمكن توجيه الأموال.
هنا مثال جيد لمفهوم المحاسبة هذا. كسبت الشركة 1000000 روبل في السنة ، دفعت منها ضريبة الدخل بمبلغ 200 ألف روبل. يجب أن يظهر الرصيد السلبي مبلغ 800 ألف روبل ، وهو صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير للشركة. في الميزانية العمومية ، يحتوي السطر على الرقم 1370 ، ويتم كتابة خسارة مكشوفة فيه.
يمكنك عكس هذه الأرباح من السنوات السابقة في الميزانية العمومية للحساب 99. بالمناسبة ، تميز المحاسبة بين صافي الربح وصافي الربح. يتم إنشاؤها على حسابات مختلفة ، ومعناها مختلف. يظل التوثيق المحاسبي لفترة التقرير في أرشيف الشركة. هذا هو النظام القانوني ، ويجب مراعاته من خلال المحاسبة.
يرتبط نشاط أي شركة بمخاطر مالية ، وبالتالي يجب تأجيلها. لا يتم توزيع الكثير من الدخل بشكل كامل على المشاركين ، بل يرسلون بعضًا منه إلى الصندوق الاحتياطي. من هناك ، يذهب المال لتغطية الالتزامات المالية الحالية. في الواقع ، هذا مصدر داخلي يأتي منه التمويل. يمكن تشكيل الصناديق التالية من NP:
علاوة على ذلك ، يمكن أن يكون أحد هذه الصناديق ، أو ثلاثة في وقت واحد ، كل شيء يعتمد على قدرات منظمة معينة وأولوياتها. ويمكن أن تذهب هذه الأرباح إلى الاحتياجات التالية:
يحتاج قادة الأعمال إلى معرفة ما يتم تضمينه في الأرباح المحتجزة ، على الرغم من أن هذا يتعلق أكثر بالعمل. لكن هذا الخط له تأثير كبير على تطوير الشركة ، ويساعد على المضي قدمًا. يجب أن تكون قادرًا على عكسها بشكل صحيح في الوثائق من أجل تجنب المشاكل مع السلطات الإشرافية ، ولا سيما مع مكتب الضرائب. NP بأكمله مع كبير المحاسبين ، ولكن على الرغم من ذلك ، يمكن للمساهمين فقط التصرف فيه ، لأن المحاسبين ليس لديهم مثل هذا الحق.
يهيمن اقتصاد السوق على العالم الحديث. الهدف من كل عمل هو تحقيق ربح. يتم تشكيلها عن طريق بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تذهب الأرباح فقط لتطوير المشروع. جزء منه يذهب إلى أصحاب المنظمة. يتم إدخال هذه المبالغ في بند الميزانية العمومية - "الأرباح المحتجزة".
الغرض من المنظمة هو تحقيق ربح. يرغب المشاركون وأصحاب الشركة في الحصول على دخل بغض النظر عن الوقت الذي يقضونه في العمل.
دعنا نحدد مفهوم الأرباح المحتجزة. هذا هو الفرق بين الربح والضريبة عليها ودفع جميع الديون للموردين والموظفين. ويسمى أيضًا صافي الربح (المشار إليه فيما يلي باسم NP). لا يمكن التصرف في هذا المبلغ إلا من قبل مالكي المؤسسة.
انتباه: بالإضافة إلى الربح ، قد تتسبب أنشطة المنظمة في خسارة.المالكون مسؤولون أيضًا عن مثل هذه الالتزامات.
لتغطية الخسائر ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأصحاب المؤسسة بالمساهمة بأموالهم. هذا ضروري لأن نتيجة لذلك ، يمكن أن يؤدي إلى إفلاس وتصفية المنظمة ، وهو أمر لا يمكن السماح به.
يعكس بند الميزانية العمومية "الأرباح المحتجزة" للسنوات السابقة بيانات عن مبالغ الدخل وحركته خلال فترة التقرير.
لفهم كيفية تكوين الأرباح المحتجزة ، من الضروري الرجوع إلى الوثائق التنظيمية. يتم تنظيم هذا الجانب من قبل لوائح المحاسبة. يعكس البند 66 أن صافي الربح غير الموزع للسنوات السابقة هو رأس مال المنظمة. يتطور نتيجة للتشغيل الناجح للمؤسسة.
إنه يولد الربح ويزيد من حجمه ، وبالتالي يقوي المركز المالي للشركة. تنقسم طرق الاستخدام إلى إصدار توزيعات أرباح لأصحاب الشركة أو البقاء على بند رأس المال ويتم التعبير عنها في الأرباح المحتجزة للعام السابق.
"من له الحق في استخدام أرباح هذا العام والأرباح المحتجزة في الماضي؟" - غالبًا ما يتم طرح هذا السؤال من قبل العديد من الخبراء. وفقًا للوائح ، يتم منح هذا الحق فقط لأصحاب المؤسسة. الغرض من الإنفاق يختلف حسب الاحتياجات الشخصية.
أغراض إنفاق الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة:
انتباه: على الرغم من العدد غير المحدود للخيارات ، يتم توزيع الأرباح بشكل أساسي بين المالكين عن طريق توزيعات الأرباح.
لإصلاح التوزيع ، يتم وضع بروتوكول للمشاركين في المنظمة. تم التوقيع عليه من قبل جميع الأشخاص المهتمين. في بعض الأحيان ، يتم إلغاء البروتوكول ، ويتم سداد المدفوعات على أساس الميثاق. هذا ممكن فقط إذا كان يحدد:
يحظر الإنفاق دون موافقة أعضاء المنظمة.
نصيحة: عند إنشاء مؤسسة وميثاقها ، أدخل البيانات حيث ستذهب الأرباح المحتجزة.
يتم توزيع المبلغ بالكامل من حساب الأرباح / الخسائر المحتجزة في اجتماع المساهمين. يحدث في العام الحالي ، لأرباح الماضي. على سبيل المثال ، يؤدي اجتماع المساهمين في الفترة من يناير إلى فبراير 2016 إلى التخلص من حالة الطوارئ التي تم تشكيلها في عام 2015.
الحساب 84 "الأرباح المحتجزة" في الميزانية العمومية ، بحكم تعريفها ، هو "نشط-سلبي". يتراكم صافي الربح بعد الضرائب والتسويات مع الموظفين.
حسب الحساب 84 ، يتم فتح الحسابات الفرعية "إعادة تقييم الأصول الثابتة" ، "استحقاق الأرباح" ، "الخصومات لاحتياطي رأس المال".
نصيحة: عند توزيع الأرباح ، افصل الأرباح المحتجزة عن السنوات السابقة والسنة الحالية في حسابات منفصلة.
الأسلاك:
تم تجميعها أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية في نهاية رقم الأعمال لشهر ديسمبر من العام الماضي.
يتم تجميعها عند توزيع الأرباح بين أصحاب المنشأة بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير. يتم إجراء نفس الإدخالات عند توزيع الأرباح الوسيطة.
يتم تجميعها عند شطب خسارة غير مغطاة ، عندما يكون مبلغ رأس المال المصرح به مساويًا تقريبًا لمقدار الأصول.
تُجمع عند شطب الخسارة غير المغطاة من رأس المال الاحتياطي.
تُجمع عند شطب الخسارة المكتشفة من أموال المؤسسين.
انتباه: مساهمة الأموال الشخصية للمؤسسين لتغطية الخسائر ممكنة فقط في شراكة بسيطة.
بالإضافة إلى الحساب 84 ، يجب ذكر الحساب 99. فهو يجمع أموال المؤسسة ، مما يظهر رصيدًا مدينًا - ربحًا أو ائتمانًا - خسارة. يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84.
هذا هو الإدخال الأخير في دفتر اليومية في دفتر الأستاذ العام لفترة إعداد التقارير.
وفقًا للقوانين التشريعية ، أي توصيات وزارة المالية ، يُسمح بتقسيم الأرباح المحتجزة إلى عدة أجزاء. على وجه الخصوص ، الجزء الذي يذهب إلى تطوير الإنتاج. يحدث هذا في إطار المحاسبة التحليلية.
يتم اقتناء الأصول الثابتة (الأصول الثابتة) على حساب رأس مال الشركة الخاص. هذا لا يعني اكتسابهم من قيمة حالة الطوارئ.
نصيحة: يمكن تحديد مصادر التمويل بطريقة يسهل الوصول إليها من خلال تحليل هيكل الميزانية العمومية.
سيوضح التحليل أن مصادر الاستثمار (حسب الصلة):
الأرباح المحتجزة هي الطريقة الأكثر استخدامًا لتخزين الأموال ، على عكس رأس المال الإضافي أو رأس المال المصرح به.
يسمح الربح بما يلي:
انتباه: كلما زاد مبلغ الأرباح المحتجزة ، زادت استقرار الشركة من الناحية المالية.
في ختام كل ما سبق ، تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من حقيقة أن مالكي المشروع فقط هم من يحق لهم التصرف في الأرباح المحتجزة للعام الماضي ، إلا أنها في يد كبير المحاسبين بالكامل. هذا الموظف هو الذي يحسب PE ، والمستحقات والمبلغ الممكن لدفع أرباح الأسهم والإعداد الصحيح لإدخالات المحاسبة. يقدم كبير المحاسبين ، في حالة عدم وجود منصب مدير مالي في المؤسسة ، المشورة بشأن أين وإلى أي مدى يجب توجيه الأرباح المحتجزة.
لذا ، دعنا نلخص. الغرض من المشروع هو تحقيق ربح. كلما ارتفع صافي الربح ، زادت ثباته المالية واستقراره. الأرباح المحتجزة أو صافي الدخل هو الدخل مطروحًا منه الضرائب والمدفوعات للموظفين. يحق فقط لأصحاب المشروع التخلص من حالة الطوارئ.
بقرار من المشاركين ، يمكن استخدام الأرباح المحتجزة لدفع الأرباح وإنشاء صناديق خاصة وتطوير الإنتاج. من الناحية العملية ، الخيار الأول هو الأكثر شيوعًا. لتوجيه الأموال لتوزيعات الأرباح ، يجب وضع بروتوكول لإنشاء المساهمين. موقعة من قبل جميع الأطراف المهتمة.
في حسابات المحاسبة ، يتم تجميع الأرباح المحتجزة في الحساب 84. تعمل الحسابات 99 و 70 و 75 و 80 و 82 في أزواج معهم.
بالنسبة لأي مؤسسة تجارية ، الهدف الرئيسي هو تحقيق أقصى ربح من أنشطتها ، ولكن ليس كل من سيقوم بهذا العمل يعرف كيف يأخذها في الاعتبار بشكل صحيح وما هي المؤشرات التي يجب الانتباه إليها.
يهتم أي رئيس للشركة دائمًا بتأمين القيمة المثلى لنسبة الأرباح المحتجزة ، أي تزويد نفسه بأموال يمكن توزيعها على المؤسسين أو تركها في حسابات الشركة لغرض تطويرها بشكل أكبر.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
في الوقت نفسه ، من الضروري أن نفهم بشكل صحيح كيف تنعكس الأرباح المحتجزة بشكل صحيح وكيفية الحفاظ على الميزانية العمومية مع مراعاة هذا المؤشر.
الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية هي مبلغ معين من المال موجود في حسابات المنظمة بعد أن دفعت الضرائب لميزانية الدولة بالكامل. بمعنى آخر ، يمكن توزيع "صافي الربح" وفقًا لتقدير أعضاء فريق إدارة الشركة وحدهم.
في الغالبية العظمى من الحالات ، يتم استخدام هذا المبلغ من الأموال للحصول على أصول مادية جديدة أو توسيع الأصول المقترحة.
تعتبر الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية التزامًا ، حيث تُظهر قيمة هذا المؤشر وجود دين مباشر للمؤسسة لمؤسسيها ، حيث يتم توزيع هذا المبلغ بشكل مثالي بين أعضاء فريق الإدارة واستثماره في مزيد من التطوير من العمل. في الواقع ، لا يحق للشركة التصرف في أرباحها المحتجزة حتى يتخذ أصحاب المنظمة القرار المناسب.
وتجدر الإشارة إلى أن الخسارة ، التي تنعكس في السطر 1370 ، يجب أن تكون موجودة أيضًا في الجانب السلبي من الميزانية العمومية ، ولكن في هذه الحالة نتحدث عن قيمة سالبة ، وبالتالي يجب أخذ الرقم في أقواس.
يجب أن تنعكس أي نتيجة يتم الحصول عليها من بيع أي منتج أو تقديم خدمات الشركة الخاصة في الحساب النشط الخامل 90 ، ويشير الخصم من هذا الحساب إلى المصاريف الأخرى ، بينما يشير الائتمان إلى العائدات المستلمة ، و الرصيد النهائي في المستقبل ، يجب تحويله بالفعل إلى الحساب 99.
في دفتر المحاسبة ، في هذه الحالة ، سيكون من الضروري إدخال إدخالين فقط: 90 دينارًا ، 90 كيلو طن - تلقي الدخل ؛ 99 ديناراً ، 90 عقدة - إيصال مصاريف. يجب أن تنعكس جميع عمليات الشركة المتعلقة بالتشغيل وغير التشغيلية في الحساب 91.
على وجه الخصوص ، هذا ينطبق على:
في هذه الحالة ، يتم الإشارة أيضًا إلى إدخالين فقط: 91 دينارًا ، 99 كيلوطن - استلام الدخل ؛ Dt 99، Kt 91 - استلام المصاريف. يُطلق على هذا الإجراء في بيئة مهنية عادةً اسم إعادة التوازن.
قد تتوسع الأرباح المحتجزة إذا تم العثور على أي أخطاء تسبب المبالغة في النفقات ، وكذلك إذا لم يطالب المساهمون بأرباحهم خلال ثلاث سنوات من تاريخ استحقاقهم. وبالمثل ، فإن أي أخطاء تؤدي إلى تضخم الأرباح ستؤدي في النهاية إلى تقليل حجم الأموال المتراكمة.
لا تمثل مكونات الأرباح المحتجزة دائمًا نقدًا مباشرًا على شكل مبلغ في الحساب الجاري أو نقدًا ، ويجب أيضًا أخذ ذلك في الاعتبار في عملية إجراء التحليل الاقتصادي.
خلال الأيام الأخيرة من السنة المشمولة بالتقرير ، سيحتاج المحاسب أيضًا إلى شطب الرصيد النهائي من الحساب 99 إلى الحساب 84 ، مما يجعل إدخالين إضافيين على التوازي: 99 دينارًا ، 84 كيلو طن - توليد الدخل ؛ Dt 84، Kt 99 - استلام المصاريف.
في النهاية ، تمت إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر ، ولن يتم تنفيذ أي عمليات عليه في المستقبل ، حتى نهاية العام الحالي. في الوقت نفسه ، يشير الحساب 84 إلى المبني للمجهول ، وقبل إدخال المبلغ الإجمالي للأموال غير المخصصة فيه ، يجب خصم مبلغ الضريبة منه.
تنص صيغة حساب الأرباح المحتجزة على زيادة صافي الدخل إلى المبلغ الأولي للأموال المتراكمة ، مع خصم إضافي لأرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين.
بمعنى آخر ، ستبدو الصيغة نفسها كما يلي: NNP + NP-D.
يمكن رؤية الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة في الحساب 84. وفي الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى حقيقة أنه يجب دائمًا تحويل الرصيد الدائن لهذا الحساب إلى بند الميزانية العمومية 1370 ، وعلى مدار العام يجب أن يكون هناك لا توجد حركة على ائتمان هذا الحساب ، حيث يتم توزيع الربح في المنظمة تقليديًا فقط بعد تلخيص نتائج الاجتماع السنوي للمؤسسين.
يجب إعادة إنتاج صافي الربح في البيانات المالية للشركة ، وهو بحد ذاته ملازم لأي مؤسسة حديثة. في الوقت نفسه ، يجب إعادة إنتاج الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية ، مع مراعاة دفع أرباح الأسهم لأصحاب هذه المنظمة. وبالتالي ، في بعض الحالات ، في ظل الظروف المناسبة ، قد يكون هذان النوعان من الدخل متماثلين تمامًا ، وقد يختلفان أحيانًا حسب مبلغ مدفوعات الضرائب المؤجلة.
يُشار دائمًا إلى صافي الربح في رصيد الحساب 99 في نهاية فترة التقرير ، ويعمل هذا المؤشر كدليل على النتيجة الاقتصادية النهائية للأنشطة المالية للمؤسسة خلال فترة زمنية معينة.
تجدر الإشارة إلى حقيقة أن إعادة إنتاج النتيجة الاقتصادية في الميزانية العمومية تتم في شكل أرباح محتجزة ، أي بطريقة يتم فيها خصم جميع أنواع الضرائب والمدفوعات الأخرى من النتيجة الاقتصادية النهائية ، بما في ذلك الغرامات التي تم فرضها على الشركة بسبب مخالفة قواعد التشريع الضريبي الحالي.
عندما يقولون إن أرباح الأسهم وضريبة القيمة المضافة يتم دفعها من صافي الربح ، فإن هذا صحيح أيضًا ، لكن المحاسبة توزع بدقة صافي الربح المستلم خلال فترة التقرير واستخدامه من حساب الأرباح المحتجزة وفقًا للأهداف القانونية للشركة.
في الميزانية العمومية ، من الضروري الإشارة إلى NP ليس فقط لفترة التقرير ، ولكن أيضًا لكامل فترة أنشطة المنظمة ، محسوبة وفقًا للصيغة القياسية "الربح مطروحًا منه الضرائب".
يجب أن يتم حساب الأرباح المحتجزة أثناء التصفية من قبل لجنة متخصصة لديها الصلاحيات المناسبة ، ويتم ذلك على النحو التالي: يحصل المشاركون على حصة موزعة ولكن لم يتم دفعها بعد من الدخل ، وبعد ذلك يتم توزيع الأرباح بين يتم تنفيذ المشاركين وفقًا لأجزاءهم في العاصمة المصرح بها للمنظمة.
يجب دفع ضريبة القيمة المضافة للشركة المصفاة بالكامل ، أي يتم ملء الضرائب أولاً ودفعها مقابل أي معاملات يتم تنفيذها.
من أجل عكس الخسائر للسنة الحالية ، يمكنك فتح حساب فرعي منفصل 84.4. في حالة عدم إمكانية تغطيتها من الدخل المستلم خلال السنوات الماضية ، قد يقرر المؤسسون تركها في الميزانية العمومية أو سدادها من خلال استخدام مصادر تمويل أخرى. في مثل هذه الحالة ، يتم تركها مكشوفة ، وبعد ذلك يجب نقل القيمة السالبة إلى السطر 1370.
في عملية تجميع التقارير السنوية ، يجب ترحيل جميع البيانات الخاصة بالخسائر غير المكشوفة للسنوات الحالية والسابقة إلى الحسابات الفرعية لحساب 84. وفي الوقت نفسه ، يشير 84.2 إلى قيمة العام الحالي ، بينما يشير 84.4 إلى قيمة الماضي.
توضح الخسارة الناتجة مقدار انخفاض حقوق الملكية في مسؤولية الميزانية العمومية للمنظمة ، وفي نفس الوقت يمكن شطبها باستخدام طرق مختلفة.
يمكن الإشارة إلى الترحيلات على مصادر تغطية الخسائر على النحو التالي:
في عملية تحليل الوضع المالي لأي مؤسسة ، من المؤكد أن المستثمرين المحتملين سوف ينظرون في كيفية استخدام الأرباح المحتجزة. إذا تراكمت تدريجيًا ولم يتم تداولها ، فهذا خيار مقبول للمستثمرين ، لأنهم إذا استثمروا في عمل هذه المنظمة ، فسيكونون قادرين على توقع الحصول على المزيد من الأرباح.
في الوقت نفسه ، بدون الاستثمار في العمل ، تتوقف الشركة عن التطور تدريجيًا ، وبالتالي قد لا تظهر أرباحها أي نمو فحسب ، بل قد تتراجع أيضًا بشكل منهجي. في هذا الصدد ، يمكن أن يؤدي تراكم الأرباح التي لا يتم استثمارها في أنشطتهم الخاصة إلى جعل الشركة غير جذابة للمستثمرين المحتملين.
في الوقت نفسه ، إذا لم تحقق الشركة ربحًا بشكل أساسي ولا يمكنها حتى دفع أي أرباح ، فهي ، من حيث المبدأ ، لا تهم المستثمرين المحتملين.
الخيار المثالي من وجهة نظر المستثمرين هو عمل الشركة ، حيث يتم استثمار الأموال التي تم استلامها بعد الدفعة النهائية مرة أخرى في تطوير المنظمة ، حتى لو قرر الملاك من حيث المبدأ عدم استلامها. أي توزيعات أرباح ، وتوجيه كامل مبلغ الأرباح المحتجزة للتداول.
إذا كان لدى الشركة مبلغ معين من الأرباح المحتجزة ، فيجب على مؤسسيها أن يقرروا بأنفسهم أفضل طريقة لاستخدام الأموال المستلمة.
وبالتالي ، فإن أي ربح تم استلامه خلال فترات التقارير السابقة والسنة الحالية يمكن توجيهه إلى:
ما الذي يؤثر على الحجم
انتباه!
انتباه!
عند ملء خط 1370عند إعداد التقارير المؤقتة؟
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) = + - رصيد الحساب 99 + - رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
يعكس هذا البند مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للمؤسسة.
ما الذي يؤثر على الحجمالأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)؟
قد يتغير مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) خلال فترة التقرير على النحو التالي:
- الزيادة (النقص) بمقدار صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير ؛
- التخفيض بمقدار الأرباح المتراكمة (بما في ذلك الأسهم الوسيطة) ؛
- زيادة مقدار الأرباح المعلنة وغير المُطالب بها ، والتي انتهت فترة التقادم لها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01) ؛
- زيادة مقدار رأس المال الإضافي من إعادة تقييم الأصول غير المتداولة المتقاعد في الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 15 من PBU 6/01 ، الفقرة 21 من PBU 14/2007) ؛
- النقص الناتج عن زيادة رأس المال المصرح به على حساب الأرباح المحتجزة ؛
- الزيادة بسبب الانخفاض في رأس المال المصرح به عند وصوله إلى قيمة صافي الأصول ؛
- انخفاض بسبب اتجاه الأرباح المحتجزة للصندوق الاحتياطي ؛
تساوي قيمة السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" في تاريخ التقرير ، قيمة السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)" من بيان النتائج المالية فقط إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة ) من السنوات السابقة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، لم يتم توزيع أرباح مؤقتة ولم يتم استبعاد الأصول الثابتة المقيمة مسبقًا (تعليمات تطبيق دليل الحسابات ، المادتان 79 و 83 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة ، البنود 1 ، 2 ، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ ، البند 1 ، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ).
انتباه!
حسب الفقرات. البند 1 9 PBU 22/2010 يتم تصحيح الأخطاء الجسيمة في السنة المشمولة بالتقرير السابق ، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية لهذا العام ، من خلال إدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في فترة التقرير الحالية. في هذه الحالة ، الحساب المقابل في الإدخالات هو الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". لذلك ، إذا قامت المنظمة ، مع سجلات 2014 ، بتصحيح أخطاء كبيرة في 2013 أو السنوات السابقة ، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية للسنة المقابلة ، فإن مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" سيتم إنشاء الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014 ، والتي يتم فيها إجراء إدخالات تصحيحية ، مع الأخذ في الاعتبار الإدخال التصحيحي.
ينعكس مبلغ صافي أرباح المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة في رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة" ، ومبلغ صافي الخسارة - في الخصم من الحساب 99.
مع عمليات الإغلاق لشهر ديسمبر ، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات). يتم تسجيل مبلغ الأرباح المحتجزة في ائتمان الحساب 84 ، ويتم تسجيل مبلغ الخسارة غير المكشوفة في الخصم من الحساب 84.
ينعكس استحقاق أرباح الأسهم (المؤقتة وفي نهاية العام) في الخصم من الحساب 84 في المراسلات مع الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" ، والحساب الفرعي 75-2 "حسابات دفع الدخل" ، و 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" (تعليمات استخدام دليل الحسابات). بالنسبة لمبلغ الأرباح المعلنة ولكن غير المطالب بها ، والتي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، يتم إجراء إدخال عكسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01).
انتباه!
يشير توزيع الأرباح على أساس نتائج السنة إلى فئة الأحداث بعد تاريخ التقرير ، مما يشير إلى الظروف الاقتصادية التي نشأت بعد تاريخ التقرير الذي تمارس فيه المنظمة أنشطتها. في الوقت نفسه ، في الفترة المشمولة بالتقرير التي توزع فيها المنظمة الأرباح ، لم يتم إدخال أية إدخالات في المحاسبة (التركيبية والتحليلية). وعندما يقع حدث ما بعد تاريخ التقرير ، في محاسبة الفترة التالية للتقرير ، بطريقة عامة ، يتم إدخال إدخال يعكس هذا الحدث (البنود 3 ، 5 ، 10 PBU 7/98). وبالتالي ، تم تكوين بيانات الحساب رقم 84 في السنة المشمولة بالتقرير مع الأخذ في الاعتبار القرار الذي تم اتخاذه في السنة المشمولة بالتقرير بشأن توزيع الأرباح المتلقاة في نهاية العام السابق.
يتم ضمان تكوين المعلومات المحاسبية حول مجالات استخدام الأرباح المحتجزة من خلال تنظيم المحاسبة التحليلية على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". في الوقت نفسه ، في المحاسبة التحليلية ، يمكن فصل الأرباح المحتجزة المستخدمة كدعم مالي لتطوير إنتاج المنظمة والتدابير المماثلة الأخرى لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2012 N 07-02-12 / 60). وبالتالي ، فإن استخدام الأرباح المحتجزة لتطوير إنتاج المنظمة لا يؤدي إلى تغيير في رصيد الحساب 84 ، ولا إلى تغيير مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". يتم الاعتراف بالمصروفات التي تتكبدها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير عند حدوثها ، بغض النظر عن وجود (غياب) مصدر دعمها المالي (صناديق تطوير الإنتاج ، وصناديق الاستهلاك وغيرها من الأموال المماثلة) ، وكذلك الفترة (الوقت) ) من تشكيلها (ملحق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.02.2015 N 07-04-06 / 5027).
ما هي البيانات المحاسبية المستخدمةعند ملء خط 1370"أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"عند إعداد التقارير المؤقتة
عند ملء هذا البند من الميزانية العمومية ، الذي تم تجميعه أثناء إعداد البيانات المالية المؤقتة لفترة التقرير ، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالحسابات 99 و 84. إذا تم الحصول على قيمة سالبة نتيجة الحسابات باستخدام الصيغة أدناه ( أي التوازن بين قوسين.
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) = رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
يتم تحويل مؤشرات السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسائر غير المغطاة)" اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة بشكل عام من الميزانية العمومية للسنة السابقة.
تذكر أنه من الضروري ضمان إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بمبلغ الأرباح المحتجزة اعتبارًا من تاريخ التقرير ، كما في 31 ديسمبر من العام السابق وحتى 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة. إذا تغيرت السياسة المحاسبية للمؤسسة منذ عام 2014 ، فعندئذ تنعكس عواقب هذه التغييرات في البيانات المالية بأثر رجعي (البنود 14 ، 15 PBU 1/2008). أي ، المؤشرات المقارنة المشار إليها في أعمدة "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013" و "اعتبارًا من 31 كانون الأول (ديسمبر) 2012" في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" ، وكذلك البنود ذات الصلة ، يجب تعديلها بطريقة كما لو تم تطبيق السياسة المحاسبية الجديدة منذ لحظة ظهور حقائق النشاط الاقتصادي من هذا النوع.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا قامت المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير بتصحيح أخطاء كبيرة في العام السابق ، فقد تمت الموافقة على البيانات المالية ، ثم مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام يُعاد الحساب السابق للخطأ السابق كما لو أن خطأ العام السابق لم يُسمح أبدًا بفترة التقرير (إعادة الحساب بأثر رجعي) (الفقرة 2 ، الفقرة 9 PBU 22/2010).
إذا تم تصحيح أخطاء فترات التقارير السابقة (السنوات السابقة للسنة السابقة) ، فإن مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة يخضع أيضًا لإعادة الحساب.
الاستثناءات هي الحالات التي يكون فيها من المستحيل إنشاء علاقة بين خطأ وفترة محددة ، أو أنه من المستحيل تحديد تأثير هذا الخطأ على الإجمالي التراكمي فيما يتعلق بجميع فترات التقارير السابقة.
توصي وزارة المالية الروسية بأن تنعكس توزيعات الأرباح المؤقتة المدفوعة خلال السنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها في الميزانية العمومية السنوية بشكل منفصل في القسم. III (بين قوسين) (رسالة بتاريخ 12/19/2006 ن 07-05-06 / 302). إذا قررت المنظمة اتباع هذه التوصية ، فستحتاج إلى النص في القسم. ثالثا سطر منفصل ، على سبيل المثال السطر 1371 "بما في ذلك أرباح الأسهم المؤقتة".
إذا كانت المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ، في السنة السابقة و (أو) في السنة السابقة للسنة السابقة ، قد جمعت أرباحًا مؤقتة ، فيجب أن يكون ترتيب انعكاسها (مع أو بدون سطر منفصل) لكل من التواريخ هو نفس.
مثال على خط التعبئة 1370"أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"عند إعداد التقارير السنوية
المؤشرات في الحساب 84 (المنظمة لا تحتفظ بسجلات الأموال الخاصة في الحساب 84): فرك.
جزء من الميزانية العمومية لعام 2013
حل
مبلغ الأرباح المحتجزة هو:
مبلغ الأرباح المرحلية المستحقة هو:
في هذه الحالة ، سيبدو جزء الميزانية العمومية على هذا النحو.
إن تحقيق الربح هو الهدف من إنشاء أي شركة تجارية روسية. بعد الضرائب ، تظل الأرباح المحتجزة (المشار إليها فيما يلي أيضًا باسم NP) ، والتي يمكن لمالكي الشركة توزيعها لاحتياجات معينة وفقًا لتقديرهم (على سبيل المثال ، لأرباح الأسهم بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به) ، وأيضًا تتراكم على حسابات. منذ بداية نشاط الشركة ، يتراكم NP على أساس الاستحقاق. هذا الربح هو صافي ربح المؤسسة. يتم أخذ الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة في الاعتبار في الميزانية العمومية للمؤسسة وفقًا للبيانات المحاسبية.
الأرباح المحتجزة
هناك عدة خيارات لتوزيع هذه الأرباح. وتنظمها قواعد القوانين التشريعية ذات الصلة للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، يتم تنظيم توزيع الأرباح على المشاركين أو المساهمين أو الاستثمار في رأس المال المصرح به للشركة ذات الصلة من خلال:
- لشركة ذات مسؤولية محدودة - الفقرات. 7 ص .2 م. 33 ، الفقرة 1 من الفن. 18 من قانون 08.02.1998 N 14-FZ "On LLC" ؛
- لـ JSC - الفقرات. 11.1 ص. 1 م. 48 ، الفقرة 5 من الفن. 28 من قانون 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ "بشأن JSC".
هناك خيارات أخرى لاستخدام NP.
في المحاسبة ، يتم تجميع صافي الأصول في الحساب 84.
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لـ NP بطريقة يتم فيها إنشاء المعلومات ذات الصلة اعتمادًا على الخيار المختار لاستخدام الأموال.
الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة في الميزانية العمومية
ينعكس مؤشر المجموع المقابل في الميزانية العمومية.
ينتهي تجميع التقارير بتلخيص الشركة للفترة المشمولة بالتقرير.
يتم تحديد الحاجة إلى تقديم الميزانية العمومية وشكلها بموجب الفقرة 1 من الفن. 14 من قانون المحاسبة المؤرخ 06.12.2011 N 402-FZ والملحق 1 لأمر وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن ، على التوالي.
بالنسبة للمؤسسات الصغيرة (مع استثناءات معينة) ، يتم تضمين الميزانية العمومية ونموذج التقرير في الملحق 5 من الأمر أعلاه الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
مثال على الانعكاس في الميزانية العمومية:
وفقًا للحساب 84 في LLC NP (بما في ذلك السنوات السابقة) بلغت مائة ألف روبل.
في عام 2016 ، في الاجتماع العام ، تقرر توجيه خمسين بالمائة من صافي الربح إلى الأرباح الموزعة.
يتم توثيق العملية عن طريق ترحيل: Debit 84 Credit 75 - 50،000 روبل.
في الميزانية العمومية لعام 2016 ، يعكس الخط المقابل مبلغ 50000 روبل.
من المهم أن نأخذ في الاعتبار أنه لا توجد قيود في الاتحاد الروسي على استخدام أرباح الأسهم من قبل الممثلين المستقلين للسنوات السابقة ، لأنه من الناحية العملية قد لا يكون هناك صافي ربح للسنة المشمولة بالتقرير. إذا كان هناك ربح من السنوات السابقة ، وفقًا لبيانات الميزانية العمومية ، وقررت الشركة توزيعه كأرباح دون إنشاء أموال خاصة لذلك ، فإن هذه المدفوعات تخضع لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 05.10.2011 N ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي] ).
من المهم أيضًا أن نفهم أن NP يتم تحويله إلى الميزانية العمومية وفقًا للحساب 84 ، أي الرصيد على الائتمان 84 من الحساب يتم تحويله إلى خط الرصيد المقابل.
إذا تعرضت الشركة لخسارة في الفترة المشمولة بالتقرير ، فسيتم تعويضها تلقائيًا من خلال مؤشر إيجابي لهذا النوع من الخسارة في السنوات السابقة.
يجب تقديم التقارير السنوية ، بما في ذلك الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومذكرة توضيحية ، قبل انقضاء ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 5 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
سيؤدي عدم التقديم في الوقت المحدد إلى العقوبات التالية:
- لمنظمة - غرامة 200 روبل (عقوبة ضريبية) ؛
- لمسؤول مؤسسة - غرامة في حدود ثلاثمائة إلى خمسمائة روبل (عقوبة إدارية).
