Сущность и виды прибыли предприятия, их характеристика и направления анализа
Основные вопросы:
1. Прибыль: понятие, значение, виды, источники формирования и направления распределения.
2. Рентабельность: экономическое содержание, порядок расчета.
3. Анализ прибыли и рентабельности в торговле.
1. Прибыль: понятие, виды, значение, источники формирования и направления распределения
Прибыль – представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, соответствующий разнице между совокупными доходами и совокупными затратами фирмы.
Значение прибыли раскрывается через выполняемые ею функции.
1. Прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Оценка деятельности предприятия осуществляется по уровню прибыли и сам факт прибыльности свидетельствует об эффективной деятельности.
2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль – главная цель (основной побудительный мотив) финансово–хозяйственной деятельности. Это предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.
3. Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.
4. Прибыль – основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов, обеспечивающий развитие предприятия (источник самофинансирования).
5. Прибыль – главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия. часть прибыль, направленная на накопление создает условия для пополнения чистых (созданных за счет собственного капитала) активов организации.
В соответствии с формой №2 «Отчёт о прибылях и убытках» выделяют и следующие виды прибыли:
Валовая прибыль
Выручка от продажи товаров – Себестоимость проданных товаров (покупная стоимость товаров). В торговле – это доход.
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг)
Валовая прибыль – Издержки обращения (коммерческие и управленческие расходы).
3.Прибыль до налогообложения характеризует результаты от всех видов деятельности предприятия.
П ДО Н/О = Пр + ПД – ПР (3.1)
где Пр – прибыль от реализации;
ПД / ПР – прочие доходы и расходы.
4. Чистая прибыль – сумма прибыли до налогообложения, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счёт неё (налог на прибыль).
Представляют интерес и виды прибыли, не вошедшие в данную классификацию.
Минимальной считается прибыль, которая после уплаты налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период.
Под целевой прибылью понимается та прибыль, которая остаётся после уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его социальном развитии.
Максимальная прибыль является целью для любого предприятия, ориентированного на достижение определённого притока денежных средств в определённый период.
2. Рентабельность: экономическое содержание, порядок расчета
Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени рентабельности того или иного предприятия. Многие торговые предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель – рентабельность. Прибыль и рентабельность – тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям.
Рентабельность – процентное отношение суммы полученной (ожидаемой) прибыли к какой–либо базе расчета: объему оборота розничной торговли, издержкам обращения, средней стоимости основных и оборотных средств, фонду оплаты труда и т.п.
Основные показатели рентабельности:
1. Рентабельность оборота (продаж) определяется: (3.2)
где – рентабельность оборота (розничной, оптовой) торговли;
П – прибыль от реализации (до налогообложения, чистая) товаров;
ТО – оборот розничной (оптовой) торговли.
Рентабельность оборота показывает, сколько прибыли получено с каждых 100 руб. оборота или сколько процентов занимает прибыль в обороте.
2. Рентабельность издержек обращения позволяет определить эффективность произведенных расходов и их окупаемость.
(3.3)
где Р ио – рентабельность издержек обращения;
ИО – издержки обращения.
Характеризует величину прибыли на 100 руб. издержек обращения. Чем выше эта величина, тем выше эффективность деятельности торгового предприятия.
3. Ресурсорентабельность:
(3.4)
где Р з – ресурсорентабельность;
ОФ – стоимость основных фондов;
ОС – стоимость оборотных средств;
ФОТ – фонд оплаты труда работников.
Данный показатель отражает размер прибыли, приходящейся на 100 руб. стоимости совокупных ресурсов.
По аналогичной методике рассчитываются:
4. Рентабельность трудовых ресурсов .
5.Рентабельность основных фондов.
6.Рентабельность оборотных средств.
7.Прибыль в расчете на 1 кв. метр торговой площади.
8. Эффективность прибыли – показатель, позволяющий оценить долю чистой прибыли в доходах от реализации, т.е. эффективность использования имеющихся ресурсов, применяемой практики, тактики и стратегии ведения бизнеса для достижения выбранной цели:
(3.5)
где Э пр – эффективность прибыли;
ДР – доходы от реализации товаров.
Каждый из выше перечисленных показателей рентабельности следует использовать в совокупности с другими показателями, так как отдельный показатель рентабельности не дает полного представления о результатах хозяйственно–финансовой деятельности торгового предприятия.
Методика расчета рентабельности основана на применении показателей прибыли от реализации, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
На основе всестороннего комплексного анализа показателей рентабельности предприятие должно искать внутренние резервы для максимального увеличения прибыли и повышения эффективности используемых ресурсов.
Цель анализа прибыли и рентабельности – выявление резервов повышения рентабельности и укрепления финансового состояния организации.
Задачи анализа прибыли и рентабельности:
Систематический контроль за выполнением плана полученной прибыли тенденциями ее изменения;
Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;
Выявление резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности;
Разработка мероприятий по использованию выявленных возможностей увеличения прибыли;
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации товаров, прибыли и рентабельности.
Источники информации для анализа прибыли:
– Данные бухгалтерского учета (баланс, форма №2).
– Показатели деятельности предприятия (ИО, доходы, объем продаж и т.д.).
– Данные анализа за предшествующие годы.
– Информация о конъюнктуре рынка и др.
Методика анализа прибыли предусматривает несколько этапов.
На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденций изменения за исследуемый период.
В этих целях исчисляются темпы роста (снижения) (базисные и цепные) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль.
Прибыль и рентабельность формируются под воздействием большого количества факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние.
Наибольшее влияние на прибыль от продаж оказывают оборот торговли, издержки обращения и доходы от реализации.
1) Влияние изменения оборота торговли (в текущих ценах) на прибыль от реализации:
(3.6)
где DПр (ТО) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения оборота торговли;
ТО 0 , ТО 1 – оборот торговли в предшествующем и отчетном периодах;
Р 0 – рентабельность оборота торговли за предшествующий год (по прибыли от реализации).
На прибыль и рентабельность значительное влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличиваются оборот торговли и сумма доходов от реализации товаров.
С целью исключения влияния цен производятся следующие расчеты.
Влияние изменения цен на прибыль от реализации товаров рассчитывается по формуле:
где DПр (P) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения цен;
ТО С – сопоставимый оборот торговли.
Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах рассчитывают путем деления оборота торговли в действующих ценах на индекс цен.
Влияние оборота торговли в сопоставимых ценах (физического объема) на прибыль от реализации товаров определяется следующим образом:
(3.8)
где DПР(q) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения физического объема оборота торговли.
2) Влияние изменения уровня дохода от реализации товаров на прибыль можно рассчитать следующим образом:
(3.9)
где DПР (ДР) – изменение прибыли от реализации товаров за счет изменения уровня дохода от реализации товаров;
У ДР1 , У ДР0 – уровень дохода от реализации товаров в предшествующем и отчетном периодах.
3) Оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть произведена по формуле:
где DПР (ИО) – изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения;
У ИО1 , У ИО0 – уровень издержек обращения в отчетном и предшествующем периодах.
Сумма влияния рассмотренных факторов должна быть равна абсолютному отклонению прибыли от реализации товаров. При суммировании факторов размер влияния издержек обращения предприятия учитывается с противоположным знаком.
Влияние изменения прочих доходов и расходов на прибыль до налогообложения определяется методом прямого счета.
Положительное сальдо от прочей деятельности увеличивает прибыль до налогообложения и наоборот.
Общее влияние факторов на сумму чистой прибыли складывается за счет влияния факторов на прибыль от реализации, на прибыль до налогообложения и изменения налоговых отчислений.
На третьем этапе изучают динамику показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и проводят сравнения с предприятиями–конкурентами.
Для анализа системы показателей рентабельности производится факторный анализ, посредством которого определяют эффективность использования ресурсов для получения прибыли и рассчитывают долю каждого фактора.
Определить влияние факторов на уровень рентабельности оборота торговли можно с помощью способа цепных подстановок:
(3.11)
где ∆Р р(ДР) – изменение рентабельности оборота за счет изменения доходов от реализации товаров.
На четвёртом этапе необходимо провести экономический анализ направлений использования прибыли. При этом анализируется как абсолютные суммы использования прибыли на те, или иные цели, так и структура использования прибыли по следующим показателям:
– Коэффициент капитализации прибыли, который характеризует долю прибыли, направляемую на развитие предприятия:
Ккап = ФН/ЧП (3.15)
где ФН – фонд накопления.
– Коэффициент потребления, который характеризует долю прибыли, направляемую в социальные фонды:
Кпотр = ФСС/ЧП (3.16)
где ФСС – фонд социальной сферы.
– Коэффициент резервирования прибыли, который характеризует долю прибыли, направляемую в резервный фонд:
Крез = РФ/ЧП (3.17)
где РФ – резервный фонд.
На пятом этапе выявляются резервы увеличения прибыли и рентабельности или преодоление убыточности. В первую очередь ими должны стать размеры влияния факторов вызвавших изменение прибыли; ими могут быть результаты сравнений рентабельности данного предприятия с конкурентами, среднеотраслевыми значениями предприятия своей системы.
Для роста рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий:
Рост оборота торговли при неизменных, либо снижающихся затратах;
Снижение затрат при постоянном обороте торговли;
Больший темп роста оборота торговли по сравнению с темпом роста величины затрат.
Выручка от реализации продукции представляет собой доход от ее продажи. Как он рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Вопрос, как рассчитывается выручка от реализации продукции, не должен вызывать затруднений. Ведь стоимость реализуемой продукции - существенный элемент любого договора купли-продажи, а при совершении разовых сделок без договора выручка в любом случае отражается в первичных учетных документах, которые продавец выставляет покупателю. В первую очередь речь идет о товарной накладной.
Для выручки от реализации продукции (В) формулу можно представить в следующем виде:
В = Ц * К,где Ц - цена конкретного вида продукции (с НДС);
К - количество данного вида продукции.
Если организация продает несколько видов продукции, то суммарная выручка определяется путем сложения выручки по всем реализуемым видам продукции. Это значит, что для ответа на вопрос, как найти выручку от реализации продукции, формулу можно представить так:
В = Ц 1 * К 1 + Ц 2 * К 2 + … + Ц N * К N ,где В — суммарная выручка по всем видам реализуемой продукции;
Ц N - цена N-го вида продукции (с НДС);
К N - количество N-го вида реализуемой продукции.
Выручка в бухгалтерском учете отражается обычно следующей записью ():
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
В розничной торговле счет 62 часто не используется, а счет 90 напрямую корреспондирует со счетом учета наличных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 90
Таким образом, с точки зрения бухгалтерского учета, выручка - это кредитовый оборот счета 90 с дебета счетов 62, 50. При этом речь идет о выручке, включающей в себя НДС. Но необходимо помнить, что в отчете о прибылях и убытках по строке 2110 «Выручка» указывается выручка-нетто, то есть доход от продажи продукции (товаров, работ и услуг), уменьшенный на НДС, исчисленный с продажи (п. 23 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Напомним, что если реализуемая продукция (работы, услуги) облагаются НДС, необходимо делать проводку по начислению налога (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 90, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Конечно, проводки, связанные с признанием выручки в бухучете организации, не ограничиваются лишь записями по отражению дохода и начислению НДС. Необходимо также, в частности, показать списание себестоимости проданных товаров (работ, услуг):
Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость» — Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» и др.
Торговые организации также отражают списание расходов, связанных с продажей (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 90, субсчет «Расходы на продажу» — Кредит счета 44 «Расходы на продажу»
А в конце месяца необходимо выявить финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг), т. е. сделать бухгалтерскую проводку:
Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — если по итогам месяца по обычным видам деятельности получена прибыль
Дебет счета 99 - Кредит счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — при убытке.
Основная задача любого коммерческого предприятия - получение прибыли. Именно от этого показателя зависит успешность компании, ее стабильность и позиции на рынке. Как правило, прибыль получается за счет реализации товаров или оказываемых компанией услуг. Рассмотрим, как правильно найти данный показатель, приведем формулу расчета прибыли от продаж и пример ее вычисления, а также сравним его с другими видами финансовых показателей компаний.
Классической прибылью считается разница между количеством денежных средств, потраченных на производство товара/услуги и полученных в результате его реализации. Поскольку у каждого предприятия расходы разные, то сравнивать прибыль напрямую в абсолютных цифрах несколько неверно. Да и сама она может быть разной исходя из того, что именно учитывается в расходах.
Прибыль от продаж нельзя путать с выручкой
Прибыль делят на:
Существуют и иные виды прибыли - детальнее об этом можно узнать в учебнике экономики. В данной статье мы остановимся именно на прибыли от продаж. Это прибыль,которая высчитывается путем отнимания от валового (общего) дохода затрат, необходимых для реализации товара. Данным термином называют основной показатель хозяйственной деятельности компании. Его часто путают с выручкой, поэтому следует разделять два этих понятия. Выручка - это общий размер поступлений от продаж, и ее размер отображается в форме 2 «Отчета о прибылях и убытках» в строке 2 110.
Далее рассмотрим, что является валовой прибылью. К ней относится общий объем выручки, из которого вычитаются расходы, необходимые для изготовления товара или услуги, то есть по сути себестоимость продукции. На основе данного показателя можно оценить, насколько эффективно работает компания, но в валовую не входят расходы, которые так или иначе связаны с продажей товаров, маркетингом, доставкой и пр. Мелкие предприятия их практически не учитывают, но у крупных компаний и ритейлеров подобные расходы могут быть весьма солидными. Далее рассмотрим, что же такое прибыль от реализации. Прибыль от продаж - это разница междуваловой прибылью и затратами, так или иначе связанными с реализацией.
Обратите внимание: прибыль от реализации также может называться операционной прибылью. Чтобы ее посчитать, следует вычесть из валовой прибыли управленческие и коммерческие расходы.
Для начала разберем, как посчитать данный параметр по отчетности. Операционная прибыль указывается в строке 2 200. Чтобы ее найти, нужно от выручки (строка 2 110) отнять себестоимость продаж (строка 2 120), управленческие расходы (строка 2 220) и коммерческие расходы (строка 2210). Может применяться и следующий вариант: прибыль от продажи (строка 2 220) равняется валовой прибыли (2 100) из которой вычитаются управленческие и коммерческие расходы (2 220 и 2 210). Как видите, расчет прибыли от продаж не занимает много времени и осуществляется весьма просто.
Расчет данного параметра позволяет оценить эффективность работы компании
Если не применять отчетность, то расчет можно сделать на основе имеющихся в компании показателей. Для этого нужно знать объем продаж (количество реализованных товаров), стоимость единицы товара и себестоимость производства, в которое уже включены коммерческие и управленческие расходы. Формула прибыли от реализации продукции выглядит следующим образом: П=Ор*Ц-Ор*Ср, где П - это прибыль от реализации, Ор - объем реализации, Ц - цена, Ср - себестоимость реализованного товара. Также можно использовать упрощенную формулу П=Ор*Ц-С. Отметим, что данную прибыль многие путают с чистой прибылью, но это совершенно разные понятия. Чистой прибылью называют показатель, из которого уже вычли всевозможные расходы , поэтому следует быть внимательным и не смешивать данные термины.
Чтобы все стало окончательно понятно, давайте разберем, как рассчитать прибыль от продаж, на конкретном примере. Имеется компания “АВК”, которая за год реализовала 10 000 единиц произведенной продукции по цене 500 рублей за одну штуку. Себестоимость производства данной партии составила 1 000 000. Применяем упрощенную формулу и получаем:
П=Ор*Ц-С=10 000*500-1 000 000=5 000 000-1 000 000=4 000 000.
Отметим, что в дальнейшем из данной суммы будут вычтены и другие виды расходов. В случае если бы себестоимость в нашем примере была бы выше полученной прибыли от продаж, то это говорило бы о том, что компания работает в минус и необходимо менять ценовую политику либо снижать себестоимость. Подсчет прибыли делается за определенный период, обычно это квартал и год. На основе данного коэффициента можно получить информацию об эффективности работы компании. В некоторых случаях делается подсчет прибыли на единицу проданной продукции, что позволяет понять, сколько конкретно с одной реализации поступает прибыли.
