يتم تعريف متطلبات البراهين التدقيق في مستوى التدقيق الدولي في MSA 500 وفي اللائحة الفيدرالية الروسية (دليل التدقيق) رقم 5 "دليل التدقيق".
تعيين دليل التدقيقوبعد دليل التدقيق هو المعلومات التي تلقاها المراجع عند إجراء مراجعة حسابات، ونتيجة تحليل هذه المعلومات التي يستند إليها رأي المراجع. تتضمن أدلة التدقيق، على وجه الخصوص، المستندات الأولية والسجلات المحاسبية، والتي هي أساس الإبلاغ المالي (المحاسبي)، وكذلك تفسيرات مكتوبة للموظفين المعتمدين في الشخص المراجع والمعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة (من أطراف ثالثة).
كدليل في المراجعة، يمكن استخدام أي معلومات تسمح لمراجع الحسابات بتشكيل رأيها بشأن دقة البيانات المحاسبية أو الإبلاغ ككل.
متطلبات البراهين المراجعة، على أساس شركة مراجعة الحسابات أو مدقق حسابات، تعمل بشكل مستقل، يمكن أن تجميع رأي معقول بشأن دقة البيانات المحاسبية للكيان الاقتصادي، وصياغة في القاعدة الروسية (المعيار) من نشاط المراجعة " أدلة التدقيق".
ينبغي أن تحصل منظمة التدقيق ومراجع الحسابات الفردية على أدلة مناسبة من أجل صياغة استنتاجات موضوعية تستند رأي المراجع.
يتم الحصول على أدلة التدقيق نتيجة لمجموعة من اختبارات الرقابة الداخلية وإجراءات التحقق الضرورية بشأن الأسس الموضوعية. في بعض الحالات، يمكن الحصول على الأدلة حصريا من خلال إجراء إجراءات بشأن الأسس الموضوعية.
يعني اختبارات الرقابة الداخلية يعني الشيكات التي أجريت من أجل الحصول على أدلة التدقيق فيما يتعلق بالتنظيم والكفاءة المناسبة لأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية.
يتم تنفيذ إجراءات الاختبار بشكل أساسي من أجل الحصول على دليل التدقيق على تشوهات كبيرة في التقارير المالية (المحاسبة). يتم تنفيذ إجراءات التحقق هذه في الأشكال التالية:
الدليل التدقيق الكفاهيةوبعد ترد مفاهيم الاكتفاء والطبيعة المناسبة وتطبيقها على أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها نتيجة اختبارات إجراءات الرقابة الداخلية ومراجعة الحسابات. الاكتفاء هو مقياس كمي لدليل التدقيق. الشخصية المناسبة هي جانب نوعي من أدلة التدقيق التي تحدد مصادفةها مع شرط محدد محدد لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) ودقةها. عادة ما يرى المراجع أنه من الضروري الاعتماد على أدلة التدقيق، والتي تشكل حجة فقط لدعم استنتاج معين، ولا تتحمل طبيعة شاملة، وغالبا ما تجمع أدلة التدقيق من مصادر مختلفة أو من وثائق المحتوى المختلفة لتأكيد نفس العملية الاقتصادية أو المجموعة تنشأ العمليات الاقتصادية.
عند تشكيل رأي تدقيق، عادة لا يتحقق المدقق عادة من جميع العمليات الاقتصادية للشخص المدقق، لأن الاستنتاجات المتعلقة بصلاحية انعكاس ميزان الأموال في الحسابات المحاسبية، يمكن أن تكون مجموعة العمليات الاقتصادية المماثلة أو الرقابة الداخلية بناء على الأحكام أو الإجراءات التي أجرتها طريقة انتقائية.
للحصول على حكم المراجع حول ما يكفي دليل التدقيق المناسب، تؤثر العوامل التالية على:
عند استلام الأدلة المراجعة باستخدام اختبارات أدوات التحكم الداخلية، يجب أن ينظر المراجع في الاكتفاء والطبيعة المناسبة لهذه الأدلة لتأكيد تقييم المخاطر لاستخدام الرقابة الداخلية.
تشمل كائنات تقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، فيما يتعلق بجمع المدقق أدلة التدقيق:
أنواع معينة من المراجع المكتسب بواسطة المراجع أكثر موثوقية مقارنة بالآخرين. عادة، عند إجراء ملاحظة، يتلقى المراجع دليلا على التدقيق أكثر موثوقية مقارنة بالشخص الذي يمكن الحصول عليه حسب الطلبات. على سبيل المثال، يمكن لمراجع الحسابات تلقي دليل مراجعة الحسابات فيما يتعلق بالفصل المناسب للمسؤوليات أو مراعاة الأشخاص الذين يطبقون الإجراء أو سياستهم الموظفين المعنيين. في الوقت نفسه، يرتبط دليل التدقيق، الذي تم الحصول عليه من خلال اختبارات الضوابط مثل هذه الملاحظات، فقط في وقت الوقت الذي تم فيه تطبيق هذا الإجراء. لذلك، قد ينظر المراجع في أنه من الضروري استكمال هذه الإجراءات مع اختبارات أدوات التحكم الأخرى التي قد تقدم دليل التدقيق فيما يتعلق بفترات زمنية أخرى.
عند تحديد دليل التدقيق المناسب، من أجل تأكيد الاستنتاجات المتعلقة بخطر الضوابط، قد يأخذ المراجع في الاعتبار أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها خلال عمليات التدقيق السابقة. في حالة تكرار (عبر سلسلة من فترات التقارير المتتالية)، ستكون المهمة تدرك أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، حيث سيكون لها معلومات تم الحصول عليها خلال العمل السابق. ومع ذلك، يحتاج إلى تحديث المعرفة المكتسبة والنظر في الحاجة إلى الحصول على أدلة مراجعة إضافية فيما يتعلق بأي تغييرات في نظام التحكم. قبل الاعتماد على الإجراءات التي تم إجراؤها أثناء عمليات التدقيق السابقة، يجب الحصول على المدقق من خلال أدلة تدقيق، ودعم الثقة في هذه الإجراءات، فيما يتعلق بالطبيعة والإطار الزمني وحجم أي تغييرات في أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية للموضوع الذي حدث من تاريخ هذه الإجراءات. وتقييم تأثيرها من حيث القدرة على الاعتماد على هذه الإجراءات. كلما زاد الوقت يمر من وقت الإجراء، فإن الثقة الأقل فيها.
عند استلام الأدلة المراجعة باستخدام إجراءات التدقيق، ينبغي للمراجع أن ينظر في الاكتفاء والطبيعة المناسبة لهذه الأدلة إلى جانب الأدلة التي تم الحصول عليها نتيجة لاختبارات الضوابط الداخلية، من أجل تأكيد الشروط المسبقة لإعدادها للمحاسبة المالية (المحاسبة) التقارير.
تتضمن قيادة الإبلاغ المالي (المحاسبة) إعداد التقارير المالية (المحاسبة)، التي أدلى بها قيادة الشخص المراجع في الشكل الصريح أو الضمني للموافقة والتقارير المالية (المحاسبة) عن العناصر التالية:
عادة ما تكون أدلة التدقيق تحصيلها، مع مراعاة كل شرط مسبق لإعداد التقارير المالية (المحاسبة). لا يمكن أن تعوض الأدلة المراجعة المتعلقة بوجود فرضية واحدة، على سبيل المثال، فيما يتعلق بوجود المخزونات، من أجل عدم وجود أدلة التدقيق بالنسبة إلى شرط أساسي آخر، مثل التقييم. تعتمد الأحرف والإطار المؤقت وحجم إجراءات التحقق بشكل أساسي على الخلفية التفتيش. خلال الاختبارات، قد يتلقى المدقق أدلة تتعلق بأكثر من فرضية واحدة، على سبيل المثال، عند التحقق من سداد المستحقات، يمكنها تحديد أدلة التدقيق على حد سواء بالنسبة لوجودها ونسبتها إلى قيمتها (تقييم).
تعتمد موثوقية أدلة التدقيق على مصدرها (داخلي أو خارجي)، وكذلك في شكل تقديمها (المرئي أو الوثائقي أو الفم). عند تقييم موثوقية أدلة التدقيق، اعتمادا على الوضع المحدد، تابع من ما يلي:
دليل التدقيق هو أكثر إقناعا إذا تم الحصول عليها من مصادر مختلفة، لديهم محتوى مختلف ولا يتعارض مع بعضهم البعض. في مثل هذه الحالات، يمكن للمساء الحسابات توفير درجة أعلى من الثقة بالمقارنة مع تلك التي سيتم الحصول عليها نتيجة للنظر في أدلة التدقيق بشكل منفصل. وعلى العكس من ذلك، إذا لم يكن أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر واحد لا تمتثل للأدلة التي تم الحصول عليها من الآخر، فيجب أن يحدد المراجع الإجراءات الإضافية التي ينبغي تنفيذ الإجراءات الإضافية لتحديد أسباب هذه التناقضات.
يجب على المراجع مقارنة التكاليف المرتبطة بإيصال الأدلة المراجعة، وفائدة المعلومات الواردة. ومع ذلك، فإن تعقيد العمل والتكاليف ليس أساسا كافيا لرفض الوفاء بالإجراءات اللازمة.
إذا كانت هناك شكوك جدية حول موثوقية انعكاس العمليات الاقتصادية في التقارير المالية (المحاسبية)، فيجب أن يحاول المراجع الحصول على أدلة تدقيق كافية مناسبة للقضاء على هذا الشك. إذا كان من المستحيل الحصول على أدلة تدقيق مناسبة كافية، فيجب أن يعبر المراجع عن رأيه بالحجز المقابل أو رفض التعبير عن الرأي.
أنواع أدلة التدقيقوبعد لتبرير رأيها بشأن دقة التقارير المحاسبية، يجب أن يتلقى المراجع أدلة مراجعة كافية لذلك على أساس إجراءات التدقيق التالية:
في برنامج التدقيق، ينبغي تقديم إجراءات التدقيق وفي أي مبلغ من الضروري إنجاز أدلة التدقيق.
لم يتم تنظيم كمية المعلومات المطلوبة للمراجعين بشكل صارم. يلتزم المدقق بناء على حكمه المهني باتخاذ قرار بشأن عدد المعلومات اللازمة بشكل مستقل لتجميع نتيجة حول دقة الإبلاغ المحاسبي عن كيان اقتصادي. عند اختيار طرق للحصول على أدلة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المعلومات المالية يمكن تشويهها بشكل كبير.
قد تكون البراهين التدقيق الداخلية والخارجية ومختلطة.
أعظم قيمة ودقة لمنظمة التدقيق هي دليل خارجي، ثم مختلطة وداخلي.
يجب أن تكون أدلة التدقيق موثوقة وكافية. يتم تحديد كفايةهم في كل حالة محددة من قبل مراجعي الحسابات بمفردهم على أساس تقييم نظام الرقابة الداخلية وحجم مخاطر التدقيق الخاصة بهم. لتجميع استنتاج موضوعي ومثزع، يلزم المراجع بجمع كمية كافية من الأدلة النوعية.
الأدلة التي حصلت عليها منظمة التدقيق نفسها عادة ما تكون أكثر موثوقية من الأدلة التي قدمها موضوع اقتصادي.
الأدلة في شكل وثائق وشهادة مكتوبة عادة ما تكون موثوقية أكثر موثوقية من الفم.
تعكس الأدلة المجمعة من قبل المراجع في وثائق العمل الخاصة بها، والتي جمعت في شكل سجلات دراسة وتقييم بيان المحاسبة وتنظيم الرقابة الداخلية، وكذلك أشكال الجداول والبروتوكولات التي تعكس تخطيط وتنفيذ وعرضها نتائج إجراءات التدقيق. يتم استخدام الأدلة التي تم الحصول عليها البيانات في وضع التدقيق والإبلاغ عن إدارة المشاريع المدققة وفقا لنتائج المراجعة.
مصادر دليل التدقيقوبعد مصادر الحصول على أدلة التدقيق (معلومات الأدلة) هي:
جودة الأدلة تعتمد على مصادرها. دليل التدقيق الأكثر قيمة هو الأدلة التي حصل عليها المراجع مباشرة نتيجة لدراسة العمليات الاقتصادية.
يعتمد تحديد مدى كفاية أدلة التدقيق على الظروف المحددة للتفتيش.
تختلف مخاطر التدقيق إذا كان المدقق يستخدم الأدلة المستمدة من مصادر مختلفة وتمثيلات مختلفة. إذا تتناقض الأدلة التي تم الحصول عليها من مصدر واحد من الأدلة التي تم الحصول عليها من مصدر آخر، فيجب أن يستخدم المراجع إجراءات مراجعة إضافية من أجل حل التناقضات وتكون واثقا من موثوقية الأدلة التي تم جمعها وصلاحية الاستنتاجات التي تم الحصول عليها.
إذا لم يتم تقديم كيان اقتصادي إلى مؤسسة التدقيق المستندات القائمة بالكامل، فمن غير قادر على جمع أدلة التدقيق الكافية على أي حساب وعمليات (أو)، فإن تنظيم التدقيق ملزم بتفكير ذلك في التقرير (المعلومات المكتوبة إلى إدارة كيان اقتصادي) وقد تنظر في القضية المتعلقة بإعداد استنتاج التدقيق، مختلفة عن الإيجابية غير المشروطة.
7.1. أدلة التدقيق
من أجل الحصول على أسس للحصول على النتائج في الاتجاهات الرئيسية للتدقيق، يجب على المراجع جمع الأدلة ذات الصلة. ينص المستوى الفيدرالي لمراجعة الحسابات رقم 5 "دليل التدقيق" على متطلبات موحدة لكمية وجودة الأدلة التي يجب الحصول عليها في تدقيق التقارير المالية (المحاسبة)، وكذلك الإجراءات التي يتم إجراؤها من أجل الحصول على أدلة.
أدلة التدقيق - هذه هي المعلومات التي تم الحصول عليها بواسطة المراجع عند إجراء فحص، ونتيجة تحليل هذه المعلومات التي يستند إليها رأي المراجع. تتضمن أدلة التدقيق، على وجه الخصوص، المستندات الأولية والسجلات المحاسبية، والتي هي أساس الإبلاغ المالي (المحاسبي)، وكذلك تفسيرات مكتوبة للموظفين المعتمدين في الشخص المراجع والمعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة (من أطراف ثالثة).
ينبغي أن تحصل منظمة التدقيق أو المراجع الفردي على أدلة مناسبة من أجل صياغة استنتاجات موضوعية تستند رأي المراجع. يتم الحصول على الأدلة نتيجة لمجمع نصوص الرقابة الداخلية وإجراءات التحقق اللازمة بشأن الأسس الموضوعية. في بعض الحالات، يمكن الحصول على الأدلة حصريا من خلال إجراء إجراءات بشأن الأسس الموضوعية.
ترد مفاهيم الاكتفاء والطبيعة المناسبة وتطبيقها على أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها نتيجة اختبارات إجراءات الرقابة الداخلية ومراجعة الحسابات. الاكتفاء هو مقياس كمي لدليل التدقيق. الشخصية المناسبة هي جانب نوعي من أدلة التدقيق التي تحدد مصادفةها مع شرط محدد محدد لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) ودقةها.
للحصول على حكم المراجع حول ما يكفي دليل التدقيق المناسب، تؤثر العوامل التالية على:
تقييم مراجعة الحسابات لطبيعة وحجم مخاطر التدقيق على مستوى التقارير المالية (المحاسبة) وعلى مستوى توازن الأموال في الحسابات المحاسبية أو نوع واحد من العمليات الاقتصادية؛
طبيعة أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، بالإضافة إلى تقييم لخطر تطبيق الضوابط الداخلية؛
مالية المقالة المالية المالية (المحاسبة) التي تم التحقق منها؛
الخبرة المكتسبة خلال عمليات مراجعة الحسابات السابقة؛
نتائج إجراءات التدقيق، بما في ذلك الكشف المحتمل عن الاحتيال أو الأخطاء؛
مصدر ودقة المعلومات.
عادة ما تكون أدلة التدقيق تحصيلها، مع مراعاة كل شرط مسبق لإعداد التقارير المالية (المحاسبة). لا يمكن أن تعوض أدلة التدقيق المتعلقة بوجود فرضية واحدة، على سبيل المثال، فيما يتعلق بوجود المخزونات، من أجل عدم وجود أدلة التدقيق بالنسبة إلى شرط أساسي آخر، على سبيل المثال، تقييم القيمة. تعتمد الأحرف والإطار المؤقت وحجم إجراءات التحقق بشكل أساسي على الخلفية التفتيش. خلال الاختبارات، قد يتلقى المدقق أدلة تتعلق بأكثر من شرط أساسي، على سبيل المثال، عند التحقق من سداد المستحقات، يمكن أن تحدد أدلة التدقيق على حد سواء بالنسبة لوجودها وقيرها إلى قيمتها (التقييم).
تعتمد موثوقية أدلة التدقيق على مصدرها (داخلي أو خارجي)، وكذلك في شكل تقديمها (المرئي أو الوثائقي أو الفم). دليل التدقيق هو أكثر إقناعا إذا تم الحصول عليها من مصادر مختلفة، لديهم محتوى مختلف ولا يتعارض مع بعضهم البعض. في مثل هذه الحالات، يمكن للمساء الحسابات توفير درجة أعلى من الثقة بالمقارنة مع تلك التي سيتم الحصول عليها نتيجة للنظر في أدلة التدقيق بشكل منفصل. وعلى العكس من ذلك، إذا كان أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر واحد لا تمتثل للأدلة التي تم الحصول عليها من الآخر، فيجب أن يحدد المراجع الإجراءات الإضافية التي ينبغي تنفيذ الإجراءات الإضافية لتحديد أسباب هذه التناقضات.
يجب على المراجع مقارنة التكاليف المرتبطة بإيصال الأدلة المراجعة، وفائدة المعلومات الواردة. ومع ذلك، فإن تعقيد العمل والتكاليف ليس أساسا كافيا لرفض الوفاء بالإجراءات اللازمة.
إذا كانت هناك شكوك جدية حول موثوقية انعكاس العمليات الاقتصادية في التقارير المالية (المحاسبية)، فيجب أن يحاول المراجع الحصول على أدلة تدقيق كافية مناسبة للقضاء على هذا الشك. إذا كان من المستحيل الحصول على أدلة تدقيق مناسبة كافية، فيجب أن يعبر المراجع عن رأيه بالحجز المقابل أو رفض التعبير عن الرأي.
يتلقى المراجع دليلا على التدقيق من خلال إجراء إجراءات التحقق التالية بشأن الأسس الموضوعية:
تفتيشهو فحص السجلات أو المستندات أو الأصول المادية، التي يتلقى المراجع فيها دليل التدقيق على درجات مختلفة من الموثوقية، اعتمادا على طبيعته ومصدرها، وكذلك حول فعالية وسائل الرقابة الداخلية لمعالجة المعالجة؛
ملاحظة - هذا هو تتبع مدقق أو إجراءات عملية يؤديها أشخاص آخرون (على سبيل المثال، ملاحظة المراجع لإعادة حساب الاحتياطيات المادية، التي قام بها موظفو الشخص المدقق، أو تتبع تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية التي الوثائقي دليل على مراجعة البقايا)؛
سؤال(ابحث عن معلومات من الأشخاص المعرفين داخل أو خارج الشخص المدققين. في النموذج، يمكن أن يكون كل من الكتابة الرسمية الرسمية، الموجهة إلى أطراف ثالثة وسؤال شفهي غير رسمي موجه إلى موظفي الشخص المدقق. يمكن أن توفر إجابات الطلبات (الأسئلة) مدقق حسابات لديه معلومات لم يقم بها من قبل أو تؤكد أدلة التدقيق)؛
التأكيد(استجابة طلب للحصول على معلومات موجودة في الإدخالات المحاسبية (على سبيل المثال، يطلب المراجع عادة عن تأكيد الذمم المدينة مباشرة من المدينين))؛
recalculation.(التحقق من دقة الحسابات الحسابية في المستندات الأولية والسجلات المحاسبية أو تنفيذ مراجع حسابات مستقلة)؛
أجراءات تحليليةهناك تحليل وتقييم مراجع الحسابات، ودراسة أهم المؤشرات المالية والاقتصادية للشخص المراجع من أجل تحديد غير عادي و (أو) تنعكس بشكل غير صحيح في محاسبة العمليات الاقتصادية، وتحديد أسباب هذه الأخطاء والتشويه وبعد
\u003e\u003e قاعدة (قياسية) رقم 5
أدلة التدقيق
1 - تنشئ الحكم الفيدرالي الحالي (المعيار) من نشاط التدقيق، المتطور مع مراعاة معايير التدقيق الدولية، متطلبات موحدة لعدد وجودة الأدلة التي يجب الحصول عليها في مراجعة التقارير المالية (المحاسبة)، وكذلك إلى الإجراءات المنجزة من أجل الحصول على أدلة.
2. يجب أن يحصل مؤسسة التدقيق ومراجع الحسابات الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم المراجع) على أدلة كافية مناسبة من أجل صياغة استنتاجات موضوعية تستند رأي المراجع.
3. يتم الحصول على أدلة التدقيق نتيجة للاختبارات الخاصة باختبارات الرقابة الداخلية وإجراءات التحقق اللازمة بشأن الأسس الموضوعية. في بعض الحالات، يمكن الحصول على الأدلة حصريا من خلال إجراء إجراءات بشأن الأسس الموضوعية.
4. دليل التدقيق هو المعلومات التي تلقاها المراجع عند إجراء مراجعة حسابات، ونتيجة تحليل هذه المعلومات التي يستند إليها رأي المراجع. تتضمن أدلة التدقيق، على وجه الخصوص، المستندات الأولية والسجلات المحاسبية، والتي هي أساس الإبلاغ المالي (المحاسبي)، وكذلك تفسيرات مكتوبة للموظفين المعتمدين في الشخص المراجع والمعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة (من أطراف ثالثة).
5. اختبارات الرقابة الداخلية تعني الإجراءات المتوسطة التي تنفذ من أجل الحصول على أدلة التدقيق فيما يتعلق بالتنظيم والكفاءة المناسبة لأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية.
6. يتم تنفيذ إجراءات الاختبار بشكل أساسي من أجل الحصول على دليل التدقيق على التشوهات الأساسية في الإبلاغ المالي (المحاسبي). يتم تنفيذ إجراءات التحقق هذه في الأشكال التالية:
7 - ترد مفاهيم الاكتفاء والطبيعة المناسبة وتطبيقها على أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها نتيجة اختبارات وسائل الرقابة الداخلية وإجراء إجراءات التدقيق بشأن الأسس الموضوعية. الاكتفاء هو مقياس كمي لدليل التدقيق. الشخصية المناسبة هي جانب نوعي من أدلة التدقيق التي تحدد مصادفةها مع شرط محدد محدد لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) ودقةها. عادة ما يرى المراجع أنه من الضروري الاعتماد على أدلة التدقيق، والتي تقدم الحجج فقط لدعم استنتاج معين، ولا تتحمل طبيعة شاملة، وغالبا ما تجمع أدلة التدقيق من مصادر مختلفة أو من وثائق المحتوى المختلفة من أجل تأكيد نفس العملية الاقتصادية أو المجموعة تنشأ العمليات الاقتصادية.
8. في تشكيل رأي مراجعة الحسابات، عادة لا يختبر المراجع عادة جميع العمليات الاقتصادية للشخص المراجع، لأن الاستنتاجات المتعلقة بصلاحية انعكاس الأموال بشأن الحسابات المحاسبية، يمكن لمجموعة العمليات الاقتصادية المماثلة أو الرقابة الداخلية يستند إلى الأحكام أو الإجراءات التي أجرتها طريقة انتقائية.
9. للحصول على حكم المراجع حول ما يكفي دليل التدقيق المناسب، تؤثر العوامل التالية:
10- عند استلام أدلة التدقيق باستخدام اختبارات أدوات الرقابة الداخلية، يجب أن ينظر المراجع في الاكتفاء والطبيعة المناسبة لهذه الأدلة لتأكيد مستوى مستوى مخاطر الرقابة الداخلية.
11 - تشمل كائنات تقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، فيما يتعلق بها مدقق الحسابات أدلة التدقيق:
12. عند تلقي دليل التدقيق باستخدام إجراءات التدقيق، ينبغي أن ينظر المراجع في الاكتفاء والطبيعة المناسبة لهذه الأدلة إلى جانب الأدلة التي تم الحصول عليها نتيجة لاختبارات الضوابط الداخلية، من أجل تأكيد الشروط المسبقة لإعدادها للمحاسبة ) الإبلاغ.
13. المتطلبات الأساسية لإعداد التقارير المالية (المحاسبة) - التي أدلى بها قيادة الشخص المدقق في الشكل الواضح أو الضمني للموافقة، الواردة في الإبلاغ المالي (المحاسبي). تتضمن بيانات الخلفية العناصر التالية:
14- دليل التدقيق، كقاعدة عامة، جمع، مع مراعاة كل شرط أساسي لإعداد التقارير المالية (المحاسبة). لا يمكن أن تعوض أدلة التدقيق المتعلقة بوجود فرضية واحدة، على سبيل المثال، فيما يتعلق بوجود المخزونات، من أجل عدم وجود أدلة التدقيق بالنسبة إلى شرط أساسي آخر، على سبيل المثال، تقييم القيمة.
تعتمد الأحرف والإطار المؤقت وحجم إجراءات التحقق بشكل أساسي على الخلفية التفتيش. خلال الاختبارات، قد يتلقى المدقق أدلة تتعلق بأكثر من شرط أساسي، على سبيل المثال، عند التحقق من سداد المستحقات، يمكن أن تحدد أدلة التدقيق على حد سواء بالنسبة لوجودها وقيرها إلى قيمتها (التقييم).
15- تعتمد موثوقية أدلة التدقيق على مصدرها (داخلي أو خارجي)، وكذلك على شكل حكمها (بصري أو وثائقي أو عن طريق الفم). عند تقييم موثوقية أدلة التدقيق، اعتمادا على الوضع المحدد، تابع من ما يلي:
16 - دليل التدقيق هو أكثر إقناعا إذا تم الحصول عليها من مصادر مختلفة، لديهم محتوى مختلف ولا يتعارض مع بعضهم البعض. في مثل هذه الحالات، يمكن للمساء الحسابات توفير درجة أعلى من الثقة بالمقارنة مع تلك التي سيتم الحصول عليها نتيجة للنظر في أدلة التدقيق بشكل منفصل. وعلى العكس من ذلك، إذا كان أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر واحد لا تمتثل للأدلة التي تم الحصول عليها من الآخر، فيجب أن يحدد المراجع الإجراءات الإضافية التي ينبغي تنفيذ الإجراءات الإضافية لتحديد أسباب هذه التناقضات.
17 - يجب على المراجع مقارنة التكاليف المرتبطة باستلام الأدلة المراجعة، وفائدة المعلومات التي تم الحصول عليها. ومع ذلك، فإن تعقيد العمل والتكاليف ليس أساسا كافيا لرفض الوفاء بالإجراءات اللازمة.
18 - بحضور الشكوك الجاد حول دقة انعكاس العمليات الاقتصادية في التقارير المالية (المحاسبة)، يجب أن يحاول المراجع الحصول على أدلة كافية لمراجعة الحسابات كافية للقضاء على هذا الشك. إذا كان من المستحيل الحصول على أدلة تدقيق مناسبة كافية، فيجب أن يعبر المراجع عن رأيه بالحجز المقابل أو رفض التعبير عن الرأي.
19- يتلقى المراجع أدلة مراجعة من خلال أداء الإجراءات التالية للاختبار عن المزايا الأساسية: التفتيش والمراقبة والطلب والتأكيد أو إعادة حساب (التحقق من الحسابات الحسابية للشخص المراجع) والإجراءات التحليلية. تعتمد مدة تنفيذ هذه الإجراءات، على وجه الخصوص، في الفترة المخصصة لتلقي دليل التدقيق.
20. التفتيش هو فحص السجلات أو المستندات أو الأصول المادية. أثناء تفتيش السجلات والوثائق، يتلقى المراجع دليلا تدقيق درجات متفاوتة من الموثوقية اعتمادا على طبيعته ومصدرها، وكذلك على فعالية الرقابة الداخلية لعملية المعالجة.
تشمل أدلة التدقيق الوثائقي التي تتميز بدرجات مختلفة من الموثوقية بما يلي:
نتيجة لتفتيش الأصول المادية للشخص المراجع، يتم تقديم أدلة التدقيق الموثوقة فيما يتعلق بوجودها، ولكن ليس بالضرورة بالنسبة لملكها أو تقييمها.
21- الملاحظة هي تتبع عملية مدقق حسابات أو إجراء يقوم بها أشخاص آخرون (على سبيل المثال، ملاحظة المراجع لإعادة حساب الاحتياطيات المادية، التي أجريتها موظفو الشخص المراجع، أو تتبع تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية ل التي لا تزال الأدلة الوثائقة).
22. الطلب هو البحث عن معلومات من الأشخاص المعرفين داخل أو خارج الشخص المدقق. يمكن أن يكون النموذج في النموذج طلبا كتابيا رسميا موجه إلى أطراف ثالثة وسؤال شفهي غير رسمي موجه إلى موظفي الشخص المدقق.
يمكن أن توفر الإجابات على الطلبات (الأسئلة) مراجعا بالمعلومات التي لم يكن لها سابقا أو مؤكدا عن طريق دليل التدقيق.
23. التأكيد هو إجابة لطلب المعلومات الواردة في الإدخالات المحاسبية (على سبيل المثال، يطلب المراجع عادة عن تأكيد الذمم المدينة مباشرة من المدينين).
24. إعادة الحساب هي التحقق من دقة الحسابات الحسابية في المستندات الأولية والسجلات المحاسبية أو الأداء من قبل مراجع الحسابات المستقلة.
25 - الإجراءات التحليلية هي تحليل وتقييم المعلومات التي تلقاها المراجع، وهي دراسة أهم المؤشرات المالية والاقتصادية الأكثر أهمية للشخص المراجع من أجل تحديد غير عادي و (أو) تنعكس بشكل غير صحيح في محاسبة المحاسبة في العمليات الاقتصادية، وتحديد أسباب هذه الأخطاء والتشوهات.
ينبغي النظر في دليل التدقيق الدولي (MSA) 500 "دليل التدقيق" مع MSA 200 "الأهداف الرئيسية لمراجع ومراجعة حسابات مستقلة وفقا لمعايير التدقيق الدولية".
1. تنص معيار التدقيق الدولي (MSA) على أنه مدرج في أدلة التدقيق في مراجعة البيانات المالية وما هي التزامات المراجع بتطوير وتنفيذ إجراءات التدقيق من أجل الحصول على مراجعي كاف كافي من أجل أن تكون قادرة لجعل استنتاجات مستنيرة ستكون بمثابة أساس. لآراء التدقيق.
2. ينطبق هذا المعيار على جميع أدلة التدقيق أثناء التدقيق. تعتبر ميس أخرى: جوانب محددة من التدقيق (على سبيل المثال، في MSA 315 (المنقحة))، أدلة مراجعة الحسابات التي يجب جمعها فيما يتعلق بمسألة معينة (على سبيل المثال، MSA 570)، إجراءات محددة للحصول على أدلة المراجعة ( على سبيل المثال، MSA 520) بالإضافة إلى تقييم ما إذا كانت أدلة التدقيق الكافية التي تم جمعها (MSA 200 و MSA 330).
MSA 315 (المنقحة) "تحديد وتقييم مخاطر التشويه الجوهري من خلال دراسة المنظمة وبيئته".
MSA 570 "استمرارية النشاط".
MSA 520 "الإجراءات التحليلية".
MSA 200 "الأهداف الرئيسية لمراجع الحسابات المستقل وإجراء مراجعة وفقا لمعايير التدقيق الدولية".
MSA 330 "إجراءات التدقيق استجابة للمخاطر المقدرة".
3. يدخل هذا المعيار حيز التنفيذ في مراجعة البيانات المالية لفترات تبدأ في 15 ديسمبر 2009 أو بعد هذا التاريخ.<*>
4. الغرض من المراجع هو تطوير وتلبية إجراءات التدقيق بطريقة تجمع أدلة مراجعة كافية للمراجعة من أجل أن تكون قادرا على اتخاذ استنتاجات مستنيرة ستكون بمثابة أساس لرأي مراجعة الحسابات.
5. لأغراض معايير التدقيق الدولية، تحتوي الشروط التالية على القيم التالية:
(أ) البيانات المحاسبية هي مجموعة من السجلات المحاسبية وتأكيد بياناتها، بما في ذلك الشيكات والبيانات عن المدفوعات غير النقدية الإلكترونية؛ حسابات؛ انكماش؛ السجلات الرئيسية والبيانات المساعدة، والسجلات المحاسبية والتسويات المختلفة لعاد إعداد البيانات المالية التي لا تنعكس في سجلات المحاسبة، وكذلك بيانات النامية والجداول الملخص التي تؤكد توزيع التكاليف والحسابات والمصالحة والإفصاح؛
(ب) الشخصية السليمة (دليل التدقيق) - تقييم نوعي لأدلة التدقيق، أي أهميتها وموثوقيتها لتأكيد الاستنتاجات التي يستند إليها رأي المراجعة؛
(ج) دليل التدقيق - المعلومات المستخدمة من قبل المراجع في تكوين الاستنتاجات التي يستند إليها رأي المراجعة. يشتمل دليل التدقيق على كل من المعلومات الواردة في البيانات المحاسبية التي تستند إليها البيانات المالية والمعلومات الأخرى؛
(د) خبير الإدارة - شخص أو منظمة مع المعرفة والخبرة في منطقة معينة غير المحاسبة أو التدقيق، وتستخدم النتائج التي في هذا المجال من قبل المنظمة في إعداد البيانات المالية؛
(ه) كفاية (دليل التدقيق) - تقييم كمي لدوافع التدقيق. يعتمد عدد أدلة التدقيق اللازمة على التقييم من قبل مراجع حسابات مخاطر التشويه الجوهري، وكذلك جودة أدلة التدقيق هذه.
6 - يجب على المراجع تطوير وإجراء إجراءات مراجعة جيدة للمراجعة، والظروف ذات الصلة، لغرض جمع أدلة التدقيق المناسبة الكافية (انظر الفقرات A1 \u200b\u200b- A25).
7. عند تطوير وإجراء إجراءات التدقيق، يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار أهمية وموثوقية المعلومات التي سيتم استخدامها كدليل تدقيق (انظر الفقرات A26 - A33).
8. إذا كانت المعلومات التي سيتم استخدامها كدليل مراجعة تم إعدادها مع جذب خبير الإدارة، فيجب أن يكون المراجع، مع مراعاة الحاجة إلى هذا الخبير وأهميته لأهداف المراجع، لتحقيق الخطوات التالية (انظر A34 - A36):
(أ) تقييم كفاءة وقدرة وموضوعية هذا الخبير (انظر الفقرات A37 - A43)؛
(ب) الحصول على فهم عمل هذا الخبير (انظر الفقرات A44 - A47)؛
(ج) تقدير ما إذا كان عمل هذا الخبير مناسب كدليل تدقيق في الفرضية المناسبة (انظر الفقرة A48).
9. عند استخدام المعلومات التي أعدتها المنظمة، يجب على المراجع تقييم ما إذا كانت هذه المعلومات موثوقة تماما لأهداف المراجع، بما في ذلك ضروري:
(أ) جمع دليل التدقيق حول دقة واكتمال المعلومات (انظر الفقرات A49 - A50)؛
(ب) تقدير ما إذا كانت هذه المعلومات دقيقة إلى حد ما ومفصلة لأهداف المراجع (انظر الفقرة A51).
10. عند تطوير اختبارات عناصر التحكم والاختبارات التفصيلية، يجب على المراجع تحديد هذه الأساليب اللازمة لتحديد كائنات الاختبار التي ستكون فعالة لتحقيق هدف إجراء التدقيق (انظر الفقرات A52 - A56).
11. في القضية:
(أ) الأدلة المراجعة التي تم الحصول عليها من مصدر واحد لا تمتثل لأدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر آخر، أو
(ب) يشك المراجع في موثوقية المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق،
يجب أن يحدد التغييرات أو الإضافات في إجراءات التدقيق ضرورية لحل هذه المشكلة، وكذلك تحليل تأثير هذه المشكلة، إذا كان هذا متاحا، على جوانب أخرى من التدقيق (انظر الفقرة A57).
A1. دليل التدقيق ضروري لإثبات رأي المراجع وتقرير التدقيق. بطبيعتهم، فهي تراكمية في الطبيعة وهي تم الحصول عليها بشكل أساسي نتيجة لتنفيذ إجراءات التدقيق أثناء التدقيق. ومع ذلك، يمكنهم أيضا تضمين معلومات تم الحصول عليها من مصادر أخرى، مثل مهام التدقيق السابقة (إذا كان المراجع قد أقام أنه لا توجد تغييرات حدثت بعد انتهاء مهمة التدقيق السابقة، والتي قد تؤثر على أهمية هذه المعلومات للمراجعة الحالية) أو إجراء مراقبة الجودة الذي أجرته منظمة التدقيق عند صنع وتواصل علاقات العملاء. بالإضافة إلى مصادر داخلية وخارجية أخرى في تنظيم مصدر مهم لدوافع التدقيق هي البيانات المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إعداد المعلومات التي يمكن استخدامها كدليل تدقيق باستخدام عمل خبير القيادة. تتضمن أدلة التدقيق المعلومات التي تدعم وتؤكد الشروط الأساسية للأدلة وأي معلومات تتعارض مع هذه المتطلبات الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات، حتى عدم وجود معلومات (على سبيل المثال، رفض تقديم البيان المطلوب) يستخدم من قبل المراجع، وبالتالي، هو أيضا دليل التدقيق.
MSA 315 (المنقحة)، الفقرة 9.
A2. يتكون عمل مراجع الحسابات على تكوين رأي مراجعة أساسا في الحصول على أدلة التدقيق وتقييمها. قد تتضمن إجراءات المراجعة التكميلية من أجل جمع أدلة التدقيق التفتيش والمراقبة والتأكيد وإعادة الحساب وإعادة التنفيذ والإجراءات التحليلية، غالبا ما تكون مع بعضها البعض. على الرغم من أن الطلبات يمكن أن توفر أدلة مراجعة مهمة وأحيانا تقدم دليلا على التشويه، إلا أن الطلبات فقط، كقاعدة عامة، لا تعطي دليلا كافيا، ولا ينبغي عدم وجود تشويه كبير على مستوى المتطلبات الأساسية، أو الكفاءة التشغيلية للضوابط.
A3. كما هو موضح في MSA 200، تحقق ثقة معقولة عندما تلقى المراجع عددا كافيا من أدلة التدقيق المناسبة للحد من مخاطر التدقيق (أي، فإن خطر ما يصوغه المراجع يصوغ رأي غير مناسب في الحالات التي تكون فيها البيانات المالية مشوهة بشكل كبير) إلى مقبول مستوى منخفض.
MSA 200، الفقرة 5.
A4. ترتبط الاكتفاء والطبيعة المناسبة لأدلة التدقيق. الاكتفاء هو مقياس كمي لدليل التدقيق. يعتمد عدد أدلة التدقيق الضرورية على التقييم من قبل مراجعات مخاطر التشويه (أعلى المخاطر المقدرة، دليل التدقيق، من المحتمل أن يكون مطلوبا)، وكذلك جودة أدلة التدقيق هذه (أعلى الجودة، قد يكون هناك حاجة إلى أدلة أقل). ومع ذلك، لن يتمكن عدد أكبر من أدلة التدقيق من التعويض عن جودة منخفضة.
A5. الحرف السليم هو مقياس نوعي لدليل التدقيق، أي أهمية وموثوقيتهم لتأكيد الاستنتاجات التي يستند إليها رأي التدقيق. ويعزى موثوقية أدلة التدقيق بمصدرها وشخصيتها وتعتمد على الظروف المحددة التي تم الحصول عليها فيها الأدلة.
A6. يتطلب ميس 330 مراجعا يستنتج ما إذا كانت أدلة التدقيق الكافية التي تم جمعها كافية. إن مسألة ما إذا كانت أدلة التدقيق الكافية الكافية يتم جمعها لتقليل مخاطر المراجعة إلى مستوى منخفض مقبول، وبالتالي، لتوفير فرصة للمدقق لإجراء استنتاجات معقولة التي ستستند إليها رأي المراجعة هو موضوع الحكم المهني. يناقش MSA 200 قضايا مثل طبيعة إجراءات التدقيق، وتوقيت إعداد البيانات المالية والتوازن بين الفوائد والتكاليف التي تعد عوامل مهمة في تكوين حكم مهني بشأن ما إذا كان أدلة التدقيق الكافية المكافئة قد تم جمعها.
MSA 330، الفقرة 26.
A7. يتم جمع بعض البراهين التدقيق من خلال إجراء إجراءات التدقيق للاختبار البيانات المحاسبية، على سبيل المثال، من خلال تحليل وإعادة تنفيذ الإجراءات المنفذة في عملية إعداد البيانات المالية، وكذلك تسوية نفس المعلومات المستخدمة في أنواع مختلفة ومتنوعة بطرق مختلفة. بمساعدة إجراء إجراءات تدقيق هذه، قد يحدد المدقق أن البيانات المحاسبية تتكون داخليا وتتوافق مع البيانات المالية.
A8. عادة ما تنشأ الثقة عادة على أساس أدلة التدقيق المتسقة، والطبيعة المختلفة أو تلقيها من مصادر مختلفة، وليس عناصر أدلة التدقيق التي تم النظر فيها بشكل منفصل. على سبيل المثال، قد تزيد من تأكيد المعلومات التي تم الحصول عليها من مؤسسة مصدر مستقل عن ثقة المراجع التي تم الحصول عليها على أساس الأدلة التي تم جمعها على أساس المعلومات التي تم إنشاؤها داخل المنظمة، مثل الأدلة الواردة في البيانات المحاسبية أو الاجتماعات أو في البيانات المقدمة من الإدارة وبعد
A9. يمكن أن تشمل المعلومات الواردة من المنظمة المستقلة عن المنظمة التي يمكن أن تستخدمها المراجع كدليل تدقيق تأكيدات لأطراف ثالثة، وتقارير المحللين وبيانات المنافسين المقارنة (البيانات عن المؤشرات الرئيسية).
A10. وفقا لمتطلبات وتفسيرات MCA 315 (المنقحة) و MSA 330، دليل التدقيق على تشكيل الاستنتاجات التي سيعتمد عليها رأي المراجعة:
(أ) إجراءات تقييم المخاطر؛
(ب) إجراءات التدقيق الإضافية، بما في ذلك:
(ط) اختبار وسائل السيطرة عند عقدها مطلوبة من خلال معايير التدقيق الدولية أو عندما قرر المراجع إجراءها؛
(2) إجراءات الاختبار بشكل أساسي، بما في ذلك الاختبارات التفصيلية وإجراءات الاختبارات التحليلية بشأن الأسس الموضوعية.
A11. يمكن تنفيذ إجراءات التدقيق الموصوفة أدناه في الفقرات A14 - A25 كإجراءات تقييم للمخاطر، وسيلة اختبار سيطرة أو إجراءات التحقق في أساسا - اعتمادا على الوضع الذي يتم فيه تطبيق المراجع فيها. كما تم تثبيت MES 330، قد تكون أدلة التدقيق التي تم جمعها خلال مهام التدقيق السابقة في بعض الحالات أدلة تدقيق مناسبة إذا استوفت المراجع إجراءات التدقيق للتأكد من أن هذه الأدلة تظل ذات صلة.
MSA 330، الفقرة A35.
A12. قد تؤثر شخصية وتوقيت إجراءات التدقيق التي أجريت على حقيقة أن بعض البيانات المحاسبية والمعلومات الأخرى يمكن أن تكون متاحة فقط في شكل إلكتروني في نقاط أو فترات معينة من الوقت. على سبيل المثال، يمكن أن توجد المستندات الأولية، مثل عمليات الشراء والحساب، فقط في النموذج الإلكتروني فقط إذا كانت المؤسسة تستخدم نظام التجارة الإلكترونية، أو يمكن تدميرها بعد المسح إذا استخدمت المؤسسة أدوات معالجة الصور لتبسيط التخزين والبحث عن المعلومات.
A13. بعد فترة معينة، قد لا يمكن الوصول إلى بعض المعلومات الإلكترونية، على سبيل المثال، إذا تم تغيير الملفات، ولا توجد نسخ احتياطية. وبالتالي، مع مراعاة سياسة سياسة تخزين البيانات، قد ينظر المدقق في أنه من الضروري إرسال طلب للحفاظ على معلومات معينة لدراسة تكنولوجيا المعلومات أو إجراء إجراءات التدقيق في وقت تتوفر فيه هذه المعلومات.
A14. يتضمن التفتيش سجلات التعلم أو المستندات، داخلية وخارجية، في شكل ورقة أو إلكترونية أو على شركات النقل الأخرى، وكذلك الفحص البدني للأصل. يوفر تفتيش السجلات والوثائق دليل التدقيق على درجات متفاوتة من الموثوقية، وهذا يتوقف على طبيعته ومصدره، وبالنسبة إلى السجلات والوثائق الداخلية - على فعالية الضوابط لإعدادها. مثال على التفتيش المستخدم لاختبار أدوات الاختبار هو فحص السجلات لذلك أذن.
A15. بعض الوثائق هي دليل التدقيق المباشر على وجود أصل، على سبيل المثال، المستندات التي هي أدوات مالية، مثل الأسهم أو السندات. إن التفتيش على هذه الوثائق لا يوفر بالضرورة أدلة التدقيق على حقوق الملكية وقيمتها. بالإضافة إلى ذلك، قد يقدم التفتيش على اتفاقية مستهلكة أدلة مراجعة الحسابات على اللوائح المطبقة من قبل المنظمة، مثل الاعتراف بالإيرادات.
A16. يمكن أن يوفر تفتيش الأصول المادية أدلة مراجعة موثوقة فيما يتعلق بوجودها، ولكن ليس بالضرورة فيما يتعلق بالحقوق والالتزامات ذات الصلة من منظمة أو تقييم هذه الأصول. فحص الأصول الفردية يمكن أن يرافق ملاحظات مخزونها.
A17. تتمثل الملاحظة في تتبع تنفيذ عملية أو إجراء أشخاص آخرين، على سبيل المثال، تنفيذ مراجع مراجع لرصد مخزون الأسهم من قبل موظفي المنظمة أو لتنفيذ إجراءات الرقابة. توفر المراقبة البراهين مراجعة الحسابات في العملية أو الإجراء، ولكنها تقتصر على اللحظة التي يتم فيها تنفيذ الملاحظة، وكذلك حقيقة أن الملاحظة نفسها يمكن أن تؤثر على كيفية تنفيذ العملية أو الإجراء. يتم تقديم تعليمات إضافية لمراقبة المخزون في MSA 501.
ميزات MSA 501 "الحصول على أدلة التدقيق في حالات محددة."
A18. تأكيد خارجي هو دليل مراجعة حسابات تم الحصول عليها من قبل المراجع في شكل استجابة مكتوبة مباشرة من طرف ثالث (حزب دعم) في ورقة أو نموذج إلكتروني أو على معلومات وسائل الإعلام الأخرى. غالبا ما تنطبق إجراءات التأكيد الخارجية عند النظر في المتطلبات الأساسية المرتبطة بأرصدة معينة على الحسابات وعناصرها. ومع ذلك، يجب ألا تكون التأكيدات الخارجية محدودة حصريا لتأكيد الأرصدة على الحسابات. على سبيل المثال، يجوز للمدقق طلب تأكيد شروط العقود أو عمليات المنظمة مع أطراف ثالثة؛ قد يحتوي هذا الطلب على أسئلة حول ما إذا كانت أي تغييرات ساهمت في الاتفاقات ذات الصلة، وإذا كان الأمر كذلك، أيهما. تستخدم إجراءات التأكيد الخارجية أيضا للحصول على دليل التدقيق على عدم وجود شروط معينة، على سبيل المثال، عدم وجود "اتفاقات إضافية"، والتي قد تؤثر على الاعتراف بالإيرادات. يتم تقديم تعليمات إضافية في MSA 505.
MSA 505 "تأكيد خارجي".
A19. Recalculation هو التحقق من الدقة الرياضية للحسابات في المستندات أو السجلات. يمكن إجراء إعادة الحساب يدويا أو باستخدام الوسائل الإلكترونية.
A20. تعني إعادة إجراء مراجع مستقل للإجراءات أو استخدام إجراءات السيطرة التي أجريت في البداية داخل تنظيم نظام الرقابة الداخلية للمنظمة.
A21. الإجراءات التحليلية هي تقييم المعلومات المالية من خلال تحليل العلاقات المحتملة بين البيانات المالية وغير المالية. تغطي الإجراءات التحليلية أيضا الدراسة باعتبارها التذبذب أو العلاقات اللازمة التي لا علاقة لها، والتي لا تفي بمعلومات مهمة أو تختلف بشكل كبير عن القيم المتوقعة. يتم عرض تعليمات إضافية في MSA 520.
A22. الطلب هو نداء إلى توفير معلومات مالية وغير مالية على دراية بالمنظمة داخل المنظمة وخارجها. يتم استخدام الطلب على نطاق واسع في جميع أنحاء التدقيق، إلى جانب إجراءات التدقيق الأخرى. قد تختلف الطلبات في الشكل: من المسؤول المكتوب إلى شفهي غير رسمي. جزء لا يتجزأ من عملية اتجاه الاستعلام هو تقييم الردود الواردة.
A23. يمكن أن توفر الإجابات على الطلبات مدقق حسابات مع معلومات لم تقدمها مسبقا، أو تأكيد دليل التدقيق. في بعض الحالات، يمكن أن توفر طلبات الطلبات معلومات مختلفة بشكل كبير عن المعلومات الأخرى التي تلقاها المراجع، على سبيل المثال، معلومات تتعلق بإمكانية تشغيل دليل للعمل لتجاوز نظام التحكم. في حالات أخرى، فإن الإجابات على الطلبات هي الأساس لإجراء تغييرات على إجراءات التدقيق أو لإجراءات التدقيق الإضافية.
A24. على الرغم من حقيقة أن تأكيد الأدلة التي تم الحصول عليها نتيجة للطلب أمر مهم بشكل خاص، فإن المعلومات التي يمكن الوصول إليها بشكل خاص تؤكد نوايا الإدارة، في حالة طلبات هذه النوايا، يمكن أن تكون محدودة. في مثل هذه الحالات، فإن فهم الإجراءات السابقة للمبادئ التوجيهية لتنفيذ نواياها المعلن عنه أعلن لهم أن أسبابهم لاختيار خطة عمل محددة، وكذلك القدرة اليدوية على اتباع خطة عمل محددة يمكن أن توفر معلومات مهمة لتأكيد الأدلة تم الحصول عليها نتيجة الطلب.
A25. بالنسبة لبعض الأسئلة، قد ينظر المدقق في أنه من الضروري تلقي بيانات مكتوبة من الدليل، وعندما يكون ذلك مناسبا، من الأشخاص المسؤولين عن حوكمة الشركات لتأكيد الردود على طلبات الفم. يتم عرض تعليمات إضافية في MSA 580.
MSA 580 "بيانات مكتوبة".
A26. كما لوحظ في الفقرة A1، على الرغم من أن البراهين المراجعة يتم جمعها بشكل رئيسي نتيجة لإجراءات التدقيق التي أجريت خلال المراجعة، فإنها قد تتضمن أيضا معلومات تم الحصول عليها من مصادر أخرى، مثل في بعض الحالات، ومهام المراجعة السابقة وإجراءات مراقبة الجودة منظمة التدقيق عند اتخاذ والاستمرار في علاقات العملاء. تتأثر جودة جميع أدلة التدقيق بأهمية وموثوقية المعلومات التي تستند إليها.
A27. تعني التجدد وجود اتصال منطقي بهدف إجراءات التدقيق أو التأثير على هذا الهدف، وإذا كان ذلك ينطبق، الشرط الأساسي قيد النظر. أهمية المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق قد تعتمد على اتجاه الاختبار. على سبيل المثال، إذا كان الغرض من إجراءات التدقيق هو اختبار الدائنة للوجود المحتمل أو التقييم لقيمتها، فقد يكون إجراء تدقيق كبير قد يختبر ينعكس في حسابات المحاسبة. من ناحية أخرى، عند اختبار الدعاية الدائنة لوجود وجودها أو تقييمها لقيمتها، لن يكون الاختبار المنعكس في الحسابات المحاسبية إجراءات مراجعة كبيرة، ولكن اختبار هذه المعلومات كدفوعات لاحقة، والحسابات غير المدفوعة، وتقارير الموردين وتقارير التناقض في وثائق الإدراك قد تكون مهمة.
A28. يمكن أن توفر مجموعة معينة من إجراءات التدقيق أدلة التدقيق، ذات مغزى لبعض المتطلبات الأساسية، ولكنها ضئيلة للآخرين. على سبيل المثال، قد يوفر تفتيش المستندات المتعلقة بسداد المستحقات بعد نهاية الفترة دليلا مراجعة فيما يتعلق بالوجود والتقييم، ولكن ليس بالضرورة توقيت الاعتراف. وبالتالي، لا يمكن الحصول على دليل التدقيق على شرط واحد، على سبيل المثال، وجود الاحتياطيات، محل استلام دليل التدقيق للحصول على شرط مختلف مختلف، على سبيل المثال، تقييم هذه الاحتياطيات. من ناحية أخرى، يمكن أن تكون الأدلة المراجعة من مصادر مختلفة أو طبيعة مختلفة في كثير من الحالات ذات معنى فيما يتعلق بنفس الشرط المسبق.
A29. تهدف اختبار وسائل التحكم إلى تقييم الكفاءة التشغيلية لاستخدام أدوات التحكم لمنع أو اكتشاف التشوهات الأساسية وتصحيحها على مستوى المستوى. يتضمن تطوير اختبارات الاختبارات لجمع أدلة التدقيق ذات مغزى تحديد الظروف (الميزات أو الميزات)، والتي تشير إلى أداء وسيلة التحكم وظروف الانحراف، والتي تشير إلى التراجع عن العمل الكافي. ثم يمكن اختبار وجود أو عدم وجود مثل هذه الظروف من قبل مراجع الحسابات.
A30. يتم تصميم إجراءات التحقق بشكل أساسي للكشف عن التشوهات الأساسية على مستوى الخلفية. وهي تشمل اختبارات مفصلة وإجراءات الاختبار التحليلي بشكل أساسي. يتضمن تطوير إجراءات التحقق بشكل أساسي تحديد الظروف المهمة لغرض الاختبار وتشير إلى وجود تشويه الخلفية ذات الصلة.
A31. تعتمد موثوقية المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق، وبالتالي، فإن أدلة المراجعة نفسها تعتمد على مصدرها وطبيعتها، وكذلك الظروف التي يتم الحصول عليها، بما في ذلك، إذا لزم الأمر، وسيلة التحكم في إعدادها وصيانتها. وبالتالي، فإن القواعد العامة المتعلقة بموثوقية أنواع مختلفة من أدلة التدقيق تعترف بوجود استثناءات مهمة. حتى لو تم الحصول على المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق من مصادر خارجية فيما يتعلق بالمنظمة، يمكن أن يكون للظروف تأثير على موثوقيتها. على سبيل المثال، قد تكون المعلومات التي تم الحصول عليها من مصدر خارجي مستقل غير موثوق بها إذا لم يكن هذا المصدر على علم أو ستكون قيادة خبراء غير كافية. مع الأخذ في الاعتبار إمكانية وجود استثناءات، قد تكون القواعد العامة التالية فيما يتعلق بموثوقية أدلة التدقيق مفيدة:
تزداد موثوقية أدلة التدقيق عند الحصول عليها من الخارجي المستقل إلى تنظيم المصادر؛
تزداد موثوقية أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها داخل المنظمة، عند السيطرة المناسبة، بما في ذلك وسائل السيطرة على إعدادها وصيانتها في الدولة الفعلية التي أنشأتها المنظمة، فعالة؛
أدلة التدقيق التي تم جمعها مباشرة من قبل المراجع (على سبيل المثال، مراقبة استخدام أداة التحكم)، أكثر موثوقية من أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها بشكل غير مباشر أو على أساس الاستنتاجات المنطقية (على سبيل المثال، طلب لاستخدام وسائل التحكم)؛
أدلة التدقيق في شكل وثائق في ورقة أو نموذج إلكتروني أو على شركات النقل الأخرى هي أكثر موثوقية من الأدلة التي تم الحصول عليها عن طريق الفم (على سبيل المثال، بروتوكول مكتوب، تم تجميعها مباشرة أثناء الاجتماع، أكثر موثوقية من البيان الشفهي اللاحق للقضايا المناقشة )
تعد أدلة التدقيق التي تمثلها المستندات الأصلية أكثر موثوقية من أدلة التدقيق المقدمة في شكل مخططات أو اتصالات أو مستندات موضحة في الفيلم أو الرقمنة أو التي تحولت إلى شكل إلكتروني، والموثوقية التي قد تعتمد على وسيلة السيطرة إعدادهم وسلامتهم..
A32. إرشادات إضافية لموثوقية البيانات المستخدمة لتطوير الإجراءات التحليلية للاختبار النظر أساسا في MSA 520.
MSA 520، الفقرة 5 (أ).
A33. الظروف التي يكون فيها المراجع لها سبب للاعتقاد بأن المستند قد لا يكون ضروريا أو يمكن تغييرها دون إخطار المراجع بحقيقة هذا التغيير، في MSA 240.
مسؤوليات MSA 240 "مسؤوليات مدقق بشأن الإجراءات غير العادلة في مراجعة البيانات المالية"، الفقرة 13.
A34. لإعداد البيانات المالية للمنظمة، قد تكون المعرفة الخاصة مطلوبة في مجالات أخرى غير المحاسبة أو التدقيق، مثل الحسابات الاكتوارية أو التقييم أو البيانات الفنية. يمكن للمنظمة استئجار أو تجذب الخبراء في هذه المجالات للحصول على المعرفة اللازمة لإعداد البيانات المالية. في حالة عدم تطبيق هذا النهج عندما تكون هناك حاجة إلى معرفة خاصة، تزداد خطر تشويه كبير.
A35. في الحالات التي تم فيها إعداد المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق باستخدام عمل خبير الإدارة، ينطبق شرط الفقرة 8 من هذه المعيار. على سبيل المثال، يمكن أن يكون لدى شخص أو مؤسسة معرفة وخبرة خاصة في تطبيق النماذج لتقييم القيمة العادلة للأوراق المالية، والتي لا تملك السوق المرصود. إذا طبق هذا الشخص أو المؤسسة المعرفة والخبرة لحساب القيمة المقدرة للتكلفة، والتي تستخدمها المنظمة في إعداد بياناتها المالية، فإن مثل هذا الشخص أو المنظمة هو خبير في الإدارة، وبالتالي، يتم تطبيق الفقرة 8. إذا كان هذا الشخص أو المؤسسة يوفر ببساطة بيانات أسعار مغلقة حول المعاملات الخاصة التي لا تتمكن فيها المنظمة من تلقيها من مصادر أخرى وتستخدمها لتطبيق منهجيات التقييم الخاصة بها، ثم إلى هذه المعلومات، إذا تم استخدامها كدليل تدقيق، ينطبق البند 7 من هذه المعيار، ولكن هذا الوضع ليس استخدام خبير الإدارة.
A36. قد تؤثر الشخصية والوقت والحجم وحجم عمليات التدقيق المتعلقة بمتطلبات الفقرة 8 من هذا المعيار على هذه العوامل على النحو التالي:
طبيعة وتعقيد القضايا التي تنجذب فيها خبير القيادة؛
مخاطر تشويه كبير يتعلق بهذه القضايا؛
توفر مصادر بديلة أدلة التدقيق؛
شخصية ونطاق وأهداف خبير القيادة؛
الحقيقة هي ما إذا كان الخبير هو موظف في المنظمة أو الحزب الذي ينجذب إلى تقديم الخدمات ذات الصلة؛
الدرجة التي يمكن أن تتحكم الدليل في عمل خبير القيادة أو لها تأثير على ذلك؛
حقيقة أن خبراء القيادة يتم توزيعها بالمعايير الفنية المناسبة أو غيرها من الاحتياجات المهنية أو القطاعية؛
طبيعة وحجم أي وسيلة للتحكم في عمل خبير القيادة داخل المنظمة؛
المعرفة والخبرة في المراجع في مجال المعرفة المهنية للقيادة الخبراء؛
التجربة السابقة للمدير المرتبطة بعمل هذا الخبير.
A37. ترتبط الكفاءة بطبيعة ومستوى المعرفة المهنية وخبرة خبير القيادة. ترتبط القدرات بقدرة خبير القيادة على تطبيق اختصاصها في ظروف محددة. تشمل العوامل التي قد تؤثر على القدرات، على سبيل المثال، الموقع الجغرافي، وكذلك وجود الوقت والموارد المطلوبة. تعكس الموضوعية التأثير المحتمل للتحيز أو تضارب المصالح أو تأثير الأشخاص الآخرين على الخبير من خلال إدارة الحكم المهني أو الحكم فيما يتعلق بالأعمال. إن الكفاءة والقدرة والموضوعية للقيادة الخبراء، وكذلك أي وسيلة للتحكم في عمل عمل هذا الخبير، هي عوامل مهمة تحدد موثوقية أي معلومات أعدتها خبير القيادة.
A38. يمكن الحصول على المعلومات المتعلقة بالكفاءة والقدرات والموضوعية لخبراء الإدارة من مصادر مختلفة، مثل:
تجربة شخصية مع هذا الخبير؛
المناقشات التي عقدت مع الخبير؛
مناقشات مع أشخاص آخرين على دراية بعمل هذا الخبير؛
دراسة مؤهلات الخبير، عضويتها في تنظيم أو جمعية صناعية مهنية، تراخيص الأنشطة المهنية أو غيرها من أشكال الاعتراف الخارجي؛
خبير مدقق الحسابات، إن وجد، يساعد المراجع في تقييم أدلة مراجعة كافية كافية فيما يتعلق بالمعلومات التي أعدتها خبير القيادة.
A39. تتضمن الأسئلة المتعلقة بتقييم كفاءة وقدرات وموضوعية خبير الإدارة النظر في ما إذا كانت المعايير التقنية أو المتطلبات المهنية أو القطاعية الأخرى تطبق على عمل مثل هذا الخبير، على سبيل المثال، المعايير الأخلاقية والمتطلبات الأخرى المتعلقة بالعضوية في جمعية منظمة أو صناعة احترافية.، وكذلك معايير الاعتماد التي أنشأتها هيئة الترخيص، أو المتطلبات التي تفرضها القوانين أو الأفعال التنظيمية.
A40. عوامل أخرى قد تكون ذات معنى منها:
إن امتثال اختصاص قيادة خبير في المنطقة فيما يتعلق به عمل خبير سيتم استخدامه، بما في ذلك أي مجالات تخصصية في نطاق أنشطة هذا الخبير. على سبيل المثال، يمكن أن تتخصص كعات التخصص في مجال تأمين العقارات والحوادث، ولكن لديها معرفة وخبرة محدودة في مجال حسابات المعاشات التقاعدية؛
مستوى اختصاص خبير الإدارة فيما يتعلق بالمتطلبات المحاسبية ذات الصلة، مثل معرفة الافتراضات والأساليب، بما في ذلك، عند الاقتضاء، النماذج التي تلبي المفهوم المعمول بها لإعداد البيانات المالية؛
إن وجود علامات أن الأحداث غير المتوقعة أو التغييرات في الظروف أو التي تم جمعها نتيجة لمراجعة إجراءات التدقيق ستؤدي إلى ضرورة مراجعة التقييم الأولي لخبير القدرات والقدرات وموضوعية خبير الإدارة كتدقيق.
A41. يمكن أن تضع مجموعة واسعة من الظروف تهديدا بموضوعية خبير: تهديد الاهتمام الشخصي، تهديد الشفاعة، تهديد بالمعارف الوثيق، تهديد الضابط الذاتي والتهديد بالابتزاز. يمكن تخفيض هذه التهديدات من خلال التدابير الاحترازية التي أنشأتها كل من الهياكل الخارجية (على سبيل المثال، المجتمع المهني للخبير الإداري والأفعال التشريعية والتنظيمية) وبيئة العمل في خبير الإدارة (على سبيل المثال، السياسات وإجراءات مراقبة الجودة).
A42. على الرغم من أن الاحتياطات لا يمكن أن تخلص من جميع التهديدات التي تهدد موضوعية خبير القيادة، فإن خطر الابتزاز، على سبيل المثال، قد يكون يوم خبراء أقل أهمية ينجذب من قبل المنظمة كمقاول من خبير هو موظف قد تكون المنظمة، في حين أن فعالية الاحتياطات، مثل السياسة وإجراءات مراقبة الجودة قد تكون أعلى. منذ تهديد الموضوعية الناتجة عن حقيقة أن الخبير هو موظف في المنظمة، سيكون موجودا دائما، من المحتمل أن يكون الخبير موظف في المنظمة ليس أكثر موضوعية من الموظفين الآخرين.
A43. في تقييم موضوعية الخبراء المستأجر من قبل المنظمة، قد يكون من المناسب مناقشة مع القيادة ومع خبير أي أنواع من الاهتمام والعلاقات التي يمكن أن تخلق التهديدات بموضوعية الخبير، وكذلك أي احتياطات قابلة للتطبيق، بما في ذلك أي متطلبات مهنية تنطبق على الخبير، وتقييم كفاية هذه الاحتياطات. الفائدة والعلاقات، وخلق التهديدات، قد تشمل:
مصلحة مالية؛
العلاقات التجارية والشخصية؛
توفير الخدمات الأخرى.
A44. إن فهم عمل خبراء الإدارة يعني فهم المنطقة ذات الصلة بالمعرفة والخبرة. إن فهم المساحة ذات الصلة من المعرفة والخبرة يمكن الحصول عليها جنبا إلى جنب مع تعريف مدقق الحسابات سواء كان لديه معرفة وخبرة لتقييم عمل خبير القيادة، أو أنه من الضروري لهذه الأغراض خبير مدقق الحسابات.
MSA 620 "باستخدام عمل خبير المراجع"، الفقرة 7.
A45. قد تتضمن جوانب مجال الموضوع، ذات مغزى لفهم مدقق حسابات، متخصصة في خبير الإدارة الأسئلة التالية:
ما إذا كان مجال موضوع تخصص الخبراء، الذي يهم التدقيق، يشمل؛
ما إذا كانت أي معايير محترفة أو غيرها تطبق، ومتطلبات التشريعات أو السلطات التنظيمية؛
ما هي الافتراضات والأساليب التي تستخدمها خبير القيادة سواء كانت مقبولة عموما كجزء من مجال موضوع هذا الخبير ومناسبة لأغراض إعداد البيانات المالية؛
ما هي طبيعة البيانات الداخلية والخارجية أو المعلومات التي يستخدمها الخبير اليدوي.
A46. في الحالات التي ينجذب فيها المنظمة التي تنجذب فيها خبير القيادة، بين المنظمة والخبير، كقاعدة عامة، فإن اتفاقية خطاب بشأن شروط المهمة أو الاتفاقية المكتوبة الأخرى هي. تقييم هذه الاتفاقية عند فهم عمل قيادة الخبراء يمكن أن يساعد المراجع في تحديد ما إذا كانت الجوانب التالية مناسبة لأهداف المراجع:
الشخصية والحجم والأهداف للخبير؛
الوظائف والمسؤوليات المناسبة للدليل والخبير؛
الشخصية والمواعيد النهائية وتبادل المعلومات بين الإدارة والخبراء، بما في ذلك التقارير التي ينبغي أن تقدم هذا الخبير.
A47. في الحالات التي يكون فيها خبير القيادة موظفا لمنظمة، من المحتمل أن تكون هذه الاتفاقية المكتوبة غائبة. لمراجع الحسابات، قد تكون الطريقة الأكثر ملاءمة للحصول على الفهم الضروري طلبات التدقيق المرسلة من قبل الخبراء وأعضاء آخرين في قيادة المنظمة.
A48. لأغراض تقييم الطبيعة الصحيحة لعمل خبير الإدارة كدليل تدقيق فيما يتعلق بالشرط المعني، يمكن النظر في الأسئلة التالية:
أهمية وصلاحية نتائج عمل واستنتاجات الخبراء، وتناسقها مع أدلة التدقيق الأخرى، وكذلك انعكاسها الصحيح في البيانات المالية؛
إذا كان عمل الخبراء ينطوي على استخدام الافتراضات والأساليب المهمة - أهمية وصلاحية هذه الافتراضات والأساليب؛
إذا كان عمل الخبراء يتضمن استخداما كبيرا لبيانات المصدر - أهميتها واكتمال ودقةها.
A49. من أجل الحصول على المراجع لتلقي دليل مراجعة موثوقة، يجب أن تكون المعلومات التي أعدتها المنظمة، والتي تستخدم إجراء إجراءات التدقيق، كاملة ودقيقة. على سبيل المثال، تعتمد كفاءة تدقيق الإيرادات من خلال تطبيق بيانات المبيعات القياسية على أحجام المبيعات على دقة معلومات الأسعار، وكذلك من اكتمال ودقة بيانات المبيعات. أيضا، إذا كان المدقق يعتزم اختبار المجمل (على سبيل المثال، المدفوعات) فيما يتعلق بميزة مميزة معينة (على سبيل المثال، إذن)، ستكون نتائج الاختبار أقل موثوقية إذا كانت المجمل الذي يتم تحديد الكائنات التي يتم تحديدها للاختبار غير مكتمل.
A50. جمع البراهين التدقيق الدقيقة واكتمال هذه المعلومات يمكن أن يكون في وقت واحد باستخدام إجراء التدقيق الفعلي المطبق على هذه المعلومات إذا كانت مجموعة من برائق التدقيق هذه جزءا لا يتجزأ من إجراء التدقيق هذا. في ظروف أخرى، قد يتلقى المدقق دليل التدقيق على دقة واكتمال هذه المعلومات عن طريق اختبار وسيلة السيطرة على إعداد هذه المعلومات والحفاظ عليه حتى الآن. ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يقرر المراجع أن هناك حاجة إلى إجراءات مراجعة إضافية.
A51. في بعض الحالات، يمكن للمراجع أن يحل استخدام المعلومات التي أعدتها المنظمة، في أغراض التدقيق الأخرى. على سبيل المثال، قد ينوي المدقق استخدام مؤشرات أداء الأداء بالإجراءات التحليلية أو استخدام المعلومات التي تعدها منظمة لأغراض الرصد، على سبيل المثال، تقارير خدمة التدقيق الداخلي. في مثل هذه الحالات، تعتمد الطبيعة الصحيحة لأدلة التدقيق التي تم الحصول عليها على ما إذا كانت هذه المعلومات دقيقة إلى حد ما أو مفصل لأهداف المراجع. على سبيل المثال، قد لا تكون مؤشرات نتائج المنظمة التي تستخدمها الإدارة دقيقة بما فيه الكفاية للكشف عن التشوهات الأساسية.
A52. يوفر الاختبار الفعال أدلة مراجعة كافية إذا كانت هذه الأدلة بالاقتران مع أدلة التدقيق الأخرى، والتي تم استلامها بالفعل أو مخطط لها، ستكون كافية لأهداف المراجع. عند تحديد كائنات الاختبار وفقا للفقرة 7، يجب على المراجع تحديد أهمية وموثوقية المعلومات المستخدمة كدليل تدقيق؛ عامل مهم آخر يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند اختيار كائنات الاختبار فعالة (الاكتفاء). عند تحديد كائنات الاختبار، يمكن للمساء الحسابات استخدام الأساليب التالية:
(أ) اختيار جميع الكائنات (التحقق الصلب)؛
(ب) اختيار كائنات محددة؛
(ج) عينة التدقيق.
قد يكون استخدام أي من هذه الأدوات أو تركيبةها مناسبا اعتمادا على ظروف محددة، على سبيل المثال، من مخاطر التشويه الكبير فيما يتعلق بالشرط المسبق، وكذلك عن التنقل العملي والفعالية من الطرق المختلفة.
A53. قد يقرر المراجع أنه سيكون من الأنسب التحقق من مجموعة العناصر العامة بأكملها التي تشكل نوعا واحدا أو أي نوع آخر من العمليات أو الأرصدة على الحسابات (أو الطبقة داخل هذه المجمل). عند اختبار وسيلة التحكم، يكون الشيك الصلب غير مرجح، فمن غير المستخدم في كثير من الأحيان عند إجراء اختبارات مفصلة. قد يكون الشيك المستمر مناسبا، على سبيل المثال، عندما:
تتكون المجمل من عدد صغير من الأشياء ذات قيمة كبيرة؛
هناك مخاطر كبيرة وغيرها من الطرق لا توفر أدلة مراجعة مناسبة كافية؛
إن الطبيعة المتكررة للحسابات أو العمليات الأخرى التي يتم إجراؤها تلقائيا في نظام المعلومات تجعل اختبار مستمر فعال من حيث التكاليف.
A54. يمكن للمساء الحسابات أن يقرر تحديد كائنات محددة من المجموع. عند اتخاذ مثل هذا القرار بالعوامل التي قد تكون ذات معنى، فهم المنظمة من قبل المراجع، والمخاطر المقدرة للتشويه الجوهري، وكذلك خصائص المجموع الاختبار. اختيار عناصر محددة على أساس الحكم، فإن اختيار بعض الكائنات المحددة هو في خطر لا يرتبط بالعينة. قد تكون العناصر المحددة المحددة ما يلي:
الكائنات ذات الكائنات التكلفة العالية أو الكائنات الرئيسية - قد يقرر المدقق اختيار كائنات محددة من المجموع، لأن لديهم تكلفة عالية أو لديك ميزات أخرى، على سبيل المثال، هذه الكائنات المشبوهة غير عادية، خاصة في خطر، أو تلك الموجودة الأخطاء التي تم اكتشافها سابقا؛
جميع الكائنات التي تزيد عن مبلغ معين - قد يقرر المراجع اختبار الكائنات ذات التكلفة المحاسبية أعلى من مبلغ معين، من أجل التحقق من موثوقية معظم الكلية الإجمالية الإجمالية أو نوع آخر من التوازن أو رصيد الحساب؛
كائنات للحصول على معلومات - يمكن للمساء الحسابات التحقق من الكائنات من أجل الحصول على معلومات حول قضايا مثل طبيعة المنظمة أو طبيعة العمليات.
A55. سيكون التحقق من الكائنات المحددة المحددة من نوع العمليات أو رصيد الحساب في العديد من الحالات وسيلة فعالة للحصول على أدلة التدقيق، لكنها لا تشكل عينة مراجعة الحسابات. لا يمكن توزيع نتائج إجراءات التدقيق المطبقة على الكائنات المحددة بهذه الطريقة على عامة السكان بأكملها؛ وبالتالي، فإن التحقق الانتقائي للأشياء المحددة لا يوفر البراهين التدقيق فيما يتعلق ببقية المجمل.
A56. تهدف عينة التدقيق إلى السماح لعينة اختبار العينة من عامة السكان لتزويد الفرصة لاستخلاص استنتاجات ضد عامة السكان بأكملها. يتم النظر في عينة التدقيق في MSA 530.
MSA 530 "عينة التدقيق".
A57. اجمع أدلة التدقيق، مختلفة في الطبيعة أو من مصادر مختلفة، قد تشير إلى عدم موثوقية دليل تدقيق منفصل، على سبيل المثال، عندما لا يتوافق أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر واحد مع أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من مصدر آخر. قد يحدث هذا عندما، على سبيل المثال، إجابات على الطلبات المستلمة من إدارة المنظمة، من مراجعي الحسابات الداخلي والأشخاص الآخرين، لا تتوافق مع بعضها البعض، وكذلك عند إجابات الطلبات المستلمة من الأشخاص المسؤولين عن حوكمة الشركات من الإجابات أدلة الإجابات لا تتوافق مع ردود القيادة. يحتوي MSA 230 على متطلبات منفصلة لتوثيق الحالات عندما كشف المراجع عن معلومات لا تمتثل للاستنتاج النهائي للمدقق يعني قضية مهمة.<16>.
من الضروري: الحصول على أدلة تدقيق كافية كافية وتستنتج في ... الأنشطة؛ يتطلب أدلة مراجعة كافية مناسبة لإثبات ما إذا كان قد تم الحصول على أدلة كافية للتدقيق الكافية فيما يتعلق بشرعية إدارة ... يجب أن تتلقى أدلة كافية لمراجعة الحسابات الكافية فيما يتعلق بالامتثال ل ... يجب أن تتلقى البراهين الكافية لمراجعة الحسابات فيما يتعلق بالامتثال للأحكام .. وبعد
الحصول على أدلة تدقيق كافية ومقبولة بالنسبة إلى: أ) وجود ... إجراءات أخرى للحصول على دليل مراجعة الحسابات على الأرصدة الحالية في البداية ... القدرة على تلقي دليل التدقيق من مصادر مستقلة للأشياء المحددة). التقييم ... سواء للوفاء بإجراءات إضافية للحصول على أدلة التدقيق فيما يتعلق بالمخلفات الواردة (الإجابة ... هذا لن يسمح لهذا ليس فقط بتلقي دليل التدقيق من مصادر خارجية، يسترشد ...
مخاطر التدقيق، وتأثير أدلة التدقيق المستلمة وتقييم مخاطر التدقيق لمخاطر المراجعة، وتأثير أدلة التدقيق المستلمة والتقديرات المراجعة الواردة ... إجراءات التدقيق وإصدار الشهادات لدليل التدقيق هو مهمة الإشباد داخل الإلغاء ... الانحرافات وعدم وجود أدلة تدقيق أخرى وأدلة توضيحات أدلة مدققة ... تدقيق معيار رقم 7/2011 "دليل التدقيق" .. 4. توصيات منهجية ل ...
النهج المتعلق بعملية تراكم أدلة التدقيق الضرورية وكافية ل ... مراجع الإجراء الذي يهدف إلى الحصول على أدلة التدقيق بالنسبة للأطراف ذات الصلة. رسميا، اتضح ... لدفع اهتمامي خاص - تقديرات أدلة التدقيق التي تم جمعها - اتخاذ قرار بشأن التعديل ...
الحصول على دليل كاف لمراجعة الحسابات الكافية لتنفيذ أهداف الاختبار. جمع أدلة التدقيق في العملية ... يؤديها مراجع الحسابات؛ لتسجيل أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من أجل تأكيد الرأي ... من الاكتفاء والطبيعة المناسبة لدليل التدقيق، مما يؤكد الاستنتاجات المقدمة. بجانب او بجوار ...
الإبلاغ ليس لدى المراجع أدلة مراجعة كافية، لكن المراجع يأتي إلى الاستنتاج ...
أنواع ومصادر وأساليب للحصول على أدلة التدقيق؟ ما هو الترتيب هو تدقيق ... أنواع ومصادر وأساليب للحصول على أدلة التدقيق؟ الغرض الرئيسي من مراجعة الحسابات هو ...) يجب أن يكون لدى المدقق أدلة مراجعة كافية تستند إلى التحقق التفصيلي من صحة ...
أنت لا تقدم أدلة مراجعة كافية كافية، على أساسها قد يكون ... يتم تشكيل رأي التدقيق. يتم تشكيل دليل التدقيق المباشر في عملية اختبار التدقيق ...
نفسه جمع وتقييم وتحليل أدلة التدقيق بشأن أنشطة الصوت للشركة. مراجعة ...
من وثيقة واحدة إلى أدلة التدقيق المستلمة في وثيقة أخرى. في أبريل...
