الحاجة إلى تنظيم الرقابة المالية الداخلية منصوص عليها في المادة 19 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402. تتعلق الرقابة بالعمليات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. إجراءات تنفيذها منصوص عليها في السياسة المحاسبية.
النظر في أهداف الرقابة المالية المحلية:
يسمح لك التحكم الداخلي باكتشاف الأخطاء في الوقت المناسب وتصحيحها بنفسك. على المدى الطويل ، سيساعد هذا الشركة على تجنب الغرامات والعقوبات.
ضع في اعتبارك المهام الرئيسية للرقابة المالية:
تستند السيطرة على هذه المبادئ:
الامتثال لجميع هذه المبادئ أمر حتمي.
في عملية أنشطة الرقابة ، يتم التحقق من هذه الجوانب:
تحقق من وجود أخطاء في المستندات. بمجرد اكتشافها ، يتم تصحيحها على الفور.
يتم تحديد إجراء إجراء الرقابة الداخلية بشكل إلزامي في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يمكنك إصلاح الأمر في المستندات في مرحلة إنشاء شركة. خيار بديل هو نشر أعمال منفصلة. يمكن تسجيل إجراء تنفيذ التحكم بترتيب منفصل.
يتم تنفيذ أنشطة التحكم بطرق مختلفة:
يتم تحديد اختيار مسار معين من خلال نطاق العمل المتوقع ، وقدرات المنظمات ، ووجود الوحدات الهيكلية ، وتوافر المتخصصين.
يتم تنفيذ الرقابة الداخلية على المستويات التالية:
يتم تنظيم إجراءات ممارسة الرقابة من خلال اللائحة الخاصة بعمل الدائرة لتدابير الرقابة. سيتم أيضًا تنظيم عمل المدقق من خلال هذا البند. يجب أن تتم الموافقة على المستند بأمر من الرئيس. يعتمد عمل الوحدة الهيكلية عليها.
الأهمية! إذا تم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مختلف الموظفين والإدارات ، يتم تحديد المسؤولية على أساس الأفعال المحلية ، والأوصاف الوظيفية.
في عملية تنفيذ أنشطة الرقابة ، يتم استخدام الأدوات التالية:
يمكن أن يعهد بالرقابة المالية إلى لجنة خاصة ، شركات خارجية.
تشمل الرقابة الشاملة هذه الأشكال من أنشطة التحقق:
الأهمية!يمكن تضمين التحكم الحالي والأولي في الأنشطة الحالية للموظفين. من المنطقي أن نعهد بالتحكم اللاحق إلى موظف متخصص في أنشطة التحكم.
الانتباه!من المستحسن أداء جميع أنواع أنشطة التحكم. لهذا ، يتم إشراك الأقسام والموظفين الأفراد ولجنة خاصة في العمل. ومع ذلك ، هذا ممكن فقط إذا كان لدى الشركة الموارد المناسبة.
يلزم التحكم الأولي لاتخاذ قرار بشأن العملية. ويشارك فيها مديرو الشركة والنواب وكبار المحاسبين وممثلي الدائرة القانونية. كجزء من الرقابة الأولية ، يتم تنفيذ هذه الأنشطة:
تشمل الرقابة الأولية تحليل امتثال الاتفاقات لخطة الأنشطة ، والتحقق من جميع أشكال التقارير (الميزانية والإحصائية وغيرها) قبل التوقيع على الوثائق.
تشمل الرقابة المستمرة الدراسة اليومية لأموال الإنفاق وتعبئة المستندات المحاسبية. يتكون من أنشطة مثل:
تتم المراقبة بشكل منتظم. يتم تنفيذها من قبل ممثلي أقسام المحاسبة.
يتم تنفيذه بعد الانتهاء من عملية معينة. يتضمن فحص جميع الوثائق ذات الصلة. النظر في طرق متابعة المراقبة:
متابعة الرقابة هي المرحلة الأخيرة من المراجعة الداخلية. من المستحسن أن توكلها إلى لجنة خاصة. يشار إلى تكوينه في الموضع المناسب. إذا لزم الأمر ، يمكن تغيير التكوين. في المستقبل ، تتم السيطرة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة.
تمت صياغة متطلبات تنظيم الرقابة الداخلية على النشاط الاقتصادي في الفن. 19 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" وفي البند 6 من التعليمات رقم 157 ن. تسمح الرقابة المالية للمؤسسات باستخدام أموال الميزانية بشكل فعال ، والاحتفاظ بسجلات محاسبية موثوقة وتقديم تقارير صحيحة إلى السلطات التنظيمية.
بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى تقييم حجم العمل القادم والموارد المالية المطلوبة لتنظيم الرقابة المالية الداخلية. من المهم أيضًا تحديد عدد الموظفين المعنيين: شخص واحد للمؤسسة بأكملها ، وموظفون مسؤولون في الإدارات الرئيسية (الموارد البشرية ، القسم الاقتصادي ، المحاسبة) ، لجنة من الموظفين الأكفاء ، أو حتى قسم مخصص مع مجموعة كاملة من المسؤوليات والتوظيف. يعتمد الكثير في اتخاذ القرار على حجم المؤسسة وحجم النشاط الاقتصادي.
يمكن إجراء عدة أنواع من التحكم:
يحدث النوعان الأولان داخل الأقسام ، وتقع هذه السيطرة على أكتاف الموظفين وفقًا لوظائفهم العمالية ، ولكن من أجل التحكم اللاحق ، يجب تخصيص موظفين منفصلين - مجموعة مراجعة أو لجنة.
تتمثل الخطوة التالية في تنظيم الرقابة الداخلية في تطوير واعتماد اللوائح التي ستحدد إجراءات عمل إدارة / مجموعة التدقيق ، وتحدد مسؤوليات الموظفين المسؤولين. إذا تم تعيين هذه الوظائف لموظف واحد ، فمن الممكن وضع لائحة عامة وإضافة إضافات إلى التوصيف الوظيفي. إذا كان سيتم تنفيذ الوظائف الإشرافية من قبل متخصصين من إدارات مختلفة ، فيجب تعديل اللوائح الخاصة بهذه الإدارات وفقًا لذلك ، وكذلك في التوصيف الوظيفي للموظفين. إذا كان سيتم تنفيذ الرقابة من قبل مجموعة / قسم منفصل ، فستكون هناك حاجة أيضًا إلى لائحة بشأن إدارة الرقابة الداخلية. في أي حال ، يجب الموافقة على المستندات الجديدة بأمر من رئيس المؤسسة ويجب توضيحها في السياسة المحاسبية.
تقع مسؤولية ضمان التشغيل المستقر لنظام الرقابة المالية على عاتق رئيس المؤسسة. يجب إجراء تقييم ومراجعة لنظام الرقابة الداخلية مرة في السنة على الأقل تحت قيادته.
بعد العمل التحضيري وتحديد المسؤولين ، تبدأ مرحلة تطوير خطة العمل. من الملائم تجميعها حسب الاتجاهات ، على سبيل المثال:
لكل من الاتجاهات ، تم تطوير الأشكال والشروط الخاصة بجميع أنواع التحكم ، وكذلك المؤدين ، والإشارة إليها. يتم تشكيل الخطة للسنة التقويمية بأكملها. هو الذي سيصبح نقطة الانطلاق لبرنامج التحقق ، الذي ستعمل بموجبه لجنة التدقيق.
يمكن للمؤسسة تنفيذ الرقابة اللاحقة من خلال عمليات التفتيش - المخطط لها وغير المجدولة.
بالنسبة لعمليات التفتيش المجدولة ، تحدد المؤسسة التردد من تلقاء نفسها ، ولكن ليس أقل مما هو مطلوب بموجب قانون الميزانية (المحاسبة) (البند 20 من التعليمات رقم 157 ن ، البند 1.5 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي من 13.06.1995 رقم 49).
ما الذي ينظرون إليه أثناء الفحص الروتيني:
تنشأ الحاجة إلى فحص غير مجدول عند ظهور إشارة انتهاك. اعتمادًا على مدى تعقيد السؤال ، يمكن أن يكون فحص التحكم مستمرًا أو انتقائيًا. يتم تنفيذ ذلك بشكل مستمر إذا تم ملاحظة الانتهاكات في مجال العمليات النقدية والمصرفية ، والأجور ، والأموال الخاضعة للمساءلة ، وما إلى ذلك. هذه عملية شاقة ، فهي تنطوي على دراسة مفصلة لمجموعة كاملة من وثائق المحاسبة الأولية و / أو توثيق التقارير.
يتيح لك فحص الموقع الحصول على بيانات بناءً على تحليل عدد صغير من المستندات. التعقيد هو أخذ العينات نفسه. بالنسبة للتحليل ، يجب على لجنة التدقيق تحديد عدة مجموعات من العناصر (الفواتير ، والعقود ، والسجلات ، والأفعال ، والعمل المنجز ، وما إلى ذلك) مع فترة زمنية معينة لفترة زمنية تعسفية. الشرط الرئيسي هو أن العينة يجب أن تكون تمثيلية.
ما تقوم لجنة التدقيق بفحصه:
يجب تقديم نتائج الأنواع المختلفة من التحكم بطرق مختلفة. لوصف أوجه القصور التي تم تحديدها أثناء الرقابة الأولية و / أو الحالية ، يكفي وجود مذكرة موجهة إلى رئيس المؤسسة. يمكن أن يتضمن توصيات حول كيفية القضاء على الانتهاكات ومنعها لاحقًا. إذا تم تنفيذ الرقابة من قبل الموظفين أنفسهم ، فمن الجدير في اللائحة الخاصة بالرقابة الداخلية تحديد الوتيرة التي يجب إجراء الفحص بها لكل قسم من الأقسام.
لكن اللجنة تسجل نتائج الرقابة اللاحقة في عمل منفصل وترسلها إلى رئيس المؤسسة مع ملاحظة مصاحبة. يجب أن يتم التوقيع على الوثائق من قبل جميع أعضاء اللجنة.
يجب أن يحتوي تقرير التفتيش بالضرورة على:
يجب على مرتكبي المخالفات ، خلال المدة التي تحددها لائحة الرقابة الداخلية ، تقديم إيضاحاتهم كتابة إلى المدير. بناءً على عمل لجنة المراجعة ، يقوم المحاسب بوضع خطة عمل من شأنها القضاء على أوجه القصور ، مع تحديد التوقيت والأشخاص المسؤولين ، ثم رفع تقارير إلى إدارة المؤسسة بشأن تنفيذ الخطة.
من المهم للغاية بناء نظام واضح ومفهوم وشفاف للرقابة المالية الداخلية. يتكون من العديد من العناصر ، ويؤثر على أنشطة العديد من الموظفين ولا يكون فعالاً إلا إذا كانت جميع مكوناته تعمل معًا.
لا ينص التشريع الحالي على عقوبات لحقيقة غياب الرقابة الداخلية في المنظمة. في الوقت نفسه ، إذا كان الغياب في تنظيم الرقابة الداخلية للحقائق الملتزمة للحياة الاقتصادية يستلزم انتهاكًا لقواعد المحاسبة وتشويه بيانات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ، فيمكن عندئذ تحميل المنظمة المسؤولية (الإدارية والضريبية ) وغرامة. المبالغ المحتملة للغرامات مذكورة أدناه في التوصية.
كيفية تنظيم المحاسبة
المسؤولية عن مخالفة قواعد المحاسبة
بالنسبة للانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة ، يجوز لمفتشية الضرائب تغريم المنظمة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، فإن عدم وجود مستندات أولية ، وفواتير ، وسجلات محاسبية ، ومنهجية (مرتين أو أكثر خلال سنة تقويمية) في وقت غير مناسب أو انعكاس غير صحيح للأصول والمعاملات التجارية في المحاسبة يعتبر انتهاكًا جسيمًا لقواعد الاحتفاظ بسجلات الإيرادات والمصروفات .
إذا ارتكبت المنظمة مثل هذا الانتهاك خلال فترة ضريبية واحدة ، فسيكون مبلغ الغرامة 10000 روبل. وإذا كان في غضون بضعة ، فإن مبلغ الغرامة سيرتفع إلى 30000 روبل. إذا قللت المنظمة في نفس الوقت من تقدير القاعدة الضريبية ، فسيتعين على الميزانية أن تعطي 20 في المائة من مبلغ كل ضريبة غير مدفوعة ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل.
هناك أيضا عقوبة على مسؤولي المنظمة. يتم توضيحها في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. يتم فرض العقوبات على الانتهاك الجسيم لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك البيانات المحاسبية. لمثل هذه الإجراءات ، يتم فرض غرامة مالية تتراوح من 5000 إلى 10000 روبل. قد يؤدي الانتهاك المتكرر إلى غرامة تتراوح بين 10000 و 20000 روبل. أو عن طريق التنحية لمدة سنة إلى سنتين.
يتم تعيين العقوبة على تطبيق مفتشية الضرائب من قبل المحكمة (قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
في كل حالة محددة ، يتم تحديد مرتكب الجريمة على حدة. في الوقت نفسه ، تنطلق المحاكم من حقيقة أن الرئيس مسؤول عن تنظيم المحاسبة ، وكبير المحاسبين مسؤول عن صيانتها الصحيحة وإعداد التقارير في الوقت المناسب (). لذلك ، عادة ما يتم العثور على كبير المحاسبين (محاسب مع حقوق الرئيس) مذنبًا بارتكاب الانتهاك. يتم التعرف على القائد على هذا النحو فقط إذا:
لم يكن لدى المنظمة كبير محاسبين على الإطلاق (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2005 ، رقم 77-ad06-2) ؛
تم تنفيذ المحاسبة وحساب الضرائب من قبل منظمة متخصصة تابعة لجهة خارجية (البند 26 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، بتاريخ 24 أكتوبر 2006 ، رقم 18) ؛
كان سبب الانتهاك أمرًا مكتوبًا من الرئيس لم يوافق عليه كبير المحاسبين ().
إذا لم يكن رئيس المنظمة قد نظم المحاسبة ، فقد تعترف المحكمة بمثل هذه الإجراءات على أنها إساءة استخدام للسلطة. وإذا أثبتوا في نفس الوقت أنه سعى وراء أهداف أنانية ، فيمكن للمحكمة أن تحكم عليه بالمسؤولية عنها
ستساعد الرقابة المالية الداخلية (ICF) في المؤسسة على الاستخدام الفعال لأموال الميزانية والعمالة والموارد المادية. تتمثل مهمة WFC في اكتشاف الأخطاء وتصحيحها ومنعها في المستقبل. ستجد في المقالة نماذج جاهزة للائحة وخريطة ومجلة الرقابة المالية الداخلية.
بموجب الفقرة 1 من الفن. 19 من القانون رقم 402-FZ والبند 6 تعليمات رقم 157 نيطلب من جميع المؤسسات تنظيم مراجعة لأنشطتها. يتيح لك هذا الإجراء استخدام أموال الميزانية بشكل فعال ، وضمان الجودة العالية للمحاسبة ، فضلاً عن موثوقية التقارير. دعونا نفكر في ما يشمل الرقابة المالية الداخلية للدولة ، وفقًا للقواعد أو المعايير التي يتم تنفيذها.
تهدف الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية إلى تحقيق أهداف المنظمة ، ومنع الانحرافات عن الإجراءات المعمول بها ، وضمان صحة المحاسبة وإعداد التقارير. هذا الحدث مهم بشكل خاص للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد ، بما في ذلك الفروع أو الأقسام.
اقرأ عن أحدث التغييرات في ترتيب المراقبة في مقالة الدورية
يجب أن يغطي نظام التحقق جميع المعاملات والمعاملات والأحداث التي قد تؤثر على نتيجة الأنشطة أو حركة الأموال. عند تطوير خطة تدقيق لتطبيقك الخاص ، يمكنك استخدام المعايير الفيدرالية لأنشطة التدقيق. في عملية اختيار إجراءات محددة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المتطلبات في مجال التمويل:
هذا يرجع إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS و GRBS) مطالبون بالتحقق من الهياكل التابعة لهم. في موازاة ذلك ، تخضع المؤسسات للتدقيق من قبل الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأنشطة هو التحقق من:
عند تطوير نظام WFC ، يجب مراعاة متطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية التالية:
تم وضع لائحة الرقابة المالية الداخلية للموافقة على إجراءات تنفيذ الرقابة المالية الداخلية. يُسمح بإضفاء الطابع الرسمي على هذا النظام في شكل قسم منفصل من السياسة المحاسبية للمؤسسة. في السابق ، كنت بحاجة إلى تحديد الشخص الذي سينفذ الإجراء بالضبط. يعتمد الخيار على حجم العمل وإلحاحه ، والحالة العامة في المؤسسة ، والهيكل التنظيمي:
يجب أن يتضمن ترتيب WFC الفروق الرئيسية التالية للشيك:
يمكن للمؤسسة إضافة أي معلومات إلى البيان ، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية لحفظ السجلات وفقًا للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو الاتفاق على نص اللائحة مع GRBS.
مشاهدة وتحميل نموذج البيان:
استعدادًا لتطبيق قانون التمويل العالمي ، من الضروري تطوير بطاقة رقابة مالية داخلية. هنا يمكنك العثور على معلومات حول المسؤول المسؤول عن الوفاء بالمواعيد النهائية ، وتواتر العمليات. بالإضافة إلى ذلك ، يشار إلى طرق وطرق الفحص ، وما إلى ذلك. تتطلب الخريطة جميع أنواع العمليات التي يكون قسم منفصل مسؤولاً عنها.
تم تشكيل الوثيقة قبل بداية العام المقبل. يتم إجراء التعديلات في المواقف التالية:
تم تصميم التقرير الخاص بنتائج الرقابة المالية الداخلية لتسجيل المعلومات الخاصة بالمخالفات وأوجه القصور التي تم تحديدها ، وبيانات عن مصادر مخاطر عدم تنفيذ الميزانية ، وتوصيات التصحيح. بناءً على نتائج الحدث الداخلي ، يمكنك ملء بروتوكول أو مذكرة. مرفق بالوثيقة قائمة بالتدابير الرامية إلى القضاء على الانتهاكات المكتشفة وتوصيات لمنعها بشكل أكبر.
معايير تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية تنطوي على تسجيل النتائج. لهذا ، يتم وضع استنتاج ؛ ومع تدقيق خارجي - فعل. يتم ملء الوثائق بشكل عشوائي. من الموظفين ، الذين كانت هناك عيوب من خلال أخطائهم ، يلزم تقديم تفسيرات مكتوبة إلى رئيس المنظمة.
في مجلة الرقابة المالية الداخلية ، تقدم المؤسسات:
وبحسب معايير الرقابة المالية الداخلية ، تحتوي الوثيقة على النتائج النهائية لدراسة شرعية أنشطة المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، فهو يعكس الاستنتاجات المتعلقة بجودة المعاملات التجارية التي تؤثر على الإدارة الفعالة لأموال الميزانية.
يجب أن يتم إعداد المجلة من قبل قسم المؤسسة المعين المسؤول عن تنفيذ إجراءات الميزانية. يتم تعبئة المستند بناءً على معلومات من قسم التدقيق. يمكن تشكيل النموذج بشكل تعسفي. من المستحسن استخدام معيار الخزانة RF كمثال بموجب الأمر رقم 475 بتاريخ 16.12.16 وافق هذا القانون القانوني التنظيمي على النموذج نفسه وإجراء إعداده.
يسمح بتسجيل المجلة في شكل إلكتروني أو "على الورق". تتيح لك الطريقة الإلكترونية تجميع الانتهاكات حسب فترات حدوثها وأنواعها ومعايير أخرى. باستخدام البرنامج ، يكون تحديد وقت التسجيل متاحًا ؛ الحماية من الوصول غير المصرح به ؛ تدوين ملاحظات حول الانتهاكات.
ينص الإجراء الخاص بتنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية على ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التفسيرية. يتم تطبيق هذه النماذج على المحاسبة السنوية ( F. 0503760) المؤسسات وتقارير الميزانية ( F. 0503160). يقدم الجدول 5 بيانات عن نتائج أنشطة التحقق المنفذة في الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى توصيات لإزالة أوجه القصور.
على المستوى التشريعي ، لم تتم الموافقة بشكل مباشر على العقوبات المفروضة على افتقار المنظمة إلى نظام للرقابة الداخلية على التقارير المالية. لكن يمكن للسلطة المالية زيارة المؤسسة في أي وقت لدراسة نظامها الرقابي. بناءً على نتائج هذا التدقيق ، يمكن للمدققين إصدار أمر أو عرض تقديمي. إذا لم تكن هناك تعليقات على المراجعة ، فإن النموذج لم يكتمل.
تشير الوثيقة إلى وجود انتهاكات. إذا لم تمتثل للأمر (العرض التقديمي) ، فإن المخالف يواجه المسؤولية. حاليًا ، مبلغ الغرامة هو:
ملحوظة!عند إجراء عمليات التدقيق الداخلي ، يمكن توفير المسؤوليات لموضوعات الإجراء كجزء من مسؤولياتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين بأوجه القصور والانتهاكات والتشويهات ، كقاعدة عامة ، يتم تقديم المسؤولية التأديبية بموجب قانون العمل للاتحاد الروسي. لجنة خاصة مسؤولة عن تقييم مدى كفاية وفعالية النظام ومراقبة التقيد به. يتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.
