نظام الضرائب المبسط (USN ، USNO ، الضرائب المبسطة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير USN إلى ما يسمى بأنظمة الضرائب الخاصة ، والتي تنص على معدل ضريبي مخفض وإجراءات مبسطة للاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة.
USNO هو نظام ضريبي خاص ، يتم تطبيقه طوعًا في روسيا ، من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / a) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، فضلاً عن استبدال الضرائب الرئيسية للنظام التقليدي غير متوفر بواحد - واحد.
في الوقت نفسه ، عند حساب السلفة ، من الممكن مراعاة المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة على النظام الضريبي المبسط ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب بمثابة استحقاق من بداية العام. في UTII ، من الممكن أن تؤخذ في الحسبان أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وفي نظام براءات الاختراع غير / البراءات ، لا تؤخذ المساهمات في الحسبان على الإطلاق عند حساب تكلفة براءة الاختراع.
بالإضافة إلى النظام العام لا ينطبق ، يتم تطبيق الضرائب المبسطة على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأفراد ، مثل الضم أو براءة الاختراع. أيضًا ، لا يقتصر استخدام النظام الضريبي المبسط إقليمياً ، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) و PSN ، والذي لم يتم إنشاؤه أيضًا في جميع المناطق وليس من أجل جميع أنواع الأنشطة.
يتم دفع الضريبة على الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلا يلزم دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المنسوب بدلاً من الدخل الفعلي.
يمكن للمُبَسِّطين ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ، تطبيق إعفاءات ضريبية في أول عامين بعد التسجيل فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. لا توجد مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب لأصحاب المشاريع التقليدية والتقليدية.
على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل UTII) ، يجب تقديم إقرار مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن في حالة براءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.
قد تخفض السلطات الإقليمية المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.
في UTII و PSN ، هناك تغيير سنوي في معاملات معامل الانكماش لحساب الضريبة ، وبالتالي يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن بشكل كبير.
عيوب التبسيط أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال موجودة:
التبسيط ، مثل أي وضع خاص ، يخسر النظام العام في حدود الموظفين والحد الأقصى للدخل ، مما يسمح باستخدام هذا الوضع.
نظام ضرائب مبسط (STS) عام 2019
متوسط التقييم 5 (100٪) ، مصنف 1
تعتمد الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي بشكل مباشر على نظام الضرائب الذي يطبقه. يؤثر على العبء الضريبي وتوافر الموظفين لرائد الأعمال. يناقش المقال أحدث التغييرات في الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد في عام 2019.
عند التقدم للتسجيل ، يجوز لرجل أعمال فردي إرفاق إشعار يعلن فيه نيته في تطبيق UTII أو USN أو ESHN أو PSN (بشكل منفصل أو من خلال الجمع بين هذه الأنظمة الخاصة).
إذا لم يفعل ذلك ، فإنه ملزم بشكل افتراضي بدفع الضرائب بموجب النظام الضريبي العام. وهذا يشمل الالتزام بدفع المدفوعات الإلزامية:
ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين الدخل المستلم من الأنشطة التجارية والخصومات المهنية ؛ إذا طبق صاحب المشروع الفرد النظام العام ؛
STS ، إذا كان IP يطبق ضرائب مبسطة ،
UTII ، إذا كان صاحب المشروع الفردي يستخدم UTII ؛
براءة الاختراع ، إذا كانت الملكية الفكرية تطبق البراءة ؛
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الأملاك.
وينطوي هذا الالتزام أيضًا على إيداع إقرارات ، حتى لو كانت صفرًا في حالة عدم وجود مستحقات لهذه الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان هناك أساس خاضع للضريبة ، يتم دفع الضرائب التالية:
الضرائب.
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة المياه
ضريبة استخراج المعادن
ضريبة النقل
ضريبة الأراضي؛
أقساط التأمين من رواتب الموظفين ؛
مساهمات الملكية الفكرية لأنفسهم ؛
رسوم التداول.
يمكنك إعداد مستندات لدفع الضرائب عبر الإنترنت في برنامجنا. يسمح لك بالاحتفاظ بالسجلات الضريبية والمحاسبية وإعداد المستندات الأساسية وإعداد التقارير بنقرة واحدة. احصل على وصول تجريبي إلى البرنامج لمدة 30 يومًا. التشاور بشأن جميع المسائل المحاسبية متاح للمستخدمين على مدار 24 ساعة في اليوم ، 7 أيام في الأسبوع.
يسترشد رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم علاقات عمل مع الأفراد وليس لديهم موظفين ، ولا يدفعون أي مدفوعات أخرى لهم ، بالمادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدفع أقساط التأمين.
التعريفات لحساب الاشتراكات محددة في الفن. 425 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من جميع دخوله التي تزيد عن 300 ألف لكل سنة تقويمية ، يدفع الشريك المنفذ اشتراكات تقاعدية بمعدل 1٪ حتى 1 يوليو من العام التالي للتقرير.
إذا تم تسجيل رجل أعمال فردي أو تم سحبه من التسجيل في منتصف العام ، فسيتم اعتبار الاشتراكات متناسبة مع أشهر العمل ، ولشهر غير مكتمل - بما يتناسب مع أيام ذلك الشهر. يشار إلى هذا في الفقرة 3 والفقرة 5 من الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم إلغاء تسجيل رجل أعمال في مصلحة الضرائب ، فسيتم منحه 15 يومًا لدفع الاشتراكات بعد إجراء إدخال في سجل الدولة الموحد.
لا ينص قانون الضرائب على الإبلاغ عن المساهمات الثابتة.
عندما يقوم رائد الأعمال بتعيين موظفين ، بالإضافة إلى المساهمات لنفسه ، يجب عليه أيضًا دفع مساهمات للموظفين.
تم تحديد التعريفات الأساسية حتى عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين:
22٪ - لـ OPS (عندما تصل قاعدة الموظف الفردي إلى الحد الأقصى للقيمة من إجمالي المبلغ فوق الحد - 10٪) ؛
2.9 ٪ - للتأمين الاجتماعي (حتى تصل قاعدة الموظف الفرد إلى القيمة القصوى) ؛
5.1٪ - للتأمين الطبي (حتى يصل أساس الموظف إلى الحد الأقصى).
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة المدرجة في المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لمقاول الأعمال تطبيق معدلات مخفضة على أقساط التأمين.
يعد الإبلاغ عن مساهمات الملكية الفكرية للموظفين إلزاميًا ، حتى في الحالات التي ، لسبب ما ، لا توجد مستحقات في الفترة المشمولة بالتقرير.
إذا قام رائد الأعمال بتحويل نشاطه إلى النظام الضريبي المبسط للنظام الضريبي المبسط ، بعد إخطار مصلحة الضرائب مسبقًا ، فإنه يُعفى من الدفع:
ضريبة الدخل الشخصي من النشاط التجاري ؛
ضريبة القيمة المضافة مع بعض الاستثناءات ؛
أقساط التأمين إلى PFR و FFOMS و FSS من رواتب الموظفين ؛
ضريبة الأملاك.
إذا كان رائد الأعمال الفردي يمتلك عقارات ، فإن أساس حساب ضريبة الأملاك التي تكون القيمة المساحية لها هو الأساس ، فلا يزال يتعين دفع هذه الضريبة. لكنك لست بحاجة إلى تقديم إقرار بشأنها - يتم دفع الضريبة على أساس إشعار من مكتب الضرائب.
على الضريبة المبسطة ، يتم دفع ضريبة واحدة ، والتي يمكن حسابها بطريقتين ، اعتمادًا على الهدف المعلن للضريبة. يمكن أن يكون أساس الاستحقاق هو الدخل أو الدخل مطروحًا منه التكاليف.
في حالة اختيار رائد الأعمال لدفع ضريبة دخل مبسطة ، يتم تحديد المعدل من 1٪ إلى 6٪. إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي الذي تم تسجيل رجل الأعمال فيه لا ينص على تخفيض في المعدل ، فسيتم تطبيق 6 ٪.
يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بهذه الطريقة عن طريق:
أقساط التأمين
إجازة مرضية لا يتم تعويضها من قبل FSS ؛
مساهمات الضمان الاجتماعي الإضافية.
هذه المبالغ تخفض الضريبة بما لا يزيد عن النصف. ويمكن لأقساط التأمين الثابتة لرائد الأعمال بدون موظفين ، بالإضافة إلى رسوم التداول لأي رائد أعمال فردي ، أن تقلل الضريبة المبسطة دون تقييد المبالغ.
عند اختيار الخيار الثاني لموضوع الضرائب ، يتم تحديد أساس الاستحقاق باعتباره الدخل مطروحًا منه النفقات من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم إغلاق قائمة المصروفات ، ولا يستطيع صاحب المشروع تقليل القاعدة الضريبية لتلك النفقات غير المذكورة في القائمة ، حتى لو كانت مبررة اقتصاديًا.
يعتمد معدل حساب هذه الضريبة أيضًا على موضوع روسيا. يمنح قانون الضرائب للمناطق الحق في خفض النسبة إلى 5٪ ، وللقرم وسيفاستوبول - ما يصل إلى 3٪. ولكن إذا لم ينص التشريع المحلي على تخفيض ، فسيتم تطبيق معدل 15٪.
بالإضافة إلى ذلك ، يطلب المشرع دفع حد أدنى للضريبة قدره 1٪ من الدخل إذا تبين أن الضريبة المحسوبة بالسعر المحدد على الدخل مطروحًا منه النفقات أقل من هذا الحد الأدنى. تنطبق هذه القاعدة حتى في حالة الخسارة.
يمكن الاطلاع على جدول دفع الضرائب في موقعنا تقويم المحاسب. لذا ، أجر تبسيطًا مرة واحدة كل ربع سنة دفعة مقدمة على USN. وفي نهاية العام يدفعون ضريبة نظام ضريبي مبسط مطروحًا منه السلف.
أيضا ، العمال المبسطون ، في وجود الموظفين ، يدفعون جميع ضرائب الرواتبمن رواتب الموظفين.
قام البرنامج المبسط 24/7 بإعداد تقويم محاسب شخصي لعام 2019. انتقل إلى البرنامج وتحقق من جميع التواريخ المهمة لتقديم التقارير ودفع الضرائب ودفع رواتب الموظفين.
سوف يذكرك برنامج "Simplified 24/7" بالمواعيد النهائية ليس فقط عن طريق البريد ، ولكن أيضًا عند مدخل البرنامج. لن تفوت أي شيء. نحن نعد! يمكنك إضافة التواريخ الخاصة بك إلى التقويم. ضع أي أيام مهمة هناك - حتى عيد ميلاد أفضل صديق لك. سوف نذكرك أيضًا بهذا. تخصيص التقويم الخاص بك والعمل دون ضغوط!
إذا تم الجمع بين الضرائب المبسطة وأنظمة خاصة أخرى (براءات الاختراع ، والتضمين) ، يتم دفع ضرائب إضافية لنوع النشاط الذي ينتقل إلى مثل هذا النظام.
أساس حساب الضريبة الفردية لـ UTII هو الدخل المحسوب. يتم تعيينه اعتمادًا على نوع النشاط وعلى المؤشرات المادية (قد يكون هذا هو عدد الموظفين والمجال المتعلق بالنشاط والمزيد). يختلف معدل الضريبة أيضًا من 7.5٪ إلى 15٪ اعتمادًا على التشريعات المحلية.
يحق لمنظم الأعمال نقل نوع منفصل من النشاط (أو عدة أنشطة) إلى نظام براءات الاختراع. في هذه الحالة ، تعتمد القاعدة الضريبية على الدخل المحتمل الذي ينشئه مشرعو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لنوع معين من النشاط وبشكل منفصل لكل منطقة. تم تعيين الحد الأقصى للمعدل على PSN عند 6٪. لكن المشرعين الإقليميين لديهم الحق في خفضه حتى إلى الصفر.
يمكنك معرفة مقدار الضرائب التي تدفعها. إنه يعتبر الضرائب لجميع أنظمة الضرائب ، وليس فقط النظام الضريبي المبسط. ويمكنك بسهولة معرفة الوضع الأكثر ربحية بالنسبة لك. ستظهر لك الآلة الحاسبة الضرائب التي يجب دفعها.
يوجد أدناه جدول مقارن للضرائب لرائد الأعمال.
|
مقالات |
كيف تحسب مقدار الضريبة التي يدفعها رائد الأعمال الفردي في 2018؟ للقيام بذلك ، تحتاج إلى معرفة النظام الضريبي الذي يستخدمه صاحب المشروع. أيضًا ، اعتمادًا على النظام المستخدم ، قد يتم أخذ التكاليف أو المؤشرات الأخرى في الاعتبار. ومن أجل حساب الضريبة بشكل صحيح ، يجب على صاحب المشروع الفردي أن يأخذ ذلك في الاعتبار.
أولاً ، دعنا نتعرف على المبلغ الذي يجب دفعه لرائد الأعمال الفردي بموجب أي نظام ضريبي ، بغض النظر عن الدخل. يجب دفع أقساط التأمين. في عام 2018 ، يلتزم رائد الأعمال بدفع مساهمات "لنفسه" على الأقل من لحظة التسجيل كرائد أعمال حتى إنهاء النشاط. يتم تحديد المساهمات الثابتة على أساس سنوي ، لذلك عندما يُسأل عن المبلغ الذي يجب دفعه لرجل أعمال فردي في 2018 ، يمكننا القول أن الحد الأدنى للمبلغ هو 32385 روبل للعام بأكمله:
إذا كان التسجيل كرائد أعمال أقل من عام ، فإن المساهمات تكون متناسبة مع فترة التسجيل. وتجدر الإشارة إلى أنه يتم دفع مساهمة إضافية بنسبة 1٪ من الدخل تزيد عن ثلاثمائة ألف روبل.
إذا كان رائد الأعمال الفردي هو صاحب عمل ، فيجب عليه حجب 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي ودفع المساهمات عند دفع أجور الموظفين - كقاعدة عامة ، هذا هو 30٪ في المجموع ، إذا لم تكن هناك مساهمات إضافية أو تعريفات مخفضة.
لحساب ، تحتاج إلى معرفة نظام الضرائب. يمكن لرائد الأعمال تطبيق خمسة أنظمة ضريبية:
من بين هذه الأنظمة الخمسة ، من الضروري تحديد نظام الضرائب العام ، وهو الأكثر تعقيدًا من حيث المحاسبة وإعداد التقارير ، حيث يتم دفع جميع الضرائب ويجب تقديم تقارير ربع سنوية.
أنظمة الضرائب الأخرى هي أنظمة خاصة ومعفاة من الدفع:
ولكن لاستخدام أوضاع خاصة ، يجب تلبية متطلبات معينة. لذا ، فإن ESNH تتعلق فقط بأنشطة المنتجين الزراعيين ، لذلك لن نأخذها في الاعتبار.
يمكن تقسيم أنظمة الضرائب الأربعة المتبقية تقريبًا إلى مجموعتين. إذا تم تطبيق OSNO أو STS ، فإن دفع الضريبة يعتمد على دخل ونفقات صاحب المشروع ، إذا كان PSN و UTII ، فلا يحدث ذلك.
في هذه الحالة ، يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط على كائنين:
لكل نظام ضرائب قواعد حسابية خاصة به. على سبيل المثال ، إذا كان رائد الأعمال يمارس نوعًا واحدًا فقط من النشاط ويريد تطبيق SIT ، فيمكنك حساب الضريبة باستخدام الآلة الحاسبة على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية https://patent.nalog.ru/info/. تكمن الميزة في أنه في عام 2018 ، تنطبق براءة الاختراع فقط على أنواع معينة من الأنشطة وفقط إذا قررت السلطات المحلية فرض هذه الضريبة. فيما يتعلق ببراءة الاختراع ، هناك ميزة أخرى فريدة من نوعها لهذا النظام الضريبي - أقساط التأمين لا تقلل من الضريبة. لذلك ، فيما يتعلق ببراءة الاختراع ، يمكن حساب التكلفة بدقة على الفور.
لنأخذ على سبيل المثال: منطقة بيلغورود ، نوع النشاط هو خدمات تصفيف الشعر والتجميل ، رجل الأعمال الفردي ليس لديه موظفين. باستخدام الآلة الحاسبة ، نحصل على النتيجة - لمدة 12 شهرًا ، ستكون الضريبة 8604 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب دفع أقساط التأمين بمبلغ 32385 روبل. نتيجة لذلك ، نحصل على بيانات حول مقدار الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي سنويًا - 40989 روبل. وتجدر الإشارة إلى أن هذا الحساب صالح فقط إذا امتثل صاحب المشروع لشروط تطبيق براءة الاختراع ولم يقم بأي نشاط آخر.
بالنسبة لأنظمة الضرائب الأخرى ، فإن الحساب في 2018 ليس بهذه البساطة. بالنسبة إلى OSNO و STS مع موضوع "الدخل مخفض بمقدار النفقات" ، من الضروري مراعاة الدخل والمصروفات ، أما بالنسبة لـ STS مع "الدخل" الكائن ، فأنت بحاجة إلى معرفة مقدار الدخل فقط.
فيما يتعلق بـ UTII ، من الضروري أيضًا إجراء حساب يعتمد على عدة مؤشرات. يتمثل الاختلاف الأساسي بين UTII و PSN من OSNO و STS في أنه يمكن حساب مبلغ الضريبة مقدمًا ، ولكن سيتعين عليك أيضًا الدفع بغض النظر عن مبلغ الدخل.
نظام الضرائب المبسط (STS) هو نظام تفضيلي للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في النظام الضريبي المبسط ، بغض النظر عما إذا كان لديهم موظفين أم لا ، لا يدفعون ضريبة الدخل والممتلكات وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد السلع). بموجب النظام الضريبي المبسط ، يخضع رواد الأعمال لعبء ضريبي أقل مقارنة بالمنظمات العاملة بنظام الضرائب العام (OSNO). بالإضافة إلى ذلك ، يتم افتراض المحاسبة المبسطة للمعاملات التجارية في ظل نظام الضرائب المبسط.
أعطى إدخال USN بموجب القانون الفيدرالي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002 قوة دفع لتطوير الأعمال الصغيرة. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، اعتبارًا من 1 أبريل 2018 ، تم تسجيل أكثر من 3.8 مليون من رواد الأعمال الفرديين العاملين في البلاد. وفق أحكام الفن. 346.13 من الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على رائد الأعمال الفردي ، عند التقدم للتسجيل ، إخطار مصلحة الضرائب للنظام المختار. وإلا فإنه سيعمل على النظام العام للضرائب.
في نظام مبسط ، يمكن لأصحاب المشاريع الاختيار بين عنصرين من الضرائب:
رائد الأعمال الفردي ملزم بالعمل على نظام الضرائب المختار على مدار السنة. إذا كنت ترغب في تغيير النظام ، يجب عليك تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية التي تسبق السنة التقويمية التي ينتقل رائد الأعمال منها إلى النظام المبسط.
يحق للنظام الضريبي المبسط تطبيق الملكية الفكرية ، بشرط:
يسمح نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع بالاختيار من بين كائنين من الضرائب الأكثر ربحية "دخل" STS هو نوع شائع من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية. مع هذا الكائن الضريبي ، يتم فرض ضريبة على الدخل من النشاط الاقتصادي بمعدل قياسي قدره 6 ٪. يتم تقديم الإقرار مرة واحدة في نهاية الفترة الضريبية. لكن "المبسّطات" يجب أن تدفع ضريبة على الدخل بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير:
يحدد رائد الأعمال الدخل للربع ، ويتضاعف بنسبة 6 ٪ ويجب أن يحول المبلغ المستلم إلى الميزانية في اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. تقلل المدفوعات المقدمة وأقساط التأمين خلال العام مبلغ الضريبة في نهاية العام وفقًا للفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الرغم من أن الموعد النهائي لدفع مبلغ ثابت من أقساط التأمين هو 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، فمن المفيد تحويلها إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر. تقلل أقساط التأمين المدفوعة المدفوعات المقدمة للفترة المشمولة بالتقرير دون قيود بالمبلغ الكامل.
حصل صاحب المشروع على دخل في الربع الأول - 170000 روبل ، ودفع أقساط تأمين قدرها 8096 روبل. الدفعة المقدمة = 2104 روبل. (170000 روبل * 6٪ - 8096 روبل = 2104 روبل). إذا لم يدفع أقساط التأمين في هذا الربع ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة للميزانية سيكون 10200 روبل. (170000 * 6٪).
دخل الربع الثاني - 154000 روبل ، أقساط التأمين المدفوعة - 8090 روبل. نحن نعتبر مبلغ الدفعة المقدمة في الربع الثاني: 154000 روبل. * 6٪ - 8090 روبل. = 1150 روبل.
وبلغ حجم الدخل للأشهر الستة 324000 روبل. من الضروري أن نتذكر مساهمة إضافية من مبلغ يتجاوز 300000 روبل. نعتبر: 24000 روبل. * 1٪ = 240 روبل. مع أقساط التأمين غير المدفوعة ، ستكون الدفعة المقدمة 9240 روبل. (154000 روبل * 6٪).
علاوة على ذلك ، افترض أن دخل الربع الثالث هو 250000 روبل ، للربع الرابع - 254000 روبل. دفعت أقساط التأمين 9000 روبل. في كل ربع سنة. مبلغ الدفعة المقدمة وفقًا لنفس الخوارزمية هو: في الربع الثالث - 6000 روبل. (250000 * 6٪ - 9000). في حالة عدم دفع قسط التأمين - 15000 روبل. لنفترض أن رجل أعمال دفع 32385 روبل في ديسمبر. أقساط التأمين.
نحسب الضريبة على نظام الضرائب المبسط 6٪ سنويا:
رواد الأعمال الذين اختاروا موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" الضريبي لديهم مخطط حساب ضريبي مختلف. لا تقلل مدفوعات التأمين الضريبة المحسوبة ، ولكنها تؤخذ في الاعتبار كمصروفات. لحساب مبلغ الضريبة ، نأخذ مؤشرات الدخل وأقساط التأمين المدفوعة من مثال الضرائب "الدخل" ونضيف نفقات صاحب المشروع.
| فترة التقرير | الدخل ، فرك. | مصاريف بدون أقساط تأمين ، فرك. | دفع أقساط التأمين ، فرك. |
| 1 مترا مربعا | 170000 | 102000 | 8096 |
| 2 مترا مربعا | 154000 | 89320 | 8090 |
| 3 أمتار مربعة | 250000 | 138500 | 9000 |
| 4 أمتار مربعة | 254000 | 149860 | 9000 |
| المجموع لمدة عام | 828000 | 479680 | 34186 |
احسب المدفوعات المسبقة المستحقة الدفع:
حساب السنة - (828000-479680-34186) * 15٪ = 47120.10 روبل. من النتيجة التي تم الحصول عليها ، نطرح مبلغ الدفعات المقدمة - 31145.10 روبل ، مقابل دفع 15975 روبل. نحن نعتبر دفعة إضافية لتجاوز مستوى 300000 روبل. (828000 - 300000) * 1٪ = 5280 روبل.
في أمثلةنا ، اتضح أن موضوع الضرائب على "الدخل" في النظام الضريبي المبسط هو أكثر ربحية بكثير من "الدخل مطروحًا منه النفقات". في ظل نفس الظروف ، في الحالة الأولى ، تم الحصول على دفعة زائدة بمبلغ 18946 روبل ؛ في الحالة الثانية ، سيتعين دفع 15975 روبل عن العام. دون مراعاة نفس مبلغ الدفعة الإضافية لتجاوز مستوى الدخل. ولكن يمكن أيضًا أن يكون العكس. يعتمد مقدار الضريبة مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في نظام الضرائب المبسط بشكل مباشر على مستوى النفقات.باختصار ، عند اختيار نظام USN ، حاول أن تأخذ في الاعتبار جميع التكاليف من أجل اختيار خيار أكثر ربحية.
بالإضافة إلى الضريبة الواحدة ، يجب على رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط بدون موظفين دفع مساهمات ثابتة لأنفسهم:
إذا تجاوز دخل IP 300000 روبل. في السنة ، يزيد قسط التأمين الإلزامي بنسبة 1٪ من الدخل السنوي الذي يزيد عن 300000 روبل. يجب تحويل مبلغ الضريبة هذا إلى الميزانية قبل 1 يوليو من العام التالي للتقرير.
قبل اختيار موضوع الضرائب ، ننصح رواد الأعمال الأفراد بدراسة التشريعات الإقليمية وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.20 يحق للجمعية التشريعية لكيان مكون من الاتحاد الروسي تغيير معدلات الضرائب لنظام الضرائب المبسط ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب:
تستخدم السلطات الإقليمية هذا الحق لتطوير الأعمال ذات الأهمية الاجتماعية لموضوع الاتحاد. لذلك ، إذا كان معدل عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" في منطقتك هو 5٪ ، فهذا ، بالطبع ، أكثر ربحية من 6٪ لكائن "الدخل". يمكنك الحصول على معلومات مفصلة حول معدلات الضرائب في منطقتك من مكتب الضرائب أو الإدارة المحلية أو على الموقع الرسمي.
في عملية الاختيار ، من الضروري حساب التكاليف المحتملة للعمل.
أظهر الحساب أنه بنفس مبلغ الدخل البالغ مليون روبل. اثنان من رواد الأعمال الفرديين ، أحدهما موضوع الضرائب هو "الدخل" ، والآخر له "الدخل مطروحًا منه النفقات" ومبلغ المصروفات هو 60٪ من الدخل ، وستكون مدفوعات الضرائب هي نفسها في المبلغ.
من خلال تعديل حساب مقدار النفقات ، على سبيل المثال ، حتى 70 ٪ ، سنرى أن مبلغ الضريبة قد انخفض (1000000 روبل - 700000 روبل) * 15 ٪ - 32385 روبل. = 12615 روبل. أدت زيادة الإنفاق بنسبة 10٪ إلى ما يزيد عن النصف إلى خفض مقدار الضريبة.
بنفس مبلغ الضريبة ، ضع في اعتبارك الحجج الأخرى المؤيدة لاختيار نظام ضريبي أو آخر:
ربما يكون "الدخل" في نظام الضرائب المبسط أكثر ربحية من "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الحياة الواقعية ، هناك فروق دقيقة لم يتم توضيحها في القوانين. لمدة 12 عامًا ، كانت تقوم بمسك الدفاتر في شركة بنظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي. على مر السنين ، لم تكن هناك مراجعة واحدة للضرائب والمعاشات التقاعدية والصناديق الأخرى. صحيح أنه تم تقديم التقارير وتحويل المدفوعات الإلزامية للدولة في الآجال التي يحددها القانون. في شركة أخرى ، تخضع لنظام الضرائب العام ، تخضع لنفس المواعيد النهائية للإبلاغ عن المدفوعات ودفعها ، تتم عمليات التفتيش بانتظام.
لا يزال الإبلاغ عن رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في عام 2018 يتكون من إعلان بشأن النظام الضريبي المبسط ، لملء ما هو مطلوب للاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات (KUDIR). يجب على رائد الأعمال تقديم تقرير إلى IFTS حتى في حالة عدم وجود نشاط اقتصادي - تصريح صفري.
في عام 2018 ، يملأ رواد الأعمال الأفراد نموذجًا في شكل KND 1152017 (KND - رمز الإقرار الضريبي) ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي] KND-1152017 "إقرار ضريبي لضريبة واحدة مدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مبسط."
اعتمادًا على موضوع الضرائب ، يملأ IP:
الموعد النهائي لتقديم الإعلان لعام 2017 هو 30 أبريل 2018 ، ولكن منذ إعلان هذا اليوم عطلة ، تم تأجيل موعد التقديم إلى 3 مايو 2018. يجب تقديم إعلان 2018 بحلول 30 أبريل 2019.
يجب على رائد الأعمال تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة ، عندما يكون صاحب المشروع الفردي:
إذا لم يعمل صاحب المشروع خلال الفترة الضريبية ، وبالتالي لم يتلق دخلاً ، فلا يزال يتعين عليك تقديم إقرار صفري.
دفتر المداخيل والمصروفات - السجل الضريبي حسب المؤشرات النهائية التي يتم تعبئة التصريح الخاص بالنظام الضريبي المبسط. يتم تحديد إجراءات الملء بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. منذ عام 2018 ، تم إدخال قسم جديد في الكتاب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.12.2016 رقم 227 ن ، والذي يعكس مبلغ ضريبة المبيعات. ولكن نظرًا لأن رسوم التداول مع رواد الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة صالحة فقط في موسكو ، فإن القسم الجديد مناسب فقط لرجال الأعمال في العاصمة. بقي باقي ترتيب التعبئة كما هو.
ينص القانون الاتحادي رقم 477-FZ المؤرخ في 2014/12/29 على الأحكام العامة لإدخال إعفاءات ضريبية لفترتين ضريبتين فقط تبدأ من عام 2015 ، بعد اعتماد القوانين الإقليمية. حتى الآن ، لم تسن 3 كيانات مكوّنة للاتحاد الروسي قانونًا بشأن الإعفاءات الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية: جمهورية القرم وجمهورية تتارستان ومدينة سيفاستوبول.
الآن يتم تقديم "العطل":
عقوبات انتهاك الانضباط الضريبي هي نفسها لجميع دافعي الضرائب. لا يعتمدون على من ارتكب الجريمة: كيان قانوني أو رجل أعمال فردي.
عند التخطيط لأعماله ، يجب على رائد الأعمال ألا يأخذ في الحسبان تكاليف فتح متجر أو صالون تجميل أو ورشة عمل أو منشأة أخرى فحسب ، بل يجب أن يأخذ في الاعتبار أيضًا المدفوعات التي يجب عليه تحويلها إلى الميزانية. وهذا يشمل ضرائب رواد الأعمال الفردية على دخل الأعمال ، فضلاً عن المساهمات الإلزامية لأنفسهم وللموظفين.
يجب أن نقول على الفور أن هذا الموضوع ليس هو الأسهل ، لذلك ، إذا كنت لا ترغب في الخوض في مثل هذه المشكلات ، فما عليك سوى استشارة محاسب جيد للحصول على استشارة. علاوة على ذلك ، يجب القيام بذلك حتى قبل أن تقوم بتسجيل رجل أعمال فردي ، لأنه قد يتبين أنك فاتتك المواعيد النهائية للتحول إلى نظام ضريبي مناسب.
قبل الاتصال بأخصائي للحصول على المشورة ، قم بإعداد البيانات اللازمة لحساب العبء الضريبي:
بعد الحصول على هذه المعلومات ، سيجري المستشار حسابات وسيقدم لك نظام ضرائب تكون مدفوعاتك الضريبية في حده الأدنى. ولكن إذا كانت لديك رغبة في فهم الموضوع بنفسك ، فاقرأ واكتشف الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي.
يمكن للشركات الصغيرة في روسيا اختيار نظام الضرائب الذي تعمل عليه. بالإضافة إلى نظام الضرائب العام () ، هناك أنظمة ضريبية خاصة. يطلق عليهم أيضًا اسم تفضيلي لأنهم يسمحون لك بدفع الضرائب بمعدلات منخفضة جدًا.
تشمل أنظمة الضرائب التفضيلية ما يلي:
يجب الإعلان عن الانتقال إلى هذه الأنظمة الضريبية ؛ تقديم طلب أو إخطار لمكتب الضرائب. إذا لم يتم ذلك ، فستعمل افتراضيًا على نظام مشترك (OSNO) ، وهذا غالبًا صعب وغير مربح. دعونا نلقي نظرة فاحصة على ضرائب الملكية الفكرية.
تعمل معظم الشركات الصغيرة في USN. النظام المبسط ، كما أشرنا أعلاه ، موجود في نسختين.
1. دخل USN.هنا تقوم ببساطة بدفع 6٪ من حجم مبيعاتك ولا تأخذ في الحسبان أي نفقات ، حتى لو كانت لغرض تجاري. لنفترض أنك تقدم خدمات ، لذا فإن حصتك من النفقات صغيرة (200000 روبل). لقد كسبوا مليون روبل في السنة ، ما يعني أن الضريبة المحسوبة بمعدل 6٪ ستكون 60 ألف روبل.
تتمثل المكافأة الجيدة لخيار التبسيط هذا في تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات التي يدفعها رائد الأعمال الفردي لنفسه وللموظفين. علاوة على ذلك ، إذا كان صاحب المشروع يعمل بنفسه ، فيمكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل الاشتراكات المدفوعة. إذا كان هناك موظفين ، يمكن تخفيض الضريبة بمقدار المساهمات لكل من الفرد والموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
على سبيل المثال ، من دخل قدره مليون روبل ، بلغت أقساط التأمين في عام 2019 36238 + (1000000 - 300000) * 1٪) = 43238 روبل. يمكن لرائد الأعمال بدون موظفين تخفيض الضريبة على هذا المبلغ بالكامل ، أي سيكون دفع الضريبة فقط 60.000 - 43.238 = 16762 روبل. إذا كان هناك موظفين ، فيمكن تخفيض الضريبة إلى نصف المبلغ المحسوب كحد أقصى ، أي ما يصل إلى 30000 روبل.
2. الدخل USN مطروحًا منه المصاريف.هنا معدل الضريبة هو 15٪ ، لكن يتم أخذ مصاريف العمل في الاعتبار. على سبيل المثال ، إذا أخذنا المثال السابق ، يتم حساب الضريبة من مبلغ 800000 روبل (1،000،000 دخل مطروحًا منه 200000 نفقات). ستكون الضريبة مع هذه البيانات 800000 * 15 ٪ = 120000 روبل ، أي ضعف دخل النظام الضريبي المبسط.
لماذا حدث ذلك ، لأننا أخذنا التكاليف في الاعتبار في الحساب؟ لأنه وفقًا لهذا الخيار ، يكون معدل الضريبة القياسي البالغ 15٪ أعلى بكثير من 6٪. صحيح ، في بعض مناطق الاتحاد الروسي ، ينخفض المعدل إلى 5٪ لأنواع معينة من الأنشطة التي ترغب السلطات المحلية في تطويرها.
ولكن بشكل عام ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أنه يمكنك اختيار نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات عندما يكون لشركتك حصة عالية من النفقات - على الأقل 65٪ من حجم الأعمال. بالإضافة إلى ذلك ، لا تقلل أقساط التأمين هنا الضريبة المحسوبة ، ولكنها تؤخذ في الاعتبار في المبلغ الإجمالي للمصروفات.
في جوهرها ، فإن ESHN تشبه إلى حد كبير خيار الدخل من STS مطروحًا منه النفقات. هنا يتم احتساب الضريبة أيضًا من الفرق بين الدخل والمصروفات ولكن المعدل ليس 15٪ بل 6٪ فقط.
ومع ذلك ، يحق فقط للمنتجين الزراعيين ومؤسسات صيد الأسماك والذين يقدمون لهم خدمات معينة (إعداد الحقول ، تجهيز البذور وبذرها ، الحصاد ، صيانة حيوانات المزرعة ورعايتها) العمل في الشبكة الصحية والاجتماعية والثقافية.
بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2019 ، يُلزم دافعو UAT بدفع ضريبة القيمة المضافة. لكن يمكنك الحصول على إعفاء منه إذا لم يتجاوز دخل صاحب المشروع لمدة ثلاثة أشهر مليوني روبل.
تكمن خصوصية UTII في أن دفع الضرائب بواسطة IP يحدث على أساس الدخل غير المستلم بالفعل ، ولكن المحسوب. هذا يعني أن الدولة قد قررت مسبقًا مقدار الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال لنوع معين من النشاط.
على سبيل المثال ، يُعتقد أن موظفًا واحدًا (أو صاحب المشروع الفردي نفسه) في مجال الخدمات الشخصية سيحصل على دخل قدره 7500 روبل ، وستحقق وحدة واحدة من نقل البضائع 6000 روبل شهريًا. في الواقع ، هذا بعيد كل البعد عن الواقع ، فغالبًا ما تكون الإيرادات في قطاع الخدمات أعلى من ذلك بكثير. ولكن إذا أخذنا تجارة التجزئة ، فإن الدولة تفترض ربحية أساسية تبلغ 1800 روبل لكل متر مربع من مساحة المبيعات.
من الدخل المحسوب ، المحسوب وفقًا لمعادلة خاصة ، يتم فرض الضريبة بمعدل 15٪. بالإضافة إلى ذلك ، في UTII ، وكذلك على STS Income ، يمكنك تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات التي يدفعها رائد الأعمال الفردي لنفسه أو للموظفين.
لا يتم حساب براءة PSN أو IP أيضًا من الدخل الذي يحصل عليه رائد الأعمال بالفعل ، ولكن من الفرصة المحتملة التي توفرها السلطات المحلية. معدل SIT هو 6٪ من هذا الدخل ، وتكلفة براءة الاختراع معروفة مقدمًا.
يمكنك حساب تكلفة براءة الاختراع في حالتك على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية. صدقني ، في بعض الأحيان قد تفاجئك هذه المبالغ بطريقة جيدة. على سبيل المثال ، سيدفع مصفف الشعر في إيفانوفو 1200 روبل فقط شهريًا للحصول على براءة اختراعه ، بغض النظر عن المبلغ الذي حصل عليه بالفعل من العملاء.
صحيح أن هذا النظام له عيب معين - يتم دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الفرديين دون مراعاة أقساط التأمين المدفوعة. لا يمكن تخفيض تكلفة البراءة بمقدار المساهمات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن البراءة صالحة فقط في منطقة معينة من موضوع الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، إذا انتقل مصفف شعر من إيفانوفو إلى فولوغدا ، فسيتعين إصدار براءة اختراع جديدة.
إذا لم تعلن عن الانتقال إلى نظام تفضيلي ، فسوف تدفع ضرائب فردية وفقًا لنظام الضرائب العام (أو الرئيسي) - OSNO. الضريبة الرئيسية على هذا النظام تسمى ضريبة الدخل الشخصي ، ومعدلها 13٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات.
بالإضافة إلى ذلك ، يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ إلى 20٪ على الإيرادات ، اعتمادًا على نوع السلع أو الخدمات في عملك. يمكن إرجاع جزء من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إليك من الميزانية إذا كان شريك المعاملة الخاص بك (الذي اشتريت منه سلعًا لإعادة البيع ، والمواد الخام ، والمواد ، وما إلى ذلك) يعمل أيضًا مع OSNO. يمكنك رفض دفع ضريبة القيمة المضافة لاحقًا إذا كانت إيراداتك لمدة ثلاثة أشهر لا تتجاوز مليوني روبل.
من الصعب جدًا الاحتفاظ بسجلات على OSNO ، على الأرجح ستحتاج إلى محاسب دائم لهذا الغرض. ومع ذلك ، فإن لهذا النظام أيضًا إيجابياته - إذا اشتريت منزلًا ، فيمكنك إرجاع ما يصل إلى 260.000 روبل من ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة. وإذا حصلت على قرض عقاري لشراء عقارات ، فيُسمح باسترداد الضريبة على الفائدة حتى 390 ألف روبل.
يعمل الكثير من المالكين الفرديين بدون موظفين ، لأن أعمالهم تشبه إلى حد كبير مكان العمل الذي تم إنشاؤه لنفسه. يمكن أن يكون متجرًا صغيرًا أو صناعة خدمات حيث يتاجر رائد الأعمال أو يخدم العملاء بمفرده.
ولكن إذا تم التخطيط للموظفين ، فأنت بحاجة إلى معرفة أن صاحب العمل ملزم بدفع اشتراكات لهم على نفقته الخاصة - للمعاشات التقاعدية والتأمينات الطبية والاجتماعية. اعتمادًا على نوع النشاط والنظام الضريبي المختار ، يمكن أن تتراوح هذه المبالغ من 20٪ إلى 38٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين.
والآن دعونا نلخص ونلخص في جدول جميع مدفوعات رجل الأعمال الفردي.
رجل أعمال فردي: الضرائب والمدفوعات الأخرى
| نوع الدفع | مبلغ الدفع |
| أقساط التأمين لنفسك | ما لا يقل عن 36238 روبل لكامل عام 2019. إذا تجاوز الدخل السنوي 300000 روبل ، فإن 1 ٪ إضافية |
| أقساط التأمين للموظفين | من 20٪ إلى 38٪ من مزايا الموظفين |
| الضريبة على دخل STS | 6٪ من الدخل باستثناء المصاريف |
| ضريبة الدخل مطروحًا منها المصاريف | 15٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات |
| الضريبة على ESHN | 6٪ من فرق الايرادات والمصروفات |
| الضريبة على UTII | 15٪ من الدخل المحسوب |
| ضريبة PSN | 6٪ من الدخل المحتمل |
| ضريبة الدخل الشخصي على OSNO | بشكل عام 13٪ |
| ضريبة القيمة المضافة على OSNO | من 0٪ إلى 20٪ ، يمكن الإعفاء الكامل |
ستكون مقالتنا حول ضرائب رواد الأعمال الفرديين غير مكتملة إن لم نقل بضع كلمات حول المزايا الضريبية. بشكل عام ، تنطبق الأسعار الموضحة في الجدول على المناطق. ومع ذلك ، يحق للمناطق زيادة خفض المعدلات التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأصحاب المشاريع المسجلين لأول مرة والذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة في الإنتاج والخدمات والعلوم الحصول على إعفاءات ضريبية. هذه هي الفترة (لا تزيد عن عامين) التي يدفع خلالها رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط أو PSN الضرائب بمعدل صفر. يمكنك التعرف على خصائص التشريعات المحلية في هذا المجال في مكتب الضرائب في مكان النشاط أو في الأنظمة المرجعية القانونية.
