При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.
В 2015 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). В 2014 году она составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).
Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2016 году не должен превышать 1772,60 руб. ((670 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.).
Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, при расчете базы для начисления пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Если выплаты за год превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов (670 000 руб. - в 2015 году и 624 000 руб. - в 2014 году), рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.
Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год. Таким образом, в 2016 году от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год.
Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Изложенный порядок не распространяется на больничное пособие в связи с несчастным случаем.
Пример определения максимального размера среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев
П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2014 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.
В январе 2016 года он находился на больничном.
Заработок сотрудника составил:
Заработок за 2014 год расчетного периода превышает 624 000 руб. (625 000 руб. > 624 000 руб.), а за 2015 год превышает 670 000 руб. (671 000 руб. > 670 000 руб.). Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Беспалова составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.
Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:
В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:
Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:
Если на момент болезни сотрудник работал неполный день (например, сотрудник является внешним совместителем не по основному месту работы) и в расчетном периоде у него отсутствовал заработок (среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ), рассчитайте размер заработка с учетом неполного рабочего времени. То есть средний заработок (МРОТ) определяйте пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:
Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 1.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.
Ситуация: нужно ли учитывать изменение МРОТ при расчете больничного пособия, если это изменение произошло в течение болезни? Страховой стаж сотрудника - более шести месяцев. В расчетном периоде у сотрудника не было заработка .
Нет, не нужно.
Учитывать изменение МРОТ нужно только в том случае, если стаж сотрудника менее шести месяцев. Тогда рассчитанную сумму пособия сравнивают с его максимально возможной величиной. Определяя эту величину, используют значение МРОТ за соответствующий месяц. Такой порядок применяется независимо от того, был у сотрудника заработок в расчетном периоде или нет, и независимо от величины этого заработка.
Если же страховой стаж сотрудника больше шести месяцев и в расчетном периоде у него не было заработка, то средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату наступления страхового случая (болезни). То есть исходя из той величины МРОТ, которая приходится на первый день болезни сотрудника. Сравнивать рассчитанное таким образом пособие с какой-либо максимальной величиной, определенной исходя из МРОТ, не нужно.
Такой порядок следует из части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника - более шести месяцев, заработка за расчетный период не было. Сотрудник работает в местности, где районные коэффициенты не применяются
Кассир А.В. Дежнева с 29 декабря 2015 года по 12 января 2016 года болела.
Страховой стаж сотрудницы составляет восемь лет четыре месяца (более восьми лет). Поэтому она имеет право на оплату больничного листка в размере 100 процентов заработка.
В течение болезни Дежневой величина МРОТ изменилась - с 1 января 2016 года она составляет 6204 руб., до 1 января 2016 года была равна 5965 руб.
Расчетный период для начисления пособия - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.
Фактический заработок Дежневой составил:
- за 2013 год - 0 руб.;
- за 2014 год - 0 руб.
Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
То есть для расчета больничного нужно брать МРОТ, равный 5965 руб. Изменение МРОТ в течение болезни сотрудницы никак не учитывается при расчете.
Средний дневной заработок Дежневой составил:
(5965 руб. × 24 мес.) : 730 дн. = 196,11 руб./дн.
В периоде нетрудоспособности 15 календарных дней.
Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:
196,11 руб./дн. × 15 дн. × 100% = 2941,65 руб.
Если сотруднику продлевали больничный (больничные листки выданы один за другим, без перерывов, и каждый последующий является продолжением предыдущего), то все время нетрудоспособности признается одним страховым случаем. Следовательно, средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату начала болезни.
Если же сотруднику выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным (например, человек заболел, вышел на работу на несколько дней, потом заболел опять), то каждая следующая болезнь является отдельным страховым случаем. В этом случае рассчитывайте средний дневной заработок , исходя из МРОТ, который установлен на первый день нетрудоспособности для каждого случая заболевания отдельно.
В некоторых случаях сумма пособия ограничена максимальным размером. Вот эти случаи:
Страховой стаж сотрудника составляет менее шести месяцев;
Имеются основания для снижения размера пособия;
Больничное пособие выплачивают в связи с несчастным случаем на производстве.
Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то больничное пособие за полный месяц не должно превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.
В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:
Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Ситуация: как определить максимальное дневное пособие сотруднику, стаж которого менее шести месяцев? В течение двух месяцев болезни изменилось значение МРОТ .
Максимальное дневное пособие определите отдельно за первый и отдельно за второй месяцы исходя из количества календарных дней в каждом из них. При этом для расчета максимальной суммы дневного пособия применяйте МРОТ , который был установлен в соответствующем месяце.
Таким образом, предельную величину дневного пособия рассчитайте так:
Пример определения максимального дневного пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ
П.А. Беспалов был принят на работу 1 октября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел.
До наступления нетрудоспособности Беспалов отработал меньше шести месяцев. Максимальный предельный размер больничного пособия для Беспалова - 1 МРОТ в месяц. Эта величина составляет:
Максимальное дневное пособие бухгалтер рассчитал за каждый из месяцев, в котором сотрудник был нетрудоспособен.
Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в декабре 2015 года равно:
5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб./дн.
Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в январе 2016 года составляет:
6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб./дн.
Таким образом, дневное пособие не должно превышать 192,42 руб. в декабре 2015 года и 200,13 руб. в январе 2016 года.
Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник:
В таких случаях больничное пособие за месяц не должно превышать МРОТ.
Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.
Максимальное дневное пособие определите так:
Ограничение применяйте:
Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21-22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Ситуация: можно ли снизить размер больничного пособия, если сотрудник получил травму, попав в автомобильную аварию в состоянии алкогольного опьянения? Авария произошла не по вине сотрудника .
Нет, нельзя.
Размер больничного пособия может быть снижен, например, если заболевание сотрудника наступило из-за алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «в» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Если же сотрудник в состоянии опьянения попал в аварию, но при этом он не являлся виновником этой аварии (например, был не водителем, а пассажиром), размер больничного пособия ему не снижайте.
Совет: даже если в больничном листке стоит отметка о факте опьянения, работодатель на основании имеющихся документов (справок лечебных учреждений, материалов органов внутренних дел, государственной автоинспекции и др.) и объяснений сотрудника сам решает, платить или не платить пособие.
Такие разъяснения даны в письме ФСС России от 15 апреля 2004 г. № 02-10/07-1843. Хотя данный документ разъясняет правила старого законодательства, выводы, сделанные в нем, можно применять и в настоящее время (поскольку нет противоречий с действующими нормами права).
Ситуация: как определить размер больничного пособия, если в одном из больничных листков, предъявленных сотрудником, имеется отметка о неявке на прием к врачу ?
Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:
Одним из оснований снижения суммы больничного пособия является неявка без уважительной причины в назначенный срок на врачебный осмотр (п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «б» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Совет: чтобы определить, является причина неявки уважительной или нет, можно воспользоваться, например, перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74.
Согласно перечню, уважительными причинами являются:
1. Обстоятельства непреодолимой силы, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
2. Длительная временная нетрудоспособность сотрудника вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
3. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
4. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
5. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
6. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке при обращении сотрудника в суд.
При этом целесообразно попросить сотрудника представить объяснительную записку, обосновывающую его неявку к врачу. Это позволит обосновать, почему пособие данному сотруднику не было уменьшено.
Если посещение врача было пропущено по уважительной причине, работодатель не должен снижать размер пособия. Такой вывод следует из частей 1-2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21-22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Если причины неуважительные, конкретный порядок ограничения суммы пособия до МРОТ зависит от того, как лечебное учреждение оформило больничные листки, подтверждающие период нетрудоспособности сотрудника.
Выплачивать пособие в размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц, нужно со дня неявки на прием (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Если следующие друг за другом больничные листки подтверждают один период нетрудоспособности, то и пособие, ограниченное МРОТ , рассчитывайте до дня закрытия последнего больничного листка.
Если же каждый из больничных листков подтверждает отдельный период нетрудоспособности, то пособие, ограниченное МРОТ , рассчитайте до дня закрытия больничного листка, в котором отмечено нарушение режима.
Такой вывод следует из частей 1-2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21-22 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Больничное пособие, причитающееся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, не зависит от его страхового стажа и выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка. При этом ограничение по максимальному размеру среднего дневного заработка не применяется. Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
А вот сама сумма пособия ограничена максимальным размером.
Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, которая ежегодно устанавливается законом о бюджете ФСС России (ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
На 2016 год размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330 руб. в январе и не более 69 510 руб. в феврале-декабре 2016 года за полный календарный месяц.
С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. С учетом этого коэффициента нужно пересчитать выплаты.
Соответственно, максимальный размер пособия в 2016 году составляет 261 320 руб. в январе (65 330 руб. × 4) и 278 040 руб. в феврале-декабре (69 510 руб. × 4).
Такой порядок предусмотрен статьей 6 Закона от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299.
В случае если размер пособия, рассчитанный из среднего заработка сотрудника, превышает максимальный размер, пособие необходимо рассчитать исходя из максимальной суммы дневного пособия.
Для этого рассчитайте:
Максимальную сумму дневного пособия;
Сумму пособия, полагающуюся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.
При этом сумму пособия, полагающуюся сотруднику в каждом календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, определите по формуле:
Отдельные ограничения предусмотрены для начисления больничных пособий, когда период или часть периода болезни приходится на время простоя.
За период болезни, наступившей до простоя и продолжающейся во время простоя, пособие выплачивайте в размере заработка, который сохраняется на это время. При этом сумма пособия не должна быть больше той, которую сотрудник получал бы по общим правилам. Об этом сказано в части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если весь период временной нетрудоспособности сотрудника приходится на время простоя, то больничное пособие не выплачивайте (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом см. Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия .
При невыходе на работу по причине какого-либо заболевания сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию организации больничный лист, на основании которого будет рассчитываться оплата дней невыхода. В нем указываются основные сведения о работнике, его трудовой стаж и данные для расчета суммы выплаты.
Необходимо понимать, что, в соответствии с законодательством, расчет больничных основывается на информации о заработке за предшествующие два года. Если сотрудник устроился в организацию в текущем году, то эти данные берутся из справки установленного образца для расчета больничного листка, в которой погодично указан общий доход сотрудника на других местах работы. Если же человек имеет рабочий стаж в данной фирме более двух лет, то информация о заработке должна иметься в бухгалтерии.
Бывают ситуации, когда вновь пришедший сотрудник не имеет абсолютно никакой возможности предоставить такую справку с предыдущего места трудовой деятельности либо он вовсе не имеет трудового стажа. В таком случае за расчет принимается минимальный размер оплаты труда, или МРОТ, который в 2014 году равен 5 554 руб. Кроме того, эта величина используется и для расчета больничного для сотрудников, чей трудовой стаж составляет меньше полугода.
Итак, размер полученной заработной платы за последние два года необходим для расчета среднедневного заработка, причем необходимо учесть, что база для расчета не может быть выше установленной законодательством: для 2012 года – 512 тыс. руб., для 2013 года – 568 тыс. руб.
К примеру, сотрудник Иванов И.И. имел зарплату:
Общая величина заработка за эти два года составляет 870 тыс. руб.
Среднедневной заработок = 870 тыс. руб. / 730 дней (количество дней за 2 предшествующих года) = 1 191,78 руб.
Если в нашем примере сотрудник Иванов И.И. имел бы зарплату 520 тыс. руб. и 570 тыс. руб. в 2012 и 2013 гг. соответственно, то в расчет бы брались только предельно допустимые цифры согласно законодательству, а именно:
В том случае, когда работник Иванов И.И. только приступил к трудовой деятельности либо она составляет меньше 6 месяцев, механизм расчета осуществлялся бы исходя из , то есть за среднедневной заработок принималась бы величина 182,60 руб.
Бывают ситуации, когда сотрудник получает ежемесячную оплату труда меньше, чем МРОТ, например, когда он работает неполный рабочий день (иными словами – на полставки). В этом случае среднедневной заработок, просчитанный исходя из данных о зарплате, будет выше либо ниже, чем при расчете по МРОТ.
Следует учесть, что если он рассчитывается исходя из МРОТ, он должен быть умножен на 1/2, что соответствует половине ставки, на которую он принят. В данной ситуации законодательством установлено, что для расчета больничного необходимо брать ту величину среднедневного заработка, которая будет иметь большее значение.
После расчета среднедневного заработка полученную величину необходимо умножить на то количество дней невыхода по болезни, которые указаны в больничном листе. При этом необходимо учесть, что больничный может оплачиваться как в полном, так и не в полном объеме в зависимости от того, сколько лет трудового стажа имеет сотрудник на момент наступления болезни.
Согласно законодательству, больничный лист оплачивается полностью, то есть на 100%, если трудовой стаж равняется более 8 годам. Если он входит в диапазон от 5 до 8 лет, то происходит его оплата на 80%, если же менее 5 лет – оплата будет произведена лишь на 60%.
Например, если Иванов И.И. проболел 7 дней, и на момент наступления болезни имел общий трудовой стаж 5 лет и 3 мес., то его больничный должен быть оплачен на 80%, а расчет выглядит следующим образом:
Оплата больничного = 1 191,78 * 7 дней * 80% = 6 673,97 руб.
При этом необходимо учитывать, что изначально больничный оплачивается за счет средств компании-работодателя, а затем Фонд социального страхования Российской Федерации возмещает работодателю часть потраченных средств. Так, по законодательству оплата больничного листа сотрудника производится следующим образом – 3 дня за счет работодателя, а все последующие за счет Фонда.
В нашем примере организация изначально выплачивает сотруднику 6 673,97 руб., а затем возвращает деньги из бюджета государства за 4 последующих дня болезни, то есть –
Необходимо также отметить, что на больничный, как и на многие другие оплаты труда, начисляется районный коэффициент, если он установлен в данной местности на законодательном уровне. Размер его варьируется, поэтому следует уточнить, какой именно коэффициент применяется в том или ином регионе.
Например, сотрудник Иванов И.И. проживает и работает в г. Оренбург, а, следовательно, на его больничный должен быть начислен соответствующий районный коэффициент – 1,15. Иными словами, 6 673,97 руб. * 1,15 = 7 675,07 руб.
Но в то же время больничный как доход человека облагается налогом по установленной ставке 13%, что указано в Налоговом Кодексе РФ.
В соответствии с этим 7 675,07 руб. * 13% = 997,76 руб. – налог, который должен быть перечислен работодателем в бюджет государства. А Иванов И.И. получит за 7 дней невыхода на работу по причине болезни: 7 675,07 руб. – 997,76 руб. = 6 677,31 руб.
Обычно расчет больничных не вызывает особых трудностей у руководителей и бухгалтеров, необходимо лишь опираться на законодательно-нормативные документы, касающиеся данной темы. В этом случае ошибок по начислениям допущено не будет, а у контролирующих органов при проверке правильности начисления больничных в организации не возникнет никаких вопросов.
Кстати, чтобы избежать возможных ошибок в начислениях больничного, Вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом «
Любые пособия начинают считать с того, что определяют расчетный период, то есть то время, за которое берется заработок. В случае с пособием по временной нетрудоспособности расчетный период - два календарных года, предшествующих страховому случаю. Проще говоря, если человек заболел в 2014 году, во внимание надо брать 2012 и 2013 годы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).
Подчеркнем, что длительность расчетного периода всегда принимается равной 730 дням. При этом никакие дни выкидывать не нужно. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
Заменить расчетный период можно только в одном случае – если работница была в декрете или . В таком случае она может написать заявление в свободной форме (см. образец на стр. 35) о замене 2012 и (или) 2013 года другими годами. Поменять можно как год, так и два. При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т. е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Поступать таким образом сотруднице имеет смысл, если в результате она получит пособие в большем размере, чем при расчете по общим правилам.
Заработок работника для определения суммы пособия включает в себя все выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах. То есть это не только зарплата, но и премии, а также отпускные и пр. Выделим несколько важных моментов.
Во-первых, упомянутые в статье 9 Закона № 212-ФЗ суммы нужно исключить. Ведь это вознаграждения, на которые взносы не начисляют.
Во-вторых, если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу, такие изменения нужно учитывать с даты повышения или перевода. Это предусмотрено в пункте 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее – Положение № 375).
В-третьих, доходы, полученные в , также нужно учитывать. Руководствуясь пунктом 5 Положения № 375, возьмите в расчет рыночную стоимость выданных товаров (готовой продукции и т. д.). Напомним, что рыночная цена – это стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация (п. 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ о т 17 марта 2004 г. № 2).
В-четвертых, полученный доход в иностранной валюте при определении заработка необходимо пересчитать в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия. Так сказано в пункте 5 Положения № 375.
Посчитав все выплаты, посмотрите, не превышен ли лимит. Ведь за каждый год можно взять выплаты, не превышающие предельную сумму, на которую начисляются взносы в ФСС РФ. Иными словами, за 2013 год можно взять максимум 568 000 рублей, а за 2012 год – 512 000 рублей.
Если же работница меняла расчетный период, то лимит и того меньше. За 2011 год или любой предыдущий год можно взять в расчет не больше 463 000 рублей.
Добавим, что нужно брать заработок со всех мест работы. То есть, если человек в 2013 или 2012 году трудился не в вашей фирме, попросите у него справку о заработке. Форма справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.
Внимание
Если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня увольнения, бывший работник (если он официально еще не трудоустроился) имеет право на пособие.
Следующий этап – подсчет среднего дневного заработка. Просто сложите все выплаты за расчетный период и полученную сумму поделите на 730.
Данный порядок применяйте при расчете пособия всем работникам. В том числе тем, кому установлена неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 Положения № 375).
При этом максимальный средний дневной заработок составляет 1479,45 рублей ((568 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.). Если фактический заработок выше, берите для расчета сумму 1479,45 рублей.
Чтобы правильно посчитать сумму пособия, нужно знать еще один показатель. Это . Если стаж работника больше 8 лет, то ему полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. Если стаж от 5 до 8 лет, размер пособия составляет 80 процентов среднего заработка. При стаже до 5 лет – 60 процентов. Если же стаж менее полугода, пособие выплачивайте в размере не больше МРОТ (об этом ниже).
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Общие правила довольно простые. Стаж определяйте на день наступления страхового случая. То есть последним днем при подсчете стажа является день, предшествующий началу болезни.
В стаж включаются периоды работы по трудовому договору, время государственной гражданской или муниципальной службы. Кроме того, при подсчете стажа учитывайте время службы в армии, полиции, МЧС и иных силовых ведомствах.
Будьте внимательны: время до трех лет нужно принимать во внимание при подсчете стажа. А вот периоды учебы в институте, академии или университете по очной форме не учитывайте.
Основной документ, подтверждающий стаж, – трудовая книжка. Исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
Если календарный месяц или календарный год человек отработал полностью, то они принимаются за полный месяц и полный год соответственно. При этом определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12 не нужно. Правило о переводе каждых 30 дней в месяцы и каждых 12 месяцев в годы действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах).
Определив средний дневной заработок и выяснив стаж работника, можно посчитать размер пособия. Просто перемножьте заработок и количество дней временной нетрудоспособности. Если стаж меньше 8 лет, примените понижающий коэффициент.
Проверяя больничный лист, удостоверьтесь, есть или нет основания для отказа в выдаче пособия. Они перечислены в статье 9 Закона № 255-ФЗ. В частности, за время учебного отпуска пособие не положено. Пособие не выплачивают также за период заключения под стражу или административного ареста.
Внимание
Верховный суд в решении от 25 апреля 2014 г. № АК-ПИ14-105 признал недействующей норму пункта 35 порядка выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Суд решил, что больничное пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет выдается не только на период «острого заболевания или обострения хронического заболевания», но и в остальных случаях ухода за ребенком, включая период его восстановления после болезни.
Помните также, что есть основания для снижения суммы пособия (ст. 8 Закона № 255-ФЗ). В частности, это заболевание или травма, наступившие в результате алкогольного опьянения. Или же во время болезни человек нарушил режим, предписанный врачом. В таких случаях пособие считайте так. За полный месяц можно выплатить не больше 5554 рублей (федеральный МРОТ).
В районах и местностях, в которых в силу закона применяются районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, «минималку» увеличивайте на такие коэффициенты.
Если стаж не больше шести месяцев, то пособие за полный месяц можно выплатить также в размере не больше одного МРОТ (с учетом районных коэффициентов).
Для расчета пособий совместителям действуют особые правила. Их мы привели в таблице:
Таблица. Особенности назначения и выплаты пособия совместителям
Ситуация | Что учесть при назначении и выплате пособия |
Совместитель в расчетном периоде (2012 и 2013 годы) работал в одних и тех же компаниях, в текущем году он трудится в этих же фирмах | Если в течение двух прошлых лет сотрудник работодателей не менял, пособие должно быть выплачено ему по каждому месту работы. Об этом говорится в части 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. Лимит в 512 000 и 568 000 руб. (предельный заработок, который можно включить в расчет за 2013 и 2012 год соответственно) каким-либо образом распределять между фирмами, в которых сотрудник трудится сейчас, не нужно. При выплате пособий по каждому месту работы от совместителя потребуется несколько больничных листов. Причина в том, что основанием для выплаты больничных является исключительно оригинал листка нетрудоспособности – свой для каждого работодателя. |
Работодатели совместителя поменялись полностью или частично | Работник на момент заболевания занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях. Тогда пособие будет выплачено сотруднику по одному из последних мест работы. При этом у человека есть право выбора, где он хочет получать пособие. Так предусмотрено частью 2.1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. Для расчета вам понадобятся справки о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника. Форма такой справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н. Нужны также справки о том, что по второй работе пособие не выдавалось. Поскольку форма такой справки законодательно не утверждена, ее можно оформлять в произвольном виде. Но включить в расчет вы сможете не более 568 000 руб. (за 2013 год) и 512 000 руб. (за 2012 год) по всем местам работы. |
В 2012–2013 годах человек был занят как у нынешних, так и у других страхователей | У сотрудника есть выбор. Либо пособие ему выплатит каждый из страхователей исходя из заработка за время работы именно в этой компании, либо один из работодателей – исходя из заработка за последние два года, но уже по всем местам работы. В последнем случае потребуется справка из другой компании, что там пособие сотруднику не выплачивали (ч. 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Эта ситуация сочетает в себе две предыдущие. Работник может либо предъявить больничные листы по каждому из своих нынешних мест работы, либо только одному из своих нынешних работодателей на свой выбор. Если заработок сотрудника по всем местам работы укладывается в 568 000 руб. за 2013 год и 512 000 руб. за 2012 год, то проще предъявить больничный лист к оплате только по одному месту работы. Если же заработок выше, может оказаться выгоднее получить пособие у всех работодателей. |
Назначить пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как работник принес листок временной нетрудоспособности, а выплатить – в день ближайшей выдачи зарплаты в фирме.
Добавим, что первые три дня болезни оплачивает работодатель, а остальное время финансирует ФСС РФ. Таким образом, соцстрах возместит пособие не за все время болезни, а лишь часть.
Пример 1
Менеджер фирмы «Мир окон» В.А. Трофимов болел с 6 по 13 мая 2014 года включительно (всего восемь календарных дней). Общий страховой стаж Трофимова – шесть лет и восемь месяцев. Оснований для отказа в назначении пособия и его снижении нет. Пособие будет выплачено в размере 80 процентов среднего заработка.
Расчетным периодом являются 2012 и 2013 годы. За 2012 год заработок менеджера составляет 380 000 руб., а за 2013 год – 420 000 руб. Таким образом, лимит для каждого года не превышен. Среднедневной заработок равен:
(380 000 руб. + 420 000 руб.) : 730 дн. = 1095,89 руб.
Сумма пособия составляет:
1095,89 руб. X 80% X 8 календр. дн. = 7013,70 руб.
Первые три дня болезни фирма оплатит за свой счет, а именно 2630,14 руб. (1095,89 руб. X 80% X 3 календр. дн.). А остальное удастся потом возместить из ФСС РФ – 4383,56 руб. (7013,70 – 2630,14).
Для пособий по временной нетрудоспособности есть свой минимум. Его применяют, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше , установленного на дату открытия больничного листа. Так предусмотрено частью 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным одному МРОТ. Если установлены районные коэффициенты к зарплате, их также нужно учитывать. Чтобы посчитать минимальный среднедневной заработок, используйте формулу:
| МЗ | = | МРОТ | Х | 24 мес | : | 730 дн |
МЗ – минимальный заработок за расчетный период;
МРОТ – на дату открытия больничного листка (сейчас – 5554 руб.), увеличенный на районные коэффициенты (если они установлены);
24 мес. – количество месяцев в расчетном периоде (два года);
730 дн. – количество дней в расчетном периоде (всегда принимается равным 730).
Таким образом, минимальный среднедневной заработок для расчета пособия составляет 182,6 руб. (5554 руб. X 24 мес. : 730 дн.).
Напоследок выделим два важных момента. Первый: если сотрудник на момент страхового случая работает неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Например, человек трудится на полставки. Тогда минимум равен 2777 руб. (5554 руб. : 2). И второй: рассчитывать минимальное пособие по временной нетрудоспособности нужно с учетом страхового стажа работника. Соответственно, если стаж сотрудника три года, сумму минимального дневного заработка умножьте на 60 процентов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2014 № А33-11238/2013).
Пример 2
С 27 марта 2014 года по 7 апреля 2014 года работник находился на больничном. Его страховой стаж - 4 месяца. Сотрудник работает на полной ставке.
Поскольку стаж работника менее шести месяцев, больничное пособие нужно начислить исходя из МРОТ с применением 60%-ного коэффициента. На 1 января 2014 года МРОТ равен 5554 рубля.
Пособие за 5 дней марта составит:
5554 руб. Х 24 мес. / 730 дн. Х 60% Х 5 календр. дн.= 547,79 руб.
Пособие за 7 дней апреля составит:
5554 руб. Х 24 мес. / 730 дн. Х 60% Х 7 календр. дн. = 766,91 руб.
Общая сумма пособия за 12 дней болезни будет равна 1314,7 руб. (577,79 + 766,91).
Т.Н. Петрухина
, налоговый консультант
Как правильно заполнить больничный лист?
Электронная книга «Больничный лист» поможет правильно определить среднедневной заработок, рассчитать суммы пособия по временной нетрудоспособности, правильно заполнить больничный, чтобы соцстрах принял к зачету выплаченные суммы.
До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .
Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.
В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:
Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .
При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:
180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.
Пример
Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.
МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.
Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.
Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:
Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.
Пример
Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.
Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).
Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:
246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.
Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.
Пример
Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.
Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:
7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:
147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.
За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:
Пример
Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.
Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:
300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.
Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:
7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.
Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.
