Bistvo ruskega davčnega sistema. Teoretične osnove gradnje davčnega sistema. Glede na predmet obdavčitve se davki delijo na

UVOD

1. KONCEPT DAVČNEGA SISTEMA

1.1. Bistvo davkov in njihova vloga v gospodarstvu države

1.2. Pravna vrednost predmeta obdavčitve

1.3. Načela gradnje davčnega sistema

2. DAVČNI SISTEM RUJSKE FEDERACIJE

2.1. Struktura obdavčitve v Ruski federaciji

2.2. Glavni davki, pobirani v Rusiji

3. VRSTE ODGOVORNOSTI ZA KRŠITEV DAVČNE ZAKONODAJE V RUSKI FEDERACIJI

3.1. Davčna obveznost je samostojna vrsta pravne obveznosti

3.2. Pravna odgovornost za neizpolnjevanje davčnih obveznosti

ZAKLJUČEK

UVOD

Pobiranje davkov je starodavna funkcija in eden glavnih pogojev za obstoj države, razvoj družbe na poti gospodarske in družbene blaginje. Kot veste, so se davki pojavili z delitvijo družbe na razrede in nastankom državnosti kot prispevki državljanov, potrebnih za ohranjanje javne oblasti. V zgodovini razvoja družbe nobena država ni zmogla brez davkov, saj za izpolnjevanje svojih funkcij zadovoljevanja kolektivnih potreb potrebuje določeno količino denarja, ki jo je mogoče zbrati le z davki. Izhajajoč iz tega je najnižja velikost davčne obremenitve določena z vsoto izdatkov države za izvajanje minimuma njenih funkcij: uprava, obramba, sodišče, kazenski pregon - več funkcij ima država, več bi morala pobirati davke.

V razmerah tržnih odnosov, predvsem pa v obdobju prehoda na trg, je davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančno-kreditnega mehanizma državne regulacije gospodarstva. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako pravilno je zgrajen davčni sistem. Prav davčni sistem se je izkazal za morda glavni predmet razprav o načinih in metodah reform, pa tudi ostrih kritik.

Namen tega dela je analizirati teoretične osnove obdavčitve in opazovati njihovo praktično izvajanje v ruskem davčnem sistemu.

1. KONCEPT DAVČNEGA SISTEMA

1.1. Bistvo davkov in njihova vloga v gospodarstvu države

V širšem smislu se davki razumejo kot obvezna plačila v proračun, ki jih opravijo pravne in fizične osebe. Družbeno-ekonomsko bistvo, notranja vsebina davkov se kaže skozi njihove funkcije. Davki imajo tri ključne funkcije.

1. Zagotavljanje financiranja javnih izdatkov (fiskalna funkcija);

2. Vzdrževanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin, da se zgladi neenakost med njimi (socialna funkcija);

3. Državna ureditev gospodarstva (regulativna funkcija).

V vseh državah, v vseh družbenih formacijah so davki opravljali predvsem fiskalno funkcijo, t.j. zagotavljala sredstva za javno porabo, predvsem državno porabo.

Vsi davki vsebujejo naslednje elemente:

- predmet davka- je premoženje ali dohodek, ki je predmet obdavčitve;

- predmet davka Je davčni zavezanec, tj. fizična ali pravna oseba;

- vir davka- tj. dohodek, od katerega se plača davek;

- Davčna stopnja- znesek davka na enoto davčnega predmeta;

- davčne olajšave- popolna ali delna oprostitev plačila davka.

Obstajata dve vrsti davkov. Prva vrsta so davki na dohodek in premoženje: dohodnina in davek na dobiček družb (podjetja); socialno zavarovanje ter izplačane plače in delo (ti socialni davki, socialni prispevki); davki na nepremičnine, vključno z davki na nepremičnine, vključno z zemljišči in drugimi nepremičninami; davek na prenos dobička in kapitala v tujino in drugo. Zaračunavajo se določeni fizični ali pravni osebi, imenujemo jih neposredni davki.

Druga vrsta - davki na blago in storitve: prometni davek - v večini razvitih držav se nadomesti z davkom na dodano vrednost; trošarine (davki, ki so neposredno vključeni v ceno blaga ali storitev); za dedovanje; o poslih z nepremičninami in vrednostnimi papirji ter drugo. To so posredni davki. Delno ali v celoti se prenesejo na ceno izdelka ali storitve.

Neposredne davke je težko prenesti na potrošnika. Od teh je najlažje pri davkih na zemljišča in druge nepremičnine: všteti so v najemnino in najemnino, ceno kmetijskih pridelkov.

Posredni davki se prenesejo na končnega potrošnika glede na stopnjo elastičnosti povpraševanja po blagu in storitvah, ki so predmet teh davkov. Manj elastično kot je povpraševanje, več davkov se prenese na potrošnika. Manj elastična kot je ponudba, manjši del davka se prenese na potrošnika, večji pa plača iz dobička. Dolgoročno se povečuje elastičnost ponudbe in vse večji delež posrednih davkov se prenaša na potrošnika.

V primeru visoke elastičnosti povpraševanja lahko zvišanje posrednih davkov privede do zmanjšanja potrošnje, pri visoki elastičnosti ponudbe pa do zmanjšanja čistega dobička, kar bo povzročilo zmanjšanje kapitalskih naložb ali pretok kapitala v druga področja dejavnosti.

Davki so eden od gospodarskih vzvodov, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo. V tržnem gospodarstvu vsaka država široko uporablja davčno politiko kot določen regulator vpliva na negativne tržne pojave. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnih razmerah.

Uporaba davkov je ena od ekonomskih metod upravljanja in zagotavljanja razmerja nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov, podjetij, ne glede na podrejenost oddelkov, oblike lastništva ter organizacijsko-pravno obliko podjetja. S pomočjo davkov se določajo odnosi med podjetniki, podjetji vseh oblik lastništva z državnimi in lokalnimi proračuni, z bankami, pa tudi z višjimi organizacijami. S pomočjo davkov se uravnava tujegospodarska dejavnost, vključno s privabljanjem tujih naložb, oblikuje se samofinančni dohodek in dobiček podjetja.

V okviru prehoda z administrativno-direktivnih načinov upravljanja na ekonomske se močno povečujeta vloga in pomen davkov kot regulatorja tržnega gospodarstva, spodbujanja in razvoja njegovih prioritetnih sektorjev. Z davki lahko država vodi energično politiko razvoja na znanju intenzivnih panog in likvidacije nedonosnih podjetij.

1.2. Pravna vrednost predmeta obdavčitve

Davki so obvezna plačila (prispevki) v državno ali občinsko blagajno. Njihovo obveznost določa dejstvo, da se prispevki plačujejo ne glede na željo subjekta plačila (davkoplačevalca). Vendar to sploh ne pomeni, da vsak plačnik plača vse ugotovljene državne in lokalne davke, saj se slednji obračunavajo na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti.

Glavni pogoj, ki povzroči obveznost določene osebe, da plača en ali drug davek, ki ga predpisuje zakon, je prisotnost predmeta obdavčitve. To je glavno pravno dejstvo, ki povzroča davčno obveznost. In čeprav so takšne okoliščine povezane z izražanjem volje plačnika (prejem dohodka, prodaja blaga, lastništvo premoženja itd.), Hkrati jih posamezniki in organizacije ne ustvarjajo posebej, za nastanek davčno pravno razmerje, nasprotno, kot veste, med obveznostmi davčnih prevoznikov obstaja želja, če ne, da bi se temu izognili, pa do največjega možnega zmanjšanja obsega davčnih plačil. To nujno zahteva jasno in popolno navedbo v davčni zakonodaji samih pogojev in postopka, po katerem se davki odmerjajo. In tako je glavna pravna vrednost predmeta obdavčitve v tem, da povzroča davčna pravna razmerja in davčno obveznost, je dejanska podlaga za odmero davka. Zato davki najpogosteje dobijo ime po predmetu obdavčitve (dohodek, premoženje, zemljišče ipd.), kar pa je lahko neznačilno za ciljno usmerjene davke, katerih ime ne pove ničesar o predmetu (davek na udeleženci v prometu). Zakonodaja v okviru davčnega postopka določa potrebo po obračunavanju predmetov obdavčitve, ki jih v ustreznih dokumentih odraža davčni zavezanec sam, davčni zastopnik ali davčni organ.

Toda predmet obdavčitve poleg tega, skupaj z drugim elementom davčne sestave - davčno stopnjo, določa tudi znesek davčne obveznosti (znesek plačila davka). Več ko je kvantitativnih značilnosti (pojav) davčnega predmeta, večji je znesek davčne obveznosti. To se kaže v upoštevanju možnosti davčnega zavezanca, kar pa izraža eno od bistvenih značilnosti davkov (oz. načel obdavčitve).

Za davčne namene je postavka predmet merjenja. Merska enota je lahko drugačna, na primer: dohodek - rubljev ali minimalna plača, vozila - rubljev (če se upoštevajo stroški) ali konjskih moči (če se upošteva moč motorja) itd. Posledično se oblikuje davčna osnova, ki skupaj s stopnjo določa višino plačila davka. Zvezni zakon z dne 21. julija 1997 na primer navaja, da uvaja davek na transakcije nakupa tuje valute v gotovini (I. člen), davčna osnova pa je znesek, plačan ob nakupu (II. člen).

1.3. Načela gradnje davčnega sistema

V zgodovini človeštva nobena država ni mogla obstajati brez davkov. Davčne izkušnje so tudi namigovale na glavno načelo obdavčitve: "Kokoši, ki znese zlata jajca, ne moreš rezati", tj. ne glede na to, kako velika je potreba po finančnih sredstvih za pokrivanje predstavljivih in nepredstavljivih stroškov, davki ne smejo spodkopavati interesa davkoplačevalcev za gospodarsko dejavnost.

Da bi se poglobili v bistvo davčnih plačil, je pomembno opredeliti temeljna načela obdavčitve. Lastnosti, ki so ekonomsko zaželene v vsakem davčnem sistemu, je Adam Smith oblikoval v obliki štirih propozicij, ki so postala klasična načela, s katerimi so se naslednji avtorji praviloma strinjali. Skrajšajo se na naslednje:

1. Državljani države bi morali sodelovati pri pokrivanju stroškov vlade, vsak kolikor je mogoče, tj. sorazmerno z dohodkom, ki ga uživa pod zaščito vlade. Spoštovanje ali zanemarjanje te določbe vodi v tako imenovano enakost oziroma neenakost obdavčitve.

2. Davek, ki ga je dolžan plačati vsak, mora biti natančno opredeljen in ne samovoljen. Višina davka, čas in način plačila morajo biti jasni in znani tako plačniku samemu kot vsem ostalim.

3. Vsak davek je treba pobrati ob času in na način, ki je za plačnika najbolj primeren.

4. Vsak davek mora biti zasnovan tako, da iz plačnikovega žepa izvleče čim manj, kar gre v državne blagajne.

Načela Adama Smitha zaradi svoje preprostosti in jasnosti ne zahtevajo nobenih drugih razlag in ilustracij, razen tistih, ki jih vsebujejo, so postali »aksiomi« davčne politike.

Danes so ta načela razširjena in dopolnjena v skladu z duhom sodobnega časa.

Sodobna načela obdavčitve so naslednja:

1. Višina davčne stopnje naj se določi ob upoštevanju zmožnosti zavezanca, t.j. raven dohodka. Dohodnina mora biti progresivna. To načelo ni vedno upoštevano, nekateri davki se v mnogih državah izračunajo sorazmerno.

2. Treba je narediti vse, da se dohodek obdavči enkratno. Večkratna obdavčitev dohodka ali kapitala ni dovoljena. Primer izvajanja tega načela je zamenjava v razvitih državah prometnega davka, kjer je bil promet obdavčen po naraščajoči krivulji, z DDV, kjer je novoustvarjeni neto proizvod obdavčen le enkrat, dokler ni prodan.

3. Obveznost plačila davkov. Davčni sistem ne bi smel zavezancu pustiti nobenega dvoma o neizogibnosti plačila.

4. Sistem in postopek plačevanja davkov morata biti preprosta, razumljiva in priročna za davkoplačevalce ter stroškovno učinkovita za institucije, ki pobirajo davke.

5. Davčni sistem mora biti prilagodljiv in zlahka prilagodljiv spreminjajočim se družbenopolitičnim potrebam.

6. Davčni sistem bi moral zagotavljati prerazporeditev ustvarjenega BDP in biti učinkovit instrument državne ekonomske politike.

Obstajata dve glavni vrsti davčnega sistema: splošni in globalni.

V rednem davčnem sistemu so vsi dohodki, ki jih prejme davčni zavezanec, razdeljeni na dele – shede. Vsak od teh delov je obdavčen na poseben način. Za različne razporede se lahko določijo različne stopnje, oprostitve in drugi zgoraj navedeni davčni elementi.

V svetovnem davčnem sistemu so vsi dohodki fizičnih in pravnih oseb enako obdavčeni. Takšen sistem podjetnikom olajša obračunavanje davkov in poenostavi načrtovanje finančnih rezultatov.

Globalni davčni sistem se pogosto uporablja v zahodnih državah.

2. DAVČNI SISTEM RUJSKE FEDERACIJE

2.1. Struktura obdavčitve v Ruski federaciji

Od leta 1992 pri nas deluje nov davčni sistem. Osnovna načela njegove konstrukcije so bila določena z Zakonom "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991. Določil je seznam davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, ki gredo v proračunski sistem; opredelila plačnike, njihove pravice in obveznosti ter pravice in obveznosti davčnih organov.

Davki, dajatve, dajatve in druga plačila se v skladu z zakonom razumejo kot obvezni prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga plačajo plačniki na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti. Vsota davkov, taks, dajatev in drugih plačil, ki se obračunajo po ustaljenem postopku, tvorijo davčni sistem.

Vodja davčnega sistema je Državna davčna služba Ruske federacije, ki je del sistema centralnih vladnih organov Rusije, je podrejena predsedniku in vladi Ruske federacije in jo vodi vodja v rangu ministra.

Glavna naloga Državne davčne službe Ruske federacije je spremljati skladnost z zakonodajo o davkih, pravilnost njihovega izračuna, popolnost in pravočasnost uvedbe državnih davkov in drugih plačil, določenih z zakonom, v ustrezne proračune.

Izraz "davčna zakonodaja" se nanaša samo na zakone Ruske federacije, odločitve organov sestavnih subjektov federacije, ki so bili izdani na podlagi ustave in zveznih zakonov ter v okviru pooblastil, ki jih je tem organom podelil Ustava Ruske federacije.

Po čl. 57 Ustave Ruske federacije je vsakdo dolžan plačati zakonsko določene davke. Ustavno sodišče Ruske federacije je v sodbi z dne 4. 4. 96 navedlo, da je "davek ali dajatev mogoče določiti le z zakonom. Davki, ki niso odmerjeni na podlagi zakona, se ne morejo šteti za »zakonito naložene«. Ta določba je pomembna tako za priznanje ustavnega zakona, vključno z zakonom sestavnega subjekta Ruske federacije, ki določa poseben davek, kot za oceno ustavnosti organa javnega organa o ugotovljenih davkih. Ustava Ruske federacije izključuje določitev davkov s strani izvršilnih organov "(4. odstavek resolucije).

Tako pojem "pravno ustanovljen" vključuje vrsto pravnega akta, na podlagi katerega se obračunava davek in dajatev. Samo zakon je lahko takšno dejanje. Ustava Ruske federacije ne dovoljuje pobiranja davkov ali pristojbin na podlagi odloka, sklepa, odredbe itd.

Vzpostavitev davka ne pomeni, da mu damo ime. Obveznosti plačila davka je nemogoče izpolniti, če niso znani zavezanec, višina davčne obveznosti in postopek za njeno izvršitev.

Ugotoviti davek pomeni ugotoviti in določiti vse bistvene elemente njegove konstrukcije (davčni zavezanec, predmet in predmet davka, davčno obdobje ipd.). V skladu s 1. delom čl. 11 zakona "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije" za določitev obveznosti davčnega zavezanca zakonodajni akti določajo in določajo davčnega zavezanca (predmet davka), predmet in vir davka, enoto obdavčitev, davčna stopnja, pogoji plačila davka, proračun ali izvenproračunski sklad, v katerega se knjiži davčna plača.

Prvič v Rusiji zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" uvaja tristopenjski davčni sistem.

1. Zvezni davki zaračunavajo po vsej Rusiji. V tem primeru je treba vse zneske pristojbin od 6 od 14 zveznih davkov pripisati zveznemu proračunu Ruske federacije.

2. republikanski davki so na splošno potrebni. Hkrati se znesek plačil, na primer za davek na premoženje podjetij, v enakih deležih knjiži v proračun republike, ozemlja, avtonomnega izobraževanja, pa tudi v proračune mesta in okrožja. , na ozemlju katerega se podjetje nahaja.

3. Od lokalne davke (in le 22 jih je) le 3 so na splošno obvezni - davek na premoženje posameznikov, zemljiški davek, pa tudi taksa za registracijo posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo.

In še en davek, ki je v tržnih razmerah pomemben, je na oglaševanje. Plačati jo morajo pravne in fizične osebe, ki oglašujejo svoje izdelke v višini do 5 % stroškov oglaševalskih storitev.

2. 2. Glavni davki, pobirani v Rusiji

ZVEZNI DAVKI

Davek na dodano vrednost

Zvezna plačila za uporabo naravnih virov

Trošarine na določene skupine in vrste blaga

Davek na prihodek

Davek od dohodka banke

Dohodnina

Davek od zavarovalnih dohodkov

Davki so viri oblikovanja cestnih skladov

Davek na transakcije z vrednostnimi papirji

Carina

Državni davek

Prispevki za reprodukcijo baze mineralnih surovin

Davek na nepremičnine, prenesen z dedovanjem in darilom

Davek na menjalno dejavnost

REPUBLIČKI DAVKI IN DAVKI REGIJ, REGIJ, AVTONOMNIH IZOBRAŽEVANJ

Republikanska plačila za uporabo naravnih virov

Gozdna taksa

Davek na nepremičnine pravnih oseb

Pristojbina za vodo, ki jo industrijska podjetja črpajo iz sistemov za upravljanje voda

LOKALNI DAVKI

Zemljiški davek

Prijavnina za posameznike, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo

Davek na nepremičnine posameznikov

Pristojbina za pravico do trgovanja

Davek na gradnjo industrijskih objektov v letoviškem območju

Ciljne pristojbine prebivalstva in podjetij vseh organizacijskih in pravnih oblik za vzdrževanje policije, izboljšave in druge namene

Letoviška pristojbina

Davek na nadaljnjo prodajo avtomobilov in računalnikov

Licenčnina za pravico trgovanja z izdelki iz vina in vodke

Davek na lastnike psov

Pristojbina za izdajo naloga za stanovanje

Licenčnina za pravico do izvajanja lokalnih dražb in loterij

Pristojbina za pravico do uporabe lokalnih simbolov

Pristojbina za parkiranje vozil

Pristojbina za zmago na dirki

Pristojbina za udeležbo na dirki

Zbiranje od oseb, ki sodelujejo v stavni igri na hipodromu

Provizija za transakcije, opravljene na borzah, razen poslov, ki jih določajo zakonodajni akti o obdavčitvi poslov z vrednostnimi papirji

Pristojbina za pravico do filmskega in televizijskega snemanja

Pristojbina za čiščenje ozemelj naselij

Druge vrste lokalnih davkov

3. VRSTE ODGOVORNOSTI

ZA KRŠITEV DAVČNE ZAKONODAJE

V RUSKI FEDERACIJI

3.1. Davčna obveznost -

samostojna vrsta pravne odgovornosti

Temeljno načelo pravne odgovornosti je »brez krivde in brez odgovornosti«. Uporabnost tega načela za odgovornost za davčne kršitve ne bi smela biti vprašljiva. Ustavno sodišče Ruske federacije V odločbi z dne 17. decembra 1996 v primeru preverjanja ustavnosti 2. in 3. odstavka prvega dela čl. 11 zakona Ruske federacije z dne 24. junija 1993 "O organih zvezne davčne policije" navaja, da je davčni prekršek "z zakonom predpisano krivo dejanje, storjeno namerno ali iz malomarnosti. V postopku o davčnem prekršku se dokazuje tako samo dejstvo takega prekrška kot stopnja krivde zavezanca.

Tako lahko davčno obveznost opredelimo kot izvajanje davčnih sankcij za storjene kršitve v davčnih pravnih razmerjih.

3.2. Pravna odgovornost

za neizpolnitev davčnih obveznosti

Davčna razmerja so obvezna. Bistvo obveznosti je plačilo davka: »Vsakdo je dolžan plačati zakonsko določene davke in takse«.

Posledično je treba v področje davčne ureditve vključiti razmerja, povezana z nastankom, spremembo in prenehanjem davčne obveznosti.

Neizpolnitev davčne obveznosti je neplačilo ali nepopolno plačilo davka. To je bistvo vsake davčne kršitve. V pomanjkanju proračunskih zneskov se izraža škoda, ki je nastala zaradi prekrška.

Umetnost. 13 zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije" določa odgovornost davčnega zavezanca za kršitev davčne zakonodaje v obliki finančnih sankcij in določa, da so uradniki in državljani, ki so krivi za kršitev davčne zakonodaje, predmet upravnega, kazenskega in disciplinskega postopka po postopku, določenem z zakonom.odgovornost.

Vprašljiva pa je trditev, da lahko za davčne kršitve nastane disciplinska odgovornost. Disciplinska in materialna oseba bo odgovarjala podjetju, ki je utrpelo škodo zaradi plačila glob in kazni. Ta razmerja so le posredno povezana z davkom, niso pa urejena z davčno zakonodajo. Obstajajo tri vrste odgovornosti za kršitve davčnih in pravnih norm - upravna, kazenska in davčna.

Trenutno se vprašanje posebnih vrst in velikosti odgovornosti udeležencev v davčnih razmerjih obravnava v številnih predpisih. Najprej je to zakon Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" (člen 13.15), Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 "O Državna davčna služba RSFSR" (člen 12 člena 7), Zakonik RSFSR o upravnih prekrških (člen 156 "Utaja vložitve deklaracije o dohodku"), Carinski zakonik Ruske federacije (člen 124 " Pobiranje carinskih plačil in ukrepi odgovornosti"). Kazenski zakonik Ruske federacije vsebuje dva člena, ki določata odgovornost za kršitev davčne zakonodaje (člen 198 "Utaja davkov državljanov", 199. člen "Utaja davkov od organizacij").

Davčni zakonik Ruske federacije uvaja pojem davčnega prekrška (člen 119), davčne sankcije (čl. 128) in z enotnimi postopkovnimi pravili potrjuje pravice davčnih organov in davkoplačevalcev. Davčne sankcije se razumejo kot globe. Z uporabo izraza »odgovornost za davčno kršitev« v zakoniku zakonodajalec ne navaja, v katero vrsto pravne odgovornosti spada, kar otežuje ugotavljanje pravne narave predvidenih davčnih kršitev. Na splošno je dodelitev posebne odgovornosti za storitve davčnih prekrškov v obliki davčnih sankcij upravičena, saj je upravna odgovornost v teh primerih nezadostna in se poleg tega ne uporablja za pravne osebe.

Vendar pa davčna sankcija v obliki denarne kazni ni edini ukrep odgovornosti za davčne prekrške. Tako člen 13 zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" predvideva štiri vrste sankcij za kršitev davčne zakonodaje. To je izterjava celotnega zneska skritega ali podcenjenega dohodka (dobička), globe, denarne kazni, izterjave zaostalih plačil.

Davčni zavezanec, ki je kršil davčno zakonodajo, je v primerih, določenih z zakonom, odgovoren v obliki:

a) kazni celoten znesek skritega ali podcenjenega dohodka (dobička) ali znesek davka za drug skriti ali neobračunan predmet obdavčitve in globa v enakem znesku, v primeru ponovne kršitve pa ustrezen znesek in globa dvakrat. znesek tega zneska. Kadar sodišče ugotovi dejstvo namernega prikrivanja ali podcenjevanja dohodka (dobička) s sodbo ali odločbo sodišča na tožbo davčnega organa ali tožilca, se kaznuje z globo petkratnega zneska skritega ali podcenjenega zneska dohodka. (dobiček) se lahko bremeni zveznemu proračunu;

b) V redu za vsako od naslednjih kršitev: zaradi neobračunavanja obdavčljivih postavk in vodenja evidence obdavčljivih postavk v nasprotju z ustaljenim postopkom, zaradi česar je prišlo do prikrivanja ali podcenjevanja dohodka za revidirano obdobje; za nepredložitev ali nepravočasno predložitev dokumentov davčnemu organu, potrebnih za izračun, pa tudi za plačilo davka;

v) zbiranje kazni od zavezanca v primeru zamude pri plačilu davka. Pobiranje kazni ne razbremeni davčnega zavezanca drugih vrst odgovornosti;

G) izterjava zamudnih plačil za davke in druga obvezna plačila ter višino glob in drugih sankcij, ki jih določa zakon, se nesporno izplača od pravnih oseb, na sodišču pa od posameznikov. Izterjava zaostalih plačil od pravnih in fizičnih oseb se nanaša na dohodek, ki ga prejmejo, v odsotnosti pa na premoženje teh oseb.

Najbolj tipična sankcija, katere uporaba je izražena z vrsto obravnavane pravne odgovornosti, je izterjava davčnih zapadlih (prisilna izpolnitev neizpolnjene obveznosti s strani kršitelja - prisilni rubež).

Izraz »pobiranje davkov« sodi le v pravno strukturo institucije odgovornosti – v primeru neplačila davka se davčna zaostala plačila poberejo prostovoljno (nastane obveznost).

Prisilni odvzem neplačanih zneskov davka, ki se nesporno uporabljajo za pravne osebe, lahko imenujemo ukrep davčne obveznosti, ki razume odgovornost v njenem najbolj tradicionalnem pomenu, torej kot ukrep prisile. Hkrati z izterjavo zamudnih plačil se storilcu prekrška izreče denarna kazen, to je dodatna obremenitev.

Pobiranje davkov je s pravnega vidika treba obravnavati kot dolžnost države, da pobira davek zaradi zaščite pravic in zakonitih interesov državljanov. Če davčni zavezanec davek plača prostovoljno, ga odmeri država, v primeru nepravočasnega plačila pa država izterja davčni zaostanek. Upoštevati je treba tudi, da je obveznost izvršbe obveznosti praviloma na dolžniku in ne na upniku, ki je država, ki pobira davek.

Institut »obvezne izvršbe« je institut civilnega prava, ki, čeprav predvideva kazen v obliki odvzema kot način zavarovanja izpolnitve obveznosti, se kazen v civilnih pravnih razmerjih tradicionalno uporablja kot merilo odgovornosti.

V odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 1996 je bilo ugotovljeno, da je v smislu čl. 57 Ustave Ruske federacije je davčna obveznost sestavljena iz obveznosti davčnega zavezanca, da plača določen davek, določen z zakonom. Nepravočasno plačilo davka je treba nadomestiti s poplačilom davčne obveznosti, s polno odškodnino za škodo, ki je nastala državi zaradi zamude pri plačilu davka. Zato ima zakonodajalec pravico k znesku pravočasno plačanega davka (zaostalih plačil) dodati dodatno plačilo - kazen kot nadomestilo za izgube državne blagajne zaradi pravočasnega primanjkljaja davčnih zneskov v primeru zamude pri plačilo davka.

Poseben ukrep vpliva davčne obveznosti je davčna kazen, ki se izreče sočasno z izterjavo zamudnih plačil. Ta sankcija je podobna istoimenskemu upravnemu ukrepu, vendar ima tudi številne posebnosti. Uporablja se v skladu z veljavno zakonodajo brez upoštevanja krivde davčnega zavezanca, ne samo v zvezi s posamezniki, ampak tudi pravnimi osebami. Globe ni mogoče nadomestiti z nobeno drugo kaznijo. Izrek globe, pa tudi tak ukrep davčne obveznosti, kot je izterjava celotnega zneska prikritih ali podcenjenih dohodkov, je kazenske narave.

ZAKLJUČEK

Gospodarske preobrazbe v sodobni Rusiji in reforma lastninskih razmerij so pomembno vplivale na izvajanje njenih gospodarskih funkcij s strani države in seveda privedle do reforme davčnega sistema. Na poti v tržno gospodarstvo postajajo davki najučinkovitejše orodje za urejanje novih gospodarskih odnosov. Zlasti so zasnovani tako, da omejujejo spontanost tržnih procesov, vplivajo na oblikovanje proizvodne in družbene infrastrukture ter krotijo inflacijo.

Vendar, kot kažejo izkušnje razvoja uspešnih držav, je uspeh nacionalne reforme v prvi vrsti odvisen od zanesljivosti državnih jamstev svobode, veljavnosti in stabilnosti pravnih razmerij. Odsotnost ali neučinkovitost takšnih jamstev praviloma ustvarja grožnjo gospodarski varnosti države, katere resničnost v pogojih ruske realnosti dokazujejo krizna neplačila, padec obsega proizvodnje, inflacija itd.

Posebnost gospodarske reforme v Rusiji je taka, da davki in davčni sistem ne morejo učinkovito delovati brez ustrezne pravne podpore. V tem primeru ne govorimo le o varovanju proračunskih interesov, temveč tudi o zagotavljanju ustavnih pravic in legitimnih interesov vsakega davkoplačevalca.

SEZNAM UPORABLJENE LITERAture

1. Bryzgalin A. V. Načela davčnega prava: teorija in praksa // Zakonodaja in ekonomija. 1997. številka 19-20.

2. Pavlova LP Problemi izboljšanja obdavčitve v Ruski federaciji // Finance. 1998. št.1.

3. Gutnov EV Pravna vrednost predmeta obdavčitve // Izv. univerze. Pravna praksa. 1998. št. 2.

4. Pepelyaev SG O vprašanju davčne zakonodaje in davčnih razmerij // Davčni bilten. 1997. št.5.

5. Ivlieva MF K konceptu davka in predmeta obdavčitve // Bilten Moskovske univerze. Ser. II, prav. 1997. št.3.

6. Sterkin FM, Nikolaev KN Davčna številka: vse, kar dolgujete državi // Denar. 1997. Maj (št. 18).

7. Shirokov ES Izvajanje davčne zakonodaje: problemi tožilskega nadzora // Zakonitost. 1998. št.3.

8. Ternova LV Davčna odgovornost - samostojna vrsta pravne odgovornosti // Finance. 1998. št.9.

9. Sharaev S. Yu. Zakonitost in pravni red na področju davčnih razmerij // Zakonodaja in ekonomija. 1998. št.3.

10. Proskurov VG Vrste odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje // Podjetništvo. 1996. št.6.

11. Bryzgalin A. V. Aktualna vprašanja uporabe odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje: teorija in praksa // Gospodarstvo in pravo. 1997. št.7.

Entiteta- v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije lahko organizacija, ki ima v lasti, gospodarsko ali operativno upravlja ločeno premoženje in je s tem premoženjem odgovorna za svoje obveznosti, v svojem imenu pridobiva in izvaja premoženjske in osebne nepremoženjske pravice, nosi obveznosti, biti tožnik in toženec na sodišču. Pravne osebe morajo imeti svojo bilanco stanja oziroma predračun. Posameznik- v civilnem pravu je posamezni državljan (tuj državljan, oseba brez državljanstva) kot subjekt civilnega prava, v nasprotju s pravno osebo, ki je kolektivna oseba. Veliki pravni slovar : Infra-M, 1997.- VI, 790. leta.

Lastna- pripadnost proizvodnih sredstev in proizvodov določenim osebam - posameznikom ali kolektivom v določenih zgodovinskih razmerah, ki odražajo posebno vrsto lastninskih razmerij. Lastninska pravica kot pravica določenih subjektov do določenih predmetov (premoženja) se običajno reducira na tri pooblastila: lastninsko pravico, pravico uporabe in pravico razpolaganja. Veliki pravni slovar / Ed. A. Ya. Sukharev, V. D. Zorkina, V. E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 str.

Nepremičnina- v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije, zemljiške parcele, podzemne parcele, izolirana vodna telesa in vse, kar je trdno povezano z zemljo, t.j. predmeti, katerih premikanje je nemogoče brez nesorazmerne škode za njihov namen, vključno z gozdovi, trajnimi nasadi, zgradbami, objekti. Veliki pravni slovar / Ed. A. Ya. Sukharev, V. D. Zorkina, V. E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 str.

Pravno razmerje- z zakonom urejena javna razmerja. : Jurist, 1997 .-- 672 str.

Resolucija ustavnega sodišča Ruske federacije o primeru preverjanja ustavnosti številnih normativnih aktov mesta Moskve in Moskovske regije, Stavropolskega ozemlja, regije Voronež in mesta Voronež, ki ureja postopek registracije. državljani, ki so prispeli za stalno prebivanje v teh regijah // ruski časopis. 17. aprila 1996 .

Kolek- davek na dokumentacijo, obdelavo različnih vrst poslovnih poslov, registracijo podjetja, povečanje osnovnega kapitala, pooblastilo, najemno pogodbo, prenos vrednostnih papirjev, delnic, obveznic, skrbniške pogodbe, posredovanje, zastopanje. Veliki pravni slovar / Ed. A. Ya. Sukharev, V. D. Zorkina, V. E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 str.

Pravna ureditev- vpliv celotnega sistema pravnih sredstev na odnose z javnostmi za njihovo racionalizacijo. Teorija vlade in pravic. Tečaj predavanj / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M. : Jurist, 1997 .-- 672 str.

Prekršitev- krivo, protipravno dejanje (nedelovanje) osebe, ki povzroča škodo družbi, državi ali posameznikom. Teorija vlade in pravic. Tečaj predavanj : Jurist, 1997 .-- 672 str.

Predmet kaznivega dejanja priznava se občutljiva, razumna oseba, ki je dosegla določeno starost, pa tudi družbena organizacija. Z subjektivno stran za vsako kaznivo dejanje je značilna prisotnost krivde, tj. duševni odnos osebe do dejanja. Teorija vlade in pravic. Tečaj predavanj / Ed. N. I. Matuzova, A. V. Malko. - M. : Jurist, 1997 .-- 672 str.

sankcija- strukturni element pravne države, ki predvideva posledice njene kršitve, določa vrsto in ukrep pravne odgovornosti za kršitelje njenih predpisov. Teorija vlade in pravic. Tečaj predavanj / Ed. N. I. Matuzova, A. V. Malko. - M. : Jurist, 1997 .-- 672 str.

Davčni sistem Ruske federacije je osnova za izvajanje svojih funkcij in glavni vir dohodka za zvezni, regionalni in lokalni proračun. V tem članku bomo obravnavali strukturo in glavne elemente davčnega sistema Ruske federacije.

Na kratko o zgodovini davčnega sistema v Rusiji

Davčni sistem Ruske federacije se je začel oblikovati po razpadu ZSSR, in sicer decembra 1991. Nato je bil sprejet zakon "O temeljih davčnega sistema Ruske federacije". Uvedel je nove davke in takse, na primer DDV, dohodnino, trošarine na alkohol in tobačne izdelke in drugo. Leta 1998 je bil sprejet 1. del davčnega zakonika Ruske federacije, leta 2000 - 2. del. Ta zakonik je postal glavni zakon v ruskem davčnem sistemu. Davčni zakonik Ruske federacije je določil razmerje med državo in davkoplačevalci, strukturo in elemente ruskega davčnega sistema.

Ločeno je treba izpostaviti oblikovanje državnih organov za nadzor obdavčitve v Ruski federaciji. Leta 1990 je bil ustanovljen Državni davčni inšpektorat, ki se je nato preoblikoval v Državno davčno službo. Leta 1998 se je pojavilo Ministrstvo za davke in dajatve. Leta 2004 je bil reorganiziran, njegove funkcije pa so bile prenesene na Ministrstvo za finance Ruske federacije. Od istega leta je začela delovati znana zvezna davčna služba, ki deluje do danes.

Davčni sistem je ... (koncept in struktura)

Davčni sistem Ruske federacije je mogoče opredeliti kot celoto vseh davkov in pristojbin, sprejetih v Rusiji, kot tudi upravitelje davkov in pristojbin (vladne agencije) in njihove plačnike.

Struktura ruskega davčnega sistema vključuje zapleteno interakcijo vseh njegovih sestavnih elementov: davkov (od leta 2017 pa tudi zavarovalnih stroškov) in pristojbin, njihovih plačnikov, pravnega okvira in vladnih agencij.

Struktura ruskega davčnega sistema ima 3 ravni:

zvezni;
regionalni;
lokalni.

Davčna raven določa ustrezno proračunsko raven, ki ji velja.

Ker ima davčni sistem Ruske federacije 3-stopenjsko strukturo, je zakonodajni okvir o davkih in pristojbinah razdeljen tudi na 3 ravni:

Zvezna zakonodaja je najvišja raven zakonodajnega okvira. Deluje na celotnem ozemlju Ruske federacije. Podzakonski in drugi normativni pravni akti ji ne bi smeli biti v nasprotju. Ta kategorija vključuje oba dela davčnega zakonika Ruske federacije, zvezne zakone, ki so v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije, odloke predsednika Ruske federacije, odloke vlade Ruske federacije in, seveda ustava Ruske federacije.
Regionalna zakonodaja vključuje zakone sestavnih subjektov Ruske federacije o obdavčitvi v določeni regiji naše države.
Lokalno zakonodajo sestavljajo normativni pravni akti, ki jih sprejemajo predstavniška telesa lokalne samouprave (sveti poslancev, zakonodajne skupščine).

Poleg tega Ministrstvo za finance Ruske federacije in Zvezna davčna služba Ruske federacije na podlagi Davčnega zakonika Ruske federacije razvijata ukaze, pojasnila, pojasnila, pisma in druge podobne dokumente. Potrebni so za konkretizacijo določb in členov Davčnega zakonika Ruske federacije in drugih zveznih zakonov Ruske federacije na področju obdavčitve. Takšni dokumenti pojasnjujejo situacije, ki so z vidika davkoplačevalcev nerazumljive in se lahko sestavijo na podlagi njihovih zahtev.

Več o zveznih, državnih in lokalnih davkih preberite v tem članku.

Elementi davčnega sistema Ruske federacije

Kot smo že omenili, davčni sistem Ruske federacije predpostavlja interakcijo vseh njegovih elementov in celosten pristop k reševanju davčnih problemov. Vsi sestavni elementi tvorijo davčno strukturo Ruske federacije.

Struktura ruskega davčnega sistema vključuje:

vse davke, zavarovalne premije in pristojbine, sprejete na ozemlju naše države v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije;
subjekti obdavčitve in taks;
pravni in regulativni okvir;
državnih organov na področju davkov in financ.

Zdaj pa si podrobneje ogledamo vsak element ruskega davčnega sistema.

Davki in pristojbine, ustanovljeni v Rusiji, so obvezni za tiste kategorije davkoplačevalcev, ki so jih dolžni plačati v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije.

Subjekti obdavčitve so davkoplačevalci (pravne in fizične osebe) in davčni zastopniki, torej tisti, ki v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije plačujejo davke in pristojbine. Kot primer davčnih zastopnikov lahko navedemo podjetja in organizacije, ki obračunavajo in prenašajo dohodnino iz obračunanih dohodkov svojih zaposlenih, po koncu davčnega obdobja pa predložijo tudi ustrezna davčna poročila (2-NDFL, 6-NDFL). (leto).

Sistem davčnih organov Ruske federacije vključuje:

Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Zvezna davčna služba Ruske federacije.

Ministrstvo za finance Ruske federacije določa glavne usmeritve davčne politike naše države, napoveduje davčne prihodke in daje predloge za izboljšanje davčnega sistema Ruske federacije kot celote. V njegovem oddelku je Zvezna davčna služba Ruske federacije kot izvršilni organ državne oblasti.

Glavne naloge Zvezne davčne službe Ruske federacije so:

obračunavanje plačnikov davkov in taks;
nadzor nad izpolnjevanjem zahtev davčne zakonodaje;
nadzor in preverjanje davčnih prihodkov, njihovo vplačilo v ustrezni proračun in davčno poročanje.

Zvezna davčna služba Ruske federacije je enoten sistem vseh davčnih organov. Vključuje:

Upravljanje v vsaki sestavni enoti Ruske federacije. Podrejeni so mu teritorialni davčni organi in inšpekcije Zvezne davčne službe Ruske federacije.
Medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe za vsako zvezno okrožje. Podrejeni so medregionalnim inšpektoratom za največje davkoplačevalce, za centralizirano obdelavo podatkov (DPC), pa tudi medregionalnim inšpekcijam.

Kakšni so davki v Ruski federaciji

Skupno je v naši državi 14 davkov: 8 zveznih, vključno z državnimi dajatvami, 3 regionalni in 3 lokalni. 5 posebnih sistemov obdavčitve stoji nekoliko narazen. Posebej bomo izpostavili tudi zavarovalne premije in nov poskusni režim obdavčitve samozaposlenih oseb, uveden v letu 2019.

Preberite več o davčnem eksperimentu samozaposlenih.

Zvezni davki na ozemlju naše države imajo enake davčne stopnje, pravila za izračun in prenos v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Tej vključujejo:

Dohodnina;
Davek od dohodkov pravnih oseb;
trošarine;
vodna taksa;
davek na pridobivanje mineralov;
državna dajatev.

Regionalni davki so odobreni tudi z davčnim zakonikom Ruske federacije na zvezni ravni. Regionalni organi lahko po lastni presoji in v mejah, ki jih sprejme davčni zakonik, spremenijo davčne pogoje. Na primer, regije lahko določijo davčno stopnjo, vendar ne več kot velikost, predpisana v davčnem zakoniku Ruske federacije. Vse spremembe so zapisane v zakonodaji sestavnih subjektov Ruske federacije. To vključuje prometni davek, davek na igre na srečo in davek na premoženje pravnih oseb. Regionalni organi lahko uvedejo tudi posebne davčne režime in naredijo svoje spremembe, vendar v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije.

Lokalne davke pa tako kot druge davke in pristojbine v Rusiji odobri tudi davčni zakonik Ruske federacije. Organi lokalne samouprave jih lahko spreminjajo in dopolnjujejo v okviru kodeksa. Lokalna obdavčitev vključuje:

zemljiški davek;
davek na nepremičnine za fizične osebe;
trgovinska provizija.

Glede na vrstni red pobiranja davke lahko razdelimo v 2 glavni kategoriji: neposredne in posredne. Neposredni davki se obračunajo neposredno od dohodka oziroma vrednosti premoženja zavezanca. Posredni davki so vključeni v nabavno vrednost blaga, storitev in gradenj. Pravzaprav jih plača kupec izdelka, prodajalec pa nastopa kot posrednik med posrednim davkom in državo. V Ruski federaciji obstajata samo 2 posredna davka: DDV in trošarine. Vsi drugi so preprosti.

Vrste davčnih sistemov v Ruski federaciji: osnovni, poenostavljeni davčni sistem, UTII itd.

Izbira davčnega sistema v Rusiji za gospodarske subjekte je pomemben ukrep za določitev davčne obremenitve podjetij. Razmislimo o glavnih vrstah obdavčitve v Rusiji.

Davčni sistem Ruske federacije vključuje 5 davčnih režimov in še enega poskusnega (od leta 2019):

Osnovni davčni sistem (OSNO).

Ta način se poslovnemu subjektu dodeli samodejno takoj po registraciji pri IFTS. Uporabljajo ga lahko tako LLC kot samostojni podjetnik posameznik. Davčni zavezanec ima pravico do prehoda na poseben režim pod pogoji, ki jih določa davčna zakonodaja.

Poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem).

Davčni zavezanci imajo pravico uporabljati poenostavljena davčna pravila, za katere:

povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi;
preostala vrednost osnovnih sredstev, ki se amortizirajo, ni večja od 150 milijonov rubljev;
dohodek za 9 mesecev. ne presega 112,5 milijona rubljev.

Enotni davek na pripisani dohodek (UTII).

Ta poseben režim lahko uporabljajo samo tisti gospodarski subjekti, katerih dejavnosti so navedene v 2. odstavku čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, povprečno število osebja pa ne presega 100 ljudi.

Kdo ima pravico uporabljati UTII, glej.

Enotni kmetijski davek (ESHN).

Ta način lahko uporabljajo samo kmetijski proizvajalci.

Preberite o podrobnostih uporabe UCHN v razdelku "UCHN".

Patent (PSN).

PSN lahko uporabljajo izključno samostojni podjetniki. Pomen tega režima je, da trgovec kupi patent za določeno obdobje, ki ne presega 12 mesecev.

Kako izbrati najboljši davčni sistem

OSNO.

Ta režim ima najvišjo davčno obremenitev:


Davek na prihodek

	10 ali 18% (od 01.01.2019 - 20%) zneska marže, odvisno od vrste blaga
	Stopnja je odvisna od vrste izdelka
Davek na nepremičnine	Stopnjo določijo regionalne oblasti
	Stopnja je odvisna od vrste minerala
Transportna taksa	Stopnjo določijo regionalne oblasti in je odvisna od zmogljivosti vozila
Davek na vodo	Stopnja je odvisna od vrste vodnega telesa

Če se vaše podjetje šele začenja razvijati, vam svetujemo, da ste pozorni na posebne načine. Razmislite o glavnem poenostavljenem davčnem sistemu in UTII:

Zavezanec se mora najprej odločiti o vrsti predmeta obdavčitve. Pri poenostavljenem davčnem sistemu sta 2 od teh:

Dohodek, od katerega se 6 % plača v proračun.
Razlika med prihodki in odhodki, s katerimi naj bi se država nakazala, je 15 %.

dohodek (6%)

Prihodki minus odhodki (15%)

dohodek (6%)

Prihodki minus odhodki (15%)

Enotni davek nadomešča dohodnino (dohodnina za samostojne podjetnike), DDV, davek na nepremičnine (brez davka, obračunanega na katastrsko vrednost nepremičnine)

UTII.

Za uporabo UTII znesek pričakovanega dohodka določi država. Z UTII se dohodnina, DDV, davek na nepremičnine ne plačajo, razen v primerih, določenih z zakonom.

Preberite o prednostih in slabostih uporabe UTII.

Rezultati

Davčni sistem Rusije predpostavlja kompleksno interakcijo vseh elementov, ki tvorijo njegovo strukturo. Elementi davčnega sistema Ruske federacije vključujejo: davke in pristojbine, njihove plačnike, pravni okvir in vladne organe na davčnem področju. Struktura sistema RF na področju obdavčitve ima 3 ravni: zvezno, regionalno in lokalno. Na vsaki od teh ravni se sprejmejo ustrezni zakonodajni akti, ki ne smejo biti v nasprotju z določbami davčnega zakonika in ustave Ruske federacije.

Uvod

Davki so že od nastanka države nujen člen gospodarskih odnosov v družbi. Razvoj in spremembo oblik vladavine vedno spremlja preobrazba davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.

Davčni sistem Ruske federacije je skupek zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, ki jih določa davčni zakonik, načela, oblike in metode njihovega določanja, spremembe in razveljavitve, plačila in uporabe ukrepov za zagotovitev njihovega plačila, davčnega nadzora. , kot tudi pregon in ukrepe odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje.

Glede na predmete obdavčitve lahko davke razdelimo na neposredne in posredne. Neposredni davki se obdavčijo neposredno na dohodek in premoženje. Med neposredne sodijo: dohodnina, dohodnina, davek na nepremičnine itd. Posredni davki vključujejo davke na blago in storitve, ki so vključeni v ceno oziroma tarifo.

Zvezni davki in dajatve so davki in dajatve, ki jih določa davčni zakonik in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.

Regionalni davki so davki, ki jih določa Davčni zakonik in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in so obvezni za plačilo na ozemljih posameznih sestavnih subjektov Ruske federacije.

Namen tega dela je preučiti davčni sistem v Rusiji.

Gospodarsko bistvo davčnega sistema v Rusiji in njegovi elementi

Koncept davčnega sistema Ruske federacije

Finančna podpora vseh ravni proračuna - zveznih, sestavnih subjektov federacije, lokalnih - se izvaja na račun različnih vrst državnih prihodkov.

Glavna vrsta državnih prihodkov so davki, saj zagotavljajo največji del prejemkov sredstev v državno blagajno. Davki so glavni vir proračunskih prihodkov v vseh državah s tržnim gospodarstvom.

Glavne določbe o davkih v Ruski federaciji so zapisane v ustavi Ruske federacije (3. člen 57., 71., 132. člena). Ti členi določajo temeljne določbe glede obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji. Razvoj teh določb je vsebovan v davčnih zakonih, ki jih je sprejela državna duma. Glavni so davčni zakonik Ruske federacije, zvezni zakoni "o davku na dodano vrednost" in "o trošarinah", zakoni Ruske federacije "o davku od dobička podjetij in organizacij", "o davku na dohodek", "O davčnih organih Ruske federacije" in drugi zakoni in predpisi.

Za krepitev pravne države na področju davčnega prava je bil sprejet Davčni zakonik Ruske federacije. Prisotnost teh dokumentov je omogočila sistematizacijo davčne zakonodaje.

Drugi viri davčnega prava so akti izvršilnih organov:

Odloki predsednika Ruske federacije.

Resolucije vlade Ruske federacije.

Odredbe in navodila ministrstev in drugih osrednjih organov.

Odločitve organov lokalne samouprave, ki imajo normativni pomen, so različne.

Poleg normativnih aktov se v praksi pregona na področju davčnega upravljanja uporabljajo akti nenormativne narave. Sem spadajo akti, ki ne vsebujejo pravnih norm splošne narave, t.j. so dejanja individualne uporabe.

Davčni zakoni in podzakonski akti ne določajo le norm, ki določajo pravice, obveznosti in odgovornosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih, temveč tudi teoretična določila davčne zakonodaje in prakso njene uporabe. Vse to skupaj sestavlja enotno celoto davčnega prava.

Tako celota normativnih aktov različnih ravni, ki vsebujejo davčne norme, tvori sistem davčne zakonodaje.

Pravna znanost pripisuje velik pomen opredelitvi pojma "davek". Sodobna ruska zakonodaja opredeljuje davek v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Davek je obvezno individualno brezplačno plačilo, ki se obračuna od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega vodstva ali operativnega upravljanja, za finančno podporo dejavnosti države in občin.

Vendar pa ta opredelitev označuje davek, pobiranje pa ima svojo definicijo.

Pristojbina - obvezna taksa, ki se pobira od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev za opravljanje dajatev s strani državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravno pomembnih dejanj, vključno s podelitvijo določenih pravic oz. naloga dovoljenj (licenc) ...

Bistvo davkov se kaže v funkcijah, ki jih opravljajo.

Funkcije davkov so njihove lastnosti, ki omogočajo uporabo davkov kot orodij za oblikovanje državnih prihodkov, distribucijo, prerazporeditev dohodka v družbi v interesu zagotavljanja življenja države, gospodarskega razvoja in reševanja socialnih problemov države. . Funkcija davka je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se družbeni namen določene ekonomske kategorije uresničuje kot instrument razdelitve vrednosti in prerazporeditve dohodka.

Torej so glavne funkcije davkov naslednje:

fiskalni

Regulativni

Kontroliranje

Fiskalna ali proračunska funkcija je primarna v zgodovinskih in vsebinskih vidikih.

Po nastanku države so bila potrebna sredstva za opravljanje določenih funkcij. Vsebinska funkcija je potreba po zagotavljanju možnosti gospodarskega obstoja države. Tako je bistvo fiskalne funkcije financiranje javne porabe, pri oblikovanju finančnih sredstev države, potrebnih za izvajanje njenih funkcij. Bistvo je usmerjeno v umik dela dohodka podjetij in državljanov za vzdrževanje državnega aparata, obrambo države in sfero nematerialne proizvodnje, ki nima lastnih virov dohodka. Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centralnega pobiranja davkov spremeni državo samo v velik gospodarski subjekt.

Iz fiskalne funkcije davkov izhaja njihova porazdelitvena funkcija. To pomeni, da gre za prerazporeditev dohodkov pravnih in fizičnih oseb v interesu izvajanja obsežnih nacionalnih gospodarskih, socialnih, znanstvenih, tehničnih in gospodarskih programov. To je lahko povezano z razvojem industrijske in socialne infrastrukture, kapitalsko intenzivnih industrij z dolgimi vračilnimi dobami, s potrebo po oblikovanju in razvoju socialno usmerjenega tržnega gospodarstva. Pomemben del proračunskih sredstev je namenjen socialnim potrebam prebivalstva, popolni ali delni oprostitvi davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.

Regulatorna funkcija je izjemnega pomena z vidika vpliva na nacionalno gospodarstvo. Težko si je predstavljati gospodarski sistem, ki ga država ne ureja. Davčna ureditev je sklop ukrepov, katerih cilj je poseg države v tržno gospodarstvo v skladu s konceptom razvoja. Regulativno vlogo ima sam davčni sistem, ki ga izbere vlada. Z davki oblasti vplivajo na družbeno reprodukcijo, t.j. kakršne koli procese v gospodarstvu države, pa tudi družbeno-ekonomske procese v družbi.

Regulatorna funkcija davkov se izvaja z uporabo dobro delujočega davčnega sistema, dodeljevanja kapitalskih naložb in subvencij iz proračuna, državnih nakupov in izvajanja nacionalnih gospodarskih programov, izplačila dajatev itd. S pomočjo davkov je mogoče spodbujati ali omejevati določene vrste dejavnosti (z dvigom ali zniževanjem davkov), usmerjati razvoj določenih panog, vplivati na gospodarsko aktivnost podjetnikov, uravnovešati dejansko ponudbo in povpraševanje ter uravnavati količino denarja v cirkulacijo. Tako zagotavljanje davčnih olajšav panogam ali posameznim podjetjem spodbuja njihovo rast in razvoj. Z uvedbo višjih davkov na presežne dobičke država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev.

Z zagotavljanjem ugodnosti država rešuje resne, včasih strateške naloge. Na primer, z neobdavčitvijo dela dobička, ki gre za uvajanje nove tehnologije, spodbuja tehnološki napredek. In brez obdavčitve dela dobička, ki gre v dobrodelne namene, država vključuje podjetja v reševanje socialnih problemov.

Tako je tu jasno izražena stimulativna usmerjenost funkcije, ki se izvaja skozi sistem ugodnosti, izjem in preferenc. Spodbude se lahko kažejo v spremembi obsega obdavčitve, zmanjšanju davčne osnove, znižanju davčne stopnje ali v popolni oprostitvi davkov.

Uvod

Ta tema - "Davčni sistem Ruske federacije" - je zapletena, zanimiva in hkrati pomembna, saj je eden najpomembnejših pogojev za stabilizacijo finančnega sistema katere koli države zagotoviti trajnostno pobiranje davkov in ustrezno disciplino davkoplačevalcev. . Poznavanje osnov te teme je pomembno tako za tiste, ki se ukvarjajo s poslovanjem pri nas, kot za tiste, ki ga šele načrtujejo organizirati. Za njegov uspešen razvoj je namreč zelo pomembna izbira ustreznega davčnega sistema že v fazi nastanka podjetja. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako pravilno je zgrajen davčni sistem.

Pobiranje davkov je starodavna funkcija in eden glavnih pogojev za obstoj države, razvoj družbe na poti gospodarske in družbene blaginje. Kot veste, so se davki pojavili z delitvijo družbe na razrede in nastankom državnosti kot prispevki državljanov, potrebnih za ohranjanje javne oblasti. V zgodovini razvoja družbe nobena država ni zmogla brez davkov, saj za izpolnjevanje svojih funkcij zadovoljevanja kolektivnih potreb potrebuje določeno količino denarja, ki jo je mogoče zbrati le z davki. Izhajajoč iz tega je najmanjša velikost davčne obremenitve določena z vsoto izdatkov države za izvajanje minimalnih njenih funkcij: uprava, obramba, sodišče, kazenski pregon - več funkcij ima država, več bi morala pobirati davke.

Precej veliko pozornosti namenjamo davčnemu sistemu, saj bo država z davki lahko uspešno reševala ekonomske, socialne in številne druge družbene probleme.

Namen tega dela je razkriti davčni sistem Ruske federacije, njegovo bistvo, strukturo, načela gradnje, klasifikacijo davkov, funkcije in vlogo obdavčitve v gospodarskem sistemu družbe, vrste obstoječih davčnih sistemov, njihove prednosti in minuse.

Za raziskovanje teh vprašanj v svojem delu sem si ogledal 3 poglavja. Prvo poglavje je namenjeno preučevanju načel gradnje davčnega sistema, njegovega bistva, funkcij in pravnih temeljev. Drugo poglavje - struktura davčnega sistema in vrste odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje. Tretje poglavje razkriva vrste davčnih sistemov, ki obstajajo na ozemlju Ruske federacije.

zakonodaja davčnega sistema

Poglavje 1. Pojem, bistvo, vloga in načela davčnega sistema.

1.1 Bistvo davčnega sistema in davkov ter njihova vloga v državnem gospodarstvu

Davčni sistem Ruske federacije - temelji na določenih načelih, sistemu družbenih razmerij, ki jih urejajo pravne norme, ki se razvijajo na področju obdavčitve.

Davčni sistem Ruske federacije je kombinacija:

· sistem davkov in pristojbin Ruske federacije;

· Sistemi davčnih pravnih razmerij;

· Sistemi udeležencev v davčnih pravnih razmerjih;

· Pravni in regulativni okvir za davčno področje.

Poleg tega elementi davčnega sistema vključujejo načela njegove organizacije in delovanja ter norme davčnega prava.

1. Zagotavljanje financiranja javnih izdatkov (fiskalna funkcija);

2. Vzdrževanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin, da se zgladi neenakost med njimi (socialna funkcija);

3. Državna ureditev gospodarstva (regulativna funkcija).

Regulativna funkcija pomeni, da davki kot aktivni udeleženec v redistribucijskih procesih pomembno vplivajo na reprodukcijo, spodbujajo ali omejujejo njene stopnje, povečujejo ali slabijo akumulacijo kapitala, povečujejo ali znižujejo efektivno povpraševanje prebivalstva.

Fiskalna funkcija je glavna, značilna za vse države. Z njeno pomočjo se oblikujejo državni denarni skladi, torej materialni pogoji za delovanje države, zagotovljena je resnična priložnost za prerazporeditev dela vrednosti nacionalnega dohodka v korist najrevnejših družbenih slojev družbe. Davčna funkcija davkov določa regulativno funkcijo, saj ustvarja objektivne predpogoje za poseg države v gospodarske odnose.

Vendar se regulativna vloga davkov v tržnih odnosih Rusije, ki bi jo morali igrati, še vedno slabo kaže. To je razloženo z dejstvom, da zvezni davki zasledujejo predvsem fiskalne cilje, zato njihova glavna visoka resnost, stabilnost gospodarstva pa preprečuje pojav davčnega mehanizma kot instrumenta učinkovitega vpliva na proizvodni proces. Vendar pa so pred kratkim, z začetkom veljavnosti Davčnega zakonika Ruske federacije, pri sprejemanju sprememb in dodatkov k tem davkom začeli upoštevati njihov regulativni pomen.

Davčni sistem, ki ga je sprejela zakonodaja, je praktično orodje za prerazporeditev dohodka potencialnih davkoplačevalcev, zato je trenutni davčni sistem tisti, ki daje predstavo o popolnosti uporabe funkcij, ki so del obdavčitve, t.j. o vlogi davčnega sistema (Priloga 1).

Vsi davki vsebujejo naslednje elemente:

- predmet davka- je premoženje ali dohodek, ki je predmet obdavčitve;

-predmet davka Je davčni zavezanec, tj. fizična ali pravna oseba;

- vir davka- tj. dohodek, od katerega se plača davek;

- Davčna stopnja- znesek davka na enoto davčnega predmeta;

- davčne olajšave- popolna ali delna oprostitev plačila davka.

V skladu z Zakonom Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991 se davek, dajatev, dajatev in druga plačila razumejo kot obvezni prispevek v proračun ustrezne ravni oz. izvenproračunskega sklada, ki ga oblikujejo plačniki na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti. Skupina davkov, taks, dajatev in drugih plačil, odmerjenih po ustaljenem postopku, tvori davčni sistem.

Tako se v skladu z davčnim zakonikom v Rusiji davek razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju, da bi finančno podpirati dejavnosti države in (ali) občin; pristojbina se razume kot obvezna taksa, ki se pobira od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev za plačilo pristojbin s strani državnih organov, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb za pravno pomembna dejanja, vključno z odobritvijo določenih pravice ali izdajo dovoljenj (licenc).

1.2 Klasifikacija davkov. Združevanje plačil davkov v sistem omogoča njihovo razvrščanje po različnih kriterijih. S tem je mogoče bolje razumeti bistvo in mehanizem njihovega delovanja.Davki so razvrščeni na naslednji način: - po predmetih plačila, kar pomeni, da so razdeljeni na davke, ki se odmerjajo pravnim osebam, in davke, ki jih plačujejo fizične osebe. Hkrati pa obstajajo številni davki, skupni pravnim in fizičnim osebam. Sem spadajo zemljiški davek, davki na cestna sredstva - po načinih pobiranja. Na podlagi tega ločimo neposredne in posredne davke. Neposredni davki vključujejo davke na dohodek in premoženje, neposredni davki pa vključujejo neposreden odvzem dela obdavčljivega dohodka. Posredni davki od neposrednih davkov, plačanih na dohodek ali premoženje, s tem, da so vključeni v obliki pribitka v ceno ali tarifo storitev.Pravno je obveznost plačila posrednih davkov podjetje, ki proizvaja blago ali storitve ali podjetje, ki jih prodaja. Vendar ta podjetja niso dejanski davkoplačevalci v zvezi s posrednimi davki. Ker so vključene v cene blaga ali storitev, je dejanski davčni zavezanec potrošnik, saj jih kupuje po cenah, povečanih za znesek storitev. Kombinacija neposrednih in posrednih davkov omogoča državi, da v celoti izkoristi tako davčno kot regulativno funkcijo davkov.

Neposredne davke je težko prenesti na potrošnika. Od teh je najlažje pri davkih na zemljišča in druge nepremičnine: všteti so v najemnino in najemnino, ceno kmetijskih pridelkov.

Glede na naravo njihove uporabe se davki delijo na splošne in ciljne davke. Davki splošnega pomena se knjižijo v proračun ustrezne ravni (državni, zvezni subjekti, lokalni) in se uporabljajo kot denarni sklad, ki je skupen za izdatke izvršilne veje oblasti za različne namene. Ciljne ali posebne davke se knjižijo v državne neproračunske skrbniške sklade za strogo ciljno uporabo: pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, sklad za zaposlovanje, sklad zemljišč, odvisno od teritorialne ravni na Osnove davčnega sistema ”uvaja delitev davkov na tri vrste, odvisno od njihove teritorialne ravni: 1. zvezni (njihova pravna ureditev se izvaja z zvezno zakonodajo); 2. regionalni (njihova pravna ureditev se izvaja z zvezno in regionalno zakonodajo; bremenijo teritorialni proračun); 3. lokalni (pravna ureditev se izvaja z zvezno in občinsko zakonodajo; bremeni se lokalnim proračunom), porazdelitev davkov med proračuni pa je lahko različna. Seznam davkov, ki jih določa zvezna zakonodaja, je zaprt, t.j. regionalne in lokalne oblasti nimajo pravice določati davkov ali taks, ki jih davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva, vendar so regije in lokalne oblasti dobile dovolj široka zakonodajna pooblastila na davčnem področju: organi sestavni subjekti Ruske federacije in lokalni organi lahko samostojno sprejemajo odločitve o uvedbi regionalnih in lokalnih davkov, določajo davčne ugodnosti za te davke, stopnje teh davkov (vendar v mejah, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije), ter postopek in roki za plačevanje teh davkov.Tako regionalne in lokalne oblasti ne morejo povečati davčne obremenitve na svojem ozemlju preko meja, ki jih določa zvezna zakonodaja, lahko pa ustvarijo ugodnejše davčne pogoje za prebivalstvo in organizacije z določanje znižanih davčnih stopenj, zagotavljanje različnih davčnih ugodnosti ipd. do zavrnitve uvedbe vseh regionalnih ali lokalnih davkov. Zvezni davki in pristojbine so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Rusije. Zvezni davki trenutno vključujejo 16 davkov: Posredni davki:· davek na dodano vrednost (DDV); · trošarine na določene vrste blaga (storitev) in nekatere vrste mineralnih surovin · carine in carine · davek na nakup tujih bankovcev in plačilnih listin v tuji valuti. Neposredni davki:· davek na dobiček (dohodek) organizacij; · davek na dohodek od kapitala; · dohodnina; · prispevki v državne socialne zunajproračunske sklade; · davki na uporabo podzemnih tal; · državna dajatev; · davek na razmnoževanje baza mineralnih surovin; davek na dodaten dohodek od proizvodnje ogljikovodikov; davek za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov; gozdni davek; davek na vodo; okoljski davek; zvezne licenčnine. Zvezni davki ne gredo samo v zvezni proračun , vendar v določenih razmerjih v podzvezne in lokalne proračune, tako da gre 13 % dohodnine v zvezni proračun, ostalo pa v teritorialne proračune, je delež prejemkov drugih zveznih davkov v zvezni proračun naslednji: 75 % DDV, 50 % trošarine na alkohol, vodko in alkoholne pijače, 20 % davek na nakup tujih bankovcev, 30 % zemljiški davek, 100 % druge trošarine, 100 % dohodnina.

Republika Baškortostan se uvršča na tretje mesto po davčnih prejemkih med subjekti zveznega okrožja Volga in zagotavlja, skupaj z Republiko Tatarstan in Samarsko regijo, večino plačil davkov v proračune vseh ravni. V obdobju januar-marec 2010 je Republika Belorusija zbrala 37,1 milijarde rubljev davkov in drugih obveznih plačil, ki jih upravljajo davčni organi, brez enotnih prejemkov socialnega davka v zvezni proračun. Takšne podatke zagotavlja Urad Zvezne davčne službe za Republiko Belorusijo.

Večino davčnih prihodkov, 8 milijard rubljev, so predstavljale trošarine, več kot 7 milijard - davek na dodano vrednost, 6 milijard rubljev - dohodnina. V primerjavi z enakim obdobjem lani so se v prvem četrtletju 2010 prejemki trošarin povečali za 32,8 %, DDV - za 15,7 %, dohodnine - za 1,5 %, TGO - 2,1-krat.

Več kot 15,3 milijarde rubljev davkov in pristojbin je bilo prenesenih v zvezni proračun, 11,4 milijarde rubljev v republiški proračun. Proračun Republike Belorusije je 99,5 odstotka oblikovan iz prihodkov od davka na dobiček pravnih oseb (40,6 odstotka), dohodnine (30,6 odstotka), davka na premoženje pravnih oseb (13,5 odstotka), trošarin (7,5 odstotka). (4,4 odstotka) itd.

V primerjavi s prvim četrtletjem 2009 so se prihodki v proračune vseh ravni povečali za 19,5 %, od tega v delu zveznega proračuna - za 38,7 %, teritorialnem proračunu - za 8,9 %. Prihodki v republiški proračun so se povečali za 10,7 odstotka, v lokalne proračune za 0,8 odstotka.

Regionalni davki in pristojbine so določeni v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in se uveljavljajo z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Obvezno plačilo na ozemlju ustreznih sestavnih subjektov Ruske federacije.

Regionalni davki (davki upravno-teritorialnih enot republik v Ruski federaciji, davki ozemelj, regij, avtonomnih formacij.) Trenutno vključujejo 7 davkov: Posredni davki:· Davek od prodaje. Neposredni davki: Davek na premoženje podjetij; davek na nepremičnine; cestni davek; prometni davek; davek na igre na srečo; regionalne licenčnine Lokalne davke in pristojbine določajo in uveljavljajo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije s pravnimi akti občin. Obvezno plačilo na ozemlju posameznih občin Lokalne davke vključujejo: zemljiški davek; davek na premoženje fizičnih oseb; · davek na oglaševanje; · davek na dediščino in darovanje; · krajevne licenčnine; · prijavnino od fizičnih oseb, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo. ; · davek na nadaljnjo prodajo avtomobilov, osebnih računalnikov in računalnikov; · davek na zmago na dirkah; · pristojbina za pravico do filma in televizije; · pristojbina za pravico do uporabe lokalnih simbolov; · letoviška taksa; · trgovska pravica; · davek za gradnja industrijskih objektov na letoviškem območju · taksa za vzdrževanje stanovanjskih in socialnih in kulturnih objektov.

Shematična klasifikacija davkov je prikazana v Dodatku 2.

1.3 Načela gradnje davčnega sistema

Davčni zakonik Ruske federacije (člen 7) oblikuje osnovna načela davčnega sistema, ki urejajo obdavčitev po vsej Rusiji:

1) Vsaka oseba (pravna ali fizična) je dolžna plačati davke, določene z davčno zakonodajo, za katere je ta davčni zavezanec.

2) Davki se vzpostavljajo z namenom, da finančno podpirajo delovanje in razvoj družbe.

3) Davki se ne morejo obračunavati na podlagi političnih, ideoloških, etničnih, konfesionalnih in drugih podobnih meril.

4) Ni dovoljeno določati davkov, ki kršijo gospodarski prostor in davčni sistem Ruske federacije.

5) Ni dovoljeno določati dodatnih davkov, zviševati ali diferencirati stopnje davkov in davčnih ugodnosti glede na obliko lastništva, organizacijsko-pravno obliko, državljanstvo posameznika, pa tudi na državo, regijo ali geografsko kraj izvora odobrenega kapitala (sklada) ali premoženja davčnega zavezanca ...

Za razumevanje bistva davčnih plačil je pomembno opredeliti temeljna načela obdavčitve. Praviloma so enaki za obdavčitev katere koli države in so naslednji:

1. Višina davčne stopnje naj se določi ob upoštevanju zmožnosti zavezanca, t.j. raven dohodka. Dohodnina mora biti progresivna in spodbujati širitev proizvodnje. Treba je narediti vse, da se dohodek obdavči enkratno. Večkratna obdavčitev dohodka ali kapitala ni dovoljena. Primer izvajanja tega načela je zamenjava v razvitih državah prometnega davka, kjer je bil promet obdavčen po naraščajoči krivulji, z DDV, kjer je na novo nastali neto proizvod obdavčen le enkrat do njegove uveljavitve. Obveznost plačila davkov. Davčni sistem pri zavezancu ne sme puščati dvoma o neizogibnosti plačila. Sistem in postopek plačevanja davkov morata biti enostavna, razumljiva in priročna za davkoplačevalce ter stroškovno učinkovita za izterjave. Davčni sistem bi moral biti prilagodljiv in zlahka prilagodljiv spreminjajočim se družbenopolitičnim potrebam. Davčni sistem bi moral zagotavljati prerazporeditev ustvarjenega BDP in biti učinkovit instrument državne ekonomske politike. Vsako državo bi morala pri gradnji davčnega sistema voditi ta načela, saj zagotavljajo izpolnjevanje vseh funkcij davkov. Trenutno je davčni sistem Ruske federacije zgrajen na naslednjih načelih: 1. Prednostno področje davčnih oprostitev je obdavčitev gospodarskih subjektov (pravnih oseb). V tržnem gospodarstvu ta pojav zahteva postopno (postopno) prenašanje davčnega bremena na državljane. V primerjavi s tujino je delež posrednih davkov precej visok, delež neposrednih pa relativno nižji. Poleg tega se v zadnjem času povečuje delež posrednih davkov. Ustvarjanje obsežnega sistema zvezne državne davčne službe Ruske federacije od spodaj navzgor, neposredna podrejenost njenih podrejenih struktur višjim, katere glavna naloga je zagotoviti nadzor nad prejemom vseh davkov, vključno z regionalnimi in lokalnimi. 4. Razpoložljivost široke palete različnih ugodnosti, ki so namenjene predvsem spodbujanju proizvodnje. Razvite in odobrene so ostre sankcije za različne kršitve davčne zakonodaje, vključno z ukrepi finančne, upravne in kazenske odgovornosti. Ugotovljeno je bilo, da morajo biti vsi subjekti podjetniške in gospodarske dejavnosti registrirani pri davčnih organih, pri čemer imajo pravico odpreti TRR v bankah šele po registraciji pri davčnih organih. 7. Določena je prednost usmerjanja razpoložljivih sredstev na računih podjetij za plačilo davkov v primerjavi s preostalimi odhodki podjetja.Za zavezance je možno na njihovo zahtevo prejemati odloge in obroke plačil v roku tekoče leto, pa tudi finančne sankcije, če njihova uporaba lahko privede do stečaja in prenehanja nadaljnjih proizvodnih dejavnosti davkoplačevalca.Navedena načela obdavčitve so bila upoštevana pri oblikovanju davčnega sistema v Rusiji, ki ustreza tržnim reformam. .

Zakon določa, da so predmeti obdavčitve:

· Dobiček (dohodek);

· stroški določenega blaga;

· Dodana vrednost izdelkov, del, storitev;

· Premoženje pravnih in fizičnih oseb;

· Prenos premoženja (darovanje, dedovanje);

· Poslovanje z vrednostnimi papirji;

· Določene vrste dejavnosti;

· Drugi predmeti, določeni z zakonom.

En in isti predmet je s to vrsto davka obdavčen le enkrat za ugotovljeno davčno obdobje (mesec, četrtletje, pol leta, leto).

Skupno število davčnih zavezancev je določeno s številom pravnih oseb (gospodarskih in nekomercialnih), številom državljanov, ki so prijavljeni pri davčnem organu kot podjetniki brez ustanovitve pravne osebe, in številom državljanov, ki plačujejo dohodnino v kraju plače.

Davčni sistem Ruske federacije predstavlja niz davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, pobranih po ustaljenem postopku od plačnikov - pravnih in fizičnih oseb na ozemlju države. Vsi davki, pristojbine, dajatve in druga plačila "hranijo" proračunski sistem Ruske federacije. Poleg tega obstajajo državni neproračunski skladi, katerih dohodkovni del se oblikuje na račun namenskih prispevkov. Vir teh odbitkov je tudi proizvedeni BDP, zaradi katerega se na stopnji oblikovanja primarnega dohodka oblikuje ustrezni del vplačil v zunajproračunske socialne sklade po stopnjah zavarovalnih premij, vezanih na plače in vključenih v stroški proizvodnje.

1.4 Pravna podlaga davčnega sistema

Zakonodaja, ki ureja razmerje pri obračunavanju in plačevanju davkov v proračun, trenutno vključuje tri kategorije normativnih aktov različnega statusa.

Prvič, to je skupina zakonov, ki urejajo glavne določbe v procesu interakcije med davkoplačevalci in državo (ki jo zastopajo davčni organi) glede plačila davkov. Osrednji element v tej skupini je "Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del)" z dne 31. julija 1998 N 146-FZ, ki opredeljuje osnovna načela obdavčitve, vsebuje seznam davkov, ki veljajo na ozemlju Ruske federacije. Ruska federacija, pravice in obveznosti davkoplačevalcev in davčnih organov, kazni, sankcije za kršitev davčne zakonodaje in številne druge določbe. In "Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del)" z dne 05.08.2000 št. 117-FZ.

Ista kategorija normativnih aktov vključuje predsedniške odloke, ki urejajo nekatere elemente davčnega režima, in zakonodajne akte, namenjene vsakemu od davkov, ki veljajo po vsej Rusiji. K tej skupini normativnih aktov lahko pripišemo tudi letno sprejete zakone o zveznem proračunu Ruske federacije, saj določajo elemente porazdelitve davčnih prihodkov med zveznim proračunom in proračunom sestavnih subjektov federacije.

Drugič, to je skupina zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije, ki urejajo režime za obračunavanje in plačevanje davkov na ozemlju vsakega od sestavnih subjektov, pa tudi tistih predpisov, ki določajo posebne ugodnosti in zvezne davčne stopnje v del, ki ga določa zvezna zakonodaja (na primer davčne stopnje na dobiček v delu, ki se knjiži v proračun sestavnega subjekta federacije, in dodatne ugodnosti za ta davek).

Tretjič, to je skupina podzakonskih aktov. V to skupino so najprej vključena navodila davčne službe in ministrstva za finance, ki podrobno opisujejo postopek obračunavanja in plačila posameznih davkov v proračun, kot ga določa zakon. V to skupino sodijo tudi navodila finančnih organov sestavnih subjektov Federacije, ki določajo režime obračunavanja in plačila teh davkov.

Davki so torej eden od gospodarskih vzvodov, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo. V tržnem gospodarstvu vsaka država široko uporablja davčno politiko kot določen regulator vpliva na negativne tržne pojave. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnih razmerah.

Vloga in pomen davkov je velik kot regulator tržnega gospodarstva, spodbujanje in razvoj njegovih prioritetnih sektorjev. Z davki lahko država vodi energično politiko razvoja na znanju intenzivnih panog in likvidacije nedonosnih podjetij.

Glavni pogoj, ki povzroči obveznost določene osebe, da plača en ali drug davek, ki ga predpisuje zakon, je prisotnost predmeta obdavčitve. To je glavno pravno dejstvo, ki povzroča davčno obveznost. In čeprav so takšne okoliščine povezane z izražanjem volje plačnika (prejem dohodka, prodaja blaga, lastništvo premoženja itd.), Hkrati jih posamezniki in organizacije ne ustvarjajo posebej, za nastanek davčno pravno razmerje, nasprotno, kot veste, med obveznostmi davčnih prevoznikov obstaja želja, če ne, da bi se temu izognili, pa do največjega možnega zmanjšanja obsega davčnih plačil. To nujno zahteva jasno in popolno navedbo v davčni zakonodaji samih pogojev in postopka, po katerem se davki odmerjajo. In tako je glavna pravna vrednost predmeta obdavčitve v tem, da povzroča davčna pravna razmerja in davčno obveznost, je dejanska podlaga za odmero davka. Zakonodaja v okviru davčnega postopka določa potrebo po obračunavanju predmetov obdavčitve, ki jih v ustreznih dokumentih odraža davčni zavezanec sam, davčni zastopnik ali davčni organ.

V zgodovini človeštva nobena država ni mogla obstajati brez davkov. Davčne izkušnje so tudi namigovale na glavno načelo obdavčitve: »Gosi, ki znese zlata jajca, ne moreš zaklati«, tj. ne glede na to, kako velika je potreba po finančnih sredstvih za pokrivanje predstavljivih in nepredstavljivih stroškov, davki ne smejo spodkopavati interesa davkoplačevalcev za gospodarsko dejavnost.

Učinkovito delovanje davčnega sistema države je namenjeno izpolnjevanju več nalog. Najprej bi moral davčni sistem intenzivno reševati fiskalno-redistributivni problem, tj. s prerazporeditvijo dohodkov podjetnikov in prebivalstva zagotoviti finančna sredstva za prihodkovno stran državnega proračuna (v razvitih državah davki pokrivajo v povprečju do 90 % prihodkov državnega proračuna). Ta sistem bi moral delovati tako, da vsaj ne spodkopava spodbud za proizvodnjo in gospodarsko dejavnost nasploh, ampak v najboljšem primeru prispeva k oblikovanju in krepitvi tovrstnih spodbud.

Davki so glavna postavka prihodkov državnega proračuna.

Ogromna sredstva, pobirana v obliki davkov in prerazporejena skozi proračun, predstavljajo glavno gospodarsko silo države.

Poglavje 2. Davčni sistem Ruske federacije

2.1 Struktura obdavčitve v Ruski federaciji

Od leta 1992 pri nas deluje nov davčni sistem. Osnovna načela njegove konstrukcije so bila določena z zakonom "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991, št. 2118-1. Sestavil je seznam davkov, taks, dajatev in drugih plačil v proračunski sistem; opredelila plačnike, njihove pravice in obveznosti ter pravice in obveznosti davčnih organov.

Glavna naloga Državne davčne službe Ruske federacije je nadzor skladnosti z zakonodajo o davkih, pravilnosti njihovega izračuna, popolnosti in pravočasnosti uvedbe državnih davkov in drugih plačil, določenih z zakonom, v ustrezne proračune.

Vzpostavitev davka ne pomeni, da mu damo ime. Obveznosti plačila davka je nemogoče izpolniti, če niso znani zavezanec, višina davčne obveznosti in postopek za njeno izvršitev.

Prvič v Rusiji zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" uvaja tristopenjski davčni sistem.

1. Zvezni davki zaračunavajo po vsej Rusiji. V tem primeru je treba vse zneske pristojbin od 6 od 14 zveznih davkov pripisati zveznemu proračunu Ruske federacije.

2.2 Vrste odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje Ruske federacije

Davčna obveznost je samostojna vrsta pravne obveznosti.

Na enak način se plačujejo prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, prispevki za zdravstveno zavarovanje, prispevki za začasno invalidnost in materinstvo (od leta 2011) ter zavarovanje za nezgode in industrijske bolezni, nanje UTII nikakor ne vpliva.

In dohodnino od plač zaposlenih, ki jo davčni zastopniki obračunajo, zadržijo in nakažejo v proračun.

Ko UTII ni plačan: dohodnina (davek na dohodek za podjetnike), davek na nepremičnine, DDV (razen carine in ga plačujejo davčni zastopniki). In potem – ti davki se ne plačujejo samo za poslovne transakcije, obdavčene z imputacijo. Če je podjetje ali podjetnik opravil vsaj eno operacijo, ki ne spada v UTII, potem je treba od njega plačati vse davke v skladu z njegovim davčnim sistemom, kot davčni zavezanec - splošno ali poenostavljeno.

Zaključek

V smeri stabilnega tržnega gospodarstva mora država ustvariti ustrezen davčni sistem, ki bo ustrezal interesom vsakega posameznika.

Brez izboljšanja davčnega sistema, brez namenske stroge davčne politike sodobna država ne bo mogla zagotoviti normalnega delovanja celotnega gospodarskega aparata države, financirati nujne državne potrebe.

Davčni sistem je zgrajen na načelih univerzalnosti, gotovosti, udobja, obveznosti, socialne pravičnosti, stabilnosti, učinkovitosti in preglednosti. Načelo univerzalnosti predvideva, da morajo biti obdavčeni vsi viri dohodka (z nekaterimi izjemami, določenimi v davčni zakonodaji).

Načelo gotovosti predpostavlja jasno določitev parametrov, kot so: način obračunavanja, rok zapadlosti itd. Ugodnost se razume kot oblika obračunavanja ustreznih davkov. Načelo obveznosti je očitno in ne potrebuje komentarja. Načelo socialne pravičnosti pomeni upoštevanje sposobnosti določenih kategorij davkoplačevalcev za plačilo davkov. Načelo stabilnosti predvideva ohranitev glavnih vrst davkov, pa tudi postopek njihovega izračuna in plačila za dolgo časa. Načelo učinkovitosti izhaja iz ekonomske izvedljivosti pobiranja določenega davka. Načelo javnosti zagotavlja odprtost regulativnih dokumentov o davkih in pristojbinah.

Pri svojem delu sem se skušal dotakniti tako teoretičnih kot praktičnih problemov delovanja davčnega sistema naše države na sedanji stopnji razvoja.Davčni sistem Rusije je treba še izpopolnjevati in je v nenehnem reformiranju. Poznavanje osnov davčnega sistema je potreben tako za sedanje ali prihodnje podjetnike kot za navadne državljane Ruske federacije.

Seznam uporabljene literature

1. Bulatov A.S. Gospodarstvo. - M .: Pravnik - 2001 - str. 894

2. Evstigneev NN Davki in obdavčitev. - M .: INFRA-M - 2001 - 255 str

3. Lykova L. N. Težave ravnotežja ruskega davčnega sistema // Finance, št. 5 - 2002 - str. 22-25

4. Maslova D. V. Davčni zakonik in aktiviranje spodbujevalnega potenciala dohodnine // Finance in statistika. - Št. 3 - 2002 - 35-37 str

5. Matuzov N.I., Malko A.V. Teorija države in prava: predmet predavanj. - M .: Pravnik, 1997 - 672 str.

6. Yutkina TF Davki in obdavčitev. - M: INFRA –2001 - str.405

7.Ustava Ruske federacije z dne 12.12.1993

8. Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del) z dne 31. julija 1998 N 146-FZ

9. Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 05.08.2000 št. 117-FZ

10. Zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991 N 2118-1 (s spremembami 16. julija 1992)

11. Resolucija Ustavnega sodišča Ruske federacije, str.4 // Rossiyskaya Gazeta. 17. aprila 1996.

12.http: //bistrast.ru/articls/stat87.php

13.http: //business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/

14.http: //www.delou.ru/reg_nalog.php

15.http: //docs.pravo.ru/search/list/

16.http: //respect.personarb.ru/node/331

17.http: //ru.wikipedia.org/wiki/

18.http: //mvf.klerk.ru/rass/r288.htm

19.http: //wiki.klerk.ru/index.php/

Priloga 1.

Dodatek 2.

Dodatek 3.

Davčni zakonik Ruske federacije, čl. osem

Http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/

Pravna ureditev- vpliv celotnega sistema pravnih sredstev na odnose z javnostmi za njihovo racionalizacijo. Teorija vlade in pravic. Potek predavanj / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M .: Pravnik, 1997 .-- 672 str.

sankcija- strukturni element pravne države, ki predvideva posledice njene kršitve, določa vrsto in ukrep pravne odgovornosti za kršitelje njenih predpisov. Teorija vlade in pravic. Potek predavanj / Ed. N. I. Matuzova, A. V. Malko. - M .: Pravnik, 1997 .-- 672 str.

Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 346.26, str. 2

Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 346,29

Davki in davčni sistem niso le vir proračunskih prihodkov, temveč tudi najpomembnejši strukturni elementi tržnega gospodarstva. Očitno je, da brez oblikovanja racionalnega davčnega sistema, ki ne zatira podjetniške dejavnosti in omogoča učinkovito proračunsko politiko, so popolne preobrazbe ruskega gospodarstva nemogoče.

Davki so bili ljudem znani že od antičnih časov, ko so bili predstavljeni v obliki davka, davka.

Pojav davkov je povezan s potrebo po vzdrževanju države. Njihova neizogibnost je tako očitna, da je že leta 1789 Benjamin Franklin, eden od avtorjev ameriške deklaracije o neodvisnosti, zapisal: "Na tem svetu ne moreš biti prepričan o ničemer razen smrti in davkov."

Davki so obvezna plačila, ki jih državni in lokalni državni organi pobirajo od pravnih in fizičnih oseb in se prenašajo v proračune različnih ravni. Obstoj davkov je ekonomsko upravičen, kolikor je obstoj države ekonomsko upravičen. Davki so ekonomska osnova za vzdrževanje državnega aparata, vojske in neproizvodne sfere.

Sprva je bila vloga davkov omejena le na izvajanje fiskalnih pooblastil. V prihodnosti, z zapletom gospodarske dejavnosti in pojavom potrebe po državni ureditvi, država pridobi posebne gospodarske funkcije. Zato so se metode vpliva davkov na gospodarsko življenje postopoma razlikovale, postajale vse bolj raznolike.

Davki so danes glavni instrument za prerazporeditev dohodka in finančnih sredstev. Takšno prerazporeditev izvajajo državni organi, da bi zagotovili sredstva tistim osebam, podjetjem, programom, sektorjem in sferam gospodarstva, ki potrebujejo sredstva, a jih ne morejo zagotoviti iz lastnih virov. Povedano drugače, davčna ureditev dohodka za svojo glavno nalogo postavlja koncentracijo v rokah države sredstev, potrebnih za reševanje problemov družbenega, gospodarskega, znanstvenega in tehnološkega razvoja države, regije ali industrije.

Tako so s pravnega vidika davčna razmerja sistem posebnih obveznosti, v katerih je ena stranka država, druga pa subjekt obdavčitve (pravna ali fizična oseba). Z ekonomskega vidika so davki instrument fiskalne politike in hkrati metoda posredne regulacije gospodarskih procesov na makro ravni. V skladu s tem obstajata dve smeri regulativne dejavnosti države na področju obdavčitve. Eden od njih je kopičenje davčnih plačil in oblikovanje prihodkovne strani proračuna za izpolnjevanje nalog države za zadovoljevanje družbenih potreb (davčna funkcija države na področju obdavčitve). Drugi je spodbujanje (odvračanje) določenih vrst gospodarskih dejavnosti ali sektorjev gospodarstva z davčnimi vzvodi (regulativna funkcija države na področju obdavčitve).

Vsota davkov in drugih plačil (taks, dajatev), pobranih v državi, tvori davčni sistem.

Ta koncept zajema tudi sklop zakonov, ki urejajo postopek in pravila obdavčitve ter strukturo in funkcije državnih davčnih organov. Davčni sistem temelji na ustreznih zakonodajnih aktih države (na primer zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji"), ki določajo posebne metode za oblikovanje in pobiranje davkov, torej določiti elemente davkov. V davčni sistem so vključeni tudi organi za pobiranje davkov in nadzor nad njihovo uvedbo v osebi davčnega inšpektorata in davčne policije.

Za boljše razumevanje bomo opredelili nekaj konceptov elementov davčnega sistema.

Subjekt obdavčitve je pravna ali fizična oseba, ki je davčni zavezanec. Obstajajo določeni mehanizmi za prelaganje davčnega bremena na druge osebe, zato je še posebej izpostavljen koncept davčnega nosilca.

Nosilec davka je oseba, ki davek dejansko plača.

Predmet obdavčitve je dohodek (dobiček), premoženje (materialna sredstva), cena proizvoda ali storitve, dodana vrednost, od katere se obračunava davek. Trenutno je skupna značilnost večine davčnih sistemov materialna in denarna in ne osebna narava predmetov obdavčitve. Uporaba posameznika kot predmeta obdavčitve (mletna taksa) je izgubila svoj pomen, ta vrsta davka se praktično nikjer ne uporablja.

Predmet obdavčitve ne sovpada vedno z virom pobiranja davka, to je dohodkom, od katerega je davek plačan. V nadaljevanju bo prikazano, da lahko razlika med davki, pri katerih sta predmet in vir enaka, in davki, pri katerih se razlikujeta, služi kot kvalifikacijsko merilo za delitev davkov po vrsti.

Davčna stopnja (davčna stopnja) je znesek davka na enoto obdavčitve (dohodek, premoženje itd.). Razlikovati med mejno stopnjo, stopnjo obdavčitve dodatne enote dohodka in povprečjem, razmerje med zneskom davkov in višino dohodka. Če mejna stopnja narašča z dohodkom, potem povprečje narašča z naraščanjem dohodka. Davčna stopnja, ki je določena kot odstotek dohodka, se imenuje davčna kvota.

Davčni dobropis je popolna ali delna oprostitev plačila davka. Kombinacija davčnih stopenj in davčnih spodbud sestavlja davčni režim.

Davčni sistemi v različnih državah se razlikujejo po vrstah davkov, višini davčnih stopenj in številnih drugih parametrih. Davčni sistem v Rusiji se je v svojih osnovnih značilnostih oblikoval jeseni 1991, da bi zagotovil delovanje države v kritičnih razmerah. Ruski davčni sistem, ki se je oblikoval do sredine 90. let prejšnjega stoletja, po svoji strukturi in načelih gradnje v osnovi ustreza davčnim sistemom, ki so običajni v svetovni praksi, vendar ni dovolj učinkovit in ga je treba reformirati. Temu cilju služi davčni zakonik, ki bi moral jasno opredeliti obrise ruskega davčnega sistema, ki ustreza tržnemu gospodarstvu.

Več o temi 20.1. Bistvo davkov in davčnega sistema:

Davčni sistem Ruske federacije in sistem davkov in pristojbin: koncept in struktura
Davčni sistem in sistem davkov in pristojbin Ruske federacije
Sistem davkov in pristojbin Ruske federacije in davčni sistem Ruske federacije
22.4. Oddelek 3 "Izračun zneska davka, ki se plača v proračun za operacije prodaje blaga (del, storitev), prenos lastninskih pravic, obdavčenih po davčnih stopnjah iz odstavkov 2 - 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije"