Часто возникает ситуация, когда нужно произвести корректировку взаиморасчетов с контрагентами. Данные у поставщика или покупателя могут не совпадать с данными нашей организации, и наоборот. Это может происходить в результате:
Выявляются такие ситуации, как правило, при проведении .
В данной статье я хочу показать пошаговую инструкцию, как можно провести корректировку долга в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Допустим, у нас сложилась следующая ситуация:
подотчетное лицо — сотрудник организации оплатил провайдеру услуги связи на некоторый период вперед (авансом) 3500 рублей.
Провайдер выставил акты на сумму 4460,40 рублей. Но в итоге проведения выяснилось, что в последний месяц услуги нам оказывались не в полном объеме, а выставленный акт был подписан и зарегистрирован на полную сумму 1522,20 рублей. Сложилась кредиторская задолженность суммой 960,40 рублей.
Убедимся в этом, сформировав отчет « » с отбором нужных нам организаций:
Попробуем исправить текущую ситуацию.
Для корректировки долга в «Бухгалтерии предприятия» 8.3 имеется одноименный документ «Корректировка долга». Создается он в разделе «Покупки» или «Продажи» в группе «Расчеты с контрагентами»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Зайдем в этот раздел и нажмем кнопку «Создать».
В форме создаваемого документа укажем:
Коротко расскажу о видах операций, от них зависит многое в документе:
В табличной части документа, в закладке «Задолженность поставщика (кредиторская задолженность)» нажмем кнопку «Заполнить». Программа заполнит табличную часть документами, которые формируют кредиторскую задолженность. Так как нас интересует только последний документ, то все остальные просто удалим из списка. Для выбора одного документа можно было воспользоваться кнопкой «Добавить».
У меня получилось следующее:
Приступим к исправлению разницы. Сделать это очень просто, исправим сумму расчетов на нужную, а именно на 960,40. Колонка «Сумма» и «Сумма НУ» изменятся автоматически:
На закладке документа «Счет списания» укажем соответственно счет списания 91.01 и субконто из справочника «Прочие доходы и расходы» «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».
Корректировка НДС необходима при изменении стоимости покупки или реализации. В этой ситуации формируется корректировочный счет-фактура. Рассмотрим на примере программы 1С Бухгалтерия 8.3 корректировку входящего НДС при уменьшении стоимости. Сначала сформируем документ «Поступление товаров» и регистрируем «Счет-фактуру полученный»:
При заполнении отмечаем галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:
Допустим, закупили большую партию товара, и поставщиком была предложена скидка. Соответственно, произошло уменьшение общей стоимости и НДС. Для отражения этого в программе создаем документ «Корректировка поступления»:
В корректировке на вкладке «Главное» необходимо проверить, чтобы отражался документ-основание и стояла галочка возле пункта «Восстановить НДС в книге покупок».
На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость, при этом значения в колонках «Стоимость», «НДС» и «Всего» рассчитаются автоматически:
Обязательно в корректировке поступления регистрируем «Корректировочный счет-фактуру», именно по этому документу будет отражаться уменьшение/увеличение суммы. Эти данные будут выводиться в соответствующем поле документа:
Формируем отчеты «Книга покупок» и «Книга продаж», проверяем, каким образом «Корректировочный счет-фактура» будет отражаться в отчетности:
В отчете «Книга покупок» отразилась начальная сумма. А вот в отчете «Книга продаж» уже будет выведена сумма на основании корректировочного счета-фактуры.
Теперь разберем пример по увеличению стоимости. Аналогичным образом оформляем «Поступление товаров» и регистрируем документ «Счет-Фактура»:
У поставщика произошло увеличение цены на новую партию товара, и был выставлен «Корректировочный счет-фактура». Если покупатель согласен с новой стоимостью, то оформляется документ «Корректировка поступления» так же, как в предыдущем случае. Также корректировку поступления можно создать через кнопку «Создать на основании» из приходной накладной.
Необходимо заполнить:
Вид операции - «Корректировка по согласованию сторон».
Основание.
Восстановить НДС в книге продаж – отмечаем галочкой.
На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость.
Регистрируем «Корректировочный счет-фактура полученный»:
В данной ситуации нужно обратиться к регламентной операции «Формирование записей книги покупок»:
Так как в изначальном документе «Счет-фактура» был отмечен галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то данные из этого документа не отображаются при формировании записей книги покупок. Но отражается запись по корректировке.
В результате оба счета-фактуры будут фигурировать в книге покупок:
При уменьшении стоимости данные из корректировочного счета-фактуры отражаются в книге продаж, а при увеличении стоимости – в книге покупок.
При реализации корректировочный счет-фактура по уменьшению стоимости попадет в книгу покупок, а по увеличению – в книгу продаж.
Корректировка по реализации оформляется аналогичным образом. Формируем документ «Корректировка реализации» с учетом уменьшения цены:
И регистрируем «Корректировочный счет-фактуру». Заполняем данные в соответствующем поле по уменьшению стоимости:
Обратите внимание, что прежде чем сформировать отчеты, необходимо выполнить регламентные операции по НДС.
В отчете «Книга покупок» будет отражаться запись об уменьшении стоимости на основании созданного корректировочного счета-фактуры. В колонке «Код операции» будет стоять 18, а в колонке с наименованием продавца отображено название нашей организации:
Формируем теперь «Корректировка реализации» с учетом увеличения цены:
В документе «Корректировочный счет-фактура» отразится увеличение суммы.
Совсем недавно, начиная с версии 3.0.43.50, в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в документ «Корректировка поступления» разработчиками добавлен новый вид операции Исправление собственной ошибки. Теперь документ позволяет не только регистрировать полученные от поставщика исправленные или корректировочные счета-фактуры и производить соответствующую корректировку в учете, но и исправлять допущенные работниками бухгалтерии технические ошибки. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, как можно исправить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения ошибку, совершенную при вводе в программу сведений из первичного документа.
Напомню, для того, чтобы в программе можно было пользоваться документами Корректировка поступления и Корректировка реализации, необходимо в настройках функциональности программы на закладке Торговля включить флажок Исправительные и корректировочные документы.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.
В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера. Полученный от поставщика акт об оказании услуг регистрируется в программе с помощью документа Поступление с видом операции Услуги. В графе «Сумма» табличной части документа вместо правильных 6 000 рублей было указано 5 000 рублей.
Полученный счет-фактура регистрируется в «подвале» документа путем указания его номера и даты. Вместо «настоящего» номера 7 был указан номер 1.
Расходы на приобретенную услугу в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам (счет учета 26). Документ Поступление с вышеперечисленными ошибками и результат его проведения представлены на Рис. 1.
При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли учел стоимость услуг без НДС по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», выделил по дебиту счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» сумму предъявленного поставщиком НДС в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Также документ сформировал запись в регистр накопления НДС предъявленный, который является основанием для формирования записей в книгу покупок.
Следовательно, в результате допущенной ошибки при указании стоимости услуги в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли занижена сумма расходов, занижена сумма предъявленного НДС и занижена задолженность перед поставщиком.
Документ Счет-фактура полученный формируется в программе на основании документа Поступление и, как следствие, содержит неправильные сумму и сумму НДС.
Сформированный с неправильным номером документ Счет-фактура полученный приведен на Рис. 2.
В программе сумма НДС может приниматься к вычету либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Результат проведения документа Счет-фактура полученный приведен на Рис. 3.
Документ при проведении в бухгалтерском учете принял к вычету сумму НДС и сформировал запись в регистр НДС Покупки (в книгу покупок), соответственно, с заниженной суммой НДС и ошибочным номером счета-фактуры.
Книга покупок за первый квартал показана на Рис. 4.
Стоимость услуги была оплачена поставщику только в следующем квартале. Документ Платежное поручение был создан на основании ошибочного документа Поступление.
Проводка соответствующего документа Списание с расчетного счета, созданного при получении выписки с расчетного счета, показана на Рис. 5.
Наконец, в результате проведенной с поставщиком сверки взаиморасчетов, во втором квартале данная ошибка была обнаружена. Отчетность по НДС за первый квартал на данный момент уже была сдана.
Давайте вначале вспомним, как должна исправляться такая ошибка в бухгалтерском и налоговом учете.
В соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Правда из этого правила есть исключения. В соответствии с тем же самым пунктом НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Как мы уже говорили, в результате допущенной ошибки, была занижена сумма расходов. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, была завышена налогооблагаемая база (прибыль) и, соответственно, это привело к излишней уплате налога. Поэтому исправления в целях налогообложения прибыли можно произвести в текущем отчетном периоде, как и в бухгалтерском учете.
А вот для того, чтобы разобраться, как нам поступить с НДС, мы обратимся к Постановлению Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011 года. В соответствии с п. 4 Правил ведения книги покупок, при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.
Для исправления описанной нами ошибки мы воспользуемся документом Корректировка поступления и в качестве вида операции выберем Исправление собственной ошибки.
На закладке Главное необходимо выбрать основание – это тот документ поступления, в котором допущена ошибка, который мы будем корректировать (в нашем случае это документ Поступление (акт, накладная) № 1 от 11.01.2016 г.). Чуть ниже, при выборе основания, автоматически отражается ссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный и его реквизиты.
Нам необходимо исправить входящий номер (новое значение равняется 7). На данной закладке можно выбрать, где будет отражаться корректировка: только в учете НДС или во всех разделах учета (мы хотим внести исправления в бухгалтерский учет, в учет по налогу на прибыль и в учет НДС). Также можно выбрать счета для отражения доходов и расходов.
Заполненная закладка Главное документа Корректировка поступления представлена на Рис. 6.
Если для исправления ошибки, необходимо исправлять какие-то суммовые показатели, то тогда могут понадобиться закладки: Товары, Услуги, Агентские услуга.
Так как в нашем примере ошибка допущена при вводе в программу акта об оказании услуг, мы воспользуемся закладкой Услуги и укажем правильную цену – 6 000 рублей.
Закладка Услуги документа Корректировка поступления представлена на Рис. 7.
При проведении документ в бухгалтерском учете сторнирует ошибочную проводку по вычету НДС (Дт 68.02 - Кт 19.04) на сумму 900 рублей и сформирует правильную проводку на сумму 1 080 рублей. Дополнительно выделит по дебету счета 19.04 недостающую сумму предъявленного поставщиком НДС (180 рублей), увеличит по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском и налоговом учете сумму расходов на услугу (1 000 рублей) и, соответственно, увеличит по кредиту счета 60.01 сумму задолженности поставщику (1 180 рублей).
Проводки документа Корректировка поступления представлены на Рис. 8.
Кроме проводок в бухгалтерском и налоговом учете документ сформирует записи в регистрах накопления по НДС.
В регистре НДС предъявленный (суммы НДС, предъявленные поставщиками) будет зафиксирован приход на правильную сумму НДС, и, так как эта сумма НДС непосредственно документом регистрируется в книге покупок, сразу же будет отражен ее расход.
В регистре НДС Покупки будут сформированы две записи. Первая запись - это сторно не правомерно принятой к вычету суммы НДС с ошибочным номером счета-фактуры. А вторая запись - это вычет правильной суммы НДС по счету-фактуре с правильными реквизитами. Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.
Сформированные документом Корректировка поступления записи в регистры накопления представлены на Рис. 9.
Также при проведении документа в программе будет создан (зарегистрирован) новый документ Счет-фактура полученный с пояснением «исправление собственной ошибки» (смотри Рис. 6). Данный документ можно просмотреть в списке документов Счет-фактура полученный. Ошибочный и исправленный документы показаны на Рис. 10.
Форма исправленного документа Счет-фактура полученный содержит дату исправления и ссылку на исправляемый документ. Также в форме документа присутствуют значения реквизитов полученного от поставщика счета-фактуры до исправления ошибки и после ее исправления (Рис. 11).
Давайте, для проверки корректности наших действий, сформируем книгу покупок за первый квартал – налоговый период, в котором была допущена ошибка.
В формируемом нами отчете укажем нужный период. В настройках отчета включим флажок «Формировать дополнительные листы» и укажем вариант формирования – за текущий период.
Настройки отчета Книга покупок показаны на Рис. 12.
Посмотрим дополнительный лист книги покупок.
Как и положено, в дополнительном листе указывается номер дополнительного листа, налоговый период и дата составления. В графе 16 табличной части приводится итоговая сумма НДС за налоговый период до составления дополнительного листа.
В дополнительном листе присутствуют, как мы и ожидали, две строки: сторно по счету-фактуре с ошибочными номером и суммами и исправленная запись с правильным номером счета-фактуры и правильными суммами.
Дополнительный лист книги покупок за первый квартал представлен на Рис. 13.
Корректировка поступления во многом похожа на аналогичную по назначению Корректировку реализации (посмотреть ). На самом деле, отражение документа в учете отличается из-за требований законодательства.
У документа также есть возможность выбора двух видов операций:
Исправление в первичных документах
. Корректировка по согласованию сторон
Исправлять мы можем:
В сторону уменьшения или в сторону увеличения,
. документы текущего года и прошлых лет.
В начале статьи приведено пошаговое описание работы - последовательность аналогична для всех ситуаций. Во второй части статьи рассмотрим детали более подробно.
Шаг 1: Создаем Корректировку поступления на основании документа Поступление товаров и услуг, который нужно исправить. Вносим нужные правки и проводим. Во второй части статьи будет подробно описано внесение исправлений.
Шаг 2: Вводим счет-фактуру по гиперссылке из Корректировки поступления. Счет-фактуру нужно зафиксировать, чтобы исправление правильно отразилось в учете и отчетах при последующих шагах.
Шаг 3: После внесения любых корректировок нужно запускать обработку Проведение документов по регистрам НДС.
Обычно это делают при закрытии месяца. Это необходимо делать до формирования записей книги покупок или продаж, так как Корректировки поступлений не выполняют сами движений по регистрам НДС. Если не запускать обработку, то исправления не попадут в нужные разделы книги продаж или покупок. Проведение документов по регистрам НДС запускается из интерфейса Заведующий учетом:
Шаг 4:
Для разных операций Корректировка поступления может быть учтена в дополнительных листах
книги покупок или книги продаж. Поэтому на следующем шаге нам нужно сделать документы Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Это также обязательная процедура при закрытии месяца.
Для создания этих документов удобно пользоваться обработкой Формирование документов по НДС:
Для запуска обработки следует указать настройку формирования документов по НДС. На самом деле эта настройка определяет только вручную или по расписанию должно выполняться формирование документов. В ней можно настроить автоматическое расписание. Но сейчас мы не будем этого делать и запустим обработку вручную:
Шаг 5: Смотрим как отразились наши корректировки в книгах покупок и продаж.
Все!
Теперь смотрим подробности по вариантам:
Нам нужно уменьшить Поступление товаров и услуг, оформленное в предыдущем квартале:
Отчетность по НДС уже сдали.
Введем на основании Поступления товаров и услуг документ Корректировка поступления. 1С создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:
1С по умолчанию проставляет флаг Восстановить НДС в книге продаж. Я его сниму.
Документ формирует проводки:
Заполнить данные исправленной счет - фактуры поставщика по гиперссылке в подвале документа.
Выполняем регламентные процедуры по НДС, указанные на шаге 3 и 4.
Проведение документов по регистрам НДС добавляет сторно вычета по НДС в
проводки документа Корректировка поступления.
В Формировании книги покупок у нас сформируется запись:
Теперь можем смотреть полученный результат в Книге покупок. Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период.
В Основном разделе новая запись:
В Доп листе полная корректировка записи по корректируемому поступлению:
Если мы выбираем вид операции документа Корректировка по соглашению сторон, то можно будет восстановить НДС в книге продаж:
Здесь нужно указать флаг Восстановить НДС в книге продаж. В этом случае получаем проводки документа:
После проведения регламентных операций по НДС получаем проводки:
И восстановление НДС в книге продаж:
Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.
2. Корректировка поступления текущего года в сторону увеличения
Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки поступления в сторону увеличения аналогичный результат. Оформляем Корректировку и счет-фактуру:
Получаем проводки документа:
После выполнения регламентных операций по НДС проводки будут выглядеть вот так:
Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу - основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.
Вид операции Корректировка по соглашению сторон отражается только доначислением разницы и отражается в основном листе книги покупок в периоде корректировки. Суммы отраженные в периоде документа-основания не корректируются.
Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону увеличения учитывается в основном разделе книги покупок в периоде корректировки.
3. Корректировка поступлений прошлых лет
Корректировка документов поступлений прошлых лет не отличается от корректировки поступлений текущего года, кроме, пожалуй, одного нюанса.
Если корректируем поступление услуг, то для корректировок прошлого года на закладке Дополнительно необходимо указать статью доходов и расходов, на которую будет отнесена разница.
Возможно, вы пропустили какой-то шаг. Необходимо вернуться к пошаговому описанию и проверить все пункты.
Данный материал поможем вам разобраться в том, как происходит корректировка расчета по страховым взносам. Вы узнаете, какие существуют особенности корректировки, а также узнаете об ответственности при допущении ошибок в заполнении отчетов.
C 1 января 2017г.контроль за уплатой страховых взносов (кроме взносов на «травматизм») будут осуществлять налоговые органы. Следовательно и предоставляем в территориальные налоговые инспекции.
Даже грамотный и опытный бухгалтер может допустить ошибку в составлении той или иной отчетности. Подать корректировочный отчет придется в случае, если организация при подаче следующего отчета обнаружила:
Важно! Необходимо учесть, что не все ошибки в Расчете обязательно наказуемы и влекут штрафные санкции.
При заполнении отчета на титульном листе необходимо указать номер корректировки
Учет всех застрахованных физических лиц указывается в Разделе 3. В этот раздел включаем всех сотрудников, которые работали на предприятии в течении отчетного квартала. Здесь указываем ФИО,СНИЛС и т.д. Особое внимание стоит уделить личным данным сотрудников, как правило здесь и закрадываются ошибки.
Сотрудники, указанные в отчете, должны быть пронумерованы. По каждому сотруднику заполняется сумма полученных в отчетном периоде выплат, сумма начисленных взносов. Далее необходимо сложить все цифры по трудоустроенным сотрудникам, общая сумма должна совпадать с числом, указанным в разделе №1 декларации. Если обнаружится разная сума, отчет неверен. Если все же закралась ошибка,то необходимо обратиться к 3 Разделу, в корректировке укажем только тех сотрудников, по которым была допущена ошибка в исходном отчете.
Общее правило таково: порядок корректировки расчета по страховым взносам затрагивает только те разделы и приложения, которые ранее представлялись налоговикам. Заполнять другие страницы отчета нет необходимости. Исключение из этого принципа – третий раздел, который всегда прикладывается к «уточненке».
Если в ходе самостоятельной проверки вы выявили какие-либо ошибки и убедились, что за это грозит наказание – не ждите, пока Налоговая пришлет вам требование об устранении неточностей или того хуже, пришлет проверку, подайте корректировку заранее. Так вы убережете компанию от лишних штрафов и пеней.
Сроком подачи корректировочного РСВ-1 принято считать общий порядок – до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).
Важно! Если по какой-либо причине вы не уложились в срок – штрафа не избежать.
Возможны два варианта штрафов:
Согласно статье 119 НК РФ штраф составит 5% от все суммы задолженности, по РСВ-1, при этом установлен минимальный размер в 1 тысячу рублей и максимальный 30% от всей задолженности.
Порядок расчета страховых взносов, база и тарифы в этом году не изменились, также сохранены размеры льготных и дополнительных тарифов, объем взносов по прежнему составит 30%.
Пример №1
В ООО «Бетта» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 2 сотрудникам, директору и бухгалтеру предприятие работает на упрощенной системе и использует базовый тариф по взносам. Заработная плата Смирнова И.В-директора, подлежащая обложению взносами составила 60 000 рублей ежемесячно.
Заработная плата бухгалтера, Пуговкиной О.П., ежемесячно составляет 40 000рублей.
В Общем итоге ООО «Бетта» начислила Смирнову И.В.и Пуговкиной О.П. за 1 квартал: 300 000 рублей.
Общая сумма взносов ООО «Бетта» за 1 квартал: ПФР (22%) – 22000,00 руб., ОМС (5,1%) – 5100,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2900,00 рублей.
Пример №2
На предприятии ООО «Икс» в первом квартале 2017г. выплачивалось пособие по болезни четверым работникам. Общее количество дней выплаты 16, общая сумма составит 7500, включая первые три дня. Тогда раздел 3 заполним следующим образом:
Основными ошибка в расчете страховых взносов являются:
Для исправления различных ошибок в отчете необходимо:
Важно: уточненный раздел № 3 в отношении остальных сотрудников, у которых не было допущено ошибок, сдавать не надо.
Вопрос № 1. Куда необходимо сдавать новый отчет РСВ-1?
Ответ: Отчет предоставляется в ИФНС по месту регистрации юридического лица
Вопрос № 2. Кому необходимо сдавать РСВ-1?
Ответ: Всем организациям, независимо от количества сотрудников и наличия начислений
Вопрос № 3. Необходимо ли сдавать РСВ-1, если у нас Директор, он же единственный учредитель и заработная плата ему не начисляется?
Ответ: Да, необходимо предоставить нулевой отчет, для суммарных показателей ставьте 0,для всех остальных прочерк
Вопрос № 4. Блокирует ли налоговая расчетный счет за ошибки в РСВ-1?
Ответ: Налоговая служба согласилась с мнением Минфина и признала, что ИФНС не вправе блокировать расчетный счет за опоздание в сдаче.
