أمثلة على تحسين خطط الضرائب. المبادئ الأساسية للتحسين الضريبي. استخدام معدل ضريبي مبسط مخفض وفوائد إقليمية

تغيير الموقف

في هذه المجموعة، ارتفع تصنيف مواضيع النظام الخاص ويوم واحد بمقدار نصف نقطة. ارتفع تصنيف العاملين في النظام الخاص إلى مستوى تصنيف رواد الأعمال. أوكسانا كوستيليفا،وأشار كبير المحاسبين في شركة Khimtek-Engineering LLC إلى أن استخدام المعاملة التفضيلية أصبح شائعًا مؤخرًا. ويرجع ذلك إلى انخفاض التكاليف الضريبية وسهولة المحاسبة. أيضًا، في الوضع الحالي، سوف يفاجأ عدد قليل من الناس بخسائر الطرف المقابل. الشركات التي تعاني من خسائر طويلة الأجل معرضة للخطر. على الرغم من الزيادة، فإن تصنيف اليوم الواحد لا يزال منخفضًا بشكل متوقع. ويوصي الخبراء، إن أمكن، بتجنب الاتصال بهؤلاء المشاركين في الأعمال.

إلدار زياداتدينوفيعتقد مدير قسم قانون الضرائب في شركة GRATA International أنه كان يجب علينا التوقف عن العمل مع شركات الطيران ليلاً بالأمس. ولكن كما لاحظت ناتاليا إزوفا،، لا يمكن اكتشاف حقيقة أن الشركة هي شركة ليوم واحد إلا بناءً على نتائج التدقيق الضريبي. لذلك، حتى في هذه الحالة، هناك فرصة لحماية نفسك في مرحلة التسوية السابقة للمحاكمة، إذا اتخذت المنظمة إجراءات العناية الواجبة.
وعلى الرغم من التدابير المناهضة للأوفشور وزيادة الرقابة على معاملات التجارة الخارجية، فإن تقييمات المخاطر للأطراف المقابلة غير المقيمة لم تتغير. وحتى تلك المسجلة في الخارج.

ايليتا جوكوفا,أشارت كبيرة المحاسبين في شركة معدات السلامة الصناعية ذات المسؤولية المحدودة، إلى أنها لا تواجه عمليًا تشديدًا للرقابة. على مدى سنوات عديدة من العمل مع غير المقيمين، لم تحدث أي حوادث أثناء عمليات التفتيش. إن إجراءات الرقابة الضريبية الروتينية، ولا سيما تلك المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة، لا تؤدي إلى تعقيد عمل الشركة.

أوليغ بوبنوف،وأشار إلى عامل آخر يمكن أن يزيد بشكل كبير (بمقدار 1-2 نقطة) من خطورة عناصر هذه المجموعة. هذا هو الحجم المحدد للنفقات مع "الطرف المقابل الخطير" في حجمها الإجمالي؛ وكلما زاد حجمه، زادت المخاطر.

وأظهرت ثلاثة عناصر من المجموعة "التفضيلية" زيادة قدرها 0.5 نقطة: استخدام معدلات أقساط التأمين المخفضة، واستخدام الإعفاءات والمزايا ومعدل ضريبة القيمة المضافة صفر. ولكن ليس إلى الحد الأقصى.

ناتاليا كراسينا,المدير المالي لشركة Lancelot LLC، و اناستازيا سموتريتسكايا،يشرح كبير المحاسبين في ARTSANA RUS ذلك بحقيقة أنه حتى الاستخدام القانوني للمزايا سوف يستلزم زيادة الرقابة الضريبية. أي أن المخاطر الضريبية لا تزال موجودة، حتى لو كان من الممكن حل الخلافات في مرحلة التدقيق. تنشأ المخاطر عند تهيئة الظروف بشكل مصطنع لتطبيق المزايا. ذكرني بهذا سيرجي ريومين,الشريك الإداري لشركة ذات مسؤولية محدودة "شركة الاستشارات والتدقيق "INVESTAUDITTRUST"". وأنا أتفق مع رأيه ألكسندر أنيشينكو، Auditor LLC "شركة تدقيق الحسابات "Atoll-AF"". وفي أحداث المراقبة، يحاول المفتشون أولاً تحديد مثل هذه الحالات.

أما داخل المجموعة، فإن التقديرات متفاوتة، على الرغم من أن الاختلافات بينها ليست كبيرة. يوري بودبورين،وأوضحت وزارة المالية الروسية التناقضات على النحو التالي. لتطبيق بعض المزايا والتفضيلات، ما عليك سوى تلبية متطلبات معينة. والبعض الآخر، على سبيل المثال، معدل الضريبة المخفض أثناء التبسيط، يعني محاسبة منفصلة للمعاملات الخاضعة للضريبة بالسعر العادي وبالسعر المخفض. واحتمال حدوث أخطاء في مثل هذه المحاسبة يزيد من المخاطر الضريبية.

بدأ الخبراء يعتبرون العمل مع الشركات المسجلة منذ أقل من عام أقل خطورة - وزاد هذا الرقم بمقدار 0.5 نقطة. احتفظت العناصر المتبقية بمعناها. تصنيف أعلى للعنصر الأول سفيتلانا إرشوفا،يوضح كبير المحاسبين في شركة INKOER LLC أن الشركات المنشأة حديثًا محمية من عمليات التدقيق الضريبي في بداية أنشطتها. بالإضافة إلى ذلك، لم يجمع المفتشون بعد أي بيانات عنهم. وهذا يعني أنه إذا لم تكن هناك علامتان أخريان، فإن هذه الشركات آمنة عمليا.

لكن تزامن العناصر الثلاثة الأولى (نقطتان) هو علامة على حدث ليوم واحد. وأشار العديد من الخبراء إلى هذا في وقت واحد. ألكسندر أنيشينكو،تذكر شركة التدقيق LLC Audit Firm Atoll-AF أن السلطات الضريبية ستبحث عن علامات التحسين الضريبي غير القانوني من جميع الأطراف المقابلة لمشارك معين في المعاملة. أنا أتفق مع هذا إليزافيتا سكاكوفسكايا،رئيس الممارسة الضريبية لشركة KG "NEOTAX". وفي مثل هذه الحالة، لن تتمكن الشركة من الدفاع عن مدخراتها إلا في المحكمة. إذا كانت المعاملة نظيفة ولم تثبت السلطات الضريبية استلام منفعة ضريبية غير مبررة، فهناك احتمال كبير بسحب المطالبات.

كما هو متوقع، انخفضت تصنيفات الاستعانة بمصادر خارجية والتوظيف الخارجي. لقد أدى إصلاح تشريعات العمل إلى الحد بشكل كبير من استخدام التوظيف الخارجي (الفصل 53.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). والآن سيبحث المراقبون عن علامات المعاملات المحظورة في اتفاقيات الاستعانة بمصادر خارجية. ذكرني بهذا ناتاليا كراسينا,المدير المالي لشركة لانسلوت ذ.م.م. وبالتالي، عند العمل بموجب مثل هذه العقود، يمكن التنبؤ بزيادة الاهتمام من العديد من السلطات التنظيمية في وقت واحد، ورسوم إضافية إذا ثبت أنه بدلاً من الاستعانة بمصادر خارجية، تعمل الشركة وفقًا لمخطط التوظيف الخارجي. وأنا أتفق مع هذا و سيرجي ريومين,الشريك الإداري لشركة ذات مسؤولية محدودة "شركة الاستشارات والتدقيق "INVESTAUDITTRUST"". لكن مع ذلك، فإن تصنيف هذا العنصر من التخطيط الضريبي لم ينخفض ​​كثيرًا - بمقدار نصف نقطة فقط.

جميع المعاملات الأخرى، باستثناء المعاملات "السوداء"، لا تثير عمومًا اهتمامًا متزايدًا من جانب المفتشين. وكحل أخير، فإنهم مسؤولون عن بدء أنشطة التفتيش. في هذا ألكسندر موسياكين،مستشار الخدمة المدنية للدولة الدرجة الأولى يرى سبب استقرار ونمو بقية التصنيفات. سيرجي ريومينينصح طريقة للحد من مخاطر هذه العناصر. كلما كان الهيكل القانوني للعقد أبسط، كلما قل اهتمامه عادة بالمفتشين.

وسجلت عدة عناصر نصف نقطة. هناك سببان رئيسيان لهذا. الأول هو تحرير التشريعات. على سبيل المثال، كانت الزيادة في التصنيف الائتماني ناجمة عن تغيير في المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. اختفت مشكلة احتساب الفوائد بين الأشخاص غير المعالين. والثاني، بشكل غريب بما فيه الكفاية، هو سيطرة إضافية. بعض المعاملات، بسبب التغييرات أو الأزمات، أصبحت أكثر صرامة من قبل المشاركين أنفسهم.

ناتاليا إزوفا،وأوضح مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة، الزيادة في تصنيف التأجير والصادرات. من السهل التحقق من بيانات المعاملات، وهناك الكثير من موارد المعلومات. وبالإضافة إلى ذلك، هناك رقابة إضافية على معاملات التصدير من قبل البنوك. توفر معاملات التأجير ضمانات لواقع العقار نفسه - ويعتني المؤجر بهذا. عادة ما يتم التأمين على هذه الممتلكات. وهذا يعني أن العديد من المشاركين يؤكدون على الفور الطبيعة غير الوهمية للمعاملة.

سفيتلانا سيرجيفا،يرى مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، من الدرجة الثالثة، أن تعزيز الرقابة على ضريبة القيمة المضافة هو السبب وراء زيادة التصنيف الأمني ​​للمعاملات الوسيطة. نظرًا لشفافية هيكل إعادة البيع، أصبح عدد المشاركين عديمي الضمير أقل فأقل.

على الفور خسرت ثلاث علامات لعمليات غير واقعية نصف نقطة. بدأ يُنظر إلى غياب الغرض التجاري ومعاملة العبور وعدم قدرة البائع على الوفاء بها على أنها عناصر أكثر خطورة. أعطى الخبراء أعلى تصنيف في المجموعة لعنصر مثل عدم وجود تكاليف إضافية للمعاملة. أوكسانا كوستيليفا،يوضح كبير المحاسبين في شركة Khimtek-Engineering LLC أنه من أجل توفير المال، لا يجوز للشركات الفردية تحمل مثل هذه النفقات إذا كانت لديها شراكات تجارية طويلة الأمد.

ديمتري شيرييف،وذكر رئيس قسم الممارسة القضائية في اتحاد الأورال AKG سببًا آخر. إن غياب التكاليف الإضافية لا يثير دائما تساؤلات، لأنه يعني أيضا غياب النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية للأرباح. تقييم العناصر المتبقية هو تقريبا على نفس المستوى.

وفق ناتاليا إزوفا،مستشار من الدرجة الثالثة في الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، لهذه المجموعة تعمل العلامات معًا. كلما تم إثبات المزيد من العلامات، كلما زاد الخطر. ومع ذلك، فإن تقييم هذه العناصر بشكل مستقل أمر صعب خارج سياق معاملة معينة. على سبيل المثال، تعتبر عمليات إعادة الشراء أمرًا طبيعيًا تمامًا في بعض الصناعات (إعادة التأجير). لذا فإن مجرد إعادة الممتلكات لا يعني شيئًا.

أوكسانا بيكون،يعتقد كبير المحاسبين في شركة Bukhgalter Prof LLC أيضًا أنه من الممكن تقييم هذه العناصر فقط بالتزامن مع عناصر أخرى من الصفقة. على سبيل المثال، من المستحيل إثبات دون تحليل العلامات الأخرى لنشاط المشتري أنه ليس لديه حاجة حقيقية للأصول أو الأعمال أو الخدمات التي يتلقاها. قد لا تكون الحاجة واضحة للغرباء.

أوافق على أن هذه العلامات في حد ذاتها لا تشكل خطرًا متزايدًا. ألكسندر موسياكين،مستشار بالخدمة المدنية للدولة من الدرجة الأولى. بالإضافة إلى ذلك، في رأيه، لا يمكن تقييم الميزة الأخيرة بطريقة شاملة. العمل بدون تراخيص وتصاريح، ووثائق القبول والموافقة الأخرى سوف تجذب انتباه سلطات الترخيص. ولكن، على سبيل المثال، فإن عدم وجود مستودع أو مديري الخدمات اللوجستية في عصرنا ليس حجر عثرة عند بيع البضائع إلى المناطق القريبة أو البعيدة. هناك سوق متطور إلى حد ما لهذه الخدمات.

ومن الناحية النسبية، خسرت هذه المجموعة أكبر عدد من النقاط. ومن بين العناصر الثلاثة، خفض المشاركون في الاستطلاع تقييماتهم بمقدار نصف نقطة إلى نقطتين. علاوة على ذلك، كان في هذه المجموعة أكبر انتشار للتقييمات داخل كل عنصر. وهذا وحده يوضح مدى إثارة هذه العناصر للجدل.

وفق مارينا مارشوك,محامي الضرائب لشركة Delovoy Farvater، فإن موضوع الصفقة لا يحدد مدى صحتها أو قانونيتها. في نفس الوقت إلدار زياداتدينوفأشار مدير قسم قانون الضرائب في شركة GRATA International، إلى الممارسة غير المواتية في السنوات الأخيرة المتمثلة في فرض رسوم إضافية بسبب دفع الإتاوات. وقد زادت خطورة مثل هذه الأساليب وخطط تحسين الضرائب في عام 2016.

في مجموعة الأسعار، خفض المشاركون في الاستطلاع سلامة العناصر مثل التسعير المنخفض أو المبالغة في التسعير بمقدار نصف نقطة. ويتأثر هذا التقييم بمفهوم التسعير التحويلي. فيما يتعلق بالمعاملات الخاضعة للرقابة، لا تعني هذه الإجراءات الرسوم الإضافية فحسب، بل تعني أيضًا التواصل مع المراقبين فيما يتعلق بمبلغ هذه الرسوم الإضافية. سيتعين على الشركة تبرير الأسعار المطبقة. تحاول هيئات التفتيش الإقليمية التحقق من الأسعار في المعاملات غير الخاضعة للرقابة (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 01.02.16 رقم AKPI15-1383). ذكرني بهذا ناتاليا إزوفا،مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة. ولكن هناك ميل لتغيير الوضع لصالح دافعي الضرائب. سيرجي ريومين,يشير الشريك الإداري لشركة "INVESTAUDITTRAST" للاستشارات والتدقيق ذات المسؤولية المحدودة إلى استنتاجات القوات المسلحة للاتحاد الروسي في حكم القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 11 أبريل 2016 رقم 308-KG15-16651. ووجدت لجنة التحكيم أنه عند إجراء التدقيق الضريبي في الموقع، تجاوز التفتيش الصلاحيات الممنوحة له من خلال تعديل الأسعار للمعاملات بين الشركة والأطراف ذات الصلة.

على الرغم من أنه لا يمكن اعتبار المشكلة حلاً كاملاً. ناتاليا كراسينا,ولفت المدير المالي لشركة لانسلوت ذ.م.م، إلى إمكانية التحكم في الأسعار في إطار تطبيق مبدأ المزايا الضريبية غير المبررة. وقد أشار إلى هذا الاحتمال فلاديسلاف بريزجالين،الشريك الإداري، مدير مجموعة شركات Tax Shield. وفي الحكم المذكور أعلاه، أوضحت المحكمة العليا للاتحاد الروسي أن الرسوم الإضافية سيكون لها ما يبررها إذا كانت المزايا الضريبية غير مبررة.

أدت المدفوعات المؤجلة وتراكم المستحقات إلى خفض درجة الأمان بمقدار نصف نقطة. ربط العديد من المشاركين في الاستطلاع ذلك على الفور بإدخال المصلحة القانونية في الممارسة (المادة 317.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ناتاليا إزوفا،مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة، أولغا سلوبتسوفا،نائب مدير المشاريع، شركة ذات مسؤولية محدودة، مكتب التدقيق "مركز الخبراء "الشركاء""، ناتاليا كراسينا,أشار المدير المالي لشركة Lancelot LLC إلى أن مسألة الإجراء الخاص بعكس هذه الفائدة في الدخل والنفقات تظل مفتوحة.

وقد ظهر عنصر جديد في هذه المجموعة - وهو عدم وجود تسويات مع الأطراف المقابلة عند التنازل عن الديون. في مثل هذه الحالة، يكون للمحيل الحق في الاعتراف بخسارة الإحالة عند نقل حق المطالبة للمحال إليه. إذا لم يتم إجراء حسابات التنازل، وفقًا للسلطات الضريبية، تنشأ فائدة ضريبية غير مبررة. يبني المتحكمون موقفهم على عدم وجود غرض تجاري - فإذا لم يكن هناك مال فما الفائدة من بيع الدين؟ هذا السؤال نشأ من ناتاليا إزوفا. و سفيتلانا إرشوفا،كبير المحاسبين في شركة INKOER LLC، و أولغا سلوبتسوفااعتبار الشكوك مبررة.

في هذه المجموعة، زعيم الاستطلاع هو المدفوعات النقدية (نقطة واحدة). على الرغم من أن العديد من المشاركين أشاروا إلى أنه من الصعب جدًا إثبات حقيقة تداول العملات السوداء. في الواقع، تنشأ المخاطر إذا تم اكتشاف أموال غير محسوبة في السجل النقدي أثناء أنشطة مراقبة الضرائب.
وخفض بعض المشاركين تقييمهم لصافي دخل الشركة كمصدر لتمويل العمليات.

وظل متوسط ​​النتيجة على حاله.

لكن الاتجاه نفسه يشير إلى أن الإحجام عن إظهار نفقات معينة في نفقات ضريبة الدخل قد يثير تساؤلات بين السلطات الضريبية.

مجموعة مستقرة أخرى - احتفظت جميع العناصر بتقييماتها. طرق استبدال العلاقات القانونية لديها مستوى متوسط ​​من المخاطر. يتم تعويض العواقب السلبية جزئيًا بصعوبة جمع الأدلة على الأفعال المصطنعة. بالرغم من ناتاليا كراسينا,ولفت المدير المالي لشركة Lancelot LLC، إلى أن السلطات الضريبية تعمل على تحسين أساليب عملها فيما يتعلق بالكشف عن مثل هذه التلاعبات.

تزيد المسوحات الجماعية والاستجوابات وعمليات التفتيش وقوائم الجرد من المخاطر. لكن بشكل عام يعتمد الكثير على العقود الفردية التي لفتت الانتباه إليها نيكولاي كوريكوف،مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة.

مارينا مارشوك,يعتقد محامي الضرائب في شركة Delovoy Farvater أن الربح من معاملة واحدة لا يعني شيئًا. ما يهم هو ربح الشركة ككل خلال الفترة المشمولة بالتقرير أو الفترة الضريبية.

وأنا أتفق مع هذا و أولغا سلوبتسوفا،نائب المدير لمشاريع شركة تدقيق الحسابات ذات المسؤولية المحدودة "مركز الخبراء "شركاء"". النتيجة المالية المحددة لمعاملة معينة لا تشير إلى أي شيء. علاوة على ذلك، ينطبق هذا أيضًا على العناصر غير المربحة في المجموعة. إذا لم تكن هناك علامات أخرى على أساليب تحسين الضرائب المحفوفة بالمخاطر، فإن الخسارة ليست مؤشرا على المخطط.

أوليغ بوبنوف،وأشار مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، من الدرجة الثانية، إلى أن العبء الضريبي مهم أيضًا. ولذلك، سيقوم المفتشون بفحص شروط المعاملات وحجمها وتكرارها ومنهجيتها بالتفصيل. تمت الإشارة إلى هذا أيضًا إيلينا أوردينسكايا,مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة. لن يتم إثارة الشك بسبب خسارة الصفقة، ولكن بسبب نشاط غير مربح تمامًا. سيبحث مسؤولو الضرائب عن علامات إخفاء الدخل.

وكان هناك قلق أقل بشأن إنشاء أقسام منفصلة أو نقل العنوان القانوني إلى المناطق ذات الضرائب التفضيلية. ارتفع هذا العنصر بمقدار 0.5 نقطة.

بعد إجراء أي تغييرات هيكلية، يجب أن تكون مستعدًا للتفتيش في الموقع. ذكرني بهذا إيلينا روتسكوفا،كبير المحاسبين في شركة كريستال ذ.م.م.

ايليتا جوكوفا,وأضاف كبير المحاسبين في شركة Industrial Safety Equipment LLC أن الشركة التي تجري فيها التغييرات ليست وحدها التي تحتاج إلى الاستعداد للتدقيق. ولن يتم نسيان نظرائهم أيضًا. وقد طورت السلطات الضريبية خوارزمية عمل لمثل هذه الحالات. قد يُطلب من الأطراف المقابلة تقديم مستندات حول جميع المعاملات مع الشركة خلال السنوات الثلاث الماضية.

وفي هذه المجموعة، سجل قائد النمو - وهو عنصر السياسة المحاسبية لتوزيع الدخل والنفقات المستمرة - نقطة واحدة. في الآونة الأخيرة، لم تكن هناك خلافات عالية بشأن طريقة التحسين هذه، وربما أدى ذلك إلى زيادة الثقة بها. وبالإضافة إلى هذا العنصر، زاد عدد آخر بمقدار نصف نقطة.

الحد الأدنى من التقديرات لطرق المحاسبة عن الأصول الثابتة. هذه هي المحاسبة الخاصة بهم في أجزاء، والاعتراف المستقل بجزء من النفقات المرتبطة باقتناء الأصول الثابتة، والمحاسبة غير القانونية، والخصم الاصطناعي على الحسابات المحاسبية الأخرى.

وأشار الخبراء إلى أن بعض الأساليب يصعب تنفيذها. على سبيل المثال، إذا كان من الممكن استخدام أجزاء من الأصل الثابت كمكونات، ولكنها لا تعمل بدون بعضها البعض، فإن الانفصال يشكل خطورة. تمت الإشارة إلى هذا أوكسانا كوستيليفا،كبير المحاسبين في شركة Khimtek-Engineering LLC، و أولغا سلوبتسوفا،نائب المدير لمشاريع شركة تدقيق الحسابات ذات المسؤولية المحدودة "مركز الخبراء "شركاء"".

كما تعد زيادة حصة التكاليف غير المباشرة من العناصر الأكثر خطورة في هذه المجموعة، على الرغم من أنها سجلت نصف نقطة. إيرينا إيلاريونوفا،أشار مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، من الدرجة الثانية، إلى أن استخدام طريقة التحسين هذه هو سبب اختيار شركة لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع. ومن المؤكد تقريبًا أنه سيتعين عليك قبل ذلك أن تشرح موقفك للجنة ضريبة الدخل، خاصة إذا تكبدت الشركة خسارة.

ظهر عنصر جديد في هذه المجموعة - الإجراء التصريحي لخصم ضريبة القيمة المضافة. لقد تم تقييمه بدرجة عالية جدًا من قبل المشاركين في الاستطلاع - 4 نقاط. أوكسانا كوستيليفاتعتقد أن الإجراء التصريحي لخصم ضريبة القيمة المضافة هو طريقة تحسين قانونية تمامًا تسمح لك بالتعويض عن نقص رأس المال العامل. ولكن لتقييم فعالية استخدامه، من الضروري حساب جميع التكاليف المرتبطة به. قد يتبين أن الفائدة ستكون ضئيلة.

من الضروري أيضًا مراعاة مخاطر رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة. سيؤدي ذلك إلى تكاليف إضافية في شكل عقوبات مزدوجة. واليوم، سيتعين دفع العقوبات بمعدل 22 بالمائة سنويًا. وللمقارنة، يمكن الحصول على قرض مصرفي بمعدلات أقل - من 15 في المائة سنويا.

باستخدام الوضع الأمثل

اختيار النظام المناسب في مرحلة فتح الأعمال التجارية، وتغيير النظام أثناء النشاط (بما في ذلك التحول من كائن ضريبي إلى آخر في ظل النظام الضريبي المبسط)

مزيج من النظام الضريبي المبسط، UTII وPSN

استخدام المزايا والتفضيلات

تغيير نوع النشاط لاستخدام المعدل المخفض حسب المناطق

"الانتقال" إلى منطقة ذات أسعار تفضيلية

استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين

عند مقارنة الخيارات المبسطة، فإنها تعتمد على نسبة الدخل والنفقات للنشاط: إذا كانت النفقات تمثل أكثر من 60٪ من الدخل، فإن النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" عادة ما يكون أكثر ربحية. يمكن تعديل النظام الضريبي على طول الطريق، إذا تغيرت شروط ممارسة الأعمال التجارية أو نوع النشاط. سيكون من الممكن التبديل إلى النظام الجديد في العام الجديد.

المخطط رقم 2 "الدخل" المبسط: تخفيض موضوع الضرائب

تعمل شركة Prodtorg في تجارة الجملة وتطبق نسبة تبسيط تبلغ 6 بالمائة. بدلا من عقد البيع، قررت الشركة الدخول في اتفاقية عمولة مع المشترين. وفقا للمخطط الجديد، تعتبر شركة Prodtorg وسيطا، والمقاولين هم العملاء. يتم تحديد مبلغ أجر الوسيط بما يعادل الربح العادي من الصفقة. تقوم شركة Prodtorg بشراء البضائع لحسابها الخاص، ولكن بأموال العملاء. والعمولات - أجر الوسيط - هي التي سيتم فرض الضريبة عليها.

يُنصح بتطبيق المخطط إذا كان هناك خطر "سقوط" الضريبة المبسطة خلال العام (مع اقتراب إجمالي الإيرادات من الحد المحدد). تكون الطريقة فعالة عندما: تطبق الشركة في البداية النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ وتمارس أنشطة تقل نفقاتها عن 60٪ من الدخل، ثم تبدأ بالإضافة إلى ذلك في الانخراط في التجارة (بنسبة دخل ومصروفات غير مواتية) للتبسيط "المربح").

المخطط 3. استخدام رجل أعمال فردي على نظام "الدخل" الضريبي المبسط كمدير

في شركة ذات مسؤولية محدودة أو هيئة الأوراق المالية، يمكن للهيئة التنفيذية الوحيدة (المدير) أن تكون رجل أعمال فردي. تطبيق المخطط يضرب عدة عصافير بحجر واحد: يدفع صاحب المشروع الفردي من الدخل الذي يحصل عليه ليس 13% ضريبة دخل شخصية، بل 6% وفق نظام الضرائب المبسط “الدخل”، مع تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 50% المستحقة لأقساط التأمين المدفوعة.

لنفترض أن المدير العام يتقاضى راتباً قدره 150 ألف روبل. شهريا (1.8 مليون روبل سنويا). ستقوم المنظمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي (13٪) من راتبه - 234 ألف روبل. وأقساط التأمين - 376 ألف روبل. (في صندوق المعاشات التقاعدية - 265.32، في صندوق التأمين الاجتماعي - 19.43، في صندوق التأمين الطبي الإلزامي - 91.80) إذا كان الأجر الشهري لرائد الأعمال الفردي هو نفسه، فإن أقساط التأمين للسنة ستصل إلى 37.26 ألف روبل . (22.26 - دفعات ثابتة و15 - 1% على مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل). نتيجة لذلك، سيدفع رجل الأعمال الفردي 108 ألف روبل فقط لهذا العام. المدفوعات.

تعرف على إجراءات حساب المساهمات لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2015 والمساهمات من رواتب الموظفين المعينين.

عند التخطيط للمخطط يجدر الأخذ بعين الاعتبار أن أقساط التأمين التي تدفعها الشركة من راتب المدير:

• وفقًا لتبسيط "نفقات الدخل" ، تم تضمينها في النفقات وخفض مبلغ الضريبة الواحدة، وبالتالي، مع تساوي جميع الأشياء الأخرى، ستدفع الشركة أكثر بمقدار 56482.50 روبل. (376,550 × 15%)؛
• وفقًا لتبسيط "الدخل" وUTII، تم تخفيض مبلغ الضريبة (في حدود 50٪).

لذلك، لتقييم ربحية المخطط، ستكون هناك حاجة إلى تحليل إضافي لتأثير تخفيض نفقات الشركة (انخفاض أقساط التأمين للموظف) على النتيجة الضريبية.

المخطط رقم 4. مزيج من النظام الضريبي المبسط وUTII

تعمل المؤسسة في تجارة الجملة والتجزئة، ويتم تنفيذ هذه الأخيرة في مساحة مبيعات تبلغ 50 مترًا مربعًا. تستخدم الشركة المصطلح المبسط "الدخل". وفي المنطقة خلال العام التقويمي المقبل، سيتم تحديد K2 عند 0.5 لتجارة التجزئة الثابتة. يعد نقل البيع بالتجزئة إلى UTII مفيدًا للمنظمة. دعونا نحسب ثلاثة خيارات ممكنة.

بيانات حساب UTII: الربحية الأساسية = 1800 روبل. شهريا، K1=1.798، K2=0.5. مبلغ الدفع المحسوب شهريًا = 1800 × 1798 × 0.5 × 50 × 15 = 12137 روبل.

* - لا يجوز تخفيض الضريبة إلا إلى النصف. اقرأ قواعد حساب UTII.

في ظل الظروف الإقليمية المواتية للاحتساب، في هيكل الشركة التي تتعامل أيضًا مع تجارة التجزئة، من المفيد أن يكون لديك قسم لـ UTII - بغض النظر عن الإيرادات المستلمة، فإن مبلغ الضريبة ثابت. وفي الوقت نفسه، تزداد ربحية الاحتساب مع زيادة المبيعات.

تحقق من موقف دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن شروط الجمع بين الأنظمة الخاصة:

التحسين: عوامل النجاح

لا يمكن أن يكون مخطط التحسين حلاً عالميًا مناسبًا للجميع. هذه ليست أكثر من فكرة. عند تطوير برنامج لتقليل المدفوعات المالية، من الضروري مراعاة الظروف الخارجية والداخلية الحقيقية لممارسة الأعمال التجارية. يتم تحقيق التأثير الأكبر من خلال مجموعة من التدابير التي تأخذ في الاعتبار تفاصيل العمل قدر الإمكان: الحجم ونوع النشاط والهيكل التنظيمي والعوامل الإقليمية وما إلى ذلك. وكل ما لم يحرمه الشرع فهو حلال. ومع ذلك، في روسيا اليوم، أصبح الخط الفاصل بين التحسين والتهرب الضريبي غير واضح للغاية. كن في حالة تأهب وتأخذ في الاعتبار آراء الخبراء!